第十三章非流动负债
一、单项选择题
1.下列项目中，不属于借款费用的是（）。
A.应付公司债券的利息
B.发行公司债券的手续费
C.发行公司债券的折价
D.外币借款本金发生的汇兑差额
2.甲股份有限公司为建造某固定资产于2007 年12 月1 日按面值发行3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为12 000 万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3％。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1 月1 日，工程动工并支付工程进度款1 117 万元；4 月1 日，支付工程进度款1 000 万元；4 月19日至8 月7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款1 599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为50万元。则2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。
A.37.16
B.310
C.72
D.360
3.某企业2009年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）：
①2010年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6％；
②2010年4月1日发行的3年期债券300万元，到期一次还本付息。票面年利率为5％，实际利率为6％，债券发行价格为285万元，折价15万元（不考虑发行债券时发生的辅助费用）。
有关资产支出如下：
1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元；5月1日支出60万元。
工程项目于2010年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。则2010年第二季度借款费用适用的资本化率为（）。
A.2％
B.1.5％
C.1.67％
D.1.85％
4.甲公司为建造一条生产线于2010年1月1日借入一笔长期借款，本金为3 000万元，年利率为8％，期限为5年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2010年1月1日开工，工程期为2年，2010年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款1 400万元；7月1日支付工程进度款300万元；8月1日因工程事故一直停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款100万元。闲置资金因购买国债可取得0.3％的月收益。则2010年专门借款利息资本化金额为（）万元。
A.160
B.123.7
C.36.6
D.193.3
5.A公司为购建固定资产于2010年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6％；同年7月1日又取得一年期专门借款400万元，年利率5％。2010年1月1日开始资产的购建活动。资产支出情况如下：2010年1月1日支出500万元，8月1日支出200万元，10月1日支出500万元。假设无其他借款，也不考虑尚未动用部分产生的投资收益，则2010年应资本化的借款费用为（）万元。
A.48
B.50
C.52.5
D.58
6.A公司从2007年1月1日开始建造一幢办公楼，该企业没有专门借款，只有一般借款800万元，该借款系2007年1月1日借入，5年后到期，年利率为6％。办公楼将于2009年12月完工并达到预定可使用状态。该企业当年发生的资产支出为：2月10日支付购买工程用设备款280万元，5月25日支付工程用材料款300万元，7月15日，支付工资100万元，9月30日支付其他费用200万元。则上述支出在2007年应予资本化的利息金额为（）万元。（假设每月均按30天计算，计算结果保留两位小数。）
A.48
B.52.8
C.30.23
D.31.90
7.甲公司于2009年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5％，面值总额为300 000万元，发行价格总额为313 347万元，支付发行费用120万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4％。2010年12月31日该应付债券的账面价值为（）。
A.308 008.2万元
B.308 026.2万元
C.308 316.12万元
D.308 186.32万元
8.甲公司于2009年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为（）万元。（计算结果保留两位小数）
A.11.68
B.10
C.11.78
D.12
9.甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2008年1月1日以50 000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1
日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。2009年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥。则下列说法中不正确的是（）。[P/A，6％，5）＝4.2124，（P/F，6％，5）＝0.7473]
A.2008年1月1日可转换公司债券的入账价值为45 789.8万元
B.2008年1月1日权益成份的入账价值为4 210.2万元
C.2008年12月31日应摊销的利息调整金额为747.39万元
D.转股日处理时影响其他资本公积的金额为16 748.98万元
10.一年内到期的长期借款，在资产负债表上应（）。
A.作为流动负债，并入短期借款
B.作为流动负债，单独反映
C.仍作为长期负债列入报表，但应在报表附注中加以说明
D.不列为长期负债列入报表，但应在报表附注中加以说明
11.A企业于2008年12月31日将一台公允价值为2 800万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2009年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金800万元，B企业的母公司担保的资产余值为500万元，另外担保公司担保金额为300万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁届满日估计资产余值为900万元，初始直接费用为250万元，则B企业2009年末因此业务影响资产负债表中“长期应付款”项目的金额为（）万元。（计算结果保留两位小数）
A.215
B.210
C.1883.13
D.187.55
12.甲公司与乙公司签订合同，约定由甲公司承包经营乙公司2年，甲公司每年应保证乙公司实现净利润1 000万元，若超过1 000万元，则超过部分由甲公司享有，若低于1 000万元，则低于部分由甲公司补足。承包期第一年，由于同行业竞争激烈，乙公司产品在销售中出现滑坡，预计乙公司无法实现规定的利润，很可能实现的净利润为600万元，则甲公司应在当年年末针对该或有事项（）。
A.不作任何处理
B.确认预计负债400万元，并在报表中披露
C.作为或有负债在报表中予以披露
D.作为或有负债确认400万元
13.甲公司于2008年10月受到A公司的起诉，A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为40万元。在应诉过程中，甲公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对A公司予以赔偿的可能性在50％以上，最有可能发生的赔偿金额为30万元；从乙公司获得的补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下，甲公司在年末应确认的负债和资产分别是（）。
A.30万元和30万元
B.30万元和35万元
C.40万元和35万元
D.40万元和30万元
14.甲公司20×8年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至12月31日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60％，预计一次支付给A公司100万元至200万元，并支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因
此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为（）。
A.不确认或有资产，只在报表附注中予以披露
B.确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，并在报表附注中披露有关信息
C.确认预计负债155万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息
D.确认预计负债75万元，并在报表附注中披露有关信息
15.2010年甲公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％～8％之间。2010年初产品质量保证余额为3万元，2010年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2010年末应确认的“预计负债”金额为（）万元。
A.3
B.8
C.9
D.10
16.A公司因或有事项确认了一项负债50万元；同时因该或有事项，A公司还可以从B公司获得赔偿40万元，且这项赔偿金额基本确定收到。在这种情况下，A公司在利润表中应确认的营业外支出为（）万元。
A.0
B.50
C.10
D.40
17.甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。
A.50，30
B.30，50
C.30，20
D.20，80
18.A公司就应付甲公司账款250万元与甲公司进行债务重组，甲公司同意将应收A公司债务250万元免除50万元，并将剩余债务延期两年偿还，按年利率5％计息；同时约定，如果A公司一年后有盈利，每年都按8％计息。假定A公司的或有应付金额满足预计负债确认条件，则A公司债务重组利得为（）万元。
A.38
B.30
C.50
D.18
19.2008年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税销项税额为34 000元，款项尚未收到。2008年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134 000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息（同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息），利息和本金于2008年10月4日一同偿还。假定甲公司为
该项应收账款计提坏账准备4 000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。
A.118 000
B.130 000
C.134 000
D.122 000
20.甲公司应收乙公司账款1 400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。该甲公司的债务重组损失为（）万元。
A.0
B.100
C.30
D.80
二、多项选择题
1.下列各项中，属于借款费用的有（）。
A.发行公司债券发生的利息
B.发行公司债券的手续费和佣金
C.发行公司债券的溢价
D.外币借款本金和利息发生的汇兑差额
E.承租人融资租赁发生的融资费用
2.在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。
A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化
B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化
C.为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期相关借款实际发生的利息金额
D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益.
E.为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，应予以资本化
3.下列各项中，属于资产支出已经发生的有（）。
A.提取在建工程人员福利费
B.工程领用自产的产成品
C.以银行存款购入工程物资
D.购入工程物资，开出期限为6个月、面值为50万元，年利率为6％的银行承兑汇票
E.购入工程物资，货款尚未支付
4.在我国会计实务中，下列借款费用不应资本化的有（）。
A.固定资产购建过程中并未占用的一般借款利息
B.房地产企业为开发房地产借入款项而发生的借款利息，开发产品尚未完工
C.固定资产已达到预定可使用状态后发生的长期专门借款利息
D.为企业合并而发生的长期借款利息
E.在固定资产购建活动开始前，为购建固定资产发生专门借款的辅助费用
5.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。
A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化
B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化
C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化
E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
6.甲公司本年度发生了如下事项：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得200万元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额100万元；（3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额500万元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款300 万元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有（）。
A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露
B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露
C.甲公司将因污染环境而很可能发生的100万元赔偿款确认为预计负债，并在会计报表附注中作了披露
D.甲公司将为A公司提供的A公司可能无法支付的300万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
E.甲公司将为A公司提供的A公司可能无法支付的300万元担保未确认为负债，但在会计报表附注中作了披露
7.在债务重组的会计处理中，以下说法正确的有（）。
A.债务人应确认债务重组收益
B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失
C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额确认为债务重组利得，直接计入当期营业外收入
D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额确认为债务重组利得，计入营业外收入
E.用现金资产偿清债务时，债权人没有损失
8.2009年4月8日，甲公司因无力偿还乙公司的1 000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股400万股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）。乙公司对应收账款计提了80万的坏账准备。甲公司于8月5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）。
A.债务重组日为2009年4月8日
B.乙公司因放弃债权而享有股份的入账价值为900万元
C.甲公司计入资本公积——股本溢价为500万元
D.乙公司可以不转计提的坏账准备80万元
E.债权人计提的相应的坏账准备80万元必须随债务重组一起结转
三、阅读理解
1.甲公司2006年至2012年发生有关经济业务。
（1）2006年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2 000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2006年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1 800万元，已计提折旧720万元，市场价格为900万元；已计提减值准备180万元。债务重组日为2006年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接收的固定资产作为生产用设备，预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法计提折旧。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。
（2）2008年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司其公允价值减去处置费用后的净额为420万元，资产预计未来现金流量的现值为400万元。假定减值后固定资产的使用寿命和折旧方法均不变。
（3）假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2010年底决定从2010年12月31日起对该设备进行技术改造。
（4）2011年1月1日向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。
（5）除专门借款外，公司还动用了一笔于2010年12月1日借入的一般借款600万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息。
（6）由于审批、办手续等原因，于2011年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：
2011年4月1日：200万元。
2011年6月1日：100万元；
2011年7月1日：300万元；
2011年9月1日～12月31日由于施工质量问题工程于停工4个月。
2012年1月1日：100万元；
2012年4月1日：50万元；
2012年7月1日：50万元。
工程于2012年9月30日完工，达到预定可使用状态。专门借款中未支出部分全部存入
根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）：
(1).甲公司2006年12月31日债务重组应确认的重组损失为（）万元。
A.150
B.160
C.68.2
D.75.2
(2).甲公司2008年末为该重组得到的固定资产提取减值准备的金额为（）万元。
A.160
B.180
C.420
D.200
(3).2010年末甲公司该重组得到的固定资产的账面价值为（）万元。
A.160
B.210
C.420
D.200
(4).2011年甲公司借款利息资本化金额为（）万元。
A.21
B.22.33
C.27.5
D.46.67
(5).2012年与该在建工程有关的会计分录是（）。
A.借：在建工程108
贷：应付利息108
B.借：财务费用108
贷：应付利息108
C.借：在建工程45
财务费用63
贷：应付利息108
D.借：在建工程60
财务费用48
贷：应付利息108
(6).该固定资产完工达到预定用途时的入账价值为（）万元。
A.1 092.33
B.1 077.33
C.1 085.67
D.1 055.5
2.甲股份有限公司于2010年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为6 000 000元（含增值税）。至2010年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收款项计提了坏账准备300 000元。2010年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：
（1）乙公司以其生产的产品一批和设备抵偿所欠债务的50％，产品账面成本为800 000元，已提存货跌价准备20 000元，计税价格（公允价值）为1 000 000元，增值税税率为17％。设备账面原价为2 000 000元，已提折旧为500 000元，公允价值为1 600 000元。甲公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账。
（2）甲公司同意免除抵债后另外50％债务的20％，并将剩余债务延期至2012年12月31日偿还，按年利率5％计算利息。但如果乙公司2011年开始盈利，则2012年按年利率10％
计算利息，如果乙公司2011年没有盈利，则2012年仍按年利率5％计算利息，利息于每年末支付。有证据表明乙公司2011年很可能盈利。
根据上述资料，回答下列问题。
(1).债权人应该确认的债务重组损失为（）。
A.530 000
B.600 000
C.650 000
D.830 000
(2).假定2011年乙公司盈利，则甲公司2012年收取的利息为（）元。
A.100 000
B.120 000
C.150 000
D.240 000
(3).重组后债务的入账价值为（）元。
A.2 000 000
B.2 400 000
C.2 520 000
D.3 000 000
(4).债务人应确认的债务重组损益为（）元。
A.100 000
B.120 000
C.710 000
D.810 000
3.甲公司为上市公司，于20×7年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17％。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至20×7年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。20×7年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
（1）乙公司以现金偿还债务100万元。
（2）乙公司以设备2台抵偿债务280万元，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元，设备已于20×7年12月31日运抵甲公司。
（3）乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B产品账面成本分别为150
万元和80万元，公允价值（计税价格）分别为200万元和100万元，增值税率为17％。乙公司单独向甲公司收取增值税款。产品已于20×7年12月31日运抵甲公司。
（4）将上述债务中的600万元转为乙公司200万股普通股，每股面值1元，每股市价均为3元。乙公司已于20×7年12月31日办妥相关手续。
（5）甲公司同意免除乙公司剩余债务的20％并延期至20×9年12月31日偿还，并从20×8年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从20×8年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5％。如果乙公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率4％计算利息。乙公司于每年末支付利息。估计在债务重组后乙公司很可能利润超过200万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（单位以万元表示）
(1).甲公司未来应收的金额为（）万元。
A.840
B.848
C.1 060
D.2 340
(2).甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。
A.100
B.125
C.161
D.212
(3).假如乙公司20×8年实现利润总额220万元，甲公司当期应收取的利息为（）万元。
A.30
B.33.92
C.42.4
D.44.5
(4).乙公司未来应付的金额为（）万元。
A.848
B.850
C.900
D.1 060
(5).乙公司应该确认的债务重组利得为（）万元。
A.100
B.125.05
C.150
D.195.04
(6).假如乙公司20×8年实现利润总额180万元，乙公司应确认的利息费用为（）万元。
A.32
B.33.92
C.42.4
D.50
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。发行公司债券发生的折价是应付债券账面价值的组成内容，发生的折价摊销才是借款费用的组成内容。
【该题针对“借款费用的概念”知识点进行考核】
【答疑编号10030004】2.
【正确答案】：B
【答案解析】：利息资本化金额＝专门借款当期实际发生的利息费用－尚未动用的借款资
金存入银行取得的利息收入＝12 000×3％－50＝310（万元）。
由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。【该题针对“专门借款利息的资本化金额”知识点进行考核】
【答疑编号10030033】3.
【正确答案】：B
【答案解析】：第二季度占用了两笔一般借款，适用的资本化率为两项一般借款的加权平均利率。加权平均利率计算如下：
加权平均利率＝（一般借款当期实际发生的利息之和＋当期应摊销的折价）/一般借款本金加权平均数＝[200×6％×3/12＋300×5％×3/12＋（285×6％×3/12－300×5％×3/12）]/（20 0×3/3＋285×3/3）×100％＝1.5％。
【该题针对“一般借款利息费用资本化金额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10030035】4.
【正确答案】：B
【答案解析】：①2010年1－7月和12月为资本化期间；
②2010年专门借款在工程期内产生的利息费用＝3 000×8％×8/12＝160（万元）；
③2010年专门借款在工程期内因投资国债而创造的收益＝1 600×0.3％×6＋1 300×0.3％×1＋1 200×0.3％×1＝36.3（万元）；
2010年专门借款利息费用资本化金额＝160－36.3＝123.7（万元）
【该题针对“专门借款利息的资本化金额”知识点进行考核】
【答疑编号10030037】5.
【正确答案】：D
【答案解析】：2010年应资本化的借款费用＝800×6％＋400×5％×6/12＝58（万元）【该题针对“专门借款利息的资本化金额”知识点进行考核】
【答疑编号10030039】6.
【正确答案】：C
【答案解析】：应予资本化的利息金额为：[280×320/360＋300×215/360＋100×165/360＋（800－280－300－100）×90/360]×6％＝30.23（万元）。资产支出数总计超出借款总额的部分占用的是企业的自有资金，不考虑资本化。
【该题针对“一般借款利息费用资本化金额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10030041】7.
【正确答案】：D
【答案解析】：溢价总额＝（313 347－120）－300 000＝13 227（万元）。
2009年的应付利息＝300 000×5％＝15 000（万元）
2009年实际利息费用＝313 227×4％＝12 529.08（万元）
2009年应该摊销的溢价金额＝15 000－12 529.08＝2 470.92（万元）
2009年末账面价值＝300 000＋13 227－2 470.92＝310 756.08（万元）
2010年的应付利息＝300 000×5％＝15 000（万元）
2010年实际利息费用＝310 756.08×4％＝12 430.24（万元）
2010年应该摊销的溢价金额＝15 000－12 430.24＝2 569.76（万元）
2010年末账面价值＝300 000＋13 227－2 470.92－2 569.76＝308 186.32（万元）【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030060】
8.
【正确答案】：C
【答案解析】：2009年应该确认的利息费用＝194.65×6％＝11.68（万元），2010年年初应付债券的账面余额＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（万元），2010年应确认的利息费用＝196.33×6％＝11.78（万元）。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030062】9.
【正确答案】：D
【答案解析】：（1）可转换公司债券负债成份的公允价值＝50 000×0.7473＋50 000×4%×4.2124＝45 789.8（万元）
应计入资本公积的金额＝50 000－45 789.8＝4 210.2（万元）
借：银行存款50 000
应付债券－－可转换公司债券（利息调整）4 210.2
贷：应付债券－－可转换公司债券（面值）50 000
资本公积－－其他资本公积 4 210.2
（2）2008年12月31日应付利息＝50 000×4%＝2 000（万元），应确认的利息费用＝4 5 789.8×6%＝2 747.39（万元）
（3）2008年12月31日的账务处理
借：在建工程 2 747.39
贷：应付利息 2 000
应付债券－－可转换公司债券（利息调整）747.39
（4）2009年1月1日支付利息的账务处理
借：应付利息 2 000
贷：银行存款 2 000
（5）计算转换股数：
转换日转换部分应付债券的账面价值＝（45 789.8＋747.39）×40%＝18 614.88（万元）转换的股数＝18 614.88÷10＝1 861.49（万股）
支付的现金＝0.49×10＝4.9（万元）
（6）2009年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录
借：应付债券－－可转换公司债券（面值）20 000
资本公积－－其他资本公积 1 684.08（4 210.2×40%）
贷：股本 1 861
应付债券－－可转换公司债券（利息调整）1 385.12 [（4 210.2－747.39）×40%]
资本公积－－股本溢价18 433.06
库存现金 4.9
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030064】10.
【正确答案】：B
【答案解析】：长期借款中在一年以内到期应予偿还的部分，在资产负债表上，应列为流动负债项目，称为“一年内到期的非流动性负债”，单独反映。
【该题针对“其他非流动负债的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030067】11.
【正确答案】：C
【答案解析】：最低租赁付款额= 800×3 + 500 = 2 900（万元）；最低租赁付款额的现值=800/1.07 + 800/1.072 + 800/1.073 + 500/1.073= 2 507.60（万元）；未确认融资费
用=2 900-2 507.60 = 392.4（万元）。2009年末长期应付款的现值=2507.60×（1＋7%）－800=1 883.13（万元）
【该题针对“其他非流动负债的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030069】12.
【正确答案】：B
【答案解析】：本题中对于乙公司实现的利润预计和合同中规定的利润有差异，形成或有事项，这里符合预计负债的确认条件，故甲公司应在期末确认预计负债400万元，并在报表中予以披露。
【该题针对“或有事项”知识点进行考核】
【答疑编号10030074】13.
【正确答案】：A
【答案解析】：或有事项确认为负债应同时符合三个条件：第一，该项义务为企业承担的现时义务；第二，该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业；第三，该项义务的金额能够可靠地计量。甲公司对A公司的赔偿符合上述三个条件，应确认的负债金额为30万元。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时，企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额，只能在基本确定能够收到时作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。因此，确认的资产金额为30万元。
【该题针对“预计负债的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030076】14.
【正确答案】：B
【答案解析】：甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认预计负债的三个条件，应确认的预计负债金额＝（100＋200）/2＋5＝155（万元）。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时，企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，应确认的资产金额为80万元。
【该题针对“预计负债的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030077】15.
【正确答案】：D
【答案解析】：甲公司2010年末应确认的“预计负债”金额＝（1×100＋2×50）×（2％＋8％）/2＝10（万元）
【该题针对“预计负债的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030079】16.
【正确答案】：C
【答案解析】：对于因或有事项而确认的预计负债，与所确认预计负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中与其他费用或支出项目合并反映。因此，A公司在利润表中应确认的营业外支出＝50－40＝10（万元）。
【该题针对“预计负债的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030081】17.
【正确答案】：B
【答案解析】：债务人有关债务重组的账务处理如下：
债务人有关债务重组的固定资产处置损失＝（100－20）－50＝30（万元）；
债务人有关债务重组的债务重组利得＝100－50＝50（万元）。
借：固定资产清理80
累计折旧20
贷：固定资产100
借：应付账款－－乙公司100
营业外支出－－处置非流动资产损失30
贷：固定资产清理80
营业外收入－－债务重组利得50
【该题针对“债务重组－－以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】
【答疑编号10030083】18.
【正确答案】：A
【答案解析】：A公司应确认的重组利得＝债务账面余额－重组后债务的账面价值－预计负债＝250－（250－50）－（250－50）×3％×2＝38（万元）
【该题针对“修改其他债务条件的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030097】19.
【正确答案】：B
【答案解析】：甲公司应确认的债务重组损失＝（200 000＋34 000－4 000）－〔（200 000＋34 000）－134 000〕＝130 000（元）。
【该题针对“修改其他债务条件的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030098】20.
【正确答案】：D
【答案解析】：本题的考核点是债务人以资产抵偿债务，债权人债务重组损失的计算。
债务重组损失＝1 400－20－200－600－500＝80（万元）。
【该题针对“债务重组－－混和重组”知识点进行考核】
【答疑编号10030099】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：发行公司债券发生的溢价和折价是应付债券账面价值的组成部分，只有发行公司债券发生的溢折价的摊销，才是借款费用的组成部分，所以选项C不正确。承租人根据租赁准则所确认的融资租赁发生的融资费用也属于借款费用，其是否应予资本化或费用化，应按借款费用准则处理，所以选项E正确。
【该题针对“借款费用的概念”知识点进行考核】
【答疑编号10030008】2.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：在符合借款费用资本化条件的会计期间，为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额也应予以资本化，故选项D不正确；为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，即发行债券的实际利息费用，应予以资本化，故选项E正确。
【该题针对“借款费用资本化的范围与资本化时点的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10030017】3.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：资产支出已经发生是借款费用开始资本化的三个条件之一。资产支出有三种表现形式，即支付现金，转移非现金资产和承担带息债务。
由于在建工程产生的债务只有承担带息债务才能作为资产支出，而为购建固定资产所形成的应付福利费及应付未付工资等，尽管构成在建工程成本，但由于它们没有占用借款资金，所以不应当作为资产支出已经发生，选项A不正确；选项E，购入工程物资，货款尚未支付，因该项债务不需要承担利息，所以也不应当作为资产支出已经发生。
【该题针对“借款费用资本化的范围与资本化时点的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10030021】4.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：企业为购建符合资本化条件的资产而专门借入的借款所发生的借款费用，在资本化期间才能资本化（房地产开发企业开发房地产尚未完工之前发生的借款费用可以资本化），选项A固定资产购建过程中并未占用的一般借款利息费用不能资本化；为购建固定资产发生的长期专门借款利息，在固定资产达到预定可使用状态前的利息费用符合条件的可以资本化，达到预定可使用状态之后的一般借款利息应该予以费用化，选项C 不应资本化，长期股权投资不属于可以资本化的资产，所以选项D是不能资本化的。
【该题针对“借款费用资本化的范围与资本化时点的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10030024】5.
【正确答案】：CE
【答案解析】：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。
所购建或者生产的资产分别建造、分别完工的，企业应当区别情况界定借款费用停止资本化的时点：（1）所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，因为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态。（2）如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。在这种情况下，即使各部分资产已经完工，也不能够认为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，企业只能在所购建固定资产整体完工时，才能认为资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，借款费用方可停止资本化。
【该题针对“专门借款利息的资本化金额”知识点进行考核】
【答疑编号10030042】6.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：或有事项产生的资产在基本确定的情况下才能确认，所以选项Ａ不正确；对于甲公司为A公司的借款担保，甲公司对于A公司“可能”无法支付的借款300 万元，不应该确认为预计负债，但应该进行披露，所以选项Ｄ不正确。
【该题针对“或有事项”知识点进行考核】
【答疑编号10030073】7.
【正确答案】：AD
【答案解析】：选项B，债务重组中债权人应确认债务重组损失；选项C，债务人应付债务的账面价值与用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额由两部分组成，一是债务账面价值与资产公允价值的差额为债务重组利得；一是资产公允价值与账面价值的差额为转让资产损
益，所以选项C的表述不完整；选项E，用现金资产偿清债务时，债权人也应确认重组损失。
【该题针对“债务重组－－以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】
【答疑编号10030084】8.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：债务重组日应为2009年8月5日。
债务人的会计处理是：
借：应付账款——乙公司1 000
贷：股本400（400×1）
资本公积——股本溢价500（900－400）
营业外收入——债务重组利得100（1 000－900）
债权人的会计处理是：
借：长期股权投资900
坏账准备80
营业外支出——债务重组损失20
贷：应收账款——甲公司1 000
债权人计提的相应的坏账准备80万元必须随债务重组一起结转。
【该题针对“债务重组－－债务转为资本”知识点进行考核】
【答疑编号10030095】
三、阅读理解
1.
(1).
【正确答案】：C
【答案解析】：甲公司2006年12月31日债务重组应确认的重组损失＝2 000－400－90 0－540－540×17％＝68.2（万元），会计分录为：
借：固定资产900
库存商品540
应交税费——应交增值税（进项税额）91.8（540×17％）
坏账准备400
营业外支出68.2
贷：应收账款 2 000
【答疑编号10030049】
(2).
【正确答案】：B
【答案解析】：甲公司2007年计提折旧＝900÷6＝150
2008年末固定资产账面价值＝900－150×2＝600（万元）
2008年末可收回金额＝420（万元）
2008年末计提的固定资产减值准备＝600－420＝180（万元）
借：资产减值损失180
贷：固定资产减值准备180
【答疑编号10030051】
(3).
【正确答案】：B
【答案解析】：甲公司2009年计提折旧＝420÷4＝105（万元）
2010年末固定资产账面价值＝900－150×2－105×2－180＝210（万元）
【答疑编号10030052】
(4).
【正确答案】：B
【答案解析】：①计算2011年专门借款应予资本化的利息金额
专门借款发生的利息金额＝500×12％＝60（万元）
其中：
资本化期间的利息费用＝500×12％×5/12＝25（万元）
费用化期间的利息费用＝500×12％×7/12＝35（万元）
专门借款存入银行取得的利息收入＝500×0.5％×3＋300×0.5％×2＋200×0.5％×1＝11. 5（万元）
其中：
资本化期间内取得的利息收入＝300×0.5％×2＋200×0.5％×1＝4（万元）
费用化期间内取得的利息收入＝500×0.5％×3 ＝7.5（万元）
应予资本化的专门借款利息金额＝25－4＝21 （万元）
应当计入当期损益的专门借款利息金额＝35－7.5＝27.5（万元）
②计算2011年一般借款应予资本化的利息金额
占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝100×2/12＝16.67（万元）
一般借款应予资本化的利息金额＝16.67×8％＝1.33（万元）
一般借款发生的利息金额＝600×8％＝48（万元）
应当计入当期损益的一般借款利息金额＝48－1.33＝46.67（万元）
③计算2011年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额
应予资本化的借款利息金额＝21＋1.33＝22.33（万元）
应当计入当期损益的借款利息金额＝27.5＋46.67＝74.17（万元）
【答疑编号10030053】
(5).
【正确答案】：D
【答案解析】：①计算2012年专门借款应予资本化的利息金额
2012年专门借款发生的利息金额＝500×12％＝60（万元）
2012年应予资本化的专门借款利息金额＝500×12％×9/12＝45 （万元）
2012年应当计入当期损益的专门借款利息金额＝60－45＝15 （万元）
②计算2012年一般借款应予资本化的利息金额
2012年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝200×9/12＋50×6/12＋50×3／12＝1 87.5（万元）
2012年一般借款应予资本化的利息金额＝187.5×8％＝15（万元）
2012年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝48－15＝33（万元）
③计算2012年应予资本化和应计入当期损益的利息金额
2012年应予资本化的借款利息金额＝45＋15＝60 （万元）
2012年应计入当期损益的借款利息金额＝15＋33＝48 （万元）
④2012年有关会计分录：
借：在建工程60
财务费用48
贷：应付利息108
【答疑编号10030054】
(6).
【正确答案】：A
【答案解析】：该固定资产完工达到预定用途时的入账价值＝210＋（200＋100＋300＋10 0＋50＋50）＋22.33＋60＝1 092.33（万元）。
【答疑编号10030056】
2.
(1).
【正确答案】：A
【答案解析】：甲公司（债权人）有关会计分录如下：
借：固定资产 1 600 000
库存商品 1 000 000
应交税费――应交增值税（进项税额）170 000
应收账款――债务重组 2 400 000
坏账准备300 000
营业外支出――债务重组损失530 000（倒挤）
贷：应收账款 6 000 000
【答疑编号10030087】
(2).
【正确答案】：D
【答案解析】：因为2011年盈利，2012年应按年利率10％计算利息，所以甲公司2012年收取的利息＝2 400 000×10％＝240 000（元）
【答疑编号10030089】
(3).
【正确答案】：B
【答案解析】：因为修改后的债务条款涉及或有应付金额，且符合预计负债的确认条件，债务人应该将或有应付金额计入“预计负债”，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债之和的差额，确认为债务重组利得，计入营业外收入。重组后债务的入账价值＝6 000 000×50％×（1－20％）＝2 400 000（元）。
【答疑编号10030091】
(4).
【正确答案】：C
【答案解析】：乙公司（债务人）的债务重组损益＝6 000 000－1 000 000－170 000－1 600 000－2 400 000－120 000＝710 000（元）。
乙公司（债务人）有关会计分录如下：
借：固定资产清理 1 500 000
累计折旧500 000
贷：固定资产 2 000 000
借：应付账款 6 000 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费――应交增值税（销项税额）170 000
固定资产清理 1 500 000
应付账款――债务重组 2 400 000
预计负债120 000
〔2 400 000×（10％－5％）〕
营业外收入——处置非流动资产利得100 000
营业外收入——债务重组利得710 000
借: 存货跌价准备20 000
主营业务成本780 000
贷：库存商品800 000
【答疑编号10030093】
3.
(1).
【正确答案】：B
【答案解析】：甲公司未来应收金额
＝（2 340－100－280－200－100－600）×（1－20％）
＝848（万元）
【答疑编号10030101】
(2).
【正确答案】：D
【答案解析】：甲公司（债权人）有关分录如下：
重组时：
借：银行存款49（100－51）
固定资产280
库存商品—A200
—B100
应交税费—应交增值税（进项税额）51
长期股权投资—乙公司600
应收账款—债务重组848
营业外支出—债务重组损失212（倒挤）
贷：应收账款 2 340
【答疑编号10030102】
(3).
【正确答案】：C
【答案解析】：20×8年应收取的利息＝848×5％＝42.4（万元）
【答疑编号10030103】
(4).
【正确答案】：A
【答案解析】：乙公司未来应付金额
＝（2 340－100－280－200－100－600）×（1－20％）
＝848（万元）
【答疑编号10030105】
(5).
【正确答案】：D
【答案解析】：乙公司（债务人）有关分录如下：
重组时：
借：固定资产清理240
累计折旧100
固定资产减值准备10
贷：固定资产350
借：应付账款 2 340
贷：银行存款49（100－51）
主营业务收入300
应交税费—应交增值税（销项税额）51
固定资产清理240
股本200
资本公积—股本溢价400
应付账款—债务重组848
预计负债16.96[848×（5％－4％）×2]
营业外收入—处置非流动资产利得40（280－240）
营业外收入—债务重组利得195.04
借：主营业务成本230
贷：库存商品—A150
—B 80 所以，债务重组利得是195.04万元。
【答疑编号10030106】
(6).
【正确答案】：B
【答案解析】：乙公司20×8年支付利息的分录为：借：财务费用33.92
预计负债8.48
贷：银行存款33.92
营业外收入8.48
【答疑编号10030107】
复习笔记非流动负债 【例11—2】某企业为建造一幢厂房，20X7年1月1日，借入期限为两年的长期专门借款1 000 000元，款项已存入银行。借款利率为9%。每年付息一次，期满后一次还清本金。20x7年初，以银行存款支付工程价款共计600 000元，20x8年初又以银行存款支付工程费用400 000元。该厂房于20x8年8月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。根据上述业务编制有关会计分录如下： (1)20X7年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 （2）20x7年初，支付工程款时： 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 600 000 （3）20x7年12月31日，计算20x7年应计入工程成本的利息时：1 000 000 000×9%=90 000借：在建工程 90 000 （4）20x7年12月31日支付借款利息时： 借：应付利息 90 000 贷：银行存款 90 000 （5）20x8年初支付工程款时： 借：在建工程 400 000 贷：银行存款 400 000 （6）20x8年8月底，达到预定可使用状态，该期应计入工程成本的利息=（1 000 000×9%÷12) ×8=60 000（元） 借：在建工程 60 000 贷：应付利息 60 000 同时：借：固定资产 1 150 000 贷：在建工程 1 150 000 （7）20x8年12月31日，计算20x8年9-12月应计入财务费用的利息：（1 000 000×9%÷12) ×3=30 000 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000 （8）20x8年支付利息时 借：应付利息 90 000 贷：银行存款 90 000 （9）20x9年1月1日到期还本时： 借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 【例11—2】某企业为建造一幢厂房，20X7年1月1日，借入期限为三年的长期专门借款5 000 000元，款项已存入银行。借款利率为8%。每年年初付息，期满后一次还清本金。发生借款手续费5万元。 20X7年12月31日达到预定可使用状态。根据上述业务编制有关会计分录如下： (1)20X7年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 4 950 000 长期借款—利息调整 50 000
一、单选题（每题2分，共20分） 1、下列有关会计主体与法律主体之间关系的说法正确的是（A ）P4 A.会计主体不一定是法律主体，而法律主体必然是会计主体 B.法律主体不一定是会计主体，而会计主体必然是法律主体 C.法律主体不一定是会计主体，会计主体也不一定是法律主体 D.会计主体一定是法律主体，法律主体也一定是会计主体 2、库存现金清查中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为 （D ）P11 A．借：其他应收款——应收现金短缺款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 B．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应收款——应收现金短缺款 C．借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 D．借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（C ）P11 A．根据“银行对账单”记录的金额入账 B．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 C．等有关单据到达时再进行账务处理 D．根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账 4、某企业与4月10日销售商品收到带息票据一张，面值50 000元，年利率8%，6个月期，于6月10日贴现，贴现 率为10%，该企业实际收到的贴现金额应为（ A ）元P11 A．50267 B. 49763 C. 52000 D. 50000 5、在会计实务中，预付账款业务不多时，企业可以通过（C ）科目来核算预付账款业务。P12 A．应收账款 B. 其他应收款 C. 应付账款 D. 预收账款 6、企业对某项存货是否加以确认，应以企业对该项存货是否（C ）为依据。P25 A.实际收到 B.支付货款 C.具有法定所有权 D.支付订金或签订合同 7、企业购入存货时，在允许折扣的期限内取得的现金折扣应（ D ） P25 A．作为营业外收入 B.作为其他收入 C.冲减存货账面成本 D.冲减当期财务费用 8、某企业赊购某商品，商品报价为10000元，商业折扣为20%，现金折扣为2%，企业在折扣期间付款时，应（D ） P25 A．借记“应付账款”10000 B.贷记“银行存款”10000 C. 借记“应付账款”7840 D. 贷记“银行存款”7840
流动负债习题二—应交税费 1、企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票注明修理费用10 000元，增值税额1 700元以银行存款支付。 2、企业购入材料价款10 000元，税率17%，支付运输费1 000元，按运费单据的7%抵扣，全部款项以银行存款支付。 3、某企业收购免税农业产品作为原材料，实际支付款项1 500 000元，产品已验收入库，款用现金支付，实际成本核算，按买价的13%抵扣进项税额。 4、2011年8月25日，甲公司工程部门领用自产的产品一批，该产品成本500 000元，售价（计税价格）600 000元，增值税率为17%，编制会计分录。 5、甲公司本月购进的一批原料因台风损失了30 000元，其进项税额是5 100元，经查应由保险公司赔偿20 000元，其余部分为净损失。 6、2010年8月20日，甲公司自建一座仓库，领用生产用的材料一批，实际成本20 000元，增值税进项税额为3 400元，编制会计分录。 7、乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17%，2012年3月发生如下经济业务： （1）购入原材料，价款为200万元，增值税34万元，用银行存款支付货款，材料验收入库。（2）建造仓库领用生产用的材料8万元，该批材料的计税价格为10万元。 （3）出售商标权，收到款项5万元存入银行。该商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元，营业税率为5%。 （4）购入办公楼，价款2 340万元，款项由银行存款支付 （5）销售产品一批，售价300万元（不含税），货款尚未收到。 （6）销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）58.5万元，已由银行收妥。 （7）从小规模纳税企业购入材料，发票上记载货款175.5万元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （8）出售厂房一栋，原价1 000万元，已提折旧700万元，出售所得收入650万元，清理费用支付3万元，厂房清理完毕，款项均由银行存款收付，营业税率5%。 要求：根据以上业务编分录。注：金额用万元，不考虑城建税和教育费附加。 8、（注册教材）：某工业企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，增值税专用发票价款为100万元，增值税17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料验收入库。本企业本期销售产品，售价90万元（含税）货款尚未收到。 9、某公司应交税费-未交增值税的借方余额为20万元，本月发生下列业务： (1) 购进原材料取得专用发票，买价500 000元，税额85 000元，另以现金支付入库前挑选整理费500元，材料验收入库，款项已付。 (2) 工程领用原材料，成本20 000元，税率17%。 (3) 企业销售一批应税消费品，该批产品成本100万元，售价150万元，消费税率10%，增 值税率17% ⑷购入工程物资买价400 000元，专用发票税额68 000元，款项已付。 ⑸工程领用本企业生产的应税消费品，产品成本150 000元，计税价格200 000元。 ⑹以银行存款缴纳本月增值税50 000元。 ⑺月末计算本月增值税并结转。
六、典型案例 某企业是一家上市公司，其年报有关资料见表4-7、4-8和表4-9 1.业务数据 表4-7 资产负债表单位：万元 资产期初期末负债及股东权 益 期初期末 流动资产8679 20994 流动负债： 短期资产1000 短期借款13766 37225 减：投资跌价准备27 应付账款2578 5238 短期投资净额973 应付职工薪酬478 508 应收账款9419 13596 应交税费51 461 其他应收款3489 7215 其他应付款2878 7654 减：坏账准备35 2081 流动负债合计19751 51086 应收款项净额12873 18730 非流动负债：640 320 存货13052 16007 负债合计20391 51406 减：存货跌价损失229 股东权益： 存货净额13052 15778 股本16535 24803 其他流动资产2828 3277 资本公积25752 17484 流动资产合计37432 59752 盈余公积6017 7888 非流动资产：未分配利润13395 13225 长期投资13957 15197 股东权益合计61699 69400 固定资产 固定资产原值40202 68185 减：累计折旧20169 25246 固定资产净值20033 42939 在建工程9978 1534 固定资产合计30011 44473 无形资产690 1384 非流动资产合计44658 61054 总计82090 120806 总计82090 120806 表4-8 应收账款账龄表单位：万元账龄期初数比例(%) 期末数比例（%） 1年以内8617 91.48 10699 78.68 1-2年376 3.99 2147 15.79 2-3年180 1.91 325 2.38 3年以上246 2.62 425 3.14 合计9419 100 13596 100 表4-9 其他应收 款账龄表 单位：万元
财务会计测试题三
测试题(三) 一、名词解释(每小题2．5分，共10分) 1．存货 2．投资 3．收入 4．财务会计报告 二、简答题(每小题5分，共10分) 1．什么是固定资产?固定资产主要有哪些特点? 2．什么是费用?费用有哪些特点? 三、单项选择题(每小题1分，共l0分) 1．企业财务会计的目标是( )。 A．进行会计核算 B．反映资金运动 C．向信息使用者提供会计信息 D．提供财务会计报告 2．企业向开户银行申请签发的，用于购买材料的银行汇票，应列为( )。 A．应收票据 B．材料采购 C．其他应收款 D．其他货币资金 3．下列各项，属于预付账款的是( )。 A．采购员出差预借的差旅费 8．进行工程建设预付的工程价款 C．购人材料签发承兑的商业承兑汇票
D．预付为期二年的租入固定资产租金 4．企业计提的坏账准备，应计入的账户是( )。 A．“资产减值损失”账户 B．“管理费用”账户 C．“营业外支出”账户 D．“财务费用”账户 5．下列不能计入外购存货成本的是( )。 A．运输途中的合理损耗 B．入库前的整理挑选费用 C．商品流通企业购入商品的进货费用 D．一般纳税人企业，购进材料专用发票所列的增值税 6．下列发出存货计价方法，平时无法从账簿记录上反映发出和结存存货的单价和金额 的方法是( )。 A．全月一次加权平均法 8．个别计价法 C．先进先出法 D．移动平均法 7．企业到期一次还本付息的持有至到期投资，资产负债表日计算确定的应收未收的利 息，应借记的账户是( )。 A．“应收利息”账户 B．“投资收益”
账户 C．“持有至到期投资”账户一D．“交易性金融资产”账户 8．企业生产车间发生的固定资产修理等费用化的后续支出，应计入( )。 A。制造费用 B．管理费用 C．主营业务成本D．长期待摊费用 9．企业代扣代缴的个人所得税，应通过( )账户进行核算。 A．“应交税费” B．“其他应付款” C．“应付账款” D．“预付账款” 10．年终结转后，“利润分配——未分配利润”的贷方余额，表示( )。 A．本年实现的净利润 B．本年未分配的利润 C．历年积存的未分配利润 D．历年积存的未弥补亏损 四、多项选择题(每小题2分，共l0分) 1．下列属于其他货币资金的有( )。 A．到外地临时采购开立的采购专户 B．从结算存款户划款取得的信用卡 C．已存人证券公司准备进行投资的款项
一、单项选择题： 1、统一法人后农村信用社的独立核算单位是指（C） A、信用社 B、分社 C、县级联社 D、储蓄所 2、无效的借款合同从( A )。 A、订立时起无效 B、纠纷时无效 C、履行时无效 D、确认时无效 3、根据会计档案管理的规定要求，综合核算和明细核算的各种帐、簿、卡应属于（C）保管的档案。 A、3年 B、 5年 C、15年 D、永久 4、办理抵押、质押贷款时，抵、质押物的价值一般不得低于贷款本金的（D） A、70% B、80% C、100% D、150% 5、（C）又称特别背书或全衔背书。 A、空白背书 B、托收背书 C、记名背书 D、抵押背书 E“禁止转让”背书 空白背书，又称无记名背书、略式背书、不完全背书，是指不记载被背书人名称而仅由背书人签章的背书。国外的票据实践中，存在空白背书的情况。空白背书的票据再转让时，一般采取三种方式：（1）以单纯交付票据的方式转让。以空白背书方式取得的票据，由于票据上并未记载持票人的名称，所以，他在转让该票据时，只要将该票据直接交付给受让人，就产生票据权利移转的法律效力。（2）再以空白背书的方式转让。即以空白背书方式取得的票据再转让时，由持票人在票据背面签章，但并不记载受让人的名称，该票据交付给受让人后即产生票据权利移转的法律效力。记名背书，是指载明了被背书人名称的背书。根据票据法的规定，汇票和本票必须记载收款人的名称，否则汇票和本票无效；支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。票据以背书转让或者以背书将一定的票据权利授予他人行使时，必须记载被背书人名称。所以，我国的票据一律实行记名背书的方式，要求出票时明确记载收款人的名称，转让时记载被背书人的名称，使票据流通所有的经手之人，在票据上都有比较确切的
流动负债练习题 一、单选题 1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。 A．应付股利 B．短期借款 C．应付票据 D．预收帐款 2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。 A．其它业务收入 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入 3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。 A．应付账款 B．短期借款 C．其他应付款 D．预付账款 4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。 A．应缴的土地使用税 B．应缴的教育费附加 C．应缴的消费税 D．应缴的耕地占用税 5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（）。 A．31 000元 B．30 000元 C．29 300元 D．28 300元 6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。 A．消费税 B．所得税 C．增值税 D．城市维护建设税 7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。 A．应缴税费 B．应付票据 C．预付账款 D．预收账款 8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。 A．增值税 B．印花税 C．房产税 D．土地使用税 9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。 A．住房公积金 B．工会经费和职工教育经费 C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。 A．消费税 B．营业税 C．城市维护建设税 D．增值税的销项税额 11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。则该企业原材料的入账价值为（）元。 A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 400 12.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。 A．营业税金及附加 B．固定资产清理 C．营业外支出 D．其他业务成本13.甲公司结算本月管理部门人员额应付职工工资共250 000元，代扣该部门职工个人所得税15 000元，实发工资235 000元，该企业会计处理中，不正确的是（）。 A．借：管理费用 250 000 贷：应付职工薪酬—工资 250 000
财务报表分析一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重 2.35%远远低于流动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。 与上年相比，流动资产的比重，由88.46%上升到97.65%，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重
为,2.35%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为57.44%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为42.56%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。 我公司，期初流动比率为1.52，期末流动比率为2.11，按一般公认标准来说，说明企业的偿债能力较强，且短期偿债能力较上年进一步增强。 3、速动比率分析 流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力，但人们还希望，特别是短期债权人，希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这就是速动比率。 通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。 影响速度比率可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。帐面上的应收帐款不一定都能变成现金，实际坏帐可能比计提的准备要多；因此评价速动比率应与应收账款周转率相结合。速动比率同流动比率一样，反映的是期末状况，不代表企业长期的债务状况。 企业期初速动比率为1.42，期末速动比率为2.04，就公认标准来说，该企业的短期
第八章流动负债 第一节流动负债概述 教学内容： 1、流动负债的概念和内容。 2、流动负债的特点。 3、流动负债的初始计量。 教学目标： 1、明确流动负债包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解流动负债特点和初始计量。 教学重点： 1、流动负债的概念。 2、流动负债的特点。 教学难点： 无 教学方法： 以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排： 2课时。 讲稿：第一节流动负债概述 一、流动负债的概念和内容： （一）负债的概念 根据《企业财务会计准则》，负债的定义为：“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 定义包括三层含义：第一，负债产生的原因：过去的交易、事项；第二，负债的表现形式：现时应承担的义务；第三，负债解除的结果：未来的经济利益流出企业。 从定义中可以看出，负债具有以下基本特征： 1、负债是过去的交易或事项产生的。过去的交易或事项是指已经完成的经济业务，负债只与已经发生的交易或事项相关，而与尚未发生的交易或事项无关。 2、负债是企业承担的现时义务。它意味着负债是企业必须履行的经济责任。 3、负债的清偿会导致企业未来经济利益的流出。负债的清偿就是企业履行其经济责任，一般是以向债权人支付资产或提供劳务方式，解除企业对债权人的经济责任。不论是哪种方式都表明负债的偿还是以牺牲企业的经济利益为代价。 负债按其流动性分为流动负债和长期负债。通常以1年为限，但不是必须。 负债还可按其偿还方式的不同分为货币性负债和非货币性负债。
（二）流动负债的概念和内容 流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收账款、应交税费、应付股利、应付职工薪酬、其他应付款、预提费用、以及一年内到期的长期负债；或有负债包括：已贴现的商业承兑汇票形成的或有负债、产品质量保证形成的或有负债、未决讼诉和未决仲裁形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债。 二、流动负债的特点 （一）偿还期短。这是与长期负债最主要的区别。 （二）未来主要以流动资产、提供劳务或举借新流动负债偿还。 三、流动负债的初始计量 各项流动负债应当按实际发生数额记账，其余额应当在会计报表中分项列示。在确定入账金额时，有三种不同的情况：一是按合同、协议上规定的金额入账，例如应付账款；二是期末按经营情况确定的金额入账，例如应交税费；三是需运用职业判断估计的金额入账，例如预计负债。 教学后记： 概念讲解比较枯燥，结合实例学生比较容易接受。 第二节短期借款和应付款项 教学内容： 1、短期借款。 2、应付账款。 3、预收账款。 4、应付票据。 5、其他应付款。 教学目标： 1、明确短期借款和应付款项包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解短期借款和应付款项在管理与核算过程中应遵循的各项规定。 3、掌握短期借款和应付款项的核算方法。 教学重点及难点： 1、短期借款和应付款项的核算。 2、短期借款和应付款项贴现。 3、典型分录的分析。 教学方法： 以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。
（财务会计）财务会计习题《财务会计习题》
《财务会计习题》 第八章流动负债 一、单项选择题 1．将负债分为实存负债和或有负债是依据负债（）。 A．数额的大小B．是否已成为现实 C．偿还期的长短D．取得的途径 2．企业举借流动负债的目的是为了筹集（）。 A．购买固定资产资金B．扩大经营规模资金 C．生产经营周转资金D．增加长期投资资金 3．企业发生的短期借款利息，应借记（）。 A．“制造费用”账户B．“管理费用”账户 C．“财务费用”账户D．“销售费用”账户 4．企业开出的带息票据，如果票据期限不长，利息不大，可以在票据到期时一次计算支付利息，其票据利息记入（）。 A．管理费用B．财务费用C．汇兑损益D．销售费用 5．应付票据无论是否带息，一般均应按其（）。 A．票面价值记账B．市场价值记账C．终值记账D．公允价值记账6．企业由于赊购商品、材料或接受劳务等而发生的债务，一般应通过（）账户核算。 A．应付票据B．应付账款C．其他应付款D．预收账款 7．带现金折扣的应付账款，若在折扣期内付款而取得的现金折扣应记入（）账户。 A．其他业务收入B．营业外收入C．待处理财产损溢D．财务费用
8．企业按生活福利部门人员工资总额提取的福利费，应列入（）。A．制造费用B．管理费用C．财务费用D．应付福利费 9．下列应计算销项税的业务是（）。 A．原材料用于在建工程B．产成品用于在建工程 C．原材料遭受非常损失D．产成品遭受非常损失 10．与一般纳税人企业损益无关的税金是（）。 A．所得税B．增值税C．城市维护建设税D．资源税 11．计算出对外销售产品应交消费税时，应借记（）。 A．“营业费用”账户员B.“其他业务支出”账户 C．“管理费用”账户D.“主营业务税金及附加”账户 12．纳税人计算应交城市维护建设税的依据是（）。 A．企业一定时期确认的全部收入 B．企业应纳流转税的销售额 C．企业增值税、消费税、营业税的应纳税额之和 D．企业增值税、消费税、营业税、资源税的应纳税额之和 13．企业交纳的下列税款中，不需要通过“应交税金”账户核算的是（）。A．增值税B．资源税C．消费税D．印花税 14．企业销售不动产的收入应该交纳（）。 A．营业税B．增值税C．消费税D．房产税 15．企业计算应交教育费附加时，应记入的贷方账户是（）。 A．应交税金B．其他应交款C．预提费用D．应付福利费 二．多项选择题
《企业财务会计》试题及参考答案 试题 （试卷说明：本试卷共有四道大题，满分100分，考试时间90分钟） 一、单项选择题（从每小题的备选答案中，选择一个正确答案，将其编号填入题后括号内。每小题1分，共20分） 1、同一企业在不同的会计期间只要是相同的交易或事项，就应采用相同的会计方法，这一要求所体现的是会计信息的( )质量要求。 A、重要性 B、可比性 C、谨慎性 D、权责发生制 2、下列( )不通过“其他货币资金”科目核算。 A、银行汇票存款 B、银行本票存款 C、备用金 D、存出投资款 3、某企业年末应收账款余额为70000元，预计未来现金流量现值69100元，“坏账准备”账户计提前的余额为贷方150元，则本期应提取的坏账准备数额为( ) A、210元 B、360元 C、150元 D、600元 4、在物价变动的情况下，采用( )计价可使期末库存材料的价值最接近现行市场价格。 A、先进先出法 B、实际成本法 C、加权平均法 D、个别计价法 5、企业融资租赁的固定资产应按租赁开始日租赁资产的( )作为租入资产的入账价值。 A、原账面价值 B、公允价值 C、最低租赁付款额现值 D、公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 6、无形资产在使用终结时( ) A、有残值 B、无残值 C、既有残值也有清理费用 D、有残值没有清理费用 7、下列税金项目中，以收益额为征税对象的是( ) A、增值税 B、营业税 C、所得税 D、消费税 8、企业融资租人需要安装的固定资产，发生的安装调试等费用，应借记( )科目。 A、在建工程 B、管理费用 C、固定资产 D、财务费用 9、企业用公积金转增资本不会改变( ) A、股东权益总额 B、股东权益结构 C、实收资本总额 D、资本公积总额 10、下列项目中的( )不包括在营业利润中。 A、主营业务利润 B、其他业务利润 C、期间费用 D、所得税费用 11、资产负债表中的“存货”项目，是指( )等账户的期末余额。 A、“材料采购”、“原材料” B、“库存商品” C、“生产成本” D、以上都对
负债练习题及答案 一、单项选择题 1.企业按规定应缴纳の城市维护建设税和教育费附加，应计入（）科目。A．主营业务成本B．营业税金及附加 C．其他业务支出 D．管理费用 2.如果企业预收款业务不多，可以将预收の款项直接记入( )科目の贷方。A应收账款 B应付账款 C预付账款D其他应付款 3.企业将自产产品无偿赠送他人时，所编制の视同销售处理の会计分录应借记（）账户。 A管理费用 B营业外支出 C资本公积 D销售费用 4.企业到期无力支付の银行承兑汇票应转入（）账户。 A应付账款 B预付账款 C短期借款 D财务费用 5.企业开出并承兑の商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新の票据时，将应付票据账面余额转入（）。 A．应收账款B．应付账款C．坏账损失D．短期借款 二、多项选择题 1.下列行为中按税法要求应作视同销售处理の项目有（）。 A. 将自产产品用于在建工程 B. 将自产产品对外无偿捐赠 C. 将自产产品作为福利分配给职工 D. 将外购原材料用于在建工程 2.企业发生の下列税费中，应当计入企业当期损益の有（）。 A. 增值税 B. 个人所得税 C. 城建税 D. 企业所得税 3.企业缴纳の下列各项税款，应计入管理费用の有( )。 A.房产税 B.车船使用税 C.消费税 D.城市维护建设税 4.以下属于核算流动负债の账户有（）。 A预收账款 B短期借款 C应付职工薪酬 D长期借款 5．企业分配工资费用，应贷记“应付职工薪酬”科目，借记の科目可能有( )。 A．生产成本 B．销售费用 C．财务费用 D．管理费用 三、判断题 1.预收账款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（） 2.企业在折扣期内付款享受の现金折扣应增加当期の财务费用。（） 3.一般纳税人购入货物或接受劳务在取得凭证后均可以抵扣进项税额。 （） 4.企业对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单の情况，按规定在月度终了将所购材料物资の应付债务估价记入“应付账款”科目，下月初用红字冲回。( ) 5．企业为职工缴纳の医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务の会计期间，根据工资总额の一定比例计算，计入资产成本或当期损益。 ( )
第二节非流动负债 二、公司债券 （二）可转换公司债券 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。 【板书】 假定债券面值1000元，按面值发行，4年期，按年付息。 （1）若票面利率5%，实际利率5%，则： P=50×（P/A，5%，4）+1000×（P/F，5%，4）=1000（元） （2）若票面利率2%，实际利率5%，则： P=20×（P/A，5%，4）+1000×（P/F，5%，4）=70.92+822.7=893.62（元）（负债成分初始确认金额）权益成分初始确认金额=1000-893.62=106.38（元） 具体会计处理如下：企业发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”科目，按权益成分的公允价值，贷记“其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。 借：银行存款 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 其他权益工具 【教材例9-9】甲公司经批准于20×1年1月1日按面值发行5年期一次还本、按年付息的可转换公司债券200000000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%（注：假定于次年起每年1月5日支付上年利息）。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定20×2年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司的账务处理如下： （1）20×1年1月1日发行可转换公司债券时： 【板书】 可转换公司债券负债成份的公允价值为：200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897=176656400（元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：200000000-176656400=23343600（元） 借：银行存款 200000000 应付债券——可转换公司债券（利息调整）23343600 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 200000000 其他权益工具23343600 （2）20×1年12月31日确认利息费用时： 借：财务费用等（176656400×9%）15899076 贷：应付利息12000000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 3899076 （3）20×2年1月1日债券持有人行使转换权时（假定利息尚未支付）： 转换的股份数为：（200000000+12000000）/10=21200000（股） 【提示】转股数量的计算
会计多项选择题专项练习 1、关于金融资产的计量，下列讲法当中正确的有()。 A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额 B.可供出售金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额 C.可供出售金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用在发时计入当期损益 D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入到投资收益 E.交易性金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用计入到当期损益 2、下列关于土地使用权的讲法中正确的有()。 A.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产 B.土地使用权用于自行开发建筑厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建筑的房屋建筑物成本 C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建筑对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分不进行摊销和提取折旧 D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地
使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号 - 固定资产》规定，确认为固定资产原价E.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产 3、下列关于税金会计处理的表述中，正确的有()。 A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，作为利得，计入当期的营业外收入 B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加 C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，作为利得，计入营业外收入 D.企业交纳的土地使用税应计入土地使用权的成本 E.印花税应直接计入治理费用 4、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。 A.同一操纵下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 B.长期股权投资采纳权益法核算时形成的资本公积 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公
试卷代号：2608期末考试中级财务会计二试题 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上-每小题2分，共20分） 1．对辞退福利的正确列支方法是( ) A.计人管理费用B．计入营业外支出C．计入制造费用D．计入销售费用2．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( ) A.应付债券B．持有至到期投资C．应付账款D．交易性金融资产 3．下列有关利润表的表述中，不正确的是( ) A.属于中报与年报B．属于动态报表C．反映经营成果D．采用“本期营业观”编制 4．Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元～60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( ) A．40万元B．50万元C．60万元D．100万元 5．因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( ) A．440 000元B．412 000元C．404 000元D．400 000元 6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200 万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( ) A．200万元B．400万元C．500万元D．600万元 7．会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是( ) A．按会计估计变更处理B．按会计政策变更处理C．不作处理，待分清后再处理D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 8．年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债
习题一 1.5.1单项选择题 1 ．不能偿还到期债务是威胁企业生存的（）。 A ．外在原因 B ．内在原因 C ．直接原因 D ．间接原因 2．下列属于有关竞争环境的原则的是（）。 A ．净增效益原则 B ．比较优势原则 C ．期权原则 D ．自利行为原则3．属于信号传递原则进一步运用的原则是指（） A ．自利行为原则 B ．比较优势原则 C . 引导原则 D ．期权原则 4 ．从公司当局可控因素来看，影响报酬率和风险的财务活动是（）。 A ．筹资活动 B ．投资活动 C ．营运活动 D ．分配活动 5 ．自利行为原则的依据是（）。 A ．理性的经济人假设 B ．商业交易至少有两方、交易是“零和博弈”，以及各方都是自利的 C ．分工理论 D ．投资组合理论 6 ．下列关于“有价值创意原则”的表述中，错误的是（）。 A ．任何一项创新的优势都是暂时的 B ．新的创意可能会减少现有项目的价值或者使它变得毫无意义 C ．金融资产投资活动是“有价值创意原则”的主要应用领域 D ．成功的筹资很少能使企业取得非凡的获利能力 7 ．通货膨胀时期，企业应优先考虑的资金来源是（） A ．长期负债 B ．流动负债 C ．发行新股 D ．留存收益 8．股东和经营者发生冲突的根本原因在于（）。 A ．具体行为目标不一致 B ．掌握的信息不一致 C ．利益动机不同 D ，在企业中的地位不同 9 ．双方交易原则没有提到的是（）。 A ．每一笔交易都至少存在两方，双方都会遵循自利行为原则 B ．在财务决策时要正确预见对方的反映 C ．在财务交易时要考虑税收的影响 D ．在财务交易时要以“自我为中心” 10．企业价值最大化目标强调的是企业的（）。 A ．预计获利能力 B ．现有生产能力 C ．潜在销售能力 D ．实际获利能力11．债权人为了防止其利益受伤害，通常采取的措施不包括（）。 A ．寻求立法保护 B ．规定资金的用途 C ．提前收回借款 D ．不允许发行新股12．理性的投资者应以公司的行为作为判断未来收益状况的依据是基于（）的要求。 A ．资本市场有效原则 B ．比较优势原则 C ．信号传递原则 D ．引导原则13．以每股收益最大化作为财务管理目标，存在的缺陷是（）。 A ．不能反映资本的获利水平 B ．不能用于不同资本规模的企业间比较 C ．不能用于同一企业的不同期间比较 D ．没有考虑风险因素和时间价值 14 ．以下不属于创造价值原则的是（）。 A ．净增效益原则 B ．比较优势原则 C ．期权原则 D ．风险—报酬权衡原则 15. 利率=（）＋通货膨胀附加率＋变现力附加率+违约风险附加率+到期风险附加率。 A ．物价指数附加率 B ．纯粹利率 C ．风险附加率 D ．政策变动风险 1.5.2多项选择题
财务会计考试题库 一、单项选择题(每小题1分或2分计，可选取10到20题作为试卷题目) 1．《会计法》规定，（）为单位会计行为的责任主体 A．总会计师 B．单位负责人 C．会计人员 D．会计机构负责人 2．我国银行账户分为（），一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户A．基本存款账户 B．支票账户 C．存款账户 D．现金账户 3．会计的基本职能是（） A 核算和管理 B 控制和监督 C 核算和监督 D核算和分析 4．促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障是（） A．会计法律制度 B．会计行政法规 C．会计规章 D．企业会计准则 5．国库集中支付制度也称为（） A．国库单一财产制度 B．国库单一账户制度 C．国库收入收缴管理制度 D．国库集中管理制度 6．信用期限为90天，现金折扣期限为30天，折扣率为3%的表示方式是( ) A．3/30，n/90 B．30/3，n/90 C．3%/30，n/90 D．3/30，n/60 7．一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用
____计税，但一经选择，______内不得变更。（） A．一般计税方法，36个月 B．简易计税方法，3年 C．一般计税方法，24个月 D．简易计税方法，36个月 8．非正常损失是指（）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物A．自然灾害造成的损失 B．运输途中发生的损耗 C．天气变化造成的损失 D．因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 9．若某一企业的经营处于盈亏临界状态，错误的说法是（） A．此时销售额正处于销售收入线与总成本线的交点 B．此时的经营杠杆系数趋于无穷小 C．此时的营业销售利润率等于零 D．此时的边际贡献等于固定成本 10．下列各项中，不属于营业利润的组成的是（） A．主营业务收入 B．营业外收入 C．投资收益 D．其他业务收入 11．下列各项中，属于所有者权益变动表项目的是（） A．提取盈余公积 B．公允价值变动损益 C．资产减值损失 D．非流动资产处置损失 12．企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作（） A．应付账款 B．其他应付款 C．短期借款 D．预付账款 13．下列各项中，应计入管理费用的是（） A．预计产品质量保证损失 B．聘请中介机构年报审计费
第七章流动负债习题 一、单项选择题 1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（A）。 A、作为理财费用减少财务费用 B、作为理财费用增加财务费用 C、直接计入管理费用 D、前三项均不正确 2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（D）。 A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息 3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。采用总价法核算时，应付账款的入帐金额为（B）元。Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000 4、A公司因采购商品开出面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（ B ）元。
A、400000 B、404000 C、412000 D、440000 5、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55 000元，售价60 000元，企业因此需要缴纳的增值税为（ B ）元。 A、9350 B、10200 C、8718 D、9775 6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（A ）。 A、应付票据 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款 7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（ B ）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理 8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（D）。 A、医疗保险费等社会保险费 B、住房公积金 C、工会经费和职工教育经费 D、职工差旅费 9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（ C ）。 A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬 D、银行存款