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对企业税务筹划问题的认识与思考

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对企业税务筹划问题的认识与思考

作者:张明星

来源:《中国集体经济》2014年第07期

摘要:在竞争日益激烈的市场中,税务筹划受到越来越多的企业重视,这是由于企业在创立和发展的过程中必然要面对各种各样的税务问题。文章从企业目前普遍的税务筹划状况着手,提出了税务筹划的重要性和要实现的目标。同时由于新会计准则的逐步实施和近些年来税制改革的不断深入,这些变化对企业税务筹划产生了重大影响,因此文章也针对企业的设立、筹资投资、生产经营和利润分配等环节探讨了各种方式的选择及其税务筹划的运用。

关键词:企业;税务筹划;新会计准则;税制改革

一、税务筹划在企业管理中的地位越显突出

(一)当前企业税务筹划的状况

1. 税务筹划意识不强。目前不少企业由于财务会计和税务会计的分开,面对日益复杂化和日益细化的征管流程,以及投资方式、贸易方式和金融工具的不断变化等,税务的不断演化的需要与财务人员素质无法适应,这就迫切要求企业的会计人员要将税法、会计、金融、物流、贸易、投资等知识同时具备。同时,不少企业不重视财务管理,只重视生产管理、营销管理和研发管理。不知道通过适当的方法减少税收负担,而只知道盲目地等待税收减免。税务筹划开展得较少,所以无法保证企业的税务筹划的有序进行。

2. 税务筹划认识不足。偷税、避税和税务筹划三者有明显的差别,一些基层税务机关和财务人员并没有完全加以区分。由于企业的财会和相关人员非主观地把偷税和避税作为正当的税务筹划来进行,在实践中分不清以上三者之间的概念,最终得不偿失,被税务机关处罚。由于害怕掌握不好偷税、避税和税务筹划的界限而导致被处罚的后果,就是连正当的税务筹划也不敢进行。

3. 税务筹划目的不明。当前,成本收益分析在许多企业没有进行,在税务筹划时往往不适应财务管理的客观要求。税务筹划是为企业整体效益服务的。必须注意避免行之过度扰乱正常的经营管理秩序,引起企业大的潜在损失。必须处理好节税与现金流量的矛盾,税务筹划的须符合生产经营的要求,不能破坏企业正常的生产经营流程。

(二)企业税务筹划的重要性和意义

1. 税务筹划有利于提高纳税人的纳税意识。进行税务筹划表明纳税人是依法纳税,增强纳税意识的具体表现。因为税务筹划是纳税人纳税意识提高到一定的阶段的具体表现,与经济体制的改革,税务机制的深化,发展到一定阶段相吻合的。

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