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企业内部控制知识竞赛试题及答案(2013年8月16日中国会计报满分卷)

企业内部控制知识竞赛试题及答案(2013年8月16日中国会计报满分卷)
企业内部控制知识竞赛试题及答案(2013年8月16日中国会计报满分卷)

企业内部控制知识竞赛试题

一、第1-70题为选择题(请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案,选出全部正确选项得1分,错选、少选、多选、不选均不得分。本题共70题,每题1分,共70分)

二、第71-100题为判断题(本题型共30题,每题1分。判断正确得分,判断错误不得分)

总题目数:100 已答:0剩余:100

1、关于合同管理内部控制,下列说法正确的有()

? A.企业对外发生经济行为,除即时结清方式外,应当订立书面合同

? B.重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草

? C.合同应由合同起草部门负责人与对方当事人签订生效

? D.合同生效后,企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的,可以协议补充

2、关于美国科索委员会(COSO)发布的《内部控制——整合框架》(1992)和《企业风险管理——整合框架》(2004)之间的关系,下列说法正确的有()

? A.后者并没有取代前者,对于那些着眼于内部控制的主体,前者依旧有用

? B.后者增加了战略目标,并将报告目标扩大到非财务报告

? C.后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念,将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素

? D.前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上,并且来源于许多内部和外部因素

3、企业建立健全反舞弊机制,重点关注的领域包括()

? A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产,谋取不当利益

? B.在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等

? C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权

? D.相关机构或人员串通舞弊

4、下列各项中,属于导致内部控制固有局限原因的有()

? A.控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响

? B.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证

? C.管理人员可能会凌驾于内部控制之上

? D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益

5、下列各项中符合有效控制原则的有()

? A.为了加强投资控制,公司聘请有实力的咨询公司做投资项目的可行性研究报告,明确投资方案、回报率等内容

? B.与员工签订协议,规定不得以私人名义经营与公司有关的业务、保守商业秘密等,并规定相应的处罚条款

? C.企业研究成果的开发应当分步推进,通过试生产充分验证产品性能,在获得市场认可后方可进行批量生产

? D.资金管理信息系统允许多人用同一用户名在同一个IP地址操作

6、下列有关企业内部控制目标的表述中,正确的有()

? A.企业经营管理合法合规

? B.追求利润最大化

? C.财务报告真实完整

? D.促进企业实现发展战略

7、关于企业预算管理内部控制,下列做法正确的有()

? A.预算管理工作机构设在财会部门

? B.在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作

? C.对于工程项目、对外投融资等重大预算项目,密切跟踪其实施进度和完成情况,实行严格监控

? D.为了紧密跟随市场经济环境的变化,企业批准下达的预算可以调整,不用再履行审批程序

8、下列有关企业内部控制的表述中,正确的有()

? A.内部控制是一个过程

? B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的

? C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现

? D.内部控制不仅仅是制度和手册,而是渗透到企业活动之中的一系列行为

9、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定,下列说法中正确的是()

? A.重大缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标

? B.重要缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,其严重程度和经济后果低于重大缺陷,但仍有可能导致企业偏离控制目标

? C.一般缺陷,是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷

? D.企业内部控制缺陷的认定标准由外部审计师确定

10、下列关于中央企业实施企业内部控制规范体系的要求正确的有()

? A.中央企业应当按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求,建立规范、完善的内部控制体系

? B.中央企业在开展内部控制自我评价的同时,必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告

? C.中央企业应当建立内部控制重大缺陷追究制度,内部控制评价和审计结果要与履职评估或绩效考核相互结合

? D.中央企业应当自2013年起,于每年4月30日前向国资委报送内部控制评价报告,同时抄送派驻本企业监事会

11、关于业务外包内部控制,下列说法正确的有()

? A.总会计师或分管会计工作的负责人应当参与所有业务外包的决策

? B.重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批

? C.企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方,并签订业务外包合同

? D.企业外包业务需要保密的,应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任

12、企业建立与实施内部控制应当遵循的原则有()

? A.全面性原则

? B.重要性原则

? C.成本效益原则

? D.制衡性原则

13、企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。下列选项中,属于股东(大)会主要职责的有()

? A.依法行使企业的经营决策权

? B.监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责

? C.依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权

? D.审议批准监事会或监事的报告

14、内部控制评价报告应当报经()批准后对外披露或报送相关部门

? A.股东大会或类似权力机构

? B.董事会或类似权力机构

? C.监事会或类似权力机构

? D.管理层

15、企业开展内部控制评价工作,可以采取的组织形式有()

? A.授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作

? B.成立专门的内部控制机构组织实施内部控制评价工作,其工作直接向董事会或类似权力机构负责

? C.根据自身特点,成立内部控制评价工作的非常设机构,抽调内部审计、内部控制等相关机构的人员组成内部控制评价小组,具体组织实施内部控制评价工作

? D.委托中介机构实施内部控制评价

16、针对资金营运内部控制的关键控制,下列说法正确的有()

? A.印章要与空白票据分管

? B.由一人办理资金全过程业务

? C.严禁收款不入账、设立“小金库”

? D.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账

17、下列选项中,通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有()

? A.把握市场机会的能力不强

? B.企业未制定“三重一大”决策制度、办法、程序

? C.违反国家《环境保护法》,受到环保部门的严厉处罚

? D.管理人员或技术人员大量流失,流失率达到50%

18、企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作,包括()

? A.培训业务操作和系统管理人员

? B.制定科学的上线计划和新旧系统转换方案

? C.考虑新旧系统顺利切换和平稳衔接的应急预案

? D.系统上线涉及数据迁移的,应制定详细的数据迁移计划

19、在测试控制的有效性时,注册会计师应当根据与控制相关的风险,确定所需获取的审计证据。下列各项因素中,影响与某项控制相关的风险的包括()

? A.相关账户或列报是否曾经出现错报

? B.该项控制在运行中依赖判断的程度

? C.该项控制是人工控制还是自动化控制

? D.企业层面控制的有效性

20、下列与业务外包有关的风险中,属于选择承包商环节所应当关注的风险的有()

? A.承包方在合同期内因市场变化等原因不能保持履约能力,导致业务外包失败

? B.承包方缺乏应有的专业资质,导致企业遭受损失

? C.业务外包成本过高导致难以发挥业务外包的优势

? D.承包方不是合法设立的法人主体,导致企业陷入法律纠纷

22、企业年度内部控制评价报告的基准日是()

? A.1月1日

? B.12月31日

? C.3月31日

? D.6月30日

23、关于内部控制评价范围,下列说法错误的有(BCD )

? A.运用重要性原则判断应当纳入评估范围的重要业务单位,应以企业整体合并层面的重要性水平为衡量标准

? B.对于纳入内部控制评估范围的下属分子公司,其所有的业务流程都应当进行内部控制评估

? C.纳入内部控制评估范围的业务流程应与内部控制应用指引所规定的业务流程保持一致

? D.各年度内部控制评估的范围应保持一致,如果评估范围出现变化,应经过公司董事会或授权机构的审批

24、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求,正确的有()

? A.中央和地方国有控股上市公司,应于2012年全面实施企业内部控制规范体系,并在披露2012年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告

? B.非国有控股主板上市公司,且于2011年12月31日公司总市值(证监会算法)在50亿元以上,同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的,应在披露2013年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告

? C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司,应在披露2014年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告

? D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系,并在上市的下一年度年报披露的同时,披露内部控制自我评价报告和审计报告

25、根据企业《内部控制评价指引》,内部控制的有效性包括()

? A.设计的有效性

? B.体制的有效性

? C.运行的有效性

? C.机制的有效性

26、关于注册会计师测试控制运行有效性的审计程序,下列说法正确的有()

? A.测试程序的性质在很大程度上取决于拟测试控制的性质

? B.注册会计师应当综合运用询问适当人员、观察控制的执行、检查相关文件以及重新执行等程序

? C.针对同一被审计单位同一控制,每年的测试程序应当相同

? D.与检查相比,重新执行提供的审计证据的效力更高

27、企业内部控制的实施主体包括()

? A.全体员工

? B.监事会

? C.经理层

? D.董事会

28、针对内部控制审计业务,下列有关企业层面控制的说法中,正确的有()

? A.如果一项企业层面控制足以应对已评估的错报风险,注册会计师就不必测试与该风险相关的其他控制

? B.对某项业务层面的控制而言,与该项控制相关的风险受企业层面的控制影响

? C.注册会计师在评价内部控制时,通常应当首先评价业务层面控制,然后评价企业层面控制

? D.注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有重要影响的企业层面控制

29、关于企业采购业务内部控制,下列说法正确的有(ABCD )

? A.应采取多头采购或分散采购的方式,避免采购业务集中

? B.应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换

? C.任何采购都不得安排同一机构办理采购业务全过程

? D.重要和技术性较强的采购业务,应当组织相关专家进行论证,实行集体决策和审批

30、关于注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的责任,下列说法错误的有()

? A.注册会计师没有任何责任发现和报告非财务报告内部控制存在的重大缺陷

? B.对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷段”予以披露

? C.注册会计师应当对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

? D.注册会计师应当实施有限的审计程序以识别非财务报告内部控制存在的重大缺陷

31、内部控制缺陷整改后,应当进行再测试后方能得出内部控制有效性的结论。下列关于再测试工作错误的有()

? A.再测试应当由评价工作组以外的人员实施,以确保独立性和客观性

? B.再测试应当在整改完成后立即实施,以保证内部控制评价工作的效率

? C.再测试所使用的样本量和测试方法应与此前的测试工作完全相同,方能得出内部控制有效性的结论

? D.如再测试证明整改后的内部控制是有效的,则一般情况下不影响企业得出内部控制有效的结论

32、企业发展战略方案应最终报经()批准后付诸实施

? A.战略委员会

? B.总经理

? C.董事会

? D.股东(大)会

33、公开发行证券的公司在年度报告中应披露的财务报告内部控制信息包括()

? A.公司财务报告内部控制的建立健全及其运行情况的说明

? B.董事会对评价基准日财务报告内部控制的自我评价报告

? C.注册会计师对公司财务报告内部控制的审计报告

? D.报告年度财务报告内部控制审计费用情况

34、下列各项中,表明内部控制环境存在缺陷的有()

? A.甲企业为上市公司,其关键管理人员在母公司兼职,在该人员的指令下,上市公司承担了母公司发生的捐款

? B.乙企业为降低生产成本,减少环保投入,致使大量污水排入周边水域,造成环境污染

? C.丙企业设立审计委员会,负责监督公司内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况

? D.丁企业的企业文化是“不惜一切代价做大市场”

35、内部控制审计的对象是(A )

? A.特定基准日财务报告内部控制设计与运行的有效性

? B.整个期间财务报告内部控制设计与运行的有效性

? C.被审计单位编制的内部控制评价报告

? D.被审计单位的财务报告

36、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系,下列说法正确的有()

? A.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告,对于该企业的内部控制审计,通常应当出具否定意见的内部控制审计报告

? B.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告,对于该企业的财务报表审计,应当出具否定意见的财务报表审计报告

? C.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告,对于该企业的内部控制审计,应当出具无法表示意见的内部控制审计报告

? D.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告,对于该企业的财务报表审计,可能出具无保留意见的财务报表审计报告

37、下列选项中,属于内部控制范畴内的风险应对策略有()

? A.风险规避

? B.风险降低

? C.风险分担

? D.风险承受

38、某企业负责人关于信息化的下列说法中,错误的有()

? A.公司信息系统建设由信息部领导负全责

? B.信息化要大力推进,各个部门要认真结合业务梳理流程,各自开发自身的业务信息系统

? C.加强信息系统运行与维护的管理,建立和完善信息系统安全保密和泄密责任追究、用户管理、数据定期备份、信息系统安全保密和泄密责任追究等制度,确保系统安全运转

? D.已用的信息系统不适应业务开展的,应由信息部门及时变更

39、主板上市公司开展内部控制评价的频率为()

? A.至少每两年一次

? B.至少每年一次

? C.至少每季度一次

? D.至少每月一次

40、根据功能分类,可以将控制分为预防性控制和()

? A.发现性控制

? B.反馈性控制

? C.矫正性控制

? D.系统性控制

41、下列属于内部环境评价范畴的有()

? A.企业文化

? B.社会责任

? C.内部审计

? D.治理结构

42、企业在内部控制评价实际操作中,评价结果的客观性往往受到现实各方面因素的影响,表现在()

? A.高管层对工作重视不够,有意回避存在的问题

? B.评价人员业务能力不强,缺乏科学的评价手段,对存在的风险识别不足

? C.内部控制、审计、专业部门沟通不够,信息无法共享

? D.内部控制评价独立性不强,评价过程中受下属单位管理层干涉

43、下列关于内部控制缺陷报告的时间要求,正确的有()

? A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦发现,应立即报告

? B.一般缺陷、重要缺陷应定期(至少每年)报告,重大缺陷应立即报告

? C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷应定期(至少每年)报告

? D.一般缺陷应定期(至少每年)报告,重要缺陷和重大缺陷应立即报告

44、关于信息系统内部控制,下列做法错误的有()

? A.负责SAP系统上线的顾问和人员保留了后台操作的权限,便于及时解决问题

? B.系统开发完成后,由开发机构对信息系统进行验收测试,确保符合需求方的要求

? C.企业实行异地备份制度,对重要的数据每三个月交指定的地点由专人保管

? D.为了保证业务正常进行,在收款人员临时出差时,销售会计人员用收款人员ID登录系统操作

45、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中,正确的有( BCD)

? A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息,不涉及企业外部的信息

? B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息,从而使对业务的管理和控制成为可能

? C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中

? D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式

46、企业在确定职权和岗位分工过程中,应当体现不相容职务相互分离的要求。下列各项中属于不相容职务的有()

A.可行性研究与决策审批

? B.执行与监督检查

? C.决策审批与执行

? D.决策审批与监督检查

47、建立健全和有效实施内部控制是(ABD )的责任

? A.高级管理层

? B.董事会

? C.注册会计师

? D.内审部门

48、下列各项因素中,影响注册会计师确定内部控制审计收费的有( ad)

? A.内部控制审计范围

? B.制定的内部控制审计计划

? C.拟采用的内部控制审计程序

? D.内部控制审计风险

49、与《内部控制——整合框架》(1992)相比,2013年5月,美国科索委员会(COSO)发布的修订后的《内部控制——整合框架》主要变化表现有( ABC)

? A.修改了内部控制核心定义

? B.概括了“对诚信和道德价值观的承诺”等17条原则

? C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标

? D.将目标设定作为内部控制的组成部分

50、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。2012年,甲公司对组织机构和岗位设置进行了调整,但甲公司没有及时对该制度进行修订,导致该制度规定与公司的实际操作并不相符。这种情形表明该公司内部控制存在( A)缺陷

? A.设计缺陷

? B.运行缺陷

? C.既不属于设计缺陷也不属于运行缺陷

? D.制度缺陷和运行缺陷

51、企业内部控制评价报告的内容应当包括(ABC )

? A.高级管理层对内部控制报告真实性的声明

? B.内部控制评价的依据、范围、程序和方法

? C.内部控制缺陷及其认定情况和整改情况

? D.内部控制有效性的结论

52、在财务报表审计与财务报告内部控制审计中,注册会计师均需评价内部控制。下列说法正确的有(BCD )

? A.财务报表审计中对内部控制的了解和测试工作,足以支持对财务报告内部控制审计发表审计意见,不需执行额外的工作

? B.两者评价内部控制可以选用的审计程序相同,都可能用到询问、观察、检查、重新执行等程序

? C.两者评价内部控制的目的不同,前者是为了支持注册会计师对控制风险的评估结果,进而确定实质性程序的性质、时间安排和范围;后者是为了支持对内部控制有效性发表的意见

? D.两者对控制缺陷的评价要求不同,后者要求比前者更严

53、企业编制、对外提供和分析利用财务报告,应当关注的风险有(ABC )

? A.编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度,可能导致企业承担法律责任和声誉受损

? B.提供虚假财务报告,误导财务报告使用者,造成决策失误,干扰市场秩序

? C.不能有效利用财务报告,难以及时发现企业经营管理中存在的问题,可能导致企业财务和经营风险失控

? D.因财经媒体或外部财务分析师发布负面评价而导致股价下跌

54、关于企业人力资源管理内部控制,下列说法错误的有( AB)

? A.企业在选拔员工时,应当切实做到因人设岗、以人选岗,确保选聘人员能够胜任岗位职责要求

? B.企业对考核不能胜任岗位要求的员工,应直接解除劳动合同

? C.企业人力资源管理风险包括人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损

? D.企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估

55、在注册会计师选择拟测试的控制时,下列说法正确的有( AD)

? A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据

? B.针对每一相关认定,注册会计师应当测试与其相关的所有控制

? C.对被审计单位在财务报告内部控制评价中测试的控制,注册会计师均应当予以测试

? D.在确定是否测试某项控制时,注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

56、针对工程项目内部控制,企业应当明确相关部门和岗位的职责权限,做到不相容职务互相分离。下列各项中属于不相容职务的有( ABCD)

? A.可行性研究与决策

? B.概预算编制与审核

? C.项目实施与价款支付

? D.竣工决算与审计

57、内部控制评价工作应当形成工作底稿,详细记录企业执行评价工作的内容,其中包括(ACD )

? A.评价要素

? C.企业经营目标

? C.主要风险点

? D.采取的控制措施

58、内部控制的基本概念是从早期( B)思想的基础上逐步发展起来的。

? A.科学管理

? B.内部牵制

? C.内部审计

? D.管理控制

59、在财务报告内部控制审计过程中,注册会计师应当向被审计单位获取书面声明。书面声明的内容应当包括(BCD)

? A.被审计单位将足额支付审计费用

? B.被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷

? C.被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责

? D.被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊,以及其他不会导致财务报表发生重大错报,但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊

60、集团性企业在确定内部控制评价范围时,应当关注重要业务单位。下列选项中属于重要业务单位的有(BCD )

? A.集团总部

? B.资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司

? C.营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司

? D.利润占合并利润比例较高的分公司和子公司

61、关于企业担保业务内部控制,下列说法正确的有( ABCD)

? A.企业应当建立担保授权和审批制度,规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,在授权范围内进行审批,不得超越权限审批

? B.企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。

企业内设机构未经授权不得办理担保业务

? C.企业为关联方提供担保的,与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避

? D.被担保人要求变更担保事项的,企业应当重新履行调查评估与审批程序

62、关于企业筹资内部控制,下列说法正确的有(C )

? A.企业应当对筹资方案进行严格审批,重大筹资方案,应当由企业一把手审批

? B.企业财务部门可以根据市场变化等情况,自行决定是否改变资金用途

? C.企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种,准确计算应付利息,与债权人核对无误后按期支付

? D.企业的股利分配方案应当经过公司董事会批准,并按规定履行披露义务

63、关于企业内部报告的形成和传递,下列说法正确的有(ABCD )

? A.企业应当建立内部报告审核、保密和评估制度

? B.企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作,在任何情况下不得越权上报信息

? C.内部报告应当简洁明了、通俗易懂、传递及时

? D.企业应当拓宽内部报告渠道,广泛收集合理化建议

64、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否可能导致账户或列报发生错报时,注册会计师应当考虑的风险因素包括(ABC )

? A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质

? B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性

? C.该项控制与其他控制的相互作用或关系

? D.确定相关金额时所需判断的主观程度

65、关于工程立项内部控制,下列说法正确的有(ACD )

? A.企业应指定专门机构归口管理工程项目

? B.工程项目可行性研究必须由企业自行开展,不得委托外部专业机构开展

? C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审,出具评审意见

? D.企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策,决策过程应有完整的书面记录

66、下列情形中,注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的有( ACD)

? A.注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为

? B.被审计单位重述以前公布的财务报表,以更正由于错误导致的重大错报

? C.注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报,而被审计单位的内部控制在运行过程中未能发现该错报

? D.被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效

67、企业财务报告内部控制审计报告的审计意见类型包括(ABCD )

? A.无保留意见

? B.保留意见

? C.否定意见

? D.无法表示意见

68、关于内部控制缺陷,下列说法错误的有( BC)

? A.内部控制缺陷按其成因或来源分为设计缺陷和运行缺陷

? B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据,对内部控制缺陷进行最终认定

? C.内部控制缺陷按其严重程度分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷

? D.内部控制的缺陷可能导致企业偏离控制目标

69、关于存货保管内部控制,下列说法错误的有( AC)

? A.存货在不同仓库直接流动时可以不必办理出入库手续

? B.按仓储物资所要求的储存条件贮存

? C.为便于集中管理,代管、代销、受托加工的存货与本单位存货一同存放和记录

? D.对存货进行保险投保,保证存货安全

70、在内部控制评价过程中,下列做法错误的有(ACD )

? A.在年度中间完成内部控制设计与执行有效性评估且未发现重大缺陷,则企业可以据此直接认定内部控制有效

? B.在执行有效性测试中,某项内部控制出现一个抽样偏差的,则应认定为内部控制缺陷

? C.在执行有效性测试中,某项内部控制出现抽样偏差的,则可以直接追加样本量进行测试,未见偏差的,则可以判断该内部控制有效

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档,下载后可直接编辑使用亦可打印—— 【摘要】随着我国市场经济的发展,企业发展中会计部门的重要性也越来越明显。企业内部管理制度能否顺应时代的发展,是决定企业能否持续发展的关键因素,而在企业内部管理制度中会计部门的内部控制又是重中之重。会计部门本就是一个企业能否良好运行的关键,而会计内部控制有助于企业制定正确的决策,促进企业发展。本文通过介绍企业会计内部控制制度中存在的问题进行简要的分析研究。 【关键词】企业会计部门内部控制 企业的竞争压力在市场经济的不断发展中逐渐加大,企业之间的竞争愈演愈烈,没有任何企业能够在这激烈的竞争环境中独善其身,偏居一隅。企业内部控制的制度就在这样的大环境中产生了,因为企

业的发展需要充分的了解社会需求,根据社会的实际情况制定发展路线。而企业会计内部控制的有效性、合理性和科学性,能够防止企业发展中出现各种原则性的失误,甚至是违法行为,确保企业的业务工作顺利开展。企业要想在竞争中保持优势,就必须清楚地认识到企业会计部门内部控制的重要性。 一、会计内部控制存在的问题 企业会计内部控制本是为了更好的提升会计信息质量,有效减少企业内部产生的一些不必要的错误和弊病,保证企业的生产经营和发展能够按部就班的进行。可是由于企业对会计内部控制的管理措施不完善,工作人员态度的不端正,导致企业会计内部控制存在不少问题。下面就企业会计内部控制存在的问题进行阐述说明。 (一)对会计内部控制制度认识不充分

由于一些企业的领导层面组成人员年龄偏大,做事讲求稳重,行事过于保守,缺少创新的勇气和胆识,面对会计内部控制这项新的制度,总是有些忐忑,抱着观望的态度。不建立会计内部控制制度怕会对企业未来的发展有影响,可建立了会计内部控制制度后又不想过多的投入人力物力,使会计内部控制制度的管理力度不够强。而大部分的工作人员对会计内部控制制度的了解只是片面的,思想多多少少会受领导的影响,对内部控制制度缺乏足够的重视,在工作中不够严谨,没能严格执行会计内部控制制度的要求,大多是流于形式,导致会计内部控制制度的作用无法充分的发挥出来,甚至会导致会计部门在财务管理上产生的漏洞,给那些犯罪分子提供了犯罪机会,导致我国企业流失了大量资产,影响了企业未来的发展。 (二)对会计从业人员选择不合理 优秀的制度同样需要优秀的工作人员来执行。我国的《会计法》中曾明确要求,从事会计工作的人员一定要持有会计资格证书,管理

单位财务内部控制制度(doc 9页)

单位财务内部控制制度 一、财务机构及财务人员职责 (一)根据《会计法》规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 (二)其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到: 1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。 2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始根据并及时送交财会部门。 3、提供真实完整的会计资料。 4、严格执行财务计划或预算。 5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。 6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。 (三)财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程,必须由二人及以上人员处理。具体内容包括: 1、出纳工作由出纳人员负责,其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时,必须由财务主管人员指定。 2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记,不得编制记帐根据、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作。 3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。 4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。 (四)财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位,配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计根据、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括: l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。 2、审核会计根据、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、

企业内部控制存在的问题及对策

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策 引言 内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分,是企业持续健康发展的重要保证。现代化企业要实现现代化的管理,必须要明确企业内部控制的目标,特别是内部会计控制目标。内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一,作为现代企业管理的一个重要内容,贯穿于企业的方方面面,因此分析企业内控制度问题对于企业的可持续发展有着十分重要的意义。通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。为增强企业在经济发展及经营过程中的竞争实力,提高企业的经济效益,为企业的稳定和可持续发展具有积极的意义。 一、我国企业内部会计控制存在的问题 (一)企业管理层对内部会计控制认识不足 我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。相当的一部分企业管理者对建立内部会计控制制度不够重视,有些企业内部控制制度虽然形成,但仍然缺乏规划,不成体系,不能起到规范公司经营活动的作用:甚至有些公司对内部控制的理解还存在很多误区。有相当一部分管理者认为内部控制,就是一堆堆的手册、文件和制度等,有些企业甚至未建立相应的内部会计控制制度,更为严重的是一些公司有章不循,有制不依,使内部控制流于形式,只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上,贴在墙上”就算完事,至于是否得到实施,从不过问。有些企业受利益驱动重经营轻管理,控制制度的健全让位于业务发展,以至于既定的内部会计控制失效。甚至有些管理者为谋求个人或企业集体的利益而不择手段,

弄虚作假、篡改帐目,无视会计法律法规的存在,有章不循、执法不严,使会计控制制度失去了刚性和严肃性。 (二)会计内部控制制度设计不合理 目前,我国有些企业也建立了相关的内部会计控制制度,但是从总体上看,内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效。 1、内部会计控制制度组织不健全。把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。内部管理混乱;有的企业出纳会计一人兼,发票印章一人管;一些重要部门和岗位缺乏严格的监督,其内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露。大部分企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式,没有建立自我防范与约束机制,内部会计控制的组织不健全,控制制度的健全让位于业务发展,以至于既定的内部会计控制失效。 2、偏重事后控制,事前控制和事中控制相对较弱。会计的事前审核.事中复核和事后监督流于形式,基本上属于补救为主的事后控制。通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚,导致内部成本较高,收效甚微,使会计控制失去效力。 3、重钱财等有形资产的管理控制。忽视了对人员素质、信息等无形资源的控制,这样有可能造成企业付出巨大的控制成本和巨额的经济损失,使会计控制不能全方位地发挥控制作用,影响内部会计制度的执行效果。 (三)内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全 良好的内部会计控制不仅要求制度化,同时应配有相应的检查与考核制度。目前,有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式,稽查的范围有限,以偏概全、以点代面,缺乏完整性和全面性。没有建立整套的评判考核制度,奖惩制度也没有制度化。此外,内部会计控制的监督体制也不健全,各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督,各行其是,导致会计信息不能得到快速传递与交流,不仅影响到工作的正常完成。同时内部审计工作得不到必要的重视和支持,有些内审人员业务素质低,不适应工作的需要,导致企业内部监管不力,往往给企业造成巨大经济损失。 二、企业内部会计制度存在问题的原因 (一)受成本效益原则的约束

企业会计内部控制制度(doc 29页)

企业会计内部控制制度(doc 29页)

财务工作手册 第一部分 财务岗位设置及工作职责 各岗位工作人员要认真履行岗位职责,严格遵守作息时间和公司制定的请(休)假审批制度,不准迟到早退,未经批准,不得擅自离开工作岗位。遇有人员调动等工作变动时,负责人要认真安排好交接,财务中心派人参加监交。各岗位人员除完成本职工作外,要完成领导交办的其他工作事项,全心全意为公司发展服务。 根据工作需要,财务中心设置以下岗位:财务总监1名,财务经理1名,主管会计3名,出纳1名(兼网管与资产管理),分公司设立开票员、收银员、稽核员各1名(业务比较少的,开票员、稽核员合并),其中:北京分公司编制2人,天津分公司编制3人,塘沽分公司编制3人,唐山分公司编制2人(现缺1人),保定分公司编制2人,每个超市、展厅、自营店设终端收银员1名。 财务中心岗 位框架图 财务总监 财务经理 分公司财务 总部 往来管理 成本控制 财务分析 出纳网管 收银员 开票员 稽核员

财务人员由总部统一招聘,统一培训,统一委派,统一考核,统一管理。 财务中心门应按框架结构建立财务信息上传下达渠道,不得越级报告。但特殊情况下,公司主管会计认为有重大问题需要上报的,可以直接向财务总监反映。 一、财务总监岗位职责 1.遵守会计法、企业会计制度、会计准则以及相关法律、法规,对公司财务进行全面具体管理。 2.建立公司会计核算体系和制度。 3.负责公司财务业绩的核查、考核和监督控制工作。 4.负责公司成本控制、经济情况分析工作。 5.制订财务工作长远规划,跟踪实施情况。 6.督促检查各项预算、结算执行情况,对财务报表、财务报告编制工作严格把关。 7. 负责公司资金管理调度工作。定期对总公司与下属公司现金库存、银行存款等进行安全性、效益性、流动性检查。 8.负责新项目的财务可行性预审、投资效果分析。 9.负责下属公司的资产转让、兼并、整顿、清理工作。 10.负责财务中心岗位设置、人员调整工作。报请公司领导奖惩、任免下属公司财务负责人。 11.负责协调部门与上级及关系单位的协调工作。 12.监督、检查财务纪律执行情况。 13.完成领导交办的其它工作。 二、财务经理岗位职责

中小企业会计内部控制研究

中小企业会计内部控制研究 发表时间:2017-08-09T16:57:00.390Z 来源:《基层建设》2017年第12期作者:黄莹郭蕊曹诗琪 [导读] 摘要:目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用,为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。 哈尔滨学院黑龙江哈尔滨 摘要:目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用,为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。会计内部控制是中小企业发展的有力保障,企业会计内部控制的好坏直接关系到企业发展的成败。建立和完善中小企业内部会计控制制度,是加强中小企业内部会计监督、提高中小企业管理效率的基本要求。 关键词:中小企业;会计内部控制;研究 一、概述 目前各国对中小企业的定义并没有统一的标准,一般意义上人们往往从质和量这两个角度来判定中小企业。从质的角度来考察主要指的是从企业的融资方式、所处地位、组织形式等要素来进行判定。从量的角度来进行考察主要指的是从雇员人数、资产总值、实收资本等要素来进行判定。由于从量的角度考察具有非常明显的可比性。因而用量来进行考察就成了判定中小企业的主要标准。我国对中小企业的定义是按照国家多个部门制定的中小企业标准暂行规定来进行判定的。根据这个标准,我国的中小企业指的是在市场中所处地位较低且雇员人数、资产总额、销售额等重要指标都比较小的企业。企业会计内部控制主要指的是企业为了保护资产,保证会计资料的真实性和完整性,提升企业竞争力而采取的组织计划以及各种措施和方法。企业会计内部控制是企业内部控制的一种,起初人们并没有重视会计内部控制,随着经济社会的发展,人们的管理理念发生了重要变化。人们对企业会计的作用重视程度越来越高。企业会计内部控制也从企业内部控制中单独列了出来。企业会计内部控制制度在建立过程中一般要坚持以下几条原则:一是全面性原则。企业会计内部控制要涉及到企业生产的各个方面。二是有效性原则。有效性原则是企业会计内部控制的主要目标。三是相互牵制原则。中小企业会计内部控制就是微观经济单位在科学原则的指导下运用各种手段和措施来加强财务管理,成本控制,提升经济效益的行为。 二、我国中小企业会计内部控制现状 1.思想观念落后随着我国市场经济的逐步成熟,企业会计内部控制逐渐成为了企业管理的必要的组成部分,但是部分中小企业并没有认识到企业会计内部控制的重要作用,对其相关的理念也不是很了解。为此,在这些企业当中,企业内部控制的实施并不是非常好,很多企业片面地利用财务制度来代替本应该加强的会计内部控制,在施行相关的制度的时候并未考虑到企业的具体情况,掌握的只是内部控制的“形”,而并没有掌握到企业会计内部控制的“神”,有的企业甚至还停留在运筹阶段。其中的大部分中小企业表现出重经营而轻管理的现状,对于会计内部控制的理念不以为意,导致了会计内部控制在企业中缺乏必要的思想基础,从而造成了制度施行上的困境。由此也产生了一系列的问题,诸如在岗位设置上的不合理、专业化程度不高、职责区分不清、缺乏审核复查等相关的步骤,很多中小企业在内部审计机构的设置以及功能上都存在着明显的不足,使其未能发挥其应有的效用,这都严重制约了我国中小企业会计内部控制的发展。 2.会计核算问题中小企业的会计核算在规范性方面表现的很差,很多账目的处理比较混乱,会计信息也常常和真实值存在着一定的差距,并不能反映出企业经营管理的真实情况,账目管理比较混乱,无从查证,这也就制约了企业的良性发展。除此之外,有些中小企业还存在做假账的情况,有些财务管理人员巧立名目转移企业的资源,或者截留多种收入,使得企业的资金出入情况非常模糊,有些企业的管理者甚至参与到造假中来,以实现自己的利益,在企业中形成小团体,这样对于企业的发展是十分不利的。 3.人员素质偏低要使得企业会计内部控制充分发挥其应有的作用,就需要良好的执行者。只有其在技能素质、行为方式等方面达到一定的水平,满足一定的要求,才能更好地促进企业会计内部控制的施行。但是从近几年的情况来看,我国的中小企业的会计团队扩张存在着一定的盲目性,其中人员的素质很难保证,在这些人员中,夹杂着一些并没有相关资格的人员,或是依靠关系进入工作的人员,这样的会计队伍必然导致其专业性、功能性、有效性等方面难以达到相应的要求。其中一些人员往往会迎合领导的意愿,或是为了获得自身的利益,在实际的会计内部控制中弄虚作假、欺上瞒下,造成企业相关的会计信息、数据等存在着严重的扭曲、失实的情况,这样就使得会计内部控制制度成为了一纸空文。 三、加强中小企业会计内部控制制度的对策 1.提高中小企业业主对于会计内部控制的重视中小企业业主对于企业会计内部控制制度的建立与完善起着至关重要的作用,需要加强中小企业业主对于会计内部控制重要性的认知,会计内部控制并没有阻碍企业发展的灵活性,相反对于促进企业发展具有重要的作用。 2.建立良好的企业组织结构 企业的组织结构受到企业规模、企业业主的经营理念和经营方式、企业的外部环境等因素的影响。虽然中小企业组织结构简单,但是中小企业会计内部控制受到企业组织结构的影响很大。为了企业会计内部控制制度的建立与完善、企业的稳定发展,需要重新设计梳理企业的组织结构,加强企业制度的执行力度,为企业会计内部控制制度的发展建立良好的企业发展环境。 3.全面提高企业员工的素质和对企业的认同感企业员工的素质和对企业的认同感与企业会计内部控制制度的有效落实紧密联系,往往企业员工的素质越高,对于企业的认同感越强,企业会计内部控制制度落实的效果越好。企业可以通过员工培训、员工奖励机制、企业自身文化的建立等方式提高员工素质、加强对企业的认同感,进而提高企业会计内部控制制度的落实力度。 4.加强中小企业内部有效的监督机制中小企业由于发展规模比较小,内部组织结构比较简单、企业资产成本少、企业业主的重视程度较低等因素,往往忽略了企业内部监督机制的监控力度。企业需要稳定发展,必须建立完善的企业内部监督机制,加强企业内部监督机制的监控力度。在监督过程中,需要重点监督企业会计内部控制,以保证企业会计内部控制制度的有效落实。重点监督企业会计内部控制制度的有效性、会计工作中各个岗位的经济业务等。要及时调整监督过程中出现的各种问题,加强企业各部门的联系,保证企业各部门高效运作。 结语 中小企业的健康快速发展对于我国国民经济的增长、市场经济环境的和谐稳定具有重要作用。企业会计内部控制制度对于企业的长足发展至关重要,中小企业应根据自身的发展情况建立完善健全的企业会计内部控制制度,不断地提高企业的竞争力,使企业不断地发展壮

财务会计内部控制制度详细版

文件编号:GD/FS-1951 (管理制度范本系列) 财务会计内部控制制度详 细版 The Daily Operation Mode, It Includes All Implementation Items, And Acts To Regulate Individual Actions, Regulate Or Limit All Their Behaviors, And Finally Simplify The Management Process. 编辑:_________________ 单位:_________________ 日期:_________________

财务会计内部控制制度详细版 提示语:本管理制度文件适合使用于日常的规则或运作模式中,包含所有的执行事项,并作用于规范个体行动,规范或限制其所有行为,最终实现简化管理过程,提高管理效率。,文档所展示内容即为所得,可在下载完成后直接进行编辑。 第一章总则 第一条为了保证公司会计资料正确可靠,防止会计差错及营私舞弊现象的发生,便于公司审计工作的开展,加强公司各管理岗位的责任心,维护公司财经纪律,特制定本制度。 第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量,保护资产安全、完整,确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第二章货币资金的内控制度 第一节现金内控制度 第三条现金的收付由公司专职出纳负责,不得

多人管理现金的收付,以免责任不清。 第四条现金的收支要及时入账,做到日清月结。 第五条不准以白条或借据抵库,任何人不经批准均不得借用现金。 第六条遵守银行规定的库存限额。 第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次,如发现帐实不符,要立即查明原因,分清责任,并由责任人赔偿损失。 第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。 第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金,或将现金置放在办公桌内。

企业财务内部控制存在的问题及解决措施

龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/309052622.html, 企业财务内部控制存在的问题及解决措施 作者:赵蓬 来源:《时代金融》2016年第29期 随着我国经济体制的转变,对外开放的不断深入,企业就需要加强管理工作,因而完善内部控制制度显得尤为重要。内部控制是企业控制的重要管理手段,要充分保证内部控制的有效性,预防企业管理过程中发生的各种错弊。企业在构建财务内部控制体系中,应从完善内部控制制度入手,明确岗位职责,健全财务管理制度,维护资产安全、提高信息报告质量、防止舞弊发生,促进提高经营效率和效果,以促进企业实现发展战略。 笔者认为目前我国企业在财务内部控制中存在下述问题。 一是企业管理层认识不足和有章不循的现象较为突出。我国很多企业财务内部控制的基础十分薄弱。很多企业的管理层对建立内部会计控制制度不够重视;有的并未建立财务内部控制制度,有的财务内部控制制度不健全。甚至有些企业对财务内部控制还存有很多误解,认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等,更为严重的是有章不循,使内部控制制度流于形式,在经济业务处理过程中,遇到具体问题,以强调灵活性为由而不按规定办理,使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性;有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段,弄虚作假,搞账外账等,内部控制存在重大缺陷,导致内部控制无效。 二是会计信息失真。会计信息的首要要求就是真实性。然而,近年来,单位因为会计核算不实而造成的会计信息失真现象较为严重。具体表现在:会计凭证失真,如原始凭证、记账凭证填写不完整、不规范,甚至伪造、变造会计凭证,在会计账簿设置和会计科目的使用上,没有严格按照国家的有关规定来执行,会计核算缺乏系统性,会计报表虚假,任意调整财务报表数字,对内不能为经营管理者提供可靠会计信息,对外误导投资者、债权人。财务报告使用者不能了解单位真实的财务状况,经营成果及现金流量。企业内部会计部门所提供的会计信息是否真实、准确,在很大程度上又取决于其财务内部会计控制制度的建立与健全程度。 三是机构设置不当、岗位权限不明确、人员配置不合理。有的单位没有按照内部控制的相关要求设置内部机构,明确职责权限,建立合理的岗位责任制,没有按照具有良好的职业操守和专业胜任能力的要求配备相关的工作人员。 《会计法》第二十一条明确规定:“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”。有的单位滥用成本效益原则,以精简人员,提高效率为由,让出纳人员同时负责记账或单位的财务专用印鉴、票据由出纳一人保管,也未采取相应补偿性控制措施。这种做法不但容易造成工作中的差错,而且为舞弊提供了有利的条件。应当从企业的整体利益出发,合理使用成本效益原则,依法设置内部机构,明确岗位职责权限,配备相关的工作人员

企业会计内部控制制度-最新范文

企业会计内部控制制度 摘要:当前,市场竞争越来越激烈,传统的经营管理模式已经不能适应当前的发展趋势。在此,企业内部的会计师应该以企业内部实际发展状况为缘由,充分地认识到会计内部控制工作的重要性和价值。会计人员应该严格按照规范对会计内部控制办法进行重点研究与分析,以期提升企业的经济效益。本文对新时期下的企业会计内部控制中存在的问题进行了详细的阐释,并提出了针对性的策略,保证企业有效运行。 关键词:新时期;企业会计;内部控制制度;问题;策略 企业运营和管理中均应该重点关注内部控制。同时,内部控制也是企业在市场竞争中稳定立足的重要前提和基础。企业实行内部控制也为自身利益最大化做好了嫁衣。但是,企业的经营和管理方式也会产生一定的转变。企业会计的职能是为了相关单位等提供服务,其进行内部控制的过程中也和董事会和领导产生一定的关联。在企业内部强化对控制工作的重视,就会让企业更好地实现发展目标。由此,下文便重点分析了新时期企业会计内部控制制度。

一、新时期企业会计内部控制中存在的不足 (一)会计内部风险评估不足。一般来说,企业的发展规模和经营风险是存在正相关的关系。在此情况下,便对风险评估体系产生了一定的制约,相关工作人员的执行能力也受到了影响。另外,企业领导也没有制定出合理的预警方案,这大大提升了企业的经营风险。该问题的存在会严重影响新时期企业会计内部控制的效果。经营风险的增加会对企业内部的发展和进步产生重大的影响。(二)会计内部控制人员素质低。通常来说,企业在进行人员选用的过程中,经常会降低要求。这样,就导致一些会计内部控制人员专业技能和知识不够充足,使得企业内部会计工作失去了规范性和常理性。同时,企业内部控制在实际实施的过程中相关工作人员并没有呈现出比较强的意识。企业内部的财务管理人员,最基本的技能便是理财。但是,现新时期背景下,很多企业内部的会计控制人员往往没有比较强的专业技能,还会呈现比较低的个人素养。在这样的情况下,便不能满足职业需要。另外,内部控制人员对市场的环境还了解得不够彻底。(三)会计内部控制监督机制缺乏。在企业内部进行内部监督和控制的过程中,能够拥有一个比较

财务会计内部控制制度规定

财务会计内部控制制度规定 第一章总则 一、为提高我院财务管理水平,依据国家有关财经法律法规,参照省卫生厅印发的《黑龙江省医疗机构财务会计内部控制制度规定(试行)》,特制定本规定。 第二章基本要求 二、财务人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则。不相容职务包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 三、明确规定涉及经济事项授权批准的范围、权限、程序责任等制度。 四、按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理,实行责任预算制度。 五、建立财产保全控制制度。采取定期盘点、账实核对、财产保险等措施,确保各种财产的安全和完整。 六、建立有效的风险管理系统。对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。

七、建立完善内部报告制度。全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。 八、按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则,加强对合同、印章和密押的管理。 第三章预算控制 九、实行综合预算。根据医院年度总体发展规划,按规定程序将各项收入与支出全部纳入单位预算,一般采用零基预算的编制方法。 十、预算应首先保障单位的基本运转。严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出,严格控制无预算支出。 十一、建立由单位负责人全面负责,财务部门牵头,各部门参预和分工合作的预算管理工作机制。 十二、年度预算一经批复,一般不予调整。遇有因政策变化、突发事件等客观原因,对预算执行有较大影响的事项而调整预算时,需经主管部门批准。 十三、建立预算分析制度和预算执行考评制度,提高预算资金的利用效益和效率。 第四章收入控制

企业内部控制会计继续教育答案

企业内部控制应用指引第15号——全面预算 选择题: 1.预算管理工作机构一般设在()。财会部门 2.企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为()。全面预算 3.应当定期组织预算执行情况考核,将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是()。预算管理委员会 4.为了对各预算执行单位和个人进行考核,切实做到有奖有惩、奖惩分明,企业应当建立严格的预算执行()。考核制度 5.企业完成全面预算草案编制工作的时间是()。预算年度开始前 6.预算管理委员会编制好全面预算草案后,负责审核企业的全面预算草案的是()董事会 7.履行全面预算管理职责的是()。预算管理委员会 8.预算管理委员会中履行日常管理职责的是()。预算管理工作机构 9.对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是()。预算管理委员会10.企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是()。年度预算 判断题: 1.全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。()错误 2.企业全面预算一经批准下达,各预算执行单位应当认真组织实施,将指标层层分解,按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误 3.企业应当加强对预算执行的管理,落实预算执行责任制,确保预算刚性,严格预算执行。()正确4.企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。()错误 5.企业应当加强资金收付业务的预算控制,及时组织资金收入,严格控制资金支付,对于超预算或预算外的资金支付,应当实行严格的审批制度。()正确 6.企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通,运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况,及时向企业负责人报告。()错误 7.预算管理工作机构一般设在财会部门。()正确 8.企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。()正确 9.企业应当建立和完善预算编制工作制度,明确编制依据、编制程序、编制方法等内容,确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学,避免预算指标过高或过低。()正确 10.预算管理委员会只负责拟定预算目标。()错误 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 选择题: 1.不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是()。企业与职工签订的劳动合同 2.企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是(合同3.上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的()。监督检查 4.企业严格履行合同应当遵循的原则是()。诚实信用 5.负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是()。法律部门

浅谈企业会计内部控制制度的完善

浅谈企业会计内部控制制度的完善 随着社会的不断进步,经济高速发展,企业数量与日俱增,在企业的日常经营管理工作中,企业会计掌管着企业经济的命脉。一个企业想要取得良好的经济效益并且在优胜劣汰竞争机制的市场中获得一定的地位,必须进行企业会计制度的改革,企业会计工作影响着企业的整体发展。本文中笔者就企业会计内部控制制度的完善进行浅谈。 标签:企业会计内部控制制度完善浅谈 企业会随着经济的发展而发展,在现在竞争激烈的市场中,企业想要取得一定的成就就需要企业一定要注重企业自身日常运行的管理工作。企业的核心就是企业的经济管理,而企业经济管理的重要依据就是企业会计内部控制制度,笔者就企业会计内部控制制度存在的问题进行分析,浅谈企业会计内部控制制度的完善。 1企业会计内部控制制度简介 所谓的企业会计内部控制制度就是指企业以实现企业自身经营目标和保护企业资产的完成安全为目的,以企业保证自身会计资料和信息的完整正确可靠为前提,贯彻执行企业经营方针、确保企业经营活动的效率性、经济性以及效果性、并且在企业自身内部采取企业自我约束、评价、规划、调整以及控制等的一系列措施和方法。这些企业采取的自我约束、评价、规划、调整以及控制等一系列措施和方法的总称就是企业的会计内部控制制度。企业会计内部控制制度的产生是建立在加强企业经济管理这一目标之上的,企业会计内部控制制度的有力执行和完善有利于改善企业经营管理,在一定程度上提高企业经济效益。 2 企业会计内部控制制度存在的问题 企业会计内部控制制度缺乏科学性和合理性,企业会计内部控制制度不健全。企业会计内部控制制度作为企业日常经营活动中强化企业内部会计监督以及进行企业自我约束和自我调节的内在机制,企业会计内部控制制度的完善有利于企业的长久发展,但是现在的企业会计内部控制制度并不是很完善,还存在很多缺陷,笔者认为,现在实行的企业内部控制制度缺乏其合理性和科学性,探其原因是因为企业会计内部控制制度不健全。现在的企业会计内部控制制度无法完全控制企业的各项业务和各个企业日常操作环节,企业会计内部控制制度不能够完全覆盖企业所有岗位和部门。这就导致企业内部控制制度建设无法形成一种全面的全新的网络体系,从而导致了企业会计内部控制制度缺乏科学性和合理性,导致企业内部控制制度不健全。再加上有些企业只顾崇尚利益,将追求利益作为企业的重要目标,这类企业的经营理念都是围绕着追逐利益展开的,对于利益的过度追求导致这类企业重效益、轻管理,企业的自我约束机制以及自我防范机制无法正常、完整的建立,导致这类企业会计内部控制制度无法建立。

企业会计制度及内部控制制度

一、课程整体内容要求,是使大家对此课程有所了解,并掌握其学习方法。这门课的指导方针: (一)应试性。 (二)知识性。 二、就本课程学习的要求和难度,按照学习上的教学目标来讲,开设这门课所要达到的目的是:为了让大家更好的了解会计制度设计。 没学这门课以前只要求我们会作账: 比如:购买固定资产。 借:固定资产 贷:银行存款 再比如:固定资产的处置、盘营盘亏等这些业务,因为会计制度是这么规定的,所以必须制度去做。 而学习这门课的立足点是:告诉你为什么要这样做,怎么做更好。 从这门课的内涵来讲,会计制度设计包括的内容非常广泛,这门课程的学习是大家已经接触过的基础会计,中级财务会计,管理会计,成本会计等,合成后的一门后续课程,需要大家有较

好的基础知识。 三、对这门课的内容作一下简单介绍: 第一部分:第一章概论,第二章会计制度设计的要求、依据和程序。这个内容实际上讲述的是会计制度设计的基本理论。 第二部分,从第二章至第六章,包括会计制度总则的设计,会计科目的设计,会计核算形式的设计,会计报表的设计。这几章涵盖了以前学过的基础会计,中级财务会计,管理会计,成本会计等课程的理论和方法。 第三部分,从第七章至第十二章的内容。讲述了内部控制制度的内容和相应各种会计核算。内部控制制度对企业的发展非常重要,是近几年新增加的内容。 四、本课程的题型题量,分值的分布情况。一共有四个大题: 1.单选题(10个,一共10分) 2.多选题(10个,一共20分) 3.简答题(一般4个,一共20分) 4.综合设计题(一般3个,一共50分)

五、对大家学习的要求: 首先、必须有信心。根据所讲的内容去理解。 第二、对所学的内容进行及时复习。边学习边掌握。 第三、不要看太多的复习资料,做太多的练习题。 根据老师所讲的内容,将张以宽主编的《会计制度设计》自学辅导,题目非常少,对老师所讲的内容有了一定的了解,然后,应用张以宽主编的《会计制度设计》自学辅导的资料进行练习。 会计制度的意义和作用 会计制度设计的任务 内部控制制度的设计 会计机构和会计人员的设计 第一节会计制度的意义和作用 一、制度的演变及其特点 (一)会计制度及其演变 1.会计制度的概念。(了解) 会计制度是由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。 2.会计制度的演变(选择题) 会计制度是实践经验的总结,它是随会计的发展而不断演变的。 (1)自发阶段 ①经济特点 a.生产力落后 b.所有者同时是企业的生产者、会计工作者 ②会计制度特点 a.企业的所有者自己兼做会计 b.只有所有者需要这个会计信息,做帐的自主性很大。 (2)随意阶段 ①经济特点 a.生产力比较发达,劳动分工比较细 b.因为工作量的增大,企业所有者不再从事会计工作

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》 促进企业自主创新全面提升核心竞争力 研究与开发是企业核心竞争力的本源,是促进企业自主创新的重要体现,是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。钱学森同志曾经说过,科技创新就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术;即使买到产品,也买不到产权;买到产权,买不到知识;买到知识,买不到人才。由此说明,创新、产权、知识、人才是核心资源,自主创新是第一要务。在经济全球化背景下,特别是为了抢抓后危机时期重要发展机遇,企业应坚定不移地走自主创新之路,重视和加强研究与开发,并将相关成果转化为生产力,在竞争中赢得主动权,夺得先机。《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险,提升企业自主创新能力,充分发挥科技的支撑引领作用,促进实现企业发展战略。本文就此进行解读。 一、研究与开发业务流程 企业应当着力梳理研究与开发业务流程,针对主要风险点和关键环节,制定切实有效的控制措施,不断提升研发活动全过程的风险管控效能。 图1列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。 二、研究与开发业务的主要风险及管控措施 如图1所示,研究与开发的基本流程,主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。 (一)立项 立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是:研发计划与国家(或企业)科技发展战略不匹配,研发承办单位或专题负责人不具有相应资质,研究项目未经科学论证或论证不充分,评审和审批环节把关不严,可能导致创新不足或资源浪费。 主要的管控措施:第一,建立完善的立项、审批制度,确定研究开发计划制定原则和审批人,审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。第二,结合企业发展战略、市场及技术现状,制定研究项目开发计划。第三,企业应当根据实际需要,结合研发计划,提出研究项目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证,出具评估意见。 第四,研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中,应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。 第五,制定开题计划和报告,开题计划经科研管理部门负责人审批,开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析,保证项目符合企业需求。 (二)研发过程管理 研发过程是研发的核心环节。 实务中,研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。 1.自主研发。 自主研发是指企业依靠自身的科研力量,独立完成项目,包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。其主要风险包括:第一,研究人员配备不合理,导致研发成本过高、舞弊或研发失败。第二,研发过程管理不善,费用失控或科技收入形成账外资产,影响研发效率,提高研发成本甚至造成资产流失。第三,多个项目同时进行时,相互争夺资源,出现资源的短期局部缺乏,可能造成研发效率下降。第四,研究过程中未能及时发现错误,导致修正成本提高。第五,科研合同管理不善,导致权属不清,知识产权存在争议。主要的管控措施:第一,建立研发项目管理制度和技术标准,建立信息反馈制度和研发项目

财务会计内部控制制度57995

财务会计内部控制制度 第一章 总则 第一条为了保证公司会计资料正确可靠,防止会计差错及营私舞弊现象的发生,便于公司审计工作的开展,加强公司各管理岗位的责任心,维护公司财经纪律,特制定本制度。 第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量,保护资产安全、完整,确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第二章 货币资金的内控制度 第一节 现金内控制度 第三条现金的收付由公司专职出纳负责,不得多人管理现金的收付,以免责任不清。 第四条现金的收支要及时入账,做到日清月结。 第五条不准以白条或借据抵库,任何人不经批准均不得借用现金。第六条遵守银行规定的库存限额。 第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次,如发现帐实不符,要立即查明原因,分清责任,并由责任人赔偿损失。

第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。 第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金,或将现金置放在办公桌内。 第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点,超过起点的支出应使用支票支付。 第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账,如无必要继续使用备用金,应及时收回销账。出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续,借款无法核销的,应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续,又不说明理由的,财务部门有权从工资中扣除借款。 第十三条未经过批准,不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。 第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核,以减少差错。第十五条付出现金应取得凭证,如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后,经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。 第二节 银行存款内控制度 第十六条银行预留印鉴至少由两人分管。 第十七条空白支票禁止提前加盖印件。

企业会计内部控制思考.doc

企业会计内部控制思考 摘要:企业会计内部控制是企业工作的重要组成部分,同时也是企业管理的重点对象这一。随着社会经济的不断进步,对我国企业会计内部控制管理方面也提出了新的要求。我国企业会计内部控制也将朝着现代化管理方向迈进,变得更加科学化、规范化。但目前我国企业会计内部控制并没有达到理想效果,仍存在诸多问题。基于此,本文对我国企业会计内部控制的现状进行了一定的分析,并对加强企业会计内部控制方面提出了几点参考建议。 关键词:企业会计内部控制现状建议措施 准确性、真实性、适用性是企业会计信息的灵魂所在,对企业的经营活动的如实反映以及企业高层财务以及其他方面的战略决策都有着十分重大的意义。 一、我国企业会计内部控制的现状分析 1.严重缺乏现代管理知识。现代化管理的理念是近几年提出的新的管理理念,主要目的是满足社会不断发展的需求。当前许多企业在管理理念上或者管理模式上都停留在传统的管理观念或者模式上,因此企业管理者缺乏现代化的管理意识也成了理所当然的问题。此外,绝大多数企业在最求自身经济效益最大化目标的同时,忽视了管理体制的改进与创新问题。这样,虽然企业在业务往来方面实现了与市场的接轨,但在管理体制方面却不

能与时俱进。正是由于这些方面的疏忽,使得我国企业会计内部控制制度不健全,相关工作缺乏一定的科学性与合理性。此外,财务管理方面的责任制并未得到真正落实,使得分工不明确,责任不到位,企业的决策者与财务人员的分离制约工作并未作出成效,多种职能兼容或者重叠的现象时有存在。这些迹象表明了我国企业的财务会计管理工作严重缺乏规范性,这会使得企业会计工作失去应有的意义,进而影响到企业健康、快速发展。 2.会计信息缺乏真实性。企业会计信息的失真不仅会使企业会计工作失去意义,同时也会给与企业经济利益相关的各方带来不利的影响。造成企业会计失真的主要原因有企业的内部管理制度并不完善,特别是会计内部控制制度以及相关的财务会计制度不健全。企业的内部审计制度对企业自身的发展有着极其重要的意义。但在企业实际的经营管理过程中,审计活动的合理性还有待进一步提高,设计制度流于形式或者根本没有建立与企业内部管理相适应的内部审计制度。此外,财务会计管理力度不强,这会降低企业的市场竞争力,还会对企业的经营效益产生不利的影响。很多企业虽然建立了相关的财务会计制度,但过于形式化,这样对费用支出就很难进行合理的控制,从而增大企业的经营成本,最终导致企业经营出现亏损。正是由于企业会计内部管理工作过于混乱,就很容易出现会计信息的失真,有的企业为了自身的利益甚至故意编造会计信息。一些企业的会计人员素质偏低或者没有聘请会计,这就很容易出现会计记账随意性的现象,存在很多错误,从而造成企业会计信息的失真。此外,更改会计信息、虚报收入或者对财务报表造假的现象时有发生,会计内部控制并未得到落实,导致会计信息质量大打折扣铺,严重的可能会使会

XX企业会计内部控制存在的问题及改进措施

摘要 本文阐述了该企业内部控制存在的问题及改进措施,问题主要有以下5个方面:1.内部会计控制制度不健全2.人员素质、职业道德水平不高3.虚构会计信息4.会计核算不规范5.职能部门监督力度不够。建议从以下5个方面进行改善:1.建立健全内部控制制度,完善内部监督体系2.加大培训力度,提高企业财务人员的综合素质3.定期进行财产清查,对会计资料进行内部审计4.要明确会计事项相关人员的职责权限5.加大职能部门监督力度。 关键词:内部控制会计信息监督力度

ABSTRACT This paper describes the problems of internal control and improvement measures, the problem mainly in the following five aspects:1. Internal accounting control system is not perfect 2. Quality of personnel, professional and ethical standards are not high 3. Fictitious accounting information 4. Non-standard accounting 5. Functional departments of supervision is not enough. Measures the following five aspects of:1. Establish a sound internal control system, improve the internal supervision system 2. Increased training efforts, to improve the overall quality of corporate financial officers 3. Property inventory on a regular basis, to conduct an internal audit of accounting information4. To clear accounting matters related to personnel duties and powers 5. Increase supervision of the functional departments. From the business I have learned a lot about the knowledge of the accounting internal control, identify problems and then solve the problem, so that I improved a lot. Keyword: Internal control Accounting information Supervision strength

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