单选题：
A
●按（B、节税原理）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
B
●避税最大的特点是他的（C、非违法性）。
C
●从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C、80万元（含））以下的，为小规模纳税人。
●从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B、50万元（含））以下的，为小规模纳税人。
D
●当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D、甲乙双方均不缴纳）。
F
●房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D、12%）。
●负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B、扣缴义务人）。
G
●个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（D、一次不超过30日或者多次累计不超过90日）的离境。
●个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B、劳务报酬所得）。
J
●金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在(B、零售环节）征收。
M
●目前应征个人所得税的项目是（B、股票红利）。
N
●纳税筹划的主体是（A、纳税人）。
●纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D、合法性）。
●纳税筹划最重要的原则是（A、守法原则）。
●纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（D、全部增值额）按规定计算缴纳土地增值税。
P
●判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A、无差别平衡点）是关键因素。
Q
●企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（C、按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5‰）。
●企业所得税的筹划应重点关注（C、成本费用）的调整。
●企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（D、个人独资企业和合伙企业）。
●企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（D、赞助费支出）。
●企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（D、年度利润总额的12%扣除）。
●企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D、年度利润总额的12%扣除）
S
●设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（C、15000元）。
●适用消费税比例税率的税目有（B、烟丝）
●适用消费税定额税率的税目有（C、黄酒）
●适用消费税复合税率的税目有（A、卷烟）
●适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D、个体工商户）。
●税负转嫁的筹划通常需要借助（A、价格）来实现。
W
●我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C、13%）。
X
●下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（A、载客汽车）。
●下列不并入销售额征收消费税的是（C、包装物押金）
●下列不属于个人所得税征税对象的是（A、国债利息）。
●下列各项不属于营业税征收范围的是（C、非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入）。
●下列各项收入中可以免征营业税的是（B、个人销售购买超过5年的普通住房）。
●下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地）。
●下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C、按规定缴纳的流转税）。
●下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B、自产自用的应税消费品为移送使用的当天）。●下列各行业中适应3%营业税税率的行业是（A、文化体育业）。
●下列各行业中适用5%营业税税率的行业是（B、金融保险业）。
●下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A、家具厂销售家
具并有偿送货上门）。
●下列适用个人所得税5%-45%的九级超额累进税率的是（B、工
资薪金）。
●下列适用个人所得税5％-35％的五级超额累进税率的是（D、
个体工商户所）。
●下列适用个人所得税5％-45％的九级超额累进税率的是（B、
工资薪金）。
●下列税种中属于直接税的是（C、财产税）。
●下列属于房产税征税对象的是（C、室内游泳池）。
●相对节税主要考虑的是（C、货币时间价值）。
Y
●一般纳税人外购或销售货物所支付的（C、运输费）依7%的扣
除率计算进项税额准予扣除。
●一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C、超
累税率）。
●以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C、原煤）。
●应纳印花税的凭证应于（C、书立或领受时）时贴花。
●娱乐业适用的营业税税率为（D、5％—20％）的幅度税率，由
各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。
Z
●在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A、实际负税
人）
●周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金
2000元，其本年应纳房产税是（B、960元）。
多选题：
A
●按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（A、个人获得收
人的纳税筹划 B、个人投资的纳税筹划 C、个人消费中的纳税
筹划 D、个人经营的纳税筹划）等。
●按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（A、企业设立中
的纳税筹划 B、企业投资决策中的纳税筹划 C、企业生产经营
过程中的纳税筹划 D、企业经营成果分配中的纳税筹划）等。
●按照性质的不同，纳税人可分为（ B、法人 D、自然人）。
B
●包括优惠政策在内的房产税税率包括（A、1.2% B、4% D、
12%）。
C
●城镇土地使用税税额分别是（A、1.5~30元 B、1.2~24元 C、
0.6~12元 D、0.9~18元）。
H
●合伙企业是指（A、自然人 B、法人 D、其他组织）依法在中
国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
J
●计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（A、向购买方收
取的销项税额 B、受托加工应征消费税所代收代缴的消费税 C、
承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D、纳税人将该
项发票转交给购货方的代垫运费）。
●绝对节税又可以分为（A、直接节税 D、间接节税）。
M
●某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额
时，准予扣除的税金包括：（A、土地使用税 B、营业税 D、印
花税）
N
●纳税筹划按税种分类可以分为（A、增值税筹划 B、消费税筹
划 C、营业税筹划 D、所得税筹划）等。
●纳税筹划的合法性要求是与（A、逃税 B、欠税 C、骗税 D、
避税）的根本区别。
●纳税筹划风险主要有以下几种形式（A、意识形态风险 B、经
营性风险 C、政策性风险 D、操作性风险）。
●纳税人筹划可选择的企业组织形式有（A、个体工商户 B、个
人独资企业 C、合伙企业 D、公司制企业）。
Q
●企业所得税的纳税义务人包括(A、国有企业 C、股份制企业)
●契税的征税范围具体包括（A、房屋交换 B、房屋赠与 C、房
屋买卖 D、国有土地使用权出让）。
S
●适用消费税定额税率的税目有（ B、黄酒 C、啤酒 D、汽油）
●适用消费税复合税率的税目有（A、卷烟 C、薯类白酒 D、粮
食白酒）
●适用印花税0.3‰比例税率的项目为（ B、购销合同 C、技术
合同 D、建筑安装工程承包合同）。
●税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（A、商品
供给弹性 C、商品需求弹性）的大小
●税率的基本形式有（ B、比例税率 C、定额税率 D、复合税
率）。
W
●我国现行资源税征税范围只限于（A、矿产 C、盐）资源。
X
●下列不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（ B、
对企事业单位的承包经营所得 C、特许权使用费所得 D、劳务
收入）。
●下列符合城市建设维护税政策的有（ B、进口货物代征增值税
和消费税，但不代征城市建设维护税 C、出口企业退增值税和
消费税，但不退城市建设维护税）。
●下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000
元的项目有（ B、工资薪金所得 C、企事业单位承包经营、承
租经营所得 D、个体工商户生产、经营所得）。
●下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（A、劳
务报酬所得 B、个体工商户的生产、经营所得 C、工资薪金所
得 D、个人承包、承租所得）。
●下列个人所得采取超额累进税率形式的有（A、利息所得 B、
个体工商户的生产、经营所得 C、工资薪金所得 D、个人承包、
承租所得）
●下列个人所得适用20%比例税率的有：（A、劳务报酬所得 B、
偶然所得 D、特许权使用费所得）
●下列各项中应计入营业额计征营业税的有（ B、歌舞厅取得的
销售酒水收入 C、装修公司装修工程使用的材料 D、金融机构
当期收到的罚息收入）。
●下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（A、动力设
备的安装 D、邮局出售集邮商品）。
●下列物品中属于消费税征收范围的有（A、汽油和柴油 B、烟
酒 C、小汽车 D、鞭炮、焰火）。
●下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（A、企
业的财产保险费 B、向金融机构的借款利息支出 C、转让固定
资产的费用）。
●下列中不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有
（ B、对企事业单位的承包经营所得 C、特许权使用费所得 D、
劳务收入）。
●下列属于个人所得税纳税人的有（A、在中国境内有住所 C、
在中国境内无住所但居住满1年 D、在中国境内有住所但未居
住）。
●下列属于土地增值税征税范围的行为有（A、某单位有偿转让
国有土地使用权 B、某单位有偿转让一栋办公楼 C、某企业建
造公寓并出售）。
●消费税的税率分为（A、比例税率 B、定额税率 C、复合税率）。
Y
●一项销售行为如果即涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税
货物，可以称为（A、缴纳增值税的混合销售行为 C、缴纳营业
税的混合销售行为）。
●以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（A、17%
B、13%
C、6%）。
●以下可以免征个人所得税的有（ B、领取住房公积金 C、省
级见义勇为奖金 D、教育储蓄利息）
●以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（ B、固定
资产租赁收入 C、企业收到的财政性补贴 D、出口退回的消费
税）。
●营业税的起征点分别为销售额（A、100元 D、1000～5000元）。
Z
●在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（A、企业的职
工福利费用 C、企业的业务招待费 D、企业的广告费）
●在计算企业所得税时准予扣除的税费有（A、消费税 B、营业
税 C、城建税 D、资源税）。
●增值税的起征点分别为销售额的（A、150~200元 C、1500~3000
元 D、2000~5000元）。
判断题：
B
●（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。
●（√）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费
税。
●（√）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。
C
●（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。
●（√）车辆购置税的税率为10%。
●（√）城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%。
●（√）从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元（含80万元）以下的,为小规模纳税人
D
●（×）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。
●（√）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。
●（√）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。
F
●（×）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。
●（×）符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。
●（√）房产税有从价计征和从租计征两种方式。
●（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。
G
●（×）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。
●（×）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。
●（×）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
●（√）稿酬所得的实际适用税率是14%。
●（√）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
●（√）工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。
H
●（√）合伙制企业不适用企业所得税。
●（√）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。
J
●（×）金银首饰的消费税在委托加工时收取。
●（√）计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。
●（√）居民企业负担全面纳税义务。
L
●（×）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。
M
●（×）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。
●（√）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。
N
●（×）纳税筹划的主体是税务机关。
●（×）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。
●（×）纳税人和负税人是不一致的。
●（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
●（√）纳税人可以是法人，也可以是自然人。
●（√）年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。
P
●（√）普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。
Q
●（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。
●（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。
●（√）企业所得税的基本税率是25%。
●（√）企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。
●（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。
S
●（×）所得税各税种的税负弹性较小。
●（√）商品交易行为时税负转嫁的必要条件。
●（√）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。
●（√）税率常被称为“税收之魂”。
●（√）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。
●（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。
T
●（×）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。
W
●（×）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。
●（√）委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。
●（√）我国现行消费税设置14个税目。
●（√）我国现行营业税共设置了9个税目。
X
●（×）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。●（×）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。
●（×）销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%
●（√）向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。
●（√）向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。
●（√）消费税采取“一目一率”的方法。
Y
●（×）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申
请变更。
●（×）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从
应纳税所得额中扣除。
●（×）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。
●（×）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费
税。
●（√）一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和
13%的扣除率计算进项税额。
●（√）一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计
算进项税额。
●（√）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营
业税。
●（√）营业税起征点的适用范围限于个人。
Z
●（×）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企
业。
●（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。
●（×）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担
小。
●（√）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。
●（√）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。
●（√）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴
企业所得税税款。
简答题
F
复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？【（1）适
用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行
为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。
各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负
弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。（2）
纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳
税人给予法律上的规定，以确定纳税主体身份。纳
税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，
纳税人转变了经营业务内容，所涉及的税种自然会
发生变化。第二，纳税人通过事先筹划，使自己避
免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税
种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。第三，
纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴
纳某种税。（3）课税对象的可调整性。不同的课税
对象承担着不同的纳税义务。而同一课税对象也存
在一定的可调整性，这为税收筹划方案设计提供了
空间。（4）税率的差异性。不同税种的税率不同，
即使是同一税种，适用税率也会因税基分布或区域
不同而有所差异。一般情况下，税率低，应纳税额
少，税后利润就多，这就诱发了纳税人寻找低税率
的行为。税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计
提供了很好的机会。（5）税收优惠政策的存在。一
般而言，税收优惠的范围越广，差别越大，方式越
多，内容越丰富，纳税人筹划的空间越广阔，节税
的潜力也就越大。税收优惠的形式包括税额减免、
税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对
税收筹划具有诱导作用。】
G
个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方
式？【劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇
佣的劳务所取得的所得。劳务报酬所得以每次收入
额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额，适用
20%的比例税率。每次收入不足4000元的可扣除800
元的费用，收入额在4000元以上的可以扣除20%的
费用计算缴纳个人所得税。对劳务报酬所得一次收
入畸高的，可实行加成征收。对应纳税所得额超过
20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应
纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成；超
过50000元的部分加征十成。这种做法实际上相当
于劳务报酬所得适用20%，30%，40%的三级超额累
进税率。??劳务报酬所得筹划通常有如下方式：（1）
劳务报酬所得取得时间的筹划对于劳务报酬所得，
税法根据不同劳务项目的特点规定：属于一次性收
入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续
性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如果将
劳务报酬所得分为多个月取得，那么就可以分开核
算个人所得税，增加扣除额，从而降低税负。（2）
劳务报酬取得项目的筹划劳务报酬属于同一项目连
续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这里
的“同一项目”，是指税法中关于劳务报酬所得列举
的具体劳务项目中的某一单项，如果兼有不同项目
的劳务报酬所得，应该分到减除费用，计算缴纳个
人所得税。（3）劳务报酬取得人员的筹划对多人合
作承担同一劳务而言，劳务的需求方是根据该项劳
务本身支付报酬的，而承担劳务者则是根据合作者
人数和工作量分配报酬的。对同一项劳务报酬而言，
承担劳务者为一人和多人，其税负是不一样的。（4）
劳务报酬支付次数的筹划对于某些行业具有一定的
阶段性的收入所得，即在某个时期收入可能较多，
而在另一些时期收入可能会很少甚至没有收入时，
就可能在收入较多时适用较高的税率，而在收入较
低时适用较低的税率，甚至可能低于免征额，造成
总体税负高。这时，较为平均地在各月支付纳税人
的劳务报酬，就可以使该项所得适用较低的税率。
（5）劳务报酬费用转移的筹划为他人提供劳务取得
劳务报酬者，可以将本应由自己承担的费用改由对
方承担，以达到降低个人所得税税负的目的。纳税
人可以要求被服务方提供伙食、交通以及其他方面
的服务，而相应降低名义上的劳务报酬总额，从而
使劳务报酬应纳税所得额相应降低，减少应缴纳的
个人所得税，这比直接获得较高的劳务报酬但支付
较多的税收利，这样可使取得劳务报酬者在总体上
保持更高的税后收益水平。（6）劳务报酬所得与特
许权使用费所得转换的筹划??根据《个人所得税法
实施条例》的规定，劳务报酬所得属于个人独立从
事各种非雇佣的劳务所取得的所得，其所得的性质
属于劳动所得。而特许权使用费所得是指个人提供
专利权、商标权、著作权、非专利技术权以及其他
特许权取得的所得。税法规定纳税人在广告设计、
制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，
应按劳务报酬所得项目计算纳税。纳税人在广告设
计、制作、发布过程后提供其他劳务取得的所得，
视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所得、稿酬
所得、特许权使用费所得等应税项目计算纳税。纳
税人应分清自己提供的是哪种应税行为，将劳务报
酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得区分开来
分别依照不同的税率纳税，这样才能有效降低税
负。】
公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹
划要考虑哪些因素？【通过公司制企业与个人独资
企业、合伙制企业身份的调整，可以使在同样所得
情况下所缴纳的所得税出现差异。那么，究竟是公
司制企业应交所得税较少还是个人独资企业、合伙
制企业应交所得税较少呢？这需要考虑以下几方面
的因素：（1）不同税种名义税率的差异。公司制企
业适用25%（或者20%）的企业所得税比例税率；而
个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%
的个人所得税超额累进税率。由于适用比例税率的
公司制企业税负是较为固定的，而适用超额累进税
率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税
所得额的增加而增加的，因此，将两者进行比较就
会看到，当应纳税所得额比较少时，个人独资企业、
合伙制企业税负低于公司制企业；当应纳税所得额
比较多时，个人独资企业、合伙制企业税负重于公
司制企业。实际上，当年应纳税所得额很大时，个
人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于
35%。（2）是否重复计缴所得税。公司制企业的营业
利润在企业环节缴纳企业所得税，税后利润作为股
息分配给投资者，个人投资者还要缴纳一次个人所
得税。而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不
缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。前者要缴纳
公司与个人两个层次的所得税；后者只在一个层次
缴纳所得税。（3）不同税种税基、税率结构和税收
优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果，
不能只考虑一种因素，以偏概全。进行企业所得税纳税人的筹划时，要比较公司企业制与个人独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素，一般而言，公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多，另外，企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地，使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人所得税，因而不能享受这些优惠。因此，当企业可以享受某项企业所得税优惠政策时，作为公司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业。（4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。】
J
计税依据的筹划一般从哪些方面入手？【计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入：（1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间税基提前实现可以享受更多的税收减免额。（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。】
简述对纳税筹划定义的理解。【纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。】
简述工资薪金所得的筹划方式。【工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得适用5%~45%的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相对应的税额，也就是说，月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多。??工资薪金所得常用的筹划方式有：（1）工资、薪金所得均匀筹划。对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。要最大限度地降低个人所
得税负担，就必须尽可能每月均衡发放工资，从而
减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分。（2）
工资、薪金所得福利化筹划。取得高薪可以提高每
个人的消费满足程度，但是由于工资、薪金所得适
用个人所得税的税率是累进的，随着收入的提高，
税收负担也会加重。当累进到一定程度时，新增薪
金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向
员工支付现金性工资转为为员工提供福利不但可以
增加员工的满足程度，还可以减轻其税负。（3）全
年一次性奖金的筹划。2005年初，国家税务总局出
台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性
奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，
从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖
金，单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税，但
在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖
金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所
得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖
金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的
差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的
适用税率和速算扣除数。该《通知》明确，在一个
纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许
采用一次。同时，雇员取得的除全年一次性奖金以
外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班
奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合
并，按税法规定计算缴纳个人所得税】
简述混合销售与兼营收入的计税规定。【按照税法
的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴
纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴
纳营业税。但在实际经营中，有时货物的销售和劳
务的提供难以完全分开。因此，税法对涉及增值税
和营业税的混合销售和兼营收入的征税方法做出了
规定。在这种情况下，企业要选择营业范围并考虑
缴纳增值税还是营业税。??混合销售是指企业的同
一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值
税应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了
销售这批货物，两者之间是紧密的从属关系。非增
值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、
建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、
娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。我国税法对
混合销售行为的处理有以下规定：从事货物生产、
批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及
以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应
税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销
售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和
个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征
收增值税，征收营业税。其中，“以从事货物的生产、
批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指在纳税
人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，
年货物的销售额超过50%，非应税劳务营业额不到
50%。??兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税
货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业
税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接
的联系和从属关系。兼营是企业经营范围多样性的
反映，每个企业的主营业务确定后，其他业务项目
即为兼营业务。兼营主要包括两种：一种是税种相
同，税率不同。例如供销系统企业既经营税率为17%
的生活资料，又经营税率为13%的农业用生产资料；
餐厅既经营饮食业，同时又从事娱乐业，前者的营
业税税率为5%，后者的营业税税率为20%。另一种
是不同税种，不同税率。即企业在经营活动中，既
涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税
人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者
应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；
未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税
劳务的销售额。】
简述利息、股息和红利所得的筹划方法。【利息、
股息和红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的
利息、股息和红利所得。根据税法规定，个人取得
的利息所得，除国债和国家发行的金融债券外，均
应依法缴纳个人所得税。另外规定，对个人取得的
教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的
其它专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息
所得，免征个人所得税。同时为配合国家有关制度
改革，又规定按国家或各级地方政府规定的比例交
付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、
失业保险基金等专项基金存入银行个人账户取得的
利息，免征个人所得税。因此，对于利息、股息和
红利所得的筹划有以下两种方法：（1）利息、股息
和红利所得的第一种筹划方法??第一种筹划方法
就是将个人的存款以教育基金或其他免税的形式存
入金融机构，充分利用国家的优惠政策，减轻自己
的税收负担。①错误！未指定书签。安排教育储蓄。
在征收利息税时期，为了避免利息所得缴税，首选
教育储蓄。但是由于税法对教育储蓄的限制条件也
较多，如每户的最高限额为2万元，对拥有大量资
金的储户并不适用；而且当银行储蓄停征利息税时，
安排教育储蓄也没有了纳税筹划的意义。②错误！
未指定书签。进行国债投资。购买国债是一种较好
的纳税筹划选择。其优点在于国债票面利率高，有
时还高于教育储蓄的利率；缺点是一次性投入较大，
对于个人而言，如果不能一次拿出较大数额的资金
进行投资，国债投资的减税好处并不明显。③错误！
未指定书签。投资股票。对于资金充裕的投资者可
以考虑投资股票，但是投资风险较大。④错误！未
指定书签。保险。保险虽然实际利率相对较低，但
是它的目的并不在于投资而是投保，因此在某些情
况下也是一种不错的选择。而且我国目前对保险理
赔收入暂不征收个人所得税。（2）股息、红利所得
的第二种筹划方法??由于股息、红利所得一经分配
就必须缴纳个人所得税，而被投资企业保留利润不
分配也有递延纳税期限的限制。所以，股息、红利
所得的第二种丑化方法就是尽可能地减少被投资企
业分配利润，或将保留的盈余通过其他方式转移出
去，从而给投资者带来间接的节税收益。??总之，
对于利息、股息和红利所得的税收筹划要结合每个
人的实际情况作出适合自己的最佳选择。】
简述纳税筹划的步骤。【（1）熟练把握有关法律、法
规规定??国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税
筹划的依据，因此，熟练把握有关法律、法规规定
是进行筹划的首要步骤。筹划者在进行筹划之前应
学习掌握国家税收法律、法规的精神和各项具体规
定，而且在整个筹划过程中，对国家税法及相关政
策的学习都是不能忽略的。（2）分析基本情况，确
定筹划目标??纳税人在进行纳税筹划之前，必须认
真分析自身基本情况及对筹划的目标要求，以便进
行纳税筹划方案的设计与选择。需了解的情况包括：
基本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、
筹划目标要求、风险承受能力等。（3）制定选择筹
划方案??在前期准备工作的基础上，要根据纳税人
情况及筹划要求，研究相关法律、法规，寻求筹划
空间；搜集成功筹划案例、进行可行性分析、制定
筹划方案。（4）筹划方案的实施与修订??筹划方案
选定后进入实施过程，筹划者要经常地通过一定的
信息反馈渠道了解纳税筹划方案执行情况，以保证
筹划方案的顺利进行并取得预期的筹划效果。在整
个筹划方案实施过程中，筹划者应一直关注方案的
实施情况，直到实现筹划的最终目标。】
简述纳税筹划风险的形式。【（1）意识形态风险。
纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳
税筹划的目标、效果等方面的认识不同所引起的风
险。（2）经营性风险。经营性风险一般是指企业在
生产与销售过程中所面临的由于管理、生产与技术
变化等引起的种种风险。（3）政策性风险。利用国
家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险，称为纳
税筹划的政策性风险。（4）操作性风险。由于纳税
筹划经常是在税收法律、法规规定的边缘操作，加
上我国税收立法体系层次多，立法技术错综复杂，
有的法规内容中不可避免存在模糊之处，有的法规
条款之间还有一些冲突摩擦。这就使纳税筹划具有
很大的操作性风险。】
简述纳税筹划应遵循的基本原则。【（1）守法原则。
在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹划的守法原则，
任何违反法律规定的行为都不属于纳税筹划的范
畴。这是纳税筹划首先应遵循最基本的原则。（2）
财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使
纳税人的财务利益最大化。进行纳税筹划必须服从
企业财务利益最大化目标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为一个相互联系的、动态的整体考虑，并以此为依据，选择最优纳税方案。（3）事先筹划原则。纳税筹划是筹划者国家对自身未来一段时期困难的经营、理财等行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳税款时才需要考虑的问题。（4）时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案做出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的要求。（5）风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。纳税筹划从一开始就需要将可能的风险进行充分估计，筹划方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。在筹划方案执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，及时采取措施，分散、化解风险，确保纳税筹划方案获得预期效果。】简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划的一般思路。【企业生产经营中的期间费用是指企业在一定的经营期间所发生的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。这些费用的大小直接影响着企业的应纳税所得额。我国《企业所得税法实施条例》对允许扣除项目和不允许扣除项目都作了明确规定，这样，从涉税角度看，企业的费用项目可以分为三类：税法有扣除标准的费用项目、税法没有扣除标准的费用项目、税法给予优惠的费用项目。企业在进行纳税筹划时，可以根据税法对这三类费用的不同规定分别做出安排。（1）对于税法有扣除标准的费用项目，要分项了解税法规定的相关内容，包括各项费用的列支范围、标准及具体计算方法，并应注意税法在一定时期内可能的调整与变动。我国从2008年1月1日起实行的《企业所得税法》规定此类费用主要有：职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等。在准确把握此类费用的列支范围、标准的前提下，可以采用的筹划方法有：第一，遵照税法规定的列支范围、标准进行抵扣，避免因纳税调整而增加企业税负。或者说，这类费用的实际支出尽量不要超过税法规定的标准。因为一旦超过标准，就意味着超过标准部分也同样需要缴纳企业所得税。第二，对税法允许扣除的各项费用，按其规定标准尽量用足，使其得以充分抵扣。因为，既然税法规定允许扣除，就说明标准之内的费用支出实际上是税法提供的免税空间，如果没有充分抵扣，说明企业没有最大限度利用税法给予的免税空间。结合第一点和第二点，可以说，如果企业对税法有扣除标准规定的各项费用的实际支出恰恰与税法规定的扣除标准相同，则说明企业在这方面的筹划是最到位的。第三，在合理范围内适当转化费用项目，将有扣除标准的费用项目通过会计处理转化为没有扣除标准的费用项目。加大扣除项目总额，降低企业应纳税所得额。（2）税法没有扣除标准的费用项目，包括劳动保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、资料及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销以及各项税金等。对于这类费用可采用的筹划方法有：第一，按照国家财务制度规定正确设置费用项目，合理加大费用开支。正确设置费用项目才能保证纳税申报时将税法有扣除标准的费用项目与没有扣除标准的费用项目准确区分开来，得到税务机关的认可，避免由于两类费用划分不清而被税务机关进行纳税调整。合理加大税法没有扣除标准的费用项目的开支可适当冲减应纳税所得额，减轻企业的所得税负担。第二，选择合理的费用分摊方法。对于国家财务制度规定有多种摊销方法的费用项目，应根据本企业具体情况采用有利于企业减轻税负的方法。例如，对低值易耗品、无形资产、长期待摊费用等摊销方法的选择，应根据纳税人不同时期的盈利情况而定：在盈利年度，应选择使费用尽快得到分摊的方法，使其抵税作用尽早发挥，推迟所得税纳税时间；在课税前弥补亏损的年度，应尽可能合理、合法地加大费用开支，不要浪费费用分摊的抵税效应；在享受税收优惠的年度，应选择能使减免税年度摊销额最小、正常年度摊销额增大的摊销方法。（3）对税法给予优惠的费用项目，应创造条件，充分享受税收优惠政策。如
我国《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》
规定：企业安置符合《中华人民共和国残疾人保障
法》中规定的残疾人员所支付的工资可以在税前加
计扣除，即在按照支付给残疾职工的工资据实扣除
的基础上，可按照支付给残疾职工工资的100%加计
扣除。为充分运用这项政策，纳税人可根据企业各
生产经营岗位的实际需要，对聘用残疾人员并不影
响其工作效率的岗位可聘用部分残疾人员，聘用的
残疾人员应符合《中华人民共和国残疾人保障法》
中的规定。】
简述确定企业所得税应纳税所得额时允许扣除项
目的法律规定。【企业实际发生的与取得收入有关的
合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他
支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（1）企业
发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除；企业依
照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范
围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗
保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等
基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；企业为
投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗
保险费、，在国务院财政、税务主管部门规定的范围
和标准内，准予扣除；企业在生产经营活动中发生
的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除；企
业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额
14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超
过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院
财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工
教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，
准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣
除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费
支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当
年销售（营业）收入的5‰；企业发生的符合条件
的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务
主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收
入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳
税年度结转扣除；企业依照法律、行政法规的有关
规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项
资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，
不得扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保
险费，准予扣除。（2）企业发生的公益性捐赠支出，
在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳
税所得额时扣除。（3）企业按照规定计算的固定资
产折旧，准予扣除u。但下列固定资产不得计算折
旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式
租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固
定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作
为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的
固定资产。（4）企业按照规定计算的无形资产摊销
费用，准予扣除。但自行开发的支出已在计算应纳
税所得额时扣除的无形资产、自创商誉、与经营活
动无关的无形资产以及其他不得计算摊销费用的无
形资产的摊销费用不得扣除。】
简述消费税纳税人筹划原理。【因为消费税只对被
选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托
加工应税消费品的企业和个人才是消费税的纳税
人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业
合并以递延税款几年的时间。??合并会使原来企业
间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，
从而递延部分消费税税款的缴纳时间。??如果两个
合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，
这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常
的购销价格缴纳消费税。而在合并后，企业之间的
原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关
系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延的
以后的销售环节再缴纳。??如果后一个环节的消费
税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费
税税负。这是因为，前一环节应征的消费税税款延
迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则
合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税
率而减轻了企业的消费税税负。】
简述消费税税率的筹划原理。【消费税的税率由《消
费税暂行条例》所附的《消费税税目税率（税额）
表》规定，每种应税消费品所适用的税率都有明确
的界定，而且是规定的。消费税按不同的消费品划
分税目，税率在税目的基础上，采用“一目一率”
的方法，每种应税消费品的消费税率各不相同，这
种差别性为消费税税率的纳税筹划提供了客观条
件。（1）消费税在一些税目下设置了多个子目，不
同的子目适用不同的税率，因为同一税目的不同子
目具有很多的共性，纳税人可以创造条件将一项子
目转为另一项子目，在不同的税率之间进行选择，
择取较低的税率纳税。（2）应税消费品的等级不同，
税法规定的消费税税率也不同。税法以单位定价为
标准确定等级，即单位定价越高，等级就越高，税
率也就越高。同样消费品，税目相同，但子目不同
其所适用的税率也不相同。所以对某些在价格临界
点附近的消费品，纳税人可以主动降低价格，使其
类别发生变化，从而适用较低税率。（3）消费税的
兼营向我指的是消费税纳税人同时经营两种以上税
率的应税消费品的行为。现行消费税政策规定，纳
税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不
同税率应税消费品的销售额和销售数量，未分别核
算的，从高适用税率。这一规定要求企业在有兼营
不同税率应税消费品的情况下，要健全财务核算，
做到账目清楚，并分别核算各种应税消费品的销售
情况，以免由于自身财务核算部门去导致本应适用
低税率的应税消费品从高适用税率，增加税率。（4）
在现实生产经营活动中，为促进产品销售，提高产
品档次，很多企业选择将产品搭配成礼品套装成套
销售。现行消费税政策规定，纳税人如将适用高低
不同税率应税消费品（获奖应税消费品和非应税消
费品）组套销售，无论是否分别核算均按组套内各
应税消费品中适用的最高税率计算缴纳消费税。因
此，企业对于成套销售的收益与税负应全面进行权
衡，看有无必要搭配成成套商品对外销售，避免造
成不必要的税收负担。如果成套销售的收益大于由
此而增加的税负，则可以选择成套销售，否则不应
采用此办法。】
简述印花税纳税筹划的主要思路。【（1）模糊金额
的筹划。模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额
较大的合同时，有意地使合同上所载金额在能够明
确的条件下不最终确定，以达到少缴印花税税款目
的的一种行为。（2）《中华人民共和国印花税暂行条
例施行细则》第十七条规定：同一凭证，因载有两
个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分
部记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合
计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计
税贴花。纳税人只要进行一下简单的筹划，便可以
节省不少印花税款。（3）最少转包次数的筹划。因
为印花税是一种行为税，只要有应税行为发生，就
应按税法规定纳税。这种筹划方法的核心就是尽量
减少签订承包合同的环节，以减少书立应税凭证，
从而达到节约部分应缴印花税款的目的。】
简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售
行为的纳税筹划。【兼营应税劳务与货物或非应税劳
务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物
或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核
算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收
增值税，不征收营业税。如果企业的货物销售与其
营业税的应税劳务不分别核算，那么，其提供的劳
务收入应与货物销售收入一并进行缴纳增值税，从
而加重纳税人的税收负担。因此，纳税人应加强核
算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分
别计税。??纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当
分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然
后按各自的适用税率计算应纳税额；为分别核算的，
从高适用税率计算应纳税额。例如，既经营饮食业
又经营娱乐业的餐厅，若不分别核算各自的营业额，
将按照娱乐业额20%的税率计征营业税，从而加重
了企业的税收负担。因此，纳税人应准确核算兼营
的不同税目，避免从高适用税率。??税法规定，一
项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为
混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企
业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视
为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单
位和个人的混合销售行为，视为提供劳务，应当征
收营业税。??由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入，企业通常很难通过简单分开核算两类收入，为此，需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开，以适用不同税种计算应缴税款。】
简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。【经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如，合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。在合并以前，这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。而合并以后，由于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。??通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。我国《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。而“境内”是指：其一，提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；其二，所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；其三，所转让或者出租土地使用权的土地在境内；其四，所销售或者出租的不动产在境内。另外，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。】简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。【增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人，计税方法和征管要求也不同。这两类纳税人的划分标准为：??从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上），并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含50万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在50万元以上的，为增值税一般纳税人。??从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在810万元（含80万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在80万元以上的，为一般纳税人。??此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。??一般纳税人的增值税基本适用税率为17%，少数几类货物适用13%的低税率，一般纳税人允许进行进项税额抵扣。小规模纳税人适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。】
N
纳税筹划产生的原因。【纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间】
纳税人筹划的一般方法有哪些？【纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：（1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。（2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，
所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。纳税人
身份的转换存在多种情况，例如，增值税一般纳税
人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营
业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。
（3）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵
活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，
从而彻底规避某税种的税款缴纳。】
R
如何管理与防范纳税筹划的风险？【纳税筹划风险
会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失，所
以对其进行防范与管理是非常必要的。面对风险，
应当根据风险的类型及其产生的原因，采取积极有
效的措施，预防和减少风险的发生。一般而言，可
从以下几方面进行防范和管理。（1）树立筹划风险
防范意识，建立有效的风险预警机制。（2）随时追
踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济
形势动态变化。（3）统筹安排，综合衡量，降低系
统风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业
总体利益的下降。（4）注意合理把握风险与收益的
关系，实现成本最低和收益最大的目标。】
S
税负转嫁的基本形式有哪些？【（1）税负前转。税
负前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过
提高价格的方法，将其应负担的税款向前转移给商
品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。税负
前转是卖方将税负转嫁给买方负担，通常通过提高
商品售价的办法来实现。在这里，卖方可能是制造
商、批发商、零售商，买方也可能是制造商、批发
商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费者负担。
由于税负前转是顺着商品流转顺序从生产到零售再
到消费的过程，因而也叫税负顺转。（2）税负后转。
税负后转即纳税人通过压低购进原材料或其商品的
价格，将应缴纳的税款转嫁给原材料或其他商品的
供给者负担的形式。由于税负后转是逆着商品流转
顺序从零售到批发、再从批发到生产制造环节的过
程，因而也叫税负逆转。（3）税负混转。税负混转
又叫税负散转，是指纳税人将自己应缴纳的税款分
散转嫁给多方负担。税负混转通常是在税款不能完
全向前顺转，又不能完全向后逆转时所采用的方法。
例如纺织厂将自身的税负一部分用提高布匹价格的
办法转嫁给后续环节的印染厂，另一部分用压低棉
纱购进价格的办法转嫁给原料供应企业——纱厂，
还有一部分则用降低工资的办法转嫁给本厂职工
等。严格地说，税负混转并不是一种独立的税负转
嫁方式，而是税负前转与税负后转等的结合。（4）
税收资本化。税收资本化亦称赋税折入资本、赋税
资本化、税负资本化，它是税负转嫁的一种特殊形
式，即纳税人以压低资本品购买价格的方法，将所
购资本品可预见的未来应纳税款从所购资本品的价
格中作一次扣除，从而将未来应纳税款全部或部分
转嫁给资本品出卖者。】
税率筹划的一般方法有哪些？【（1）比例税率的筹
划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。
筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利
益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点
或最佳税负点。例如，我国的增值税有17%的基本
税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的
征收率为3%。通过对上述比例税率进行筹划，可以
寻找最低税负点或最佳税负点。此外消费税、个人
所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例
税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适
用较低的税率，以节约税金。（2）累进税率的筹划。
各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划
累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适
用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程
度较低；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬
升的欲望程度较强；适用超率累进税率地纳税人对
防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳
税人相同。我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、
“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同
的超额累进税率。对个人所得税来说，采用税率筹
划方法可以取得较好的筹划效果。】
T
土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？【根据
税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额
未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；增值
额超过扣除项金额20%的应就其全部增值额按规定
计税。这里的20%就是经常讲的“避税临界点”，纳
税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹
划。免征土地增值税其关键在于控制增值率。??设
销售总额为X，建造成本为Y，于是房地产开发费用
为0.1Y，加计的20%扣除额为0.2Y，则允许扣除的
营业税、城市维护建设税、教育费附加为：X×5%
×（1+7%+3%）=0.055X ??求当增值率为20%时，售
价与建造成本的关系，列方程如下：
%
20
055
.0
3
.1
)
055
.0
3
.1
(
=
+
+
-
x
y
x
y
x解得：X=1.67024Y ??
计算结果说明，当增值率为20%时，售价与建造成
本的比例为1.67024。可以这样设想，在建造普通
标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于
1.67024，就能使增值率小于20%，可以不缴土地增
值税，我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。
即在销售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土
地使用权支付金额与房地产开发成本之和的
1.67024倍，就可以免缴土地增值税。在会计资料
上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本，
而建筑面积（或可售面积）是已知的，单位面积建
造成本可以求得。如果想免缴土地增值税，可以用
“免税临界点定价系数”控制售价。】
W
为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税
额？【《消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消
费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委
托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消
费品的，所纳税款可以按规定抵扣。《消费税暂行条
例实施细则》规定：委托加工的应税消费品收回后
直接销售的，不再征收消费税。??根据这些规定，
在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再
加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少
消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费
品应缴纳的消费税的税基也不会小于自行加工应税
消费品的税基。??委托加工应税消费品时，受托方
（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为
组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税
消费品时，计税的税基为产品销售价格。在通常情
况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以
高于委托加工成本的价格销售，这样，只要收回的
应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价
格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工
应税消费品的税负。??在各相关因素相同的情况
下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部
分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低。】
Y
影响税负转嫁的因素是什么？【（1）商品的供求弹
性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变
动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高，
就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税
之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。
究竟税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。并
且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税
负转嫁于供给弹性成正比，与需求弹性成反比。（2）
市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。
在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格
的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场
结构条件下，税负转嫁情况也不同。（3）税收制度。
包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率
等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。】
◎◎某企业新购入一台价值1 00O万元的机器设备.该设备预计使用年限5年。假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25％，贴现率10％。可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。
折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元
O.683，O.621。
请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。
参考答案：
纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、l500万元、375万元。但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划。考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元(284.250-271.046)。
◎◎张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位，而其平时的工资并不高，每月仅有3 000元。预计2010年底，其奖金为30万元。张先生的个人所得税纳税情况如下：每月工资应纳个人所得税税额＝(3000一2000)×10％一25=75（元）请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。
参考答案：
由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下：
年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%（300000÷12=25000），速算扣除数1375，则：
年终奖金应纳个人所得税税额=300000×25%-1375=73625（元）
全年共应纳个人所得税税额=75×12+73625=74525（元）
全年税后净收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元）
如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，则：
张先生全年收入=300000+3000×12=336000（元）
留出每月免税额后，分成两部分，则：
每部分金额=（336000-2000×12）÷2=156000（元）
将156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作为工资、薪金发放，则：
张先生每月工资、薪金所得=156000÷12+2000=15000（元）
另外156000作为年终奖在年底一次发放。则张先生应纳的个人所得税及税后所得为：
每月工资应纳个人所得税税额=（15000-2000）×20%-375=2225（元）全年工资应纳个人所得税税额=2225×12=26700（元）
年终奖应纳个人所得税税额=156000×20%-375=30825（元）
全年应纳个人所得税税额=26700+30825=57525（元）
比原来少纳个人所得税税额=74525-57525=7000（元）
需要说明的是，上述思路是一种基本安排，在这种基本安排中还要考虑，按照现行年终奖计税方法的相关规定，只扣1个月的速算扣除数，只有1个月适用超额累进税率，另外11个月适用的是全额累进税率，还须对上述基本安排进行调整。
◎◎刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。
参考答案：
对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：
第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。应缴税款为：[（50000—2000）×30%—3375]×12=132300（元）
第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。应缴税款为：
[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元）
第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。应缴税款：
600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）
由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（120000—67200）；比调入报社节税65100元（132300—67200）。
◎◎某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6 000条。这批卷烟的生产成本为29.5元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8 000元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为56%；对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟，比例税率为36％。）计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下）？
参考答案：
该卷烟厂如果不进行纳税筹划，则应按56%的税率缴纳消费税。企业当月的应纳税款和盈利情况分别为：
应纳消费税税额
（元）
255600
%
56
6000
75
150
250
6000
=
?
?
+
?
=
销售利润=75×6000-29.5×6000-255600-8000=9400（元）
不难看出，该厂生产的卷烟价格为75元，与临界点70元相差不大，但适用税率相差20%。企业如果主动将价格调低至70元以下，可能大大减轻税负，弥补价格下降带来的损失。
假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元，那么企业当月的纳税和盈利情况分别如下：
应纳消费税
（元）
150480
%
36
6000
68
150
250
6000
=
?
?
+
?
=
销售利润=68×6000-29.5×6000-150480-8000=72520（元）
通过比较可以发现，企业降低调拨价格后，销售收入减少42000元（75×600-68×6000），但应纳消费税款减少105120元（255600-150480），税款减少远远大于销售收入的减少，从而使销售利润增加了63120元（72520-9400）。
◎◎王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）。该企业将全部资产（资产总额300 000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的生产经营所得为190 000元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？
参考答案：
方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20％的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过8 0人，资产总额不超过l 000万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％一35％五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额＝190 000×20％＝38 000（元）王先生承租经营所得＝190 000-100 000-38 000=52 000（元）王先生应纳个人所得税税额＝(52 000-2 000×12)×20％-1 250=4 350（元）王先生实际获得的税后收益＝52 000-4 350=47 650（元）方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：应纳个人所得税税额＝(190 000-100 000-2 000×l2)×35％-6750=16350（元）
王先生获得的税后收益＝190 000-100 000-16 350=73 650（元）通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26 000元（73 650一47 650）。
◎◎2009年11月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中规定，该明星在2009年12月到2010年12月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排的四次（每季度一次）广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。甲企业分两次支付代言费用，每次支付100万元（不含税），合同总金额为200万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。（假设
仅考虑个人所得税）由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统一按照劳务报酬所得征收个人所得税。每次收入的应纳税）
（税率）（速算扣除额）（不含税收入额20%-1120%-1?-?-=
）
（）（）（20%-1%40120%-170001000000?-?-=
=1168235.29（元）
一年中甲企业累计应扣缴个人所得税＝(1 168 235.29×40％-7000)×2=920 588.23（元）请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。 参考答案：
本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的小肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同一分为二，即先签订一份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入20万元，再签订一份姓名、肖像权使用的合同，向明星支付不含税收入120万元。则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下： （1）甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税
（元）
）
（）（）（12.335294]7000%4020%-1%40120%-17000200000[=-??-?-= （2）甲企业应当开具该明星特许权使用费所得个人所得税（特许权使用费所得税率只有一当20%） （元））
（）（228571.43%2020%-1%20120%-11200000=??-?= 合计应扣缴个人所得税=335294.12+228571.43=563865.55（元）
由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款356722.68元（920588.23-563865.55）。
◎◎个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20％的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。 参考答案：
李先生如成立公司制企业，则：
年应纳企业所得税税额=180000×20%=36000（元）
应纳个人所得税税额=180000×（1-20%）×20%=28800（元） 共应纳所得税税额=36000+28800=64800（元） 所得税税负%36%100180000
64800=?=
李先生如成立个人独资企业，则：
应纳个人所得税税额=180000×35%-6750=56250（元）
所得税税负%
25.31%10018000056250=?=
可见，成立公司制企业比城里个人独资企业多缴所得税8550元（64800-56250），税负增加4.75%（36%-31.25%）。
◎◎某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2009年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。 参考答案：
如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴纳增值税，应纳税款为：
应纳增值税税额（万元）
99.2444.17%17%171292
=-?+=
如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率为3%。共应缴纳流转税：
应纳增值税税率（万元）
36.1344.17%17%17180
292=-?+-=
应纳营业税税额=80×3%=2.4（万元） 共应缴纳流转税=13.36+2.4=15.76（万元）
比未分别核算少缴流转税=24.99-15.76=9.23（万元）
从本案例可以看出，通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时，如不分开核算，所有收入会一并按照增值税计算缴税，适用税率很高（17%），而劳务收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额，故实际税收负担很重。纳税人如果将两类业务收入分开核算，劳务收入部分即可按营业税计税，适用税率仅为3%（或5%），可以明显降低企业的实际税负。
◎◎某市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司.或直接通过销售网络转销给本市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用17％。进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13％的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。假定2009年公司向农民收购的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元。饲养环节给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价为350万元。 围绕进项税额，计算分析公司应采取哪个筹划方案比较有利?
与销项税额相比，公司进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。由于我国目前增值税仅对工商企业征收，而对农业生产创造的价值是免税的，所以公司可以通过调整自身组织形式享受这项免税政策。
公司可将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分，饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后，饲养场属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，奶制品加工厂从饲养场购人的牛奶可以抵扣1 3％的进项税额。
实施筹划前：假定2009年公司向农民收购的草料金额为1 00万元，允许抵扣的进项税额为1 3万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收人为500万元，则： 应纳增值税税额=500×17％-(13+8)=64(万元)
税负率=%
10050064
?=12.8％
实施筹划后：饲养场免征增值税，饲养场销售给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价确定为350万元，其他资料不变。则：
应纳增值税税额=500×17％-(350×13％+8)=31.5(万元)
税负率=%
10050031.5
?=6.3％ 方案实施后比实施前：节省增值税税额=64-3 1.5=32.5(万元)
◎◎某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售，其中包括：售价40元的洗面奶，售价90元的眼影、售价80元的粉饼以及该款售价120元的新面霜，包装盒费用为20元，组套销售定价为350元。（以上均为不含税价款，根据现行消费税税法规定，化妆品的税率为30%，护肤护发品免征消费税）。计算分析该公司应如何进行消费税的筹划？ 参考答案：
以上产品中，洗面奶和面霜是护肤护法品，不属于消费税的征收范围，眼影和粉饼属于化妆品，适用30%税率。如果采用组套销售方式，公司每销售一套产品，都需缴纳消费税。 应纳税额（元）
150%30%
301350
=?-=
而如果改变做法，化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时，暂时不组套（配比好各种商品的数量），并按不同商品的销售额分别核算，分别开具发票，由商家按照设计组套包装后再销售（实际上只是将组套包装的地点，环节调整一下，向后推移），则：
化妆品公司应缴纳的消费税为每套（%
30%30190
80?-+）=72.86（元） 两种情况相比，第二种方法每套产品可以节约税款77.14元（150-72.86）。
◎◎卓达房地产开发公司(以下简称卓达公司)2008年实现营业收入9000万元，各项代收款项2500万元(包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费)，代收手续费收入1 25万元(按代收款项的5％计算)。
卓达公司在计算缴纳营业税时，代收款项应作为价外费用并入营业额一并计税： 应纳营业税税额=(9000+2500+1 25)×5％=581.25(万元)
应纳城市维护建设税及教育费附加=581.25×(7％+3％)=58.13(万元) 应纳税费合计=581.25+58.13=639.38(万元) 是否有办法减轻卓达公司的税负呢? 参考答案：
根据《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》(国税发l998】217号)规定：物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收人应当计征营业税。据此，卓达房产开发公司可以成立自己独立的物业公司，将这部分价外费用转由物业公司收取。这样，其代收款项就不属于税法规定的“价外费用”，当然也就不需要缴纳营业税。 筹划后，各项代收款项转由独立的物业公司收取。 卓达公司应纳营业税税额=9000×5％=450(万元)
应纳城市维护建设税及教育费附加=450×(7％+3％)=45(万元) 物业公司应纳营业税税额=125×5％=6.25(万元)
物业公司应纳城市维护建设税及教育费附加=6.25×(7％+3％)=O.63(万元) 两个公司应纳税费合计=450+45+6.25+0.63=501.88(万元) 筹划后节约税费总额=639.38-501.88=137.5(万元)
◎◎甲、乙两个企业均为工业企业小规模纳税人，加工生产机械配件。甲企业年含税销售额为40万元，年可抵扣购进货物含税金额35万元；乙企业年含税销售额43万元，年可抵扣购进货物含税金额37.5万元。进项税额可取得增值税专用发票。由于两个企业年销售额均达不到一般纳税人标准，税务机关对两个企业均按小规模纳税人简易方法征税，征收率3％。
根据无差别平衡点增值率分析计算两个企业应如何对纳税人身份进行筹划? 参考答案：
作为小规模纳税人，甲企业年应纳增值税1.17万元(%
33%140
?+)，乙企业年应纳增值税1.25
万元(%
33%
143?+)，两企业年共应纳增值税2.42万元(1.17+1.25)。
根据无差别平衡点增值率原理，甲企业的含税增值率(%
1004035
-40?)=12.5％，小于无差别平衡点含税增值率20.05％，选择作为一般纳税人税负较轻。
乙企业含税增值率l2.79％(%
1004337.5
-43?)，同样小于无差别平衡点含税增值率20.05％，选择作为一般纳税人税负较轻。 因此，甲、乙两个企业可通过合并方式，组成一个独立核算的纳税人.以符合一般纳税人的认定资格。
企业合并后，年应纳增值税税额为： 应纳增值税税额=-17%
14340++%
1717%
137.5
35?++=1.53(万元)
可见，合并后可减轻税负2.42-1.53=O.89(万元）
◎◎某公司(增值税一般纳税人)主要从事大型电子设备的销售及售后培训业务，假设某年该公司设备销售收入为1170万元(含税销售额)，并取得售后培训收入117万元(含税销售额)，购进设备的可抵扣项目金额为100万元。
根据增值税一般纳税人的计税公式，该公司2009年度的应纳增值税销售额为：.
应纳增值税销售额=17%11170++17%1117+=1 100(万元)
[注：由于该公司的售后培训收入与设备销售属于混合销售范围.根据增值税税法的有关规定，其培
训收入应一并征收增值税。由于增值税是价外税，其计税销售额为不含增值税销售额，不含税销售额=含税销售额/(1+增值税率）
应纳增值税税额=1 100×17％-100=87(万元) 计算分析该公司应如何进行纳税筹划。 参考答案：
增值税纳税人与营业税纳税人的税负不同，增值税一般纳税人适用的税率分别为l7％和13％，并且实行进项税额可以抵扣的计税方法，即仅对增值额进行计税(增值税小规模纳税人是以销售额作为计税依据，税率为3％)；而营业税纳税人的税率为3％，5％以及5％-20％的幅度税率(娱乐业)，以全部营业额作为计税依据。增值税纳税人与营业税纳税人税负的差异为纳税人身份的选择提供了筹划空间。
如果把培训服务项目独立出来，成立一个技术培训子公司，则该子公司为营业税纳税人，其培训收人属于营业税征税范围，适用的营业税税率为5％，则： 应纳营业税税额=117×5％=5.85(万元)
设备销售公司应纳增值税税额=17%11170
+70100-%71=?（万元)
共应缴纳的流转税(营业税+增值税)税额=5.85+70=75.85(万元) 筹划后节约流转环节的税款=87-(70+5.85)=11.15(万元)
◎◎某市A 轮胎厂(以下简称A 厂)现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有： (1)部分委托加工方式(委托方对委托加_T.的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品)。A 厂委托B 厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，协议规定加工费1 85万元(假设B 厂没有同类消费品)。A 厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计l45.5万元，该批轮胎售价(不含增值税)1000万元。(汽车轮胎的消费税税率为3％) (2)完全委托加工方式(委托加工的应税消费品收回后直接对外销售)。假设本案例的条件变为：A 厂委托B 厂将橡胶原料加工成轮胎成品，橡胶原料价格不变，仍为300万元，支付B 厂加工费为330.5万元；A 厂收回后直接对外销售，售价仍为1000万元。
(3)A 厂自行加工应税消费品。A 轮胎厂将购入的价值300万元的橡胶原料自行加工成汽车轮胎，加工费共计330.5万元，售价仍为1000万元。 分析哪种加工方式税负最低，利润最大? 参考答案：
（1）部分委托加工方式
应缴消费税及附加税费情况如下：
A 厂支付
B 厂加工费时，同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税：3%-1185
300+×3％=15(万元)
A 厂销售轮胎后，应缴纳的消费税、城市维护建设税及教育费附加为： 应缴纳的消费税：1000×3％-15=15(万元) A 厂总共负担的消费税=15+15=30(万元)
应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=1 5×(7％+3％)=1.5(万元) A 厂税后利润如下：
税后利润：(1 000-300-1 85-1 45.5-l 5-1 5-1.5)×(1-25％)=253.5(万元) （2）完全委托加工方式
应缴消费税及附加税费情况如下：
A 厂支付受托方代收代缴的消费税额为：
消费税=3%-1330.5
300+×3％=19.5(万元)
A 厂销售轮胎时不用再缴纳消费税及其附加税费，税后利润为： 税后利润=(1000-300-330.5—19.5)×(1-25％)=262.5(万元)
以上两种情况相比，在被加工材料成本相同，加工费用相同，最终售价也相同的情况下，后者比前者少缴纳消费税1 0.5万元(30-19.5)。税后利润增加厂9万元(262.5-253.5)。 （3）A 厂自行加工.应税消费品。 应缴消费税及附加税费情况如下：
销售轮胎成品时应缴纳的消费税=1 000×3％=30(万元) 应缴纳的城建税及教育费附加=30×(7％+3％)=3(万元)
税后利润=(1000-300-3300.5-30-3)×(1-25％)=252.38(万元)
由此可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低，利润最大。
◎◎约翰是美国某公司的高级顾问，由于工作的需要，他于2009年6月20日被派往公司在北京投资的一家合资企业工作(非董事或高层管理人员)，美国总公司每月支付给约翰折合人民币50000元
的工资收入(暂不考虑已纳税款扣税情况)，中方企业同时付给其月工资9000元。2009年1 O 月，约翰又临时到英国的一家分公司工作1O 天，取得英国公司支付的工资收入折合人民币6000元，然后回到北京合资企业继续工作，在其离境期间，中美双方照旧支付工资。根据资料，计算约翰2009年9月和1 O 月在中国的应纳个人所得税。(中国与美国有签订税收协定) 参考答案：
根据资料，约翰2009年在我国境内累计居住1 94天(临时离境1 O 天不削减其在华居住天数)，因此，2009年约翰属于在我国境内无住所的非居民纳税人。 (1)约翰2009年9月应纳的个人所得税为：
应纳个人所得税税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×
当月天数
当月境内工作天数
=(50000+9000-4800)×30％-3375]×3030=12885(元)
(2)约翰2009年1 O 月离境1 O 天所取得收入属于来源于境外的所得，不缴纳个人所得但2009年1 O 月还有2 1天取得由美国公司支付的50000元工资和中国合资企业支付的9000元工资仍需纳税。因此，约翰2009年1 O 月应缴纳的个人所得税为：
应纳个人所得税税额：(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×
当月天数
当月境内工作天数
=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×3021=8728.55(元)
2009年9月和1 O 月约翰共应缴纳个人所得税21613.55元(12885+8728.55)。
分析：约翰2009年在我国境内累计居住1 94天，如果约翰晚来华1 2天，则2009年其在我国累计居住天数为1 82天，就会被认定为无住所的非居民纳税人，属于政策中的第一种情形，由境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税。在这种情况下，约翰应缴纳的个人所得税为： (1)约翰9月应纳的个人所得税为：
应纳个人所得税税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×
额当月境内外支付工资总当月境内支付工资×
当月天数
当月境内工作天数
=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×
590009000×3030
=1 965.51(元)
(2)约翰l O 月离境1 O 天所取得收入属于来源于境外的所得.不缴纳个人所得税，但1 O 月还有2 l 天取得由美国公司支付的50000元工资和中国合资企业支付的9000元T.：资。因此，约翰1 O 月应缴纳的个人所得税为：
应纳个人所得税税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率一速算扣除数)×
额
当月境内外支付工资总当月境内支付工资
×当月天数
当月境内工作天数
=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×
（9000/59000）×30
21=l331.47(元)
因此，筹划后2009年l O 月、11月约翰共应缴纳的个人所得税为3296.98元(1965.5 1+1331.47)。 通过对居住时间的筹划，约翰可以节税1 83 1 6.57元(2 1 6 l 3.55-3296.98)。
◎◎A 公司为商品流通企业(增值税一般纳税人)，兼营融资租赁业务，但未经中国人民银行批准。2009年1月，A 公司按照B 公司所要求的规格、型号、性能等条件购入1台大型设备，取得增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为1 O 年(城市维护建设税适用税率为7％、教育费附加征收率为3％)。为此，A 公司准备了两个融资租赁方案(根据有关规定，A 公司外购该项设备的进项税额可以抵扣)。’
方案一：租期1O 年，租赁期满后，设备的所有权归B 公司.租金总额1 000万元，B 公司于每年年初支付租100万元。
方案二：租期8年，租赁期满后，A 公司将设备残值收回，租金总额800万元.B 公司于每年年初支付租金100万元。
计算分析上述两个融资方案的税负。 参考答案：
方案一：租赁期满后，设备的所有权转让给承租方，按照相关规定应缴纳增值税，不缴营业税。则：
A 公司应纳增值税税额：17%11000
+×1 7％-85=60.30(万元)
A 公司应纳城市维护建设税及教育费附加=60.30×(7％+3％)=6.03(万元)
由于征收增值税的融资租赁业务实质上是一种购销业务，应按购销合同缴纳合同金额。O.3‰的印花税。
A 公司应纳印花税税额=1 000×0.3‰=O.3(万元) 因此.方案一A 公司的税费负担率为：
税费负担率=10000.3
6.0360.3++×100％=6.663％
方案二：租赁期满后，A 公司将设备收回，即设备的所有权不转让给承租方，按照相关规定应缴营业税，不缴增值税。融资租赁业务以出租方向承租方收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额作为应税营业额。则A 公司收回残值为：
A 公司收回残值=10585×2=11 7(万元)
[注：公司购入该设备时实际成本为5 8.8万元，使用年限为1 O 年，因此折旧率为10585
×l 00％，
在方案二中预计租期为8年，则剩余年限为2年。]
A 公司应纳营业税税额：(800+117-585)×5％=16.6(万元)
A 公司应纳城市维护建设税及教育费附加=16.6×(7％+3％)=1.66(万元)
按照现行税法的规定，对银行及其他金融机构从事融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同征收印花税；对其他企业从事融资租赁业务不征收印花税。因此，A 公司在方案二中应纳印花税为零。
因此.方案二A 公司所承担的整个税费负担率为：
税费负担率=117800 1.6616.6++×100％=1.99％
比较以上A 公司的两个融资租赁方案，很显然方案二优于方案一。
◎◎某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17％的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 参考答案：
该企业支付购进食品价税合计=80×（1+17%）=93.6（万元） 收取销售食品价税合计=150（万元） 应纳增值税税额（万元）
19.8%1780%17%
171150
=?-?+=
税后利润（万元）2
.4880%171150=-+=
增值率（含税）%
6.37%1001506.93150=?-=
（含税增值
率），所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。可以将该企业分设成两个零售企业，各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为75万元（含税销售额），都符合小规模纳税人条件，适用3%征收率。此时：
两个企业支付购入食品价税合计=80×（1+17%）=93.6（万元） 两个企业收取销售食品价税合计=150（万元）
两个企业共应缴纳增值税税额（万元）
37.4%3%31150=?+= 分设后两企业税后净利润合计（万元）
03.526.93%31150
=-+= 景观纳税人身份的转变，企业净利润增加了52.01-48.2=3.83万元。
◎◎某公司拥有一幢库房，原值1 000 万元。如何运用这幢房产进行经营，有两种选择:第一，将其出租，每年可获得租金收入120 万元；第二，为客户提供仓储保管服务，每年收取服务费120万元。从流转税和房产税筹划看，哪个方案对企业更为有利（房产税计税扣除率30%，城建税税率7%，教育附加费率3%）？ 参考答案：
方案一：应纳营业税税额＝120000O ×5 % = 60000 （元)
应纳城市维护建设税及教育费附加＝60 000×( 7%十3 % ) = 6 000 （元) 应纳房产税税额＝120000O ×12 % = 144000 （元)
应纳税款合计金额＝60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000 （元) 方案二：应纳营业税税额＝120000O ×5 % = 60000 （元)
应纳城市维护建设税及教育费附加＝60 000×( 7%十3 % ) = 6 000 （元) 应纳房产税税额＝10 000 000×( l 一30 % )×1.2 % = 84 000 （元) 应纳税款合计金额＝60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000 （元) 可节省税费＝210 000 一150 000 = 60 000 （元)
◎◎某地区有两家制酒企业A 和B ，两者均为独立核算的法人企业。企业A 主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元/500克。企业B 以企业A 生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。企业A 每年要向企业B 提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒。企业B 在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B 欠企业A 共计5000万元货款。经评估，企业B 的资产价值恰好也为5000万元。企业A 领导人经过研究，决定对企业B 进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么?
参考答案：
第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B 的资产和负债均为5 000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税。
第二，合并可以递延部分税款。原A 企业向B 企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A 向企业B 提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为： 应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) 应纳增值税税额=20000×1 7％=3400(万元)
而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。
第三，由于企业B 生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O ％，无定额税率。，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。
假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。 合并前应纳消费税税款为：
A 厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元)
B 厂应纳消费税税额=25000×1 0％=2500(万元) 合计应纳消费税税额=9000+2500=11500(万元) 合并后应纳消费税税额=25000×10％=500(万元) 合并后节约消费税税额：11500-2500=9000(万元)
◎◎某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2009年和2010年预计企业会计利润分别为1 000万元和2 000万元，企业所得税率为25％。该企业制定了两个方案：方案一，2009年底将300万全部捐赠；方案二，2009年底捐赠100万元，2010年再捐赠200万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。 参考答案：
方案一：该企业2009年底捐赠300万元，只能在税前扣除120万元（1000×12%）超过120万元的部分不得在税前扣除。
方案二：该企业分两年进行捐赠，由于2009年和2010年的会计利润分别为1000万元和2000万元，因此两年分别捐赠的100万元、200万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。
通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同，但方案二可以节税45万元（180×25%）。
◎◎假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。 参考答案：
根据税法规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。一般纳税人实行进项税额抵扣制，而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算缴纳增值税，不实行进项税额抵扣制。 一般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重不是绝对的。由于一般纳税人应纳税款实际上是以其增值额乘以适用税率确定的，而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收率确定的，因此，比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额的增值率来确定。当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当纳税人应税销售的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。根据这种平衡关系，经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。
按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人，并缴纳15.5万元（100×17%-1.5）的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳3万元（100×3%）的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3%的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5万元。
◎◎李先生是一位建筑设计工程师，2009年，他利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间1O 个月。获取报酬30000元。那么，对这30000元报酬，李先生应该要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分1O 个月支付，每月支付3000元呢?如何支付对李先生最有利呢? 参考答案：
方案一：一次性支付30000元。
劳务报酬收人按次征税，应纳税所得额超过20 000-50 000元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么，李先生应缴个人所得税计算如下： 应纳税所得额=30000×(1-20％)=24000(元)
应纳个人所得税税额=20000×20％+4000×30％=5200(元) 或者
应纳个人所得税税额=30000×(1-20％)×30％-2000=5200(元) 方案二：分月支付。
每月应纳个人所得税税额=(3000-800)×20％=440(元) 10个月共负担个人所得税税款=440×10=4400(元) 按照分月支付报酬方式，李先生的节税额为： 节税额=5200-4400=800(元)
在上述案例中，分次纳税可以降低税负，其原因在于分次纳税把纳税人的一次收入分为多次支付，既多扣费用，又免除一次收人畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。
◎◎某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率为25％。现销售单价100元的商品，其平均进货成本为60元。某年末，为促销拟采用两种不同方式：一是直接进行八折销售，即原销售价100元的商品按80元售出；二是满1 00送20，即每销售1 00元商品.另送价值20元的商品。
对两种不同销售方式下企业的税后收益进行比较分析。 参考答案：
方案一，直接进行八折销售。
这一方案企业销售100元的商品收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设该商品增值税税率为1 7％，企业所得税税率为25％，则：
应纳增值税税额=17%180
+×17％-17%160
+×17％=2.91(元)
销售毛利=17%180+17%
160-+=l7.09(元) 应纳企业所得税税额=17.09×25％=4.27(元) 税后净收益=17.09-4.27=12.82(元)
方案二，顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品。
此方案下，企业赠送礼品的行为应视同销售行为，计算销项税额；同时由于企业赠送礼品的行为属非公益性捐赠，赠送的礼品成本不允许税前列支(假设礼品的进销差价率同商场其他商品)。相关计算如下：
应纳增值税税额=17%1100+×17％17%160+×17％+17%120+×17％-17%112+×17％
=6.97(元)
销售毛利=17%1100+-17%160++17%120+-17%112+=21.02(元)
应纳企业所得税税额=(21.0217%112++17%
120++
×17％)×25％=8.55(元) 税后净收益=21.02-8.55=12.47(元)
按上面的计算方法，方案一最终可获税后净利为12.82元；而方案二却只获得12.47元税后收益。因此，该商场应选择方案一进行商品销售。
◎◎某建设单位B 拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。在工程承包公司A 的组织安排下，施工企业C 最后中标。于是建设单位B 与施工企业C 签订承包合同，合同金额为6000万元。另外，建设单位B 还支付给工程承包公司A 300万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司A 收取的300万元中介服务费须按服务业税目缴纳5％的营业税。
如果工程承包公司A 承包建筑工程业务，A 与B 直接签订建筑工程承包合同6300万元，然后再以6000万元标准将承包的建筑工程业务转包给C ，则A 公司的收入应按建筑业税目缴纳3％的营业税。
比较分析两个方案哪个节水效果最好? 参考答案：
方案一：A 公司收取300万元中介费，缴纳服务业营业税： 应纳营业税税额=300×5％=15(万元) 方案二：A 公司进行建筑工程转包，按照承包工程款和转包工程款的差额计算缴纳建筑业营业税： 应纳营业税税额=(6300-6000)×3％=9(万元) 方案一比方案二实现节税额=1 5-9=6(万元)
显然，A 公司经过纳税筹划，由服务业税目纳税人转变为建筑业税目纳税人，
使原适用5％税率收人项目转化为适用3％税率收入项目，税率的降低使纳税人实现了依法节约税金的目的。
◎◎某房地产公司从事普通标准住宅开发，2009 年11 月15 日，该公司出售一栋普通住宅楼，总面积12 000 平方米，单位平均售价2 000 元／平方米，销售收入总额2 400 万元，该楼支付土地出让金324 万元，房屋开发成本1 100 万元，利息支出100 万元，但不能提供金融机构借款费用证明。城市维护建设税税7% ，教育费附加征收率3%，当地政府规定的房地产开发费用允许扣除比例为10%。
假设其他资料不变，该房地产公司把每平方米售价调低到1 975 元，总售价为2 370 万元。 计算两种方案下该公司应缴土地增值税税额和获利金额并对其进行分析。 参考答案： 第一种方案;
（1）转让房地产收入总额=2400（万元） （2）扣除项目金额：
○
1取得土地使用权支付的金额=324（万元） ○
2房地产开发成本=1100（万元） ○
3房地产开发费用=（324+1100）×10%=142.4（万元） ○
4加计20%扣除数=（324+1100）×20%=284.8（万元） ○
5允许扣除的税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加=2400×5%×（1+7%+3%）=32（万元）
允许扣除项目合计=324+1100+142.4+284.8+132=1983.2（万元） （3）增值额=2400-1983.2=416.8（万元）
（4）增值率=%
02.21%1002.19838
.416=?
（5）应纳土地增值税税额=416.8×30%=125.04（万元）
（6）获利金额=收入-成本-费用-利息-税金=2400-324-1100-100-132-125.04=618.96（万元） 第二种方案：
（1）转让房地产扣除项目金额=1981.55（万元） （2）增值额=2370-1981.55=388.45（万元）
（3）增值率=%
6.19%10055
.198145
.388=?
该公司开发普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额的20%，依据税法规定免征土地增值税。 （4）获利金额=2370-324-1100-100-130.35=715.65（万元）
降价之后，虽然销售收入减少了30万元，但是，由于免征土地增值税，获利金额反而增加了96.69万元。
该公司建造的普通标准住宅之所以要缴纳土地增值税，是因为增值率超过了20%。纳税筹划的具体方法就是控制增值率。
◎◎甲房地产公司新建一栋商品楼，现已建成并完成竣工验收。该商品楼一层是商务用房，账面价值1 000 万元。有三个经营方案，一是对外出租，年租金120 万元；二是本公司开办商场；三是以商务用房对外投资。 参考答案：
方案一：对外出租
应纳营业税税额=1200000×5%=60000（元）
应纳城市维护建设税及教育费附加=60000×（7%+3%）=6000（元） 应纳印花税税额=1200000×0.1%=1200（元） 应纳房产税税额=1200000×12%=144000（元）
应纳税款合计金额=60000+6000+1200+144000=211200（元） 方案二：甲公司自己开办商场，则只缴纳房产税
应纳房产税税额=10000000×（1-30%）×1.2%=84000（元） 节省税费=211200-84000=127200（元） 其中，房产税节省60000元。
方案三：以房产投资，参与投资利润分红，共担风险，由被投资方按房产原值作为计税依据缴纳房产税，缴纳的房产税同方案二。但本方案投资方不缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加。 如果甲公司以房产投资，收取固定收入，不承担投资风险，这实际上是以联营投资名义变相出租房产，根据税法规定，出租方应按租金收入缴纳房产税。
国家开放大学电大本科《合同法》2020-2021期末试题及答案（试卷号：1044） 一、单项选择题（每题1分．共10分。每题只有一项答案正确，请将正确答案的序号填在括号内） 1．下列选项中属于在当事人之间产生了合同法律关系的是( )。 A．甲拾得乙遗失的一块手表 B．甲因放暑假，将一台电脑放人乙家 C．甲鱼塘之鱼跳人乙鱼塘 D．甲邀请乙看球赛，乙因为有事没有前去赴约 2．无效合同的无效始于( )。 A．合同成立之日 B．人民法院判决之日 C．仲裁机构裁决之日 D．当事人主张之日 3．方某为送汤某生日礼物，特向余某定做一件玉器。订货单上，方某指示余某将玉器交给汤某，并将订货情况告知汤某。玉器制好后，余某委托朱某将玉器交给汤某，朱某不慎将玉器碰坏。下列表述正确的是( )。 A．汤某有权要求余某承担违约责任 B．汤某有权要求朱某承担侵权责任 C．方某有权要求朱某承担侵权责任 D．方某有权要求余某承担违约责任 4．下列关于合同变更的说法中，正确的是( )。 A．原则上仅向过去发生效力 B．不存在溯及力的问题 C．已经履行的债务因合同的变更而失去了法律根据 D．未变更的权利义务不再继续有效 5．甲与乙签订了一份买卖合同，由甲卖给乙一辆汽车，价格为30万元。甲收取乙的货款后，把交车的义务转让给了丙。此种转让需( )。 A．经乙方同意 B．经丙方同意 C．只需通知乙方 D．不需经任何人同意 6．我国《合同法》规定租赁合同当事人约定的租赁期限不得超过( )。 A．1年 B．5年 C．10年 D．20年 7．在某民政部门举办的赈灾义演会上，某公司当众宣布向该部门设立的救灾基金会赠与200万元，事后，该公司捐赠款项迟迟未能到位。根据《合同法》，下列各选项中说法正确的是( )。
国际公法02_0001 一、单项选择题（共 25 道试题，共 50 分。） 1. 地面国家为了维护本国的经济利益，有权保留（ A ）。 A. 国内运输权 B. 飞行专属权 C. 机场的建造权 D. 航行资料专有权 2. 英国的（ B ）在1618年写成的《闭海论》中，反对格老秀斯的海洋自由论点，提出英国有权占有其周围的海洋。 A. 格老秀斯 B. 赛尔登 C. 宾刻舒克 D. 真蒂利斯 3. 我国采取（ B ）方法划定领海基线。 A. 正常基线法 B. 直线基线法 C. 自然基线法 D. 几何直线法 4. 根据1971年《赔偿责任公约》的规定，发射国对其发射的空间实体在( B )造成的损害应负有赔偿的绝对责任。 A. 在地球表面以外的地方 B. 地球表面 C. 月球表面 D. 公海 5. 人类的第一次外空活动是（ A ）。 A. 前苏联发射第一颗人造卫星 B. 美国宇航员乘宇宙飞船遨游太空 C. 美国宇宙飞船飞入太空 D. 美国宇航员登上月球 6. 公海自由制度意味着公海是( A )。 A. 全人类的共同财富 B. “无主物” C. 国家不享有任何权利的海域 D. 国家享有主权权利的海域 7. 重于空气的飞机载人飞行成功是（ A ）。 A. 1903年 B. 1783年 C. 1918年 D. 1957年 8. 目前确立外层空间法的最重要的公约是( D )。 A. 营救协定 B. 赔偿责任公约 C. 东京协定 D. 外层空间条约 9. 沿海国对违反其法律规章的外国船舶可在公海上行使（B ）。 A. 登临权 B. 紧追权 C. 执法权 D. 攻击权 10. 国际法上的无害通过制度适用于( B )。 A. 内水 B. 领海 C. 毗连区 D. 专属经济区 11. 马六甲海峡是（ A ）。 A. 领峡 B. 公海海峡 C. 内海峡 D. 自由海域 12. 除群岛国的情形外，领海基线向陆一面的海域叫做（ C ）。 A. 内陆水 B. 领海 C. 内水 D. 毗连区 13. （）是指以海水退潮时离海岸最远的那条线做为领海的基线。 A. 正常基线法 B. 直线基线法 C. 折线基线法 D. 几何直线法 14. 将“飞行中”定义为航空器从装载完毕，机舱外部各门均已关闭时起，直至打开任一机舱门以便卸载时为止的公约是（ D ）。 A. 东京公约 B. 海牙公约 C. 巴黎公约 D. 蒙特利尔公约的补充议定书 15. 《联合国海洋法公约》是在联合国主持下于1982年第( ) 次海洋法会议上通过的。 A. 一 B. 二 C. 三 D. 四 16. 在群岛国的群岛海道上适用（ A ）。 A. 通过制度 B. 无害通过制度 C. 自由航行制度 D. 条约规定的制度 17. 国际海底区域是（B） A. 公海海底 B. 国家管辖范围之外的海床、海洋及其底土 C. 大陆架 D. 专属经济区的海床和底土 18. 中华人民共和国毗连区的宽度是（C ） A. 24海里 B. 30海里 C. 从领海基线至其外部界线距离24海里 D. 6海里 19. 过境通行制度适用于( C )。 A. 内海 B. 历史性海湾 C. 国际航行的海峡 D. 群岛水域
一、名词解释 1．投标2．附条件合同3．代位权4．违约责任5．买卖合同1．我国合同法调整的关系有。 A．婚姻关系B．收养关系 C．监护关系D．财产关系 2．在合同成立时，采用数据电文形式订立合同的，合同的成立地点为。 A．承诺生效的地点B．经常居住地 C．收件人的主营业地D．合同签订地 3．代位权行使的费用由。 A．债务人承担B．代位权人承担 C．全体债权人承担D．债务人和债权人共同承担 4．无处分权的人处分他人财产的合同属于。 A．为自始无效合同B．为效力未定合同 C．为可变更可撤销合同D．以上都不是 5．合同的变更，在一般情况下都是指，由当事入达成协议而对其内容进行修改和补充。 A．依法成立的合同于其尚未履行或者尚未完全履行完毕之前 B．依法成立的合同于其尚未生效前 C．依法成立的合同于其尚未成立之前 D．依法成立的合同于其既未成立亦未生效之前 6．违约责任是一种法律责任。 A．合同B．侵权 C．欺诈D．不正当竞争 7．合同履行费用的负担不明确的，由负担。 A.履行义务的一方 B.接受履行的一方 C.合同双方当事人 D.协商确定 8．我国《合同法》规定租赁合同的租赁期限不得超过。 A.1年 B.5年 C.10年 D.20年 9．委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于。 A．研究开发人所有B.委托开发人所有 C．研究开发人与委托开发人共同所有D．国家所有 10．建筑工程合同的形式。 A．可以是书面的B．可以是口头的 C．必须是书面的D．必须是经过公证的 1．无行为能力人不能作为购买人订立买卖合同，但可以作为赠与人订立赠与合同。 2．法人或者其他组织的法定代表人、负责人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为视为有效。 3．如果受要约人是向要约人以外的其他人作出了承诺，则只能视为是向其他人发出了新的要约。
最新国家开放大学电大《合同法》期末题库及答案 考试说明：本人针对该科精心汇总了历年题库及答案，形成一个完整的题库，并且每年都在更新。该题库对考生的复习、作业和考试起着非常重要的作用，会给您节省大量的时间。做考题时，利用本文档中的查找工具，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他网核及教学考一体化答案，敬请查看。 《合同法》题库及答案一 一、单项选择题(每小题1分。共10分。在每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，请将正确答案的序号填在括号内) 1．我国《合同法》调整的是( )的合同。 A．婚姻性质 B．监护性质C．行政性质 D．财产性质 2．公序良俗原则中的公序是指社会的( )。 A．司法秩序 B．公共秩序C．通行秩序 D．重要秩序 3．我国《合同法》的有关规定对承诺开始生效的时间采取的是( )。 A．到达主义 B。通知主义C．发出主义 D．双方约定 4．甲乙两公司依法签订一份药材买卖合同，合同约定甲公司向乙公司提供药材党参2吨， 依规定执行国家定价。甲公司因主观原因迟延20日交货，在此之前正好赶上党参提高收购价，按照《合同法》第63条规定，此合同价款执行标准是( )。、 A．遇到价格上涨时，按新价格执行B．遇到价格上涨时，按原价格执行 C．遇到价格下降时，按新价格执行D．遇到价格下降时，按原价格执行。 5．甲乙两公司签订一份买卖合同，约定某年8月31日由甲公司向乙公司供货。同年6月初，甲公司所在地发生洪水灾害，甲公司未及时通知乙公司，至8月31日乙公司催促交货，甲公司未交。同年9月31日，甲公司发货并函告遭灾一事。乙公司因货物迟到被发包方扣发工程款l万元。有关该案的正确表述是( )。 A．甲公司因不可抗力而迟延交货，对乙公司被扣罚l万元只承担部分赔偿责任B．甲公司因不可抗力而迟延交货，对乙公司被扣罚l万元不承担赔偿责任 C．甲公司在取得主管机关有关灾情的证明后，免于承担赔偿乙公司1万元损失的责任 D．由于甲公司未能及时通知乙公司不能按时交货，故应向乙公司承担l万元损失的赔偿责任6．债权人转让权利的，( )。 A．应通知债务人
中央电大法学本科《国际公法》期末考试 简答题题库 （2015年1月整理，更新至14年7月试题）31. 1971年《蒙特利尔公约》对该公约下的危害国际民用航空安全的违法行为规定了哪些管辖权？ 参考答案： (1)航空登记国的管辖权；（1分） (2)航空器降落时被指称的人犯仍在该航空器内，则航空器降落地国有管辖权；（1分） (3)罪行发生地国有管辖权；（1分） (4)在租来时不带机组的航空器内发生犯罪或针对该航空器的犯罪，承租人的主要营业地 国或永久居所地国有管辖权；（2分） (5)罪犯发现地国有管辖权；（2分） (6)不排斥本国法的其他管辖权。（1分）32.简述条约的缔结程序。 参考答案： (1)约文的议定。条约约文的议定通常是通过缔约方派代表进行谈判。对国家来说，它可以由国家元首、政府首脑或外交部长进行议定约文的谈判；但通常都是由国家的主管当局委派全权代表参加谈判。（2分） (2)约文的认证。缔约各方代表议定条约约文之后就进入第二个程序，即认证约文的阶段。谈判国可以在条约中规定认证的程序，或由参加起草约文的国家约定程序。若没有规定或约定程序，可采用以下方式：签署、待核准的签署和草签。（2分） (3)表示同意接受条约拘束。条约约文经过认证后，进入一个国家最终接受条约拘束的阶段。只有国家作出同意接受条约拘束的表示，它才是条约的缔约国并能成为当事国，从而受条约拘束。国家表示接受条约拘束的方式有多种，包括签署、交换构成条约之文书、批准、接受、赞同或加入，或任何其他表示同意之方式。（2分） (4)交换或交存批准书。国家以批准、接受、赞同或加入的方式表示接受条约拘束，须履行交换或交存其批准书、接受书、赞同书或加入书的程序。因为这样的文书是缔约国最终表示接受条约拘束的证明。（2分） 33.战争法规定了哪些禁止使用的作战手段和方法？ 参考答案： 现行国际条约规定的禁止使用的作战手段和方法有： (1)禁止使用极度残酷的和过分伤害的武器；（2分） (2)禁止使用不分皂白的作战手段和方法；（2分） (3)禁止使用改变环境的作战手段和方法；(2分) (4)禁止使用背信弃义的作战手段和方法。（2分） 31．简述国际习惯形成的两个要素。 答：国际习惯是指被接受为法律的一般实践或通例或惯例。（2分）国际习惯形成须具备两个要素： (1)-般的实践或通例。一般的实践或通例是指各国普遍一致的，并且是恒久的为。它首先要求有国家行为（包括作为和不作为）的存在，例如各国从事国际关系职责的国家机关的行为或表示，国内的涉及国际法的立法和司法判决，以及对某一国际行为的沉默、弃权或容忍等。此外，还要求国家的行为在国际上得到广泛的、一致的和恒久实行，从而形成一般的实践或通例。（4分） (2)法律确信。法律确信是指一般的实践或通例被各国所接受为法律，也可以理解为国家一般承认一种实践或通例为法律，对其具有法律拘束力。（2分） 32．简述沿海国对领海的所有权和管辖权。 答：根据领土主权原则，国家对领海及其资源具有所有权并对其中的人、物和事具有管辖权。（3分）主要表现在： 1)资源的开发和利用权；（1分） 2)沿海航运权；（1分） 3)领空权；（1分） 4)立法管辖权；（1分） 5)战时中立的沿海国之领海应有中立地位，交战国不得在其中进行交战或拿捕商船等违反中立义务的行为。（1分） 33．简述使馆人员的派遣与接受。 答：国家间通过谈判达成建交和互设使馆的协议后，即可建馆并派遣使馆人员，但使馆馆长和使馆中的武官的派遣和接受要遵守一定的程序。（2分）具体如下： 1)派遣国向接受过止式派遣使馆馆长和使馆的陆海空武官之前，必须先将其拟派的人选通知接受国，征得接受国同意后，方能正式任命派遣。（3分） 2)使馆的武官和其他人员得到认命后即可赴任，但使馆馆长还须履行递交国书的程序。国书是
电大《合同法》期末复习资料名词解释一、名词解释 合同：合同是平等主体的自然人、法人及其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 合同法：合同法是指调整合同法律关系的法律规范的总称。 诺成合同：是指当事人意思表示一致便告成立的合同。 实践合同：又称为要物合同，指除了当事人双方意思表示一致外，尚需交付标的物才能成立的合同。 格式合同：是指合同必要条款的内容直接由法律规定的合同，又称标准合同。 合同法基本原则：对合同关系的本质和规律进行集中抽象和反映、其效力贯穿于合同法始终的根本规则。要约：要约是希望和他人订立合同的意思表示。 要约邀请：又称为要约引诱，是指希望他人向自己发出要约的意思表示。 要约的撤回：是指在要约发出以后，尚未到达受要约人之前，也就是在要约发生效力之前，要约人使其失 去法律效力的意思表示。 承诺迟延：是指受要约人在承诺期限届满后才发出的承诺。 承诺撤回：是指受要约人再发出承诺通知以后，在承诺正式生效之前而将其撤回。 拍卖：拍卖是以公开竞价的方式，将特定物品或者财产权利等拍卖标的转让给最高应价者的买卖方式。 拍定：拍卖人在竞买人所有应价中选择最高那一个予以接受的意思表示，在法律性质上它其实就是承诺。强制缔约：是指就某一类合同而言，作为合同一方当事人的个人或企业负有应对方的请求与其订立合同的法定义务。这也就是说，此方合同当事人在对方提出要约的时候，非有正当理由不得拒绝承诺。 附合缔约：是指合同条款由当事人一方预先拟定，对方只有附合该条款表示出来的意思，方能成立合同的缔约方式。 缔约过失责任：是指在合同缔结过程中，一方因违背其依据诚实信用原则所应尽的义务，而致使另一方的 信赖利益遭受损失时，所应承担的民事责任。 附条件的合同：是指合同当事人约定某种事实状态，并以其将来发生或不发生作为该合同生效或者解除依 据的合同。 附期限的合同：是指以将来确定到来的期限作为合同的条款，并在该期限到来时合同的效力发生或终止的 合同。 合同无效：指合同已经具备成立要件，但欠缺一定的生效要件，因而自始、确定、当然地不发生法律力。可撤销的合同：是指已经生效但因当事人的意思表示没有表现其真实意志，违反自愿原则而可由一方当事 人请求撤销的合同。 效力未定合同：是指已成立的合同因欠缺一定的生效要件，其生效与否尚未确定，须由第三人作出承诺或 者拒绝的意思表示才能确定自身效力的合同。 表见代理：是指行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人的名义进行民事行为。 合同的履行：是指合同的当事人按照合同的约定，全面完成各自承担的合同义务，使合同关系得以全部终 止的整个行为过程。 全面履行原则：又称正确履行原则或适当履行原则，是指合同的当事人必须按照合同关于标的、数量、质 量、价款或报酬、履行地点、履行期限、履行方式等的约定，正确而完整地履行自己的合 同义务。 协作履行原则：是指当事人在合同的履行中不仅要适当、全面履行合同的约定，还要基于诚实信用原则， 对对方当事人的履行债务行为给予协助，使之能够更好地、更方便地履行合同。 同时履行抗辩权：是指在未约定先后履行顺序的双务合同中，当事人一方在对方未为对待给付以前，有拒
单选题 A按照合同或者其他合法方式取得财产的，财产所有权从（）起转移，法律另有规定或者合同另有约定的除外。 A. 财产交付时 B保管合同的保管人拍卖、变卖保管物其所得价款（）。c.扣除保管费用和其他费用后将剩余部分返还寄存人 保管合同自（）时成立，但当事人另有约定的除外。 B. 保管物交付 C采取格式条款订立合同的，若格式条款和非格式条款不一致的，应当采用（）。B.非格式条款 采取数据电文形式订立合同的，合同的成立地为（）。 c. 收件人的主营业地 采用数据电文形式订立合同时，该数据电文进入收件人的任何系统的（）时间，即视为到达的时间。A.首次 承揽合同成立后，（）。D.定作人有权任意解除合同，但要赔偿承揽人因此而造成的损失 承揽人将辅助工作转包给第三人的，应由（）完成的工作质量向定作人负责。 B. 承揽人对第三人 出卖具有知识产权的计算机软件等标的物的，除法律另有规定或者当事人另有约定的以外，该标的物的知 识产权（）。 B. 不属于买受人 从提存之日起超过（）无人受领的物视为无主物，扣除必要的提存费用后上缴国库。 A. 5 年 D 代位权行使的费用由（）。A. 债务人承担 当事人（）是合同正常变更的唯一条件。 c. 协商一致 当事人如果认为约定的违约金过高或者过低的，可以（）B. 单方向仲裁机构或者人民法院请求调整违 约金数额 当事人在合同中约定有定金和违约金的情况时，可以（）。A. 可以选择适用定金或者违约金 对撤销权的行使首先应审查撤销权的主体、产生条件、行使范围，该审查权由（）依法行使。 A. 人民法院 对法人超出经营范围经营的行为，在相对人恶意时（）。A.法人可主张其无效，但应负举证责任 F 房屋出租人若要出卖出租的房屋，应提前通知承租人。一般期限为（D. 3 个月
单选题 A 按照合同或者其他合法方式取得财产的，财产所有权从（）起转移，法律另有规定或者合同另有约定的除外。A. 财产交付时 B保管合同的保管人拍卖、变卖保管物其所得价款（）。c.扣除保管费用和其他费用后将剩余部分 返还寄存人 保管合同自（）时成立，但当事人另有约定的除外。 B. 保管物交付 C采取格式条款订立合同的，若格式条款和非格式条款不一致的，应当采用（）。B.非格式条款 采取数据电文形式订立合同的，合同的成立地为（）。c. 收件人的主营业地 采用数据电文形式订立合同时，该数据电文进入收件人的任何系统的（）时间，即视为到达的时间。 A.首 次 承揽合同成立后，（）。D.定作人有权任意解除合同，但要赔偿承揽人因此而造成的损失 承揽人将辅助工作转包给第三人的，应由（）完成的工作质量向定作人负责。 B. 承揽人对第三人 出卖具有知识产权的计算机软件等标的物的，除法律另有规定或者当事人另有约定的以外，该标的物的知 识产权（）。 B. 不属于买受人 从提存之日起超过（）无人受领的物视为无主物，扣除必要的提存费用后上缴国库。 A. 5 年 D 代位权行使的费用由（）。A. 债务人承担 当事人（）是合同正常变更的唯一条件。 c. 协商一致 当事人如果认为约定的违约金过高或者过低的，可以（约金数额 当事人在合同中约定有定金和违约金的情况时，可以（ 对撤销权的行使首先应审查撤销权的主体、产生条件、民法院 对法人超出经营范围经营的行为，在相对人恶意时（ ） B. 单方向仲裁机构或者人民法院请求调整违 ）。 A. 可以选择适用定金或者违约金 行使范围，该审查权由（）依法行使。 A. 人）。A. 法人可主张其无效，但应负举证责任
名词解释： 1引渡：指国家把当时在其境内的/被别国指控为犯罪/或判罪的人，应有关国家请求，移交给请求国进行审判或处罚 2庇护：指国家对于因政治原因遭到追诉或迫害而请求避难的外国人，准其入境、居留和予以保护 3紧追权：指沿海国主管当局再有充分理由认为外国船舶在其主权范围内以及毗连区、专属经济区内或大陆架上设施周围的安全地带内，违反该国法律和规章时，可对该船舶进行紧追的权利 （指沿海国对违反其国家法律的外国船舶进行紧追，这种紧追必须在沿海国的内水、领海或毗连区之内开始） 4登临权：指军舰在公海上享有完全豁免权的船舶以外的外国船舶，除条约授权的干涉行为外，非有合理根据认为有嫌疑，不得登临该船或在必要时进行检查 （指各国的军舰在公海上对于有合理根据被认为犯有国际罪行或其他违反国际法行为嫌疑的商船，有登临和检查的权利） 5无害通过权：指通过不损害沿海国的和平、良好秩序和安全且在通过时不得在领海内有从事公约所列举的任何一种与通过没有直接关系的活动而在领海内继续不停并迅通过的权利。 6国籍冲突：指一个人同时具备一个以上国家的国籍或具有任何国家
的国籍 (积极上指一个人同时具备一个以上的国籍即一个以上国家的法律承认某人为其国民或具有其国籍。消极上指一个人具有任何国家的国籍，即任何国家根据它的法律不承认某人为其国民或有其国籍) 7白板规则：新独立国家不承担前殖民国家的任何条约义务 8软法：指由于一时难以制定出明确具体的且为多数国家接受的规定，因而国际社会制定一些灵活性较大、约束力不强的可以为各国共同接受的原则 9外交特权：本国为他过的外交代表因其履行职务而给予其本人的享有的特权。 10国民待遇：指国家在形态条件和特定范围内给予外国人与本国人相同的待遇 大题： 一、国际法的基本原则： 答：A《国际法原则宣言》：1禁止非法使用威胁或武力原则2和平解决国际争端原则3不干涉内政原则4国际合作原则5民族平等与自决原则6各国主权平等原则7履行依宪章所承担义务原则 B：[和平共处五项原则]1互相尊重主权和领土完整2互不侵犯3互不干涉内政4平等互利5和平共处
试卷号：1044 2018年7月国开(中央电大)法学本科《合同法》期末考试试题及答案 说明：试卷号：1044； 课程考核：形考(纸质30%），终考(纸质70%)。 一、单项选择题 1.下列选项中属于我国《合同法》规定的实践合同的是(C)。 A.买卖合同 B.赠与合同 C.保管合同 D.运输合同 2.下列属要约的是(D)。 A.某股份公司的招股说明书 B.某公司在电视台播发的售房广告，但称“价格面议” C.某出租车未打开顶灯，在马路上行驶 D.某处于运营中的自动售货机，投入一元硬币，自动送出一杯可乐 3.合同的价款或者报酬约定不明确的合同履行的规则是(A)。 A.按照订立合同时履行地的市场价格履行 B.按照订立合同的签订地的市场价格履行 C.按照政府部门规定地的价格履行 D.按当事人重新约定的价格履行 4.撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起(B)。 A.6个月内行使 B.1年内行使 C.2年内行使 D.5年内行使 5.下列情况中，不能引起合同变更的是(D)。 A.债务人违约使合同不能全部履行 B.经法院裁定为意思表示不真实的合同 C.当事人就合同的有关内容达成一致意见 D.原合同违背法律的禁止性规定 6.违约行为是构成违约责任的(A)。 A.首要条件 B.重要条件 C.唯一条件 D.一般条件 7.某宾馆为了8月8日的开业庆典，于8月7日向电视台租借一台摄像机。庆典之日，工作人员不慎摔坏摄像机，宾馆决定按原价买下，以抵偿电视台的损失，遂于8月9日通过电话向电视台负责人表明此意，对方表示同意。8月15日，宾馆依约定向电视台支付了价款、摄像机所有权转移的时间是(C)。 A.8月7日 B.8月8日 C.8月9日 D.8月15日 8.以下各选项中关于融资租赁合同租赁物的维修义务表述正确的是(A)。 A.承租人承担维修租赁物的义务 B.出租人承担维修租赁物的义务 C.出卖人承担维修租赁物的义务 D.出租人与承租人共同承担维修租赁物的义务 9.建筑工程合同的形式(C)。 A.可以采用书面形式 B.可以采用口头形式 C.应当采用书面形式 D.必须是经过公证的 10.秦某有一中巴，经有关部门批准，秦某跑起了自北京市区至郊区某线路的短途运输业务。某日，他在超速驾驶中，为避免与李某的客车相撞，紧急刹车致乘客钱某的物品毁损。经查，钱某未买票，对于钱某的损失秦某(B)。 A.不应赔偿，因为秦某与钱某的合同尚未成立 B.应赔偿，承运人秦某存在过错 C.应赔偿，合同虽未成立，但秦某应负缔约过失责任
试卷号：1044 2019年7月国开（中央电大）法学本科《合同法》期末考试试题及答案 说明：资料整理于2019年12月9日；该课程考试方式为闭卷，考试时间90分钟，形考手段纸质（30%），终考手段为纸质（70%）。 一、单项选择题 1.下列合同中，应当采取书面形式的是(A)。 A.技术转让合同 B.买卖合同 C.租赁合同 D.保管合同 2.合同成立的一般时间为(B)。 A.要约发出时间 B.承诺生效时间 C.合同签字时间 D.签订确认书时 3.甲对乙声称：“我打算卖掉家中祖传的一套家具”，乙立即向甲表示：“我愿意以10万元价值购买此套家具”。下列判断正确的是(D)。 A.甲对乙的表示构成要约 B.乙对甲的表示构成承诺 C.甲对乙的表示构成承诺 D.乙对甲的表示构成要约 4.债权人依照合同法的规定提起代位权诉讼的(B)。 A.由原告住所地人民法院管辖 B.由被告住所地人民法院管辖 C.由原告户籍所在地人民法院管辖 D.由被告户籍所在地人民法院管辖 5.债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人，(D)。 A.应当通知债权人 B.不必通知债权人 C.不必经债权人同意 D.应当经债权人同意 6.供用水合同主要适用于(C)。 A.乡镇的供水 B.农村的供水 C.城市的供水 D.有居民居住的地方的供水 7.可以任意撤销的赠与合同，(A)。 A.仅限于一般的赠与合同 B.可以是所有类型的赠与合同 C.可以是经过公证的赠与合同 D.可以是具有道德义务性质的赠与合同 8.我国《合同法》规定租赁合同的当事人约定的租赁期限不得超过(D)。 A.l年 B.5年 C.10年 D. 20年 9.在建设工程合同中，若总承包人合法地将承包工作交分包人完成，则分包人完成的工作成果应由(C)向发包人承担责任。 A.总承包人 B.分包人
排序版：中央电大法学本科《合同法》期末考试多项选择题题库 （2016年8月整理，更新至16年1月试题） 11.甲公司向乙公司发出要约，欲向其出售一批货物。要约发出后，甲公司因进货渠道发生困难而欲撤回要约。甲公司撤回要约的通知应当(AC)。A.在要约到达乙公司之前到达乙公司\\C.与要约同时到达乙公司 12.合同履行中的协作履行原则包括(ABC)。A.及时通知义务\\B.相互协助义务\\C.保密义务 13.同时履行抗辩权的理论基础在于(AB)。A.合同法的诚实信用原则\\B.合同法的公平原则 14.根据《物权法》的规定，可以抵押财产有(ABCD)。A.建筑物和其他土地附着物\\B.建设用地使用权\\C.生产设备和原材料\\D.以拍卖的方式取得的荒地的土地承包经营权 15.债的转移的原因有(ABC)。A.基于法律行为而转移\\B.基于法律的规定而转移\\C.因司法裁判而转移 16.张某到甲商场购买一台乙厂生产的冰箱，乙厂送货后10日，冰箱门被震飞。经查，系冰箱门上的弹簧瑕疵所致，冰箱其他部分并无质量问题。对张某提出的下列请求可以支持的有(BCD)。B.请求更换冰箱门\\C.请求更换冰箱\\D.请求解除合同 17.以下各选项中属于我国《合同法》规定的特种买卖的有(ABC)。A.分期付款买卖\\B.样品买卖\\C.试用买卖 18.租赁合同中，承租人的下列行为应经过出租人同意的有(ABD)。A.转租\\B.改善租赁物\\D.在租赁物上增设他物 19.甲根据乙的选择，向丙购买了1台大型设备，出租给乙使用。乙在该设备安装完毕后，发现不能正常运行。下列各选项中表述正确的有(ABC)。A.乙可以基于设备质量瑕疵丽直接向丙索赔\\B.甲不对乙承担违约责任\\C.乙应当按照约定支付租金 20.甲公司将一工程发包给乙建筑公司，经甲公司同意，乙公司将部分非主体工程分包给丙建筑公司，丙公司又将其中一部分分包给丁建筑公司。后丁公司因工作失误致使工程不合格，甲公司欲索赔。对此，下列各选项中说法正确的有(BCD)。B.丙公司在向乙公司赔偿损失后，有权向丁公司追偿\\C.甲公司有权要求丁公司承担民事责任\\D.法院可收缴丙公司由于分包已经取得的非法所得 1.按照我国拍卖法的规定，拍卖要经过的程序有( BCDE)。 B.签订拍卖合同\\C.发布拍卖公告\\D.竞买\\E.拍定 2.按照租赁合同规定的使用时间、方式使用承租的房屋，承租人对房屋有(ABD )权利，任何人不得侵犯。 A.占有\\ B.使用\\D.收益 3.按照租赁合同规定的使用时间、方式使用承租的房屋，任何人不得侵犯承租人对房屋的(ABD)。A.占有权利\\B.使用权利\\D.收益权利 4.保管人不得(ABCDE)。A.将保管物交给第三人保管\\B.将保管物交给第三人使用\\C.自己使用保管物\\D.任意要求解除保管合同\\E.擅自处理保管物 5.必然导致合同终止的情况有(ABCDE)。A.清偿\\B.提存\\C.抵销\\D.免除\\E.混同 7.不安抗辩权的适用条件有(ABDE)。A.须是同一双务合同所产生的两项债务，并且相互为对价给付\\B.互为对价给付的双务合同规定有先后履行顺序\\D.应后履行债务的一方当事人，在合同依法成立之后，出现丧失或有可能丧失对待履行债务的能力\\E.应后履行债务的当事人未能为对待给付或为债务的履行提供适当的担保 9.不可以任意撤销的赠与合同有(CDE)。C.经过公证的赠与合同\\D.具有道德义务性质的赠与合同\\E.具有社会公益性质的赠与合同 10.不影响合同成立的原因有(CDE )。C.当事人对合同的次要条款未达成协议\\D.当事人对合同的非必要条款未达成协议\\E.当事人对主要条款已做出一致的意思表示 11.仓储合同的法律特征有(ABDE)。A.保管人须为有仓储设备并专事仓储保管业务的民事主体\\B.仓储合同中保管的对象是动产\\D.仓储合同为诺成、双务合同\\E.仓储合同为有偿、不要式合同 12.承揽合同的种类有(ABCDE)。A.加工合同\\B.定作合同\\C.修理合同\\D.复制合同\\E.检验合同 13.承租人按照租赁合同规定的使用时间、方式使用承租房屋的，任何人不得侵犯其对房屋的( ABD)。 1
合同法书本题目后面汇总 一、判断题 1、无行为能力人不能作为购买人订立买卖合同，但可以作为赠与人订立赠与合同。(╳ ) 1、有名合同和无名合同的区分不是绝对的，无名合同如经法律确认或在形成的统一的交易习惯后可转为有名合同。(√ ) 1、赠与为一种要物合同。(√ ) 1、双务合同为有偿合同，有偿合同也为双务合同。(╳ ) 1、持续性合同之债务不履行适用终止；一时性合同则适用解除。(√) 1、利他合同是既为满足自己利益又为满足合同当事人外的第三人利益而订立的合同。(╳ ) 1、赌博合同为射幸合同。(√ ) 1、当事人订立的合同类型以法律的明文规定为限。(╳) 1、所谓合同是当事人之间设立、变更、终止民事关系的意思表示一致的协议（√）。 1、合同订立的过程表现为一种无须通过要约和承诺即可使双方当事人意思表示达成一致的民事法律行为（╳）。1、合同必须具有两个以上的当事人（√）。 1、只要有要约和承诺，即使没有明确的订立合同的目的，也能使合同得以成立(╳)。 1、在日常生活中，合同的成立与合同的生效更是常常联系在一起的（√）。 1、合同的成立仅仅是说明双方当事人有发生、变更和消灭各种民事权利义务的目的，并不一定能产生当事人预期的法律后果（√）。 1、如果合同仅仅是成立，而并未生效，不存在缔约责任问题(╳)。 1、即使合同内容不完全，条款有疏漏，只要当事人自愿，也应当认为合同业已成立，国家无须主动干涉（√）。1、订立合同的当事人必须具有意思能力（√）。 1、有没有民事权利能力与当事人参与合同法律关系无关(╳)。 1、法人超越经营范围所订立的合同绝对是无效的合同(╳)。 1、法人或者其他组织的法定代表人、负责人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为视为有效（√）。 1、要约是事实行为，当然也是法律行为(╳)。 1、要约作为意思表示其内容可以是合法的，也可以是非法的（√）。 1、要约一经发出即对要约人和受要约人产生了法律上的拘束力（√）。 1、发出要约的人可以是订立合同的一方当事人，但不能是未来合同的当事人的代理人(╳)。 1、要约人向其发出要约的相对人既可以是特定的人，也可以是非特定的人（√）。 1、向不特定的人发出的要约无须有特殊的构成要件(╳)。 1、要约的内容中必须包括足以使合同成立的主要条款（√）。 1、要约邀请是当事人在订立合同的过程中的一种必经程序(╳)。 1、商业广告是要约(╳)。 1、在要约的有效期间内要约人可以随意撤消要约(╳)。 1、要约并非只有在到达受要约人时才能产生法律上的效力(╳)。 1、要约生效以后，任何人都有权对要约作出承诺，受要约人之外的第三人作出的承诺，同样具有法律上的效力(╳)。 1、撤回要约的通知按照通常情形可以先期到达或者同时到达对方，但因途中障碍而迟到的，视为撤回的通知未迟到(╳)。 1、在受要约人作出承诺的通知中，即使仅仅是对要约的非实质性内容进行了一些变更，该承诺亦应被视为是对要约的拒绝(╳)。 1、沉默或不作为同样能构成承诺（√）。 1、如果受要约人是向要约人以外的其他人作出了承诺，则只能视为是向其他人发出了新的要约（√）。 1、如果要约人在收到承诺通知后，立即对受要约人所作的非实质性内容的变更，表示了不同意，此项承诺同样不能产生法律上的效力（√）。 1、以行为作出承诺，不包括单纯的沉默或不行为（√）。 1、仅凭受要约人作出的承诺行为，任何情况下都不能使承诺产生法律上的效力(╳)。 1、受要约人超过承诺期限发出承诺的，任何情况下都只能是新的要约(╳)。 1、采用数据电文形式订立合同的，如果要约人指定了特殊系统接受数据电文的，受要约人的承诺的数据电文被在该特定系统内阅读的时间，视为到达时间(╳)。 1、承诺生效的地点，不可以由当事人约定（√）。 1、招标是要约，是向不特定的投标人发出的要约(╳)。 1、投标其实仅仅是一种简单的报价(╳)。 1、招标人在开标前应将已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公平竞争的有关招标的其他情况，包括标底，公布于众(╳)。
中央电大法学本科《国际公法》期末考试 名词解释题库 26．保护性管辖权一般是国家为了保险其安全、独立利利益，而对外国人在该国领域之外对该国国家或国民之犯罪行为实行管辖的权力。 27.国民待遇是指国家在相同条件下和特定范围内给予外国人与本国人相同的待遇。这就意味着在相同条件下，外国人可享有不低于所在国国民的待遇，而外国人也不应要求高于国民的特权。28．发射国是指发射或促使发射空间物体的国家和从其领土或设施发射空间物体的国家。国家不仅要对其本身发射的空间物体造成损害承担责任，而且对其控制下的非政府实体，如私人企业、团体发射的空间物体造成的损害也要承担责任。 29．庇护国际法上庇护的一般意义是指国家对丁因政治原因被迫诉或遭迫害而请求避难的外国人，准其入境、居留和给予保护。 30．战争法战争法是在战争中调整交战国之间、交战国与非交战国之间关系的原则、规则和制度。26．登临权是指军舰在公海上对于有合理依据认为外国船舶（享有完全外交豁免权的除外）有从事海盗行为、奴隶贩运。从事未经许可的广播、没有国籍或虽然悬挂外国旗帜或拒不展示其旗帜、而事实上却与该军舰属同一国籍的嫌疑时，可命令该船舶停船并派人登临和检查的权利。 27．国际地役是指一国根据条约承担的对其领土主权的特殊限制，其目的是为了满足别国的需求或者为别国的利益服务。国际地役的主体是国家，客体是国家的领土，不构成国家领土组成部分的专属经济区、大陆架不能作为国际地役的客体。 28．引渡是指一国应外国请求，将位于本国境内而被请求国追诉或判刑的人移交请求国审判或执行刑罚的行为，现代引渡制度是国际刑事司法协助制度的重要组成部分之一，是有关国家有效行使管辖权和制裁犯罪的重要保障。 29．斡旋是指由第三方为争端当事国提供有利于他们接触和谈判的便利条件，提出自己的建议或转达各方的意见，从而促使当事国开始谈判或者重开始业已停止的谈判。 30.大陆架是指沿海国的陆地领土在该国领海之外的全部自然延伸，扩展到大陆边缘的海底区域的海床和底土。大陆架的宽度从测算领海宽度的基线量起不足200海里的可延长到200海里，但不得超过350海里或不超过2500公尺等深线100海里。26．战俘是指战争中或非战争的武装冲突中落于敌方权力支配下的合法交战者。如武装部队成员、民兵、支援部队成员落人敌方权力后，即为战俘。27．调停由第三方代表在争端当事国间做些有利谈判的斡旋工作，并提出解决争端的建议，并且可以参加谈判。 28．边界国家边界是确定国家领土范围的界限，是划分一国领土与他国领土，一国领土与公海或专属经济区以及一国领空与外层空间的界线。 29．引渡是指一国应外国请求，将位于本国境内而被请求国追诉或判刑的人移交请求国审判或执行刑罚的行为。 30．紧迫权紧迫权是指沿海国主管当局有充分理由认为外国船舶违反其国家法律和规章时，可对该外国船进行追逐，继续进行在公海将其拿捕和交付审判的权利。 26．恢复原状是指不法行为的责任国采取措施将其侵害的事物恢复到实施不法行为以前所存在的状态。恢复原状是责任国消除其不法行为所造成的一切后果，因此是赔偿方式中的首选，除非在不可能恢复原状的情况下，采用其他方式替代。 27.大陆架是指沿海国的陆地领土在该国领海之外的全部自然延伸，扩展到大陆边缘的海底区域的海床和底土。大陆架的宽度从测算领海宽度的基线量起不足200海里的可延长到200海里，但不得超过350海里或不超过2500公尺等深线100海里。28．引渡是指一国应外国请求，将位于本国境内而被请求国追诉或判刑的人移交请求国审判或执行刑罚的行为，现代引渡制度是国际刑事司法协助制度的重要组成部分之一，是有关国家有效行使管辖权和制裁犯罪的重要保障。 29.最惠国待遇是指一国（施惠国）给予某外国（受惠国）的国民的待遇不低于他现在或将来给予任何第三国的国民的待遇。其目的是使受惠国国民与第三国国民享有平等的、不受歧视的待遇。 30.战时中立是指国家在交战国之间保持一种不偏不倚的法律地位。战时中立国不仅不参加交战国的作战和敌对行为，而且也不支持或援助交战国任何一方。 26．登临权是指军舰在公海上对于有合理依据认为外国船舶（享有完全外交豁免权的除外）有从事海盗行为、奴隶贩运、从事未经许可的广播、没有国籍或虽然悬挂外国旗帜或拒不展示其旗帜、而事实上却与该军舰属同一国籍的嫌疑时，可命令该船舶停船并派人登临和检查的权利。 27．政府承认是指一国通过某种方式表示认可另一国产生的新政府有代表其国家的地位或资格。政府
编号：_______________本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 电大合同法期末考试题 甲方：___________________ 乙方：___________________ 日期：___________________
技照合同或者其他合法方式取得财产的，财产所有权从 （ ）。 A.财产交付时起转移 按照我国〈〈合同法》第 33条的规定，当事人采用信件、数据电文等形式订立合同的，若合 同要成立，对确认书的要求是 （ ）。 C.可以在合同成立之前要求签订确认书，签订 确认书时合同成立 八议”入律始于（ ）。A.魏律 保管合同自（ ）时成立，但当事人另有约定的除外。 保管合同的保管人拍卖、变卖保管物其所得价款 （ ）。 将剩余部分返还寄存人 不因合同权利的移转而当然地移转于受让人的权利有（） 次给付义务主要有（ ）。 D.名马的出卖人应交付血统证明书的义务 从提存之日起超过（ ）无人受领的物视为无主物。 D . 20年 撤销权行使的除斥期间情况之一，是在债权人知道或者应当知道撤销事由时，撤销权的行 使期间为（）。 B. 一年 采取格式条款订立合同的，若格式条款和非格式条款不一致的，应当采用 （ ）。 D.非格式条款 采取数据电文形式订立合同的，合同的成立地为 （。 ）。C 合同当事入主营业地 采取格式条款订立合同的，若格式条款和非格式条款不一致的，应当采用： （）。 C.非格 式条款 采用数据电文形式订立合同时，该数据电文进入收件人的任何系统的 （ ）时间，即视为到 达的时间。 A.首次 采取格式条款订立合同的， 若格式条款和非格式条款不一致的， 应当采用（）。 C.非 格式条款 承揽合同成立后，定作人的权利和义务主要有 （ ）? D.定作人要求解除合同的，但要 赔偿承揽人的损失 承揽合同成立后，定作人的义务有 （ ）。 D.定作人可以要求解除合同的，但要赔偿 承揽人的损失 当借款合同双方当事人不能确定支付利息期限时，借款期间不满 （ ）的，应当在退还借款 时一并支付。 C. 12个月 代位权行使的费用由（）. A 债务人承担 盗徒封匪规定在（ ）。B .秦律 法律规定应当采用书面形式的合同， 当事人未采用书面形式， 但已履行主要义务的， 该合同 （ ）。 A.有效成立 粮据〈〈合同法》第58条规定，合同无效或者被撤销后；因该合同取得的财产处理方法有 （ ）。 C. 应当予以返还；不能返还或者没有必要返还的，应当折价补偿 公序良俗原则中的公序是指社会的 （）。 B.公共秩序 共同承揽人对定作人（）。 A.承担连带责任 公民甲、乙、丙三人共同出资经营一个小饭馆，他们之间的关系属于 （）。C.合伙合同关系 汉朝的刑制改革始于（ ）。A.文帝 合同的变更，仅仅涉及（ ）变更。 B.内容的局部 合同的变更，在一般情况下都是指 （ ），由当事人达成协议而对其内容进行修改和补充。 A. 依法成立的合同于其尚未履行或者尚来完全履行完毕之前 合同的转让就是合同的（ ）。 A .主体的变更 合同履行费用的负担不明确的，由 （ ）分担。A.履行义务的一方 合同的转让就是台闷的（）。A 主体的变更 合同法律效力的主要内容和整个合同法的核心是 （ ）。C 合同的履行 合同法调整的是（ ）关系。 B.动态的财产流转 合同无效后，合同中解决争议的条款 （ ）。B.继续有效 合同成立的根本标志即在于当事人的意思表示一致，它是指（ ）。A B.合同的当事人 必须就合同的主要条款业已作出了一致的意思表示 合同变更不影响当事人要求赔偿损失的权利。 合同变更过程中使一方当事人遭受的损失， 除 依法或者依约可以免除责任的以外， 有过错的一方应当承担赔偿损失的责任。 因此（ ） B. 保管物交付 C. 扣除保管费用和其他费用后 A.撤销权、解除权等形成权
2018年电大合同法期末考试复习试题及答案 1. 中学生高某，16周岁，身高175公分，但面貌成熟，像二十 七、八岁。高某为了买一辆摩托车，欲将家中一套闲房卖掉筹集购车款。后托人认识李某，与李某签订了购房合同，李某支付定金5万元，双方遂后到房屋管理部门办理了房屋产权转让手续。在这个事例中高某属于（）。A. 无行为能力的人B. 限制行为能力的人A. 合同成立之前 B. 合同成立之后 C. 与合同成立同时 D. 双方约定答案：A 7. 合同成立的地点为（）。A. 合同签订地B. 承诺生效地C. 合同当事人主营业地D. 合同当事人居住地答案：B 8. 采取数据电文形式订立合同的，答案：B 12. 具有撤销权的当事人自知道或应知道撤销事由之日起1年内行使撤销权，1年的性质为（）A. 诉讼时效B. 除斥期间 C. 履行期间 D. 以上都不是答案：B 13. 无处分权的人处分他人财产的合同（）。A. 为自始无效合同 C. 完全行为能的人 D. 控制行为能力的人答案：B 2. 合同的订立必须要经过的法定阶段有（）。A. 要约和承诺B. 意思和表示 C. 起草和抄写D. 协商和谈判答案：A 3. 公序良俗原则中的公序是指社会的（）。A. 司法秩序B. 公共秩序C. 通行秩序 D. 重要秩序答案：B
4. 口头要约开始生效的时间为（）。A. 相对人接到要约之时B. 相对人尚未接到要约时 C. 相对人了解要约的内容时D. 相对人接 到要约尚未了解内容时答案：C 5. 我国合同法的有关规定对承诺开始生效的时间采取的是（）。 A. 到达主义 B. 通知主义 C. 发出主义 D. 双方约定答案：A 6. 我国合同法第33条规定：" 当事人采用信件、数据电文等形式订立合同的，签订确认书的时间是（）。 合同的成立地为（）。 A. 合同签订地 B. 承诺生效地C. 收件人的主营业地D. 合同当事人居住地答案：C 9. 招标公告在一般情况下为（）。A. 要约之准备B. 要约之邀请 C. 要约 D. 承诺答案：B 10. 甲乙两商贸公司订立了联营合同，甲公司以货币投资，乙公司以营业用房投资，但约定乙公司不参加经营，不承担风险，乙公司向甲公司每年支付其投入资金的20%，该联营合同（）。 A. 完全有效 B. 完全无效C. 可变更可撤销D. 效力未定答案：B 11. 甲乙双方协商达成协议，双方代表人均在合同文本上签了字，但都未盖合同公章，不久甲方开始分批交货，乙方收货后付款。后因货物质量问题诉至法院，该合同（）A. 无效，已履行部分双方返还B. 有效，已履行部分不再返还C. 合同未成立，已履行部分双方返还 D. 合同已成立，但须返还已履行部分