考试案例题（1）――――资产负债表
（一）资产负债表的填制方法
一、总账填列：
1、货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金
2、短期投资＝短期投资－短期投资跌价准备
3、应收票据＝应收票据
二、明细账填列
1、应收账款＝应收账款（借）＋预收账款（借）－“坏账准备”
2、预收账款＝应收账款（贷）＋预收账款（贷）
3、应付账款＝应付账款 (贷) ＋预付账款（贷）
4、预付账款＝应付账款（借）＋预付账款（借）
5、固定资产＝固定资产－累计折旧
6、存货＝在途物资+原材料＋低值易耗品＋库存商品＋包装物＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备
资产负债表第一种类型是根据余额试算平衡表直接填列
华天公司2010年10月的余额试算平衡表如下：
余额试算平衡表2010年10月31日
补充资料：
1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元
2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元
3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款——A公司贷方余额 5000
应收账款——B公司借方余额 41400
4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款——C公司贷方余额39500
应付账款——D公司借方余额 8100
5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款——E公司贷方余额7200
（1）—F公司借方余额3000
要求：根据上述资料，计算华天公司2010年10月31日资产负债中下列报表项目的期末数。
1.货币资金（）元
2.应收账款（）元
3.预付账款（）元
4.存货（）元
5.应付账款（）元
正确答案：
1.货币资金：66600=库存现金＋银行存款＋其他货币资金＝380+65000+1220
2.应收账款：43900=41400+3000-500（应收账款＝应收账款（借）＋预收账款（借）－“坏账
准备”
3.预付账款：8100（预付账款＝应付账款（借）＋预付账款（借）
4.存货： 67000=原材料+库存商品-材料成本差异＝27400+41500－1900
5.应付账款：39500（应付账款＝应付账款(贷) ＋预付账款（贷）
资产负债表第二种类型是根据期初余额+本期业务发生的数据
例题2：某公司2010年12月初有关账户余额如下：
12月份发生以下业务：
（1）提取现金500元备用；
借：库存现金500
贷：银行存款500
（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10000元，增值税1700元，货已入库，款未付。
借：库存商品10000
借：应交税费－应交增值税（进项）1700
贷：应付账款11700
（3）销售商品1000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。
第一步核算销售收入
借：银行存款117000
贷：应交税费－应交增值税（销项）17000
贷：主营业务收入100000
第二步核算销售成本
借：主营业务成本50000
贷：库存商品 50000
（4）从银行存款账户中归还短期借款17000元以及本月借款利息180元。
借：短期借款 17000 借：财务费用 180 贷：银行存款 17180
（5）收到其他单位所欠货款30000元存入银行。
借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000
要求：请根据上述资料，计算该公司12月31日资产负债表中的期末数（不考虑所得税） （1） 货币资金=200820(1000+70000+117000-17000-180+30000) （2） 应收账款=28000( 58000-30000)
（3） 存货= 68000(108000+10000-
（4） 应付账款= 91700(80000+11700) （5） 短期借款=10000(27000-17000)
考试案例题（2）--------利润表的编制
有关利润公式：
1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入（不能加上营业外收入）
2、营业利润=营业收入－营业费用（主营业务成本＋其他业务成本＋销售费用+财务费用+管理费用+营业税金及附加）＋投资收益－投资损失
3、利润总额（毛利）＝营业利润＋营业外利润（营业外收入－营业外支出）
4、企业所得税费用＝利润总额×25%
5、净利润＝利润总额－所得税费用
某公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示： 2008年11月 编制单位：华天公司
华天公司12月份发生以下经济业务：
（1）对外销售甲商品5000件，单价80元，增值税17%，已办妥银行托收货款手续。 （2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价20000元，七成新。
（3）计算分配本月应付工资共计45000元，其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资20000元。
（4）结转已销售的5000件甲商品的销售成本300000元。
（5）根据销售收入的3%，计算应交纳已销售的甲商品的消费税12000元。
（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。
特别提醒：营业收入和管理费用要加上11月的累计数，但是
营业利润、利润总额和净利润就不用再加上11月的累计数
答案解析：以上例题的分录如下：
（1）对外销售甲商品5000件，单价80元，增值税17%，已办妥银行托收货款手续。
借：银行存款468000
贷：主营业务收入400000
贷：应交税费-应交增值税（销项）68000
（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价20000元，七成新。
借：固定资产清理14000
贷：营业外收入14000
（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门25000元，销售机构人员工资20000元。借：管理费用25000
借：销售费用20000
贷：应付职工薪酬45000
（4）结转已销售的5000件甲商品的销售成本300000元。
借：主营业务成本300000
贷：库存商品300000
（5）根据销售收入的3%，计算应交纳已销售的甲商品的消费税12000元。
借：营业税金及附加12000
贷：应交税费-应交消费税12000
（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户（利润=收入-费用=4920000-4167000=75300（利润总额）收入结转---本年利润的贷方
借：主营业务收入4900000
借：其他业务收入0
借：营业外收入20000
借：投资收益0
借：公允价值变动损益0
贷：本年利润4920000
费用结转---本年利润的借方
借：本年利润4167000
贷：主营业成本3300000
贷：其他业成本0
贷：管理费用405000
贷：销售费用320000
贷：财务费用6000
贷：营业税金及附加132000
贷：营业外支出4000
考试案例题（3）――结转成本
1、企业生产产品领用材料50000，车间一般耗用3000
借：生产成本50000
借：制造费用3000
贷：原材料53000
2、把制造费用5000结转到成本
借：生产成本5000
贷：制造费用5000
3、完工产品20000验收入库
借：库存商品20000
贷：生产成本20000
解析：考核产品的生产成本
4、结转销售产品20000
借：主营业务成本20000
贷：库存商品20000
解析：考核产品的销售成本
5、把损益类费用结转为本年利润
借：本年利润20000
贷：主营业务成本20000
考试案例题（4）―――174万
1、销售商品50万，增值税8.5万，钱存入银行，三格写分录
借：银行存款585000
贷：应交税费——应交增值税（销项）85000
贷：主营业务收入500000
2、本月应付工资174万，生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元
借：生产成本1200000
借：制造费用100000
借：管理费用140000
借：销售费用300000
贷：应付职工薪酬1740000
3计提管理用固定资产累计折旧64万(两格写分录)
借：管理费用640000
贷：累计折旧640000
4、本月应交维护城建税5万，教育附加税0.5万
借：营业税金及附加55000
贷：应交税费——城建税50000
贷：应交税费——教育附加税5000
考试案例题（5）―――两套账
某公司（1）设有两套账，一套外账供税务局检查。一套内账公司内部用
（2）因亏损想得到银行的贷款。单位负责人张某让会计主管王某将报表利润改为1000万元（3）因业务需要单位负责人张某让会计李某做一套假账，李某拒绝，李某被开除（4）单位负责人张某以解除合约要挟ABC事务所出具假的审计报告
1、关于（1）的说法正确的是（BC）
A、责令改正，并参加一定的继续教育课程
B、县级以上财政部门处以该公司3000~50000以下罚款
C、县级以上财政部门处以直接责任人2000~20000以下罚款
D、予以通报
2、关于（2）的说法正确的是（CD ）
A县级以上财政部门在会计行业内曝光此事
B予以通报
C县级以上财政部门处以张某5000~50000元以下罚款
D
3、关于（3）说法正确的是（BCD）
A在会计行业内通报此事
B财政部门处以张某5000~50000元以下罚款(张某是授意指使)
C对于受打击报复的会计人员应恢复职务原有的级别、名誉
D情节严重应承担刑事责任
4、李某的行为坚持了职业道德的要求有（BD）
A客观公正B诚实守信C廉洁自律D坚持准则
5、关于（4）说法正确的是（ABC）
A、张某的行为严重违法，处以5000~50000元以下罚款
B、ABC事务所出具了假的审计报告，应承担行政处罚
C、ABC可以不答应张某，可以上报此事
D、张某应当承担一定的刑事责任
考试案例题（6）--信用卡
1、12月11日，单位交存一定金额的备用金，领了一批信用卡
2、12月几号，单位把信用卡取消了
（1）上述单位领信用卡是（AD ）
A、单位卡
B、个人卡
C、贷记卡
D、准贷记卡
（2）单位卡的使用范围( CD )
A、交存现金(单位信用卡只能从基本账户转入资金)
B、存入销售款（不能将销售款存入单位信用卡）
C、用于支付货款
D、指定商场消费刷卡
（3）个人卡要续交费，下列哪种可以（ABCD ）
A、存入现金
B、工资转账
C、劳务报酬
D、投资公司回报转账
（4）商业银行办理银行卡收不低于交易金额2%的手续费，下列哪项要收2%（BCD ）
A、商业(1%)
B、宾馆
C、娱乐
D、旅游
（5）信用卡的销户（AD ）
A、可以单位卡资金转入基本存款账户
B、
C、
D、银行要收回信用卡，……信用卡要上交
考试案例题（7）--信用卡
2008年3月10日，某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为对管理人员的福利，另一部分作为公司自用。
1、下列情形中，可以办理销户的有（D）。
A、4月12日，该公司要求注销自用的信用卡
B、3月11日，公司一名管理人员的信用卡丢失并于当日挂失，4月12日要求注销该丢失的信用卡
C、至2009年6月7日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易
D、至2010年8月30日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易
解析：可办理销户：
1、信用卡账户2年(含)以上未发生交易的
2、信用卡有效期满45天后，
3、信用卡挂失满45天后
2、关于信用卡资金来源的表述中，正确的有（A）。
A、公司可以将资金存入基本存款账户中再转账存入持有的信用卡
B、公司持有的信用卡可以交存现金
C、公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡
D、公司管理人员可以将个人的收入及公司的暂时款项存入其持有的信用卡
3、公司的下列做法中，错误的有（ABCD）。
A、3月16日，公司持卡购买一台价值12万元的设备（单位卡只能买10万以下）
B、3月21日，公司将其信用卡转借给其子公司（信用卡不能转借）
C、3月30日，公司从信用卡上支取现金5000元（单位卡不能取现）
D、4月1日，公司结算信用卡，3月共透支15万元（该公司无综合授信额度）
4、关于信用卡的表述中，正确的有（AD）。
A、同一持卡人单笔透支发生额，个人卡不得超过2万元
B、贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的3% （不得低于10%）
C、信用卡透支利率为日利率5% （万分之五）
D、准贷记卡的透支期限最长为60天
5、发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费、后还款的信用卡是（C）。
A、普通卡
B、附属卡
C、贷记卡
D、准贷记卡（先交存备用金）
考试案例题（8）--交易性金融资产
1、X公司直接转账1000万到华兴证劵公司账户，准备委托购买股票
2、x公司购买了100万股的w股票，每股8元，另支付2万的手续费，
正式确认为交易性金融资产。
3、某某日以825万出售股票，款项已打到公司账户。
1、公司转账到证劵公司账户的分录
借：其他货币资金10000000
贷：银行存款10000000
2、公司购买股票的分录
借：交易性金融资产8000000
贷：其他货币资金8000000
3、支付交易费用（手续费）的分录
借：投资收益20000
贷：其他货币资金20000
4、出售股票的分录3个方框
借：银行存款8250000
贷：交易性金融资产8000000
贷：投资收益250000
5、投资收益是多少？825万-8百万-2万=230000
银行划30000000向A公司购买证卷。（一模一样）
委托A公司代买B公司证卷200000股，每股8元，手续费3500另支付。
以每股11元价格转卖出去，手续费5600另付，算出2009年投资收益总发生额
1、公司转账到证劵公司账户的分录
借：其他货币资金 30000000
贷：银行存款 30000000
2、公司购买股票的分录
借：交易性金融资产 1600000
贷：其他货币资金 1600000
3、支付交易费用（手续费）的分录
借：投资收益 3500
贷：其他货币资金 3500
4、出售股票的分录 3个方框
借：银行存款 2200000
贷交易性金融资产1600000
贷：投资收益 600000
5、投资收益是多少？＝2200000－160000－3500－5600＝590900
考试案例题（10）--固定资产清理分录
例题：07年12.5日企业车间买入一批不用安装的设备，发票上的价值金额30000，增值税为5100，货款通过银行付清。这批设备预计可以使用10年，残值为2%，用直线法折旧。09年12月5日以21000的价钱卖给别家企业，增值税为3570，钱收到。
（注意：直线法折旧也叫年限平均法）
1、买入设备的分录
借：固定资产30000
借：应交税费—应交增值税（进项）5100
贷：银行存款35100
2、计算08年的累计折旧分录
借：制造费用2940
贷：累计折旧2940
年折旧额=（原值-残值）÷年限=（30000-30000*2%）÷10=2940
3、财产清理的分录
借：固定资产清理24120
借：累计折旧5880（07-09两年2*2940=5880）
贷：固定资产30000
4. 卖出设备的分录
借：银行存款24570
贷：应交税费--应交增值税（销项）3570
贷：固定资产清理21000
5、卖出设备的净损失分录
借：营业外支出3120
贷：固定资产清理3120
（30000-2年*2940=24120元
24120-21000=-3120）
注意补付-----用预付账款）
1、采购18万材料,预付40%（两格）
借：预付账款72000
贷：银行存款72000
2、材料验收入库，再付清余款，增值税30600
借：原材料180000
借：应交税费-应交增值税（进项）30600
贷：预付账款210600（千万不能用银行存款）
3、随后开出汇兑凭证，将138600补付
借：预付账款138600（138600=210600-72000）
贷：银行存款138600
4、车间领用材料300吨，厂部领用材料200吨编制分录。（30元/吨）
借：生产成本9000
借：管理费用6000（厂部领用和行政部门―――管理费用）
贷：原材料15000
5、车间管理部门领用材料100吨编制分录。
借：制造费用3000（车间管理部门领用）
贷：原材料3000
考试案例题（12）―――营业税（入境和出境）
某公司主营货物运输业务，经税务机关批准按“交通运输业”税目征收营业税。该公司2010年发生如下经济业务：
（1）取得货物运输收入1000万元，其中：运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入200万元，支付给其他运输企业的运费200万元；
（2）销售货物并负责运输所售货物共取得收入100万元（不含增值税）；
（3）将本公司的5辆货车出租给某物流公司，取得收入20万元。
要求：根据上述材料，回答下列问题。
(1) 下列各项中，关于第一笔业务的有关说法正确的有（CD ）。
A 该公司取得运输货物收入适用5%的营业税税率（3%）
B 该公司运输货物出境不用缴纳营业税
C 该公司运输货物入境不用缴纳营业税
D 该公司支付给其他运输企业的运费在计算营业税时可以从运输业务营业额中扣除
解析：营业税采用：1、属地原则：（起运地要交）出境要交，入境不用交
(2) 该公司开展第一笔业务取得运输货物收入应缴纳的营业税税额为（B ）。
A 30万元
B 18万元
C 24万元
D 15万元
解析：（1000－200－200）×3%＝18万元
我国境内1、应税劳务2、转让无形资产3、销售不动产以营业额为计税依据
1、营业税率：
3%：交通、建筑、通信、文化、体育
5%：服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业
5%--20%：娱乐业
(3) 该公司开展第二笔业务应缴纳（B ）。
A 增值税17万元
B 营业税3万元
C 增值税14.5万元
D 营业税5万元
解析：100×3%＝3万元
(4) 将公司出租货车应缴纳营业税（A ）。
A 1万元
B 0.6万元
C 0
D 4万元
解析：20×5%＝1万元
(5) 该公司2010年应缴纳的营业税税额为（C ）。
A 18万元
B 21万元
C 22万元
D 23.4万元
考试案例题（13）―――代理记账
2010年初，张某、李某、田某和王某申请设立了ABC代理记账公司，四人均有会计从业资格证书，张某担任主管负责人。财政部门2011年5月在检查中发现：
（1）张某尚未取得会计师专业技术职务资格。
（2）李某己于2010年10月离开ABC代理记账公司；田某除在ABC代理记账公司执业外，还在某企业担任会计职务。
（3）2010年，经某客户授意，张某利用客户提供的虚假发票和其他原始凭证，虚增收入，使该客户的财务报告扭亏为盈。
（4）王某将执业过程中知悉的某公司的商业秘密告知其竞争对手，获取不当利益。
根据以上情况，请回答下列问题：
<1>、根据《代理记账管理办法》，除会计师事务所以外的代理记账公司的设立审批部门是（）。
A、县级以上人民政府财政部门
B、县级以上人民政府工商部门
C、县级以上人民政府审计部门
D、县级以上人民政府税务部门
正确答案：A解析：申请设立出会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准。
<2>、根据《代理记账管理办法》的规定，下列说法中正确的有（）。
A、张某尚未取得会计师专业技术职务资格，不能担任ABC代理记账公司主管负责人
B、李某离开之后，ABC代理记账公司没有持续符合代理记账公司的资格条件
C、李某离开之后，ABC代理记账公司仍持续符合代理记账公司的资格条件
D、张某担任ABC代理记账公司负责人符合规定
正确答案：AB
解析：设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。
<3>、根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账公司可以接受委托人委托办理的业务有（）。
A、向税务机关提供税务资料
B、审查企业财务报表，出具审计报告
C、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算
D、对外提供财务会计报告
正确答案：ACD 解析：本题考核代理记账的业务范围。
<4>、针对事项（3）和事项(4)，下列说法中正确的有（）。
A、根据委托合同，张某应当按照委托人的示意进行会计处理
B、对于委托人示意的不当会计处理，张某应当予以拒绝
C、王某将执业过程中知悉的商业秘密告知他人，违反了代理记账公司从业人员应当履行的义务
D、委托代理记账公司办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任
正确答案：BCD
解析：对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。
<5>、针对事项（2）和事项（3），财政部门对ABC代理记账公司和张某进行的以下处理中正确的有（）。
A、直接撤回该公司的代理记账许可证
B、张某的行为是客户授意的，张某不承担责任
C、对张某的行为，依据《中华人民共和国会计法》的相关规定处以罚款
D、限期整改，仍达不到资格条件的，原审批机关可以撤回该公司的代理记账许可证
正确答案：CD
考试案例题（14）―――国家预算
<1>、下列甲代表关于国家预算在经济生活中的作用的发言中，正确的为（）。
A、统计作用
B、财力保证作用
C、反映监督作用
D、调节制约作用
正确答案：BCD解析：本题考核国家预算的作用。
<2>、结合乙代表发言，下列各项有关我国现行国家预算实行级次的表述中，正确的为（）。
A、三级预算
B、五级预算
C、四级预算
D、六级预算
正确答案：B解析：本题考核国家预算的级次划分。我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算。
<3>、下列代表的发言中，不正确的为（）。
A、丁：我国的预算支出，主要用于经济建设和文化、教育、科学、卫生以及社会福利事业等
B、丁：我国的预算收入主要采取无偿划拨的形式，是社会主义经济的内部积累
C、甲：国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划
D、丙：我国社会主义国家预算是具有法律效力的基本财政计划
正确答案：B解析：本题考核国家预算的概念。我国的预算收入采用税收等形式，而不是无偿划拨的形式。
<4>、下列代表关于部门单位预算的发言中，不正确的为（）。
A、戊：部门单位预算由本部门所属各单位预算组成
B、戊：各单位预算草案由其主管部门负责编制
C、己：部门单位预算由各预算部门和单位编制
D、己：部门单位预算是总预算的基础
正确答案：B解析：本题考核部门预算的相关内容。
5、结合庚代表发言，下列各项中，属于我国国家预算级次结构设计依据的为（ACD ）
A：国家政权结构
B：经济发展区域规划
C：行政区域划分
D：财政管理体制
正确答案：ACD 解析：本题考核国家预算的级次划分。
考试案例题（15）―――银行票据
王某和张某是两个刚刚从事会计工作的年轻人，对相关财经法规不够熟悉。2008年10月10日，王某向张某签发了一张16000元的转账支票以及一张1200元的现金支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔
填写，并且没有签章。张某将16000元的转账支票交给银行，银行不予转账，退还了该支票，并且提出要对王某处以罚款。张某又将1200元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年的，经验丰富的财务人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。王某的开户银行是广州市城南支行，账户余额只有15000元。
1、在王某对张某开具支票的行为中，支票基本的当事人中出票人、付款人和收款人分别是（D）。
A、广州市城南支行张某王某
B、广州市城南支行王某张某
C、张某广州市城南支行王某
D、王某广州市城南支行张某
2、王某在对张某签发支票时，存在的错误之处有（BCD）。
A、现金支票超出了最高限额
B、用普通蓝色水笔填写(碳素墨水或蓝黑墨水)
C、没有签章
D、账户余额不足
3、银行有权要求出票人的赔偿金额为（C）元。
A、320
B、800
C、1000
D、1500
【解析】（按票面金额的5%但不低于1000元罚款）
4、支票按照支付票款方式的不同，分为（B）。
A、2类
B、3类
C、4类
D、5类
【解析】（支票按照支付票款可分为：现金支票、转账支票和普通支票）
5、下列各项中，可以支取现金的支票有（AC）。
A、现金支票
B、转账支票
C、普通支票
D、划线支票
考试案例题（16）―――银行票据
甲商场与一空调机生产公司签订一份买卖合同，合同规定该生产公司向商场供应分体空调机5000台，货款1500万元，由该商场贴上另一名牌空调机厂的商标对外销售。商场为此开具一张1500万元的汇票给空调生产公司，空调机生产公司随后将该汇票背书转让给某原料供应商。原料供应商于汇票到期时向某商场兑现时，遭商场拒付。理由是商场因冒充某名牌空调机厂商标对外销售而被工商行政管理部门查处。
1、下列各项中，属于商业汇票绝对记载事项的有（ABCD）。
A、表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样
B、无条件支付的委托
C、出票日期
D、收款人名称
2、商业汇票的提示付款期限是（D）。
A、自汇票到期日起3日
B、自汇票到期日起5日
C、自汇票到期日起7日
D、自汇票到期日起10日
3、该商业汇票的出票人和收款人分别是（A）。
A、甲商场空调机生产公司
B、甲商场原料供应商
C、空调机生产公司原料供应商
D、空调机生产公司甲商场
4、付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起多长时间内承兑或者拒绝承兑（B）
A、1日
B、3日
C、7日
D、30日
5、商业汇票的出票人应具备的条件有（ABC）
A、在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织
B、与承兑银行具有真实的委托付款关系
C、资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源
D、与收款人位于同城
考试案例题（17）―――旅游公司
某旅游公司2010年4月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。该公司当月以价值450万元的不动产对外转让，取得转让收入600万元。另外，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。(说明：该旅游公司分别核算旅游业务收入、不动产转让收入、运输业务收入，旅游业务按“服务业”征收营业税)要求：根据上述材料，回答下列问题。
1、关于对该公司旅游业务收入的确定，下列各项中处理正确的是（C ）。
A、由纳税人确定其旅游业务收入
B、由主管财政部门核定其旅游业务收入
C、由主管税务机关核定其旅游业务收入
D、由社会中介机构核定其旅游业务收入
2、计算该公司旅游业务的营业税时，可以从旅游业务收入80万元中扣除的有（BC ）。
A、营业成本110万元
B、支付给某航空公司游客机票费15万元
C、支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元
D、以无形资产对外投资150万元
3、该公司经营客车运输游客适用的营业税税率为（B ）。
A、3%
B、5%
C、5—20%的浮动税率
D、6%
4、该公司转让不动产应缴纳营业税（B ）。
A、30万元
B、7.5万元（数据死记）
C、18万元
D、4.5万元
解析：销售价－原值＝600－450＝150 150*5%＝7.5
5、假定该公司开展旅游业务经核定的旅游业务收入为120万元，该公司开展旅游业务应缴纳的营业税为（A ）。
A、4.25万元（数据死记）
B、6万元
C、2.55万元
D、3.6万元
解析：120－15－20＝85 85*5%＝4.25万
考试案例题（18）―――空头支票
W企业1月29日银行存款账户余额2万元。29日，一材料供应商上门到W企业催要金额为10万元的材料货款。W企业为了尽快将供应商'打发走'，就向材料供应商开出了一张10万元的转账支票。
1、下列各项中，属于支票基本当事人的有（ABD）。
A、出票人
B、付款人
C、承兑人
D、收款人
2、下列选项中，属于无效支票的有（CD）。
A、未标明付款地的支票
B、未标明出票地的支票
C、未标明无条件支付委托的支票(绝对记载)
D 、未标明“支票”字样的支票(绝对记载)
3、支票的持票人应当自出票日起多长时间内提示付款（D）。
A、1日
B、3日
C、5日
D、10日
4、材料供应商有权要求W企业赔偿的金额为（B）元。
A、1000
B、2000
C、2500
D、5000
【解析】要赔给个人2%
5、银行有权要求W企业赔偿的金额为（D）元。
A、1000
B、2000
C、2500
D、5000
【解析】要赔给银行5%
考试案例题（20）―――银行票据3
一、2010年4月，甲公司发生如下业务：（1）甲企业开出一张付款期限为3个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载了保证事项，乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业；（2）甲企业采用汇兑的方式结算前欠戊公司的货款。
1、下列各项中，属于保证的当事人有（B）。
A、甲企业和乙企业
B、甲企业和丙企业
C、丙企业和丁企业
D、乙企业和丁企业
【解析】保证的当事人为保证人与被保证人，
商业汇票的债务可以由保证人承担保证责任。甲企业为被保证人，丙企业为保证人。
2、关于背书事项，下列表述错误的是（BD）。
A、若该票据记载“不得转让”，则该票据的背书无效
B、若该票据附有“货到付款”，则该票据的背书无效
C、若该票据仅将其一半转让给丁企业，则该票据的背书无效
D、若该票据标明“商业汇票”，则该票据的背书无效
【解析】
1、如果出票人在汇票上记载“不得转让”，则该汇票不得转让，背书无效，
2、背书不得记载的内容有两项，一是附有条件的背书，二是部分背书，
3、背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力
3、根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有（BC）
A，将汇票金额全部转让给甲某
B，将汇票金额的一半转让给甲某
C，将汇票金额分别转让给甲某和乙某
D，将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权
【解析】D属于背书有效，所附条件无效
4、下列各项中，不得背书转让的情形有（ABCD）。
A、被拒绝承兑
B、被拒绝付款
C、超过付款提示期限
D、票据记载“不得转让”
5、保证的绝对记载事项有（CD）。
A、被保证人的名称、住所
B、保证日期
C、保证文句
D、保证人签章
6、汇入银行向戊公司发出取款通知后，经过（）个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。（B）
A、1
B、2 个月
C、3
D、6
2考试案例题（21）―――棉花增值税
遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：
（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；
（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；
（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人，税率17%）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；
（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。
已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。
要求：根据上述材料，回答下列问题。
<1>、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有
A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元
B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7. 65万元
C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0
D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元
正确答案：BD 解析：本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5×30×17%＝7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）。
<2>、该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。
A、0.475万元
B、1.345万元
C、0.295万元
D、13.9865万元
正确答案：D解析：本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税＝25.16－1.7035－1.82－7.65＝13.9865（万元）。
<3>、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。
A、1. 7万元
B、1. 452万元
C、36.7万元
D、1.7035万元
正确答案：D解析：本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税＝（100 000×17%＋500×7%）÷10 000＝1.7035（万元）。
<4>、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。
A、10.149万元
B、9.86万元
C、11.874万元
D、25.16万元
正确答案：D解析：本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额＝40×1.2×17%＋2.34×50÷（1+17%）×17%＝25.16（万元）。
<5>、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）。
A、5日
B、3日
C、10日
D、365日
正确答案：ABC
解析：增值税的纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
考试案例题（22）―――棉花增值税2
1、某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务：
（1）购进纺织设备一台，价款10万元（不含税），取得了增值税专用发票，另支付运费5000元，取得承运部门开具的运输发票；
（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元；
（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票；
（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；本月向个体工商户销售乙型号棉布0.234万米，售价每米50元（含税）。
（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；1月初增值税留抵税额为0）
要求：根据上述材料，回答下列问题。
(1) 该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（D ）。
A 0
B 1.7万元
C 1.452万元
D 1.735万元
解析：10万×17%＋5000×7%＝1.735万元
(2) 下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（BD ）。
A 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0
B 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元
C 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元
D 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元
解析：14万×13%＝1.82万元
30吨×1.755÷（1+17%）×17%＝7.65万元
(3) 该企业本月销售货物应确认的销项税额为（A ）。
A 9.86万元
B 10.149万元
C 11.874万元
D 7.761万元
解析：1.2万米×40元×17%＝8.16
0.234万米×50元÷（1+17%）×17%＝1.7
(4) 该企业本月应缴纳的增值税税额为（A ）。
A 0
B 0.475万元
C 1.345万元
D 0.295万元
解析：应缴纳的增值税税额＝销项－进项＝9.86－（1.735+1.82+7.65）＝－1.345
因为进项有剩余的，可以留到下个月再抵扣，因此本月不用交增值税。
(5) 该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ABC ）。
A 3日
B 5日
C 10日
D 20日
解析：增值税的纳税期限有：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度
考试案例题（23）―――国库支付
乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办
公及零星支出实行财政授权支付。2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：
(1) 2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险；
(2)8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款；
(3) 11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项；
(4) 12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过单位基本户向供应商支付设备款。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1>、下列各项中，属于国库单一支付方式的有(C D)。
A、财政集中汇缴
B、财政直接缴库
C、财政授权支付
D、财政直接支付
<2>、该单位的下列事项表述情形中，错误的有(ABD)。
A、通过零余额账户向本单位基本户划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款
B、通过零余额账户向上级单划转资金，为上级单位员工购个人商业保险
C、通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出
D、通过零余额账户向下级单划转资金，为下级单位购买设备
<3>、下列银行账户体系中，不属于财政直接支付的账户为(B)。
A、该单位在商业银行开设的基本户
B、财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户
C、财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户
D、财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户
<4>、下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为(BC)。
A、该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付机构执行机构提出支付申请
B、财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户
C、财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令
D、财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户
<5>、下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有(ACD)。
A、通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出
B、通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资
C、通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出
D、通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费
考试案例题（24）―――国库支付
乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：（1）2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险；
（2）8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款；
（3）11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项；
（4）12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过单位基本户向供应商支付设备款。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1>、下列各项中，属于国库单一支付方式的有（）。
A、财政集中汇缴
B、财政直接缴库
C、财政授权支付
D、财政直接支付
正确答案：CD 解析：本题考核国库支付方式。包括财政直接支付和财政授权支付。
<2>、该单位的下列事项表述情形中，错误的有（）。
A、通过零余额账户向本单位基本划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款
B、通过零余额账户向上级单划转资金，为上级单位员工购个人商业保险
C、通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出
D、通过零余额账户向下级单划转资金，为下级单位购买设备
正确答案：ABD解析：本题考核零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
<3>、下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有（）。
A、通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出
B、通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资
C、通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出
D、通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费
正确答案：ACD解析：本题考核预算单位零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
<4>、下列银行账户体系中，不属于财政直接支付的账户为（）。
A、该单位在商业银行开设的基本户
B、财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户
C、财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户
D、财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户
正确答案：B解析：财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户用于财政授权支付和清算。
<5>、下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为（）。
A、该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付机构执行机构提出支付申请
B、财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户
C、财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令
D、财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户
正确答案：ABC 解析：本题考核财政直接支付。财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行