2012自考《审计学》总复习专题资料
《审计学》是会计专业本科的一门专业课。
学习本课程的目的主要是：明确审计的意义和目的，掌握审计的基本原理和基本方法，认识在我国实行审计的重要性和必要性，为深入开展审计工作，更好地推行我国社会主义审计制度创造条件。
具体内容包括：审计的意义、审计证据和审计标准、审计机构、审计人员和审计准则、审计的分类和方法、内部控制制度及其评审、审计程序、审计工作底稿、审计报表和审计档案、财务审汁、财经法纪审计、经济效益审计、内部审计等。审计学是一门较高层次的课程。
学习本课程必须具有比较扎实的基础会计学和各类专业会计的基础加识，否则，会给学习带来一定的困难。所以、应考者学习本课程，应按照专业计划循序渐进。这样，才能使学习效果有所保证。其次，本课程是一门业务技术性比较强的课程。在学习过程中，除了必须弄懂弄通教材内容外，还必须抓紧好作业练习这一环节，以便巩固所学内容，掌握从事审计工作应有的本领。
第一章总论
重要名词
审计内部审计国家审计社会审计审计标准注册会计师舞弊审计准则
练习题
一、单项选择题
1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。
A.秦朝
B.宋朝
C.汉朝
D.唐朝
2.注册会计师审计起源于( )。
A. 日本股份制企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国合伙企业制度
D. 意大利合伙企业制度
3.注册会计师职业诞生的标志是( )。
A. 1581年威尼斯会计协会的创立
B. 1721年英国的“南海公司事件”
C. 1845年英国《公司法》的修订
D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立
4. 关于国家审计下列说法正确的是( )。
A. 国家审计关系是经过授权形成的
B. 国家审计是独立性最强的审计
C. 国家审计是我国审计监督体系的主体
D. 国家审计是有偿审计
5. 社会审计最主要的职能是( )。
A. 经济监督
B. 经济鉴证
C. 经济评价
D. 经济咨询
6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。
A. 重大过失
B. 单方过失
C. 普通过失
D. 欺诈
7. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。
A. 审查企业财务报表，出具审计报告
B. 验证企业资本，出具验资报告
C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D. 代理记账
8. 从独立性来看，社会审计( )。
A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立
B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立
C. 与委托人和被审计单位都独立
D. 与委托人和被审计单位都不独立
9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。
A. 审计目标
B. 法律法规
C. 被审计单位
D. 审计人员
10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。
A. 会计资料
B. 经济活动
C. 财务收支
D. 财务报表
11. 下列项目中，不属于内部审计机构的权限的是( )。
A. 建议改进权
B. 调查取证权
C. 检查权
D. 采取临时强制措施权
12. 审计监督政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于( )。
A. 会计师事务所
B. 内部审计机构
C. 国家审计机关
D. 审计研究所
二、多项选择题
1. 英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有( )。
A. 审计的对象是会计账目
B. 审计的目的是查错防弊
C. 审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查，
D. 审计报告的使用者是社会公众
2. 审计的独立性包括( )。
A. 组织机构独立
B. 人员独立
C. 经济来源
D. 业务工作独立
3. 审计关系构成的要素有( )。
A. 审计组织和审计人员
B. 被审计单位
C. 注册会计师协会
D. 审计授权人或委托人
4. 我国审计组织由( )构成。
A. 国家审计机关
B. 内部审计机构
C. 会计师事务所
D. 资产评估机构
5. 以下项目中，属于审计标准的有( )。
A. 企业会计准则和企业会计制度
B. 公司法
C. 税法
D. 被审计单位的规章制度
6. 按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。
A. 财政财务审计
B. 经济效益审计
C. 经济活动审计
D. 财经法纪审计
7. 内部审计实务指南制定的依据有( )。
A. 企业会计准则
B. 内部审计基本准则
C. 内部审计具体准则
D. 审计法
8. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有( )。
A. 验资报告
B. 年度财务报表的审计报告
C. 季度财务报表的审计报告
D. 办理企业合并审计业务出具相关的报告
9. 审计准则的作用有( )。
A. 有利于提高审计工作质量
B. 有利于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益
C. 有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度
D. 有利于实现审计工作的规范化
10. 对会计师事务所的行政处罚包括( )。
A. 警告
B. 没收违法所得和罚款
C. 暂停执业
D. 撤销
三、判断题
1. 审计就是查账，其目的就是查错揭弊。( )
2. 会计师事务所进行审计时，如发现被审计单位正在转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，有权封存违反国家规定取得的资产。( )
3. 一般而言，如果审计报告是真实的，那么财务报表也必然是真实的。( )
4. 审查企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。( )
5. 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。( )
6. 只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师审计业务，并签署审计报告。( )
7. 注册会计师审计准则是注册会计师的行为规范，注册会计师在执行会计咨询、会计服务业务时，也必须遵守注册会计师审计准则的要求。( )
8. 合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。( )
9. 从与被审计单位的关系来看，国家审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。( )
10. 会计师事务所质量控制准则是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准。( )
四、问答题
1. 如何理解审计的独立性？
2. 国家审计、社会审计和内部审计各有何特点？
3. 简述审计的职能和作用。
4. 简述审计的分类。
5. 审计准则和审计标准有什么区别？
6. 简述我国现行的注册会计师执业准则体系。
7. 注册会计师业务范围包括哪些？
8. 国家审计机关的权限主要有哪些？参考答案
一、单项选择题
1. B
2. D
3. D
4. A
5. B
6. C
7. D
8. C
9. A10. B 11. D 12. C
二、多项选择题
1. ABC
2. ABD
3. ABD
4. ABC
5. ABCD
6. ABD
7. BC
8. ABCD
9. ABCD 10. ABCD
三、判断题
1.×
2. ×
3.×
4.√
5. ×
6.×
7.×
8.×
9. √ 10. ×
四、问答题(略)
第二章财务报表审计的目标和一般原则
重要名词
审计目标认定业务循环账户法循环法
练习题
一、单项选择题
1.在详细审计阶段，其审计目标为( )。
A. 查错防弊
B. 对历史财务信息进行鉴证
C. 对资产负债表进行鉴证
D. 对财务报表进行鉴证
2. 财务报表的审计范围是指()。
A. 审计业务约定书所约定的财务报表
B.与所审计的财务报表有关的资料
C. 为实现审计目标应实施的审计程序的总和
D. 与所审计的财务报表有关的经济活动
3. 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。
A. 固定资产的低估和高估都有关
B. 固定资产的高估有关
C. 固定资产的低估有关
D. 固定资产的低估和高估都无关
4.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的( )认定。
A. 完整性
B. 准确性
C. 计价
D. 发生
5.被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括( )。
A. 发生和完整性
B. 准确性和截止
C. 分类
D. 准确性和计价
6.( )认定是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
A. 存在
B. 分类和可理解性
C. 完整性
D. 计价和分摊
7.下列各项中，被审计单位( )违反了权利与义务认定。
A. 未将作为抵押固定资产披露
B. 将未发生的销售登记入账
C. 未计提固定资产减值准备
D. 将原材料入账确定错误
8.甲公司将20×8年度的主营业务收入列入20×7年度的财务报表，则其20×7年度销售交易存在错误的认定是( )。
A.截止
B.计价或分摊
C.发生
D.完整性
9.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
A.完整性
B.发生
C.准确性
D.计价和分摊
10.注册会计师在审查应收账款销售业务时，发现被审计单位销售记录10万元，通过检查与该笔销售业务有关的原始凭证、函证等实质性程序证实，该笔销售实际取得收入为100万元，那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
A.完整性
B.发生
C.准确性
D.计价和分摊
二、多项选择题
1.我国财务报表审计的总目标是对财务报表的( )发表审计意见。
A. 合法性
B. 公允性
C. 真实性
D. 一贯性
2. 下列各项所能实现的审计目标，是由“计价和分摊”的认定推论得出的有( )。
A. 存货入账成本是否正确
B. 当期计提的存货跌价准备是否正确
C. 期末存货是否存在
D. 存货相关账户的总账与有关明细账是否相符
3.被审计单位管理层的认定包括( )。
A. 财务报表层次的认定
B.各类交易和事项的认定
C. 期末账户的认定
D. 列报的认定
4.期末账户余额的审计目标包括( )。
A. 存在和完整性
B. 分类和可理解性
C. 计价和分摊
D. 权利和义务
5.制造业企业的业务循环一般可分为( )。
A. 销售与收款循环
B. 采购与付款循环
C. 存货与仓储循环
D. 筹资与投资循环
6.循环法的优点有( )。
A. 便于管理审计工作
B. 有助于更好地对审计小组的不同成员分派任务
C. 操作方便
D. 有利于提高审计效果
7.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定项目有( )。
A. 固定资产
B. 长期借款
C. 存货
D. 销售费用
8.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括的内容有( )。
A. 应收账款总额
B. 坏账准备金额
C. 应收账款总与明细账的一致性
D. 坏账准备估价的合理性
9.下列各项中，不属于“完整性”审计目标的有( )。
A. 流动负债是否所隐瞒
B. 固定资产的预计使用年限是否适当
C. 坏账准备的计提方法是否在报表附注披露
D. 记录的存货是否存在
10.管理层认定在资产负债表列示的长期借款不存在一年内到期的，这不属于管理层的( )认定。
A. 准确性和计价
B. 分类和可理解性
C. 完整性
D. 发生以及权利和义务
三、判断题
1. 查错防弊不是现代审计的目标。( )
2.注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。( )
3. 公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。( )
4.由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。( )
5.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了交易和事项的存在目标。( )
6.被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定。( )
7.各类交易和事项“完整性”认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。( )
8.如果将其他业务收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，就违反了分类的目标。( )
9. 一般来说，具体审计目标根据被审计单位管理层的认定来确定。( )
10. 会计师事务所实行质量控制的目的之一是保证注册会计师遵守审计准则。( )
四、问答题
1.简述审计总目标的演变过程。
2.财务报表审计的总目标是什么？
3.财务报表审计的一般原则是什么？
4. 如何理解管理层的认定？它与具体审计目标的关系是什么？
5.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？
6.简述账户法和循环法的优缺点。
7.举例说明交易如何影响账户余额。
五、案例分析题
XYZ 会计师事务所接受ABC公司的委托，审计该公司的20×7年度财务报表。会计师事务所委派A注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，A注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标如下表，并选择以下审计程序以保证审计目标的实现：
(1)检查现行销售价目表。
(2)审阅财务报表。
(3)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。
(4)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。
(5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库。
(6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。
管理层的认定具体审计目标审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的计价基础已在财务报表恰当披露
要求：请代A注册会计师，确定与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易和事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序选择)。
参考答案
一、单项选择题
1. A
2. C
3. C
4.D
5.D
6.B
7.A
8.A
9.B 10.D
二、多项选择题
1.AB
2. ABD
3.BCD
4.ACD
5.ABCD
6.AB
7.BD
8.ABCD
9.BCD 10.ACD
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.√
6.×
7.×
8.√
9. √ 10.√
四、问答题(略)
五、案例分析题
管理层的认定具体审计目标审计程序
账户余额的权利和义务公司对存货均拥有所有权选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。
账户余额的完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。
账户余额的计价和分摊(计价) 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值检查现行销售价目表
资产负债表存货的计价和分摊存货成本计算准确测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性
列报的准确性和计价存货的计价基础已在财务报表恰当披露审阅财务报表
第三章审计工作底稿与审计证据
重要名词
顺查法逆查法详查法抽查法账项基础审计制度基础审计风险基础审计监盘函证抽样审计抽样风险
练习题
一、单项选择题
1.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。
A.计划盘点
B.通知盘点
C.突击盘点
D.定期盘点
2.注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( )。
A.核对法
B.审阅法
C.验算法
D.函证法
3.询问本身( )发现认定层次存在的重大错报，( )测试内部控制运行的有效性。
A.不足以；也不足以
B.不足以；但足以
C.足以；但不足以
D.足以；也足以
4.下列关于函证控制的表述中，不正确的是( )。
A.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出
B.注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
C.注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
D.询证函回函直接寄给注册会计师
5.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是( )。
A.审阅法
B.分析法
C.计算
D.估价
6. 下列方法中，能获取实物证据的方法是( )。
A. 调节法
B. 监盘法
C. 验算法
D. 询问法
7. 通过对实物资产的监盘取得的证据通常可以证明的( )。
A. 实物资产的所有权
B. 实物资产的计价准确性
C. 实物资产是否存在
D. 实物资产的分类恰当性
8.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.非抽样风险
9.注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )。
A.155
B.195
C.200
D.235
10.在审计抽样中，构成总体的个体项目叫( )。
A.总体
B.多个层
C.子总体
D.抽样单元
11.( )与样本量呈反向变动关系。
A.预期总体误差
B.可信赖程度
C.检查风险
D.抽样风险
12. ( )是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
A. 非抽样风险
B. 误受风险
C. 抽样风险
D. 信赖过度风险
二、多项选择题
1.运用核对法主要是核对证证之间、( )的有关数据是否相符。
A.证账之间
B.账账之间
C.账表之间
D.表表之间
2.在财务报表审计中，审阅法主要用于审阅( )。
A.会计账簿
B.会计凭证
C.审计业务约定书
D.财务报表
3.下列情况中，适宜运用函证法的有( )。
A.查证应收账款、应付账款等往来款项
B.查证含混不清的外来凭证
C.查证被审计单位银行存款
D.查证未决法律诉讼案
4.关于分析程序的运用，下列表述正确的有( )。
A.注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
B.在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核
C.注册会计师也可以将分析程序用作实质性程序
D.注册会计师不能将分析程序用作实质性程序
5.注册会计师考虑采用消极的函证方式时，必须关注是否同时存在的情况有( )。
A.重大错报风险评估为低水平
B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的错误
D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。
6.分析程序可使用的方法的有( )。
A.比率分析法
B.合理性测试法
C.回归分析法
D.趋势分析法
7. 审计抽样应当具备的基本特征包括( )。
A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平
B.所有抽样单元都有被选取的机会
C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
8.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险
9.影响样本规模的因素有( )。
A.可接受的抽样风险
B.可容忍误差
C.预计总体误差
D.总体规模
10.选取样本的基本方法包括( )。
A.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样
B.系统选样
C.随意选样
D.分群选样
11.注册会计师选取测试项目的方法有( )。
A. 选取全部项目
B. 选取特定项目
C. 风险评估程序
D. 审计抽样
12.在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有( )。
A.接受业务委托
B.计划审计工作
C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序
D.完成审计工作和编制审计报告
三、判断题
1.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。( )
2.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。( )
3. 在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。( )
4.现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此详查法已不适用。( )
5. 在抽样风险中，信赖过度风险与误受风险是注册会计师应特别关注的，因为它们会影响审计效果。( )
6. 审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适用。( )
7. 误受风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。( )
8. 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( )
9. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。( )
10. 注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。( )
11.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。( )
12.在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，因此注册会计师无须推断总体误差率。( )
四、问答题
1.简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围。
2.简述顺查法和逆查法的优缺点及适用范围。
3.获取审计证据的方法有哪些？
4.注册会计师如何控制函证？
5.审阅原始凭证、记账凭证和账簿应分别注意什么问题？
6.分析程序可使用哪些方法？
7.统计抽样的特征是什么？
8.影响样本规模的因素有哪些？
9.控制测试和实质性程序中各有哪些抽样风险？
10.注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的情况有哪些？
五、案例分析题
1.S公司20×7年11月销售费用明细账如下：
销售费用明细账
20×7年凭证摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其他
月日种类编号
11 1 付1 付1#产品包装费2 500
2 付4 付报刊广告费
3 000
3 付6 展览公司展览费9 500
3 付9 付运费650
5 付12 招待客户用餐 1 050
7 付13 付装卸费400
8 付15 付赔偿金 6 000
11 付16 付2#产品包装费3 000
12 付20 付车站装卸费860
18 付22 付销货合同违约金 4 000
22 付24 付电台产品广告费 4 000
26 付28 付运输保险费 1 480
27 付34 付门市部差旅费 1 200
31 转11 计提固定资产折旧10 000
31 转12 计提门市部职工工资 2 650
31 本月合计5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900
要求：对销售费用明细账进行审阅，判断可能存在的问题。
2. 20×8年1月14日，注册会计师对C公司甲材料进行审计。该公司20×7年12月31日甲材料账面结存数为32 000千克，20×8年1月14日注册会计师实施了监盘程序，甲材料盘点数为42 000千克。注册会计师审阅、核对了1月1日至1月14日甲材料的入库单、领料单，证实入库数为50 500 千克，出库数为40 000千克。
要求：运用调节法来证实甲材料20×7年12月31日账面结存数是否正确。
3.注册会计师对F公司20×7年度财务报表进行审计，该公司适用的所得税税率为25%，20×7年产销形势与上年相当，且未发生债务重组行为。F公司20×7年度未审利润表及20×6年度已审利润表如下表所示。
利润表
编制单位：F公司20×7年度单位：人民币万元
项目20×7年度(未审数) 20×6年度(已审数)
一、营业收入33 670 24 068
减：营业成本26 200 20 400
营业税金及附加172 120
销售费用162 16
管理费用10 55 900
财务费用320 280
资产减值损失306 300
加：公允价值变动收益65 64
投资收益250 230
二、营业利润 5 770 2 346
加：营业外收入99 80
减：营业外支出95 90
三、利润总额 5 774 2 336
减：所得税费用567.78 705.58
四、净利润 5 206.22 1 630.42
要求：为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对上述资料进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。
4.假定B公司的发票的编号为1 001～9 000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。
要求：(1)确定随机起点为1 011号，注册会计师选取的头5张发票的编号分别为多少?(2)若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194，226，387张发票的号码分别为多少?(3)若采用1 011，1 025，1 043三个随机起点，请写出以1 025为起点的所选取的第51 张发票
的号码。
参考答案
一、单项选择题
1.C
2.B
3.A
4.A
5.B
6. B
7. C
8. D
9.B 10.D 11.D 12.A
二、多项选择题
1. ABCD
2. ABD
3. ABCD
4. ABC
5.ABCD
6.ABCD
7.BCD
8. AD
9. ABCD 10. ABC 11. ABD 12. ABCD
三、判断题
1. √
2. √
3. ×
4.×
5. √
6. ×
7. ×
8. √
9. √ 10. × 11.√ 12.√
四、问答题(略)
五、案例分析题
1.存在的问题有：
(1)招待客户用餐1 050元，应记入“管理费用”账户。
(2)付赔偿金6 000元，应记入“营业外支出”账户
(3)付销货合同违约金4 000元，应记入“营业外支出”账户。
2. (1)C公司20×7年12月31日甲材料的实存数为：42
7;000+40 000－50 500=31 500 千克
(2) C公司20×7年12月31日的账存数32 000千克比实存数31 500千克多500千克，注册会计师还应进一步查明原因。
3.注册会计师应将下列项目确定为审计重点：
(1) 营业收入。被审计单位F公司为均衡生产企业，20×7年度全年比上半年收入也有较大的提高，在产销形势与上年相当的情况下，这属于异常变化。注册会计师应重点审查F公司的营业收入。
(2)营业成本。F公司20×7年的毛利率为22%，较20×6年的15%有大幅度的提高，因此应将营业成本作为审计重点。
(3) 销售费用。在收入发生大幅度增长的情况下，销售费用却与20×6年持平，有违一般规律，注册会计师应重点审查销售费用的内容。
(4) 营业外收支。营业外收支本身具有很大的偶然性，而F公司20×7年度却与20×6年度持平，注册会计师就应对此引起重视。因此，注册会计师一般应将营业外收支项目作为重点，着重审查营业外收支项目发生的依据及其授权批准文件。
(5) 所得税费用。20×7年度所得税占利润总额比例为9.83%与25%的所得税税率存在较大差异(这属于异常差异)，并且比20×6年度所得税占利润总额比例30.20%大幅度下降(这属于异常变化)，因此，注册会计师应将所得税费用项目作为重点。
4. (1)抽样间隔数=8 000÷(8 000×5%)=1÷5%=20，则以1 011为起点的前5张发票的号码为：
1 011、1 031、1 051、1 071、1 091。
(2)以1018为起点的第194张发票的号码:1 018＋(194－1)×20=4 878，第226张发票的号码:1 018＋(226－1)×20=5 518，第387张发票的号码:1 018＋(387－1)×20=8 738。
(3)如果有多个起点，则：抽样间隔=(总体容量/样本规模)×起点个数；三个随机起点的抽样间隔数=20×3=60；以1 025为起点的第51张发票的号码: 1 025＋(51－1)×60=4025。
第四章审计证据和审计工作底稿
重要名词
审计证据审计工作底稿永久性档案当期档案项目质量控制复核
练习题
一、单项选择题
1.实物证据通常用来证明( )。
A.实物资产的存在
B.实物资产的所有权
C.实物资产的计价准确性
D.有关会计记录的正确性
2.在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。
A.购货发票
B.入库单
C.银行对账单
D.函证的回函
3.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。
A. 审计内容
B. 审计目标
C. 审计范围
D. 审计程序
4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险( )，需要的审计证据可能( )。审计证据质量( )，需要的审计证据可能( )。
A.大，少，高，少
B.大，少，高，少
C.大，多，高，多
D.大，多，高，少
5.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的骗子情况形成文字记录，属于( )。
A.实物证据
B.书面证据
C.环境证据
D.口头证据
6.审计工作底稿的所有权应该属于( )。
A. 委托单位
B. 被审计单位
C. 会计师事务所
D. 编制工作底稿的注册会计师
7.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C. 与特定认定相关的审计证据是否充分
D. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后( )内。
A.30天
B.20天
C.50天
D.60天
9.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。
A.5年
B.10年
C.15年
D.20年
10. ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。
A. 项目经理复核
B.项目合伙人复核
C. 项目质量控制复核
D.注册会计师复核
二、多项选择题
1.下列项目中，可以作为审计证据的有( )。
A.原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录
B.被审计单位的会议记录
C.内部控制手册
D.注册会计师编制的各种计算表
2.审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备( )两个特征。
A.充分性
B.适当性
C.及时性
D.正确性
3.评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的( )。
A.重要性
B.可靠性
C.相关性
D.及时性
4.以下审计证据中，属于外部证据的有( )。
A.购货发票
B.发货单
C.生产领料单
D.银行存款函证回函
5.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( )。
A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录
B.审计工作底稿是审计证据的载体
C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法
6.下列各项中，应作为审计工作底稿的有( )。
A.问题备忘录
B. 财务报表草表
C.有关重大事项的往来信件
D.被审计单位文件记录的摘要或复印件
7.下列项目中，属于项目质量控制复核内容的有( )。
A.复查重点审计项目的审计证据是否充分、适当
B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价
C.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施
D.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况
8.当期档案只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿，下列属于当期档案的有( )。
A.现金盘点表
B.法律性文件复印件
C.应收账款询证回函
D.固定资产盘点清查表
三、判断题
1.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。( )
2. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此当获取审计证据的很困难和成本很高时，注册会计师可以此为由减少不可替代的审计程序。( )
3. 由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。( )
4.一般来说，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。( )
5. 在外勤工作结束时，应由项目经理对工作底稿进行的重点复核。( )
6. 审计工作底稿可以纸质、电子或其他介质形式存在。( )
7. 风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。( )
8. 原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录中所含有的信息，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。( )
9. 编制审计工作底稿的文字只能使用中文。( )
10. 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。( )
四、问答题
1. 如何评价审计证据的可靠性？
2. 简述审计证据的种类。
3. 审计程序按其运用目的分为那几类？
4.审计证据与审计工作底稿的关系是什么？
5. 编制审计工作底稿的目的是什么？
6. 审计工作底稿包括哪些要素？
7. 如何对审计工作底稿进行复核？
五、案例分析题
XYZ会计师事务所接受B公司的委托审计20×7年度财务报表。会计师事务所委派注册会计师X担任项目经理。在复核注册会计师Y编制的存货工作底稿时，发现以下问题：
(1)在没有参与B企业存货盘点的情况下，仅是向B公司索取了12月28日的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表，并按此后的收、发凭证数量推算出资产负债表日的存货数量，与账面数量核对后，就据此确认存货的存在。
(2)在存货计价测试中，仅抽查了部分月份的原材料、产成品的计价，且抽查比例为2%，比较低；没有对在产品进行计价测试。
(3)对于存货中2 560 568.98元的委托加工材料仅获取加工物资明细表，并与总账、报表核对相符即予以确认。
于是，X项目经理督促注册会计师Y及其助理人员实施以下追加审计程序，以修改和完善审计工作底稿：
(1)对存货执行盘点程序。即在评价B企业存货盘点计划及盘点明细表、汇总表等材料的基础上，选择重点存货项目进行抽盘或全额盘点，关注存货的残次冷背等品质状况，并以实际盘点数量逆推计算出资产负债表日的存货数量。
(2)提高计价测试抽查比率到35%以上，扩大抽查范围到存货包括的主要内容。
(3) 检查若干份委托加工业务合同，抽查有关发料凭证、加工费和运费结算凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确；抽查加工完成物资的验收入库手续是否完全，会计处理是否正确；对委托加工物资的期末余额实施函证核实；审核有无长期挂账的委托加工物资事项，如有，查明原因，进行适当调整。
要求：(1)说明项目经理复核的意义；(2)说明项目经理X要求注册会计师Y及其助理人员实施追加审计程序并修改和完善审计工作底稿的原因。
参考答案
一、单项选择题
1.A
2. B
3. B
4.D
5.D
6.C
7.C
8.D
9.B 10.A
二、多项选择题
1.ABCD
2.AB
3.BC
4.AD
5.ABC
6.ACD
7.BCD
8.ACD
三、判断题
1. √
2. ×
3. ×
4. √
5. ×
6. √
7. ×
8. √
9. √ 10. √
四、问答题(略)
五、案例分析题(略)
第五章签订审计业务约定书和计划审计工作
重要名词
审计业务约定书计划审计工作总体审计策略具体审计计划
练习题
一、单项选择题
1. 审计业务约定书是由会计师事务所与( )共同签订的。
A. 注册会计师
B. 被审计单位监管部门
C. 被审计单位
D. 财务报表使用者
2.下列项目中，不属于总体审计策略内容的是( )。
A. 计划风险评估程序
B. 确定审计方向
C. 计划审计的时间安排
D. 确定审计范围
3. 下列关于具体审计计划的说法，正确的是( )。
A. 具体审计计划是根据总体审计策略制定的，具体审计计划不对总体审计策略决产生影响
B. 总体审计策略和具体审计计划具有不同作用，所以不能将二者合并为一份审计计划文件
C. 总体审计策略编制在前，具体审计计划编制在后，两项计划活动相互孤立
D. 总体审计策略和具体审计计划其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定
4. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
5.以下内容不属于初步审计活动内容的有( )。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.报告目标、时间安排及所需沟通
C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解
D.评价遵守职业道德规范的情况
6.当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持执业谨慎，尤其要防止由于具体审计程序被( )所预见等原因而损害审计工作的有效性。
A.承担管理责任的治理层
B.内部审计部门的职员
C.不承担管理责任的治理层
D.财务部门的职员
7.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括( )。
A.业务性质、经营规模和组织结构
B.经营情况和经营风险
C.以前年度接受审计的情况
D.控制活动
8. 在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括( )。
A.委托目的
B.审计意见类型
C. 审计范围
D.审计收费
二、多项选择题
1.在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括( )。
A.执行审计的能力
B. 控制审计风险的能力
C.独立性
D. 能否保持应有关注的能力
2.会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作包括( )。
A.明确被审计单位应协助的工作
B.商定审计收费
C.明确审计业务的性质和范围
D.初步了解被审计单位的基本情况
3.开展初步审计业务的目的是确保在计划审计工作时达的要求，这些要求包括( )。
A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性
B.不存在因管理层骗子问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D. 注册会计师已具备执行业务所需要的专业胜任能力
4.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，这些活动包括( )。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.了解被审计单位及其环境
D.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解
5.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素包括( )。
A.确定适当的重要性水平
B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域
C.初步识别重要的组成部分和账户余额
D.识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化
6.在制定总体审计策略时，注册会计师应当通过确定审计业务的特征来界定审计范围，这些特征包括( )。
A.采用的会计准则和相关会计制度
B.特定行业的报告要求
C.被审计单位组成部分的分布
D.评估的重大错报风险的水平
7.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明的内容有( )。
A.向具体审计领域调配的资源
B.向具体审计领域分配资源的数量
C.何时调配这些资源
D.如何管理、指导、监督这些资源的利用
8.注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但出现下列( )情况，应当考虑重新签订审计业务约定书。
A.需要修改约定条款或增加特别条款
B.高级管理人员、董事会可所有权结构近期发生变动
C.审计范围受到限制
D.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化
三、判断题
1.审计业务约定书具有经济合约性质，一经签署则具有法律效力，所以它应受合同法的约束。( )
2.审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。( )
3.审计业务约定书既可采用书面形式，也可以采用口头形式。( )
4.注册会计师在编制审计计划时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责。( )
5.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。( )
6.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。( )
7.在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。( )
8.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果不具备胜任能力，可向外界专家寻求帮助。( )
9.随着审计工作的推进，对审计程序的计划会一步步深入，并贯穿于整个审计过程。( )
10.在审计过程中，对计划审计工作进行的任何重大更改都要记录在审计工作底稿中。( )
四、问答题
1. 签订审计业务约定书前应做好哪些工作？
2. 审计业务约定书的基本内容有哪些？
3. 签订审计业务约定书之前，会计师事务所为什么应当评价专业胜任能力？
4. 计划审计工作有什么作用？
5.总体审计策略和具体审计计划分别包括哪些内容？
6. 总体审计策略和具体审计计划的关系是什么？
参考答案
一、单项选择题
1.C
2. A
3.D
4.D
5.B
6. A
7. D
8. B
二、多项选择题
1. ACD
2.ABCD
3.ABCD
4. ABD
5.ABCD
6. ABC
7.ABCD
8. ABD
三、判断题
1. √
2.×
3.×
4. √
5. √
6. √
7.×
8.×
9. √ 10. √
四、问答题(略)
第六章重要性及其评估
重要名词
重要性报表层次的重要性认定层次的重要性推断误差
练习题
一、单项选择题
1.关于重要性的说法中，不正确的是()。
A. 重要性就是指重要性水平
B. 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的
C. 对重要性的评估需要运用职业判断
D. 重要性的确定离不开具体环境
2.重要性水平与审计风险之间存在( )。
A.正向关系
B. 反向关系
C. 无关系
D. 不确定
3.重要性水平与审计证据之间存在( )。
A.正向关系
B. 反向关系
C. 无关系
D. 不确定
4.如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当()。
A.发表带强调事项段的无保留意见
B.发表保留意见
C.发表无法表示意见
D.实施追加审计程序，以降低审计风险
5.在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当( )。
A.重新了解内部控制
B.重新执行控制测试
C.重新执行实质性程序
D.考虑实施的审计程序是否充分
6.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表( )的审计报告。
A. 无保留意见
B. 发表保留意见
C. 无法表示意见
D.与审计意见类型无关
二、多项选择题
1.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()。
A.扩大审计程序的范围
B.扩大控制测试的范围
C.提请管理层调整财务报表
D.发表保留意见
2.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括()。
A.对事实的错报
B.推断误差
C.涉及主观决策的错报
D.已调整错报
3.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素()。
A.对被审计单位及其环境的了解
B.审计的目标，包括特定报告要求
C.财务报表各项目的性质及其相互关系
D.财务报表项目的金额及其波动幅度
4. 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平()。
A.通过扩大控制测试范围
B.实施追加的控制测试
C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
D.实施追加的实质性程序
5.下列项目中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情形是()。
A.确定是否接受委托
B.确定审计程序的性质、时间和范围
C.执行审计程序
D.评价审计结果
6.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的情况有()。
A.错报对遵守法律法规要求的影响程度
B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
D.错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度
三、判断题
1.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。()
2.注册会计师确定重要性水平越高，所需收集的审计证据的数量就越多。()
3.注册会计师执行财务报表的审计时，运用重要性原则的主要目的是保证审计效果和提高审计效率()。
4.在计划审计工作时对重要性水平作出判断，注册会计师无须考虑被审计单位具体情况。( )
5.如利润多报从金额上看不重要，但这一错报使企业由亏损变动为盈利，则该项错报重要。( )
6.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果应该相同。( )
7.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。( )
8.注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。( )
四、问答题
1.如何理解报表层次和认定层次的重要性？
2.如何运用重要性水平评价审计结果？
3.重要性与审计风险、审计证据的关系如何？
4.尚未更正错报的汇总数包括哪些内容？
5.在财务报表审计中运用重要性原则的意义是什么？
五、案例分析题
注册会计师对B公司20×7年的财务报表进行审计，确定报表层次的重要性水平为15万元。B公司的总资产构成如下表所示。
项目金额/万元
货币资金20
应收账款300
存货700
固定资产800
无形资产180
总计 2 000
要求：按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平，指出这种确定方法有无缺陷，并分析理由。
参考答案
一、单项选择题
1. A
2. B
3. B
4. D
5.D
6. A
二、多项选择题
1. AC
2. ABC
3. ABCD
4. ABC
5.BCD
6.ABCD
三、判断题
1. √
2. ×
3.√
4.×
5.√
6.×
7.√
8.√
四、问答题(略)
五、案例分析题
初步估计的报表层次重要性水平为总资产的0.75%(即15÷2 000)。
报表项目层次重要性水平
项目金额/万元比例/% 重要性水平/万元
货币资金20 0.75 0.15
应收账款300 0.75 2.25
存货700 0.75 5.25
固定资产800 0.75 6
无形资产180 0.75 1.35
总计 2 000 0.75 15
按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷。理由：在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。因此，按各项资产占总资产的比例来确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷。
第七章审计风险及其评估
重要名词
审计风险重大错报风险检查风险风险评估程序内部控制控制环境控制活动
练习题
一、单项选择题
1.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。
A. 12%
B. 6.6%
C. 8.92%
D. 13%
2.在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下( )因素。
A.管理人员的骗子度
B.企业业务性质复杂程度
C.企业亏损严重
D.企业某产品市价下跌
3.以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。
A. 重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
B. 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C. 财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
D. 财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
4.在财务报表审计中，注册会计师对财务报表所确定的审计风险与其对账户余额与交易层次所使用的审计风险必须满足( )关系。
A.财务报表的审计风险大于账户余额、交易层次的审计风险
B.财务报表的审计风险等于账户余额、交易层次的审计风险
C.财务报表的审计风险小于账户余额、交易层次的审计风险
D.财务报表的审计风险不等于账户余额、交易层次的审计风险
5.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。
A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表重大错报风险
D.控制检查风险
6.注册会计师在了解被审计单位重要的内部控制时，不应实施的程序是( )。
A.询问有关人员，观察特定控制的运用
B.穿行测试
C.检查文件和报告
D. 重新执行重要内部控制
7.以下关于内部控制的说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制
B.对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
C.内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证
D.对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行
8.关于控制环境的说法，不正确的是( )。
A.控制环境包括治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.控制环境影响员工对内部控制的认识和态度
C.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
9.下列项目中，不属于内部控制中控制活动要素的是( )。
A. 授权
B. 设置内部审计部门
C. 业绩评价
D. 职责分离
10. 注册会计师在了解被审计单位所处的法律与监管环境时，应当了解的内容是( )。
A.与生产产品或提供劳务相关的市场信息
B.适用的会计准则、制度和行业特定惯例
C.生产设施、仓库的地理位置及办公地点
D.从事电子商务的情况、研究与开发支出
二、多项选择题
1.注册会计师在风险评估程序中询问被审计单位管理层和财务负责人时，应当询问的问题有
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
最新电大国家开放大学《审计学》网络核心课形考网考试题及答案100%通过 第一章 自测1 审计独立性主要表现在审计主体的独立性即有独立的机构和人员审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 选择一项 对错 自测2 与所有权监督比较经管权监督的特征在于。 选择一项或多项 A. 经管权监督属于内部监督 B. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 C. 经管权监督是一种从上至下的监督 D. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 自测3 在世界范围内( )是普遍采用的国家审计组织模式。 选择一项 A. 独立式 B. 司法式 C. 立法式 D. 行政式 自测4 民间审计是指由独立的注册会计师通过接受委托对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 选择一项 对错 自测5 审计总目标是围绕( )而界定的。 选择一项 A. 财务审计 B. 财务报表审计 C. 国家审计 D. 效益审计
自测6 ( )是审计的基本职能。 选择一项 A. 经济鉴证 B. 经济监察 C. 经济评价 D. 经济监督 第二章 自测1 下列有关审计准则的表述中正确的有 选择一项或多项 A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是作出审计决定的依据 C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 E. 审计准则是评价审计质量的依据 自测2 关于国家审计规范下列说法正确的有 选择一项或多项 A. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的具有行政规章的法律效力 C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 自测3 注册会计师执业准则适用于 选择一项 A. 部门内部审计组织的审计 B. 民间审计组织的审计 C. 国家审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计 自测4 国注册会计师执业准则体系可以分为( )选择一项或多项 a. 相关服务准则 b. 审计准则 c. 鉴证业务准则 d. 质量控制准则 自测5
（0154）《审计学》网上作业题及答案1：第一次作业(第一、二章) 2：第二次作业（第三、四章） 3：第三次作业(第五、六章) 4：第四次作业（第七、八章） 5：第五次作业(九、十、十一章) 6：第六次作业（第十二、十三、十四章） 1：[多选题]10.财政财务审计的目的主要是判断被审计单位的经济活动的（）。 A：真实性 B：效益性 C：合法性 D：会计处理方法的一贯性 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 2：[单选题]1、我国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，属于（）领导的国家审计机关。 A:议会 B:行业协会 C:政府 D:财政部 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 3：[单选题]2、我国最早的一套完整的审计监督制度是（）。 A:上计制度 B:审计质量控制制度 C:均田制 D:青苗法 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 4：[单选题]3、会计师事务所接受委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，体现了审计的（）职能。 A:经济监督
B:经济评价 C:经济预测 D:经济鉴证 参考答案：D应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 5：[单选题]4、审计按( )进行分类,可以分为国家审计、社会审计和内部审计。 A:审计内容 B:执行审计的地点 C:审计主体 D:审计范围 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 6：[单选题]5、注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。A:委托人的委托 B:国家颁布的法律 C:注册会计师 D:注册会计师协会颁布的执业规范 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 7：[多选题]6、审计的具体作用包括（）。 A:制约作用 B:评价作用 C:促进作用 D:证明作用 E:规范作用 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 8：[多选题]7、社会审计有如下的特点（）。 A:强制性 B:独立性
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中, 会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（） A.招聘 B.职业经验 C.专业胜任能力 D.业绩评价 答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。
3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（） A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在 相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
精品 一、单选题 1 、关于重要性概念，下列说法中，不正确的是(B ) 。 A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响 2 、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是(B ) 。 A.调高重要性水平 B.合理设计和有效实施进一步审计程序 C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 D.进行穿行测试，以降低固有风险 3 、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( D) 。 A.降低评估的重大错报风险 B.缩小实质性程序的范围 C.降低固有风险 D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 4 、关于检查风险，以下说法中，不恰当的是(D ) 。 A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈 反向关系
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 5 、关于审计风险模型中的各要素，下列说法中，不正确的是(C ) 。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 6、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(C ) 。 A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的 B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 7、在审计风险模型中，“检查风险”取决于( B) 。 A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 D、被审计单位及其环境 8.注册会计师在审计过程中，在（ B ）必须恰当运用重要性原则。 A．计划阶段和实施阶段
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
第一章 1.答案： （1）审计主体：政府审计机关(审计署)；审计对象：三峡库区移民资金。 （2）国家审计职能：经济监督、经济评价。 2.答案： （1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）加强经济管理 第二章 1.答案： （1）损害独立性。正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。 （2）不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。 （3）不损害独立性。向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。 2.答案： （1）会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。 （2）会损害独立性；因为C注册会计师拥有X商业银行股票，虽然市值很小但属于直接经济利益，损害审计独立性。 （3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。 第三章 1.答案： 第四章 1.答案： （1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比
较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。 180000×0.5%=900万元 （2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 2.答案： （1）可接受的检查风险水平 情况一4%÷ 40% ＝ 10% 情况二 4%÷100% ＝ 4% 情况三 2%÷40% ＝ 5% 情况四2%÷100% ＝ 2% （2）第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。因为其可接受的检查风险水平最低。 第五章 1.答案： （1）购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自制。 （2）销售发票副本比产品出库单可靠。因为两者都是内部证据，但发票副本是在外流传的内部证据。 （3）领料单比材料成本计算单可靠。因为领料单经各部门审核，而成本计算单是会计人员自制的。 （4）薪酬发放表比薪酬费用分配表可靠。因为发放单有领取人的签字。 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。因为存货监盘记录是注册会计师编制的，盘点表是公司提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。因为银行询证函回函是直接递交注册会计师的外部证据。 2.答案： 李浩应当指导助理人员实施以下程序： ①实施必要的审计程序，来确认应收账款的账龄及其可收回性；②把审查过程和结果记录在审计工作底稿中，并注明资料的来源。 这张审计工作底稿应具有： 1.被审计单位名称。 2.审计项目名称。 3.审计项目时点或期间。 4.审计过程记录。 5.审计结论。 6.审计标识及其说明。 7.索引号及编号、页次。 8.编制者姓名及编制日期。 9.复核者姓名及复核日期、复核范围。 10.其他应说明事项。 3.答案： 由购货单位签收的“收货单”属于由被审计单位保管的外部证据，但在助理人员未将复印件与原件核对一致的情况下，复印件作为审计证据的可靠性大为降低，不仅使得根据复印件得出的“未见异常”结论不可信，而且违反了形成审计工作底稿的有关要求。
6614366143分单选题您的本次作业分数为：97由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是1. 。（）判断抽样法C 总体抽样法D :C 正确答案6620366203单选题 2.一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（）。独立性A 客观性B 真实性D :A 正确答案6617966179单选题 3.会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。 A 独立核算 C 自收自支合伙D :D 正确答案6611266112单选题 审计最基本的职能是（）。4. A 经济评价 B 经济监察 C 经济监督 D 经济司法 正确答案:C 6617166171单选题 。注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）5. A 错误 B 责任 欺诈C 过失D :D 正确答案6614666146单选题（）。利用审查样本所获得样本平均差错额，6.去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是平均值估计A B 差异估计 C 比率估计 D 定率估计 :B 正确答案6613666136单选题 7.现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（）。 A 抽样审计 B 逆查法 详查法C D 审阅法:A
正确答案6614066140单选题95%，则样本的风险度为（）。如果样本的可靠程度为8. A 95% B 100% C 5% D 90% :C 正确答案6612166121单选题 。对某一特定项目所进行的审计，称为（）9.局部审计A B 财经法纪审计 C 专项审计民间审计D :C 正确答案6610766107单选题 。10.在审计工作中，揭示审计对象的差错和舞弊，属于审计的（）制约性作用A 促进性作用B C 建设性作用 D 宏观调控作用 :A 正确答案6617566175单选题 注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立11. 的，这种独立称为（）。经济独立A 思想独立B C 实质上独立 D 形式上独立:D 正确答案6614866148单选题 12.。与抽取样本的多少成反比例关系的是（）可靠程度高低A 精确度高低B C 预计差错高低 D 抽样误差高低 :B 正确答案6619566195单选题 我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行（）。13.咨询业务A B 会计业务 C 审计业务 D 管理业务:C 正确答案6613766137单选题一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，14. 属于（）。 A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
审计学练习题 一、单项选择题 1、宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一次便被成为（） A、财会审核 B、经济司法 C、经济执法 D、财政监督 2、一些国家的政府审计机关由政府的财政部领导，被称为（） A、行政系统政府审计机关 B、次行政系统政府审计机关 C、立法系统政府审计机关 D、司法系统政府审计机关 3、民间审计早期处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点是（） A、英国的苏格兰 B、英国的爱丁堡 C、美国的纽约 D、中国的上海 4、保证审计监督发挥作用的是审计组织的（） A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性 5、对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（） A、审计属性 B、审计目标 C、审计作用 D、审计对象 6、在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（） A、制约性作用 B、促进性作用
C、建设性作用 D、宏观调控作用 7、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（） A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 8、审计人员通过监盘、观察等方法，可以获得（） A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 9、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（） A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法 10、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（） A、属性抽样 B、变量抽样 C、任意抽样 D、判断抽样 11、与抽样样本的多少成反比例关系的是（） A、可靠程度高低 B、精确度高低 C、预计差错高低 D、抽样误差高低 12、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（） A、平均值估计 B、差异估计 C、比率估计 D、定率估计 13、被审计单位拒不缴纳的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知
第四章 （一）单项选择题 1、关于经营失败和审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。 A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C、审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D、经营失败必然导致审计失败 2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。 A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现 B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见 C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告 D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求 3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。 A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失 4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但仍未发现应收账款中某些重大错报。你认为注册会计师的行为属于（）。 A、没有过失或普通过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘，但XYZ公司表示年终前已做过盘点，并提供了盘点的全部记录。A审查了盘点记录后就认可了存货的真实性。后来XYZ公司的存货被证实存在大量虚构情况，那么乙将被认为有（）。 A、普通过失 B、违约 C、重大过失 D、欺诈 6、如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大错报没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。 A、普通过失 C、推定欺诈 B、重大过失 D、欺诈 7、在以下选项中，不属于注册会计师所承担的行政责任表现形式的有（）。 A、警告 B、暂停执业 C、没收违法所得 D、吊销注册会计师证书 8、注册会计师由于违约和过失行为，有可能因此承担的法律责任形式包括（）。 A、行政责任和民事责任 B、民事责任和刑事责任 C、行政责任和刑事责任 D、行政责任、民事责任和刑事责任
2015年下半年《审计》第一次作业（非毕业班） 已开始15-10-23 上午9:19 已提交15-10-23 上午9:51 状态需要评分 分数成绩尚未公布。 已用时间32 分钟。 说明 问题1 .得1 分，满分1 分 在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（）。 答案 所选答案： D. 早期的英国注册会计师审计 . 问题2 .得1 分，满分1 分 最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（）。 答案 所选答案： B. 分析程序 . 问题3 .得1 分，满分1 分 因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（）。 答案 所选答案： C. 民事责任和行政责任 . 问题4 .得1 分，满分1 分 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（）。 答案 所选答案： C. 误受风险 . 问题5 .得1 分，满分1 分
如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（）。 答案 所选答案： C. 发表保留意见或无法表示意见 . 问题6 .得1 分，满分1 分 职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息，除非得到客户的允许。按照这一要求，注册会计师不能对来自下列（）方面的询问给予答复 答案 所选答案： D. 客户新聘任的注册会计师 . 问题7 .得1 分，满分1 分 在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划使用的控制风险是审计人员的（）。 答案 所选答案： D. 计划可接受水平 . 问题8 .得1 分，满分1 分 注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（）。 答案 所选答案： B. 更多 . 问题9 .得1 分，满分1 分 如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（）。 答案 所选答案： B. 获取这些控制是否已发生变化的审计证据
武汉大学经济与管理学院高等教育(网络)2015—2016学年第2学期考试试卷 （ B 卷） 课程名称：审计学（限120分钟）教师签名：田娟站名：专业：层次： 姓名：学号：年级：考分： 说明：1、答题书写在空栏或专用答题纸上，其他任何答题无效。 2、学号、姓名等项目填写不规范、不准确，一律视为废卷，不计成绩。………….虚线以上为试卷卷头…………………………………………………………………… 一、判断题(20分，只需判断正误，不需改错) 1．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。 2．被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。 3．抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。 4．对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。 5．由原始凭证追查至明细账是用来测试真实性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试完整性目标。 6．注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。 7．注册会计师对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。 8．内部控制对财务报告的可靠性提供绝对的保证。 9．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。 10．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。 二、单项选择题（20分） 1．注册会计师对被审单位重要的比率或趋势进行分析，以获取审计证据的方法，称为（）。A．计算B．检查C．分析程序D．比较 2．没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）A．发生B．完整性C．准确性D．分类 3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施 （）的审计程序之一。 A、控制测试 B、实质性程序 C、审计抽样 D、分析性程序4．存货监盘程序所得到的是( )。 A、书面证据 B、口头证据 C、环境证据 D、实物证据 5．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（） A．无保留意见的审计报告B．带强调事项段的审计报告 C．否定意见的审计报告D．无法出具意见的审计报告
审计学在线作业
审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-05-04 16:33:49 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是( )。 ? A. 《会计法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《注册会计师法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析2. (5分)社会审计中，审计计划由( )审核。 ? A. 部门经理 ? B. 助理人员 ? C. 业务负责人
? D. 主任会计师 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析3. (5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。 ? A. 美国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 法国注册会计师协会 ? D. 英国注册会计师协会 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案A 解析4. (5分)审计程序的内容有( )。 ? A. 调查阶段 ? B. 检查阶段 ? C. 准备阶段 ? D. 分析阶段
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 完整性 ? D. 政策性 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案B 解析6. (5分)审计的职能不包括( )。 ? A. 经济评价 ? B. 经济监督 ? C. 经济鉴证 ? D. 经济司法
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案D 解析7. (5分)( )业务属于不相容职务。 ? A. 保管员和车间主任 ? B. 经理和董事长 ? C. 记录日记账和记录总账 ? D. 采购员和购销科长 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析8. (5分)内部审计机构应当接受( )的业务指导和监督。 ? A. 社会 ? B. 国家 ? C. 社会审计组织 ? D. 国家审计机关