会计知识培训
笫一节会计概述
一、会计对象与会计要素
（一）会计对象
会计对象指会计核算和监督的内容
（二）会计要素
会计要素作为反映企业财务状况和经营成果的基本单位，又是会计报表的基本构建，会计要素包括资产、负债、所有者权益（反映财务状况）、收入、费用和利润（反应经营状况）等六大要素。
二、会计等式
（一）资产=负债+所有者权益
（二）收入-费用=利润
三、会计核算的基本前提
（一）会计主休
（二）持续经营
（三）会计分期
（四）货币计量
四、会计核算的基本原则
（一）客观性原则
（二）实质重于形式原则
（三）相关性原则
（四）一贯性原则
（五）可比性原则
（六）及时性原则
（七）明晰性原则
（八）权责发生制原则
（九）配比性原则
（十）历史成本原则
（十一）划分收益性支出与资本性支出原则
（十二）谨慎性原则
（十三）重要性原则
第二节财务成本管理总论
一、财务管理的目标
（一）生存：企业只有生存才有可能获利，企业生存的“土壤”是市场，包括商品市场、金融市场、人办资源市场、技术市场，企业在市场中生存下去的基本条件是以收抵支。企业生存的另一个基本条件，到期偿债。
企业生存的主要威胁来自两方面，一是长期亏损，它是企业终止内在的原因，另一个是不能偿还到期债物，它是企业终止的直接原因。
（二）发展：企业的发展集中表面有扩大收入，扩大收入的根本途径是提高产品质量，扩大销售数量，这就要求不断更新设备、技术和工艺，并不断提高各种人员的素质，也就是要投入更多，更好的物质资源、人力资源，并改进技术和管理。
（三）获利：企业必须能够获利，才有存在的价值。
二、企业的财务目标
（一）利润最大化
利润代表了企业新创造创造的财富，利润越多则说明企业的财富增加得越多，越接近企业的目标。
缺陷是：
1、没有考虑到利润取得的时间。
2、没有考虑所获利润和投入资本额的关系。
3、没有考虑获取利润和所承担风险的关系。
（二）每股盈余最大化
（三）股东财富最大化
三、成本管理
（一）成本管理重要性
1、成本管理涉及企业的竞争力
2、成本管理是企业增加营利的根本途径，直接服务于企业的经营目的
3、成本管理是抵抗内外压力，求得生存的主要保障。
4、成本管理是企业发展的基础。
（二）成本控制
1、成本控制的基本原则
（1）经济原则，要求成本控制要能起到降低成本，纠正偏差的作用，具有实用性。
（2）因地制宜原则，是指成本控制系统个别设计，适合特定企业、部门、岗位和成本项目的实际情况，不可照搬别人的做法。
（3）全员参加原则
成本控制对原工的要求是：具有成本控制的愿望和成意识，养成节约成本的习惯，关心成本控制的结果，具有合作精神，理解成本控制是一项集体的努力过程，不是个人活动，必须在共同目标下，同心协力，能够正确理解和实用成本控制信息，据以改进工作，降低成本，有效控制的关键是调动全体员工的积极性。
（四）领导推动原则
成本控制对企业领导的要求是①重视并全力支持成本控制②具有完成成本目标的决心和信心，具有实事求是的精神。
四、成本降低
成本降低是指不断降低成本而做出的努力，成本降低与成本控制的区别
（一）成本控制以完成预定的成本限额为目标，而成本降低以成本最小化为目标。
（二）成本控制仅限于有成本限额的项目，而成本降低不受这种限制，涉及企业的全部活动。
（三）成本控制是在执行决策过程中努力实现的成本限额，而成本降低应包括正确选择经营方案，涉及制定决策的过程，包括成本预测和决策的分析。
五、成本降低的主要途径
（一）开发新产品，改进现有设备的设计，利用价值工程等方法提高产品的功能成本比率。
（二）采用先进的设备工艺和材料
（三）开展作业成本计算，作业成本管理和作业管理。
（四）改进员工培训，提高技术水平，树立成本意识。
第三节基本财务比率
一、变现能力的比率
变现能力是指企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产是多少。
（一）流动比率=流动资产÷流动负债
流动比率可以反映短期偿债能力，生产企业和理的最低流动比率为2。计算初的流动比率，只有和同行业平均流动比率，本企业历史的流动比率进行比较，才能知道这个比率是高还是低，流动资产中同业周期，应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。
（二）速动比率
速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债
正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率可信性的主要原因是应收账款的变现能力。
二、资产管理比率
（一）营业周期
营业周期=存货周转天数÷应收账款周转天数
（二）存货周转天数
存货周转天数=销售成本÷平均存货
存货周转天数=360天÷存货周转率
=360天÷（销售成本÷平均存货）
存货周转速度越快，存货的占有水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。
原材料周转率=耗用原材料成本÷平均原材料存货。
在产品周转率=制造成本÷平均在产品存货
（三）应收账款周转天数
应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款
应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款回收越快。
（四）流动资产周转率
流动资产周转率=销售收入÷平均流动资产
流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产的投入，增强企业营利能力。而延缓周转速度，需要补充流动资金，增加周转，形成资金浪费，降低企业营利能力。
（五）总资产周转率
总资产周转率=销售收入÷平均资产总额
三、负债比率
（一）资产负债率
资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%
（二）产权比率
产权比率=（负债总额÷股东权益）×100%
（三）已获利息倍数
已获利息倍数=息税前利润÷利息费用
息税前利润是指损益表中未扣除利息费用和所得税之前的利润。
四、盈利能力比率
盈利能力是指企业赚取利润的能力
（一）销售净利润
销售净利润=（净利润÷销售收入）×100%
（二）销售毛利率
销售毛利率=[（销售收入-销售成本）÷销售收入]×100%
销售毛利率是企业销售净利润的最初基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。
（三）资产净利率
资产净利率=（净利润÷平均资产总额）×100%
资产净利率是一个综合指标，企业的资产是由投资人投入或举债形成的，净利润的多少与企业资产的多少，资产的结构，经营管理水平有着密切的关系，影响资产净利率的主要因素有：产品价格、单位成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。
第四节成本计算一般程序
一、成本的分类
成本是指生产的经营成本包括“产品成本、销售费用、管理费用和财务费用”。
（一）成本按经济性质分类
1、外购材料：指耗用的一切从外部购入的原材料及主要材料，半成品、辅助材料、包装物、修理用备件、低值易耗品和外购产品。
2、外购燃料：指耗用的一切从外部构入的各种燃料。
3、外购动力：指耗用的从外部购入的各种动力。（如公司用电）
4、工资：指企业计入生产经营成本的职工工资。
5、折旧：指企业提取的固定资产折旧。
6、税金：指计入生产经营成本的各种税金（如营业税、房产税、印花税、车船使用税、土地使用税）。
7、其它支出：指不属于以上各要素的耗费，例如：邮电通讯费、差旅费、租赁费、外部加工费等。
（二）按成本经济用途分类
1、研究与开发成本，指为创造新产品，新服务和新生产过程而发生的成本。（如公司研发部）
2、设计成本，指为产品服务或生产过程的详细规划，设计而发生的费用。
3、生产成本：为生产产品或提供服务而发生的成本。
4、营销成本：指为了让人们了解、评估和购买产品而发生的成本。（代理中心和营销中心）
5、配送成本：指未将产品或服务递交给客户而发生的成本。（代理中心和营销中心）
6、客户服务成本：指向客户提供售后服务的成本（代理中心和营销中心）
7、行政管理成本：指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用。
生产经营成本可分为：生产成本、销售费用、管理费用三大类。
1、生产成本包括4个成本项目：
（1）直接材料（2）直接人工（3）燃料及动力（4）制造费用
2、销售费用包括营销成本、配送成本、客户服务成本
3、管理费用包括研究与开发成本、设计成本和行政管理成本
二、产品成本和期间成本
（一）产品成本是指可以直接计入存货价值的成本，包括按特定目的分配给一项产品的成本总和。
（二）期间成本是指不能进入产品成本的生产经营成本。（如公司的销售费用、管理费用、财务费用）
三、直接成本和间接成本
（一）直接成本是指直接计入各种类、批产品等成本对象的成本，如公司生产一批感冒颗粒所配的各种包材属于直接成本。
（二）间接成本是指成本对象相关联的成本中，不能用一种经济合理的方式追溯到成本
对象的那一部分产品的成本。（如公司南北四车间、南北锅炉房、南北质检部）
四、成本计算的要求和步骤
（一）成本的计算的要求
为了正确计算成本，要分清以下费用界限：
1、正确划分应计入产品成本和不应计入产品成本的费用界限。
2、正确划分各会计期成本的费用界限（各月份）
3、正确划分不同成本对象的费用界限
4、正确划分完工产品和在产品的成本界限
（二）成本计算的基本步骤
1、对所生的成本进行审核，确定哪些成属于生产经营成本，同时将其区分为正常的生产经营成本和非正常的生产经营成本，并在此基础上将正常的生产经营成本区分为产品成本和期间成本。
2、将应计入产品成本的各项成本，区分为应当计入本月的产品成本与应当由其他月份产品负担的成本，通过“待摊费用”和“预提费用”进行必要调整。
3、将本月应计入产品成本的生产成本，区分直接成本和间接成本，将直接成本直接计入成本计算对象，将间接成本计入有关的成本中心。
4、将各成本中心的本月成本，依据成本分配基础向下一个成本中心分配，直至最终的成本计算对象。
5、将既有完工产品又有在产品的产品成本，在完工产品和期末产品之间进行分配，并计算出完工产品总成本和单位成本。
6、将完工产品成本结转至“产成品”科目。
7、结转期间费用至本期损益。
（三）成本计算使用的主要科目
1、生产成本科目应设置“基本生产成本和辅助生产成本”。
2、制造费用科目（按车间分类）
3、待摊费用科目
4、预提费用科目
五、期间费用核算
（一）销售费用内容包括：营销成本、配送成本和售后服务成本等销售过程中发生的全部成本。按现公司现有涉及的项目有：人员工资、运输费、装卸费、差旅费、保险费、招待费、宣传费、广告费、返利费、礼品费等。
（二）管理费用
管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括研究与开发成本、设计成本和行政管理成本。
主要项目包括行政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗摊销、办公费和差旅费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费，包括董事会成员津贴、会议费和差旅费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资源补偿费、职工教育经费、研究与开发费、排污费等。
（三）财务费用主要项目有利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用。
第五节应收账款
一、应收账款概述
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，庆向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。
应收账款通常按实际发生额计价入账，计价时还需要考虑到商业折扣和现金折扣的因素。
（一）商业折扣是指企业根据市场供需情况或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是指企业通过采用促销手段。一般在交易发生时即已确定。
（二）现金折扣
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳动的交易中。在存在现金折扣的情况下，应收账款应以未末去现金折扣的金额作为入账价值，实际发生的现金折扣，作为一种理财费用，计入发生当期的损益。
二、应收坏账及其核算
坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款，由于发生坏账按产生的损失成为坏账损失（应收账款+其他应收款）
（一）坏账损失确认的标准
1、债务单位已撤销
2、债务单位已破产
3、债务单位资不抵债
4、债务单位现金流量严重不足等。
（二）批准坏账损失机构
1、股东会或董事会
2、经理（厂长）办公会或类似机构
（三）坏账损失核算
坏账损失核算方法有两种：1、直接转销法；2、备抵法
三、应收账款的功能与成本
（一）应收账款的功能
促进销售，企业销售产品时可以采取两种基本方法即现销方式与赊销方式。
1、现销方式的最大优点是计入现金流与实际现金流入量完全吻合，即能避免坏账损失，又能及时将收回的货款投入再生产过程，因而是企业最期望的销售方式。
2、赊销方式是一种重要的促销手段，对于企业销售产品，开拓并占领市场具有重要意义。
（二）应收账款的成本
企业在采取赊销方式促进销售的同时，会因持有应收账款而付出一定的代价，这种代价即为应收账款成本，包括：
1、机会成本：是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。应收账款机会成本=维持赊销业务所需的资金×资金成本率
应收账款平均余额=年赊销额÷360×平均收账天数
维持赊业务所需的资金=应收账款平均余额×（变动成本÷销售收入）
2、管理成本：是指企业对就收账款进行管理而耗费的开支如对客户资信调查费用、收账费用、其他费用。
3、坏账成本：这个成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多，坏账成本越多。
四、信用政策（应收账款管理政策）
（一）信用标准：是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏帐损失的表示，如3%。
企业在制定选择信用标准时，并考虑到三个基本因素
1、同行业竞争对手的情况
2、企业承担违约风险的能力
3、客户的资信程度（5个方面）
①客户的信用品质②偿付能力③资本④抵押品⑤经济状况
（二）信用条件：指信用期限、现金折扣期限
（三）收账政策：在企业向客户提供信用时，必须考虑三个问题
一是客户是否会拖欠或拒付账款，程度如何？二是怎么样对大限度的防止客户拖欠账款；三是一旦账款遭到拖欠甚至拒付，企业应采取怎么样对策。
第六节存货
一、存货及其意义
存货是指企业在日常生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。
二、存货的功能
（一）防止停工待料
（二）适应市场变化
（三）降低进货成本
（四）维持均衡生产
三、存货的成本
（一）进货成本
（二）储存成本
（三）缺货成本
四、存货的日常管理
存货日常管理的方法：
（一）存货定额控制
（二）存货供应时点控制
（三）存货储存期控制
（四）存货ABC管理
主要介绍后两种方法：1、存货储存期控制：无论是商品的流通企业还是生产制造企业，其产品一旦入库，面临着如何销售出去的问题，尽力缩短存货储存时间，加速存货周转，使节约资金占用，降低成本费用，提高企业获利水平的重要保证。根据本量利平衡关系为：利润=毛利-回定储存费-销售税金及附加-每日变动储存费×储存天数
2、存货ABC分类管理：
分类标准有两个：一是金额标准（最基本的分类）二是品种数量标准
五、存货的入账核算
（一）取得存货按实际成本核算
（二）发出存货的核算
发出存货的计价方法有以下几种：
1、先进先出法；
2、加权平均法；（公司现在执行的是加权平均法）
3、移动平均法；
4、后进先出法。
第七节收入
一、收入的概念
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。
收入的特点：
1、收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的效易或事项中产生。
2、收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等。
3、收入能导致企业所有者权益的增加。
4、收入只包括本企业经济利益的流入。
二、收入的计算
销售商品的收入计算
例如：对外销售商品1万元，扣除应缴税金1453元，实际财务账务处理销售为8547元。（现在所有的销售都不含税）
第八节利润
一、利润概念
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
（一）营业利润
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用
利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税
第九节增值税
一、什么是增值税
从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。这种计算办法同样体现了对新增价值征税的原则。
二、纳税义务人
（一）单位
（二）个人
（三）外商投资企业和外国企业
（四）承租人和承包人
（五）扣缴义务人
三、基本税率
纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税率为17%。低税率13%，小规模纳税人收率为4%；其他小规模为6%。
四、应纳税额的计算
（一）销项税额
销售税额=销售收入÷1.17×17%
（二）进项税额
进项税额=买价×扣除率
公司主要问题在对外购买商品时要所取回进项发票。这样能降低企业税负。
五、应缴税金的计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
二O一O年五月五日
第一章 ●商业银行：以获取利润为经营目的，以金融资产和负债为经营对象的综合性，多功能 性的特殊金融企业。 ●银行会计：会计学的一个分支，是把会计学的基本原理和基本方法具体运用于银行企业 的一门专业会计。 第二章 ●银行会计的核算方法：根据会计的一般原理，结合金融企业的业务特点和经营管理要求 而制定的一套科学方法 ●记账方法：指根据一定的记账原理，按照一定的记账规则，采用专门的记账符号，将经 济业务及其引起的资金运动记入账簿的一种专门方法。 ●复式记账法：对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或俩个以上相互联系 的账户中进行对照登记的记账方法。 ●单式记账：指对发生的每项经济业务，只单方面地在一个账户中进行登记的记账方法。 ●会计凭证：各项业务活动的原始记录和记账依据 第三四章 ● 1..存款：银行吸收单位或居民个人的各种货币资金，约定由存款人随时或到期支取 本金，并按规定的存款期限和相应利率支付利息的一种信用活动。存款是商业银行负债的重要组成部分，是其筹集资金的重要渠道和方式。 ● 2.基本存款账户：一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 ●一般存款账户：存款人在基本存款账户开户银行之外的借款转存，或与基本存款账 户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存业务，但不能支取现金。 ● 3.临时存款账户：存款人因临时经营活动而开立的账户。 ● 4.专用存款账户：单位销货款不得进入该账户，一般也不能支取现金。 ● 5.存储业务商业银行以信用方式，吸收居民个人待用和基于货币资金的存取款业 务。 ● 6.整存整取定期存款在存款是约定存期，一次存入本金，全部或部分支取本金和 利息的存款方式。 ●7.个人通知存款存入款项时不约定存期，但约定支取存款的通知期限，支取时按 约定期限以前通知银行，约定支取存款的日期和金额。
1 目的 为了规范本行会计科目的使用，根据中国人民银行关于会计科目设置及使用的有关规定，并结合本行业务发展与内部管理的实际需要，特制定本行会计科目设置及使用说明。 2 湛江市商业银行会计科目说明 资产类 101 现金 本科目用于核算和反映本外币库存现金、运送中现金、自助设备占款及财务现金备付金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“现金及银行存款”项目。 本科目按现金状态分类核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10101 库存现金 本科目用于核算和反映本行经营需要的库存现金情况。 收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10102 运送中外币现金 本科目用于核算和反映各机构之间外币现金 (钞)运送中在途资金情况。 调出（调出行）现金时，借记本科目，贷记"10101库存现金”科目；收到入账通知时，借记有关科目，贷记本科目。 10103 库存外币 本科目用于核算和反映本行经营需要的外币库存现金情况。
收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10104 自助设备占款 本科目用于核算和反映本行自助设备内的现金情况。 装钞时，借记本科目，贷记“10101库存现金”科目；客户提款，借记有关科目，贷记本科目。 103 贵金属 本科目用于核算和反映本行持有的贵金属情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目为一级科目，在资产负债表中归属于“贵金属”项目。 本科目按贵金属种类分户进行核算。 本科目核算本行购入的黄金、白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10301 贵金属 本科目应按贵金属的种类分户进行明细核算。 买入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；卖出或上缴时，借记有关科目，贷记本科目。 110 存放中央银行准备金存款 本科目用于核算和反映本行存放中央银行准备金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。 本科目设以下二级科目： 11001存放中央银行准备金存款 本科目核算存放在中国人民银行的准备金。 存入准备金、解缴现金、跨系统汇入资金及同城清算资金贷差时，借记本科
一、目的：练习工业企业主要经营过程的核算。 二、资料： (一)东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下： 东方公司20X7年总分类账户 (二) 该公司20X7年12月份发生下列经济业务：
1、12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款50 000元存入银行； 2、12月2日，公出人员张华报销差旅费1 180元，余款退回现金（原借款1 500元）； 3、12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000千克，单价9元；乙材料1 200千克，单价4元。 发票（号码0398521）注明的增值税额为3 876元，价税款未付； 4、12月5日，用银行存款3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1号库，保 管员张维新（以下业务同）；结转成本； 5、12月14日，从银行提取现金58 000，备发工资。 6、12月15日，以现金发放本月工资58 000元。 7、12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示： 发出材料汇总表 单位：元 8、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。其中车间300元，公司管理部门300元； 9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1 600元，公司管理部门800元； 10、12月26日，接受南光公司投资200 000元，其中，全新固定资产150 000元，银行存款50 000 元； 11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息； 12、12月31日，月末分配工资费用，其中： A产品生产工人工资26 000元，B产品生产工人工资14 000元，车间管理人员工资10 000元，公司管理人员工资8 000元； 13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费；
《银行会计学》教学大纲 课程性质：职业方向选修课学分：3 总学时： 48 理论学时： 48 实践学时：0 主撰人 一、课程的性质与任务 本课程是工商管理（金融企业管理方向）的一门职业方向选修课。该课程以金融理论和会计理论为基础，着重研究如何运用会计方法，来计量、记录和管理银行各项业务，评价银行财务状况和经营效益，是银行经营管理的基础，也是整个金融宏观调控的基础。该课程的核算方法和理论在实务上要以财政部会计制度和银行行内制度、银行电子化进程随时调整。 学生先修课程有会计学原理、货币银行学等。该课程是经济管理学科之一，以统一的会计制度、金融企业会计制度为理论基础，结合银行计算机网络系统，具体阐述银行各项业务的会计核算方法，内容涵盖银行存、贷、汇等传统业务以及一些新型业务，是一门应用性很强的课程。 二、课程教学的基本要求 该课程教学目的是通过该课程的教学，使学生明确会计在银行整体工作中的地位、作用以及承担的任务，了解银行会计工作内容以及核算、监督、检查、分析等的基本理论、基础知识和基本技能，帮助学生进一步理解银行有效经营管理思想在会计上的体现。要求学生在掌握基本核算方法的基础上，熟练掌握各项业务的处理方法，包括各项业务核算的基本规定、处理过程、核算环节和账务处理方法，并能应用相关财务指标分析银行的财务状况和经营成果。使学生毕业后，经过短暂实践即可独立胜任银行会计各岗位工作。 三、课程教学内容和深广度 第一章总论 【教学目标】 1.理解银行会计的特点、会计的组织机构和人员。 2.掌握银行会计核算的基本前提、要素。 3. 了解商业银行会计核算的一般原则。 【讲授内容】 第一节：商业银行会计概述 1．商业银行会计的目标 2．商业银行会计的特点 3．商业银行会计的组织机构和人员
借贷仅是记账符号，你只需知道借是左边，贷是右边即可，接下来很重要： 一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入 二、资产=负债+所有者权益（等式一） 由：所有者权益=利润+资本 得：资产=负债+利润+资本（等式二） 由：利润=收入-费用 得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三） 三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方； 四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！ 例如：美国政府向美联储借钱，开了一张面值1亿的债券，美联储收到债券后，资产增加，记在证券账户的借方，同时美联储给政府一张支票以便政府可以出去买东西，此时负债增加，记在应付款账户的贷方，借贷平衡，但其实就是借钱这件事儿； 再假如政府拿着支票去找波音买飞机，波音把支票存入花旗银行，此时花旗银行负债增加，记在贷方，同时货币资金也即资产增加，记在借方，平衡（本质就是存钱），然后花旗银行把货币资金账户拆成两份：10%作为保证金，90%拿出去贷款，还是平衡（此时属于会计处理）； 对于波音公司来说，收到支票是现金增加，记在借方，同时收入增加，记在贷方，平衡（本质是得到收入）
借贷记账法 （一）账户结构（T字型） 分左右两方，左方为借方，右方为贷方。 资产、费用如有余额一般在借方，借记增加，贷记减少。 负债、所有者权益、收入、利润如有余额一般在贷方，借记减少，贷记增加。（二）记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 （三）会计分录 先借后贷，借贷错开。
会计模拟实训试题答 案
会计模拟实训试题答案 会计模拟实训试题会有哪些呢，试题的答案大家知道是什么了吗？下面就由为你介绍一下会计模拟实训试题答案吧！ 1、企业的留存利润包括哪两种？ 盈余公积、未分配利润 2、确定存货数量盘存的方法有哪两种？ 永续盘存法、定期盘存法 3、带息票据的利息收入应计入什么科目？ 财务费用、应收票据 4、我国会计人员专业职称有哪些？ 会计员和助理会计师为初级职称，会计师为中级职称、高级会计师为高级职称。 5、低值易耗品的摊销方法有哪些？ 一次摊销法、五五摊销法、分期摊销法 6、编制会计报表的基本要求有哪些？ 内容完整、数字真实、计算正确、编表及时 7、存货发出的计价方法有哪些？ 先进先出法、后进先出法、个别计价法、加权平均法、移动加权平均、计划成本法、毛利率法 8、固定资产的计价方法有哪些？ 原始价值、重置价值、折余价值
9、企业弥补亏损的渠道有哪些？ 企业发生的年度亏损，可以用下一年度实现的税前利润弥补，下一年度税前利润不足弥补可以在5年内连续弥补；5年内不足弥补的应当税后利润弥补，也可以用以前年度提取盈余公积金弥补。 10、资本公积金来源于哪几个方面？ 资本溢价或股本溢价，接受捐赠资产准备，资产评估增值准备，股权投资准备，被投资单位接受捐赠准备，被投资单位评估增值准备，被投资单位股权投资准备，其它资本公积转入，外币资本折算差额，被投资单位外币资本折算差额。 11、按我国会计制度规定，会计要素有哪些？ 资产、负债、所有者权益、收入、费用。 12、会计的基本假设有哪些？ 会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设 13、按照《银行结算办法》规定，可以背书转让的票据有哪些？ 银行本票、商业汇票、支票、银行汇票。 14、现金结算起点与支票结算起点是多少？ 现金结算起点是1000元以下，支票结算起点100元以上
保险业务会计核算办法 第一章基本承保业务的核算 第一节保费收入的确认 一、保费收入的确认原则及时间 1、保费收入的确认原则。保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）原保险合同成立并承担相应保险责任； （2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入； （3）与原保险合同相关的收入能够可靠计量。 说明：①保险公司已收到保费，但原保险合同尚无成立，则不能确认保费收入。②原保险合同虽已成立，但并未承担相应保险责任，则不能确认保费收入。③即使原保险合同成立且承担相应保险责任，如果与原保险合同相关的经济利益流入的可能性很小，则不能确认保费收入。④如果与原保险合同相关的收入不能可靠计量，保费收入应按此方法确认：如果最终保费能够合理估计，应按估计保费总额确定，如果估计金额发生变化，应当及时调整；如果不能合理估计最终保费，应按照已发生的赔付成本（包括未决赔款准备金）总额确定，直至可以合理估计最终保费。 2、保费收入的确认时间。保险业务（包含分期付款业务）应于起保日确认保费收入，若保单核保日期晚于保险起期，则在核保日确认。
批单应于批单生效日确认批单保费收入，若批单核保日期晚于批单生效日，则在批单核保日确认批单保费收入。 二、保费收入的核算流程 保费收入的核算流程。业务系统在核保后将保费数据传入收付系统，在收付系统自动生成凭证： 借：112201应收保费/应收保费 贷：603101保费收入/直保保费收入 凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单（可单独装订）、保单/批单财务联（可单独装订） 第二节预收保费的确认 一、预收保费的定义及分类 1、预收保费的定义。预收保费是指保险人在保险合同生效前向投保人预收的保险费。 2、预收保费的分类。预收保费分为预收无单保费和预收有单保费。已收到保费不能匹配到保单、批单或已收到保费能匹配到预约协议、保险卡结算单、见费出单业务的交易流水号，但保单未起保、批单未生效的确认为预收无单保费。已收到款项，且能匹配到保单、批单的确认为预收有单保费。 二、预收保费确认的核算流程及凭证附件 1、预收无单保费确认。收到预收无单保费时，收付系统生成凭证：
银行会计常识银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。 第一节银行会计概述 一、银行会计的定义 会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。 银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。 二、银行会计的对象（略） 三、银行会计的特点 （一）会计与业务相融合。银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。 （二）会计处理的及时性 1、银行作为货币信用的中介的及时性； 2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性； 、银行会计帐务结帐的及时性。3．
（三）银行分支机构的电子网络化（略） （四）银行凭证套写化和广泛使用代传票 1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。 2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。 四、银行会计的职能与作用 （一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化 （二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况 （三）反映货币政策执行和信贷资金变化 （四）考核经营效益，反映盈亏实绩 （五）提供经济信息，据以制订决策 五、会计原则 会计原则有以下原则组成： 成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。 第二节银行会计的应用 银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。 一、会计概念 这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。 济业务；这个概念对银行来说，体现在下列方面：经（一）．
商业银行会计科目表 编号会计科目 资产类： 101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属反映金融企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银贵重金属 111 存放中央银行款项反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款 112 存入同业款项反映金融企业同同业之间往来业务而存于同业资金 113 存入联行款项反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项 121 拆放同业反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款
129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 负债类： 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项反映金融企业与同业
进行资金往来而发生的同业存放金融企业的款项233 联行存放款项反映金融企业联行之间往来发生的联行资金存放于本金融企业 241 同业拆入反映金融企业从其他金融企业借入的短期资金 242 金融性公司拆入 243 应解汇款反映金融企业从进行汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人临时性存款 244 汇出汇款反映金融企业接受事业单位或个人的委托汇往外地的款项 251 保证金反映金融企业向客户收取的各种保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款
会计模拟实训练习题（山东天成有限责任公司） 第一题 (1-1) 公路、内河货物运输业统一发票 发票联 开票日期： 2009 年 01 月 02 日 发票号码： xxxxxxxx 税 控 码 收货人及 山东天成有限责任公司 承运人及 潍坊市大昌股份有限公司 纳税人识别码 26 识别码 xxxxxxxx 发货人及 青岛东方股份有限公司 主管税务机关 高新区税务分局 纳税人识别码 XXXXXXXXXX 及代码 08990 运 货物名称 数量 运价 里程 金额 项目 金额 输 甲材料 5000 130 1844 装卸费 650 项 乙材料 2500 130 922 印花税 10 目 及 金 额 运费小计 ￥ 其他费用小计 ￥ 合计（大写）叁仟肆佰贰拾陆元整 小写：￥ 备注：现金付讫 承运人： XX （章） 开票人： XXX ： (1-2) 山东省增值税专用发票 NO 069587 发票联 开票日期： 2009 年 01 月 02 日 购 名 称： 山东天成有限责任公司 3<>30-2+8+9<+6-1+874< 加密版本号 货 纳税人识别号： 26 密 4>+5960/4326776-/-+/9> 72 单 地 址、电 话： 高新区潍北路 601 号 1234567 码 7<11/5<1++/22028*44/0 31 位 开户行及账号： 工行 区 8>5<22->>2*09/>>31 0758734 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 甲 材 料 千克 5000 577, 17% 98, 乙 材 料 千克 2500 395, 67, 合 计 1850 972, 165, 价税合计（大写） 壹佰壹拾叁万捌仟壹百壹拾柒元伍角零分 ( 小写 ) ￥ 1,138, 销 名 称： 青岛东方股份有限公司 售 纳税人识别号： XXXXXXXXXX 备 单 地 址、电 话： XXXXXXXXXXXX 注 位 开户行及账号： XXXXXXXXX 收款人： XXXX 复核： XX 开票人： XX 销货单位（章） (1-3) 第 四 联 发 票 联 购 货 方 记 账 凭 证 中国工商银行 电汇凭证 （回 单）
保险业会计实务大全 1．收到投资者投人的现金 借：银行存款 贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额) 2．收到保户交纳的保费 借：现金 银行存款 贷：保费收入 预收保费 3．收到应收款项 借：银行存款等 贷：应收保费 分保业务往来 应收利息 4．收回备用金和其他应收款 借：银行存款 贷：其他应收款 5．收到接受捐赠的现金 借：银行存款 贷：营业外收入 6．收到银行存款利息 借：银行存款 贷：利息收入 保费收入 保险保障基金 7．归还借款 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 8．交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 9．支付应付的手续费、佣金 借：应付手续费 应付佣金 贷：现金 银行存款 10．支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 11．购人物料用品、低值易耗品
借：物料用品 低值易耗品 贷：现金 银行存款 12．购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款等 13．购人工程物资 借：在建工程 贷：银行存款等 14．预支职工差旅费 借：其他应收款 贷：现金 15．拨付备用金 借：其他应收款 贷：现金 银行存款 补充备用金 借：有关科目 贷：银行存款 16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款 贷：现金 银行存款 17．支付保险业务支出和营业外支出 借：赔款支出 死伤医疗给付 满期给付 年金给付 退保金 分出保费 手续费用支出 佣金支出 营业费用 营业外支出等 贷：现金 银行存款 18．支付现金利润 借：应付利润 贷：银行存款 19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时借：实收资本 贷：现金 银行存款
会计模拟实训试题答案 会计模拟实训试题会有哪些呢，试题的答案大家知道是什么了吗？下面就由为你介绍一下会计模拟实训试题答案吧！ 1、企业的留存利润包括哪两种？ 盈余公积、未分配利润 2、确定存货数量盘存的方法有哪两种？ 永续盘存法、定期盘存法 3、带息票据的利息收入应计入什么科目？ 财务费用、应收票据 4、我国会计人员专业职称有哪些？ 会计员和助理会计师为初级职称，会计师为中级职称、高级会计师为高级职称。 5、低值易耗品的摊销方法有哪些？ 一次摊销法、五五摊销法、分期摊销法 6、编制会计报表的基本要求有哪些？ 内容完整、数字真实、计算正确、编表及时 7、存货发出的计价方法有哪些？ 先进先出法、后进先出法、个别计价法、加权平均法、移动加权平均、计划成本法、毛利率法 8、固定资产的计价方法有哪些？ 原始价值、重置价值、折余价值
9、企业弥补亏损的渠道有哪些？ 企业发生的年度亏损，可以用下一年度实现的税前利润弥补，下一年度税前利润不足弥补可以在5年内连续弥补；5年内不足弥补的应当税后利润弥补，也可以用以前年度提取盈余公积金弥补。 10、资本公积金来源于哪几个方面？ 资本溢价或股本溢价，接受捐赠资产准备，资产评估增值准备，股权投资准备，被投资单位接受捐赠准备，被投资单位评估增值准备，被投资单位股权投资准备，其它资本公积转入，外币资本折算差额，被投资单位外币资本折算差额。 11、按我国会计制度规定，会计要素有哪些？ 资产、负债、所有者权益、收入、费用。 12、会计的基本假设有哪些？ 会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设 13、按照《银行结算办法》规定，可以背书转让的票据有哪些？ 银行本票、商业汇票、支票、银行汇票。 14、现金结算起点与支票结算起点是多少？ 现金结算起点是1000元以下，支票结算起点100元以上
保险公司会计制度 1998年12月8日财政部财会字（1998）60号文发布* *此文如下： 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）， 中保财产保险有限公司，中保人寿保险有限公司， 中保再保险有限公司，中国太平洋保险有限公司， 中国平安保险有限公司，华泰财产保险有限公司， 泰康人寿保险股份有限公司，新华人寿保险股份有 限公司，天安保险公司，永安财产保险股份有限公 司，新疆兵团保险公司： 为了适应我国社会主义市场经济的发展，规范和加 强保险公司的会计核算工作，满足保险监管的需 要，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共 和国保险法》、《企业会计准则》以及国家其他有关 法律、法规，我们对1993年制定的《保险企业会 计制度》（[93]财会字第07号）进行了系统地修订。 现将修订的《保险公司会计制度》印发给你们，请 布置所属保险公司自1999年1月1日起执行。保 险公司原执行的会计制度同时废止。执行中有何问 题，请及时函告我部。 目录 第一章总则 第二章基本业务会计核算规定 第三章会计科目及使用说明 第三章会计报表及编制说明 附录：主要会计事项分录举例 第一章总则 一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强保险公司会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国保险法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。 二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的保险公司(以下简称公司)。 三、公司应当按照(企业会计准则)规定的一般原则和本制度的要求，进行会计核算。公司在不违背《企业会计准则》和本制度规定的前提下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。 四、公司应按以下规定运用会计科目： (一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。公司不应随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 (二)公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要，自行规定。 (三)公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填制会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 五、公司应按以下规定编制和提供财务报告： (一)公司应当按照《企业会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告 (二)公司的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。公司对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。 (三)公司向外提供的会计报表包括：
财务会计知识培训课件 会计基础知识 【课程要求】 1.了解会计产生与发展的简单历史过程； 2.熟悉会计信息、会计领域、会计功能、会计信息质量特征 3.握会计的定义、会计目标、会计核算的基本前提、会计核算方法. 4.结合经营实际情况，学习票据的定义、使用、背书等 5.了解发票的重要性，学习发票真伪的鉴定方法
目录 第一章会计的产生与发展 (3) 第二章会计信息与会计目标 (6) 第一节会计信息的重要性 (7) 第二节会计信息失真的危害 (8) 第三节会计目标 (9) 第三章会计领域与会计功能 (9) 第一节会计领域 (9) 第二节会计功能 (10) 第四章会计核算的基本原则 (10) 第五章票据 (13) 第一节了解票据 (13) 第二节票据概述 (14) 1.票据的概念 (14) 2.票据的特征 (14) 3.票据的种类 (15) 第三节发票 (20) 1.发票真伪查询 (20) 2.发票的种类与使用范围 (21) 3.发票分为 (21) 4.普通发票的开具规定 (22) 5.增值税专用发票的开具规定 (22)
第一章会计的产生与发展 古代有人称会计为“账房先生”，也有人称“管钱的”；现在大多数人还是认为会计就是算算账，出出报表、收钱付钱，这些观念对，也不对，上面这些都只是会计的一个很小的方面，更是财务管理中很小的一个方面，下面就由我向大家讲讲会计的家谱以及基础的，与大家相关的会计知识。 会计历史悠久，有多悠久，有考证的历史就有三千年左右，呵呵，大家放心，我讲的时间没有三千年。 1.为什么要产生会计？ 其实会计只是作为生产职能的附带部分产生的，人类要生存，社会要发展，就要进行物质资料的生产。生产活动一方面创造物质财富，取得一定的劳动成果;另一方面要发生劳动耗费，包括人力，物力的耗费。在一切社会形态中，人们进行生产活动时，总是力求以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能多的劳动成果，做到所得大于所费，提高经济效益。为此，就必须在不断改革生产技术的同时，采用一定方法对劳动耗费和劳动成果进行记录，计算，并加以比较和分析，这就产生了会计。可见，会计的产生与加强经济管理，追求经济效益有着不可分割的天然联系。也可以说，千业的财务部门，会计人员也是为生产部门、其他管理部门服务的部门。 2.会计的发展历程 会计有三千历史，怎么说呢，详细说几天几夜也说不完，我也批不了这么多的夜班费，呵呵。一般来说会计先后经历了古代会计，近代会计，和现代会计三个发展阶段。 古代会计，当然仍是我们中国老祖宗创造的，会计在中国有着悠久的历史。据史籍记载，早在西周时代就设有专门核算官方财赋收支的官职——司会，并对财物收支采取了“月计岁会”的方法。在西汉还出现了名为“计簿”或“簿书”的账册，
会计综合实训题目兼会计 分录答案 This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.
会计电算化手工并账操作资料 一企业基本情况 （一）企业概况 企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。 公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。 股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。 股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会 本实训以企业下列信息作为核算的基础： 1.单位名称：南方吉祥电器制造厂 2.单位地址：南方市海利路118号 3.单位电话： 4.开户银行：工商银行市分行营业部 5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略） 6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 115 7.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。（二）企业会计机构及会计管理制度 1.企业的会计机构 根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 企业的主要责任人有： 厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。 副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。 副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。 会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。 出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。 会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。 会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。 本实训主体的会计机构及人员设置如下： 南方吉祥电器制造厂 厂长：王青 副厂长：王成黄力佳 财务科长：代保珍 财务副科长：李民 会计：李文海 出纳：周州
保险业务会计核算办法集团企业公司编码：（LL3698-KKI1269-TM2483-LUI12689-ITT289-
保险业务会计核算办法 第一章基本承保业务的核算 第一节保费收入的确认 一、保费收入的确认原则及时间 1、保费收入的确认原则。保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）原保险合同成立并承担相应保险责任； （2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入； （3）与原保险合同相关的收入能够可靠计量。 说明：①保险公司已收到保费，但原保险合同尚无成立，则不能确认保费收入。②原保险合同虽已成立，但并未承担相应保险责任，则不能确认保费收入。③即使原保险合同成立且承担相应保险责任，如果与原保险合同相关的经济利益流入的可能性很小，则不能确认保费收入。 ④如果与原保险合同相关的收入不能可靠计量，保费收入应按此方法确认：如果最终保费能够合理估计，应按估计保费总额确定，如果估计金额发生变化，应当及时调整；如果不能合理估计最终保费，应按照已发生的赔付成本（包括未决赔款准备金）总额确定，直至可以合理估计最终保费。 2、保费收入的确认时间。保险业务（包含分期付款业务）应于起保日确认保费收入，若保单核保日期晚于保险起期，则在核保日确认。
批单应于批单生效日确认批单保费收入，若批单核保日期晚于批单生效日，则在批单核保日确认批单保费收入。 二、保费收入的核算流程 保费收入的核算流程。业务系统在核保后将保费数据传入收付系统，在收付系统自动生成凭证： 借：112201应收保费/应收保费 贷：603101保费收入/直保保费收入 凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单（可单独装订）、保单/批单财务联（可单独装订） 第二节预收保费的确认 一、预收保费的定义及分类 1、预收保费的定义。预收保费是指保险人在保险合同生效前向投保人预收的保险费。 2、预收保费的分类。预收保费分为预收无单保费和预收有单保费。已收到保费不能匹配到保单、批单或已收到保费能匹配到预约协议、保险卡结算单、见费出单业务的交易流水号，但保单未起保、批单未生效的确认为预收无单保费。已收到款项，且能匹配到保单、批单的确认为预收有单保费。 二、预收保费确认的核算流程及凭证附件 1、预收无单保费确认。收到预收无单保费时，收付系统生成凭证： 借：1002银行存款（或1001现金） 贷：220302预收保费/无单预收
商业银行会计练习题 第二章基本核算方法习题 一、名词 1．会计科目 2．账户 3．借贷记账法 4．会计凭证 5．基本凭证 6．特定凭证 7．账务组织 8．明细核算 9．综合核算 10．分户账 11．会计报表 12．表内科目 13．表外科目 二、填空 1．商业银行会计核算方法包括和。 2．是设置账户以及确定会计报表项目的依据。 3．借贷记账法是以借贷为，以作为记账规则， 记录和反映的一种复式记账法。 4．会计凭证按可分为原始凭证和记账凭证,按其可分为单式凭证和复式凭证,按可分为基本凭证和特定凭证. 5．商业银行会计账簿主要 有、、、 和。 6．明细核算程序根据传票登记，现金业务根据现金业务传票登记_ 。综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票 编制，根据科目日结单登记，根据总账编制。 7．总账的结构分为和、、
四栏，每月，每天登记。 8．日计表按编制，是综合反映的报表。 9．现金收入业务，必须“先，后”，以防止漏收或错收 款项，保证。 10．现金付出业务，必须“先，后”，以防止账户余额不足而垫付款项，防止。 11．转账业务，应先记账户，后记账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金，保证。 12．银行的账务核对有和两种。核对内容可分 为、、、、和内外。 13．错账冲正的方法：当日发现错账用冲正，隔日后发现的错账用办理冲正，隔年后发现的错账，用冲正。 14．会计报表的编制要求有，、。 三、单选 1．对会计对象的具体内容进行分类的名称是( ) A.会计科目B．会计账户 C．会计凭证D．账薄 2．按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( ) A．会计科目B．账户 C．会计凭证D．会计账簿 3．“存放中央银行款项’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类 C．所有者权益表D．损益表 4．“本年利润’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类
会计模拟综合实训试题 TTA standardization office【TTA 5AB- TTAK 08- TTA 2C】
2014年秋季期13会计(1) (2)班《会计模拟实训》期中试题_______ 座号：________ 姓名：___________分数：__________ 一、填空题（36分） 1、根据转账支票存根，贷记 科目。 2、根据现金支票存根，贷记 科目。 3、支票的金额起点为元， 提示付款期限自出票日起日。4、根据银行本票申请书存根联， 借记科目，贷记 科目，付款期限自出票日 起最长不超过个月 5、根据银行盖章退回的进账单 （收账通知联），借记科目。 6、根据托收承付结算凭证的回单联，借记科目。 7、根据托收承付结算凭证的收账通知联，借记科目。 8、根据托收承付结算凭证的承付支款通知联，贷记科目。 9、根据委托银行收款凭证的回单联，借记或科目。10、根据委托银行收款凭证的收账通知联，借记科目。11、根据委托银行收款凭证的付款通知联，贷记科目。12、根据银行汇票申请书存根联，借记科目，贷记 科目。 13、根据银行汇票的多余款收账通知联，借记科目，贷记 科目。 14、根据信汇凭证的回单联，贷记科目。 15、根据信汇凭证的收账通知联，借记科目。 16、根据电汇凭证的回单联，贷记科目。
17、根据电划代收补充报单第二联收账通知联，借记科目。 18、根据商业承兑汇票（卡片）第一联，付款人贷记科目。 19、根据商业承兑汇票（存根）第三联或第二联复印件，收款人借记 科目。 20、根据银行盖章退回的现金交纳金单（传票联），借记科目， 贷记科目。 21、根据银行承兑汇票（存根）第四联，付款人贷款记科目。 22、根据银行承兑汇票第三联（解讫通知）和第二联的复印件，收款人借记 科目。23、异地托收承付结算金额起点为元。 24、根据增值税专用发票的发票 联，借记科 目，借记科 目。 25、根据增值税专用发票的记账 联，贷记科 目，贷记科 目。 26、根据银行结算手续费收据，借记科目，贷记 科目。 二、实训操作（4分） 材料采购运杂费分配表 供货单位：莲城钢厂 200×年12月2日分配标准：按重量比例 会计主管：刘真复核：张志制表：梁晟 三、填制凭证技能（60分） 1、2006年5月2日，签发现金支 票，提取威利保温杯公司备用
保险代理公司会计核算指引
保险代理公司会计核算指引 为规范保险代理公司的会计核算，提高保险代理公司会计信息质量，根据《保险代理机构管理规定》、《企业会计制度》、《保险中介公司会计核算办法》等相关规定，结合保险代理公司的实际情况，特制定本指引。 一、帐户设置 保险代理公司应设置3类账户，分别是核算营业保证金业务、代收保费业务、公司损益业务： 1、营业保证金帐户：必须在全国性商业银行开立，用于存储营业保证金，并与银行签订存款协议，约定：未经中国保监会批准，保险代理机构不得擅自动用或者处置保证金。银行未尽审查义务的，应当在被动用保证金额度内对保险代理机构的债务承担连带责任。通常情况下，该账户资金不得动用，除非公司注册资本金或出资减少或公司进入清算程序（保证金存款协议样本附后）。 2、代收保费账户：用于核算保险代理公司代收的保险费。该帐户应以被代理保险公司为单位，设置明细账。该账户资金不得与保险代理公司核算户有资金往来，代收保费账户资金的划转帐户只能是各被代理保险公司的银行账户。也就是代理公司不得坐扣代理手续费。 3、公司核算户：用于核算代理公司的各种收入和费用，属
司，则借记应收账款----垫付保费-----投保人，贷记银行存款，投保人缴纳保费后，借记银行存款或现金，贷记应收账款----垫付保费-----投保人。 （三）主营业务收入 １、核算范围：核算保险代理公司从事代理保险业务所产生的收入。 ２、会计处理： 保险代理公司或被代理保险公司签发保单后，无论保费是否收取，保险代理公司应按照约定佣金金额确认收入，借记应收账款----代理佣金----被代理保险公司，贷记主营业务收入----被代理保险公司，后附业务结算表和保险中介服务发票； 保险代理公司与被代理保险公司结算代理佣金时，借记银行存款，贷记应收账款----代理佣金----被代理保险公司， 三、费用核算 （一）代垫费用的核算 １、核算范围：代垫费用是指按照合同规定，保险代理公司在完成业务的过程中暂时垫付的费用，如合同中规定的差旅费、查勘费、专家咨询费、检测费等。如果业务合同中未明确规定为代垫费用的，应作为保险代理公司的业务成本进行核算。 ２、会计处理： 发生代垫费用时，借记应收账款---代垫费用---被垫付人或
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解 （一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项。顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。 超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15%-16%的水平；同时，超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。 2.发放贷款及垫款。该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。
财务知识培训 一、会计知识 1、会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成 了企业财务的全部。 2、关系具体如下： 资产由固定资产、流动资产等组成； 负债由流动负债、长期负债等组成； 所有者权益由实收资本、盈余公积、未分配利润等组成； 收入由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用由销售费用、管理费用、财务费用等组成； 利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成； 会计衡等式： 资产=负债+所有者权益 3、财务报表 （1）、资产负债表：反应了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。 （2）、利润表：反应企业在某一段时间内的获得情况。 净利润（损失）=毛收入—总费用 营业利润=销售收入—成本费用 二、相关财务术语 1、毛利率：企业成本价与售价之间的差额被称为毛利。因此：销售价格=成本+毛利。 在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。 计算公式：毛利率=（销售收入—销售成本）/销售收入*100% 2、净利润率：是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额。
计算公式：净利润率=税后利润（净利润）/销售收入*100% 3、资金周转率：是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在财务分析指标体系中具有重要地位。资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示，也可以用资金周转一次所需天数表示。 计算公式：资金周转率=本期主营业务收入/【（期初占用资金+期末占用资金）/2】*100% 资金周转天数=360天/资金周转率 企业用尽可能少的资金占用，取得尽可能多的销售收入，说明资金周转速度快，资金利用效果好。 4、存货周转率：是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一定时期内存货资产的周转速度。反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。 计算公式：存货周转率=销售成本/【（期初存货+期末存货）/2】*100% 存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业变现能力和经营能力强。 5、应收账款周转率：和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映了企业管理应收账款方面的效率。具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需的时间。 计算公式：应收账款周转率=销售收入/【（期初应收账款+期末应收账款）/2】*100% 一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。 三、税务知识 1、税务认定资格的纳税人分两种：小规模纳税人和一般纳税人 2、纳税人所适用的税率是不一样的： 小规模纳税人税率是3% 一般纳税人税率一般为17%