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声明
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税务与遗产筹划基础
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授课大纲
个人理财相关税制
个人税务筹划概述
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4
一.个人理财相关税制
税收概述
个人所得税的基本框架 中国的个人所得税制度
遗产筹划概述
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1.1 税收概述
税收的历史同国家一样久远。在中国历史
上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且会影响和改变人们的经济行为。
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5127
6038
6910
8234
9263
10683
12582
15301
17636
20017
25273
28779
05000100001500020000250003000035000
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
200420052006
数据来源：《中国统计年鉴（2007）》
据国家税务总局元旦快报，2007年全国税收收入完成49442.73亿元（不含关税、契税和耕地占用税），比上年增收11806亿元，增长31.4%。
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7
增值税营业税消费税关税
流转税类
企业所得税个人所得税
所得税类车辆购置税印花税契税
行为税类资源税城镇土地使用税
资源税类
房产税车船税
财产税类
城市维护建设税耕地占用税土地增值税特定目的税类烟叶税
农业税类
中国税制体系
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8
2006年中国税收收入构成
企业所得税21.23%
个人所得税7.35%
其他9.68%
流转四税61.74%
数据来源：《中国统计年鉴（2007）》和《中国税务年鉴（2007）》。流转四税为增值税、消费税、营业税、关税之和减2006年出口退税额4284.88亿元后的余额。
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1.1.1 个人理财与税务筹划
(一)个人金融投资
–个人所得税–
印花税
(二)个人住房投资
–印花税营业税–城市维护建设税教育费附加–个人所得税土地增值税–
房产税契税
(三)个人企业投资
–流转税所得税
–
其他税种
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10
（1）按课税对象的性质划分，可分为：
–流转税、所得税、财产税等
（参见前一页表）
–这种分类方式是世界各国进行税收分类时采用的最主要、最基本的分类方式。
（2）按计税依据不同划分，可分为：
–价内税——计税依据包含税款，或以含税价格作为计税依据的税种；
–价外税——计税依据不包含税款，或以不含税价格作为计税依据的税种。
1.1.2税收种类
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1.1.2 税收种类
—价内税价外税计算举例
例：某一交易价格为含税价105元，税率为5%, 请计算税额
1）若该税种为价内税，则直接将含税价格乘以税率
税额= 105元×5% = 5.25元
2) 若该税种为价外税，则分两步计算
–首先：将含税价格换算成不含税价
105 元/ ( 1 + 5%) = 100元
–然后：以不含税的价格乘以税率
税额= 100元×5% = 5元
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1.1.2 税收种类
（3）按税收负担能否转嫁划分，可分为：
–直接税——税收负担不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的各个税种。如所得税、财产税、社会保险税等；
–间接税——税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各个税种。如消费税、营业税等。
（4）按税收管理和受益权限划分，可分为：
–中央税——属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种。如我国现行税制中的关税、消费税等；
–地方税——属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的税种。如我国现行税制中的营业税、房产税等；
–中央地方共享税——属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。如我国现行税制中的增值税。
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13
单位：亿元
72.67131.39 193.06
259.55338.59 414.24 660.35995.99 1211.
04
1417.
33
1737.10
1994～2006年个人所得税占税收收入的比重
1.42% 5.25%
7.35%
7.08%7.08%
6.87%
6.51%
3.88%
3.66%
3.15%
2.79%
2.18%
6.87%
0%
2%
4%
6%
8%
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
20052006
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1.1.3 税制要素
税收制度：简称税制，是指国家征税所依据的法律、法规的总称。
税制要素：构成税收制度的基本要素
–（1）核心要素：纳税人、征税对象（税目）、税率；
–（2）其他要素：纳税环节、纳税期限、减免税及违章处理等。
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纳税人—对谁征税
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负担的承担者（负税人）。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税，纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给他人负担）。
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征税对象（也称课税对象）
—对什么征税
征税对象又称课税对象，它指的是课税的目的物，即对什么征税。税制中，一类税区别于另一类税的标志在于征税对象不同。比如，所得税的征税对象为所得，财产税的征税对象为财产，由于所得不同于财产，所以，所得税不同于财产税。
税目是征税对象内容的具体化。
税基是征税对象数量的具体化。
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税率（税额与税基之间的比率）
—征多少税
(1)税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额税率
–比例税率：是指对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。–累进税率：是指随课税对象数额的增大而提高的税率。即在税制设计中，将课税对象按数额大小分成几个不同等级，每一等级规定不同税率，课税对象数额越大，税率越高。纳税人税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。
–定额税率：即固定税额，是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。
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税率—累进税率
全额累进税率：指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。
超额累进税率：指将课税对象按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应缴的税额，然后再将计算出来的各段税额相加计算纳税的税率制。
速算扣除数：是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。
级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元（含）的50
2超过500元至2000元（含）的部分1025
3超过2000元至5000元（含）的部分15125
4超过5000元至20000元（含）的部分20375
5超过20000元至40000元（含）的部分251375
6超过40000元至60000元（含）的部分303375
7超过60000元至80000元（含）的部分356375
8超过80000元至100000元（含）的部分4010375
9超过100000元的部分4515375
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全额累进税率与超额累进税率案例
如某人某月工资薪金所得扣除费用后的应纳税所得额为3600元，
–如按照全额累进税率计算：
3600×15%=540（元）
–如按照超额累进税率计算：
500×5%+1500×10%+1600×15% =415（元）–超额累进税率下使用速算扣除数计算税额
3600×15%—125=415（元）
个人理财规划报告 初级白领小王的理财规划
目录 声明 1 客户情况分析 2 1、个人基本资料 2 2、个人经济情况 2 3、个人保障情况 3 客户理财目标 3 宏观经济分析和数据假设 3 一、预测通货膨胀率 3 二、预测收入增长率 4 三、预测支出增长率及消费水平增长率 4 四、最低现金持有量 4 五、预测未来北京房价均价及增长率 4 六、预测商业贷款利息及北京首套房贷折扣 4 理财规划建议 4 一、应急准备金规划 5 二、收支盈余规划 5 三、购房准备金规划 6 四、个人保障规划7 五、创业准备金9 理财规划方案的执行9 一、敏感的分析9 二、方案执行10 总结10
声明 本理财规划书在王先生提供的真实的、客观的资料（包括：急停情况、财务状况、生活环境、未来目标和计划），参照我国统计局公布的宏观经济数据后，作出一些通常可接受的假设、合理的估计，结合客户自身的理财和人生目标，制定出本理财规划书。 本理财规划书中任何有关王先生的身份背景资料在未经王先生书面许可下不向任何第三方透露。 本理财计划书由广东培正学院15经济2班，鄢世豪制定。
客户情况分析1、个人基本资料 姓名王先生婚姻状况未婚 性别男户口所在地安徽农村 职业销售员学历大专 家庭情况姓名关系生活状况 王父父亲有医疗保险，现搬与城里的王姐住，总体生活状况 良好。 王母母亲 王姐姐姐已婚，城里有套房，与父母一起住，生活状况小康。 王先生五年前毕业以后，怀着梦想只身一人来到北京寻找工作。三年来，他 做了几份工作，收入也提升了，还买了一辆二手捷达车。目前在一家公司做销售员，每天跑业务。他的父母都在安徽老家与他的姐姐一起住。他的姐姐已经结了婚并在安徽城里有一套自己的房子。王先生现在单身，并在近五年不想结交女朋友，他想通过在北京工作的期间多积累些经验和社会资源，给自己多攒些钱，为他以后的事业打好基础。 2、个人经济情况 客户资产负债表 资产金额（元） 金融资产现金与现金等价物1500 其他金融资产2130000 金融资产小计2131500 实物资产汽车15000 资产小计15000 负债无0 负债总计0 净资产2146500 其他金融资产计算根据为基本储蓄+拆迁费，基本储蓄为王先生在2-3个月无收入情况下，保证基本生活状态的支出。 实物资产计算根据市场平均成交价，二手捷达在市场基本成交价为1.5万。 客户收入支出表（月） 金额（元）占总收入/支出比例（%） 1、收入 工资（税后）9000 100% 收入总计9000 2、支出 房屋租金1000 16%
CRS全球征税背景下大陆高净值人士的财产隐身与税务筹划 攻略（土豪必读） 本文为西政资本原创，转载需经授权西政资本为西政投资集团下属企业，西政投资集团是西南政法大学地产、金融圈校友倾心打造的地产全产业链综合金融服务平台。集团主营私募投资、创业投资，主要投资方向为地产、高新科技、互联网、文化传媒、创新金融等产业。集团下设西政地产金融研究院，专门从事金融/融资产品设计、税务筹划、跨境投融资、房地产全产业链实务研究与顾问工作。欢迎任何形式的沟通、交流和合作，欢迎推荐地产转让/融资项目、创投融资项目，推荐者重谢。 税筹主题文章链接西政资本：税筹前沿——2017税筹宝典及节税比例分析房地产税务筹划实操系列（一）——房地产并购重组税务筹划实操大全全国各地私募基金税收优惠政策 大全及适用解析（2017西政资本版）——（上） 全国各地私募基金税收优惠政策大全及适用解析（2017西政资本版）——（中） 全国各地私募基金税收优惠政策大全及适用解析（2017西政资本版）——（下） 本文字数：4875字阅读时长：6分钟目录一、前言二、高净值人士税务规划的“要”与“不要”（一）要不要移民（二）
要不要去香港开立账户（三）要不要通过海外公司间接持有金融账户三、高净值人士常见财产隐身与税收筹划方式（一）海外信托（二）购买境外保险（三）将金融资产转化为非金融资产（四）海外转移定价四、结语一、前言最近CRS这一热词在金融圈及高净值人士中萦绕不去，大多数人表示不解、不明，从而引起焦虑。甚至有很多高净值人士直接被建议赶在CRS实施前移民海外。CRS是Common Reporting Standard（统一报告标准）的缩写，是2014年7月经济合作与发展组织（OECD）发布的AEOI标准（Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters，即金融账户涉税信息自动交换标准）的一个构成部分。大致可概括为签署国间相互披露对方国家税务公民在本国的经 济财产状况，以提升税收透明度和打击跨境逃税。CRS作为国际反避税领域很重要的统一报告标准，就如同当年中国的会计准则与国际会计准则趋同一样，只有同样的标准，成员国之间的信息交换与识别才有可能，不论是反避税，或是反洗钱，才能落地执行。2017年1月1日起我国境内金融机构将按照CRS标准对在中国新开立的600万元以上账户作尽职调查，2017年12月31日前完成对存量账户的尽职调查；香港也于2017年起同步实施，两地将于2018年9月进行首次信息交换。 二、高净值人士税务规划的“要”与“不要”（一）要不要移民移
AFP个人税务与遗产筹划习题 （附参考答案） 一、单选题 1、个人所得税规定纳税人通过民政部门向公益事业的捐赠可以扣除应纳税所得额的 （）。 A.30% B.20% C.15% D.10% 答案：A. 2、我国现行资源税类包括以下税种（）。 A.增值税 B.房产税 C.资源税 D.契税 答案：C. 3、个人所得税的工资薪金所得实行（）级超额累计税率。 A.5 B.3 C.4 D.9 答案：D. 4、稿酬所得的减征规定是（）。 A.按应纳税额减征50% B.按应纳税额减征30% C.按应纳税所得额减征30% D.按应纳税所得额减征50% 答案：B. 5、以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为是（）。 A.抗税 B.偷税 C.欠税 D.骗税 答案：A. 二、多选题 6、个人所得税的免税所得包括( )。 A.保险赔款 B.省人民政府颁发的奖金 C.离退休工资 D.国债利息 答案：A. B. C. D. 7、我国现行流转税类包括以下税种（）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.关税 答案：A. B. C. D. 8、下列税种中属于价内税的有（）。 A 增值税 B.消费税 C.营业税 D.财产税 答案：B.C. 9、按照税收能否转嫁，税种可以划分为（）。 A.直接税 B.中央税 C.财产税 D.间接税 答案：A. D. 10、税制要素包括（）。
A.减免税 B.课税对象 C.税率 D.负税人 答案：A. B. C. 11、以课税对象为依据，将我国现行税种划分为（）。 A.财产税 B.流转税 C.车船使用税 D.所得税 答案：A. B. D. 12、税率的三种主要形式是（）。 A.比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.累进税率 答案：A. B. D. 13、个人所得税的纳税人根据纳税义务的不同可划分为( ). A.负税人 B.居民纳税人 C.非居民纳税人 D.小规模纳税人 答案：B. C. 14、个人所得税的课税模式包括（）。 A.源泉课征所得税制 B.混合税制 C.分类所得税制 D.综合所得税制 答案：B. C. D. 15、个人税务筹划的基本方法有（）。 A.缩小计税依据 B.利用避税地降低税负 C.递延纳税时间 D.利用税收优惠 答案：A. B. C. D. 三、判断题 16、遗产是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，它是一项一般财产。( ) 答案：×正确的是：遗产是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，它是一项特殊财产。 17、税收最小化是遗产筹划的唯一目标。 答案：×正确的是：税收最小化是遗产筹划的一个重要动机，不是唯一目标。 18、房产税属于所得税类中的一个税种。 答案：×正确的是：房产税属于财产税类中的一个税种。 19、我国现行的企业所得税包括企业所得税和个人所得税。 答案：×正确的是：我国现行的企业所得税包括企业所得税以及外商投资企业和外国企业所得税。 20、按照税收与价格的关系可以将税收划分为直接税和间接税。 答案：×正确的是：按照税收与价格的关系可以将税收划分为价内税与价外税。 21、个人所得税的纳税人就是负税人。 答案：对 22、地域税收管辖权是指，一国有权对居住在其境内的所有居民取得的来源于世界范围的所得课税。 答案：×正确的是：地域税收管辖权是指，收入来源国对任何国家的居民或公民取得的来源于该国范围内的所得课税。 23、在纳税人享受减免税期间，应尽量将收入实现时间安排在减免税或低税率年度，已使正常的纳税年度应税收入减少，从而实现少缴税款的税收利益。
个人理财规划方案
“民生银行杯”大连首届百姓理财规划大赛个人理财规划方案 3号 目录
一、重要提示 (2) 二、方案摘要 (2) 三、家庭状况分析 (3) 1.基本状况分析 (3) 2.财务状况分析 (4) 3.风险评估分析 (4) 四、理财目标分析 (5) 1.家庭理财目标分析 (5) 2.家庭理财目标确定 (6) 五、理财假设 (6) 六、策略与建议 (6) 1.现金收支规划 (6) 2.风险管理规划 (7) 3.不动产规划 (7) 4.退休规划 (8) 5.投资规划 (8) 6.税收规划 (11) 7.遗产规划 (11) 七、理财效果预测 (11)
一、重要提示 尊敬的李先生： 您好！ 1.您向**银行所提供的家庭基本信息、财务状况、投资意向和理财目标，是我们制定本理财方案的基础，如因隐瞒真实情况、提供虚假或错误信息而造成损失，**银行不承担任何责任。 2. 我们承诺勤勉尽责，合理谨慎处理李先生委托的理财规划事务，如因误导或提供虚假信息造成客户的损失，**银行将承担赔偿责任。 3．理财规划师对于本理财方案中所建议的投资工具或金融产品不做任何收益承诺，凡因市场不利变化等因素导致损失，**银行不承担责任。 4、本理财方案所依据的部分数据是建立在预测基础之上的，对未来的预测不可能完全准确，因此根据宏观的经济环境、客户的事业发展、家庭情况、财务状况的变化而相应修订理财方案。 5、本理财方案仅用于指定的客户，指定的目的。未经方案拟定人同意，第三方不得擅自挪用，否则将追究法律责任。同时因此引起的第三方损失，本人概不承担责任。 二、方案摘要 首先我对您的资产负债情况、现金流情况、进行了系统的分析，能够看出您的家庭当前指标与理想指标有一定的差距。同时
一、单项选择题 1．结婚登记是婚姻成立的（）。 A．行为要件 B．形式要件 C．主观要件 D．实质要件 【答案】B 2．再婚配偶以继承（）。 A．再婚后的共同财产 B．再婚前的个人财产 C．再婚前的房屋 D．再婚前的储蓄 【答案】A 3．父母没有管教好子女，致使子女对他人造成伤害的，（）要承担赔偿责任。 A．父亲 B．父母 C．母亲 D．学校 【答案】B 4．当子女（）时，其与生父母之间的权利义务才得以消除。
B．被他人合法收养 C．工作 D．死亡 【答案】B 5．合伙人对合伙企业债务承担（）。 A．有限责任 B．有限连带责任 C．无限连带责任 D．无限责任 【答案】C 6．（）是指财产所有人依照法律对其财产享有占有、使用、收益和处分的权利。 A．财产占有权 B．财产所有权 C．财产使用权 D．财产收益权 【答案】B 7．公民对自家家电、衣物的支配和控制是（）。 A．占有权 B．使用权 C．收益权
【答案】A 8．共同共有人对于共有物的占用、使用、收益、处分权的行使，应当得到（）的同意。 A．部分共有人 B．全体共有人 C．任一共有人 D．大多数共有人 【答案】B 9．共有人之一清偿共同债务后（）。 A．不能向其他共有人追偿 B．可向所有共有人追偿 C．可向任一共有人追偿 D．视情况而定 【答案】A 10．夫妻在拥有共有财产的同时，依照法律规定，各自保留的一定范围的个人所有财产是（）。 A．法定共有财产 B．法定特有财产 C．夫妻约定财产 D．夫妻法定财产 【答案】B
11．如果有几份遗嘱同时存在，以（）为准。 A．最开始的公证遗嘱 B．中间的公证遗嘱 C．最后的公证遗嘱 D．任意的公证遗嘱 【答案】C 根据材料回答l～3题 王某现在80岁，妻子健在，有一个女儿，两个儿子，一个25岁的孙女、一个22岁的孙子和一个l0岁的外孙。王某想制订一份财产传承规划，他现在向助理理财规划师咨询以下问题， 请选择正确的答案。 12．（）是婚姻成立的形式要件，是婚姻成立的法定程序，它是婚姻取得法律认可和保护的方式，同时，也是夫妻之间 权利义务关系形成的必要条件。 A．结婚登记 B．双方同意 C．社会认可 D．法院证明 【答案】A 13．通常意义上的财产分配规划是针对（）而言的。 A．家庭财产 B．夫妻财产
遗产的特征和形式、遗产筹划工具本章共16个考点，考试考9分左右。 本章重点： 1．遗产的特征和形式、遗产筹划工具 2．中国继承法与婚姻法的相关规定 3．遗产税制与赠与税制 4．美国遗产税的计算 5．零税婚姻策略与税率相等化婚姻策略 遗产的法律特征 遗产的形式 遗产转移方式与制定遗产计划的原则 遗产筹划的工具 遗产信托的作用 遗嘱的形式及见证人的限制（中国） 遗嘱的有效要件、撤销与变更（中国） 中国法定继承的顺序 个人无偿受赠房屋的涉税问题（中国） 财产所有权问题 关于财产制度的约定（中国） 法定个人财产与共有财产（中国） 遗产税、赠与税 美国遗产税的计算 零税婚姻策略 税率相等化婚姻策略 个人所得税筹划要点 本章共27个考点，考试考9分左右。 本章重点： 1．个人所得税的计算和注意事项 2．个人所得税筹划 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 个体工商户经营不足1年的计算 承包、承租经营所得 承包承租经营不足1年的计算 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得
偶然所得、其他所得 雇佣单位和派遣单位分别支付工薪的计税规定 个人取得全年一次性奖金的规定 企业年金的纳税规定 个人转让限售股的纳税规定 个体工商户不得税前列支的项目 个体工商户筹划——增加费用支出 个体工商户筹划——选择合理的折旧方法和折旧年限 个体工商户筹划——选择合理的存货计价方法 劳务报酬所得的筹划 工资、薪金与劳务报酬的转换 免税所得 捐赠扣除 合伙企业所得税的计算 有限责任公司所得税的计算 工资薪金与分红的筹划 个人跨国所得的税务筹划 本章共13个考点，考试考8分左右。 本章重点： 1．居民纳税人与非居民纳税人的判断 2．五年规则与90天规则、无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算 3．税收抵免、跨国所得的税务筹划 税收居民的判定 个人所得来源地的判定 “5年规则”和“90天规则” 无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算 无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算——对高管的征税规定无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算——不满1个月的工薪所得应纳税款的计算 雇主为其雇员全额负担税款的税务处理 雇主为其雇员部分负担税款的税务处理 雇主负担超过原居住国税额的税务处理 中国个人境外所得的税务处理——税收抵免 跨国所得的税务筹划要点——充分利用免税补贴 跨国所得的税务筹划要点——合理设计在华居住时间 跨国所得的税务筹划要点——合理发放奖金 其他与个人相关税种的筹划
王先生家庭理财规划方案 班级：16金融管理2班 组员：骆江超、龚逸安、蔡泽南 指导老师：龚晓云
目录 一、家庭背景状况 (3) 二、方案摘要 (3) 三、家庭状况分析 (4) 1.基本状况分析 (4) 2.财务状况分析 (5) 3.风险评估分析 (5) 四、理财目标分析 (6) 1.家庭理财目标分析 (6) 2.家庭理财目标确定 (6) 五、理财假设 (6) 六、策略与建议 (7) 1.资产规划 (7) 2.风险规划 (7) 3.不动产规划 (8) 4.教育规划 (8) 七、理财总结 (9)
一、家庭背景状况 王先生与王太太均为外企职员，王先生33岁，王太太31岁。家中有一个5岁男孩，王先生年收入15万元，王太太年收入5万元。2005年购买一间房子为70万元，市价130万，目前还剩20万左右的贷款未还，每月支付房贷2000元。夫妇俩有购车的想法，目前看好的车辆总价约在15万。夫妇俩从2002年起在股市的投资约为20万，主要用于购买新股，至今尚保留的原始股及所配新股市值15万。王先生有现金20万元，定期存款在5万；每月用于补贴双方父母为1000元；每月家庭开销在4000元，孩子教育费用年5000元。王先生有每年举家外出旅行的习惯，每年8000元。王太太有在未来5年购买其他物业做投资的家庭计划。可能的话，夫妇俩想在适当的时候送孩子出国念书。夫妇俩所在的单位为他们投保了社会养老保险和医疗保险，在其他保险方面没有购买任何保险。 二、方案摘要 首先我们对王先生的资产负债情况、现金流情况、进行了系统的分析，可以看出王先生家庭目前指标与理想指标有一定的差距。同时我们对王先生的理财目标进行了分析，并予以确定。 之后我们结合王先生家庭的特殊情况，紧密联系王先生的理财目标进行了一整套的策略与建议,包括资产投资规划、风险管理规划、不动产规划、子女规划等等。
个人税务与遗产筹划习题、答案与解析 1.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。 A.属人原则 B.属地原则 C.属人或属地原则 D.属人和属地原则 1、答案: D 解析: 我国对公民纳税人采取属人原则，对非公民纳税人采取属地原则。 2.某甲将自己使用不满五年的非营业性普通住宅转让给某乙，房屋原值为80万，转让价格为100万，转让过程中甲方要交（）税。 A.营业税、个人所得税 B.营业税、个人所得税、印花税 C.营业税、印花税、契税 D.营业税、个人所得税、房产税、印花税 2、答案: B 解析: 契税为乙方缴纳。中国个人转让自有房屋，不征房产税；转让使用不满五年的房屋，交营业税和个人所得税，买卖双方都要交印花税。 3.王强和朋友合伙于2007年开立一家小型贸易公司，为合伙企业，拥有烟草经营许可证，这家企业要交（）税： （1）消费税 （2）营业税 （3）个人所得税 （4）企业所得税 （5）增值税 A.（1）、（2）、（3） B.（1）、（3）、（5） C.（1）、（4）、（5） D.（2）、（3）、（4） 3. 答案: B 解析: 合伙企业缴纳个人所得税，烟草为消费税应税项目，要缴纳消费税，该公司为贸易公司，同时要缴纳增值税。（消费税在生产销售、进口、委托加工环节征收，因此贸易公司销售消费税项目不缴纳消费税。） 4.某小规模贸易公司开具一张普通发票，价格为1,000元, 则需要交纳增值税为( )。 A.38.46元 B.56.60元 C.145.29元 D.40元 4、答案: A 解析: 商业企业小规模纳税人，征收率为4%，1000/(1+4%)×4%=38.46元。B答案中，
家族财富规划和传承的法律设计 中国改革开放以来产生了第一代企业家,但第一代企业家没有上一代的财富规划及传承经验，在处理家族财富规划和传承方面的经验和信心很有限。如何对家族和个人的各种财富和资产进行法律方面的结构设计，从而达到保密、减轻税负、保护资产不受侵扰和财富传承的目的成为第一代企业家关心的焦点问题。本文作者就家族财富规划和传承的法律结构设计，作出了分析和解读。 家族财富规划的法律保障 家族财富规划的法律保障是指运用婚姻法、继承法、信托法、保险法以及离岸地法律的相关规定，对家庭财产的法律结构进行专业化设计。在设计方案中，通过私人财产信托、家族企业治理、家族基金的规划、设立与管理离岸信托、海外保险、环球基金、私人银行、家族办公室等全球化传承工具结合股权设计、婚内财产约定、婚前财产约定、海外上市等法律方案，为家族成员提供更有效的家庭财产规划，促进家族成员之间的团结和情感的融洽。本文对集中常见的家族财富规划手段作出简要分析。 家族财富规划的模式 制定一部好的家族宪法 提到家族财富规划就得先了解家族宪法。家族宪法是一个家族治家传业的根基。拥有法国欧尚集团等众多企业的Mulliez家族很好地诠释了制度化的家族治理。 Mulliez家族经历了二次世界大战，目前已经传承到第五代，有780名继承人，但家族仍然治理得井井有条。Mulliez家族的核心价值是家族统一，强调家族团结，任何希望参与家族企业的成员必须遵守一个家族宪章。除了核心家族价值，Mulliez家族还有一套成熟的家族治理机制。家族设有四大机构，四大机构相互形成监督制约，以家族利益为重，防止一人专断。 在各机构的协调下，对家族继承人的培养也有固定的流程。继承人首先应接受家族内部教育，通过严格的家族内部训练并得到家族顾问委员会的批准后，继
模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题！ 未来中国的遗产税制度考试试题及答案解析 一、单选题（本大题45小题．每题1.0分，共45.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。） 第1题 按照《中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)》的规定，遗产税应依照五级超额累进税率征收。关于遗产税的超额累进税率，下列表述不正确的是( )。 A 超过10～25万的部分，税率10% B 超过25～50万的部分，税率15% C 超过50～75万的部分，税率30% D 超过75～100万的部分，税率40% 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 超过25～50万的部分，税率为20%。 第2题 在遗产税和赠与税的配合征收方面，不属于多数国家通常采用的做法的是 ( )。 A 不单独设立赠与税，而是把一部分生前赠与财产纳入遗产税征收范围 B 分设两税，并行征收 C 仅开征遗产税，对生前赠与财产不征税 D 遗产税和赠与税同时开征，但对被继承人生前赠与的财产除按年课征赠与税外，还在被继承人死亡时，对其生前赠与的财产总额与遗产合并一起征收遗产税，本来已纳的赠与税给予扣减 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】
模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题！ [解析] 目前世界各国在开征遗产税的同时一般都开征赠与税，赠与税制度是为防止被继承人生前以赠与的形式规避遗产税而设计的。从遗产税与赠与税配合征收方式看，国际上主要有三种做法：①不单独设立赠与税，而是把一部分生前赠与财产纳入遗产税征收范围；②分设两税，并行征收；③仅开征遗产税，对生前赠与财产不征税。少数国家如意大利、新西兰实行的是另外一种做法，即遗产税和赠与税同时开征，但对被继承人生前赠与的财产除按年课征赠与税外，还在被继承人死亡时，对其生前赠与的财产总额与遗产合并一起征收遗产税，本来已纳的赠与税给予扣减。 第3题 对被继承人遗产代位继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除( )万元。 A 1 B 2 C 3 D 4 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 《中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)》规定，被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条规定的第一顺序继承人继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除二万元；对于代位继承的，可比照第一顺序继承人给予扣除。 第4题 《中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)》规定，被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条规定的第一顺序继承人继承的，继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(抚)养的，可按其当时年龄75岁的年数，每年加扣( )元。 A 1000 B 5000 C 10000 D 20000 【正确答案】：B
第一章所得税基本知识 1 个人理财与政府税收的关系 一、公共产品的概念及特征 公共产品——每个人对这种产品的消费，都不会导致其他人对该产品消费的减少;任何人增加对它的消费和使用，都不会降低其他人对这种产品的消费质量和数量。如：国防安全服务、城市绿化街道等 特点：非排他性和非竞争性 二、政府税收概述 税收——国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 特征：无偿性;强制性;固定性。 “税”字的由来 “税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。 三、税收筹划概述 税收筹划——指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动。 2 税收种类 一、税收种类 1、所得税、财产税和商品(劳务)税 2、价内税和价外税 3、直接税和间接税 4、中央税、地方税和中央地方共享税 5、从量税和从价税 我国现行税制的主要税种 (以上税种虽多数是针对企业，但其中与个人理财相关的也不少，如增值税、消费税中涉及的商品不同，税负不同;个人消费时，可做不同选择。再如，内企、外企在发放工资时有计税工资标准的不同规定，直接影响企业确定发放工资水平的标准等。再如，个人如对企业投资：直接投资要关心的问题;以购买股票形式投资要关心的问题等。) 我国现行税制的主要税种 四)、财产税类： 1、房产税 2、契税 三)、资源税类： 1、资源税 2、耕地占用税 3、城镇土地使用税 4、土地增值税 五)、行为税类： 1、城市维护建设税 2、印花税 3、车船使用税 3 现代税收原则
个人理财规划方案 一、情况简介 身为现代大学生，无可厚非学习是我们的主业，除了要学会如何处事做人，规划个人的职业生涯外，我们更需要的就是要有一套科学合理的个人理财方案，培养科学的消费观与正确的理财观念，在生活成长的同时灌输点滴智慧精华，让我们的生活过得更充实。 二、财务状况分析 我大学生活费主要来自家庭，每月生活费用合计600元。 1、基本费用：（生活伙食费）充饭卡每月300元，网络缴费30元、手机充值20元，合计约350元； 2、购买相关学习书籍，体坛新闻报，娱乐杂志，零食饮料，合计用费20元； 3、同学应酬，娱乐活动，购买个人生活用品，个人需要消费，合计约100元； 4、每俩月回家次数假设计算一次，车费80元，包括其他消费（回家零用钱），合计100元 还剩余大约80元作为个人小小储蓄和后备费用。
三、理财目标 在保证自己有合理的生活基础上，在个人观念上逐渐培养自立独立能力，养成记录日常记账的良好习惯，科学的消费观，会制定出合理正确的个人理财方案，用发展的眼光看问题。 1、按每月最少盈余来算，整年存储800-900元，留作为下一年的投资储备金。 2、将存款储蓄在银行也是一种合理的投资，在不太熟悉了解一些高利润投资的情况下，这也是很好的一种投资。 3、每年的新年利是钱，也可以在结合个人的意愿和父母的指导下，做出一个合理理财投资，给自己的人生设计多份少少的人生保障。 4、与多位与自己有共同语言，生活基本情况相类似的同学合力去规划一下自己的个人理财投资，避免不合理的投资。 5、也可以思考创业投资，将资金投资到作为大学生创业规划当中，但应该注意个人的能力，明辨是非，注意资金的使用。 四、发展理财规划与理财目标分析 1、编制个人的账本，坚持每天将个人的消费情况作登记，分类成多个消费项目，每周末制定一次电子表格，每月根据本月花销情况做出分析，理财从小小记账开始。 2、在分析记账的同时，一定会有平时消费不合理的情况，要加以标记，列出正确的消费理念，逐步培养科学的消费观念，理财会因自我反思变得更具意义。
1、背景资料 小王夫妻，现居住于惠州，两人年龄均为28岁，结婚3年，两人都是金融从业人员。男方父母均为57岁，原来在乡下务农，过去的积蓄给小李夫妻购房，无退休金。 2、小王月税前收入约为8000元，其妻月税前收入约为6000元，家庭支出包括每月的物业费400元，衣食费2000元，交通费400元，医疗费100元。 3年前夫妻结婚时在男方父母的资助下，并利用两人当时已积累的住房公积金，购置了当时价值为30万元的住房，无贷款。现有定期存款5万元，货币基金2万元。除社会保险外未购买商业保险。 3.理财目标 预计两年内将生育一子女，之后培养子女到大学毕业，大学学费每年现值1万元。 男方父母两年后将由外地迁入本市居住，帮忙带小孩。想换买一套同区位但面积大1倍的房屋供届时一家五口使用，并负担两老的生活费。每增加一个家庭成员，预计增加1万元的年开销现值，直至子女大学毕业或父母85岁为止。 小王夫妻60岁同时退休。退休后实质生活水准不变，退休生活计算到85岁。 4.其他假设条件 医疗保险金与失业保险金各提拨1%，住房公积金个人与单位各提拨6%，目前余额两人合计23000元。养老金账户个人提拨6%，单位提拨20%，目前余额两人合计50000元。暂时不考虑住房公积金与养老金提拨额上限的问题。 薪资所得税免税额每月2000元，暂时不考虑收入增加后税率可能提高的状况。换房后房贷住房公积金利率为5%，一般贷款利率为6%，贷款20年。
2010年广东商学院第三届理财规划大赛 Personal Financial Analysis & Planning Report ——美满人生真诚规划 （内部资料严格保存） 致：王先生、王女士 理财顾问：真诚理财团队 张贵龙、李琳铌、刘志海 郑建华、胡炎锋、林淮荣 2010年4月28日 梳理规划财富增值享受生活
遗产继承需要交税吗继承遗产是否要 交税 ▲一、遗产继承需要交税吗 我国目前税收方面的法律、政策均没有规定对于遗产继承收取遗产税，但是遗产税的征收与否正在讨论之中，可能在不久的将来会有相应的规定出台，但是目前是不征收的。根据《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》之规定，法定继承人继承土地、房屋权属不征契税，非法定继承人根据遗嘱承受生前的土地、房屋权属的，属于赠与行为，应征收契税。售后公房(根据94方案购买例外)是产权人的合法私有财产，属于遗产继承的范围。 以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： (一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、
子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹; (二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人; (三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。因此如果是子女根据遗嘱继承父亲售后公房的，是不需要征收契税的。 法律依据：《遗产税暂行条例》第六条下列各项允许在应征税总额中扣除: 被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条所规定的第一顺序继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除二万元;对于代位继承的，可比照第一顺序继承人给予扣除。继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(护)养的，可按当时年龄七十五岁的年数，每年加扣五千元;继承人中有年龄距满十八岁且由被继承人生前抚养的，可按其当时年龄距满十八岁的年数，每年加扣五千元。被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条报规定的第二顺序继承人继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除一万元;继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(抚)养的，可按其当时年龄距满七十五的年数，每年加扣三千元;继承人中有年龄未满十八岁、且由被继承人生前抚养的，可按其当时年龄距满十八岁的年数，每年加扣三千元。上述继承人中有放弃继承权或丧失继承权的，不得给予扣除。
XX家庭个人理财规划方案 个人理财目标就是在一段时间内，给自己定一个个人净资产的增加值。以下是小编整理的家庭个人理财方案，欢迎前来查看! 做这个目的是摸清自己的净资产，通俗点说就是看你有多少家产，说不定你还是百万富翁。如果你不会算，这边有个公式，请看图： 1、流动性资产：指现金、活期储蓄、余额宝等能及时使用、兑现的货币或票据。 2、投资性资产：是指长期储蓄、保险、股票、债券、基金、期货等以保值、增值为目的投资性货币或票据。 3、使用性资产：包括房子、家具、交通工具、衣物、食物等以使用为目的的各类产品。 4、短期负债：一年内可以偿还的债务，比如信用卡。 5、长期负债：一年以上无法偿还的债务，比如房贷。 个人理财目标就是在一段时间内，给自己定一个个人净资产的增加值，即一定时期的个人理财目标，同时有计划地安排资产种类。 个人理财目标的分类按期限可分为：短期(1年)、中期(3~5年)、长期(5年以上);按人生轨迹可分为：开始工作到结婚之前、结婚到生子之前、儿女出生到上学、儿女上学到儿女就业之前、儿女就业到结婚之前、退休以前、退休之后。
1、从自身出发：社会地位、经济状况、家庭、子女、经济状况 2、符合人生各个阶段的要求 3、长、中、短期相结合 个人理财目标制定好后，要定期(1~2年)的根据自身情况进行修改，不是说定下来后就一尘不变了，根据每个人自身条件和不同的人生经历，合理制定长、中、短期理财目标。 目前的主流的理财方式有储蓄、银行理财、债券、基金、股票、期货、信托、P2P理财、外汇、贵金属、房地产等，可根据自己的风险承受能力以及收益情况选择合适自己的产品，后面我会专门写一篇各大理财方式的优缺点供大家参考。
家族信托的五大功能，解决您财富传承的困扰和担忧 大家好，欢迎关注BETA理财师的财商保典频道。让我们一起聊聊财富传承、婚姻商法、保障规划。凡事都有偶然的凑巧，结果却又如宿命的必然。财商保典，为您守护今天，预见未来。 家族信托、保险金信托如何运用 一、家族信托 指遵照委托人的意愿，全面有效地定制个性化方案，为委托人实现资产保值增值，提前筹划税务安排、解决财富传承问题，实现客户全生命周期的分配方案。
家族信托的五大功能——解决您财富传承的困扰和担忧 1、财富保障（Wealth Protection） 利用信托财产所有权转移的特性，避免不必要的债务及资产纠纷。 2、保密性（Confidentiality） 信托资产的保密，信托当事人信息的保密。信托结构分配方式的单独披露，避免分配不均等造成的家庭内部矛盾。 3、财富传承（Succession Plan） 个性化信托合同体现委托人的精神，实现财富的代际转移，保障家族基业长青。 4、税务筹划（Tax Planning） 通过设立信托，合理规避或平滑税收，协助委托人做跨税务辖区的税务筹划。 5、慈善目的（Philanthropy） 实现慈善事业的有序、可持续进行 家族信托助您实现覆盖受益人全生命周期的分配方案——满足您可预见的生命需求及不可预见的生命需求
二、保险金信托 是一项结合保险与信托的金融服务产品，以人寿保单豁年金保单作为信托财产，由委托人与信托机构签订保险金信托合同，当被保险人身故并发生保险金赔付时，由保险公司将保险金赔付给受托人（即信托机构），由是往后拖人依据信托合同的约定管理、运用，并按信托合同约定方式，在信托存续期及信托终止时，向信托受益人分配信托利益。 保险金信托与家族信托的比较 保险金信托能使高净值客户以较低的门槛提前搭建好家族财富传承的架构，丰富高净值客户的传承选择。家族信托的初始财产为现金类财产，而保险金信托
不动产登记暂行条例公布 ：09-14 相信很多人都关心不动产登记条例，下面小编为大家搜集的一篇不动产登记暂行条例公布____，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友！ 在11月30日举行的新时期土地流转中的法律问题研讨会上，来自国土部和学界的消息称《不动产登记暂行条例》已通过总理签署，将于12月出台。 目前，中央编办已就国土资源部不动产登记中心等事业单位机构编制调整，向国土资源部、住房和城乡建设部、农业部、国家林业局发送了批复文件。 国土部目前正在研究起草暂行条例的操作细则____，国土部原法律中心户权户籍处总登记师刘燕萍在研讨会上说。研讨会由北京炜衡律师事务所主办，同时成立了炜衡律师(集团)中国土地开发与流转法律研究中心。 相比于征求意见稿，暂行条例增加了几条内容，但变动不大____，参与了暂行条例起草工作的北京大学法学院教授常鹏翱说。 尽管暂行条例即将出台，但我国的不动产登记面临诸多复杂的历史问题。常鹏翱介绍，江浙、广东地区曾有大量戴着集体企业红帽子的私营企业，并因此获得了集体土地。这些企业脱帽
变成私营企业后，由于法律规定集体土地由集体所有，这些土地如何估价、流转，长期是个难题。 甚至一些地方形成了与法律不符的潜规则。研究中心主任、炜衡律师事务所律师肖军介绍，被北方某市，当出租给外来企业的集体土地在征地拆迁时，双方并未就补偿归谁所有达成协议时，当地政府默认土地经营者和土地所有者二八分成____。但他认为，这对长期租用土地的经营者不公。 这些问题已摆在国土部面前，按照不动产登记登记生效的原则，暂行条例出台后，现实中大量通过生效合同承包土地，在政府确认并登记发证前将面临潜在的产权纠纷。甚至在土地出让过程中，购入土地使用权一方已经交费、交税，但只要尚未变更登记，同样存在潜在的所有权问题。刘燕萍介绍，这些问题已经摆上了正在研究的国土部操作细则的工作日程。 接下来我们回顾一下不动产登记暂行条例的颁布历程： 中华人民共和国国务院令第656号公布《不动产登记暂行条例》，自2020年3月1日起施行。 从已经公布的条例全文来看，共分为六章三十五条，内容涉及不动产登记簿、登记程序、登记信息共享与保护以及法律责任等。 其中第二十三条规定，国务院国土资源主管部门应当会同有关部门建立统一的不动产登记信息管理基础平台。各级不动产登
为什么要做财产传承规划 ◆2004年11月7日，均瑶集团董事长王均瑶，因患肠癌医治无效在上海逝世，年仅38岁。 ◆案例 ◆11月13日上海均瑶发出公告：“根据王均瑶董事长生前安排，其持有的本公司50%的股权中，5%的股权转让给现股东王均金先生，5%的股权转让给现股东王均豪先生，40%的股权转让给其长子（未成年），并委托王均金先生、王均豪先生共同代为管理。”◆11月18日，均瑶集团新董事长王均金出面“澄清”：①40%是留给亲属及长子的。②这40%并非指均瑶集团公司，而是上海均瑶，前者有25个亿，后者仅8亿。 ◆按照11月13日上海均瑶的公告，王均瑶长子40%，他两位掌管集团的叔叔各拥有35%和25%的股权；按照11月18日的“更正”,这个40%为亲属及长子共同支配，那么这两位叔叔又在重要的亲属之列，也可以再控制40%中部分产权。王均瑶长子兄妹3人，还有生母和继母。如果按前一个说法，问题会简单得多，也许矛盾仅限王均瑶长子兄妹；如果按后者标准，整个王氏家族将面临重新的产权再分配。 ◆启示： ◆不少的企业家苦于找不到合适的“接班人”：子女不是不肖就是不孝，难以继承家业； ◆现代化的公司产权制度和治理结构还没有完善，还无法使所有
权与决策权和经营权之间相对分离； ◆家族企业如何实现永续经营和可持续发展已经成为民营企业家遗留下来最大的苦恼和心病。 ◆2002年元月4日，芜湖市第八中学退休教师李某去世。其终身未婚，唯一的哥哥也早已去世，没留下儿女。 ◆老人留下了一大笔财产：除了11万余元的银行存款外，还有数张署名郑板桥的字画。没有留下任何遗嘱。 ◆李某哥哥的堂侄及李某姐夫等共九家人就遗产继承对簿公堂。 ◆最后，因他们都不符合法律关于继承人的条件，依据我国《继承法》的规定，李某的财产被收归国有。 ◆不仅“富翁”身后有产权纠葛，我们普通百姓的身后纠纷也已不乏其例。 ◆继承案件的不断涌现，违背了被继承人的真实意愿，增加了诉讼之累，不但直接影响家庭稳定，而且也不利于促进社会文明进步和稳定，更不利于弘扬社会主义伦理道德。 遗产争夺起冲突5万元葬送50年母女亲情 ◆50年前，邛崃市临邛镇的杨某为给患病的弟弟“冲喜”将两岁的女儿“拜继”给他当干女儿。 ◆◆2004年3月，杨某弟弟病发去世，留有５万多元的积蓄，杨某欲拿这笔钱，而女儿拒绝交出遗产，二人为此大打出手。 ◆◆8月6日，杨某将亲生女告上法庭。11月２日，邛崃市法院开庭审理此案，母女二人当庭进行人身攻击，母女之情荡然无
试论我国财产税制度存在的问题及改革设想 摘要：前些年我国针对流转税和所得税进行了税制改革，尽管取得了相当大的成就，但对财产税这方面的改革则相对滞后，相关课税制度还很不完善，地方税收缺乏主体税种，财政收入与事权不符，与地方经济发展水平不符，明显不适应社会经济发展的需要。本文阐明了财产税的含义、特征和地位、作用，分析了目前财产税制度存在的问题，提出我国财产税制度改革的设想，建立我国以物业税为主的全新的财产税体系。 关键词：财产税；改革设想 财产税制是对纳税人所有的财产课征的税种总称。财产税可以为地方财政提供稳定的收入来源，可以调节社会成员的财产收入水平，体现平等负担的原则。本文阐明财产税的含义、特征和地位、作用，根据现行财产课税存在的问题，提出了我国财产税制度改革的设想，应在财产法律法规制度建立、税收管理权限分割及财产评估制度与评估机构建设方面进行相关配套改革。 一、财产税的含义和特征 对财产进行课税，是对纳税人拥有或支配的、税法规定的应税财产就其数量或价值额征收的一类税收的总称。财产税不是单一的税种名称，而是一个税收体系。我国现行的具有对财产课税性质的税种有房产税、城市房地产税、土地使用税、土地增值税、耕地占用税、车船税和契税。当前，我国财产税在运行中表现出以下特征： 1．财产税收入比重较低，不能使其功能得到应有的发挥。主要是我国对于财产课税体系重视不够，财产课税收入占税收收入的比重较低。由于没有一定的收入作为基础，财产税无法确立在我国地方税收中的主体地位，在整个税收中，其筹集税收收入的作用几乎可以忽略不计，而财产税的收入调控功能，在某种程度上也受到一定的限制。 2．财产课税制度设计的不规范、计税依据及税额标准设计不科学。现行土地使用税采用分类分级的幅度定额税率（幅度为每年每平方米0．2～10元），随着土地制度的改革和土地市场的开放，土地之间的级差收益日渐突出，这一税额标准显然过低，致使土地使用税的调节力度明显下降。 3．征税范围较小，税基较窄。房产税对城镇个人所有的非营业性的房产、广大农村的经营性房产及位于农村的企业房产均免税，征税范围较小，税基较窄。免除房产税实际上是国家放弃了调节收入分配的一种手段。车船使用税强调对使用的车船征收，而非对拥有的车船征收，既不符合财产税的性质，又缩小了税基。 4．税制改革相对滞后，与当前经济的发展相对脱节。1994年出台的税制改革，其侧重点是流转税和所得税的改革，而对财产税的触动不大。如现行房产税法是1986年颁布的《房产税暂行条例》，现行车船使用税的基本规范也是于1986年颁布的《车船使用税暂行条例》。有的税种更是在50年代出台，但至今基本上仍按当时的税法执行，比如城市房地产税、车船使用牌照税等。另外，还有一些应该开征的财产税税种至今尚未开征，如遗产与赠与税。 5．内外有别、两套税制并存。目前我国对内资房产征收的是房产税、对土地征收的是城镇土地使用税；对外资房产征收的是房地产税（土地除外），对土地征收的是土地使用费（不由税务机关征收）。两套制度在征收范围、税（费）率、计税（费）依据方面都有所不同。 二、财产税的地位和作用 虽然开征财产税的历史悠远，但在现代社会仍然具有其它税系无法替代的作用。这是因