2015 年度注册会计师考试《会计》真题
一、单项选择题 1、下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（ A、确认预计负债 B、对应收账款计提坏账准备 C、对外公布财务报表时提供可比信息 D、将融资租入固定资产视为自有资产入账 2、20×4 年 2 月 1 日，甲公司以增发 1 000 万股本公司普通股股票和一台大型 设备为对价，取得乙公司 25%股权。其中，所发行普通股面值为每股 1 元，公允 价值为每股 10 元。 为增发股份， 甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费 400 万元。用作对价的设备账面价值为 1 000 万元，公允价值为 1 200 万元。当日， 乙公司可辨认净资产公允价值为 40 000 万元。假定甲公司能够对乙公司施加重 大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（ ）。 A、10 000 万元 B、11 000 万元 C、11 200 万元 D、11 600 万元 3、下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（ A、自创的商誉 B、企业合并产生的商誉 C、内部研究开发项目研究阶段发生的支出 D、以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权 4、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下 列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（ ）。 A、甲公司产品保修费用的计提比例为售价的 2%，乙公司为售价的 3% B、甲公司对机器设备的折旧年限按不少于 15 年确定，乙公司按不少于 20 年 C、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模 式 D、 甲公司对 1 年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的 3%， 乙公司为 期末余额的 5% 5、20×3 年年末，甲公司库存 A 原材料账面余额为 200 万元，数量为 10 吨。该 原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的 10 件 B 产品。合同约定：甲 公司应于 20×4 年 5 月 1 日前向乙公司发出 10 件 B 产品， 每件售价为 30 万元(不 含增值税)。将 A 原材料加工成 B 产品尚需发生加工成本 110 万元，预计销售每 件 B 产品尚需发生相关税费 0.5 万元。20×3 年年末，市场上 A 原材料每吨售价 为 18 万元，预计销售每吨 A 原材料尚需发生相关税费 0.2 万元。20×3 年年初， ）。 ）。
A 原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司 20×3 年 12 月 31 日对 A 原材料应计提的存货跌价准备是（ ）。 A、5 万元 B、10 万元 C、15 万元 D、20 万元 6、 甲公司 20×3 年财务报表于 20×4 年 4 月 10 日对外报出。假定其 20×4 年发 生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整 20×3 年财务报表的是 （ ）。 A、5 月 2 日，自 20×3 年 9 月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准 B、4 月 15 日，发现 20×3 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致 虚增 20×3 年利润 C、3 月 12 日，某项于 20×3 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的 司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债 D、4 月 10 日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司 20×3 年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额 7、 20×4 年 3 月 1 日， 甲公司向乙公司销售商品 5 000 件， 每件售价为 20 元 （不 含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17％。 甲公司向乙公司销售商品给予 10％的商业折扣，提供的现金折扣条件为 2/10、 1/20、n/30，并代垫运杂费 1 000 元。乙公司于 20×4 年 3 月 15 日付款。不考 虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（ ）。 A、90 000 元 B、99 000 元 C、100 000 元 D、101 000 元 8、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（ A、以存货抵偿债务 B、以银行存款支付采购款 C、将现金存为银行活期存款 D、以银行存款购买 2 个月内到期的债券投资 9、20×4 年 3 月 1 日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司 800 万元 款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。 用于抵债的办公楼原值为 700 万元， 已提折旧为 200 万元， 公允价值为 600 万元； 用于抵债的存货账面价值为 90 万元，公允价值为 120 万元。不考虑税费等其他 因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（ ）。 A、确认债务重组收益 80 万元 ）。
B、确认商品销售收入 90 万元 C、确认其他综合收益 100 万元 D、确认资产处置利得 130 万元 10、20×3 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：20×3 年收到的国债利息 收入 10 万元， 因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 20×3 年年 初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均 产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25% 。 不考虑其他因素，甲公司 20×3 年的所得税费用是（ ）。 A、52.5 万元 B、55 万元 C、57.5 万元 D、60 万元 11、下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。
A、将一项固定资产的净残值由 20 万变更为 5 万 B、将产品保修费用的计提比例由销售收入的 2%变更为 1.5% C、将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法 D、将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法 12、下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是（ A、投资银行理财产品取得的收益 B、自国家取得的重大自然灾害补助款 C、预计与当期产品销售相关的保修义务 D、因授予高管人员股票期权在当期确认的费用 二、多项选择题 1、20×2 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张， 甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。 协议约定： 该无形资产作价 2 000 万元，甲公司每年年末付款 400 万元，分 5 年付清。假定银行同期贷款利率为 5%，5 年期 5%利率的年金现值系数为 4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与 该无形资产相关的会计处理中，正确的有（ ）。 A、20×2 年财务费用增加 86.59 万元 B、20×3 年财务费用增加 70.92 万元 C、20×2 年 1 月 1 日确认无形资产 2 000 万元 D、20×2 年 12 月 31 日长期应付款列报为 2 000 万元 2、下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有（ A、分配股票股利 B、接受现金捐赠 ）。 ）。
C、财产清查中固定资产盘盈 D、以银行存款支付原材料采购价款 3、甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造 固定资产成本的有（ ）。 A、支付给第三方监理公司的监理费 B、为取得土地使用权而缴纳的土地出让金 C、建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用 D、季节性因素暂停建造期间外币专门借款的汇兑损益 4、在对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的 即期汇率进行折算的有（ ）。 A、盈余公积 B、未分配利润 C、长期股权投资 D、交易性金融资产 5、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（ A、出租无形资产取得租金收入 B、出售无形资产取得出售收益 C、使用寿命有限的管理用无形资产的摊销 D、使用寿命不确定的无形资产计提的减值 6、下列关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（ ）。 ）。
A、以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整 B、附市场条件的股份支付，应在市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用 C、现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，权益结算的股份支付应予处理 D、业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权 情况的估计 7、下列关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有（ A、或有租金应于发生时计入当期损益 B、预计将发生的履约成本应计入租入资产成本 C、租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应冲减相关负债 D、知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现 8、20×2 年 1 月 1 日，甲公司签订了一项总金额为 280 万元的固定造价合同， 预计总成本为 240 万元， 完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成 本的比例确定。工程于 20×2 年 2 月 1 日开工，预计于 20×4 年 6 月 1 日完工。 20×2 年实际发生成本 120 万元，预计还将发生成本 120 万元。20×3 年实际发 ）。
生成本 90 万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至 300 万元。不 考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有（ ）。 A、20×3 年确认合同毛利-34 万元 B、20×3 年确认建造合同收入 56 万元 C、20×2 年确认建造合同收入 140 万元 D、20×3 年年末计提存货跌价准备 6 万元 9、不考虑其他因素，下列单位和个人中属于甲公司关联方的有（ A、甲公司的联营企业 B、甲公司控股股东的董事 C、与甲公司共同控制某合营企业的另一合营方 D、持有甲公司 5%股权且向甲公司派有一名董事的股东 10、 下列各项资产计提减值后， 持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益 转回的有（ ）。 A、存货跌价准备 B、应收账款坏账准备 C、持有至到期投资减值准备 D、可供出售债务工具投资减值准备 三、综合题 1、（本小题 6 分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英 文，答题正确的，增加 5 分，最高得分为 11 分。）甲公司为房地产开发企业， 对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 （1）20×6 年 1 月 1 日，甲公司以 30 000 万元总价款购买了一栋已达到预定可 使用状态的公寓。该公寓总面积为 1 万平方米，每平方米单价为 3 万元，预计使 用寿命为 50 年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓用于对外出租。 （2）20×6 年，甲公司出租上述公寓实现租金收入 750 万元，发生费用支出（不 含折旧）150 万元。由于市场发生变化，甲公司出售了部分公寓，出售面积占总 面积的 20%，取得收入 6 300 万元，所出售公寓于 20×6 年 12 月 31 日办理了房 产过户手续。20×6 年 12 月 31 日，该公寓的公允价值为每平方米 3.15 万元。 其他资料： 甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。 根据税法规定， 在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买 成本、根据预计使用寿命 50 年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折 旧额在税前扣除， 持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额； 在实际处置时， 处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置 或结算期间的应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为 25%。 甲公司当期不存在其他收入或成本费用， 当期所发生的 150 万元费用支出可以全 部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。 不考虑除所得税外其他相关税费。 ）。
<1>、编制甲公司 20×6 年 1 月 1 日、12 月 31 日与投资性房地产的购买、公允 价值变动、出租、出售相关的会计分录。 <2>、计算投资性房地产 20×6 年 12 月 31 日的账面价值、计税基础及暂时性差 异。 <3>、计算甲公司 20×6 年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分 录。 2、（本小题 14 分。）注册会计师在对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计时， 关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整，具体情况如下： （1）甲公司 20×7 年 1 月 1 日开始进行某项新技术的研发，截至 20×7 年 12 月 31 日，累计发生研究支出 300 万元，开发支出 200 万元。在编制 20×7 年度 财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将 全部研究和开发费用均计入当期损益。20×8 年 12 月 31 日，相关技术的开发取 得重大突破， 管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲 公司有技术、 财务和其他资源支持其最终完成该项目。甲公司将本年发生的原计 入管理费用的研发支出 100 万元全部转入“开发支出”项目， 并对 20×7 年已费 用化的研究和开发支出进行了追溯调整，相关会计处理如下（会计分录中的金额 单位为万元，下同）： 借：研发支出（资本化支出）600 贷：以前年度损益调整 500 管理费用 100 （2）20×7 年 7 月 1 日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的 销售价格为 1 000 万元，增值税款 170 万元，并于当日取得乙公司转账支付的 1 170 万元。销售合同中还约定：20×8 年 6 月 30 日甲公司按 1 100 万元的不含增 值税价格回购该批商品， 商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或 损失的风险。 在编制 20×7 年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销 售处理，确认了销售收入 1 000 万元，并结转销售成本 600 万元。 20×8 年 6 月 30 日，甲公司按约定支付回购价款 1 100 万元和增值税款 187 万 元，并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同，认为该交易实质上是抵 押借款，上年度不应作为销售处理，相关会计处理如下： 借：以前年度损益调整（20×7 年营业收入）1 000 贷：其他应付款 1 000 借：库存商品 600 贷：以前年度损益调整（20×7 年营业成本）600 借：其他应付款 1 000 财务费用 100 应交税费——应交增值税（进项税额）187 贷：银行存款 1 287 （3）甲公司 20×7 年度因合同纠纷被起诉。在编制 20×7 年度财务报表时，该 诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额 100 万元确认了预计负债。20×8 年 7 月，法院判决甲公司赔偿原告 150 万元。甲公 司决定接受判决，不再上诉。据此，甲公司相关会计处理如下： 借：以前年度损益调整 50 贷：预计负债 50
（4） 甲公司某项管理用固定资产系 20×5 年 6 月 30 日购入并投入使用，该设备 原值 1 200 万元，预计使用年限 12 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折 旧。20×8 年 6 月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩 余使用年限，预计其剩余使用年限为 6 年，预计净残值仍为零（折旧方法不予调 整）。甲公司 20×8 年的相关会计处理如下： 借：以前年度损益调整 83.33 管理费用 133.33 贷：累计折旧 216.66 其他资料： 不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。 <1>、根据资料（1）至（4），判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并 说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关会计处理的调整分录。 3、（本小题 18 分。）甲公司 20×8 年发生的部分交易事项如下： （1）20×8 年 4 月 1 日，甲公司对 9 名高管人员每人授予 20 万份甲公司股票认 股权证，每份认股权证持有人有权在 20×9 年 2 月 1 日按每股 10 元的价格购买 1 股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在 职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股 市价 10.5 元，每份认股权证的公允价值为 2 元。 甲公司股票 20×8 年平均市价为 10.8 元，自 20×8 年 4 月 1 日至 12 月 31 日期 间平均市价为 12 元。 （2）20×8 年 7 月 1 日，甲公司发行 5 年期可转换债券 100 万份，每份面值 100 元，票面年利率 5%，利息在每年 6 月 30 日支付（第一次支付在 20×9 年 6 月 30 日） 。 可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换 5 股股票的比例将债 券转换为甲公司普通股股票。 在可转换债券发行日，甲公司如果发行同样期限的 不附转换权的公司债券，则需要支付年利率为 8%的市场利率。 （3）20×8 年 9 月 10 日，甲公司以每股 6 元自公开市场购入 100 万股乙公司股 票， 另支付手续费 8 万元， 取得时乙公司已宣告按照每股 0.1 元发放上年度现金 股利。甲公司将取得的乙公司股票分类为可供出售金融资产。 上述手续费以银行存款支付，有关现金股利于 9 月 15 日收到。 20×8 年 12 月 31 日，乙公司股票的收盘价为每股 7.5 元。 （4）甲公司 20×7 年全年发行在外的普通股均为 1 000 万股，不存在具稀释性 潜在普通股。20×8 年 1 月 31 日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增 股本 1 000 万股，之后发行在外普通股数量均为 2 000 万股。 甲公司 20×8 年归属于普通股股东的净利润为 5 000 万元，20×7 年归属于普通 股股东的净利润为 4 000 万元。 其他资料： (P/A,5%,5)＝4.3295；(P/A,8%,5)＝3.9927； (P/F,5%,5)＝0.7835；(P/F,8%,5)＝0.6806。 不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。 <1>、根据资料（1），说明甲公司 20×8 年应进行的会计处理，计算 20×8 年应 确认的费用金额并编制相关会计分录。
<2>、根据资料（2），说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理，编制甲 公司 20×8 年与可转换公司债券相关的会计分录， 计算 20×8 年 12 月 31 日与可 转换公司债券相关负债的账面价值。 <3>、 根据资料 （3） ， 编制甲公司 20×8 年与可供出售金融资产相关的会计分录。 <4>、根据资料（1）至（4），确定甲公司 20×8 年在计算稀释每股收益时应考 虑的具稀释性潜在普通股并说明理由； 计算甲公司 20×8 年度财务报表中应该列 报的本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益。 4、（本小题 18 分。）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×2 及 20×3 年发生了以下交易事项： （1）20×2 年 4 月 1 日，甲公司以定向发行本公司普通股 2000 万股为对价，自 乙公司取得 A 公司 30%股权，并于当日向 A 公司派出董事，参与 A 公司生产经营 决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为 5 元/股，另支付中介机构佣金 1000 万元；A 公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元，除一项固定资产公允价值为 2000 万元、账面价值为 800 万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相 同。A 公司增值的固定资产原取得成本为 1600 万元，原预计使用年限为 20 年， 自甲公司取得 A 公司股权时起仍可使用 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计 净残值为零。 A 公司 20×2 年实现净利润 2400 万元，假定 A 公司有关损益在年度中均衡实现； 20×2 年 4 月至 12 月产生其他综合收益 600 万元。 甲公司与乙公司及 A 公司在发生该项交易前不存在关联方关系。 （2） 20×3 年 1 月 2 日， 甲公司追加购入 A 公司 30%股权并自当日起控制 A 公司。 购买日， 甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地 使用权和专利技术的原价合计为 6000 万元，已累计摊销 1000 万元，公允价值合 计为 12600 万元。 购买日，A 公司可辨认净资产公允价值为 36000 万元；A 公司所有者权益账面价 值为 26000 万元，具体构成为：股本 6667 万元、资本公积（资本溢价）4000 万 元、其他综合收益 2400 万元、盈余公积 6000 万元、未分配利润 6933 万元。 甲公司原持有 A 公司 30%股权于购买日的公允价值为 12600 万元。 （3）20×3 年 6 月 20 日，甲公司将其生产的某产品出售给 A 公司。该产品在甲 公司的成本为 800 万元，销售给 A 公司的售价为 1200 万元（不含增值税市场价 格）。 A 公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用 10 年，预计净残值为 零，采用年限平均法计提折旧。 截至 20×3 年 12 月 31 日，甲公司应收 A 公司上述货款尚未收到。甲公司对 1 年以内应收账款（含应收关联方款项）按照期末余额的 2%计提坏账准备。 甲公司应收 A 公司货款于 20×4 年 3 月收到，A 公司从甲公司购入的产品处于正 常使用中。 其他资料： 本题不考虑所得税等相关税费。 <1>、确定甲公司 20×2 年 4 月 1 日对 A 公司 30%股权投资成本，说明甲公司对 该项投资应采用的核算方法及理由，编制与确认该项投资相关的会计分录。 <2>、 计算甲公司 20×2 年因持有 A 公司 30%股权应确认的投资收益， 并编制 20×2 年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。
<3>、确定甲公司合并 A 公司的购买日、企业合并成本及应确认的商誉金额，分 别计算甲公司个别财务报表、合并财务报表中因持有 A 公司 60%股权投资应计入 损益的金额，确定购买日甲公司个别财务报表中对 A 公司 60%股权投资的账面价 值并编制购买日甲公司合并 A 公司的抵销分录。 <4>、 编制甲公司 20×3 年合并财务报表时，与 A 公司内部交易相关的抵销分录。 <5>、编制甲公司 20×4 年合并财务报表时，与 A 公司 20×3 年内部交易相关的 抵销分录。
答案部分
一、单项选择题 1、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 D，最符合本题中体现实质重于形式的会计信息质量要求。 2、 【正确答案】 C 【答案解析】 甲公司该项长期股权投资的初始投资成本＝1 000×10＋1 200＝ 11 200（万元），为增发股份支付的佣金和手续费冲减股份的溢价收入。 3、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A，自创的商誉是不确认的；选项 B，商誉不属于无形资产， 根据《企业会计准则第 6 号——无形资产》的规定：无形资产是指企业拥有或者 控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。由于商誉属于不可辨认资产，因此 不属于无形资产；选项 C，研究阶段的支出不符合资本化条件，期末应当转入损 益。 4、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 ABD 均属于会计估计方面的差异，只有选项 C 属于会计政策 上差异，在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策。 5、 【正确答案】 C 【答案解析】 B 产品的成本＝200＋110＝310（万元），B 产品的可变现净值＝ 30×10－0.5×10＝295（万元），成本>可变现净值，B 产品发生减值，所以用 于生产 B 产品的 A 原材料发生了减值。A 原材料对应的成本＝200（万元），A 原材料的可变现净值＝30×10－110－0.5×10＝185（万元），故应当计提存货 跌价准备＝200－185＝15（万元）。 6、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考查知识点：日后事项的会计处理。 选项 A，发生在 20×3 年报表报出后，不属于资产负债表日后事项；选项 B，由 于报表已经报出，故不能调整 20×3 年财务报表；选项 C，属于日后期间诉讼案 件结案， 法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原 确认的相关的预计负债；选项 D，属于日后非调整事项。 7、 【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查知识点：商业折扣、现金折扣、销售折让的处理。 甲公司在该项交易中应确认的收入＝5 000×20×（1－10%）＝90 000（元）， 发生的现金折扣，在实际发生时计入财务费用，代垫的运费计入其他应收款。 8、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项 A，不涉及现金流量净额变动；选项 C，银行活期存款属于现 金，不涉及现金流量净额的变动。选项 D，2 个月内到期的债券投资属于现金等 价物，不涉及现金流量净额的变动。 9、 【正确答案】 A 【答案解析】 选项 A，确认债务重组收益＝800－600－120＝80（万元）；选项 B，确认商品销售收入 120 万元；选项 C，不确认其他综合收益；选项 D，确认资 产处置利得＝600－（700－200）＝100（万元），存货对外出售时影响损益，但 不属于利得。 10、 【正确答案】 B 【答案解析】 甲公司 20×3 年的所得税费用＝（210－10＋20－5/25%）×25% ＋（25－20）＝55（万元） 11、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A、B、D 均属于会计估计变更。选项 C，存货计价方法的变 更属于会计政策变更。 12、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项 B 属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润。 二、多项选择题 1、 【正确答案】 AB 【答案解析】 本题考查知识点：无形资产的后续计量。 选项 A，20×2 确认的财务费用＝400×4.3295×5%＝86.59（万元）；选项 B， 20×3 年财务费用＝（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝70.92（万元）；选项 C，20×2 年 1 月 1 日确认无形资产＝400×4.3295＝1 731.8（万元）；选项 D， 20×2 年 12 月 31 日长期应付款列报金额＝400×4.3295－400＋86.59－400＋ （400×4.3295－400＋86.59）×5%＝1 089.31（万元）。 2、 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项 A，属于所有者权益内部项目结转，不影响资产；选项 D，属 于资产内部项目的增减变动；选项 B、C，会同时增加企业的资产和所有者权益。 3、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 本题考查知识点：自行建造固定资产的初始计量。 选项 B，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。 4、 【正确答案】 CD
【答案解析】 在对外币报表折算时，资产和负债项目应按照期末资产负债表日 的即期汇率进行折算的， 所有者权益项目中除“未分配利润项目”外，其他项目 采用发生时的即期汇率折算。 5、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 选项 B，出售无形资产取得的出售收益计入营业外收入，不影响 企业的营业利润。 6、 【正确答案】 AD 【答案解析】 选项 B，员工没有满足市场条件时，只要满足了其他的非市场条 件，企业也是应当确认相关成本费用的；选项 C，除非是立即可行权的处理，否 则不论是现金结算的股份支付还是权益结算的股份支付，在授予日均不作处理。 7、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 选项 B，承租方发生的履约成本应当直接计入当期损益。 8、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 本题考查知识点：建造合同收入。 20×2 年完工进度＝120/（120＋120）×100%＝50%，故 20×2 年应确认建造合 同收入＝280×50%＝140（万元）；20×3 年完工进度＝（120＋90）/300×100% ＝70%，故 20×3 年应确认合同收入＝280×70%－140＝56（万元），20×3 年确 认合同成本＝90 （万元） ， 20×3 年确认合同毛利＝56－90＝－34 （万元） ； 20×3 年计提的存货跌价准备＝（300－280）×（1－70%）＝6（万元）。 9、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项 C，不构成关联方关系。 10、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 选项 A、B、C、D 在减值之后，均可以在原计提减值范围内通过损 益转回原确认的减值金额。 三、综合题 1、 【正确答案】 甲公司的当期所得税计算如下： ＝（应税收入－可抵扣成本费用）×适用税率 ＝（出售收入－出售成本＋租金收入－费用－折旧）×25% ＝（6 300－29 400×20%＋750－150－30 000/50）×25% ＝（6 300－5 880＋600－600）×25% ＝420×25%＝105（万元） 递延所得税负债＝1 680×25%＝420（万元） 所得税相关分录如下：
借：所得税费用 525 贷：应交税费——应交所得税 105 递延所得税负债 420 The current period income tax payable of Jia Company ＝ (Taxable income － Deductible cost and expense) ×Applicable tax rate ＝ (Selling revenue － Selling cost ＋ Rental revenue － Expense － Depreciation) ×25% ＝（6 300－29 400×20%＋750－150－30 000/50）×25% ＝（6 300－5 880＋600－600）×25% ＝420×25%＝105 (ten thousand Yuan) Deferred tax liability ＝1 680×25%＝420 (ten thousand Yuan) The related entries of income tax are as follows: Dr: Income tax expense 525 Cr: Tax payable— Income tax payable 105 Deferred tax liability 420 【正确答案】 公寓剩余部分的账面价值＝31 500×80%＝25 200（万元） 公寓剩余部分的计税基础＝（30 000－30 000/50）×80%＝29 400×80%＝23 520 （万元） 暂时性差异=25 200－23 520＝1 680（万元） The carrying value of remained part of apartment ＝31 500×80%＝25 200 (ten thousand Yuan) The tax base of remained part of apartment ＝（30 000－30 000/50）×80% ＝29 400×80%＝23 520 (ten thousand Yuan) The temporary difference ＝25 200－23 520＝1 680 (ten thousand Yuan) 【正确答案】 20×6 年 1 月 1 日，甲公司以 30 000 万元购买公寓： 借：投资性房地产 30 000 贷：银行存款 30 000 20×6 年 12 月 31 日，公寓的公允价值增加至 31 500 万元（3.15 万/平方米×1 万平方米），增值 1 500 万元： 借：投资性房地产 1 500 贷：公允价值变动损益 1 500
或（剩余 80%部分公允价值变动）： 借：投资性房地产 1 200 贷：公允价值变动损益 1 200 甲公司实现租金收入和成本： 借：银行存款 750 贷：其他业务收入（或主营业务收入）750 借：其他业务成本（或主营业务成本）150 贷：银行存款 150 甲公司 12 月 31 日出售投资性房地产： 借：银行存款 6 300 贷：其他业务收入（或主营业务收入）6 300 借：其他业务成本（或主营业务成本） （3 000×20%） 6 000 公允价值变动损益 （1 500×20%）300 贷：投资性房地产 （31 500×20%）6 300 或（出售时未确认公允价值变动损益）： 借：其他业务成本（主营业务成本） （30 000×20%）6 000 贷：投资性房地产 （30 000×20%）6 000 On 1 Jan 20×6, Jia Company purchased the apartment at the price of 30 000 ten thousand Yuan Dr: Investment property 30 000 Cr: Bank deposit 30 000 On 31 Dec 20×6, the fair value of the apartment is increased to 31500 ten thousand Yuan (＝3.15 ten thousand Yuan/m2 ×1 ten thousand m2) Dr: Investment property 1 500 Cr: Profit or loss of fair value change 1 500 or (change of fair value of remained 80% part) Dr: Investment property 1 200 Cr: Profit or loss of fair value change 1 200 Jia Company realizes rental revenue and cost Dr: Bank deposit 750 Cr: Other business revenue (or main business revenue) 750
Dr: Other business cost (or main business cost) 150 Cr: Bank deposit 150 The accounting entries of Jia Company selling investment property on 31 Dec are as follows: Dr: Bank deposit 6 300 Cr: Other business revenue (or main business revenue) 6 300 Dr: Other business cost (or main business cost) （3 000×20%） 6 000 Profit or loss of fair value change （1 500×20%）300 Cr: Investment property （31 500×20%）6 300 or (not recognizing profit or loss of fair value change when selling) Dr: Other business cost( or main business cost) （30 000×20%）6 000 Cr: Investment property （30 000×20%）6 000 2、 【正确答案】 （1）甲公司对事项 1 的会计处理不正确。 理由：20×8 年 12 月 31 日之前研发支出资本化条件尚未满足，在满足资本化调 整后对于未满足资本化条件是已费用化的研发支出不应该进行调整。 调整分录： 借：管理费用 100 以前年度损益调整 500 贷：研发支出 600 （2）甲公司对事项 2 的会计处理不正确。 理由： 甲公司将上年处理作为会计差错予以更正是正确的，但关于融资费用的处 理不正确， 不应将融资费用全部计入 20×8 年度，该融资费用应在 20×7 年度与 20×8 年度之间进行分摊。 调整分录： 借：以前年度损益调整 50 贷：财务费用 50 （3）甲公司对事项 3 的会计处理不正确。 理由： 上年度对诉讼事项的预计负债是基于编制上年度财务报表时的情形作出的 最佳估计， 在没有明确证据表明上年度会计处理构成会计差错的情况下，有关差 额应计入当期损益。
调整分录： 借：营业外支出 50 贷：以前年度损益调整 50 （4）甲公司对事项 4 的会计处理不正确。 理由：折旧年限变更属于会计估计变更，不应追溯调整。 估计变更后，剩余年限中每年折旧金额为： （1 200－1 200×3/12）÷6＝150（万元），即每半年折旧额 75 万元。 调整分录： 借：累计折旧 91.66 贷：管理费用 8.33 以前年度损益调整 83.33 【提示】20×8 年当年应确认的折旧金额＝1 200/12×1/2＋（1 200－1 200/12×3）/6×1/2＝125（万元），因此应调减错误的处理中确认的管理费用 ＝133.33－125＝8.33（万元）。 3、 【正确答案】 假设认股权证与发行日即转为普通股所计算的股票数量增加额： [9×20－（9×20×10）÷12]×9/12＝22.5（万股） 增量股每股收益为 0，具有稀释性。 假设可转换债券于发行日即转为普通股所计算的净利润增加额和股票数量增加 额： 净利润增加额＝352.09（万元） 股票数量增加额＝100×5×6/12＝250（万股） 增量股每股收益为 352.09÷250＝1.41（元/股），具有稀释性。 20×8 年度： 基本每股收益＝5 000÷2 000＝2.5（元/股） 稀释每股收益＝（5 000＋352.09）÷（2 000＋250＋22.5）＝2.36（元/股） 20×7 年度： 基本每股收益＝4 000÷2 000＝2（元/股） 稀释每股收益与基本每股收益相同，为 2 元/股。 【正确答案】 借：应收股利 10 可供出售金融资产 598
贷：银行存款 608 借：银行存款 10 贷：应收股利 10 借：可供出售金融资产 152 贷：其他综合收益 152 【正确答案】 甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理：该可转债初始确认 时应区分负债和权益部分，并按负债部分的实际利率确认利息费用。 负债部分：10 000×0.6806＋（10 000×5%）×3.9927＝8 802.35（万元） 权益部分：10 000－8 802.35＝1 197.65（万元） 应确认的利息费用：8 802.35×8%×6/12＝352.09（万元） 会计分录： 借：银行存款 10 000 应付债券——利息调整 1 197.65 贷：应付债券——面值 10 000 资本公积 1 197.65 借：财务费用 352.09 贷：应付债券——利息调整 102.09 应付利息 250 甲公司可转换公司债券相关负债 20×8 年 12 月 31 日的账面价值＝10 000－1 197.65＋102.09＝8 904.44（万元） 【正确答案】 已授予高管人员的认股权证属于以权益结算的股份支付，由于相 关权利不附加其他行权条件， 没有等待期，应根据授予的认股权证在授予日的公 允价值确认当期员工服务成本。 当期应确认的费用：9×20×2＝360（万元） 会计分录 借：管理费用 360 贷：资本公积 360 4、 【正确答案】 编制甲公司 20×4 年合并财务报表时，与 A 公司内部交易相关的 抵销分录。 借：年初未分配利润 400
贷：固定资产 400 借：固定资产（累计折旧）20 贷：年初未分配利润 20 借：固定资产（累计折旧） 40 贷：管理费用 40 借：资产减值损失 24 24
贷：年初未分配利润
【正确答案】 编制甲公司 20×3 年合并财务报表时，与 A 公司内部交易相关的 抵销分录。 借：营业收入 1 200 贷：营业成本 800 固定资产 400 借：固定资产（累计折旧）20 贷：管理费用 20 借：应付账款 1 200 贷：应收账款 1 200 借：应收账款（坏账准备 ） 24 贷：资产减值损失 24 【正确答案】 购买日为 20×3 年 1 月 2 日 企业合并成本＝12 600＋12 600＝25 200（万元） 商誉＝25 200－36 000×60%＝3 600（万元） 个别报表中应确认的损益为 7 600 万元 借：长期股权投资 12 600 累计摊销 1 000 贷：无形资产 6 000 营业外收入 7 600 合并报表中应确认计入损益＝7 600＋12 600－10 693＋180＝9 687(万元) 甲公司在个别财务报表中长期股权投资的账面价值＝10 693＋12 600＝23 293 （万元） 购买日合并抵销分录： 借：股本 6 667
资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益
14 000 2 400 6 000 6 933 3 600 25 200 14 400
【正确答案】 甲公司因持有 A 公司投资应确认的投资收益＝[2 400－（200－ 80）]×9÷12×30%＝513（万元） 借：长期股权投资 贷：投资收益 其他综合收益 180 【正确答案】 甲公司对 A 公司投资成本为 10 000 万元 该项投资应采用权益法核算， 理由是甲公司向 A 公司董事会派出成员，参与其生 产经营决策，能够施加重大影响。 借：长期股权投资 贷：股本 资本公积 借：资本公积 贷：银行存款 10 000 2 000 8 000 1 000 1 000 693 513
2020年注册会计师《财务管理》真题及答案（完 整版） 2017年注册会计师《财务管理》真题及答案(完整版) 一、单项选择题 1.甲公司2016年销售收入1000万元,变动成本率60%,固定成本200万元,利息费用 40万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素,该企业联合杠杆系数是() A.1.25 B.2.5 C.2 D.3.7 【答案】B 2.甲公司采用存货模式确定最佳现金持有量,在现金需求量保持不变的情况下,当有价证券转换为现金的交易费用从每次100元下降至50元、有价证券投资报酬率从4%上涨至8%时,甲公司现金管理应采取的措施是() A.最佳现金持有量保持不变 B.将最佳现金持有量降低50% C.将最佳现金持有量提高50% D.将最佳现金持有量提高100% 【答案】B
3.甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量。导致的成本差异是() A.直接材料数量差异 B.变动制造费用效率差异 C.直接人工效率差异 D.固定制造费用能量差异 【答案】D 4.甲公司已进入稳定增长状态,固定股利增长率4%,股东必要报 酬率10%。公司最近一期每股股利075元,预计下一年的股票价格是()元 A.7.5 B.13 C.12.5 D.13.52 【答案】B 5.应用“5C″系统评估顾客信用标准时,客户“能力”是指() A.偿债能力 B.盈利能力 C.营运能力 D.发展能力 【答案】A 6.与激进型营运资本投资策略相比,适中型营运资本投资策略的() A.持有成本和短缺成本均较低
B.持有成本较高,短缺成本较低 C.持有成本和短缺成本均较高 D.持有成本较低,短缺成本较高 【答案】B 7.当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时,下列关于最有效风险资产组合的说法中正确的是() A.最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D.最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 【答案】D 8.甲部门是一个利润中心。下列各项指标中,考核该部门经理业绩最适合的指标是() A.部门边际贡献 B.部门税后利润 C.部门营业利润 D.部门可控边际贡献 【答案】D 9.在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下,下列关于资本结构有税MM理论的说法中,错误的是() A.财务杠杆越大,企业价值越大
2015年注册会计师考试《审计》真题及答案解析 一、单选题 1.下列参与审计的人员中，不属于注册会计师的专家的是() A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 【参考答案】D 【考点解析】选项ABC属于注册会计师的专家，选项D没有逃出会计的圈子，不属于注册会计师的专家，作对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材P331。 2.下列有关审计证据的说法中，正确的是() A.外部证据与部证据矛盾时，注会会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系 D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 【参考答案】C 【考点解析】选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据，选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。 3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是() A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当 【参考答案】B 【考点解析】参考教材P358倒数第5段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。 4.下列各项中，注册会计师评价部审计的客观性时通常不需要考虑的是() A.部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任 B.被审计单位是否存在有关部审计人员培训的既定政策 C.管理层是否根据部审计的建议采取行动 D.治理层是否监督与部审计相关的人事决策 【参考答案】B
2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或 者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅， 每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用 房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、
A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元
7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元， 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C
2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案
2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案 2015年注册会计师考试《审计》科目考试题型分数分布：单选25题25分；多选10题20分；简答题6题36分；综合题1题19分。较2014年题型及分值分布未发生变化。据考生反映客观题有难度，整体难度低于2014年。 一、2015年CPA考试《审计》单选题 1.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。 A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 【答案】D 【金程CPA解析】选项ABC均属于注册会计师的专家；选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。做对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材P331. 2.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。 A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取的信息的有用性之间的关系 D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 【答案】C 【金程CPA解析】选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。 3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。 A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性
一、单选题 1.下列消费品中，暂缓征收消费税的是（）。 A.润滑油 B.石脑油 C.燃料油 D.航空煤油 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】航空煤油的消费税暂缓征收。 2.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是（）。 A.批准的延期期限内加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准 C. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批 D.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。 3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。 A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处 C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所 D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心 【参考答案】A 【中华会计网校答案解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 4.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。 A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。
5.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格 C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的 D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】选项 A、B，最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格；选项C，非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 6.下列消费品中，应零售环节征收消费税的是（）。 A.卷烟 B.钻石 C.高档手表 D.镀金首饰 【参考答案】B 【中华会计网校答案解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。 7.下列需要缴纳增值税的是（）。 A.获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.取得中央财政补贴 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】选项 ABD 不征收增值税。 8.某烟草公司 2017 年8 月8 日到邻县收购烟草支付价款 88 万元，另向烟农支付了价外补贴 10 万元，下列纳税事项的表述中，正确的是（）。 A.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元 B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元 C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月8 日 D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税
【最新整理，下载后即可编辑】 2015年注册会计师《成本财务管理》历年真题及答案解析 一、单项选择题（本题型共14 小题，每小题1.5 分，共21 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列各项成本费用中，属于酌量性固定成本的是（）。 A.广告费 B.生产部门管理人员工资 C.运输车辆保险费 D.行政部门耗用的水电费 【答案】A 【解析】酌量性固定成本是可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本，例如，科研开发费、广告费、职工培训费等。所以选项A 正确。 2.在设备更换不改变生产能力且新旧设备未来使用年限不同的情况下，固定资产更新决策应选择的方法是（）。 A.净现值法 B.平均年成本法 C.折现回收期法 D.内含报酬率法 【答案】B 【解析】对于使用年限不同的互斥方案，决策标准应当选用平均年成本法，所以选项B 正确。 3.甲公司拟投资于两种证券X 和Y，两种证券期望报酬率的相关系数为0.3，根据投资X和Y 的不同资金比例测算，投资组合期望报酬率与标准差的关系如下图所示。甲公司投资组合的有效集是（）。
A.X、Y 点 B.RY 曲线 C.XR 曲线 D.XRY 曲线 【答案】B 【解析】从最小方差组合点到最高期望报酬率组合点的那段曲线为有效集，所以选项B 正确。 4.甲公司本月发生固定制造费用15800 元，实际产量1000 件，实际工时12 00 小时，企业生产能量1500 小时，每件产品标准工时1 小时，固定制造费标准分配率10 元/小时，固定制造费用耗费差异是（）。 A.不利差异800 元 B.不利差异3000 元 C.不利差异2000 元 D.不利差异5000 元 【答案】A 【解析】固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数= 15800-1500×10=800（元）（U）。 5.甲公司生产产品所需某种原料的需求量不稳定，为保障产品生产的原料供应，需要设置保险储备，确定合理保险储备量的判断依据是（）。
2015 年度注册会计师全国统一考试《经济法》真题（5） 2.（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。） 2015年2月1日，为支付货款，A公司向B公司签发一张以X银行为承兑人、金额为80万元、到期日为2015年8月1日的承兑汇票，X银行依法在汇票票面上签章。 3月1日，B公司因急需现金，将该汇票背书转让给C公司，C公司向B公司支付现金75万元。 4月1日，C公司将该汇票背书转让给D公司，以支付房屋租金，D公司对B公司与C公司之间的票据买卖事实不知。D公司将该票据背书转让给E公司，以支付装修工程款，并在汇票上注明：“本票据转让于工程验收合格后生效。”后E公司施工的装修工程存在严重的质量问题。 5月，E公司被F公司吸收合并，E公司办理了工商注销登记。6月1日，F公司为支付材料款将该汇票背书转让给G公司。8月3日，G公司向X银行提示付款，X银行以背书不连续为由拒绝支付。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题。 （1）C公司能否因B公司的背书转让行为而取得票据权利？并说明理由。 （2）D公司能否因C公司的背书转让行为而取得票据权利？并说明理由。 （3）在装修工程未验收合格的情况下，D公司对E公司的背书转让行为是否生效？并说明理由。 （4）在X银行拒绝付款时，G公司应如何证明其是票据权利人？ 【答案】 （1）C公司不能取得票据权利。根据规定，如果票据授受的原因是“票据权利买卖”，应当认定当事人之间不存在真实的交易关系，将导致相应的票据行为“无效”。在本题中，B 公司将该汇票卖给了C公司，背书行为无效，C公司不能取得票据权利。 （2）D公司可以取得票据权利。根据规定，虽然未以真实交易关系作为原因关系的背书行为无效，被背书人不能取得票据权利，但是由于其形式上是票据权利人，在其向他人背书转让票据权利时，受让人可能基于善意取得制度而取得票据权利。在本题中，不知情的D公司基于善意取得制度而取得票据权利。 （3）D公司对E公司的背书转让行为有效。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力。在本题中，D公司背书时记载的“本票据
2015年注册会计师税法考试真题及答案 一、单选题 1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。 A.消费税 B.个人所得税 C.关税 D.土地增值税 3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。 A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.增值税纳税人收取的会员费收入 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购入的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税应税项目 D.将购进的货物用于对外投资 5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。 A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。 A.消费税 B.关税 C.增值税 D.营业税 7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。
B.营业税 C.增值税 D.消费税 8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。 A.0.8万元 B.0.48万元 C.1.44万元 D.2.4万元 9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。 A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用 10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。 A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。 A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务 C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。 A.警用车辆 B.养殖渔船 C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车 13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为( )。 A.192元 B.2280元 C.2400元
、单项选择题 1. 甲公司2016 年销售收入1000万元,变动成本率60%,固定成本200 万元,利息费用 40 万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素,该企业联合杠杆系数是（） 【答案】B 2. 甲公司采用存货模式确定最佳现金持有量,在现金需求量保持不变的情况下,当有价证 券转换为现金的交易费用从每次100 元下降至50 元、有价证券投资报酬率从4%上涨至8%时,甲公司现金管理应采取的措施是（） A. 最佳现金持有量保持不变 B?将最佳现金持有量降低50% C将最佳现金持有量提咼50% D.将最佳现金持有量提高100% 【答案】B 3. 甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量。导致的成本差异是（） A?直接材料数量差异 B. 变动制造费用效率差异 C直接人工效率差异 D?固定制造费用能量差异 【答案】D 4. 甲公司已进入稳定增长状态,固定股利增长率4%,股东必要报酬率10%。公司最近一期每股股利075 元,预计下一年的股票价格是（）元 答案】B 5?应用“ 5C〃系统评估顾客信用标准时，客户“能力”是指（）
A. 偿债能力 B. 盈利能力 C营运能力 D.发展能力 【答案】A 6. 与激进型营运资本投资策略相比，适中型营运资本投资策略的（） A. 持有成本和短缺成本均较低 B. 持有成本较高，短缺成本较低 C持有成本和短缺成本均较高 D.持有成本较低,短缺成本较高 【答案】B 7. 当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时，下列关于最有效风险资产组合的说法中正确的是（） A. 最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B. 最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 【答案】D 8. 甲部门是一个利润中心。下列各项指标中，考核该部门经理业绩最适合的指标是（） A.部门边际贡献 B.部门税后利润
2019年注册会计师考试《会计》精选习题及 答案(2) “2019年注册会计师考试《会计》精选习题及答案(2)”由整理而出!希望给您带来帮助，相关注册会计师考试的资讯敬请关注更新!祝您前程似锦!顺利拿到证书! 2019年注册会计师考试《会计》精选习题及答案(2) 【单选题】： 甲公司 20×3 年财务报表于 20×4 年 4 月 10 日对外报出。假定其 20×4 年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整 20×3 年财务报表的是( )。 A.5 月 2 日，自 20×3 年 9 月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准 B.4 月 15 日，发现 20×3 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增 20×3 年利润 C.3 月 12 日，某项于 20×3 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债 D.4 月 10 日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司 20×3 年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额 【答案】C 【解析】选项 A 和 B 不属于日后事项期间发生的交易或事
项;选项 D,自然灾害导致的重大损失，属于非调整事项。 负债表中有关项目调整的正确处理方法 【单选题】： A 公司 2014 年 10 月份与乙公司签订一项供销合同，由于A 公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉,至 2014 年 12 月 31 日法院尚未判决。 A 公司 2014 年12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 1 000 万元的赔偿款。2015 年 3 月 5 日经法院判决，A 公司需偿付乙公司经济损失 1 200 万元。A 公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。A 公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 4 月 28 日，报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理方法是( )。 A. “预计负债”项目调增 200 万元;“其他应付款”项目调整 0 万元 B. “预计负债”项目调减 1 000 万元;“其他应付款”项目调增 1 200 万元 C. “预计负债”项目调增 200 万元;“其他应付款”项目调增 1 200 万元 D. “预计负债”项目调减 1 200 万元;“其他应付款”项目调增 200 万元 【答案】B 【解析】应冲减原确认的预计负债，并将 A 公司需偿付乙公司经济损失 1 200 万元反映在其他应付款中。 利润总额的影响金额 【单选题】：
2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。
2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（） A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D
4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ?） A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试) 《财务成本管理》试题及答案解析 一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分） 1.企业的下列财务活动中，不符合债权人目标的是( )。 A.提高利润留存比率 B.降低财务杠杆比率 C.发行公司债券 D.非公开增发新股 【答案】C【考点】财务目标与债权人 【解析】债权人把资金借给企业，其目标是到期时收回本金，并获得约定的利息收入。选项A、B、D 都可以提高权益资金的比重，使债务的偿还更有保障，符合债权人的目标；选项C会增加债务资金的比重，提高偿还债务的风险，所以不符合债权人的目标。 2.假设其他因素不变，在税后经营净利率大于税后利息率的情况下，下列变动中不利于提高杠杆贡献率的是( )。 A.提高税后经营净利率 B.提高净经营资产周转次数 C.提高税后利息率 D.提高净财务杠杆 【答案】C【考点】管理用财务分析体系 【解析】杠杆贡献率=（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆=(税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率)×净财务杠杆，可以看出，提高税后经营净利率、提高净经营资产周转次数和提高净财务杠杆都有利于提高杠杆贡献率，而提高税后利息率会使得杠杆贡献率下降。 3.甲公司上年净利润为250万元，流通在外的普通股的加权平均股数为100万股，优先股为50万股，优先股股息为每股1元。如果上年末普通股的每股市价为30元，甲公司的市盈率为( )。 A.12 B.15 C.18 D.22.5 【答案】B【考点】市盈率指标计算 【解析】每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均数=(250-50)/100=2(元)，市盈率=每股市价/每股收益=30/2=15。 4.销售百分比法是预测企业未来融资需求的一种方法。下列关于应用销售百分比法的说法中，错误的是( )。 A.根据预计存货∕销售百分比和预计销售收入，可以预测存货的资金需求 B.根据预计应付账款∕销售百分比和预计销售收入，可以预测应付账款的资金需求 C.根据预计金融资产∕销售百分比和预计销售收入，可以预测可动用的金融资产 D.根据预计销售净利率和预计销售收入，可以预测净利润 【答案】C【考点】销售百分比法 【解析】销售百分比法下，经营资产和经营负债通常和销售收入成正比例关系，但是金融资产和销售收入之间不存在正比例变动的关系，因此不能根据金融资产与销售收入的百分比来预测可动用的金融资产，所以，选项C不正确。
2015注册会计师考试真题 （选中链接后点击“打开链接”） 业务招待费限额计算：7800x5‰ =3. 9万元<9x60% =5. 4万元，故应调增应纳税所得额=9-3. 9 =5. 1万元， 广告费用支出限额=7800 x 15% = 1170万元，应调增应纳税所得额= 1542 -1170 = 372万元。 (5)职工福利费准予扣除的限额为(1400 + 30) x 14% =200.2 (万元)，故职工福利费应调增应纳税所得额0. 2万元。 工会经费准予扣除的限额为(1400 +30) x2% =28.6(万元)，职工教育经费准予扣除的限额为(1400+30) x2.5% =35.75 (万元)，工会经费、职工教育经费不需调整应纳税所得额。 (6)企业2012年度企业所得税的应纳税所得额=2355 - 30 + 5. 1 + 372 + 0.2 = 2702.3 (万元)。 (7)企业2012年度应缴纳的企业所得税=2702. 3 x25% =675.58 (万元)，应补缴企业所得税=675. 58 -600 =75. 58 (万元)。 2.张某系某市居民，其发生的有关事项如下： (1)张某将贷款购买的房屋按照350万元出售，该房屋购买价格为150万元，已支付银行利息15万元，缴纳住房维修基金2万元，支付房产证工本费100元，支付物管费2000元，支付出售房屋时各项税金(不含个人所得税)12万元(以上费用支出均取得合法票据)，请问张某需缴纳的个人所得税是多少? (2)张某2012年4月工资7000元，出差补贴500元，津贴300元，独生子女补助 500元，请问张某应缴纳的个人所得税是多少? (3)张某取得银行利息收入500元，地方政府债券利息300元，公司债券利息900 元，张某应缴纳的个人所得税是多少? (4)张某取得公司到期行权的股票10000股，2010年授予，不可出售。行权价格6.3元/股，公司规定行权日为2012年3月到2012年8月，张某于2012年7月行权 8000股，当日股价为9. 6元/股，张某应缴纳的个人所得税是多少? 【参考答案及解析】四、综合题(本题型共2个小题，每题14分，共28分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)
单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B
3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A
5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。
A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。
2015年注册会计师《审计》历年真题及答案解析 一、单项选择题 本题型共25 小题，每小题 1 分，共25 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标标点击相应的选项。 1.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。 A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险 【答案】B 【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，选项 B 错误。 2.下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制 C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果
【答案】A 【解析】如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，选项 B 错误。注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C 错误。注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项 D 错误。 3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。 A.复核上期财务报表中会计估计的结果 B.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 【答案】A 【解析】选项B、C 和 D 属于风险应对阶段实施的工作。 4.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。 A.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 B.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
2015年度注册会计师全国统一考试专业阶段 《会计》试题 一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.甲公司为制造企业，20×4年发生的现金流量：（1）将销售产生的应收账款申请保理，取得现金1200万元，银行对于标的债权具有追索权；（2）购入的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票支付现金200万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；（4）收到所得税返还款260万元；（5）向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20×4年经营活动产生的现金流量净额是（）。（按新教材修改） A.780万元 B.2180万元 C.980万元 D.1980万元 2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值 B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产 C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值 D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×4年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在公允价值上给予3%的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司于20×4年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（）。 A.190.12万元 B.200万元 C.190.06万元 D.194万元 4.下列关于合营安排的表述中，正确的是（） A.当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营 B.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营 C.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排 D.合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利 5.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是（）。 A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益 B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益 C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益 D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益 6.20×4年2月5日，甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4
2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车
D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税
B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明
2017年注册会计师全国统一考试专业阶段 《财务成本管理》真题答案及解析 一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。） 1．当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时，下列关于最有效风险资产组合的说法中，正确的是（）。 A．最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B．最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C．最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D．最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 2．甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量时，导致的成本差异是（）。 A．直接材料数量差异 B．变动制造费用效率差异 C．直接人工效率差异 D．固定制造费用能量差异 3．与激进型营运资本投资策略相比，适中型营运资本投资策略的（）。 A．持有成本和短缺成本均较低 B．持有成本较高，短缺成本较低 C．持有成本和短缺成本均较高 D．持有成本较低，短缺成本较高 4．甲部门是一个利润中心。下列各项指标中，考核该部门经理业绩最适合的指标是（）。A．部门边际贡献 B．部门税后利润 C．部门营业利润 D．部门可控边际贡献 5．实施股票分割和股票股利产生的效果相似，它们都会（）。 A．降低股票每股面值 B．减少股东权益总额 C．降低股票每股价格 D．改变股东权益结构 6．甲公司2016年初未分配利润-100万元，2016年实现净利润1 200万元。公司计划 2017年新增资本支出1 000万元，目标资本结构（债务：权益）为3：7。法律规定，公司须按净利润10%提取公积金。若该公司采取剩余股利政策，应发放现金股利（）万元。A．31O B．400 C．380 D．500 7．在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下，下列关于资本结构有税MM理论的说 法中，错误的是（）。 A．财务杠杆越大，企业价值越大 B．财务杠杆越大，企业权益资本成本越高 C．财务杠杆越大，企业利息抵税现值越大 D．财务杠杆越大，企业加权平均资本成本越高 8．应用“5C”系统评估顾客信用标准时，客户“能力”是指（）。 A．偿债能力 B．盈利能力 C．营运能力 D．发展能力 9．甲企业采用作业成本法计算产品成本，每批产品生产前需要进行机器调试，在对调试作业中心进行成本分配时，最适合采用的作业成本动因是（）。 A．产品品种 B．产品数量 C．产品批次 D．每批产品数量 10．下列关于利率期限结构的表述中，属于预期理论观点的是（）。 A．不同到期期限的债券无法相互替代 B．长期债券的利率等于在其有效期内人们所预期的短期利率的平均值 C．到期期限不同的各种债券的利率取决于该债券的供给与需求 D．长期债券的利率等于长期债券到期之前预期短期利率的平均值与随债券供求状况变动而变动的流动性溢价之和 11．甲公司已进入稳定增长状态，固定股利增长率4%，股东必要报酬率10%。公司最近一 期每股股利0.75元，预计下一年的股票价格是（）元。