一、单项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（）。
A.外商投资企业
B.联营企业
C.个人独资企业
D.合伙企业的法人合伙人
2.根据企业所得税法和实施条例的相关规定，下列各项中，说法正确的是（）。
A.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
B.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照投资方实际取得分配的利润的日期确认收入的实现
C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
D.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，应当作为投资企业的股息、红利收入，同时增加该项长期投资的计税基础
3.依据企业所得税法律制度的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（）。
A.接受捐赠收入，按照捐赠方做出捐赠资产决定的日期确认收入的实现
B.以分期收款方式销售货物的，按照首次取得款项的日期确认全部收入的实现
C.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入
D.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
4.2010年居民企业A以市场价值400万元的实物资产直接投资于B居民企业，取得B企业30％的股权。2011年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入550万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为200万元。关于A企业该项投资业务的说法中，正确的是（）。
A.A企业取得投资转让所得550万元
B.A企业应确认投资转让所得150万元
C.A企业应确认的应纳税所得额为-12.5万元
D.A企业投资转让所得不缴纳企业所得税
5.2011年某居民企业收入总额为2500万元（其中财政拨款100万元；从15%低税率的居民企业取得直接投资的投资收益17万元；符合条件的技术转让收入700万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计800万元（其中含技术转让准予扣除的金额100万元）。2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.245.75
B.283.25
C.395.75
D.258.25
6.经过认定的技术先进型服务企业（限于21个城市）、动漫企业、中关村示范区科技创新
创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转。
A.1%
B.5%
C.8%
D.10%
7.根据企业所得税关于企业重组的特殊性税务处理的规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。
A.50％，5
B.60％，3
C.50％，10
D.85％，5
8.甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权转让给乙公司，成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司取得相关资产时对应的资产转让所得为（）万元。
A.1600
B.160
C.0
D.1540
9.A有限责任公司成立于2010年1月1日，股东为甲乙两名自然人。在工商局登记的全体股东认缴的出资额（即注册资本）为150万元人民币，均为货币出资，其中甲认缴出资为120万元，乙认缴出资30万元。《公司章程》规定双方的出资期限及出资额为下表。
2010年12月31日，甲如期缴纳出资，乙违约未能按照规定缴纳出资10万元。2011年6月30日乙将拖欠的10万元出资补齐。2011年12月31日，甲乙将剩下的出资额全部缴纳完毕。
A公司借款情况如下：（货币：人民币）
假定借款利率不高于金融机构同期同类贷款利率，则A公司2011年全年因投资不到位而在税前不得扣除的利息为（）万元。
A.0.35
B.0
C.0.7
D.3.5
10.根据企业所得税关于资产损失所得税税前扣除的现行规定，可以扣除的资产损失为（）。
A.仅指实际发生的资产损失
B.实际资产损失和法定资产损失
C.仅指企业根据谨慎性原则提取的减值准备
D.不包括企业未实际处置、转让上述资产的预计损失
11.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在（）企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
A.损失实际发生年度
B.追补确认年度
C.实际申报年度的次年
D.通过审批年度
12.根据房地产开发经营业务的所得税处理的相关规定，企业销售位于地级市城区及郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于（）确定。
A.15％
B.10%
C.5%
D.3%
13.下列关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法中，不正确的是（）。
A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认
B.企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除
C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用
14.根据房地产开发经营业务所得税处理的相关规定，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入（）的部分，准予据
实扣除。
A.15％
B.10%
C.5%
D.3%
15.根据居民企业核定征收企业所得税的相关规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
16.位于我国经济特区的某生产性外商投资企业，2007年成立且当年获利，适用的企业所得税税率为15%，从获利年度起享受两免三减半的优惠政策。下表为经税务机关审定的该企业2007年到2011年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定。2011年度该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.5
B.2.5
C.4.8
D.2.4
17.位于我国经济特区的国家需要重点扶持的某高新技术企业，2009年1月1日成立并完成登记注册，当年取得第一笔生产经营收入，下表为经税务机关审核的该企业2009年到2011年应纳税所得额情况。自成立之后该企业共应缴纳企业所得税为（）万元。
A.16.5
B.7.5
C.4.5
D.27.5
18.某企业对原价1000万元的厂房（使用年限20年，不考虑净残值），使用8年时进行改
造，取得变价收入10万元，领用自产产品一批，成本350万元，不含税售价400万元（增值税税率17％），改造工程分摊人工费用220万元，改造后该资产使用年限延长4年。改造后该厂房的年折旧额为（）万元。（企业按直线法计提折旧）
A.76.75
B.72.5
C.79.88
D.51.17
19.依据企业所得税的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的（）。
A.30%
B.50%
C.60%
D.90%
20.某居民企业，2011年度取得投资收益为50万元，经核实为投资境外甲国的A企业分回的税后利润。甲国与我国签订税收协定，甲国企业所得税税率为20%，A企业因为符合相关规定在甲国享受减按15%的优惠税率。2011年度该企业境外所得应补缴企业所得税（）万元。
A.5.88
B.3.13
C.2.94
D.5
21.某外国企业在中国境内未设立经营机构，2011年该企业在中国银行取得利息收入8万元；从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定缴纳了营业税5万元。该外国企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.24.25
B.10.8
C.27
D.21.6
22.某生产性居民企业（增值税一般纳税人），2011年实现会计利润总额100万元，按规定支付残疾人员工资30万元。2011年6月份购买了含税金额为23.4万元的环境保护专用设备，取得增值税专用发票，当月投入生产。假设当年无其他纳税调整项目，2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.17
B.16.92
C.15.5
D.15.16
23.某小型居民企业2011年不能正确核算收入总额，当年发生成本费用120万元，税务机关核定的应税所得率为25％。2011年该企业应纳税所得额为（）万元。
A.30
B.10
C.40
D.160
24.2011年7月20日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2010年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税60万元。该公司于2011年7月31日补缴了该税款，企业不能提供同期资料和其他相关资料。假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5％，对该公司补缴税款应加收利息（）万元。
A.1.05
B.0.55
C.3.80
D.3.3
25.境内甲高新技术企业，其高新技术企业资格是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的。2011年度取得境内应纳税所得额160万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税6万元。2011年度甲企业境内汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.36.5
B．46.5
C．30.5
D．25.5
26.企业转让上市公司限售股时，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。
A.2%
B.10%
C.15%
D.20%
27.依据个人所得税法的相关规定，中国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（）。
A.户籍所在地标准
B.住所标准和居住时间标准
C.住所标准和国籍标准
D.工作地点所在地标准
28.某外商投资企业的雇员贾某（外国居民），2011年12月取得工资为8000元，按照公司规定，公司每月代其负担20%的个人所得税税款。依据个人所得税法的相关规定，贾某2011年12月工资收入应缴纳个人所得税（）元。
A.359.08
B.219.39
C.345
D.825
29.约翰为在华的外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2011年是在中国境内居住的第6年，因家庭原因，2011年3月10日离境回国，5月10日回中国；因工作原因11月30日离境回国，12月8日回中国。2011年12月从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元，从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。约翰2011年12月份应缴纳个人所得税（）元。
A.5916.69
B.7805
C.4045
D.5511.13
30.2011年10月某收藏家（中国居民）通过拍卖行将一幅珍藏多年的齐白石字画拍卖，取得拍卖收入800000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元。收藏家无法提供完整的财产原值凭证。该收藏家该项收入应缴纳个人所得税（）元。
A.24000
B.156000
C.16000
D.18000
31. 依据个人所得税法律制度的相关规定，个人取得的下列所得中，暂免征收个人所得税的是（）。
A.外籍个人以现金形式取得的伙食补贴
B.残疾、孤老人员和烈属的所得
C.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴
D.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得
32.根据个人所得税的现行规定，扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月（）日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
A.5
B.10
C.15
D.30
33.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业的会计利润为300000元，按照规定缴纳企业所得税100000元。按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2012年度李某应缴纳个人所得税（）元。
A.2540
B.40550
C.6900
D.68550
34.中国公民宋某是一家公司的非独立董事，担任董事的同时兼任该公司技术部门技术主管。2011年10月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费l5000元，另外还取得1000元的津贴。当月还取得董事费收入2000元。宋某10月份应缴纳个人所得税（）元。
A.695
B.3620
C.3625
D.1140
35.中国公民陈某，2011年3月份从中国境内上市公司分得股息3000元；5月份转让境内上市公司的股票净所得200000元；7月份，取得上市公司派发的红股10000股，红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元/股。陈某上述所得应缴纳个人所得税为（）元。
A.1300
B.33300
C.3300
D.8600
36.在校学生因参与勤工俭学活动取得的属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，按（）所得缴纳个人所得税。
A.偶然
B.其他
C.劳务报酬
D.工资、薪金
37.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款的税务处理正确的是（）。
A.免征个人所得税
B.按照财产租赁所得项目征收个人所得税
C.按照财产转让所得项目征收个人所得税
D.按照偶然所得项目征收个人所得税
38.某演员参加演出的取得的税后出场费为10000元，则其应纳个人所得税为（）。
A.1600元
B.1800元
C.1904.76元
D.2000元
39.甲某为A国公民，A国与我国签订有税收协定。甲2010年4月15日来北京工作，2011年10月13日离开中国，在北京工作期间没有离开过中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2011年10月甲某应缴纳个人所得税（）元。
A.9558.47
B.10014.11
C.3338.04
D.14954.41
40.2011年某个人独资企业全年销售收入2000万元，实际发生的符合条件的业务招待费30万元。该个人独资企业计算2011年个人所得税时允许扣除的业务招待费为（）万元。
A.10
B.12
C.18
D.30
41.2011年某个体工商户（增值税小规模纳税人），取得产品销售收入20万元；另外将成本3万元、市场不含税价格4万元的产品赠送给受灾地区，个体工商户当年按照成本3万元结转到营业外支出账户，没有做其他处理；当年销售不需用的固定资产，账面原值为5万元，已经按照税法规定提取折旧4.5万元，取得含税价款1.03万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（）万元。
A.3.75
B.2.88
C.3.6
D.3
42.王某为A公司职员，同时在B公司兼职。2011年12月取得A公司支付的工资4800元；B公司支付兼职收入2000元。王某2011年12月应缴纳的个人所得税为（）元。
A.359
B.595
C.225
D.279
43.约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2011年3月6 日来华，8月20日离开。期间约翰因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。根据个人所得税法律制度的相关规定，约翰在中国境内居住天数和实际工作天数分别为（）。
A.163天，161天
B.163天，162天
C.161天，161天
D.161天，162天
44.下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产
B.编剧从任职单位取得的剧本使用费
C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得
D.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得
45.某大学教授2011年4月编写一本教材并出版，获得稿酬收入5000元；当年8月追加印数取得稿酬收入300元，同日因给报社投稿，获得稿酬收入700元；12月份将教材手稿公开拍卖获得收入10万元。2011年该教授就上述所得应缴纳个人所得税为（）元。
A.16560
B.16593.6
C. 20593.6
D.16672
46.个体工商户的生产、经营所得应纳的个人所得税税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月（）内预缴，年度终了后（）内汇算清缴。
A.7日，3个月
B.10日，4个月
C.15日，3个月
D.30日，6个月
47.根据个人所得税的现行规定，下列说法正确的是（）。
A.对出售自有住房并在一年内重新购房的纳税人按照规定减免个人所得税
B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税
C.个人取得的财产转租所得不缴纳个人所得税
D.对个人提前退休取得的一次性补贴收入，免征个人所得税
48.甲某成立一个个人独资企业，2011年取得收入总额70万元，实际发生的准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含甲某每月从企业领取的工资3700元。甲某2011年应
缴纳个人所得税为（）万元。
A.2.04
B.2.28
C.1.56
D.1.13
二、多项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于所得来源地的确定，说法正确的有（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得按照不动产所在地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
E.提供劳务所得，按照企业或者机构、场所所在地确定
2.根据企业所得税法律制度的相关规定，下列商品销售方式收入确认的处理，表述正确的有（）。
A.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入
C.采用售后回购方式销售商品的，不考虑业务实质，销售的商品均按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期调整以前期间的损益
E.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应将赠品部分视同捐赠，按照同期同类货物的平均销售价格确认销售收入
3.根据企业所得税的相关规定，下列关于不征税收入和免税收入，说法正确的有（）。
A.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入属于免税收入
B.国债利息收入属于免税收入
C.企业按规定取得的出口退税款属于不征税收入
D.财政性资金全部属于不征税收入
E.对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除
4.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，下列扣除项目的处理正确的有（）。
A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除
B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除
C.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予税前扣除
D.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按照规定的比例计算业务招待费扣除限额
E.企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，合计金额不超过职工工资总额10%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除
5.根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除
B.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以将其确认为投资损失
C.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除
D.企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，不得列入成本费用中扣除
E.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得
6.根据企业所得税法律制度的相关规定，下列关于亏损弥补说法正确的有（）。
A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
B.企业以前年度发生，按照当时有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，可以结转在以后年度扣除
C.企业筹办期间不计算为亏损年度
D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的规定处理，但是一经选定，不得改变
E.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可以在审批确定年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴
7.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。
A.未投入使用的机器设备
B.未投入使用的厂房
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.以经营租赁方式租入的固定资产
E.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
8.根据企业所得税的相关规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，下列处理正确的有（）。
A.应当向税务机关说明并进行清单申报扣除
B.属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年
C.属于法定资产损失，应在申报年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年
D.因特殊原因形成的资产损失其追补确认期限需要延长的，需要经国家税务总局批准
E.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于《企业所得税法》规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损
9.根据企业所得税资产损失税前扣除管理办法的相关规定，下列属于企业应当清单申报的资产损失的有（）。
A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售存货发生的损失
B.企业各项存货发生的正常损耗
C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
D.债务人经营状况恶化导致的应收账款损失
E.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖债券发生的损失
10.根据企业所得税资产损失税前扣除管理办法的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明
情况，并出具专项报告
B.存货报废、毁损或者变质损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10％以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10％以上，或者10万元以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等
C.债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权，不得作为损失在税前扣除
D.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除
E.企业资产损失相关的证据只包括具有法律效力的外部证据
11.根据居民企业核定征收企业所得税的相关规定，下列纳税人不适用核定征收企业所得税的有（）。
A.仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业
B.汇总纳税企业
C.上市公司
D.信用社
E.担保公司
12.下列各项中，企业在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金有（）。
A.购买材料允许抵扣的增值税
B.耕地占用税
C.购置自用小汽车不得抵扣的增值税
D.企业所得税
E.消费税
13.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。
A.农作物新品种的选育
B.牲畜、家禽的饲养
C.远洋捕捞
D.海水养殖
E.“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业
14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。
A.企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策
B.享受环境保护、节能节水减免税优惠的项目，在减免税期间内转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠
C.环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策
D.对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日之后完成登记注册的国家重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策
E.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行“两免三减半”政策
15.企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。转让定价的方法包括（）。
A.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.成本加成法
D.交易净利润法
E.双方协商法
16.根据企业所得税法律制度的相关规定，下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有（）。
A.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止
C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以业务发生地为纳税地点
D.按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
E.一般情况下，企业自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
17.根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对2009年1月1日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有（）。
A.2008年年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整
B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理
C.企业所得税全额为中央收入的企业和在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理
D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理
E.银行（信用社）、保险公司的企业所得税由地税局管理
18.根据个人所得税法律制度的相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的有（）。
A.应就其来源于中国境内、境外所得缴纳个人所得税
B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税
C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税
D.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税
E.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税
19.根据个人所得税法律制度的相关规定，个人取得的下列收入中，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有（）。
A.来源于非任职公司的董事费收入
B.退休人员再任职取得的收入
C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
D.在任职公司担任监事的监事费收入
E.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入
20.李某（中国居民）为二手房东，在北京租了一套两居室，租金4500元/月。李某自2011年1月1日起将其租给他人居住，双方签订合同，合同约定每月收取租金6800元。租赁过程中，李某当年应缴纳营业税等相关税费假定为960元。8月份实际发生修缮费支出1000元。交易过程中，取得所有的凭证均合法。下列说法正确的有（）。
A.转租业务应当按照“劳务报酬”项目缴纳个人所得税
B.转租业务应当按照“财产租赁”项目缴纳个人所得税
C.李某8月份应缴纳个人所得税222元
D.李某8月份应缴纳个人所得税960元
E.李某全年共应缴纳个人所得税1604元
21.下列各项所得中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。
A.个体工商户的生产、经营所得
B.合伙企业的生产、经营所得
C.个人独资企业的生产、经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
E.个人取得的工资、薪金所得
22.纳税人在计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益性、救济性捐赠有（）。
A.通过非营利性的社会团体向青少年活动场所的捐赠
B.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠
C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠
D.通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠
E.通过非营利性的社会团体向汶川、玉树大地震受灾地区的捐赠
23.下列个体工商户生产、经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的有（）。
A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入的5‰
B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除
C.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除
D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除
E.纳税人直接给受赠人的捐赠不得扣除
24.根据个人所得税法律制度的相关规定，在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，下列项目允许据实扣除的有（）。
A.借款利息支出
B.与生产经营业务直接相关的业务招待费
C.与生产经营有关的修理费用
D.实际支付给业主的工资、薪金支出
E.研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置
25.关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有（）。
A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税
B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税
C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税
D.个人将行权后的境内、境外上市公司股票再行转让而取得的所得，均暂不征收个人所得税
E.员工接受股票期权时，应当作为工资、薪金所得征收个人所得税
26.依据个人所得税法律制度的相关规定，下列说法中正确的有（）。
A.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税
B.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的10%核定限售股原值及合理税费
C.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除
D.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，是个人因任职或受雇而取得的所得，应并入当月工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税
E.企业年金的企业缴费，如果是按季度、半年或年度缴纳的，在计税时不得还原至所属月份，应一次并入缴纳月份的工资、薪金所得中，合并计算缴纳个人所得税
27.根据个人所得税法律制度的相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有（）。
A.稿酬所得
B.偶然所得
C.特许权使用费所得
D.对外投资分回的股息、红利所得
E.财产转让所得
28.下列关于个人所得税的申报和缴纳的说法正确的有（）。
A.年收入12万元以上的纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款
B.纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税
C.申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关
D.对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给5%的手续费
E.纳税人从中国境外取得所得的，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款
29.依据个人所得税法的相关规定，计算下列所得的个人所得税应纳税所得额时，不得扣除任何费用的有（）。
A.工资、薪金所得
B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
C.劳务报酬所得
D.利息、股息、红利所得
E.偶然所得
30.依据个人所得税法的相关规定，下列所得中，暂免征收个人所得税的有（）。
A.个人购买体育彩票，一次中奖收入1万元
B.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费
C.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
D.因严重自然灾害造成重大损失的
E.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金
31.依据个人所得税法的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“工资、薪金所得”项目代扣代缴个人所得税
B.律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税https://www.doczj.com/doc/533290281.html,/zcsws/
C.律师事务所支付给除投资者以外的雇员的所得，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税
D.律师个人出资新办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税
E.在计算律师事务所的经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除
32.依据个人所得税法的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车、住房等财产性支出，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税
B.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买汽车、住房等财产性支出，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
C.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，依照“个体工商
户的生产、经营所得”项目计征个人所得税
D.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
E.纳税年度内个人投资者从其投资的股份公司借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
33.个人独资企业和合伙企业投资者取得的下列所得中，暂不征收个人所得税的有（）。
A.种植业
B.服务业
C.饲养业
D.捕捞业
E.养殖业
三、计算题
1.某需要国家重点扶持的高新技术企业，2011年生产经营业务如下：
（1）全年直接销售软件产品取得销售收入8000万元。
（2）企业全年销售成本为4800万元；营业税金及附加150万元。
（3）发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元）；管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为l20万元）；财务费用为200万元（其中向自然人借款的利息超标10万元）。
（4）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
（5）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。
（6）投资收益18万元，系从境外某国子公司分回的税后所得18万元，已经在该国按照10%的税率缴纳了企业所得税。
不考虑其他事项，根据以上资料，回答下列问题：
（1）2011年度该企业实现的会计利润总额是（）万元。
A.-268
B.134
C.142
D.132
（2）该企业取得境外所得，在中国应补缴企业所得税为（）万元。
A.2.7
B.0
C.2
D.3
（3）关于2011年度该企业应纳税所得额的计算，正确的是（）。
A.广告费用不需要做纳税调整
B.业务招待费支出应调增应纳税所得额14万元
C.工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额9万元
D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元
（4）2011年该企业境内外所得，在我国应缴纳的企业所得税是（）万元。
A.87.17
B.84.47
C.138.79
D.135.79
2.位于某县城的生产企业（增值税一般纳税人），2011年生产经营情况如下：
（1）全年销售营业收入2500万元；
（2）销售（营业）成本1600万元；
（3）营业税金及附加15万元；销售费用400万元（含广告费380万元）；管理费用280万元（含业务招待费25万元）；财务费用20万元（含向关联企业借款250万元支付的9个月的利息15万元）；投资收益11万元（含国债利息收入1万元；对境内享受15%低税率的居民企业的投资分红10万元）；
（4）营业外支出7万元（含支付给供货方合同违约金4万元；涉税违章罚款2万元；税收滞纳金1万元）。
年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
（1）该企业于9月将一批自产产品用于职工福利，该批产品成本6万元，同类不含增值税价格10万元，该企业账务处理为：
借：应付职工薪酬6万元
贷：产成品6万元
（2）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，未取得增值税专用发票，当月投入使用，企业已经按规定提取对应折旧。（3）该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付其工资共计5.4万元，该项支出已据实记录。https://www.doczj.com/doc/533290281.html,/zcsws/
已知：金融企业同期同类贷款年利率为6%，该企业2011年度平均权益投资为100万元。根据上述资料，回答下列问题。
（1）企业所得税纳税申报表第13行，企业的利润总额为（）万元。
A.191.16
B.199
C.192.86
D.193
（2）根据相关规定，下列说法正确的是（）。
A.该企业应补缴增值税=60×17%=1.02（万元）
B.向关联企业借款的利息支出扣除限额=100×2×6%×9/12=9（万元）
C.该企业广告费和业务招待费的调整金额为376.5万元
D.支付给供货方的合同违约金不可以税前扣除
（3）根据企业所得税法律制度的相关规定，该企业的应纳税所得额为（）万元。
A.199.16
B.197.46
C.201.41
D.206.81
（4）根据企业所得税法律制度的相关规定，该企业的应缴纳企业所得税为（）万元。
A.50.35
B.30.35
C.26.95
D.49.93
3.位于市区的某外商投资企业，为增值税一般纳税人，企业所得税税率为25%，从事摩托车的生产和销售业务。2011年发生以下业务：
（1）全年生产摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。
全年销售摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，所以向购买方另外收取运输费收入468万元，并开具普通发票。（2）全年外购原材料均取得增值税专用发票，发票注明材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。生产经营过程中支付运输公司的运输费用1100万元，取得国际运输发票。
（3）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元）；销售费用7600万元（含支付给具有合法经营资格中介服务机构的佣金支出100万元，所签订的协议注明相关交易额1500万元）；财务费用2100万元。
（4）全年发生营业外支出918.6万元（包括：含直接资助贫困大学生300万元；因管理不善造成库存原材料丢失618.6万元，其中含运费成本l8.6万元）。
（5）12月1日，接受捐赠一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。
（6）12月31日，该外商投资企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元。合并时外商投资企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。小型股份公司被合并时净资产计税基础为2000万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
已知：摩托车消费税税率为10%。不考虑除增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税以外的税种。
根据上述资料，回答以下问题：
（1）该企业在2011年企业所得税纳税申报表主表第3行“营业税金及附加”账户应当列示的金额为（）万元。
A.19520.93
B.10565.43
C.8740
D.10524.97
（2）该企业在2011年企业所得税纳税申报表主表第13行“利润总额”账户应当列示的金额为（）万元。
A.12913.1
B.2501.87
C.4173.1
D.2347.67
（3）根据税法的相关规定，下列说法不正确的是（）。
A.小型股份企业应当确认资产转让所得40万元
B.小型股份企业合并前的所得税事项由外商投资企业承继
C.可以由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产的账面价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
D.企业重组中符合特殊性税务处理条件的，对交易中股权支付的部分暂不确认有关资产的转让的所得或者损失
（4）该企业2011年应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.3399.78
B.764.87
C.758.42
D.790.72
4.中国公民王某就职于国内某上市公司，2011年收入如下：
（1）11月份取得上年度年终奖36000元，王某当月工资为4500元。
（2）2010年1月份获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2011年9月，王某按照公司的规定行权，购买l0000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元／股。https://www.doczj.com/doc/533290281.html,/zcsws/
（3）王某爱好写作，2011年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，又取得稿酬20000元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入l00000元。同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。
其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）2011年11月份王某取得年终奖应缴纳个人所得税（）元。
A.3495
B.5275
C.2340
D.3900
（2）2011年王某取得的工资收入应缴纳个人所得税（）元。（假设每月工资均当月最后一天实际取得）
A.3000
B.2120
C.360
D.2340
（3）王某股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。
A.3900
B.7675
C.7825
D.5340
（4）针对第三笔业务，王某应缴纳个人所得税（）元。
A.20384
B.20480
C.25184
D.26680
5.中国居民严某受雇于一家投资公司，2011年严某收入如下：
（1）每月领取税后工资4600元。2011年12月取得税后年终奖12000元。
（2）取得财务咨询收入50000元，将其中6000元、14000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区。
（3）2010年2月，从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元／股。按照约定的时间，2011年10月31日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。
（4）2011年12月31日从境内某上市公司取得分配的股息、红利所得20000元；取得2011年全年的储蓄存款利息所得3000元。
其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）2011年严某取得工资和年终奖共应缴纳个人所得税为（）元。（假设每月工资均当月最后一天实际取得）
A.779.37
B.756
C.408.24
D.3001.32
（2）严某提供财务咨询的收入应缴纳个人所得税为（）元。
A.4000
B.7240
C.4600
D.7600
（3）在不考虑其他费用的情况下，限制性股票解禁时应纳税所得额为（）元。
A.35000
B.47500
C.50000
D.57500
（4）严某取得上市公司股息、红利所得和存款利息所得共应缴纳个人所得税为（）元。
A.2000
B.2600
C.4000
D.4600
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】合伙企业合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
2.
【答案】A
【解析】选项B：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。选项C：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。选项D：被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，投资企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
3.
【答案】C
【解析】选项A：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项D：宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。
4.
【答案】B
【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A企业取得投资转让所得=550-400=150（万元），该项投资转让所得应缴纳的企业所得税=150×25%=37.5（万元）。
5.
【答案】D
2017年注册税务师税法1模拟试题（含答案） 1.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照“交通运输业”征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 2.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：g型产成品和M材料。M材料是专门生产g型产品所需的原料。g型产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件g型产成品，合同单价为635元(不含增值税)。甲公司期末持有M材料库存200万公斤，用于生产合同所需1万件g型产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售2万件g型产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200万公斤M材料所需的销售税金及费用为20万元，则甲公司期末存货的可变现净值金额为( )万元。(财务与会计-单选题) A.900 B.965 C.1150 D.1085 【答案】：A 【解析】：该公司的两项存货中，g型产成品的销售合同数量为2万个，库存数量只有
2007年注册税务师考试《税法二》考试真题及答案 一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1．依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。 A．高校后勤实体经营活动取得的收入 B．企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C．储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D．按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2.经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税( )万元。 A．1．44 B．2．1 6 C．2．64 D．1 3．20 3．依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是( )。 A．保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5％0 B．保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ c．保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D．保险企业的佣金支}}I，不超过保险合同有效期内营销业务保费收人总额8％的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4．某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。 A．23．10 B．23．70 C．24．30 D．25．80 5．下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。 A．国有企业B．个人独资企业 C．集体企业D．有经营所得的其他组织 6．依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 A．纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额
2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析 1.某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2011年7月有关资料如下： (1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。 (2)接受报社委托，印刷有统—刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析。 (3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。 (4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。 (5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。 (6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析文章2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析出自，此链接！。 (7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。 本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 根据上述资料回答下列问题： (1)该印刷厂当月计税销售额为( )元。 D.3623000 (2)该印刷厂当月销项税额为( )元。 (3)该印刷厂当月准予抵扣进项税额( )元。2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析财会题库。 A.459431 B.460740 C.460791 D.461141 (4)该印刷厂当月应纳增值税( )元。 答案解析 (1)【正确答案】B 【答案解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元) (2)【正确答案】C 【答案解析】①进项税=340000(元) 销项税=2900000×13%=377000 ②销项税=200000×17%=34000(元) ③进项税=68000(元)
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生 亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分， 从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠 收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除 8. 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2019年实现税后利润120万元，向甲企业分配 股息8.5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税（）万元。 A. 3.81
●企业所得税 ２５%：居民；有场所且所得有关联得非居民 ●1０％:其她非居民 ●20％：小微（≤10０万得部分减按25％，10０—３00万，减按50％） ●15％：高新技术、技术先进性服务企业 ●职工福利费:1４％扣除;工会经费:2%扣除；职工教育费：８％扣除 ●补充养老、医疗：不超工资总额５％可扣除 ●业务招待费：发生额得60％扣除,但最高不得超过营业收入5‰ ●广宣费：不超过当年销售收入１5％可扣除,化妆品制造与销售、医药制造与饮料制造（不 含酒类制造）30%可扣除 ●公益捐赠：年度利润总额12％可扣除，三年内结转。 ●手续费佣金扣除:财险：余额得1５%内; ●人险：余额得10％内； ●电信:总额得5%内; ●其她：总额得5％内。 ●保险赔偿准备金,已发生已报案未决赔偿按100%提取;已发生未报案未决赔偿按8％提 取。 ●亏损弥补：高新技术或科技型中小企业最长结转年限由5年延长至1０年。 ●固定资产折旧:房屋建筑物20年;飞机火车轮船机器等生产设备10年；器具工具家具5 年;飞机火车轮船以外得运输工具4年；电子设备３年;林木10年;畜类3年。 ●无形资产摊销:不低于10年。 ●专项申报:损失超过５00万；非正常损失;正常损失。 ●房地产开发经营所得：开发产品成本利润率不得低于15％; ●销售未完工开发产品得计税毛利率:政策房３％，非政策房１5％（人民政府所在地)、 １0％、5% ●委托境外机构销售:不超过销售收入得１0％部分准予据实扣除。
●预提费用:出包未取得全额发票得，最高不得超过合同总金额得10％。 ●“三免三减半”从事国家重点扶持得公共基础设施项目投资经营所得（包括电网新建项 目) ●环境保护、节能节水项目所得 ●技术转让所得：≤500万,免征;＞５０0万,减半征收 ●铁路建设债券利息收入:企业所得税减半征收;个人收入减按５０％ ●经济特区与上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠:1、2年免征，3—5年按 ２5％法定税率减半征收。 ●研发费用,计入当期损益得,７5％税前加计扣除，形成无形资产得按175%税前摊销。 ●安置残疾人所支付得工资：10０％加计扣除 ●创投企业：投资额得7０％在股权持有满两年得当年抵扣该创业投资企业得应纳税所得 额。 ●新购进设备、器具，单位价值不超过500万元,一次性扣除. ●综合利用资源,收入按９0%计入收入总额. ●购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备得，该专用设备得投资额得10％可从 企业当年应纳税额中抵免。 ●西部得鼓励性产业:减按1５％得税率征收 ●核定征收：应纳税所得额=应税收入额＊适用税率=成本支出／（１—应税所得率）＊应 税所得率 ●非居民得核定征收:应纳税所得额＝收入总额＊利润率=成本总额/(1—利润率）＊利润率 =经费支出/(１－利润率-相关税率)*利润率（利润率不低于15％) ●限售股：不能确认原值得，一律按限售股转让收入得1５％确定。 ●源泉扣缴：代扣７日内缴入国库。 ●登记备案：30天：签订; 15日:完工&不一致;1０天：变更 ●超过5０00万元,实施重点税源监控管理。 ●企业间接转让财产被认为不具有合理商业目得:股权75％；资产总额90％；收入90％●关联交易包括:两形两融一个劳务
税务师考试《税法一》模拟试题及答案第一套 一、单项选择题 1、自2015年5月10日起，我国对卷烟在批发环节征收的消费税，税率由原来的5%变为11%加0.005元/支，假设在2015年12月，甲卷烟批发企业被税务机关查出其2014年隐瞒卷烟不含税销售额50万元，对消费税税率的判定不得适用新法，只能沿用旧法，这体现了（）。 A、新法优于旧法原则 B、法律不溯及既往原则 C、实体从旧，程序从新原则 D、程序优于实体原则 2、下列关于税法解释的表述，错误的是（）。 A、按照解释的尺度不同，税法解释可以分为字面解释、限制解释与扩充解释 B、按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小，这是所谓字面解释 C、限制解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持限制解释 D、税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释 3、下列关于税法与刑法、国际法关系的表述，不正确的是（）。 A、税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但两者的联系十分密切 B、税法与刑法在调整对象上有衔接和交叉 C、税法与国际法是相互影响、相互补充、相互配合的 D、税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规 4、下列关于税收实体法要素中税率的说法，正确的是（）。 A、在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率 B、边际税率与平均税率是分析纳税人负担时常用的概念 C、零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式 D、边际税率的提高不会带动平均税率的上升
5、下列关于税收征收程序和税务稽查程序的表述，错误的是（）。 A、税务登记是整个征收管理的首要环节 B、纳税申报是税收管理信息的主要来源和重要的税务管理制度 C、稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则 D、检查应当自实施检查之日起30日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准 6、在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是（）。 A、《中华人民共和国企业所得税法》 B、《增值税暂行条例实施细则》 C、《税收代理试行办法》 D、《税收征收管理法实施细则》 7、下列关于税收执法的相关表述，不正确的是（）。 A、税收执法的实质是税收执法主体将深藏在税法规范、法条中的国家意志贯彻落实到社会经济生活与税收活动之中 B、税收执法具有被动性 C、税收执法监督的主体是税务机关 D、税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为 8、下列各项中，不符合税收刑事司法规定的是（）。 A、税收刑事司法是以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据的 B、税收刑事责任是实施税务刑事处罚的基础，而税务刑事处罚是税收刑事责任的实现方式 C、在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移送、立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段 D、税收刑事案件的公诉是税收刑事程序的枢纽环节 9、下列关于小规模纳税人管理的说法，错误的是（）。 A、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按一般纳税人纳税 B、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下
注册税务师《税法二》模拟真题及答案 一、单项选择题 1、中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金4200元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税()元。 A、311.47 B、316.27 C、294.00 D、266.50 2、中国公民李某2013年在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳l D、7760 4、根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是()。 A、分得的股息按工资、薪金所得税目缴纳个人所得税 B、股票期权转让净收入应按财产转让所得税目缴纳个人所得税 C、行权时的行权价与实际购买价之间的差额按财产转让所得税目缴纳个人所得税 D、行权时的行权价与施权价之间的差额按股息、红利所得税目缴纳个人所得税 5、中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其
中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税()元。 A、3640 B、3808 C、4480 D、4760 6、个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是()。 A、收入来源地 B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地 D、纳税人选择并固定一地 7、下列收入中，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税的是()。 A、在其他单位兼职取得的收入 B、退休后再受雇取得的收入 C、在任职单位取得董事费收入 D、个人购买彩票取得的中奖收入 8、2010年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年1月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。2013年12月取得该上市公司分得的股红利10000元。在不考虑其他费
注册税务师《税法一》选择题 树苗如果因为怕痛而拒绝修剪，那就永远不会成材。下面是小编为大家搜集整理出来的有关于注册税务师《税法一》选择题，希望可以帮助到大家！ 单项选择题 1、下列职权中不属于税务机关职权的是( )。 A.税收检查权 B.税收行政立法权 C.代位权和撤销权 D.税收法律立法权 【标准答案】D 2、税收法律关系产生的基础和标志是( )。 A.税法的公布 B.税法的实施 C.税收法律事实的发生 D.税法草案的提出 【标准答案】C 3、从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的( )。 A.法律优位原则 B.新法优于旧法原则 C.法律不溯及既往原则 D.特别法优于普通法原则 【标准答案】C 4、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的( )。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 【标准答案】D 5、税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是( )。 A.个人所得税法 B.增值税暂行条例 C.税务行政复议规则 D.税务代理试行办法 【标准答案】B 6、下列关于税务登记的表述存在错误的是( )。 A.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记的申请 B.从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营，在同一地累计超过180天的，
注册税务师税法1例题精讲及答案 1.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 2.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照交通运输业征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税
的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅱ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件G产成品，合同
大家期待已久的2021年税务师考试大纲正式公布啦！为了给大家学习指明方向，了解税务师考试主要考什么，为大家整理好考试大纲，供大家学习，接下来为大家带来2021年税务师《税法二》考试大纲，火速来看！ 《税法（Ⅱ）》考试大纲 （2021年度） 本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2021年3月31日。 主要修改内容：1.企业所得税根据近一年及疫情期间的新规定进行了修改；2.个人所得税的结构作部分小调整，补充了近一年及疫情期间的新规定；3.其他小税种根据新规定也作部分补充修订。 第一章企业所得税 一、概述 （一）熟悉企业所得税的计税原理 （二）了解各国企业所得税的一般性做法 （三）熟悉我国企业所得税的制度演变 （四）了解我国企业所得税的作用二、纳税义务人、征税对象与税率 （一）熟悉纳税人的主要类型 （二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定 （三）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围三、应纳税所得额的计算 （一）掌握应税收入总额的确定 （二）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理 （三）熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （四）掌握扣除项目的原则、范围和标准 （五）掌握不得扣除的项目 （六）掌握亏损弥补的规定四、资产的税务处理 （一）掌握固定资产的税务处理
（二）熟悉生物资产的税务处理 （三）掌握无形资产的税务处理 （四）掌握长期待摊费用的税务处理 （五）熟悉存货的税务处理 （六）掌握投资资产的税务处理 （七）掌握税法规定与会计规定差异的处理五、资产损失税前扣除的所得税处理（一）掌握资产损失扣除的政策 （二）掌握资产损失税前扣除管理六、企业重组的所得税处理 （一）掌握企业重组的一般性税务处理 （二）掌握企业重组的特殊性税务处理 （三）掌握股权、资产划转的所得税处理七、房地产开发经营业务的所得税处理（一）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理 （二）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理 （三）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法 （四）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理八、税收优惠 （一）掌握免税收入的规定 （二）掌握减征与免征优惠 （三）掌握高新企业的优惠 （四）掌握小型微利企业的优惠 （五）掌握加计扣除的优惠 （六）掌握创投企业的优惠 （七）掌握加速折旧的优惠 （八）掌握减计收入的优惠 （九）掌握税额抵免的优惠
2018年税务师税法二考试真题及答案解析 、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1.下列占用地的行为，不征收耕地占用税的是（） A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税, 营用 故A正确;选项B医院经地免征耕地占用税，职工住房不免征；选项CD铁路线路、城区公路线路 减按每平方米 2元征收耕地占用税。 2.下列车辆，应缴纳车船税的是（） A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B C、D属于免税车辆。 3.下列合同，应接照“技术合同”缴纳印花税的是（） A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是（）。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为（） A关联交易的实际价格X （1+可比非关联交易成本加成率 B.关联交易的实际价格十（1-可比非关联交易成本加成率 C.关联交易的合理成本x （1+可比非关联交易成本加成率 D.关联交易的合理成本+（1-可比非关联交易成本加成率 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为关联交 易的合理成本X （1+可比非关联交易成本加成率） 6.根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是（） A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是（） A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（） A自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除 【答案】B。解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失 可在下列方法中选择其一进行税务处理：①在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。② 自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定, 不得改变。
XX年注册税务师税法一模拟题 税法一模拟题 一、单选题[共40题，每题1分，总计40分] 1、税法的基本原则可以概括为（）。 A．税收法定性原则、依法征稽原则、税收公平主义、税收合作信赖主义 B．税收法定性原则、依法征稽原则、公众信任原则、课税要素法定原则 C．税收法定性原则、税收公平主义、公众信任原则、课税法定原则 D．税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则 2、从法学的角度看，税法分类的形式包括（）。 A．税法内容、税收程序、税法效力、税法地位
B．税法内容、税法效力、税法地位、税收管辖权 C．税收程序、税收管辖权、税法效力、税法地位 D．税收程序、税法地位、税收管辖权、税法内容 3、有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和是（）。 A．税收法规 B．税收规章 C．税法 D．国际税法 4、自xx年1月1日至（），对部分数控机床企业生产销售的数控机床产品实行增值税先征后返。 A．xx年1月1日
B．xx年12月31日 C．xx年1月1日 D．xx年12月31日 5、下列有关销售数量说 ___确的是（）。 A．销售消费品的，为消费品的销售量 B．自产自销应税消费品的，为应税消费品的使用数量 C． ___应税消费品的，为纳税人取回的应税消费品量 D．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 6、按照消费税暂行条例规定，列入征收消费税征税范围的税目有（）。 A．烟、酒、酒精、化妆品、护肤品、护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油柴油、汽车轮胎、摩托车、自行车
B．烟、酒、酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车 C．烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重金属制品、鞭炮焰火、汽油、柴油、酒精、汽车轮胎、摩托车、小汽车 D．烟、酒、酒精、化妆品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车 7、下列有关营业税计税依据的说法中，不正确的是（）。 A．营业税的计税依据又称营业税的计税营业额 B．营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 C．价款之外取得的一切费用与纳税人财务会计核算中的销售收入是相同的 D．价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等 8、下列（）属于文化业的征收范围。
注册税务师税法不得不背的内容3
纳税人发生年度亏损：年度终了后45日内，报纳税申报和财务决算固定资产的价值除特殊情况，不得调整：1、国家统一清产核资；2、将一部分拆除；3、发生永久性损害，经批准调至可回收金额；4、按实际调整暂估价值销售折扣在计算应纳税所得额时：属融资性质的理财费用，可以扣除不得提折旧的固定资产：1、接受捐赠和盘盈的，2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房残值比例：原价5%以内无形资产摊销：不少于10年递延资产：从生产经营次月起，不短于5年分期扣除改良支出：1、达原值20%以上2、寿命延长2年以上3、用于新的或不同的用途按规定还原：除国家税收法规规定的定期减税、免税以外（有时间限止的，否则不享受抵免优惠）被投资企业账务做利润分配处理时（包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时）：投资方企业应确认投资所得的实现企业收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失：可以在税前扣除，但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转部分非货币性资产投资、整体资产转让：公允价值销售资产和投资两项业务企业合并：应视为按公允价值转让、处置全部资产所得，缴纳所得税被合并企业亏损的弥补：可弥补的所得额=合并企业所得额×（被合并企业占公允价值的比例）核定征收办法：应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用
支出额/（1-应税所得率）/应税所得率内企减免税优惠：1、高新技术开发区内高新技术企业，15%，新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年2、对三产：①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入，暂免②科研机构和高校的技术性服务收入，暂免③新办咨询业（含科技、法律、会计、审计、税务等）、信息业（含广告业）、技术服务业，自开业起，两年免④新办交通运输、邮电通讯业，自开业起，一免一减⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业，自开业起，减或免1年3、企业利用三废为主要原料生产，5年内减或免，利用其他企业废弃的，减或免一年4、老少边贫地区新办企业，减或免3年5、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入30万以下暂减免6、严重自然灾害，减或免1年7、新办劳服企业，当年安置城镇待业人员超过60%的，免3年，30%以上的，减半2年8、高校进修班培训班暂免9、福利工厂“四残”人员占35%以上，暂免，10-35%，减半10、乡企按应缴税款减征10% 11、境外遇严重自然灾害，减或免1年12、省级批准收取会费，免13、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税，视同已缴进行抵免14、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目，视同已缴进行抵免15、西部大开发：①国家鼓励
2017年税务师考试《税法二》考前训练题 单选题在答题的时候没有技巧可言，需要的是考生具备扎实的基础知识。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017年税务师考试《税法二》考前训练题，想了解更多相关资讯请继续关注考试网! 单项选择题 1. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B 【解析】销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 销售商品涉及商业折扣(价格折扣)的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 采用售后回购方式销售商品的(符合销售收入确认条件的)，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。 A.纳税人直接向某学校的捐赠 B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 【答案】D 【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 3. 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【答案】A 【解析】企业缴纳的“增值税”(价外税)不能在税前扣除。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。 A.支付违法经营的罚款 B.被没收财物的损失 C.支付的税收滞纳金 D.支付银行加收的罚息 【答案】D 【解析】禁止扣除项目： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
注册税务师税法一（资源税）-试卷5 (总分：52.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00) 1.一、单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数： 2.00） __________________________________________________________ ________________________________解析： 2.关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是()。 （分数：2.00） A.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税 B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用单位税额计算纳税 C.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税√ D.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的。伴采矿按照从高的原则计算纳税 解析：解析：伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的。由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。 3.根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产
品。移送时应纳资源税的销售额是该产品的()。 （分数：2.00） A.成本价 B.最低价 C.最高价 D.平均价√ 解析：解析：纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。 4.某煤炭开采企业2016年4月销售以自采未税原煤加工的洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元，假设洗煤的折算率为80％，资源税税率为10％，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()。 （分数：2.00） A.400万元√ B.625万元 C.404万元 D.505万元 解析：解析：洗选煤的销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等运输费用。该企业销售洗选煤应缴纳的资源税=5000×80％×10％=400(万元)。
注册税务师考试各科复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。 三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：
2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B、 C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除