2015年度企业所得税汇算清缴专题
一、2015年度企业所得税汇算清缴概述
一、适用对象
需参加2015年度汇算清缴的纳税人
二、内容概括
介绍汇算清缴基础知识，介绍“涪陵国税·税官说税——2015年度企业所得税汇算清缴”专题推出的背景，指导纳税人如何高效学习相关专题，提高汇算清缴质量及效率。
三、重点难点
（一）什么是企业所得税汇算清缴（后面简称“汇算清缴”）
（二）汇算清缴基本要求
（三）关联申报风险点提示
实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。在实践中有部分纳税人未按规定向税务机关报送上述关联业务报告表，存在征管法规定未按规定向税务机关报送相关资料的税收风险。
实践中大量未发生关联交易行为的居民企业认为即使报送，报送空表即可，在此提示该资料报送的3点注意事项：
因此关联关系报告表是各纳税人应该必填项目，即纳税人即使没有其它关联企业，但也必须将其投资方做为关联关系企业进行报送。
构成关联关系的8种情形：
四、填表小贴示
2015年度企业所得税年度申报表、关联业务往来报告表及减免税相关备案表均发生部分变化，请纳税人向税务机关索取，或点取辅导后面的“原文链接”在新窗口打开后下载相关表格及填表说明
（一）《企业所得税年度申报表（A 类）》必报表单提醒
其它表格根据实际情况选择填写，对享受所得税减免及申请资产损失税前扣除的，应按相关规定分别备案或申报。
（二）《关联业务往来报告表》报送资料提醒
1.关联关系申报填写附表1《关联关系表》
2.存在关联交易的填写附表2—附表7
3.存在对外投资情况的，应按国家税务总局公告2014年第38号要求，报送《居民企业参股外国企业信息报告表》（原附表8《对外投资情况表》作废）
4.存在对外支付款项情况的，应填写附表9《对外支付款项情况表》
五、政策链接
《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）
《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法[试行]>的通知》（国税发〔2009〕2号）《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）
《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）
《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）
二、小型微利企业所得税汇算申报
一、适用对象：
符合企业所得税优惠条件的小型微税利企业（以下简称“小微企业）。
二、内容概括：
指导小微企业如何做好所得税汇算申报。
三、重点难点：
在所得税季度申报时，小微企业均是按预缴方式缴纳的所得税，但所得税汇算是以年度申报为准，并以年度申报表相关栏次的准确填写代替减免税备案，因此汇算清缴中相关标准的确认及计算填写提请纳税人要倍加注意。
（一）小微企业标准判断
企业必须根据全年数据按以上标准重新进行计算确认，不能因为在季度预缴时已享受该优惠而忽略了对全年数据是否符合标准的再次评估，否则容易产生纳税风险！
（二）准确计算减免所得税额
（三）准确填报所得税申报表
小微企业税收优惠备案是通过填写纳税申报表实现，因此请纳税人一定按照后面填表小贴示中的要求填写申报表。
（四）注意年度汇算数据与季度预缴数据的差异
纳税人截止到2015年4季度申报的所得税小微减免，主要还是根据会计利润为基础计算所得的预缴，而年度汇算是将会计利润按所得税政策规定调整为应税所得。所以请所有享受小微政策的企业注意，年度汇算后的享受小微优惠的结果可能与截止2015年4季度预缴申报的数据不一致，请注意加强汇算清缴税款的补退工作。
对2015年季度预缴期间亏损没有享受小微企业政策，但在年度汇算经调整应税所得为正数且小于等于30万元符合小微条件的企业，一定记着享受小微企业税收优惠，您在执行中有任何疑问我们都会给予一对一的专业指导。
四、填表小贴示
享受小微企业必填的几张表：
（一）A000000企业基础信息表
（二）A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》和A107040《减免所得税优惠明细表》填报，以年应税所得10万元享受减半征税优惠为例，如果应税所得大于20万元，而不超过30万元，则要根据企业成立时间重新测算填报，比较复杂，在此省略一万字……
五、政策链接
《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）
《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）
《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）
《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》(国家税务总局公告2016年第3号 )
三、固定资产加速折旧汇算申报
一、本专题适用对象
指导享受固定资产加速折旧税收优惠政策企业如何做好汇算清缴工作
二、内容概括
固定资产加速折旧新政是为拉动有效投资、促进产业升级、加快发展“中国智造”背景下出台的一项对纳税人递延缴纳所得税款的税收优惠政策，由于固定资产折旧政策会计与税法处理的差异性，且该项政策也能在季度预缴时享受，因此汇算清缴固定资产加速折旧的申报尤为重要，同时与小微企业一样，以申报表代替所得税减免备案也凸显本专题的重要性。
三、重点难点
（一）两种加速折旧优惠政策区别
（二）新固定资产加速折旧政策详解
（三）纳税申报注意事项
1.资产折旧税会一致企业
企业在会计与税收上均采取加速折旧政策，相当于在会计利润核算中已享受了加速折旧的优惠，因此汇算清缴时无需再做调整，但是必须注意通过填写A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》进行减免税备案。
填写该表时重点注意该表第15、16列填列，其中第16列填写会计折旧额（加速折旧金额），而第15列模拟填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额，进而计算填写18列用于统计加速折旧优惠情况。
2.资产折旧税会处理不一致企业
由于会计与税收处理不一致，因此在汇算清缴时必须对此差异进行纳税调整：
1.老固定资产加速折旧政策下，季度申报时未享受，只需在汇算清缴时，统一对折旧进行调整。
2.新固定资产加速折旧政策下，季度申报已预享受，且季度申报只做调减处理，而不对应调增，因此在汇算清缴时，应重新按年对折旧进行调整。强调2个风险点：（1）既要对2015年当年加速折旧资产进行重新计算调整，（2）又要对2014年已享受过加速折旧固定资产结合会计核算情况进行对应调增或调减处理。
在用A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》进行减免税备案时，注意该表只统计税收折旧大于会计折旧需作纳税调减情况，当从某月起税收折旧小于会计折旧时，不再填写此表（即纳税调增不填此表），而是通过填写A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》进行调增。因此季度申报只做加速折旧调减处理不调增，在年度申报时的纳税调整情况很可能与季度申报表中的纳税调整情况不一致。
四、填表小贴士
例：甲企业属于计算机、通信和其他电子设备制造业，符合享受加速折旧新政优惠的条件：1.2014年12月购入A器具并于当月投入使用，价值60万元，会计核算按5年计提折旧，残值为0；税收核算缩短折旧年限，按3年计提折旧，残值为0。
2.2015年9月购入成本为3600元的A笔记本电脑并于当月投入使用，会计核算按3年计提折旧，残值为0；税收一次性计入当期成本费用扣除，残值为0。
2015年汇算清缴填表如下：
以后年度汇算清缴时，2015年一次性税前扣除的A笔记本电脑3600元，需要在2016年汇算清缴时调增1200元，2017年汇算清缴调增1200元，2018年汇算清缴调增900元（2016-2018
各年填表时，仅填A105080进行调增，不需填A105081）。A器具以后年度的调整也参照执行。
五、政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）
《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条、第八条
《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）
《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）
《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）
《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）
《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）
《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号 )
四、职工薪酬纳税调整专题
一、适用对象
本专题适用于所有汇算清缴纳税人。
二、内容概括
在刚刚公布不久的总局2016年3号公告中规定，只要《职工薪酬纳税调整明细表（A105050）》中涉及的项目在会计上发生了相关支出，不论是否需要进行纳税调整，均需填报此表。因此本专题着重就此问题进行辅导。
三、重点难点
1.工资薪金扣除总体原则是据实扣除，并且国家税务总局2015年第34号进一步明确了工资薪金与福利性补贴的差别，便于纳税人更准确按照国税函[2009]3号文件要求进行认定确认。
2.在国家税务总局对十二届全国人大三次会议第1927号建议的答复中，明确了企业发放的职工交通补贴和供暖补贴可按照税法规定在企业所得税前扣除，这里的规定是将职工交通补贴和供暖补贴认定为职工福利费。
3.关于汇算清缴工资薪金表格填写。以前纳税申报表附表A105050《职工薪酬纳税调整明细表》中，只要纳税人没有发生职工薪酬的纳税调整，那么便可以不用填写这张表格。但根据国家税务总局公告2016年第3号的新要求：从2015年度的汇算清缴起，即使纳税人没有进行纳税调整，但只要纳税人在会计上发生了相关支出，也必须填列这张表格。
也就是说，如果纳税人有纳税调整，那么就应该填列账载金额、税收金额和纳税调整金额，如果纳税人没有需纳税调整，则只需要填列账载金额即可。
应该讲，正常经营的纳税人都会发生工资支出，因此A105050这张表在今年的汇算清缴中，成了纳税人必填的项目。
4.同时需注意几个按照扣除比例填报的数字。“职工福利费”、“按税收规定比例扣除的职工教育经费”、“工会经费”、“补充养老保险”和“补充医疗保险”，标准依次分别是14%、2.5%、2%、5%和5%。
在填列这些科目的税收金额时要注意不是完全按照实际发生额，而是按照实际发生额和“工资薪金支出的税收金额”×扣除率的孰小额。
5.工会经费还应注意企业所得税税前扣除凭据问题，即2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》才能进行税前扣除。
四、填表小贴示
五、政策依据
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局2015年第34号）
《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）
五、捐赠支出税前扣除专题
一、适用对象
本专题适用于在2015年发生过对外捐赠的所有汇算清缴纳税人。
二、内容概括
企业在经营活动中会发生各种对外捐赠（赞助），其税前扣除和申报表填写在2015年汇算清缴中是需要注意的事项。
三、重点难点
（一）明确填表口径
在刚刚公布不久的总局2016年3号公告中规定，《捐赠支出纳税调整明细表（A105070）》只要会计上发生了相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
这跟之前的汇缴申报有很大的区别，在去年的汇算清缴中，只要纳税人没有发生捐赠支出的纳税调整，那么便可以不用填写这张表格，但是从2015年度的汇算清缴起，即使纳税人没有进行纳税调整，但只要纳税人在会计上发生了相关支出，也必须填列这张表格。
（二）分清捐赠支出性质
1.公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（个别公益性捐赠根据单行文件允许全额扣除）
公益性捐赠认定条件：必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠；同时公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章。
2.企业发生赞助支出，不得在税前扣除
赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无头的各种非广告性质的支出。
公益性捐赠，是指企业用于公益事业的捐赠，不具有有偿性，所捐范围也是公益性质。
广告支出，是企业为了推销或者扩大其产品、服务等的知名度和认可度为目的，通过一定的媒介，公开的对不特定公众所进行的宣传活动所发生的支出，与企业的生产经营活动密切相关。企业发生的广告支出，需按广告支出的税前扣除标准处理。
四、填表小贴士
注意，企业纳税人在会计上发生了相关支出，也必须填列A105070《捐赠支出纳税调整明细表》
五、政策链接
《财政部国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税【2008】160号）《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税【2010】45号）
《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税【2015】141号）
六、企业所得税优惠事项备案
一、适用对象
本专题适合于享受企业所得税各项优惠政策（如免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免）的纳税人
二、内容概括
为激发市场活力，给企业“减负、松绑”，国务院提出转变政府职能、改进工作作风、取消和下放行政审批等要求。按照国务院部署，为进一步推进简政放权、放管结合、优化服务的要求，规范企业所得税优惠政策事项办理，税务总局发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号），新办法从2015年汇算清缴起执行，因此本专题着重讲解纳税人在享受税收优惠时，如何进行备案，需要提供哪些资料，如何填写减免税报表。请2015年享受税收优惠的企业务必仔细学习了解。
三、重点难点
（一）企业所得税管理方式的变化
（二)备案操作要点
（三）哪些优惠政策事项实行“以表代备”方式？
为落实国务院重点税收优惠政策，扶持小微企业发展，支持重点行业转型升级，《办法》规定，对于企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策，企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写《备案表》，详见“税官说税--小微专题和加速折旧专题”中相关内容。
（四）税收优惠事项的备案要求具体是什么？
为增强可操作性，便于企业查询使用，在国家税务总局公告2015年第76号附件一《企业所得税优惠事项备案管理目录》，在对现行企业所得税优惠政策全面梳理基础上，按照优惠事项名称、政策概述、主要政策依据、备案资料、预缴期是否享受优惠、主要留存备查资料等项目进行的归纳、细化与明确。以便于企业学习、查询和应用企业所得税优惠政策，知悉具体管理要求，请减免税备案的企业认真学习该目录。
（五）税收优惠备案的时间要求是什么？
企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案，即对在2015年享受减免税企业，最迟要在2016年5月31日前向税务机关进行备案。
四、填表小贴士
企业所得税优惠事项备案表的填写，是纳税人享受税收优惠政策的第一步，下面以农、林、牧、渔项目免征企业所得税优惠的备案进行讲解。
五、参考文件
《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号）
《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）
2018年企业所得税新政策 2017年10月30 所谓的企业所得税是企业按照国家要求，在运营期间所需要向国家缴纳的税款，是企业的义务，需要缴纳所得税的有以下几种企业或者组织：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。但是由于年份的不同，每年的企业所得税的规定也有不同，今天我们就来了解下企业所得税的新政策。 一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。 政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤
. . 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类 , 2017年版） 税款所属期间：年月日至年月日 纳税人统一社会信用代码： □□□□□□□□□□□□□□□□□□（纳税人识别号） 纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分） 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签章）: 年月日 国家税务总局监制
. . 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》 封面填报说明 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）填报。有关项目填报说明如下： 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。 2.“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”：填报工商等部门核发的统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号。 3.“纳税人名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。 4.“填报日期”：填报纳税人申报当日日期。 5.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。
2015年企业所得税汇算清缴总结报告二零零五年度企业所得税汇算清缴总结报告 在今年的企业所得税汇算清缴过程中，我们xx区国税局按照“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的指导思想，将工作重点放在政策宣传和汇算清缴检查两方面，通过各片、组人员的大量工作，汇算清缴工作取得较好效果，提高和加强了企业的所得税的管理水平，促进了所得税税收任务的完成，进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。下面将各方面情况汇报总结如下: 一:汇算清缴工作的基本情况 ,一,、汇算清缴企业户数情况: 2005年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计50户，按征收方式划分均为查帐征收,按纳税地点划分:全部为就地缴纳户数,按经济性质分:国有企业 7 户,有限责任公司 42户，股份有限公司1 户。 ,二,、汇算清缴情况: 2005年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。其余定额征收户数，按规定不进行汇算清缴。汇算清缴户占应汇算清缴户的100% 二.税源分析: 自2000年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。 ,一,、2005年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占到总收入的 91.88%。 ,二,、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有:通信实业集团xx市分公司，纳所得税5.7万元,xxx通信建设有限公司纳25万,xx广告公司纳20万。 ,三,、投资较大、但尚无收入、无收益的有:房地产开发公司新增11户，均无收入,xxx 建设有限公司投资上亿元，主要进行“xx路”的管理收费，仍在筹建阶段,城市建
哪些企业需要进行所得税年度汇算清缴？ 1、哪些企业需要进行企业所得税年度汇算清缴？ 1）企业所得税实行“查账征收”方式纳税的企业，根据国家税务总局公告2017年第54号，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》，简称A类企业。 2）企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税的企业，根据国家税务总局公告2015年第31号，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》，简称B类企业。 2、企业所得税年度纳税申报表2017版与2014版相比主要有哪些变化？ 随着企业所得税相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，为适应政策变化，提高信息采集质量，进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对企业所得税年度纳税申报表进行了优化，发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。本次修改遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，主要变化如下： （1）删除了4张附表： 1）A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 2）A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 3）A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 4）A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（2）重点修改了14张表: 1）A000000 企业基础信息表
2）A105070 捐赠支出纳税调整明细表 3） A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 4） A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 5）A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 6）A105120 特殊行业准备金情况及纳税调整明细表 7） A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 8） A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 9）A107012 研发费用加计扣除优惠明细表 10） A107020 所得减免优惠明细表 11） A107030 抵扣应纳税所得额明细表 12） A107040 减免所得税优惠明细表 13） A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 14） A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 （3）一般性修改了封面和5张表： 1）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面 2）A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 3）A104000 期间费用明细表 4）A105000 纳税调整项目明细表 5）A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表 6）A106000 企业所得税弥补亏损明细表
WORD格式整理版 2017年年度企业所得税申报表 税款所属期间：2017年01月01日至2017年12月31日 纳税人名称:泸定县鸿昌种植专业合作社 纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分） 类别利润总额 计算 应纳税所得额计算 应纳税额 计算附列资料行次项目金额1一、营业收入 2减：营业成本 3营业税金及附加 4销售费用 5管理费用 6财务费用 7资产减值损失 8加：公允价值变动收益 9投资收益 10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 11加：营业外收入 12减：营业外支出 13三、利润总额（10＋11－12） 14加：纳税调整增加额 15减：纳税调整减少额 16其中：不征税收入 17免税收入 18减计收入 19减、免税项目所得 20加计扣除 21抵扣应纳税所得额 22加：境外应税所得弥补境内亏损 23纳税调整后所得（13＋14－15＋22） 24减：弥补以前年度亏损 25应纳税所得额（23－24） 26税率（25%） 27应纳所得税额（25×26） 28减：减免所得税额 29减：抵免所得税额 30应纳税额（27－28－29） 31加：境外所得应纳所得税额 32减：境外所得抵免所得税额 33实际应纳所得税额（30＋31－32） 34减:本年累计实际已预缴的所得税额 35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 39合并纳税企业就地预缴的所得税额 40本年应补（退）的所得税额（33－34） 41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 42上年度应缴未缴在本年入库所得税额 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）：年月日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章： 会计主管：经办人：受理人：
【关键字】活动、设计、目录、意见、情况、方法、条件、前提、文件、会议、计划、问题、系统、密切、继续、合理、公开、公平、执行、统一、发现、掌握、安全、准则、基础、需要、环境、政策、工程、项目、职能、资源、重点、制度、方式、办法、标准、水平、关系、设置、分析、履行、形成、保护、满足、严格、管理、服务、支持、教育、宣传、调整、扶持、取决于、保障、适应、统筹、实施、规范企业所得税汇算清缴程序和方法 首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表； 其次，针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；。 关注更多的会计人知识（请点击这里） 最后，将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。 企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： （一）工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获取职工提供的服务相关的支出； 2、税法规定 《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度； （2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平； （3）企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是否有序的进行的； （4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； 针对以上情形，作为审核人员在操作时，应该收集相关的劳动用工合同、工资发放明细表以及相关的考情表等相关资料来核实企业工资薪金发放的真实性，合理性。 值得强调的是《企业所得税法实施条例》第40条、41条、42条所称的“工资薪金总额”是指企业按照《企业所得税法实施条列》第34条规定的实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险金、医疗保险金、失业保险金、工
2015年企业所得税汇算清缴年报填报须知及操作注意事项 一、优惠备案（总局2015年76号公告） 《目录》列示的55项优惠事项 （一）24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等（二）28项只需填写1张《备案表》 （三）3项优惠以“申报代替备案”（2项固定资产加速折旧和1项小型微利企业） 二、企业基础信息表 （一）103所属行业明细代码：工业行业不包括建筑业 （二）105资产总额“万元” （三）107从事国家限制和禁止“否” 注意：网上年报填报说明描述错误 三、申报表填报表单 表单勾选默认十一项，另在需要填写的表单上打勾，相应表单才会出现。 四、固定资产加速折旧A105081
（第1至14行）适用（财税[2014]75号）及（财税[2015]106号） （第15到28行）适用（国税发[2009]81号）及（财税[2012]27号） 年度内只要有1个月税法折旧额大于会计折旧额的，其原值填入对应“原值”列。对于全年所有月份税法折旧额都小于会计折旧额的固定资产，其原值不填本表。 五、填报表单口径变化 （一）A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 （二）A105070《捐赠支出纳税调整明细表》 （三）A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》 以上只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。 六、弥补亏损明细表A106000 目前年报有部分企业该表有错误信息提示，如“20**年有效信息2条，不予申报”等，遇到该类情况，请到主管税务机关查询、维护。（该问题为系统信息错误） 七、汇总纳税分支机构企业年报
政策依据： 跨省（国家税务总局［2012］57号公告） 跨市（安徽省国、地税联合[2013]12号公告） 市内（合国税发[2008]77号 (一)总机构在安徽，分支机构申报时 系统自动查找总机构申报的分配表，并自动带出不允许修改；如果找不到，不允许申报，可能存在以下问题： 一是总机构按月申报，分支机构按季申报； 二是总机构或分支机构未在当地主管税务机关正确进行【汇总纳税企业情况登记】模块维护，如总机构已出具正确分配表，则可判断分支机构未进行正确维护 （二）总机构在省外，分支机构申报时 系统会放开分配表，允许录入 八、建安企业2‰已预缴税款年报抵缴申报 （一）如何申报 查账征收企业：已预缴税款在办税服务厅进行2015年4季度补充申报，录入14栏“特定业务预缴”；
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A 类,2017年版） 纳税人名称: 金额单位：人民币元（列至角分） 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》 《中 华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会 计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签章） 国家税务总局监制 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》 封面填报说明 税款所属期间： 年 月曰至 年 月曰 纳税人统一社会信用代码: （纳税人识别号） □□□□□□□□□□□□□□□□□□ 年 月曰
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）填报。有关项目填报说明如下： 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日; 纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业 等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。 2.“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”：填报工商等部门核发的统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号。 3.“纳税人名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。 4.“填报日期”：填报纳税人申报当日日期。 5.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。
2015年度企业所得税汇算清缴问题集 （第一辑） 本次会议梳理了四个部门及两个科技公司对2015年度企业所得税汇算清缴工作反馈情况，现汇总如下： 1.问题描述：“三证合一”纳税人，识别号改为18位后，老号是否可以申报年度所得税？ 解决办法：“三证合一”或者修改过申报号的纳税人CTAIS系统不支持用老号申报年度所得税，必须使用18位新号申报年度所得税。 2.问题描述：分支机构是否可以正常办理补充申报？ 解决办法：目前CTAIS系统不支持分支机构差额补充申报，如果需要请联系运维人员处理。 3.问题描述：今年企业基础信息税务机关是否已经统一提取放至外网？ 解决办法：基础信息提取有两种途径：网报用户直接登录到网上申报平台下载；非网报用户，请直接联系税收管理员或大厅工作人员获取。 4.问题描述：年报下载的正确版本，解压后提示版本错误无法安装。 解决办法：登陆湖北国税网站下载最新版本（V4.0.8.0及以上版本），若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技
术人员负责提供技术支持。 5.问题描述：年报填报中点“保存”，提示“至少一个参数未被设定值”。 解决办法：核实纳税人使用年报版本是否为新版。（V4.0.8.0及以上版本）。 6.问题描述：年报报表数据审核打包导入网上申报系统时提示“格式错误”。 解决办法：主要由三种问题：一、征收方式选择错误。二、“三证合一”纳税人用老税号申报。三、会计准则选择错误。 7.问题描述：年报审核无法通过，提示出错的表格实际填写正确。 解决办法：年度申报表效验关系已经多次效验，请认真阅读填报规则。若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。 8.问题描述：年报软件下载途径。 解决办法：方法一：网上申报平台下载。方法二：登陆湖北国税网站——软件下载——湖北省国家税务局企业所得税电子申报系统。方法三：联系管理部门、办税服务大厅获取。 9.问题描述：部分基础文件数据导入基础信息表后不显
《企业所得税年度纳税申报表》应纳税所得额计算栏共涉及10个项目，现将7个重点项目的填报方法介绍如下，以保证申报表的正确填报。 一、纳税调整增加额的填报方法 该项目主要填报纳税人实际发生的成本费用金额大于税法规定标准，应进行纳税调整增加所得的金额。纳税人如有未在收入总额中反映的收入项目或者不应在扣除项目中反映的支出项目，以及超出税法规定的扣除标准的支出金额，房地产业务本期预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。具体在附表四——《纳税调整增加项目明细表》集中填列。 《纳税调整增加项目明细表》纵向分1、2、3列填写，第1列填“本期实际发生额”；第2列填“税前扣除限额”；第3列填“纳税调增加额”，但最关键的是扣除限额的确定，税前扣除限额确定了，纳税调整增加额就等于本期实际发生额减去税前扣除限额。因此，为简化叙述过程，保持读者与收入总额、扣除项目填报方法的分析理解思路方向一致，《纳税调整增加项目明细表》的各小项均以介绍“税前扣除限额”为主，即采取与所填项目反向叙述的方法。 ⑴“工资”、“工会经费”、“职工福利费”、“职工教育经费”。计税工资扣除标准在财政部规定的范围内，由各省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。如：目前河北省为每人每月800元。工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按计税工资的2%、14%、1.5%（中国移动通信集团公司、中国
石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司提取的职工教育经费，按照计税工资总额2.5%）扣除，超过部分不允许扣除，其中未提供缴纳工会经费专用缴款收据的，其计提的工会经费全额不予扣除。 实行工效挂钩的纳税人，要在附表十二——《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》“工效挂钩企业”的第6行、第7行和第9行依据有权部门批准的工资总额或按“两个低于”标准计算扣除的工资总额分别填报。 ⑵“利息支出”。填报纳税人在财务费用中核算的、在纳税年度按同期同类银行贷款利率支付的利息部分，超过纳税年度同期同类银行贷款利率支付的利息部分或支付给关联方超过注册资本50%以外的借款部分的利息支出以及建造、购置固定资产、开发、购置无形资产、筹办期间发生的利息支出不予扣除。 ⑶“业务招待费”。填报本纳税年度按税法规定计算的扣除限额：具体扣除标准：一般企业全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。 代理进出口业务的代购代销收入可按不超过2％的比例扣除。 纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。
2015年度企业所得税汇算清缴专题
一、2015年度企业所得税汇算清缴概述 一、适用对象 需参加2015年度汇算清缴的纳税人 二、内容概括 介绍汇算清缴基础知识，介绍“涪陵国税·税官说税——2015年度企业所得税汇算清缴”专题推出的背景，指导纳税人如何高效学习相关专题，提高汇算清缴质量及效率。 三、重点难点 （一）什么是企业所得税汇算清缴（后面简称“汇算清缴”） （二）汇算清缴基本要求
（三）关联申报风险点提示 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。在实践中有部分纳税人未按规定向税务机关报送上述关联业务报告表，存在征管法规定未按规定向税务机关报送相关资料的税收风险。 实践中大量未发生关联交易行为的居民企业认为即使报送，报送空表即可，在此提示该资料报送的3点注意事项： 因此关联关系报告表是各纳税人应该必填项目，即纳税人即使没有其它关联企业，但也必须将其投资方做为关联关系企业进行报送。 构成关联关系的8种情形：
四、填表小贴示 2015年度企业所得税年度申报表、关联业务往来报告表及减免税相关备案表均发生部分变化，请纳税人向税务机关索取，或点取辅导后面的“原文链接”在新窗口打开后下载相关表格及填表说明 （一）《企业所得税年度申报表（A 类）》必报表单提醒
其它表格根据实际情况选择填写，对享受所得税减免及申请资产损失税前扣除的，应按相关规定分别备案或申报。 （二）《关联业务往来报告表》报送资料提醒 1.关联关系申报填写附表1《关联关系表》 2.存在关联交易的填写附表2—附表7 3.存在对外投资情况的，应按国家税务总局公告2014年第38号要求，报送《居民企业参股外国企业信息报告表》（原附表8《对外投资情况表》作废） 4.存在对外支付款项情况的，应填写附表9《对外支付款项情况表》 五、政策链接 《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号） 《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法[试行]>的通知》（国税发〔2009〕2号）《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号） 《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号） 《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）
2013年企业所得税汇算清缴必须掌握的十五个文件 文件一: 国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函【2008】828号 文件要点：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。 点评分析：《企业所得税法》及其条例实施的是法人所得税制度。法人税制要求，资产在不同的法人之间流转，需要交税。 其含义有三： 一是资产在不同法人之间流转，主要方式是销售，即获得了现金性质的对价。 二是资产在不同法人之间的流转，没有获得现金对价，则视同销售。
三是资产在法人内部的流转及形态变化，由于资产的所有权没有在法人间发生变化，不符合法人税制的定义，不需要视同销售，即不需要交税。 国税函【2008】828号是最能体现法人所得税制度精神的，因此，把它选为排名第一的文件。但是，有的财务同仁们不理解法人所得税制度，就胡乱做税收筹划。我们看一个所谓的“低纳高抵” 税收筹划原文： 我国现行企业所得税税率最高为25%，而土地增值税的税率最高为60%。这其中就存在用25%的企业所得税去抵减60%土地增值税的“低纳高抵”的政策空间。 例如某一企业，三年前用1亿元拿到一块地皮，但现在地价大涨，再投入1亿元开发项目，其项目收入可达8亿元。土地增值率达300%，要按最高税率60%交纳土地增值税。这可不是个小数。 针对这种情况，可“通过评估增值交纳企业所得税”的方式，来减轻高额土地增值税。比如将1亿元地皮评估到3亿元，再投入一个亿开发，销售仍为8亿元，其增值率为100%，执行40%的土地增值税税率，土地增值税税负就会大幅度降低，但同时企业要付出增值部分25%的企业所得税。因企业所得税和土地增值税都属于地方税种，各地执行不一，但其中肯定存在“低纳高抵”空间。所以要仔细计算，多做几个比较税负大小的方案，选优执行。
一、当前国家对小型微利企业所得税有什么优惠？ 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及有关税收政策规定，符合条件的小型微利企业，包括查账征收和定率征收(核定征收方式的其中一种)企业，年所得在10万元(含10万元)以下的，可按20%的税率减半征收，即可适用10%的税率计算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免60%;年所得在10万元到30万元(含30万元)的，减按20%的税率计算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免20%。 符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，都可以自行享受小型微利企业所得税优惠。 二、小型微利企业具体需要符合哪些条件？ 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 根据上述规定，可以享受企业所得税优惠的小型微利企业是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定条件的企业，与其他的企业规模划型标准有所不同。 三、如何确定优惠条件中的从业人数和资产总额 按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)的规定，符合小型微利条件中的从业人数和资产总额指标按全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值=(月初值+月末值)÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，资产总额是指资产负债表中的资产总额。 四、什么是应纳税所得？ 应纳税所得，即应纳税所得额是企业所得税的计税依据(应纳税额=应纳税所得*税率)，企业应根据税法的规定计算确定应纳税所得。实行查账征收的企业，年度应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》第25行;实行定率征收的企业，按收入总额核定应纳税所得额的，其应纳税所得额为
附件1:《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及填报说明 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位: 人民币元纳税人名称: (列至角分)
填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。 二、表头项目 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。 年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。 三、各列次的填报 1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第17行。 其中：第2行至第17行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第17行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人，填报第19行至第24行。 其中：第19行至第24行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第26行。
企业所得税年度申报 助手软件 (易财税企业财税服务系统) 用户操作手册
广州市方欣科技有限公司 易财税企业财税服务系统 用户操作手册
目录 1.易财税－企业财税服务系统（企业端）简介__________________________ 4 2.安装易财税－企业财税服务系统（企业端）__________________________ 4 2.1.软件的获得______________________________________________________ 4 2.2.安装软件________________________________________________________ 4 2.3.系统配置________________________________________________________ 7 3.首次使用软件____________________________________________________ 7 3.1.新建用户________________________________________________________ 7 3.2.帐号管理________________________________________________________ 8 3.3.登陆____________________________________________________________ 9 3.4.系统说明_______________________________________________________ 10 4.办税助手_______________________________________________________ 12 4.1.企业所得税（年度）申报_________________________________________ 12 4.1.1.创建申报表________________________________________________________ 12 4.1.2.表单提交__________________________________________________________ 20 4.1.3.导出申报表________________________________________________________ 22 4.2.网上办税大厅___________________________________________________ 22 5.支持服务_______________________________________________________ 23 5.1.今日提醒_______________________________________________________ 23 5.2.服务网站_______________________________________________________ 23 5.3.在线支持_______________________________________________________ 24 6.系统管理_______________________________________________________ 24 6.1.选项设置_______________________________________________________ 24 6.1.1.系统重置__________________________________________________________ 24 6.1.2.系统选项__________________________________________________________ 24 6.2.用户管理_______________________________________________________ 25 6.2.1.修改密码__________________________________________________________ 25 6.2.2.用户档案__________________________________________________________ 26 6.3.在线升级_______________________________________________________ 26 6.4.系统备份_______________________________________________________ 27
2012年度最全的所得税汇算清缴明细表 费用类别扣除规范/限额比例说明事项（限额比例的计算 基数，其他说明事项） 政策依据 职工工资 据实任职或受雇，合理 《企业所得税法实 施条例》第34条加计100%扣除支付残疾人员的工资 《企业所得税法》第 30条 《企业所得税法实 施条例》第96条 《财政部国家税务 总局关于安置残疾 人员就业有关企业 所得税优惠政策问 题的通知》（财税 [2009]70号） 职工福利费14%工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第40条 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号) 职工教育经 费2.50% 工资薪金总额；超过部分， 准予在以后纳税年度结转 扣除 《企业所得税法实 施条例》第42条8% 经认定的技术先进型服务 企业 《财政部国家税务 总局商务部科技部 国家发展改革委关 于技术先进型服务 企业有关企业所得
税政策问题的通知》（财税[2010]65号） 全额扣除软件生产企业的职工培训 费用 《财政部国家税务总局 关于企业所得税若干优 惠政策的通知》（财税 〔2008〕1号） 职工工会经 费2% 工资薪金总额；凭工会组 织开具的《工会经费收入 专用收据》和税务机关代 收工会经费凭据扣除 《企业所得税法实施条 例》第41条 《关于工会经费企业所 得税税前扣除凭据问题 的公告》（国家税务总局 公告2010年第24号） 《关于税务机关代收工 会经费企业所得税税前 扣除凭据问题的公告》 （国家税务总局公告 2011年第30号） 业务招待费（60%，5‰）发生额的60%，销售或营 业收入的5‰；股权投资 业务企业分回的股息、红 利及股权转让收入可作 为收入计算基数 《企业所得税法实施条 例》第43条 《关于贯彻落实企业所 得税法若干税收问题的 通知》（国税函[2010]79 号） 广告费和业务宣传费 15% 当年销售（营业）收入， 超过部分向以后结转 《企业所得税法实施条 例》第44条30% 当年销售（营业）收入； 化妆品制作、医药制造、 饮料制造（不含酒类制 造）企业 《关于部分行业广告费 和业务宣传费税前扣除 政策的通知》（财税 [2009]72号）（注：该文 执行至2010年12月31日 止，目前尚无新的政策规 定） 不得扣除烟草企业的烟草广告费（同上）
企业所得税汇算清缴管理办法 第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条 例(以下简称企业所得税法及其实施条例)和《中华人民共和国税收 征收管理法》及其实施细则(以下简称税收征管法及其实施细则)的 有关规定，制定本办法。 第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起 5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规 章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得 额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定 该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求 提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 第三条凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税 期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和 本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 第四条纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。 第五条纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税 汇算清缴。 第六条纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年 度纳税申报前及时办理。
第七条纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确 填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 第八条纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： (一)企业所得税年度纳税申报表及其附表; (二)财务报表; (三)备案事项相关资料; (四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况; (六)涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》; (七)主管税务机关要求报送的其他有关资料。 纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 第九条纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收 征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。 第十条纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 第十一条纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款;预 缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
个人所得税汇算清缴是怎么做的 有会计朋友来问：个人所得税如何做汇算清缴啊？所得税汇算清缴有什么方法做好？一起来看看吧！ 哪些情况下个税也要汇算清缴《税收征管法》第二十五条规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。就个人所得税而言，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。一般而言，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。结合《个人所得税法》及实施细则和国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》的通知(国税发〔2006〕162号)规定，个人所得税纳税人除应办理正常的纳税申报外，还应根据情形进行汇算清缴。 (1)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 (2)特定行业(指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业)的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征即按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
(3)个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴，多退少补。 (4)纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 (5)从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 (6)纳税人取得除上述情形外的其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。 个人所得税的汇算清缴什么样的人的个税才要汇算清缴的? 平时按月交纳的个人所得税，是单位代扣代缴的，年底不进行汇算清缴。 个人所得税汇算清缴的对象是：实行查账征收方式的个人独资企业的投资者和合伙企业的合伙人(以下简称投资者)为个人独资和合伙企业个人所得税的汇算清缴的对象。 所得税汇算清缴指南一、汇算清缴期限 2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至2016年5月31日。 二、企业所得税年度纳税申报表修改情况