远程教育学院
本科生毕业论文（设计）
题目中小企业会计制度设计问题探讨姓名与学号朱娜713115192019
年级与专业13秋会计学
学习中心萧山学习中心
指导教师叶雪芳老师
浙江大学远程教育学院本科生毕业论文（设计）诚信承诺书
1.本人郑重地承诺所呈交的毕业论文（设计），是在指导教师的指导下严格按照学校和学院有关规定完成的。
2.本人在毕业论文（设计）中引用他人的观点和参考资料均加以注释和说明。
3. 本人承诺在毕业论文（设计）选题和研究内容过程中没有抄袭他人研究成果和伪造相关数据等行为。
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毕业论文（设计）作者：朱娜
2015年11 月11 日
论文版权使用授权书
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毕业论文（设计）作者签名：
年月日
浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）摘要
摘要
中小企业在我国国民经济中的地位举足轻重，已逐渐成为国民经济的主要增长点，而会计制度更是推动中小企业业务发展的重要组成部分。因此，建立一套健全、合理、完善的会计制度对中小企业的发展是至关重要的。目前国内中小企业会计核算不健全，财务管理混乱的现象较为普遍，严重影响了会计管理职能的发挥，甚至影响了企业的生存与发展。本文分析了国内现有的中小企业会计制度设计及相关组织架构，并指出当前会计制度设计存在的问题和发展的局限性，根据国内现状提出了完善中小企业会计制度设计的改进措施。
关键词中小企业会计制度制度设计对策
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）摘要
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）目录
目录
摘要 (4)
引言 (9)
第一章中小企业会计制度设计的概述 (11)
（一）中小企业会计制度设计的概述 (11)
第二章中小企业会计制度设计的内容 (13)
（一）企业会计核算制度设计 (13)
（二）会计机构设置和人员配备 (14)
（三）会计管理和监督制度的设计 (14)
第三章中小企业会计制度存在的不足 (21)
（一）中小企业财务会计制度不健全 (21)
（二）财务会计基础工作薄弱 (22)
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）目录（三）会计信息不够真实 (23)
（四）管理模式僵化，管理观念陈旧 (23)
（五）内部管理混乱 (24)
第四章中小企业会计制度设计中应注意的问题 (26)
（一）结合企业本身的实际 (26)
（二）满足管理需要和税收征管为主 (27)
（三）符合成本效益原则 (28)
（四）具有一定的包容性 (28)
第五章健全中小企业会计制度的建议 (32)
（一）健全内部会计监督制度机构 (32)
（二）规范基本会计核算制度 (32)
（三）鼓励推动中小企业信息化 (33)
（四）加强会计人员继续教育 (34)
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）目录（五）设置合理的会计岗位 (35)
（六）明确财务会计工作目标定位 (35)
结论 (38)
参考文献 (39)
致谢 (41)
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）引言
引言
我国现阶段中小企业的改革开放以来，中国的土地上如雨后春笋般的不断冒出大大小小的企业，在改革开放这股旋风的吹过的地方，企业不断成长，小企业变成大企业，又有新的企业不断出现。据统计，在我国近900万户注册的企业中，中小企业占99％以上；在工业总产值中，中小企业占60％左右，利税占40％，就业人数占75％；在新增就业机会中小企业占90％以上。三十多年以来，伴随着我国改革开放凡人不断深入与范围的不断扩大，我国的经济也取得了巨大的成就。但经济在快速发展过程中也不断面临新的问题，马克思主义哲学告诉我们，经济基础与上层建筑要相适应才能推动彼此发展。但我国的现实是纵然经济发展日新月异，制度方面的建设却不够具体，不够完善。譬如会计制度的建设方面，我国的会计制度主要是以大企业的会计事务为依据进行制定的，但在我国中小企业的数量很多，总体规模也在国民经济中占有很大比重，
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）引言这些中小企业各自具有自身的特殊性，我国会计制度对其会计事务方面的约束
与管理也不一定面面俱到，甚至不太合理。很多中小企业由于对会计工作的不
重视或考虑到降低成本对会计工作没有太多的要求与管理。造成会计制度的不
健全，会计工作也容易出现混乱。对企业对国民经济的发展都不同程度造成了
影响。基于中小企业会计制度与会计事务不想适应的现实，我们要提出并研究
一套合理的中小企业会计制度，使之能够满足中小企业的要求，帮助解决会计
操作过程中遇到的一系列问题，与经济发展相适应，由此促进我国国民经济健
康的快速发展。
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）第一章第一章中小企业会计制度设计的概述
(一)中小企业会计制度设计的概述
企业会计制度是指依据统一的会计制度要求，结合本单位的实际情况制度的，适用于本单位生产经营的会计制度。通常包括了有关会计制度的原则、会计业务核算、有关财务管理，成本核算、财产清查、会计人员交接和会计档案管理等方面的规定。
中小企业是相对于大企业的概念，是指营业收入或资产总额小、职工人数相对较少、管理组织简单、职责分工有限的企业。我国的中小企业数量众多，而且中小企业对于我国国民经济的发展、补充就业、发展高新技术产业、推动专业化分工等方面均起着不可忽视的作用，是促进我国经济结构调整、国民经济发展和维护社会稳定的重要力量。但是根据相关资料和对中小企业会计制度
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）第一章建设的研究发现，由于中小企业经营规模不大，组织结构较为简单，有的没有
设置会计机构，有的虽然设置了会计机构，但管理层次过于简单，且兼职人员
较多等多方面因素使得我国中小企业会计制度建设存在诸多问题。
我国的会计制度主要是以大企业的会计事务为依据进行制定的，但在我国
中小企业的总体规模也在国民经济中占有很大比重，这些中小企业各自具有自
身的特殊性，我国会计制度对其会计事务方面的约束与管理也不一定面面俱到，
甚至不太合理。很多中小企业由于对会计工作的不重视或考虑到降低成本对会
计工作没有太多的要求与管理。造成会计制度的不健全，会计工作也容易出现
混乱。对企业对国民经济的发展都不同程度造成了影响。基于中小企业会计制
度与会计事务不相适应的现实，迫切需要研究并提出一套合理可行的中小企业
会计制度，使之能够满足中小企业的要求，并与经济发展相适应，从而解决会
计操作过程中遇到的一系列问题，由此促进我国国民经济健康的快速发展。
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）第二章引言第二章中小企业会计制度设计的内容
会计制度设计是指对会计的规范和准则所涉及的会计核算组织体系、会计监督体系及其他涉及会计工作的有关方面进行设计。它应当包括如下内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员制度、会计工作管理制度。中小企业会计制度设计也应包括这几个方面的内容，具体阐述如下。
（一）企业会计核算制度设计
企业会计核算制度设计是指规范会计事项的确认、计量、记录和报告的程序和方法。具体包括核算形式的选择、会计科目、凭证和账簿设计、财务会计报告设计及成本核算制度设计等。会计工作可以手工操作，也可以实行电算化，企业会计核算制度应根据本单位使用的制度必须研究的重要问题不同核算工具
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）第二章引言作出设计。
（二）会计机构设置和人员配备
根据《会计法》的规定，企业的会计机构设置和会计人员的安排有3种形式：独立的机构，独立的人员；没有独立的机构，但有独立的人员；既无独立的机构，又无独立的人员，委托有关中介机构代理记账。到底采用何种形式，有关人员在其中应当承担何种责任，企业应当在会计制度中予以明确。对中小企业来讲，应在充分考虑企业的规模、业务量大小的基础上，明确会计机构的设置和会计人员的职责安排。
（三）会计管理和监督制度的设计
会计质量和监督制度包括货币资金管理会计制度、材料物资管理会计制度、
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）第二章引言固定资产管理会计制度、会计档案和会计工作交接制度、内部稽核和内部牵制
制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度等。依照《会计法》的规定，企
业会计机构、会计人员要对本单位实行会计监督，企业会计制度设计要规划有
效的内部控制制度，保证中小企业持续健康地发展。
在上述会计制度的内容中，会计机构设置和财务收支审批制度是中小企业
会计制度设计中的两个重要问题，下面就这两个问题作重点阐述。
首先，会计机构的设置。根据企业的管理要求和管理组织形式设置会计机
构，配置有关会计人员，是企业进行会计工作的前提条件。设置会计机构，既
要符合《会计法》的要求，又要与企业的管理要求和管理组织形式相适应。就
中小企业来讲，原则上应简化会计机构设置和人员配备。由于中小企业规模、
财力和人力都十分有限，应允许一些单位不设会计机构，其会计工作由社会中
介机构代理。对于经济业务数量少且交易简单的单位，可不单独设置会计机构，
而在有关部门设会计组织，并配备有关人员。设置单独会计机构的企业，其机
构设置应小些，宜多采用集中设置方式，即仅在企业一级设置会计机构，并允
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）第二章引言许一人多岗。
具体如何设置会计机构，则根据各单位的规模大小、经营特征及管理组织
形式等情况予以决定。
一是微型企业：这样的企业经营规模很小，业务量少，且不大可能有大额
信用交易。会计的任务只是记录营业额、控制费用、计算盈亏及纳税所得。因
此，可不设置会计机构和会计人员，直接委托经批准设立从事会计代理记账业
务的中介机构代理记账。
二是小型企业：这样的企业经营业务数量少，交易简单而且交易类型有限，
可能进行贷款融资，存在一定数量的信用交易。会计系统需要向贷款人提供财
务报告，并要提供管理所需的简单信息，一般只需要简单的数据，不必对数据
进行深层次分析。在企业组织结构方面，管理人员较少，从事会计工作的人员
也不会太多，可不单独设置会计机构，但要在有关机构中设置会计人员（如有
些企业将会计人员放在总务部门，有的放在办公室等），并且要指定会计主管
人员。可不设专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员代管。会计核
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）第二章引言算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。
由于会计人员较少，为达到会计控制的目的，会计岗位可设置以下4个岗
位：
①会计主管兼稽核岗位。职责是在厂长（经理）领导下，组织、管理企业
会计核算和会计管理工作，负责资金的筹集、使用和调度，进行账目的定期核
对，协助有关人员进行财产清查。
②总账报表岗位。负责成本核算，登记总分类账，编制会计报表，保管和
管理会计档案。
③出纳岗位。负责货币资金的收支、保管，登记现金和银行存款日记账，
按规定保管和使用签发支票所用印章。
④明细账会计岗位。负责明细账的登记工作，申报、缴纳税金，进行工资
核算等。若小型企业的规模、业务量接近微型企业，可采用微型企业的做法，
或将4个岗位进行调整合并，即会计主管与总账报表岗位合而为一，明细账会
计与稽核岗位合而为一。
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）第二章引言在会计工作岗位设置中，要注意不相容职责的分离，凡涉及到企业款项和
财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理，如
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的
登记工作，即遵循钱、账、物分管制度。
三是中型企业：这类企业可能有大量的信用交易，还可能有进出口业务，
业务量比前两类企业增多，会计信息使用者的要求也会提高，如要求会计系统
提供稍微复杂的管理信息。此情况下，原则上应设置独立的会计机构，配备一
定数量的会计人员。会计机构可设置为科、室或部。同时，中小企业应配备必
要的财务管理人员。对经济业务简单的中型企业，会计和财务机构以合并为宜。
其他的中型企业，一般应将会计核算和财务管理分开，即分别平行设置独立的
管理机构。但就当前组织机构的特点来看，也可根据实际情况实行财会合一。
会计核算一般应采用集中核算形式，对于经济业务较多的中型企业可根据
业务需要，视企业的具体情况采用非集中核算形式。但无论采用哪种形式，企
业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由企业会计机构集中办理。
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）第二章引言会计机构一般应设置如下会计工作岗位：会计机构负责人、总账报表岗位、出
纳岗位、往来结算岗位、工资核算岗位、固定资产核算岗位、材料核算岗位、
成本核算岗位、销售和利润核算岗位、资金岗位、稽核岗位、会计档案保管岗
位。在上述岗位中，一般来说，总账报表、固定资产、成本核算、资金、销售
和利润等岗位应当集中设置在会计部门，材料核算、工资核算、往来结算等岗
位可根据企业核算体制的具体情况或者集中设置在会计部门，或者分别设置在
其他有关部门，如材料核算岗位可设在供应部门，工资核算岗位可设在劳动工
资部门，结算岗位中的购料结算岗位设在供应部门，而销售结算岗位则设在销
售部门。至于出纳岗位，则应当统一设在会计部门。会计工作岗位可一人多岗，
具体设置几名会计人员，视单位情况而定，一般以4～5人为宜，但要遵循钱、
账、物分管制度。此外，在上述岗位设定以后，会计人员的工作岗位应当有计
划地进行轮换。
其次，财务收支的审批制度。中小企业应建立财务审批权限和签字组合制
度，加强企业各项支出的管理。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规
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浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）第二章引言定的程序进行审批，在签字组合中规定每一笔支出的单据应根据审批程序和审
批权限完成必要的签名，同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务，对于
没完成签字组合的业务支出，出纳员应拒绝执行。对于微型企业和小型企业，
由于其规模小，经济业务数量少且交易简单，可由企业负责人对每笔开支进行
审批，严格控制不合理支出。对于中型企业，要考虑对于金额超过一定限额的
支出，实行集中审批制度，强化负责人一枝笔审批。如规定对金额超过一定限
额的付款事宜，各部门办好各种手续后，将付款单送交会计部门，并说明付款
理由和依据，由会计部门汇总后定期向企业负责人汇报，根据支付能力和轻重
缓急，决定各个款项的付款时间和额度，并依此办理有关支出。
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