冲刺三
单项选择题(每题1.5分)
1.A 公司持有B 公司40%的股权，2014年11月30日，A 公司出售所持有B 公司股权的25%，出售时A 公司账面上对B 公司长期股权投资的构成为：投资成本为3600万元，损益调整借方余额为960万元，其他权益变动借方余额为600万元。出售取得价款1410万元。A 公司2014年11月30日应该确认的投资收益为()万元。
A.120
B.250
C.270
D.150
答案： C
解析： A 公司2014年11月30日应该确认的投资收益=1410-(3600+960+600)*25%+600*25%=270（万元）。 笔记：
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2.甲公司为生产企业，属于增值税一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是()。
A.借：应付职工薪酬210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项
税额）30600
B.借：应付职工薪酬150000贷：库存商品150000
C.借：应付职工薪酬180600贷：库存商品150000应交税费——应交增值税（销项税额）
30600
D.借：生产成本120000管理费用30000贷：库存商品150000
答案： A
解析：根据税法规定，企业自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，结转成本，所以选项A正确。
笔记：
3.某企业于2013年12月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为1500万元，增值税税额为255万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2013年12月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。
A.1470
B.1500
C.1725
D.1755
答案： D
解析：企业购买产品时该应付账款的入账价值=1500+255=1755（万元）。
笔记：
4.某企业为增值税一般纳税人，2014年12月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100万元，增值税税额为17万元，支付的运杂费为3万元，设备安装时领用生产用材料价值20万元（不含税），购进该批材料的增值税为3.4万元，设备安装时支付有关人员薪酬2.6万元。该固定资产的成本为()万元。
A.126
B.146
C.125.6
D.142.6
答案： C
解析：该固定资产的成本=100+3+20+2.6=125.6（万元）。
笔记：
5.甲制药厂正在试制生产某流感疫苗。为了核算此疫苗的试制生产成本，该药厂最适合选择的成本计算方法是()。
A.品种法
B.分步法
C.分批法
D.品种法与分步法相结合
答案： C
解析：分批法适合于小批单件生产的情况。
笔记：
6.甲公司2014年利润总额为950万元，应纳税所得额为1000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元计入资本公积。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2014年应确认的综合收益总额为()万元。
A.900
B.850
C.875
D.1150
答案： B
解析：应确认的综合收益总额=净利润（950-1000*25%）+其他综合收益(200-200*25%)=850（万元）。
笔记：
7.事业单位债券投资取得的利息收入，应记入()科目。
A.事业收入
B.财政补助收入
C.其他收入
D.经营收入
答案： C
解析：事业单位债券投资取得的利息收入应记入“其他收入”科目。
笔记：
8.下列项目中，不属于事业单位应缴款项的是()。
A.应缴税费
B.应缴国库款
C.应缴财政专户款
D.应付职工薪酬
答案： D
解析：事业单位的应付职工薪酬是指事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，不是应缴款项。
笔记：
9.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用回购本公司股票方式减资，回购股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入()。
A.盈余公积
B.资本公积
C.营业外收入
D.利润分配
答案： B
解析：如果回购股票支付的价款低于股票面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额记入“资本公积——股本溢价”科目。
笔记：
10.2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为()万元。
A.2062.14
B.2068.98
C.2072.54
D.2083.43
答案： C
解析：2013年年末的摊余成本（账面价值）=第一期期末的摊余成本=初始摊余成本+初始摊余成本*实际利率-实际收到的利息或本金= 2088.98+ 2088.98*4%-2000*5%= 2072.54（万元）。
笔记：
11.2012年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司2013年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是()。
A.0万元
B.360万元
C.363万元
D.480万元
答案： C
解析：甲公司2013年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失
=(9-5)*120-(9*120-963)=363（万元）。具体核算如下：购入时；借：可供出售金融资产963贷：银行存款9632012年12月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动117贷：资本公积——其他资本公积1172013年12月31日：借：资产减值损失363资本公积——其他资本公积117贷：可供出售金融资产——公允价值变动117——减值准备363
笔记：
12.事业单位2013年年初事业基金150万元。2013年该单位事业收入为5000万元，事业支出为4500万元；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2013年年末事业基金为()万元。
A.350
B.450
C.650
D.750
答案： A
解析：2013年12月31日事业基金=150+（5000-4500）（“事业结余”转入“事业基金”）-300（对外投资减少“事业基金——长期投资”）=350（万元）。
笔记：
13.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为400万元，成本差异为超支100万元。当月购入材料一批，实际成本为550万元，计划成本为600万元。当月领用材料的计划成本为500万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。
A.超支25
B.节约25
C.超支75
D.节约75
答案： A
解析：当月的材料成本差异率=[100+(550-600)]/(400+600)*100%=5%（超支）当月领用材料应负担的材料成本差异=500*5%=25（万元）（超支）。
笔记：
14.甲公司2014年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬20万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2014年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是()。
A.确认管理费用20万元，确认无形资产360万元
B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元
C.确认管理费用120万元，确认无形资产300万元
D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元
答案： C
解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(20+40)+(30+30)=120（万元）。
笔记：
15.2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%：每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，2013年该持有至到期投资应确认的投资收益为()。
A.84万元
B.83.56万元
C.100万元
D.116.50万元
答案： B
解析：2013年度按照摊余成本与实际利率的乘积确认投资收益=( 2078.98+10)*4%= 83.56（万元）。借：持有至到期投资——成本（面值）2000——利息调整88.98 贷：其他货币
资金——存出投资款2088.98 借：应收利息100 贷：投资收益83.56 持有至到期投资——利息调整16. 44
笔记：
16.某企业2014年度的利润总额为910万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为200万元，实际发生的业务招待费为300万元，企业所得税税率为25%。该企业2014年应交的所得税为()万元。
A.225
B.250
C.222.5
D.275
答案： B
解析：企业的应纳税所得额=910-10+(300-200)=1000（万元），应交所得税=1000*25%=250（万元）。
笔记：
17.企业为高管人员租赁住房作为福利。支付租金时，应编制的会计分录是()。
A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科
目，贷记“银行存款”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科
目，贷记“累计折旧”科目
答案： C
解析：企业为高管人员租赁住房作为福利，支付租金时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
笔记：
18.下列关于货币资金的管理规定，说法不正确的是()。
A.开户单位现金收入应于当日送存开户银行
B.不准谎报用途套取现金
C.不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金
D.向个人收购农副产品和其他物资的价款大于1000元的需要通过银行存款支付
答案： D
解析：向个人收购农副产品和其他物资的价款属于可以使用现金结算的范围。
笔记：
19.对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在()确认收入。
A.收到款项时
B.提供劳务交易完成时
C.每期期末
D.合同签订时
答案： B
解析：对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在接受劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。
笔记：
20.关于事业单位长期投资核算，下列说法中错误的是()。
A.长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等
B.持有期间的收益计入投资收益
C.处置时，售价与账面价值的差额计人其他收入
D.处置时，应减少“非流动资产基金——长期投资”科目余额
答案： B
解析：持有期间的收益计入其他收入。
笔记：
21.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元；“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B
工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为()元。
A.40000
B.30000
C.90000
D.70000
答案： C
解析：资产负债表中的“应付账款”项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列，所以该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=35000+5000+50000=90000（元）。
笔记：
22.甲公司于2014年1月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息从2015年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。2014年12月31日该长期借款的账面价值为()万元。
A.48
B.896
C.848
D.800
答案： D
解析：分期付息借款的利息应通过“应付利息”科目核算，不计入长期借款账面价值。笔记：
23.根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是()。
A.股票转让净收益
B.国债利息收入
C.公司债券利息收入
D.公司债券转让净收益
答案： B
解析：国债利息收入是免税的，属于纳税调减项目。
笔记：
24.根据事业单位会计制度，盘盈的固定资产应当确认为()。
A.营业外收入
B.以前年度损益调整
C.非流动资产基金
D.其他收入
答案： C
解析：盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值；同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的，按照名义金额入账。盘盈的固定资产，按照确定的入账价值借记：固定资产，贷记：非流动资产基金——固定资产。
笔记：
多项选择题(每题2分)
25.下列各项中，会导致企业“现金及现金等价物净增加额”增减变动的有()。
A.用银行存款偿付应付账款
B.发行债券收到现金
C.用现金购买三个月内到期的国库券
D.用固定资产对外投资
答案：AB
解析：选项C三个月内到期的国库券属于现金等价物，选项D不影响现金流。
笔记：
26.下列各项中，应计入财务费用的有()。
A.银行承兑汇票的手续费
B.利息支出
C.诉讼费
D.购货单位享受的现金折扣
答案：ABD
解析：诉讼费应在管理费用中核算。
笔记：
27.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有()。
A.出租专利权取得的收入
B.出租固定资产取得的租金
C.股权投资取得的现金股利
D.出售投资性房地产取得的价款
答案：ABC
解析：让渡资产使用权收入包括出租无形资产收入、出租固定资产收入、进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等。出售投资性房地产是转移资产所有权，不属于让渡资产使用权。
笔记：
28.企业产品成本计算的基本方法包括()。
A.品种法
B.分批法
C.分步法
D.对比分析法
答案：ABC
解析：对比分析法是产品总成本分析的一种方法。
笔记：
29.在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示的项目有()。
A.所有者投入资本
B.净利润
C.其他综合收益
D.每股收益
答案：ABC
解析：每股收益属于利润表列示的项目。
笔记：
30.下列关于事业收入科目说法正确的有()。
A.核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入
B.按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入
C.从财政专户拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业
收入
D.期末本科目发生额全部转入事业结余
答案：ABC
解析：期末本科目发生额中的专项资金收入转入非财政补助结转，非专项资金收入转入事业结余。
笔记：
31.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有()。
A.根据专业测量师对已经提供的劳务进行测量加以确定
B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定
C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定
D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定
答案：ABD
解析：提供交易的完工进度的确认方法可以选用：(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。
笔记：
32.下列项目中，可能引起资本公积变动的有()。
A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用
B.企业接受投资者投入的资本
C.用资本公积转增资本
D.处置采用权益法核算的长期股权投资
答案：ABCD
解析：处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
笔记：
33.下列交易和事项中，影响当期经营活动产生的现金流量的有()。
A.用产成品偿还短期借款
B.支付经营租赁方式租入固定资产的租金
C.收到被投资单位利润
D.支付各项税费
答案：BD
解析：用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动；支付经营租赁方式租入固定资产的租金和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容；收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项B和D正确。
笔记：
34.如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，此时，企业应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿，分别以下()情况处理。
A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应当按照已经发生的能够得到补偿的
劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本
B.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金
额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本
C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期
损益，不确认提供劳务收入
D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期
损益，按照预计可收回金额确认提供劳务收入
答案：ABC
解析：选项D不正确，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
笔记：
35.下列各项中，关于职工薪酬的确认和计量说法正确的有()。
A.由在建工程人员负担的职工薪酬记入“在建工程”科目
B.由研发无形资产人员负担的职工薪酬记入“研发支出”科目
C.由销售人员负担的职工薪酬记入“销售费用”科目
D.由管理人员负担的职工薪酬记入“管理费用”科目
答案：ABCD
解析：
笔记：
36.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有()。
A.计提固定资产减值准备
B.计提固定资产折旧
C.出售固定资产
D.固定资产日常修理
答案：ABC
解析：固定资产日常修理应费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。
笔记：
判断题(每题1分)
37.对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，事业单位应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算。()
答案：Y
解析：
笔记：
38.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。()
答案：Y
解析：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
笔记：
39.因可供出售金融资产期末按公允价值计量，所以不涉及计提减值准备的问题。()
答案：N
解析：资产的减值影响利润总额，而可供出售金融资产正常公允价值变动未影响利润总额，所以会涉及计提减值准备的问题。
笔记：
40.售后租回形成融资租赁方式下，企业不能确认收入、结转销售成本。()
答案：Y
解析：售后租回形成融资租赁实质是一项融资行为，不是销售行为，不应确认收入和结转成本，记住结论即可。
笔记：
41.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，属于筹资活动产生的现金流入。()
答案：N
解析：处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，属于投资活动产生的现金流入。
笔记：
42.事业单位当年经营收入扣除经营支出等后的余额，无论是正数还是负数，均结转到非财政补助结余分配。()
答案：N
解析：经营结余如果是负数，不结转到非财政补助结余分配。
笔记：
43.对比分析法只适用于同质指标的数量对比。采用该种分析方法时，应当注意相比指标的可比性。如果相比指标之间有不可比的因素，也可直接进行对比。()
答案：N
解析：对比分析法只适用于同质指标的数量对比。采用该种分析方法时，应当注意相比指标的可比性。如果相比指标之间有不可比的因素，应先按可比的口径进行调整，然后再进行对比。
笔记：
44.某种可比产品成本降低额=该产品上年实际产量*上年实际平均单位成本-本年实际产量*本年实际平均单位成本。()
答案：N
解析：某种可比产品成本降低额=该产品本年实际产量*上年实际平均单位成本-本年实际产量*本年实际平均单位成本。
笔记：
45.企业持有交易性金融资产期间，在资产负债表日按分期付息，一次还本债券投资的实际利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。()
答案：N
解析：企业持有交易性金融资产期间，在资产负债表日按分期付息，一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
笔记：
46.约当产量比例法是辅助生产成本的一种分配方法。()
答案：N
解析：约当产量比例法是将生产成本在完工产品和月末在产品之间的分配方法。
笔记：
不定项选择题(每题2分)
甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的债券的资料如下：
(1)2013年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%，当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2013年12月31日，该债券发生减值迹象，预计未来现金流量现值为1000万元。
(2)2014年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券，将扣除手续费后的款项1194万元存入银行。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题：
47.针对持有至到期投资的核算，下列说法正确的是()。
A.企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易
费用计入持有至到期投资的初始确认金额
B.企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息计入应
收利息科目核算
C.资产负债表日按照面值与票面利率确认投资收益
D.如果有客观证据表明该金融资产的实际利率计算的各期利息收入与名义利率计算的相
差很小，也可以采用名义利率替代实际利率
答案：ABD
解析： 1.资产负债表日按照摊余成本与实际利率确认投资收益。
2.2013年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资——成本1000
持有至到期投资——利息调整100
贷：其他货币资金——存出投资款1100
3.2013年12月31日甲公司该债券应确认投资收益=1100*6.4%=70.4（万元）
2013年12月31日甲公司该债券应确认应计利息=1000*10%=100（万元）
2013年12月31日甲公司该债券应确认利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元）相关会计
分录如下：
借：持有至到期投资——应计利息100
贷：投资收益70.4
持有至到期投资——利息调整29.6
4.2013年12月31日计提减值准备前持有至到期投资的账面价值=1100+70.4=1170.4（万元）。借：资产减值损失170.4
贷：持有至到期投资减值准备170.4(1170.4-1000)
5.2014年1月1日甲公司出售该债券确认的损益=1194-(1000+100+ 70.4- 170.4)=194（万元）。
借：其他货币资金——存出投资款1194
持有至到期投资减值准备170.4
贷：持有至到期投资
——面值1000
——利息调整70.4
——应计利息100
投资收益194
笔记：
48.该项持有至到期投资的初始入账金额为()。
A.1000万元
B.1100万元
C.900万元
D.1200万元
答案： B
解析： 1.资产负债表日按照摊余成本与实际利率确认投资收益。
2.2013年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资——成本1000
持有至到期投资——利息调整100
贷：其他货币资金——存出投资款1100
3.2013年12月31日甲公司该债券应确认投资收益=1100*6.4%=70.4（万元）
2013年12月31日甲公司该债券应确认应计利息=1000*10%=100（万元）
2013年12月31日甲公司该债券应确认利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元）相关会计
分录如下：
借：持有至到期投资——应计利息100
贷：投资收益70.4
持有至到期投资——利息调整29.6
4.2013年12月31日计提减值准备前持有至到期投资的账面价值=1100+70.4=1170.4（万元）。借：资产减值损失170.4
贷：持有至到期投资减值准备170.4(1170.4-1000)
5.2014年1月1日甲公司出售该债券确认的损益=1194-(1000+100+ 70.4- 170.4)=194（万元）。
借：其他货币资金——存出投资款1194
持有至到期投资减值准备170.4
贷：持有至到期投资
——面值1000
——利息调整70.4
——应计利息100
投资收益194
笔记：
49.针对持有至到期投资2013年的会计处理正确的是()。
A.2013年应确认的投资收益为70.4万元
B.2013年应确认的投资收益为100万元
C.2013年期末计提减值准备前该项持有至到期投资的账面价值为1170.4万元
D.2013年期末计提减值准备前该项持有至到期投资的账面价值为1070.4万元
答案：AC
解析： 1.资产负债表日按照摊余成本与实际利率确认投资收益。
2.2013年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资——成本1000
持有至到期投资——利息调整100
贷：其他货币资金——存出投资款1100
3.2013年12月31日甲公司该债券应确认投资收益=1100*6.4%=70.4（万元）
2013年12月31日甲公司该债券应确认应计利息=1000*10%=100（万元）
2013年12月31日甲公司该债券应确认利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元）相关会计
分录如下：
借：持有至到期投资——应计利息100
贷：投资收益70.4
持有至到期投资——利息调整29.6
4.2013年12月31日计提减值准备前持有至到期投资的账面价值=1100+70.4=1170.4（万元）。借：资产减值损失170.4
贷：持有至到期投资减值准备170.4(1170.4-1000)
5.2014年1月1日甲公司出售该债券确认的损益=1194-(1000+100+ 70.4- 170.4)=194（万元）。
借：其他货币资金——存出投资款1194
持有至到期投资减值准备170.4
贷：持有至到期投资
——面值1000
——利息调整70.4
——应计利息100
投资收益194
笔记：
50.2013年末针对该投资应计提的减值准备金额为()。
A.170.4万元
B.100万元
C.154.6万元
D.23.6万元
答案： A
解析： 1.资产负债表日按照摊余成本与实际利率确认投资收益。
2.2013年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资——成本1000
持有至到期投资——利息调整100
贷：其他货币资金——存出投资款1100
3.2013年12月31日甲公司该债券应确认投资收益=1100*6.4%=70.4（万元）
2013年12月31日甲公司该债券应确认应计利息=1000*10%=100（万元）
2013年12月31日甲公司该债券应确认利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元）相关会计
分录如下：
借：持有至到期投资——应计利息100
贷：投资收益70.4
持有至到期投资——利息调整29.6
4.2013年12月31日计提减值准备前持有至到期投资的账面价值=1100+70.4=1170.4（万元）。借：资产减值损失170.4
贷：持有至到期投资减值准备170.4(1170.4-1000)
5.2014年1月1日甲公司出售该债券确认的损益=1194-(1000+100+ 70.4- 170.4)=194（万元）。
借：其他货币资金——存出投资款1194
持有至到期投资减值准备170.4
贷：持有至到期投资
——面值1000
——利息调整70.4
——应计利息100
投资收益194
笔记：
51.2014年1月1日处置该项持有至到期投资应确认的投资收益为()。
A.20.6万元
B.100万元
C.123.6万元
D.194万元
答案： D
解析： 1.资产负债表日按照摊余成本与实际利率确认投资收益。
2.2013年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资——成本1000
持有至到期投资——利息调整100
贷：其他货币资金——存出投资款1100
3.2013年12月31日甲公司该债券应确认投资收益=1100*6.4%=70.4（万元）
2013年12月31日甲公司该债券应确认应计利息=1000*10%=100（万元）
2013年12月31日甲公司该债券应确认利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元）相关会计
分录如下：
借：持有至到期投资——应计利息100
贷：投资收益70.4
持有至到期投资——利息调整29.6
4.2013年12月31日计提减值准备前持有至到期投资的账面价值=1100+70.4=1170.4（万元）。借：资产减值损失170.4
贷：持有至到期投资减值准备170.4(1170.4-1000)
5.2014年1月1日甲公司出售该债券确认的损益=1194-(1000+100+ 70.4- 170.4)=194（万元）。
借：其他货币资金——存出投资款1194
持有至到期投资减值准备170.4
贷：持有至到期投资
——面值1000
——利息调整70.4
——应计利息100
投资收益194
笔记：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料的售价均不含增值税，商品、材料的销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下：
资料1：2013年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
资料2：2013年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(3)12月1日，甲公司支付1000万元（含交易费用）购入某公司当日上市发行的5年期债券，甲公司拟将该债券持有至到期，该项债券面值为1250万元，票面利率为4.72%；分期付息到期还本的债券，实际利率为10%，每年12月1日支付利息。
(4)12月18日，结转固定资产处置净收益8万元。
(5)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(6)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。