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中级会计实务《2015》第18章 会计政策、会计估计变更和差错更正 课后作业(下载版).docx

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第十八章会计政策、会计估计变更和差错更正

一、单项选择题

1.下列事项中,属于会计政策变更的是()。

A.发出存货成本的计量由先进先出法转换为月末一次加权平均法

B.固定资产的预计使用年限由10年改为8年

C.发现上年年初购入的一项固定资产尚未计提折旧

D.企业第一次签订建造合同,采用完工百分比法确认收入

2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2015年前3个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用,并分别在2015年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2015年度财务报告时,董事会又决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回,并重新按2015年度销售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重要影响,且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符,则甲公司在2015年度财务报告中对上述事项的会计处理正确的有()。

A.作为会计政策变更予以调整,并在会计报表附注中披露

B.作为会计估计变更予以调整,并在会计报表附注中披露

C.作为重要会计差错更正予以调整,并在会计报表附注中披露

D.作为非重要会计差错更正进行处理

3.甲公司2014年12月31日发现2013年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算,该工程账面价值为1600万元(假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出),预计使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2014年资产负债表期末资产总额()。

A.增加1600万元

B.增加1300万元

C.减少300万元

D.减少1600万元

4.A公司2015年4月在上年度财务报告批准报出后,发现2013年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元,采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限为10年,无净残值。A公司对此项重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。该差错对2015年年初未分配利润项目影响的金额为()万元。

A.72

B.79.2

C.64.8

D.-48.6

5.某企业一台设备从2013年1月1日开始计提折旧,其原值为650万元,预计使用年限为5年,预计净残值为10万元,采用双倍余额递减法计提折旧。从2015年起,该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法,设备的预计使用年限由5年改为4年,设备的预计净残值由10万元改为4元。该设备2015年应计提的折旧额为()万元。

A.260

B.156

C.115

D.112

6.会计准则规定的会计政策变更采用的追溯调整法,是将会计政策变更的累积影响数调整()。

A.当期损益

B.资本公积

C.期初留存收益

D.管理费用

7.A公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算企业所得税。2014年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本计价。A公司从2015年1月1日起,执行新准则的规定,将上述短期投资划分为交易性金融资产,2014年年末该股票公允价值为800万元,A公司按净利润的10%计提法定盈余公积,该会计政策变更对A公司2015年的期初未分配利润的影响金额为()万元。

A.-150

B.-50

C.-135

D.-200

8.甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,应当作为会计政策予以统一的是()。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%

B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年

C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式

D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%

9.甲公司于2012年12月建造完工的写字楼直接对外出租,作为投资性房地产核算,并采用成本模式对其进行后续计量,原价为5000万元,采用年限平均法按照10年计提折旧,净残值为0,税法与会计规定相同。2015年1月1日,甲公司决定采用公允价值模式对其进行后续计量,该写字楼2013年12月31日的公允价值为6000万元,2014年12月31日的公允价值为7000万元。该公司按净利润的10%提取盈余公积,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素,甲公司该项会计政策变更的累积影响数为()万元。

A.1500

B.1125

C.1000

D.900

二、多项选择题

1.下列各项中,属于会计政策变更的有()。

A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

B.无形资产摊销方法由直线法改为产量法

C.分期付款取得的固定资产由购买价款总额计价改为购买价款现值计价

D.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

2.下列会计政策变更不符合企业会计准则规定的有()。

A.由于当期财务费用过高,借款费用由费用化改为资本化

B.由于固定资产折旧金额过大,影响当期利润,由加速折旧法改为年限平均法

C.按照规定将交易性金融资产由成本市价孰低法计价改为公允价值计价

D.为简化核算,收入确认由完工百分比法改为完成合同法

3.下列关于会计政策变更的会计处理,说法错误的有()。

A.会计政策变更涉及损益调整的事项通过“以前年度损益调整”科目核算

B.会计政策变更的追溯调整会影响以前年度应交所得税的变动,即会涉及到应交所得税的调整

C.会计政策变更只能采用追溯调整法进行处理

D.会计政策变更可以采用未来适用法也可以采用追溯重述法

4.下列属于企业会计估计变更的有()。

A.存货可变现净值的确定

B.固定资产折旧方法的确定

C.确定公允价值减去处置费用后的净额的方法

D.债务重组中修改其他债务条件后债务的公允价值的确定

5.下列会计事项中,可能会影响企业期初留存收益的有()。

A.发现上年度财务费用少计10万元

B.因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法,使当年折旧计提额比上年度增加150万元

C.研究开发项目总支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益,本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产

D.盘盈一项重置价值为10万元的固定资产

6.下列有关会计差错的会计处理中,不符合现行会计准则规定的有()。

A.对于当期发生的重大会计差错,调整当期相关项目的金额

B.对于发现的以前年度影响损益的非重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益

C.前期重大差错的调整结束后,不需要调整发现年度财务报表的年初数和上年数

D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重大差错,作为资产负债表日后调整事项处理

7.下列各项,不需采用追溯调整法进行会计处理的有()。

A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B.长期债券投资折价摊销由直线法改为实际利率法

C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D.长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为金融资产

8.甲公司2015年度发生的下列交易或事项中,应采用未来适用法进行会计处理的有()。

A.可供出售金融资产公允价值的变动

B.发现前期重大会计差错

C.预计负债的最佳估计数发生变动

D.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法

9.下列各项中,属于会计估计变更的有()。

A.固定资产的净残值率由10%改为6%

B.无形资产摊销方法由直线法改为产量法

C.将账龄在1年以内的应收账款的坏账计提比例由5%降低至3%

D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年

10.下列属于会计差错的事项有()。

A.账户分类和计算错误

B.漏记已完成的交易

C.由于资产或负债的当前状况及预期经济利益或义务发生了变化,因而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整

D.因市场发生变化,企业变更确定公允价值的方法

三、判断题

1.会计政策的变更能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。()

2.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法,属于会计估计变更。( )

3.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策的,属于会计政策变更。()

4.某企业原租入的设备均为经营租赁,本年度起租赁的设备均改为融资租赁,属于会计政策变更。()

5.会计政策变更涉及损益调整的事项通过“以前年度损益调整”科目核算。()

6.因新技术的发展而改变固定资产的预计净残值和预计使用年限应采用追溯调整法。()

7.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计政策变更处理。()

8.未来适用法只影响变更当期及以后,不影响当期期初留存收益。()

9.会计政策累积影响数,是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。()

四、计算分析题

1.甲房地产公司(以下简称甲公司)于2014年12月31日将一建筑物对外出租,租期为3年,每年12月31日收取租金180万元。出租时,该建筑物的成本为2800万元,已计提折旧700万元(已经使用5年,每年计提折旧140万元,与税法规定一致)。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,原预计使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,预计无残值。

2015年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。

2016年1月1日,甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2016年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。

要求:

(1)编制甲公司2014年将固定资产转为出租时的会计分录。

(2)编制甲公司2015年收取租金和计提折旧的会计分录。

(3)编制甲公司2016年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。

(答案中的金额单位用万元表示)

2.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,根据2014年12月20日董事会决定,2014年会计核算针对固定资产存在如下变更:

(1)生产设备:

考虑到技术进步因素,自2014年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法,该生产设备原价为900万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,预计净残值为零。假定该设备生产的产品于年末均对外出售。

(2)管理用设备:

A公司2011年12月20日购入一台管理用设备,初始价值为200万元,原预计使用年限为10年,预计净残值为8万元,按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。A公司于2014年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为8万元。

上述两项资产均未计提减值准备。

要求:

(1)判断上述变更属于会计估计变更还是会计政策变更。

(2)计算生产设备2014年变更前和变更后应计提的年折旧额。

(3)计算管理用设备2012年、2013年应计提的年折旧额以及2014年变更前和变更后应计提的年折旧额。

(4)计算上述会计变更对A公司2014年净利润的影响。

五、综合题

甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:

(1)甲公司于2014年1月2日从证券市场上购入乙公司于2013年1月1日发行的债券,该债券期限为3年,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2015年12月31日,到期一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1011.67万元,另支付相关费用20万元。甲公司购入该债券后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为6%。甲公司相关会计处理如下:借:持有至到期投资——面值1000

——利息调整 31.67

贷:银行存款1031.67(1011.67+20)

借:应收利息50

持有至到期投资——利息调整 11.90

贷:投资收益 61.90(1031.67×6%)

(2)甲公司于2014年1月1日取得丙公司20%有表决权股份,能够对丙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时,丙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。2014年11月,甲公司将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给丙公司,丙公司将取得的商品作为存货,至2014年12月31日,丙公司将上述内部交易存货对外销售40%。丙公司2014年实现净利润5000万元。假定不考虑所得税因素影响。甲公司确认投资收益=[5000-(1200-800)×40%]×20%=968(万元),甲公司会计处理如下:借:长期股权投资——损益调整 968

贷:投资收益 968

(3)2014年10月30日,甲公司与丁公司签订一项销售合同,将一台不需用的管理设备转让给丁公司。合同约定转让价格为1100万元,不考虑销售税费,丁公司应于2015年1月10日支付上述款项并办理相关手续。甲公司该设备于2011年10月达到预定可使用状态并投入使用,成本为1840万元,预计使用年限为10年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,2014年度甲公司对该设备全年计提折旧,共计180万元,甲公司会计处理如下:

借:管理费用 180

贷:累计折旧 180

(4)甲公司由于急需资金,于2014年12月30日将应收账款1170万元作价1100万元出售给工商银行。该笔债权出售后,银行如到期无法收回该笔债权,有权向甲公司追偿。甲公司进行如下账务处理:

借:银行存款 1100

营业外支出 70

贷:应收账款 1170

要求:根据上述资料,逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错按当期差错处理,不要求编制损益结转的会计分录)。

参考答案及解析

一、单项选择题

【答案】A

【解析】选项B属于会计估计变更;选项C属于前期差错;选项D,属于对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策,不属于会计政策变更。

2.

【答案】C

【解析】企业可能由于赖以进行估计的基础发生了变化或取得了新的信息,或积累了更多的经验等原因而发生会计估计变更,会计估计变更应采用未来适用法,并在会计报表附注中披露。但是,上述中没有迹象表明第1季度至第3季度赖以进行估计的基础发生了变化或取得了新的信息,积累了更多的经验,而企业却按销售额的10%预提产品质量保证费用,且在编制2015年年度财务报告时,又将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用金额冲回,重新按2015年度销售额的1%预提产品质量保证费用,有调节损益的迹象,应视为重要会计差错更正予以调整,并在会计报表附注中披露,所以选项C正确。

3.

【答案】C

【解析】甲公司更正该项前期重大差错,使在建工程减少1600万元,同时使固定资产增加1600万元,同时应补提折旧额=1600/8×1.5=300(万元),减少固定资产账面价值300万元,资产总额减少300万元。

4.

【答案】D

【解析】2013年应计提的折旧金额=300×2/10×3/12=15(万元);2014年应计提的折旧金额=300×2/10×9/12+(300-300×2/10)×2/10×3/12=57(万元);因此,影响2015年年初未分配利润的金额=-(15+57)×(1-25%)×(1-10%)=-48.6(万元)。

5.

【答案】C

【解析】该事项属于会计估计变更,采用未来适用法核算。至2014年12月31日该设备的账面净值为234万元[650-650×2/5-(650-650×2/5)×2/5],该设备2015年应计提的折旧额为115万元[(234-4)÷2]。

6.

【答案】C

7.

【答案】C

【解析】该会计政策变更对A公司2015年的期初未分配利润的影响金额=(800-1000)×(1-25%)×(1-10%)=-135(万元),选项C正确。

8.

【答案】C

【解析】选项C正确,投资性房地产后续计量模式属于会计政策,选项A、B和D属于会计估计。

9.

【答案】B

【解析】甲公司该项会计政策变更的累积影响数

=[6000-(5000-5000÷10)]×(1-25%)=1125(万元)。

二、多项选择题

【答案】CD

【解析】选项A和B,属于会计估计变更。

2.

【答案】ABD

3.

【答案】ABCD

【解析】会计政策变更涉及损益调整的事项通过“利润分配—未分配利润”科目核算,选项A说法错误;一般来说,会计政策变更的追溯调整不会影响以前年度应交所得税的变动,也就是说不会涉及应交所得税的调整,选项B说法错误;会计政策变更可以采用追溯调整法和未来适用法,选项C和D说法错误。

4.

【答案】ABCD

5.

【答案】AD

【解析】选项B,固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更,应采用未来适用法处理,不影响期初留存收益;选项C,将资本化的部分确认为无形资产,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出—资本化支出”科目,不影响期初留存收益。

6.

【答案】BC

【解析】选项B,对于发现的以前年度影响损益的非重大差错,应当调整发现当期与前期相同的相关项目,不调整期初留存收益;选项C,前期重大差错的调整结束后,需要调整发现年度财务报表的年初数和上年数。

7.

【答案】ACD

【解析】选项A,无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计估计变更,不需要采用追溯调整法进行追溯调整;选项C,固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更,采用未来适用法核算,不进行追溯调整;选项D,长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为金融资产属于新的事项,不是会计政策变更,不进行追溯调整。

8.

【答案】CD

【解析】选项C和D属于会计估计变更,应采用未来适用法进行处理。

9.

【答案】ABCD

10.

【答案】AB

【解析】选项C和D属于会计估计变更。

三、判断题

1.

【答案】√

2.

【答案】√

3.

【答案】×

【解析】本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策,不属于会计政策变更。

4.

【答案】×

【解析】本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策,不属于会计政策变更,经营租赁和融资租赁有着本质差别,因而不属于会计政策变更。

5.

【答案】×

【解析】会计政策变更涉及损益调整的事项通过“利润分配—未分配利润”科目核算。

6.

【答案】×

【解析】因新技术的发展而改变固定资产的预计净残值和预计使用年限属于会计估计变更,应采用未来适用法。

7.

【答案】×

【解析】企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计估计变更处理。

8.

【答案】√

9.

【答案】√

四、计算分析题

1.

【答案】

(1)2014年12月31日

借:投资性房地产2800

累计折旧 700

贷:固定资产2800

投资性房地产累计折旧 700

(2)2015年12月31日

借:银行存款 180

贷:其他业务收入 180

借:其他业务成本 140(2800/20)

贷:投资性房地产累计折旧 140

(3)2016年1月1日,已出租的建筑物由成本模式转换为公允价值模式为会计政策变更,应进行追溯调整。

借:投资性房地产——成本2400

投资性房地产累计折旧 840

贷:投资性房地产2800

递延所得税负债110[2400-(2800-2800/20×6)]×25%

利润分配——未分配利润 330

借:利润分配——未分配利润33

贷:盈余公积33

2.

【答案】

(1)以上两项固定资产折旧方法、折旧年限的变更属于会计估计变更,不需要进行追溯调整。

(2)变更前应计提折旧额=900/12=75(万元)

变更后应计提折旧额=(900-900/12×3)×2/5=270(万元)

(3)管理用设备2012年计提的折旧额=200×20%=40(万元)

管理用设备2013年计提的折旧额=(200-40)×2/10=32(万元)

2014年1月1日管理用设备的账面净值=200-40-32=128(万元)

变更前:管理用设备2014年计提的折旧额=(200-40-32)×2/10=25.6(万元)

变更后:管理用设备2014年计提的折旧额=(128-8)÷(8-2)=20(万元)

(4)上述会计估计变更使A公司2014年净利润减少=[(270-75)+(20-25.6)]×(1-25%)=189.4×(1-25%)=142.05(万元)。

五、综合题

【答案】

事项(1)甲公司会计处理不正确。

理由:因为债券是2013年1月1日发行的,且每年1月5日支付上年度利息,因此支付价款中包含已到付息期但尚未领取的利息,应将其单独作为应收项目,不计入持有至到期投资成本,持有至到期投资初始成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(万元)。

更正分录如下:

借:应收利息50

贷:持有至到期投资——利息调整50

借:投资收益3(1031.67×6%-981.67×6%)

贷:持有至到期投资——利息调整 3

事项(2)甲公司会计处理不正确。

理由:甲公司应确认投资收益=[5000-(1200-800)×(1-40%)]×20%=952(万元)。

更正分录如下:

借:投资收益16(968-952)

贷:长期股权投资——损益调整16

事项(3)甲公司会计处理不正确。

理由:该设备于2014年10月30日起属于持有待售的固定资产,应按照持有待售固定资产进行核算,于下月起停止计提折旧,并于当日按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

2014年10月30日该设备账面价值=1840-(1840-40)/10×3=1300(万元),应计提减值准备=1300-1100=200(万元)。多计提折旧=180-(1840-40)/10×10/12=30(万元)。

更正分录如下:

借:累计折旧30

贷:管理费用30

借:资产减值损失 200

贷:固定资产减值准备 200

事项(4)甲公司会计处理不正确。

理由:银行附有追索权,该应收账款不符合终止确认条件。

更正分录如下:

借:应收账款1170

贷:短期借款1100 营业外支出70

中级会计实务重点内容

中级会计实务重点内容 第一章总论 本章内容提要: 本章阐述了会计的基本理论,包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素及其确认、会计计量等内容。 本章应重点掌握如下知识点: 1.可比性、重要性、谨慎性、实质重于形式原则的实务应用; 2.资产、收入、费用、利得和损失的实务辨认; 3.会计要素计量属性的适用范围; 4.会计要素变动的实务辨认。 第二章存货 本章内容提要: 本章阐述了存货在购入方式、委托加工方式、非货币性资产交换方式、债务重组方式、自行生产方式及盘盈方式下初始计量原则及会计处理方法,继而对存货的期末计价方法作了相应地案例解析,着力解析了可变现净值的计算方法及减值的账务处理。 考生应重点掌握: 1.存货入账价值的确定。特别关注外购方式、债务重组方式、非货币性交换方式、委托加工方式下入账成本的构成因素及指标计算; 2.存货可变现净值的计算及减值准备的计提; 3.存货盘盈、盘亏的科目归属 第三章固定资产 本章内容提要: 本章阐述了固定资产的概念及确认条件,从购入方式、自行建造方式、租入方式、投资转入方式、非货币性交易方式和债务重组方式逐项解析了其入账成本的构成因素及账务处理,对固定资产的后续计量,则重点案例解析了折旧的计算及账务处理、固定资产改良支出和修理支出的会计处理,最后讲解了固定资产处置的会计处理。 考生应重点关注如下考点: 1.固定资产购入方式下入账成本的构成因素及数据计算,尤其是购入生产设备时增值税的会计处理; 2.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时各单项固定资产的分拆处理原则; 3.分次付款方式购入的固定资产入账成本的计算、各期利息费用的计算及期末“长期应付款”现值的计算; 4.自营方式建造固定资产时入账成本的推算,尤其是挪用生产用原材料或产成品时增值税的会计处理; 5.高危行业企业专项储备的会计处理; 6.经营租入固定资产各期租金费用的推算; 7.弃置费用的处理原则; 8.年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法下折旧的计算,尤其是减值计提与年限平均法的结合处理; 9.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法复核的会计处理原则; 10.固定资产后续支出的会计处理原则及改良后固定资产原价和折旧额的推算; 11.持有待售固定资产的会计处理原则;

2016年全国统一中级会计考试《实务》真题及解析

2016 年会计专业技术资格考试 中级会计实务真题 一、单项选择题(本类题共 10 小题,每小题 1.5 分,共 15 分,每小题备选答案中,只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1.企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 2.2015 年 12 月 31 日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承 担诉讼费 10 万元并支付赔款 300 万元,但基本确定可从保险公司获得 60 万元的补偿。2015 年12 月31 日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 3.2015 年12 月31 日,甲公司发现应自 2014 年12 月开始计提折旧的一项固定资产从 2015 年 1 月才开始计提折旧,导致 2014 年度管理费用少记 200 万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整 2015 年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为 25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的 2014 年度净利润为 500 万元,并按10%提取了法定盈余公积, 不考虑其他因素,甲公司更正该差错时应将2015 年12 月31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减()万元。 A.15 B.50 C.135 D.150 4.甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明 的价款为300 万元,增值税税额为51 万元,自行安装领用材料20 万元,发生安装人工费5 万元,不考虑其他因素,设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()

2013年中级会计实务课本例题 第三章

【例3-1】20x9年4月21日,甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款5 000 000元,增值税进项税额850 000元,保险费17 000元,装卸费3 000元,全部以银行转账支付;假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件,公允价值分别为1 560 000元、2 340 000元和1 300 000元。假定不考虑其他相关税费,甲公司的账务处理如下: (1) 确定应计入固定资产成本的金额,包括购买价款、保险费、装卸费等,即: 5 000 000+17 000+3 000 = 5 020 000(元) (2) 确定A、B和C的价值分配比例 A设备应分配的固定资产价值比例为: 1 560 000÷(1 560 000+ 2 340 000+1 300 000)×100% = 30% B设备应分配的固定资产价值比例为: 2 340 000÷(1 560 000+2 340 000+1 300 000)×100% = 45% C设备应分配的固定资产价值比例为: 1 300 000÷(1 560 000+ 2 340 000+1 300 000)×100% = 25% (3) 确定A、B和C设备各自的成本 A设备的成本= 5 020 000×30% = 1 506 000(元) B设备的成本= 5 020 000×45% = 2 259 000(元) C设备的成本= 5 020 000×25% = 1 255 000(元) (4) 会计分录 借:固定资产——A 1 506 000 ——B 2 259 000 ——C 1 255 000 贷:银行存款 5 870 000 【例3-2】甲公司是一家煤矿企业,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨10元,假定每月原煤产量为70 000吨。20x9年7月8日,经有关部门批准,该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为2 000 000元,增值税进项税额为340 000元,安装过程中支付人工费300 000元,7月28日安装完成。20x9年7月30日,甲公司另支付安全生产检查费150 000元。假定20x9年6月30日,甲公司“专项储备——安全生产费”余额为50 000 000元。不考虑其他相关税费,甲公司的账务处理如下: (1) 企业按月提取安全生产费 借:生产成本700 000 贷:专项储备——安全生产费700 000 (2) 购置安全防护设备 借:在建工程——xx设备 2 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 000 贷:银行存款 2 340 000 借:在建工程——xx设备300 000 贷:应付职工薪酬300 000 借:应付职工薪酬300 000 贷:银行存款或库存现金300 000 借:固定资产——xx设备 2 300 000 贷:在建工程——xx设备 2 300 000 借:专项储备——安全生产费 2 300 000

中级会计实务知识点总结-所得税

中级会计实务知识点总结——所得税(通俗易懂版) 关于所得税和所得税费用 大家总分不清楚所得税和所得税费用的关系。其实也比较简单,所得税是什么?是你应该交给税务局的税款,就相当于是你孝敬给婆家的见面礼一样,见面礼是谁说了算呢?是税务局说了算,因为规矩肯定是婆家定的,或者说婆家这个行业里面的规矩啊。交多少税是税务局说了算了,因此你没有讨价还价的余地。所得税费用相当于是娘家,就是当期认可的费用,首先所得税是企业的一项费用,影响的是净利润。也相当于是娘家给你的钱,然后你拿着这钱去给婆家见面礼。婆家和娘家毕竟还是两家,所以两家的规矩肯定不一样,娘家给的钱不是多了肯定就是少了,一般情况正好的情况少,这也就是税法和会计经常有差异,然后需要纳税调整的原因。 所以从上面就可以看出来,所得时其实是税务局方面要求当期缴纳的税款,所得税费用是当期会计上应该确认的费用,也就是说税务局让你交多少钱,不一定都是你当期的费用,原因就在于税务局和会计处理有的是不一样的,那么一般情况都是需要纳税调整的。这就是资产负债表债务法核算所得税。所谓资产负债表债务法是什么意思呢?其实就是说资产和负债的余额概念问题,既然会计和税务上处理有差异,那么确认的资产和负载的账面价值与计税基础也会有差异,属于暂时性差异范畴一般会通过递延所得税的形式来体现。为什么有个递延所得税科目呢?就是因为会计上不一定全部认可当期应交所得税。 所以有了下面的公式所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产,其实这个公式是可以简化一下的。 应交所得税=(企业会计利润-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异)*所得税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异*所得税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*所得税率 所以当期所得税费用=企业会计利润*所得税率(会计利润为调整完永久性差异之后的会计利润) 关于暂时性差异 暂时性差异,顾名思义就是暂时是存在差异的,言外之意就是最终会殊途同归,“天下大势,合久必分,分久必合”说的就是这样的道理。因此判断一个差异是不是暂时性差异的时候,一定要注意最后会计和税法的处理是不是一样了,是不是最终原则是一致的。比如一项收入确认,是不是最终都要确认收入,仅仅是暂时会计和税法有争议呢。那怎么进一步去理解暂时性差异的含义呢?那应该从科抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异两方面去理解。 什么是可抵扣暂时性差异 暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。什么是可抵扣暂时性差异?举个例子,会计上当期计提了折旧100万,风风火火到税务局报税了,税务局一看觉得100万太多,想让税务局今年喝西北风去吗?不行,少计提一点,直线法50万吧会计一听就急了,怎么不让我扣除呢?讲出个道理来!税务局就说了:别急,这是可以抵扣的,现在不可以,以后会让你扣除地。所以科抵扣暂时性差异的本质就是说当期税法上不允许会计扣除,允许以后在税前扣除。可抵扣暂时性差异包含的范围,会计上多计提了费用或者少确认了收入。比较经典的一些案例:会计多计提折旧;售后回购(会计当期不确认收入,但税法确认)、资产减值(坏账准备、存货跌价准备等都是当期不允许税前扣除的)。对于资产减值来说,税法上不认为资产减值了,因为会计上都是自己估计的,没有什么依据,估计这个东西就是公说公有理婆说婆有理了,谁也说服不了谁,那么为了防止扯皮,税法就一概不予以承认,

2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案(第一批)

2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案(第一批) 单选题 1.2X18年12月31日,甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案,败诉的可能性为80%。如果胜诉,不需支付任何费用;如果败诉,需支付赔偿金及诉讼费共计60万元,同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日,甲公司应确认预计负债的金额为()万元。 A.15 B.60 C.0 D.48 【答案】:B 【解析】:或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债,考试100,超高通过率的考证平台,中级会计师刷题就来考试100。题型齐全,高质量题库,助力你通关考试。对于补偿应该在基本确定能够收到时相应的确认其他应收款。 2.甲公司购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时,因购买少数股权新取得的长期股权投资的成本,低于按照新增持股比例计算应享有乙公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的部分,应当调整的合并财务报表项目是()。 A.资本公积 B.投资收益

C.未分配利润 D.盈余公积 【答案】:A 【解析】:母公司购买子公司的少数股权,在合并报表的角度属于权益性交易,因购买少数股东股权新取得的长期股权投资小于按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。 3.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定,在特定日期产生的现全流量,仅为对本全和末偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为()。 A.其他货币资金 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D.以摊余成本计量的金融资产 【答案】:D 【解析】:考试100,超高通过率的考证平台,中级会计师刷题就来考试100。题型齐全,高质量题库,助力你通关考试。金融资产同时满足以下条件的,应当分类为以摊余成本计量的金融资产: (1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标; (2)该金融资产合同条款规定,在特定日期产生的现全流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

中级会计实务教材重点和难点分析

中级会计实务教材重点和难点分析,冲刺阶段看看那些问题没有梳理清楚 教材重点、难点内容提示 中级会计实务的学习已经进入了冲刺阶段,把握重点和难点知识继续吃透,把握中大部分的分数;把非重点知识再巩固一遍,把握好多选和单选题,让我们的分数锦上添花。大家检验一下哪些知识还没有学好,哪些需要进一步提高。第一章:会计基本理念。不需要花费过多的时间,着重掌握一下实质重于形式要求和谨慎性要求就可以了,这是以后经常会用到的。比如实质重于形式要求的运用:售后回购不确认收入,售后形成融资租赁什么情况都不确认收入;谨慎性要求:固定资产后续支出如果不能区分是更新改造还是修理的,按照谨慎要求就是要确认为当期的费用,按照修理处理。 第二章:存货。本章主要掌握一下存货外购的成本构成,能够计入到成本中的费用支出,其中要对于采购员的差旅费支出一般是要计入到当期管理费用中的,存货入库的时候合理损耗和非合理损耗如何处理等等,以及存货在保存过程中的费用支出问题,以及发生存货正常和非正常毁损如何处理的问题,其中涉及到增值税的进项转出的处理;另外盘亏和盘盈存货的处理以及后来的存货发出的处理,了解计划成本法的运用和成本差异分担的计算。存货发生减值的处理和转回的处理。 第三章:固定资产。固定资产是比较重要的章节,从初始计量到后续计量到最后的处置等涉及到很多重要问题。初始计量中着重掌握外购存货的入账价值确定,另外了解一下融资租入固定资产的入账价值确定,会计算未确认融资费用

和摊销;后续计量中考虑折旧计提的时间和方法问题,发生减值以后折旧如何计提;折旧方法或者年限等估计变更以后折旧如何计提等;以及固定资产后续支出中的资本化和费用化支出的处理。固定资产发生减值的计算和处理,以及最终处置的时候的分录处理。 第四章:无形资产。无形资产的掌握类似于固定资产。着重掌握无形资产计提摊销的时间和固定资产计提折旧时间的差别,另外对于后续计量一定要记住不存在资本化的问题。 第五章:投资性房地产。初始计量类似固定资产的处理,后续计量中需要考虑成本法和公允价值法的处理差异。成本法下需要计提折旧,基本处理类似固定资产。公允价值法下则是比较新的处理,考虑公允价值变化的处理,以及其中涉及的所得税问题,因为税法上对于公允价值是不予以承认的。另外投资性房地产转换时候的会计处理,核算方法成本法转换为公允价值法的追溯调整问题,以及其中涉及的递延所得税问题。重点掌握投资性房地产转换时候的分录处理,适当能够结合所得税的处理。最后处置的处理基本可以参照固定资产处理,但是需要注意的是公允价值计量的投资性房地产在最终处置的时候还需要把之前的公允价值的累计变动重新确认为其他业务收入。这个处理同时也是税法上暂时性差异转回的时候。 第六章:金融资产。金融资产也是新增内容,其中思想金融资产的核算方法容易混淆,要掌握各自的核算除了需要彼此独立掌握之外,还需要相互对比和区

2014中级会计实务真题及答案

2014中级会计实务真题及答案 一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点,多选、错选、不选均不得分) 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时,应采用的折算汇率是()。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率0 D.收到投资款当月的平均汇率 【答案】C 【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日的即期汇率折算。 【知识点】企业接受外币投入资本的折算 2.2013年12月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日,甲公司库存该产品300吨,单位成本为1.8万元,单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素,2013年12月31日,上述300吨库存产品的账面价值为()万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 【答案】无答案 【京华解析】有合同部分:200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33(万元),其成本=1.8×200=360(万元),可变现净值大于成本,所以该部分库存商品未减值,期末按照成本计量; 无合同部分:100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67(万元),其成本=1.8×100=180(万元),可变现净值小于成本,发生减值,期末该部分商品按照可变现净值计量。 上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67(万元)。因此本题无答案。 【知识点】存货的期末计量0 3.2013年12月31日,甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元,公允价值为980万元,预计处置费用为80万元,预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日,甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为()万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 【答案】A 【京华解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900(万元),未来现金流量现值为1050万元,可收回金额为两者中较高者,所以可收回金额为1050万元,大于账面价值1000万元,表明该固定资产未发生减值,不需计提减值准备。 【知识点】固定资产减值准备的计提 4.2013年10月31日,甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元,该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日,甲公司应将收到的该笔财政拨款计入()。

中级会计实务历年真题

2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析( word 版) 一.单选题 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料,另支付加工费6万元(不含 增值税),委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品,加工完成后,全部 用于连续生产应税消费品,乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系 增值税一般纳税人,适用的增值税均为17%不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费 品的实际成本为()万元 【参考答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的,加工环节的消费税计入“应 交税费一应交消费税”的借方,不计入委托加工物资的成本,因此本题应税消费品的实际成本 =30+6=36(万元) 2. 甲公司系增值税一般纳税人,2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出 2009年购入的一台生产用机床,增值税销项税额为17万元,该机床原价为200万元(不含 增值税),已计提折旧120万元,已计提减值准备30万元,不考虑其他因素,甲公司处置该机床的利得为()万元。

【参考答案】D 【解析】处置固定资产利得=100-(200-120-30)=50(万元) 3. 下列各项资产准备中,在以后会计期间符合转回条件予以转回时,应直接计入所有 者权益类科目的是() A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备 C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备 【参考答案】C 【解析】可供出售权益工具减值恢复时,通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。 4. 2014年12月31日,甲公司某项无形资产的原价为120万元,已摊销42万元,未 计提减值准备,当日,甲公司对该项无形资产进行减值测试,预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元,未来现金流量的现值为60万元,2014年12月31日,甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。

中级会计教材word版会计实务第一章、总论

第一章总论 第一节财务报告目标 会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。企业的会计工作主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,并对企业经营活动和财务收支进行监督。 一、财务报告目标 企业财务会计的目的是为了通过向企业外部会计信息使用者提供有用的信息,帮助使用者作出相关决策。承担这一信息载体和功能的是企业编制的财务报告,它是财务会计确认和计量的最终结果,是沟通企业管理层与外部信息使用者之间的桥梁和纽带。因此,财务报告的目标定位十分重要。财务报告的目标定位决定着财务报告应当向谁提供有用的会计信息,应当保护谁的经济利益,这是编制企业财务报告的出发点;财务报告的目标定位决定着财务报告所要求会计信息的质量特征,决定着会计要素的确认和计量原则,是财务会计系统的核心和灵魂。 通常认为财务报告目标有受托责任观和决策有用观两种。在受托责任观下,会计信息更多地强调可靠性,会计计量主要采用历史成本;在决策有用观下,会计信息更多地强调相关性,如果采用其他计量属性能够提供更加相关信息的,会较多地采用除历史成本之外的其他计量属性。 我国企业财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者作出经济决策。 财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。满足投资者的信息需要是企业财务报告编制的首要出发点,将投资者作为企业财务报告的首要使用者,凸显了投资者的地位,体现了保护投资者利益的要求,是市场经济发展的必然。如果企业在财务报告中提供的会计信息与投资者的决策无关,那么财务报告就失去了其编制的意义。根据投资者决策有用目标,财务报告所提供的信息应当如实反映企业所拥有或者控制的经济资源、对经济资源的要求权以及经济资源及其要求权的变化情况;如实反映企业的各项收入、费用、利润和损失的金额及其变动情况;如实反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成的现金流入和现金流出情况等,从而有助于现在的或者潜在的投资者正确、合理地评价企业的资产质量、偿债能力、盈利能力和营运效率等;有助于投资者根据相关会计信息作出理性的投资决策;有助于投资者评估与投资有关的未来现金流量的金额、时间和风险等。除了投资者之外,企业财务报告的外部使用者还有债权人、政府及有关部门、社会公众等。由于投资者是企业资本的主要提供者,通常情况下,如果财务报告能够满足这一群体的会计信息需求,也可以满足其他使用者的大部分信息需求。 二、会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提,是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 (一) 会计主体 会计主体,是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。为了向财务报告使用者反映企业财务状况、经营成果和现金流量,提供与其决策有用的信息,会计核算和财务报告的编制应当集中于反映特定对象的活动,并将其与其他经济实体区别开来。在会计主体假设下,企业应当对其本身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告,反映企业本身所从事的各项生产经营

会计职称考试中级会计实务新教材变化情况精修订

会计职称考试中级会计实务新教材变化情况集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#

2011考试《》新教材变化情况(1) 章节(按新教材章节分布) 2010年教材2011年教材 位置内容位置内容 第二章存货17页倒数第18行将“股本”17页倒数第18行改为“实收资本” 17页倒数第12行将“享有的股本金额”17页倒数第12行改为“享有的实收资本金额”17页倒数第11行将“的股本溢价”17页倒数第11行改为“投资的资本溢价” 17页倒数第7行将“股本”17页倒数第7行改为“实收资本” 17页倒数第6行将“股本溢价”17页倒数第6行改为“资本溢价” 19页倒数第19行(不包括用于出售的材料)19页倒数第19行删除 第三章固定资产25页倒数第10行第三25页倒数第10行最后 27页倒数第14行将“货款”27页倒数第14行改为“价款” 第四章 投资性房地产46页顺数第12-18 行 将“在极少数情况下……该企业仍应 对该投资性房地产采用成本模式进 行后续计量。”移至P48倒数第1行 “不得从公允价值模式转为成本模 式”的后面 50页顺数第5行例4-7 50页顺数第4行 删除[例4-7],并相应地将本章[例 4-8]至[例4-13]的序号改为[例4- 7]至[例4-12] 第八章 资产减值 103页倒数第五行“第五章”101页倒数第五行“第九章” 第九章金融资产P138倒数第2行尾数调整:…59 000P136倒数第3行尾数调整:…295 000 P144例题9-7P142例题9-7核算方式有变化,参见下面的附表1 P152例题9-9 P153例题9-9勘误,参见下面的附表2 P156例题9-10 P155例题9-10核算方式有变化,参见下面的附表3 P158例题9-11 P159例题9-11勘误, 第十章股份支付166页第三段将“甲公司股票”164页的倒数第一段改为“该公司股票” 174页第一行将“均不做会计处理。”172页倒数第四段改为“均不作会计处理。” 175页例题10-4的将“甲公司披露了股票期权计划如173页的例题10-4将“甲公司披露了股票期权计划,具

中级会计师《中级会计实务》强化训练题

中级会计师《中级会计实务》强化训练题2017年中级会计师《中级会计实务》强化训练题 单项选择题 1.2011年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量 的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换 日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应 借记“固定资产”科目的金额为()万元。 A.3700 B.3800 C.3850 D.4000 【答案】D 【解析】转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4000万元 借记“固定资产”科目。 2.投资性房地产进行初始计量时,下列处理方法中不正确的是()。 A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当按照实际成本进行初始计量 B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量 C.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

D.外购投资性房地产的成本,包括购买价款.相关税费和可直接归属于该资产的其他支出 【答案】B 【解析】采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的投资性房地产,都应当按照实际成本进行初始计量。 3.下列各项中,不属于企业投资性房地产的是()。 A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权 B.企业拥有并自行经营的旅馆 C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权 D.企业开发完成后用于出租的房地产 【答案】B 【解析】选项B,企业拥有并自行经营的旅馆,其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入,所以该旅馆不确认为投资性房地产。 4.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的,转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是()。 A.资本公积 B.营业外收入 C.未分配利润 D.投资收益 【答案】C 【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量属于会计政策变更,公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益(盈余公积和未分配润)。

中级会计实务考试试题

中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021

内部真题资料,考试必过,答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点,多选、错选,不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A,计入财务费用,选项B,计入公允价值变动损益,选项C,计入财务费用,选项D,计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中,正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的,应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B,会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C,会计估计变更应采用未来适用法;选项D,应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。

备考中级会计职称:没时间看教材了 只听课和看讲义行不行

备考中级会计职称:没时间看教材了只听课和看讲义行不行 小编温馨提醒:距离2017年中级会计师开考只剩下近百天时间,马上就要端午节了,端午过后可就是6月份了!6月份啊,再不开始备考可就真的压力山大了,吓得小编都替大家紧张起来! 据网校调查显示,有大批考生才刚刚开始备考,好吧,小编姑且把你们都当做学霸吧。但是也有一些伪学霸很焦灼,感觉时间不够了,不打算看教材了,咨询小编只听课和看讲义行不行。究竟行不行呢?太阳底下无新事,你有的困惑别人肯定也有,不如来看看“过来人”的经验吧。 2016年中级会计职称学员、网校一等奖学金获得者高陟 我把网校老师的讲义作为主要的复习资料,紧紧跟随老师的步伐,课后及时以网校提供的“梦想成真”系列教材检查、夯实学到的知识,想要拿高分的同学还要注意对教材的精读。 把讲义打印出来,然后听课,边听边在讲义上进行标注。每听完一章内容,把这章的教材精读一遍(也要作标注),然后把网校的《应试指南》对应章节的重点讲解看一遍(还是要作标注),最后把《应试指南》后边的习题做一遍,错题用红笔勾出来,以便以后进行错题回顾。 2016年中级会计职称学员、网校二等奖学金获得者唐君 由于时间关系,我只来得及听了三门课的基础学习课程,虽然买了书,可是一页都没翻过,全靠听老师的课件和打印的讲义学习。 经济法共有八章,我是听苏苏老师的课,真的只是用听的,讲义根本没打印!剩下十天的时间了,每天听一章。 只要有一部手机,内存够大,把网校的课件下载下来,随时随地就能学习,真是太方便了! 2016年中级会计职称学员、网校三等奖学金获得者张帆 苏苏老师的课十分细致,可以说是讲义在手,知识点我有。而且擅长化繁为简,深入浅出,听苏苏老师经济法的基础班,基本都是在上下班的路上听的手机下载课程,听过了就记忆深刻,很容易掌握知识点。

中级会计实务试卷试题.docx

中级会计实务练习题 (489) 答案见最后 多选题 1、按照建标 [2003]206号文的规定,下列各项中属于建筑安装工程企业管理费 的有 () 。 A.劳动保护费 B.职工教育经费 C.劳动保险费 D.财务费 E.工会经费 单选题 2、下列各项中,应列入利润表“管理费用”项目的是() 。 A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失 多选题 3、下列交易或事项中,不需要进行追溯调整的有() 。 A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 B.因处置投资后不具有重大影响,将长期股权投资核算由权益法转为成本法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D.由于追加投资后具有重大影响,将长期股权投资核算由成本法转为权益法 单选题 4、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报 出日为 2010 年 3 月 31 日, 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完 成。甲公司适用的所得税税率为 25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲 公司 2009 年年初未分配利润为 36.145 万元;2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 18.6 万元,按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公

司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:(1)2010 年 1 月 1 日, 甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,人账价值1800万元,预计使用年限 15 年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。 该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元, 2009 年 12 月 31 日之前 该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定,该投资性房地产应作 为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010 年1 月 10 日发现,甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能 违约,已满足预计负债确认条件,但上年年末未作相应会计处理。该合同约定:2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售 A 产品 150 件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。2009 年末甲公司准各生产 A 产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产 A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现,甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发 生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案 件于 12 月 31 日尚未判决,甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元,甲公司不再上诉,并于 2010 年 2 月 15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以 外的其他相关税费。根据以上资料,回答下列问题。甲公司 2010 年末资产负债表 中“未分配利润”项目的年初数为() A.1205.92 B.1287.83 C.1311.00 D.1586.50 多选题 5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事 项中,属于非调整事项的有() 。 A.出售对另一公司的控制股权 B.经有关部门批准发行可转换公司债券

中级会计师教材电子版_共10篇 .doc

★中级会计师教材电子版_共10篇 范文一:2014一级建造师教材电子版2014一级建造师教材电子版-转摘14年一建《公路工程管理与实务》教材 链接:pan.baidu.s1c05rye8密码:ybh1 14年一建《机电工程管理与实务》教材 链接:pan.baidu.s1hqeeNnY密码:bb21 14年一建《市政工程实务》教材 链接:pan.baidu.s1jGmim5S密码:k7wd 14年一建《建筑工程管理与实务》教材 链接:pan.baidu.s1hqGEzzu密码:cds9 14年一建《建设工程法规及相关知识》教材 链接:pan.baidu.s1bnH4A9x密码:5wgs 14年一建《建设工程项目管理》教材 链接:pan.baidu.s1o6obUPW密码:4v5k 14年一建《建设工程经济》教材 链接:pan.baidu.s1bnnIw1L密码:hqq9 范文二:2011经济师《中级经济基础》新版教材变化-6寸电子书2011经济师《中级经济基础》新版教材变化 2011经济师《中级经济基础》新版教材知识体系更加完整,理论内容深化,增加了部分例题,与政策相关的内容注重时效性。由2009版的32章扩充到2011版的35章,由344千字增加到544千字。第一部分经济学基础

1、新增:第四章的第四节“垄断竞争市场和寡头垄断市场中生产者的行为”。 2、新增:第六章的第四节“总需求和总供给”。 3、调整新增:第七章“经济增长和经济发展理论”。其中第二节中的“经济波动”增加了新内容,第三节“经济发展”系全新内容。 4、删掉了2009版中的第八章:宏观经济调控的目标和手段 5、2011新第八章“价格总水平和就业、失业”,系2009版的第七章宏观经济运行分析,内容有所调整,但变化不大。 第二部分财政 本部分变化最大,增加新内容最多,相对于2009版,知识体系更完整,理论深度增加,与政策相关的内容新颖。 1、新增:第十章的第一节“公共物品的定义及其融资与生产”、第三节“公共选择与政府失灵”。 2、第十一章的第一节“财政支出及其分类”内容次序有调整,并新增知识点,第三节“中国的财政支出结构”有变化。 3、第十二章“财政收入”,除第三节外,其余三节都增加了大量新内容,对知识点的讲解更加细化了。 4、新增:第十三章政府预算的第二节、第三节; 第四节基本上也大幅修改。 5、将2009版的第十三章财政管理体制独立成2011版的第十四章“财政管理体制”,第一节、第二节增加了新内容,第三节“财政转移支付制度”系全新内容 6、新增:第十五章的第三节“财政政策乘数与时滞”,第四

中级会计实务高频考点

中级会计实务高频考点内部编号:(YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128)

内部真题资料,考试必过,答案附后 一、会计政策变更的判断 (一)会计政策变更的概念 会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业的会计政策一经确定,不得随意变更。 (二)会计政策变更的条件 满足下列条件之一的,企业可以变更会计政策: 1.法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更; 2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 (三)不属于会计政策变更的情形 以下各项不属于会计政策变更: 1.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。 2.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。 二、会计政策变更的表述 会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业的会计政策一经确定,不得随意变更。 会计政策变更的条件 满足下列条件之一的,企业可以变更会计政策: 1.法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更; 2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 三、追溯调整法的概念

追溯调整法,是指对某项交易或事项变更会计政策,视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策,并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 追溯调整法通常由以下步骤构成: 第一步,计算会计政策变更的累积影响数; 第二步,相关账务处理; 【提示】会计政策变更涉及损益调整的事项通过“利润分配——未分配利润”科目核算,本期发现前期重要差错和资产负债表日后调整事项涉及损益调整的事项通过“以前年度损益调整”科目核算。 第三步,调整财务报表相关项目; 第四步,财务报表附注说明。 其中:会计政策变更累积影响数,是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。 累积影响数通常可以通过以下各步计算获得: 第一步,根据新会计政策重新计算受影响的前期交易或事项; 第二步,计算两种会计政策下的差异; 第三步,计算差异的所得税影响金额; 应说明的是,会计政策变更的追溯调整不会影响以前年度应交所得税的变动,也就是说不会涉及应交所得税的调整;但追溯调整时如果涉及暂时性差异,则应考虑递延所得税的调整,这种情况应考虑前期所得税费用的调整。 第四步,确定前期中每一期的税后差异; 第五步,计算会计政策变更的累积影响数。

2019年中级会计实务真题及答案解析

1、2012年1月1日,A公司对B公司进行非同一控制下的吸收合并,产生商誉100万元,合并当日B公司所有资产被认定为一个资产组。2012年年末经减值测试,计算确定该商誉应分摊的减值损失为25万元。2013年4月A公司处置该资产组中的一项经营,取得款项130万元,处置时该项经营的价值为120万元,该资产组剩余部分的价值为330万元,不考虑其他因素,则A公司该项经营的处置收益为( )万元。 A、-15 B、-35 C、10 D、-10 【正确答案】 D 【答案解析】处置收益=130-[120+(100-25)×120/(120+330)]=-10(万元)。2019年中级会计实务真题及答案解析 2、2012年2月1日,X公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2012年3月5日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2012年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款,2013年8月31日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态。2013年9月30日,X公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,X公司该笔借款费用的资本化期间为( )。 A、2012年2月1日至2013年9月30日 B、2012年3月5日至2013年8月31日 C、2012年7月1日至2013年8月31日 D、2012年7月1日至2013年9月30日 【正确答案】 C 【答案解析】借款费用同时满足下列条件的,才能开始资本化: (1)资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; (2)借款费用已经发生;注册管理会计师 (3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 本题中,三个条件全部满足是在2012年7月1日,所以2012年7月1日为开始资本化时点,而达到预定可使用状态时停止资本化,所以资本化期间的结束时间为2013年8月31日。 3、A公司以原材料与B公司的设备进行交换,A公司换出原材料的成本为100万元,未计提跌价准备,计税价格和公允价值均为150万元,A公司另向B公司支付银行存款万元(其中支付补价30万元,增值税进项税和销项税的差额万元),B公司换出设备系2012年9月购入,原价200万元,已计提折旧50 万元,未计提减值准备,公允价值180万元,假定该交易具有商业实质,增值税税率为17%。则A公司换入的固定资产的入账成本为()万元。管理会计试题及答案 A、 B、 C、180 D、 【正确答案】 C 【答案解析】 A公司换入固定资产的入账成本=150+30=180(万元)。 4、下列有关无形资产的表述中,正确的是()。 A、对于原使用寿命不确定的无形资产,当有证据表明其使用寿命有限时,应作为会计政策变更处理 B、使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试,使用寿命有限的无形资产不需进行减值测试,管理会计试题 C、使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销 D、无形资产无法可靠确定其经济利益预期实现方式的,应当采用直线法进行摊销 【正确答案】 D 【答案解析】选项A,应作为会计估计变更处理;选项B,对于使用寿命有限的无形资产,如果出现减值迹象,也应进行减值测试;选项C,使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

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