第2章存款业务的核算
1．
(1)工商银行中关村支行编制(1)、(3)两项业务的会计分录如下：
借：库存现金16 000
贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000
借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000
贷：库存现金8 000
(2)工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账(乙种账)如下：
分户账
(3)
段计息。)
1)20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4%，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元(420 000＋304 000＋243 000＋146 000)，则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝(5 366 000＋1 113
000)×0.4%÷360＝71.989(元)
2)20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5%，累计积数为258 000元(122000＋136000)，则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5%÷360＝3.583(元)
3)红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57(元)
(4)工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：
1)补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4%÷360＝75.57－59.62＝15.95(元)
借：利息支出——单位活期存款利息支出15.95
贷：应付利息——单位活期存款应付利息15.95
2)办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息75.57
贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司75.57
2．
建设银行西单支行有关账务处理如下：
(1)编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80 000
贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000
(2)编制每月月末计提利息的会计分录。
1)2011年12月31日，计提利息。
应提利息费用＝80 000×27×3.5%÷360＝210(元)
借：利息支出——单位定期存款利息支出210
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司210
2)2012年1月31日，计提利息。
应提利息费用＝80 000×1×3.5%÷12＝233.33(元)
借：利息支出——单位定期存款利息支出233.33
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司233.33
以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。
……
(3)2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。
1)补提利息。
到期应付利息＝80 000×1×3.5%＝2 800(元)
已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63(元)
补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37(元)
借：利息支出——单位定期存款利息支出23.37
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司23.37
2)支付本息。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800
贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司82 800
(4)2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。
1)冲销利息。
全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5%÷12＋80 000×7×0.5%÷360＝141.11(元)
已提利息＝210＋233.33×3＝909.99(元)
冲销利息＝909.99－141.11＝768.88(元)
借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司768.88
贷：利息支出——单位定期存款利息支出768.88
2)支付全部提前支取本息。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司141.11
贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司80 141.11
(5)2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。
1)冲销利息。
部分提前支取应付利息＝50 000×6×0.5%÷12＋50 000×21×0.5%÷360＝139.58(元)
提前支取部分已提利息＝(210＋233.33×5)×(50 000÷80 000)＝860.41(元)
冲销利息＝860.41－139.58＝720.83(元)
借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司720.83
贷：利息支出——单位定期存款利息支出720.83
2)办理部分提前支取。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司139.58
贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司50 139.58
吸收存款——单位定期存款——雨田公司30 000
(6)2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。
1)补提利息。
到期应付利息＝80 000×1×3.5%＝2 800(元)
已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63(元)
补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37(元)
借：利息支出——单位定期存款利息支出23.37
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司23.37
2)将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800
贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司82 800
3.
(1)2012年12月3日，存入现金。
借：库存现金 1 500
贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 500
(2)2012年12月15日，支取现金。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 000
贷：库存现金 3 000
(3)2012年12月19日，支取现金。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 000
贷：库存现金 1 000
(4)2012年12月20日，结息。
1)储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：
本季度利息＝(326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2)×0.5%÷360＝(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.5%÷360＝450 047.40×0.5%÷360＝6.25(元)
2)补提利息。
补提利息＝6.25－326 000×0.5%÷360＝6.25－4.53＝1.72(元)
借：利息支出——个人活期存款利息支出 1.72
贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 1.72
3)办理利息入账。
借：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 6.25
贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 6.25
(5)2012年12月27日，结清销户。
1)补提利息。
计算上一结息日次日(2012年12月21日)至结清日的应付利息如下：
应付利息＝(3 352.37＋6.25)×6×0.5%÷360＝0.28(元)
由于上一结息日次日(2012年12月21日)至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28元。
借：利息支出——个人活期存款利息支出0.28
贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩0.28
2)结清支付本息，销户。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 358.62
应付利息——个人活期存款应付利息——林轩0.28
贷：库存现金 3 358.90
4.
农业银行亚运村支行有关账务处理如下：
(1)编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。
借：库存现金10 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10 000
(2)编制每月月末计提利息的会计分录。
1)20×2年9月30日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×28×3.15%÷360＝24.50(元)
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出24.50
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲24.50
2)20×2年10月31日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×1×3.15%÷12＝26.25(元)
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出26.25
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲26.25
以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×2年10月31日相同。
……
(3)20×3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。
1)补提利息。
到期应付利息＝10 000×6×3.15%÷12＝157.50(元)
已提利息＝24.50＋26.25×5＝155.75(元)
补提利息＝157.50－155.75＝1.75(元)
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 1.75
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 1.75
2)支付本息。
利息税＝157.50×5%＝7.88(元)
税后利息＝157.50－7.88＝149.62(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲 10 000
应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 157.50
贷：库存现金 10 149.62
应交税费——应交代扣利息税 7.88
(4)20×3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。
1)逾期后每月月末计提利息。
①20×3年3月31日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×1×0.81%÷12＝6.75(元)
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 6.75
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 6.75
2)20×3年4月30日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×1×0.81%÷12＝6.75(元)
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 6.75
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 6.75
3)20×3年5月15日，办理逾期支取。
①补提利息。
逾期利息＝10 000×2×0.81%÷12＋10 000×12×0.81%÷360＝13.5＋2.7＝16.20(元)
应付利息＝到期利息＋逾期利息＝157.50＋16.20＝173.70(元)
已提利息＝24.50＋26.25×5＋6.75×2＝169.25(元)
补提利息＝173.70－169.25＝4.45(元)
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 4.45
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 4.45
②支付逾期支取本息。
利息税＝173.70×5%＝8.69(元)
税后利息＝173.70－8.69＝165.01(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲 10 000
应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 173.70
贷:库存现金 10 165.01
应交税费——应交代扣利息税 8.69
5.
吸收存款初始确认金额=100 000(元)
设吸收存款的实际月利率为IRR ，则有：
%37351.0)1()1()
1(%)68.421(0001000001003018233012=+?+?+??+?=---IRR IRR IRR IRR
即：实际月利率IRR=0.37351%，合同月利率为0.39%(4.68%÷12)
96.16208.109197%)37351.01(08.1091973012=-+?存在0.04的小数点尾差。 根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：
(1)编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。
借：库存现金 100 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮(本金) 100 000
(2)编制每月月末计提利息的会计分录。
1)20×1年11月30日，计提利息。 应提利息费用＝
94.223000100%)37351.01(00010030
18=-+? 应付利息＝100 000×19×4.68%÷360＝247(元)
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 223.94
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮(利息调整) 23.06
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 247
2)20×1年12月31日，计提利息。
应提利息费用＝100 223.94×0.37351%＝374.35(元)
应付利息＝100 000×1×4.68%÷12＝390(元)
借: 利息支出——定期储蓄存款利息支出 374.35
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮(利息调整) 15.65
贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 390
3)20×2年1月31日，20×2年2月28日(闰年29日)，……，20×3年10月31日，计提利息的会计分录略。
(3)编制该储户办理到期支取的会计分录。
1)20×3年11月12日，计提利息。
利息费用＝162.92(元)
应付利息＝100 000×11×4.68%÷360＝143(元)
借: 利息支出——定期储蓄利息支出 162.92
贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 143
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮(利息调整) 19.92
2)20×3年11月12日，支付到期本息。
到期利息＝100 000×2×4.68%＝9 360(元)
利息税＝9 360×5%＝468(元)
税后利息＝9 360－468＝8 892(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮(本金) 100 000 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮9 360
贷：库存现金108 892 应交税费——应交代扣利息税468
6.
工商银行金融街支行有关账务处理如下：
(1)编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。
借：库存现金360 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳360 000
(2)编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。
1)20×1年1月31日，计提利息。
利息＝360 000×17×3.1%÷360＝527(元)
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出527
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳527
2)20×1年2月15日，支取利息。
利息总额＝360 000×1×3.1%＝11 160(元)
每次取息额＝11 160÷12＝930(元)
利息税＝930×5%＝46.50(元)
借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930
贷：库存现金883.50
应交税费——应交代扣利息税46.50
3)20×1年2月28日(闰年29日)，计提利息。
利息＝360 000×1×3.1%÷12＝930(元)
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出930
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930
以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。
……
(3)编制该储户办理到期支取的会计分录。
1)20×2年1月15日，补提利息。
到期利息＝11 160(元)
已提利息＝(527＋930×11)＝10 757(元)
补提利息＝11 160－10 757＝403(元)
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出403
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳403
2)20×2年1月15日，支付本金和剩余利息。
借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人360 000 应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930
贷：库存现金360 883.50 应交税费——应交代扣利息税46.50
(4)编制该储户全部提前支取的会计分录。
1)20×1年9月19日，冲销已支付的利息。
已支付的利息＝930×8＝7 440(元)
借：库存现金7 068 应交税费——应交代扣利息税372
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳7 440
2)20×1年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。
全部提前支取应付利息＝360 000×8×0.5%÷12＋360 000×4×0.5%÷360＝1 200＋20＝1 220(元) 利息税利息税＝1 220×5%＝61(元)
已提利息＝(527＋930×7)＝7 037(元)
冲销利息＝7 037－1220＝5 817(元)
借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 5 817
贷：利息支出——定期储蓄存款利息支出 5 817
3)20×1年9月19日，支付全部提前支取本息。
借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳360 000
应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 1 220
贷：库存现金361 159
应交税费——应交代扣利息税61
柜员应支付给存款人的现金为361159－7 068＝354 091(元)。
7.
招商银行建国门支行有关账务处理如下：
(1)编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。
借：库存现金10 000
贷：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜10 000
(2)编制每月月末计提利息的会计分录。
1)20×1年3月31日，计提利息。
利息＝10 000×22×1.8%÷360＝11(元)
借：利息支出——个人活期存款利息支出11
贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜11
2)20×1年4月30日，计提利息。
利息＝10 000×1×1.8%÷12＝15(元)
借：利息支出——个人活期存款利息支出15
贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜15
以后每月计提利息的会计分录略。
……
(3)编制该储户办理支取的会计分录。
1)20×2年5月22日，补提或冲销利息。
支取时应付利息＝(10 000×1×3.5%＋10 000×2×3.5%÷12＋10 000×12×3.5%÷360)×60%＝(350＋58.33＋11.67)×60%＝252(元)
利息税＝252×5%＝12.60(元)
已提利息＝(11＋15×13)＝206(元)
补提利息＝252－206＝46(元)
借：利息支出——个人活期存款利息支出46
贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜46
2)20×2年5月22日，支付本息。
借：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜10 000
应付利息——个人活期存款应付利息——董娜252
贷：库存现金10 239.40
应交税费——应交代扣利息税12.60
8.
交通银行三元支行有关账务处理如下：
(1)编制该储户个人通知存款存入的会计分录。
借：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款沈峰100 000
贷：吸收存款——个人通知存款——沈峰100 000
(2)编制每月月末计提利息的会计分录。
1)20×1年3月31日，计提利息。
利息＝100 000×31×1.62%÷360＝139.50(元)
借：利息支出——个人通知存款利息支出139.50
贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰139.50
2)20×1年4月30日，计提利息。
开户日至计提日应提利息＝100 000×(31＋30)×1.49%÷360＝252.47(元)
前期已提利息＝139.50(元)
本期应提利息＝252.47－139.50＝112.97(元)
借：利息支出——个人通知存款利息支出112.97
贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰112.97
(3)编制该储户办理支取的会计分录。
1)20×1年5月10日，补提利息。
支取部分应付利息＝50 000×(31＋30＋9)×1.49%÷360＝144.86(元)
支取部分已提利息＝252.47÷2＝126.24(元)
支取部分补提利息＝144.86－126.24＝18.62(元)
借：利息支出——个人通知存款利息支出18.62
贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰18.62
2)20×1年5月10日，办理部分支取。
借：吸收存款——个人通知存款——沈峰100 000
应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰144.86
贷：库存现金50 144.86
吸收存款——个人通知存款——沈峰50 000
9.
(1)三家银行支付利息不同的原因：
定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：
1)计息期为整年或整月时，计息公式为：利息＝本金×年(月)数×年(月)利率；
2)计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息＝本金×年(月)数×年(月)利率＋本金×零头天数×日利率；
3)将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率。
各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息不同。
(2)三家银行支付给程女士的利息计算如下：
1)南京银行支付给程女士的利息计算：
40 000×365天×2.25%÷360＋[40 000＋40 000×365天×2.25%÷360×(1-20%)]×40天×0.72%÷360
=912.5+[40 000+912.5×(1-20%)]×40天×0.72%÷360=912.5+[40 000+730]×40天×0.72%÷360
=912.5+32.58=945.08
税后利息=945.08×(1-20%)=756.06
2)上海浦发银行支付给程女士的利息计算：
40 000×1年×2.25%＋[40 000＋40 000×1年×2.25%×(1-20%)]×1个月×0.72%÷12＋[40 000＋40 000×1年×2.25%×(1-20%)]×12天×0.72%÷360
=900＋[40 000＋900×(1-20%)]×1个月×0.72%÷12＋[40 000＋900×(1-20%)]×12天×0.72%÷360
=900＋[40 000＋720]×1个月×0.72%÷12＋[40 000＋720]×12天×0.72%÷360=900＋24.43＋9.77=934.2 税后利息=934.2×(1-20%)=747.36
3)招商银行支付给程女士的利息计算：
40 000×1年×2.25%＋[40 000＋40 000×1年×2.25%×(1-20%)]×40天×0.72%÷360
=900+[40 000+900×(1-20%)]×40天×0.72%÷360=900+[40 000+720]×40天×0.72%÷360=900+32.58
=932.58
税后利息=932.58×(1-20%)=746.06
第3章贷款与贴现业务的核算
1.
贷款初始确认金额＝1 000 000＋10 000＝1 010 000(元)
设贷款的实际利率为IRR ，根据公式∑=+=++++++=n t t t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)
1()(1)1()1( ，得：%
8652.0)1(%)121(0000001000010112
=++?=IRR IRR 由计算结果可知，实际月利率IRR ＝0.8652%，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期(按年)与计息周期(按月)也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：
(1)编制发放贷款的会计分录。
2011年12月31日，发放贷款时：
借：贷款——流动资金贷款——天意公司(本金) 1 000 000
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 10 000
贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 000 000
吸收存款——单位活期存款——环亚公司 10 000
(2)编制每月月末计提利息的会计分录。
1)2012年1月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 739
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 1 261
2)2012年2月29日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 814
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 1 186
3)2012年3月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 890
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 1 110
4)2012年4月30日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 968
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 1 032
5)2012年5月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 045
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 955
6)2012年6月30日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 123
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 877
7)2012年7月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 202
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 798
8)2012年8月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 282
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 718
9)2012年9月30日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 362
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 638
10)2012年10月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 443
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 557
11)2012年11月30日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 525
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 475
12)2012年12月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 607
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 393
(3)编制到期收回本息的会计分录。
2012年12月31日，收回贷款本息时：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 120 000
贷：贷款——流动资金贷款——天意公司(本金) 1 000 000
应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 120 000
2.
贷款初始确认金额＝1 000 000－1 000 000×3.047%＝969 530(元)
设贷款的实际利率为IRR ，根据公式∑=+=++++++=n t t t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)
1()(1)1()1( ，得：%
8.3)1(%)31(00000015309694
4
=++?=IRR IRR 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：
备注： 3.8%＝41 203.74存在小数点尾差。
根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：
(1)编制发放贷款的会计分录。
2011年12月31日，发放贷款时：
借：贷款——流动资金贷款——天意公司(本金) 1 000 000
贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司969 530
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 30 470
(2)编制每季季末计提利息的会计分录。
1)2012年3月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司(1 000 000×3%)30 000
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 6 842
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入36 842
2)2012年6月30日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司
[(1 000 000＋30 000)×3%] 30 900
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 7 342
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入38 242
3)2012年9月30日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司
[(1 000 000＋30 000＋30 900)×3%] 31 827
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 7 868
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入39 695
4)2012年12月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司
[(1 000 000＋30 000＋30 900＋31 827)×3%] 32 781.81
贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 8 418
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入41 199.81
(3)编制到期收回本息的会计分录。
2012年12月31日，收回贷款本息时：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 125 508.81
贷：贷款——流动资金贷款——天意公司(本金) 1 000 000
应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司125 508.81
3.
(1)20×3年12月31日未确认减值损失前，H银行对迪克公司贷款的摊余成本计算如下：
20×1年1月1日，对迪克公司贷款的摊余成本＝4 900(万元)
20×1年12月31日，对迪克公司贷款的摊余成本
＝4 900＋4 900×10.53%－500＝4 915.97(万元)
20×2年12月31日，对迪克公司贷款的摊余成本＝4 915.97×(1＋10.53%)－500＝4 933.62(万元)
20×3年12月31日，对迪克公司贷款(确认减值损失前)的摊余成本＝4 933.62×(1＋10.53%)－500＝4 953.13(万元)
(2)20×3年12月31日，对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算如下：
500×(1＋10.53%)﹣1＋2 500×(1＋10.53%)﹣2≈2 498.71(万元)
(3)20×3年12月31日，H银行对迪克公司贷款应确认的减值损失＝4 953.13－2 498.71＝2 454.42(万元)
4.
(1)20×1年1月1日，发放贷款时：
借：贷款——××贷款——A公司(本金) 15 000 000
贷：吸收存款——单位活期存款——A公司15 000 000
(2)20×1年12月31日，计提并收到贷款利息时：
借：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000
贷：利息收入——××贷款利息收入 1 500 000
借：吸收存款——单位活期存款——A公司 1 500 000
贷：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000
(3)20×2年12月31日，计提利息时：
借：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000
贷：利息收入——××贷款利息收入 1 500 000
确认贷款减值损失：
贷款减值损失＝未确认减值损失前的摊余成本－新预计未来现金流量现值
＝(贷款本金＋应收未收利息)－新预计未来现金流量现值＝16 500 000－9 766 600＝6 733 400(元) 借：资产减值损失——贷款准备支出 6 733 400
贷：贷款损失准备 6 733 400
借：贷款——××贷款——A公司(已减值) 16 500 000
贷：贷款——××贷款——A公司(本金) 15 000 000
应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000
(4)20×3年12月31日，确认减值贷款利息收入时：
减值贷款利息收入＝贷款摊余成本×实际利率＝9 766 600×10%≈976 660(元)
借：贷款损失准备976 660
贷：利息收入——××贷款利息收入976 660
20×3年12月31日贷款的摊余成本＝9 766 600＋976 660＝10 743 260(元)
(5)20×4年12月31日，确认减值贷款利息收入时：
借：贷款损失准备 1 074 326
贷：利息收入——××贷款利息收入 1 074 326
实际收到现金时：
借：吸收存款——单位活期存款——A公司9 000 000
贷：贷款——××贷款——A公司(已减值) 9 000 000
确认贷款减值损失时：
借：资产减值损失——贷款准备支出999 386
贷：贷款损失准备999 386
注：20×4年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本＝10 743 260＋1074 326－9 000 000＝2 817 586(元)。由于R银行对20×5年及20×6年的现金流入预期不变，因此，应调整的贷款损失准备＝2 817 586－1 818 200＝999 386(元)。相关计算如下表如示。
(6)20×5
借：贷款损失准备181 820
贷：利息收入——××贷款利息收入181 820
实际收到现金时：
借：吸收存款——单位活期存款——A公司 1 000 000
贷：贷款——××贷款——A公司(已减值) 1 000 000
确认贷款减值损失时：
借：贷款损失准备363 630
贷：资产减值损失——贷款准备支出363 630
注：20×5年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本＝1 818 200＋181 820 －1 000 000＝1 000 020元。因此，应调整的贷款损失准备＝1 000 020－1 363 650＝﹣363 630元。其中，1 363 650元系20×6年将收回现金1 500 000元按复利现值系数0.9091进行折现后的结果。
(7)20×6年12月31日，确认减值贷款利息收入时：
借：贷款损失准备136 365
贷：利息收入——××贷款利息收入136 365
R银行与A公司结算贷款时：
借：吸收存款——单位活期存款——A公司 2 000 000 贷款损失准备 4 999 985
贷：贷款——××贷款——A公司(已减值) 6 500 000 资产减值损失499 985
5.
招商银行北京分行编制会计分录如下：
(1)2012年3月10日，招商银行北京分行办理贴现时：
贴现天数应从2012年3月10日算至7月4日，再另加3天的划款期，共120天。汇票到期值＝1 000 000×(1＋4×3%÷12)＝1 010 000(元)
贴现利息＝1 010 000×120×4.5%÷360＝15 150(元)
实付贴现金额＝1 010 000－15 150＝994 850(元)
借：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司(面值) 1 000 000
贷：吸收存款——单位活期存款——和风公司994 850 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司(利息调整) 5 150
(2)2012年3月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：
当月摊销金额＝5 150÷120×22＝944.17(元)
当月应收利息＝1 000 000×22×3%÷360＝1 833.33(元)
借：应收利息 1 833.33 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司(利息调整) 944.17
贷：利息收入——贴现利息收入 2 777.50
(3)2012年4月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：
当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 287.50(元)
当月应收利息＝1 000 000×30×3%÷360＝2 500(元)
借：应收利息 2 500 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司(利息调整) 1 287.50
贷：利息收入——贴现利息收入 3 787.50
(4)2012年5月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：
当月摊销金额＝5 150÷120×31＝1 330.42(元)
当月应收利息＝1 000 000×31×3%÷360＝2 583.33(元)
借：应收利息 2 583.33 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司(利息调整) 1 330.42
贷：利息收入——贴现利息收入 3 913.75
(5)2012年6月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：
当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 287.50(元)
当月应收利息＝1 000 000×30×3%÷360＝2 500(元)
借：应收利息 2 500 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司(利息调整) 1 287.50
贷：利息收入——贴现利息收入 3 787.50
(6)2012年7月8日，招商银行北京分行收回票款时：
1)摊销贴现利息调整：
当月摊销金额＝5 150－944.17－1 287.50－1 330.42－1 287.50＝300.41(元)
当月应收利息＝1 000 000×4×3%÷12－1 833.33－2 500－2 583.33－2 500＝583.34(元) 借：应收利息583.34 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司(利息调整) 300.41
贷：利息收入——贴现利息收入883.75
2)收回票款：
借：吸收存款——单位活期存款——和风公司600 000
贷款——逾期贷款——和风公司410 000
贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司(面值) 1 000 000
应收利息10 000
第4章商业银行系统内往来的核算
1．
各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：
(1)工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行。会计分录为：
借：待清算辖内往来——南京分行20 000
贷：吸收存款——单位活期存款——立辉涂料公司20 000
(2)工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金20 000
贷：待清算辖内往来——江浦支行20 000
(3)工商银行总行清算中心收到南京分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行广州分行。日终，系统自动更新南京分行和广州分行在总行的备付金账户。会计分录为：
借：系统内款项存放——广州分行备付金20 000
贷：系统内款项存放——南京分行备付金20 000
(4)工商银行广州分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及粤秀支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项20 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金20 000
次日，广州分行代粤秀支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——粤秀支行20 000
贷：其他应收款一待处理汇划款项20 000
代理粤秀支行记账的会计分录为：
借：吸收存款——汇出汇款20 000
贷：待清算辖内往来——广州分行20 000
2．
各经办行、清算行及总行的账务处理如下：
(1)工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行西安分行。会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——友邦商贸公司16 000
贷：待清算辖内往来——西安分行16 000
(2)工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：
借：待清算辖内往来——长安支行16 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金16 000
(3)工商银行总行清算中心收到西安分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行济南分行。日终，系统自动更新西安分行和济南分行在总行的备付金账户。会计分录为：
借：系统内款项存放——西安分行备付金16 000
贷：系统内款项存放——济南分行备付金16 000
(4)工商银行济南分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及高新支行的账务。会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金16 000
贷：待清算辖内往来——高新支行16 000
代理高新支行记账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——济南分行16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——开心文具公司16 000
3．
工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：
(1)3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款——待处理汇划款项 1 200 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款 1 200 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 1 200 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项 1 200 000 工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款 1 200 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金 1 200 000 (2)5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：
借：系统内存放款项——武汉分行备付金500 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款500 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：
借：其他应收款——待处理汇划款项500 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金500 000 工商银行武汉分行收到调回的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款500 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项500 000
4．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：(1)10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：
借：系统内借出——一般借出 2 000 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 2 000 000 (2)工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金 2 000 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金 2 000 000 (3)工商银行武汉分行收到借款信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 2 000 000 贷：系统内借入——一般借入 2 000 000
5．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：(1)12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金800 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金800 000 (2)湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：
借：系统内借出——强行借出800 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金800 000 (3)武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金800 000 贷：系统内借入——强行借入800 000
第5章金融机构往来的核算
1.
本旬应缴金额＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000(元)
本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。
(1)6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款25 610 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款25 610 000 (2)6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款11 801 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款11 801 000 借：营业外支出——罚款支出28 322.40 贷：存放中央银行款项——准备金存款28 322.40
2.
(1)编制工商银行古田支行借入款项的会计分录。
2012年5月9日，工商银行古田支行借入款项时：
借：存放中央银行款项——准备金存款 1 000 000 贷：向中央银行借款 1 000 000 (2)编制工商银行古田支行每月月底计提利息的会计分录。
1)2012年5月31日，工商银行古田支行计提利息时：
利息＝1 000 000×23×6.3%÷360＝4 025(元)
借：利息支出——向中央银行借款 4 025 贷：应付利息——××行 4 025 2)2012年6月30日，工商银行古田支行计提利息时：
利息＝1 000 000×1×6.3%÷12＝5 250(元)
借：利息支出——向中央银行借款 5 250 贷：应付利息——××行 5 250 3)2012年7月31日，工商银行古田支行计提利息时：
利息＝1 000 000×1×6.3%÷12＝5 250(元)
借：利息支出——向中央银行借款 5 250 贷：应付利息——××行 5 250 (3)编制工商银行古田支行到期归还借款的会计分录。
1)2012年8月9日，工商银行古田支行补提利息时：
应付利息＝1 000 000×3×6.3%÷12＝15 750(元)
补提利息＝15 750－4 025－5 250－5 250＝1 225(元)
借：利息支出——向中央银行借款 1 225 贷：应付利息——××行 1 225 2)2012年8月9日，工商银行古田支行到期归还借款时：
借：向中央银行借款 1 000 000 应付利息——××行15 750 贷：存放中央银行款项——准备金存款 1 015 750
3.
(1)计算再贴现利息及实付再贴现金额。
再贴现利息＝360 000×53×4.3%÷360＝2 279(元)
实付再贴现金额＝360 000－2 279＝357 721(元)
(2)编制农业银行朝阳支行办理再贴现的会计分录。
2012年7月16日，农业银行朝阳支行办理再贴现时：
借：存放中央银行款项——准备金存款357 721 贴现负债——××行再贴现负债(利息调整) 2 279 贷：贴现负债——××行再贴现负债(面值) 360 000 (3)编制农业银行朝阳支行每月月底摊销再贴现利息调整的会计分录。
1)2012年7月31日，农业银行朝阳支行摊销再贴现利息调整时：
当月摊销金额＝2 279÷53×16＝688(元)
借：利息支出——再贴现利息支出688
贷：贴现负债——××行再贴现负债(利息调整) 688
2)2012年8月31日，农业银行朝阳支行摊销再贴现利息调整时：
当月摊销金额＝2 279÷53×31＝1 333(元)
借：利息支出——再贴现利息支出 1 333
贷：贴现负债——××行再贴现负债(利息调整) 1 333
(4)编制农业银行朝阳支行汇票到期处理的会计分录。
2012年9月7日汇票到期，中央银行收回票款，农业银行朝阳支行编制会计分录：借：贴现负债——××行再贴现负债(面值) 360 000
贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现——三禾公司(面值) 360 000
同时，摊销再贴现利息调整：
当月摊销金额＝2 279÷53×6＝258(元)
借：利息支出——再贴现利息支出258
贷：贴现负债——××行再贴现负债(利息调整) 258
4.
(1)5月20日，第一场票据交换。
1)编制工商银行武昌支行的会计分录。
①提出代收票据：
借：吸收存款——××存款——××付款人63 000
贷：清算资金往来——同城票据清算63 000
②提出代付票据(收妥抵用票据)：
借：清算资金往来——同城票据清算21 000
贷：其他应付款——同城清算提出21 000
③提入代收票据：
借：清算资金往来——同城票据清算95 000
贷：吸收存款——××存款——××收款人95 000
④提入代付票据：
借：吸收存款——××存款——××付款人42 000
贷：清算资金往来——同城票据清算42 000
2)计算工商银行武昌支行应收差额如下：
应收金额合计＝21 000＋95 000＝116 000
应付金额合计＝63 000＋42 000＝105 000
应收差额＝116 000－105 000＝11 000
工商银行武昌支行与中央银行清算差额的会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款11 000
贷：清算资金往来——同城票据清算11 000
3)交通银行雄楚支行提入空头支票的会计分录为：
借：其他应收款——同城清算退票10 000
贷：清算资金往来——同城票据清算10 000 (2)5月20日，第二场票据交换。
1)编制工商银行武昌支行的会计分录。
①提出代收票据：
借：吸收存款——××存款——××付款人78 000
贷：清算资金往来——同城票据清算78 000
②提出代付票据：
借：清算资金往来——同城票据清算36 000
贷：吸收存款——××存款——××收款人36 000
③提入代收票据：
借：清算资金往来——同城票据清算7 900
贷：吸收存款——××存款——××收款人7 900 ④提入代付票据：
提入的非退票代付票据：
借：吸收存款——××存款——××付款人 2 000 贷：清算资金往来——同城票据清算 2 000 提入退票：
借：其他应付款——同城清算提出10 000 贷：清算资金往来——同城票据清算10 000 2)计算工商银行武昌支行应付差额如下：
应收金额合计＝36 000＋7 900＝43 900
应付金额合计＝78 000＋2 000＋10 000＝90 000
应付差额＝90 000－43 900＝46 100
工商银行武昌支行与中央银行清算差额的会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算46 100 贷：存放中央银行款项——准备金存款46 100 3)交通银行雄楚支行提出退票的会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算10 000 贷：其他应收款——同城清算退票10 000
5.
(1)6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：
1)建设银行浦东分行：
借：拆出资金——农业银行上海分行 6 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款 6 000 000 2)当地中央银行：
借：商业银行存款——建设银行浦东分行 6 000 000 贷：商业银行存款——农业银行上海分行 6 000 000 3)农业银行上海分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款 6 000 000 贷：拆入资金——建设银行浦东分行 6 000 000 (2)6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：
1)农业银行上海分行：
利息＝6 000 000×7×5.1%÷360＝5 950(元)
借：拆入资金——建设银行浦东分行 6 000 000 利息支出——拆入资金 5 950 贷：存放中央银行款项——准备金存款 6 005 950 2)当地中央银行：
借：商业银行存款——农业银行上海分行 6 005 950 贷：商业银行存款——建设银行浦东分行 6 005 950 3)建设银行浦东分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款 6 005 950 贷：拆出资金——农业银行上海分行 6 000 000 利息收入——拆出资金 5 950
第6章中国现代化支付系统的核算1.
中国银行甲支行及N分行、SAPS、建设银行乙分行编制会计分录如下：(1)中国银行甲支行会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——亮丽家具厂96 000 贷：待清算辖内往来——中国银行N分行96 000
(2)中国银行N分行会计分录为：
借：待清算辖内往来——中国银行甲支行96 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款96 000 (3)SAPS会计分录为：
借：商业银行存款——中国银行N分行96 000 贷：大额支付往来——人民银行××行96 000 借：大额支付往来——人民银行××行96 000 贷：商业银行存款——建设银行乙分行96 000 (4)建设银行乙分行会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款96 000贷：吸收存款——单位活期存款——立邦油漆厂96 000
2.
(1)工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：
1)工商银行北京分行的会计分录为：
发起业务时：
借：吸收存款——单位活期存款——曙光箱包厂8 000 贷：待清算支付款项8 000 收到已清算通知时：
借：待清算支付款项8 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款8 000 2)农业银行重庆分行的会计分录为：
接收业务时：
借：待清算支付款项8 000 贷：吸收存款——单位活期存款——南岸皮革厂8 000 收到已清算通知时：
借：存放中央银行款项——准备金存款8 000 贷：待清算支付款项8 000 (2)若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：
1)工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——曙光箱包厂8 000 贷：待清算支付款项8 000 2)工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——曙光箱包厂8 000(红字) 贷：待清算支付款项8 000(红字)
3.
SAPS的账务处理如下：
(1)对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：
借：商业银行存款——招商银行广州分行600 000 贷：小额支付往来——人民银行广州分行600 000 (2)对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：
借：汇总平衡科目——人民银行杭州中心支行100 000 贷：小额支付往来——人民银行杭州中心支行100 000 (3)对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：
借：小额支付往来——人民银行重庆营业管理部200 000 贷：商业银行存款——中国银行重庆分行200 000 (4)对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：
借：小额支付往来——人民银行天津分行500 000 贷：商业银行存款——工商银行天津分行500 000
4.
(1)人民银行甲分行受理交通银行某分行支取现金时，生成借记交通银行某分行清算账户的单边业务报文，加押发送SAPS。SAPS收到确认无误后，会计分录为：
借：商业银行存款——交通银行××分行800 000
贷：汇总平衡科目——人民银行甲分行800 000
人民银行甲分行收到SAPS返回的处理成功信息时，会计分录为：
贷：发行基金往来800 000
(2)人民银行甲分行受理农业银行某分行缴存现金时，会计分录为：
借：发行基金往来300 000
同时，生成贷记农业银行某分行清算账户的单边业务报文，加押发送SAPS。SAPS收到确认无误后，会计分录为：
借：汇总平衡科目——人民银行甲分行300 000
贷：商业银行存款——农业银行××分行300 000
(3)人民银行甲分行受理工商银行某分行支取现金时，生成借记工商银行某分行清算账户的单边业务报文，加押发送SAPS。SAPS收到确认无误后，会计分录为：
借：商业银行存款——工商银行××分行650 000
贷：汇总平衡科目——人民银行甲分行650 000
人民银行甲分行收到SAPS返回的处理成功信息时，会计分录为：
贷：发行基金往来650 000
5.
SAPS、人民银行G市分行有关账务处理如下：
(1)对招商银行某分行贷方差额进行处理的会计分录为：
1)人民银行G市分行：
借：同城票据交换320 000
2)SAPS：
借：汇总平衡科目——人民银行G市分行320 000
贷：商业银行存款——招商银行××分行320 000
(2)对民生银行某分行借方差额进行处理的会计分录为：
1)SAPS：
借：商业银行存款——民生银行××分行800 000
贷：汇总平衡科目——人民银行G市分行800 000
2)人民银行G市分行：
贷：同城票据交换800 000
(3)对建设银行某分行贷方差额进行处理的会计分录为：
1)人民银行G市分行：
借：同城票据交换480 000
2)SAPS：
借：汇总平衡科目——人民银行G市分行480 000
贷：商业银行存款——建设银行××分行480 000
第7章支付结算业务的核算
1．
交通银行某支行编制会计分录如下：
借：库存现金 5 000
贷：吸收存款——汇出汇款——陈琳银行汇票 5 000
2．
工商银行某支行编制会计分录如下：
借：吸收存款——单位活期存款——采轩服装厂 3 000
贷：吸收存款——汇出汇款——采轩服装厂银行汇票 3 000
关于对评卷及试卷整理工作的几点要求 各教学单位： 为确保评卷质量及成绩评定的准确、公正，使评卷工作更加规范、科学，现对评卷及试卷整理工作提出如下要求： 1、各院系要高度重视评卷工作，由院系主管教学院长（主任）负责，组织检查组，对本单位的评卷工作进行全面检查。 2、必修课的试卷要由不少于二人组成的评卷组进行流水作业式的集体阅卷。所有试卷必须有评卷人、复查人签名或盖章。试卷都要在密封状态下评阅，试卷密封工作由各教学单位教学秘书负责。 3、评卷要按预先做好的标准答案和评分标准进行，每道题不得只给总分，必须按评分标准在给分点处给出小分；一律采用加分法给正分；每个大题的总分都要上到卷首栏中；在评卷中前后标准要一致，评卷要仔细认真，无错评、漏评现象，核分要保证准确无误。 4、评卷时一律用红笔，如有改动必须在改动处盖章。 5、评卷由各院系组织并在院系或教研室指定的地点进行，不得在教师家中或宿舍评卷。 6、评卷工作要在考试结束后一周内完成。评卷结束后当众拆封登记成绩，试卷拆封后如遇特殊情况需要更动成绩，须经院系领导审批并报教务处审核后方可进行。不按此程序办理而随意
更动成绩者，按教学事故处理。 7、登记完成绩后要整理好试卷，进行重新装订以便存档。装订要求如下： （1）装订试卷要求使用学校统一印制的试卷封皮，并逐项填写试卷封皮上的各项内容，试卷封皮上要求盖章。装订前按学生学号由小到大排列，先装订好试卷，再用胶水把试卷封皮粘上。试卷的标准答案、试卷分析报告、学生成绩单要与试卷装订在一起。顺序为：第一页是试卷的标准答案，第二页是试卷分析报告，然后是试卷，学生成绩单贴在试卷封皮的背面。 （2）试卷装订好后要加贴脊背，脊背的内容为学期、考试课程名称、专业、年级，要求用电脑打字。 （3）试卷的标准答案一律做在空白试卷上，给分点必须清楚。如有特殊情况不能做在空白试卷上，必须做在学校统一印制的出题纸上。 （4）试卷分析要用学校统一印制的《辽宁大学试卷分析报告》，一式三份，一份装订在试卷里，一份保留在院系，一份交教务处考试科。 教务处 2004年4月12日
金融企业会计网上作业题 第一章金融企业会计总论 一、名词解释 1.金融企业会计 2.金融企业会计对象 二、填空题 1. 我国金融会计核算的一般原则包括( )项。 2. 组织会计核算就必须以( )和会计与财务制度为依据。( )、( )、( )、( )地记录、计算和反映金融业务、财务活动情况，为贯彻政策，考核计划，研究国民经济发展和金融活动情况，提供正确数据。 3. 银行的全部业务都要通过会计部门的账务处理才能得以实现。业务发生后，通过会计部门( )、( )并按会计期间( )，从而全面、系统、真实、准确、完整、及时地( )，( )并( )各项业务活动。 4. 会计监督的方法主要包括( )的监督，( )的审查和监督，( )的监督，( )真实性、完整性的监督以及( )等。 5. 各金融企业不论是管理机关，还是基层营业机构，必须严格按制度规定组织核算，不得( )或( )有关规定，如果对制度规定有意见应及时向( )或( )反映，在未作出修改前，( )。 三、简答题 1.金融企业会计意义。 2.金融企业会计的作用。 3.金融企业会计工作的任务 第二章银行会计概述 一、名词解释 1.银行 2.银行会计 3.银行会计对象 4.资产 5.负债 6.所有者权益 7.收入 8.费用 9.利润 10.银行会计机构 11.客观性原则
12.可比性原则 13.配比原则 14.权责发生制原则 二、填空题 1. 银行会计核算的对象可以表述为：反映和监督银行业务和财务活动过程中（）、（）、( )的增减变化过程极其结果。 2. 银行会计具有以下四个特征：反映国民经济活动的( )、业务处理和会计核算的( )、监督和服务的( )、提供会计资料的( )。 3. 银行会计单位分为( )、( )两种。 4. 凡是业务收支由主管部门采用( )和( )汇总反映的，为附属会计核算单位。 5. 银行会计制度是根据( )和( )的基本精神和内容进行制定的。 6. 银行会计工作任务主要有以下几个方面：（一）( )、（二） ( )、（三） ( )。（） 7. 商业银行会计人员主要包括，( )、( )、( )、( )、( )、( )、( )和其他从事账务工作的人员。 8. 商业银行会计的基本前提有( )、( )、( )和( )等。 9. 我国《企业会计准则》将会计要素分为( )、( )、( )、( )、( )和( )六类。其中前三项反映企业在某一时点上的( )( )、后三项反映企业在某一期间内的( )。 10. 商业银行的营业利润是指( )减去( )加上( )后的净额。 11. 现行会计准则规定我国企业的会计期间按( )划分，以日历年度为( )。 12. 会计准则规定我国的会计核算记账本位币为( )。 13. 商业银行以( )为总的规范，根椐银行及非银行金融机构的特殊性，制定了( )，指导商业银行具体的会计工作。 14. 商业银行的利润总额，是指( )减去( )，加上( )，减去( )后的金额。（） 15. 银行会计是以货币为主要计量形式，采用( )，对银行的经营活动( )、( )，( )和( )进行( )的专业会计，是银行( )的重要组成部分。 16. 银行会计是社会会计体系的组成部分，其核算监督的原理、原则与其他部门会计是相同的，所以国家有关会计工作的( )、( )、( )、( )，银行会计必须执行。 17. 会计核算具有明显的( )特点，也就是说，不论会计核算内容有何差异，在转换为货币计量后，都具有( )、( )与( )。 18. 银行会计是金融企业( )的重要方面，凡有关金融业经营与管理的法律、( )、制度、( )等，在会计核算中必须贯彻执行。 19. 银行会计是银行内部的一项( )性工作，加强会计( )，可以促进业务经营的合法、合规、真实、安全。（） 20. 所有者权益是银行( )对银行( )的所有权。 21. ( )是国务院领导和管理金融的机关，是我国金融体系的核心。它的主要任务是研究和制定全国金融宏观政策，加强信贷资金管理。( )被称为“发行的银行、银行的银行、政府的银行”。（）
《金融企业会计》试题及答案B
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《金融企业会计》试题及答案 一、名词解释(每个名词2分,共12分) 1.科目日结单 2.银行承兑汇票 3.融资租赁 4.抵押贷款 5.应付交换差额 6.卖出回购证券业务 二.判断与改错(正确的,在括号内画“ü ”,错误的画“×”,并改写正确.每小题2分,共20分) 1.发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金科目的收入传票和现金付出传票。（） 2.一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 3.活期储蓄存款于每年6月30日结息，储蓄机构按存入日挂牌公告的活期储蓄存款利率结计利息。（） 4.单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，存期内利息按存入日的利率计算。（） 5.某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面为8016元的支票，印鉴不符，计收罚款400.80元。（） 6.抵押贷款到期，职借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满日，根据协议作变卖处理抵押物品。（） 7.系统外汇买卖传票反映了一笔外汇买卖业务的全貌，在编制时，应将外币金额与人民币金额同时并列，以反映外汇兑换的实质是等价交换。（） 8.电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方同时反映余额的科目。（） 9.金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 10.购入折价发行的债券，以后每期计提的利息就会多于按票面利率而计算的利息，而折价部分于每期计算应计利息时予以摊销。（） 三．问答题（共20分） 1.会计凭证传递的基本要求有哪些？（5分） 2.什么是背书连续？（5分） 3.引起商业银行与人民银行之间往来的主要原因有哪些？（5分） 4.结算原则的内容有哪些？（5分） 四、业务处理题(共48分)
《金融企业会计》模拟试卷一注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共15小题，每小题1分，共15分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、融资租赁资产的所有权不属于承租人，但是承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。 [A]谨慎性原则[B]重要性原则 [C]真实性原则[D]实质重于形式原则 2、下列不属于损益类的会计科目的是（）。 [A]利息收入[B]利息支出 [C]累计折旧[D]其他业务收入 3、明细核算账务系统的构成是（）。 [A]分户账、登记簿、总账、科目日结单 [B]余额表、日计表、现金收付日记簿、登记簿 [C]分户账、总账、登记簿、科目日结单 [D]分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿 4、独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户称为
（）。 [A]基本存款账户[B]一般存款账户 [C]专用存款账户[D]临时存款账户 5、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即：（）。 [A]先付款单位账后收款单位账 [B]先收款单位账后付款单位账 [C]收款单位账与付款单位账同时进行 [D]先记谁的账根据具体情况决定 6、“联行往账”与“联行来账”科目的性质是（）。 [A]资产类[B]负债类 [C]资产负债共同类[D]损益类 7、下列银行受理各单位之间的票据结算业务中，银行为持票人办理入账手续时，核算上使用“联行来账”科目的是（）。 [A]支票业务[B]本票业务 [C]银行汇票业务[D]商业汇票业务 8、同业拆借中拆出行的应计利息应计入（）账户。 [A]利息收入[B]利息支出 [C]金融企业往来收入[D]金融企业往来支出 9、银行叙做信用证项下进口押汇，应在（）时扣收押汇利息。 [A]开证[B]受理信用证[C]议付[D]结汇 10、银行本票付款期限是（）。 [A]1个月[B]6个月[C]2个月[D]90天
2019届毕业生就业质量报告
目录 第一章2019年毕业生就业基本情况 (1) 一、毕业生的规模和结构 (1) （一）总体规模 (1) （二）结构分布 (1) 1.学科结构 (1) 2.性别结构 (2) 3.生源结构 (2) 二、毕业生就业总体情况 (4) 三、毕业生协议就业情况分析 (5) （一）毕业生协议就业整体情况分析 (5) （二）本科毕业生协议就业情况分析 (6) （三）毕业研究生协议就业情况分析 (8) 四、毕业生协议就业重点流向单位统计 (10) 五、毕业生国内升学和出国、出境留学情况统计 (10) 六、毕业生中不同群体就业情况分析 (11) （一）不同性别毕业生就业情况分析 (11) （二）文科、理科毕业生就业情况分析 (12) 七．用人单位满意度 (13) 第二章2019年毕业生就业创业工作措施 (16)
第一章 2019年毕业生就业基本情况 一、毕业生的规模和结构 （一）总体规模 2019年毕业生共有5891人，其中毕业研究生1918人（含博士研究生44人），占毕业生总人数的32.56%；本科毕业生3973人，占毕业生总人数的67.44%。 图 1-1 2019年毕业生总体规模 （二）结构分布 1.学科结构 辽宁大学是一所具备文、史、哲、经、法、理、工、管、医、艺等学科门类的省属综合大学。毕业研究生分布在147个专业；本科毕业生分布在81个专业。 毕业研究生 32.56%
表 1-1 2019年毕业生学科结构 2. 性别结构 2019年毕业生中有女生4019人，男生1872人，比例为2:1。 图 2-1 2019届毕业生性别分布 3.生源结构 2019年毕业生来自全国31个省（直辖市/自治区），其中省内生源为3096人，省外生源为2795人，比例为1.11:1。毕业生以辽宁省生源为主，占比52.56%；省外生源主要来自山东省（5.8%）、河南省（5.47%）、河北省（4.41%）、黑龙江省（3.62%）等省份。 表 1-2 2019年毕业生生源地结构 总体本科毕业生毕业研究生 男生女生
作业1 一、填空 1. 金融企业会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（）科目和（） 科目。 2.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（），余额在贷方 表现为（）。 3. 银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用（）记账法；未引起表内科 目变化，只涉及表外科目的，用（）记账法。 4.借贷记账法以“（）、（）”作为记账规则 5.借贷记账法的帐务平衡公式是：发生额的平衡为（），余额的平衡为（）。 6、银行会计要素包括（）、（）、（）、（）、（）和（） 六项。 二．单选题 1、（）是银行的负债。 A. 存款 B 贷款 C 借款D贴现。 2.总账的登记依据是（）。 A 科目日结单 B 各科目传票 C 各科目分户帐 D 各登记簿 3.明细核算帐务系统的构成是（）。 A分户帐、登记簿、总账、科目日结单 B余额表、日记表、现金收付日记簿、登记簿 C分户帐、总账、登记簿、科目日结单 D分户帐、登记簿、余额表、现金收付日记簿 4.用以反映债权债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A 表内科目 B 表外科目 C 资产科目 D 负债科目 5、银行会计凭证具有使用（）的特点。 A 复式凭证和特定凭证 B 单式凭证和原始凭证 C 基本凭证和单式凭证 D 单式凭证和业务凭证代记账凭证 6、.商业银行向其开户单位发放一笔贷款并转入该客户的存款帐户内，表明商业银行 （）；当客户以存款归还贷款时，表明商业银行（）。 A资产和负债同时增加.B.资产和负债同时减少 C. 资产增加，负债减少 D.负债增加，资产减少 7、客户将现金存入商业银行，表明商业银行（）；客户从银行商业银行提取现金，表 明商业银行( ). A资产和负债同时增加.B.资产和负债同时减少 C.资产增加，负债减少 D.负债增加，资产减少 三、多选题 1.（）是综合核算系统的内容。 A．余额表B。总账C。日计表D。科目日结单 2、下列属于商业银行资产类会计科目的是（）. A.存放中央银行款项B。同业存放款项C。贴现D。应收利息 3.下列属于商业银行负债类会计科目的是（）。 A.活期储蓄存款B。存放同业款项C。同业存放款项D。同业拆入
第2章存款业务的核算 2． 建设银行西单支行有关账务处理如下： （1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。 借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）2011年12月31日，计提利息。 应提利息费用＝80000×27×3.5％÷360＝210（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出210 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司210 2）2012年1月31日，计提利息。 应提利息费用＝80000×1×3.5％÷12＝233.33（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出233.33 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。……
（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。 1）补提利息。 到期应付利息＝80000×1×3.5％＝2800（元） 已提利息＝210＋233.33×11＝2776.63（元） 补提利息＝2800－2776.63＝23.37（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出23.37 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司23.37 2）支付本息。 借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司82800 （4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。 1）冲销利息。 全部提前支取应付利息＝80000×4×0.5％÷12＋80000×7×0.5％÷360 ＝141.11（元） 已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元） 冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元） 借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司768.88
辽宁大学2018年会计硕士研究生专业课复试科目考试大纲中级财务会计部分 一、财务会计基本理论 1.财务会计基本理论概述 2.财务报告概念框架 3.财务报告目标、会计假设和会计基础 4.财务信息质量特征 5.会计要素确认、计量、记录、报告 二、货币资金 1.货币资金概述 2.库存现金 3.银行存款 4.其他货币资金 三、应收及预付款项 1.应收及预付款项概述 2.应收票据 3.应收账款 4.预付账款及其他应收款 四、存货 1.存货概述 2.存货核算的实际成本法 3.存货核算的计划成本法 4.周转材料 5.存货清查 6.存货的期末计量 五、投资 1.投资概述 2.交易性金融资产 3.持有至到期投资 4.可供出售金融资产 5.长期股权投资 6.投资减值 六、固定资产
1.固定资产概述 2.固定资产的初始计量 3.固定资产的后续计量 4.固定资产处置及清查 七、投资性房地产 1.投资性房地产概述 2.投资性房地产的确认与初始计量 3.投资性房地产的后续计量 4.投资性房地产的转换和处置 八、无形资产和其他资产 1.无形资产概述 2.无形资产的确认与初始计量 3.无形资产的后续计量 4.其他资产 九、流动负债 1.流动负债概述 2.流动负债确认与计量 3.或有事项和预计负债 十、非流动负债 1.非流动负债概述 2.长期借款 3.应付债券 4.长期应付款 5.债务重组 十一、所有者权益 1.所有者权益概述 2.实收资本 3.资本公积 4.留存收益 5.股份支付 十二、收入、费用和利润 1.收入 2.费用
3.利得和损失 4.利润及利润分配 十三、会计变更、差错更正 1.会计变更概述 2.会计政策变更 3.会计估计变更 4.前期差错更正 十四、资产负债表日后事项 1.资产负债表日后事项概述 2.资产负债表日后调整事项 3.资产负债表日后非调整事项十五、财务报告 1.财务报告概述 2.资产负债表 3.利润表 4.现金流量表 5.所有者权益变动表 6.财务报表附注 7.财务报表分析评价指标 财务管理部分 一、财务管理导论 1.财务管理概述 2.企业组织形式 3.财务管理目标 4.金融市场及其作用 5. 财务管理环境 6.财务管理基本价值观 二、财务报表与分析 1.资产负债表
第一章金融企业会计概论 一、单项选择题 1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。其假定（）。 A.币值变动会计账务随之调整 B.币值不变 C.币种不变 D.按现值记账 2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。 A.谨慎性原则 B.重要性原则 C.真实性原则 D.实质重于形式原则 3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。 A.重要性 B.可比性 C.及时性 D.谨慎性 4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。 A.及时反映，在未修改前仍执行原规定 B.向上级反映意见的同时，修改补充 C.自行修改或废除 D.暂不执行，向上级反映 5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。 A．拆入资金 B.吸收存款 C．存放中央银行准备金 D.实收资本 6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。 A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源 B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源 C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源 D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源 7.下列应当确认为负债的是( )。 A.一项诉讼中，本银行为被告 B.一项诉讼中，本行为原告 C.承兑商业汇票 D.发行金融债券 8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。 A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量 9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）。 A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少 C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少 10．会计的基本职能是（）。 A.核算与管理 B.管理与监督 C.核算与监督 D.监督与检查 二、多项选择题 1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。其包括（）。
《金融企业会计》习题 第二章基本核算方法 一、目的：练习金融企业记账方法的应用和账簿的登记。 二、资料： 1、从中央银行提取现金200000元。 2、收到居民存入活期储蓄存款30000元。 3、发放给宏发公司2年期贷款一笔，金额90000元，转入该公司存款账户支付。 4、正龙公司归还短期贷款40000元，利息1440元，由其存款账户支付。 5、中国银行企业存款柜组领回重要空白凭证支票100本。 三、要求： 1、编制上述业务的会计分录。 2、根据上述会计分录编制记账凭证。 3、选择合适的账簿进行登账。 第三章存款业务的核算 1、某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日。该行的储户李某2010年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：①1月2日开户，存入5000元；②2月10日支取2000元；③3月20日结息；④3月30日存入1200元；⑤6月20日结息；⑥7月20日该储户要求销户，银行支付利息。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。（活期限储蓄存款年利率为0．72%） 2、2010年月某银行的开户单位发生如下经济业务： （1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。 （3）9月8日，电视机厂存入一年期限定期存款200000元。 （4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为3．5%，已经预提利息支出1800元。将存单本息转入活期存款账户。 （5）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款累计积数为404000元，由于错账更正应冲减积数4000元。活期存款年利率为0．72%。 （6）9月20日，一年期单位定期存款累计应计息积数为35000000元，两年期单位定期存款累计应计息积数为22000000元。其中，一年期定期存款的年利率为3．5%，两年期定期存款的年利率为4．5%。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 3、某储户于2010年3月1日在某银行存入期限为3年的整存整取定期存款5000元，该储户于2010年8月1日要求提前支取2000元，剩余部分续存，假设开户时3年期定期储蓄存款月利率为4．5‰，2010年8月1日活期存款年利率为0．72%。 要求：计算2010年8月1日应付储户利息和到期日支取剩余款项时应付储户利息。
23308802 金融企业会计答案 一、单项选择题 1. A 2. B 3. B 4. C 5. A 6. A 7. C 8. D 9. 采用在分户账上计息的存款，一般使用( B )。 A.甲种账 B.乙种账 C.丙种账 D.丁种账 10. 活期储蓄存款在每年的6月30日结息，利息按( D )计算。 A.按存入日挂牌公告利率 B.按支取时挂牌公告利率 C.按当年1月1日挂牌公告利率 D.按结息日6月30日利率 11. 储户支取全部存款不再续存时，称为( D )。 A.开户 B.转户 C.过户 D.销户 12. 单位支取定期存款可采取以下方式（ A ）。 A.转入其基本存款账户 B.支取现金 C.用于结算 D.转入临时存款户 13. 贴现汇票到期，贴现银行应收取票款的首要对象是（C ） A.汇票出票人 B.汇票背书人 C.汇票承兑人 D.贴现申请人 14. ( A )的贷款为短期贷款。 A.1年以下 B.2年以下 C.3年以下 D.半年以下 15. 抵押贷款的额度一般掌握在抵押品实际总值的（ B ） A.30％ B.50％-70％ C.70％ D.80％-90％ 16. 关于贷款展期期限的规定，下列说法正确的是( C )。 A.短期贷款不得超过原贷款期限的一半 B. 中期贷款不得超过原贷款期限 C.长期贷款不得超过3年 D.长期贷款不得超过5年 17. 银行汇票背书转让的，其金额( D )。 A.可以部分转让 B.必须全额转让 C.可以超过面额转让 D.以不超过出票金额的实际结算金额为准 18. 汇款人办理汇兑结算，如果需要在汇入行支取现金，对于(D )的，汇款人可以在汇兑凭证上“汇款金额大写”栏内先填写“现金”二字，再填写大写金额。 A.汇款人为个人 B.收款人为个人 C.汇款人为单位、收款人为个人 D.汇款人和收款人都为个人 19. 银行汇票的提示付款期限( A )。 A.自出票日算起1个月 B.自到期日算起1个月 C.自出票日算起2个月 D.自到期日算起10天 20. .X月X日，客户张军持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额500元，用途为差旅费，经会计审核身份证件无误后支付现金，其会计分录为( B )。 A.借：联行来账500.00 贷：现金500.00
金融企业会计完整习题附 答案 Newly compiled on November 23, 2020
名词解释 金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。 财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。 委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 支票 :是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序
第一章总论 一、判断题 1．银行的业务活动和会计核算不是同步进行，是相分离的。( ) 2．现金收入业务必须“先收款，后记帐”。 ( ) 3．金融企业是经营货币信用业务的特殊部门，每一项业务的发生、处理及结果都纳入会计核算过程，体现了会计核算和业务处理过程的同步性。( ) 4．银行会计在业务处理方面，基本上采用国家公布的会计核算方法，但对于特殊业务的处理，又有着其他行业所没有的方法。( ) 5．再贴现是金融企业的资产。( ) 6．商业银行分行对总行的制度、办法，如有不同意见，可以自行研究修订。( ) 7．会计人员不得超越权限范围处理会计帐务，也不得一人兼或独自操作会计核算的全过程。( ) 8．金融企业会计由金融企业经营的特殊性所决定，其核算方法亦具有特殊性，因此，国家规定的一般会计原则、规章，金融企业不能执行。( ) 9. 相关性原则是指会计核算提供的信息应当与会计信息使用者的决策相关。( ) 二、单选题 1．金融企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这是指金融企业会计信息质量要求中的（）。 A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 配比性要求 2．会计核算中要合理计算可能发生的损失和费用，不得多计资产或收益、少计负债或费用，这是指金融企业会计信息质量要求中的（）。 A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 谨慎性要求 3. 在我国金融组织体系中，居于主体地位的是（）。 A．商业银行B．政策性银行 C．中央银行D．非银行金融机构 4．商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行的功能是（）。 A．支付中介 B．信用中介 C．创造货币信用 D．提供金融服务 5．下列的经济业务中，引起资产和负债总额同增的业务是（）。 A．向居民个人发放的住房贷款20万元 B．收到保户预交的保费800元，存入银行 C．资本公积100万元转作资本金 D．券商用自有资金购买A股票50万元 6．对“他行票据”应坚持（）原则。 A．先进帐后下帐B．收妥抵用 C．先下帐后进帐D．立即抵用 7. 各商业银行系统内的制度、办法，由（）。
辽宁大学 硕士研究生学位论文写作规范 （人文社会科学版） 辽宁大学学位评定委员会办公室编制 二○○七年十月
前言 学位论文是研究生科研工作成果的集中体现，是研究生申请博士、硕士学位的主要依据，也是社会重要的文献资料。为了进一步推进我校研究生学位论文的规范化，提高写作质量，学校编写了《辽宁大学硕士研究生学位论文写作规范》，请申请辽宁大学硕士学位的人文社会科学类研究生参照执行。
辽宁大学硕士研究生学位论文写作规范与格式要求 （人文社会科学类） 一、硕士研究生学位论文的质量要求 学位论文的质量是对研究生学位论文的基本学术要求，是学科点进行论文答辩的学术评判依据，也是校学位委员会进行监督与审查的学术依据。学位论文的质量考核标准包括以下八个方面： 1.选题有意义并题目设计合理；题目设计应体现出较强的问题意识和创新性，选题能够反映作者对实践与理论的熟悉程度。上述内容应在开题报告阶段完成。 2.论文应清晰把握国内外同类研究的现状。应当对国内外同类课题的研究进行梳理和归纳，或者对同类课题在实践中的现状进行梳理和归纳。说明这个课题目前存在的争议焦点与未解决的问题。此项也应当在开题报告阶段予以完成。 3.论文能够反映出作者对此问题进行了合乎逻辑的深入分析，做到论证结构合理。表现为：论文的大纲由粗到细，大致可分为章、节、目三个层次，章与节两个层次，也应当在开题报告阶段初步确定。 4.有充分的论证理由与依据。文字中能够反映出作者已经充分阅读过一定数量的相关文献资料。阅读量应当在学位论文的注释中反映出来；注释中必须显示学生已经阅读并理解了该领域国内代表性论著，参考文献应当列出相关的文献资料，并鼓励参考国外最新文献资料，做到资料充分和注释规范。 5.有科学研究方法意识。能够采取多样的研究方法，包括：社会调查与统计方法，社会学分析方法，比较方法，规范实证方法，价值分析方法，实验等等。 6.在严谨踏实的基础上有大胆创新的观点。 7.语言表述精练，符合论文写作规范。 8.学位论文必须具有一定的完整性和独立性。即，是一篇在导师指导下，由研究生本人独立完成，系统完整的学术论文。 学位论文不符合上述要求不予授予学位。 二、硕士研究生学位论文书写格式要求 1．论文题目 要求简明、具体、确切，概括文章的要旨，符合编制题录、索引和检索的有关原则，并有助于选择关键词和分类号。中文题目一般不超过25个汉字，必要时可
金融企业会计形成性考核册 专业： 学号： 姓名： 河北广播电视大学开放教育学院 （请按照顺序打印，并左侧装订）
金融企业会计作业1 一、单项选择题 1、（）假设确定了会计工作特定的空间范围，也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。 A 持续经营 B 会计期间 C 会计主体 D 货币计量 2、假设会计主体的经营活动将按现在的形式和目标持续不断的经营下去，在可以预见的将来不会破产，这样的假设称为（）。 A 持续经营 B 会计期间 C 会计主体 D 债券发生制 3、（）假设为划分流动资产和长期资产，划分流动负债和长期负债提供了基础。 A 持续经营 B 会计期间 C 会计主体 D 货币计量 4、属于当期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用，这样的会计核算前提是（）。 A 持续经营B债券发生制C 会计主体D 货币计量 5、资产是指（）形成并由企业拥有或控制的资源。 Z A 现在的交易或事项 B 过去的交易或事项 C 将来的交易或事项 D 估计的交易或事项 6、负债是指过去的交易或事项形成的（）义务，履行该义务会导至经济利益流出企业。 A 过去 B 现实 C 现在 D 未来 7、所有者权益是指银行所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为（）的余额。 A 负债减去资产 B 净资产减去负债 C 资产加负债 D 资产减去负债 8、企业由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益的总流入，称为（）。 A 投资收益 B 营业收入 C 收入 D 营业外收入 9、营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收支净额后的金额，称为（）。 A 营业收入 B 营业利润 C 利润总额 D 净利润 10、企业的会计记录和财务会计报告必须真实、客观地反映企业的经济活动，这种会计质量要求称为（）。 A相关性B 客观性C 明晰性D 重要性 二、多项选择题 1、商业银行可以经营的业务有（）。 A 吸收公众存款 B 发放贷款 C 办理国内外结算 D 从事同业拆借 2、商业银行会计是以货币为主要计量单位，采用（）等专门会计方法，对商业银行经营活动进行核算与监督。 A 确定 B 计量 C 记录 D 报告 E 审计 3、商业隐含应按照规定披露（）。 A 人力资源管理制度 B 财务会计报告 C 风险管理状况 D 公司治理 E 年度重大事项 4、商业银行财务会计报告由（）组成。 A 会计报表 B 当年审计情况 C 会计报表附注 D 财务情况说明书 E 高管的收入情况 5、商业银行会计核算的基本前提包括( ).
《金融企业会计》练习题 习题一商业银行存款业务核算 目的：练习存款业务的核算及利息计算 资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务： 1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。 2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5 000元备用。 3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。（不考虑利息税，下同） 4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元。 5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。 6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月。 7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。经审核无误后办理转账，年利率为3．25%。 8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元，来行申请提前支取。 经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为6个月。 要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。
习题二商业银行贷款业务核算 目的：练习贷款业务的核算及利息计算 资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务： 1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元，期限1年。经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。 2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元，期限6个月，年利率为7。2%。经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60%发放贷款。 4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。 5．开户单位光华电机厂持未到期商业承兑汇票一张，来行申请贴现，汇票金额为50 000元，贴现期为60天。经信贷部门审核同意办理贴现手续，贴现率为4.8%。 6．收到同系统另一家银行机构划回的贴现商业承兑汇票款45 000元，经审核无误后办理转账手续。 7．向开户单位大华服装厂贴现商业承兑汇票85 000元，因匡算时期已过，仍未收回票款，向贴现申请人收取票款，办理转账手续。 8．贴现的银行承兑汇票90 000元到期收回票款，办理转账手续。承兑行为同系统另一家银行机构。 要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。
甲：校园你我关心,新闻大家关注,各位同学，大家晚上好。乙：晚上好。 甲：今天是2016年x月x日，星期x，农历xx月xx。欢迎收听今天的《新闻第一线》节目。 乙：下面请您收听本次节目的主要内容：（主要的新闻）甲：10月14日至30日，辽宁大学在崇山校区银杏路举办了第四届“杏坛乐府银杏节”。 乙：“银杏节”期间，为保持景观的完整性，学校打造了辽大银杏景观带，对银杏落叶实行只捡不扫，景观带区域实行半封闭管理，保障人们观赏、拍照时的安全便利。同时，学校还开展了社团活动，举办银杏主题摄影、书画、动漫、征文比赛。从14日开始，银杏叶由绿色逐渐变为金黄色，落叶铺满了地面，十分美丽。此次银杏节也比以往更受欢迎，不仅吸引了大批沈阳本地市民，还有很多外地游客特意前来观看，众多摄影爱好者每天七点起就陆续来到银杏路拍照。 甲：据学校介绍，在辽宁大学60余载的发展历程中，崇山校区的一草一木始终伴随着辽大的成长，见证着辽大的壮大，孕育着辽大的文化。其中，银杏林是辽大最具文化韵味和观赏价值的一处胜景，已有20年历史。学校选择这种植物来栽种，一方面是考虑到银杏的可观赏性，但更重要的是银杏身上蕴含的精神与“明德精学，笃行致强”的辽大精神相通。辽宁大学举办“银杏节”是希望学校永远保持旺盛而
持久的生命力，成为中国高等教育之林中的珍贵“化石”，希望“银杏节”能够成为展示辽大风采、代表辽大成就、孕育辽大历史、承载辽大文化的长寿庆典。 乙：下面播报校园短讯（一句话新闻） 乙：10月25日起，我校将在大篮球场举办辽宁大学“老乡会篮球友谊赛。”届时辽大xx个（众多）老乡会篮球队将进行持续xx天的比赛。（这条新闻还缺少一个终止日期，有多少参赛队伍，查询后补上，如果近期还有其他新闻，写成一句话的报道，往下加） 甲：以上就是今天《新闻第一线》的全部内容， 监制： 责任编辑：xxx(记者团师傅名字) 感谢记者团记者：xxx(记者团徒弟名字) 我是： 乙：我是：xxx，感谢您的收听。接下来请您收听我台的其他节目。 辽宁大学大学之声广播电台记者团
名词解释 金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。 财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。 自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。 委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序 简答 1.金融企业会计与一般会计的区别？ 核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。会计数据资料提供的准确性，及时性。 2金融企业会计核算的特点
第二章存款业务的核算 习题一 一、目的练习人民币存款业务的核算 二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务： （1）红星商店将今日销货收入的现金100 000元，填写现金缴款单存入银行。 借：库存现金 100 000 贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金25 000元，银行经审核无误，办理转账。 借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000 贷：库存现金 25 000 （3）B单位签发转账支票一张，金额500 000元，要求办理1年期的定期存款。 借：吸收存款—单位活期存款—B单位500 000 贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000 （4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。 借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000 贷：应付利息—单位活期存款应付利息 户 2 000 借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 贷：吸收存款—单位活期存款—某单 位 2 000 （5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。 借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500 贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。 借：库存现 金 5000 贷：吸收存款—个人活期存款—王 某5000 （7）李某持40 000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。 借：库存现 金 40 000 贷：吸收存款—个人定期存款—李 某 40 000 （8）张某持存折，办理30 000元的定期储蓄存款。