京沪高速铁路建设项目跟踪审计结果
（二〇一〇年二月十二日公告）
根据《中华人民共和国审计法》的规定，2009年5月至7月，审计署对京沪高速铁路（以下简称京沪高铁）建设项目进行了阶段性跟踪审计。现将审计结果公告如下：
一、基本情况和取得的成效
京沪高铁是目前世界上在建的里程最长的高速铁路，是我国“四纵四横”客运专线南北向主骨架，途经北京、天津、河北、山东、安徽、江苏和上海等4省3市，正线全长1318公里，设计时速为350公里，概算总投资2176.30亿元。中国铁路建设投资公司（代表铁道部）等11家单位出资成立京沪高速铁路股份有限公司（以下简称京沪公司），作为京沪高铁项目的建设单位。沿线4省3市地方政府负责本省（市）境内征地拆迁工作，征地拆迁费用作价入股京沪公司。
京沪高铁建设项目于2008年4月正式开工，计划工期60个月。截至2008年底，已完成69％的路基土石方、35％的桥梁、34％的隧道、75％的涵洞工程，累计完成投资584.5亿元。截至2009年6月底，完成永久用地征地60 312亩，占用地总量的99.16％；完成拆迁677万平方米，占设计总量的97.94％。
审计结果表明，铁道部、沿线各省（市）地方政府、京沪公司和各参建单位按照“精心组织、精心设计、精心施工、精心管理”的要求，狠抓制度建设、工程质量、科技创新等工作，较好地完成了京沪高铁阶段性建设任务。
一是征地拆迁和异地安置工作总体进展比较顺利。京沪高铁工程启动以来，北京、天津、河北、安徽等沿线4省3市地方政府高度重视征地拆迁工作，以维护群众合法权益为出发点，制定了相关政策，明确了补偿标准，完善了资金管理和使用办法，成立了专门的组织协调机构，做了大量勘测、评估、补偿、拆迁和安置工作，积极推进征地拆迁进程，保证了工程建设按计划实施。
二是项目管理制度比较健全，执行较好，工程质量和工期总体可控。京沪公司作为项目法人主体，建立了标准化管理目标责任体系，梳理和规范了合同管理、招投标管理等13个管理流程，制定完善了计划财务、工程管理等5大类55项建设管理办法，建立了京沪公司、指挥部和参建单位三级安全质量控制网络，采取建立问题库、质量责任档案和试验先行、样板引路等多项措施，以确保工程质量；建设过程中，持续优化设计、优化施工组织和资源配置，采用多项先进工艺和现代化施工设备，加快了工程建设进度。审计未发现影响运输安全的重大工程质量问题。
三是加大技术创新和成果转化力度。京沪公司借鉴京津城际铁路等客运专线技术成果，大力开展自主研发和自主创新，在高速铁路深水大跨桥梁建造技术、深厚松软土地基沉降控制技术、无砟轨道制造和铺设技术等重大技术课题上加大攻关力度，取得了重要的阶段性成果，并成功应用于工程实践，不仅提高了施工效率，而且实现了我国高速铁路技术的新突破。
二、存在的主要问题和整改情况
（一）个别分项目投资控制不严。
1．审计抽查发现，截至2008年底，京沪高铁1、2、4标段及上海虹桥站部分工程超进度验工计价，累计6.17亿元；1、4标段及上海虹桥站、天津西站存在未按规定调减工程计价、超范围调增自购材料价格等问题，多计工程款共1.37亿元。
2．京沪公司将铁道部经济规划研究院负责的通用参考图动态跟踪和技术服务工作中的部分内容，重复委托给中铁工程设计咨询集团有限公司，增加工程成本2200万元。
3．勘察设计后期费等计费依据不充分。审计发现，设计单位铁道第三勘察设计院集团有限公司、中铁第四勘察设计院集团有限公司采用未经批准的内部测算系数，调整原国家计委、建设部发布的《工程勘察设计收费管理规定》（计价格〔2002〕10号）中相关取费标准，计取勘察设计后期费30.35亿元，计费依据不充分；在鉴修概算中，计列的“外方监理费”6472万元和“咨询费”3019.3万元，计费依据不充分。
（二）少数分项目承发包不够规范。
在京沪高铁正线、上海虹桥站、南京南站和大胜关长江大桥等工程的招投标过程中，京沪公司、上海铁路局等建设单位存在标书审核不严、未按规定招标等问题，个别施工单位违反招投标相关规定，将工程分包给无相应资质的单位。审计抽查中国水利水电建设集团公司（以下简称中水集团）投标书中的118名专业技术人员发现，有54人的专业技术职称和职业资格与实际不符；上海铁路局在上海虹桥站建设中，将应招标的工程咨询和桩基第三方检测项目化整为零，规避招投标；中国交通建设股份有限公司、中铁六局等9家单位未经建设单位批准，违规分包工程合计3.12亿元，部分工程被分包给不具备相应资质的单位。
（三）部分施工单位使用不符合国家规定的发票入账结算。
在材料采购、货物运输、机械设备租赁等业务中，中水集团、中铁十六局等17家施工单位项目部使用不符合国家规定的发票入账结算，总金额达5.2亿元。
对审计发现的上述问题，铁道部、京沪公司及各参建单位高度重视，多次组织专题会议，认真研究制定整改方案，及时纠正审计发现的问题，并完善了规章制度。
据京沪公司提供的资料，截至2009年8月底：
对超进度验工计价6.17亿元的问题，建设单位已全部纠正；
对多计工程款1.37亿元和重复委托增加工程成本2200万元的问题，建设单位正在采取措施整改；
对勘察设计后期费30.35亿元、鉴修概算中“外方监理费”6472万元和“咨询
费”3019.3万元计费依据不充分的问题，铁道部正在调研计费定额，研究制定整改措施；
对少数分项目承发包不够规范的问题，建设单位清理了违规分包的施工队伍，并进一步研究完善施工总承包管理，加强对招投标和施工单位分包行为的监管；
对使用不符合国家规定发票入账结算5.2亿元的问题，施工单位已纠正4.56亿元，其余0.64亿元正在整改，相关违法违纪人员已移送司法机关处理。
金沙江向家坝水电站工程跟踪审计结果
（二O一O年二月十二日公告）
根据《中华人民共和国审计法》的规定，2009年，审计署对原中国长江三峡工程开发总公司（以下简称三峡总公司）投资建设的金沙江向家坝水电站工程（以下简称向家坝工程）进行了阶段性跟踪审计。现将审计结果公告如下：
一、基本情况和取得的成效
向家坝工程是三峡总公司在金沙江下游开发的4个大型水电站之一，也是国家实施“西电东送”的第一期工程，设计装机容量600万千瓦。2002年原国家计委批准立项，2006年12月批准可研设计，可研总投资541.65亿元，其中静态总投资434.24亿元，建设期贷款利息107.41亿元。建设总工期9年6个月。建设资金来源为：企业自有资金、企业债券和银行贷款。向家坝工程2004年3月开始筹建，2008年12月完成大江截流。目前，“四通一平”工程基本完成，主体工程已经开工建设。截至2008年底，三峡总公司累计筹集建设资金102.99亿元，累计完成投资96.36亿元。
根据发展改革委批复的向家坝工程可行性研究阶段建设征地和移民安置规划，建设征地和移民安置补偿投资概算为152.22亿元。三峡总公司与四川、云南两省签订的包干协议，分别为69.19亿元和78.26亿元。截至2009年3月底，两省累计收到三峡总公司拨付的移民资金30.62亿元，累计支出21.21亿元，资金余额9.81亿元（含利息收入）。向家坝工程淹没影响区涉及四川、云南两省6县，规划搬迁总人口125 123人。截至2009年5月底，枢纽工程区及围堰区已累计搬迁23 555人，库区移民安置规划工作正在进行。
审计结果表明，自2006年审计署对三峡工程审计后，三峡总公司逐步完善各项内控制度，明确建设各方职责，有效保障了向家坝工程建设顺利实施。各参建单位克服项目建设周期长、任务重、技术复杂等困难，工程按期实现截流目标，较好地完成了阶段性建设任务。
（一）工程建设管理不断加强并逐步规范。三峡总公司采用信息化管理系统对工程组织、合同和质量安全管理进行控制，工程建设管理水平进一步提高。在环境保护方面，三峡总公司制定了相关的管理办法和考核措施，并取得初步成效。
（二）建设资金管理使用情况较好。三峡总公司重视财务管理工作，按照可行性研究报告要求，根据工程进度需求及时筹集建设资金，内控制度比较健全，会计核算和财务管理比较规范，审计未发现重大挪用和严重侵占建设资金的问题。
（三）四川、云南两省政府积极组织协调，施工区移民安置进展基本顺利。两省政府重视移民安置工作，建立和健全了移民管理机构，制定多项移民资金使用和管理规定。各级移民管理机构积极组织实施移民安置、实物指标调查复核等工作，保证了施工区工程建设的顺利进行。
二、存在的主要问题和整改情况
（一）项目执行概算尚未编制完成，投资控制目标不够明确，投资控制管理尚待加强。
截至2008年底，向家坝工程已签订各类合同金额222.89亿元，累计完成投资96.36
亿元，但三峡总公司至本次审计时，尚未编制完成项目执行概算，不利于加强投资控制和管理。
（二）部分分项目没有严格执行招投标制度。
截至2008年底，向家坝工程已签订的773项、总金额222.89亿元的合同中，按招投标法的相关规定应招标的分项目245项，合同总金额176.20亿元。但审计发现，三峡总公司未经发展改革委审批对85项分项目实行邀请招标，合同总金额65.01亿元，占36.90%；未
招标的分项目135项，合同总金额11.76亿元，占6.67%。如，2004年12月，三峡总公司违反招投标相关规定，将右岸岸坡及地下厂房辅助洞室工程发包给湖北安联建设工程有限责任公司（以下简称湖北安联公司）。工程开工后，湖北安联公司将大部分工程分包给了11家施工单位，因施工人员、设备资源、技术力量等配置不足，制约了主厂房的开挖。三峡总公司于2006年5月补偿湖北安联公司退场费136.97万元后，将剩余工程交给了中国水利水电第七工程局（以下简称水电七局）继续施工。截至审计时，该工程已增加投资3603.14
万元，工期拖延31个月。又如，2006年3月，三峡总公司指定湖北安联公司分包右岸地下厂房尾水渠等工程，湖北安联公司又将主要施工内容再次分包，导致现场施工组织协调难度加大，工程交付日期拖延，工期滞后达190天，影响到右岸地下厂房引水发电系统工程进度。
（三）部分合同签订不够严谨，执行不够严格。
对材料采购合同以及27个项目的审计发现，部分工程合同签订不够严谨，有些内容不完整，加上执行不够严格，导致合同外支付工程价款6752.35万元。主要是三峡总公司在地质条件不明的情况下，将太平料场骨料输送线土建工程Ⅰ、Ⅱ标段分别交由中铁隧道集团有限公司和中国水利水电第十四工程局承建。招标文件及合同中明确，施工单位应随实际地质条件对施工过程中围岩开挖及支护类型作调整，但合同总金额不变。合同执行过程中，三峡总公司又按实际地质变化，多支付Ⅰ、Ⅱ标段围岩支护费用3038.81万元，Ⅰ标段弃渣场防护费用230.53万元。又如，三峡总公司在签订部分钢材、水泥采购合同时未考虑价格变化因素，未制定相应的价格调整机制，在合同已明确不调整价差的情况下，向供货单位多支付材料价差2781.03万元。
（四）部分环保项目未能达到规划要求。
向家坝工程于2004年3月筹建，三峡总公司至2007年12月才对工程施工产生污染物的排放进行申报，由于申报资料不完善，至审计时未获环保部门核准，也未交纳排污费。审计还发现，部分环保项目建设滞后于工程建设，有的存在废水未达标排放的情况。如，施工区声障屏项目至审计时未达到规划要求的3公里长度；新滩坝渣场挡墙施工进度滞后于弃渣堆存速度；在未进行环保处理的情况下，右岸地下厂房开挖项目直接将施工废水排入了金沙江。
对审计提出的上述问题和意见，三峡总公司及其相关单位高度重视，组织人员对有关问题作了认真研究，把落实整改与加强内部控制管理结合起来。
关于项目执行概算尚未编制完成等问题，三峡总公司已编制完成8个单项工程的执行概算初稿，其余单项工程的执行概算正在编制之中。
关于部分分项目没有严格执行招投标制度问题，三峡总公司修订了《中国三峡集团公司招投标管理办法》，高度重视招标前期工作，合理划分标段，规范招标投标管理行为，在后续工程中严格执行国家招投标规定。
关于部分合同签订不严谨、执行不够严格等问题，三峡总公司正在研究进一步完善合同条款，加强合同编制的科学性和审查工作，提高合同文件的严谨性和可操作性。
关于部分环保项目未能达到规划要求问题，三峡总公司已与相关部门签订了排污费合同，支付了费用，滞后于工程建设的环保项目正在施工建设中。
西气东输二线工程西段跟踪审计结果
（二O一O年二月十二日公告）
根据《中华人民共和国审计法》的规定，2009年5月至7月，审计署对西气东输二线工程（以下简称西二线）西段进行了跟踪审计，重点关注了西二线西段的建设管理、投资控制、环境保护等情况。现将审计结果公告如下：
一、基本情况和取得的成效
西二线总投资1422亿元，总长度8600公里，西起新疆霍尔果斯，南至广州，东达上海，途经新疆等15个省（区、市），于2008年2月开工建设，预计2011年底建成。西二线由中国石油天然气集团公司（以下简称中石油）承建，中国石油天然气股份有限公司管道建设项目经理部（以下简称中石油项目经理部）担任项目业主，中国石油天然气管道局（以下简称中石油管道局）负责总承包。西二线西段（从新疆霍尔果斯至宁夏中卫，以及宁夏中卫至陕西靖边联络线）已于2009年底建成通气。从审计情况看，工程进展顺利，基本完成了阶段性建设任务。
（一）加强管理，工程建设进展比较顺利。
西二线线路长、施工难度大、地理条件差、工期紧。为加强工程建设管理，中石油专门成立了西二线建设领导小组，围绕中央关于西二线建设的战略目标，加快工程建设进度，重视工程建设组织管理，探索创新建设管理模式，不断加大勘察设计、工程施工、监理、质量监督等环节的监管力度，逐步建立和完善了四级质量控制体系，第三方无损检测，质量健康安全环保体系、基于危害影响管理流程的风险监控管理等制度，促使工程质量不断提高，确保西二线西段于2009年底按期完成。
（二）加强技术研发，保障了重要材料和设备的国产化。
按照党中央、国务院关于“加快设备材料国产化”的重要指示，中石油积极与国内钢铁企业加强信息交流、技术研发等，在较短时间内成功开发出X80钢级热轧卷板和宽厚板等，推动了重要设备物资的国产化。目前，西二线主干线采用的X80钢管国内采购已达91%，24寸以下900磅高压球阀的国产化率达到98%。同时，中石油科研攻关团队研制的4类7项X80高钢级系列管材已通过专家鉴定，填补了多项国内外空白；热连轧机组、宽厚板机组、焊管机组均已达到世界一流水平。
（三）加强组织协调，征地拆迁等工作管理较好。
西二线西段途经新疆、甘肃、宁夏和陕西等4省（区）。沿线地方政府和相关部门成立了协调小组，多次召开协调会议研究解决征地拆迁等问题，并在规划选线、征地拆迁、环境保护等方面给予大力支持。发展改革委、国土资源部等部委也积极支持该项目建设，保障了征地拆迁等工作顺利推进。
二、存在的主要问题和整改情况
（一）未经核准增加建设两条支干线。
根据发展改革委的核准，西二线的天然气主要用于城市燃气、工业燃料等。但中石油未经核准，于2009年9月开工建设两条支干线，计划将西二线的天然气供给其所属独山子石化公司和乌鲁木齐石化公司。
（二）部分工程管理不够严格。
1．部分工程招投标管理不够严格。截至2009年5月，西二线已签订天然气管道和站场施工合同36亿多元，其中有28亿多元的合同招标不够规范，约占80%。一是违规将1.01亿元工程直接发包。如，中石油项目经理部未经招标，将西二线控制性工程——果子沟1
号隧道，按合同价7719万元直接发包给不具备相应资质的新疆战友天缘机械化工程有限公司。该公司未针对隧道地质灾害频发采取有效防灾措施，施工期间发生雪崩两次，停工163天，造成直接经济损失近2000万元。二是人为拆分标段、违规确定中标人，使27亿多元的工程招标不规范或流于形式。在天然气管道施工招标的14个标段中，有3个标段在评标前就确定了施工单位，并已开工；有6个标段在审核发放中标通知书时被一分为二，变成12个标段，从而人为增加6个中标单位；从招投标结果看，无论投标人的评分是排名第一还是倒数第一，均获得1至3个标段的施工任务。
2．部分工程存在未按规定转分包问题。审计抽查2721公里的管沟开挖工程发现，截至2009年6月底，中石油所属施工单位将承包工程全部转分包给其他施工单位和个体包工头，签订合同397个，平均每个合同的里程6.85公里。河北华北石油工程建设有限公司将其中标的霍尔果斯压气站等项目的土石方工程（中标价2.4亿元），转分包给河北任丘市欣荣建筑安装工程有限公司等36家施工单位，获取价差1.02亿元，占合同价款的42%。
（三）部分项目投资和财务核算不够规范。
1．项目前期准备不足和工程价款结算审核不严，没有充分起到控制投资的作用。一是初步设计批复滞后。西二线西段于2008年2月开工，直至2008年12月20日，中石油股份有限公司才批复该工程初步设计；截至2009年6月，除压气站外，其他站场、隧道的初步设计概算以及二类费用还未批复。二是初步设计编制不够准确、建设管理不到位等，多列投资2.14亿元。如，乌鲁木齐等5个中转站的材料储存费用概算为1.48亿元，按当地费用标准估算只需0.57亿元，多列概算0.91亿元。三是工程价款审核控制不严，相应多计工程价款0.61亿元。如，中石油管道局于2009年4月将供电工程以初步设计概算直接发包给新疆电力设计院，实际施工图设计的送电线路长度比初步设计少55公里，造成多计工程价款2661万元。
2．将应在其他方面列支的费用12.74亿元计入了工程建设成本。中石油为提高利用铁路运输设备材料的能力，购买了3000辆铁路货运车，截至2009年4月3日已支付购车款12.26亿元，全部计入了西二线建设成本；中石油委托其所属企业研究高钢级、大口径管道的施工技术、生产能力等，截至2009年3月31日已支付研究费用0.48亿元，全部计入了西二线建设成本。
（四）环境保护措施未完全落实到位。
1．穿越环境保护区时违规施工。西二线西段经过的新疆等4省区生态敏感区、水源保护区等较多，但部分施工单位违规施工，对部分地区生态环境产生影响。如违规直接穿越甘肃省嘉峪关市2个水源一级保护区施工，里程达4公里；在穿越甘肃安西极旱荒漠国家级自然保护区、新疆塞里木湖国家级风景名胜区、哈密东天山生态功能保护区时，未按规定采取人工开挖方式，而是采用机械开挖，且施工作业宽度由规定的20米增加到26米至30米，导致保护区植被损毁面积增加110多万平方米。
2．西二线水土保持工作滞后于主体工程建设。截至2009年3月底，西二线西段环境保护和水土保持措施施工图设计尚未完成，施工单位尚未确定，大部分水土保持项目未施工，森林植被恢复措施未实施，仅督促施工单位做了部分临时防护措施和地貌恢复工作。由于保护措施不到位，该工程甘肃段有380万平方米施工涉及的地表暴露在大风中，施工产生的107万立方米弃渣置于作业带两侧及临时堆场；有关地方政府已收取的4591.63万元森林植被恢复费闲置。
（五）部分文物保护措施不到位。
审计发现，该工程甘肃段19处文物中，有12处受到一定影响。
对审计发现的上述问题，中石油党组高度重视，组织相关部门和单位召开了3次专题会议进行研究整改工作，制定了切实可行的整改工作方案，要求各部门各单位要“明确问题、
EPC总承包项目审计的实施与思考三 篇 篇一：浅谈EPC总承包项目审计的实施与思考 EPC总承包，是仅对建设工程产品建造而言的总承包方式，总承包企业按照合同约定，承担建设工程项目的设计、采购、施工等工作，并对承包工程的质量，安全、工期、造价等方面全面负责。为了让工程项目设计、采购、施工等环节衔接更密切，防范和转移工程建设风险，许多单位选择采用EPC总承包方式进行项目建设。EPC工程总承包项目过程审计是对EPC工程总承包项目管理活动全过程进行的审计，是现代审计制度在工程建设领域的探索。 一、EPC总承包项目审计与传统事后竣工决算审计的不同 与传统事后竣工决算审计相比，EPC总承包项目审计关注重点不同，是更重视过程的跟踪审计。EPC模式的审计将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，审计次数比传统的事后竣工决算审计大大增加，审计介入时间也由工程竣工以后提前到工程建设过程之中；传统的事后竣工决算审计主要体现为报送审计，根据提交的工程结算书等资料进行审核，对有疑问的采取建设现场观察、测试，而EPC总承包项目审计主要体现为就地审计，需要审计人员再现场对组成工程项目的各单位工程根据实施的先后分别进行审计；EPC总承包模式下的投资成本的构成是比传统方式来比更清晰的，主要是EPC总承包合同价款、业主的待摊投资支出、项目贷款利息支出、铺底流动资金等。 二、EPC总承包项目审计的方法 EPC总承包项目审计的方法一是采取联合审计方式。这种方法中，由于审计人
员的专业结构及综合素质存在单一性等问题，审计部门应组织工程技术、经营计划、物资管理等相关部门的专业人员组成联合审计组，对整个工程项目实施全过程的审计，规避审计风险。二要加强内部沟通与协调。一般来说EPC项目投资额度大，涉及范围广，常牵涉到征地拆迁、环保、文物保护等多个方面，审计组应细化成多个小组分别审查，同时加强内部沟通协调。三是以成本费用为重要审计内容。这种方法要加强对人工、材料、机械等价格的审查，确保项目实施过程中发生成本真实、合理。 三、EPC总承包项目审计需要重点关注的时间段 1.审计前期准备期间。一是要求审计机构在进驻现场前至少一周时间内，需要提供本阶段的审计实施方案，包括本阶段审计计划、重点审计内容、审计目标、审计人员组成、需要提供或准备的审计资料清单等相关事项。二是根据前期审计协调过程中发现的审计方向不明确、审计重点不深入、审计人员配备力量不足等问题逐项与审计机构沟通，要求保证审计力量，明确审计重点，并结合项目建设进展强调该阶段需重点关注的重点事项。三是征集各方对各阶段的审计需求，结合实际对审计中介机构的实施方案提出意见和建议，并于审计组进驻现场前，组织参建各方召开审计启动会，明确本阶段的审计工作重点和审计配合要求。 2.现场实施审计期间。在开始下一阶段审计前，要求审计机构与参建各方首先要回顾前期审计发现问题的后续进展情况，根据问题性质和重要程度论述问题的整改现状和对现阶段的影响，然后抓住本阶段的重点任务开展审计工作，还要要求审计机构在审计过程中不仅要注重各项审计资料和工作程序的审查，更要注重加强与参建各方的沟通，要求各方积极配合跟踪审计现场审计工作，及
建设工程全过程跟踪审计 编辑：尚凤国 赤峰天骄建设工程造价咨询有限责任公司
概述 一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 二、建设工程全过程跟踪审计的目的 三、审计模式 四、跟踪审计架构 五、跟踪审计流程 六、相关部门职责 七、跟踪审计内容 八、全过程造价控制及跟踪审计相关表格
一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 1、《中华人民共和国审计法》； 2、《中华人民共和国建筑法》； 3、《中华人民共和国合同法》； 4、《中华人民共和国招标投标法》； 5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》 6、财政部《基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》财协（1999）103号 7、财政部《财政性投资基本建设项目工程概、预、决算审查若干规定》（财建［2000］43号）； 8、财政部《财政投资评审管理规定》（财建〔2009〕648号）； 9、财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》财建[2004]369号 10、内蒙古自治区财政厅《财政投资项目评审操作规程》（内财建[2003]186号）； 11、内蒙古自治区财政厅《内蒙古自治区财政性投资项目评审管理办法》（内财建 [2003]500号）； 12、内蒙古自治区财政厅《自治区本级财政专项资金管理暂行办法》（内政字 [2004]155号）； 13、内蒙古自治区财政厅《自治区关于加强重点建设项目资金管理的若干规定》（内政发[2001]107号）； 14、中国建设工程造价管理协会《工程造价咨询单位执业行为准则》（2002）第015号； 15、中国建设工程造价管理协会《建设工程招标控制价编审规程》（2011）6号 16、中国建设工程造价管理协会《建设项目投资估算编审规程》（2007）003号
建设工程全过程跟踪审计和结算审计 实施方案 工程概况: 武汉交通职业技术学院新校园建设市政工程，概算总投资4000万元。 具体项目：道路工程、供水系统工程、排水系统等工程。 一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 1、《中华人民共和国审计法》； 2、《中华人民共和国建筑法》； 3、《中华人民共和国合同法》； 4、《中华人民共和国招标投标法》； 5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》 6、教育部令第17号《教育系统内部审计工作规定》 7、教育部（2000）第16号《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》； 8、财建[2004]369号财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》 9、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造 价工程师职业道德行为准则》； 10、国家及省、市造价管理部门有关规定。 二、工程全过程跟踪控制审计实施办法及指导文献 1、《风险管理与内部审计》由我公司董事长周和生编写第二章“建设工程的风险管理与跟踪审计”，该书已作为国家内部审计协会和中国教育审计学会的培训教材。 2、“高校建设工程跟踪审计指南”（正在征求意见）由我公司董事长周和生先生起草，拟由“中国教育审计学会”发文，作为全国高校建设工程跟踪
审计指导性文件。 四、咨询服务宗旨 1) 有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。 2) 有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，促进内部管理，降低工程成本，提高投资效益，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损失。 3) 有利于监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。 4) 有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化。 五、咨询服务模式 把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。 六、跟踪审计架构 施工承包合同 招标代理合同 工作关系 合同关系
浅谈建设项目全过程跟踪审计的足与不足之处摘要：建设工程全过程跟踪审计，是对建设工程质量、投资、进度控制，从源头上防止国有资金或浪费，从可行性研究一直到竣工决算；期间包含了很多重点环节：前期决策阶段、勘察设计阶段、招标投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段等关键控制环节，科学安排跟踪审计工作，履行跟踪审计监督职责，更好的完成审计工作。 关键词：全过程跟踪审计 近年来，随着经济的快速发展，对公共性大型项目投资需求不断扩大，公共基础建设和公益项目建设投资大幅增加，公共投资项目逐步成为政府投资的核心工程，对整个国民经济和社会发展起着引导、推动和调控作用。政府投资规模的不断扩大，使得公共投资项目的经济性、效益性和效果性越来越成为各级政府和社会公众的关注热点，信息透明度愈来愈成为党、政府和人民知情权的焦点。因此，政府投资管理的重点转向了公共投资项目，政府投资项目审计更是受到社会的广泛关注。 审计的科学发展，离不开科学的审计理念，审计署2008至2012年审计工作发展规划提出要积极探索跟踪审计方式，要求审计机关对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。随着公共投资领域越来越多的工程项目开始实行全程跟踪审计，实践中跟踪审计模式在彰显其合理、适用、高效优势及具有良好外部效应的同时，也暴露出相关法律法规不完善、审计定位不清、介入时点模糊、深度难以把握、审计监督和参与项目建设、管理各方责任难以划分等问题，各种复杂因素作用下突显出的跟踪审计风险及负外部效应已成为一个无法回避的现实，笔者认为公共投资项目跟踪审计模式本身还有待完善，还有很多不足之处。
四川省交通重点建设项目跟踪审计管理办法（试行） 川交函[2010]358号 2010年5月25日印发 第一章总则 第一条为了进一步加强对交通重点建设项目的监督管理，加大事前防范力度，建立健全良性的快速纠错和预警机制，确保交通重点建设项目资金安全高效运行，促进提高建设管理水平和投资效益，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《四川省内部审计条例》、《四川省交通行业内部审计工作规定（试行）》和有关法律法规的规定，结合交通重点建设项目的特点，制定本办法。 第二条本办法所称交通重点建设项目是指经四川省人民政府和省、市（州）交通运输主管部门确定的省重点公路（隧道）、水运工程建设项目。 第三条本办法所称跟踪审计，是指对交通重点建设项目的前期准备、概（预）算执行的真实性、合法性、效益性进行全过程审计监督。国家审计机关已开展跟踪审计的交通重点建设项目，不再执行本办法。 第四条省、市（州）交通运输主管部门依照国家有关法律、法规和本办法的规定，按项目管理权限对交通重点建设项目实施跟踪审计。 第五条交通重点建设项目的建设单位(含项目法人，下同)为跟踪审计的被审计单位。必要时，可按法定程序向相关单位实施延伸审计。 跟踪审计的介入，不减少项目建设单位按有关规定应负的责任和应履行的义务。 第六条省、市（州）交通运输主管部门对交通重点建设项目跟踪审计既可以全面审计，也可以对重大事项或者单项实施审计和审计调查。 第七条交通重点建设项目跟踪审计应坚持依法、独立、客观、公正、保密 的原则，并遵循以下工作方针： （一）做好监督咨询、服务项目建设。跟踪审计要严守监督咨询的角色定位，以服务项目建设为己任，对于发现的工程建设和财务管理问题，要通过建设单位或 监理单位等去解决，不能越俎代庖。 （二）抓好关键环节、做好事前防范。跟踪审计要重点控制工程设计、招标投标、合同管理、概算调整、设计变更、资金管理等关键环节，及时发现项目建设中存在的管理问题，纠正偏差，有效控制工程造价，力求达到最大限度地发挥投资效 益的目的。 （三）定好审计计划、减少重复审计。跟踪审计要纳入省、市（州）交通运输主管部门的审计计划，审计计划要与国家审计计划、上级主管单位审计计划相衔接， 事前及时沟通，避免重复安排审计。 第八条跟踪审计期间，建设单位应按省、市（州）交通运输主管部门要求，及时提供完整、真实的财务、工程等与审计事项有关的资料、信息和相关电子数据。 第二章审计目标和审计内容 第九条交通重点建设项目实施跟踪审计，主要实现以下目标：（一）前置审计介入点，从源头上加强监管，及时发现工程、财务管理中存在 的问题，及时规范、整改。 （二）严格基建程序和工程招投标、设计变更、合同管理等内部控制，加强管 理。 （三）严格工程计量结算支付审核，合理控制造价，节约投资。
浅谈高速公路跟踪审计的思考 浅谈高速公路跟踪审计的思考高速公路建设的规模大、投资大、工期长，涉及到社会各方面的复杂关系，是关系地方民生和區域经济发展的大事。高速公路建设从前期征地长达几年的建设期，形成的档案资料堆积如山，建成后形成的工程实体大多也已经改变原始地形地貌，对于审计人员来说对高速公路进行竣工决算审计需要面对的繁重工作和承担较大的责任风险。现列举笔者所在地区对高速公路竣工决算审计几个方面的实际情况，提出有必要开展高速公路跟踪审计的思考。 一、高速公路竣工决算审计和跟踪审计的内容和特点 高速路竣工决算审计是指在高速公路建设完成后，由建设单位提供结算资料（大部分建设单位委托中介机构进行竣工结算工资）和送审竣工决算资料给审计机关，审计机关据此进行的一次性审计，竣工决算审计属于事后审计。高速公路跟踪审计是指审计机关对高速公路项目全过程的审计监督，包括从前期准备阶段至竣工决算阶段，包含了事前、事中、事后全过程，是多次审计。 高速路竣工决算审计其优点是在高速路建设完成后进行审计的，能够比较完整、系统地获得审计资料，审计时间相对于跟踪审计较短，对于研究分析问题，纠正错误弊端但缺点是业主单位、施工单位等各方提供的审计资料的跟踪审计是全过程的审计能够更全面、更及时、更有效地监督高速公路的预算制定、合同签订、工程建设管理、施工进度、投资完成情况、预算执行情况等全过程，有利于在项目建设过程中及时发现存在的问题，提出审计建议、修正问题，堵塞建设项目
管理漏洞、防止舞弊。 二、从工程审计的角度思考 高速公路的工程审计，主要是关注对高速公路工程结算的真实性、合规性，有没有高估冒算、恶意变更、虚列工程、虚增工程成本。 1、工程变更。高速公路施工招标图纸是初设图，而实际施工图与招标图纸是不一致的，图纸的变化致使工程量清单的变化往往体现在0号台账中。在竣工决算审计中，以关注0号变更台账为例，在0号变更台账、工程量清单、工程变更令、设计图和竣工图之间进行核对，以此来验证工程变更的合理性。如果通过跟踪审计介入，在0号台账建立、变更时都适时获取资料，就能有效地发现变更的真实性和合理性，并为竣工结算时的审计提供更为可靠的资料支撑。 2、线外临时零星工程。高速公路的线外临时零星工程主要包括施工过程中的应急抢险、管线改迁、水系路系的恢复工程、便道工程等，常见出现的问题有虚列工程、多计结算价款、未按基本建设程序实施，在竣工结算审计是受限于线外临时零星工程实施中管理不规范、资料混乱，难以深入地查出和发现对于建设过程中因缺乏监管而造成的各种问题。而跟踪审计则可以在事中审计对线外临时零星工程实施的必要性、真实性进行核实，对工程建设程序、工程管理进行监督，并对不正之处及时纠正，减少因在建设过程中缺乏监督而造成的涉嫌渎职、以权谋私的情况。 3、工程索赔及突发事件的保险责任。竣工决算审计时，往往由于索赔期限已经过了，难以向保险公司追回索赔款，损失难以挽回，
工程项目全过程跟踪审计实施方案1 工程项目全过程跟踪审计实施方案 为规范建设项目全过程跟踪审计工作，提高审计工作质量，特制定本审计实施方案。 第一部分审计程序 一、全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价等阶段。 二、全过程跟踪审计实施前，组成审计组，明确审计项目负责人和审计组成员。 三、审计组首次进点，应召开审计进点会。 四、审计组进点，审计组要根据工程进展情况，实施各阶段现场跟踪审计工作，及时出具各阶段审计报告和审计工作底稿。 五、审计组现场审计期间，应核查上次审计意见的整改落实情况并在本次审计报告中详细说明。 六、审计部根据审计报告向项目建设单位下达审计意见和审计建议。 七、全部审计工作完结后，应报送《全过程跟踪审计结果报告》《全过程跟踪审计结果报告》（格式见附件）。审计部下达竣工决算审计意见。同时，审计组须将《工程结算审核定案表》汇
总表和《竣工结算审核报告》及时报送备案。 八、审计部就的审计成果（审计报告、审计工作底稿、审计统计 报表等）、执业纪律、被审计单位评价、委托单位评价等记录进行归档，作为审计项目招投标的重要参考依据。 第二部分审计主要内容 第一部分内容：前期阶段审计 一、审查基本建设项目核准和开工程序 1、项目是否未批先建。可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、建设规划及用地批准文件、项目设计及设计图审核文件等是否齐全。 2、项目主体工程是否擅自开工建设。落实项目开工前的各项内外部条件，是否履行开工报批手续， 3、电源、铁路、公路或码头、燃气、中水等工程的建设条件是否同步投运。 二、审查建设项目环境保护情况1、设备是否经过国家环保部门验收，经处理违规直接排放是否达标。 三、审查工程设计管理工作工程设计是否符合×公司工程设计要求。主要包括： 1、是否建立、健全设计变更管理程序，其执行是否有效。
建设项目跟踪审计原则 Prepared on 22 November 2020
建设项目跟踪审计的原则、重点及评价依据 一、建设项目跟踪审计应遵循的原则 建设项目跟踪审计是将建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥建设项目投资的最大效益。建设项目跟踪审计应遵循以下原则： (一)审计目标与建设目标协调一致实施建设项目跟踪审计既要实现与其他审计项目同样的目标——“真实、合法、效益”，又要促使建设项目实现“质量、速度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。 (二)以投资控制为主线建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。 (三)技术与经济相结合技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手
段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现功能与造价的最佳结合。 (四)重要性与可能性相结合从理论上讲，建设项目跟踪审计应贯穿于建设项目全过程。而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价，如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太现实的，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。 (五)成本效益原则建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。 (六)监督、评价、服务、咨询相结合建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。 二、建设项目跟踪审计的重点
四川省交通重点建设项目跟踪审计管理办法（试行）（川交函〔2010〕358号 2010年5月25日印发） 第一章总则 第一条为了进一步加强对交通重点建设项目的监督管理，加大事前防范力度，建立健全良性的快速纠错和预警机制，确保交通重点建设项目资金安全高效运行，促进提高建设管理水平和投资效益，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《四川省内部审计条例》、《四川省交通行业内部审计工作规定（试行）》和有关法律法规的规定，结合交通重点建设项目的特点，制定本办法。 第二条本办法所称交通重点建设项目是指经四川省人民 政府和省、市（州）交通运输主管部门确定的重点公路、水运工程建设项目。 第三条本办法所称跟踪审计，是指对交通重点建设项目的前期准备、概（预）算执行的真实性、合法性、效益性进行全过程审计监督。国家审计机关已开展跟踪审计的交通重点建设项目，不再执行本办法。 第四条省、市（州）交通运输主管部门依照国家有关法律、法规和本办法的规定，按项目管理权限对交通重点建设项目实施跟踪审计。
第五条交通重点建设项目的建设单位(含项目法人，下同)为跟踪审计的被审计单位。必要时，可按法定程序向相关单位实施延伸审计。 跟踪审计的介入，不减少项目建设单位按有关规定应负的责任和应履行的义务。 第六条省、市（州）交通运输主管部门对交通重点建设项目跟踪审计既可以全面审计，也可以对重大事项或者单项实施审计和审计调查。 第七条交通重点建设项目跟踪审计应坚持依法、独立、客观、公正、保密的原则，并遵循以下工作方针： （一）做好监督咨询、服务项目建设。跟踪审计要严守监督咨询的角色定位，以服务项目建设为己任，对于发现的工程建设和财务管理问题，要通过建设单位或监理单位等去解决，不能越俎代庖。 （二）抓好关键环节、做好事前防范。跟踪审计要重点控制工程设计、招标投标、合同管理、概算调整、设计变更、资金管理等关键环节，及时发现项目建设中存在的管理问题，纠正偏差，有效控制工程造价，力求达到最大限度地发挥投资效益的目的。 （三）定好审计计划、减少重复审计。跟踪审计要纳入省、市（州）交通运输主管部门的审计计划，审计计划要与国家审计计划、上级主管单位审计计划相衔接，事前及时沟通，避免重复安排审计。
附表 - 工程类 序号表格名称二工程类（ B） 表 B-1 基建程序执行情况调查表 表 B-2 建设项目管理制度调查表 表 B-3 建设项目基本情况表 表 B-4 审计相关资料提供情况一览表 表 B-5 招投标情况审查表 表 B-6 合同管理情况审查表 表 B-7 合同付款情况审查表 表 B-8 合同分包情况审查表 表 B-9 合同变更情况审查表 表 B-10 工程进度情况统计表 表 B-11 工程进度款支付审批单 表 B-12 工程变更审批情况审查表 表 B-13 工程变更价款审批单 表 B-14 工程签证价款审批单 表 B-15 材料、设备价款审批单 表 B-16 工程索赔审批单 表 B-17 工程造价审计情况统计表 表 B-18 项目的社会效益和社会影响情况统计表
表B-1 项目名称： 序 基建程序名称号 1项目建议书 环境影响评估2 报告 可行性研究报3 告 4初步设计概算5概算调整 基建程序执行情况调查表 批准情况备注报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 批准单位：日期：文号： 申请总投资：批准总投资： 申请建筑面积：批准建筑面积： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 批准单位：日期：文号： 批准主要内容： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 批准单位：日期：文号： 申请总投资：批准总投资： 申请建筑面积：批准建筑面积： 批准主要内容： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 编制主要内容： 批准单位：日期：文号： 批准主要内容： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 编制主要内容： 批准单位：日期：文号：
6建设用地许可7建设规划许可8建设施工许可9房屋拆迁许可10消防审查11施工图审查12质量监督 13其他 编制人：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号： 建设规模：合同价格： 合同开工：合同竣工： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 指定质量监督单位： 编号：日期：文号：负责人（签章）：日期：年月日
第二十条项目前期准备阶段的跟踪审计的主要内容有： （一）项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全；（二）建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效； （三）项目相关单位是否按照招投标程序执行以及执行结果的合法性； （四）各参建单位的工商登记证书、行业资质证书、有关技术人员证书及收费许可等资料是否真实、合法，所计取的代建、勘察设计、监理、咨询等费用是否合法； （五）与项目相关单位是否依法签定合同，签订的合同条款是否合法、公平，与招标文件和投标承诺是否一致，中标合同价是否真实合理； （六）项目法人注册资金的来源及到位情况； （七）项目资金的来源是否合法，是否专款专用，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要，后续建设资金是否落实； （八）使用国债资金和政府融资资金的项目资金是否按照要求专户存储、专款专用；（九）各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定； （十）征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或降低标准，损害被拆迁人的利益； 项目前期准备阶段跟踪审计主要是了解建设程序的合法性、真实性，通过跟踪审计为政府提出建议，改进和完善对项目的管理，其中对项目批件、资金、合同等能够完成的审计工作，及时出具阶段性审计意见，为后续的项目建设和竣工决算打基础。 第二十一条项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容有： （一）建设单位是否建立健全各项内控制度，如工程签证、验收制度、设备采购、验收、领用、清点制度、费用支出报销制度等； （二）项目有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程；如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性； （三）参与工程设计变更的有关论证会议、监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全；施工现场原始地貌数据和各项签证是否及时、完整、真实； （四）建设资金是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无
浅谈如何做好全过程跟踪审计 关键词：项目管理、工程造价、全过程跟踪审计。 摘要：建设项目跟踪审计是运用现代审计方法，把握立项、设计、施工、竣工结算等各个阶段的特点，抓住重点、以点带面实施全过程的跟踪审计。发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目全过程经济技术活动的真实性、合法性和有效性进行监督，并提供客观公正、高质高效的审计服务，有效控制工程造价，促进项目管理和提高投资效益。 一、工程项目存在的主要问题 工程审计项目案例反映，当前存在的主要问题是：超概算批复，变更洽商未履行流程；招投标工作不规范，没有施工图就进行施工单位招标，虚假编制工程量清单，控制价不设下限导致恶意低价中标；合同审核把关不严，非法转包；主材和设备进场把关不严，造成工程材料浪费，质量和安全存在隐患；不按工程项目规律办事，施工现场管理混乱，综合管理与协调能力低下导致造价失控等。以上建设项目存在的问题，值得我们借鉴和引起高度重视。 二、全过程跟踪审计的原则 工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参与者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。所以，工程项目所有参建单位都是审计对象。开展跟踪审计必须合理定位，以实现“质量、造价、进度、安全”四大目标。开展全过程跟踪审计应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目
标包括进度、功能(质量)和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，并加强对各建设目标分析与评价，做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制等，并应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地提高投资效益。 三、全过程跟踪审计的主要内容 全过程跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中心、以效益为目标的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的审核、控制价及造价预算的审核、清标、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、项目竣工结算与资金管理及防患资金风险评审等。 (一)建设项目开工前阶段跟踪审计 建设项目前期跟踪审计主要是对实施程序的合规性进行审计：建设项目法人制是否建立；项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全并经有关部门审查批准；项目是否列入年度建设计划，资金来源是否到位，建设资金是否专款专户，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要；预算或标底编制是否符合定额规定，工程计价依据和原则是否合规、合法、准确；建设项目的勘察、设计、监理、施工、大宗设备材料等是否按规定程
建设工程跟踪审计报告格式范文 审计报告 是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结 ， 它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。 下面为大家推 荐的是建设工程跟踪审计报告 格式范文，欢迎阅读参考。 XX 市审计局： 根据贵局委派， 我公司于 XXXX 年 XX 月 XX 日派出人员， 进驻 XXXXXX 工程现 场，根据审计局规章制度
和审计方案要求，对该工程进行跟踪审计。现将 XXXX 年 XX 月 XX 日-XXXX 年 XX 月 XX 日的月(季、半年、年)度审计情况报告如下： 一、 项目概况 项目基本情况。(位置、建设内容、总投资、总建筑面积、总合同 价款等); 审计组组成。组长 XXX，主审 XXX，成员 XXX、XXX。 二、项目建设情况 1、工程建设情况。 (1)该工程本月(本季度、本半年、本年)完成哪些主要内容，完成形象进度 多少;本月(本季度、本半年、本年)完成多少投资金额，占合同总金额比例;本月 (本季度、本半年、本年)工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如 工程划分几个标段，则各标段情况同前叙述。 (2)至审计时，该工程完成总体形象进度比例多少，完成多少总投资金额， 完成哪些主要内容;工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如工程 划分几个标段，则各标段情况同前叙述。 2、资金支付情况。
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(1)本月支付施工进度款 XX 万元(一期或一标 XX 万元， 二期或二标 XX 万元， 三期或三标 XX 万元…..)。 该工程累计共支付工程款 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元…..)。(此条月报提 交) (2)本季度(本半年、 本年)该工程支出费用为 XX 万元。 其中工程建安投资支 出 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元 …..);工程设备投资支出 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元， 三期或三标 XX 万元…..);工程其他投资支出 XX 万元。 (此条季报、 半年报、年报提交) (3)截止审计时， 该工程项目总支出费用为 XX 万元。 其中工程建安投资支出 XX 万元 ( 一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元 …..);工程设备投资支出 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元…..);工程其他投资支出 XX 万元(可研费 XX 万 元 ， 设 计 费 XX 万 元 ， 监 理 费 XX 万 元 ， 勘 察 费 XX 万 元 ………….)。(此条季报、半年报、年报提交) 3、工程造价变更情况。 (1)本月涉及价款增减的具体情况。要有具体内容、原因、金额、是否经过 变更管理程序等详细情况。(此条月报提交) (2)本季度(本半年、 本年)涉及价款增减的具体情况。 要有具体内容、 原因、 金额、是否经过变更管理程序等详细情况。(此条季报、半年报、年报提交) (3)至审计时， 该工程变更增加造价 XX 万元。 主要原因： 一是 XXXXXXXXXXXX 增加造价 XXX 万元;二是 XXXXXXXXXXXX 增加造价 XXX 万元;三是 XXXXXXXXXXXX 增 加 造 价 XXX 万 元 ………………….减少造价项目 也应叙述。(此条季报、半年报、年报提交) 三、协审实施情况 (1)、本月(本季度、本半年、本年)完成跟踪审计的主要工作。 1、去施工现场巡查 XX 次，填写审计证据单 XX 份，填写审计记录单 XX 份， 主要记录、取证事项。 2、填报整改通知 书 XX 份，填报审计建议书 XX 份，主要内容及建议。 3、参加工地例会 XX 次，参加材料询价采购 XX 次，主要内容。 4、工程发生的有关重要事件。 5、其他工作内容。
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浅析全过程跟踪审计与全过程 造价咨询的区别 区别一：从二者的本质和作用来说 审计的本质是一项具有独立性的监督控制活动，宏观上讲审计单位的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，从宏观上维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展，从微观上讲是监督项目建设单位对工程概、预算在执行中是否超支，有无隐匿资金、截留基建收和投资包干结余，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违纪行为等，其职能是一种监督行为。审计单位出具的审计报告（包括有关审减数据）是对建设单位项目建设管理水平（包括对工程结算的管理与控制水平）的客观审计评价。 全过程跟踪审计（以下简称“跟踪审计”）作为近些年逐步推广和展开的一种审计方式，是为了一改事后监督为事前、事中控制监督，更好的起到审计的外部监督服务功能，从效果上简单的说，其审计效果应该优于传统的事后审计。 造价咨询服务的本质是一项服从于委托方管理的有关工程造价的咨询服务提供活动，造价咨询单位运用专业技术知识，自项目立项至竣工结算及决算，为建设单位提供建设项目的全过程，全方位的造价咨询服务。通过工程造价的监控，能动的影响工程决策、设计、预算、招标合同、施工过程、竣工结算等阶段的工程造价，确保投资价款的合理使用，最大限度的发挥建设工程投资效益。项目建设方作为建设项目的主要管理者之一，要对项目的全过程进行管理，造价控制是其中的重要部分，而造价咨询单位作为建设方委托的专业造价咨询服务机构参与到项目管理中，是为了弥补建设方在项目管理中造价控制的专业能力不足，及时有效地为建设方提供造价咨询专业建议，是建设方全面项目管理的内在重要组成部分，其工作成果及水平（包括提供结算审核建议供建设方确认结算等）是建设方全面项目管理能力在造价控制方面的体现。 另外审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其他单位不产生连带法律约束力，其在审计中进行的结算审查是针对建设方工程结算管理工作来说的（跟踪审计只是更好的把单纯的监督变更为事前控制的监督）。建设方及其委托造价咨询单位所坐的工程结算审核，是以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工的有关消耗标准
建设项目工程造价跟踪审计运行模式的思考 发表时间：2018-01-30T14:00:56.190Z 来源：《建筑学研究前沿》2017年第26期作者：蔡加云 [导读] 随着经济社会的快速发展，政府对公共服务的各个领域的投入加大。 捷宏润安工程顾问有限公司江苏省南京市 210004 摘要：随着我国社会经济的发展，城市中房屋建设工程也逐渐的增多，而工程造价的审计工作是整个建筑工程中最重要的工作，审计工作完成的顺利，对工程的按时完工与降低造价都有很大的帮助。本文针对工程中的造价跟踪审计的运行模式展开思考，从而提出合理的造价模式举措。 关键词：建筑工程；造价；跟踪审计；运行模式 引言 随着经济社会的快速发展，政府对公共服务的各个领域的投入加大，使得建设项目的复杂性和长期性的特点不断的凸显出来。在这样的经济、社会背景下，工程审计工作早已不仅仅局限于建设项目的施工阶段，事实上，建设项目跟踪审计工作已经渗透到项目建设的各个时期。一方面，跟踪审计的展开有利于提高项目建设的效率，节省大量时间和人力投人；另一方面，随着审计工作的深入，可以有效控制各类“豆腐渣”工程的泛滥，在加强政府职能的同时，更好的树立了企业自身的形象。正是由于跟踪审计自身的诸多特点，致使跟踪审计对造价产生的影响可以体现在项目建设的各个阶段，包括项目建设的施工前期，施工过程中以及施工后期。 1建设项目全过程审计的具体内容 1.1建设项目开工前的审计内容 在项目建设之前，主要的审计内容为对相关文件进行审查。主要的有可行性研究报告、项目建议书以及环境影响评估报告等方面的内容。此外还有对招投标过程的检查，对合同条款的审核等等。 1.2建设项目施工阶段的审计内容 在工程项目的施工阶段，审计的内容主要包括项目的概算执行情况、合同履行情况以及内控制度的执行与检查等情况，此外还有施工现场的签证手续以及变更手续的审查，以及材料、设备的价格的控制方面的审查。 1.3建设项目竣工阶段的验收和决算审查 在工程项目的竣工阶段，主要是对工程量进行审查，对于工程造价来说，工程量是造价计算的重要基础，工程量计算是否准确直接影响到竣工阶段的造价控制水平。因此，相关审计人员应当注重这一问题。在材料价格合理性的审查方面，重点对材料单价的合理性进行审查，以免在审查的过程中出现施工单位以次充好，将价格抬高的情况。另外，在审查的过程中，还应当对隐蔽工程的验收进行审查，并且对变更签证的真实性进行审查，以免出现弄虚作假的情况。 2工程造价的跟踪审计模式 工程造价的跟踪审计模式有着强大的差异性，而且需要根据不同时期进行不同的流程审计工作，在进行现场跟踪审计工作的时候，可以开展跟踪性最强的审计，审计的机构必须对现场审计工作进行严格的监督检查，工程造价的审计流程最主要的就是管理内容，相关的工作可以进行严密的设计，根据不同的设计可以开展定期和不定期的方法。实际运用时，可以利用现有的环节结合审计方式进行跟踪。 3造价跟踪审计在实践中存在的问题 3.1工程造价审计合同存在问题 在工程建设过程中，一般需要签订一些合同从而对企业的权利与义务进行划分。但是，在实际的合同管理过程中，经常会出现合同纠纷的情况，影响到企业的经济效益。造成这种问题的主要原因是对合同的审计工作没有落实到位。就合同的签订内容来说，应当对合同中的一些细节加以认真的审核，以免合同细节出现问题，更重要的是能够将工程实践过程中的意外有效的避免，降低合同纠纷出现的概率，保证工程项目的顺利实施。 3.2审计人员的专业素养低下 工程造价的审计质量一部分取决于审计人员的工作能力和工作态度，在很多工程中，虽然施工单位会设立工程部，政府也会设置审计部门，但实际的审计水平并不高，最后的审计结果也不尽人意。工程项目的管理过程较为复杂，跟踪审计需要审计人员有较强的专业能力和综合性能力，审计人员不仅要充分掌握工程管理、造价和财务各方面的专业知识，还要了解工程审计方面的法律法规。由于工程项目涉及到多方的利益，审计人员还必须具备良好的职业道德和人际往来能力，目前，很多的审计人员大多还是将重点放在资料、数据的审核上，不能深入施工现场发现深入的问题，因此，审计人员的素质和工作能力对跟踪审计在工程造价审计的应用价值有一定的制约。 3.3工程造价审计结构缺乏合理 在当前的建筑行业发展过程中，外部环境对行业的发展所产生的影响是非常大的，各种新理念新技术的出现使得审计的弊端日益显现，旧有的审计结构已经不能够与当前的行业发展相适应，并且各种问题也影响到了建筑行业的发展。其中出现的主要问题包括部门设置不合理，层次性比较复杂等，从而使得审计部门的结构不合理，造成审计工作效率低下的问题。 4跟踪审计在工程造价管理中的应用措施 4.1对工程造价合同审核进行完善 针对上述合同审计中存在的问题，对于相关部门来说，应当合同的审计工作加以充分的重视，在合同审计的过程中，应当与实际的造价情况相结合。在合同的签订过程中，应当将事先的造价审计工作落实到位，对合同审查的过程中，也应当保证工作的合理性与严密性，从而保证合同签订的内容更加的完善。对工程造价的内容做好重点审查，保证合同能够与工程实际相符，从而保证施工过程中合同能够充分发挥作用。 4.2加强对建设行业招标代理机构资格的动态监管 在过程造价管理中，通过招标的方式，来获得项目实施的合法权利，并以招标的相关内容对后续准备工作有序的开展。以《招标投标
兰州大学建设工程项目跟踪审计实施细则 第一章总则 第一条为加强建设工程项目的全过程审计监督，提高建设资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》、《甘肃省建设工程造价管理条例》、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》、《兰州大学建设工程项目审计实施办法》等有关规定，结合我校实际，制定本细则。 第二条本细则所称建设工程项目跟踪审计（以下简称跟踪审计），是指审计处在主管校长领导下，以工程管理的法律法规和制度规范为依据，对建设工程项目经济管理工作的真实、合法、效益情况进行的与建设进度同步的全过程审计监督与评价活动。 第三条跟踪审计的目的是在保证工程质量的前提下，提高工程管理水平，努力降低工程建设成本，维护学校经济利益，真实合理地反映工程造价。 第四条跟踪审计涵盖建设工程的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段。审计处可根据具体情况，对上述所有阶段实施全过程跟踪审计，也可以选取部分阶段跟踪审计。 第二章职责分工 第五条主管部门（建设单位）主要职责 （一）支持和配合审计处开展跟踪审计工作； （二）及时、完整地向审计处提供相关的资料，及时通报工程建设过程中的有关情况，通知审计处参加图纸会审、工程例会、关键部位的隐蔽工程验收、竣工验收等活动；
（三）督促监理单位和施工单位落实审计意见； （四）协同审计处及时解决跟踪审计中遇到的问题。 第六条审计处主要职责 （一）负责建设工程跟踪审计工作的组织与协调，处理跟踪审计过程中遇到的问题； （二）组织委托跟踪审计项目的招标工作； （三）审核跟踪审计实施方案，确认和完善社会中介机构的审计意见； （四）管理和监督社会中介机构的审计工作； （五）审核审计报告，审定最终工程造价。 第七条社会中介机构主要职责 （一）遵照国家有关法律法规，履行工作职责，并对审计意见承担法律和经济责任； （二）做好与审计处、建设单位及其他相关单位的沟通和协调，确保跟踪审计工作顺利开展； （三）及时了解项目的进展情况，形成详细的过程记录； （四）审核设计概算、投标报价、设计变更、经济签证、工程进度款、索赔费用、竣工结算等，并对二次分包等项目提供审计意见； （五）审查招标文件、合同（协议），提出改进意见； （六）审查隐蔽工程，参与工程验收； （七）参与材料和设备的采购，审查材料和设备的价格，并进行技术经济分析； （八）向审计处项目负责人汇报审计工作进展情况和发现的问题，并征求审计处意见； （九）按照要求出具分阶段、最终跟踪审计报告。 第三章审计内容 - 2 -