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企业货币资金内部控制问题分析

企业货币资金内部控制问题分析
企业货币资金内部控制问题分析

一、企业货币资金内部控制存在的问题 (3)

(一)货币资金收支方面存在的问题 (3)

1、现金收支业务方面的问题 (3)

2、银行存款收支业务方面的问题 (4)

(二)岗位分离方面存在的问题 (4)

(三)授权批准方面存在的问题 (5)

(四)票据印章管理方面存在的问题 (5)

二、企业货币资金内部控制存在问题的原因分析 (5)

三、强化企业货币资金内部控制的建议与对策 (7)

优化货币资金内部控制环境 (7)

(二)完善货币资金内部控制体系 (7)

1、健全货币资金完整性控制 (7)

2、健全货币资金安全性控制 (8)

3、健全货币资金合法性控制 (8)

4、健全货币资金效益性控制 (8)

(三)把握住货币资金内部控制关键点 (9)

(四)强化内外部监督机制 (10)

一、企业货币资金内部控制存在的问题

(一)货币资金收支方面存在的问题

货币资金收支存在的问题主要表现在现金收支业务和银行存款收支业务。

1、现金收支业务方面的问题:

(1)更改凭证金额,虚构报账内容。

会计人员利用工作之便,趁机“刮、涂、抹”原始凭证上的金额,贪污相应款项或大量挪用资金。

(2)收款不开任何收据。

出纳或收款人员利用经手的现金收入的机会,在收入现金时既不给付款方开收据或发票,也不报账和记账,而是直接将现金占为己有。

(3)票据联次内容不一致。

出纳或收款人员常常利用职务之便,在开票时利用套写或假复写的方法,如将票据一、二联次分开填写,导致发票联与记账联内容不一致,从而贪污差额款。

(4)销毁票据、盗用发票。

会计或出纳人员销毁现金收入的票据,从而将票款私吞,或用盗取的发票向客户开票,重复收款或报销。

(5)现金收入与支票收入对冲。

出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行,在收到相同金额的支票时把支票入行,然后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账,而支票收入的出账凭证不入账,现金则挪用。出纳或收款人员采用这种张冠李戴的方式,经常一支票未到账为借口一达到挪用现金的目的。

2、银行存款收支业务方面的问题

(1)涂改银行对账单。

企业记账人员同时负责银行对账单的领取和银行余额调节表的编制。这就容易出现私自涂改银行对账单的行为,从而侵吞企业资金。

(2)私自提现。

会计或出纳人员私自签发现金支票,用于提现或购买商品、物品,不留存根、不记账,将所提现金或所购商品、物品据为己有。

(3)私自背书转让、出借支票。

财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位,或将支票借给他人用于结算,允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务,从中谋取私利。

(4)多头开户、公款私存。

会计人员私自用企业印章在他行开设存款账户,对收进的款项存入私设的户头,等期末在存入单位账号,将私存期间的利息据为己有。

(二)岗位分离方面存在的问题

在很多企业中,岗位分离方面存在的问题较为严重。像一人身兼数职、单位会计人员定期轮岗要求几乎没有落实的现象层出不穷。银行对账单的传递工作都是由出纳一人完成,并且企业的银行存款余额调节表由出纳人员来编制。甚至有的单位的出纳人员除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外,同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作;有的会计也收取现金,一个人办理货币资金业务的全过程。有的单位会计、出纳一人兼。这就无形给有关人员公款私存、私自放贷款获取利息提供了机会。

(三)授权批准方面存在的问题

在授权批准实施这一方面,大部分企业还是遵守了企业资金收支内容都要经过相关授权部门审核批准的规定。这也表明货币资金的审批权限控制在企业管理中受到了重视。但是还有部分企业并非依靠内部控制来进行授权批审批而是主要依靠“一支笔”进行审批。特别是在一些中小企业,由于它们机构小,往往是领导一个人说了算。“一支笔”审批主观随意性,有的就滥批“人情债”,使一些不合理、不合法的开支得到报酬。还有的是同一笔经济业务,不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中,弱化了其他人员的审核,甚至有的就形同虚设。(四)票据印章管理方面存在的问题

大部分企业从形式上看,票据与银行印鉴分置情况良好。但是在实际实施中企业常常会出现因贪图工作便利,将印鉴交给一个人进行操作,即形式上印鉴已分离,但在实际使用印鉴时并没有尽职尽责地对应支付的票据进行严格审查后在盖章,致使携巨款潜逃的现象时有发生。在支票的管理方面包括领用登记、核销手续、空白支票的使用,空头支票、远期支票的开具与使用等。企业在规范控制上符合标准率的都不高,集中体现在采购过程中领用空白支票的使用情况比较严重。有些单位对购入的票据没有设备查簿登记,直接交由使用部门使用。使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理,致使有关人员收到现金不上交、不入账,出现侵吞公款等不法现象。

二、企业货币资金内部控制存在问题的原因分析

企业货币资金内部控制存在上述问题的原因归根结底有以下几个方面:

(一)货币资金内部控制环境差。货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施及实施的效果。影响货币资金内部控制环境的主要因素有企业管理决策者和员工的职业道德和业务素质。管理决策者是货币资金内部控制环境

中的决定性因素,特别是在推行企业领导个人负责制的情况下,管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法律意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。如一些管理者作风不正、崇尚集权制管理模式、法律意识淡薄、道德观念不强。在管理者这种思想的影响下,实施货币资金内部控制制度的环境就比较差,从而导致企业的货币资金大量流失,滋生贪污舞弊的行为。从员工这方面看,相当一部分会计人员会计职业道德缺失。他们不能做到熟悉法规、依法办事,遵纪守法的意识薄弱。除了这些,他们缺乏职业理想和敬业精神,不关注、不学习会计法规。另外,不少会计人员缺乏基本的业务素质,会计工作拖拖拉拉、疲于应付了事。他们业务知识贫乏或知识老化,对会计准则、会计制度知之甚少,专业技术能力较差,职业胜任能力明显不够。

(二)货币资金内部控制关键点被忽视。货币资金内部控制的关键点是现金收支业务和银行收支业务的控制。从现金和银行存款内部控制现状来看,大多数企业不重视岗位分工,没有建立有效的授权批准制度。如一人身兼数职、岗位设置不合理的现象大有存在。在授权批准方面,“一支笔”审批现象较为严重。单位会计人员没有把握好货币资金的支出关、流入点、盘存点、对账点,从而导致货币资金安全性、完整性、合理性、合法性差。

(三)货币资金内部控制体系不完善。大多数企业缺乏健全的、有效的内部控制框架,组织机构与现代企业制度不相符。有些企业管理者观念陈旧,他们认为没有必要依靠现代经营管理技术来监督经济活动的全过程。所以就容易沿用和推行家族式管理模式,一方面其所有权和经营权大都控制在其家族成员的手中,所有权和经营权密不可分,导致企业内部管理比较混乱。另一方面,出于某些方面的考虑,企业的所有者都会选择自己人来管理重要部门,如出纳,不利于推行企业对货币资金更好的进行内部控制。

(四)缺乏有效的内外部监督机制。由于受到企业管理者的影响,很多企业根本没有设置独立的审计机构和配备专职的审计人员,从而就使内部监督处于空白。在外部,企业也没有设置其他负责监督的机构、人员审计,或者设置了也是流于形式。

三、强化企业货币资金内部控制的建议与对策

企业要想完善货币资金内部控制、提高资金的使用效率,为企业创造更大的收益,那就必须采取切实有效的措施。

优化货币资金内部控制环境

货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制制度能否实施及实施的效果,也影响着特定控制的有效性,而企业管理决策者的理念、经营风格和员工的职业道德、业务素质对其都产生重大影响。所以,要优化内部控制环境,首先就应当从管理层着手。《内部会计控制规范—基本规范》就明确指出:“单位负责人对本单位内部控制的建立、健全及有效实施负责。”

单位负责人是内部控制制度建立、健全、有效实施的第一责任人,有责任和义务领导、组织并实施内部控制制度。要建立健全负责人内部控制责任制,将内部控制的效果和单位负责人的政绩、业绩考核、升迁结合起来,提高单位负责人对内部控制的重视程度。单位负责人还应当加强自身约束,提高管理水平。其次就是员工,作为一个员工就应当具备良好的职业道德和敬业精神,诚实守信、忠于职守、遵纪守法。单位也要定期对其进行知识和技能培训,不断提高业务素质和职业道德水平。同时,还要引用竞争机制,定期进行考评,择优上岗。

(二)完善货币资金内部控制体系

在做到不相容职务相互分离控制与授权批准控制的同时,企业最重要的还是做好货币资金本身的控制与管理体系。对于企业实际存在的问题应该从以下几个方面来使企业货币资金内部控制达到一个完善的体系。

1、健全货币资金完整性控制

健全货币资金的完整性控制的范围,包括了企业的各种收入及支出业务,是

否均已按规定计入有关账户。(1)发票、收据控制。即利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致来确保收到的货币资金全部入账。(2)业务量控制。即根据企业以往某项业务量的大小来复核货币资金的完整性。(3)往来账核对控制。即定期与对方单位核对往来账余额,评价清欠货币资金是否及时入账、还欠是否真实。(4)银行对账单控制。即通过银行对账清单与企业银行存款日记账逐笔核对,确保银行存款的完整性和存在性。

2、健全货币资金安全性控制

资金安全性控制主要包括账实盘点控制、库存限额控制、岗位分离控制、实物隔离控制四个方面的内容。(1)账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点确保企业资产安全。(2)库存限额控制是对各业务规定一定的资金库存限额,将超过限额的部分送存银行,以降低货币资金被盗风险,统筹使用货币资金。(3)岗位分离控制是将不相容的岗位由不同的人负责,以达到相互牵制、相互监督的作用。(4)实物隔离控制主要通过采取相应措施妥善保管实物,避免他人接触。如银行印鉴的管理,不能全部印鉴让一个人保管,财务专用章应由授权的个人自行保管,个人私章必须由本人或授权人保管。

3、健全货币资金合法性控制

货币资金合法性控制,是指货币资金收支业务是否合法的内部控制制度。一般都采用加大内部审计监督检查力度的方法。对业务量少、单笔金额小的单位,记账凭证可由一人复核;对业务量多、单笔金额大的单位,记账凭证应由两人复核,即增设复核会计,还可以实行严格的授权审批制度,重点控制大金额货币资金支付。另外,还可利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。4、健全货币资金效益性控制

货币资金效益性控制,是指通过运用各种筹资、投资手段,合理而有效益地持有货币资金的控制性方法。货币资金效益性控制方法是制定货币资金收支中、长期计划。因此,企业在进行筹资、投资决策时,对各种方案进行综合分析,并

要求对备选方案进行可行性研究。只有这样,才能加强相互制约和监督,才能提高会计核算的工作质量,才能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为。

(三)把握住货币资金内部控制关键点

货币资金内部控制的关键点是现金收支业务和银行收支业务的控制。1、控制现金收支业务,必须对现金流入流出及运作的各个环节进行综合把握。首先,要管住现金的流入点。明确资金来源,对已取得的货币资金及时入账。其次,要把好现金支出关。控制非法和不合理的资金流出,严格审核支付过程。另外,要管好现金盘存点。增加第三者参与盘点内容,并进行定期抽盘,保证现金账面余额和实际库存相符。2、银行存款收支业务。首先,对银行账户的开立、管理等要有具体规定,不能在同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户,也不能将单位公款一个人名义私存。其次,要保障银行和企业的对账环节按照相关规定进行,确保货币资金支付合理,回收及时。

会计审核人员一定要严把第一道关。会计人员负责分类账的登记,原始单据的复核及记账凭证的编制;出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和日记账的登记,不得兼任记账凭证的编制以及稽核、会计档案的保管和收入、支出、费用、债权债务管理岗位的工作,不得编制银行余额调节表;内审人员定期审计收支凭证和账目以及现金的突击盘点及银行账的定期核对等;会计主管负责审核收支、保管和使用单位及单位负责人印章,定期与银行对账并编制银行存款余额调节表;财务信息系统管理设计员负责程序设计和修改,不得负责程序操作,甚至不得出入财会部门;单位负责人负责审批收支决算的各项支出。

2、授权批准控制。授权批准是指单位在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准。这种控制方法要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理人层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。对于重要的货币资金支付或金额巨大的货币资金应实行集体审

批。

(四)强化内外部监督机制

首先,要加大对内部控制管理实施的推进力度,财政部门和行业协会要在不断完善内部控制法规的基础上,采取一定的措施加大内部控制实施力度,强制企业管理者对内部控制效果作出保证,强制注册会计师对企业内部控制体系进行评审,切实引导企业实施内部控制,不断提高经营管理水平。其次,要加强内部审计。内部审计与内部控制是紧密相联的,内部审计既是企业内部控制的重要组成部分,也是监督内部控制的主要方式,要定期对企业货币资金内部控制制度的健全性、符合性和有效性进行审查和评价,及时发现货币资金内部控制的漏洞和薄弱环节,切实完善货币资金内部控制制度。

目前,国内市场与国际市场接轨,市场竞争更加激烈,企业的生存压力大。加强企业内部财务控制,尤其是完善货币资金内部控制已成为企业自身生存发展的需要。因此,企业必须强化单位内部货币资金控制,严格约束涉及会计控制的所有人员,真正做到从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整。

集团公司内部控制案例解析

企业内部控制规范案例 一、资金内部控制 (一)某公司出纳贪污公司款项案。 A事务所在对G公司进行审计时,在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序,到达现场前将询证函交予给出纳李某,由其到银行函证后带回,在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项,该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。 几年之中A事务所一直在这样进行审计,该公司出纳也一直由李某担任,并配合事务所的审计工作。 后一次偶然事件中,李某临时调任,由其妻子接任出纳,在与银行对账时发现差额较大。在检查对账单时发现,该对账单系伪造的。进一步调查中,该公司发现,李某竟然贪污公款100多万元,用来开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章,对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人,其妻子父母也均不知晓。 结果:A事务所被辞聘,公司向李某追回贪污款60余万元,由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干,李某的妻子也在该公司工作,因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项,并未向李某提起诉讼。 但银行由于李某伪造银行公章,对李某提起诉讼,李某因此锒铛入狱。 思考:问题何在?风险何在? 1.传统思维,会认为A所的审计程序执行过程不当,未严格进行函证的控制。 2.新准则下,问题应当如何考虑? 1)未合理进行风险评估。 李某同时担任出纳及未达账项调整的工作,属于不相容岗位。导致风险加大。 李某连续担任出纳多年,没有及时轮岗,增加了舞弊的机会。 李某调任,而由其妻子接任,从本质角度来讲,依然不能属于合理的轮岗。 2)未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序,没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑,设计并执行相应的审计程序。 3)已执行的审计程序执行过程不当,未严格进行函证的控制。 进一步:G公司对李某的“网开一面”行为,给今后舞弊留下的后患。因此,对于后任事务所而言,在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。 (二)杰克公司货币资金内部控制案例 杰克公司的前身是一家国有企业,始建于1978年。1998年转制为杰克公司,经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验,有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善,提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力,并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力,主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系,2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2 800万元,实现利润360万元。企业现有员工600多人,30%以上具有初、中级技术资格,配备管理人员118人,专职检验人员86人,建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大,在经营过程中出现了一些问题,已经影响到公司的发展。 该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事实上,李敏在其工作的一年半期间,先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。 其具体手段如下: 1)隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计10笔销售收入98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映; 2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票; 3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。 李敏之所以能在一年半的时间内作案22次,贪污巨款98.96万元,主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有

货币资金的内部控制论文:浅谈货币资金的内部控制

货币资金的内部控制论文:浅谈货币资金的内部控制 [摘要]货币资金由于其可直接用于个人消费,因此它成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。近年来,非法挪用资金、设立小金库的案例时有发生,其金额之巨大、涉及人数之多,令人瞠目。因此本文首先从货币资金的含义和特点出发来分析货币资金在企业资产中的特殊性,由此来揭示其中容易出现的问题,并分析了产生这些问题的原因,结合其控制原则设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法的建议,加强对单位货币资金的管理与控制,建立健全货币资金内部控制制度,确保经营管理活动合法而有效。 [关键字]货币资金内部控制目标方法 建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。货币资金作为企业资产的重要组成部分,在企业的会计核算中占有重要的位置。企业加强货币资金的内部控制,管好企业的货币资金意义重大。本文主要从货币资金控制的主要内容对企业货币资金的内部控制进行探讨。 一、货币资金的含义和特点 (一)货币资金的含义 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是

指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币,是企业流动性最强的资产;银行存款是企业存放在银行或其他经融机构的货币资金,其他货币资金是指企业处现金、银行存款以外其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。 (二)货币资金的特点 1、极强的流动性 在企业的日常生产经营过程中,会发生大量的、重复性的有关货币资金的支付和收款业务,例如采购材料、支付职工薪酬、缴纳税款和归还银行借款等业务,由于这些交易和事项的完成都离不开货币资金,这也就决定了它具有极强流动性的特质。 2、同其他经营业务的广泛联系性 货币资金与其他经济业务的循环关系主要有以下几个方面:销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言。企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。由此可见货币资金与企业其他经营业务具有广泛的联系。 3、国家宏观管理严格要求性 货币资金是企业流动性、控制风险最高的资产,因此国

货币资金内部控制(案例及分析)

一、案例及分析 案例一:上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资,由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞,利用职务之便,篡改工资数据,采用虚设人员、多计工资的办法,将企业资产占为己有。在2002年后的2年时间里,黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。 案例二:1995年至2003年的8年期间,国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权,采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元,给国家造成了重大损失。 案例三:2005年1月15日,某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。调查人员在清查账户时发现,该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚,一方面当企业资金存入银行时,高某就利用职务之便,采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上,另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。 上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。 (一)新型的便利服务 随着市场竞争的日趋激烈,很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务,如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行,由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务,该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。这些新型代理业务虽然方便了客户,提高了企业的工作效率,但却存在很多隐患。比如“代理转账发放工资”,由于是采用转账支付的方式,因此无需职工本人确认签字即可完成。这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。 (二)单据的流转程序 单据流转程序是指企业在经济活动过程中所取得银行结算凭证的过程,该过程通常会涉及到企业、银行、结算单位、跑单人员等诸多相关主体。一般企业会安排专门的出纳人员,负责在单位和银行间传递凭证。但单据在从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵扯的人员都比较多,难以对其流转过程形成有效的控制,容易存在操作上的漏洞,因此,往往会被犯罪分子所利用。例如,一种在企业中很普遍的情况是,许多单位出于方便考虑,安排出纳人员去银行时兼取银行对账单等单证。实际上,如此安排违反了不相容职责分离的基本控制原则。又如在上述案例二中,如果出纳人员在收到退汇款项时不据实交回单位,并且如果该单位的印鉴保管不严,这时极易出现由出纳通过伪造银行对账单而进行资金舞弊的情况。另外,银行代理业务出现以后,传递工作很多时候已经由单位出纳人员转为银行业务人员操作,客观上造成凭证的传递周期变长,为伪造凭证等作弊行为提供了一定的条件。 (三)资金及印鉴的接触 货币资金接触的限制范围包括现金、印鉴、结算凭证、发票或收据等。资金和印鉴的接触通常发生在企业进行内、外部结算时。在印鉴和结算单据的使用中,企业应当安排专人负责,在经过适当程序和恰当授权后,相关人员才能使用印鉴和结算单据。很多单位出于方便工作考虑,将结算凭证和相关印鉴同时置于工作人员触手可及之处。这样的管理方式固然提高了工作效率,但却给舞弊行为的发生留下了极大的隐患。在印鉴的管理上,忽视防范和控制的情况同样非常严重。通常,企业在签发银行结算凭证时需要加盖两枚或两枚以上预留银行印鉴,以达到相互牵制目的。但有些单位为图便利,片面追求效率,往往把不同印鉴置交给同一个工作人员保管,甚至仅置于财务部办公桌上,方便大家取用。这种管理印鉴的方法,同样使得企业的内部控制被削弱或是消减,为舞弊行为大开方便之门。 (四)不规范的外部环境 在我国,银行体系除了承担有资金结算功能以外,还负有重要的资金监管职能。然而,现实情况是,目前有些银行本身就存在很多不规范的市场操作行为。为了争资金、拉客户,有的银行默许甚至纵容企业进行一些违规操作,如开立不符合银行账户管理规定的账户。这种现象的存在给企业或个人利用多头开户截流公款创造了条件。例如,会计人员可以以本单位更换户头或开户行为由,要求付款单位将欠款或销货收入汇入其私设的账户中。

关于XXX公司货币资金管理的调研报告范本

关于XXX公司货币资金管理的调研报告 一:单位的基础情况略 二:目前该单位货币资金管理的现状 (一)货币资金部控制不健全 在本公司我经常管理公司的日常现金的同时又得管理一些帐物。这就暴露出公司存在出纳会计一人兼,既管钱又管账;出纳保管一人兼,既管钱又管物;全部印鉴一人保管这里类的情况。虽然公司有货币资金部控制制度,却无相应的部稽核、监督评价机制的制度。 虽然公司有货币资金部控制制度,却无相应的部稽核、监督评价机制的制度,造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度,但流于形式,以偏概全,缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。如此不完善的制度在未来很有可能给公司带来不可估计的损失。部的混乱容易出现舞弊、挪用等不法行为。 (二)监督不力,缺乏事前始终的严格监督和控制资金流向与控制脱节,体外循环严重,事前控制缺乏,

事中监督落后,事后控制审计走过场。缺乏可行的考核办法,管理失控,企业人员不按制度规定乱担保,乱投资,乱开支,导致财务混乱,资金流失严重,这影响企业的发展,甚至会让企业走向灭亡。由于企业部缺乏信息反馈制度,缺乏及时沉淀资金的措施,在面对如今这多面的市场时,就会缺乏应变能力,就会在是企业越来越紧,不能发展壮大,止步甚至倒退。 (三)货币资金交易成本过高 交易成本指达成一笔交易所要花费的成本,也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。 库存现金较大,不易管理,机会成本大,采用现金支票结算,结算成本高。货币资金管理费用较高。购买支票的价格全国统一为:货币资金支票20元,转账支票30元一本(含5元工本费)。平均每转账支票使用1元多的成本。而农业银行和工商银行对同城(包括异城)之收取1元每笔的交易费用。另一种情况,如果是提取现金不超过5万元,每笔收取25元,超过5万元的则收取50元。公司每月交易超过5万的次数大概为20次则,使用支票支付费用为1000元,而网上银行只需要支付100元。通过以上案例则知道公司在异地结算时选择结算时正确的方法,降低结算费用。

企业货币资金内部控制论文

企业货币资金内部控制论文 企业的货币资金内部控制制度包括:收支两条线、不相容职务分离、会计系统控制、票据和印章的管理、预算控制、授权审批制度等。其具体的控制点包括:货币资金流入点控制、货币资金流出点控制、复核控制、记账点控制、对账点控制、银行开户点控制等。货币资金如同空气,充溢于企业的各个角落,而货币资金的内控制度则如同空气过滤器,起着监督和防范的作用。由于制度涉及范围很广,下面仅就与我们日常工作联系紧密的几方面加以论述。 一、不相容职务相分离 不相容职务是指那些由一个人或者一个部门,容易发生错误行为和舞弊的行为,但是又可能掩盖其错误和违法违纪行为的职务。不相容职务分离是企业完善内部控制制度建设的重要部分,也是实现货币资金控制管理的基础。因而企业在设计和建立相关的内部控制制度的时候,首先要甄别哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确各个岗位的职责范围让不相容职务和岗位之间可以相互监督,相互制约,从而实现有效的均衡约束机制。特别是出纳、会计、审核、审计这几个主要的关键控制环节,必须做到相互制衡。在人员的选聘方面,应该重点考察其职业道德修养、个人品德和专业素质,坚持德才兼备的原则。通过不相容职务相互分离,可以大大提高工作效率,还能将企业制定的相关内部控制制度有效的开展实施,更可以有效的保障企业会计信息的真实,减少舞弊行为的发生。具体的不相容控制内容如下:1、出纳与会计的职务分离;2、内部审计与会计的职务分离;3、防止出现“一条线”现象;4、出纳人员不得负责收取对账单;5、业务经办与授权审批职务分离;6、出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作;7、人员素质控制。现举一例说明不相容职务分离的重要性:《北京青年报》2003年10月17日报道:2003年北京市发生最大的职务犯罪,是某基金会的会计和出纳共同策划的。卞某是某基金会的会计,每年经手的现金流量达上亿元,有一次,卞某的一个朋友说如果能够为其提供资金可以支付高利息,卞某便铤而走险,通过感情攻势使自己的同事吴某———基金会的出纳成为自己的情妇,他们共同伪造银行对账单,先后将近两亿元的资金转入杜某的北京市汇人建筑装饰工程有限公司,并从中收取高额利息,最终由于数额太大,卞某无法及时弥补挪用的资金而

浅谈货币资金内部控制的基本内容

浅谈货币资金内部控制的基本内容 为了规范各单位的内部控制,加强管理,维护社会主义经济秩序,财政部起草了《加强货币资金会计控制的基本规定(征求意见稿)》。通过学习,谈一些粗浅认识。 货币资金,是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。各企事业单位必须根据货币资金内部控制的基本要求,结合本单位的具体情况,建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。单位货币资金的内部控制至少必须包括如下内容: 一、职务分工控制这是货币资金内部控制的基础。它包括:(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制。(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。每月末都要向银行索要各存款户的对账单,并编制银行存款余额调节表。(3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等。(5)会计主管应负责审核收支业务;保管和使用单位及单位负责人印章。(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。其中重大支付应集体审批。(7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改,不得负责程序操作,甚至不得出入财会部门。

二、货币资金收入控制。包括:(1)每笔收款都要开票。(2)要尽可能使用转账结算,现金结算的款项应及时送存银行。(3)要尽可能采用集中收款方式,分散收款应及时送交单位出纳员。(4)不得坐支销货款。 (5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。 三、货币资金支出控制。包括:(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核。(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据,付款后,须在付款凭证上加盖“付讫”章。(3)各项支出都有预算或定额并严格执行。(4)要按国家规定的用途使用现金,尽可能使用转账支付。(5)支票签发和印章保管应分工负责。 四、货币资金保管控制。包括:(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责,其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权,不得接触货币资金。(2)要严格执行库存现金限额。(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作,包括每日结出现金日记账余额与自已所保管的现金核对相符,经常与会计核对账目等。(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行对账制度,及时发现和处理问题。(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用,一次复写,作废的应加盖“作废”章后妥善保管。已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。河北财会·谢云天

某集团财务内部控制制度货币资金

某某天能集团公司 内部控制制度—货币资金

天能控股集团公司 货币资金内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对天能控股集团公司(以下简称本公司或公司)货币资金的内部控制,保证货币资金的安全,降低资金使用成本,根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规,结合本公司的实际情况,制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指本公司拥有的库存现金、存入银行及其他金融机构的存款以及外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等其他货币资金。 第三条货币资金内部控制制度的基本要求是: 货币资金收支与记账的岗位分离;货币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离;支票(现金支票和转帐支票)的保管与支取货币资金的财务专用章和负责人名章的保管分离。 第四条公司副总以上财务负责人对货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 第二节分工与授权 第五条公司总部和各下属单位的财务部门要设置如下岗位: (一)出纳员岗位,负责保管本单位的库存现金,保管银行支票等有编号的银行结算凭证,保管内部收款收据和本人名章,办理货币

资金的结算和收付业务; (二)设置货币资金核算岗位,负责审核货币资金收支的原始凭证,填制有关会计凭证、登记有关会计账薄,对货币资金的账薄记录和实际金额进行核对; (三)设置货币资金主管岗位,负责领导、组织本单位的货币资 金核算、管理工作,保管除出纳员名章之外的所有与货币资金收付有关的印章。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐薄的登记工作。不得由一个人办理货币资金业务的全过程。 第六条公司总部和下属各单位应当配备具备相应专业知识和实践经验的合格人员,分别担任货币资金业务的各个岗位,办理货币资金业务,并且要定期实行财务部门内各岗位之间的轮换制度。 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第七条货币资金支付的批准权限按责任大小进行授权。公司各职能部门负责人有权批准支付与本部门职责有关的1 万元及以下的货币资金,超过1 万元必须由主管的副总经理(副书记)批准(或授权财务部经理、副经理批准),50 万元以上由公司总经理批准(或授权财务部经理、副经理批准),200 万元以上由管理层领导班子成员集体讨论后批准,1000 万元以上必须

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金审计案例分析 ——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介 (一)会计师事务所简介 广西诚信会计师事务所成立于1995年,1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围:审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员;担任企业会计顾问,协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。 现在从业人员43人,现在注册会计师17人,注册资产评估师5人,注册税务师5人;具有高级职称的12人,中职称的12人;拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。 (二)被审计公司简介 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司,公司主营为零售业务,同时有一部分房地产开发业务,并和某网站合作,开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法,毛利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品进行盘点,有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳,股价波动不大。 二、审计过程 (一)、计划阶段 1、审计目标 (1)确定货币资金是否存在; (2)确定货币资金的收支记录是否完整; (3)确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确; (4)确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计程序

(1)核对现金日记帐、银行存款日记帐和总帐、报表的余额是否相符。 (2)会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金,编制“库存现金盘点核对表”,分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。盘点金额和现金日记帐余额进行核对,如有差异,应查明原因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,需在盘点表中注明或作出必要调整。 (3)获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”,经调节后的银行存款余额若有差异,应查明原因,作出记录或作必要的调整。 (4)检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性,以及资产负债表日后的进帐情况,注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。 (5)向所有的银行存款户(含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额。 (6)银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情况,作出记录。 (7)抽查大额现金收支、银行存款(含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款)收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准,并核对相关帐户的进帐情况。如有和委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记录。 (8)抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证,如有跨期收支事项,应作相应调整。 (9)检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确,折算差额是否已按规定进行会计处理。 (10)验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 (二)、风险评估 注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

企业货币资金内部控制及对策

企业货币资金内部控制及对策 摘要:货币资金流通性强及高活跃特点,使得货币资金的内部控制风险较大,企业应加强并完善企业货币资金的内部控制,针对企业货币资金内部控制所存在的问题,并提出相对应的对策来,对企业货币资金进行合理的管理控制并促进企业未来可持续发展。 关键词:货币资金;内部控制 货币资金控制应作为企业内部控制的重要内容,在提升货币资金安全性的同时,应加强企业货币资金的内部管理,增强货币资金的使用效益,提高货币资金的利用率,创造更多经济效益,促进企业的长远、稳定发展。货币资金内部控制,是指企业为保障货币资金安全性、完整性而采取的一系列方法、措施和程序,具体包括构建企业内控制度、防范资金风险、货币资金的查收、货币资金清查等。防范资金风险,为提高会计信息质量和财务管理水平提供有力保障。 一、当前企业货币资金内部控制存在的问题 (一)货币资金内部控制管理观念淡薄。尽管企业管理者已经意识构建内部控制制度体系对于企业健康发展的重要性,但认识是比较片面,内部控制方面以及财务方面的知识缺乏,管理观念和意识的淡薄也对内部控制有很大的影响。部分企业管理层敷衍了事或简单照搬条款条例,并没有结合企业实际情况进行调整。部分企业的内部控制条例不符企业实际情况复杂化了业务流程,加工员工无效的工作量,大大挫伤员工工作积极性。管理层应尽的管理义务和管理责任淡薄,造成企业有内控制度,但是形同虚设,并没有发挥内控制度的实际作用,影响到企业的可持续发展。(二)财务人员的专业素质不高。企业财会人员的专业素质对于货币资金内部控制的有效性同样重要,部分财务人员理论知识不够扎实,缺乏相应工作经验,不能及时发现账务及内部资金控制方面出现的问题。此外,财务人员职业素养缺失,诚信度不够,严重威胁到企业资金的安全,甚至做出违反法规制度的事情。企业内部缺乏企业员工的管理培训,财务人员企业内部控制的责任意识,导致企业内部管理的不良风气和资金货币链的失调。(三)货币资金内控制度缺乏有效性。货币资金的高流动性容易引发贪污、诈骗、挪用等违法行为。货币资金收支业务不符合相关法律法规及内部规定,资金支出未经严格的审

浅谈货币资金内部控制

浅谈货币资金内部控制 一、货币资金完整性控制 (一)发票、收据控制 发票、收据的控制时企业货币资金完整性控制的有效手段之一,其主要是指运用收据、发票编号连续性的这种特征,来使货币资金同收据、发票金额在一致性上得到保障,用这种方法尽数入账其货币资金。为确保收据、发票控制的高效性,应建立账核算,不断加强其印、收、发、存的管理,切实及时发现存在于货币资金在入账过程中的问题。 (二)控制银行的对账单 对银行对账单的控制指的是通过实现有效的核对企业银行存款的日记账与对账清单,来使银行存款的完整性和存在性得到保证。通常情况下,企业往往利用编制银行存款余额调节表,发现和解决存在于对账单中的问题。 (三)控制业务量 控制业务量是指以其中某一项业务量的多少为依据,对其货币资金在完整性方面实行复核。比如说:一般是依据台班对汽车运输过程中业务量进行记录,使其实现与货币资金收入产生关联。 (四)对核对往来账进行控制 这里指的是通过定期核对与对方的往来账的余额,全面挖掘企业货币资金违法违纪行为,以保障企业及时、准确与真实的货币资金入账。 二、控制货币资金使其保证安全 控制企业货币资金使其保证安全应该致力于银行存款、现金以及其他的一些货币资金的基础上,并针对于企业安全性货币资金控制,现行主要具有四种控制方法: (一)控制账实盘点 控制账实盘点指的是企业应对货币资金定期进行盘点工作,进行保障企业的资产安全性。比如说:进行银行存款余额调节表的编制。对于控制账实盘点来讲,可将盘点分成定期与不定期的,若同定期盘点来进行比较,则不定期的盘点突击性较强,非常容易造成货币资金相关岗位存在巨大的压力。 (二)控制库存限额 这里面控制库存限额指的是对企业的货币资金的余额进行每日的核定,但是对于在货币资金里经面的超出了一部分库存限额的,需要在哪一个银行账户里面进行汇存,利用这样的方法使得货币资金的达到安全性防范与风险控制的目的。控制库存限额广泛的应用

企业内部控制具体规范——货币资金

企业内部控制具体规范第xx号——货币资金 (征求意见稿) 第一章总则 第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制,保证货币资金的安全,提高货币资金的使用效益,根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规,制定本规范。 第二条本规范所称货币资金,是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制,并采取相应的控制措施: (一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设臵和人员配备应当科学合理; (二)现金、银行存款的管理应当符合法律要求,银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效,现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行; (三)与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录,银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准

第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务,并结合企业实际情况,对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位,可以实行强制休假制度,并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。 (一)支付申请。企业有关部门或个人用款时,应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同、原始单据或相关证明。 (二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应及时报告有关部门。 (三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行

企业货币资金内部控制问题研究

龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/4914822349.html, 企业货币资金内部控制问题研究 作者:陶英磊王丹 来源:《商场现代化》2015年第11期 摘要:完善货币资金内部控制结构是国内外企业发展所关注的重要课题。货币资金是企 业的内部资产,具有流动性强、控制风险高等显著特点,不仅是企业得以发展和延续的基础,也是企业会计管理的核心,因此,推动企业发展必须加强对企业货币资金的内部控制。基于此,本文讨论了我国企业货币资金内部控制的现状,并分析了在企业内部进行货币管理以及资金管理的相关控制问题的研究,对于较好的提出货币管理以及资金管理的有效控制对策提供了理论上的参考以及帮助。 关键词:货币资金;内部控制;财务风险 一、引言 企业发展不仅能够吸纳社会就业、活跃市场经济、推进技术创新,还能够加强社会的全面发展。货币资金是企业得以发展和延续的基础,企业货币资金内部控制中的问题是制约制企业后续健康发展的重要因素,因而必须要在企业中将货币管理工作做好做到位,主要从内部的管理的方向和方法入手。就目前而言,我国企业货币资金内部控制的未来发展不容乐观。有科学的调查研究数据表明,企业货币资金内部控制是阻碍企业进步发展的主要问题,分析问题的根结所在,并提出相应的解决对策,是现今加强企业货币资金内部控制的首要之举。 二、企业货币资金内部控制概述 货币资金是企业生产经营活动中的重要资产,在企业资产中,货币资金始终处于货币形态,它指的是能够随时满足使用需求,用来购买商品或者劳务或用于抵债的物质媒介,根据用途和存储地点,大体上可以将货币资金划分为三类,第一类是现金资产,第二类是银行存款,其他货币资金被整体上划分为第三类。货币资金具有流动性强、控制风险高等显著特点,便于携带和存储,货币资金的内部控制就是指通过企业内部以财务部门为主导的所有人员的共同努力,最大程度对货币资金进行严格控制,以降低资产风险,确保企业的安全运营,维护企业的经济利益,实现可持续发展。 三、企业货币资金内部控制中的主要问题 1.企业货币资金预算不合理 企业的货币预算对于财务控制的影响占有着很大比例,是企业货币资金内部控制的一项重要内容。我国当前多数企业预算控制相较于国外发达国家来讲还处于比较薄弱的阶段,具体来讲“薄弱”表现在三方面。其一是企业中的关于资金预算管理制度不够健全,很大一部分原因是关于预算的编制不够合理,因而在实际的资金预算管理中预算的项目不够的精细,项目很大一

货币资金内部控制案例

案例: 小丽作为单位出纳,负责现金、银行存款的收付,并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章,和企业在银行预留的法人代表印章,自己从银行取银行对账单并负责与银行对(她有一个男朋友小张) 男友买车需要钱,小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。 小丽每月提心吊胆,祈求不被领导发现。取回银行对账单后,小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉,并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月,可什么事也没发生。 男友变本加厉,胃口越来越大。小丽胆子也越来越大,在前后不到一年的时间里,共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。 小丽如梦方醒,自知罪孽深重,走投无路。 小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定,最后不得不向公安局投案自首。 案例分析报告: 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度,有以下几个问题:

(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品,不留存根,不记账,将公款及实物据为己有。企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账,这是不合理的。 (2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的,没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”,因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 (如:小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务 章,这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。) (3)缺少稽核制度 月末无货币资金的清查盘点制度,导致小丽挪用公款,涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本案例中小丽的违法行为过了一个月之后,什么事情也没有发生,没有被发现,这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善,甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。 (4)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务,一人身兼数职,混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵 吞。“企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章(收

浅谈货币资金的内部控制

中央广播电视大学本科毕业论文浅谈货币资金的内部控制 作者: 院系: 专业: 年级: 学号: 指导老师:

浅谈货币资金的内部控制 一、概述 (一)货币资金内部控制的内容与目标 (二)货币资金内部控制的特点 二、货币资金内部控制存在的问题 (一)内部控制制度体系不完善 (二)单位领导滥用职权 (三)会计业务经办人员素质不高 (四)合同订立与付款、提供劳务与收费等内部制约制度失控 (五)基础工作薄弱、制度制定和执行相分离 (六)情况发生变化的问题 (七)串通舞弊 三、货币资金内部控制的措施 (一)建立岗位责任,实施职务分离和相互制约机制 (二)建立科学严格的授权批准制度,明确职责范围 (三)认真编制预算,实施科学管理 (四)加强收入控制、保证收入完整 (五)加强企业人员的素质控制,重视对货币资金相关职业工作人员的选用 (六)稽核与盘点控制 (七)内部银行控制制度 (八)完善筹资、用资控制制度

浅谈货币资金的内部控制 【摘要】货币资金是流动性最强的资产,控制风险最高的资产,是单位生存和发展的基础,为了防止货币资金收支过程中发生问题,就必须不断完善货币资金内部控制。针对当前货币资金内部控制中存在的主要问题及其表现,提出了完善货币资金内部控制的措施。货币资金是企事业单位资产的重要组成部分,是流动性强,控制风险最高的资产。加强货币资金的管理,对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。因此,应实行不相容的职务相互分离制度,实行统一财务管理,防范资金风险。为了防止货币资金收支过程中发生问题,就必须不断完善货币资金内部控制。针对当前货币资金内部控制中存在的主要问题及其表现,提出了完善货币资金内部控制的措施。 【关键词】货币资金;内部控制;管理制度 一、概述 (一)货币资金内部控制的内容与目标 货币资金是企业在生产经营过程中以货币形态存在的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业流动性最强、控制风险最高的资产,也是企业生存与发展的基础。高流动性使货币资金在生产经营过程中极易被不法分子贪污和占用;低盈利性表明企业持有过多的货币资金会在一定程度上降低资产的盈利能力,而企业维持正常的生产经营又必须拥有一定数量的货币资金。因此,应加强对企业货币资金的管理和控制,建立健全货币资金内部控制体系,确保企业经营管理活动合法而有效。 1.确保单位货币资金的安全性;妥善保管库存现金,预防被盗、挪用及贪污舞弊行为。 2.确保货币资金的完整性;及时检查货币资金是否已全部入账。 3.货币资金业务的合法性;检查货币资金的取得、使用是否符合有关法规、政策,手续是否齐备。 4.保证货币资金记录的真实可靠性;正确记录现金及银行存款的各项收支业务,确保会计资料的真实可靠。 (二)货币资金内部控制的特点 1.货币资金完整性控制。货币资金完整性的范围包括各种收入及欠款同收。对其进行控制是指通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况,查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种: (1)发票、收据的控制发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性.核对收到的货币资金与发票、收据金额是甭一致。以确保收到的货币资金伞部入账的一种完整性控制手段。 (2)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对,以确保银行存款存存性与完整性的一种控制方法。

案例四-安泰公司货币资金内部控制

货币资金内部控制—安泰公司案例 案例描述 安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司,该公司的业务只有一部分通过现金方式结算,绝大部分采取的是赊销方式。 公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。罗非是公司的财务主管,在公司工作多年,也是公司的会计兼出纳员,负责有关现金收付和账务处理的一切事宜。罗非每天将现金存入银行,列示所有支票和货币清单,同时还编制每日现金汇总表,列示收到的账款金额,应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额,另外会计人员利用此表冲销应收账款,罗非也编银行存款余额调节表。除了外部审计人员外,没有人审查现金或银行对账单。公司老板认为,罗非值得长期信赖,其勤奋努力的工作就是最好的“控制” 。罗非还有两名助手,负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助编制会计报表。 安泰公司每月的损益表上,都有着数量可观的利润,但是最近应收账款的数额居高不下,账户里的现金却逐渐减少。发展到最后,甚至要靠银行贷款解决燃眉之急。直到有一天,有职员在匿名信中揭发罗非近来生活奢华,购买高档别墅和轿车,其消费与其收入存在明显差异,又缺乏合理的解释,有侵吞公司财产重大嫌疑。 这时老板李森隐隐的有一种不祥的预感,通过调查了解,兢兢业业的罗非的真面目暴露了。 起初,罗非收到的顾客的现金及支票,只有很少的存入了安泰公司在银行开设账户,却被存入罗非私人专户。罗非将这笔钱存放一段时间,赚取利息,然后再转入公司账户。由于公司一直无人察觉,后来老板将现金收付及往来账务处理皆由自己一人经手,大大提供了方便。罗非用不着小心翼翼,而是,将安泰公司收到的现金和直接存人自己开设的账户。 同时,罗非在负责客户付款时,批准的现金折扣,明明是5%的折扣,却在安泰公司的 记录中故意增加3%,即公司登记的给予的折扣虚计为8%,这样.按照正确的信用条件的付 款,而可以因为额外的3%折扣而少计款项给安泰公司。 罗非为掩人耳目,搞得公司的交易变得非常复杂,捏造了许多的销售业务。先是公司账面有大量的利润。对于现金销售业务多数计入应收账款,这项就可以私吞现金收入。 罗非在公司做了手脚,不得在办公时间密切追踪应该得到折扣的那些客户的付款情况。 刻与客户保持着热线联系,连客户也由衷地赞叹罗非的尽职忠诚。 因为如果发生休假或交接情况的话,就会被继任者发现“蛛丝马迹”,“努力工作” 的罗非时

浅谈货币资金的内部控制——开题报告

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点 毕业论文开题报告 浅谈货币资金的内部控制 作者:陈燕 学校:汉沽电大 专业:会计学 年级:2004级 学号:041090068 指导教师:李学东 2006年8月

一、专业课程综述 《会计制度设计》 会计制度是企业管理制度的重要组成部分,会计制度设计也是企业内部管理制度设计的重要内容。会计的管理职能是通过执行会计原则、会计程序和会计处理方法,把内部控制制度和会计核算有机地结合来实现的。会计制度设计只有适应国家对会计的管理体制,体现企业的管理控制要求,才能实现会计制度设计的目标。随着我国社会主义市场经济的发展和加入世界关贸总协定,在我国,以《中华人民共和国会计法》、基本会计准则和具体会计准则等法律法规体系为指导,由企业自行设计会计制度的管理体制已经势在必行。目前我国虽然仍是会计法、会计准则和企业会计制度并存,但是会计法和会计准则对企业的会计核算仍是宏观的和指导性的规范,其可操作性较为笼统。企业会计制度虽然对企业会计事项的确认、计量、报告以及会计科目设置、会计帐簿设置、会计报告等会计核算方法等作了规定,但是,企业会计制度中可供企业选择的会计政策和会计方法仍有多种,企业设计一套符合统一会计制度规定、适应自身经营特点和能够满足内部管理控制需要的会计制度,仍然是非常重要的。 《高级财务管理》 随着改革的不断深入,中国的企业集团也由最初的试点阶段逐步向管理规范化过渡。然而,由于在行为理念上未能从根本上突破传统计划经济的模式,以致在企业集团的发展过程中,各种问题、矛盾与困惑凸显出来。本书主要特点在“高级”的把握上,立足多级法人治理结构的企业集团,主要研究母公司站在一体化财务战略、财务政策与基本财务制度层面,对集团整体及各层级成员企业的财务活动所实施的决策与督导、激励与约束、风险监测与危机预警等,一般不直接涉及日常的、技术操作层面的财务管理事宜。遵循企业集团多级法人治理结构的基本特征,本着效率、效益与竞争优势宗旨,通过决策与督导机制、激励与约束机制、整体与个体利益依存互动机制等的构建,充分调动母公司与子公司等各成员企业及其经营者的积极性、创造性与责任感。企业集团治理结构与财务管理体制、财务战略规划与实施策略、财务预算与投资政策、固定资产决策制度与内部折旧政策创新、无形资产营造战略与误区甄别、并购投资规划与陷阱防范、公司分立与分拆上市、管理层收购计划等等,是母公司对集团整体财务决策管理的战略重点。

上市公司货币资金内部控制制度

xxx>o 股份有限公司 货币资金总则 第一条 为了加强对公司货币资金的内部控制, 保证货币资金的安全,降低资金 使用成本,依据公司基本内部控制制度,结合本公司的实际情况,制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司拥有的库存现金、银行存款以及外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、有价证券等。 第三条公司的货币资金收入、支出控制流程如下: (一)货币资金收入控制 货币资金收入控制流程图 货币资金收入控制程序简要说明: 现金收款时先在验钞机中鉴定现钞真伪,再开具收款收据; 为明确责任,交款人必须在收据经办一栏签字; 出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账,同时将收款收据传递入账; 支票、银行汇票及时存入银行,并将原始单据传递入账; 如有与货币资金收入相关的合同、协议等证明资料,应附在会计凭证之后; 收到银行 承兑汇票应在备查薄中明细登记并进行票据要素及背书印章的自 票据按到期日的顺序依次排放,存入保险柜中并对每张票据进行银行查询; 票据到期前15天向银行提交银行承兑汇票,办理委托收款事宜,并在备查 薄中登记; 9、月未对现金、银行承兑汇票进行盘点,并与账面进行核对,对清查经果进 行反映,编制盘点表。 1 / 6 (二)货币资金支出控制 货币资金支出控制流程图 1、 2、 3、 4、 5、 6、 验; 7、 8

货币资金支出控制程序简要说明: 1、 公司财务部门根据董事会批准的全年预算,在每月汇总编制各部门编制的 预算,报总经理批准; 2、 预算内货币资金支出:业务部门持部门经理或上级主管审批过的借款单或 报账单,向财务部门提出付款申请,财务负责人审批后执行;预算外的所有货币 资金支出,除执行预算内支出流程外必须报总经理批准后执行; 3、 财务部门对原始单据的合法性,业务的合规性及签批的完整性进行审核; 4、 审核通过由会计填制会计凭证后转出纳付款, 出纳对签字批准后的借款单或 报账单进行复核; 5、 复核的内容为:授权审批程序是否完整、手续及相关合同或证明资料是否完 备有效,金额计算是否准确,支付方式是否妥当等; 对超越支付范围和批准权限的,有权拒绝受理或要求补办手续; 出纳人员依据复核无误的借款单或报账单办理货币资金支付手续; 为明确责任,现金付款时领款需在支出凭证中领款一栏签字; 出纳人员依据审核过的支出凭证登记现金日记账,并在记账处签章; 银行付款时,等待原始凭证完整后传递入账; 月未核对银行账,并编制银行余额调节表。 第四条 货币资金内部控制制度的基本要求是:货币资金收支与记账的岗位分离; 货 币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离; 支票(现金支票和转 账支票)的保管与支取货币资金的负责人名章的保管分离。 第五条 公司财务负责人对货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资 金的安全完整负责。 第二章分工与授权 2 / 6 第六条 公司财务部门及分公司财务部门设置出纳岗位。出纳主要负责现金的收 付和现金日记账的记录、货币资金的收支、保管银行支票等有编号的银行结算凭 证及财务专用章、网上银行操作员卡。 第七条 出纳人员必须持有会计从业资格证书和相关专业知识、技能,熟悉国家 有关的法律、法规和制度,同时应具备良好的职业道德、廉洁自律、遵纪守法, 并能够不断提高道德水平。 第八条公司对各部门领导按照经济业务分类的预算实施与执行 第十二条 现金收支必须严格遵守国家规定,办理现金支付业务要优先通过银行 办理转账结算,符合规定以及确实无法办理转账结算的货币资金支付业务, 才可 以用现金支付。对不属于现金结算范围的支出, 不得以现金方式支付,必须通过 银行转账支付; 第十三条 借款必须执行严格的授权审批程序,实行前账不清,后账不借,借款 期限超过1个月不履行报账义务且无正当理的,不得借支新借款。 第十四条财务部门对超越支付范围和批准权限的,有权拒绝受理或要求补办手 续,批准人拒不配合的,出纳人员有权向批准人的上级授权部门报告。 6、 7、 8、 9、 10、 审核人明

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