第八章库存现金的核算
本章涉及主要科目：①库存现金；②待处理财产损溢；③其他应收/应付款；④管理费用；
⑤营业外收入
第一节库存现金管理制度
1、库存现金的使用范围（简答）（共8项：个人5项，单位2项，其他1项）
①工资津贴：职工工资、各种工资性津贴；
②劳务报酬：个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试
费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等；
③奖金：根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
④劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如
退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；
⑤差旅费：出差人员必须随身携带的差旅费；
⑥收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；
⑦结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行
转账结算；
⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
2、库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，最高不
超过15天。
3、库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存银行；不得从企业库存现金收入中直接支
付库存现金（即坐支库存现金）；从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅费等）。
4、库存现金的内部控制制度
①钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登
记工作）
②库存现金开支审批制度
③库存现金日清月结制度
④库存现金保管制度
5、备用金的管理：两种方式：非定额（一次性）管理和定额管理。
第二节库存现金的核算
1、如企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进
行核算。
2、常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行政事业性专用收据、内部收据等。
3、常见的库存现金支出原始凭证有：借据、工资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报
销单、领款收据等
4、对定额备用金应通过“其他应收款—备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。
5、库存现金清查发现长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。
待处理财产损溢
多选题：以下哪几项记入“待处理财产损溢”账户的借方？①盘亏；②转出盘盈
库存现金核算例题：
一、非定额备用金的核算方法：报销时结清
1、10月5日，王某预借差旅费1000元。
借：其他应收款——王某1000
贷：库存现金1000
2、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金200元。
借：库存现金200
管理费用800
贷：其他应收款——王某1000
二、定额备用金的核算：
1、06年1月5日，经财务部门核定拨给行政办公室备用金2000元。
借：其他应收款——备用金——行政办公室2000
贷：库存现金2000
2、06年1月20日，办公室报销500元。
借：管理费用500
贷：库存现金500
3、06年年末，收回定额备用金2000元。
借：库存现金2000
贷：其他应收款——备用金——行政办公室2000
三、库存现金清查的核算
1、06年3月20日，清查现金长款100元
批准前：借：库存现金100
贷：待处理财产损溢100
批准后：情况一：确认为少支付给某人/某单位的款项
借：待处理财产损溢100
贷：其他应付款——××100
情况二：无法查明原因
借：待处理财产损溢100
贷：营业外收入100
2、06年12月30日，清查现金短款50元
批准前：借：待处理财产损溢50
贷：库存现金50
批准后：情况一：出纳赔
借：其他应收款50
贷：待处理财产损溢50
情况二：无法查明原因
借：管理费用50
贷：待处理财产损溢50
第九章银行存款的核算
本章涉及主要科目：①银行存款；②其他货币资金；③应收/应付票据；④交易性金融资产第一节银行存款概述
1、企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款、转账等结算，符
合条件的，也可在异地开立。
2、银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（多
选）
基本户：可办理日常转账结算，库存现金收付[可存现，可取现]
一般户：可办理借款转存、借款归还及其他结算的资金收付[可存现，不可取现]
专用户：办理特定用途资金[不可存现，不可取现] 临时户：可办理临时转账结算，库存现金收付[可存现，可取现]
3、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户，不得在多家银行机构开立
基本户；企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。
第二节银行结算方式
1、银行结算方式有9种：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托
收款、信用卡、信用证。
①银行汇票：银行签发，异地使用
②银行本票：银行签发，同一票据交换区域，基本不使用
③商业汇票：出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关
系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票有5个特点：
只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。
使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。
必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。
未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。
同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。
④支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为转账支票和库存现金支票，转账支票只能转账，不能支取库存现金，库存现金支票既能提取库存现金，也可办理转账。支票的提示付款期限为10天。
⑤汇兑：分信汇和电汇两种。
⑥托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
使用托收承付结算方式的收付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理良好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
托收承付结算每笔的金额起点一般为10 000元；但新华书店系统起点为1 000元。
承付货款分为验单付款和验货付款两种。
⑦委托收款：分邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。（自来水
公司、供电公司等的收费方式）
第三节银行存款的核算
第四节其他货币资金的核算
1、其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等。（多选）
2、外埠存款的概念（了解）：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。
采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。（判断）
第十章存货的核算
第一节存货概述
1、存货的概念：指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的
在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
具体讲，存货包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品及周转材料（含包装物、低值易耗品）等。
周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品（判断）
2、包装物：是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。（选择）
下列包装物，在会计上不作为包装物存货进行核算：
①各种包装用的材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应作为原材料进行核算；
②企业在生产经营过程中用于储存和保管产品或商品、材料、半成品、零部件等，而
不随同产品或商品出售、出租或出借的包装物，如企业在经营过程中周转使用的包
装容器，应按其价值大小和使用年限长短，分别归入固定资产或低值易耗品进行核
算。
3、低值易耗品：指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。
4、需注意：为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然也具有存货的某些特征（如流动性），但它们并不符合存货的概念，因此不能作为存货进行核算。
5、存货的确认条件：存货在同时满足以下两个条件时，才能被确认：①与该存货有关的经济利益很可能流入企业；②该存货的成本能够可靠地计量。
需说明：1、关于代销商品的归属：代销商品应作为委托方的存货处理。但会计准则也要求受托方将代销商品纳入账内核算。
2、关于在途商品等项目的处理：销售方按销售合同、协议规定已确认销售（如已收到货款等），而尚未发运给购货方的商品，作为购货方的存货；购货方已收到商品但尚未收到销货方结算发票的商品，作为购货方的存货；购货方已确认为购进（如已付款）而尚未到达入库的在途商品，作为购货方的存货。
第二节存货数量的盘存方法
两种方法：实地盘存制、永续盘存制（判断、选择）
1、实地盘存制：也称定期盘存制，指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末
存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，记入各有关存货账户，倒挤出本期已耗用或已销售存货的成本。（概念了解）
公式：本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本
2、永续盘存制：也称账面盘存制，指对存货账目设置经常性的库存记录，即分别品名规格
设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数。（概念了解）采用永续盘存制，每年至少应对存货进行一次全面盘点。
3、两种方法比较：
实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作
缺点：①不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管理人员掌握情况；
②容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；
③只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用性较差。
永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理
缺点：存货明细记录的工作量较大
第三节存货的计价方法
1、存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
①存货的采购成本，包括购买价款、相关税费（如关税、消费税，一般纳税人增值税
不计入成本，小规模纳税人增值税计入成本）、运输费、装卸费、保险费及其他可
归属于存货采购成本的费用（如运输过程中的合理损耗）。（多选）
②存货的加工成本，生产成本（直接材料、直接人工），制造费用（间接费用）。
③存货的其他成本，如借款费用、劳务费用等
2、需注意：下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：①非正常消耗的直
接材料、直接人工和制造费用；②仓储费用（如租赁仓库费用）；③不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
3、外购材料运杂费如果金额较小，可计入当期损益。（判断）
4、存货计价对企业损益的计算有直接影响
①期末存货计价（估价）如果过低，当期收益可能减少；
②期末存货计价（估价）如果过高，当期收益可能增加；
③期初存货计价如果过低，当期收益可能增加；
④期初存货计价如果过高，当期收益可能减少。
存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响，包括流动资产总额、所有者权益等项目。
存货计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有一定的影响。
物价上涨，用先进先出法，计算发出存货成本，会导致利润偏高。（判断）
5、发出存货的计价方法
发出存货成本的确定：应采用先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法和月末一次加权平均法）、个别计价法
第四节原材料的核算（重点）
（缺课，请参照复习课中的笔记，此部分为重点）
第五节存货的清查
1、清查方法：①实地盘点法；②技术推算法
2、存货清查的核算：
批准前，计入“待处理财产损溢”账户，批准后，分不同情况计入相关账户。
盘盈：冲减管理费用
盘亏：①自然损耗，借记“管理费用”
②过失人赔偿，借记“其他应收款”
③保险公司赔偿，借记“其他应收款——保险公司”
④剩余净损失或未参加保险部分的损失，借记“营业外支出——非常损失”
⑤若损失中有一般经营损失部分，借记“管理费用”
例题：
1、某日外购甲材料一批，1000kg，单价10元，增值税税率17%，对方代垫运费300元，
材料已运回并验收入库，款项已支付。
借：原材料10 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款12 000
2、月末，根据发出材料汇总表，结转发出材料成本。其中，生产A产品领用材料5000kg，
生产B产品领用材料3000kg，车间一班耗用200kg，管理部门耗用100kg，工程领用1000kg，材料实际单位成本10元。
借：生产成本——A产品50 000
生产成本——B产品30 000
制造费用 2 000
管理费用 1 000
在建工程10 000
贷：原材料93 000
存货清查例题：
1、2006年12月28日，盘点原材料发现原材料溢余100kg，单价10元。
批准前：借：原材料 1 000
贷：待处理财产损溢 1 000
批准后：借：待处理财产损溢 1 000
贷：管理费用 1 000
2、2006年12月28日，盘点原材料盘亏100kg，单价10元，账本1000kg，实物900kg。
批准前：借：待处理财产损溢 1 000
贷：原材料 1 000
批准后：情况一，如果是一般损失，计入管理费用
借：管理费用 1 000
贷：待处理财产损溢 1 000
情况二，如果是非常损失，计入营业外支出
借：营业外支出 1 000
贷：待处理财产损溢 1 000
情况三，由责任人赔偿或保险公司赔偿，计入其他应收款
借：其他应收款 1 000
贷：待处理财产损溢 1 000
如果是小企业，eg1的答案：借：原材料 1 000
贷：管理费用 1 000
eg2的答案：借：管理费用/营业外支出/其他应收款 1 000
贷：原材料 1 000
课本P281业务核算题1-5题均需看。
第十一章固定资产的核算
本章涉及主要账户：①固定资产；②累计折旧；③工程物资；④在建工程；⑤固定资产清理第一节固定资产概述
1、固定资产的概念及特征
固定资产是指同时具有下列特征的有行资产：
（1）为生活商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的
（2）使用寿命超过一个会计年度
2、固定资产的确认条件：同时满足下列条件的，才能予以确认
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
②该固定资产的成本能够可靠地计量。
（判断）企业已经达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算之前，按照估计价值确定固定资产的入账价值，待办理竣工决算后，再按实际成本和暂估的差额，调整固定资产的账面成本。
3、固定资产的分类
（1）按经济用途分类：
①生产经营用固定资产
②非生产经营用固定资产
（2）使用情况分类
①使用中固定资产
②未使用固定资产
③不需用固定资产
（3）按所有权分类
①自有固定资产
②租入固定资产
（4）按经济用途和使用情况综合分类，固定资产可分七类（选择、简答）：
③生产经营用固定资产；
④非生产经营用固定资产；
⑤租出固定资产（在经营性租赁方式下出租的固定资产）；
⑥融资租入固定资产；
⑦土地（指过去已经估价单独入账的土地）；
⑧未使用固定资产；
⑨不需用固定资产。
第二节固定资产的取得
见教材例题。
1、固定资产的成本：指企业购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。包括买价、进口关税等税金、包装运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出，如应承担的可资本的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。
2、我国会计实务中，固定资产计价均采用历史成本。
3、固定资产取得时的成本应当根据不同情况分别确定：（判断、选择）
①外购：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归
属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
②自建：包括建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的各项必要支出。
③投资者投入：按投资合同或协议约定的价值确定，但约定价值不公允的除外。
4、确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。（判断）
5、固定资产的入账成本中，还应包括企业为取得固定资产面交纳的契税、耕地占用税、车
辆购置税等相关税费。（多选、判断）
第三节固定资产折旧的核算
1、三个概念：
①折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
②应计折旧额：指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
③预计净残值：指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
2、影响固定资产折旧的因素：
①固定资产原价；②固定资产的净残值；③固定资产减值准备；④固定资产的使用寿命。
3、企业确定固定资产使用寿命，应考虑以下因素：
①预计生产能力或实物产量；②预计有形损耗和无形损耗；③法律或者类似规定对资产使用的限制。
3、固定资产折旧范围：（选择、判断）
除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续使用的固定资产；②按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
融资租赁方式租入的固定资产，经营租赁方式租出的固定资产：应计提折旧融资租赁方式租出的固定资产，经营租赁方式租入的固定资产：不计提折旧 当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提；
当月减少的固定资产，当月仍提折旧，下月起不提。
固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不
需要调整原已计提的折旧额。
4、固定资产折旧的计算方法：①年限平均法；②工作量法；③双倍余额递减法；④年数总
和法。其中双倍余额递减法和年数总和法以属于加速折旧法。
①年限平均法：
公式：年折旧率=（1－预计净残值率）/规定的折旧年限×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
②工作量法：
公式：每单位工作量折旧额={固定资产原值×（1－预计净残值率）}/预计总工作量月折旧额=当月工作量×每单位工作量折旧额
③双倍余额递减法：
公式：年折旧率=2/预计折旧年限×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率
④年数总和法：
公式：各年的折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之和×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率
第四节固定资产的处置
1、固定资产减少的方式主要有：出售、调出、报废、毁损、盘亏、投资转出或捐赠转出等。
2、固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。
3、企业出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，应在“固定资产清理”账户核算。
核算程序如下：①将出售、报废和毁损的固定资产转入清理；
②核算发生的清理费用；
③核算出售收入和残料；
④计算应收取的保险或其他赔偿；
⑤结转清理净损益。
例题：
1、某日，报废设备1台，原值100000元，已提折旧96000元，支付清理费用100元，残料变价收入2000元，均通过银行存款转账。
①结转净值到固定资产清理账户：
借：固定资产清理 4 000
累计折旧9 600
贷：固定资产100 000
②支付清理费用：
借：固定资产清理 100
贷：银行存款 100
③残料变价收入：
借：银行存款 2 000
贷：固定资产清理 2 000
④结转净损益：
借：营业外支出 2 100
贷：固定资产清理 2 100
2、某日，由于操作员操作失误，导致毁损设备一台，原值100000元，已提折旧40000元，支付清理费用1000元，残料入库作价3000元，应由责任人赔偿50000元。
①结转净值到固定资产清理账户：
借：固定资产清理60 000
累计折旧40 000
贷：固定资产100 000
②支付清理费用：
借：固定资产清理 1 000
贷：银行存款 1 000
③残料入库：
借：原材料 3 000
贷：固定资产清理 3 000
④责任人赔偿：
借：其他应收款50 000
贷：固定资产清理50 000
⑤结转净损益：
借：营业外支出8 000
贷：固定资产清理8 000
3、某日，将厂房出售给其他企业，原值为1,000,000元，累计折旧为400,000元，支付清理费用5,000元，售价700,000元，营业税率5%，清理费用5,000元。
①结转净值：
借：固定资产清理600 000
累计折旧400 000
贷：固定资产 1 000 000
②支付清理费用：
借：固定资产清理 5 000
贷：银行存款 5 000
③出售：
借：银行存款 700 000
贷：固定资产清理 700 000
④支付营业税：
借：固定资产清理 35 000
贷：应交税费——应交营业税 35 000
⑤结转净损益：
借：固定资产清理60 000
贷：营业外收入60 000
第五节固定资产的后续支出
1、固定资产的后续支出（了解）：指企业的固定资产投入使用后，为了适应新技术发展的需要，或为维护或提高固定资产的使用效能，而对现在固定资产进行维护、改建、扩建或改良等所发生的各项必要支出。
2、固定资产的更新改造等后续支出，满足准则确认条件的，应计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；（资本化，记“在建工程”）
不满足准则确认条件的修理费用等，应在发生时计入当期损益。（费用化，记费用类科目）3、①更加坚固耐用，延长使用寿命；②提高产出数量和生产能力；③提高精确度；④降低成本
例题：
1、2007年7月，将原有厂房进行改扩建，厂房原值1,000,000元，已提折旧400,000元，改扩建过程中支付500,000元，残料变价收入20,000元，2007年10月完工并投入使用，其可回收金额为1,100,000元。
①结转净值：
借：在建工程600 000
累计折旧400 000
贷：固定资产 1 000 000
②支付改扩建费用：
借：在建工程 500 000
贷：银行存款 500 000
③残料变价收入：
借：银行存款 20 000
贷：在建工程 20 000
④投入使用：
借：固定资产 1 080 000
贷：在建工程 1 080 000
2、某日，车间发生修理费，领用原材料价值1000元，另现金支付修理费500元。
借：制造费用 1 500
贷：原材料 1 000
库存现金500
第十二章应付职工薪酬的核算
本章涉及主要科目：①应付职工薪酬
第一节职工薪酬及其构成
1、职工薪酬包括以下内容：（简答，必须背下来）
①职工工资、奖金、津贴和补贴；
②职工福利费；
③社会保险费：包括养老保险费、工伤保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险
费；
④住房公积金；
⑤工会经费和职工教育经费；
⑥非货币性福利；
⑦辞退福利，即因解除与职工的劳动关系而给予的补偿；
⑧其他与获得职工提供的服务有关的支出。
第二节应付职工薪酬的确认与计量
1、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；
应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
除以上两点之外的职工薪酬，计入当期损益。
第三节应付职工薪酬的会计处理
(此部分分录为重点，请参照复习课笔记)
第十三章往来款项的核算
本章涉及主要科目：①应收/应付账款；②应收/应付票据；③其他应收/应付款；④坏账准备；⑤资产减值损失
第一节应收账款的核算
1、应收账款的入账价值：销售货物或提供劳务的价款、增值税，及为购货方垫付的包装费、
运杂费等。
2、商业折扣：或称“数量折扣”，是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客（如老顾
客或大量购买其商品的顾客），在商品标价上给予的扣除。
3、现金折扣：是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除。
一般用符号“折扣/付款期限”表示，如2/10，1/20，N/30。
4、我国规定，现金折扣下，企业的应收账款按总价法确认。
5、总价法：是将未扣减现金折扣前的实际售价（即总价）作为应收账款的入账价值，把实
际发生的现金折扣计入财务费用。
6、坏账：指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，
称为坏账损失。
7、符合下列条件的，应确认为坏账：
①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；
②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；
③债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能
性极小（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自
然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项）
6、企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，对预计可能发生的坏账损失，计
提坏账准备。（判断）
7、计提坏账准备的方法（简答）：
①应收账款余额百分比法；②账龄分析法；③销货百分比法
10、销货百分比法：是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备。（判断）
11、根据企业会计准则的规定，采用哪种方法计提坏账准备由企业自定。但一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
12、坏账损失的会计处理：
提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户；
发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户；
已确认并转销的坏账又收回时，借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户；
同时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。
例题：
1、某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。
①2003年末，应收账款余额为200,000元；
②2004年末，应收账款余额为150,000元；
③2005年某日，发生坏账8,000元；
④2005年末，应收账款余额为100,000元；
⑤2006年某日，确认的坏账又收回1,000元；
⑥2006年末，应收账款余额为180,000元。
要求：写出每年末计提坏账准备及发生坏账、坏账又收回的相关分录。
①应计提的坏账准备=200000×5%=10000元，坏账准备余额在贷方，为10000元。
借：资产减值损失 10 000
贷：坏账准备 10 000
②应计提的坏账准备=150000×5%-10000=-2500元，坏账准备余额在贷方，为7500
元。
借：坏账准备 2 500
贷：资产减值损失 2 500
③坏账准备余额在借方，为500元。
借：坏账准备8 000
贷：应收账款8 000
④应计提的坏账准备=100000×5%+500=5500元，坏账准备余额在贷方，为5000元。
借：资产减值损失 5 500
贷：坏账准备 5 500
⑤借：应收账款 1 000
贷：坏账准备 1 000
借：银行存款 1 000
贷：应收账款 1 000
⑥应计提的坏账准备=180000×5%-6000=3000元，坏账准备余额在贷方，为9000
元。
借：资产减值损失 3 000
贷：坏账准备 3 000
2、某企业以应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。2004年末应收账款余额为150000元，坏账准备账户余额为贷方10000元，要求计算并提取2004年的坏账准备。
2004年坏账准备=150000×5%-10000=-2500元
借：坏账准备 2 500
贷：资产减值损失 2 500
3、某企业以应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。2003年末应收账款余额为
200000元，坏账准备为贷方10000元，2004年应收账款收回50000元，要求写出收回款项及计提坏账准备的会计分录。
收回款项时：借：银行存款50 000
贷：应收账款50 000
2004年应计提的坏账准备=（200000-50000）×5%-10000=-2500元
借：坏账准备 2 500
贷：资产减值损失 2 500
第二节应收票据的核算
1、应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限由
交易双方商定，最长不超过6个月。
2、分类：
①按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；
②按其是否带息，分为带息票据和不带息票据。
3、入账价值：
根据《企业会计准则》的规定，企业收到开出、承兑的商业汇票时，按照商业汇票的票面金额入账。
为简化会计核算，企业所收到的无论是带息票据还是不带息票据均按其票面金额入账。
4、商业汇票的利息计算公式：
商业汇票的利息=商业汇票的票面金额×票面利率×票据期限
票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。
票据期限按日表示时，应从出票日起按实际出票天数计算。出票日和到期日只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
5、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的各项资料，到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
6、带息票据的核算：计提的利息一方面增加应收票据的账面余额，另一方面冲减“财务费用”。到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减当期的财务费用。
例题：
1、2007年8月1日，销售商品给B公司，发票注明价款10000元，增值税1700元，现金代垫运费300元，收到B公司签发并承兑的商业汇票一张，期限3个月，要求写出销售及收回款项的分录。
①销售时：借：应收票据12 000
贷：主营业务收入10 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 700
库存现金300
②收回款项时：借：银行存款12 000
贷：应收票据12 000
注意：如果票据到期款项未收回，应借记“应收账款”账户。
说明：①应收票据的核算内容包括：A销售商品；B提供劳务；C出租房屋；D出租包装物。
②应收票据的入账价值包括的内容同应收账款。
2、2007年8月1日，销售商品给B公司，发票注明价款10000元，增值税1700元，现金
代垫运费300元，收到B公司签发并承兑的商业汇票一张，期限3个月，票面利率6%，要求：写出销售及到期收回款的分录。
①销售时：借：应收票据12 000
贷：主营业务收入10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
库存现金300
②收回款项时：3个月利息=（12000×6%）×3/12=180元
借：银行存款12 180
贷：应收票据12 000
财务费用180
3、2007年11月1日，销售商品给B公司，价款10000元，增值税1700元，现金代垫运费300元，收到B公司商业汇票一张，期限3个月，票面利率6%。要求写出销售、期末计提利息及到期收回款项的分录。
①销售时：借：应收票据 12 000
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
库存现金 300
②期末计提利息：2个月利息=（12000×6%）×2/12=120元
借：应收票据 120
贷：财务费用 120
③到期收回款项：1个月利息=（12000×6%）×1/12=60元
借：银行存款 12 180
贷：应收票据 12 120
财务费用 60
如果到期款项未收回：借：应收账款 12 180
贷：应收票据 12 120
财务费用 60
第三节其他应收款的核算
1、其他应收款主要包括：
①应收的各种赔款；
②应收的各种罚款；
③存出保证金（如租入包装物支付的押金）；
④备用金；
⑤应向职工收取的各种垫付款项（如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、
房租费等）。
第四节应付账款和应付票据的核算
1、应付账款：指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
2、由于债权单位撤销或其他原因而无法支付的应付账款直接转入“营业外收入”。（判断）能力
第五节其他应付款的核算
1、其他应付款：指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂付款项，包括应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项，应付职工统筹退休金等。（多选）
例题：（因迟到前三个例题未记）
1、
2、
3、
4、07年11月1日，购入…………（同上题），要求写出11月1日购入、12月31日计提利息和2月1日到期支付款项的分录。
①购入时：借：在途物资10 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付票据12 000
②计提利息：利息=12000×6%×2/12=120元
借：财务费用 120
贷：应付票据 120
③到期支付款项：借：应付票据 12 120
财务费用 60
贷：银行存款 12 180
第十四章长短期借款的核算
本章涉及主要科目：①短期借款；②长期借款；③应付利息
第一节短期借款的核算
1、短期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。
2、利息作为财务费用计入损益核算：（判断）
①如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且数额较大，可采用预提的方法分
期计入损益；
借：财务费用
贷：应付利息
②如果利息按月支付，或虽然分期（季、半年）支付或到期一次支付，但数额较小，可
直接计入当期损益。借：财务费用
贷：银行存款
例题：教材例1至例3必须会做。
第二节长期借款的核算
1、长期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款。一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及流动资产的正常需要等方面。
2、长期借款的借入、应计利息、汇兑损益、偿还本息等业务的核算都通过“长期借款”账户进行。（多选）
3、借款利息可能：借：财务费用、管理费用、在建工程贷：应付利息
第十五章所有者权益
本章涉及主要科目：①实收资本；②资本公积；③资本溢价（股本溢价）；④盈余公积；⑤未分配利润；
⑥利润分配；⑦本年利润
第一节所有者权益概述
1、所有者权益：指企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资者对企业的投入资本
以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等。
2、我国企业会计准则第二十六条规定：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有
的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。二十七条规定：所有者权益的来源包括所有者投入的资本（实收资本）、直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）、留存收益（盈余公积、未分配利润）等。（多选）
3、所有者权益和负债的联系和区别：（简答，必须会）
所有者权益和负债同属“权益”。“权益”是指对企业资产的求偿权。它包括投资人的求偿权和债权人的求偿权两种。但二者又有区别，主要表现在以下5个方面：
①性质不同。表现为负债是债权人对企业资产的求偿权，是债权人的权益，债权人
与企业只有债权债务关系，到期可以收回本息；而所有者权益则是企业所有者对
企业净资产的求偿权，包括所有者对企业投入的资本以及其对投入资本的运作所
产生的盈余的要求权，没有明确的偿还期限。
②偿还责任不同。表现为企业的负债要求企业按规定的时间和利率支付利息，到期
偿还本金；而所有者权益则与企业共存亡，在企业经营期内无需偿还，国有企业
按照国家规定分配收益，股份制企业按照董事会的决定支付股利，其他企业按照
企业最高层管理机构的决定分配利润。
③享受的权利不同。债权人通常只有享受收回本金和按事先约定的利息率收回利息
的权利，既没有参与企业经营管理的权利，也没有参与企业收益分配的权利；而
企业的所有者通常既具有参与企业经营管理的权利，也具有参与企业收益分配的
权利。企业的所有者不仅享有法定的自己管理企业的权利，而且还享有委托他人
管理企业的权利。
④计量特性不同。负债通常可以单独直接计量，而所有者权益除了投资者投资时以
外，一般不能直接计量，而是通过资产和负债的计量来间接计量。
⑤风险和收益的大小不同。负债由于具有明确的偿还期限和约定的收益率，而且一
旦到期就可以收回本金与相应的利息，因而风险较小，因为债权人承担的风险小，
所以相应地债权人所获得的收益也较小；而所有者的投入资本，一旦投入被投资
企业，一般情况下，不论企业未来经营状况如何，都不能抽回投资，因而承担的
风险较大，相应地收益也较高，当然，也有可能要承担更大的损失。
了解：
1、所有者权益实质上是所有者在某个企业所享有的一种财产权利，包括所有者对投入资本
的所有权、使用权、处置权和收益分配权。
2、所有者权益是一种权利，但这种权利来自于投资者投入的可供企业长期使用的资源。根
据多数国家公司法的规定，投入的资本在企业终止经营前不得抽回。
3、所有者权益具有长期特性。投资者投入的资本，通常是不能抽回的，而是供企业长期使
用。
4、从构成要素看，所有者权益包括所有者的投入资本、企业的资产增值及经营利润。
5、所有者权益计量的间接性。
6、所有者权益的核算与企业组织形式有密切的关系。
第二节实收资本
1、投入资本：是企业的所有者向企业投入的无需偿还、可长期使用的资本。可分为独资企
业投入资本、合伙企业投入资本、国有独资企业投入资本、有限责任公司投入资本、股份有限公司投入资本。（多选）
2、投资者既可以以货币性资产出资，也可以以非货币性资产出资。
3、企业接受无形资产投资，就其占企业总资本的比例而言，通常会有一定的限制（土地使
用权除外）。如股份制企业接受无形资产投资的额度以不超过注册资本总额20%为限，特殊情况需超过者需报请有关部门批准。另外，为首次发行股票而接受投资者投入的无
形资产，应该按该项无形资产在投资方的账面价值入账，除此之外，均按协议价入账。
（判断）
第三节资本公积
1、资本公积：是所有者权益的组成部分。它主要包括资本（或股本）溢价、财产评估增值、直接计入所有者权益的利得和损失、其他资本公积等。
“资本公积”账户应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。
2、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积”账户（股本溢价）等，贷记“银行存款”等账户。（判断）
3、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。（判断）
第四节留存收益
1、留存收益是资产负债表和利润表的纽带。主要包括盈余公积和未分配利润。
2、盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积两类。
3、公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，计提的法定盈余公积累计金额已达到注册资本的50%时，可以不再提取。
4、外商投资企业的盈余公积包括：储备基金；企业发展基金；利润归还投资。
5、盈余公积的用途：
①弥补亏损（用于以后年度税前利润弥补；以后年度税后利润弥补；弥补亏损）
②转增资本或股本（用盈余公积转增资本或股本后，留存的盈余公积不得少于注册
资本的25%）
③发放现金股利或利润
第十六章收入、费用和利润的核算
本章涉及主要科目：①主营业务收入；②主营业务成本；③其他业务收入；④其他业务成本。第一节收入的核算
1、收入的概念：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2、收入的特点：①收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。（判断）
②会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入取得后可能表现为：增加资产；减少负债；增加所有者权益。
③本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。如增值税、代收利息等。（判断）
3、收入的分类：销售商品收入（企业销售的其他存货如原材料、包装物等也视同商品）、提供劳务收入、让渡资产使用权收入（包括出借库存现金取得的利息收入、出租固定资产取得的租金收入等）（多选）。
4、商品销售收入的确认和计量（简答，背下来）
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有
效控制；
③收入的金额能够可靠地计量；
④相关的经济利益很可能流入企业；
⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但价格不公允的除外。
5、其他业务收入包括：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。
6、企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。
第三节费用的核算
1、费用：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
2、费用的特征：
①费用会减少企业的所有者权益、减少企业的资源；
②是企业为销售商品、提供劳务而发生的经济利益的流出；
③费用和产品成本并不是同一个概念。
3、费用的分类：按经济用途可分为产品生产费用和期间费用。
产品生产费用：包括直接材料、直接人工、制造费用
期间费用：销售费用、管理费用、财务费用（多选）
4、费用的确认方法：（多选）
①按其与营业收入的直接联系确认
②按一定的分配方式确认
③在支出发生时直接确认
第四节利润的核算
1、利润：是企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入减去有关的成本与费用后的差
额。包括营业利润、利润总额和净利润。
2、营业外收入主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚
没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。（多选）
3、营业外支出包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支
出、捐赠支出、非常损失等。（多选）
4、企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算。但小企业仍可采用应付税款法。
（判断）
5、应纳税所得额=会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的薪酬支出、业务招待费支出等），以及税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等）
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如可在税前扣除的前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
第五节利润分配的核算
“工艺管理子系统” 1.目标：1.工艺管理子系统架构、功能特色、主要流程以及其它系统的关联。 2.工艺管理与工单管理的区别 2.系统架构与功能 1)【录入工单工艺】：完整记录生产加工过程中每道工艺的开完工日期、投入完成数量等信息。 【从产品工艺自动生成工单工艺】：允许多个产品对应同样的产品工艺路线，减少建立基础资料的时间。 2)可手工录入工单工艺信息，也可从产品工艺自动生成工艺路线 3)【录入投产单】【录入转移单】【录入入库单】协助企业管控生产加工的每个过程。 【录入投产单】：记录投产工艺、投产数量。 【录入转移单】：记录工艺完工数量、报废、破坏数量。 【录入入库单】：记录产品从工作中心或委外供应商入库信息。审核后更新录入工单工艺作业。 ●支持厂内工作中心之间的转移以及工作中心与委外供应商之间的互转。 ●可根据需求设定是否要严格按照工单工艺加工顺序进行转移。 ●可在录入转移单作业中维护小工艺相关信息，减少转移单据的输入量。 ●扫描条码直接产生投产单、转移单以及入库单，提升单据输入的效率。 ●通过录入报工单或者转移单搜集每道工艺使用的工时，为后续财务部成本核算提供依据。 ●通过录入报工单记录计件数量、单件等信息，为后续核算工资提供数据来源。 ●通过管理报表了解工单生产状况，了解工作中心及机台的工作效率，发现存在的问题并及时解决。 3.工艺管理与工单管理的区别 a)管理重点不同：工单管理是管理用料和生产入库；工艺管理是管理工艺路线加工及管理用料和产成 品入库。 b)在制管理深度不同：工单管理对已领料未入库就算在制材料；工艺管理深入了解每道工艺的进度和 在制状况。 c)产品进度管理的对象：工单管理只有品号；工艺管理对品号和工艺加工顺序两者相结合对产品进度 管理的。 4.系统主要流程 基本资料设定：录入工艺路线、录入产能信息、录入工作中心、录入产品工艺路线、设置工艺参数、设置工艺单据性质。 工艺制造管理：录入投产单（从投产单自动生产领料单） 录入转移单、录入入库单、录入报工单、转移单 可通过工单生产分析表、工单生产状况表、工作中心效率分析表了解车间生产状况、掌控工单生产进度5.与其它系统的关联 基本信息子系统：录入工作中心、录入工艺信息、录入产能信息 采购管理子系统：录入供应商信息及委外价格 产品结构子系统：录入产品工艺路线 工单委外子系统：录入工单、录入领料单、录入委外进\退货单、录入生产入库单 存货管理子系统：录入品号信息>人事薪资子系统：汇总计件工资信息
总论第一章 会计的产生与发展第一节 一．会计的产生是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生1. 产生的两个前提条件：出现剩余产品和生产社会化2. 3.产生的必要性：生产的需要；资源的稀缺性的需要；生产专业化的需要二．会计的发展：发展缓慢，没有形成统一的计量单位，单式簿记，1494（一）古代会计（古复式簿记） 没有形成单独的学科。西周时期，1.“会计”一词最早出现在中国。 零星算之为“计” “会计”即“月计岁会” 总和算之为“会” 2.西汉时期，中国产生“三柱结算法” 公式：入—去＝余 本期收入本期支出本期结余 3.唐宋时期，中国产生“四柱结算法” 公式：旧管＋新收＝开除＋实在 期初结存本期收入本期支出期末结存 4.明末清初，中国创建复式记账法——“龙门账” 公式：进－缴＝存－该 收入支出资产、债务负债、投资 （二）近代会计（复式簿记运用 20C40年代） 会计史上的两大里程碑：① 1494年，意大利数学家卢卡.帕乔利（会计之父）出版了《算 术.几何.比与比例概要》。 ② 1854年，英国苏格兰成立了爱丁堡会计师协会，会计职业出现。（三）现代会计（20C40年代今） 1.管理会计体系形成，分为财务会计和管理会计。 2.会计信息系统形成。 3.会计准则首先在美国颁布。 三．会计的产生与发展 1.附带职能独立职能独立学科 2.实物计量货币的综合计量 3.原始计录与计量单式记账复式记账目标管理 4.手工操作机械操作电算化 第二节会计的涵义 一．会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。 二．会计的属性（性质） 技术性（自然性）：反映生产力的技术与组织的需求，与生产力相联系。 社会性：反映单位经济管理活动，与生产关系相联系。 1
会计基础重点笔记
会计基础重点笔记第一章 1、概述： 是什么一种经济管理活动 ⑴定义：做什么核算和监督（基本职能） 怎么做以货币为主要计量单位（工具） ⑵特征： 1)以货为主要计量单位 2)会计信息有专门方法 会计分析方法（财务管理） a、分类：会计检查方法（审计） 会计核算方法 b、会计核算方法的内容 设置账户 复式记账 填制和审核会计凭证 7成本计算 登记账薄 财产清查 编制会计报表 核算 c、基本职能 监督
3）核算：确认、记量、记录、报告 以货币为主要计量单位 a、特点核算发生事中、事后 核算具有连续性、系统性、完整性 4）会计的本质：一种经济管理活动 2、会计对象（资金运动） a、定义：核算和监督的内容 b、工业企业会计对象 银行存款 资金的调整与退出 库存现金机器设备库存现金 工业企业：供产销 商品流通业：供销 二、会计要素：对会计对象的具体化 6大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 1、资产： 由过去的交易或事项形成的 a、定义由企业拥有和控制的 预期能给企业带来经济利益的资源 流动资产（库存现金、银行存款、应收账款） b、按资金运动分： 非流动资产（固定资产、无形资产）形态基本保持不变的（注：商誉不是无形资产） 2、负债：
由过去交易或事项形成的 a、定义 预期会导致经济利益流出企业的现实义务. a、分类 流动负债（如：短期借款，1年以内） 按流动性分 非流动负债（如：长期借款 1年以上） 3、所有者权益 a、定义：资产扣出负债后由所有者享有的剩余权益 b、会计恒等式：资产=负债+所有者权益 c、内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（盈余公积、未分配利润又称留存收益）备注：资产=负债+所有者权益是编制资产负债表的理论依据. 反映企业在某特定日期或某一时间点财务状况的报表 4、收入 在日常生活中发生的 a、定义会导致所有者权益增加的 与所有都投入资本无关的经济利益的总流入 a、范围：销售商品、提供劳务、让度资产的使用权 主营业务收入 b、分类 其他业务收入 备注：为客户或第三方代收的款项不作为收入处理. 5、费用
20101105王化成《财务管理学》听课记录 一、企业价值实现来源 1、业务管理 2、资本管理【很重要】 二、授课内容 第1讲财务管理目标 第2讲财务报表分析 第3讲企业业绩评价 第4讲全面预算管理 第5讲企业筹资管理
第6讲企业投资管理 第7讲企业分配管理 第8讲企业资本运营 三、课程特点 1、注重理论与实务相结合 如时间价值等简单的公式讲的少，因为学生基础好】 2、战略与战术相结合 注重战略：讲授内容不重视具体细节问题、而重视宏观战略问题 3、系统与专题相结合 注重专题：系统复习与专题讲授相结合 4、刻苦与快乐相结合 注重快乐：幽默故事、经典案例和问题讨论 四、教材与参考书 1.教材 (1)王化成《财务管理》第三版，人大出版社 (2)荆新、王化成、刘俊彦；《财务管理学》第五版，人大出版社 (3)王化成《公司财务管理》高教出版社2007版本 2.参考书 (1)王化成《高级财务管理学》第2版，人大出版社 (2)王化成《财务管理案例点评》浙江人民出版社；2003 (3)王化成《财务报表分析》北京大学出版社2007版本 (4)爱莫瑞等著；荆新、王化成、李焰等译《公司财务管理》，人大出版社
五、具体内容讲解技巧 3.财务管理目标 (1)主要观点【书上有，不深入讲】； 有人写论文说有18种观点 ①利润最大化 重点讲短期行为，如何能长期化；忽视风险导致冒险行为（炒股短期盈利，随后可能会巨亏）；虚假利润（虚-上市公司委托南方证券理财，而南方证券被接管：9家上市公司委托其理财资产公司，减值的计提大小从长虹0% -上汽100 %不等；） ②股东财务最大化【英国和美国】 股价或投资报酬率计量。 引出资本市场上有效、弱势有效，举例康佳开发出手机导致某个股价的变化，应该到6.5，则如果开盘价格为6.5，则强势有效、低于6.5则半强势。如果在信息公开之前能够购买股票，则是利用半强势下用内幕消息。如果是强势效率，则利用内幕消息也不能够赚钱。 如果是利润最大化为目标，康佳则不会搞研发开发手机，因为开发手机只能够将来获利，眼前会导致利润下降 一定程度上能够减少冒险和短期行为 ③相关者利益最大化【日本和德国】 不需要特别细化，只要向这个方向努力就可以了。 (2)国际比较【重点】 ①各个利益相关人都能够从企业中拿到好处，企业经营不好，大家都会受到影响。
第一章 总论 第一节 会计的产生与发展 一．会计的产生 1.是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生 2.产生的两个前提条件：出现剩余产品和生产社会化 3.产生的必要性：生产的需要；资源的稀缺性的需要；生产专业化的需要 二．会计的发展 （一）古代会计（古 1494复式簿记）：发展缓慢，没有形成统一的计量单位，单式簿记，没有形成单独的学科。 （二）近代会计（复式簿记运用 20C40年代） 会计史上的两大里程碑：① 1494 年，意大利数学家卢卡.帕乔利（会计之父）出版了《算 术.几何.比与比例概要》。 ② 1854年，英国苏格兰成立了爱丁堡会计师协会，会计职业出现。 （三）现代会计（20C40年代 今） 1.管理会计体系形成，分为财务会计和管理会计。 2.会计信息系统形成。 3.会计准则首先在美国颁布。 三．会计的产生与发展 1.附带职能 独立职能 独立学科 2.实物计量 货币的综合计量 3.原始计录与计量 单式记账 复式记账 目标管理 4.手工操作 机械操作 电算化 第二节 会计的涵义 一．会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经 济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。 二．会计的属性（性质） 技术性（自然性）：反映生产力的技术与组织的需求，与生产力相联系。 社会性：反映单位经济管理活动，与生产关系相联系。 三．会计学及其分支 1.含义：是人们在长期会计工作的实践中，经过不断的探索和总结，逐渐形成的专门研究会 计原理与方法的一门应用性学科，它属于管理学科。 2. 分支（P6） 第三节 会计的职能与目标 一．会计的职能（即内在功能） 1.核算(反映)职能 提供会计信息 四个程序：确认、计量、记录、报告 报告 ① 实现条件 三个阶段：记账、算帐、报账输出（报账） ② 特点：以货币作为主要计量单位；反映过去已经发生的经济活动；完整性，连续性和 系统性。 2.监督职能 经济业务的真实性 ①监督内容 财务收支的合法性 公共财产的完整性
《会计基础》复习资料 一、学习目的 切勿依靠押题！从业考试秉求全面考核的原则，考点覆盖全面，另外这是一门新的语言，需 要通篇理解，融会贯通，否则会支离破碎，反倒不易通过。 二、重点提示全书 一级重点章节： 第三章会计等式与复式记账； 第四章会计凭证； 第五章会计账簿； 第十章主要经济业务事项账务处理。 第一章总论第 一节会计概述 考点一会计的概念1.会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动 的一种经济管理工作。2.会计核算方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、 财产清查和编制会计报表。 考点二会计的职能1.基本职能：会计核算（首要职能） 和会计监督。 2.会计核算 1)定义：四环节：确认；计量；记录；报告；记账、 算账、报账； 2）特点：货币量度为主；完整性、连续性和系统性 3.会计监督 1）定义：依据：真实、合法性和合理性、效益性 分为：事前、事中和事后监督； 2）特点：价值指标；全过程监督 考点三会计对象1.会计的对象是特定主体的能以货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动，又称为 价值运动或资金运动。2.过程：资金投入、资金运用和资 金退出 （1）资金的投入：所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。 （2）资金的循环和周转分为供应、生产、销售三个阶段。 （3）资金的退出包括偿还各项债务、上交各项税费（如所得税）、向所有者分配利润等。提取盈余公积不是资金退出企业。
考点四会计核算的具体内容1.款项和有价证券的收付 （区分款项和有价证券） 款项是作为支付手段的货币资金；有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券2.财物的收发、增减和使用 3.债权、债务的发生和结算（区分应收账款、预收账款、应付账款和预付账款各属于债权还 是债务） 4.资本的增减 5.收入、支出、费用、成本的计算（区分理解收入、支出、费用、成本的概念） 6.财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润 分配或亏损弥补等。 第二节会计基本假设 基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 考点一会计主体1.会计主体是会计确认、计量和报告 的空间范围。 2.凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 考点二持续经营 1、持续经营是假定企业将按目前状 态持续经营下去； 2、对固定资产的历史成本计价，分期计提折旧费用是持续经营的体现； 考点三会计分期1、会计分期，是指将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个持续的、 长短相同的 期间；（会计分期的前提是持续经营、时间范围）2、具体内 容： 1）会计期间：年度、中期（半年度、季度和月度）。 2）由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实 现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊等会计处理。 3）会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。 考点三货币计量会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定 其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第三节会计基础 考点一会计基础的种类1.类型：权责发生制、收付实现 制 （1）企业：权责发生制 （2）行政单位会计：收付实现制 （3）事业单位会计：除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制2.权责发生制：凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否
管理会计课堂笔记 第一章现代管理会计的形成与发展 第一节财务会计与管理会计是企业会计的两个重要领域 基本内容： 会计是一个信息系统，企业会计是会计的主体。财务会计与管理会计又是企业会计的两个重要领域。财务会计主要是通过定期的财务报表，为企业外不同企业有经济利益关系的各种社会集团服务。以提供定期的财务报表为主要手段，以企业外部的投资人、债权人等为主要服务对象，是财务会计的主要特点。管理会计侧重于为企业内部的经营管理服务。采用灵活而多样化的方法和手段，为企业管理部门正确的进行最优管理决策和有效经营提供有用的资料。 第二节现代管理会计的形成和发展 基本内容： 一、管理会计发展的两个阶段 管理会计从传统的、单一的会计系统分离出来，成为与财务会计并列的独立领域，经历了一个逐步发展的过程，大致上包括以下两个阶段： （1）执行性管理会计阶段（本世纪初到50年代） 执行性管理会计是以泰罗的科学管理学说为基础形成的会计信息系统。主要包括“标准成本”、“差异分析”、“预算控制”等方面。但它还只是管理会计的雏形，其基本点是在企业的方针、决策等重大问题已经确定的前提下，协助解决在执行中如何提高生产效率和生产经济效果问题。但企业管理的全局、企业与外界关系的有关问题没有在会计体系中得到应有的反应。因而总的说来，这还只是一种局部性、执行性的管理会计，仍处于管理会计发展历程中的初级阶段。 （2）决策性管理会计阶段（本世纪50年代以后） 本世纪50年代起，现代科学技术突飞猛进并大规模应用于生产，使生产力获得迅速的发展。同时，跨国公司大量涌现，企业的规模越来越大，生产经营日趋复杂，企业外部的市场情况瞬息万变，竞争更加激烈。这些新的条件和环境，一方面强烈要求内部管理更加合理化、科学化，另一方面还要求企业具有灵活反应和高度适应的能力，否则，就会在激烈的竞争中被淘汰。泰罗的科学管理学说显然无法适应这种新的形式和要求。必然为现代管理科学所取代。正是在这种情况下，以现代管理科学为其理论和方法的基础而形成的现代管理会计就迅速发展起来。它是以服务于企业提高经济效益为核心的决策性管理会计。它与执行性管理会计不仅有量的不同，而且有质的差别。决策性管理会计的创立及其发展，标着者这门科学日趋成熟，而进入其发展历程中的高级阶段。 二、现代管理科学对现代管理会计的作用
中级会计实务讲义 第一章 总 论 一、会计 管理会计（将来时） 企业会计 → 权责发生制 财务会计（过去时） 行政单位：收付实现制 预算会计 → 事业单位：事业活动（收付实现制） 经营活动（权责发生制） 非营利组织：权责发生制 二、财务目标 1、目标：为决策者提供有用的财务信息，为决策者提供帮助。 2、两种观点： ⑴ 受托责任观：更多强调可靠性，按照历史成本计价，站在经营者角度。 ⑵ 决策有用观：更多强调相关性（有用），采用其他的计量方法，站在投资者角度。 3、使用人： ⑴ 投资者 ⑵ 债权人 ⑶ 政府（工商、税务、银行、财政、证监会、保监会） ⑷ 社会公众 三、会议基本假设（4个）：是会计确认、计量、报告的基础 确认 → 确定认可，是不是收入 计量 → 计算、量化、是多少 报告 → 反映 主营业务收→营业收入 收付实现制 1、会计确认基础： 权责发生制 历史成本计价 重置成本 2、会计计量基础： 可变现净值 现值 公允价值
例：下列项目中，期末采用公允价值计量的有（B D） A、商誉 B、交易性金融资产 C、无形资产 D、可供出售金融资产 五、会计信息质量要求（8个，无权责发生制） 1、可靠性：真实、受托责任目标、是会计的灵魂 2、相关性：有用性、决策有用目标，相关性以可靠性为基础 3、可理解性： 4、可比性： 横向可比→同一时期，不同企业（可比性） 纵向可比→同一企业，不同时期（一贯性） 5、实质重于形式：经济实质、法律形式 ⑴融资租入固定资产 ⑵售后回购不确认收入 ⑶售后租回不确认收入 ⑷分期付款购买商品 ⑸长期股权投资中，控制、共同控制、重大影响判断标准 6、重要性：通过性质、金额大小来判断 7、谨慎性： 不高估资产、收入和利润，不低估负债、费用和亏损 或有资产：基本确定 或有负债：很可能 ⑴减值准备的计提 ⑵固定资产、无形资产加速折旧摊销 ⑶预计负债的确认 基本确定：95%＜X＜100% 可能： 5%＜X≤50%
会计基础必背知识点 整理
第一章总论 1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息） 3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保），会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。 4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出） （空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、5、会计核算的基本前提是会计主体 持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段） 6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。 7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减益同减）资产=负债所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。 第二章会计核算内容与要求
1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。 2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。 3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补 4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。 第三章会计科目与账户 1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 2、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。 3、账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。 4、会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。 5、账户的四个金额要素及关系：期末余额=期初余额本期增加发生额-本期减少发生额。
第一章总论 本章内容共4节★★★ 第一节会计概述（概念、基本职能和对象）★★★第二节会计基本假设★ 第三节会计基础第四节会计要素与会计等式★★★ 第一节会计概述（概念、基本职能和对象） 一、会计的概念 （一）会计的历史（单选或判断） 1.我国 ①原始社会末期，出现了“结绳记事”、“刻契记事”等简单的记录、计算行为； ②西周时期，形成了一种专职的、独立的会计活动，并出现了“会计”一词，标志着古代会计产生了； ③清代，《孟子正义》书中对“会”和“计”作了一定的区分：“零星算之为计，总和算之为会”。 2.外国 1494年，意大利数学家卢卡?帕乔利在《算术、几何、比及比例概要》一书的“簿记论”中，介绍了复式记账法。复式记账法的产生和“簿记论”的问世，标志着现代会计的开始。 【例题1?单选题】（）标志着现代会计的开始。 A.中国历史上最早出现“会计”一词 B.中国西周时期形成专职的“司会”官职 C.意大利复式记账法的产生和“簿记论”的问世 D.英国首创了执业会计师制度 [答案]C 【例题2?单选题】“零星算之为计，总合算之为会”，出于（）。 A.《周礼》 B.《孟子正义》 C.《大和国计》 D.《元和国计簿》 [答案]B 【例题3?判断题】我国历史上，最早在西周时期出现“会计”一词。（） [答案]对 （二）定义
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 理解：1、经济管理工作——主要表现为反映和监督经济活动（价值形式的管理）； 2、以货币为主要计量单位，即货币计量。 （1）会计以货币为主要计量单位，例如:一辆夏利和一辆奔驰相比，哪个贵？奔驰，大多数人马上会说到。但我说的夏利是08年新款新车，而奔驰是小孩儿玩具车。如果我直接以金额表述相信就不存在问题了，夏利不超过10万，而奔驰在100万以上，也就是统一为货币计量了；但货币不是惟一计量单位，例如：春兰空调公司08年10月底空调存货为3504500元，假如只以价值量体现，那被盗一两台根本不会轻易发现；假如既以价值量体现，同时又以数量记录，则很容易发现。故货币不是惟一计量单位，而是主要计量单位； （2）通常在经济活动中使用三种计量单位： 劳动计量单位、实物计量单位和货币计量单位。 ↓↓↓ 如，小时，工时公斤，米等元，万元等 ↓↓ 如，普通人与金融高管的每小时相比1斤的大米与黄金相比 3、经济活动，体现了会计的对象——价值运动或资金运动; 4、一个单位，体现了会计主体。会计工作是针对某一特定单位做处理，也就是站在谁的角度。例如：甲销售一批货物给乙。那么甲公司会计要做销售业务，乙公司会计做采购业务。即使甲乙两公司用的是同一会计做代理记账，也得分别就甲乙做销售和采购的业务； 5、反映和监督,即会计的基本职能。核算出来的结果就是反映，二者一致。 【例题4?多选题】经济活动中，通常使用的计量单位有（）。 A.劳动计量单位 B.实物计量单位 C.货币计量单位 D.技术计量单位 [答案]ABC 二、会计的基本职能——核算和监督 （一）会计核算（也可称作反映），是会计最基本的职能。 会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供信息的功能。 1、会计核算的四个环节（理解） （1）确认——（能不能记账或用不用记账）是否应该或能够进行会计处理； 例如，公司新挖入一销售经理——不用做会计处理 公司新购入一批原料——应该记账。 （2）计量——（记多少）对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额；
《基础会计学》课程笔记整理 第一章——总论 概念解释 A、会计的定义：一种管理活动。以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政，事业 单位的经济活动进行完整的，连续的，系统的反映和监督，以提高经济效益和提供经济信息为目的。 会计的职能：反映和监督 B、反映职能：通过专门的会计方法和程序，从数量上反映会计主体也发生或完成的经济活动，为经营管理 提供经济信息的功能。反映职能具有完整性、连续性和系统性。是监督职能存在的依据和基础。 监督职能：利用反映职能提供的经济信息，对会计主体的经济活动进行控制和提供经营决策。主要表现在货币监督。事前，事中和事后监督。 C、会计发展的两个标志 1、单式记账法过渡到复式记账法，是近代会计形成的标志。 2、成本会计的出现，管理会计的形成并单独成科是现代会计形成的标志。 3、管理会计，主要偏重于为经营者提供经营决策，对企业经营活动进行控制。它的数据来源于财务会计和 一种经济评估，数据不需要完全真实，可以是估计。 4、财务会计，主要表现在对企业经营活动的一种核算，所有数据来源必须真实和客观，同时也是主管部门 进行经济审核的依据。 D、会计对象：会计反映和监督的内容。也可以称作会计客体。实质上是企业能用货币表现的经济活动。会 计对象可以简单的概括为六大基本要素：资产，负债，所有者权益，收入、费用，利润。 F、会计任务 1、反映和监督各单位的经济活动和财务支出，提供会计信息，加强经济核算。 2、反映和监督各单位对财经政策，法令，制度的执行情况，维护财经纪律。 3、利用会计信息资料和其他相关资料，预测经济前景，参与经营决策。 二、会计核算的基本前提 1、会计主体：会计服务的特定单位。明确了会计工作的空间范围。形成会计主体的三个条件：?具有一定 数量的经济资源；?进行独立的生产经营活动或其他活动；?实行独立核算，提供反映本主体经济情况的会计报表。 2、持续经营：明确了会计工作的时间范围。为会计分期和权责发生制奠定了基础。 3、会计分期：对时间范围的具体细分化，会计法将会计分期划分为，会计年，季度，月，为收付实现制和 权责发生制，配比原则提供了比较基础。 4、货币计量：会计核算以人民币作为记账本位币《企业会计准则》规定。 三、会计核算的一般原则 1、客观性原则：真实性原则。 2、重要性原则：对重要的会计事项应单独核算，反映。 3、有用性原则：相关性原则。 4、可比性原则：会计核算应按照规定处理办法进行，会计指标应当口径一致，方便在不同企业间进行横向 比较。 5、一贯性原则：同一企业间，在不同会计分期，财务处理方法要一直，方便不同会计分期间的纵向比较。 如有变更需单独备注。 6、及时性原则 7、清晰性原则 8、划分收益性支出和资本性支出原则 收益性支出：为取得本期收益而发生的支出，只与本会计年度相关。 资本性支出：为形成经营能力，在几个会计年度形成收益。 9、配比性原则：对一个会计期间的收入和与其相关的成本，费用应配合进行比较。 10、权责发生制原则：主要确定本期收入与费用的确定时间。 11、历史成本原则：主要针对资产，按取得时的实际成本计价。
《经济法基础》知识点汇总 第一章 2017年初级会计职称《经济法基础》知识点：法的本质与特征 1.法的本质 法是统治阶级的国家意志的体现。 （1）法只能是“统治阶级”意志的体现； （2）法是由统治阶级的物质生活条件决定的，是社会客观需要的反映； （3）法体现的是统治阶级的“整体意志和根本利益”，而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加； （4）法体现的不是一般的统治阶级意志，而是统治阶级的“国家意志”。 2.法的特征 （1）法是经过国家制定或者认可才得以形成的规范，具有“国家意志性”。 （2）法是凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有“强制性”。 （3）法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有“利得性”。 （4）法是明确而普遍适用的规范，具有“规范性”。 【注意】本质与特征是一回事，无需特别区分。
2017年初级会计职称《经济法基础》知识点：法律事实概念：法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。 分类标准：是否以当事人的意志为转移 类别：法律事件和法律行为 （一）法律事件（不以当事人的意志为转移） 1.自然现象（绝对事件）：地震、洪水、台风、森林大火等自然灾害+生、老、病、死及意外事故。 2.社会现象（相对事件）：战争、重大政策的改变等。 【注意】法律事件的出现不以当事人的意志为转移，具有不可抗力的特征。 （二）法律行为（以当事人的意志为转移） 【注意2】请大家重点掌握“法律事件”与“法律行为”的区分，并看清题目问法。 【注意3】法律行为的反向问法，例：订立遗嘱是合法行为、积极行为、意思表示行为、单方行为、要式行为、自主行为。
2017年初级会计职称《经济法基础》知识点：仲裁裁决 1.仲裁管辖权 仲裁不实行级别管辖和地域管辖，由当事人协议选定仲裁委员会。（自愿原则、独立仲裁原则） 2.仲裁庭的组成 仲裁庭由3名或者1名仲裁员组成。 （1）当事人约定由3名仲裁员组成仲裁庭的，应当各自选定或者各自委托仲裁委员会主任指定1名仲裁员，第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定，第3名仲裁员为首席仲裁员。 （2）当事人约定由1名仲裁员成立仲裁庭的，应当由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。（公平合理原则） 3.回避制度（公平合理原则） （1）是本案当事人，或者当事人、代理人的近亲属； （2）与本案有利害关系； （3）与本案当事人、代理人有其他关系，“可能影响公正仲裁”的； （4）私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的。 4.仲裁应开庭但不公开（自愿原则）
会计基础第一章复习笔记 一．会计概念 ㈠. 我国“会计”一次的命名起源于西周时代。 ㈡. 清代学者焦循在其所著《孟子正义》——“零星算之为计，总合算之为会”。 ㈢. 中式会计进展的里程碑——“四柱清册”、“龙门账”、“天地合帐”。 ㈣. 1494年意大利数学家卢卡.帕乔利所著《算术、几何比及比例概要》，开创了世界会计进展史上的新时代—卢卡·帕乔利时代,人们尊他为“现代会计之父”。 。 ㈤. 现代会计的开始-——复式记账 ㈥．我国会计的法制化进程：1985年全国人大颁布了《中华人民共和国会计法》——标志着我国会计工作法治化的开端。2006年2月15日：财政部公布了新的修订后的《企业会计准则——差不多准则》，同时公布了38项具体准则，建立了会计准则体系，自2007年1月1日施行。 ，核算和监督㈦. 会计概念：会计是以货币为要紧计量单位，运用一系列专门方法 一个单位经济活动的一种经济治理工作。 二．会计特点
㈠. 差不多特点 ①. 会计以货币作为要紧计量单位。 ★除货币计量以外，还可运用实物计量（千克、吨、米、台、件等）和劳动计量（工作日、工时等）。 ②. 会计拥有一系列专门方法。 ★核算方法：设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证差不多环节）、登记账簿（中心环节）、成本运算、财产清查、编制财务报告（最终环节）。 ③. 会计具有核算和监督的差不多职能。 ④. 会计的本质确实是治理活动。 ★会计核确实是会计监督的基础，是监督的前提，为监督提供依据，而会计监督又是会计核算质量的保证。从职能属性看，核算和监督本身是一种治理活动，从本质属性看，会计本身确实是一种治理活动。 ㈡. 会计按其报告对象的不同，分为财务会计和治理会计。 ★财务会计（过去）要紧侧重于向企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情形等信息。 ★治理会计（以后）要紧侧重于向企业内部治理者提供进行经营规划、经营治理、推测决策所需的相关信息。 ㈢. 现代会计形成的标志：财务会计和治理会计 三．会计的差不多职能 ㈠. 差不多职能 ①．会计的核算职能 ★会计核确实是会计最差不多的职能，也称反映职能。它是指会计以货币为要紧计量单位，通过
第^一章收入、费用和利润 第一节收入 一、收入的概念和特点 收入，指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益的总流入，不包括为第三方或客户代收的款项。收入有以下特点： 1、收入来源于企业的日常活动，而不是偶发的交易或事项，如工商企业销售商品、提供 劳务的收入等。有些交易或事项也能为企业带来经济利益，但不属于企业的日常活动，其流 入的经济利益是利得，而不是收入，例如出售固定资产。 2、收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为企业 负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务；或者二者兼而有之。 3、收入能导致企业所有者权益的增加。这里仅指收入本身导致的所有者权益的增加，而 不是指收入扣除相关成本费用后的毛利对所有者权益的影响。因为，收入扣除相关成本费用 后的净额，可能会增加所有者权益，也可能会减少所有者权益。这也是我们将收入定义为经 济利益的总流入”的一个原因。 4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等。代收的款项，不属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。 二、收入核算使用的主要科目 收入核算使用的主要科目有主营业务收入”、主营业务成本”、主营业务税金及附加”等。 需要注意的是，上述发出商品”、委托代销商品”和分期收款发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表存货”项目反映。 三、销售商品收入的核算 （一）销售商品的范围 这里的销售商品仅包括取得货币资产方式的商品销售及正常情况下的以商品抵偿债务的_ 交易，不包括非货币交易、期货、债务重组中的销售商品交易。企业以商品进行投资、捐赠及自用等，会计上均不作为销售商品处理，应按成本结转。 （二）商品销售收入的确认原则 企业销售商品时，如同时符合以下4个条件，即确认收入： 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；
会计学基础读书笔记 【篇一：会计基础学习笔记整理】 目录 第一章总论 第一节会计概述????????????????????????????1 第二节会计基本假设与会计基础?????????????????????11第二章会计要素与会计科目 第一节会计要素????????????????????????????15 第二节会计科目????????????????????????????21 第三章会计等式与复式记账 第一节会计等式????????????????????????????26 第二节复式记账????????????????????????????30 第四章会计凭证 第一节会计凭证的概述?????????????????????????44 第二节原始凭证????????????????????????????46 第三节记账凭证????????????????????????????56 第四节会计凭证的传递和保管??????????????????????67 第五章会计账簿 第一节会计账簿概述????????????????????????? (70) 第二节会计账簿的内容、启用与登记规则?????????????????(76) 第三节会计账簿的格式和登记方法??????????????????? (79)第四节对账 ?????????????????????????????(92) 第五节错账更正方法????????????????????????? (95) 第六节结账????????????????????????????? (99) 第六章账务处理程序 第一节记账凭证账务处理程序??????????????????????104第二节汇总记账凭证账务处理程序????????????????????106第三节科目汇总表账务处理程序?????????????????????110第七章财产清查 第一节财产清查的概述?????????????????????????114 第二节财产清查的方法?????????????????????????117 第三节财产清查结果的处理???????????????????????124第八章财务会计报告
2013 会计基础重点笔记总结 1、营业外收入包括固定资产盘盈;处置固定资产净收益;罚款收入;确实无法支付经批准转销的应付款项。 2、营业外支出包括固定资产盘亏;处置固定资产净损失;罚款支出;捐赠支出;非常损失。 3、他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产、运输收入等实现的收入。 4、其他业务成本包括销售材料的成本、出租包装物的成本或摊销额、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销。 5、利润表的特点是1、根据损益账户的本期发生额编制2、属于动态报表 6、资产负债表的作用反映企业某一特定日期的财务状况，账户式 资产负债表各项目一般根据科目发生额填制 资产按流动性有大到小顺序排列 根据总账账户余额直接填列如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目 资产负债表中的各项目金额，是根据资产、负债、所有者权益三大类科目及其有关明细科目在一定时日(报告期末)的期末余额编制的 资产负债表根据总账科目余额直接填写：交易性金融资产、短期借款、应付利息、应付职工薪酬、实收资本、资本公积根据总账科目余额计算填写的有：货币资金、存货 明细科目余额计算：应收、预收、应付、预付 总账+明细：长期借款 总账+备抵：固定资产、无形资产、存货、其他应收款 7、应收账款=两收明细借方余额-坏账准备 预收账款=两收明细贷方余额 应付账款=两付明细贷方余额 预付账款=两付明细借方余额-坏账准备 8、凡是明细账一般使用活页式账簿，以便于根据实际需要随时添加空白账页。订本账——总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 9、汇总记账凭证账务处理程序中，其账簿的设置与记账凭证账务处理程序是基本相同的。 10、不属于账户的的基本结构具体内容的是原始凭证编号，而是记账凭证的编号;账户的作用：将会计数据进行科学的分类和记录，为算账、报账等提供基础条件。 11、会计账簿 账簿的日期按记账凭证日期填写 两栏式账簿。只有借方和贷方。普通日记账、转账日记账。 三栏式账簿。采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。一般适用于日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。 多栏式账簿。在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。收入、费用、成本、利润和利润分配类的明细账，如：管理费用明细账、生产成本明细账等。 应逐日逐笔登记的有：固定资产、债权债务 可逐笔登记也可定期汇总的是：库存商品、原材料、产成品收发明细账、收入、费用。 每年应更换一次的有：总账日记账、多数明细账 不必每年更换的有：财产物资、债权债务明细账 多栏式现金日记账属于序时账 12、不是财产清查的基本程序的有复查报告 13、不在“库存商品”科目核算的是已完成销售手续，客户月未尚未提取的库存商品 14、“销售费用”属于期间费用，按月归集，月末全部转入本年利润账户，以确定当期经营成果。 15、辅助生产车间领用材料，应计入生产成本—基本生产成本账户 16、会计基本假设所作的合理设定内容是指会计核算所处时间、空间环境 17、累计折旧是非流动资产的科目 18、分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 是按照经营与决策的需要而设置的账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形势极其构成。 19、账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。 20、红字更正法的具体内容不包括在账簿上划红线冲销多记金额，包括用红字在记账凭证上冲销多记金额、用蓝字填制一张正确的记账凭证、用红字登帐冲销多记金额 21、汇总收款凭证应按现金和银行存款账户的借方设置 22、现金流量表是反映企业在一定其间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表 23、首先"累计折旧"是属于资产类帐户, 他是'固定资产'的'备抵'户所以"累计折旧"的增加与减少的记帐方法就应该与一般资产类的记帐方式相反,也就是说"累计折旧"增加数应该在贷方,减少数应该在借方,计提累计折旧时记贷方 计提折旧时: 借:生产成本\管理费用\营业费用\制造费用(谁受益,谁负担) 贷:累计折旧 当报废,盘亏,处置固定资产时，应先转入清理: 借:固定资产清理(固定资产原值-已计提的累计折旧=净值) 累计折旧 贷:固定资产(原值) 24、账证核对指核对会计账簿与会计凭证的时间、字号、内容、金额。 25、账簿错误更正方法 划线更正法(账簿错，凭证没错)：用红线划，蓝字写。文字可划部分，金额应全划。
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基础会计复习笔记 一填空 1、会计的职能：核算和监督 2、会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即特定主题能够以货币表现的经济活动。 3、会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 4、资产按流动性分为：流动资产和非流动资产 5、会计基本假设包括-会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 6、企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 7、资产=负债+所有者权益 8、会计核算要求会计科目按照提供信息的详细程度分为总分类科目和明细分类科目。 9、复式记账法是从单式记账法发展而来的，是对发生的每一笔业务。都要以相等的金额，同时在两个或者两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。 10、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 11、净利润=利润总额-所得税费用 12、调整账户按其调整方式的不同，可以分为备抵账户、附加账户、备抵附加账户三种。 13、会计凭证根据取得和填制会计凭证的程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。
14、账簿按用途分为：序时账簿、分类账簿、备查账簿。 15、账簿按外表形式分为：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。 16、错账更正的方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法。 17、按照财产清查对象范围的不同，分为全面清查和局部清查。 18、财产清查的盘存制度（财产物资）分为：永续盘存制和实地盘存制度。 19、库存现金的清查时通过实地盘点的方法；银行存款的清查，采用核对法。 20、为了反映和监督财产清查结果的账务处理情况，需要设置“待处理财产损益”账户 21、财务报告也称财务会计报告，是指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 22、资产负债表是反应企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 23、资产负债表格式主要有账户式和报告式，我国企业的资产负债表表采用账户式结构。 24、利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 25、财务报表按经济内容分为：资产负债表，现金流量表，利润表，所有者权益变动表。 26、账务处理程序不同主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。 27、财产清查结果处理应设待处理流动资产损益账户和待处理固定资产损益账户