我国对外贸易结构优化对产业结构升级影响研究 我国对外贸易结构优化对产业结构升级影响研究 内容摘要：本文基于我国1980-2012年时间序列数据，对进出口贸易结构与产业结构变化效应进行测度，对三者计算所得的变化效应值进行了单位根检验、因果关系检验与脉冲响应分析。在此基础上，对钱纳里和塞尔昆构建的半对数模型进行改进，实证分析进出口贸易结构优化对产业结构升级的影响程度，得到进出口贸易结构的优化对产业结构升级都有一定的促进作用，且进口贸易结构变化的影响程度要大于出口贸易结构的结论。 关键词：对外贸易结构优化产业结构半对数模型 问题的提出 产业结构优化升级是一国经济发展的重要标志，是影响经济可持续发展的重要因素。在开放经济条件下，产业结构的演变和升级不仅要受到需求结构、技术进步等内部因素影响，还要受到对外贸易、FDI 等外部因素的影响。尤其是随着对外贸易规模的不断扩大，贸易结构转换时机的恰当选择和途径，对促进该国产业结构优化越来越重要。目前我国作为最大的经济转型体，其对外贸易规模一直在快速增长，进出口总额由1978年的206.4亿美元增长到2012年的38671.2亿美元，平均增长16.13%，其增速远远高于同期世界贸易8.27%左右的平均增长速度。我国在世界贸易中的排位也随之急剧提升，由1978年的第29位上升到2012年的第2位。对外贸易额增长的同时，我国进出口贸易结构也在不断优化，初级产品进出口额不断下降，而工业制成品进出口比重不断上升。我国正处在经济结构调整的关键时期。因此，对外贸易结构优化是否对我国产业结构优化有影响，影响程度多大？这一问题的研究对我国内部经济与外部经济协调发展起着重要 的意义。 文献综述 从传统的国际贸易理论到新新贸易理论，关于对外贸易结构对产业结构的影响没有特别提到，主要原因在于国际贸易理论与产业经济
财贸研究 2010.1 我国出口退税政策的贸易与经济效应研究 基于局部均衡模型的分析 林龙辉1 向洪金2 冯宗宪1 (1.西安交通大学经济与金融学院,陕西西安710061; 2.湖南大学经济与贸易学院,湖南长沙410079) 摘 要:通过将出口退税政策变量纳入局部均衡COM P AS模型,从产业层面上分析出口退税政策如何影响进出口行业的产出、贸易、收益等经济指标,并利用中国纺织服装品对美国出口贸易的有关数据,实证模拟中国出口退税政策变化对中美两国纺织业的生产、贸易和收入的影响。结果表明:平均而言,出口退税率每提高1个百分点,中国纺织品出口美国的价格将大约下降0.93%,而中国纺织品对美国出口量将增加2.86%左右,全行业收入大约增加1.83%;而美国纺织行业的产出减少1.9%,全行业收入减少2.2%。 关键词:出口退税;COMPAS模型;贸易效应;产出效应 中图分类号:F741.1 文献标识码:A 文章编号:1001-6260(2010)01-0033-09 一、引言 出口退税(export tax rebates)是指一国政府为了增强本国出口商品的国际市场竞争力,将出口商品中所含的增值税或消费税等间接税部分或者全部退还给出口企业,使得出口商品以含部分或不含税的价格进入国际市场所实施的一项贸易政策。实施出口退税是国际通行的做法,属于WTO/GTAA所允许的促进出口措施。 出口退税政策作为一项重要的贸易刺激政策被许多国家所采用。 我国从1985年开始正式实施出口退税政策。长期以来,出口退税制度安排和政策措施对我国出口贸易的快速发展有着举足轻重的作用。不过在我国改革开放初期,出口退税政策的主要目的是 出口创汇 ,但是近年来,随着关税、配额等传统贸易政策的使用受到限制,为W TO有关协议所许可的出口退税政策因其较大的灵活性、时效性,近年来成为我国使用最频繁的贸易政策之一。出口退税政策目标也由单纯的刺激出口转变为控制贸易平衡、优化出口产业结构、提高出口收益(裴长洪,2008)。出口退税政策到底是如何影响进口国行业的产出、贸易流量等经济活动以及如何科学地评估与预测出口退税 收稿日期:2009 10 20 作者简介:林龙辉(1971 ),男,福建厦门人,西安交通大学经济与金融学院博士生。 向洪金(1976 ),男,湖南怀化人,湖南大学经济贸易学院博士后。 冯宗宪(1954 ),男,浙江宁波人,西安交通大学金禾经济研究中心主任、应用经济学博士后流动站主任,博士生导师。 基金项目:本文得到国家自然科学基金项目(批准号:70173012)和西安交通大学 985工程 二期项目(07200701)资助,在此表示感谢。 关贸总协定东京回合拟定的 补贴和反补贴守则 规定,禁止成员国向非农业领域的企业直接提供生产性补贴,但不超过出口产品生产和销售环节所征收的间接税部分的退税不属于出口补贴。
出口退税政策 摘要：当前,我国出口退税政策已经实施多年,虽然在相关管理上有了长足进步, 但仍在一定程度上存在着法规不完善、管理手段落后、部门协调配合不够、等问题,对此本文有针对性地提出了一些对策。 关键词：出口退税问题对策 一、我国当前出口退税管理上存在的问题 1出口退税管理的程序性法规不完善 实行新税制后,《中华人民共和国增值税暂行条例》和《出口货物退税管理办法》既包括了政策内核,又包含了日常规范。在随后出台的诸多文件中,几乎都是有关税政方面的内容,而对出口退税管理的规范,则 散见于以上文件中。由于没有一部成型的程序性、管理性法规,出口退税操作出现了很多管理方面的问题,这些问题反过来又影响了出口退税政策的准确实施,使出口退税政策不能达到预期效果。出口退税管理的程序
法规不完善导致的后果是: 由于没有统一规范的审批流程而仅仅 根据《出口货物退税管理办法》中的有关条款来确定审批流程,势必产生诸多责任不清、岗位不明现象,也会使审批退税没有强有力 的内部制约机制,从而在管理上出现很多漏洞,也给骗税以可乘之机。因此,如果出口退税管理没有明确的职责分工,不按业务属性 建立内部制约机制,而是实行粗放管理,那 么各种隐患将长期存在。 由于没有统一规范的检查规程,使各地 出口退税检查的内容、方式、手段及事后处理等不尽相同,随意性很大,从而使检查效 果大打折扣,产生导致骗税的隐患。 由于没有统一规范的清算规程,使各地 出口退税清算业务多种多样,有些地区甚至 只对出口退税清算走过场。而实际上清算业务是出口退税管理的重要组成部分,也是严 把出口退税关的重要环节。 由于没有统一规范的计划分配方法、档案管理制度及统一明确的财务规范,使出口 退税日常管理工作受到很大影响,也使出口
2012年第2期（总第123期）E-mail：lnddxb@https://www.doczj.com/doc/462418837.html, 出口商品结构是指一国在一定时期内各类出口产品在整个贸易总额中所占的比重，其中蕴含着经济结构、产业结构、资源结构以及贸易政策。改革开放以来，我国外贸出口取得了巨大的成就，在我国国民经济中占据着举足轻重的地位，出口额从1980年的193亿美元增加到2011年的18986亿美元，而对外贸易的发展不仅是数量的改变，更多的是商品出口结构在不断优化，但它离将我国塑造成为世界贸易强国的要求差距还很远，仍存在不少突出的问题，现阶段要继续发挥出口贸易对经济发展的推动作用，就不应拘泥于出口总量的高低，而要关注结构问题。因此，深入实施科技兴贸战略，优化出口商品结构，提高出口商品的科技含量和附加值，对于实现外贸出口的可持续发展以及再上新台阶至关重要。 一、优化出口商品结构的意义 （一）有利于减轻资源环境压力，实现对外贸易可持续发展 我国矿产资源并不丰富，但由于我国出口传统优势产业中很多都是高污染、高耗能、高排放的产品，生产粗放，资源能耗水平高，对环境造成恶劣影响的同时还消耗了大量不可再生的宝贵资源。要实现对外贸易的可持续发展，就必须积极推动出口商品结构转型升级，在扩大产品出口总量的同时优化产品出口结构，走高效低耗的可持续发展道路，实现外贸向集约型、内涵型增长转变。 （二）有利于改善出口商品的国际竞争环境我国出口商品中，低附加值的资源密集型和 劳动密集型产品所占的比重很大，这类商品正面临着越来越恶劣的国际竞争环境。首先，劳动密集型产品的国际市场趋于饱和，价格不断下降，贸易条件不断恶化；其次，这类产品容易引起贸易摩擦，越来越受到国际上贸易保护主义和反倾销的威胁；最后，如果出口的劳动密集型产品中原料性粗加工产品比重较高，用来进行国际交换就必然处于劣势，甚至出现出口越多亏得越多的局面。因此，要尽快实现出口商品结构的战略性调整以改善国际竞争环境。 （三）有利于产业结构的优化升级 产业结构是出口结构的基础，出口结构反过来又可以影响和强化一国或地区的产业结构，并关系到产业结构升级的速度和程度。随着我国出口商品结构的优化，资本、技术密集型产品的出口比重将越来越大，将促进资本和劳动等要素向生产率更高的资本和技术密集型产业流动，从而推动产业结构的调整和优化。 二、我国出口商品结构面临的问题 近年来我国对外贸易总体发展加快，出口商品结构得到改善，但仍存在一系列问题，具体表现如下： （一）出口产品仍以劳动密集型产品为主，比重过大 虽然我国是一个制造大国，但劳动密集型产品仍是我国主要的出口产品，这类产品的附加值普遍不高，出口利润也较低，在世界上具有影响力的品牌寥寥无几，缺乏核心竞争力，而且随着世界各国都在实行贸易保护主义，中国出口产品 我国出口商品结构优化分析 刘丽杰 渤海船舶职业学院电视大学（葫芦岛125000） 【摘 要】 在世界经济全球化进程中，发展对外贸易、参与国际分工是每个国家发展经济的必然选择。 近年来，中国对外贸易得到了长足的发展，出口商品结构也逐步优化，但优化的程度不显著，仍存在一些问题，这在一定程度上影响了出口的增长和出口产品国际竞争力的提高。本文研究了我国出口商品结构存在的问题，并提出了优化的对策建议。 关键词出口商品结构加工贸易 竞争力
报告正文（一）立项依据与研究内容（4000-8000字）： 1.项目的立项依据（研究意义、国内外研究现状及分析，附主要参考文献目录。）研究意义： 入世后的中国农业面对着国际国内两个市场，扩大农产品出口对于加快我国农业发展和增加农民收入具有前所未有的重要意义。然而，蔬菜、肉类以及水产品出口的屡屡受阻，彰显出我国农产品出口面临着严峻考验，迫切需要分析、挖掘其深层原因并找出切实可行的解决办法。从表层原因来看，除了人们关注的国外技术壁垒外，还有我国农产品出口结构不合理的问题。我国农产品出口流向和结构过分集中于少数国家和地区，且又存在少数品种份额过大、品种结构不均衡的问题。例如，我国对日本和韩国的蔬菜产品、水产品和肉类产品出口贸易密集度指数已经大大超过1，平均值在4－6之间。这种不合理的出口结构极容易导致国家之间贸易摩擦的产生，不利于我国农产品出口贸易的进一步发展。 到目前为止，技术壁垒问题已经受到了各界广泛的关注和研究，而出口结构不合理问题并没有引起人们足够的重视，所见的研究成果甚少。造成我国农产品出口结构不合理的实质是出口市场定位不准和营销策略的偏离。要优化出口结构就要研究市场细分，研究如何根据目标市场的需求特点实施差异化营销策略。长期以来，我国农产品出口一直是立足国内资源比较优势，奉行“大规模营销（Mass Marketing）”，忽略国际市场的差异化和多样化，把相同的产品和统一的营销策略用在所有的国外消费者身上，一味追求“价格优势”，实行以数量取胜的低价出口策略，企业出口效益不高。 在国际市场竞争愈演愈烈、农产品买方市场已经形成的今天，要求农产品出口必须开展差异化营销策略，在了解进口国市场需求变化的基础上，开展目标市场营销（STP营销），即市场细分、选择目标市场和市场定位。出口企业通过对进口国市场细分，选定自己的目标市场，就能够抓住市场机会，在竞争中占据优势地位。 市场细分是市场研究中的热点之一，它是一种使用诸多数理分析方法的科学理论，该理论及其方法的研究与应用，对于优化我国农产品的出口结构，拓展国际市场空间，提高出口企业效益具有重要的现实指导意义。本研究将基于市场细分理论研究建立我国农产品出口市场细分的变量模型，确立选择目标市场的方法和指标体系，为我国农产品出口结构的调整和优化提供决策技术方法和理论上的支撑。研究成果可供我国农产品出口企业及政府部门参考，作为开展国际市场营销管理和制定相关政策的有力依据，将对促进我国农产品出口贸易的良性发展发挥积极作用。 国内外研究现状及分析： 文献查阅表明，近几年许多学者对我国农产品出口贸易问题做了大量研究，但是对我国农产品出口市场细分和结构优化进行的研究不多见，大多数的研究属于对现状的分析和定性地提出相关建议，而建立在一定理论基础上并进行定量分析的实证研究成果很少。以往的相关研究包括以下三个方面： 1．对我国农产品出口结构的相关研究
出口退税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税：1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。 第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范畴 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范畴 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范畴的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范畴
本科毕业论文（设计） ( 2014 届 ) 题目：合肥市出口商品结构优化对策分析 系（部）：经济贸易系 专业：国际经济与贸易 学生姓名：学号： 指导教师：职称（学位）： 合作导师：职称（学位）： 完成时间：2014 年月日 教务处制
目录 摘要 (3) 引言 (5) 一．文献综述 (5) 二．合肥市出口商品结构现状分析 (6) 1. 劳伦斯指数（L指数）分析 (6) 2. 赫芬因德指数（HH指数）分析 (8) 三．合肥市出口商品结构的比较优势分析 (9) 1. 显性比较优势指数（RCA指数）分析 (9) 2. 贸易竞争力指数（TC指数）分析.............. 错误!未定义书签。四．合肥市出口商品结构存在的问题.............. 错误!未定义书签。五．合肥市出口商品结构优化对策................ 错误!未定义书签。参考文献...................................... 错误!未定义书签。
合肥市出口商品结构优化对策分析 摘要 文章在SITC分类的基础上选取2009年至2012年的相关数据，采用劳伦斯指数和赫芬因德指数分析合肥市出口商品结构的现状，并通过计算得出的RCA指数和TC指数对合肥市出口商品结构的比较优势进行了研究。结果表明：合肥市工业制成品的出口已经取代初级产品出口在合肥市出口中所占的主导地位；劳动密集型产品出口的比较优势大于资本密集型产品，但资本密集型产品的出口比较优势在逐渐增加；合肥市出口商品结构正在向资本技术密集型转变。本文基于合肥市出口商品结构的现状及其中存在的问题，提出了促进合肥外贸可持续发展的优化对策。 关键词：合肥市；出口商品结构；优化
出口退税政策调整的效果分析 我国目前的外汇储备已经超过了一万亿美元，而且还有持续走高的趋势。面对贸易和资本项目的双顺差，以及不断要求人民币升值的压力，切实扭转国内出口企业的恶性竞争，避免国外反倾销调查等贸易制裁口实，切实转变外贸增长方式，外贸政策的调整刻不容缓。 一、出口退税政策的调整 1985年开始推行的出口退税政策以鼓励出口、多赚取外汇为目的，随着当时的“双缺口”转为“双顺差”，这种鼓励出口的税收政策其弊端也来越明显。 作为应对贸易收支失衡的最新举措，2006年9月14日，财政部、国家发展改革委员会、商务部、海关总署、国家税务总局5部门联合发出通知，调整部分出口商品的出口退税率，同时增补加工贸易禁止类商品目录。 《通知》规定，对进出口税则第25章除盐、水泥以外的所有非金属类矿产品，煤炭，天然气，石蜡，沥青，硅，砷，石料材，有色金属及废料等金属陶瓷；25种农药及中间体，部分成品革，铅酸蓄电池，氧化汞电池等；细山羊毛、木炭、枕木、软木制品、部分木材初级制品等，取消出口退税政策。 同时，将142个税号的钢材出口退税率由11%降至8%；将陶瓷、
部分成品革和水泥、玻璃出口退税率分别由13%降至8%和11%；将部分有色金属材料的出口退税率由13%降至5%、8%和11%；将纺织品、家俱、塑料、打火机、个别木材制品的出口退税率由13%降至11%；将非机械驱动车(手推车)及零部件的出口退税率由17%降到13%。 与之相反，重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品的出口退税率则由13%提高到17%；部分以农产品为原料的加工品，出口退税率也由5%或11%提高到13%。 《通知》明确，将以前已经取消出口退税以及这次取消出口退税的商品列入加工贸易禁止类目录。对列入加工贸易禁止类目录的商品进口一律征收进口关税和进口环节税。 二、新政策实施效果分析 此次调整是有降有升的结构性调整，一方面降低了部分原材料和消费品的出口退税，而另一方面提高了装备工业、高科技产品和农产品加工业的退税。更为主要的是我国加工贸易为主的格局使商品出口的价值必然大于进口原材料的价值，发达国家又对我国高科技设备和技术的进口需求加以限制，决定了我国的进口不会巨额增长。因此无论从短期还是中长期看，贸易顺差不会大幅减少，但这次调整其积极意义是无容质疑的。 第一，有利于减轻中央和地方政府财政负担
出口退（免）税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税 和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税： 1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。
第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范围 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范围 （1）来料加工复出口物资；（2）打算内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和托付外贸企业代理出口的物资。 3、不予退（免）税物资范围 《中华人民共和国增值税暂行条例》中列举规定的物资。 生产企业自营出口和托付外贸企业代理出口的非自产物资不予办理退（免）税。 三、出口物资退（免）税税种税率 1、税种：我国出口物资仅退（免）增值税和消费税。 2、退税率：现行退税率按国家公布的《2004年退税率文库》
毕业论文文献综述 题目：永康五金产品出口结构及优化问题研究 一、引言 对于出口结构及优化方面的研究，主要是从产品结构，产业结构，市场结构，贸易方式等几个方面进行。各出口贸易结构的动态变化随时随地的影响着五金产品出口贸易的发展，进而影响经济的增长。 永康经济建设取得喜人的成就，凭借传统五金工业的优势，放手发展民营经济，基本形成了“强项在工业，特色在五金，优势在民营，活力在市场，后劲在科技”的经济发展格局。但同时，永康五金出口结构问题日趋严重，制约着经济的可持续发展。 在分别了解中国及永康五金出口贸易情况的基础上，整体分析其发展趋势；就商品结构，贸易方式结构，区域结构，市场结构等对永康五金出口结构进行分析；根据以上的分析提出关于优化永康五金出口结构的建议以及在优化过程中存在的问题。 二、国外关于出口结构理论的研究 出口商品结构是指一国在一定时期内各类出口产品在整个贸易总额中所占的比重，其中蕴含着经济结构、产业结构、资源结构以及贸易政策。出口商品结构理论隐含在各种国际贸易理论中。如以比较优势论和要素禀赋学说为代表，建立在比较优势基础上；以幼稚产业保护理论为代表，建立在产业结构升级基础上；以新贸易理论为代表，建立在国际市场份额基础上等。不同理论有不同的适用条件，应遵循的原则包括：国家利益原则和产业结构与出口商品结构联动原则。[1]（一）比较优势理论 大卫?李嘉图在其代表作《政治经济学及赋税原理》[2]中提出了比较成本贸易理论（后人称为“比较优势贸易理论”）。比较优势理论认为，国际贸易的基础是生产技术的相对差别（而非绝对差别），以及由此产生的相对成本的差别。每个国家都应根据“两利相权取其重，两弊相权取其轻”的原则，集中生产并出
企业出口退税政策 企业出口退税简单来说就是企业在出口货物时退还在国内产生的税，这样可以为出口企业节省一大笔税款。下面简单为大家介绍一下什么是企业出口退税，企业出口退税的原则，以及企业退税的类型。 一、企业出口退税 对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。 出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。 二、企业出口退税原则 1、公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。
2、零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。 三、企业出口退税类型 1、又免又退 一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。 2、只免不退 如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。 3、不免不退 针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，更何况还有禁止出口的货物。
出口退税调研报告 一、当前外需遭遇重创的客观因素 1、外贸出口大幅下降成为影响gdp增长乏力的主要原因。从统计数据看，1~3月全国进出口总值4287.39亿美元，比去年同期下降24.9%，其中出口2455.4亿美元，下降19.7%，进口1831.99亿美元，下降30.9%，贸易顺差19537亿美元，增长16.14%，同比少增1462亿 美元。具体表现在：一是国际需求明显萎缩。由美国次贷危机引发的金融危机正在转变为世界经济危机，由于我国拉动gdp增长的三驾马车――投资、出口、消费，尤以出口为重，而美国、欧盟、日本这些发达国家占据我国出口市场的60%以上，这些国家的需求萎缩，对我国外贸出口的影响巨大。当前国际货币基金组织（以下简称imf）已对2009年全球经济增长的预期在1月下旬已经下调至0.5%，为第二次世界大战以来最低增速，对此必须有充分的认识。目前我国对2009年gdp增长提出保八要求，由此来看，外贸出口增长也不能低于8%，否则经济增长的目标难以实现。二是国际贸易保护主义抬头。美国在其经济刺激方案中提出“购买美国货”的条文，其他国家也纷纷效仿；法国等欧盟国家在救助本国汽车业的过程中则要求本国厂商优先解决本国就业；印度宣布六个月内禁止进口中国玩具等。三是出口订单明显下降。20**年10月广交会到会客商数量和进出口成交金额大幅下降，呈萎缩态势。从20**年11月和12月进出口金额开始逐月下行。今年一季度进出口双双下降，出口订单短则3个月长则1年以上，都比往年明显下降，形成一个周期性的下滑态势，短期内难以扭转。 2、外贸结构不合理在遭遇金融风暴后更显脆弱。一是加工贸易比重过大。我国现行货物贸易出口结构以加工贸易和一般贸易为主，二者占整个货物贸易出口95%以上，而加工贸易出口经营主体为外资企业，主要从国外进口原材料，在我国组装成品，加工生产贴牌产品，国外需求萎缩、订单减少、加工贸易企业受到影响很大，突出表现在一是劳动力需求萎缩大量裁员，造成进口和出口双双锐减外需下降。全国加工贸易出口20**年约占47.2%，占居货物贸易出口的一半，而江苏比重更大，20**年加工贸易出口约占60%，其影响不言而喻。二是一般贸易出口市场过于集中。一般贸易出口由于过多地依赖美国、欧盟、日本等西方国际市场，一但这些国家受到金融风暴冲击，需求萎缩，我国出口立刻受到影响，短时间难以扭转，国家宏观调控对其影响甚微。 3、出口退税率调整对出口产品价格因素影响不大，不是造成出口下滑的主要因素。中国出口产品一向以“物美价廉”享誉世界，近几年国家先后为抑制出口过快增长采取大幅降低出口退税率和当前为鼓励出口大幅调高出口退税率，但总体来说这种调整出口退税率的杠杆效应并未达到预期。在金融危机爆发前外贸出口总体上仍保持20%以上增幅，说明多次降低出口退税率的作用相当有限。当前在6次提高出口退税率以后，但外贸出口增长仍未回暖，继续保持下滑态势，再加上人民币汇率持续上升，资源，能源价格大幅上涨，迫使出口企业提高出口商品卖价，实际上金融危机爆发以后，出口价格指数仍在逐步升
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（一）一般规定 1、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，……到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。 ------国家税务总局关于贯彻《中华人民XX国对外贸易法》、调整出口退(免)税办法的通知 (国税函[2004]955号 2004-07-21) 2、有出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 3、有进出口经营权的外贸企业，及执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司出口的货物，免征出口销售环节的增值税，并可退还购进出口货物所支付的进项税额。出口产品属应征消费税的，可退还产品中已纳的消费税。 ------国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知（文号：国税发【1994】第031号发布时间： 1994年） 4、独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的生产企业和生产型集团公司自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 上述生产企业出口的属于应征消费税的产品，免征消费税。 ------财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（发文字号：财税【2002】第007号发布时间： 2002年01月09日） （二）生产企业出口的视同自产产品退（免）税 1、生产企业出口的视同自产产品，从二〇〇二年一月一日起按有关规定实行免、抵、
低碳经济背景下山西省出口商品结构优化研究 【摘要】：如今全球气候变化对经济社会的可持续发展造成了严重威胁，人类社会越来越重视化石燃料燃烧产生的温室气体对环境的污染破坏。2011年中国碳排放量占全球的29%，为全球碳排放量最多的国家。但作为制造业大国，中国接近全球30%的排放量与其他国家消费的产品有关，也就是说不断扩张的出口贸易是碳排放量增加的驱动因素，中国的环境危机已经影响到整个国家的经济发展和国际形象。加之发达国家借环境保护之名设置绿色贸易壁垒来制裁他国经济，未来产品的竞争将不仅是技术和质量的竞争，也是节能环保水平的竞争。山西作为能源大省，主要出口商品煤炭、焦炭、不锈钢及金属镁均是高能耗、高污染、高排放产品，消耗了大量基础性资源，对生态环境造成了极大的破坏，对外贸易的可持续发展面临巨大挑战。因此，为解决以上问题，促进山西省出口贸易的持续、健康、稳定发展，必须综合考虑当前国际贸易新形势，合理调整出口贸易结构，选择适宜的出口战略，发展低碳出口贸易。在低碳经济发展的潮流下，本文分析总结了国内外学者的研究成果，得出：国际贸易也是影响一国能源利用以及二氧化碳等温室气体排放的重要因素，而且一个国家可以简单地通过进口所需产品（最有可能是能源或者碳密集产品）替代国内相应产品的生产的行为，来减少其国内报告的总排放量。但却忽略了将实现可持续发展与优化出口贸易结构联系起来，缺少从调整出口贸易结构来实现环境保护、降低污染的政策建议。仅有的文献大多也是
就全国而言，具体涉及到某一省份的研究很少。因此本文将视角着眼于山西，着重研究山西该如何优化出口贸易结构，以适应全球低碳经济的发展趋势。本文通过描述山西省低碳经济发展现状，分析得出低碳视角下山西省出口商品结构存在的不足之处。接着详细分析了山西出口商品结构优化的有利条件与困难，良好的社会经济环境、丰富的清洁能源、综改试验区的建立及政府政策的支持都是我省出口结构优化的有利条件，而产业结构、经济发展、技术问题、能源问题和制度问题则是我省面临的主要挑战。之后对影响山西出口结构优化的因素进行了多元实证分析，得出产业结构的改善对出口商品结构优化有着显著的正效应，短期来看山西省工业技术进步不足以推动出口商品结构的优化，经济的发展仍然依靠能源的大量消耗，但从长期来看推动出口结构优化的主要动力还是技术进步，另外环境保护程度的提高对我省出口贸易结构的优化也有正向的促进作用。最后针对山西的具体省情提出了合理的政策建议，关键是要改善产业结构、开发新能源、提高能源利用率、完善绿色金融机制及财政税收优惠政策。【关键词】：山西低碳经济出口商品结构优化 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2013 【分类号】：F752.8;F124.5 【目录】：摘要6-8Abstract8-121.绪论12-191.1选题背景及意义12-131.1.1选题背景12-131.1.2选题意义131.2文献综述13-171.2.1国
出口退税政策分析和建议 出口退税是为国际贸易理论所肯定的、符合国际贸易惯例和WTO协议的出口促进措施，因此出口退税将在国际贸易和中国出口促进实践中长期存在。但不同的出口退税政策造成的效应是有很大差别的。本文分析中国历次出口退税政策的实施效应，研究出口退税率变化与人民币升值的数学关系和政策选择，并对今后出口退税政策的进一步调整和改革提出建议。 中国2004年前出口退税政策的实施效应 中国2004年前实行的出口退税政策的效应主要是： 1、它极大地促进了中国的外贸出口，支持中国逐步成长为世界上外汇储备最多的国家。 2、它不但加大了企业的出口动因，而且极大地激发了地方政府支持出口的热情。 3、中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重。 4、地方政府打击骗取出口退税的动因不强。 增值税为中央与地方共享税，中央享受75％，地方留成25％。由于出口退税是由中央政府全额负担的，因此地方政
府在出口中有大约25％的增值税净收入，地方政府鼓励、支持企业出口的热情在2004年出口退税新政策实施之前始终很高。同时，由于多支出了25％的出口退税，由于独立承担了出口骗退税的风险，中央财政负担沉重，出口退税款拖欠非常严重。 2004年出口退税新政策的实施效果 为解决中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重的问题，自2004年1月1日起，中国开始实行新的出口退税政策：主要是对出口退税率进行结构性调整，出口退税率的平均水平减低3个百分点左右；同时建立中央和地方财政共同负担出口退税的新政策，从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75∶25的比例分别负担。 以下跨地区出口经营在过去是正常的、没有问题的，但在实施出口退税新政策后，却造成了地方利益的冲突和矛盾； 1．本地生产企业购买本地原材料加工自营出口，或本地外贸企业收购本地产品出口，由于生产企业购买原材料和外贸企业收购产品均在本地缴增值税，又在本地退增值税，地方财政承担出口退税超基数部分25％的出口退税，只是将
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（一）一般规定 1、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，……到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。 ------国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国对外贸易法》、调整出口退(免)税办法的通知(国税函[2004]955号2004-07-21) 2、有出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 3、有进出口经营权的外贸企业，及执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司出口的货物，免征出口销售环节的增值税，并可退还购进出口货物所支付的进项税额。出口产品属应征消费税的，可退还产品中已纳的消费税。------国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知（文号：国税发【1994】第031号发布时间： 1994年） 4、独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的生产企业和生产型集团公司自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产环节增值税；“抵”税，是指生产企业出
口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 上述生产企业出口的属于应征消费税的产品，免征消费税。 ------财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通 知（发文字号：财税【2002】第007号发布时间： 2002年01月09日）（二）生产企业出口的视同自产产品退（免）税 1、生产企业出口的视同自产产品，从二〇〇二年一月一日起按有关规定实行免、抵、退税管理办法。 ------国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知（文号：国税发【2002】第152号发布时间： 2002年12月05日） 2、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。 （1）与本企业生产的产品名称、性能相同； （2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； （3）出口给进口本企业自产产品的外商。 3、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。 （1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； （2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成
－127－ 行必要处理。 3弹簧管式压力表在运行中常见故障及修理3.1压力表无指示：a.引压管上的切断阀未打开；b.引压管堵塞；c.弹簧管接头内污物淤积过多而堵塞；d.弹簧管裂开；e.中心齿轮与扇形齿轮牙齿磨 损过多，以致不能啮合。 修理方法：a.打开切断阀；b.拆开引压管。用钢丝疏通，压缩空气或蒸气吹洗干净；c.清除污物，清洗弹簧管；d.更换新的弹簧管；e.更换两齿轮。 3.2压力表指引有跳动或呆滞不转动现象:a.指针与表面玻璃或刻度盘相碰有磨擦，可矫正指针，加厚玻璃下面的垫圈或将指针轴孔绞大些；b.中心齿轮轴弯曲，轴径不同心，不吻合。可取下齿轮用木锤矫正敲直或以半口钳矫直；c.两齿轮啮合处有污物，可拆下两齿轮进行清洁；d.连杆与扇形齿轮问的活动螺丝不活动或活动螺丝松脱，可用锉刀 锉薄连杆厚度， e.两夹板无间隙阻力大或自由端碰表壳不能位移，可重颜调整或焊接。 3.3压力去掉后，指针不能恢复到零点：a.指针打弯或松动，可用镊子矫直，校验后敲紧，b.游丝力矩不足，可脱开中心齿轮与扇形齿轮的啮合，反时 针旋动中心齿轮轴以增大游丝反力矩；c.传动齿轮有摩擦，调整传动齿轮啮合间隙。 3.4压力指示值误差不均匀：a.弹簧管变形失效，位移与压力不成正比例关系，需要更换弹簧管；b.弹簧管自由端与扇形齿轮、轮杆传动比调整不当，需重新加以检验调整；c.齿轮夹板与底板结合位置不对，应松脱结合螺丝将夹板向反时针方向传动；d.指针位移大小。致使偏前或偏后，游丝松紧不一，可调整游丝松紧，把中心齿轮转动位置。 3.5指示前低后高或前高后低：a.转动机芯调整起始角的大小，顺时针转动可消除“前低后高”现 象，逆时针转动可消除 “前高后低”现象；b.改变弹簧管的自由端，调整起始角大小．向左可缩小起始角，消除“前低后高”，向右消除“前高后低”；c.改变连杆长度．调整起始角太小，换长的可缩小起始角，消除“前低后高”，换短的可消除“前高后低”现象。 弹簧管式压力表最容易损坏的部位是传动机构，所以在使用时一定要按操作规范进行操作，做到仔细，耐心。 出口退税的政策效应分析及相关问题研究 周志国 （哈尔滨工业大学人文学院国际经济与贸易专业2006级，黑龙江哈尔滨150000） 众所周知，出口是拉动经济增长的“三驾马车”之一，在宏观经济中发挥着不可替代的作用，而出口退税对出口有着巨大的刺激作用。根据凯恩斯的对外贸易乘数理论，出口退税可以带动上游相关产业的发展，扩大就业，增加有关税收及利润，扩大消费，从而增加财政收入，拉动经济增长。反过来，GDP 的增长和政府财政收入的提高，又能对出口退税提供财力支持，由此形成一种良性循环。出口退税日益成为世界各国调整进出口贸易的重要宏观调控手段。 但是，出口退税政策在实施过程中也出现了一系列的问题。随着出口规模的扩大、出口退税率的提高以及出口退税商品范围的扩大，出口退税额也不断扩大，给国家财政带来很大压力；由于退税指标有限，产生了退税滞后和巨额欠税问题；由于信息不对称以及由此产生的道德风险，一些出口企 业弄虚作假、 骗取出口退税，使政府税收大量流失。为此，理论界对于出口退税政策的争议不断升级。有的学者认为目前的出口退税率过高，应该降低；有的学者认为出口退税制度存在太多无法调和的矛盾和问题，应该取消；但更多的学者认为出口退税不但不应该取消，还应该进一步加大退税力度，实现真正的完全退税。 1出口退税率的合理确定问题 我国理论界基本赞同，出口商品退税率的设 置从理论上讲应本着 “征多少退多少，彻底退税”的原则，但对于实践中应如何设置合理的退税率，理论界有两种不同意见。 以邓子基(1999；2000；2003)、邓力平(2000；2001)为首的一派学者认为，出口退税率的设置应采取“中性与非中性”相结合的方法，从而既能使退税率的设置符合出口商品的实际税负，又可体现出国家的政策意图。王复华(1998)提出了运用次优出口税理论指导我国建立有差别的退税率，刘小军(1999)提出了建立战略性出口退税制度的设想，提出依据适时性和先导性原则，将出口退税率按出口商品的性质不同，设置有差别的退税率。马琪(1999)、李万甫(2000)、尹音频(2002)则分别探讨了如何科学地设置有差别的出口退税率。 而以程继斌(1997)、甘舒宁(1997)、马玉瑛(2000)、孙瑞华(2000)、杨之刚(2003)等为代表的另一派学者则认为，应该按照完全中性的原则努力实现出口零税率的目标。 2出口退税经济效应的计量问题 对于出口退税在促进出口、推动国民经济增长方面所带来的经济效应的衡量方面，理论界采取的方法比较一致，大多采用计量经济学的方法。 隆国强(1998)通过假设出口退税率提高一个百分点，与汇率贬值l%的所带来的经济效应是一致的，间接测算出了出口退税率提高一个百分点对出口总额、GDP 增长、国内税收总额的积极作用；陈红伟(2000)遵循此思路，估算出汇率贬值1%所带来的经济效应相当于出口退税率提高0.92个百分 点，由此得出了不同的经济效应分析结果。 随后的学者大都采用了隆国强的方法，如苏定东(1999)、刘军(2002)、牛税(2002)、阎坤(2003)分别建立了相应的计量经济学模型，模拟出口退税所带 来的经济效应，得出的结果基本类似；陈平、 黄健梅(2003)通过引入实际有效汇率的概念，从理论上阐述了出口退税对出口规模的作用，所得到的结论是我国出口退税政策通过实际有效汇率对出口赢利性产生显著的影响，从而使得该政策对促进我国的出口增长无论在长期或短期均起着极其重要的作用。 3出口退税的管理机制及运行模式选择问题关于我国应采取何种退税管理模式才有利于税收管理和外贸发展，理论界讨论得较为热烈。主要有以下观点： 3.1在WTO 贸易规则的规范下，建立“征多少、 退多少、不征不退、彻底退税”为原则的中性出口退税制度，实现出口商品的真正零税率，同时辅 之以范围科学、 透明度高的管理机制，以改善我国的出口退税整体状况(程继斌，1997；马玉瑛，2000； 孙瑞华， 2000；卓岩，2002)。3.2以出口退税中性原则为主，结合非中性的税收政策，实现原则性与灵活性的有机统一，并通过出口退税征管手段的电子化、信息化，规范出口退税内部管理流程，实现出口退税的正常运行(邓 子基， 2000；李万甫，2000；邓力平，2001)。3.3通过设计一套新的退税制度———“无税购进、出口核销、内销补税、逃税重罚”，并逐步推行外贸代理制，以使出口退税纳入规范化的运行轨道(中国税务学会课题组，1998；周承娟，1999；崔学斌，2001)。 3.4通过实行“税价分离、收购缴税、专设机构、征退统一”的模式，把国内征税与出口退税管理 有机结合、 统一起来的一体化管理模式，从制度上堵住管理的漏洞(张健，1996；甘舒宁，1997；张福康， 1998)。4结论 通过以上文献综述，可以对本领域研究现状做出如下评价： 4.1出口退税问题是实务性很强的课题，前人的研究多是针对实践中出口退税出现的种种问题， 从不同角度进行零星、 片面的讨论。研究内容偏重于经验总结，缺乏对出口退税的发展历程、 作用机制、成本效应、退税管理等问题的专门系统的理论研究。 4.2由于出口退随是一个实务性很强的课题，不仅涉及中央与地方的利益、国家与企业的利益， 而且涉及财政、税务及外经贸主管部门的利益， 而各方面的利益之间又存在一定的制约关系。目前的研究尚未构建起一套简洁高效的目标退税机制。 4.3在对出口退税经济效应的分析中，采用的方法比较单一，大多采用计量经济学的方法，通过汇率贬值对出口的影响间接衡量退税率提高所带来的经济效应，而没有尝试使用其他的方法进行分析。 由此可见，按照国家和企业两个层次分析退税行为，对出口退税的发展历程、作用机制、成本效应、目标机制构建、退税管理等问题进行研究是完全必要的，也是出口退税理论研究进一步深入的方向。 摘要：出口是拉动经济增长的“三驾马车”之一，在宏观经济中发挥着不可替代的作用，而出口退税对出口有着巨大的刺激作用。 关键词：出口退税；政策效应；相关问题 （上接71页） 经济论坛