2012年注册会计师《税法》全真模拟试卷(3)
总分：100分及格：60分考试时间：120分
一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
(1)某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地共4万平方米，其中采摘、观光的种植用地2．5万平方米，职工宿舍占地1万平方米，院落占地0．5万平方米。适用城镇土地使用税年单位税额5元/平方米。该公司当年应缴纳城镇土地使用税（）万元。
A. 4
B. 6
C. 7．5
D. 15
(2)某供热公司2010年度拥有生产用房原值5000万元，当年取得供热总收入4000万元，其中直接向居民供热取得的收入800万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2010年应缴纳的房产税为（）万元。
A. 1．68
B. 3
C. 48
D. 33．6
(3)某市化妆品生产企业(增值税一般纳税人2011年3月实际缴纳增值税68万元、实际缴纳消费税92万元，进口材料缴纳增值税39万元。在税务稽查过程中，税务机关发现2010年10月该企业将自产的成本为5万元的化妆品分给职工作福利未作税务处理，并查补税款，征收滞纳金。2011年3月该化妆品生产企业共缴纳城市维护建设税（）万元。(化妆品成本利润率为5%)
A. 11．45
B. 11．20
C. 11．29
D. 14．18
(4)下列关于委托加工业务的税务处理，正确的是（）。
A. 委托加工收回的已税酒精用于连续加工生产白酒，按照生产领用数量计算抵扣委托加工环节已纳的消费税
B. 用委托加工收回的已税消费品连续生产非应税消费品，在移送环节不征收增值税
C. 将委托加工收回的已税消费品，直接销售的征收增值税和消费税
D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地税务机关核定其材料成本
(5)减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（）。
A. 幼儿园占用耕地
B. 飞机场航道占用耕地
C. 医院占用耕地
D. 农民个人占用耕地新建住宅
(6)某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场门票收入860000元，场内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元；提供公园外墙给广告公司喷涂某食品广告，期限3个月，取得报酬10000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（）元。(当地高尔夫球适用20%税率)
A. 112500
B. 172500
C. 128620
D. 177540
(7)按照企业所得税源泉扣缴的规定，对多次付款的合同项目，扣缴义务人，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续的规定时限是（）。
A. 履行合同最后一次付款前7日内
B. 履行合同最后一次付款后10日内
C. 履行合同最后一次付款前15日内
D. 履行合同最后一次付款后15日内
(8)下列各项中，符合消费税纳税地点规定的是（）。
A. 纳税人进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税
B. 纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
C. 纳税人到外县销售自产应税消费品的，向核算地主管税务机关申报纳税
D. 委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
(9)能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结果的前提下做出相应的经济决策，以使税收调节作用有效的税法原则是（）。
A. 实质课税原则
B. 税收法定原则
C. 法律不溯及以往原则
D. 新法优于旧法原则
(10)某县城一加工企业2010年1月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增
值税280万元，本月又签订出租门面房合同，租期三年，月租金3万元，当月预收了1年的租金，共收到租金36万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（）。
A. 18．4万元
B. 22．41万元
C. 22．54万元
D. 35．2万元
(11)甲企业因拖欠乙企业180万元款项无力偿还，2010年8月双方经过协商，进行债务重组，甲企业以房产抵偿该笔债务，甲房产市场价格为200万元，乙企业因此取得该房产的产权，办理了产权转移书据，并支付给甲．企业差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是（）。
A. 甲企业应缴纳契税90000元
B. 甲企业应缴纳契税100000元
C. 乙企业应缴纳契税90000元
D. 乙企业应缴纳契税100000元
(12)某银行2010年第二季度债券买卖业务如下：4月购人甲、乙两种债券，甲债券买人价为120万元，其中包括到期未支付利息20万元，另外又支付相关费用和税金0．8万元；乙债券买入价160万元，另外又支付相关费用和税金0．85万元；6月将债券卖出，甲、乙债券的售出价分别为135万元和200万元，销售时另支付相关费用和税金2．2万元。该证券公司销售债券应缴纳营业税（）万元。
A. 3．56
B. 3．75
C. 3．85
D. 2．56
(13)下列各项中，应征资源税的是（）。
A. 煤矿生产的天然气
B. 人造石油
C. 开采的地热资源
D. 与原油同时开采的天然气
(14)下列单位中属于消费税纳税人的是（）。
A. 生产金银首饰的单位
B. 进口金银首饰的单位
C. 批发金银首饰的单位
D. 零售金银首饰的单位
(15)2010年某企业销售已使用过的委托建筑公司建造的厂房，取得收入1400万元，该厂房
建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（）万元。
A. 20
B. 30
C. 32．50
D. 70
(16)某生产企业2010年转让一栋九十年代末建造的办公楼，取得转让收入3500万元，缴纳转让相关税费共计190万元，补交土地出让金30万元并提供了相关票据。该办公楼原造价3000万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需4000万元．该办公楼经评估还有6成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元。
A. 264
B. 255
C. 225
D. 195
(17)某企业2010年3月，与银行签订借款合同，借款金额200万元用于购进机器，后与贷款人协商，将借款合同改签为融资租赁合同，租赁金额为240万元；与某单位签订加工合同，合同规定，加工费3万元，委托方提供的原材料7万元。甲企业2010年3月应缴纳印花税（）元。
A. 150
B. 235
C. 170
D. 270
(18)下列关于个人转让限售股个人所得税征收方法的表述中，正确的是（）。
A. 个人转让限售股取得的所得按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税
B. 限售股在解禁前被多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税
C. 纳税人转让限售股未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股
原值的，税务机关一律按照转让收入的20%核定限售股原值及合理费用
D. 限售股转让所得个人所得税由纳税人居住地税务机关负责征收管理
(19)下列业务中，不需要缴纳增值税的是（）。
A. 运输公司销售剩余的修理用备件
B. 饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食
C. 融资性售后回租业务中承租方出售资产
D. 建筑公司附设工厂将自制的建材用于本企业建筑工程
(20)下列属于税务机关作出的征税行为的是（）。
A. 加收滞纳金
B. 停止出口退税权
C. 开具外出经营活动税收证明
D. 税收保全措施
二、多项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
(1)下列各项中，符合税务行政复议管辖的相关规定的有（）。
A. 对国务院的裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼
B. 对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议
C. 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
D. 对两个以上税务机关共同做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
(2)下列表述符合增值税一般纳税人认定规定的有（）。
A. 应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人未申请办理一般纳税人认定手续，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额并抵扣进项税额
B. 新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
C. 纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》
D. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
(3)下列说法符合新疆开采的原油、天然气资源税税收优惠政策的有（）。
A. 开采的原油自用于连续生产原油的，缴纳资源税
B. 高凝油资源税减征40%
C. 二次采油资源税减征20%
D. 三次采油资源税减征30%
(4)下列说法符合契税有关规定的有（）。
A. 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，孙某应缴纳契税
B. 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，王某应缴纳契税
C. 孙某将自有住房无偿赠与法定继承人张某，孙某应缴纳契税
D. 孙某将自有住房无偿赠与法定继承人张某，张某不缴纳契税
(5)以下关于资源税的表述正确的有（）。
A. 资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人
B. 资源税采取从量定额和从价定率的办法计征
C. 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准
D. 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天
(6)因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2010年6月办理了内部退养手续，当月领取工资1800元和一次性收入60000元。下列关于王某取得一次性收入的个人所得税处理的说法，正确的有（）。
A. 王某2010年6月应纳个人所得税5955元
B. 王某取得一次性收入60000元按照“工资、薪金所得”税目计算缴纳个人所得税
C. 王某取得一次性收入60000元应单独作为一个月工资计算缴纳个人所得税
D. 王某取得一次性收入60000元在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税
(7)企业所得税法属于我国税法体系中的（）。
A. 税收基本法
B. 税收实体法
C. 税收程序法
D. 税收普通法
(8)下列关于预约定价安排的说法，正确的有（）。
A. 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3～5个连续年度的关联交易
B. 预约定价安排的谈签并不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整
C. 追溯期适用转让定价调查的有关规定，最长可达5年
D. 如果企业在预约定价安排期满后需要续签，可在预约定价安排执行期满前90天向税务机关提出续签申请
(9)下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有（）。
A. 签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税
B. 多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税
C. 已经贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花
D. 企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花．
(10)增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。下列销售额应包括在年应税销售额的有（）。
A. 申报销售额
B. 稽查查补销售额
C. 纳税评估调整销售额
D. 免税销售额
(11)关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（）。
A. 底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报
B. 车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C. 车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地
D. 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税
(12)申请人对税务机关下列具体行政行为不服的，税务行政复议是诉讼必经前置程序的有（）。
A. 确认纳税地点以及税款征收方式
B. 加收滞纳金
C. 处以罚款
D. 不依法开具完税凭证
(13)根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A. 建设直接为农业生产服务的生产设施占用牧草地不征收耕地占用税
B. 农村居民占用耕地新建住宅，按照适用税率征收耕地占用税
C. 获准占用耕地的单位应在收到土地管理部门的通知书之日起30日内缴纳耕地占用税
D. 纳税人临时占用耕地不征收耕地占用税
(14)下列行为，属于增值税征收范围的有（）。
A. 修理房屋
B. 销售计算机及软件
C. 修理汽车
D. 销售经国家版权局注册登记的计算机软件一并转让其著作权和所有权
(15)甲公司于2010年8月与乙公司签订以货易货合同，以70万元的钢材换取乙公司75万元的水泥，甲公司支付差价5万元。下列表述符合印花税有关规定的有（）。
A. 甲乙公司均属于印花税纳税人
B. 甲乙公司印花税的计税依据分别是换出货物的价款
C. 甲公司应该缴纳印花税435元
D. 乙公司应缴纳印花税450元
(16)下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的有（）。
A. 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照销售数量作为计税依据代扣代缴资源
B. 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴瓷源税
C. 除独立矿山、联合企业外其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
D. 个体户收购的未税矿产品，按开采单位的应税产晶税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
(17)根据企业所得税的有关规定，下列关于企业发生的与生产经营有关的佣金支出，在所得税前扣除的说法，正确的有（）。
A. 财产保险企业按当年的全部保费收入的15%计算扣除限额
B. 企业以现金等非转账方式支付的佣金，按照合同确认的收入金额的5%计算扣除限额
C. 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的佣金不得在税前扣除
D. 企业已计入固定资产等相关资产的佣金应当通过折旧的方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除
(18)关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述不正确的有（）。
A. 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票
B. 年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
C. 经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份
D. 个体工商业户不得认定为增值税一般纳税人
(19)下列各项中，符合消费税相关规定的有（）。
A. 珠宝商店采用以旧换新方式销售珍珠饰品，按照实际收取的不含增值税的价款缴纳消费税
B. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售价格或者销售数量征收消费税
C. 纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料的，以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据
D. 用外购已税珠宝玉石生产金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款
(20)甲企业委托乙企业(增值税一般纳税人)加工一批应税消费品，乙企业将加工好的应税消费品交付甲企业时，未代收代缴消费税，甲企业收回后将其销售。税务机关对上述行为的税务处理方法有（）。
A. 甲企业应按不含增值税销售价格补缴消费税
B. 税务机关对乙企业处以50%以上3倍以下罚款
C. 甲企业不补缴消费税
D. 乙企业应按组成计税价格补缴消费税
三、计算分析题(本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
(1) href="javascript:;"> (2) href="javascript:;"> (3) href="javascript:;"> (4) href="javascript:;"> 四、综合题(本题型共3小题。第1小题12分，第3小题12分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为16分；如果用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分21分。本题型最高得分为45分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) (1) href="javascript:;"> href="javascript:;"> href="javascript:;"> href="javascript:;"> (2) href="javascript:;"> (3) href="javascript:;"> 答案和解析 一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (1) :C 该公司应缴纳城镇土地使用税=(4-2．5)×5=7．5(万元)。 (2) :D 对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。该企业2010年应缴纳房产税=5000×(1-30%)×1．2%×(4000-800)/4000=33．6(万元)。 (3) :A 应补缴增值税和消费税=5×(1+5%)/(1-30%)×17%+5×(1+5%)/(1-30%)×30%=3．53(万元)；该化妆品生产企业应缴纳城市维护建设税=(68+92+3．53)×7%=11．45(万元)。 (4) :B 选项A：用已税酒精用于连续加工生产白酒的，不属于消费税可以抵扣已经缴纳的消费税的范围；选项C：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已经代收代缴消费税的，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税，所以选项C不正确；选项D：如果委托方未提供原材 料成本，由受托方所在地税务机关核定其材料成本。 (5) :B 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。军事设施占用耕地、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 (6) :D 娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的各项费用，包括门票收入、烟酒和饮料销售收入；纳税人出租办公室和出租墙面的收入，应与娱乐业分别核算，按租赁业计算营业税。 该高尔夫球场应纳营业税=(860000+20500+3200)×20%+(6000+10000)×5%=177540(元)。(7) :C 对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。(8) :A 选项B：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项C：纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)‘代销自于应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。选项D：委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 (9) :C 法律不溯及以往原则是绝大多数国家所遵循的法律技术程序原则。在税法领域坚持这一原则，能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道结果的前提下做出相应的经济决策，税收的调节作用才会较为有效。 (10) :C 本题第一个考核点在于城建税和教育费附加的计算依据，应依据纳税人除进口之外而实际缴纳的增值税税额280万元和租金收入(含预收)应纳的营业税税额36×5%=1．8(万元)。本题第二个考核点在于城建税的税率和教育费附加的比率，应纳城建税和教育费附加=(280+1．8)×(5%+3%)=22．54(万元)。 (11) :D 甲企业不缴纳契税，乙企业应缴纳契税=2000000×5%=100000(元)。 (12) :B 该证券公司销售债券应纳营业税=[135-(120-20)+(200-160)]×5%=3．75(万元)。 (13) :D 选项AD：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。选项B：应征收资源税的是原油，人造石油不纳税。选项C：不属于资源税的列举税目范围，不需要纳税。 (14) :D 金银首饰在零售环节缴纳消费税，一般情况下，不在其他环节缴纳消费税。 (15) :D 该企业转让厂房应纳营业税=1400×5%=70(万元)。 (16) :A 出售旧房及建筑物，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格=重置成本价×成新度折扣率。本题办公楼的成新度折扣率为60%，即6成新，其评估价=4000×60%=2400(万元)。所以，该企业转让办公楼土地增值 额=3500-(2400+190+30)=3500-2620=880(万元)，880÷2620 ×100%=33．59%，适用税率为30%，应纳土地增值税=880×30%=264(万元)。 (17) :B 甲企业2010年3月应缴纳印花税=(200+240)×0．05‰+3×0．5%0=235(元)。 (18) :B 选项A：个人转让限售股取得的所得按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税；选项C：纳税人转让限售股未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，税务机关一律按照转让收入的15%核定限售股原值及合理费用；选项D：限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。 (19) :C 融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。因此融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。 (20) :A 征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为、征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。 二、多项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) (1) :B, C 选项A：国务院的裁决为最终裁决。选项D：对两个以上税务机关作出的具体行政行为不服的，向共同的上一级税务机关申请行政复议。 (2) :B, C, D 应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人未申请办理一般纳税人认定手续，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额并不得抵扣进项税额。 (3) :B, D 选项A：纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；选项C：二次采油资源税没有减征优惠。 (4) :B, D 契税的纳税人是承受房屋权属的人。 (5) :B, D 资源税的纳税人是指境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，不涉及进口应税资源的单位和个人，A选项错误。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税，C选项错误。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天，D选项正确。 (6) :A, B 首先找税率：60000/(3×12+4)+1800-2000=1300(元)，适用税率10%，速算扣除数为25元；然后计算应缴纳个人所得税税额=(60000+1800-2000)×10%-25=5955(元)。 (7) :B, D 我们目前还没有制度统一的税收基本法，所以企业所得税法属于税收普通法。 (8) :A, B, D 选项C：追溯期适用转让定价调查的有关规定，最长可达10年。 (9) :B, C, D 应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。 (10) :A, B, C, D 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 (11) :B, C 底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人必须重新按最低计税价格的70％作为计税依据计算缴纳车辆购置税；纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税。 (12) :A, B AB属于税务机关的征税行为，都属于经过复议才可诉讼的行为。CD不属于征税行为，复议不是诉讼的必经前置程序。 (13) :A, C 农村居民占用耕地新建住宅，按照适用税额减半征收耕地占用税；纳税人临时占用耕地，应当按照规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。 (14) :B, C 选项A：房屋是不动产，属于营业税的征税范畴，所以修理房屋不缴纳增值税；选项D：对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。 (15) :A, C 乙公司应纳印花税=(70+75)×0．3‰=435(元)。 (16) :B, C 选项AB：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。选项cD：除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。(17) :C, D 选项A：财产保险企业按当年的全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额；选项B：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金，不得在企业所得税前扣除。 (18) :A, C, D 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票；经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份；个体工商业户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人。 (19) :B, C 选项A：珍珠饰品在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税，不在零售环节缴纳消费税。选项D：用已税珠宝玉石生产金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款。 (20) :A, B 受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能因此免除委托方补缴税款的责任。在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴 税款，对受托方不再重复补税了，但要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。 三、计算分析题(本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) (1) : (2) : (3) : (4) : 四、综合题(本题型共3小题。第1小题12分，第3小题12分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为16分；如果用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分21分。本题型最高得分为45分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) (1) : (2) : (3) :
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