《会计学原理》课后习题答案
第一章
练习权责发生制确认收入、费用和利润
业务号权责发生制收付实现制
1 800 800
2 1,700 500
3 0 1,600
4 0 2,000
5 300 1,200
6 -1,300 -550
7 -300 0
8 0 -500
9 -400 -150
10 -150 -600
9月份收入2,800 6,100
9月份费用-2,150 1,800
9月份利润650 4,300 第二章习2-1：练习经济业务发生对会计等式的影响
第二章2-2：练习运用会计科目及其归属的会计要素
业务号资产权益业务类型平衡总额
7月初余额70,000 70,000 ──────
1 +7,000 -7,000 第一类资
产业务
不变
2 +10,000 +10,000 第三类同
增业务
增加
3 -9,000 +9,000 第二类权
益业务
不变
4 +600
-600
第一类资
产业务
不变
5 -1,000 -1,000 第四类同
减业务
减少
6 -5,000 -5,000 第四类同
减业务
减少
7 +8,000 -8,000 第一类资
产业务
不变
8 +15,000 +15,000 第三类同
增业务
增加
9 +6,000 -6,000 第一类资
产业务
不变
10 -12,000 -12,000 第四类同
减业务
减少
7月末余额77,000 77,000 ──────
业务编号会计科目会计要素业务编
号
会计科目会计要素
1 库存现金资产1
2 其他应付款负债
2 银行存款资产1
3 其他应收款资产
3 应收票据资产1
4 应收账款资产
4 短期借款负债1
5 应付账款负债
5 长期借款负债1
6 应交税费负债
6 固定资产资产1
7 本年利润利润
7 固定资产资产18 未分配利润所有者权益
8 原材料资产19 长期股权投资资产
9 库存商品资产20 盈余公积所有者权益
10 生产成本费用21 待摊费用资产
11 实收资本所有者权
益
22 资本公积所有者权益第二章2-3：练习账户的结构及四项金额之间的关系
账户名称
期初余额本期发生额期末余额
方向金额借方贷方方向金额
固定资产借方100,000 20,000 30,000 借方90,000 原材料借方30,000 20,000 15,000 借方35,000 生产成本借方10,000 30,000 30,000 借方10,000 实收资本贷方130,000 50,000 20,000 贷方100,000 资本公积贷方20,000 0 10,000 贷方30,000 第二章2-4：练习区分经济业务类型及对会计等式的影响
经济业务类型经济业务编号
一、按六个要素分类
1、一项资产增加，另一项资产减少1、
2、9
2、一项费用增加，一项资产减少 4
3、一项所有者权益增加，一项负债减少11
4、一项资产增加，一项负债增加7、
5、一项资产增加，一项所有者权益增加3、5
6、一项资产减少，一项负债减少6、8、10
二、按广义要素分类
1、一项资产增加，另一项资产减少1，2，4，9
2、一项权益增加，另一项权益减少11
3、一项资产增加，一项权益增加3，5，7
4、一项资产减少，一项权益减少6，8，10
账户名称
期初余额本期发生额期末余额
借方贷方借方贷方借方贷方
库存现金1000 4000 5000 银行存款30000 167000 98500 98500 原材料60000 5000 20000 45000 应收账款31800 18000 13800 库存商品40000 40000 生产成本15000 20000 35000
固定资产400000 5000 405000
长期股权投资
120000 120000
长期借款130000 100000 230000 应付账款95000 54500 40500 应交税费6000 6000 0 长期借款124000 50000 74000 实收资本202800 25000 227800 营业外收入140000 50000 190000 合计697800 697800 311500 311500 762300 762300 第三章3-1：练习借贷记账法的运用
（一）编制会计分录：
题号分录题号分录
1 借：库存现金 300
贷：银行存款 300 6
借：银行存款 15,000
贷：短期借款 15,000
2 借：其他应收款 300
贷：库存现金 300 7
借：应付账款 12,000
贷：银行存款 12,000
3 借：应交税费 2,000
贷：银行存款 2,000 8
借：生产成本 16,000
贷：原材料 16,000
4 借：原材料 8,000
贷：应付账款 8,000 9
借：银行存款 2,900
贷：应收账款 2,900
5 借：固定资产 2,000
贷：银行存款 2,000 10
借：短期借款 9,000
贷：银行存款 9,000
（二）开设并登记T型账(没有发生额的省略):
借库存现金贷借银行存款贷
期初余额 100 期初余额 18,000
1、 300
2、 300 6、15,000
9、 2,900 1、 300 3、 2,000 5、 2,000 7、 12,000 10、 9,000
本期发生额 300 本期发生额 300 本期发生额 17,900 本期发生额 25,300 期末余额 100 期末余额 10,600
借应收账款贷借其他应收款贷
期初余额 2,900 期初余额 1,000
9、 2,900 2、 300
本期发生额 2,900 本期发生额 300
期末余额 0 期末余额 1,300
借原材料贷借生产成本贷期初余额 26,000 8、 16,000
4、 8,000 8、 16,000
本期发生额 8,000 本期发生额16,000 本期发生额16,000 期末余额 18,000
期末余额 16,000
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方 贷方
借方 贷方
借方 贷方
库存现金 100 300 300 100 银行存款 18,000 17,900 25,300
10,600
应收账款 2,900 2,900 0 其他应收款 1,000 300 1,300 原材料 26,000 8,000 16,000
18,000 库存商品 10,000
10,000 生产成本
16,000 16,000 固定资产 450,000
2,000 452,000
短期借款 9,000 9,000 15,000 15,000 应付账款 4,000 12,000 8,000 应交税费 2,000 2,000
实收资本 450,000 450,000 盈余公积 32,000 32,000 本年利润 11,000
11,000
合计 508,000 508,000
67,500 67,500
508,000 508,000
第四章
4-1：练习资金筹集业务的核算 题号 分录
题号 分录
1
借：银行存款 1,000,000 贷：实收资本 1,000,000 5 借：银行存款 40,000 贷：短期借款 40,000 2
借：固定资产 20,000 6
借：银行存款 400,000
借 固定资产 贷 借 短期借款 贷
期初
余
额 450,000
期初余额 9,000 5、 2,000
10、 9,000 6
、 15,000
本期发生额 2,000 本期发生额 9,000 本期发生额 15,000 期末
余
额 452,000
期末余额 15,000
借 应付账款 贷
借 应交税费 贷
期初余额 4,000
期初余额 2,000 7、 12,000 4、 8,000 3、 2,000 本期发生额12,000 本期发生额 8,000 本期发生额 2,000
期末余额 0
期末余额 0
贷：实收资本 20,000 贷：长期借款 400,000
3 借：无形资产 40,000
贷：实收资本 40,000
7
借：固定资产 80,000
贷：营业外收入 80,000
4
借：银行存款 5,000,000
贷：应付债券 5,000,000
8
借：盈余公积 600,000
贷：实收资本 600,000 4-2：练习采购业务的核算
（一）编制会计分录如下：
题号分录
题
号
分录
1 借：材料采购—甲材料 4,200
应交税费—应交增值税（进项税额）
68
贷：银行存款 4,880
5
借：材料采购—甲材料 18,000
—乙材料 33,000
应交税费—应交值税 8,670
贷：应付票据 59,670
2 借：材料采购—乙材料 20,000
应交税费—应交增值税 3,400
贷：银行存款 23,400
6
借：材料采购—甲材料 400
—乙材料 600
贷：银行存款 1,000
3 借：材料采购—乙材料 400
贷：库存现金 400
7
借：材料采购—甲材料 35,200
—乙材料 53,000
应交税费—应交增值税 14,688
贷：应付账款 102,888
4 借：材料采购—乙材料 100
贷：库存现金 100
8
借：原材料—甲材料 57,800
—乙材料 107,100
贷：材料采购—甲材料
57,800
—乙材料 107,100
（二）分别设置“采购”总分类账户和明细分类账户，并进行登记。
借方采购贷方（1）4,200 （2） 20,000
（3） 400 （4） 100
（5）51000 （6） 1,000
（7）88200
(8) 164,900
本期发生额 164,900 本期发生额 164,900
采购明细分类账
材料名称：甲材料
××年凭证
号码摘要
借方
贷方余额
月日买价运杂费合计
8 3
17
19
29
30 1
5
6
7
8
购入100吨,验收入库
购入400吨,验收入库
支付运杂费
购入800吨,验收入库
结转材料采购成本
4,000
18,000
34,400
200
400
800
4,200
18,000
400
35,200
57,800
4,200
22,200
22,600
57,800
平发生额和余额56,400 1,400 57,800 57,800 平
采购明细分类账
材料名称：乙材料
××年凭证
号码摘要
借方
贷方余额
月日买价运杂费合计
8 7
8
10
17
19
29
30 2
3
4
5
6
7
8
购入400吨,款已付
支付运杂费
支付装卸费
购入600吨,验收
支付运杂费
购入1,000吨,验收
结转材料采购成本
20,000
33,000
52,000
400
100
600
1,000
20,000
400
100
33,000
600
53,000
107,100
20,000
20,400
20,500
53,500
54,100
107,100
平发生额和余额105,000 2,100 107,100 107,100 平
4-3：练习生产过程的核算
（一）编制会计分录如下：
题号分录题号分录
1 借：生产成本—A产品 30,000
—B产品 40,000
制造费用 400
管理费用 200
贷：原材料—甲材料 9,600
—乙材料 61,000
6
借：制造费用 120
贷：库存现金 120
2 借：应付职工薪酬 14,000
贷：银行存款 14,000
7
借：生产成本—A产品 6,000
—B产品 4,000
制造费用 2,000
管理费用 2,000
贷：应付职工薪酬 14,000
3 借：待摊费用 1,200
贷：银行存款 1,200
8
借：生产成本—A产品 840
—B产品 560
制造费用 280
管理费用 280
贷：应付职工薪酬 1,960
4 借：制造费用 400
贷：待摊费用 400
9
借：生产成本—A产品 3,720
—B产品 2,480
贷：制造费用 6,200
5 借：制造费用 3,000
管理费用 1,600
贷：累计折旧 4,600
10
借：库存商品—A产品 40,560
—B产品 47,040
贷：生产成本—A产品 40,560
—B产品 47,040
（二）分别设置“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账户如下： 借 生产成本 贷 (1) 70,000 (7) 10,000 (8) 1,400 (9) 6,200
(10) 87,600 本期发生额 87,600 本期发生额 87,600 借 制造费用 贷 (1) 400 (4) 400 (5) 3,000 (6) 120 (7) 2,000 (8) 280 (9) 6,200
本期发生额 6,200 本期发生额 6,200
“生产成本”明细分类账
产品名称：A 产品 “生产成本”明细账
产品名称：B 产品
××年 凭证 号数 摘要
借方
贷方 余额 月 日 原材料 工资及福利费 制造 费用 合计 1 7 8 9 10
生产领料 分配工资 计提福利费 分配制造费用 结转完工成本
40,000 4,000 560
2,480 40,000 4,000 560 2,480
47,040 40,000 44,000 44,560 47,040
本期发生额 40,000
4,560 2,480
47,040 47,040
平
4-4：练习销售业务的核算 （一）编制会计分录如下： 题号 分录
题号 分录
××年 凭证 号数 摘要
借方
贷方 余额 月 日 原材料
工资及福利费
制造 费用
合计
1 7 8 9 10
生产领料 分配工资 计提福利费 分配制造费用 结转完工成本 30,000
6,000 840
3,720 30,000 6,000 840 3,720
40,560 30,000 36,000 36,840 40,560
本期发生额
30,000
6,840
3,720
40,560
40,560
平
1
借：应收账款 46,800 贷：主营业务收入 40,000 应交税费—应交增值税6,800
5 借：应收票据 145,080 贷：主营业务收入 124,000 应交税费—应交增值税 21,080 2
借：销售费用 200 贷：库存现金 200 6 借：主营业务成本 192,000 贷：库存商品—A 产品 84,000 —B 产品 108,000 3
借：银行存款 117,000 贷：主营业务收入 100,000
应交税费—应交增值税
17,000
7 借：营业税金及附加 14,185.80
贷：应交税费—应交消费税 13，200
--教育费附加 985.80
4
借：销售费用 10,000 贷：银行存款 10,000
应交消费税＝264,000×5％＝13,200 应交增值税＝44,880－25,220＝19,660
应交教育费附加＝（13,200＋19,660）×3％＝985.80 （二）设置有关损益类账户如下并过账：
借 主营业务收入 贷
(1) 40,000 (3) 100,000 (5) 124,000
本期发生额 264,000
借 主营业务成本 贷 (6) 192,000 本期发生额 192,000
借 营业税金及附加 贷 借 销售费用 贷 (2) 200
(4) 10,000 本期发生额 10,200
4-5：练习财务成果业务的核算
（一)编制会计分录如下： 题
号
分录
题号 分录
1 借：银行存款 1,404 贷：其他业务收入 1,200
应交税费—应交增值税 204 6
借：应付账款 4,000
贷：营业外收入 4,000
2 借：其他业务支出 1,000
7 借：管理费用 2,000
(7) 14,185.80 本期发
生
额 14,185.80
贷：原材料 1,000 贷：待摊费用 2,000 3 借：银行存款 2,340 贷：其他业务收入 2,000
应交税费─应交增值税 340 8
借：财务费用 400
贷：预提费用 400
4 借：管理费用 1,000 贷：库存现金 1,000
9 借：管理费用 3,000 贷：其他应收款 2,500
库存现金 500
5
借：营业外支出 21,414.20 贷：银行存款 21,414.20 10
借：银行存款 38,000
贷：投资收益 38,000 （二）1、借：主营业务收入 264,000
其他业务收入 3,200 投资收益 38,000 营业外收入 4,000 贷：本年利润 309,200 2、借：本年利润 245,200
贷：主营业务成本 192,000 营业税金及附加 14,185.80 其他业务支出 1,000 管理费用 6,000 销售费用 10,200 财务费用 400 营业外支出 21,414.20 利润总额＝309,200－245,200＝64,000（元）
（三）应交所得税＝64,000×33％＝21,120（元） 1、借：所得税费用 21,120
贷：应交税费—应交所得税 21,120 2、借：本年利润 21,120
贷：所得税费用 21,120 净利润＝64,000－21,120＝42,880（元）
（四）法定盈余公积＝42,880×10％＝4,288（元） 任意盈余公积＝42,880×5％＝2,144（元） 分配现金股利＝42,880×50％＝21,440（元）
借：利润分配—法定盈余公积 4,288 —任意盈余公积 2,144 —分配现金股利 21,440 贷：盈余公积 6,432 应付股利 21,440 （五）借：本年利润 42,880
贷：未分配利润 42,880
借：未分配利润 27,872
贷：利润分配—法定盈余公积 4,288 —任意盈余公积 2,144
—分配现金股利 21,440
(六)结转下年的未分配利润＝42,880－27,872＝15,008（元） 4-6：练习资金退出企业的核算 编制会计分录如下：
题号 分录 题
号
分录
1 借：短期借款 100,000 贷：银行存款 100,000 ４
借：应付股利 30,000 贷：银行存款 30,000 2 借：长期股权投资 120,000 累计折旧 30,000
５
借：应交税费-应交营业税 4,000 贷：银行存款 4,000
贷：固定资产 150,000
3 借：应付职工薪酬 3,000
贷：银行存款 3,000
６
借：应付债券 65,000
贷：银行存款 65,000 4-7：综合练习工业企业主要经营过程的核算和成本计算
（一）编制会计分录如下：
题号分录题号分录
1 借：销售费用 5,000
贷：银行存款 5,000
22
借：银行存款 110,810
贷：应收账款 110,810
2 借：银行存款 50,000
贷：应收账款 50,000
23
借：交易性金融资产 15,000
投资收益 500
贷：银行存款 15,000
库存现金 500
3 借：短期借款 40,000
贷：银行存款 40,000
24
借：银行存款 20,000
贷：实收资本 20,000
4 借：材料采购—甲材料 11,000
—乙材料 15,000
应交税费—应交增值税4,080
贷：银行存款 30,080
25
借；管理费用 1,000
制造费用 300
贷：待摊费用 1,300
5 借：应交税费—应交消费税 5,000
—应交增值税 5,000
—应交城建税 700
—应交所得税33,000
—教育费附加 300
贷：银行存款 44,000
26
借：长期股权投资 50,000
累计折旧 10,000
贷：固定资产 60,000
借：长期股权投资 4,000
贷：营业外收入 4,000
6 借：银行存款 175,500
贷：主营业务收入 150,000
应交税费—应交增值税25,500
27
借：营业外支出 6,930
贷：银行存款 6,930
7 借：应付职工薪酬 50,000
贷：银行存款 50,000
28
借：原材料—甲材料 33,000
—乙材料 45,000
贷：材料采购—甲材料 33,000
—乙材料 45,000
8 借：应付职工薪酬 500
贷：库存现金 500
29
借：生产成本—A产品 52,000
—B产品 75,000
制造费用 1,500
管理费用 1,500
贷：原材料—甲材料 55,000
—乙材料 75,000
9 借：管理费用 1,000
贷：其他应收款 1,000
30
借：财务费用 1,500
贷：预提费用 1,500
10 借：应付账款 70,000
贷：银行存款 70,000
31
借：管理费用 2,000
制造费用 3,000
贷：累计折旧 5,00
11 借：银行存款 60,000
贷：短期借款 60,000
32
借：生产成本—A产品18,000
—B产品 18,000
管理费用 8,000
制造费用 6,000
贷：应付职工薪酬 50,000
12 借：固定资产 47,800
贷：银行存款 47,800
33
借：生产成本—A产品 2,520
—B产品 2,520
管理费用 1,120
制造费用 840
贷：应付职工薪酬 7,000
13 借：应收账款 110,810
贷：主营业务收入 93,000
应交税费—应交增值15,810
银行存款 2,000
34
借：应交税费—应交增值税 680
生产成本—A产品 1,500
—B产品 2,000
制造费用 300
管理费用 200
贷：银行存款 4,680
14 借：材料采购—甲材料 22,000
应交税费—应交增值税 3,400
贷：应付账款 25,400
35
借：生产成本—A产品 6,170
—B产品 6,170
贷：制造费用 12,340
15 借：固定资产 20,000
贷：营业外收入 20,000
36
借：库存商品—A产品 80,190
—B产品 103,690
贷：生产成本—A产品 80,190
—B产品 103,690
16 借：银行存款 105,300
贷：主营业务收入 90,000
应交税费—应交增值 15,300
37
A销售成本＝65×800＝52,000
B销售成本＝170×1000＝170,000
借：主营业务成本 222,000
贷：库存商品—A产品 52,000
—B产品 170,000
17 借：销售费用 200
贷：库存现金 200
38
应交增值税＝56,610－12,920＝43,690，应交消费税
＝333,000×5％＝16,650，应交城建税＝（43,690＋
16,650）×7％＝4,223.80，应交教育费附加＝（43,690
＋16,650）×3％＝1,810.20
借：营业税金及附加 22,684
贷：应交税费—消费税 16,650
—城建 4,223.80
—教育费1,810.20
18 借：材料采购—乙材料 28,000
应交税费—应交增值税 4,760
贷：银行存款 32,760
39
利润总额＝（333,000+24000）－（222,000＋22,684
＋5,200＋15,320＋1,500＋6,930）＝83,366（元）
应交所得税=83,366×25％=20841.5
借：所得税费用 20841.5
贷：应交税费—所得税 20841.5
19 借：材料采购—乙材料 2,000
贷：银行存款 2,000
40
借：主营业务收入 333,000
营业外收入 24，000
贷：本年利润 357,000
借：本年利润 294475.5
贷：主营业务成本 222,000
营业税金及附加 22,684
销售费用 5,200
管理费用 15,320
财务费用 1,500
营业外支出 6,930
所得税费用 20841.5
净利润＝357,000－294475.5＝62524.5
20 借：待摊费用 900
贷：银行存款 900
41
法盈余公积＝62524.5×10％＝6252.45，任盈余公积
＝62524.5×20％＝12504.9，现金股利＝62524.5×
50％＝31262.25
借：利润分配—法盈余公积 6252.45
—任盈余公积 12504.9
—现金股利 31262.25
贷：盈余公积 18757.35
应付股利 31262.25
21 借：管理费用 500
制造费用 400
贷：库存现金 900
42
借：本年利润 862524.5
贷：未分配利润 862524.5
借：未分配利润 702819.6
贷：利润分配—法公积 91252.45
—任公积 55004.9
—现股利 556562.25
(二)登记总分类账户(T型账)
借库存现金贷
期初余额 5,000
(8) 500 (17) 200
(21) 900 (23) 500
本期发生额 2,100 期末余额 2,900
借银行存款贷期初余额 200,000
(2) 50,000 (6) 175,500 (11) 60,000 (16) 105,300 (22) 110,810 (24) 20,000 (1) 5,000 (3) 40,000 (4) 30,080 (5) 44,000 (7) 50,000 (10) 70,000 (12) 47,800 (13) 2,000 (18) 32,760 (19) 2,000 (20) 900 (23) 15,000 (27) 6,930 (34) 4,680
本期发生额521,610 本期发生额351,150
期末余额 370,460
借交易性金融资产贷
期初余额 66,000
(23) 15,000
期末余额 81,000
借应收账款贷
期初余额 50,000
(13) 110,810 (2) 50,000 (22) 110,810 本期发生额 110,810 本期发生额160,810 期末余额 0
借其他应收款贷
期初余额 1,000
(9) 1,000
期末余额 0
借采购贷
(4) 26,000 (14) 22,000
(18) 28,000 (19) 2,000
(28) 78,000
本期发生额 78,000 本期发生额 78,000 期末余额 0
借原材料贷期初余额 260,000
(28) 78,000 (29) 130,000
本期发生额 78,000 本期发生额 130,000 期末余额 208,000
借库存商品贷
期初余额 180,000
(36) 183,880 (37) 222,000 本期发生额183,880 本期发生额 222,000 期末余额 141,880
借待摊费用贷
期初余额 3,000
(20) 900 (25) 1,300 期末余额 2,600
借长期股权投资贷
期初余额 80,000
（26） 54,000
期末余额 134,000
借固定资产贷
期初余额 1,100,000
(12) 47,800
(15) 20,000
(26) 60,000 本期发生额 67,800 本期发生额 60,000 期末余额 1,107,800
借累计折旧贷
(26) 10,000 期初余额 281,800 (31) 5,000 期末余额 276,800
借无形资产贷期初余额 64,000
期末余额 64,000
借短期借款贷
(3) 40,000 期初余额 80,000 (11) 60,000 期末余额 100,000
借应付账款贷
期初余额 70,000
(10) 70,000 (14) 25,400
期末余额 25,400 借应付职工薪酬贷
(7) 50000 (8) 500 期初余额 66,000 (32) 50,000 (33) 7,000 期末余额 72,500
借应交税费贷
(4) 4,080 (5) 44,000 (14) 3,400 (18) 4,760 (34) 680 期初余额 44,000 (6) 25,500 (13) 15,810 (16) 15,300 (38) 22,684 (39) 20841.5
本期发生额 56,920 本期发生额 100135.5
期末余额 87215.5 借应付股利贷
期初余额 268,000
(41) 31262.25
期末余额 299262.25 借预提费用贷
期初余额 2,000
(30) 1,500
期末余额 3,500
借长期借款贷
期初余额 100,000
期末余额 100,000
借实收资本贷
期初余额 850,000
(24) 20,000
期末余额 870,000 借资本公积贷
期初余额 10,000
(15) 20,000 (26) 4,000
本期发生额 24,000
期末余额 34,000 借盈余公积贷
期初余额 90,000
(41) 18757.35
期末余额 108757.35 借未分配利润贷
(42) 702819.6 (42) 862524.5
期末余额 159704.9
借本年利润贷
(40) 294475.5 (42) 862524.5 月初余额 800,000 (40) 357000
本期发生额 1157000 本期发生额 357,000
期末余额 0 借利润分配贷
月初余额 652,800
(41) 50019.6 (42) 702819.6
期末余额 0 借生产成本贷
(29) 127,000 (32) 36,000
(33) 5,040 (34) 3,500
(35) 12,340
(36) 183,880
本期发生额 183,880 本期发生额 183,880 期末余额 0
借制造费用贷
(21) 400 (25) 300
(29) 1,500 (31) 3,000
(32) 6,000 (33) 840
(34) 300
(35) 12,340
本期发生额 12,340 本期发生额 12,340 期末余额 0
借主营业务收入贷
（40） 333,000 （6） 150,000 （13） 93,000
（16） 90,000
本期发生额 333,000 期末余额本期发生额 333,000 0
借主营业务成本贷
（37） 222,000 (40) 222,000
借营业税金及附加贷
(38) 22,684 (40) 22,684
借销售费用贷
(1) 5,000 (17) 200 (40) 5,200
借管理费用贷
(9) 1,000 (21) 500
(25) 1,000 (29) 1,500
(31) 2,000 (32) 8,000
(33) 1,120 (34) 200
(40) 15,320
本期发生额 15,320 本期发生额 15,320
借财务费用贷
(30) 1,500 (40) 1,500
借营业外支出贷
(27) 6,930 (40) 6,930
借所得税费用贷
（39） 20841.5 (40) 20841.5
第五章：练习账户按经济内容和用途结构分类
经济内容资产负债所有者成本损益
用途结构账户账户权益账户账户账户
1、盘存账户5、9、20、22
2、结算账户1、6 2、
3、13
3、资本账户11、16
4、跨期摊配账户15 10
5、对外投资账户23
6、集合分配账户 4
7、成本计算账户18
8、集合配比账户8、12、14、17
9、财务成果账户7
10、计价对比账户
11、待处理账户24
12、调整账户19 21
第六章习题一：练习会计凭证的编制
题号分录题号分录
1 借：银行存款 100000
贷：实收资本(甲公司) 100000
6
借：银行存款 58500
贷：应交税费 8500
主营业务收入 50000
2 借：采购 10300
应交税费 1700
贷：银行存款 12000
借：原材料 10300
贷：采购 10300
7
借：管理费用 850
库存现金 150
贷：其他应收款 1000
3 借：库存现金 40000
贷：银行存款 40000
8
借：管理费用 400
贷：库存现金 400
4 借：应付职工薪酬 40000
贷：库存现金 40000
9
借：生产成本 26000
制造费用 8000
管理费用 6000
贷：应付职工薪酬 40000
5 借：其他应收款 1000
贷：库存现金 1000
10
借：主营业务成本 40000
贷：库存商品 40000
第七章7-1：练习现金和银行存款日记账的登记
凭证分录凭证分录
银收301 借：银行存款 13000
贷：实收资本 13000
银付
305
借：库存现金 8000
贷：银行存款 8000
银付301 借：短期借款 5500
贷：银行存款 5500
现付
303
借：应付职工薪酬 8000
贷：库存现金 8000
银付302 借：应付账款 10000
贷：银行存款 10000
银付
306
借：生产成本 9000
贷：银行存款 9000
现付301 借：银行存款 600
贷：库存现金 600
银收
303
借：银行存款 30000
贷：主营业务收入 30000
现付302 借：其他应收款 500
贷：库存现金 500
银付
307
借：销售费用 200
贷：银行存款 200
银付303 借：库存现金 800
贷：银行存款 800
银收
304
借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000
银收302 借：银行存款 26000
贷：应收账款 26000
银付
308
借：应交税费-应交增值税 2055
贷：银行存款 2055
银付304 借：材料采购 20000
贷：银行存款 20000
现金日记账
××年凭证
摘要对应科目借方贷方借
或
贷
余额
月日类号
3 1 月初余额借1600.00 3
4 现付301 存现银行存款600.00 借1000.00 3
5 现付302 某职工暂借其他应收款500.00 借500.00 3
6 银付303 提现备用银行存款800.00 借1300.00 3 10 银付305 备发工资银行存款8000.00 借9300.00 3 11 现付303 发放工资应付职工薪酬8000.00 借1300.00 3 31 本月合计8800.00 9100.00 借1300.00
银行存款日记账
××年凭证
摘要对应科目借方贷方借
或
贷
余额
月日类号
3 1 月初余额借185000.00 3 1 银收301 收到投资实收资本13000.00 借198000.00 3 2 银付301 还短期借款短期借款5500.00 借192500.00 3 2 银付302 还应付账款应付账款10000.00 借182500.00 3
4 现付301 存入现金库存现金600.00 借183100.00 3 6 银付303 提现备用库存现金800.00 借182300.00 3 8 银收302 收回应收款应收账款26000.00 借208300.00 3 9 银付304 购材料采购20000.00 借188300.00 3 10 银付30
5 提现备发库存现金8000.00 借180300.00 3 14 银付30
6 付电费生产成本9000.00 借171300.00 3 15 银收303 销售产品主营业务收入30000.00 借201300.00 3 18 银付30
7 付销售费用销售费用200.00 借201100.00 3 19 银收304 收到股利应收股利20000.00 借221100.00 3 21 银付30
8 交纳增值税应交税费2055.00 借219045.00 3 31 本月合计89600.00 55555.00 借219045.00
第七章7-2：练习总分类账户和明细分类账户的平行登记
题号分录题号分录
1 借：材料采购-A材料 22000
贷：银行存款 22000
借：原材料(A材料) 22000
贷：材料采购 22000
4
借：原材料(B材料) 50000
贷：应付账款(湘中公司) 50000
2 借：应付账款(金香公司) 90000
贷：银行存款 90000
5
借：生产成本 400000
贷：原材料(A材料) 200000
(B材料) 200000
3 借：应付账款(湘中公司) 10000
贷：银行存款 10000
6
借：应付账款(湘中公司) 60000
贷：银行存款 60000
借原材料贷借应付账款贷
期初余额 430000 期初余额 140000
1、 22000 4、 50000 5、 400000
2、 90000
3、 10000
6、 60000
4、 50000
借方合计 72000 贷方合计 400000 借方合计 160000 贷方合计 50000 期末余额 102000 期末余额 30000 借原材料(A材料) 贷借原材料(B材料) 贷
期初余额 220000 期初余额 210000
1、 22000 5、 200000 4、 50000 5、 200000 借方合计 22000 贷方合计 200000 借方合计 50000 贷方合计 200000 期末余额 42000 期末余额 60000
借应付账款(金香公司) 贷借应付账款(湘中公司) 贷
期初余额 120000 期初余额 20000 2、 90000 3、 10000
6、 60000
4、 50000 借方合计 90000 贷方合计借方合计 70000 贷方合计 50000
期末余额 30000 期末余额平
总分类账
会计科目：原材料
第页
年凭证
摘要对方科目借方贷方借
或
贷
余额
月日字号
4 30 期初余额借430000
5 6 付 1 购进银行存款22000 借452000 5 31 付 2 购进应付账款50000 借502000 5 31 转 1 生产领用生产成本400000 借102000 1 31 本月合计72000 400000 借102000
会计科目：应付账款
第页
年凭证
摘要对方科目借方贷方借
或
贷
余额
月日字号
4 30 期初余额贷140000
5 7 付 1 偿还欠款银行存款90000 贷50000 5 8 付 2 偿还欠款银行存款10000 贷40000
5 31 转 1 购进材料采购50000 贷90000
5 31 付 3 偿还欠款银行存款60000 贷30000
5 31 本月合计160000 50000 贷30000
原材料明细分类账
明细科目：A材料第页
年凭证
摘要
收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额
4 30 期初余额1100 200 220000
5 6 付 1 购进110 200 22000 1210 200 242000 5 31 转 1 生产领用1000 200 200000 210 200 42000 1 31 本月合计110 200 22000 1000 200 200000 210 200 42000
原材料明细分类账
明细科目：B材料第页
年凭证
摘要收入发出结存
月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额
4 30 期初余额2100 100 210000
5 31 转 1 购进500 100 50000 2600 100 260000 5 31 转 2 生产领用2000 100 200000 600 100 60000 5 31 本月合计500 100 50000 2000 100 200000 600 100 60000
应付账款明细分类账
明细科目：金香公司第页
年凭证
摘要对方科目借方贷方借
或
贷
余额
月日字号
4 30 期初余额贷120000
5 7 付 2 偿还欠款银行存款90000 贷30000 5 31 本月合计90000 贷30000
应付账款明细分类账
明细科目：湘中公司第页
年凭证
摘要对方科目借方贷方借
或
贷
余额
月日字号
4 30 期初余额贷20000
5 8 付 3 偿还欠款银行存款10000 贷10000 5 31 转 1 购进材料采购50000 贷60000 5 31 付 4 偿还欠款银行存款60000 平
5 31 本月合计70000 50000 平
第七章7-3：练习错账更正方法的运用
1、采用红字更正法，开一红一蓝凭证：
借：管理费用 850 借：管理费用 850
贷：库存现金 850 贷：银行存款 850
2、采用红字更正法，冲销多记的金额：7600－6700＝900（元）
借：库存商品 900
贷：生产成本 900
3、采用红字更正法，开一红一蓝凭证：
借：制造费用 2000 借：管理费用 2000
贷：银行存款 2000 贷：银行存款 2000
4、采用补充登记法，登记少记的金额：9300－3900＝5400（元）
借：银行存款 5400
贷：应收账款 5400
5、采用红字更正法，开一红一蓝凭证：
借：管理费用 5500 借：管理费用 5500
贷：固定资产 5500 贷：累计折旧 5500
6、采用划线更正法，将“银行存款”账户贷方误记的10000元改为11700元。
7、作废原记账凭证，重新编制记账凭证，将借方的“应收账款”改为“应付账款”。
第八章8-1：练习银行存款余额调节表的编制
企业银行存款日记账期末余额67,800 银行对账单期末余额70,000 加：代收货款15,000 加：销货支票3,400 存款利息收入700 销货支票5,000 减：代交电话费6,300 减：支付税金1,200
调节后日记账期末余额77,200 调节后对账单期末余额77,200 第八章8-2：练习财产物资清查结果的账务处理
题号分录题号分录
1 借：待处理财产损溢 5500
累计折旧 2000
贷：固定资产 7500
8
借：其他应收款 500
营业外支出 5000
贷：待处理财产损溢 5500
2 借：固定资产 8000
贷：累计折旧 1600
待处理财产损溢 6400
8
借：待处理财产损溢 6400
贷：营业外收入 6400
3 借：原材料（甲材料） 700
贷：待处理财产损溢 700
8
借：待处理财产损溢 700
贷：管理费用 700
4 借：待处理财产损溢 450
贷：原材料（乙材料） 450
8
借：其他应收款 450
贷：待处理财产损溢 450
5 借：待处理财产损溢 1800
贷：库存商品 1800
8
借：营业外支出 1800
贷：待处理财产损溢 1800
6 借：坏账准备 800 贷：应收账款 800
7 借：应付账款 700 贷：营业外收入 700