特别纳税调整实施办法（征求意见稿）
第一章总则
第一条为规范特别纳税调整管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称企业所得税法实施条例）、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称税收征管法实施细则）以及我国政府与有关国家政府签署的避免双重征税协定、协议或者安排（以下简称税收协定）的有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。
涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税和虚开发票等税收违法行为需要立案稽查的，不适用本办法。
第三条转让定价管理是指税务机关对企业与其关联方之间的业务往来（以下简称关联交易）是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。
第四条预约定价安排管理是指税务机关对企业提出的未来年度关联交易的定价原则和计算方法进行审核评估，并与企业协商达成预约定价安排等工作的总称。
第五条成本分摊协议管理是指税务机关对企业与其关联方签订的成本分摊协议是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。
第六条受控外国企业管理是指税务机关对受控外国企业不作利润分配或者减少分配是否具有合理经营需要进行审核评估和调查，并对归属于居民企业所得进行调整等工作的总称。
第七条资本弱化管理是指税务机关对企业接受关联方债权性投资与企业接受权益性投资的比例是否符合规定比例或者独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。
第八条一般反避税管理是指税务机关对企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额进行审核评估和调查调整等工作的总称。
第二章关联申报
第九条企业所得税法实施条例第一百零九条及税收征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指一方与另一方企业、组织或者个人存在下列关系之一：
（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
两个以上具有姻亲、直系血亲、三代以内旁系血亲等关系的个人共同持股同一企业，持股比例合并计算。
（二）双方存在持股关系或者同为第三方持股，但持股比例未达到本条第（一）项规定的，双方（独立金融机构除外）之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：
年度加权平均借贷资金= i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365
年度加权平均实收资本= i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365
（三）双方存在持股关系或者同为第三方持股，但持股比例未达到本条第（一）项规定的，一方的生产经营活动必须由另一方提供工业产权、商标权、专利权、非专利技术等特许权才能正常进行。
（四）双方存在持股关系或者同为第三方持股，但持股比例未达到本条第（一）项规定的，一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方实质控制。
实质控制是指一方对另一方的经营决策、交易条件或者定价方式等方面有决定权。
（五）一方半数以上高级管理人员（包括董事长、董事、董事会秘书、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理以及行使类似职能的人员等）或者至少一名可以控制董事会的董事由另一方委派，或者同时担任另一方的高级管理人员或者可以控制董事会的董事；双方半数以上的高级管理人员或者至少一名可以控制董事会的董事同为第三方委派。
（六）具有姻亲、直系血亲、三代以内旁系血亲等关系的两个个人分别与一方和另一方存在本条第（一）至（五）项关系之一。
（七）双方在利益上具有相关联的其他关系。
第十条仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派高级管理人员、董事等而存在第九条第（一）至（五）项关系的，不视为构成关联关系。
第十一条关联交易包括以下类型：
（一）有形资产使用权或者所有权的转让，有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具，以及其他有形资产的转让。
（二）金融资产的转让，金融资产包括应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产，以及其他金融资产的转让。
（三）无形资产使用权或者所有权的转让，无形资产包括专利、非专利技术、
商标权、著作权、特许权、土地使用权以及商誉和持续经营价值等的转让。
（四）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保、各类应计息预付款和延期收付款，以及集团资金池等业务。
（五）提供劳务，包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政事务、技术服务、合约研发、维修、法律、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购，以及其他劳务的提供。
（六）股权转让。
（七）其他交易类型。
第十二条实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
存在以下情形之一的企业，应当在年度企业所得税纳税申报时填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》中的《国别报告表》。
（一）该企业为跨国集团最终控股企业，且集团上一财务年度合并收入超过50亿元。
（二）该企业的最终控股企业不在中国境内，但该企业被跨国集团指定为国别报告的报送成员实体。
第十三条企业按规定期限报送确有困难，需要延期的，应当按税收征管法及其实施细则的有关规定办理。
第三章同期资料
第十四条同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
企业应当按纳税年度准备、保存、并按有关规定提供同期资料。
第十五条主体文档主要披露跨国集团全球业务的整体情况。主要包括以下内容：
（一）组织架构
以图表形式说明集团的全球股权架构和所有成员实体的地理分布。成员实体指集团内任一商业实体，包括公司制企业、合伙企业、常设机构等。
（二）业务描述
1.集团业务描述，包括利润的价值创造因素。
2.集团产品或者劳务的营业收入位居前五位以及占营业收入总额超过5%的，说明其供应链和主要区域市场情况。
3.集团内除研发以外的重要关联劳务安排的说明，包括劳务提供方的服务能力说明,确定关联劳务价格的转让定价政策。
4.集团内各企业在价值创造方面的主要贡献,包括履行的关键功能，承担的重大风险，以及使用的重要资产。
5.集团财务报告年度期间发生的业务重组、业务结构调整、集团内企业功能、风险或者资产的转移。
6.集团财务报告年度期间发生的企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等重组业务。
（三）无形资产
1.集团无形资产开发、所有权归属和应用的整体战略描述。
2.集团无形资产研发机构和管理方的相关情况，包括研发机构和研发管理活动所在地、主要职能、人员情况等。
3.集团内对转让定价安排有显著影响的重要无形资产或者无形资产组合，及其法律所有者。
4.集团内与无形资产相关的协议清单，包括成本分摊协议，研发服务协议和许可协议等。
5.集团内研发和其他与无形资产相关的转让定价政策。
6.集团财务报告年度期间无形资产相关权益的关联转让情况，包括转让涉及的企业、国家以及补偿。
（四）融资安排
1.集团内融资安排以及与非关联贷款方的主要融资安排。
2.集团内提供集中融资功能的企业，包括该企业注册地和实际管理机构所在地。
3.集团内关联企业间融资安排的总体转让定价政策。
（五）财务以及税务状况
1.集团最近财务报告年度的合并财务报表。
2.集团内已签订的单边预约定价安排和涉及国家之间收益分配的其他税收裁定。
3.集团内准备、提供国别报告的成员实体名称和所在地。
第十六条本地文档主要披露本地企业关联交易的详细信息。主要包括以下内容：
（一）企业概况
1.组织结构，包括各职能部门的设置、职责范围和雇员数量。
2.管理架构，包括本地管理层的汇报对象以及上述汇报对象主要办公场所的所在地。
3.行业描述，包括所处的行业以及发展概况、产业政策、行业限制等影响和行业的主要经济和法律问题，主要竞争者。
4.营运模式，包括经营策略、价值创造因素。
5.业务描述，包括各部门、环节的履职业务流程等。
6.分部数据，包括不同类型业务以及产品的收入、成本、费用以及利润的分布。
7.涉及的重组或者无形资产转让，以及对企业的影响。
（二）关联关系
1.关联方信息，包括直接或者间接拥有企业股权的关联方，以及与企业发生
交易的关联方，内容涵盖关联方名称、法定代表人、高级管理人员的构成情况、注册地址、实际经营地址，以及关联个人的姓名、国籍、居住地等情况。
2.关联方税率，即上述关联方适用的具有所得税性质的税种、税率以及相应可享受的税收优惠。
3.关联方变化，即本财务报告年度内，企业关联关系的变化情况。
（三）关联交易
1.关联交易概况
（1）关联交易描述和明细，包括关联交易相关合同或者协议副本以及其履行情况的说明、关联交易发生的背景、类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易形式等，以及其与非关联交易业务的异同。
（2）关联交易流程，包括关联交易的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同。
（3）功能风险描述，包括根据不同的关联交易类型分析企业及其关联方所承担的功能和风险、使用的资产等，以及上述功能风险较以前年度所发生的任何变化。
（4）交易定价影响要素，包括关联交易涉及的无形资产及其影响，以及影响关联交易定价的主要经济和法律因素等。
（5）关联交易数据，包括在各类型关联交易中所收取或者支付的关联交易金额，并根据不同的境外关联方制作关联交易收支项目和金额的明细；关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明该划分比例的依据。
2.价值链分析
（1）集团内业务流、物流和资金流，包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、交货、结算、消费、售后服务、最后循环利用等各环节及其参与方。
（2）上述各环节参与方最近财务报告年度的财务报表（包括个别报表和合并报表）。
（3）集团利润在全球价值链条中的分配原则和分配结果。
3.对外投资
（1）对外投资基本信息，包括对外投资项目的投资地区、金额、主营业务以及战略规划。
（2）对外投资项目概况，包括对外投资项目的股权架构、组织结构，高级管理人员的雇佣方式，项目决策权限的归属。
（3）对外投资项目数据，包括对外投资项目的营运数据。
4.关联股权转让
（1）股权转让概况，包括尽职调查报告、转让背景、参与方、时间、定价方法、支付方式，以及影响股权转让的其他因素。
（2）股权转让标的相关信息，包括股权转让标的的地理位置，股权获取的时间、方式、成本，股权转让收益等信息。
（3）股权转让标的资产评估报告。
5.关联劳务
（1）关联劳务概况，包括提供劳务的内容、劳务供给方和接受方、劳务定价方式、支付形式以及金额等。
（2）劳务的成本费用核算以及归集方式。
（3）涉及多个劳务接收方或者劳务项目且不能独立核算成本费用的，明确成本费用在不同劳务接收方或者劳务项目间的分配指标，如营业收入、营运资产、人员数量、人员工资、设备使用量、数据流量、工作时间以及其他合理指标等。
6.与企业所属的税收管辖区无关，但与涉及的关联交易有关的已签订的单边、双边和多边预约定价安排，以及其他税务主管当局的税收裁定。
（四）可比性分析
1.可比性分析所考虑的因素，包括交易资产或者劳务特性、交易各方功能、风险和资产、合同条款、经济环境、经营策略等。
2.可比企业履行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息。
3.可比交易的说明，如有形资产的物理特性、质量及其效用；融资业务的正常利率水平、金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等；劳务的性质与程度；无形资产的类型以及交易形式，通过交易获得的使用无形资产的权利，使用无形资产获得的收益。
4.可比信息来源、选择条件以及理由。
5.可比数据的差异调整以及理由。
（五）转让定价方法的选择和使用
1.各类型关联交易以及整体转让定价方法的选用以及理由，无论选择何种转让定价方法，都须说明企业对集团整体利润或者剩余利润水平所做的贡献。
2.可比信息如何支持所选用的转让定价方法。
3.运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定遵循独立交易原则的关联交易价格或者利润，以及在此过程中所做的假设和判断。
4. 其他支持所选用转让定价方法的资料。
第十七条同期资料特殊事项文档主要包括关联劳务特殊事项文档、成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档，具体内容应当符合本办法第七章、第九章和第十一章相关规定。
第十八条符合下列情形之一的企业，应当准备同期资料主体文档和本地文档：
（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）超过2亿元人民币。
（二）年度发生关联购销以外的其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）超过4000万元人民币。
（三）承担有限功能风险但出现亏损。
第十九条符合下列情形之一的企业，应当准备同期资料特殊事项文档：（一）存在关联劳务交易。
（二）执行成本分摊协议。
（三）违反资本弱化相关规定。
企业应当按照本办法第七章、第九章和第十一章的有关规定准备同期资料的特殊事项文档。
第二十条属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：
（一）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。
（二）仅与境内关联方发生关联交易。
第二十一条企业应当在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。
第二十二条企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后20日内提供同期资料。
第二十三条同期资料应当使用中文，如原始资料为外文的，应当附送中文副本。
第二十四条企业提供虚假、不完整同期资料的，视作未按规定提供同期资料。
第二十五条企业按照规定提供的同期资料须加盖公章，并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签字或者盖章。同期资料涉及引用的信息资料，应当标明出处来源。
第二十六条企业因合并、分立等原因变更或者注销税务登记的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。
第二十七条企业应当按照税收征管法实施细则相关规定保存同期资料。
第四章转让定价方法
第二十八条企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应当按照独立交易原则，确定转让定价方法。
转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法及其他方法。
在运用合理的转让定价方法时，应当考虑关联交易各方履行的功能、使用的资产、承担的风险和价值创造因素，确定关联交易的价格或者各方利润。
第二十九条选用合理的转让定价方法应当进行可比性分析，可比性分析可以包括以下方面：
（一）交易资产或者劳务特性。包括有形资产的物理特性、质量、数量等；无形资产的类型、交易形式、保护程度、期限、预期收益等；劳务的性质和内容；金融资产的特性、内容、风险管理等；股权的性质和内容。
（二）交易各方履行的功能、使用的资产和承担的风险。功能包括研发、设计、采购、加工、装配、制造、维修、分销、营销、广告、存货管理、物流、仓储、融资、管理、财务、会计、法律及人力资源管理等，在比较功能时，应当关注企业为履行功能所使用资产的类型和特性。资产包括有形资产、无形资产、金
融资产、股权等。风险包括投资风险、研发风险，采购风险，生产风险，市场风险，管理及财务风险等。
（三）合同条款。包括交易标的，交易数量、价格，收付款方式和条件，交货条件，售后服务范围和条件，提供附加劳务的约定，变更、修改合同内容的权利，合同有效期，终止或者续签合同的权利，履行合同能力与行为。
（四）经济环境。包括行业概况，地理区域，市场规模，市场层级，市场占有率，市场竞争程度，消费者购买力，商品或者劳务可替代性，生产要素价格，运输成本，政府管制，地域性特殊因素等。
（五）经营策略。包括创新和开发，多元化经营，协同效应，风险规避，市场占有策略等。
第三十条可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。
可比性分析应当特别考察关联交易与非关联交易在交易资产或者劳务的特性、合同条款、经济环境及经营策略上的差异，按照不同交易类型具体包括如下内容：
（一）有形资产使用权或者所有权的转让
1.转让过程，包括交易的时间与地点、交货条件、交货手续、支付条件、交易数量、售后服务的时间和地点等。
2.转让环节，包括出厂环节、批发环节、零售环节、出口环节等。
3.转让环境，包括民族风俗、消费者偏好、政局稳定程度以及财政、税收、外汇政策等。
4.有形资产的性能、规格、型号、结构、类型、折旧方法。
5.提供使用权的时间、期限、地点。
6.资产所有者对资产的投资支出、维修费用等。
（二）金融资产转让，包括金融资产的实际期限、流动性、安全性、收益率。
（三）无形资产使用权或者所有权的转让
1.无形资产类别、用途、适用行业、预期收益。
2.无形资产的开发投资、转让条件、独占程度、受有关国家法律保护的程度及期限、地理位置、使用年限、研发的阶段、维护改良及更新的权利、受让成本和费用、功能风险情况、可替代性等。
（四）融通资金，包括融资的金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等。
（五）提供劳务，包括劳务性质、技术要求、专业水准、承担责任、付款条件和方式、直接和间接成本等。
（六）股权转让，包括公司性质、业务结构、资产构成、所处行业、行业周期、经营模式、企业规模、资产配置和使用情况、企业所处经营阶段、成长性、经营风险、财务风险、交易时间、地理区域、股权关系、历史与未来经营情况、商誉、税收目的、流动性，经济走向、宏观政策、企业收入成本结构及其他因素。
关联交易与非关联交易之间在以上方面存在重大差异的，应当就该差异对价
格的影响进行合理调整，无法合理调整的，应当根据本章规定选择其他合理的转让定价方法。
可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。
第三十一条再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。其计算公式如下：
公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率）
可比非关联交易毛利率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额
×100%
可比性分析应当特别考察关联交易与非关联交易在履行的功能、使用的资产和承担的风险及合同条款上的差异以及影响毛利率的其他因素，具体包括广告、营销、分销、产品保障、及服务功能、存货风险，机器、设备的价值及使用年限，无形资产的使用及价值，有价值的营销型无形资产、批发或者零售环节，商业经验，会计处理及管理效率等。
关联交易与非关联交易之间在以上方面存在重大差异的，应当就该差异对毛利率的影响进行合理调整，无法合理调整的，应当根据本章规定选择其他合理的转让定价方法。
再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、结构或者更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业务。
第三十二条成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利后的金额作为关联交易的公平成交价格。其计算公式如下：
公平成交价格=关联交易发生的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率）
可比非关联交易成本加成率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易成本
×100%
可比性分析应当特别考察关联交易与非关联交易在履行的功能风险及合同条款上的差异以及影响成本加成率的其他因素，具体包括制造、加工、安装及测试功能，市场及汇兑风险，机器、设备的价值及使用年限，无形资产的使用及价值，商业经验，会计处理，生产及管理效率等。
关联交易与非关联交易之间在以上方面存在重大差异的，应当就该差异对成本加成率的影响进行合理调整，无法合理调整的，应当根据本章规定选择其他合理的转让定价方法。
成本加成法通常适用于有形资产所有权或者使用权的转让、提供或者接受劳务、融通资金等关联交易。
第三十三条交易净利润法以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的利润。利润率指标包括资产收益率、营业利润率、息税前营业利润率、完全成本加成率、贝里比率等。各利润指标的计算公式如下：
（一）资产收益率=净利润/资产总额×100%
（二）营业利润率=营业利润/营业收入×100%
（三）息税前营业利润率=息税前利润/营业收入×100%
（四）完全成本加成率=息税前利润/完全成本×100%
（五）贝里比率=营业毛利/（营业费用+管理费用）×100%
可比性分析应当特别考察关联交易与非关联交易之间在功能风险及经济环境上的差异以及影响营业利润的其他因素，具体包括执行功能、承担风险和使用资产，行业和市场情况，经营规模，经济周期和产品生命周期，成本、费用、所得和资产在各交易间的分摊，会计处理及经营管理效率等。
利润指标的选取应当与关联交易的可比性分析一致，应当反映交易各方执行功能、承担风险和使用资产。必要时，可以对财务指标口径进行合理调整。
关联交易与非关联交易之间在以上方面存在重大差异的，应当就该差异对利润的影响进行合理调整，无法合理调整的，应当根据本章规定选择其他合理的转让定价方法。
交易净利润法通常适用于无重大无形资产企业的有形资产转让，无形资产转让以及劳务提供等关联交易。
第三十四条利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并的实际或者预计利润的贡献计算各自应当分配的利润额。利润分割法主要包括一般利润分割法、剩余利润分割法。
一般利润分割法根据关联交易各参与方所执行的功能、使用的资产及承担的风险，采用遵循独立交易原则的利润分割方式，确定关联方各自应当取得的合理利润。
剩余利润分割法将关联交易各参与方的合并利润减去分配给各方的常规利润的余额作为剩余利润，再根据各方对剩余利润的贡献程度进行分配。
可比性分析应当特别考察交易各方执行的功能、承担的风险和使用的资产，成本、费用、所得和资产在各交易方之间的分摊，地域性特殊因素，会计处理，确定交易各方对剩余利润贡献所使用信息和假设条件的可靠性等。
利润分割法通常适用于参与方具有独特价值贡献，业务高度整合且难以单独评估的关联交易。
第三十五条其他方法包括价值贡献分配法、资产评估方法等方法。
（一）价值贡献分配法通过分析价值创造因素对跨国集团利润的贡献，将其合并利润在位于不同国家的关联企业之间进行分配。分配时应当考虑与价值贡献相关的资产、成本、费用、销售收入、员工人数等某一个或者某组要素组合。
价值贡献分配法通常适用于难以获取可比交易信息但能合理确定合并利润以及价值创造因素贡献的交易。
（二）资产评估方法包括成本法、市场法和收益法等方法。
成本法是以替代或者重置原则为基础，通过评估在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定被测试对象价值的评估方法。成本法适用于能够被替代的资产价值评估。
市场法是通过利用市场上同样或者类似资产的近期交易价格，经过直接比较或者类比分析以评估被测试对象价值的评估方法。市场法适用于在市场上能找到与被评估资产完全相同或者相似的可比交易信息。
收益法是通过被评估对象的未来预期收益现值来确定其价值的评估方法。收益法适用于企业整体资产和可预测未来收益的单项资产评估。在运用收益法评估无形资产价值时，应当合理确定无形资产的有限经济年限。
第五章特别纳税调查及调整
第三十六条税务机关应当结合日常征管工作，开展关联交易风险分析，筛选特别纳税调查案源，确定被调查企业。关联交易风险分析应当主要根据企业历年报送的年度所得税申报资料、关联业务往来报告表及其他纳税资料，对企业的生产经营状况、关联交易等情况进行综合评估分析。
第三十七条税务机关确定被调查企业，应当重点选择具有以下风险特征的企业：
（一）关联交易数额较大或者类型较多。
（二）存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利。
（三）低于同行业利润水平。
（四）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比。
（五）与低税国家关联方发生关联交易。
（六）未按规定进行关联申报或者准备同期资料。
（七）从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例，超过有关规定标准。
（八）在低税国家设立受控外国企业。
（九）实施不具有合理商业目的的安排。
（十）其他违背独立交易原则的情形。
第三十八条税务机关对已确定立案调查的企业，应当安排两名以上调查人员共同实施调查，调查人员应当向被调查企业出示税务检查证和送达《税务检查通知书》。
被调查企业在境外的，税务机关可以向企业直接送达《税务检查通知书》，也可以要求境内关联方转送《税务检查通知书》。
第三十九条税务机关实施特别纳税调查时，有权要求被调查企业及其关联方，以及与调查有关的其他企业提供相关资料。
（一）要求被调查企业及其关联方提供相关资料的，应当向被调查企业送达《税务事项通知书》。
被调查企业或者其关联方在境外的，税务机关可以向其直接送达《税务事项通知书》，也可以要求境内关联方转送《税务事项通知书》。
（二）要求案件调查税务机关管辖的其他企业提供相关资料的，应当向其送达《税务事项通知书》；需要实地调查取证的，应当向其送达《税务检查通知书》。
（三）要求案件调查税务机关管辖外的其他企业提供相关资料的，应当通过税务机关内部发函协查，由该企业的主管税务机关向其送达《税务事项通知书》；需要实地调查取证的，应当向其送达《税务检查通知书》。
第四十条被调查企业及其关联方、以及与调查有关的其他企业应当按照税务机关要求提供真实、完整的相关资料，不得拒绝或者隐瞒。
（一）提供由自己保管的书证原件，原本、正本和副本均属于书证的原件。提供原件确有困难的，可以提供与原件核对无误的复印件、照片、节录本等复制
件。应当在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供方签章。
（二）提供由有关方保管的书证原件复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该有关方核对无异后签章，及提供方签章。
（三）提供外文书证或者外国语视听资料的，应当附送中文译本，提供方应当对中文译本真实性和完整性负责。
（四）提供境外相关资料的，应当说明来源。税务机关对境外资料真实性和完整性有疑义的，可以要求其提供境外公证机构、会计师事务所，或者国家税务总局网站公告的税务师事务所的确认证明。
第四十一条以电子数据的内容证明案件事实的，税务机关可以采取以下方式进行取证：
（一）要求提供方将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由提供方签章。
（二）采用有形载体形式固定电子数据，由调查人员与电子数据提供方指定人员一起，将电子数据复制到只读存储介质上并封存。在封存包装物上注明电子数据名称、制作方法、制作时间、制作人、文件格式及大小等，并注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，由电子数据提供方签章。
第四十二条税务机关实施特别纳税调查时，可以依照法定权限和程序，采用实地调查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、发函协查、国际税收情报交换、异地调查等方式。
对采用电子信息系统进行管理和核算的被调查企业，税务机关可以根据税收征管法及其实施细则的规定要求其提供相关涉税资料。
第四十三条税务机关实施特别纳税调查时，应当依照法定权限和程序进行调查取证，收集能够证明案件事实的证据材料。对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
调查取证时，记录内容应当由两名以上调查人员签字，并经被调查企业核实签章确认；录音、录像、照相前应当告知当事人。
第四十四条税务机关需要将以前年度的账簿、会计凭证、财务会计报告和其他有关资料调回检查的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，向被调查企业送达《调取账簿资料通知书》，填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。调回资料应当在3个月内完整退还。
第四十五条询问应当由两名以上调查人员实施，有专人记录《询问（调查）笔录》，《询问（调查）笔录》应当交被询问人核对，核对无误后，由被询问人签章确认。被询问人拒绝在询问笔录上签章的，可由两名以上调查人员签认备案，并注明当事人拒签理由。
第四十六条需要当事人、证人提供证言的，应当事先告知当事人、证人不如实提供应当承担的法律责任。当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，调查人员可以记录。陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章。
证言中应当写明当事人、证人的姓名、年龄、性别、职业、住址等基本情况，注明出具日期，并附有居民身份证复印件等证明当事人、证人身份的文件。
当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，调查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。
第四十七条被调查企业的最终控股企业在中国境外，该最终控股企业根据其所在国规定应当准备国别报告且被调查企业在国别报告范围内的，如符合下列条件之一，税务机关有权要求被调查企业提供国别报告：
（一）跨国集团境外最终控股企业未向其所在国税务机关提供国别报告且该集团未指定其他企业代表最终控股企业提供国别报告。
（二）虽然跨国集团已提供国别报告，但国别报告接收国与中国未签署包含国别报告自动情报交换条款的协定、协议或者安排。
（三）虽然跨国集团已提供国别报告，且国别报告接收国与中国已签订本条第（二）项所述的协定、协议或者安排，但国别报告实际未成功交换至中国。
第四十八条税务机关应当结合被调查企业年度关联交易报告表和相关资料，对其与关联方的关联关系及关联交易额进行确认，填制《关联关系认定表》和《关联交易认定表》，并由被调查企业确认签章。被调查企业拒绝确认的，由两名以上调查人员签字备案，并注明被调查企业拒签理由。
第四十九条被调查企业不提供特别纳税调查相关资料，或者提供虚假、不完整资料的，税务机关有权根据已取得的部分数据合理推断整体数据，依法核定调整。
第五十条对境内关联方之间的交易，暂不适用本办法。
第五十一条税务机关对企业与其关联方签订的关联交易合同进行调查审核时，发现合同中关联交易在可比经济条件下独立第三方之间不可能发生，可以否定或者重新定性该关联交易。
对企业已履行的功能或者承担的风险，超过独立企业愿意承担的部分，应当由其关联方给予合理补偿。
第五十二条税务机关应当选用本办法第四章规定的转让定价方法分析、评估被调查企业关联交易是否符合独立交易原则，分析评估时可以使用公开信息资料，也可以使用非公开信息资料。
第五十三条税务机关分析、评估被调查企业关联交易，从公开信息资料或者非公开信息资料中筛选可比对象组时，应当优先考虑可比对象质量。在可比性非常强的情况下，可以只选一个可比对象。
税务机关可以采用简单平均、加权平均或者四分位法等合理的统计方法，逐年分别计算或者多年合并计算已筛选可比对象的平均值或者中位值作为可比利润水平或者可比价格。
税务机关根据实际情况，可以按照可比利润水平或者可比价格对被调查企业各年关联交易进行逐年调整或者多年统一调整。
第五十四条税务机关采用四分位法对被调查企业实施特别纳税调整时，被调查企业利润水平低于可比对象中位值的，应当按照不低于中位值进行调整。
第五十五条税务机关分析、评估被调查企业关联交易时，除本办法第五十六条规定外，对因营运资本占用不同产生的利润差异不做调整。
第五十六条税务机关分析、评估被调查企业为其关联方提供来料加工业务时，应当还原其不作价的来料和设备价值。企业提供真实完整的来料加工产品整体价值链相关资料，能够反映各关联方总体利润水平的，税务机关可以对被调查企业与可比方因营运资本占用不同而产生的利润差异，在不超过10%的范围内进行可比性调整。
第五十七条税务机关审核评估被调查企业关联交易时，应当分析成本节约、市场溢价等地域性特殊因素，并采用合理方法确定为被调查企业带来的额外利润。
第五十八条企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等简单生产、简单分销或者合约研发业务的，不应当承担由于决策失误、开工不足、产品滞销、研发失败等原因带来的风险和损失，应当保持合理的盈利水平。
第五十九条被调查企业与其关联方之间收取价款与支付价款的交易相互抵消的，税务机关在可比性分析和特别纳税调整时，应当还原抵消交易。
第六十条企业向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，税务机关有权实施特别纳税调整，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
第六十一条企业与低税国家履行简单功能、承担有限风险的关联方发生关联交易，税务机关可以以该关联方作为被测试对象。
第六十二条存在跨境交易的企业在注销税务登记前，税务机关应当对其进行特别纳税调整风险分析，并特别关注是否存在低价或者不做价向境外转出无形资产的情况。对不符合本办法有关规定的，应当实施特别纳税调查及调整。
第六十三条经调查，暂未发现企业关联交易不符合独立交易原则；或者其受控外国企业具有不合理经营需要而对利润不作分配、减少分配；或者其实施其他不具有合理商业目的的安排而减少、免除或者推迟应纳税收入或者所得额，不予特别纳税调整，并确定结案的，税务机关应当做出特别纳税调查结论，并向企业送达《特别纳税调查结论通知书》。
第六十四条经调查，发现企业关联交易不符合独立交易原则；或者其受控外国企业具有不合理经营需要而对利润不作分配、减少分配；或者其实施其他不具有合理商业目的的安排而减少、免除或者推迟应纳税收入或者所得额的，税务机关应当按以下程序实施特别纳税调整：
（一）在测算、论证和可比性分析的基础上，拟定特别纳税调查初步调整方案。
（二）根据初步调整方案与企业协商谈判，双方均应当指定主谈人，调查人员应当做好《协商内容记录》，并由双方主谈人签字确认，若企业拒签，可以由两名以上调查人员签认备案；企业拒绝协商谈判的，税务机关向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》。
（三）协商谈判过程中，企业对初步调整方案有异议的，应当在税务机关规定的期限内进一步提供相关资料，税务机关收到资料后，应当认真审核，并及时做出审议结论。
（四）审议确定结案的，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应当自收到通知书之日起七日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应当再次协商、审议；企业逾期未提出异议的，视为同意初步调整意见。
（五）企业收到《特别纳税调查初步调整通知书》，没有提出异议的，或者提出异议后又拒绝协商的，或者虽提出异议但经税务机关审议后不予采纳的，税务机关向企业送达《特别纳税调查调整通知书》。
第六十五条企业收到《特别纳税调查调整通知书》后，应当按照税务机关规定的期限内缴纳税款，并作相应账务调整。未作相应账务调整的，对调增的应纳税所得额，视同企业向投资方做出利润分配决定，并按有关规定征税。
主管税务机关应当及时跟踪已作相应账务调整调增的应纳税所得额汇入情况，并可以责令限期汇入，逾期仍不汇入的，视同未做上述相应账务调整。
以人民币以外的货币汇入调增的应纳税所得额时，应当以调增的应纳税所得额为准，按照汇入当日人民币汇率中间价计算需汇入的外币金额。
第六十六条企业收到《特别纳税调查调整通知书》后对纳税调整没有异议，或者有异议并申请行政复议、行政诉讼等法律救济程序，最终确定调整后，应当及时向做出《特别纳税调查调整通知书》税务机关以外的另一主管税务机关，自行申报缴纳特别纳税调整项目涉及的其他应征税费。
企业没有及时自行申报缴纳的，另一主管税务机关按照规定可以责令限期申报缴纳，逾期申报缴纳的按照有关规定处理。
第六十七条税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费的，不得调减已扣缴的税款。
第六十八条企业关联交易不符合独立交易原则，或者其受控外企业具有不合理经营需要而对利润不作分配、减少分配，或者实施其他不具有合理商业目的的安排而减少、免除或者推迟应纳税收入或者所得额的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。上述10年内是指自该业务发生的纳税年度终了后次年6月1日起至《税务检查通知书》送达之日止10年内。
第六章无形资产
第六十九条本办法所称无形资产是指纳税人在经营活动中拥有或者控制的没有实物形态的非金融资产，并且第三方在可比交易条件下愿意为获得该资产的所有权或者使用权付费，通常包括：
（一）与技术有关的无形资产，如专利、非专利技术、商业秘密等。
（二）与市场有关的无形资产，如商标、品牌、客户名单、销售渠道、市场调查成果、特许经营权、政府许可等。
（三）其他类型。
第七十条无形资产所有权人包括法律所有权人和经济所有权人。
无形资产法律所有权人是指通过合法登记注册、合同约定等确定的无形资产所有者。
无形资产经济所有权人是指对无形资产价值做出实质贡献的经济活动参与者，即在无形资产的开发、价值提升、维护、保护、应用和推广等活动中，实际履行功能、投入资源、承担风险的组织或者个人。
第七十一条无形资产收益包括使用无形资产、转让无形资产使用权或者所有权获得的收益。
第七十二条无形资产收益分配应当与经济活动和价值贡献相匹配，根据各关联方在无形资产开发、价值提升、维护、保护、应用和推广中履行的功能，使用的资产，承担的风险以及投入的必要资金、人力及其他资源，考虑无形资产价值的实现方式，判定各方对无形资产价值的贡献程度，在各方之间进行分配。
（一）对无形资产价值产生贡献的功能包括管理控制研发项目、设计营销方案、指导规划创新活动、实施研发活动、收集分析市场信息、建立营销渠道、管理客户关系、宣传推广品牌、维护品牌以及本地化应用开发、产品试制、量产实现、质量控制等活动。
（二）无形资产形成和使用过程中的风险包括研发和营销失败风险、产品过时风险、侵权风险、与无形资产相关的产品或者服务的责任风险。
（三）无形资产形成和使用过程中，仅提供资金，不实际履行相关功能和承担相应风险的参与方，只应当获得合理的资金成本回报；仅拥有无形资产法律所有权，未对无形资产价值做出贡献的，不应当参与无形资产收益分配。
（四）与技术有关的无形资产，应当充分考虑技术因素对价值创造的贡献；与市场有关的无形资产，应当充分考虑市场因素及本地化活动对价值创造的贡献，衡量经济所有权人应获得的回报。
第七十三条确定无形资产收益时，应当全面分析企业所属集团的全球营运流程，无形资产与全球业务的其他功能、资产以及风险的相互作用，市场溢价、成本节约等地域性特殊因素以及企业所属集团内部的协同效应等价值创造因素，进行合理分配。
第七十四条计量无形资产为关联各方带来的收益，可以采用可比非受控价格法、利润分割法及其他合理方法，包括价值贡献分配法和资产评估方法等。
第七十五条关联方之间受让无形资产使用权所支付的特许权使用费，应当根据以下情形对其支付金额进行适时调整：
（一）无形资产价值发生根本性变化。
（二）按照营业常规，交易合同存在特许权使用费调整机制。
（三）在使用无形资产中，交易各方履行的功能、使用的资产和承担的风险发生变化。
（四）无形资产受让方对无形资产进行后续开发、价值提升、维护、保护、应用和推广。
第七十六条关联方之间受让无形资产使用权所支付的特许权使用费，应当与该无形资产为使用方带来的经济利益匹配。企业对不能为其带来经济利益的无形资产，所支付的特许权使用费，税务机关有权实施特别纳税调整，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
设立在低税国家且没有经济实质的控股公司，以其持有的中国境内企业股权作为对价购买无形资产，该无形资产的经济所有权应当归属于中国境内企业，交易中发生的相关费用可以在中国境内企业列支。中国境内企业就该无形资产向控股公司支付的特许权使用费，税务机关有权实施特别纳税调整，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
第七十七条无形资产所有权转让收益为无形资产所有权转让价格减去无形资产相关成本以及转让过程中发生支出的差额。
确定无形资产所有权转让价格，可以采用收益法、市场法、成本法等资产评估方法。
无形资产相关成本按照企业所得税法及其实施条例的有关规定处理。
第七十八条与技术有关无形资产的开发和转让，可以通过签订成本分摊协议的方式完成。
关联方通过成本分摊协议方式，共同开发、受让无形资产的，应当同时按照本办法第九章的有关规定处理。
第七章关联劳务
第七十九条企业与其关联方发生劳务交易支付或者收取价款，必须同时符合以下条件：
（一）该劳务属于受益性劳务。
（二）支付或者收取价款符合独立交易原则。
第八十条受益性劳务是指为劳务接受方带来直接或者间接经济利益，且独立方在相同或者类似情形下，愿意购买或者自行实施的劳务活动。
以下情形不属于受益性劳务：
（一）劳务接受方已经向第三方购买或者已经自行实施，劳务提供方仍向其提供的劳务活动。
（二）劳务提供方为保障其直接或者间接投资方的投资利益，对劳务接受方实施的控制、管理和监督等劳务活动。包括董事会、股东会、监事会和发行股票等一系列为股东服务的劳务活动；与编制和分析投资方、集团总部和区域总部的经营报告或者财务报告有关的一系列劳务活动；与投资方、集团总部和区域总部的经营及资本运作有关的筹资活动，以及为了集团决策、监管、控制、合规需要所实施的其他财务、税务、人事、法务等劳务活动。
（三）一方虽由于附属于某个集团而获得额外收益，但并未接受另一方针对其实施的具体劳务活动。包括为一方带来资源整合效应和规模效应的法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等集团重组活动；另一方营运商业房地产项目，为一方带来房产或者土地使用权价格提升等利益的相关劳务活
动；集团信用评级提高为一方带来融资成本下降等利益的相关劳务活动，以及其他类似情形。
（四）劳务提供方已经从与劳务接受方的其他关联交易中获得补偿的劳务活动。包括从特许权使用费得到补偿的与专有技术或者专利技术许可相关的技术服务；从贷款利息得到补偿的与发放贷款相关的金融服务，以及其他类似情形。
（五）与劳务接受方承担功能和风险无关，或者不符合劳务接受方经营需要的劳务活动。
（六）其他不能带来直接或者间接经济利益的劳务活动，或者独立方不愿意购买或者自行实施的劳务活动。
第八十一条受益性劳务的定价应当结合劳务的具体内容和特性，劳务提供方的功能和成本，劳务接受方的受益情况、市场环境、交易双方的财务状况，以及独立方提供类似劳务的定价情况等因素，按照本办法第四章的规定选择合理的定价方法，并遵循以下原则：
（一）劳务提供方向关联方提供的劳务，能够分别按照各劳务接受方、劳务项目为核算单位归集相关劳务成本费用的，应当根据合理成本支出加合理利润，确定交易价格。
（二）劳务提供方向关联方提供的劳务，不能分别按照各劳务接受方、劳务项目为核算单位归集相关劳务成本费用的，应当根据该劳务发生的总成本支出加上合理利润，采用合理标准和比例向各劳务接受方分配，确定交易价格。不属于受益性劳务的相关成本支出不得计入分配基数。分配标准应当根据劳务性质合理确定，可以采用营业收入、营运资产、人员数量、人员工资、设备使用量、数据流量、工作时间以及其他合理指标，分配结果应当与劳务接受方的受益程度相匹配。
第八十二条企业向关联方支付不属于受益性劳务的价款，税务机关有权实施特别纳税调整，在计算企业应纳税所得额时不予扣除。
企业向关联方支付或者收取属于受益性劳务的价款不符合独立交易原则的，税务机关有权选用合理的转让定价方法予以调整。
第八十三条企业应当准备、保存并按税务机关要求提供以下特殊事项文档：
（一）相关合同或者协议，以及证明劳务真实性的资料。
（二）劳务的具体内容、特性和开展方式，价款支付形式及金额，劳务接受方的受益情况。
（三）劳务的成本费用归集及核算方式，包括成本费用的归集方法、项目和金额，以及分摊标准、指标和比例计算过程。
（四）劳务的定价方法和选择该定价方法的理由，以及其他与该定价方法相关的情况。
（五）说明企业或者其所在集团是否与非关联方存在相同或者类似劳务交易，如存在，应当详细说明该非关联劳务交易的定价方式和定价方法。
（六）企业所在集团劳务的定价方法，以及各关联方承担的具体金额。
第八十四条企业采用成本分摊协议提供、接受劳务的，同时适用本办法第九章的规定。
第八章预约定价安排
第八十五条企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。预约定价安排由负责特别纳税调整事项的主管税务机关受理。
第八十六条预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、协商、签订安排和监控执行6个阶段。预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。
第八十七条预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起
3至5个连续年度的关联交易。
预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年及以前年度关联交易的特别纳税调查调整和监控管理。
如企业申请当年及以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似，经企业申请，自该关联交易发生的纳税年度终了后次年6月1日起至税务机关向企业送达正式会谈通知之日止不超过10年的，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于该关联交易的评估和调整。
第八十八条企业正式申请谈签预约定价安排前，应当向税务机关书面提出谈签意向，税务机关可以根据企业的书面要求，与企业就预约定价安排的相关内容及达成可行性开展预备会谈，并填制《预约定价安排会谈记录》。预备会谈可以采用匿名的方式。
（一）企业申请单边预约定价安排的，应当向税务机关书面提出谈签意向，并同时报送预约定价申请草案，与税务机关进行预备会谈。预约定价申请草案应当包括以下内容：
1.相关的集团组织架构、公司内部结构、关联关系、关联交易情况。
2.企业近5年的财务、会计报表资料，产品功能和资产的资料。
3.安排所涉及的关联交易类别和纳税年度。
4.关联方之间功能和风险划分，包括划分所依据的机构、人员、费用、资产等。
5.安排适用的定价原则和计算方法，以及支持这一原则和方法的功能风险分析、可比性分析和假设条件等。
6.市场情况的说明，包括行业发展趋势和竞争环境。
7.安排适用期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等。
8.与安排有关的关联交易、经营安排及利润水平等信息。
9.是否涉及双重征税等问题。
10.涉及境内、外有关法律、税收协定等相关问题。
（二）企业申请双边或者多边预约定价安排的，应当同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向，并同时报送预约定价申请草案。国家税务总局组织与企业开展预备会谈。预约定价申请草案和预备会谈的内容除本条第（一）
项外，还应当特别包括：
1.向税收协定缔约对方税务主管当局提出预约定价申请的情况。
2.安排涉及的关联方近5年生产经营情况及关联交易情况。
3.向税收协定缔约对方税务主管当局提出的预约定价安排拟采用的定价原则和计算方法。
（三）预备会谈期间，税务机关可以要求企业补充资料，分析、评估企业的经营规划、发展趋势、经营范围等文件资料，重点审核可行性研究报告、投资预算和决算、董事会决议等，综合分析反映经营业绩的有关信息和资料，如财务会计报告、审计报告等。
（四）预备会谈期间，税务机关可以对企业的功能和风险进行实地访谈。
（五）税务机关应当自预备会谈就企业关联交易事实认定和转让定价方法选择达成最终意见之日起15日内书面通知企业是否可以就预约定价安排相关事宜进行正式谈判，并向企业送达《税务事项通知书》。预备会谈不能达成一致意见，拒绝企业申请预约定价安排的，应当说明理由，并视为预约定价程序终止。
第八十九条企业应当在接到税务机关正式会谈通知之日起3个月内，按照预约定价申请草案的格式、内容和预备会谈达成的一致意见，向税务机关提交预约定价安排书面申请报告，并报送《预约定价安排正式申请书》。企业申请双边或者多边预约定价安排的，应当同时向国家税务总局和主管税务机关报送《预约定价安排正式申请书》和《启动税收协定相互协商程序申请表》。
企业因下列特殊原因无法按期提交书面申请报告的，可以向税务机关提出书面延期申请，并报送《预约定价安排正式申请延期报送申请书》：（一）需要特别准备某些方面的资料。
（二）需要对资料做技术上的处理，如文字翻译等。
（三）其他非主观原因。
税务机关应当自收到企业书面延期申请后15日内，对其延期事项做出书面答复，并向企业送达《税务事项通知书》。逾期未做出答复的，视同税务机关同意延期申请。
企业未按期提交书面申请报告，且未提出延期申请的，视同企业终止预约定价申请。
第九十条税务机关收到企业提交的预约定价安排正式书面申请及所需文件、资料后，应当进行审核评估。根据审核评估的具体情况可以要求企业补充提供有关资料。
税务机关可以从以下方面进行审核评估：
（一）功能和风险状况。分析、评估企业与其关联方之间在供货、生产、运输、销售等各环节以及在研究、开发无形资产等方面各自所拥有的份额，执行的功能以及在存货、信贷、外汇、市场等方面所承担的风险。
（二）可比信息。分析、评估企业提供的境内、外可比价格信息，说明可比对象和申请企业之间的实质性差异，并进行调整。若不能确认可比交易或者经营活动的合理性，应当明确企业须进一步提供的有关文件、资料，以证明其所选用的定价原则和计算方法公平地反映了被审核的关联交易和经营现状，并得到相关财务、经营等资料的证实。
（三）假设条件。分析、评估对行业盈利能力和对企业生产经营的影响因素
《2020年地税局纳税评估工作实施方案范文.doc》 2020年地税局纳税评估工作实施方案范文 2020年地税局纳税评估工作实施方案范文 地税局纳税评估工作实施方案 为深入开展 学习实践科学发展观活动年 活动，落实税源管理新模式，完善机制，强化税源管理，减少税收流失，促进纳税人和扣缴义务人依法、如实申报纳税，不断提高纳税评估的质量和效率，根据市局《20xx年全市地税工作意见》和《关于20xx年企业所得税汇算清缴工作的通知》等文件精神，结合我县实际情况，制定如下实施方案：一、健全评估机构、科学搭配人员 纳税评估是优化税源管理模式的重要环节，各单位要在力量配备方面，选拔业务素质高、工作能力强的人员负责纳税评估工作，集中专业人才，发挥规模效应，真正通过纳税评估工作，促使企业财务核算真实、税收管理到位，起到以征管促收入的作用。 二、明确责任，做好学习培训 各单位要明确各评估岗位的工作责任，细化和量化工作职责及工作标准，加强过程和质量监督，确保评估的顺畅、高效
运行。各单位在确保充分运用省局评估软件流程评估的前提下，建立重点税源户评估制度，掌握纳税情况，挖掘税源潜力，对有较大波动的要及时分析原因，找出存在问题，研究改进措施，切实加强管理。结合 大集中 系统中纳税评估子系统上线培训工作，采取灵活多样的方式，围绕评估基本知识、软件实例操作、约谈步骤、约谈技巧、案例解说、税收法规等内容进行认真的学习，丰富财会知识、税收政策、分析判断以及计算机操作等方面的知识。 三、以重点税源为中心，提高年度专项评估质效 纳税评估工作是20xx年工作重点，对煤炭行业、高新技术企业以及年缴纳地方各税50万元以上重点税源企业评估面要达到100%，其中对于煤炭行业、由地税部门管理年纳企业所得税50万元以上的重点税源企业及高新技术企业，应于5月31日前完成年度评估工作，其余重点税源企业的年度评估工作应于10月底前完成。年度专项评估分析与核实的内容以企业所得税为主，兼顾地方各税，评估期间一般以评估20xx年度企业所得税等地方税收缴纳情况为主，特殊情况可以延伸以前年度。评估方式继续采取以省局纳税评估软件为主，人工评估分??为辅，人机结合的方法。对评估范围内的重点税源企业要评深估透，挖掘和解决深层次的涉税问题，确保评估质效。
国家税务总局 关于印发《特别纳税调整内部工作规程（试行）》的通知 国税发〔2012〕13号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《特别纳税调整内部工作规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。 附件：1.特别纳税调整工作联系单(适用于信息交换) 2.特别纳税调整立案审核表 3.特别纳税调整工作联系单(适用于协查) 4.特别纳税调整结案审核表 5.特别纳税调整补征税款、加收利息和滞纳金情况统计表 6.单边预约定价安排受理正式申请审核表 7.单边预约定价安排签订审核表 8.预约定价安排年度统计表 二○一二年二月十日（对下只发电子文件） 特别纳税调整内部工作规程（试行）为明确各级税务机关在特别纳税调整工作中的相应职责和操作流程，完善内控机制，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定，结合我国转让定价管理、预约定价安排管理、成本分摊协议管理、受控外国企业管理、资本弱化管理以及一般反避税管理等特别纳税调整工作实践，制定本规程。 一、各级税务机关应在国际税务管理部门或其他相关部门设置专职机构（或岗位），配备专职人员，对本地区特别纳税调整工作实施集中统一管理。 各级税务机关应为专职人员的培训和发展创造条件，稳定专职队伍，积极培养后备人才，满足长期开展特别纳税调整工作的需要。 二、各级税务机关应辅导、督促纳税人依法履行关联申报的法定义务，加强
关联申报的审核，定期实施检查。 三、各级税务机关应加强对同期资料的政策宣传和管理，并根据工作需要进行抽查审核，重点审核定价体系的描述、功能风险分析、定价方法的选择、定价的数据支持以及纳税人其他相关信息。 四、主管税务机关应通过关联申报审核、同期资料管理、特别纳税调整遵从引导等手段，鼓励纳税人依据有关规定自行调增应纳税收入或者所得额，并按有关规定将调整数据通过特别纳税调整案件管理系统层报税务总局审核。 各级税务机关对做出上述自行调整的纳税人仍可进行特别纳税调整调查。 五、各级税务机关应结合本地实际，利用所得税汇算清缴、进出口退税等内部征管信息，海关、银行、工商、统计、证券、商务、外汇管理等其他政府部门信息以及外购信息等信息资料，建立特别纳税调整工作信息资料库。 六、各级税务机关应将特别纳税调整工作与其他税收征管工作相结合，建立各部门信息共享、协调配合的工作机制。负责特别纳税调整工作的部门发现纳税人存在其他税务违法行为的，应及时移交相关部门处理；其他部门发现需对纳税人进行特别纳税调整的，应及时移交负责特别纳税调整工作的部门处理。 各地国家税务局和地方税务局应加强特别纳税调整工作的协调配合。同时涉及国家税务局和地方税务局管辖税种的，应向对方税务机关发出《特别纳税调整工作联系单（适用于信息交换）》（附件1），并可联合开展特别纳税调整工作；仅涉及对方税务机关管辖税种的，应向对方发出《特别纳税调整工作联系单（适用于信息交换）》。 税务总局组织的全国行业或集团联查案件，相关部门应予以配合。 七、各级税务机关在特别纳税调整工作中对纳税人信息资料和调查调整情况应按有关规定履行保密义务。 八、各级税务机关应利用多种渠道宣传特别纳税调整工作，涉及具体案件宣传的，应层报税务总局审核。 九、各级税务机关应依据《财政部国家税务总局关于印发〈反避税专项经费管理暂行办法〉的通知》（财行〔2011〕173号）等规定，使用反避税经费，并做好经费绩效考评等工作。 十、各级税务机关应结合企业所得税汇算清缴、纳税评估、售付汇管理、税
产品质量奖惩规定（试行） 1、目的 为完善质量管理制度，加强对产品质量的监督管理，提升产品质量，达到客户满意，通过奖优罚劣的手段，以提高全员的积极性、责任感，从而有效的达到激励全员参与，全员品管之目的。 2、适用范围 本规定适用于与品质有关的所有部门工作（生产）场所的所有人员。 3、职责： 3.1品管部负责质量取证工作，生产各车间、班组积极做好配合。 3.2主管生产负责人、品管部负责人负责质量奖惩处置工作。 4、质量事故的定性范围及类别 4.1质量事故的定性范围 A 列行为/现象均属于质量事故： 4.1.1违反工艺和操作规程，造成重大后果的； 4.1.2因错检、漏检，致使不合格原材料进厂或不合格产品出厂，造成经济损失的； 4.1.3生产工序间没有按规定进行三检（专检、互检、自检）而出现质量问题，造成损失的； 4.1.4因物资/产品保管不善，造成报废/降级/返工/退货的； 4.1.5因错发产品/材料，对销售/生产产生影响的； 4.1.6因运输维护不当，造成产品/材料受损，而延误交付/生产的； 4.1.7生产现场物品未按规定摆放，造成标识混乱/不全，致使错用的； 4.1.8生产记录填写不规范，影响产品质量/不符合程序文件规定的； 4.1.9各类统计报表，台帐和原始记录不真实、不完整的； 4.1.10纠正措施没有按期整改的； 4.1.11一次交验合格率没有达到规定要求的。 4.1.12其它影响产品质量，造成损失的 5．奖励细则 5.1操作员工的奖励 5.1.1能及时发现本工序产品质量隐患，避免批量不合格品发生者，每举报一次，给予奖励10元/ 次； 5.1.2发现工艺/技术文件等编写错误，避免产生严重后果者，每举报一次，视其影响程度，给予 奖励10-50元/次； 5.1.3发现检验员将不合格品误判为合格品，避免或减少质量损失者，每举报一次，视其影响程度， 给予奖励10-50元/次； 5.1.4互检时及时发现上工序产品存有严重质量问题，避免不合格品流入下工序者，每举报一次， 给予奖励10元/次； 5.1.5对本工序存在的质量问题或隐患，能积极提出改善建议被采纳者，视其改善效益，给予奖励 20-80元/次。
最新企业所得税实施条例全文（20XX最新版本） 目录 第一章总则 第二章应纳税所得额 第一节一般规定 第二节收入 第三节扣除 第四节资产的税务处理 第三章应纳税额 第四章税收优惠 第五章源泉扣缴 第六章特别纳税调整 第七章征收管理 第八章附则 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经20XX年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自20XX年1月1日起施行。 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。 第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。 第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、
财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一)管理机构、营业机构、办事机构; (二)工厂、农场、开采自然资源的场所; (三)提供劳务的场所; (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所; (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定; (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定; (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定; (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
纳税评估的几大原则
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纳税评估的原则 纳税评估的原则是指税务机关在对纳税人税收义务履行情况进行评估的过程中所必须遵守的准绳或者规则。 一、案头评估原则 案头评估原则是指税务机关及其评估人员原则是应当在税务机关内部工作场所、以对其所收集和掌握的纳税人各种与税收法律义务履行情况相关的信息、资料和数据以及第三方的信息、资料、数据的分析、判断为限,除必要之外，一般情况不应“惊动”、“打扰”纳税人，特别是不能频频到纳税人的生产经营场所进行实地核实。 这一原则要求与现行税收征管中许多地方的实际做法可能并不一致，而且很多的税务人员也并不认同。很多人都会担心，如果只进行案头评估，那么信息采集会受到影响,纳税评估的效果会大打折扣；如果不到实地检查,纳税评估就不可能准确发现纳税人的涉税违法证据,评估也就会失去效果。 两种担心不无道理，但都是值得推敲的。其一，如果纳税评估可以频繁地到纳税人的生产经营场所进行实地检查,那么纳税评估与日常检查或者税务稽查又有什么区别?既然纳税评估与税务稽查或者日常检查没有区别，我们还需要纳税评估做什么？其二纳税评估无论是从性质、特点、目的、程序、法律效力等等许多方面都与税务稽查以及日常检查存在差异（对此我们将进行专门讨论）,这种差异决定了
纳税评估不能等同于税务稽查、日常检查。其三，纳税评估的过程是对信息与数据的分析和判断过程,而不是信息和采集过程,虽然其间也涉及到对相关信息的收集，但是收集信息已经不是其主要内容,因而纳税评估不能以采集信息为由下企业检查。其四,各地税务机关经过多年的努力，已经收集到了众多的信息,可以说目前各地税务机关的纳税信息都是海量的。我们收集这么多的信息做什么?我们这么多的信息又如何利用?难道我们仅仅是为了囤积信息吗？显然不是。我们收集信息的目的就是能够通过一定的方法来分析和处理这些信息，进而达到对纳税人的监督。如果我们不利用这些信息，反而还要再去找纳税人去收集信息,那么我们是不是太浪费了?也太傻了？这四点足以说明纳税评估必须以案头评估为原则。 因此,纳税评估应当以案头分析为基本的原则。 二、合理性评估原则 纳税评估的合理性原则是指税务机关在对纳税人实施评估时，通常是对纳税人税收法律义务履行情况是否正常,即是否符合常理、是否符合逻辑进行评估。 虽然国家税务总局制定《纳税评估管理办法（试行）》以及《纳税评估工作规程》两个规范性文件中都特别强调，纳税评估必须：“对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估。”但是无论如何,这种“真实性、准确性”的评估原则是不现实的,是理论根据的,真正能够成立的应该是合理性原则。 第一，如上文所分析，纳税评估的理论基础是基于假设而建立和
解读国税发【2009】2号：特别纳税调整实 施办法（试行） 前言 随着2008年新企业所得税法（“所得税法”）的实施，中国的税收征管进入了一个新纪元。所得税法第六章－“特别纳税调整”（包括所得税法第41－48条，以及所得税法实施条例第109－123条）为中国税务机关在转让定价、资本弱化、一般反避税和受控外国公司等领域进行特别纳税调整构建了法规基础。此外，上述有关条款亦为中国企业达成预约定价安排和成本分摊协议提供了可能。 国家税务总局（“国税总局”）于2009年1月8日的国税发[2009]2号文件中正式印发了《特别纳税调整实施办法（试行）》（“《办法》”）。《办法》于2008年1月1日起施行，对如何进行特别纳税调整，尤其是在转让定价调查与调整方面，做出了具体的规定。 《办法》在内容上整合了旧所得税法体系下发布的转让定价法规，并同时废止了国税发[1998]59号（“59号文”），国税发[2004]143号（“143号文”）和国税发[2004]118号（“118号文”）等文件。这部《办法》的颁布被视为中国转让定价法规历史上的一座里程碑，其表明了国税总局加强转让定价执法力度，以及进一步与国际标准接轨的
决心。 1.转让定价同期资料准备要求 1.1适用性 以往中国企业并未被强制要求准备转让定价同期资料。然而根据所得税法及其实施条例的有关规定，国税总局在《办法》中首次明确地引入了转让定价同期资料的准备要求。 根据《办法》规定，除属于下列任一情况外，企业须在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度转让定价同期资料：年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 外资股份低于百分之五十且仅与境内关联方发生关联交易（不包括香港、台湾和澳门）。 《办法》以百分之二十五直接或间接持股比例为限来定义关联企业（或关联方）；同时规定，若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到百分之二十五以上，一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。因此，即使一家企业对另一家企业的法定持股比例（即按各层持股比例相乘计算）未达到百分之二十五，也可能由于上述规定被认定构成关联关系。 《办法》在定义关联方时同时强调了“控制”的概念。如一方对
西藏自治区产品质量监督管理暂行办法 【法规类别】产品质量监督 【发文字号】西藏自治区人民政府令第115号 【发布部门】西藏自治区政府 【发布日期】2012.11.22 【实施日期】2013.01.01 【时效性】现行有效 【效力级别】地方政府规章 西藏自治区产品质量监督管理暂行办法 （2012年11月16日西藏自治区人民政府第20次常务会议审议通过2012年11月22日西藏自治区人民政府令第115号公布自2013年1月1日起施行） 第一章总则 第一条为了加强产品质量监督管理，提高产品质量水平，明确产品质量责任，保护生产者、销售者、消费者合法权益，维护社会经济秩序，根据《中华人民共和国产品质量法》（以下简称《产品质量法》）等法律、行政法规，结合自治区实际，制定本办法。 第二条凡在自治区行政区域内从事产品生产、加工、储运、销售及相关活动和产品质量监督管理，应当遵守本办法。
本办法所称产品是指经过加工、制作用于销售的产品。 加工、制作用于销售的建设工程的建筑材料、建筑构配件和设备适用本办法。 第三条县级以上人民政府应当加强对产品质量监督管理工作的领导，组织、协调有关部门做好产品质量监督管理工作；应当加强产品质量监督机构和队伍建设，培养产品质量监督管理人才，引进先进技术、设备，提高监督管理能力，大力实施质量振兴战略和品牌战略。 第四条县级以上质量技术监督、工商行政管理等部门应当依照法律、法规和国家、自治区规定的职责及本办法，做好本行政区域内的产品质量监督管理工作。法律、法规对产品质量的监督部门另有规定的，从其规定。 未设产品质量监督管理部门的县（市、区），由县（市、区）人民政府指定部门负责。 第五条县级以上人民政府视情设立政府质量奖，鼓励生产者、经营者推行科学的质量管理方法，采用先进的科学技术，提高产品质量水平。对产品质量管理先进、产品质量达到国际国内先进水平、成绩显著的单位和个人，给予表彰和奖励。 第六条鼓励、支持和保护公民、法人和其他社会组织对产品质量进行社会监督和舆论监督。 对举报、协助查处产品质量违法行为的组织和个人，接报或者受理部门应当为举报者保密；做出突出贡献的，由县级以上人民政府或者查处案件的部门按有关规定给予奖励。 第七条全区质量行业组织应当加强行业自律，发挥桥梁纽带作用，做好产品质量宣传教育、产品质量管理人员和技术人员培训、参与制定行业规章制度及名牌推荐、评选等工作。
新办商贸企业增值税一般纳税人 管理办法（试行） 第一章总则 第一条为规范新办商贸企业增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)管理，防范骗购和虚开增值税专用发票（以下简称专用发票）案件的发生，提高商贸企业增值税征管质量，按照全省税收管理精细化的要求，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理的规定和有关政策法规，制定本办法。 第二条该办法适用我省各级国税机关对新办商贸企业增值税一般纳税人的认定和征收管理。 第二章认定管理 第三条新办商贸企业申请认定一般纳税人资格，应当经过受理、案头审核、约谈、实地查验、审批等程序。 第四条新办商贸企业申请认定一般纳税人，应在办理税务登记的同时，向主管税务机关提出书面申请，填写《增值税一般纳税人认定申请审批表》（见附件1），并附报下列资料的原件及复印件： 1、企业法定代表人（以下简称法人代表）的有效身份证明（居民身份证、护照或公安部门出具的身份证明）； 2、财务人员的有效身份证明、专业技术资格证书； 3、固定经营场所证明（房产证或租赁合同）；
4、企业财务核算办法及专用发票管理制度； 5、国税机关要求提供的其他有关资料。 新办大中型商贸企业，应同时提供企业人员名单及有效身份证明号码；对只从事货物出口贸易且不需要使用专用发票的新办小型商贸批发出口企业，应同时提供商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》 第五条主管税务机关一般纳税人资格认定申请受理人员，应对纳税人的申请及报送的资料进行案头审核。对资料齐全、复印件与原件一致、符合申请要求的，应当受理并向纳税人送达《增值税一般纳税人认定受理回执》（见附件2），并在《增值税一般纳税人认定申请审批表》相应栏内签署意见。同时，应在复印件上注明“与原件一致”字样，由审核人员签字加盖审核单位公章，将原件退还纳税人。对不予受理的，应向纳税人说明原因。 第六条税务登记办理完毕后，受理人员应将纳税人的申请资料连同以下资料的复印件，一并转交税源管理部门，并制作《增值税一般纳税人认定资料传递单》（见附件3），办理移交手续。 1、营业执照； 2、《组织机构代码证》副本； 3、银行结算账户证明； 4、有关公司成立的章程、合同、协议书以及验资报告等；
纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020 纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020年纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020年总结一纳税评估工作总结20年，针对当前严峻的经济形势和收入任务，我局从"税企同舟、共保增长、共谋发展"这一主基调出发，按照"以评促改、以评促管、以评促查、以评促收"的工作要求，通过日常评估、专项评估，推磨评估，交叉评估等方式，着力突出地税机关的服务职能，促进纳税人提高税法遵从度，实现税收效益与社会效益的双丰收。全年各类评估活动共评估企业5186户，评估税款4.41亿元。现将全年纳税评估工作情况总结如下 一、实施税源实时控管，组织开展日常评估，坚持将纳税评估与日常征管相结合，与税收管理员制度相适应，紧紧依托省级数据大集中税收征管信息系统，借助综合治税信息交换平台，充分发挥税收管理员的作用，在日常管理中多方收集、掌握纳税人的动态税收信息，在纳税申报期结束后，及时对纳税人申报纳税的真实性、准确性进行分析、核实，把日常申报中连续零申报、常年微利、长亏不倒等异常纳税人纳入日常评估的重点对象，找寻疑点，发现问题，从而将日常评估与税源管理、税收征管有机结合。不断提高税源精细化和科学化管理水平。 20年全局日常评估共评估4980户，其中定性为正常符合性结论的企业2674户，差异符合性结论的企业2306户，全年评估税
款1.86亿元，加收滞纳税评估有问题率达到46.31，对税收年度贡献率超过2。 二、规范行业税收管理，组织开展园林绿化专项评估。 针对园林绿化企业和市政发包工程项目税收征管相对弱化等问题，确定了5种类型的17户园林绿化企业作为评估解剖的对象，组织各县市征管骨干进行了解剖式评估与调查，通过对确定的评估对象仔细分析、重点解剖，发现该类企业普遍存在瞒报收入、延期申报收入、适用税率混乱、成本支出混乱、成本结转不实等问题。共评估、查补税款1111.79万元，为强化园林绿化企业的税收征管探索了指导性路径。针对解剖中发现的问题，从园林绿化施工项目的源头发包方入手，以结算工程款票据使用情况的核查为突破口，对8家市政建设工程的发包单位进行了深入调查，发现大量以行政事业收据、收款收据代替发票结算市政工程款现象，造成巨额税款未能及时入库；发现未开具正式发票结算的工程款合计8亿元，加上调查过程中发现的工程发包单位自身存在的应税项目未申报税款，涉及地方税收共计4059.51万元。 三、降低企业税收风险，组织开展重点税源专项评估。 按照国家税务总局关于开展重点税源专项评估工作的通知以及省局转发文件精神，组织各单位对确定为专项评估对象的企业开展评估。此次评估以税务总局从重点税源预警系统中筛选出的20年上半年税收风险指数较高和零纳税企业表格中涉及扬州的5户企业，以及按照国家税务总局关于进一步加强税收征管若干具
【法规标题】国家质量技术监督局关于实施《中华人民共和国产品质量法》若干问题的意见【类别】质量管理和监督/质量综合规定 【发文字号】质技监局政发[2001]43号 【批准日期】 【发布部门】中央其他机构/其他/各局（其他）/国家(质量)技术监督局 【发布日期】2001.03.15 【实施日期】2001.03.15 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规范性文件 【唯一标志】35934 【全文】 国家质量技术监督局关于实施 《中华人民共和国产品质量法》若干问题的意见 （２００１年３月１５日质技监局政发〔２００１〕４３号） （相关资料: 案例1篇裁判文书1篇相关论文1篇） 各省、自治区、直辖市质量技术监督局： 新修正的《中华人民共和国产品质量法》（以下简称《产品质量法》）自２０００年９月１日起实施。该法对于加强产品质量监督管理、提高产品质量水平、明确产品质量责任、保护消费者的合法权益、维护社会经济秩序具有十分重要的意义。为保证法律的正确贯彻实施，解决质量技术监督部门行政执法中带有普遍性的具体问题，做好质量监督和行政执法工作，提出以下实施意见，请各地认真贯彻执行。 一、关于产品质量监督检查 １．按照《产品质量法》的规定，产品质量监督抽查所需样品应当在市场上或者企业成品仓库内的待销产品中随机抽取；抽样数量应当按照检验的合理需要确定。因此，质量技术监督部门实施监督抽查，样品由被检查者无偿提供。检验合格的样品除因检验造成破坏或损耗之外，在检验工作结束且无异议后一个季度内必须返还。同时通知被检查单位解封作备样的封存样品。 ２．按照《产品质量法》第十五条第三款规定，生产者、销售者对抽查检验的结果有异议的，可以向实施监督抽查的质量技术监督部门或者其上一级质量技术监督部门提出复检申请。复检合格的，不再收取检验费；复检不合格的，应当缴纳检验费。 ３．《产品质量法》第十七条第二款规定：“监督抽查的产品有严重质量问题的，依据本法第五章的有关规定处罚。”各级质量技术监督部门在实施产品质量监督检查后处理工作时，要正确把握一般质量问题和严重质量问题的界限。有严重质量问题是指：（１）产品质量不符合保障人体健康、人身财产安全的国家标准、行业标准的。（２）在产品中掺杂、掺假，以假充真，以次充好，以不合格产品冒充合格产品的。（３）属于国家明令淘汰产品的。（４）失效、变质的。（５）伪造产品产地的，伪造或者冒用他人厂名厂址的；伪造或者冒用生产
增值税纳税评估指标体系及分析方法纳税评估指标：是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所采用的主要指标。分为：通用分析指标和专用分析指标两大类，使用时可以根据实际工作情况不断进行细化和完善。 纳税评估指标预警值：是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内部相关信息，运用数学方法测算出：算术、加权平均值以及合理变动范围。 算术预警值：应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种 等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干 年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税 评估指标预警值可以根据自己地区的实际进行确定。 纳税评估的分析方法 1、对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核对比，以确定进一步评估分析的方向和重点； 2、通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较； 3 、将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；
4 、将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较； 5 、根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳税相关税种的异常变化； 6、应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和累计的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因； 7、通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、五号等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。 评估结果的处理 1、对纳税人评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正； 2、对纳税人评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人； 3、对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实； 4、发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处 审核分析纳税资料的重点 1、纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务。各
第一章总则 第1条为贯彻执行《国家级产品质量监督检验测试中心管理试行办法》和《国家级产品质量监督检验测试中心基本条件》，进一步统一和完善我部产品质量监督检验机构的管理制度，提高检验质量，特制订本办法。 第2条铁道部产品质量监督检验机构由铁道部产品质量监督检验中心（以下简称部检验中心）及各检验站、试验站组成。 部检验中心为铁路工业产品质量监督检验工作的归口单位，业务上由部科技局管理。 各检验站、试验站主要承担铁路工业产品质量检测工作，其检验业务受部检验中心指导。 第3条各检验站、试验站要根据各自的特点，划分成若干测试实验室。根据《中华人民共和国计量法》的规定，各实验室应通过实验室认证（即国家计量认证）后，方能开展产品质量检验工作。 实验室认证是一项重要的技术准备工作。在部产品质量监督检验机构各实验室通过认证的基础上，报请国家标准局质量监督局进行验收和认可后，行使《铁路工业产品国家级检测中心》职权。 第二章机构与职责 第4条部检验中心及各检验站、试验站的职责范围及分工，按铁路工业产品质量监督工作试行条例规定执行。 第5条各检验站、试验站设在科研单位的，检测业务要相对独立，并配备专职检测人员。在执行产品质量检验任务时，不受行政干予。 第6条各检验站、试验站设站长一名，副站长一至二名，站长原则上由所在单位技术负责人兼任。站长、副站长的任命与更换应报部科技局，并抄部检验中心备案。
第7条部检验中心、各检验站、试验站应认真负责地完成各项检验任务，检验报告的数据要准确可靠，结论判定要科学合理。 第8条部检验中心及各检验站、试验站有权向产品生产企业的有关上级主管部门反映被检企业的质量管理和产品质量上存在的问题或提出处理建议。 第三章检验人员 第9条部检验中心主任、副主任、各检验站、试验站站长、副站长应由熟悉检验工作业务，熟悉国家有关产品质量管理方面的方针政策、法规，有一定组织能力和实践经验的工程师以上人员担任。 第10条部检验中心工作人员，各站检验测试技术人员要熟悉有关产品标准，精通测试技术，有一定实践经验，具备胜任本职工作的业务能力。从事检验工作的操作人员，应经考核合格方能独立工作。 第11条部检验中心负责部产品质量监督检验机构的管理人员和检验人员的技术培训工作。 各站主管单位要制订各类人员的培训计划，明确培训目标，加强业务考核。考核内容包括技术水平、工作成绩等。考核结果应作为奖惩和晋升的依据。 第12条部检验中心及各检验站、试验站工作人员必须认真负责，奉公守法，秉公办事，不徇私情，不得接受被检产品生产企业任何形式的馈赠。不得从事与检验项目有关的技术开发和咨询工作。 第四章测试工作 第13条测试工作开始前，应制定测试大纲。其内容包括： 1、抽样数量及抽样方法； 2、测试项工作所依据的产品标准和其他技术文件；
2020年纳税信用评价政策知识点二十条 时间：2020-03-13 1.什么是纳税信用评价？ 纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，评价结果分A、B、M、C、D 五级。纳税人纳税信用级别由主管税务机关进行评价；税务机关每年对纳税户上一年度的纳税信用级别进行评价，并在4 月份确定纳税信用级别评价结果。 2.纳税信用评价依据哪些主要政策文件？ 国家税务总局以公告的形式颁布了关于纳税信用评价的7 个重要文件： 1）《纳税信用管理办法（试行）》（税总公告2014年第40号） 2）《国家税务总局关于发布< 纳税信用评价指标和评价方式（试行）> 的公告》（税总公告2014 年48 号） 3）《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（税总公告2015 年第46 号） 4）《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（税总公告2015 年第85 号） 5）《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》（税总公告2016 年第9 号） 6）《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（税总公告2018 年第8 号公告） 7）《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（税总公告2019年第37号公告）
3. 哪些纳税人可纳入纳税信用评价的范围？ 已办理税务登记（含“三证合一、五证合一、一照一码”、临时登记）的独立核算企业、以及个人所得税查账征收的个人独资企业和个人合伙企业。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。 其中，从2017 年度开始新增下列纳税人参与纳税信用评价： 1）从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业。评价年度是指公历年度，即1 月1 日至12 月31 日。 2）评价年度内无生产经营业务收入的企业。 3）适用企业所得税核定征收办法的企业。 4. 纳税信用评价信息有哪几方面？ 根据《国家税务总局关于发布< 纳税信用评价指标和评价方式（试行）> 的公告》（税总公告2014 年48 号），主要有以下几方面： 纳税人信用历史信息，主要包括纳税人的税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等基本信息，评价年度之前的纳税信用记录。 税务内部信息，包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息包括涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等4 个一级指标，非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息2 个一级指标。结合税务管理实际，最终细化为20 个二级指标，95 个三级指标。 外部信息，主要指评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录等外部参考信息，以及从银行、工商、海关等相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的外部评价信息。
CDM税务风险及防控建议 一、情景再现 L电力公司主营水力发电，2006年2月并网发电，产品主要出售给国家电网公司。投产后无基建或大修项目，2016年增值税进项税抵扣变动率达到367.09%。进一步核实发现，该公司2016年12 月取得北京某咨询公司开具的技术咨询服务增值税专用发票131 份，金额1218万元，抵扣增值税进项73.11万元，均为开展CDM 框架下的碳排权交易支付的咨询服务相关费用。经政策辅导，该公司作了进项税额转出，补缴了税款及滞纳金。 二、风险描述 （一）CDM简介 CDM是清洁发展机制的英文缩写，实质是发达国家通过提供资金或技术，帮助发展中国家实施具有温室气体减排作用的项目，换取温室气体减排权益，冲抵其本国的减排业务。 CDM交易的商品是CERs（经核证的减排量），只有经国家发改委批准，并获得签发的CERs才能参与交易。购买方为境外企业，一般由专业技术服务中介机构协助国内企业（销售方）完成交易。 （二）涉及税种及风险 CDM交易涉及的税收风险主要有以下两个方面： 1.增值税。CDM交易属于与境外开展无形资产交易，全面推开营改增后，由于交易的商品是在境外销售和使用的无形资产，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4第二条第三项第八款的规定，属于免征增值税范围，开展CDM交易支付的相关服务费用的进项税额不能抵扣。 2.企业所得税。《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）规定，对部分CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业可能对上述可享受优惠的CDM项目所得没有单独核算，存在无法享受税收优惠的风险。 三、易发环节 （一）项目开发阶段，企业未严格选择中介机构或合同签订不规范，不能取得开发费用支出的合法有效凭证，导致开发费用无法在企业所得税税前扣除。
重大建设项目纳税评估 调研报告 Revised as of 23 November 2020
重大建设项目纳税评估调研报告 今年以来，xx市地税局以开展“深入学习实践科学发展观活动年”为契机，牢固树立“经济决定税源，管理增加税收”的科学治税理念，精心选择辖区内项目投资额较大的重点建设项目，集中一个月左右的时间，实施专业化的案头分析评估，深入研究不同类型重大项目周期管理的内在规律，积极探索，创新思路，系统总结出“项目周期评控法”等评估方法，全面完成25个重大项目的纳税评估，经案头评估和核查稽查，共发现纳税疑点105个，涉及税款1906万元，有效增强了控管实效，增加了税收收入。 一、实施纳税评估的动因 纳税评估是税务机关依据国家的税收法律法规，对纳税评估对象依法履行纳税义务情况进行审核、分析、评价和处理的管理活动。纳税评估作为重大建设项目过程管理中的关键环节，对于提高税源监控能力、降低异常申报率、堵塞管理漏洞、提升控管质效起着积极的作用。加强重大建设项目纳税评估，有着十分重要的现实意义。一是强化税基管理的需要。重大建设项目既是经济发展的重要推动力，也是税收收入的重要来源。从去年底开始，各级党委、政府先后采取了一系列加大投资、拉动内需的政策，一大批重点建设项目相继开工。借助管理软件支撑，采取人机结合方式进行专业化评估，可进一步改进管理手段、拓展控管范围、提高监控效果，切实把经济增长点转化为税收增长点。二是盘活数据资源的需要。日常控管中，税收管理员重征收管理、轻评估分析，对大集中系统、重大建设项目税收管理软件中现有的数据信息以及相关合同资料，未能有效整合运用，建立经常性评估分析制度，造成数据资源利用率不高，直接影响到数据变税源、税源变税收。三是凝聚控管合力的需要。经过调查发现，由于征管基础和人员素质的差异，不同重大建设项目管理力度和控管质效不均衡。在“大集中”系统管理框架下，只有按照新的税源控管模式的要求有效整合数据资源，深入开展案头分析评估，分析查找征管中的薄弱环节，加强部门岗位间的配合联动，才能形成评估、征管、稽查等环节的良性互动，构筑起重大建设项目科学化、精细化管理的高效运转机制，提高税收征管质效。 二、主要作法
国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理 办法》的公告 文号：国家税务总局公告2017年第6号状态：有效发文日期：2017/3/17 为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》，进一步完善特别纳税调查调整及相互协商程序管理工作，积极应用税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划成果，有效执行我国对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，国家税务总局制定了《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，现予以发布，自2017年5月1日起施行。 特此公告。 附件下载 附件:1.特别纳税调整自行缴纳税款表 2.关联关系认定表 3.关联交易认定表 4.特别纳税调查结论通知书 5.协商内容记录 6.特别纳税调查初步调整通知书 7.特别纳税调查调整通知书 8.启动特别纳税调整相互协商程序申请表 9.特别纳税调整相互协商协议补（退）税款通知书
特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则以及我国对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排（以下简称税收协定）的有关规定，制定本办法。 第二条税务机关以风险管理为导向，构建和完善关联交易利润水平监控管理指标体系，加强对企业利润水平的监控，通过特别纳税调整监控管理和特别纳税调查调整，促进企业税法遵从。 第三条税务机关通过关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段，对企业实施特别纳税调整监控管理，发现企业存在特别纳税调整风险的，可以向企业送达《税务事项通知书》，提示其存在的税收风险。 企业收到特别纳税调整风险提示或者发现自身存在特别纳税调整风险的， 可以自行调整补税。企业自行调整补税的，应当填报《特别纳税调整自行缴纳税款表》。 企业自行调整补税的，税务机关仍可按照有关规定实施特别纳税调查调整。
强制性产品认证管理规定(全文) 实施强制性产品认证制度有关问题的通知 各省、自治区、直辖市质量技术监督局，各直属检验检疫局，各有关单位：根据国家质量监督检验检疫总局和国家认证认可监督管理委员会发布的《强制性产品认证管理规定》、《强制性产品认证标志管理办法》、《第一批实施强制性产品认证的产品目录》（以下简称《目录》）等强制性产品认证制度（以下简称“新制度”）的有关规定，现将实行新制度与原国家出入境检验检疫局颁布并组织实施的进口商品安全质量许可制度和原国家质量技术监督局颁布并组织实施的产品安全认证强制性监督管理制度（以下简称“老制度”）之间的过渡安排中的有关问题通知如下： 一、新制度的实施和老制度的废止 根据《强制性产品认证管理规定》，新制度自2002年5月1日起实施。为保证新、老制度的顺利过渡并维护有关各方的合法权益，老制度自2003年5月1日起废止。 二、新、老制度适用产品的监督管理 1、自2003年5月1日起，国内企业出厂、进口的《目录》内产品须获得强制性产品认证证书（以下简称“新证书”），并加施强制性产品认证标志（以下简称“新标志”），方可出厂、进口。
2、自2003年5月1日起，经销商、进口商不得再购进、进口和销售未获得新证书及未加施新标志的《目录》内产品。2003年4月30日前已经购进、进口但尚未售出的已获进口商品安全质量许可证书及CCIB标志或安全认证合格证书及长城标志（以下统称“老证书”、“老标志”）的《目录》内的产品，应在所在地质检部门备案，方可在质检部门监管下继续销售。 3、自2003年5月1日起，获得新证书及新标志的产品如果继续使用印有老标志的外包装，须加施新标志，方可出厂、进口、销售。 4、2003年4月30日前，原须获老证书及老标志《目录》内的产品，可以凭老证书及老标志或新证书及新标志出厂、进口、销售。 5、自2002年5月1日起，原须获老证书及老标志的产品此次不再列入《目录》的，其原须获得的老证书及老标志不再作为其出厂、进口、销售的条件。 三、认证申请的受理 1、自2002年5月1日起，经国家认证认可监督管理委员会指定的认证机构（以下简称“指定的认证机构”）开始受理《目录》内产品新证书及新标志的申请，不再受理老证书及老标志的申请。 2、2002年4月30日前，原须获老证书和老标志的《目录》内的产品仍可继续申请获得老证书及老标志。 四、其他事项 1、已申请但尚未获得老证书或已获得老证书的《目录》内产品，经申请人