税收效应

第四专题税收效应

经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。

税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。

税收效应可分为收入效应和替代效应。税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。

税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。这种效应就是税收的替代效应。税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。

长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。这种观点被称为“税收中性观点”。但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。

考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。

第一节税收的微观经济效应

税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主

体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。

一、税收对生产、消费的影响

在市场经济条件下，企业的生产决策管理的目标为税后利润最大化，市场经济均以价格作为市场信号传导机制，而政府税收行为通过影响市场主体的利益分配和市场价格，从而从这一市场机制影响到生产决策与消费决策两个方面。

(一)税收对生产行为的影响

1.征税的收入效应

税收对生产行为的收入效应，是指政府对商品、所得或者财产课税使市场的供求数量较征税前有所下降，即造成企业实际收入或可支配收入的减少。政府征税会一方面使得企业平均生产成本上升，边际收益减少，则企业最终产出水平必定会下降。另一方面征税实质是国家参与国民收入的分配行为，是企业无偿的向国家的单方面利益转移，从而也减少了企业的可支配资源，从而也会导致企业最终产出的减少。

如图4-1所示，在征税前，生产可能性曲线PPF

1

反映了可能生产出来的产

品X和Y的组合,个人消费的无差异曲线为I

1，与生产可能性曲线相交于E

1

点，

在这一点上，生产者的利润达到了最大化。由于征税（所得税），企业可利用资

源减少，生产可能性曲线由PPF

1内移到PPF

2

，从而使得企业的生产可能性曲线

PPF

2只能与无差异曲线I

2

相交于E

2

,产品的生产数量下降。

2.征税的替代效应

征税对企业的生产行为还会产生替代效应。政府有选择性的对某些商品征

税，或者对不同产品实施有差异的税率，会使课税商品的成本和价格发生变化，从而导致企业相应的减少课税商品的产量或者放弃生产，而把更多的资源转移到图4-1 税收对生产的收入效应

非税商品的生产上。

如图4-2所示，生产可能性曲线为PPF，征税前PPF与消费者的无差异曲线

I 1相切于E

1

点，切线为PP，此时，生产者与消费者都达到了效用最大化。当政

府对商品X开征税收以后，商品Y和商品X之间的相对价格发生了变化，QQ线代表了这一点，在新的价格比率条件下，无差异曲线I

2

与生产可能性曲线相切

于E

2点。这时，我们可以看到，消费者的无差异曲线发生了左移，I

1

与I

2

之间

的差额便是征税带来的额外负担，对企业来讲，也产生了偏向于以Y产品的生产替代X产品生产的影响结果。

(二)税收对消费行为的影响

1.征税的收入效应和替代效应

这里主要分析税负完全转嫁时商品税对消费的收入效应和替代效应。税收对消费的收入效应，表现为政府对商品课税之后，会使纳税人实际购买能力下降，降低对商品的消费量的需求。税收对消费的收入效应大小由平均税率决定，平均税率越高、消费水平损失越大，收入效应越明显。

税收对消费的替代效应，则表现为政府对商品课税之后，会使课税商品价格相对上涨，这意味着纳税人消费同一课税商品得到的效用不变，代价增大，于是纳税人对消费该商品的偏好降低，以其他无税或轻税商品来代替它。

2.商品税对消费行为的影响

在分析商品税对消费行为的影响时，假定商品税的课征为两个商品（X和Y）

的简单模式，如图4-3，在征税前，个人的预算约束线为AB，无差异曲线为I

1，

PPF

图4-2 税收对生产的替代效应

两者相交于均衡点E 1，在E 1点个人满足了最大效用。假若政府对商品X 征税，

引起商品X 和Y 的相对价格变化，于是，预算线AB 内旋至AB ′与预算线I 2相交于新均衡点E 2，替代效应发生。替代效应的大小，取决于不同商品的边际税率，

边际税率差异越大，替代效应则愈强烈。

总体上看，政府对商品课税总会降低纳税人的实际购买能力，无论是收入效应或者替代效应，最终都会使消费水平下降。但是某些特定的商品税，比如对烟草，酒类，汽油所征收的消费税，这些商品的过渡使用会造成危害人的身体健康、粮食浪费以及环境污染等，在这种情况下，不但不会造成税收的经济扭曲，反而能够引导消费，减少一部分社会成本，这种情况下的超额经济负担就是比较少的。

另外，在商品课税中，税基范围的宽窄也会影响消费水平，如果税基范围宽，税负转嫁就比较容易，商品价格因课税而上升的幅度大，因而对消费影响较大。

3.所得税税对消费行为的影响

对所得课税（主要指个人所得税）会减少纳税人可支配收入，从而降低纳税人消费水平，但不会改变商品相对价格和纳税人的消费偏好，所以两种商品的消费同时下降。如图4-3所示，当政府对所得课税后，纳税人可支配收入下降，预算约束线AB 平行向下移动至DE ，与无差异曲线I 3，交于新均衡点E 3 。由于商

品X,Y 相对价格没有改变，在E 3时纳税人的消费结构没有改变。假定所得税征

收的数额和产品税相等，那么DE 线就经过E 2。

在以上分析中，我们假设了商品课税和所得课税之间，我们进行了选择，或者是对某种商品征税（X 和Y 并不同时征收），或者是对一切收入都课征比例所得税。当假设前提发生改变时，结论就改变了，但一般来讲，所得税给纳税人带

来的超额经济负担，要比商品税来的轻，这是因为所得税对消费者选择和资源配置产生的干扰要少。

二、税收对劳动力供给的影响

现代经济学认为，个人福利水平的提高不仅表现在人们通过劳动而获得的物质收入，而且还包括人们通过闲暇所获得的精神享受。因此，研究税收对劳动供给的影响，主要是分析税收如何干扰个人在工作与闲暇间的决策，并使人们在满意的闲暇基础上提供最大的劳动供给，而非简单地使人们的劳动供给最大化。

影响劳动供给的主要税种是个人所得税，因此这里主要讨论所得税的劳动供给效应。

1．在严格的限制条件下，所得税对劳动供给的影响

劳动供给理论实质上是基本的价格理论的应用，即假定劳动力在其预算限制下，试图使其满足程度最大化。

（1）税收对劳动供给的替代效应，指的是政府征税会使闲暇和劳动的相对价格发生变化，闲暇相对于劳动的价格降低，引起个人以闲暇替代劳动。它表明的是“纯粹的”价格变化效应。

税收对劳动供给的收入效应，指的是政府征税会直接减少个人的可支配收入，从而促进其为维持既定的满足程度而减少闲暇增加工作时间。

以上两种效应或许相互抵消，或许收入效应超过替代效应，或许后者占优势。

（2）定额税、比例税、累进税的效应比较

就税制而言，一般来讲，定额税不影响劳动者的边际收入，从而不影响其对劳动和闲暇的经济评价，因此，只有收入效应而不产生替代效应。在相同所得的情况下，比例税率比累进税率更多地能激励劳动者劳动供给的增加，换言之，比例税率更具有收入效应。因为比例税率和平均税率相等，税后边际收益相等。而累进税率的边际税率大于平均税率，税后边际收益递减，所以累进所得税的替代效应更显著。

2．在放宽限制条件下所得税对劳动供给的影响

放宽一些限制条件，在比较现实的情况下研究税收对劳动供给的影响。

（1）个人收入由多种收入构成情况下的所得税比较。现实的情况是，个人除了劳动收入外，还有一些非劳动收入来源为租金收入或资本所得、福利收入等。

一般说来，闲暇是正常品，非劳动所得的存在，会鼓励个人供给较少的劳动。所以，为了增加劳动供给，政府不仅要对劳动所得征税，同时，也要对资本所得等非劳动收入征税。

（2）工资率变动和工作时间变动的所得税效应。劳动者的劳动时数随工资率的提高而逐渐增加。反过来说，当工资率下降时，劳动者就减少工作时数。

现假定政府对劳动者的工资收入征税W1W2，劳动者在征税前可支配的收人为W1，劳动时数为H1。征税后，劳动者可支配的收入降至W2，随着劳动边际收益的减少，劳动者的劳动时数由原来的H1减至H2，这表明政府征税促使劳动者减少劳动供给而增加闲暇选择，这时税收对劳动供给产生替代效应。

但是如果劳动者的劳动供给在一定收入水平下，与工资同向变化，即在开始阶段，工资水平提高后，劳动供给倾向增加。但工资水平上升到一定限度后，劳动者对工资收入的需要被认为不那么迫切了，工资水平再高上升，劳动供给不再倾向于增加，而趋向于减少，此时劳动供给曲线S 先是递增，然后是一条向后弯曲的线。

劳动者在征税前的可支配收入为W1，劳动时数为H1。政府征税WIW2后，劳动者的可支配收入由原来的W1下降至W2。随着劳动者税后可支配收入的减少，劳动者的劳动供给倾向于增加，劳动时数由原来的H1增加到H2。这时税收对劳H1

H2 O W2

W1 劳动时间

图4-4税收对劳动供给的替代效应

S

工资

率

动者的劳动供给产生了收入效应。因为政府征税直接减少了劳动者可支配收入，劳动者为维持以往的收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作，从而减少其闲暇方面的享受。也就是说，政府征税后而会使劳动供给增加。

概括税收对劳动供给的影响，主要取决于劳动供给曲线形状：当劳动者的劳动曲线上扬时，课税会使其减少劳动供给，增加闲暇；当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会使其增加劳动供给，减少闲暇。

由于纯粹的理论演绎很难判定税收对劳动供给的确切影响，西方税收学者为此进行了大量更有说服力的实证分析。通过对纳税人采取问卷调查和对课税与劳动供给变化的相关程度回归分析得出两种不同方法的基本一致的结论：前者以美国的巴洛·布雷泽、摩根和加拿大的查特吉、罗宾逊为代表，他们的结论是课税对劳动供给的不利影响是轻微的，某种程度上有提高劳动供给的功效。后者则以英国的布雷克、凯恩·瓦茨和布朗为代表，他们的结论是劳动供给曲线是向后弯曲的，课税会使劳动者更加努力地工作，劳动供给倾向于增加。

3．税收对劳动供给影响的现实分析

就商品税对劳动供给的影响来说，若对某种商品（X ）征收一种特定税，那么相对于其他所有商品以及闲暇来说，就会影响商品（X ）的相对价格。因此存H2 W2 W1

工

资

率

H1 劳动时数

图4-5 税收对劳动供给的收入效应

O S

在一种有利于其他所有商品和闲暇的替代效应。

现实中，税收对工作努力到底有多大的影响还是个经验问题。经验表明：工作努力随着边际税率的提高而下降；但另一种相反的研究表明，收入效应多于替代效应，可能会引起劳动供给随着税收的提高而增加。

三、税收对私人投资的影响

私人投资是相对于政府投资而言的，即企业投资和个人投资。这类投资的基本特征是以投资利益最大化为目标，它与政府投资的目标有着原则性的区别。税收对投资决策有着广泛的影响。理论上，纳税人都遵循追求利润最大化的假设。为了实现利润最大化，纳税人会一直投资到其边际收益等于边际成本为止。因此，纳税人的投资行为实际上主要是由两个方面的因素决定的：一个是投资收益，一个是投资成本。从税收对投资的收入效应和替代效应入手，研究税收如何通过影响投资的边际收益率和投资成本发挥作用，对实体经济投资产生的影响。

(一)税收对投资的效应分析

1.对投资收益课税的收入效应和替代效应

对企业的投资收益课税毫无疑问将会降低纳税人的投资收益率，并会使投资收益和投资成本发生变动，从而对投资行为产生两种基本的效应，即收入效应和替代效应。

收入效应是指对投资收益课税时，由于投资收入下降，促使纳税人为维持以往的收益水平而被迫牺牲当前的消费额度来保障一定的投资规模增加投资。

替代效应是指政府对投资收益征税，使投资收益率下降，改变了投资和消费的相对价格，此时纳税人投资的边际效用下降，消费的边际效用上升，因此降低了纳税人对投资的偏好，纳税人因此将选择更多的消费来替代投资。和前面的税收对劳动力供给的影响相似，这两种效应对投资的作用是相反的。因此，对投资课税最终使企业增加还是减少投资，取决于总效应。

（1）收入效应大于替代效应。如图4-6，征税前预算线AB与无差异曲线I

1

交于E

1，该点代表满足纳税人效用最大化的消费与投资组合为（x

1

,y

1

）。若纳税

人因政府课税而倾向于增加投资，预算线AB将会内旋至A′B，与无差异曲线I

2

交于点E

2，产生了新的消费与投资的组合（x

2

,y

2

）。此时有x

2

1

,y

2

>y

1

，消费减

少，投资增加。

（2）替代效应大于收入效应时，如图4-7，征税前预算线AB 与无差异曲线交于E 1，此时消费与投资组合为（x 1,y 1），若纳税人因征税而倾向于减少投资，

预算线则内旋至AB ′，与无差异曲线I 2相交于E 2，形成新的消费与投资组合

（x 2,y 2），其中，x 1y 2，投资减少，消费增加。

总体上看，对投资课税会可能抑制投资的增长，也可能刺激投资的增长，它是收入效应和替代效应相互作用的结果。而就总的来讲，征税无疑是增加了资本使用者的成本，会产生抑制投资的预期。

2.税收影响企业投资的因素分析

投资是经济增长的主要动力，各国政府一般都致力于扩大私人投资，并且利用税收政策来鼓励私人投资。在这方面，公司所得税是直接影响资本成本的重要因素。在其他条件不变的情况下，任何旨在提高资本成本的税收措施都会抑制投资的增长，而任何旨在使资本成本下降的税收优惠措施都会刺激投资意愿。影响私人投资的税收因素可以细分如下：

(1)税率

图4-6 收入效应大于替代效应 图3-7 收入效应小于替代效应

公司所得税税率的高低会直接影响投资者税后利润的多少，因此，从理论上讲，在其他条件相同的情况下，无税(即公司所税税率为零)对投资的刺激效果是最理想的。但实际上除少数避税地以外，世界上大多数国家和地区都对投资行为征税。因此，问题的关键不在于是否征税，而在于征多少税。理想的目标是，设计合理的税负水平，尽量减少企业所得税对投资决策的影响。

(2)对费用扣除范围和标准的规定

税法一般对企业生产费用的扣除范围和标准有一定的限制，使得生产费用的实际发生额和允许税前扣除额之间存在差异。税收制度对企业生产费用扣除范围和标准的规定，直接关系到应税所得额和投资收益的大小。如果列支过宽，比如可以据实列支，虽然可能刺激投资，但极其容易造成政府的税收流失和垄断企业的产生。但如果界定范围太窄，许多费用都不能获得列支，那么必然给企业的资本补偿造成一定的困难，企业税收负担较重，且新投资和置换投资都受到阻碍。

(3)对折旧和投资抵免规定

按照乔根森（Jorgenson,1963）的新古典模型，加速折旧和税收抵免可以引致资本成本的变化，是投资的有效诱因。我们知道，当企业的投资收益率大于企业的资本使用成本时，企业才会进行投资。加速折旧制度和投资抵免制度之所以能够成为刺激企业的投资需求的两大税收制度，就是因为它们降低了资本的使用成本，从而增加了企业可以拥有的资本存量，刺激投资。

固定资产折旧是指固定资产逐年损耗价值的补偿。一般来讲，折旧可以分为真实折旧和税收折旧。真实折旧一般是根据企业对固定资产有形损耗和无形损耗的实际损耗计提的折旧，税收折旧则指按照国家税法的规定按照一定的年限和规定的折旧方法计提的折旧。税法所规定的折旧方法与会计所产生的差异将进行必要的纳税调整，其可以得到的税前补偿金大小将直接影响投资行为。若税收折旧小于实际折旧，则允许在税前扣除的折旧金额小，企业应纳税所得额就比较大，加重了纳税人的所得税负担，不利于企业的资金营运能力的改善和投资。若允许采用加速折旧的方法，当税收折旧大于实际折旧时，就相当于企业的资本提前得到了补偿，得到了递延纳税和资金的时间价值的好处。特别是在经济出现通货膨胀的条件下，加速折旧更加能够保护企业的利益，减少通胀给企业带来的损失。

投资抵免是对企业符合规定的投资予以一定百分比的抵免额，冲减企业应纳

税所得额。这一政策减少了企业购置资产的有效价格，与此同时也降低了企业的

边际成本，所以可以刺激企业的投资行为。

我们可以看出，对企业的投资收益课税使得企业生产成本增加，而加速折旧和投资抵免政策又使得资本投资的使用成本降低，并且成为影响企业投资资本要素组合和投资总额的有效杠杆。

(4)减税免税

减税免税规定可以提高了投资者的收益水平，促进了企业投资的增长。

四、税收对个人储蓄的影响

居民个人储蓄是个人放弃当前消费，集中资源为资本形成服务的一种形式，根据边际消费理论，收入水平愈高，可供储蓄的资金愈多，消费倾向就越低，则储蓄率愈高，相反当个人收入水平低，其可供储蓄能力就低。税收主要是通过影响个人收入总水平和储蓄利率水平来影响储蓄的。

(一)利息税对个人储蓄的影响

1.征税的收入效应和替代效应

对储蓄利息征利息税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。一方面，对储蓄利息征税，会降低边际储蓄倾向，促进个人增加消费；另一方面，由于储蓄行为属于将现在消费让渡到以后年度进行消费，在对储蓄利息征税之后，会迫使储蓄人提高储蓄水平，也保证未来的消费额度。因此，利息税对储蓄的影响是双重的，既有减轻的效果，也有提高的效果，这是收入效应和替代效应两种效应同时发生效力，相互抵消的结果。

税收对储蓄的收入效应，表现为政府对利息收入课税，降低了纳税人的利息收益，为维持既定的储蓄水平，纳税人必须减少消费，增加储蓄。如图4-8所示，横轴为消费，纵轴为储蓄，纳税人征税前的预算线为AB，表示同一预算约束下对储蓄和消费的不同选择组合。无差异曲线I0与之相交于E1，代表x

1

数量的消

费和y

1

数量的储蓄组合使个人达到了效用最大化。在政府对利息课税的情况下，纳税人的实际储蓄水平下降。为达到原来既定的储蓄目标，预算线AB内旋至

AB′，与新的无差异曲线相切于E

2

点，这样，在储蓄水平y不变的条件下，消

费由x

1减至x

2

。可见，税收对私人储蓄的收入效应有激励储蓄的作用。

税收对私人储蓄的替代效应表现为，政府对利息收入课税减少了纳税人实际利息收益，使储蓄的边际效用相对于消费降低，为了使得个体效用最大化，纳税人的储蓄偏好下降，消费偏好上升，以消费替代储蓄。如图4-9所示：征税前预算

线为AB，无差异曲线为I

1，均衡点为E

1

。当政府对利息收入课税时，纳税人储

蓄收益率下降，储蓄与消费的相对价格改变，预算线由AB内旋至A′B，A′B

与无差异曲线I

2相切于E

2

点，而E

2

对应的消费为x

2

；大于征税前E

1

点的消费x

1

，

而E

2点对应的储蓄y

2

则小于征税前E

1

点对应的储蓄y

1

，这说明因政府征税，纳

税人以消费替代储蓄。很明显，税收对私人储蓄的替代效应有反激励作用。

2.根据生命周期模型来分析

上述是研究税收对个人储蓄的效应的传统思路。目前有关储蓄的大部分现代理论与经验研究是基于生命周期模型来展开的。

我们以简单的两时期生命周期模型来分析税收对储蓄的影响。该模型将人的

一生分为两个阶段，对应着“现时——第一时期的消费C

p ”“未来——第二时期

图4-8 利息税对储蓄的收入效应图4-9利息税对储蓄的替代效应

的消费C

f

”，个人把所有的收入配置在这两个时期，以求得效用最大化。我们以

效用函数U=U（C

p ,C

f

）来表示现在与未来的消费组合。在这人生的两个阶段中，

我们假定第一阶段为工作时期，获得劳动收入Y,第二阶段为退休时期，没有劳动工资收入，其所得为第一时期的储蓄(Y-C

p

)及其利息收入。

C f = (Y- C

p

)(1+r) 等式1

其中， Y表示收入，C

p 表示现实消费，C

f

表示将来消费，r为利息率

我们作一下公式变形,则

Y= C

p +C

f

/(1+r) 等式2

等式2中的1/(1+r)为现值系数,它实际上反映了相对于现时消费的未来消费的边际价值，既是说，它表示相对未来一个单位的消费要牺牲现在1/(1+r)现在消费。消费者在预算限制下选择最大限度的满足个人消费偏好的组合。税收通过影响预算限制来影响现在与将来的消费选择。

如图4-10中，AB表示不征税下情况下的预算约束线，其斜率为－（1＋r）

-1，并与无差异曲线I交于E

0点，表示现时消费和未来消费组合为（C

1

,C

2

）。

当政府征收利息税t时，个人储蓄的实际利息率变为(1-t)r。如图4-11所示，征税使预算约束线AB内旋至AD，斜率由－（1＋r）-1改变为[1＋r(1-t)]-1 ，

AD与无差异曲线I

1相交于E

1

点，消费组合为(C

3

,C

4

)，我们可以看到，从E

点到

E 1点，消费组合由（C

1

,C

2

）到(C

3

,C

4

)，并且C

3

< C

1

, C

4

2

，这是收入效应和替代

效应共同产生作用的结果。为了更好的表现两种效应的产生过程，我们增加一条

辅助线PQ，它与AD平行，与无差异曲线I

0相切于E

2

点，消费组合为（C

5

,C

6

）。

如图所示，从E

0到E

2

的变化是替代效应的结果，因为预算约束线AB和PQ的斜图4-10 简单两时期生命周期模型

率不同，征收利息税使得现值系数改变，使得之后现时消费C

f

变得较不划算，

个人为了满足消费效用最大化的要求，会增加现时消费C

p ，而减少未来消费C

f

，

所以C

5>C

1

, C

6

2

。而从E

2

到E

1

的变化是收入效应产生的结果，因为预算约束线

AD和PQ是平行的，C

p 与C

f

没有比例上的变化。C

5

>C

3

,C

6

>C

4

,表明现时消费C

p

和未

来消费C

f

都减少了。

当然，这一结果是我们在个人无现时消费和未来消费的偏好时作出的选择，

而当个人或者说家庭具有某种偏好时，比如偏好消费，超前享受，甚至使得储蓄为负（贷款消费）；如果偏好储蓄，为了预防动机和谨慎动机德需要，诸如在社会保障不健全的情况下需要增加储蓄，节约现时消费，那么就可能出现和我们以上分析得出不一致的结果。其次，个人不可能成为完全的代际间优化者，出于习惯，知识和性格疏忽等他个人的储蓄决策可能是比较随意的，所以，这让我们清楚的知道，简单的生命周期模型是我们在即定条件假设下的分析。

(二) 个人所得税对储蓄的影响

对个人所得课税，是国家对个人收入的再分配。它使个人的可支配收入水平下降，降低纳税人的储蓄能力。设S表示储蓄，b为边际消费倾向，Y为收入，C

为消费，那么税前个人储蓄S

1

为：

S

1

=（1-b）Y,

其中，（1-b）表示边际储蓄倾向

在征收所得税以后，税后个人储蓄S

2

为：

S

2 =（1-b）(1-T) Y

图4-11 简单两时期生命周期模型下利息税对储蓄的效应分析

式中T为个人所得税税率，当个人收入Y和边际消费倾向不变的情况下，对个人收入征税将减少个人储蓄额。

在比例所得税的情况下，如图4-12所示，AB表示不征税下情况下的预算约束线，与无差异曲线I交于E

点，表示目前满足个人效用最大化的现时和未

来消费组合为（C

1,C

2

），预算约束线AB的斜率为－（1＋r）-1。当征收了个人所

得税（比例税）之后，个人在现时和未来的可支配收入都下降了，预算约束线平

行向内移动至MN, 与无差异曲线相交于E1,形成新的>消费组合（C

3，C

4

），C

3

1

,

C 4

2

，这表明仅仅在征收个人所得税（比例税）而不征收利息税的情况下，个

人的收入和储蓄同时都下降了，这时并没有替代效应产生，未来消费和现时消费的相对价格并没有产生变化，仅仅是收入效应产生效力的结果。

当然这也仅仅是在没有个人偏好的情况下产生的分析结果，如果个人因为收入下降而对未来的生活产生忧虑，而使得该个人目前的边际储蓄倾向增加，那么

将使得个人选择更小的现时消费C

p 和更大的未来消费C

f

。

尽管西方税收学界在政府征税对私人储蓄的影响上意见不一，但通过对资本主义国家税收制度与私人储蓄水平之间的关系所作的大量实证分析得出两点结论：

（1）由于高收入者的边际储蓄倾向较高，征自高收入者的税比征自低收入者的税，对私人储蓄有更大的妨碍作用。

（2）由于边际税率与税收的替代效应存在正相关关系，所得税累进程度越图4-12 简单两时期生命周期模型下所得税对储蓄的效应分析

高，对私人储蓄的妨碍越大。同理，累进所得税比之比例所得税对私人储蓄的妨碍更大。

第二节税收的宏观经济效应

一、税收与经济增长

长期以来，各国政府都将经济增长作为重要的政策目标。经济增长，指一国潜在的GDP或国民产出的增加。就长期来看，影响经济增长的因素包括人力资源、自然资源、资本和技术。一国政府的经济政策最终通过影响这四个变量来影响经济增长速度。在研究税收与经济增长的关系问题上，一般假定该国技术水平和自然资源存量不变，同时，假定既定的税收制度和税收政策作为外生的变量对消费、投资和就业产生影响，最终影响该国的经济增长。在研究方法上，一般采用一般均衡分析方法，分析在不同的税制与税收政策下经济达到均衡时的国民收入水平的变动。

总需求等于总供给是宏观经济分析当中最为重要的一种均衡。下面我们将简要介绍一下AD-AS模型，并在这个模型框架下引入凯恩斯的乘数模型和供给学派的减税理论，借以分析宏观税负与经济增长的关系。

（一）AD-AS模型

自从上世纪70年代滞胀问题出现以后，为了维护凯恩斯主义的正统派地位，以萨缪而森为代表的新古典综合派把古典经济学和凯恩斯经济学综合起来，提出了总供给－总需求模型，既AD-AS模型。虽然该模型脱胎于IS-LM模型，但由于它综合了短期分析和长期分析，总需求管理政策和总供给管理政策，以及产品、货币和劳动三大市场，因而对于宏观经济分析更具有一般意义。有的西方学者甚至把这个模型称作“完整的宏观经济学模型”。

总需求－总供给模型表示的是市场均衡时价格水平与国民产出的一一对应的关系。

总需求（AD）是指社会在一定价格水平下所愿意购买的产品总量。在开放经济中，总需求由以下四个部分组成：

AD=C+I+G＋X

其中：C代表消费需求，指国内居民对产品的需求；I代表投资需求，指企业对资本品的需求;G代表政府采购，指政府采购产品的需求；X代表净出口，指

国外对于国内产品的需求。

如图4-13所示，总需求曲线是向下倾斜的。为什么会这样呢？主要原因在于货币供给效应。在货币供给不变这一前提假设下，如果价格水平上涨，则实际货币供给将小于货币需求，使得作为货币价格的利率升高，利率的升高导致投资和消费的下降，最终影响产出水平。

总供给（AS ）是指一定时期内一国企业所愿意生产和出售的物品和劳务的总量。总供给分为长期总供给和短期总供给。长期总供给是一条垂直于横轴的垂线，它代表的是充分就业状态下的潜在产出水平。在长期经济中，价格和工资都可以进行调整以使市场出清，所有生产要素都被充分利用；在劳动市场上，劳动力也达到充分就业。因而产出水平不受物价的影响。短期总供给曲线是一条斜向上的曲线，其原因是由于价格粘性和工资刚性，它们的调整速度缓慢，而企业的成本在短期内表现出相对的稳定，当产品价格上升时，企业的利润上升，企业将会扩大生产，社会总产出相应增加。

短期总供给曲线一直是古典经济学和凯恩斯主义争论的焦点。凯恩斯主义者认为短期供给曲线是一条水平的直线，或者比较平滑，而货币主义等学派则认为短期供给曲线并没有想象中那样富有弹性。凯恩斯主义者们还认为，由于价格粘性和工资刚性的存在，对于短期供给曲线的讨论是有意义的，而古典学派则认为市场能够迅速出清，对于短期供给曲线的讨论毫无意义。这一分歧最终导致了双方在政策效果上意见的决裂。为了方便讨论，我们可以把短期供给曲线分为三个区域：凯恩斯区域（AB 段）和古典区域（CD 段）和一个过渡阶段（BC 段）如图4-14所示。在凯恩斯区域，社会资源是未被充分利用的，价格和工资都是固图4-13 AD-AS 模型 O

LAS

AD

Y

P SAS

定不变的，经济处于萧条阶段。在古典区域，社会产出接近充分就业的潜在产出，价格和工资是富有弹性的。

（二）乘数模型

1、乘数模型的推导

我们知道，当经济处于萧条阶段时，如果人们的税负水平减轻，人们的可支配收入将会增加，消费需求和投资需求随之增加，最终导致总需求水平上升。在AD-AS 模型中，总需求曲线会向右移动，均衡的产出水平将会增加。可见，在一个存在资源闲置的经济中，政府可以通过减税来刺激消费需求，极大地增加产出，即税收的变动使产出呈倍数变化。我们称这种效应为税收的乘数机制。

我们还可以用凯恩斯的乘数模型加以说明。凯恩斯的乘数模型是AD-AS 模型的一个特例，它对应的是AD-AS 模型的凯恩斯区域。根据简单的国民收入决定理论，在封闭经济条件下，收支均衡公式为：Y=C+I+G ；不考虑政府的转移支付，宏观消费函数为C= a+ b (Y-T)，其中b 为边际消费倾向，0

Ye ＝)(11bT Ga Ia Ca b

-++- （a ）

将上述公式对T 求导，则

b b T Y --=??1，b

b --1即为税收乘数，它表明在其他因素不变的情况下，当税收减少1个单位时，均衡的国民收入将会增加b b -1个单位。 税收的乘数效应是如何具体发生的呢？在一个资源闲置的经济当中，如果政府减少税收△T,则居民的可支配收入增多△T ，假设居民边际消费倾向不随可支O A D

C B

AS

P Y

图4－14 AS 由短期向长期过渡

配收入的变化而变化，则其将比以前要多消费b △T ，而企业原来的均衡产出Y 不足以满足这一部分需求，由于资源是闲置的，厂商必然增加产出b △T 。随着这部分产量的售出，其新增的收入b △T 又会诱导新的消费需求2b △T ，这一过程不断重复下去，最终，增加的总产出△Y=b △T ＋2b △T ＋3b △T ＋……，即b

b -1△T 。 我们还可以用45度线模型加以解释说明。如图4-15,AE 为总支出，AE=C+I+G,45度线OM 表明经济均衡时各均衡点的集合。于是，实际的产出水平就是AE 与0M 交点处的产出水平。当税收减少△T 时，AE 上升b△T 个单位，相应的产出水平增加b

b -1△T 个单位。

平衡预算乘数。平衡预算乘数是指在政府预算收支既无赤字又无赢余的条件下，政府购买和政府税收同方向同数量变化时所引起的国民收入的成倍变化。对上述（a ）式中的Ga 求导，则政府购买乘数为

b -11。假设政府增加△G,则增加的总产出为b

-11△G 。令△G ＝△T ＝A,则同时增加税收A 和政府购买A 会使总产出水平增加A ，即平衡预算乘数为b b --1＋b

-11＝1。 由于平衡预算乘数表明，在改变政府购买和税收而又不改变预算收支平衡的条件下，国民收入会随政府购买或税收产生相同数额的变化，因而该乘数为政府干预经济提供了理论上的支持。

2、关于乘数模型的几点说明

（1）乘数模型的推导是在简单国民收入理论框架中进行的，并没有考虑税收改变对于物价、利率的变化对于投资和消费的影响。 450 O AE 1

AE Y

图4-15 乘数模型 AE 0

AE=Y

M

（2）为了方便讨论，模型假定居民可支配收入的改变不影响其边际消费倾向b。事实上，凯恩斯认为边际消费倾向是随着可支配收入水平的提高而递减的。如果考虑这一因素，则乘数效应的效果并没有想象中那么大。

（3）乘数模型适用于经济处于资源闲置的状态，随着社会资源利用水平的上升，需求的增加不会使供给同数量增加，诱导需求作用将会下降，最终的产出增量将会变小，以至于在充分就业水平下的古典领域当中，税收的乘数效应变为零。

（三）供给学派减税理论

供给学派产生于20年代70年代末80年代初，他们认为分析税收变动对劳动、储蓄或投资收益率的影响，远比关注税收变化对可支配收入货币量的影响更为重要。通过降低对劳动报酬、利率或股息征收的税率，可以增进储蓄、投资和经济增长。

1.供给学派的基本观点

供给学派认为经济增长的决定因素在于供给方而非需求方，公开承认萨伊定律即供给创造需求理论的真理性，因而实际上是对古典放任自由主义的回归。供给学派减税的理由大致如下：

（1）税率的普遍降低会提高个人所获得的资产报酬率和公司税后利润率，从而提高储蓄水平和投资水平，进而促进经济发展；而过高的税率会挫伤劳动的积极性，即高税率使闲暇的相对价格上升，人们会选择更多的闲暇和更少的工作时间。税收有如一个“楔子”，影响着劳动力市场和资本市场的的供给与需求。我们以劳动楔子模型为例来说明这一问题。

在图4-16中，S表示劳动力供给曲线，D表示劳动力需求曲线。在没有征税之前，均衡点为E点。当政府征收工资税时，一方面，劳动力的实际工资降低了，所以劳动力的供给沿着S曲线移动到A点，对应的供给量为Q2；另一方面，企业主能雇佣到的劳动力也降为Q2。可见，税收导致了劳动力供需数量的减少。

浅析税收与经济的关系

浅析税收与经济的关系 学员姓名入学时 间指导老师试点 学校 目录 摘要 关键词 绪论 一、宏观经济与税收关系的理论基础 1宏观税负理论 2、税收弹性理论 3、平衡预算原理 二、税收与宏观经济关系的实证研究 1税收收入与GDP总量回归 2、税收收入与GDP双对数回归 三、税收收入增长与国内生产总值增长的关系 1?经济结构变动的影响。 2?税制变动的影响。 3?税收政策的影响。 四、税收收入增长与国内生产总值增长的关系的若干结论 五、促进税收收入与经济增长协调发展的建议 结论 致谢 参考文献学号讲师

【摘要】税收收入是国民经济的重要指标，也是经济运行状况的综合反映.从税收对经济的 影响来看，既可以妨碍经济的发展，也可以促进经济的发展。经济、政策和征管三大要素决定了税收的宏观特征,但在三大要素的关系中,税收与经济的关系具有决定性的意义。近年来,我国税收增长与经济增长的速度,引起了社会各界的广泛关注,针对经济增长与税收增长展开 了激烈讨论。本文从理论与实证两方面对税收与经济增长(主要指GDP 的增长)关系进行研 究,试图找出一定的规律,建立适当的模型,以供参考。 【关键词】税收GDP 税收收入协调发展 经济是税收的源泉,经济决定税收,而税收又反作用于经济。这是税收与经济关系的一般原理。对税收与经济增长进行相关分析,首先要选择能代表“经济”的具体指标。虽然在影响 宏观经济指标中有很多对税收具有明显的甚至决定性的意义,但要找到一个最能代表经济的 规范指标当属国内生产总值(GDP) 。本文通过借鉴宏观税负理论和税收弹性理论,通过计量经 济学模型试图对经济增长与税收的关系做一些探讨。 一、宏观经济与税收关系的理论基础 在竞争日益激烈的现今社会,谋求本国经济的持续快速增长已经成为各国政府宏观经 济政策的共同目标。在西方经济学中,对经济增长理论的研究颇为丰富,而且不同的学派还建 立了各自的经济增长模型。 在这些模型中,很多学者都考虑到了政府的作用,其中政府政策运行对经济增长有着不可 估量的影响,这些政策就包括税收政策。所以在衡量经济增长的时候,必须考虑到税收对经济 增长不可或缺的影响。 1、宏观税负理论宏观税负是指一国政府在一定时期的税收收入总额(用T 表示)与国内生产总值的比例关系, 即T/GDP, 也称宏观税率。进入20 世纪70 年代以来,西方供给学派的代表人物之一、美国著名学者阿瑟? 拉弗通过拉弗曲线解释了税负水平与经济增长的关系 在税率为0 时,税收收入为0;税率为100%时,将无人选择工作,生产停止,也没有税收收入。如果税率由100% 开始下降,则生产开始恢复,政府有少量税收;当税率继续下降时,生产扩大,政府税收增加。同样道理,如果税率从0 开始上升,政府收入也会增加,但不会影响生产。 C 点右方区域被视为“禁区”因,为在取得等量税收收入的情况下,该区域的税率要比左方区域税率高 得多。可产生最大生产量和税收收入的点是 A 点,超过 A 点,生产和税收都会下降。拉弗曲线 表明,宏观税负与税收收入及经济增长之间存在相互依存、相互制约的关系。从理论上讲, 税率设计有一个最佳点C,在这个最佳点上，使得宏观税负水平处于最优状态，即能兼顾税收收入和经济增长。如果技术水平出现了进步,C 点会发生向左或向右的移动。从长期来看,C 点最终的运动方向只能是向左,即越来越接近于0。不过在短期内,C 点的运动态势应当结合技术进步对社会公众收入的具体影响来谈,如果技术进步在一定时期内,使得低收入人群显著增多社会公众自然会希望采用政府提供的方式来获取自己所需的产品与服务,C 点必然会向右移动,此时得到一个新的拉弗曲线，C'取代C点成为新的税率最佳点,A取代A点成为新的最大税收收入点。如果技术进步在一定时期内使得高收入人群显著增多,社会公众则会希望采用市 场交换方式来获取自己所需的产品与服务,C 点必然向左移动,此时也会得到一个新的拉弗曲线,C"取代C点成为新的最佳税率点，A"取代A点成为新的最大税收收入点。 2、税收弹性理论 研究税收增长与经济增长的关系,离不开对税收弹性的分析。税收弹性反映的是税收收 入增长对经济增长的反应程度，其基本表达式为：E=( △ T/T)/( △ GDP/GDP)E为税收弹性,T为

税收作用研究论文

分类号密级 U D C 编号 汉口学院 本科毕业论文 题目浅谈市场经济体制下税收的作用 院（系）继续教育学院 专业会计（注册会计师方向） 年级2012级 学生姓名吴利玲 学号 指导教师贺晶 二○一五年四月

汉口学院 毕业论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 学位论文作者签名：日期：年月日 毕业论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保障、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1、保密□，在_____年解密后适用本授权书。 2、不保密□。 （请在以上相应方框内打“√”） 学位论文作者签名：日期：年月日 导师签名：日期：年月日

目录 内容摘要 (1) 关键词 (1) Abstract (1) Key words (1) 1 引言 (2) 2 税收的职能作用 (3) 2.1 税收的职能 (3) 2.2 税收的基本作用 (4) 3 浅析我国税收的作用 (5) 3.1 我国不同时期的税收作用 (5) 3.2 当前条件下我国的税收作用 (5) 4 探究市场经济体制下税收作用 (8) 4.1 税收是政府提供公共产品的价格 (10) 4.2 税收对经济总量的调节 (10) 4.3 税收是矫正经济外部性的重要工具 (9) 4.4 税收调节收入差距的作用 (10) 5 结束语 (11) 参考文献 (12) 致谢 (13)

大国小国征收关税的经济效应

大国小国征收关税的经 济效应 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998

大国小国征收关税的经济效应（重点，必考） 小编：万全 二、进口关税的效应：局部均衡分析 直接经济效应： （一）价格效应（ Pt = Pw + t ) 征收进口关税首先会使进口产品的价格上升，但国内市场价格上升的幅度如何，则要视关税征收国对世界市场价格的影响力。 若关税征收国是一个小国，对世界市场价格没有任何影响力，则国内市场价格的上涨部分就等于所征收的关税。若关税征收国是一个大国，其国内供求的变化足以影响世界市场价格，则价格的上升将降低该国对进口品的需求，引起世界市场价格下降。此时征收关税后的国内市场价格等于征收关税后的世界市场价格加上关税。 （二）生产效应 ( +a ) 国内进口替代部门面对上升的国内市场价格，其收益能够补偿因产出增加而提高的边际成本，于是国内生产增加，这就是征收关税的生产效应。 （三）消费效应 ( -[ a+b+c+d ] ) 在国内需求弹性大于零的情况下，国内价格提高必然导致消费量的减少，这就是关税的消费效应。

（四）贸易效应 征税后进口数量从Q1Q2 下降至Q3Q4 （五）财政效应（小国c 大国c+e ） 由于征收关税，政府获得的财政收入增加，这就是关税的财政效应。（六）贸易条件效应 若关税征收国是大国，关税还会产生贸易条件效应。因为此时世界市场上本国进口品价格会降低，若出口价格不变，则本国贸易条件将得到改善。 进口关税的直接经济效应：小国情况 进口关税的直接经济效应：大国情况 （七）收入再分配效应 （八）关税的净福利效应 关税的净福利=生产者剩余增加-消费者剩余损失+政府财政收入 关税的净福利效应：小国情况 即福利效应（ = 生产效应 + 消费效应 + 财政效应） 小国 a + [ -( a+b+c+d ) ] + c = -（ b + d ）

财政学第九章税收的经济效应.pdf

第九章税收的经济效应 第一节税收经济效应的作用机制 所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的 反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响， 也就是通常所说的税收的调节作用。 税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以 分解成这两种效应。 税收的收入效应 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入 下降，从而降低商品购买量和消费水平。（如图） 4 税收的收入效应 税收的替代效应 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的 商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税 商品替代征税或重税商品。（如图） 第二节税收的经济影响 税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。 税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。 税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和 消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲 暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。它表明的是纯粹的价格变化效应。 税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供 给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负 担，人们可能会选择闲暇替代劳动。 税收对劳动供给的影响——我国的实际情况 对我国而言，税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体 税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是 如何消化劳动力过剩的问题。 税收对居民储蓄的影响 ——税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。 个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们 储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。 税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾 向及全社会的储蓄率。 收入效应

发挥基层税务机关的职能作用_1

发挥基层税务机关的职能作用 基层税务机关在营造依法诚信纳税环 境中应发挥以下职能作用： 一、舆论、宣传作用。多年来，特别是税收宣传月活动开展以来，税务机关通过搞展览、办咨询、开讲座、编教材等形式，大张旗鼓地开展税收宣传活动，使税收法制观念逐步深入人心，公民自觉依法纳税意识有相当大的提高。可以说，没有既轰轰烈烈又扎扎实实的税收宣传，就没有今天优良的税收秩序。只有保持舆论宣传更经常、更持久，才能取得更大成效。 二、制约、规范作用。依法诚信纳税应该具有比较规范的标准和要求。大连市国税局去年初步拟制了诚信纳税企业的评比条件，评出首批154户诚信纳税企业。“诚信纳税人”的牌匾成为企业经营发展的金字招牌，产生了良好的品牌效应。因此，基层税务机关应进一步发挥这方面的作用，逐步拟制出较为完整统一的征纳双方的诚信标准，使诚信纳

税环境建设得到进一步规范。 三、检查、督导作用。基层税务机关应把诚信纳税环境建设的检查、督导，作为税收管理的一个重要方面，对故意破坏税收环境，干扰税收秩序的，要依法给予相应的教育处罚和打击。 四、调研、建言作用。依法诚信纳税环境的建造具有社会性，需要各方面领导的关心和各部门的配合。基层税务机关应利用深入实践和广泛接触社会的有利条件，搞好调查研究，及时为领导决策和解决纳税环境建设中的问题提供参考。 基层税务机关在营造依法诚信纳税环境中 应体现以下诚信标志： 一、信任企业，尊重企业。 二、认真落实“公示制”，及时准确地向企业传递税收法规。 三、对企业一视同仁，不搞亲疏厚薄。 四、热诚服务，文明办税。 五、严格执行处罚规定。 六、不搞乱收费、乱摊派，不增加企业负担。 七、严于律己，廉洁执法。

地方税务局税收收入和经济运行情况分析范文

吐鲁番市地方税务局税收收入与经济运行情况分析 发布日期：2016年11月23日来源：吐鲁番市地方税务局 “十三五”时期，是吐鲁番改革发展、转型升级的攻坚阶段，也是实现“五个吐鲁番”奋斗目标的关键阶段。国家“一带一路”战略、中央新疆工作座谈会，乌吐区域经济一体化、乌吐机场建设运营一体化和乌吐空铁联运一体化的实施，以及吐鲁番被自治区确定为新能源基地为我们发挥独特优势、开创发展新局面提供了难得的机遇。牢牢把握机遇、用好机遇，是我们争取主动、形成优势的关键。 一、税收与经济总体情况 今年是“十三五”开局之年，我局克服了宏观经济复杂多变和政策性减收等因素的影响，实现了税收平稳增长。上半年，吐鲁番全市税务系统(包括国税、地税)税收收入完成159762万元，同比增长4.52%。其中：我市地税系统完成税收收入99277万元，同比增长23.12%，高于全市税务系统平均水平（4.52%）18.60个百分点，增收18645万元；其他收入4641万元，下降1.63%，减收77万元。累计完成地方一般预算税收收入83268万元，同比增长25.12%，增收16718万元，完成区局一般预算收入计划174000万元的47.86%，

慢于时间进度2.14个百分点。截止6月底，税收收入完成进度在21个地州市中处于第4位。 吐鲁番全市上下紧紧围绕夯实“一个基础”、打造“三个版本”、建设“五个吐鲁番”的发展战略，主动适应经济发展新常态，全力推进供给侧结构性改革，稳增长，攻项目，促发展，优服务。上半年，吐鲁番市工业投资平稳增长，大宗工业品产量增长，产品销售率持续回升，工业经济呈现出“逆势上扬和逆势增长”的态势，规模以上企业增加值、固定资产投资、招商引资到位资金均实现两位数增长，增速居全疆前列。1至6月，全市完成生产总值93.27亿元，同比增长9.15%，其中地方属完成75.88亿元，同比增长10.36%。全市规模以上工业完成增加值34.05亿元，同比增长7.01%。全社会固定资产投资完成136.89亿元，同比增长12.73%。全市完成招商引资到位资金125.12亿元，同比增长31.73%。 二、税收与经济主要特点 （一）经济税收协调发展，税收收入稳定增长。 近两年我局税收平均增幅为-4.5%，与GDP增减基本同步,税收与经济的弹性系数为1.06。上半年累计税收增幅23.12%，剔除“营改增”因素后可比增长27.94%。这一变动

关于税收收入怎样带动经济发展的研究

经济学学士学位论文 关于税收收入怎样带动经济发展的研究 姓名________________________________________ 专业________________________________________ 考号________________________________________ 指导老师________________________________________ 论文成绩________________________________________ 完成时间________________________________________ 联系方式_________________________________________

关于税收收入怎样带动经济发展的研究 内容摘要：税收作为国家参与国民收入分配、保证国家机器运转的重要工具,与经济发展有着紧密联系。经济决定税收,税收反作用于经济,这是税收与经济相互关系的一般规律。是当今世界的一个主题。税收是国家参与社会产品或国民收入分配的一种手段，它同经济发展之间有着非常密切的关系，一方面，税收受制于经济发展；同时，税收对于实现经济发展具有非常重要的作用。鉴于此，世界各国尤其是发展中国家，在谋求经济发展的过程中普遍重视税收手段的运用。相应的，发展中国家经济发展过程中关于税收的问题，即税收经济系统问题的研究，就显得非常的重要，它将为发展中国家有效地运用税收手段提供指导。 关键词：税收经济税收经济系统经济发展经济增长

关于税收收入怎样带动经济发展的研究 今年的宏观经济形势清晰地显现出趋热的特点。在经济保持快速增长、经济效益表现良好的乐观状况下，经济发展中的结构性矛盾依然比较突出，如国际收支不平衡的矛盾、人民币流动性过剩以及居民消费价格指数不断上升等问题，显示出经济发展中的风险不可低估。在这样的宏观经济背景下，税收形势表现得却很喜人，上半年全国税收收入完成24947亿元，比上年同期增长5615亿元，同比增长29%。然而，在税收收入再创历史新高的时候，冷静地估计和分析财税形势，准确把握财税政策，对未来的收入走势进行预测，清醒地透视问题，我认为是十分必要的。 一．税收与经济的关系 （一）税收经济，可系统的概括为征税所涉及的经济领域和经济行为，它是国家乃至超越国家界限的整体宏观经济的重要组成部分。一国税收经济的状态对该国整体经济和社会生活产生深刻的影响，尤其是深深地制约着国家的财政状况和经济的稳定性，甚至在一定程度上影响着他国的经济秩序，研究税收经济的宏观调控机制，有利于我们运用系统的方法，寻求一种对税收经济最大限度地起到良性作用的综合调节机制，它是建立和完善税收理论体系的重要内容。经济决定税收，这是前提。经济是税收得以存在和发展的基础。经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。但从税收研究角度讲，税收又对经济具有反作用。随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用也不断扩大。这主要表现在税收的财政地位的不断提高和税收对经济的宏观调控作用的日益加强，特别是在现代经济中，绝大多数国家的财政收入的80%以上都是通过税收筹集的，正因为如此，税收也随经济的发展而日益受到世界各国政府的重视。 如何运用税收手段促进经济发展这样一个重大问题，我国的现行研究尚嫌不足。一方面，我国是一个发展中国家，在谋求经济发展的过程中迫切需要有效的发展税收理论，以求确定可行的税收政策。另一方面，我国关于经济发展与税收问题的研究尚嫌零碎，缺乏系统性，在整个税收体系中还没有确立地位。在国际财政学界，关于经济发展与税收问题的研究已取得了长足的进展，许多成果借鉴，但其仍存有不足：

税收职能

2.西方国家税收职能作用演化的启示 从上述西方税收职能作用的发展情况我们可以看到，税收在不同的时代都发挥着重要的作用，同时，税收的职能作用也随着时代的变迁发生着变化，对这些变化进行审视，我们可以从中获得一些有意义的启示。 2.1税收的本质职能作用是组织财政收入。 因为税收是作为国家取得财政收入的手段而产生的，因此，组织财政收入是税收的本质职能作用。税收都是国家财政收入的主要形式，它为国家行使公共职能提供物质保证。这一职能在任何历史条件和经济条件下都是不可或缺的。 2.2税收的各种职能作用相辅相成、相互作用。 税收组织收入职能的充分发挥，能够增加国家财政收入，提高国家进行宏观调控的能力和空间；同时，国家宏观调控能力的增强又可以促进经济的更快增长，培植更多的税源。反之，如果税收的财政收入职能发挥不充分，不但政府难以获得足够的财政收入，还会极大的影响宏观调控职能的发挥，进而影响经济的稳定与增长；而经济的不景气，又反过来影响税收组织财政收入职能的实现。因而，税收的各职能作用不能失之偏颇，而应相互协调促进。2.3税收职能作用的发挥离不开政府职能。 从西方资本主义国家的发展中我们不难看到，税收职能作用都是伴随着政府职能而起作用的。从自由资本主义时期的廉价政府强调经济政策上的放任自由，到资本主义垄断时期强调经济干预政策，税收职能作用也随之发生着变化。可见，税收职能作用与政府职能的扩展密切相关，税收职能作用的发挥离不开政府职能。因此，中国在发展市场经济的过程中，应以政府职能为依托来界定税收的职能作用。 2.4税收调节作用的重要性在现代社会更为突出。 在现代社会,税收是政府实施调节的基本手段，它对社会经济生活的各个方面都会发挥作用。税收通过对国民经济生产。分配。交换和消费各个环节的调节，实现对经济利益。收入分配。以及社会总供需平衡等多方面的调节。此外，税收的调节作用不仅体现在经济手段上，还体现在行政和法律手段上。税收的减免。扶持发展等政策性措施说明税收具有行政手段的作用；税收是通过立法程序以法律的强制性付诸实施的，说明税收又具有法律手段的作用。正因为税收可以根据不同的经济形态和条件，通过不同的形式手段发挥其调节经济的职能作用，因此，税收这一调节职能作用，一直被各个时期不同的国家所青睐。 2.5税收职能作用应与时俱进，充分展现其时代的魅力。 从西方税收职能作用的发展中可以看到，在不同时代的特定社会经济条件下，政府都赋予了税收一定的职能作用，随着时代的变迁，税收的职能作用得到不断发展。正因为税收的职能作用具有时代特征，所以只有使其与时俱进，才能充分展现其时代的魅力。在中国现阶段，面对各种各样的新情况和新变化，客观上对税收职能作用提出了更新更高的要求。目前，税收除了组织财政收入职能和调节职能两个基本的职能外，还应根据时代的需要，充分发挥税收的多种职能作用，如税收稳定经济的职能作用，税收监督国家社会经济活动的职能作用，税收促进生态环境改善的职能作用；税收提高科技。教育水平的职能作用；税收促进人力资源开发的职能作用等等。可以预见，税收在未来的经济和社会发展中将会扮演越来越重要的角色。 税收作用 一、新中国成立初期税收的作用 新中国成立之初，经济基础非常薄弱，国家财政极为困难，再加上投机商人引发了物价波动的浪潮，为了克服财政困难，消灭预算赤字，平抑物价，政府统一全国税政，广泛开辟税源，充实和加强税务机构，到1951年，终于实现了收支平衡，略有赢余把国家财政置于稳固可靠的基础之上。与此同时，随着税收收入的增加，财政支出的规模和结构有了很大改善，为

最新 税收政策与经济增长研究-精品

税收政策与经济增长研究 税收负担，简称税负，是指纳税人承受国家税收的状况或量度，反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配。下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。 摘要:2015年以来，面对全球经济深度调整和国内经济下行的压力，中国政府坚持稳中求进，主动引领经济发展新常态，以提高经济发展效益为中心，着力调整相关税收政策，持续推进经济增长。今年初，国际外资企业陆续撤离中国市场，致使数百万工人失业，家表示，目前国内经济已经滑入紧缩轨道，企业负债将会增加，员工薪酬会止步不前，居民消费水平也将下降。本文将从税收政策与经济增长的原理出发分析二者的关系，并得出促进经济增长的税收政策建议。 关键词:税收政策;经济增长;稳中求进 一、导论 自98年中国的第一笔网上交易成功，到近几年人们对网购的狂热，无一不迫使人们思考---网购何以如此发达。2010年我国的网购金额是5231亿元，比09年高出一倍，之后网购持续发展，至13年我国网购金额已达1.85万亿元人民币。透过网购现象，究其原因，是网店的赋税较轻，于是商品价格较实体店低，刺激了人们对商品的需求，从而使人们的消费增多。同样的道理，香港之所以繁荣，最重要的原因亦是赋税低。尤见，减税、退税等税收优惠政策，在扩大内需，拉动经济增长方面，效果是非常显著的，并起着无可替代的作用。近年来，我国经济整体处于良好的经济状态，但也存在着经济增长下行的隐患：税收增长过快，增长速度超过了经济增长速度，税制结构失衡，流转税比例过重，这些都制约的稳定、持续增长。本文将通过对税收政策的目标以及其对经济增长的影响加以分析，从而研究税收政策与经济增长的关系。 二、税收政策概述 税收政策是国家为了实现一定时期的经济和社会发展目标，依据宏观经济规律而选择的指导税收分配活动和处理各种税收分配关系的基本方针和基本准则，是制定税收法律、法规和开展税收工作的指导方针及相应的税收措施的总和。税收政策属于上层建筑，它不但指导者税收工作，同时也是政府为了实现一定的社会经济目标而使税收能动地作用于经济的过程。税收政策可分为总量税收政策和结构税收政策。其中，总量税收政策主要包括：扩张性税收政策、紧缩性税收政策以及中性税收政策等;结构税收政策主要包括：各种税收征税范围的选择、计税依据的确定、税率的设计、税收优惠项目和幅度的选择等。税收政策的一系列目标为：物价稳定、收入公平分配、充分就业、经济增长、生活质量提高、总供给与总需求的平衡等。其中，主要任务为总供给与总需求的平衡。

第九章――税收的效应

第九章――税收的效应 第九章税收的经济效应（The economic effect of taxation） 第一节税收的经济效应作用机制（The theory of the economic effect of taxation）第二节税收的经济影响（The effect of taxation in economy） 第三节税收与经济发展（Economy growth and taxation） 第九章税收的经济效应 一、本章简介 主要阐述税收对经济的影响作用，核心问题是税收的收入效应和替代效应。 二、重要名词 税收的收入效应税收的替代效应“拉弗曲线” 三、重点内容 1、掌握税收经济效应的含义 2、掌握税收对劳动供给的影响 3、掌握税收对居民储蓄的影响 4、掌握税收对投资的影响 5、掌握税收对个人收入分配的影响 6、了解税收与经济发展关系的理论观点 7、掌握“拉弗曲线”的经济含义 第一节税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应(the income effect ) 二、税收的替代效应(the substitution effect )

第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响(the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响(the effect in saving)

3、如何理解所得税与储蓄之间的关系。 三、税收对投资的影响(the effect in investment ) 2、税收对吸引国外直接投资的影响是什么？

四、税收对个人收入分配的影响(the effect in individual income distribution ) 第三节税收与经济发展

税收职能作用

三、谈谈新形势下如何发挥税收职能作用 答：（一）税收职能是指税收所具有的内在功能。税收职能作用主要表现在三个方面： 1、税收是财政收入的主要来源。 2、税收是调控经济运行的重要手段。 3、税收是调节收入分配的重要工具。 （二）税收作为国家筹集财政收入的主要手段和调控经济运行的重要杠杆，在奠定国家经济基础、促进经济协调发展、维护社会公平与稳定等方面具有不可或缺的作用。充分认识税收工作在构建和谐社会，实现科学发展大业中的地位和责任，积极发挥税收职能作用，对促进和谐社会建设具有重要意义。 （三）新形势下，我认为应从以下几个方面，充分发挥税收职能作用，促进经济社会又好又快发展。 1．发挥税收收入职能，提供建设财力保障。目前，我国正在进入经济社会发展的关键阶段，财政支出的压力不断增大。税收收入作为财政收入的最主要来源，应收尽收义不容辞。 2、发挥税收调节职能，促进社会康健发展。根据不同时期的经济形势，通过建立公平、科学、法制化的税制体系、调整税收政策，实现国家的宏观产业政策，保持宏观经济平衡、协调和可持续发展。 3、发挥税收分配职能，维护社会公平正义。和谐社会的核心理念是公平、公正。充分运用税收这一调节工具，着力强化对收入分配的调节，发挥好“减震器”、“调压阀”的作用，促进社会公平、公正。

4、发挥税收法治职能，创造公平竞争环境。通过坚持依法治税，严格税收执法，按照法定的权限和程序落实好各项税收法律法规和政策，做到有法必依、执法必严，为纳税人营造公平、公正的税收环境。 5、发挥税收服务职能，构建和谐征纳关系。通过优化纳税服务，加深征纳双方的理解，增加信任，拉近距离，建立起平等、互信、融洽、和谐的征纳关系，促进经济社会的又好又快发展。

税收与经济发展的关系问题探析

市场论坛 MAR KET FORUM 金融市场 2008年第06期(总第51期) 税收与经济发展的关系问题探析 申自强 (平顶山学院经济与管理学院　河南　平顶山　467002) 【摘　要】文章首先介绍了税收在国民经济运行中的地位和作用;其次阐述了税收与经济之间的相互作用;最后分析了税收 与经济管理体制的关系问题。并对所涉问题进行了一些探讨和阐释。 【关键词】税收　经济发展　经济管理体制【中图分类】F810.42【文献标识码】A 【文章编号】1672-8777(2008)06-0079-02【收稿日期】2008-04-21【作者简介】申自强(1980-),男,河南鲁山人,平顶山学院经济与管理学院教师,西南政法大学2005级在读研究生;研究方向:贸易经济、市场经济理论。 税收是国家的经济命脉和政权的根基,在我国经济转轨时期,从理论上弄清税收与经济的关系问题,对于深化改革,扩大开放,建立和完善社会主义市场经济体制,发挥税收宏观调控作用,促进我国经济跨越式发展和各项事业全面进步,都具有重大而深远的经济意义和社会意义。 一、税收在国民经济运行中的地位和作用 研究税收与宏观经济的关系问题,首先要认识税收的范畴,弄清税收在国民经济运行中的地位和作用,为此就要研究经济与分配和分配与税收的关系问题。宏观经济是指整个国民经济及其运行状况,是相对微观经济(部门经济或局部经济)而言的,是对社会物质生产和再生产活动的高度概括,它包括生产、分配、交换和消费等四个方面的活动及相互关系。社会再生产四个方面的活动相辅相成,互为因果,其中生产决定分配、交换、消费等三个环节,分配、交换、消费等三个环节并不是被动地、消极地适应生产,而是积极地影响生产,反作用于生产。在这四个环节中,生产是生产者的事,交换是企业与企业之间、企业与消费者之间的事,消费是消费者的事,政府一般不参与不干预这三个方面的活动,但通过税收参与企业和个人的收益分配,影响各方面的经济活动。 税收参与国民收入分配,是国家生存发展和国民共同利益的需要,是由国家政治权力和国家所有制决定的。税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配的一种形式,是国家财政收入的主要来源,是国家赖以生存的经济基础,是国家主权在经济上的重要体现;税收取之于民,用之于民,征税不能超过纳税人的承受能力,税收是国民的福音。在以跨国经营为标志的经济全球化的条件下,税收管辖权的划分也是以纳税人的国籍为依据。国家政权机关管理国家事务、兴办公益事业,都需要大量财力作后盾。然而,国家政权本身不创造财富,国家财力来源于税收,税收来源于经济,国家要把税收蛋糕做大,更好地为人民谋福利,就要大力发展经济。 从上述得出如下结论:第一,经济包括分配,分配包括税收,税收是分配的一个重要方面,是国家生存发展的经济基础。第二,经济决定分配,分配反作用于经济。税收参与国民 收入的初次分配和再分配,涉及国民经济的各个领域和国家建设的各个方面,关系到国民经济的发展和人民生活水平的提高。第三,税收与国家政权的生存紧密连在一起,与人民利益息息相关,既是经济问题,又是政治问题。必须运用政权力量,发挥税收职能作用,促进全国经济平衡发展和人民生活水平的普遍提高。第四,财产和分配关系是经济的核心和要害。税收处在国家与企业和个人、中央与地方等各方利益分配的焦点上,是各方最关心最敏感的经济问题。必须从全局利益出发,统筹兼顾各方利益,调动各方发展经济的积极性。正是从这些意义上讲,税收属宏观经济的分配范畴,在国民经济运行中占据重要地位,发挥着重要作用。 二、经济决定税收与税收对经济的反作用 根据现代经济学理论,经济发展决定税收,经济是税收的来源。税收是国家财政收入的重要组成部分,税收的多少直接关系到国家公共事业投资、基础设施建设、职工工资水平和政府的开支。而税收的多少决定于经济的发展水平,即经济决定税收。同时,税收反作用于经济的发展,这种作用是负向影响经济的发展,即过高的税收必然降低经济的发展。税收征收应以经济的发展为前提,只有经济发展较快,税收的增速才能加快,只有经济总量增多,税收的征收总量才能增加。不能不顾经济的发展,过分强调税收征收的数量,征收的增加不是越多越好,而要和经济的发展速度和经济总量的多少同步增加,即税收的征收和经济的发展应当协调,税收的征收不能影响经济的发展。综上所述,经济决定税收和税收反作用于经济,是经济税收观的基本观点,对于正确理解、认识和处理税收与经济的关系,具有十分重要的意义。 (一)经济是税收的源泉,决定税收的产生和发展,具体表现如下: 11经济决定税收的产生。税收分配的对象是生产经营单位和个人生产的剩余产品或剩余价值。一般来说,经济活动延伸到哪里,税收就跟踪到哪里,哪里有经济活动,哪里就有税收。 21经济规模决定税收规模,税收规模随经济规模扩大而 — 97—

税收的作用

浅议税收的作用 “只有税收和死亡，是人生无法避免的两件大事。”税收是人类一生中必须经历的事情，是每位公民都需要履行的义务。税收的是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。马克思说：“赋税是政府机关的经济基础，而不是其他任何东西；而国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。 1、税收作用的发展 （1）税收的作用 税收作用是税收职能在一定政治经济条件下所具体表现出来的效果。 1.税收的作用，在不同的经济条件下，会随着不同历史时期的经济条件和政治经济任务的变化而变化。①在生产力水平低的条件下，税收收入规模小，税收的作用也小；②在商品经济不发达，税收采用实物交纳的情况下，税收作用的范围也小；③在商品经济发达的社会里，税收人事部采用货币交纳形式，税收的作用范围就大大地扩大了。 2.在不同的社会制度下，由于社会的经济基础与上层建筑不同，税收的作用也不同。如，在我国社会主义市场经济条件下，国家可以直接运用税收杠杆，来经济，促进经济发展，税收的作用可以比以往任何私有制社会发挥得更充分、更好。 （2）我国税收作用的发展 1. 新中国成立之初新中国成立之初，经济基础非常薄弱，国家财政极为困难，再加上投机商人引发了物价波动的浪潮，为了克服财政困难，消灭预算赤字，平抑物价，政府统一全国税政，广泛开辟税源，充实和加强税务机构，到1951 年，终于实现了收支平衡，略有赢余把国家财政置于稳固可靠的基础之上。与此同时，随着税收收入的增加，财政支出的规模和结构有了很大改善，为之后的大规模经济建设奠定了基础。总之，这一时期的税收，在消灭预算赤字、平抑市场物价、恢复国民经济、争取整个财政经济状况的根本好转方面发挥了重要的作用。 2. 社会主义过渡时期社会主义过渡时期的总任务，是要逐步实现社会主义的“三大改造”，因此，这个时期的税收，根据“公私区别对待，繁简不同”的原则，实施“工轻于商”的政策，在配合“三大改造”，保护和发展社会主义、半社会主义经济，有步骤、有条件、有区别地利用、限制和改造资本主义工商业方面发挥了重要作用。 3. 计划经济时期1978 年12 月党的十一届二中全会以后，随着改革开放的深人，逐步摆脱了旧的传统体制观念，提出建立适应有计划商品经济发展的计划经济与市场调节相结合的经济体制和运行机制，经济条件起了重大的变化，税收越来越得到人们重视．税收作用日益扩大。特别是1992 年l0 月党的十四大确定要建立社会主义市场经济体制以后，经济形势的新的重大变化，税收可以起的作用更为扩大。

关税的经济效应分析

关税的经济效应分析 一、贸易小国的关税效应 假定进口国是贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国进口量的变动不会影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，该国只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担，如图1所示。 图1 贸易小国的关税效应 假设图1中的D为国内需求曲线，S为国内供给曲线；P0为自由贸易下的国际价格（也是国内价格），S1C1为进口量；P t为征收关税后的国内价格（等于国际价格加关税额），S2C2为进口量。贸易小国对某种进口商品征收关税后，将产生的经济效应如下。 1．价格效应（Price effect）。进口国征收关税将引起国内价格由P0上涨到P 。 t 2．消费效应（Consumption effect）。征收关税降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内需求量为C1，征收关税后引起价格上涨，需求量减少到C2。由于征收关税，引起国内消费量的减少，就是关税的消费效应。关税给消费者带来损失，其损失为a+b+c+d的面积。由于征收关税，国内消费者减少消费，从而降低了物资福利水平。 3．生产效应（Production effect）。征收关税增加了该商品的国内产量。征收关税前，国内供给量为S1，征收关税后引起价格上涨，供给量增加到S2。由于征收关税，刺激国内供给量的增加，就是关税的生产效应。关税给生产者带来利益，其利益为a的面积。由于征收关税，一些国内资源从生产更有效率的可出口

商品转移到生产较缺乏效益的可进口商品，由此造成了该国资源配置效率的下降。 4．贸易效应（Trade effect）。征收关税减少了该商品进口量。征收关税前，该国进口量为S1C1，征收关税后，进口量减少到S2C2。由于征收关税，导致进口量的减少，就是关税的贸易效应。 5．财政收入效应（Revenue effect）。征收关税给国家带来了财政收入。只要关税不提高到禁止关税的水平，它会给进口国带来关税收入，这项收入等于每单位课税额乘以进口商品数量，其数额为c的面积。 6．收入再分配效应（Redistribution of income effect）。征收关税使消费者的收入再分配。征收关税后，生产者增加了面积为a的利益，这是由消费者转移给生产者的；国家财政收入增加了面积为c的利益。 7．净福利效应。征收关税后，各种福利效应的净值为-(b+d)。它意味着对贸易小国而言，关税会降低其社会福利水平，其净损为(b+d)。这部分损失也称为保护成本或无谓损失（Deadweight loss）。其中，b为生产扭曲（Production distortion），表示征税后国内成本高的生产替代原来来自国外成本低的生产，而导致资源配置效率下降所造成的损失。d为消费扭曲（comsumption distortion），表示征税后因消费量下降所导致的消费者满意程度降低，是消费者剩余的净损。 二、贸易大国的关税效应 如果进口国是一个贸易大国，即该国某种商品的进口量占了世界进口量的较大份额，那么该国进口量的变化就会引起世界价格的变动。因此，大国征收关税虽然也有上述小国的种种关税经济效应，但由于大国能影响世界价格，因此从局部均衡分析所得的征收关税的代价和利益对比的净效果，就不同于小国情况。贸易大国对某种进口商品征收关税以后，将产生的经济效应如图2所示。

税务的职能作用

税务的职能作用 税务的职能作用 1、税收是财政收入的主要来源。组织财政收入是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。税收的这种特点，使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。目前，我国税收收入占国家财政收入的90%以上。 2、税收是调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。这既反映了经济是税收的来源，也体现了税收对经济的调控作用。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。 3、税收是调节收入分配的重要工具。从总体来说，税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。财务公司如个人所得税实行超额累进税率，具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。代账报税消费税对特定的消费品征税，能达到调节收入分配和引导消费的目的。 4、税收还具有监督经济活动的作用。代账会计税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。既可以通过税收收入的增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势，也可以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题，从而促进国民经济持续健康发展。 5、此外，税收管辖权是国家主权的组成部分，是国家权益的重要体现，所以在对外交往中，税收还具有维护国家权益的重要作用。 注：1、依照《企业集团登记管理暂行规定》设立的企业集团申请变更集团成员登记适用本指南。 2、申请减少集团成员的，无须提交第 3、 4、5项内容。 3、提交的申请书与其它申请材料应当使用A4型纸。 以上各项未注明提交复印件的，应当提交原件；提交复印件的，应当注明“与原件一致”并由母公司签署，或者由其指定的代表或委托的代理人加盖公章或签字。 五、企业集团变更集团母公司登记应提交材料 1、母公司法定代表人签署的《企业集团变更登记申请书》（母公司加盖公章）；

税收对经济的影响

税收对经济的影响集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

拉动内需的税收政策研究 一、税收政策回顾背景 随着我国改革开放的不断深入以及经济体制的逐步完善，税收在引资中的影响权重随着其他各种因素影响的不断增强而减弱。2007年《中华人民共和国企业所得税法》的通过以及2008年1月1日的正式实施，意味着我国涉外税制的方向性转变。因此，以十七大精神为统领，重新定位税收在招商引资工作中的使命和功能，充分发挥税收在创新利用外资方式、优化利用外资结构、推动自主创新和区域协调发展等方面的作用是一个迫切而又现实的课题。 1994年后，为改善环境，适应建立和发展社会主义市场经济的需要，我国涉外税制建设经过一段时期的发展、局部修改与完善后形成内外两套企业所得税税制，但从涉外税制建设的基本原则看，对外资由最初的全面优惠逐步向特定行业优惠过渡。虽然是内外两套企业所得税税制，但由于1993年12月13日将国营企业、集体企业和私营企业三个企业所得税暂行条例以及《国营企业调节税征收办法》进行整合并制定《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，1994年1月1日起开始实施的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，将内资企业所得税税率规定为33％，与1991年制定的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税》的税率持平，说明当时内外资企业所得税的税负相对于改革初期已很接近了。除经营期在十年以上的生产性外商投资企业可享受“两免三减半”的优惠外，一般外资企业(不包括可享受特殊优惠的外资企业)与内资企业的征税规定基本相同。另外，在新的个人所得税制度下，中外