关于大企业税收管理的几点思考
在不久前完成的国家税务总局机构改革中，新组建的大企业税收管理司备受社会关注。大企业缴纳税收所占比例举足轻重，如何根据其特点，科学确定税收管理目标，构建系统的税收管理体系，一直都是各级税务机关努力探索的重要课题。根据此课题，笔者进行了深入细致的调查研究，有以下几点思考，仅供参考。
一、大企业的特点及税收征管现状
在长期的税收征管过程中，基层总结出大企业具有自身鲜明的特点：一是巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；二是生产经营流程长，税源结构具有跨度性；三是购销业务量大、市场覆盖面广，进销核算具有规模性；四是企业管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；五是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；六是经济地位重要，税源举足轻重。山东青岛烟草有限公司，2008年入库税收5.3亿元，约占重点税源收入72%，占市北收入的43％。
二、大企业税收管理的难点和问题
（一）组织机构不匹配。大企业多数是中直企业，级别较高，一些副部、正厅级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产部往往为正处级单位，而主管税务机关仅为科级单位，或者由驻厂处进行管理，行政级别不对等，给日常工作联系和协调带来诸多不便。
（二）人员素质不适应。大企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业还培养和引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对大企业的管理力不从心。
（三）税收制度不完善。目前，一些大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的大企业税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，制约大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。
（四）信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。国税系统虽然实现了全国联网，但征管软件在税源分析方面还存在很大缺陷，如：综合征管软件只能记录日常征管业务操作，无税源分析、纳税评估的功能；没有登记总、分、子公司、关联企业之间的关系，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，企业的海量信息无法充分运用等。
（五）信息渠道不畅通。对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确规定，但在实际工作中却经常遇到一些困难。大企业出于保密等方面考虑，在对外披露信息时十分谨慎，税务机关需要掌握的资产、核算等信息不予提供或需要经过一定的内部审批程序方可提供，信息的及时性难以保证。一些大企业能够出具的财务报表达几百种，但只给税务机关提供资产负债表、利润表、现金流量表。另外，企业的所有核算单位并非都在一个税务部门管理，无法掌握整个企业财务核算的全部情况。目前税务机关获取信息的唯一途径就是企业自行申报，这些经过加工的“二手”信息，还存在是否真实准确的问题，依据这些信息开展税收分析和纳税评估，难以保证工作质量。
三、加强对大企业税源管理的建议
（一）转变税源管理理念。大企业作为国有或国有控股企业，或是上市公司，企业内、外部都有很强的监控机制，既受到审计署、证监会等外部执法部门的监督检查，也接受集团内部审计的日常监督，建立了一整套依托信息化平台的科学管理机制，其主观上不具备主动
偷税的意识，为了规避税收风险，维护上市公司的形象和股民的利益，其纳税遵从度是很高的。但站在企业的角度，出于维护自身利益的需要，对税收政策的理解可能与税务机关不一致，需要加强征纳双方的沟通和理解。税务机关应转变管理理念，对大企业采取与其他中小企业有别的管理办法。借鉴国内外的先进经验，结合大企业的特点，应以信息技术为依托，以纳税评估为主要手段，在全面掌握企业基本信息的情况下，强化物流、资金流等动态信息的监控分析，综合评价企业经营能力和纳税能力，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞。对大企业的管理是一个循序渐进的过程，应通过对某一企业某类业务长期的跟踪调查，查找管理的问题和不足，研究改进措施，通过持续改进，建立起某一行业的纳税评估模型和管理办法，达到规范一类企业的目的。
（二）设立专业管理部门。由于大企业具有数量少、经营活动复杂、税收收入比重大、需要提供专业性较强的纳税服务等特征，建议成立大企业服务管理专门机构，专门负责研究制定对大企业实行专业化管理的政策法规以及管理的方式方法，按行业划分客户管理范围，对大企业进行垂直管理，负责对大企业的纳税服务、税款征收、纳税评估、税务检查等各项工作。
（三）充实税源管理力量。一些综合类企业的生产经营情况复杂，要求税收管理人员必须精通税收政策，掌握企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识，具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此，在人员配备上，应增加人员编制，通过调配、培养、引进等方式，配备全方位、高素质、复合型专业人才，提升整体队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面的内容，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。另外，应面向社会，以合同形式聘用专业人员，如执业注册会计师、审计师、律师、计算机财务分析专家、金融证券专家等，针对大企业管理中的某一课题开展深入研究分析。
（四）调整机构岗责设置。在现有机构模式下，可以通过内设机构的整合，调整岗责，实现税源管理资源的最大化。一是通过推行网上认证、网上报税和网上申报，将申报征收环节前移至企业端，压缩办税服务厅和行政管理人员。二是将办税服务厅、税政综合部门、计统部门、税源管理部门等进行整合，按照信息采集、审核评析、调查核实等三个环节设置部门或岗位，从而建立起税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的良性互动机制。
（五）疏通税源信息渠道。税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，应立足于开展税收分析和纳税评估的需要，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流、资金流等方面的信息，同时要拓宽采集渠道，建立与审计、工商、海关、银行、证监会等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，丰富税源管理信息库。要建立与大企业高层管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证信息的畅通。
（六）创新税源管理模式。大企业分布范围广，跨县、市甚至跨省经营，机构层级多，但财务核算集中统一，不适合属地管理；而且涉及行业较多，缺少行业可比对象，也不适合行业分类管理。但大企业组织形式十分固定，内部管理规范，因此，可以根据其主营业务进行分类，对某类业务的某一个企业进行深入剖析，理清工艺流程，发现可能存在问题的关键环节，然后进行重点调查，采集相关数据，进行审核分析，从而以点带面，总结分析方法，建立分析模型，有针对性地对其重点环节实施分类管理。
（七）开发税源管理平台。面对企业高度的信息化，没有相应管理信息平台的支持是难以实现有效管理的。目前，综合征管软件中缺乏对大型企业组织结构、关联业务的记录，更缺乏税收分析和纳税评估的支持，因此，建立大企业税源管理和分析平台是十分必要的。该系统应实现以下主要功能：一是建立大企业组织机构、关联企业的基础资料库；二是建立大
企业的申报资料库，从而实现汇总申报数据与其所属单位申报数据的比对；三是具有与大企业财务软件的数据接口，便于从财务软件中提取数据；四是建立外部信息资料库，如从相关行政管理部门、从股市、媒体采集的有关信息等；五是建立大企业的分析预警指标库；六是建立大企业的分析模型。为了保证系统的实用性和先进性，系统的开发需要省、市相关部门人员和大企业税收管理员参与，还应聘请财务分析、会计电算化等方面的专家共同研究设计。
国家税务总局大企业司开展的大企业税收全流程风险管理即将结束自查阶段，进入税务审计阶段。 大企业全流程税收风险管理，是指国家税务总局大企业司按照企业的行业代表性，以及国家财税政策改革和行业的紧密度，每年安排的一项针对大企业的税收风险管理审查行动。“2015年，国税总局对六家重点联系企业进行了税务风险管理工作，要用一年的时间完成。自查是其中六个环节的一个环节，目前自查环节中案头审计已经开始了。”一位税务人士告诉经济观察报。 2015年需要进行税收风险管理的企业分别是中海油、中国兵器装备集团、神华集团、中国联通、中国建筑工程总公司、中国人寿集团。 这次审查的时间从2015年的2月开始，将持续一年的时间，分六个阶段进行，分别是信息收集及数据采集阶段、风险识别阶段、风险自查阶段、案头审计阶段、现场审计阶段、反馈提高阶段。 防控税务风险也是非常重要的一件事。纳税人经常面对的执法部门就是税务局，最有可能爆发的经营风险，就是税务风险；造成损失最大的风险，也是税务风险。税务风险有可能造成“三重损失”：不但造成经济损失，还影响社会形象，情节严重、性质恶劣的，还会被追究刑事责任，失去人身自由。税收风险管理 什么叫税收风险管理？ 一位自查企业税务人士告诉经济观察报，税收风险管理是按照行业代表性，还有国家财税政策改革和行业的紧密度，对企业税收风险的审查和控制。税收风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税收风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。前几年累计自查了大约15家大型企业，中国烟草、中石油、中石化等榜上有名。 王冬生认为大企业的税收风险，体现了大企业自身架构、管理、规模等方面的特点，可以归结为以下三点：系统性、全局性、重要性。 通过自查，企业可以理解税务机关的目的是了解这个政策是不是适合这个行业，是不是确定的、具有可操作性的，是不是能够有利于支持和推动这个行业改革的。因为自查过程中确实有涉及到行业不清晰的，企业也特别希望通过自查，通过税务机关来明确这些问题。 我们在接到集团通知之后先成立的自己的自查小组。我们本来就想要对集团下面的子公司做一个税务诊断，因为越来越觉得涉税风险有很大的不可控性，虽然国有企业很少有主动偷漏税动机，但是子公司自己在业务水平上都很有限。于是把本来要做的税务健康检查和税务自查合二为一，既对子公司摸了个底，又把税收风险进行了掌握，还是不错的。” 聘请了两家中介机构，同时根据自查软件，对企业的税务情况逐项落实。该公司的主要业务
大企业税收服务工作方案 为全面贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》的部署要求，近日，国家税务总局推出大企业税收服务与管理改革措施，下好改革“先手棋”，将大企业税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，推动大企业税收服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，切实解决大企业税收服务和管理中信息不对称、能力不对等、服务不到位、管理不适应等问题，提升税收服务与管理质效，为我国大企业持续健康发展提供良好的税收环境。 优化大企业个性化纳税服务告别“眉毛胡子一把抓” 中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》，从顶层设计上对大企业税收服务与管理改革进行了部署，要求对纳税人实施分类分级管理，区分不同风险等级分别采取风险提示、约谈评估、税务稽查等方式进行差别化应对。同时，提升大企业税收管理层级，对跨区域、跨国经营的大企业，将其税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，将分析结果推送相关税务机关做好应对。 税务总局将大企业税收服务与管理改革作为深化国税、地税征管体制改革的“先手棋”，提出了优化服务和管理的具体改革举措，以“平衡治理、合作遵从”为工作原则，坚持服务和管理并重，注重在税收风险管理中满足大企业特殊服务需求。
为优化大企业个性化纳税服务，税务总局制定4大类改革举措，以为纳税人提供税法适用确定性和税法执行统一性为核心，切实解决大企业涉税事项复杂性与税收政策不确定性之间的矛盾。一是创新个性化纳税服务方式。包括借助手机APP、微信等提供政策咨询、业务交流等服务，定期提示共性的、行业性的及有关重大事项的税收风险，探索建立重大涉税事项报告制度等。二是提供税收政策确定性服务。税务总局指导省局，对大企业执行税收政策遇到的热点难点问题，提供专业的政策解读；定期征集大企业意见建议，为完善税收政策和管理制度提供参考；探索建立复杂涉税事项事先裁定制度。三是完善税务风险内控制度。制定并完善大企业税务风险内控测试指标体系，引导推动大企业完善税务风险内控体系；与大企业签订《税收遵从合作协议》，引导和约束税企双方共同信守承诺，防范风险。四是健全税收服务协调机制。税务总局和省级税务局两级建立税企高层对话机制，改进大企业涉税事项处理机制；完善涉税事项协调会议机制，及时解决重大、复杂涉税事项。 提升大企业管理层级实现税收风险防控“精确制导” 转变大企业税收管理方式是大企业税收服务与管理改革的重中之重。按照《方案》要求，税务总局立足现行税务组织体系基本框架，提升大企业复杂事项的管理层级，突出总局专业化、集团化管理优势，开展大企业税收风险分析，
三一文库（https://www.doczj.com/doc/3d13658893.html,）/公文大全/基层反映 〔基层反映：基层关于做好大企业税收服务与管理工作的建议〕 今天，好的为大家整理了一篇关于《基层反映：基层关于做好大企业税收服务与管理工作的建议》范文，供大家在撰写基层反映、社情民意或问题转报时参考使用！正文如下：目前，做好大企业税收服务与管理工作理念已深入人心，管好大企业对抓收入工作来说，可以说是四两拨千斤。同时，大企业税收服务与管理工作有别于一般的税收征管程序，是一项充满挑战的工作，需要不断探索和创新。现行和税收征管体制一方面是按税种管理，如劳务、所得、财产行为等；另一方面又按流程管理，如登记、领票、申报、征收、数据归结、风险分析、税务稽查等。在这个流程中，不同的税种又有各自不同的流程，相互交叉，本身已很复杂了，在此基础上又推行按照纳税人的规模大小，实行大企业管理，给我们的工作带来了挑战。因此，我们要认清形势，迎接大企业服务与管理的新形势、新要求。 一、税务部门方面 一是要不断夯实大企业税收服务与管理的工作基础，我们要不断深化国、地税紧密合作，有效整合资源、理顺管理
职能、加强沟通协调，建立联动工作机制 二是明确大企业税收管理工作职责，在大企业税收管理框架下，依托我们对大企业的了解和掌握的数据信息，开展大企业税收服务和管理工作。既要做好部门之间的配合沟通，又要划清工件职责范围。 三是要找准大企业的税收风险，利用税收风险测试指标模型开展分析，从企业到集团，从集团到行业，只有指标准确，才能更好地找准风险。在工作中，要不断进行指标校验，充分做好每次替代、叠加，对风险任务认真应对，应对结果反馈后要对指标模型进行校验，力求精确精准。 四是要引导大企业建立健全涉税风险内控机制管好大 企业。帮助和引导大企业建立健全涉税风险内控机制，这是大企业税收管理部门服务纳税人最特色的工作，是降低征纳成本、提高税法遵从度的有效措施。帮助和引导大企业建立健全涉税风险内控机制，是加强企业后续管理的最可靠的措施。 二、企业方面 一是要加强涉税内控机制建设，增值利用有效信息。企业在涉税内控机制建设过程中，要充分理解过程控制与结果控制的区别，要注意部门之间相互牵制，要尽可能将税款计算和收入、成本、费用控制因素嵌入现有大型软件，减少手工操作的人为因素影响。要把企业税务管理延长到企业管理
关于酒店集团构建直属企业集团化税务管理体系的方案设想 一、集团化税务管理的现状和目标： 1、管理现状：税务管理是对企业纳税活动进行决策、计划、组织、调控的管理措施和经 济行为，目前企业在纳税实务中均处于被动管理局面、普遍采用对模糊政策的躲避管 理、对税收查补风险的公关管理等手段方法，且往往各自为政，满足于一时的风险掩 盖和拉税务官员关系交情来开展企业的税务管理工作。 2、目标需求：集团化税务管理应采取由总部向直属企业垂直式集中管理，使各直属企业 从全局出发，发动业务部门和财务部门的涉税人员全员参与，提出从业务流程梳理开 始，降低税收成本，适度利用外脑，防止不合理的税负增加及应税风险产生，保护企 业的税收利益，立足于内部管理为主，外部咨询为辅，达到税负合理，风险可控的集 团税务管理目标，并逐步由涉税交易的过程控制转向提供管理层战略决策支持的需求。 二、集团化税务管理的内容： （一）税务报告及数据分析管理 1、各直属企业定期编制税务管理报告。包括月度税收信息报告表、年度税收预测表（与 预算编制内容相配比切合），税务工作计划和小结以及企业年度实际纳税分析情况书 （定量指标在年中可进行一次目标完成的测量以便调整可能的全年目标变动修订，定 性指标系对全年税务工作的实质内容、成果或损失的详细说明，结合与预算计划同比 变动的分析，以便作为绩效考评的参考意见）。 2、各直属企业不定期编制特殊情况报告和例外情况报告。针对非经常性的纳税业务，企 业在特定时期所面临的突发或不可预见的税法调整引起的税务问题与困难，应形成对 出现问题的详细描述，进度跟踪，原因分析和管理层经验判断。对企业当期乃至以后 年度的财务影响程度的说明，并同步测算对预算完成的影响程度，以及为企业未来发 展的潜在影响和风险等的分析报告。 3、集团总部负责编制企业月度税务工作安排时间或进度的控制表。包括涉税事项及其工 作内容说明，责任人和预计完成时间，完成结果或延期原因，以便发现工作漏洞和风 险点，改进日常工作的效率和效果。 （二）纳税业务的处理流程制度 4、集团总部负责规范日常涉税会计处理方法，同时重视加强税务风险可控性。对复杂涉 税业务应给出会计账务处理的建议意见，必要时以专项呈递单形式报告管理层知晓。 5、集团总部负责监督直属企业办税业务所采取的税务政策是否准确，是否保持适当有效 的纳税管理制度，能否生成正确的税务数据报表。需要及时掌握直属企业税负的现时 义务与资金安排是否冲突，是否与当期财务成果、利润分配、投资决策构成影响，把 握最佳税收现金流量，获取税收上的资金时间价值。 6、集团总部负责制定和完善集团内上下统一的税务管理规章制度；制定审核各类经济业 务的涉税处理流程；开创建立“服务-指导-协调-监督”各直属企业的税务管理思想； 注意和财务部门外的业务部门配合制定业务流程中的税务处理流程并督促执行。 7、针对纳税风险的防范和规避，加强集团内税务风险管理，争取实现涉税零风险。通过 日常税务报告和突发涉税事项进行识别风险的分析测试，对可能对企业带来的财务影 响和法律风险进行评估，分析出具体对资本、收入、现金流量等构成的潜在影响，是 否会减少预算中应取得的收益又或是增加了预算外的开支费用，甚至是否会带来企业 信誉、品牌、信息披露、社会形象等法律风险和损失。（包括对风险发生的可能性进行 评估，以重要性进行排序，也可以通过风险管理来调整业务目标的实现过程）
山西省人民政府关于印发全省地方教育附加征收使用管理办法的通知 晋政发〔2011〕25号 二○一一年八月二十六日 各市、县人民政府，省人民政府各委、厅，各直属机构： 现将《全省地方教育附加征收使用管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。 全省地方教育附加征收使用管理办法 为了支持我省教育事业持续健康发展，根据《中华人民共和国教育法》、财政部《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》(财综〔2010〕98号)和《关于同意山西省开征地方教育附加的复函》(财综函〔2011〕10号)等有关规定，结合我省实际，制定本办法。 第一条在我省行政区域内，凡缴纳增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)的单位和个人(包括外商投资企业、外国企业和外籍个人)，按照实际缴纳“三税”税额的2％缴纳地方教育附加。 任何部门和单位不得擅自减征或免征地方教育附加。 第二条地方教育附加由地方税务机关负责征收。 各级地方税务机关要严格按照本办法规定，将应征缴的地方教育附加及时、足额征缴入库。 第三条各级地方税务机关征收地方教育附加所需费用，由同级财政部门通过财政预算按照不高于实际入库额的3％予以拨付，不得从地方教育附加征收收入中提取或扣除手续费。
第四条负有代扣、代收教育费附加义务的单位，同时负有代扣、代收地方教育附加的义务。 第五条地方税务机关征收地方教育附加使用省级财政部门统一印制的财政票据，通过银行缴款使用地方教育附加专用缴款书，通过现金缴款使用地方教育附加专用票据。通过现金缴款的，征收人员须在当日对地方教育附加专用票据进行汇解，开具地方教育附加专用缴款书，连同现金交国库经收处划解基金。地方教育附加专用缴款书和专用票据票样设计及管理由省财政厅具体负责。 凡未按规定开具地方教育附加专用缴款书或专用票据的，缴款人有权拒绝缴纳。 第六条地方教育附加收入实行分成管理，省、县(市、区)分成比例为3∶7。 第七条地方教育附加按照属地原则征缴入库，各级地方税务机关应按照第六条确定的分成比例分别将地方教育附加缴入省级国库和县(市、区)国库。具体会计核算比照教育费附加的有关规定执行。 第八条地方教育附加收入列政府收支分类科目103类“非税收入”01款“政府性基金收入”27项“地方教育附加收入”。 第九条每月终了后10日内，各级地方税务机关须将征收地方教育附加情况，抄送同级财政部门和教育部门。 第十条各地人民政府要加强对地方教育附加征收管理工作的领导，各级财政、教育、人民银行等部门要积极配合地方税务机关，共同做好地方教育附加的征收管理工作。
税务管理办法 目录 第一章总则 第二章税务登记 第三章账簿、凭证管理 第四章纳税申报 第五章税款征收 第六章税务检查 第七章法律责任 第八章附则 税务管理办法 第一章总则 第一条为了加强税务管理，保护纳税人的合法权益，制定本办法。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税种的税务管理，均适用本办法。本办法没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。 第三条税种的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。公司内任何部门、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税种开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。 第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 第五条公司内各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。第六条办税人员必须忠于职守，不得行贿，应及时掌握有关税收法律规定，正确计算并及时交纳税款。 第七条公司内各部门、单位和个人不得作出的与税收法律、行政法规相抵触的规定；应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。 第八条本公司应根据各级国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本公司税务系统信息化建设的具体工作。 第九条税务局和税务局的稽查局都有权对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私，税务违法行为不属于保密范围，任何单位和个人不得以保密的规定为由对抗税务机关的执法。 第二章税务登记 第十条国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记证为同一代码，信息共享，微机管理代码不同。 第十一条办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照等情况发生时，应及时到各级工商行政管理机关和同级国家税务局和地方税务局办理相应的手续，以获得相应的证明和证件。 第十二条本公司所属各单位自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。 第十三条扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 第十四条纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/3d13658893.html, 企业税务管理中存在的问题及其优化 作者：梁益萍 来源：《中国经贸》2016年第06期 【摘要】企业税务管理是一个企业开展市场经济活动，促进其不断向前发展和经营内部 管理的重要内容，对优化企业内部组织结构，规范企业涉税业务流程，维护纳税人合法权益等均具有重要作用。现阶段，许多企业税务管理工作中逐渐凸显出管理认识偏差以及财务混乱等一系列问题，对企业的可持续发展具有很大的负面影响。本文主要从目前企业税务管理现状及其存在的问题出发，探讨税务管理优化对策，推动企业进一步发展。 【关键词】企业税务管理；问题；优化 近几年来，随着经济全球化的不断发展，社会经济体制逐渐发生变革，各种类型的企业开始兴起并发展开来。同时，在企业发展过程中，其税务管理工作也逐渐引起人们重视。但是，当前环境下，我国国内企业税务管理机制尚不完善，仍存在诸多弊端，严重影响企业进步发展。所以各组织机构需加强对企业税务管理工作的研究，并结合实际情况，制定相应的优化对策。 一、现阶段企业税务管理中存在的主要问题 1.缺乏完善的税务管理制度 无规矩不成方圆，就目前的调查情况来看，现阶段许多企业内部并没有相对完善的税务管理制度，无法有效规范税务管理工作和管理流程。同时，各企业均具有独特性，一旦企业内部进行资金管理时，没有实施成本核算，就不能应用会计计算折旧，易导致资金核算出现损失或造成不必要的浪费，且发生这种情况也无法追究具体的责任，管理部门易忽视。 2.税务管理重视度不高 从企业以往的工作与发展过程中可看出，税务管理工作量较大，工作流程繁琐，其中尤以税务表格的填写较为明显，且大多数企业中，企业领导人和财务管理人业务繁忙，接触税务管理时间较少，或并未接受全面、科学的现代税务管理教育，这就导致企业内部税务管理工作进展困难。在这种情况下，许多企业仅可做到按期申报和缴纳税款，而对于税收管理工作对企业财务的影响则并未重视，这就导致企业无法在社会投资或市场经营活动开展前提前做准备，使其处于被动地位，不利于企业发展。 3.税务管理执行力不足 任何一项工作都不存在单一性，不仅包括工作过程，而且还包括工作条件、员工工作能力以及其他相关因素等，企业税务管理工作也是同样的，不仅需要企业税务管理部门重视前期预
大企业税收风险管理和服务岗位练习题新 TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】
大企业税收风险管理和服务岗位练习题 一、单选题 1、大企业税务风险管理的主要目标包括：（B） A、不注重税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； B、经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； C、不要求对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； D、不要求纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 2、在大企业税收服务和管理工作中应（A ） A、各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求 B、各级税务机关遇有非本级职权范围事项的，不应按规定向有权税务机关移送。 C、各级税务机关针对企业建立税务风险内控体系不应进行引导 D、税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力，不经与企业协商，可与企业签订税收遵从协议。 3、在大企业税收服务和管理工作中主管税务机关承担以下信息采集和整理的职责：（A） A、企业原始涉税信息的录入； B、统一制定信息采集和整理的业务标准和工作规范，定期汇总信息采集需求，制定企业涉税信息采集方案；
C、与企业集团总部进行涉税信息交互工作； D、统一抽取已经实现税务总局数据集中的征管信息； 4、下列属于税务总局开发的“定点联系企业税务风险管理信息系统”组成部分的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、税务审计查账子系统等。 5、下列属于“定点联系企业税务风险管理信息系统”中在风险管理信息采集子系统的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、企业风险管理调查问卷模块组成。 6、总局定点联系企业名册管理工作分为代码准备、名册采集、任务分发、（A）、结果上报、名册反馈和工作总结七个阶段。 A、名册核实 B、发放调查问卷 C、纳税评估。 7、总局定点联系企业名册管理范围以（A）和工商注册规范的组织形式为参考，建立统一标准。 A、合并报表的口径 B、只纳入分支机构 C、只纳入法人企业 8、内资企业名册管理范围为纳入企业合并报表范围且进行税务登记的境内（A），以及境外控股公司；
国家税务总局大企业税收服务和管理规程 （试行） 第一章总则 第一条为规范大企业税收服务和管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规，制定《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称规程）。 第二条大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。 第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和管理。省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和管理参照本规程实施。 第二章遵从引导
第四条遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理，提高企业自身依法处理涉税事务的能力。 第一节政策服务 第五条税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。 第六条税务机关在税收政策和管理制度公布实施以后，应及时通过多种方式做好宣传和辅导，做到公开透明，保证税法适用的确定性和统一性，引导企业的税收遵从。 第七条各级税务机关应定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。 第八条税务总局统筹协调企业意见收集反馈工作，并负责收集汇总企业集团总部和省级税务机关的意见。 省以下税务机关按照税务总局的统一部署开展工作，收集本地区成员企业的意见，并将意见汇总报税务总局。 第二节涉税诉求的受理和回复 第九条各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求。 税务总局可受理企业集团及其成员企业的涉税诉求，并根据不同情况决定直接办理或交由省以下税务机关办理。 第十条各级税务机关大企业税收管理部门根据本级的职
企业公司税务管理制度 一、总则 第一条为了加强集团各公司税务工作的管理，确保各公司合法经营、诚信纳税，根据国家相关税收法规，并结合集团及所属各单位的具体情况，特制定本制度； 第二条本制度适用于集团公司及所属各单位（以下简称各单位）。 二、税收登记、变更及年审管理 第三条公司税务登记、变更、换证及年审统一由财务部销售会计进行办理。 第四条公司自领取工商营业执照之日起30日内，持工商营业执照和国家技术监督部门核发的企业统一代码证书等有关证件，向税务机关申请办理税务注册登记。 第五条公司如发生下列内容的变化，均应在规定的时间内向税务机关提出申请，办理税务变更登记。 1．公司名称改变。 2．法人代表改变。 3．经济性质或经济类型改变。 4．住所或经营类型改变。
5．生产经营范围或经营方式改变。 6．增、减注册资本。 7．隶属关系改变。 8．生产经营期限改变。 9．银行账号、记账本位币或结算方式改变。 10．其他相关内容改变。 第六条公司因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记以及住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 第七条依据税务机关对税务登记证的定期验证和换证制度，财务部销售会计应在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。 三、收入、成本、费用税务规定 第八条以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 第九条收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。具体包括： 2
对大企业税收管理的意见和建议改革开放以来，我国国民经济蓬勃发展，尤其是大企业作为国民经济发展的火车头继续保持了健康快速的发展势头，而且随着全球经济一体化进程的扩大和加速，大企业的地位愈发重要。根据国家税务总局的统计,占全国2．31％的大企业纳税户支撑着全国90％的税收收入，我国大企业经济规模持续增大，市场竞争力持续增强，对我国经济社会发展的控制力、影响力、带动力不断提升，已经名副其实的成为我国经济的骨干和中坚。大企业在实现自身发展的同时，为国家社会创造了巨额财富，为维护社会稳定，促进社会进步提升国家竞争力做出了积极的贡献。历史经验证明，大企业对国家、经济社会的发展具有重要的作用，在经济全球化迅速发展的今天，大企业越来越成为配置全国乃至全球资源的主要力量，在经济社会发展中的作用也越来越突出，大企业是经济增长的发动机，大企业是产业结构调整的领头羊，大企业是技术创新的排头兵，大企业是综合国力竞争的航母。大企业的地位如此重要，那么作为调控经济杠杆的税收政策及管理应该如何发挥作用，让税收管理更好的促进大企业发展就显得十分突出和必要，这还要首先从当前对大企业税收管理现状谈起。 一、大企业税收管理现状及存在问题 我国对大企业税收管理基本是粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。可喜的是总局已针对这种现状制
定的相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。 目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营范围大，如从事石油、房地产、煤炭、能源和化工开发等多种产业；塔形集团则形成了三大发展板块的宝塔模式，即以石油炼化为依托，化工产品为主的炼化实业板块等等。三是组织机构庞大。这些大企业的管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，一般都建立较为完备的公司治理结构。特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；四是企业信息量大。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。五是生产经营流程长，税源结构具有跨度性。六是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；七是经济地位重要，税源举足轻重。税务机关应当根据大企业的特点及时制定出适应大企业发展的管理办法，目前这个问题已引起了有关单位的注意并已着手开始解决这一问题。但是这里我们仍有必要谈一谈当前我们税管理当中存在的问题，已便有关部门在制定政策时作为参考。 （一）税务管理机构与企业级别不匹配。由于我国大企业多数为国有企业，有的更是中直企业，并有行政级别，一些副部、正厅、正市级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产
国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管 理规程(试行)》的通知 【法规类别】税收征管综合规定 【发文字号】国税发[2011]71号 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】2011.07.13 【实施日期】2011.07.13 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规范性文件 国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知 （国税发[2011]71号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。各单位在执行过程中，如有问题和建议，请及时报告税务总局（大企业税收管理司）。 二0一一年七月十三日国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）
第一章总则 第一条为规范大企业税收服务和管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规，制定《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称规程）。 第二条大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。 第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和管理。省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和管理参照本规程实施。 第二章遵从引导 第四条遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理，提高企业自身依法处理涉税事务的能力。 第一节政策服务 第五条税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。
企业内部税务管理制度 税务管理制度 Version 1.0(1001) 公司税务管理制度 一目的 1.1 规范税务管理流程，降低税务风险。 二适用范围 2.1 本制度适用于公司本部及公司所属境内各分(子)公司及办事处。 三税务管理架构与职责 3.1 公司财务资产部负责对各公司税务工作直接进行监督与管理。 3.2 各公司财务资产部部应设立专门的税务管理岗位及专职(或兼职)税务人员;若有重大涉 税业务、涉税风险或税务检查，税务人员应及时向本部财务资产部汇报。 3.3 各公司税务人员主要职责: 3.3.1 办理税务登记证、一般纳税人资格认证及各种税务证件年审; 3.3.2 购买、开具、核销及保管增值税专用发票及其他各种发票; 3.3.3 增值税发票扫描认证及各种税款申报、缴纳; 3.3.4 编制计提税款的会计凭证及所有内部税务管理报表; 3.3.5 协调与主管税务机关的关系、保持沟通渠道畅通; 3.3.6 识别税务风险、提出规避风险的改进建议; 3.3.7 负责税务档案管理。 四发票管理 4.1 购买(或印制)发票
4.3.1 各部门需要开具的所有发票均由财务资产部部税务人员负责统一购买或申请印制。 4.3.2 各公司税务人员应及时填写《购买或领用发票申请表》，由财务负责人批准后及时安排 购买(或印制)公司经营所需的各种发票，不应出现发票短缺情况。 4.3.3 应该在开具的发票上及时手工加盖发票专用章。 4.2 领用及开具发票 4.2.1 各公司均由财务资产部税务人员开具经营所需的各种发票，其他任何部门(或办事处) 不应领用、填开任何发票。 4.2.2 税务人员填开发票前应向主管领导申请开具发票，经本公司主管领导批准后方可领用， 领用发票后应及时签收。 4.2.3 应按发票类别及版本分别登记各种发票出入库数据，并定期盘点，确保帐实相符。 4.2.4 禁止将本公司的发票借给其他任何单位填开或使用。 4.2.5 禁止向未与本公司实际发生业务的任何单位代开票。 4.2.6 禁止向任何单位开具与本公司发生的实际业务内容不一致的发票。 第1页共4页 税务管理制度 Version 1.0(1001) 4.2.7 开具任何发票时均不应涂改;因错填发票信息或其他原因需要对已开具的发票作废， 应将包含发票联在内的所有联次发票全部收回整齐粘贴在存根联后，并在各联加盖“作 废”印章。 4.2.8 开具任何发票均应完整填写客户名称，不应简化填写或留空不填。 4.2.9 开具任何发票均应依法、完整填写所有开票内容及开票人全称，不应漏填或
一、大企业税收管理现状及存在问题 我国对大企业税收管理基本上粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。可喜的是总局已针对这种现状制定了相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。 目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营范围大，三是组织机构庞大。这些大企业的管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，一般都建立较为完备的公司治理结构。特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；四是企业信息量大。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。五是生产经营流程长，税源结构具有跨度性。六是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；七是经济地位重要，税源举足轻重。税务机关应当根据大企业的特点及时制定出适应大企业发展的管理办法，目前这个问题已引起了有关单位的注意并已着手开始解决这一问题。但是这里我们仍有必要谈一谈当前我们税收管理中存在的问题。 （一）税务管理机构与企业级别不匹配。由于我国大企业多数为国有企业，有的更是中直企业，并有行政级别，一些副部、正厅、正市级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产部门往往为正处级单位，而主管税务机关为科级单位，行政级别不对等，企业也因此对税务机关的管理有一定程度轻视，对税收政策的执行怠慢、打折扣，给日常工作联系和协调带来诸多不便。出现涉税问题，企业越级联系，甚至地方政府领导或上级税务机构都受其影响。以为企业规模大、贡献多、级别高所以有的企业有特权思想，这让基层税务机关颇为头痛。 （二）基层税务人员素质不适应。大企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业还培养和引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，尤其基层管理人员，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对大企业的管理力不从心。目前税务机关由于基层工作辛苦、待遇较上级机关低，所以高级人才往往滞留于上级机关，致使基层直接管理人员难以与大企业素质人才做更好管理沟通，影响了税收政策的贯彻执行。 （三）税收制度不完善。目前，一些针对大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。由于企业经营行业的多样性和大企业业务庞大、分工细密，还存在一些政策模糊的地方，税务机关在沟通反馈方面效率较低。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的针对大企业的高效的税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，随意性、制约了对大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。 （四）税企信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。其工作人员受到有组织、有计划、高级别财会培训学学习。在接受新会计政策和税收法规方面领先于某些税务管理部门。而且企业采用的财务软件税务机关需学习才能更好地掌握企业核算情况。税务机关缺乏这方面的培训。数据大集中虽然实现了全省联网，但征管软件在税源分析方面还是空白，如：综合征管软件只能记录日常的征管业务操作，无针对大企业专门的税源分析、纳税评估的功能；没有登记总、分、子公司、关联企业之间关系的比对模块，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，企业的海量信息无法充分运用等。 （五）信息渠道不畅通。对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确的规定，但在实际工作中却经常遇到一
精心整理 大企业税收服务工作方案 为全面贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》的部署要求，近日，国家税务总局推出大企业税收服务与管理改革措施，下好改革“先手棋”，将大企业税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，推动 理、合作遵从”为工作原则，坚持服务和管理并重，注重在税收风险管理中满足大企业特殊服务需求。 为优化大企业个性化纳税服务，税务总局制定4大类改革举措，以为纳税人提供税法适用确定性和税法执行统一性为核心，切实解决大企业涉税事项复杂性与税收政策不确定性之间的矛盾。一是创新个性化纳税服务
方式。包括借助手机APP、微信等提供政策咨询、业务交流等服务，定期提示共性的、行业性的及有关重大事项的税收风险，探索建立重大涉税事项报告制度等。二是提供税收政策确定性服务。税务总局指导省局，对大企业执行税收政策遇到的热点难点问题，提供专业的政策解读；定期征集大企业意见建议，为完善税收政策和管理制度提供参考；探索建立复杂涉 险管理机制。 ——开展总局省局两级税收风险统筹分析。税务总局制定大企业税收风险管理战略规划和年度计划，组建大企业税收风险分析专业团队，联合省局大企业税收管理部门，跨区域统筹开展大企业税收风险分析。设立大企业税收风险分析专家委员会，提出确定、统一的政策执行意见，形成税
收风险分析报告。 ——实施风险任务统一推送差别化应对。税务总局税收风险管理领导小组办公室统一推送大企业税收风险应对任务。省局风控办根据风险应对任务清单，按照风险等级推送给相应税务机关风险应对主体，开展差别化风险应对。地（市）局按照要求开展风险应对，接受省局大企业税收管理 能进行了调整，各业务处分别承接“数据采集—风险分析—推送应对—反馈考核”等风险分析应对四个核心环节的相应工作。同时，对北京市国税局第五直属税务分局的管理体制、机构职责进行改革，与大企业税收管理司在税务总局层面共同承担大企业税收风险分析的职责任务。 蓝图已经绘就，目标已经明确，大企业税收管理承载着税收未来发
大企业税收风险管理和服务岗位试题 一、单选（每题 2 分，共20 分） 1. 各级税务机关可运用掌握的企业涉税信息，选取企业涉税事项进行比 对、分析，及时全面了解企业集团及其成员企业的税源变动情况，为 ___ A ___、评估和应对提供基础性信息。 A 风险识别 B 税务审计 C 风险核查 D 风险自查 2. ___ B __是风险应对的主要手段和全流程风险管理的关键环节。 A 案头审计 B 税务审计 C 现场审计 D 风险评估 3. 定点联系企业税务风险管理系统有风险管理信息采集子系统、___ B ___、税务审计查账子系统等部分组成。 A 行业风险特征库 B 企业税务风险评估管理子系统 C 企业风险管理数据库 D 税务风险评估管理子系统 4. 税企合作市指总局定点联系企业和税务机关遵循平等、互信、_ A __ 共赢的原则，合作开展企业名册管理，共同预防和控制税务风险。 A 自愿 B 公开 C 互助 D 公平 5. ___ A ___是指在国家税务总局的统一部署下，总局定点联系企业集团总部定期报送本级及其成员企业名册，税务机关根据上述信息，开展企业名册核实，反馈名册核实结果，正确建立总局定点联系企业树 形管理体系的业务处理过程。 A 企业名册管理 B 总局定点联系企业
C 全流程税收风险管理 D 总局大企业税收服务和管理 6. 大企业税务风险管理指引旨在__ A___,防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声． 誉损害。 A 引导大企业合理控制税务风险 B 倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念 C 促进企业内部管理与外部监管的有效互动 D 企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起 来 7. 税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；___ C ___；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 A 税务风险管理组织机构、岗位职责是否明确 B 税务风险识别和评估的机制、方法 C 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法 规 D 企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起 8. 遵从引导包括政策服务、涉税诉求的受理和回复、引导企业建立完
商贸企业税收管理中存在的执法风险点(doc 11页)
商贸企业税收执法风险与防范 浠水县国税局副局长胡维华 近年来，在招商引资大环境下，商贸企业特别是购销业务均不在登记注册地的企业（以下统称商贸企业）发展迅猛，缴纳税额大幅攀升，部分地方商贸企业税收在国税收入中占有相当的比重，有的甚至高达70%以上。在商贸企业迅速发展的同时，与之相对应的税收执法是否存在风险，是一个应当关注的课题。本文试从商贸企业税收管理现状，分析执法风险存在及其产生原因，进而探索商贸企业税收执法风险的防范。 一、商贸企业税收管理中存在的执法风险点 一是登记认定资料难。商贸企业是地方政府和税务部门为解决税源短缺，以招商引资名义主动引入的，在税收征纳关系中占有主导地位。他们往往关注的是地方优惠政策，注重的是管理部门对其需求的办结速度，对税务部门的具体管理要求则敷衍懈怠，甚至充耳不闻。在办理税务登记和一般纳税人资格认定时，
商贸企业纳税人强调的是办理的时限，而对税务部门要求其提供完备的税收资料则以各种理由不予配合，甚至以税务部门管理要求太严、设置障碍等理由以及不缴税向地方政府施压，致使税务部门在为商贸企业办理税务登记和一般纳税人等资格认定时很难收集完备的纳税资料。 二是货物流程监控难。商贸企业的最显著特点就是购销业务、资金流转均可不在登记注册地进行。目前发展迅猛的商贸企业其购销业务绝大部分就发生在外地，本地业务比重极小，这对主管税务机关及其税收管理员提出了极高管理要求。因受多种因素制约，主管税务机关及其税收管理员很难对购销业务均发生在外地的商贸企业货物流进行监控、确认，根本无法实施实地核查。某经营煤炭业务的商贸企业2008年购进的钢扁担（已取得增值税专用发票并进行抵扣）至今没有做销售，是没销售还是已销售因不需开具增值税专用发票而不做销售，因仓库不在本地而无法核实，只能作为疑点待处理，这种征管现状存在着极大的执法风险。 三是资金结算控制难。按照法律法规的规定，企业在办理登记注册的同时，应当在注册地银行申请基本帐户，用于经营资金结算，且《现金管理条例》规定，企业经营资金达到一定额度时不得用现金支付。大部分商贸企业在登记注册时申办了基本帐户，但在实际经营活动中却利用种种手段避开基本帐户进行资金