迈向公共财政体制的重要一步
——财政部副部长楼继伟就实施政府收支分类改革
答记者问
2006年3月12日财政部新闻办公室
温家宝总理在政府工作报告中指出，实施政府收支分类改革，完善预算管理制度，是２００６年我国财政体制改革的重点。１２日，
财政部副部长楼继伟就实施政府收支分类改革的有关情况回答了记
者的提问。
问：实施政府收支分类改革的意义是什么？
答：大家知道，近年来，按照党中央、国务院的总体部署，财政部和中央各部门积极探索，大胆实践，围绕着建立和完善我国公共
财政体制的目标，在财政管理方面进行了一系列重大改革并取得显
著成效。我们实行了部门预算改革，实现了一个部门一本预算；对
部门基本运行的钱和办事的钱进行了科学划分，为支出的追踪问效
打下了基础；通过规范预算的编制和上报程序，使预算分配过程逐
步走向公开透明。深化了“收支两条线”管理，实行收支脱钩，规范了
部门行政和执法行为，保证了部门职能的履行。推行了国库集中收
付和政府采购制度，大大减少了财政资金被截留挪用和损失浪费，
降低了政府行政成本，提高了财政资金的使用效益和效率。通过这
些改革的推进，可以看出，财政在管理上确实迈上了一个新的台阶，
一个符合社会主义公共财政体制要求的现代财政管理框架正在逐步
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形成。
政府收支分类是财政预算管理的一项重要的基础性工作，直接关
系到财政预算管理的透明度，关系到财政预算管理的科学化和规范
化，是公共财政体制建设的一个重要环节。按照社会主义市场经济
体制的发展要求，建立一套规范的政府收支分类体系，对建立民主、
高效的预算管理制度，扩大公民民主参与预算过程，保证人民依法
实现民主决策、民主管理和民主监督政府预算的权利，推进社会主
义政治文明和政治民主建设，都具有重大意义。
问：现在的预算科目体系都有些什么弊端？
答：我们现在的预算科目体系，还是建国初期参照原苏联体系建
立的，随着社会主义市场经济体制的完善和公共财政体制的逐步确
立，以及部门预算、国库集中收付、政府采购等各项财政改革的不
断深入，现行科目体系的弊端也越来越明显，突出地表现在以下几
个方面：
一是与市场经济体制下的政府职能转变不相适应。目前我国社会
主义市场经济体制已基本建立，政府职能也发生了很大转变，市场
在资源配置中的基础性作用日益发挥，政府公共管理和公共服务的
职能日益加强，与之相适应，财政收支结构也发生了很大变化。但
作为反映政府职能活动需要的预算收支科目，却明显带有过去政府
代替市场配置资源的色彩。这既不能体现目前政府职能转变和公共
财政的实际，也带来了一些不必要的误解，影响各方面对我国市场
经济体制的认识。
二是不能清晰反映政府职能活动。在市场经济条件下，政府的重
要职能，就是要弥补市场缺陷，满足社会公共需要，讲求公开、透
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明。政府预算必须反映公共需求，强化公共监督。但我国现行预算
支出科目主要是按“经费”性质进行分类的，把各项支出划分为行政
费、事业费等等。这种分类方法使政府究竟办了什么事在政府预算
上看不出来，很多政府的重点支出如农业、教育、科技等都分散在
各类科目之中，形不成一个完整的概念，不透明，不清晰，往往造
成“外行看不懂，内行说不清”。
三是财政管理的科学化和财政管理信息化受到制约。按照国际通
行做法，政府支出分类体系包括功能分类和经济分类。功能分类反
映政府的职能活动，如搞教育、办小学；经济分类是对各项具体支
出进行剖析和核算，如办小学的钱究竟是发了工资，还是买了设备、
盖了校舍。但我们现在还缺乏一套完整的支出经济分类科目体系，
这对细化预算编制，加强预算单位财务会计核算，以及提高财政信
息化水平都带来一定的制约。
四是财政预算管理和监督职能弱化。现有《政府预算收支科目》
只反映财政预算内收支，不包括应纳入政府收支范围的预算外收支
和社会保险基金收支等，给财政预算全面反映政府各项收支活动，
加强收支管理带来较大困难，尤其是不利于综合预算体系的建立，
不符合十六届三中全会提出的实行全口径预算管理的方向，也不利
于从制度、源头上预防腐败。
五是与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应，既不利于财
政经济分析与决策，也不利于国际比较与交流。我国国民经济核算
体系以及金融统计指标体系均按国际通行标准作了调整，而政府预
算收支科目体系一直未作相应改革，财政部门和国家统计部门每年
都要根据工作的需要作大量的口径调整和数据转换工作。尽管如此，
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还是难以保证数据的准确性以及与其他国家之间的可比性。
问：请您介绍一下改革的出台过程？
答：对现行预算科目存在的主要问题，全国人大、国务院、中纪
委非常重视，对推进政府收支分类改革提出了一系列明确要求。1999
年，国务院有关领导提出：“要着手进行政府收支分类改革，为细化
预算编制、推行国库集中收付和政府采购制度创造有利条件。”全国
人大财经委在《关于2003年中央决算的审查报告》中特别指出，“科
学规范的政府预算科目体系，对于加强预算管理具有重要意义”，并
建议“抓紧制定并推行新的政府预算收支科目体系”。全国人大预工委
表示：“政府收支分类改革是一项非常重要的工作，它不仅对预算编
制、预算执行具有十分重要的意义，也将对今后各级政府职能的调
整、建立公共财政起到十分重要的推动作用。对这项改革，我们将
给予充分支持。”中纪委指出，新的政府收支分类是“加强预算管理，
促进源头反腐的一项重大财政改革”。社会各界对推进政府收支分类
改革，提高政府预算透明度的呼声也越来越高。在十届全国人大、
政协会议上，陈晓萍、陈家骅等10余位代表和委员提出，要积极创
造条件，全面推进政府收支分类改革。各级政府在深化各项财政改
革、加强财政预算管理、完善公共财政体制的进程中，也迫切希望
尽快对原计划经济体制下设计出来的科目体系进行改革，以适应财
政管理由重分配向重绩效转变的客观需要。
为了适应这些要求，解决现行预算科目体系存在的问题，财政部
从1999年底开始启动政府收支分类改革的研究工作，至今已有六年
多的时间。在此过程中，我们认真研究了国际上政府收支分类的经
验，结合公共财政、部门预算、国库集中收付等财政改革对科目体
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系的要求，在全国人大、中央有关部门、地方财政部门等各有关方
面的积极参与、支持和配合下，经过反复修改和完善，于2004年底
形成了《政府收支分类改革方案》。
考虑到政府收支分类的涉及面很广，环节也比较多，比较复杂，
为积极稳妥地推进这项工作，2005年我们又专门选择了比较有代表
性的天津、河北、湖北、湖南、海南五个地区及交通部、科技部、
中纪委、国家中医药管理局、水利部、环保总局等六个中央部门进
行模拟试点，其中环保总局还是听说我们要进行科目改革试点的消
息后，主动要求进行试点的。通过试点，地方和部门反映新的科目
体系总体是科学的、可行的，并对推进改革表示支持。
在此基础上，财政部2005年底正式向全国人大财经委和预工委
做了汇报和沟通，向国务院报送了改革方案。2005年12月27日，
国务院正式批准。由此标志着政府收支分类改革的方案设计、模拟
运行、报批阶段的工作结束，正式进入实施阶段。
问：改革的主要内容是什么？
答：新的政府收支分类主要包括三个方面的内容，即收入分类、
支出功能分类和支出经济分类：
第一，对政府收入进行统一分类。收入分类总体上讲，变化不是
很大。具体的变化主要是三个方面：一是扩大了范围，在原来一般
预算收入、政府性基金预算收入、债务预算收入的基础上，将预算
外收入和社会保险基金收入纳入了政府收支分类范畴，并形成了统
一编码。二是体系上做了调整。新的收入分类按照科学标准和国际
通行做法将政府收入划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收
入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移收入等。三是科目
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层次更为细化。比如各部门的行政事业性收费，过去科目中没有具
体的收费项目，新的收入科目则作了反映。新的收入分类可以清晰
地反映政府各项收入的具体来源。
第二，建立新的政府支出功能分类体系。这是这次科目改革的核
心。为什么这么说呢？因为这是思路上的变化。前面讲到了，过去
我们的支出总体上是按经费性质分类的，把预算支出分为基建费、
行政费、事业费等。它是抽象的，每个部门都用这些科目，看不出
部门的职能是什么，究竟干了什么事。新的支出功能分类则从根本
上作了改变，不再按经费性质设置科目，而是按政府的职能和活动
设置科目，政府各项支出究竟做了什么事，就能直接从科目上看出
来。按照这种思路，支出功能分类设置类、款、项三级。类级科目
反映政府的某一项职能，款级科目反映为完成某项政府职能所进行
的某一方面工作，项级科目反映某一方面工作的具体支出。比如教
育是类级科目，普通教育是款级科目，普通教育下的小学教育就是
项级科目。这样政府的钱做了什么事，做每项事花了多少钱，在预
算上就能清楚地反映出来，老百姓也就看得懂了。
第三，建立新型的支出经济分类体系。支出经济分类简单的说就
是对支出的具体经济构成进行分类。比如前面讲到的用于小学教育
的支出，究竟是盖了校舍还是发了工资，就要通过经济分类来反映。
如果说功能分类是反映政府支出“做了什么事”的问题，经济分类则是
反映“怎么去做”的问题。按照这个思路，支出经济分类对原来的支出
目级科目作了扩充和完善，按照简便、实用的原则，设置类、款两
级。类级科目具体包括：工资福利、商品和服务支出、对个人和家
庭的补助、转移支付、基本建设支出、其他资本性支出等。款级科
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目是对类级科目的细化，如其他资本性支出进一步细分为房屋建筑
物购建、专用设备购置、大型修缮、土地资源开发等。全面、明细
的支出经济分类为加强政府预算管理、部门财务管理以及政府统计
分析提供了重要工具和手段。
在新的政府收支分类改革完全到位后，通过有效的信息系统，就
可对任何一项财政收支进行“多维”定位。也就是可以看出每一笔资金
的多个特征，比如这笔钱是哪个部门花的，做了什么事，是怎么去
做的，都清清楚楚。这样既有利于社会各界加强对政府预算收支的
监督，也有利于我们加强财政预算管理。
问：请介绍一下新旧科目衔接需要注意哪些问题？
答：新旧科目的衔接是政府收支分类改革的一个关键环节，重点
要把握的，主要是以下几个问题：
第一是新科目体系与现行预算管理方式的衔接问题。由于新的科
目体系涉及面很广，如果完全到位，管理方面需要改革的内容很多。
为了分清主次，尽快确立新的政府收支分类框架，我们考虑当前不
改变预算管理的基本流程和管理模式；不改变预算平衡口径及政府
性基金、预算外资金、社会保险基金等管理方式。我们在新科目体
系下将继续分别编制政府一般预算、政府性基金预算和预算外收支
预算。各级政府可用新科目继续向人大报送一般预算、基金预算，
也可用新科目进行政府全部收支的统计汇总。为了方便工作，科目
在总的编码体系下，又按一般预算、基金预算分别进行了科目拆分。
预算报表和软件也主要是在原体系上对科目作些调整，口径、范围
和管理程序暂不因科目改革作大的变动，这样做的目的是为了更好
地实现新旧科目的平稳过渡。
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第二是科目口径的变化和数据转换问题。改革前后科目名称、口
径发生较大变化，如新科目中的“教育支出”，除包括原“教育事业费”
之外，还包括教育基建支出、教育行政费支出以及其他用于教育方
面的支出。为保证2007年改革后与上年有关预算、执行数据的可比
性，我们要对2006年的预算及其分月执行数按新科目进行数据转
换，以实现新旧科目的衔接和可比。但改革后新科目数据与以前年
度的旧科目数据之间就不能再直接进行比较了。同时，为了稳妥起
见，2007年预算按新科目编制和执行，同时，还要做一套老科目的
预算数据，以作备查和备忘。这样做虽然会增加一些工作量，但从
更安全和稳妥的角度考虑是非常有必要的。
第三是法定支出的考核口径问题。农业法、教育法和科技进步法
都规定国家财政用于这几方面的投入要高于财政经常性收入的增长
幅度。由于科目改革后，教育、科学、农业支出科目口径变化比较
大，为保证政策的延续性并方便操作，经与全国人大财经委、预工
委汇报和协商，并经国务院批准，改革后在安排教育等法定支出预
算时，仍使用原口径进行考核。
这里需要指出的是，2007年的预算编制在2006年下半年就要着
手进行。在此之前，2006年上半年还要进行新旧科目相关数据的转
换，整个改革工作时间很紧，任务也很重，但改革的推进确实有利
于财政预算管理的透明化、规范化和科学化，这也是财政管理的又
一次自我革命，希望能得到社会各界更多的理解和支持，使改革进
行得更加顺利。（完）
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2013高级会计师考试辅导：政府收支分类。政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。敬请关注2013年高级会计师考试。 拓展：在学习时，应把握的几大类别，分类是会计很重要的理念。资金运动是一个企业的会计对象，如果将其比喻为一块蛋糕，那么会计要素如同一把刀将其该蛋糕切割为“六块”，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，以体现企业的资金运动过程。 政府的资金运动，也就是政府的会计对象，预算会计将其切割为“五块”，即资产、负债、净资产、收入和支出。会计要素是对会计对象的分类，而会计科目是对会计要素的进一步分类，这里我们所讲解的政府收支分类科目，也就是对政府会计中“收入和支出”的分类。 政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。根据财政部印发的财预[2006]13号《关于政府收支分类改革方案的通知》，从2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革，政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分构成。（一）收入分类（6类、4级） 收入分类，主要反映政府收入的来源和性质，根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。根据财政部制定的《2010年政府收支分类科目》，收入分类科目的类级科目包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。其中，“款”一级科目设置情况如下： 1.税收收入。分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。这是财政预算收入的主体。 2.社会保险基金收入。分设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。也就是通常所说的“五险”。 3.非税收入。分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。 注意：农网还贷资金是向电力用户征收的政府性基金，专项用于农村电网改造贷款还本付息。根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）的规定，农网还贷资金纳入国家财政预算管理。 4.贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。 5.债务收入。分设2款：国内债务收入、国外债务收入。 6.转移性收入。分设10款：返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、预算外转移收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、调入资金、地震灾后恢复重建调入资金、债券转贷收入。 注意：转移收入（transfer income）：不是作为生产要素提供的劳务的报酬的收入，从而也是不能计入国民收入的收入，居民户所得到的政府的转移支付、退休金以及私人赠予等，都属于转移收入。 （二）支出功能分类（22类、3级） 支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向。支出功能分类设置类、款、项三级科目。根据财政部制定的《2010年政府收支分类科目》，支出功能分类的类级科目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、
公共财政的理解
大纲
一、对公共财政的理解 所谓公共财政，就是为社会提供公共产品与公共服务的政府分配行为，是与市场经济体制相适应的一种财政管理体制。它主要着眼于满足社会公共需要，弥补“市场失效” 缺陷。公共财政的历史使命，在于它支持、促进着市场经济体制的形成和发展。有市场经济体制，必有公共财政，二者相互制约，相互促进，交替推动，共同前进，是一种紧紧捆在一起的双边互动的关系。只有真正推行公共财政，才能建立与完善社会主义市场经济体制。公共财政在国民经济中占有重要地位，它对依法促进公平分配，调控宏观经济，合理配置市场资源，做好国有资产管理，起着不可代替的作用。 通俗来讲，公共财政就是国家通过对税收、国有资产和其他收入进行投资和理财，尽量满足人民的公共需要，为人民的利益作出贡献，和谐财政和市场经济，调节各阶级各部门的利益冲突。 二、对民生财政的理解 民生财政是适应社会主义市场经济要求出现的，是社会主义市场经济体制下公共财政的一个特色。它不同于资本主义制度下的公共财政，是社会主义市场经济与其相区别的最重要的内容之一。民生财政以改进民生、提高人民福利水平为目标。 从我们自身而言，民生财政是为了解决人民衣食住行、教育、医疗等方面的问题，例如帮助农民解决农作物销售问题，对农民务农进行补贴，解决国家学生的义务教育，为人民提供医疗保证，通过国家政策的实施，保护绝大部分人的利益。 三、对建设性财政的理解 四、对生产性财政的理解 五、对吃饭财政的理解 吃饭财政”是指一级政府的财政收入仅够国家机关、事业单位的公务人员的工资、一般性办公费用等方面的支出.“吃饭财政”这是对我国现阶段经济不发达的客观评价。所谓“吃饭财政”是指财政资金只能维持国家机关的运转,只能供养一批“吃皇粮”的人,缺乏用于建设的资金,也就是说财政的经济建设职能基本丧失。 从人民的角度考虑，就是国家政府人员，拿着国家的钱，满足自己的私欲，将国家的钱财花在请客吃饭上，缺少实际效用，
第一部分 政府收支分类改革基本内容 ?（一）基本内容 改革后的收入分类，根据现行我国政府收入构成情况，结合国际通行做法，将政府收入统一划分为“六大类”： ?101 税收收入 ?102 社会保险基金收入 ?103 非税收入 ?104 贷款转贷回收本金收入 ?105 债务收入 ?110 转移性收入 一、收入分类 ?（二）主要特点 ?1、扩展了涵盖范围。 ?2、规范了分类标准 ?3、满足了管理需要 二、支出功能分类 ?改革后的支出功能分类，根据我国政府现行职能情况和国际通行做法，将政府支出功能科目统一划分为“17大类”、170多款、800多项。类级科目综合反映政府职能活动，款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面工作，项级科目反映完成某一方面工作发生的具体支出事项。 （一）基本内容 ?201 一般公共服务 ?202 外交 ?203 国防 ?204 公共安全 ?205 教育 ?206 科学技术 ?207 文化体育与传媒 ?208 社会保障和就业 （一）基本内容 ?209 社会保险基金支出 ?210 医疗卫生
?211 环境保护 ?212 城乡社区事务 ?213 农林水事务 ?214 交通运输 ?215 工业商业金融等事务 ?229 其他支出 ?230 转移性支出 （一）基本内容 ?具体有五方面变化：（1）分类范围完整，涵盖预算内外所有政府支出，改变了财政预算外资金长期游离于政府收支分类体系之外的局面；（2）分类标准统一，统一按支出功能分类，不再在功能分类中掺杂资金性质和管理渠道分类，确保集中、直观反映政府职能活动；（3）科目设置规范明细，充分满足预算细化、透明的要求；（4）充分考虑国情，能给有关方面的管理与改革提供便利；（5）与国际口径衔接，便于比较交流。 （二）主要特点 ?1、能够清晰反映政府各项职能活动支出的总量、结构和方向，便于根据建立公共财政体制的要求和宏观调控的需要，有效进行总量控制和结构调整。 ?2、支出功能分类与支出经济分类相配合，可以形成一个相对稳定的、既反映政府职能活动又反映支出性质、既有总括反映又有明细反映的支出分类框架，从而为全方位的政府支出分析创造了有利条件。 ?3、便于国际比较。支出按功能分类符合国际通行的做法，这种分类方法将各部门和单位相同职能的支出归于同一功能下，不受国家政府组织机构差别的影响，从而有利于进行国际比较。（三）层次划分 （三）层次划分 ?2、项级科目设置 ?支出功能分类科目按政府职能活动设置，类、款、项三级只是粗细程度有所区别。但考虑到目前行政事业单位的不同特点以及部门预算管理的实际需要，在支出功能分类项级科目的设置方面，采取了以下处理方法： （三）层次划分 ?（1）对所有行政单位的支出，均按三块设置项级科目。即设“行政运行”科目，反映行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）的基本支出情况；设一个或多个特殊专项活动科目，反映较为特殊的项目支出；设“一般行政管理事务”科目，反映一般项目支出。 ?设“机关服务”科目，统一反映行政单位所属为机关工作服务的事业单位的支出。 ?设“事业运行”科目，统一反映除为行政单位提供后勤服务外的其他事业单位基本支出。（三）层次划分 ?(2)对部分事业单位的支出，在相关类、款科目之下，严格按功能分类原则设置项级科目。如“教育”类、“普通教育”款下设“小学教育”、“初中教育”等项级科目，完整反映小学、初中的全部教育支出情况。 （三）层次划分 ?(3)对部分事业单位的支出，则分设三部分反映：①设一个反映机构运转支出的科目，如“科学技术”类“基础研究”款下的“机构运行”、“农林水事务”类“林业”款下的“林业事业机构”；②设一个或多个特殊专项业务活动科目，反映较为特殊的项目支出；③其他一般专项业务支出统一在“其他”项级科目反映，如“科学技术”类下的有关科目。
论公共财政体制下民族自治地方财政自治 权的实现 编辑。［摘要］自治权是民族区域自治的核心,财政自治权则是自治权的核心、发展民族地区经济的财政政策的核心。加快和深入对民族自治地方财政自治权的研究,为实践提供厚实的理论基础,将促进民族自治地方财政自治权在不断发展的公共财政体制下的切实实现,以及更好的发展和完善。 ［关键词］公共财政体制；民族区域自治；民族自治地方财政自治权；实现 建立和完善公共财政体制,是社会主义市场经济发展的客观要求。在我国区域发展不平衡问题中,少数民族地区,大多也是边疆地区的发展问题是重点。研究我国公共财政体制下民族自治地方财政自治权的实现,研究如何切实实现其价值,具有重要的现实意义。 1 公共财政体制与民族自治地方财政自治权 1.1 公共财政体制 所谓公共财政,是指在市场经济条件下,国家提供公共产品或服务的分配活动或分配关系,是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式,是与市场经济相适应的一种财政类型。它是财政的一种类型或模式,具有公共性质的国家财政或政府财政,即财政的公共性 ,也就是为市场提供公共产品和公共服务。财政体制,作为国民经济管理体制的重要组成部分,是指中央政府制定的,用于处理中央与地方政府、地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理权责与权限的一项根本制度,它是各级政府、部门以及预算内企事业单位财务分配活动的行为准则。公共财政体制是与市场经济相适应的一种财政体制,是市场经济国家通
行的财政体制和财政制度。 1.2 民族自治地方财政自治权 《中华人民共和国民族区域自治法》第三十二条明文规定,民族自治地方的财政是一级财政,是国家财政的组成部分。民族自治地方的自治机关有管理地方财政的自治权。凡是依照国家财政体制属于民族自治地方的财政收入,都应当由民族自治地方的自治机关自主地安排使用。民族自治地方在全国统一的财政体制下,通过国家实行的规范的财政转移支付制度,享受上级财政的照顾。民族自治地方的财政预算支出,按照国家规定,设机动资金,预备费在预算中所占比例高于一般地区。民族自治地方的自治机关在执行财政预算过程中,自行安排使用收入的超收和支出的节余资金。综合而言,民族自治地方财政自治权主要包括：财政自治立法、自主组织和使用财政收入、依法安排财政支出、税收管理自治以及享受上级国家机关的财政援助等。 2 公共财政体制下民族自治地方财政自治权的重要性 民族自治地方的财政自治权,就是保障各少数民族地区根据本地实际情况贯彻执行党和国家政策的自主权,是党的民族政策在财政工作上的具体体现,它具有极其重要的现实意义。 2.1 民族自治地方财政自治权为其他自治权的实施提供了物质保障 自治机关所行使的经济管理、人事管理、教育管理等自治权,都依赖于当地的财政状况,财力直接影响到自治机关职能的实现程度。 2.2 民族自治地方财政自治权具有分配功能和配置功能 分配功能是民族自治地方财政自治权的固有功能。通过内部财政分配、根据民族自治地方的特点和需要、做出恰当的安排使公共资源达到优化配置,有利于民族
政府收支分类改革及其对高校财务管理的影响 【摘要】为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，经国务院批准，财政部预算司下发了《政府收支分类改革方案》，并决定自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。本文从介绍政府收支分类改革的必要性和主要内容入手，结合高校的职能和特点，指出了政府收支分类改革对高校财务预算核算决算的影响，并对高校会计制度改革趋势进行了探讨。 【关键词】政府收支分类改革；高校；财务管理 一、政府收支分类改革的必要性及主要内容 （一）政府收支分类改革的必要性 政府收支分类是财政预算管理的一项重要的基础性工作，直接关系到财政预算管理的透明度，关系到财政预算管理的科学化和规范化，是公共财政体制建设的一个重要环节。随着社会主义市场经济体制的逐步完善和各项财政改革的不断深入，原政府收支分类管理中存在的问题越来越突出。1.支出科目不能直观、明细地反映政府各项职能活动，不能体现市场经济和公共财政的基本要求；2.缺少一套完整、统一的支出经济分类体系，不利于做细、做实政府预算；3.涵盖的范围偏窄，没有包括应该纳入政府收支范围的财政预算外收支等，不能准确反映政府收支活动的全貌；4.统计口径与国外有较大差别，不利于进行宏观分析决策。 （二）政府收支分类科目改革的主要内容 政府收支分类就是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。 以“体系完善、反映全面、分类明细、口径可比、便于操作”为具体改革目标，新的政府收支分类体系主要包括三个方面的内容，即收入分类、支出功能分类和支出经济分类。收入分类反映政府收入的来源和性质；支出功能分类反映政府各项职能活动，即政府究竟做了什么；支出经济分类明细反映政府支出的具体用途，即政府的钱究竟是怎么花出去的。政府收支分类改革的主要特点可概括为以下三个方面： 1.确立新的政府收入分类，全面、规范、明细地反映政府各项收入。政府收入分类是指将各类政府收入按其性质进行归类和层次划分，全面、准确、明细地反映政府收入的总量、结构及来源情况，是一种经济性质分类，说明政府的钱是从哪里来的。 2.确立新的政府支出功能分类，清晰地反映政府职能活动的支出总量、结构与方向。支出功能分类，简单地讲，就是将政府的各项开支按政府主要职能活动
深化财税体制改革完善公共财政体制 财税体制，实际上主要是财政部负责三个方面：一是税制改革，二是预算制度，三是财政体制。财政体制指的是中央和中央以下省及其地方的财政关系。首先，税制改革在税收制度方面我们是两个方面，一个是税制和税收政策。另外，税收征管。我们是两个部门，海关和国家税务局税收征管，财政部主要是帮助支持税收的征管。税制的改革和税收政策是财政部的核心工作之一。需要进行的一个改革是两个所得税税法的合并，实际上这也是1994年改革当时遗留下来的。我们当时留下两个问题，一个叫做所得税按照企业的隶属关系划分税收的归属，归中央还是归地方。另外，内资企业和外资企业实行两个不同的税法。我们已经加入世贸组织，现在是后过渡期，这种做法有背于税收的国民待遇原则，不利于公平、平等地竞争，我们需要把它合并。合并是在适当降低名义税率的基础上，合并两个税法。在税基的考虑上，成本概念的考虑上，基本上是参照外商投资企业的税法，这个税法是接近于国际通常定义的。同时还有一条，尽量使名义税率和实际税率接近，尽量减少减免。此外，还将完善农业的出口体系、出口退税、改革个人所得税制度，开征物业税等等。第二，推动预算管理体制改革近年来，财政围绕建立和完善公共财政体制框架，我们进行了一系列预算制度改革。我们通过将过去预算外的收入纳入预算内，通过给予每个部门设置预算，而不是过去有个笼统的功能预算，改变了预算的编制预算制度，我们通过国库集中收复的体系，政府采购的一套制度，改进了我们的
预算执行制度。这样使我们预算的公平性、公开性、透明度和完整性有了很大提高。但是我们和市场条件下完善财政的功能还有很大差距。同时我们发现一个瓶颈，就是政府收支的分类体系必须改。现在叫做预算收支科目，MMF叫做政府收支分类体系。我们的预算收支科目弊端已经日益突出，现在报送全国人大的预算并不能清晰反映政府的职能活动。为了落实中国政府关于推进政务公开的要求，自觉接受公众对预算的编制和执行的监督，去年以来我们充分借鉴了OECD国家政府收支分类框架设计基础之上，研究设计了《政府收支分类改革方案》，并选择了一些中央部门和一些省市进行模拟试点。第三，规范政府间的财政关系政府间的财政关系和一般市场经济国家差距比较大，一般市场经济国家大多是三级政府管理，中央、州省和地方，我们现在是五级政府，中央、省、市、县、乡（镇）。这个层次是比较多的，而且市场经济国家一般各级政府的职责都以的形式予以明确规定，中央政府承担的经济稳定、收入分配，提供市场公平竞争环境等方面重要的职责，一般相对比较集中财力。一是增加一般性转移支付的规模，加大对困难县乡的财政支持力度。我们今年在预算安排的一般转移支付已经900多亿了，比去年又多了200多亿，除此之外又增加了150亿对于困难县专门的转移支付。二是扩大推行省管县财政体制试点范围。我们督促各省，中央也在做，省级财政在财力的补助、一般转移支付、专项转移支付等等尽可能直接核算到县，减少财政管理层次，提高行政效率和资金使用效益。三是实行乡镇财政管理体制改革的试点，对经济欠发达、财政收入规模小
我国公共财政管理体制存在的问题及对策 所谓公共财政，就是为社会提供公共产品与公共服务的政府分配行为，是与市场经济体制相适应的一种财政管理体制。它主要着眼于满足社会公共需要，弥补“市场失效”缺陷。公共财政的历史使命，就是支持和促进市场经济体制的形成和发展。虽然我国的公共财政管理已具雏形，然而，我国在建立公共财政，用以建立和发展社会主义市场经济的过程中，由于受到计划财政管理模式的影响，仍存在许多问题，突出表现有以下几个方面： 1.财政供给“越位”和“缺位”并存。在传统的计划经济体制下，财政供养范围过大，包揽过多，特别是对那些应由市场配置资源的经营性和竞争性领域延伸干预过多，大大超出了政府职能范围和财力承受水平。相反，应由政府承担的一些社会公共需要却得不到应有的资金保障，却让市场竞争主体去承担。 2.财政支出结构不合理。近年来，我国将财政支出逐步向重点领域倾斜，实施积极的财政政策，取得了良好成效。但是，从总体上看，由于财政预算的约束力逐步下降，财政资金远远不能满足重点支出的需要，教育、农业等发展领域的支出在财政总支出中的比重还有较大的提高空间。相反，大量的资金却被用于许多非重点领域，导致财政对国家重点支出项目难以实施更加有力的资金保障。 3.政府收入机制不规范。政府收入机制的不规范突出表现为税收的费化和收费的“越位”问题严重。社会公共权力缺乏相应的制约，导致众多公共权力机构直接介入分配领域，严重影响相关领域正常运行。乱收费、乱摊派、乱罚款等现象屡禁不止，公共秩序得不到保证，公民的权利更无从谈起。税收“缺位”和收费“越位”并存的现象，必将直接导致收费规模的扩张和政府收入机制的混乱。同时，也将严重影响政府提供公共产品的资金保障来源。 在正确认识公共财政体制中存在的一系列问题的同时，运用相关政策以及法律手段，去缓解解决体制中的缺口和不足，是必要的，这对建立和发展社会主义市场经济有着非常重大的意义。应对这些问题，相应的对策有以下几点： 1.财政资金应突出公共性，逐步退出经营性和竞争性领域。市场经济的基本特征，就是市场机制在资源配置中起基础性作用。凡是市场办得了、办得好的，就不应该由政府承担。但长期以来，财政职能的“越位”与“缺位”并存的问题一直比较突出，一方面财政过多的干预市场，本应该有市场自身调控就能做好的领域，却由于政府财政的介入，妨碍了市场正常地运转；另一方面，那些本应该由政府去做、去实现的一些事情，反而因为财力“缺位”而没有能力做到或做得不好。所以，今后财政资金需逐步退出应由市场配置资源的经营性和竞争性领域，转到满足社会公共需要的方面来，逐步提高财政对教育文化、科学事业以及基础设施建设、环境保护等公共需要的保障能力。 2.科学界定和规范财政资金的供给范围。规范财政资金供给范围，是构建公共财政基本框架、提高财政保障能力和支出效率的基础和前提。因此，要把重点放在解决财政供养人口过多、对一些经营性的事业单位包揽过多、不合理的补贴和投资过多问题。通过改变财政对经济发展干预的方式，逐步减少并逐渐取消财政对一般竞争性领域的投资，集中财力，保障科学、文化﹑教育、社保、农业、生态和基础设施建设等重点领域和项目的支出需要。 3.积极推进公共财政的管理手段。这是公共财政顺利推行的重要保证。政府采购制度作为市场经济国家加强公共支出管理的基本手段，是建立公共财政体系的重要内容，这项制度也是现阶段有效节约财政开支最直接的办法。近年来，全国各地都不同程度地开展了政府采购试点工作，效果十分明显。所以，今后，
一文看懂我国财政体制 2017-05-19? 一、财政核算体系简介 1、财政核算体系的定义 政府财政统计核算体系（A System of Government Finance Statistics，GFS）是从经济角度反映一个政府治理国家、管理经济活动运行情况的多功能体系。 1974年6月国际货币基金组织编制了《政府财政统计手册：草稿》，2001年在此基础上进行更新，目前最新的版本是GFS2014。与国民经济核算体系（SNA）不同，政府财政统计核算体系是以政府为主体进行核算，对本期的支付进行核算而不管这一支付是否反映的是本期发生的经济活动。政府财政统计核算体系的框架主要涉及四张表：资产负债表、政府运营表、现金来源和使用表、其他经济流量表，四张表之间存在勾稽关系，通过此关系将流量和存量联系起来。 2、我国财政核算体系内涵 （1）分税制财政体制 财政体制是国家通过规定各级政权管理财政收支的权限和各企事业单位在财务管理上的权限，据以处理国家各级政权之间、国家与企事业之间的财政分配关系的管理制度。1994年我国实行分税制改革后，确立了分税制财政体制，主要包括以下几个方面： 第一、中央与地方支出责任划分：中央主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所需支出，中央直接管理的社会事业发展支出；地方主要承担本地区政权机关运转所需支出，以及本地区经济、社会事业发展支出。 第二、中央与地方收入划分：属于维护国家权益、实施宏观调控的税种属于中央收入；与经济发展直接相关的主要税种由中央与地方分享；适合地方征管的税种为地方收入。 第三、中央对地方转移支付。中央和地方收支划分后，为解决财力分布纵向和横向不均衡问题，中央对地方实施转移支付。转移支付分为两类，一般性转移支付和专项转移支付。一般性转移支付由均衡性转移支付、民族地区转移支付等组成，用于弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，地方政府可统筹安排使用，主要目的是均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化。专项转移支付重点用于“三农”、教育、医疗卫生、社会保障和就业等领域，以实现特定的宏观政策及事业发展目标，或对中央委托地方事务、中央地方共同事务按其相应资金进行补偿，地方政府必须按规定用途使用。 第四、税收返还和地方上解。税收返还是为保障地方既得利益、顺利推进相关改革设立的，包括增值税返还、所得税基数返还、成品油价格和税费改革税收返还三项。地方上解主要是指地方按有关法律、法规或财政体制规定上解中央的各项收入，主要包括1994年分税制改革时保留的地方原体制上解收入和出口退税专项上解收入。2009年，为简化中央与地方财政结算关系，中央财政将地方上解与中央对地方税收返还作对冲处理，相应取消地方上解中央收入科目。 （2）我国财政预算管理体制
我国公共财政及其职能问题的研究 一、公共财政的概念与特征 众所周知，西方公共财政理论经历了一个相当长的发展过程，大体可划分为两个阶段：第一阶段，18世纪后期至20世纪30年代，以亚当·斯密创立的公共财政理论为代表。亚当·斯密虽然没有给公共财政下明确的定义，但基本内容包括国家的费用、公共收入、公债，与现代公共财政的内容基本一致。但就公共财政的范围或社会公共需要的范围限于“夜警国家”较窄的活动领域，其目的是为了维护自由竞争的市场秩序。1892年英国经济学家巴斯塔布尔出版了《公共财政学》一书，他认为“财政是关于公共权力机关的收入和支出并使其相适应的事务”。其基本主张仍是维护自由竞争的市场经济。第二阶段，20世纪30年代凯恩斯政府干预经济理论的产生至今。公共财政的范围不再局限于“公共权力机关的维持费用”，而是扩大到对市场经济的管理和调控，以及扩大到直接介入市场领域并形成一定规模的公共生产部门。例如：美国著名财政学家马斯格雷夫在《美国财政理论与实践》一书中指出：“财政学是研究公共部门的经济学，不仅包括其理财活动，而且包括其与资源利用水平、配置以及在消费者之间的收入分配的全部关系”。可见，公共财政的定义及其范围是随着市场化国家政府职能的不断拓展而不断丰富和发展的。 我们认为，公共财政是建立在“公共产品”理论和“市场失灵”理论基础上的，与市场经济相适应的一种财政模式。我国虽然还处于社会主义市场经济体制建立过程中，从财政满足社会公共需要这一本质特征出发，公共财政的定义可以概括为：它是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公
共需要的经济活动。 深入分析，公共财政具有以下几个特征： 1．公共性。公共财政的公共性是由“公共产品”理论决定的。其本质特征是满足社会公共需要。人们常说，在市场经济下，市场能干的，政府就不应去干；而市场不能干的，政府就应当去干。这对于市场经济下财政来说，也是应遵循的一个基本原则。具体来看，什么是市场不能干的呢?就是社会公共需要领域，即“公共产品”和准公共产品，这类政府活动领域是难以通过市场提供的。 反过来，由于政府活动是从整个社会角度进行的，因而社会公共需要的领域只能由政府来解决。政府通过自身的收支活动满足社会公共需要，就直接弥补着“市场失灵”领域。在现实市场经济运行中，市场失灵的领域是极为广泛的，需要借助政府的公共权力强制性地进行弥补。因此，公共财政的“公共性”特征，就是“市场能干的，政府和财政就不要去干；市场不能干的，但市场又需要弥补的，政府和财政就应当去干”。实际上这也是区分政府公共财政活动与私人活动范围的基本准则。 2．非盈利性。盈利性是人们参与市场活动的唯一动力，但作为政府及其公共财政，就不能直接进入市场去追逐盈利，而只能以社会利益作为活动目的，只能从事非盈利活动，这就使公共财政具有非盈利性特征。 尽管企业和个人活动于市场有效领域内，而政府活动于市场失效领域内，这是划分两者活动范围的基本准则。然而，现实的经济活动是错综复杂的，大量的社会经济活动是需要企业和政府共同介入和承担的。为此，非赢利性就提供了一个具体标准，来界定
Problem Set2for Public Finance Juanjuan Meng and Xi Weng Department of Applied Economics,Guanghua School of Management Peking University Due:1p.m.,May12 Note: 1.There are15questions in total for Question1-4.Each question has6points.And the last extra question has10points. 2.You can write in Chinese or English. 3.No late homework will be accepted.Please staple your homework and write your name and ID number on the cover. Question1.An island has two lakes x and y,and20?shermen who can choose to?sh on either one of the lakes,and keep the average catch on the chosen lake.The total number of?sh caught on x and y when these are?shed by L x and L y?shermen are F x=10L x?1 2 L2x F y=5L y 1.What is the total number of?sh caught?(hint:Find the equilibrium number of?shermen on each lake:L x,L y.To do so,suppose you are the20th?sherman,and you know that all 19other?shermen have already chosen x or y.Then write down under what conditions you would chose lake x and under what conditions lake y.An equilibrium requires you to be indi?erent.) 2.What allocation of?shermen to lakes maximizes the total catch of?sh on the island?(hint: this is not an equilibrium,but rather the allocation of?shermen to x and y by a planner.)
公共财政的职能 【内容摘要】 本文首先简述了公共财政的主要职能，然后结合我国的经济运行状况分析了公共财政职能的发挥情况及存在的问题，探讨了相应的改革方向并提出了相关措施，希望对更好地发挥公共财政的职能、促进社会和谐稳定地发展有所帮助。 【关键词】 公共财政，职能 一、公共财政的职能 公共财政的职能，是指公共财政在社会经济生活中所具有的职责和功能，它是公共财政这一经济范畴本质的反映，具有客观必然性，一般来讲，在任何情况下组织收入都是财政最基本职能。在市场经济条件下，从财政宏观调控的角度看，可以把公共财政职能概括为三个方面：资源配置职能，收入分配职能和经济稳定职能[1]P.15。 我们知道，公共财政是指国家（或政府）为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能、提供公共产品以满足社会公共需要的经济活动。公共财政的实质是市场经济财政[1]P.8，是以满足社会公共需要为主要支出内容的财政分配模式。其职能的发挥也是通过收（税收等）和支（购买公共服务、转移支付等）实现的。
二、我国公共财政的职能的演变 我国公共财政的职能是随着财政体制的变化而变化的。新中国成立以来我国财政体制经历了从高度集中到高度分权，再到中央集中与地方适度分权的演变过程。其变迁可以划分为三个阶段：“统收统支”阶段(1950～1979年)、“财政包干”阶段(1980～1993年)、“分税制”阶段(1994年至今)[2]P.17。 其中，改革开放前的“统收统支”阶段对应了我国当时的高度集中的计划经济时代，其财政的职能也是包干一切，远远超过了现代公共财政的作用范围，不但提供公共产品和公共服务，更是直接参与到经济活动中去，直接参与了商品的生产和分配的过程。由于财政的公共职能没有得到充分的重视，财政的收入大多都投入了再生产，加上计划经济时代，财政体制在产权边界不清、激励与约束缺乏的统收统支的“大锅饭”形式下运作，财力的可能与需要之间存在的巨大缺口，造成制度性普遍短缺、资源配置低效率，形成长期的财政压力，导致了公共服务和公共产品的普遍欠缺。 改革开放后的行政性分权型“财政包干”体制阶段下，各地方政府大力发展经济，增强了微观经济活力，促进了经济的增长，在初期显示出较好的激励效果，但由于没有真正触及旧的体制框架和既得利益，其激励效应呈递减趋势，对经济持续稳定运行产生的负面效应也日益明显，体制运行成本不断增加[2]P.18。这一时期的公共财政也没有发挥好配置资源、稳定经济、保障民生的相
政府收支分类改革财政管理 一、现行政府预算收支科目体系的弊端 现在的预算科目体系,是建国初期参照原苏联体系建立的。随着社会主义市场经济体制的完善和公共财政体制的逐步确立,以及部门预算、国库集中收付、政府采购等各项财政改革的不断深入,现行科目体系的弊端也越来越明显,突出表现在以下几个方面: (一)与市场经济体制下的政府职能转变不相适应。目前我国社会主义市场经济体制已基本建立,政府职能也发生了很大转变,市场在资源配置中的基础性作用日益发挥,政府公共管理和公共服务的职能日益加强,与之相适应,财政收支结构也发生了很大变化。但作为反映政府职能活动需要的预算收支科目,如基本建设支出、企业挖潜改造支出、科技三项费用、流动资金等仍明显带有过去政府代替市场配置资源的色彩。这既不能体现目前政府职能转变和公共财政的实际,也带来了一些不必要的误解,影响着各方面对我国市场经济体制的认识。 (二)不能清晰反映政府职能活动。在市场经济条件下,政府的重要职能就是要弥补市场缺陷,满足社会公共需要,讲求公开、透明。政府预算必须反映公共需求,强化公共监督。但我国现行预算支出科目主要是按“经费”性质进行分类的,把各项支出划分为行政费、事业费等等。这种分类方法使政府究竟办了什么事在政府预算上看不出来,很多政府的重点支出如农业、教育、科技等都分散在各类科目之中,没有形成一个完整的概念,不透明,不清晰,往往造成“外行看不懂,内行说不清”。 (三)财政管理科学化和财政管理信息化受到制约。按照国际通行做法,政府支出分类体系包括功能分类和经济分类。功能分类反映政府的职能活动;经济分类是对各项具体支出进行剖析和核算。但我们现在还缺乏一套完整的支出经济分类科目体系,这对细化预算编制,加强预算单位财务会计核算,以及提高财政信息化水平都带来一定的制约。 (四)财政预算管理和监督职能弱化。现有《政府预算收支科目》只反映财政预算内收支,不包括应纳入政府收支范围的预算外收支和社会保险基金收支等,给财政预算全面反映政府各项收支活动、加强收支管理带来较大困难,尤其是不利于综合预算体系的建立,不利于从制度、源头上预防腐败。 (五)与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应。我国国民经济核算体系以及金融统计指标体系均按国际通行标准作了调整,而政府预算收支科目体系一直未作相应改革。既不利于财政经济分析与决策,也不利于国际比较与交流。 二、实施政府收支分类改革的重大意义
论公共财政体制下民族自治地方财政自治权的实现 编辑。［摘要］自治权是民族区域自治的核心,财政自治权则是自治权的核心、发展民族地区经济的财政政策的核心。加快和深入对民族自治地方财政自治权的研究,为实践提供厚实的理论基础,将促进民族自治地方财政自治权在不断发展的公共财政体制下的切实实现,以及更好的发展和完善。 ［关键词］公共财政体制；民族区域自治；民族自治地方财政自治权；实现 建立和完善公共财政体制,是社会主义市场经济发展的客观要求。在我国区域发展不平衡问题中,少数民族地区,大多也是边疆地区的发展问题是重点。研究我国公共财政体制下民族自治地方财政自治权的实现,研究如何切实实现其价值,具有重要的现实意义。 1 公共财政体制与民族自治地方财政自治权 1.1 公共财政体制 所谓公共财政,是指在市场经济条件下,国家提供公共产品或服务的分配活动或分配关系,是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式,是与市场经济相适应的一种财政类型。它是财政的一种类型或模式,具有“公共”性质的国家财政或政府财政,即财政的“公共性”,也就是为市场提供公共产品和公共服务。财政体制,作为国民经济管理体制的重要组成部分,是指中央政府制定的,用于处理中央与地方政府、地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理权责与权限的一项根本制度,它是各级政府、部门以及预算内企事业单位财务分配活动的行为准则。公共财政体制是与市场经济相适应的一种财政体制,是市场经济国家通行的财政体制和财政制度。 1.2 民族自治地方财政自治权 《中华人民共和国民族区域自治法》第三十二条明文规定,民族自治地方的财政是一级财政,是国家财政的组成部分。民族自治地方的自治机关有管理地方财政的自治权。凡是依照国家财政体制属于民族自治地方的财政收入,都应当由民族自治地方的自治机关自主地安排使用。民族自治地方在全国统一的财政体制下,通过国家实行的规范的财政转移支付制度,享受上级财政的照顾。民族自治地方的财政预算支出,按照国家规定,设机动资金,预备费在预算中所占比例高于一般地区。民族自治地方的自治机关在执行财政预算过程中,自行安排使用收入的超收和支出的节余资金。综合而言,民族自治地方财政自治权主要包括：财政自治立法、自主组织和使用财政收入、依法安排财政支出、税收管理自治以及享受上级国家机关的财政援助等。 2 公共财政体制下民族自治地方财政自治权的重要性 民族自治地方的财政自治权,就是保障各少数民族地区根据本地实际情况贯彻执行党和国家政策的自主权,是党的民族政策在财政工作上的具体体现,它具有极其重要的现实意义。
《2006年政府预算收支科目》与《2007年政府收支分类科目》的衔接 为完整、准确地反映政府收支活动，按照《政府收支分类改革方案》，财政部制定了《2007年政府收支分类科目》。与《2006年政府预算收支科目》相比，《2007年政府收支分类科目》在收支分类范围、分类体系的构成和具体科目设置办法上有较大的差别，为便于各地区、各部门编制预算，组织预算执行，现将2006年政府预算收支科目与2007年政府收支分类科目的衔接关系说明如下： 一、收入分类 《2006年政府预算收支科目》仅反映政府预算内收入，并根据预算管理的需要分一般预算收入科目、基金预算收入科目、债务预算收入科目三部分。2007年科目中收入分类范围扩大，不仅包括预算内收入，还包括实行财政专户管理的预算外收入、社会保险基金收入。新科目将政府预算内、外收入和社会保险基金收入纳入一个统一的分类体系，按收入性质进行划分，设置相应科目，并进行统一编码。现将2006年与2007年收入科目的衔接情况说明如下： 1．01增值税—34契税 2006年一般预算收入中，01-34类为税收收入部分，该部分收入在2007年科目中单独设置101类“税收收入”集中反映，此类下的款、项、目级科目为原来税收收入的类、款、项科目。因此，2006年一般预算收入中的各项
税收收入，类级科目对应新科目的款，款级科目对应新科目的项，项级科目对应新科目的目，具体关系如图（以增值税为例）。 （消费税、营业税等其他税收收入的对应关系相同） 另外，2007年科目取消了“农业税”、“牧业税”等科目，增设了“其他税收收入”款，主要反映因农业税、牧业税取消后一些地方征收的尾欠。 2．40国有资产经营收益 2006年科目中国有资产经营收益反映国有企业上缴的税后利润，国有资产转让收入，有限责任公司、股份有限公司、联营企业、港澳台商投资企业、外商投资企业中国有资产经营收益及其他国有资产经营收益。本类中01-80款主要反映国有企业上缴的税后利润，并按旧的国民经济行业分设款。81款为国有事业单位上缴收入。83至86款及87款分别反映股份制企业、联营企业、合资合作企业中国有资产的经营收益和国有境外企业投资收益，如股息、红利等。90-98款反映中国人民银行上缴收入、国有资产出售转让收入、国有股减持收入及其他国有资产经营收益。 2007年科目对上述收入按性质进行重新分类，2006年该类收入01款
14章财政管理体制
一、财政管理体制内容与类型 (一)财政管理体制的含义(掌握) 财政管理体制：国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。 广义的财政管理体制包括政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。 (二)财政管理体制的内容(掌握，2011年修订) 1.财政分配和管理机构的设置 目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。 2.政府间事权及支出责任的划分 【例题·多选题】政府间事权划分的原则有()
A.受益原则 B.统一领导原则 C.区域原则 D.一级政府、一级事权原则 E.效率原则 『正确答案』ACE 3.政府间财政收入的划分 税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。市场经济成熟国家一般遵循以下几个原则： 根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征：收入结构与支出结构的非对称性安排——即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
4.政府间财政转移支付制度 政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。 【例题·多选题】财政管理体制的内容主要有()。 A.政府间财政转移支付制度 B.实行政府采购制度 C.政府间事权及支出责任的划分 D.政府间财政收入的划分 E.财政分配和管理机构的设置 『正确答案』ACDE (三)财政管理体制的类型 1.财政管理体制的两种模式(2011年新增)
2.改革开放后我国财政管理体制的变化(了解) 新中国成立以来，从总体上讲，我国一直实行统收统支、高度集中的财政管理体制。1980年至1993年历经了三次大的改革，这三次体制改革可以概括为是“包干制”财政管理体制 (1)1980-1984 年“划分收支，分级包干”体制——分灶吃饭体制 (2)1985-1987年“划分税种、核定收支、分级包干”体制 (3)1988-1993年实行包干财政体制 了解包干型的优缺点 1994年实行分税制财政管理体制。 【例题·单选题】按照建立社会主义市场经济体制的要求，我国从1994年开始建立了()财政管理体制
政府收支分类改革方案
财政部预算司二○○六年八月
目录 政府收支分类改革方案（3） 政府收支分类改革方案 为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，现决定自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。 一、改革的指导思想 政府收支分类改革的指导思想是，适应市场经济条件下转变政府职能、建立健全公共财政体系的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情又符合国际通行做法的、较为规范合理的政府收支分类体系，为进一步深化财政改革、提高预算透明度、强化预算监督创造有利条件。 二、改革的基本原则 改革遵循以下基本原则： （一）要有利于公共财政体系的建立。 （二）要有利于预算的公正、公开、细化、透明。 （三）要有利于加强财政经济分析与决策。 （四）要有利于国际比较与交流。
三、改革的主要内容 改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。 （一）收入分类 收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置情况如下：1．税收收入。分设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。 2．社会保险基金收入。分设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。 3．非税收入。分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。 4．贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。 5．债务收入。分设2款：国内债务收入、国外债务收入。