《财务管理学》
第一章财务管理总论
一、企业财务管理的概念：
1、企业资金运动存在的客观必然性：社会主义经济从经济形态上看是商品经济。企业的再生产过程是使用价值的
生产和交换过程。价值具有相对独立性，通过一定数额的货币表现出来。
2、企业资金运动的过程：筹集——投放——耗费——收入——分配
3、企业资金运动形成的财务关系：⑴企业与投资者和受益者之间的财务关系；
⑵企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系；
⑶企业与税务机关之间的关系；
⑷企业内部各单位之间的财务关系；
⑸企业与职工之间的财务关系。
4、财务管理的内容和特点：内容包括：资金筹集管理、资金投放管理、资金耗费管理、资金收入和资金分配管
理。
特点：在于它是一种价值管理，是对企业再生产过程中的价值运动所进行的管理。
二、企业资金运动的规律：
1、各种资金形态具有空间上的并存性和时间上的继起性；
2、资金的收支要求在数量上和时间上协调平衡；
3、不同性质的资金支出各具特点，并与相应的收入来源相匹配；
4、资金运动同物质运动存在着即相一致又相背离的辩证关系；
5、企业资金运动同社会总资金运动存在着依存关系。
三、企业财务管理的目标：
1、财务管理目标概述：财务管理目标：又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的，他决定着企
业财务管理的基本方向。
财务管理目标作用：⑴导向作用；
⑵激励作用；
⑶凝聚作用；
⑷考核作用。
财务管理目标特征：⑴财务管理目标具有相对稳定性；
⑵财务管理目标具有可操作性；
⑶财务管理目标具有层次性。
总体目标与分部目标具体目标的比较：总体目标：经济效益最大化；
分部目标：筹资、投资、收入分配目标等；
具体目标：目标利润、目标成本、目标资金占用量
2、实现财务目标的若干具体问题：⑴利润最大化；
⑵资本利润率最大化和每股利润最大化；
⑶企业价值最大化或股东财富最大化。
四、企业财务管理的原则：
1、资金合理配置原则；
2、收支积极平衡原则；
3、成本效益原则；
4、收益风险均衡原则；
5、分级分权管理原则；
6、利益关系协调原则。
五、企业财务管理的体制：是指规范企业财务行为、协调企业同各方面财务关系的制度。
1、企业总体财务管理体制：⑴建立企业资本金制度；
⑵建立固定资产折旧制度；
⑶建立成本开支范围制度；
⑷建立利润分配制度。
2、企业内部财务管理体制：⑴资金控制制度；
⑵收支管理制度；
⑶内部结算制度；
⑷物质奖励制度。
（小型企业，通常采取一级核算方式；大中型企业，通常采取二级核算方式。）
3、 企业财务法规制度： ⑴企业财务通则； ⑵分行业的企业财务制度；
⑶企业内部财务管理办法。
六、 企业财务管理的基本环节：
1、 财务预测：⑴明确预测对象的目的；
⑵搜集和整理资料；
⑶确定预测方法，利用预测模型进行核算；
⑷确定最优值，提出最佳方案。
2、 财务计划：⑴分析主客观条件，全面安排计划指标；
⑵协调人力、物力、财力，落实增产节约措施；
⑶编制计划表格，协调各项计划指标。
3、 财务控制：⑴制订标准；
⑵执行标准；
⑶确定差异；
⑷消除差异；
⑸考核奖惩。
4、 财务分析：⑴进行对比，作出评价；
⑵因素分析，抓住关键；
⑶落实措施，改进工作。
5、 财务检查：⑴审阅凭证账表，清查财产物资，揭露问题；
⑵分清性质，明确责任；
⑶查明原因，整顿工作。
七、 资金时间价值：资金时间价值和投资风险价值，是财务活动中客观存在的经济现象，也是现代财务管理的两个价值
观念。
1、 资金时间价值的概念： ⑴资金时间价值的含义：资金在周转使用中由于时间因素而形成的差额价值。
⑵资金时间价值存在的条件：资金时间价值产生的前提，是商品经济的高度发展和借贷 关系的普遍存在；在社会主义资金的运动中也必然客观地存在着这种时间价值。 ⑶资金时间价值的实质：①要正确理解资金时间价值的产生原因；
②要正确认识资金时间价值的真正来源；
③要合理解决资金时间价值的计量原则
⑷在我国运用资金时间价值的必要性：①资金时间价值是衡量企业经济效益、考核企业 经营成果的重要依据；
②资金时间价值是进行投资、筹资、收益分配决 策的重要条件。
2、 资金时间价值的计算： ⑴单利终值和现值的计算： 单利终值 Ｖｎ＝Ｖ０×（１＋ｉ×ｎ）
１
单利现值 Ｖ０＝Ｖｎ×（１＋ｉ×ｎ）
⑵复利终值和现值的计算：复利终值 Ｖｎ＝Ｖ０×（１＋ｉ）n
1
复利现值 Ｖ０＝Ｖｎ×（１＋ｉ）n
ｎ
⑶年金终值和现值的计算：年金终值 Ｖｎ＝Ａ ∑ （１＋ｉ）ｔ－１
ｔ＝１ ｎ 1
年金现值 Ｖ０＝Ａ ∑ （１＋ｉ）
ｔ ｔ＝１
∞ 1 1
⑷永续年金现值的计算： Ｖ０＝Ａ? ∑（１＋ｉ）ｔ ＝Ａ? ｉ
i ＝１ ⑴⑵Ｖ０为现值，即0年（第1年初）的价值；Ｖｎ为终值，即第n 年末的价值；i 为利率；n 为计息期数。
⑶Ｖ０为年金现值；Ｖｎ为年金终值，A 为每次收付款项的金额；i 为利率；t 为每笔收付款项的计息期数；n 为全部年金
的计息期数。
复利：在复利方式下，本能生利，利息在下期则转列为本金与原来的本金一起计息。
年金：是指一定期间内每期相等金额的收付款项。
八、 投资风险价值： 1、 投资风险价值的概念：含义：是指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值以外的额外收益， 又称投资风险收益、投资风险报酬。
投资决策的三种类型： ⑴确定性投资决策；
⑵风险性投资决策；
⑶不确定性投资决策。
投资收益率＝无风险投资收益率＋风险投资收益率
2、 投资风险价值的计算：概率分布和预期收益：概率分布有两种类型，一种是不连续的概率分布，另一种是连续 的概率分布。概率分布愈集中，概率分布图中的峰度愈高，投资 风险就越低。
风险收益的衡量： 第一步，计算投资项目的预期收益；
第二步，计算投资项目的收益标准离差；
标准离差δ＝ Σ（随机变量Ｘi －期望值Ｅ）2×概率ＰI
第三步，计算投资项目的收益标准离差率；
标准离差δ
标准离差率Ｖ＝ 期望值Ｅ ×100％
第四步，求投资方案应得风险收益率；
应得风险收益率ＲR ＝风险价值系数b ×标准离差率Ｖ
应得风险 收益期 风险收益率ＲR
收益额ＰR ＝ 望值Ｅ × 无风险收益率ＲF ＋风险收益率ＲR
第五步，计算投资方案的预测投资收益率，权衡投资方案是否可取 预测收益额
预测投资收益率＝ 投资额 ×100％
预测风险收益率＝预测投资收益率－无风险收益率
预测风险 收益 预测风险收益率
收益额 ＝ 期望值 × 无风险收益率＋预测风险收益率
第二章 筹资管理
一、 企业筹集资金的必然性和要求：
1、 筹集资金的必然性：⑴企业自主经营要求企业享有筹资的自主权；
⑵企业生产发展要求充分利用社会的资金潜力；
⑶横向经济联合引起资金的横向流动；
⑷社会闲散资金形成企业资金筹集的可靠来源。
2、 筹集资金的要求：⑴合理确定资金的需要量，控制资金投放时间；
⑵周密研究投资的方向，大力提高投资效果；
⑶认真选择筹资的来源，力求降低资金成本；
⑷适当安排自有资金比例，正确进行负债经营。
二、 企业资本金制度：是国家对有关资本金的筹集、管理以及企业所有者的责权利所作的法律规范。建立企业资本金
制度，有利于理顺产权关系，确保资本金的安全完整，维护所有者的权益。
1、 企业资本金的概念和构成：概念：是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金，是各种投资者以实现盈利和 社会效益为目的，用以进行企业生产经营、承担有限民事责任而投入的资金 。从性质上看，资本金是投资者（所有者）投入的资本，是主权资金，不同 于债务资金；从目的上看，资本金要将本求利，具有盈利性，不同于非盈利 性的事业行政单位资金；从功能上看，企业资本金用以进行生产经营，承担 民事责任，在有限责任公司和股份有限公司则以其资本金为限对所负债务承 担责任；从法律地位看，资本金不同于过去国有企业的国家基金，筹集来的 资本金要在工商行政管理部门办理注册登记，已注册的资本金如果追加或减 少，必须办理变更登记。
构成：国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。
2、 企业资金的筹集：基本要求：⑴确定各类企业资本金的最低限额；
⑵确定无形资产出资额的最高比例。
资本金筹集的期限问题，三种办法： ⑴实收资本制；
⑵授权资本制；
⑶折衷资本制。
3、企业资本金的保全：具体要求：⑴企业登记注册的资本金应在财务制度规定的期限内缴足；
⑵企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何
方式抽走；
⑶过去企业提取的折旧要上交能源交通基金和预算调节基金的办法，实际上等
于把原来的国家投资抽走，不符合资本金保全原则，国家已决定对企业计提
的折旧停征“两金”。
主要要求：⑴过去企业固定资产的盘亏、损毁冲减国家基金，其盘盈增加国家基金，今后
应计入当期损益，按其净收益或者净损失作为营业外收入或支出处理；
⑵材料物资因国家统一调整价格而发生的折价或溢价，过去都调整国家基金，
今后应按其实际购入成本计入营业费用，即其价差由当期损益负担；
⑶企业收回的对外投资与其投出时的账面价值的差额，应作为投资收益或投资
损失处理，不作增减资本金处理。
4、企业资本金的管理： P69
三、筹资渠道和金融市场：
1、筹资渠道：企业取得资金的来源，筹集资金的方式是指企业取得资金的具体形式。全民所有制企业资金来源的
七项渠道：⑴国家财政资金；
⑵银行信贷资金：银行对企业的贷款也是企业重要的资金来源；
⑶非银行金融机构资金；
⑷其他企业单位资金；
⑸职工资金和民间资金；
⑹企业自留资金；
⑺外商资金。
2、金融市场：概念：是指资金供应者和资金需求者双方借助于信用工具进行交易而融通资金的市场。
特点：⑴金融市场是以资金为交易对象的市场；
⑵金融市场可以是有形市场，也可以是无形的市场。
构成因素：⑴资金供应者和资金需求者；
⑵信用工具；
⑶调节融资活动的市场机制。
类型：⑴金融市场按融资对象，分为资金市场、外汇市场和黄金市场；
⑵资金市场按融资期限长短，分为货币市场和资本市场；
⑶资金市场按交易性质，分为证券市场和借贷市场；
⑷长期证券市场按证券交易过程，分为一级市场和二级市场；
⑸资金市场主要有如下形式：①短期借贷市场；
②短期债券市场；
③票据承兑市场；
④长期借贷市场；
⑤长期债券市场；
⑥股票市场。
四、自有资金的筹集：
1、吸收直接投资：⑴吸收投资的种类：①吸收国家投资，主要是国家财政拨款，由此而形成国家资本金；
②吸收企业、事业单位等法人单位的投资，由此而形成法人资本金；
③吸收城乡居民和企业内部职工的投资，形成个人资本金；
④吸收外国投资者和我国港澳台地区投资者的投资，形成外商资本金。
⑵吸收投资中的出资形式：①现金投资；
②实物投资；
③工业产权和非专利技术投资；
④土地使用权投资。
⑶吸收投资的程序：①确定吸收投资所需的资金数量；
②联系投资单位，商定投资数额和出资方式；
③签署投资协议，付诸实施。
2、发行股票：股票是股份公司为筹集自有资金而发行的有价证券，是持股人拥有公司股份的入股凭证。
⑴股票的种类：①股票按股东权利和义务的不同，分为普通股和优先股；
②股票按票面有无记名，分为记名股票和无记名股票；
③股票按票面是否标明金额，分为面值股票和无面值股票；
④股票按投资主体的不同，分为国家股、法人股、个人股和外资股。
⑵股票发行的程序：始发股：①发起人议定公司注册资本，并认缴股款；
②提出发行股票的申请；
③公告招股说明书，制作认股书，签订承销协议；
④招认股份，缴纳股款，交割股票。
增发新股：①作出发行新股的决议；
②提出发行新股的申请；
③公告招股说明书，制作认股书，签订承销协议；
④招认股份，缴纳股款，交割股票。
⑶新股发行价格的确定：①分析法：每股资产总值－负债总值每股
价格＝投入资本总额×面值
②综合法：每股年平均利润÷资本利润率每股
价格＝投入资本总额×面值
⑷股票发行、流通的实践问题：①总的来说，建立股份制，发行股票，发展股票市场，必须在
规范化上下功夫，要制止“变形”、“走样”，反对降低标
准；
②对建立股份制，发行股票采取积极谨慎的方针；
③坚持股权平等，同股同利，利益共享，风险共担的原则，防
止国有资产流失；
④对股票的收益，过去同时使用股息、红利两个提法，有的规
定既给固定股息，又分红利，有的还规定股息打进成本，红
利从利润中开支；
⑤我国股份制企业中内部职工持股的企业占80%多，但还存在
许多混乱现象，造成利益分配上过分向个人倾斜的趋向。
3、联营筹资：P90
4、企业内部积累：P91
五、借入资金的筹集：
1、银行借款：种类：⑴长期借款：①固定资产投资借款；
②更新改造借款；
③科研开发借款。
⑵短期借款：①生产周转借款；
②临时借款。
办理借款的程序：⑴企业提出申请，银行进行审查；
⑵签订借款合同和协议书；
⑶支取使用借款；
⑷归还借款。
借款信用条件：⑴补偿性余额；
⑵信用额度；
⑶周转信用协议。
借款实际利率：实际利率＝借款人实际支付的利息÷借款人所得的借款
⑴按复利计算：ｋ＝〔（１＋ｉ）ｎ－１〕÷ｎ
⑵一年内分次计算利息的复利：ｉm?n
ｋ＝１＋ｍ－１÷ｎ
⑶贴现利率：ｉ
k ＝１－ｉ
⑷单利贷款，要求补偿性余额：ｉ
ｋ＝１－ｒ
（i表示名义利率，k表示实际利率）
2、发行企业债券：⑴债券的种类：①债券按有无抵押品担保，分为抵押债券和信用债券；
②债券按偿还期限不同，分为短期债券和长期债券；
③债券按是否记名，分为记名债券和无记名债券。
⑵债券发行的程作出发行债券的决议；
②提出发行债券的申请；
③公告企业债券募集办法，委托证券经营机构承销；
④发售债券，收缴债券款；
⑤按期还本付息。
⑶债券发行价格的确定：发行价格高低，取决于：①债券票面价值，即债券面值； ②债券利率；
③市场利率；
④债券到期日。
债券 债券面值 ｎ 债券面值×债券利率
售价＝（１＋市场利率）ｎ＋ ∑ （１＋市场利率）
ｔ
ｔ＝１ ⑷债券发行、流通的实践问题：P105
3、 融资租赁：租赁是出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租让给承租人使用的一种交
易行为。⑴融资租赁：是由租赁公司按承租单位要求出资购买设备，在较长的契约或合同期内提供给租赁单位 使用的信用业务。
⑵经营租赁：是由租赁公司向承租单位在短期内提供设备，并提供维修、保养、人员培训等的一种 服务性业务，又称服务性租赁。
⑶融资租赁的基本程序： ①选择租赁公司，提出委托申请；
②选择设备，探询价格；
③签订购货协议；
④签订租赁合同；
⑤交货验收；
⑥设备供应厂商委托收货款，租赁公司承付货款；
⑦投保；
⑧交付租金；
⑨合同期满处理设备。
⑷融资租赁租金的计算： ①设备原价；
②预计设备残值；
③利息；
④租赁手续费；
⑤租赁期限。
每次应 设备原价－预计残值＋利息＋手续费
付租金＝ 较付租金的次数
4、 商业信用：⑴应付账款；
⑵商业汇票；
⑶票据贴现：贴现息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷３０天）
应付贴现票款＝汇票金额－贴现息
⑷预收货款。
六、 资金成本：
1、 资金成本的含义和作用： ⑴含义：就是企业筹集和使用资金而支付的各种费用；
资金占用费用
资金成本率＝筹集资金总额－资金筹集费用
⑵性质：P116
⑶作用：①资金成本是选择资金来源、拟订筹资方案的依据；
②资金成本是评价投资项目可行性的主要经济标准；
③资金成本是评价企业经营成果的最低尺度。
2、 各种资金来源的资金成本：⑴长期债券成本率： Ｉ（１－Ｔ）
Ｋｄ＝Ｑ（１－ｆ）
（Ｋｄ为债券成本率；Ｉ为债券总额的每年利息支出；Ｔ为所得税税率；
Ｑ为债券发行总额；ｆ为筹资费率）
⑵优先股成本率： Ｄｐ
Ｋｐ＝Ｐｐ（１－ｆ）
（Ｋｐ为优先股成本率；Ｄｐ为优先股总额的每年股利支出；
Ｐｐ为优先股股金总额；ｆ为筹资费率）
⑶普通股成本率： Ｄｃ
Ｋｃ＝Ｐｃ（１－ｆ）＋Ｇ
（Ｋｃ为普通股成本率；Ｄｃ为下一年发放的普通股总额的股利；Ｐｃ为普通
股股金总额；Ｇ为普通股股利预计每年增长率；ｆ为筹资费率）
⑷留用利润： Ｄｃ
Ｋｎ＝Ｐｃ＋Ｇ
（Ｋｎ为留用利润成本率，其他符号同前）
3、 加权平均的资金成本： Ｋｗ＝∑ＷｊＫｊ
（Ｋｗ为加权平均资金成本率；Ｗｊ为第ｊ种资金来源占全部资金的比重； Ｋｊ为第ｊ种资金来源的资金成本率。）
4、 资金结构对资金成本的影响：⑴资金结构同资金成本的关系；P124
⑵不同资金结构方案的比较：P125~127
七、 资金结构：
1、 财务杠杆的原理： 税息前利润－固定性资金成本－所得税＝所有者收益
所有者收益÷普通股数量＝普通股每股利润
ΔＥＰＳ／ＥＰＳ
ＤＦＬ＝ΔＥＢＩＴ／ＥＢＩＴ
（ＤＦＬ为财务杠杆系数；ＥＰＳ为普通股每股利润，ΔＥＰＳ／ＥＰＳ为普通股每股利 润变动率；ＥＢＩＴ为税息前利润，ΔＥＢＩＴ／ＥＢＩＴ为税息前利润变动率） ＥＢＩＴ
ＤＦＬ＝ ｄ
ＥＢＩＴ－Ｉ－Ｌ－１－Ｔ
（Ｉ——债券或借款利息；Ｌ——租赁费；ｄ——优先股股利；Ｔ——所得税税率）
2、 筹资无差别点： 筹资无差别点经营利润＝借入资金成本率×（自有资金＋借入资金）
借入资金成本率×（自有资金＋借入资金）
筹资无差别点销售收入＝ １－销售成本率－销售税率
3、 利用无差别点调整资金结构：Ｐ134-135
第三章 流动资产管理
一、 流动资产管理概述：
1、 流动资产的概念和组成：概念：是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现货者运用的资产。
组成：⑴货币资金；
⑵应收及预付款项；
⑶存货；
⑷短期投资。
2、 流动资产的特点：⑴流动资产占用形态具有变动性；
⑵流动资产占用数量具有波动性；
⑶流动资产循环与生产经营周期具有一致性。
3、 流动资产的周转：⑴周转次数： 周转额
周转次数＝流动资金平均占用额
⑵周转天数： 流动资金平均占用额×计划期日数
周转天数＝ 周转额
月初流动资金占用额＋月末流动资金占用额 月度流动资金平均占用额＝ ２
三个月度流动资金平均占用额之和
季度流动资金平均占用额＝ ３
四个季度流动资本平均占用额之和
年度流动资本平均占用额＝ ４
4、 流动资金管理的意义和要求：意义：⑴加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进 企业生产经营的发展；
⑵加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理 水平。
要求： ⑴即要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金；
⑵管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合； ⑶保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。
二、货币资金管理：
1、现金管理的原则：⑴钱账分管，会计、出纳分开；
⑵建立现金交接手续，坚持查库制度；
⑶遵守规定的现金使用范围；
⑷遵守库存现金限额；
⑸严格现金存取手续，不得坐支现金。
2、转账结算管理：⑴汇兑结算方式；
⑵托收承付结算方式；
⑶委托收款结算方式；
⑷支票结算方式；
⑸银行汇票结算方式；
⑹商业汇票结算方式：①商业承兑汇票；
②银行承兑汇票。
⑺银行本票结算方式。
3、货币资金的控制：⑴货币资金收支计划的编制：①货币资金收入；
②货币资金支出。
⑵货币资金最佳持有量的确定：①持有成本，指持有货币资金而损失的利息收入或因借款而
支付的利息，这种损失又称为机会成本。它与持有的货币
资金数量成正比；
②转换成本，指用有价证券等资产转换成货币资金而发生的
固定成本，一般它与转换的次数成正比。
ＱＭＤＭ
ＴＣ＝２?ＨＣ＋ＱＭ?ＦＣ
２?ＦＣ?ＤＭ
ＱＭ＝ＨＣ
（ＴＣ为总成本；ＦＣ为每次取得货币资金的转换成本；
ＨＣ为货币资金的持有成本；ＤＭ为预计期间的货币资
金需用量；ＱＭ为货币资金最佳持有量。）
三、应收款项管理：
1、应收账款计划：⑴核定应收账款成本：①机会成本；
②管理成本；
③坏帐成本；
⑵编制账龄分析表。
2、信用政策：⑴信用期限；
⑵信用标准；
⑶现金折扣；
⑷收账政策。
3、应收账款日常管理：⑴调查客户信用状况：①企业财务报表；
②来自信用评估机构的资料；
③来自银行的资料；
④来自企业主管部门和其他部门的资料，对于这些资料需经过精选
才能使用。
⑵评估客户信用状况：①五C评估法：品质、能力、资本、担保品、行情。
②信用评分法。
⑶催收应收款项：P166
⑷预计坏帐损失，计提坏帐准备金：①销货百分比法；
②账龄分析法；
③应收账款余额比率法。
四、存货管理：
1、存货管理概述：定义：存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资。
管好存货的意义：⑴对存货进行管理，可以向各职能部门和各级单位提供管理信息；
⑵只有通过存货管理，才能实现存货效益最大化；
⑶存货管理不仅有利于提高企业的经济效益，而且有利于整个国民经济的稳
定和发展。
2、存货资金定额的核定：⑴定额日数计算法：①原材料资金定额的核定：
原材料原材料每日原材料计划原材料资金
资金定额＝平均号用量×价格×定额日数
a在途日数；
b验收日数；
c应计供应间隔日数；
d整理准备日数；
e保险日数。
②在产品资金定额的核定：
在产品资产品每日产品单位计在产品成生产
金定额＝平均产量×划工厂成本×本系数×周期
③产成品资金定额的核定：
产成品资产品每日产品单位计产成品资金
金定额＝平均产量×划工厂成本×定额日数
⑵因素分析法：流动资上年度流动资金不合理平计划年度生
金定额＝实际平均占用额－均占用额×１±产增减％×
加速流动资
１－金周转％
⑶比例计算法：①辅助材料、燃料资金定额的核定：
查定期某类辅助材料
某类辅助材料的实际平均占用额
占用额占耗用＝查定期某类辅助材料×100％
额的比率的实际耗用额
某类辅助材计划年度某查定期某类辅助加速流
料资金定额＝类辅助材料×材料占用额占耗×１－动资金
耗用额用额的比率周转％
②修理用备件资金定额的核定：
修理用计划年度使查定期修理备用件修理用
备件资＝用的机器设×占用额占使用机器×１－备件压
金定额备的价值设备的价值的比率缩％
③低值易耗品资金定额的核定：Ｐ189
⑷余额计算法：流动资计划年度计划年度计划年度
金定额＝期初余额＋发生额－摊销额
3、存货日常管理：⑴存货归口分级管理：必要性：①有利于调动各职能部门、各级单位和职工群众管好用好存货
的积极性和主动性，把存货管理同生产经营管理结合起来；
②有利于财务部门面向生产，深入实际，调查研究，总结经验
，把存货的集中统一管理和分管紧密结合起来，使企业整个
流动资金管理水平不断提高。
实行归口分级管理的基本做法：P192
⑵生产储备资金的日常管理：供应部门：①拟订材料管理办法；
②制定各项材料资金定额；
③编制物资供应计划，签订订货合同；
④做好材料收发保管工作，处理超储积压材料；
⑤执行各项材料资金定额和采购资金定额；
⑥采取措施，加速材料资金周转。
各项材料资金管理，主要应从以下几方面进行：
⒈制定采购计划，搞好供需平衡，安排采购资金
①确定和控制采购资金计划：a研究消耗情况；
b控制超储积压；
c搞好修旧自制；
d避免重复采购；
e落实处理积压。
②确定最佳采购批量：P199-200
⒉加强到货验收，严格审核料款，做好资金结算工作：
①财务部门每天都要按时取来托收单及所附发货票、货物
运单等，为在承付期内办完结算工作创造条件；
②财务部门要根据从银行取来的托收单，及时登记托收承
付登记簿中的“托收记录”各栏；
③财务部门在登记托收承付登记簿的同时，对托收单及所
附单据进行初步审核；
④供应部门在接到财务部门转来的托收单及所附发货票、
货物运单以后，与订货合同核对，在“托收货款签付
单”上签注意见；
⑤财务部门承付货款。
⒊正确编制用料计划，健全领料制度，控制材料耗用；
⒋加强库存材料管理，监督材料合理储存，切实掌握资金动态：
①对企业全部材料实行分类管理；
②严格出、入库制度，抓好材料收、发两个环节；
③实行储备资金定额下库制度。P206
⒌做好材料清查工作，积极处理超储积压，挖掘资金潜力。
⑶未完工产品资金的日常管理：生产部门：
①拟订在产品和自制半成品管理办法；
②制定和执行在产品、自制半成品的储备定额和资金定
额；
③编制和执行生产作业计划；
④采取措施处理超储积压地未完工产品，加速在产品资金
周转。
在产品和自制半成品资金管理问题的做法原则：
⒈合理安排生产作业计划，认真组织成套性、同步化和多批次
生产：
①组织成套性生产；
②组织同步化生产；
③组织小批量、多批次生产；
⒉加强半成品库的管理，监督半成品合理储存；
⒊控制生产周期，促进各生产环节之间的衔接和平衡，保持生
产的均衡性，其管理形式：
①生产流动卡管理形式；
②实物周转券管理形式；
③台份管理形式；
④看板管理形式。
⒋控制生产消耗，节约生产费用：
①控制材料费用；
②控制工资费用；
③控制管理费用；
④控制废品损失。
⑷成品资金的日常管理：销售部门：①拟订产成品和外购商品管理办法；
②制定和执行产成品和外购商品的储备定额和资金定额；
③正确制定销售计划，认真执行销售合同；
④采取措施，加速成品资金周转。
加强销售过程各环节的衔接配合，共同管好产成品资金：
①正确指定产品销售计划，严格执行销售合同；
②加强成品库的管理，监督产成品的合理储存；
③搞好销售结算工作，及时收回销售货款。
第四章固定资产和无形资产管理
一、固定资产的概念、特点和管理要求：
1、固定资产的概念：是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的
设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。
2、固定资产的特点：⑴使用中固定资产价值的双重存在；
⑵固定资产投资的集中性和回收的分散性；
⑶固定资产价值补偿和实物更新是分别进行的。
3、固定资产的分类和计价：⑴分类：①按经济用途，分为生产用固定资产和非生产用固定资产；
②按使用情况，分为使用中的、未使用的和不需用的固定资产；
③按所属关系，分为自有固定资产和融资租入固定资产；
④按我国现行财务制度，分为：a生产用固定资产；
b非生产用固定资产；
c租出固定资产；
d未使用固定资产；
e不需用固定资产；
f融资租入固定资产；
g土地。
⑵计价：①原始价值；
②重置价值；
③折余价值。
4、固定资产管理的意义和要求：⑴保证固定资产的完整无缺；
⑵提高固定资产的完好程度和利用效果；
⑶正确核定固定资产需用量；
⑷正确计算固定资产折旧额，有计划地计提固定资产折旧；
⑸要进行固定资产投资的预测。
二、固定资产折旧管理：
1、固定资产折旧的概念：固定资产因损耗而转移到产品上去的那部分价值，叫固定资产折旧。
2、固定资产折旧额的计算：⑴平均年限法：固定资产原始价值＋清理费用－残余价值
年折旧额＝折旧年限
原始价值×（１－预计净残值率）
或＝折旧年限
固定资产原始价值＋清理费用－残余价值
年折旧率＝原始价值×折旧年限×100％
１－预计净残值率
或＝折旧年限
月折旧率＝年折旧率÷１２
月折旧额＝固定资产原始价值×月折旧率
⑵工作量法：每行驶里原始价值＋清理费用－残余价值
程折旧额＝预计总行驶里程
原始价值×（１－预计净残值率）
或＝预计总行驶里程
每工作小原始价值＋清理费用－残余价值
时折旧额＝预计总工作小时
原始价值×（１－预计净残值率）
或＝预计总工作小时
⑶双倍余额递减法：２
年折旧率＝折旧年限×100％
⑷年数总和法：固定资产折旧年限－已使用年限
年折旧率＝折旧年限×（折旧年限＋１）÷２
固定资产月折旧率＝年折旧率÷１２
固定资产月折旧额＝固定资产折旧总额×月折旧率
＝（固定资产原始价值－预计净残值）×月折旧率
⑸偿债基金法：ｒ
）×（１－ｒ）ｎ－１
Ｆ＝（Ｖ－Ｖ
ｎ
为固定
（Ｆ为每年提取基金数；ｒ为利率；Ｖ为固定资产的原始价值；Ｖ
ｎ
资产的预计净残值；ｎ为固定资产的预计折旧年限）
ｒ（１＋ｒ）ｎ
⑹年金法：Ｖ
ｎ
Ｆ＝Ｖ－（１＋ｒ）ｎ（１＋ｒ）ｎ－１
为固定
（Ｆ为每年提取的折旧额；ｒ为利率；Ｖ为固定资产的原始价值；Ｖ
ｎ
资产的预计净残值；ｎ为固定资产的预计折旧年限）
3、固定资产折旧计划：⑴计划年度期初固定资产总值；
⑵计划年度期初应计折旧固定资产总值；
⑶计划年度内增加固定资产总值；
⑷计划年度内增加应计折旧固定资产总值；
⑸计划年度内增加应计折旧固定资产平均总值；
增加应计折旧固∑（某月份增加应计折旧固定资产总值×该固定资产应计折旧月数）
定资产平均总值＝１２
⑹计划年度减少固定资产总值；
⑺计划年度内减少应计折旧固定资产总值；
⑻计划年度内减少应计折旧固定资产平均总值；
减少应计折某月份减少应计折该固定资产已
旧固定资产Σ旧固定资产总值×１２－计折旧月数
平均总值＝１２
⑼计划年度期末固定资产总值；
计划年度计划年度计划年度内计划年度内
期末固定＝期初固定＋增加固定资－减少固定资
资产总值资产总值产总值产总值
⑽计划年度期末应计折旧固定资产总值；
计划年度期末计划年度期初计划年度内增计划年度内减
应计折旧固定＝应计折旧固定＋加应计折旧固－少应计折旧固
资产总值资产总值定资产总值定资产总值
⑾计划年度期内应计折旧固定资产平均总值；
计划年度期内计划年度期初计划年度内增加计划年度内减少
应计折旧固定＝应计折旧固定＋应计折旧固定资－应计折旧固定资
资产平均总值资产总值产平均总值产平均总值
⑿计划年度应计提的固定资产折旧额。
4、关于折旧基金问题：Ｐ243－245
三、固定资产投资管理：
1、固定资产投资的特点：⑴单项投资数额大；
⑵施工期长；
⑶投资回收期长；
⑷决策成败后果深远。
2、固定资产投资的分类：⑴战术性投资和战略性投资；
⑵相关性投资和独立性投资；
⑶先决性投资和重置性投资。
3、固定资产需用量的核定：⑴核定固定资产需用量的要求：①搞好固定资产的清查；
②以企业确定的计划生产任务为根据；
③要同挖潜、革新、改造和采用新技术结合起来；
④要充分发动群众，有科学的计算依据。
⑵核定固定资产需用量的基本方法：
某项生产计划生产任务（实物量或台时量）
设备需用量＝单台设备生产能力（实物量或台时量）
①计算生产设备的生产能力：
单台设备计划全年制度设备检修每日开每班工
有效工作时数＝工作日数－停台日数×工班数×作时数
按产量定额计算的单台设备计划设备产
单台设备的生产能力＝有效工作时数×量定额
按台式定额计算的单台设备计划设备台
单台设备的生产能力＝有效工作时数÷时定额
②计算完成计划生产任务需用台时定额：
计划生产任务计划单位产品定额改
台时定额总数＝∑产量×台时定额×进系数
ａ计划产量；该产品单位台时定额
某产品的换算系数＝代表产品单位台时定额
ｂ单位产品台时定额；
ｃ定额改进系数。
③生产能力与计划生产任务的平衡：
某类设备计划生产任务需用台时定额总数
负荷系数＝该种设备全年计划有效工作台时总数×100％
计划期可提供现有生计划期每天
的生产面积＝产面积×工作×工作
（平方米小时）（平方米）天数小时数
计划生产任务计划单位产品占单位产品定额
需用生产面积＝产量×用面积定额×停留时间×改进
（平方米小时）（平方米）定额系数
4、固定资产投资可能性预测：⑴预测固定资产投资项目；
⑵拟订固定资产投资方案；
⑶预测固定资产投资效益，进行投资决策；
①投资利润率：年利润总额
投资利润率＝投资总额×100％
②投资回收期：投资总额
投资回收期＝每年收回资金额
投资总额
投资回收期＝年新增利润额＋年折旧额
③净现值：净现值＝未来报酬的总现值－投资额的现值
④现值指数：未来报酬的总现值
现值指数＝投资额的现值
⑷提出固定资产投资概算和筹划资金来源。
四、固定资产日常管理：
1、固定资产分口分级管理：P261-264
2、财务部门对固定资产的管理：⑴新增固定资产，要参加验收：①清点数量；
②检查质量；
③核实造价。
⑵调出固定资产，要参加办理移交：①核对调拨手续；
②核对实物；
③对外调的固定资产，移交前按质论价，移
交后办理交接。
⑶报废固定资产，要参加鉴定清理：①核对实物；
②依靠技术人员和工人进行鉴定；
③查明报废原因；
④对报废固定资产的残值估价，做好残料交
库工作。
⑷清查固定资产，要到现场查点实物：①查物点数，核对账目；
②检查固定资产的保管、使用和维护情况
五、无形资产管理：
1、无形资产的内容与特点：⑴内容：无形资产，是无形固定资产的简称，是指不具有物质实体，能给企业提供某
种特殊的经济权利，有助于企业在较长时期内获取利润的财产。
包括：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
⑵特点：①没有物质形态；
②不具有流动性，变现能力差；
③它获得未来的经济效益具有很大程度的不确定性。
2、无形资产的分类：⑴按形成来源，分为自创无形资产和购入无形资产；
⑵按能否确认，分为可确认无形资产和不可确认无形资产；
⑶按有无期限，分为有期限无形资产和无期限无形资产。
3、无形资产的计价和摊销：P270-271
4、无形资产的转让与投资：P271
第五章对外投资管理
一、对外投资概述：
1、企业对外投资的种类：⑴按对外投资形成的产权关系不同，分为股权投资和债权投资；
⑵对外投资按投资方式不同，分为实物投资与证券投资；
⑶对外投资按投出资金的收回期限，分为短期投资和长期投资。
2、对外投资的目的和功能：⑴目的：①灵活调度资金；
②实现企业扩张；
③服务特定用途。
⑵功能：①对外投资有利于企业闲置资金、资产得以充分利用，提高资金的使用效
益；
②通过对外投资，在企业外部，尤其是在外地或外国开发能源、材料来源，
可以保证企业能源、材料成本低廉，供应稳定，较好地解决企业生产经营
某些资源供应不足的问题；
③通过对外投资，可以开辟企业新的产品市场，扩大销售规模；
④通过合资、联营，便于从国内外其他单位直接获取先进技术，快速提高企
业的技术档次；
⑤利用控股投资方式，可以使企业以较少的资金实现企业的扩张；
⑥在对外投资的可行性调研、合资联营谈判、投资项目建设、管理的过程中
可以利用各种渠道和有利条件，及时捕捉企业有用的各种信息。
3、对外投资决策的依据：⑴对外投资的盈利与增值水平；
⑵对外投资风险：①利率风险；
②购买力风险；
③市场风险；
④外汇风险；
⑤决策风险。
⑶对外投资成本：①前期费用；
②实际投资额；
③资金成本；
④投资回收费用。
⑷投资管理和经营控制能力；
⑸筹资能力；
⑹对外投资的流动性；
⑺对外投资环境。
二、对外直接投资：
1、联营投资：⑴联营形式与财务特征：①紧密型联营的财务特征；
②半紧密型联营的财务特征；P282-283
③松散型联营的财务特征。
⑵联营投资的财务管理：①按横向经济联合的原则开展联营投资；
②进行联营投资的可行性研究：第一步，策划投资意向；
第二步，调查研究；
第三步，选择最佳方案；
第四步，详细研究；
第五步，编制可行性分析报告。
③进行联营投资前的资产评估；
④采取多种形式，筹集联营投资的资金；
⑤加强对联营企业的财务监督，实行联营投资目标；
⑥合理分配联营企业利润，正确计算投资收益；
应补交联营投资分回的税后利润投资方联营企业
所得税款＝(１－联营企业所得税税率)×所得税率－所得税率
⑦联营终止，依法进行投资回收清算。
2、兼并投资：⑴企业兼并投资的特点：①有偿性；
②吸收性。
⑵作用：①有利于产品结构和产业结构的调整，合理配置经济资源；
②有利于促进横向经济联合，加强地区间的经济协作；
③有利于冲破条块分割，促进政企分开和全国统一市场的形成；
④有利于促进劳动者的优化组合和企业家队伍的发展壮大；
⑤有利于形成企业集团，实行集约经营，提高规模效益。
⑶类型：①按兼并双方产品与产业的联系看，可分为横向兼并、纵向兼并、混合兼并；
②按兼并的实现方式，可分为承担债务式、购买式、吸收股份式和控投式。
⑷基本程序：①通过产权交易市场或直接洽谈，初步确定兼并企业和被兼并企业；
②对被兼并方企业的资产进行评估，清理债权、债务，确定企业资产或产权转让的价
格；
③进行兼并投资论证；
④由企业决策机关进行抉择；
⑤兼并双方进行商谈，形成兼并协议；
⑥办理产权转移和财务交接手续；
⑦依法办理工商登记。
⑸财务处理：①被兼并企业的资产评估：重置成本法；
市场法；
收益法。
②企业兼并的资金来源和兼并后的产权归属；
③被兼并企业产权转让的收入归属；
④兼并企业原则上要一次付清兼并款项。
3、境外投资：⑴境外投资的特点：①以国际市场为舞台；
②要在境外设立机构；
③要广泛利用国内外资源，尤其是国外资源；
④制约因素多，投资环境复杂。
⑵境外投资的决策要求：①境外投资国家与地区的选择；
②境外投资方式的选择。
⑶境外投资项目的选择：P291
⑷境外投资的政策规定：P292
三、对外间接投资：
1、债券投资：⑴债券投资收益的计算：①票面收益率：P293
②最终实际收益率；
最终实际（到期收回的本利和－认购价格）÷偿还年限
收益率＝认购价格×100％
年利息＋（面额－认购价格）÷偿还年限
＝认购价格×100％
③持有期间收益率：
持有期间（卖出价－购入价）÷持有年数
收益率＝购入价×100％
④到期收益率：
（到期收入的本利和－购入价）÷残存年限
到期收益率＝购入价×100％
⑵债券投资的决策：①是否进行债券投资的决策：债券投资收益率的高低；
债券投资其他效果；
债券投资的可行性。
②债券投资对象的决策：债券的信誉；
企业可用资金的期限。
③债券投资结构的决策：债券投资种类结构；
债券到期期限结构。
2、股票投资：⑴股票投资收益分析：①股利收益；a每股盈利：
企业税后利润企业税后利润－优先股股息
每股盈利＝普通股发行股数＝普通股发行股数
b 每股盈利增长率：
当年每股盈利－上年每股盈利
每股盈利增长率＝ 上年每股盈利 ×100％ c 每股股利：
每股股 企业税后利润－计提盈余公积金、公益金－优先股股利 利收益＝ 普通股发行股数
②资产增值收益；
企业净资产
每股资本增值幅度＝ 实发股数×每股面值 －１ ×100％
③买卖差价收益。
⑵股票投资价值分析： ①长期持有、股利每年不变的股票：
前提：企业一旦购入普通股，将长久地持有；
股票投资的股利收入金额在若干年内保持不变。
ｎ Ｄｉ Ｖ——股票内在价值
Ｖ＝ ∑（１＋Ｋ）ｉ Ｄ——一年内的股票股利
i =1 Ｋ——企业预期的收益率
②长期持有、股利固定增长的股票：
假设条件：股利按固定的年增长率增长，该增长率用ｇ表示；
股利增长率总是低于企业（投资者）期望的收益率。 Ｄｉ＝Ｄ０（１＋ｇ）ｉ Ｄ０——当年每股股利
Ｄ０（１＋ｇ） Ｄｉ——第ｉ年年末的每股股利
Ｖ＝ （Ｋ－ｇ） Ｋ——期望的收益率（即折现率） ③短期持有、未来准备出售的股票：
假设条件：每年股利发放率相同；
每股收益按固定的复利增长率增长。
普通股按ｎ年的投资价值，可按下列公式计算：
Ｄ０（１＋ｇ） Ｄ０（１＋ｇ）２ Ｄ０（１＋ｇ）ｎ Ｐ
Ｖ＝ （１＋Ｋ） ＋ （１＋Ｋ）２ ＋…（１＋Ｋ）ｎ ＋（１＋Ｋ）ｎ Ｐ为ｎ年后股票的转让价格 ⑶股票投资决策的要点： ①是否进行股票投资的决策；
②股票投资对象的决策；
③股票投资时机的决策；
④股票投资结构的决策。
3、 投资基金投资：⑴投资基金的类型： ①公司型基金；
②契约型资金；
③信托受益券型基金；
④单个项目型基金。
⑵投资基金投资的特点：①共同基金可以为投资者提供更多的投资机会；
②共同基金的投资者只需支付少量的管理费用，就可获得专业化的管
理服务；
③共同基金种类众多，投资者可以根据自己的偏好，选择不同类型的 基金；
④共同基金的流动性好。
⑶投资基金投资的决策：首先，要仔细阅读基金的说明书或投资基金公司的章程； 其次，了解基金的实际管理和运作人员的情况；
最后，与股票投资一样，投资基金投资也要重视运作方式。
4、 信托投资：⑴委托代理投资；
⑵信托存款投资； P305-307
⑶委托贷款投资。
第六章 成本费用管理
一、 成本费用的概念和作用：
1、 成本费用的概念：就其经济实质来看，是产品价值构成中ｃ＋ｖ两部分价值的等价物；用货币形式来表示，也就是企业在产品生产经营中所耗费的资金的总和。
2、成本费用的作用：⑴成本费用是反映和监督劳动耗费的工具；
⑵成本费用是补偿生产耗费用尺度；
⑶成本费用可以综合反映企业工作质量，是推动企业提高经营管理水平的重要杠杆；
⑷成本费用是制订产品价格的一项重要依据。
二、成本费用的开支范围和分类：
1、成本费用的开支范围：⑴产品生产经营成本：①直接材料；
②直接工资；
③其他直接支出；
④制造费用。
按企业采购商品的不同区分，分为：
①国内购进商品进价成本。
②国外购进商品进价成本： a商品进价；
b进口税金；
c购进外汇价差；
d企业委托其他单位代理进口的商
品，其商品进价成本还应包括支付
给受托单位的有关费用。
⑵期间费用：①管理费用；
②财务费用；
③销售费用。
⑶不得列入企业成本费用的开支：①为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产发生
的支出；
②对外投资支出；
③被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔
偿金以及企业捐赠、赞助支出；
④国家法律、法规规定以外的各种付费；
⑤国家规定不得列入成本费用的其他支出。
2、生产经营费用的分类：⑴按费用的经济内容分类：①外购材料；
②外购燃料；
③外购动力；
④工资；
⑤提取的职工福利费；
⑥折旧费；
⑦利息支出；
⑧税金；
⑨其他支出。
⑵按费用的经济用途分类：①按照费用计入产品成本的方法，分为直接费用和间接费
用；
②按照费用与产品产量之间的关系，分为变动费用和固定
费用；
③按照费用是否被某一责任单位所控制，分为可控费用和
不可控费用。
三、成本费用管理的意义和要求：
1、成本费用管理的意义：⑴加强成本管理，降低生产经营耗费，是扩大生产经营的重要条件；
⑵加强成本管理，有利于促使企业改善生产经营管理，提高经济效益；
⑶加强成本管理，降低生产经营耗费，为社会主义国家积累资金奠定坚实的基础。
2、成本费用管理的要求：⑴正确区分各种支出的性质，严格遵守成本费用的开支范围；
⑵正确处理生产经营消耗同生产成果的关系，实现高产、优质、低成本的最佳结合；
⑶正确处理生产消耗同生产技术的关系，把降低成本同开展技术革新结合起来。
四、成本预测：
1、成本预测的意义和内容：⑴意义：①成本预测是全面加强企业成本管理的首要环节，也是正确编制产品成本
计划的前提；
②成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力、提高经济效益指明方向；
③准确地预测企业成本指标，能为企业领导者正确进行生产经营决策提供
依据。
⑵内容：①新建和扩建企业的成本预测，即预测该项工程完工投产后的产品成本水
平；
②确定技术措施方案的成本预测，即企业在组织生产经营活动中采取设备
更新、技术改造等措施，为选择最佳方案而进行的成本预测；
③新产品的成本预测，即预测企业从未生产过的新产品经过试制投产后必
须达到和可能达到的成本水平；
④在新的条件下对原有产品的成本预测，即根据计划年度的产销情况和计
划采取的增产节约措施，预测原有产品成本比上年可能降低的程度和应
当达到的水平。
2、目标成本预测：⑴目标成本的确定：①根据产品价格、成本和利润三者之间相互制约的关系，来确定产品的目
标成本：
预测目预测单位单位产品预测单位产
标成本＝产品售价－应纳税金－品目标利润
或：单位产品预测单目标利润额
目标成本＝位售价×（１－税率）－预测销售量
②选择某一先进成本作为目标成本；
③根据本企业上年实际平均单位成本和实现企业经营目标要求的成本降低
任务测算目标成本：
单位产品上年实际平计划期预测
目标成本＝均单位成本×１－成本降低％
⑵目标成本的分解：①按产品的结构分解；
②按产品的制造过程分解；
③按产品成本的经济用途分解。
3、功能成本预测分析：⑴功能成本预测分析的基本原理：产品功能
功能成本比值＝产品成本
①在保持产品必要功能的前提下，降低产品成本；
②在不增加成本的情况下，提高产品功能；
③提高产品功能，同时降低产品成本；
④成本增加不多，而产品功能有较大的提高；
⑤消除过剩功能，而成本有较大降低。
⑵功能成本预测分析的基本步骤：第一步，选择分析对象，掌握数据资料；
第二步，开展分析评价，提出改进措施；
①将对象产品分解为零部件，然后把零部件分类
排列起来，并按其功能的重要性进行评价，算
出各类零部件的功能评价系数（简称功能系
数）；
某项零部件某项零部件功能评价得分数
的功能系数＝全部零部件功能评价得分总数
②将各类零部件的实际成本与全部零部件的总成
本相比，计算出各类零部件的成本系数；
某项零部件某项零部件的实际成本
的成本系数＝全部零部件的实际总成本
③将各类零部件的功能评价系数与成本系数相
比，计算出各类零部件的功能成本比值系数
（也称价值系数），以标明零部件功能与其成
本的协调情况。
功能成本比值功能评价系数
系数（价值系数）＝成本系数
第三步，确定最优方案，预测经济效果。
预测全年改进前的改进后的预测功能成本预测分析
净节约额＝产品成本－产品成本×年产量－活动的费用支出额
预测成本改进前的产品成本－改进后的产品成本
降低率＝改进前的产品成本×100％
4、成本降低幅度的预测：计划年度可比产品成本降低率＝∑各项主要因素变动影响成本升、降率
计划年度可比按上年预计（实际）平均单位成计划年度可比产
产品成本降低额＝本计算的计划年度可比产品总成本×品成本降低率
⑴计算按上年预计（实际）平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本；
按上年预计（实际）平均单位成本可比产品上年预计计划年度
计算的计划年度可比产品总成本＝（实际）成本总额×１＋生产增长％
⑵确定各项主要因素的影响程度：①测算直接材料费用变动对成本的影响：
材料消耗定额降低材料消耗材料费用
影响成本降低率＝定额降低％×占成本的％
材料价格变动材料价格材料费用
影响成本降低率＝降低％×占成本的％
材料价格变动材料消耗材料价格材料费用
影响成本降低率＝１－定额降低％×变动的％×占成本的％
材料消耗定额和材料价格材料消耗
同时变动影响成本降低率＝１－１－定额降低％×
＋材料价格材料费用
１－变动的％×占成本的％
原材料利用率提上年原材料利用率原材料费用
高影响成本降低率＝１－计划年度原材料利用率×占成本的％
②测算直接工资费用变动对成本的影响；
劳动生产率提高超过平均１＋平均工资增长％直接工资费
工资增长影响成本降低率＝１－１＋劳动生产率提高％×用占成本的％
工时消耗定额降低１＋平均工资增长％直接工资
超过平均工资增长＝１－１×费用占成
影响成本降低率１－工时定额降低％本的％
工时定额平均工资直接工资费
＝１－１－降低％×１＋增长％×用占成本的％
③测算制造费用变动对成本的影响；
生产增长超过制造费用１＋制造费用增长％制造费用
增加影响成本降低率＝１－１＋生产增长％×占成本的％
④测算废品损失变动对成本的影响。
废品损失减少废品损失废品损失
影响成本降低率＝减少％×占成本的％
⑶综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低额。P337-339
五、成本计划：
1、成本计划的作用和内容：⑴作用：①成本计划是组织群众挖掘降低成本潜力的有效手段；
②成本计划是建立企业内部成本管理责任制的基础；
③成本计划是编制其它财务计划的重要依据。
⑵内容：①主要产品单位成本计划；
②全部产品成本计划；
③期间费用预算。
2、成本计划的编制要求和步骤：⑴编制成本计划的要求：①要以先进合理的技术经济定额为依据；
②要同企业其他计划指标紧密衔接，编制成本计划；
③要采取群众路线的方法。
⑵编制成本计划的步骤：①在广泛收集和认真整理相关资料的基础上，预计和分
析上期成本计划的执行情况；
②进行全厂成本计划指标的初步预测，确定计划期的目
标成本，并拟定和下达各车间、各部门的成本控制指
标；
③各车间、各部门发动群众讨论成本控制指标，编制各
单位的成本计划或费用预算，制订增产节约的保证措
施；
④财务部门审核各单位的成本计划或费用预算，进行综
合平衡和汇编全厂的成本计划和费用预算。
3、成本计划的编制方法：⑴编制车间成本计划：①编制辅助生产车间成本计划；
a根据辅助生产车间生产的产品和提供劳务的计划数量、
单位产品或劳务消耗定额和计划单位价格计算；
b根据规定费用开支标准计算；
c根据上期实际发生数或预计发生数调整确定；
d根据其他计划中的有关项目确定，如工资、折旧费等，
可直接根据有关的计划资料确定。
②编制基本生产车间成本计划；
a按成本项目计算车间各种产品耗用的直接费用计划数；
b编制基本生产车间制造费用预算；
c根据各种产品的直接费用和应分配的制造费用，计算各
种产品的车间计划单位成本和总成本，以及按成本项目
计算的车间产品成本计划。
⑵汇编全厂成本计划：①编制主要产品单位成本计划；
②编制全面产品成本计划；
③编制期间费用预算。
六、成本控制：
1、成本控制概述：⑴成本控制的概念：是指企业生产经营过程中，按照既定的成本目标，对构成产品成本费用的
一切耗费进行严格的计算、调节和监督，及时揭示偏差，并采取有效措施
纠正不利差异，发展有利差异，使产品实际成本被限制在预定的目标范围
之内。
包括以下基本程序：①制定成本控制标准，并据以制定各项节约措施；
②执行标准，即对成本的形成过程进行具体的监督；
③确定差异；
④消除差异；
⑤考核奖惩。
⑵成本控制的标准：①目标成本；
②计划指标；
③消耗定额；
④费用预算。
⑶成本控制的手段：①凭证控制；
②厂币控制；
③制度控制。
2、建立成本控制组织体系：⑴厂部成本管理；
⑵车间成本管理；
⑶班组成本管理。
3、材料费用的控制：⑴严格控制材料消耗数量：①改进产品设计，采用先进工艺；
②制定材料消耗定额，实行限额发料制度；
③控制运输和储存过程中的材料损耗；
④回收废旧材料，搞好综合利用。
⑵努力降低材料采购成本：①严格控制材料购买价格；
②加强材料采购费用管理；
③合理采用新材料和廉价代用材料。
4、工资费用的控制：⑴制定先进合理的劳动定额和编制定员；
⑵实行工资总额与平均工资水平双重控制；①进一步改进和完善工效挂钩办法，使工资总额
的增长幅度低于经济效益的增长，以便更好地
发挥生产与分配的相互制约和相互促进的作
用，保证企业经济效益和工资的协调发展；
②控制平均工资水平，使职工平均工资的增长速
度低于劳动生产率增长速度。
⑶完善企业内部分配制度，加强日常监督管理。
5、制造费用和期间费用的控制：⑴实行费用指标分口分级管理，明确责任单位；
⑵制定费用定额，按月确定费用指标；
⑶严格控制各项费用的日常开支。P362-364
财务管理常用变量 EBIT: 息税前盈余 FV （future value ）: 终值 单利：FV=PV*(1+tr) PV(present value) ：现值 复利：FV=PV*(1+r)t FVIF(r,t) : 复利终值系数——(1+r)t PVIF （r ，t ）：折现系数——1／(1+r)t r （rate ）：利率，贴现率——(FV/PV)１／ｔ t （time ）：期数——ln （FV/PV ）／ln （1+r ） C(cash)：现金 永续年金现值：PV = C / r PV AIF(r ,t)：年金现值系数—— r r t ）（+-1/11 FV AIF(r ,t)：年金终值系数——r r t 1 )1(-+ EAR ：年实际利率——EAR=(1+i)^n-1 APR ：年名义利率——i=APR/n （其中i ：每期利率 n ：每年期数） 债券 B ：面值 t t r B r r C PV )1(1 ) 1/(11+?++-?= 其中C=Bi i 为年利率（票面利率），r 为到期 收益率（YTM ）
费雪效应定义了真实利息率、名义利息率和通货膨胀率之间的关系。 (1+R)=(1+r)(1+h) R=名义利息率 r=真实利息率 h=期望的通货膨胀率 近似式：R=r+h 股票 D n :股利 g:股利增长率 R:必要报酬率 P n :第N 期期末的股票价格 基本模型...)1()1()1(3322110++++++= R D R D R D P 固定股利R D P = 0 固定增长g R D P -=10 超常增长n n n t t t r g R D r D P )1)(()1(110+-++= +=∑ 净现值及投资决策 NPV(net present value):一项投资的市价与成本之间的差
仓库管理的基本任务 1．及时、准确维护库存管理系统，确保仓库物品的帐、卡、物三者一致，仓库区域划分明确，物料标识清楚，存卡记录连续、字迹清晰； 2．做好仓库物料的收发存管理，严格按流程要求收发物料，并及时跟踪作业物料的发送，协助财务成本管理组对物料采购与车间生产成本的控制和监督； 3．与领料组及采购员密切配合，做好生产物料的调度工作，切实履行物料储备和配送的物流职能，并及时向生产部反馈生产物料的短缺或过量采购等异常情况； 4．对物料管理的有序性、安全性、完整性及有效性负责，对部品物料的实行分区存放管理，确保库容库貌；定期或不定期向财务部报告部品存货质量情况及呆滞积压物料的分布，按要求定期填制提交呆滞报废物料的处理申请表。 5．做好仓库各种原始单证的传递、保管、归档工作； 仓管人员应具备的基本技能 1.熟练掌握出入库作业及库房管理的方法、规范及操作程序； 2.熟悉仓库管理制度及相关管理流程； 3.具备一定的质量管理知识和财务知识； 收货验收 1.货物进仓，需核对订单（采购订单和生产订单）。待进仓物品料号、名称、规格型号、数量与订单相符合方可办理入仓手续。 ①严禁无订单收货；因生产紧急、人员外出等特殊情况需请示上级和订单管理部门并获得授权、同意可变通办理，但订单管理部门必须在一个工作日内补下订单；
②严禁超订单收货。因合理损耗领料或计量磅差或机台最少生产数量等原因导致的少量超订单收货，应在合理范围内并符合相关管理规范或规定。 2.货物进仓，必须采用合适的方法计量、清点准确。大批量收货可采用一定的比例拆包装抽查，抽查时发现实际数量小于标识数量的，应按最小抽查数计算接收该批货物。 3.货物进仓，需办理质量检验手续，其中： ①外协、外购物料/产品必须填报《报检单》，检验合格后方可办理正式入仓手续；其他供应商提供的送货凭证或临时填写的暂收凭证均只能由仓管员签名暂收数量，且不得加盖代表公司的任何公章。 ②特别地，对抽检不合格而生产部门要求“回用”或“挑选使用”的物料，必须符合相关流程和审批手续，而且仓管员必须在签收时注明“不合格回用”或“挑选使用”字样。 ③自产成品、零部件，必须凭当批次质检合格文件（或单证）办理入仓手续。部分客户的产品还需有客户确认合格的文件； ④车间不合格产品、物料需进仓或退仓的，需符合相关制度、流程规定并获物管经理批准。进仓后应在专门的不良品区域单独存放并做好明显标识。严禁与正常物料、产品混合堆放。 4.入库物料、产品，必须采用合适、规范的包装（或装载物）。包装标识清晰且与实际装载货物相符。同一包装装载数量统一，同批次货物只允许保留一个尾数。 5.对验收不合格或未按要求办理回用或超出订单的物料、车间生产中发现经质检确认外协厂责任的不合格品，仓库必须及时通知采购部门办理退货/补货事宜。 货物出仓 1.货物出仓，必须有合法的经批准的凭证、指令，例如： ①生产发料凭《生产领料单》和《临时领料单》办理；
（财务知识）财务管理知识点总结
《财务管理》知识点总结 第壹章财务管理总论 《财务管理》对于大多数学文科的考生来说是比较头疼的壹门课程，复杂的公式让人壹见头就不由自主的疼起来了。但头疼了半天，内容仍是要学的，否则就拿不到梦寐以求的中级职称。因此，于这里建议大家于紧张的学习过程中有壹点游戏心态，把这门课程于某种角度上当成数字游戏。那就让我们从第壹章开始游戏吧！ 首先，于系统学习财务管理之前，大家要知道什么是财务管理。财务管理有俩层含义：组织财务活动、处理财务关系。 企业所有的财务活动均能归结为下述四种活动中的壹种： 1、投资活动。通俗的讲，就是怎么样让钱生钱（包括直接产生和间接产生）。因为资金的世界是不搞计划生育的，所以投资所产生的收益对企业来说是多多益善。该活动有俩种理解：广义和狭义。广义的投资活动包括对外投资和对内投资（即内部使用资金）。狭义的投资活动仅指对外投资。课件所采用的是广义投资的概念。9月25日。 2、资金营运活动。企业于平凡的日子里主要仍是和资金营运活动打交道，该活动对企业的总体要求只有壹个：精打细算。9月26日。 3、筹资活动。企业所有的资产不外乎俩个来源：所有者投入（即权益资金）和负债（即债务资金）。9月27日。 4、资金分配活动。到了该享受胜利果实的时候了，这时就有壹个短期利益和长远利益如何权衡的问题，这就是资金分配活动所要解决的问题。9月28日。 至于八大财务关系及五大财务管理环节，只要是认识中国字，且能把课件上的内容认认真真的见壹遍，这些内容也就OK了。 财务管理忙活了半天，目的是什么，这就牵扯到财务管理目标的问题。壹开始，企业追求利
财务管理读后感 本文是关于读后感的，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。 财务管理读后感（一） 公司从事的是消费金融业务，进入公司快一年了，开始接触公司盈利模式、产品设计的一些内容，发现要把这些搞清楚，最好有一些财务管理的基矗于是就找到了《经理人员财务管理：创造价值的过程》这本书，读了一下感觉非常好，这本书把复杂的问题讲的浅显易懂。为了更好的学习这本书，开始写读后感。 《经理人财务管理——价值创造的过程》第一章已经读完。通过第一章的学习发现财务管理的本质并不复杂。 可以从投资开始看财务管理，财务管理的一个重要作用就是进行投资决策。投资包括投资成立一家新公司，为公司添加设备，向银行借钱投到企业，甚至包括兼并一家公司都属于投资的范畴。财务管理就是看看投资会不会赚钱，投了以后赚了多少钱。这个赚钱是要考虑资本成本的，资本成本由风险和时间两个因素决定，风险越大成本越高，时间越长成本越高。财务管理中判断有没有赚钱或者是有没有创造价值，用的是净现值（NPV）、内部回报率（IRR），市场价值增加和经济价值增加（EVA）这四个概念，实际上这四个概念是相通的，搞清楚净现值的概念，其他的概念就很容易懂了。这几个概念都是在讨论一个问题：你付出了多少成本，赚了多少钱。 在一个公司的经营过程中，除了看价值有没有增加，还有一个关
键的要素就是现金流，这个要素关系到公司的生死存亡。在这里首先要搞清楚的一个概念是净利润不等于现金。比如应收账款是算作利润的，但它却不是你的现金，应付账款是算作负债的，但它却是你的现金，利润是在一个记账规则下面产生的，而现金却是实实在在的可以用来投资买东西的钱。 企业要保持运营，必须满足营运资本需求。营运资本需求（WCR）=应收账款+存货-应付账款。这个资本需求就是现金，一般情况下WCR>0，也就是说我们要有现金来维持这个需求，如果我们没有多余WCR的现金，现在的营运就维持不下去了，这就是通常说的资金链断裂。怎样才能更好满足营运资本的需求那？我们可以从两个方面来努力维持营运，一方面获取更多的现金，另一方面，降低WCR。营运资本需求的计算公式给出了降低WCR的答案： （1）降低应收账款，通过一些手段进行应收账款管理，比如早付款，可以享受一定得返点等等； （2）降低存货，丰田JIT模式就是通过降低存货，来减少资金占用，提升营运效率； （3）增加应付账款，这个就比较坏了，因为你的供应商和你一样想降低应收账款。国美被业界诟病的类金融模式就是通过大量占用供应商的货款来投资，赚了很多钱。 财务管理读后感（二） 再从另外的一个角度谈一下我对财务管理的理解和疑惑。首先，我觉得财务管理是一个把企业从经验管理向科学管理过渡的重要工
第一章、总论 1.1财务管理的概念 1、财务管理：组织企业财务活动、处理财务关系的一项综合性的经济管理工作。 1.1.1企业财务活动 1、企业财务活动：以现金收支为主的企业资金收支活动的总称 （1）、企业筹资引起的财务活动 筹资活动：筹资是指企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。 收入：企业通过发行股票、发行债券、吸收直接投资等方式筹集资金 支出：企业偿还借款，支付利息和股利以及付出各种筹资费用等 注意：筹资活动不光只是资金的流入还有流出，与筹资活动相关流入、流出都属于筹资活动。 权益资本：吸收直接投资、发行股票 负债资本：申请借款、发行公司债券 关键问题：选择什么样的筹资工具？权益资金与债务资金比例如何搭配？ （2）、企业投资引起的财务活动 投资活动：投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为 对内投资：企业把筹集到的资金用于购置自身经营所需的固定资产、无形资产等 对外投资：企业把筹集到的资金投资于其他企业的股票、债券，与其他企业联营进行投资以及收购另一个企业等 关键问题：如何评估投资方案？ （3）、企业经营引起的财务活动 采购材料或商品、支付工资、销售商品…… 为满足企业日常营业活动的需要而垫支的资金，称为营运资金，因企业日常活动经营而引起的财务活动，也称为资金的营运活动（营运资金=流动资产-流动负债） 例、下列各项中，属于企业资金营运活动的有（）AB A、采购原材料 B、销售商品 C、购买国库券 D、支付利息 （4）、企业分配引起的财务活动 股东收益利润留存 关键问题：利润这块饼子如何切？ 1.1.2企业财务关系 企业财务关系：企业在组织财务活动过程中与各有关方面发生的经济关系。 1、企业同其所有者之间的财务关系 主要指企业的所有者向企业犹如资金，企业向其所有者支付投资报酬所形成的经济关系。 2、企业同其债权人之间的财务关系 指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济关系。
《卓有成效的管理者》读书笔记第五章要事优先 前言 卓有成效的秘诀：善于集中精力【每一个人的时间大体都是一样的，产生的结果不同，就取决于你利用的情况是怎么样，精细 化去用，还是散漫式去用】 为什么需要集中精力? 管理者的时间总是不够用的【认清楚实际情况，而不要老是归咎于自己能力不行，了解清楚客观事实，再去想解决方案，不是 自己能够控制的东西，就要跳出自己否定去寻求更广的，更高的 层面去想解决方案，很多东西可能不是你不够努力，而可能是方 向或者观念错了】 管理者越是想做更大的贡献，越是需要更长的“整块时间”【意识到，“整块时间”对自己的重要性，客观事实是，只有当 我们拥有了整块时间时，才能更好，更高效的处理问题，碎片化 时间和整块时间的利用度是完全不一样的】 管理者越是想发挥长处，就越感到应该在重大的机会上，集 中精力和一切可用长处。这个是获得成果的唯一方法。【反思自己之前拿自己的时间到处救火，而不没能专注下来思考核心的问题 是什么】
一次只做好一件事，恰恰就是加快工作速度的最佳方法。【时间管理当中也重点强调了这个前提，验证了，一次只做一件事的 必要性，和人的客观缺陷：没办法集中精力，高效开展多份事情。最牛逼的电脑其实也是单线程作业的】 有些人一事无成，而实际上他们却做的很吃力。 第一，他们低估了完成一件任务所需要的时间【我经常出这种毛病，会过于高估自己时间的利用度，虽然说是为了让自己有紧 迫感，做事效率偏高，但是如果再用于做多份衔接的计划时，就 一定要避免这种盲目“乐观”，一定要预留富裕的时间，确保事 情可以更好的完成】 第二，一般的管理者(不大有效的)总喜欢赶工。好的管理者 应该是按部就班，稳定前进。【是的，总是看起来风风火火，好像很忙很拼搏一样，以此好像是可以体现自己的价值，实际上不知道：正常的管理应该是平淡无奇，波澜不惊。因为所有事情都是 计划之内，安排到位，井井有条，不应该出现风风火火的状态， 要好好反思】 第三，一般的管理者喜欢同时处理几件事，但是对每件事都 没能确保有足够的【最低整块时间】。只要任何事情受阻，全部事情都受阻了。【再次验证，上面的问题】 摆脱昨天 第一项原则：摆脱已经不再有价值的过去。【注意：不再有价值的过去，告诉你，过去的全部都过去了，能给你现在和未来产
高级财务管理读书笔记 《我国合并财务报表相关问题研究》读书笔记作者刘枫在“二十世纪以来，全球范围内掀起了一场又一场的大规模合并浪潮”这一背景下就全球对会计信息量需求越来越大这一问题通过文章中以我国现行的合并会计准则为研究对象，通过比较分析我国财务会计准则与国际财务会计准则、美国财务会计准则之间的差异，来系统分析我国合并会计准则现存的不足。其中，重点对我国合并会计准则中合并范围和合并方法这两个关键问题进行深入、全面、系统地分析。通过以上对比分析得出我国合并会计准则现有存在的问题，并对此提出一些改进建议，从而促使合并财务报表反映企业集团的整体财务状况、经营成果及现金流量等财务信息更具有可靠性和相关性，同时更有利于合并财务报表使用者做出高效的经济决策。 《后金融危机时代企业集团财务管理模式研究》读书笔记作者在次贷危机以后,由于粗放经营、产业纽带疏松、监控机制不健全、应对国际风险能力较差等等,制约了我过大型企业集团的发展的背景下，针对寻找出一个适合我国企业集团发展的合理的财务管理体制这一问题，通过研究在国内外已有的企业财务管理体制研究成果的基础上,进一步研究,更加精确地定位企业集团的概念,以区别于集团公司,母子公司,总公司分公司,然后引出企业集团的法律性等特征,阐述企业集团财务管理体制的内容如领导体制以及制度制定等。特别在次贷危机的背景下进一步展开讨论为什么要采用集权制进行管理。明确地阐明了我国目前的企业集团现状,以及互联网对于企业集团财务管理体制组建的重要性,同时分析新时代企业集团财务管理体面临的问题,探讨种种问题的成因,最终研究出得出一系列相对合理的建议以帮助我国各类企业集团建立健全完善的财务管理体制。 《浅析国际贸易中中小企业的财务管理问题》读书笔记 作者黄杰灵以小企业的国际贸易中遇到的一系列发展瓶颈诸如缺乏先进科学技术,缺乏先进管理技术，缺乏国际财务管理经验等为背景，研究中小企业如何改进国际贸易中的财务 管理问题。作者通过分析一系列中小企业国际贸易的案例，发现了中小企业快速发展的进程中,由于制度上的缺陷和管理上的漏洞等多方面的原因,在财务管理中出现了会计基础工作
第一章导论（P1） 理财核心内容：筹措资金=>营运资金周转=>投资（对内、对外） 对内（不动产），对外（股票） 理财风险：企业合并、分立、解散、企业重组 营运资金周转风险现金周转 存货周转节省租金 最好的方式就是“零库存”降低储存成本风险 第一节企业的类型与设立 独资企业（个体经营） 企业类型合伙企业 公司企业有限责任公司 股份有限公司上市公司 非上市公司 （一）非公司企业特点： 一、独资企业（个体经营）的特点： 1．创立容易，手续简单； 2．法律主体，不具有独立的法人资格； 3．非纳税主体，只需交纳个人所得税； 4．个人名义拥有企业的全部资产且承担“无限”（风险大）经济责任 二、合伙企业特点： 1．由两个或两个以上的出资人共同经营管理，共担风险（管理多元化）； 2．筹资容易； 3．管理方面不利于形成统一意见，容易解散（经营周期短）。 形式：①一般合伙制（类似于“独资企业”）；②存在有限责任关系（合伙人之间）的合伙制（某些合伙人、投资者不参与企业的日常管理，只作为单纯的投资者分享利润）；③合伙人之间不负连带责任的合伙制（出资者各自承担自己的权力和义务责任，但不对其它合伙人负责）。 （二）公司企业的特点： 一、公司的特点（所有公司共性） 1．两个或两个以上的出资人共同经营（投资者大于或等于2人一般2至50人）。 2．办手续复杂，审批严格。 3．具有法人资格，成为国家的法津主体和纳税主体（交纳企业所得税）。 4．企业承担有限责任（不追索个人财产）。 二、股份有限公司的特点（上市公司和非上市公司的区别） 区别： 1、资本表现不同：上市公司通过“股本”确定，依据发行股票筹借。非上市公司通过“资本”确定，依据投资者投资筹借。 2、筹资方式不同：上市公司通过等额的股票发行（即每股面值相等）。非上市公司不通过等额股票筹措，只按出资者的出资额度确认股份。 3、注册资金不同：上市公司注册资金底数不少于1000万元。非上市公司根据企业性质规模
《金字塔原理》的作者是芭芭拉·明托。该书是一本讲解写作逻辑与思维逻辑的读物，全书分为四个部分。以下是为大家整理的关于这本书的读后感，欢迎大家阅读！ 《金字塔原理》读后感（一） 我用几个小时的时间很快看完了这本书，基本上使用的是马未都介绍的速读的方式。我忘记马未都是在哪个电视节目上谈过他读书的方式——快速阅读，只记得他说的具体方法，就是在阅读书中每一段话的时候，只看开头的一句与结尾的一句。这是因为往往每一段开头的一句和结尾的一句话是对这段话内容的概括，这一点在西方作者的作品中表现得更为突出。 用这种方法阅读《金字塔原理》这本书，发现使用的方法恰恰类似于书中提到的金字塔原理的特征。这种阅读是偷懒的，并非是使用了“金字塔原理”去阅读，而是利用了作者“金字塔原理”的写作方式。 书中一共提到了四件事写作的逻辑、思考的逻辑、解决问题的逻辑与演示的逻辑。利用归纳的方法，我们很容易看出来这本书是介绍逻辑学在一些实际问题上的应用。逻辑学属于哲学范畴，哲学是有关智慧的学问，而逻辑学则是对思维方式的研究和训练，是到达“智慧”的途径。 所以说，学好逻辑是使用金字塔原理的基础。无论是中国MBA、GCT考试，
还是外国的GRE、GMAT，逻辑题都占据了相当的比重，看来对于这些高级的知识分子，逻辑思维的正确与熟练是必备的素质与能力。 对于逻辑思维能力比较强不混乱的人，我们言语中一般会说这个人“脑子清楚”。但是脑子清楚并不是我们的目标，我们更需要“表达清楚”，这就是逻辑思维的应用，也就是这本《金字塔原理》所讲述的内容。 无论是写作的逻辑、思考的逻辑，或者解决问题的逻辑与与演示的逻辑，都是我们日常工作中经常用到的。这本书并没有给我们讲述十分具体的操作，而是在进行这些活动时大脑思维的方法。这些方法中，又要归纳总结的，有要演绎推理的，都是千百年来智者思维的主要方式，也是对我们一生都会大有益处的思维方式。因此这本书在长达几十年的上市时间中一直没有被市场所淘汰，在不同的时期和不同的国家，一直保持畅销。 通过本文开头所提到的快速阅读方法，我们确实可以了解到了一本书所讲述的大概内容。也就是说，我们看到了作者在写作时，她的思维金字塔的上面几层。但是，这是一本有关思维方法的好书，仅仅的泛读是不能满足我们学习金字塔原理的需要。我们会需要更多的时间做更多的精读，这样也就会接触到了金字塔原理的基层。 可见，我们也可以用金字塔原理的相关内容，来阐述对这本书的阅读，而并不仅仅是写作、思考、解决问题与演示这些活动的范畴。可见这本《金字塔原理》
吐血整理版财务管理复习笔记[整理版] -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
财务管理 第一章总论 1、财务管理的内容：基本内容是投资管理、筹资管理和收益分配管理； 2、几种财务管理目标的优缺点 3、金融市场环境的构成要素 金融市场是指资本供求双方通过某种形式融通资本的场所，是实现货币借贷和资本融通、办理各种票据和有价证券交易活动的场所。由以下四个要素构成： （1）参与者—是参与金融交易活动的各个经济单位；
（2）金融工具—是金融市场的交易对象。 （3）组织形式和管理方式—组织形式主要有交易所交易和柜台交易两种；管理方式主要包括管理机构的日常管理、中央银行的间接管理以及国家的法律管理。 （4）内在机制—指一个能够根据市场资本供应灵活调节的利率体系。 4、财务管理宏观环境因素的构成 （1）法律环境：法律环境是指企业和外部发生经济关系时应遵守的各种法律和法规； （2）金融市场环境：是企业财务管理的直接环境； （3）经济环境：是企业进行财务活动的宏观经济状况； （4）利率：是企业财务管理的重要参数。 5、金融市场与企业财务管理的关系 （1）金融市场是企业筹资和投资的场所； （2）企业通过金融市场调整资本结构，实现长短期资本相互转化； （3）金融市场为企业理财提供有用的信息； （4）现金在企业与金融市场之间往返流动才能增值。 6、利率的构成：利率=纯利率+通货膨胀补偿率+风险补偿率 其中，纯利率和通货膨胀补偿率构成基础利率。 第二章财务管理价值观念 1、单利、复利终值和现值的计算 （1）单利
（2）复利 2、普通年金终现值计算 3、其他年金概念及区别 （1）预付年金（即付年金）：在一定时期内，每期期初有等额收付款项的年金。 （2）延期年金（递延年金）：开始若干期没有收付款项，以后每期期末有等额收付款项的年金。 （3）永续年金：无限期地连续收付款项的年金，没有终值。
财务管理读后感（一） 公司从事的是消费金融业务，进入公司快一年了，开始接触公司盈利模式、产品设计的一些内容，发现要把这些搞清楚，最好有一些财务管理的基矗于是就找到了《经理人员财务管理：创造价值的过程》这本书，读了一下感觉非常好，这本书把复杂的问题讲的浅显易懂。为了更好的学习这本书，开始写读后感。 《经理人财务管理价值创造的过程》第一章已经读完。通过第一章的学习发现财务管理的本质并不复杂。 可以从投资开始看财务管理，财务管理的一个重要作用就是进行投资决策。投资包括投资成立一家新公司，为公司添加设备，向银行借钱投到企业，甚至包括兼并一家公司都属于投资的范畴。财务管理就是看看投资会不会赚钱，投了以后赚了多少钱。这个赚钱是要考虑资本成本的，资本成本由风险和时间两个因素决定，风险越大成本越高，时间越长成本越高。财务管理中判断有没有赚钱或者是有没有创造价值，用的是净现值（NPV）、内部回报率（IRR），市场价值增加和经济价值增加（EV A）这四个概念，实际上这四个概念是相通的，搞清楚净现值的概念，其他的概念就很容易懂了。这几个概念都是在讨论一个问题：你付出了多少成本，赚了多少钱。 在一个公司的经营过程中，除了看价值有没有增加，还有一个关键的要素就是现金流，这个要素关系到公司的生死存亡。在这里首先要搞清楚的一个概念是净利润不等于现金。比如应收账款是算作利润
的，但它却不是你的现金，应付账款是算作负债的，但它却是你的现金，利润是在一个记账规则下面产生的，而现金却是实实在在的可以用来投资买东西的钱。 企业要保持运营，必须满足营运资本需求。营运资本需求（WCR）=应收账款+存货-应付账款。这个资本需求就是现金，一般情况下WCR>0，也就是说我们要有现金来维持这个需求，如果我们没有多余WCR的现金，现在的营运就维持不下去了，这就是通常说的资金链断裂。怎样才能更好满足营运资本的需求那？我们可以从两个方面来努力维持营运，一方面获取更多的现金，另一方面，降低WCR。营运资本需求的计算公式给出了降低WCR的答案： （1）降低应收账款，通过一些手段进行应收账款管理，比如早付款，可以享受一定得返点等等； （2）降低存货，丰田JIT模式就是通过降低存货，来减少资金占用，提升营运效率； （3）增加应付账款，这个就比较坏了，因为你的供应商和你一样想降低应收账款。国美被业界诟病的类金融模式就是通过大量占用供应商的货款来投资，赚了很多钱。
Chapter1.1公司理财与财务经理 一、什么是公司理财 1、你采取什么长期投资？ What long-term investments should the firm take on? 2、从哪里筹资？ Where will we get the long-term financing to pay for the investment? 3、如何管理日常财务活动？ How will we manage the everyday financial activities of the firm? 二、财务管理人员的工作 1、财务副总裁或首席财务官(CFO) Chief Financial Officer 财务管理的最高官员 The top financial manager within a firm 2、财务副总裁协调财务长或司库(treasurer) 负责管理企业的现金和信贷、财务计划和资本性支出。 Oversees cash management, credit management, capital expenditures, and financial planning 3、主计长或总会计师(controller) 处理成本和财务会计、税务支出和管理信息系统。 Oversees taxes, cost accounting, financial accounting and data processing 三、财务经理应关注的问题 1、资本预算capital budgeting 第一个问题着眼于企业的长期投资 企业的长期投资的计划和管理过程，称为资本预算。 财务经理需要通过评价未来现金流量的规模、时机和风险来识别那些能给企业带来的财富超过其取得成本的投资机会。 2、资本结构capital structure 第二个问题着眼于企业对支持其长期投资需要的长期筹资的获取和管理方式。 企业用来为其经营融资的长期债务和权益的特定组合，称为资本结构。 财务经理需要决定企业的债务与权益的组合并选择债主和借款类型。 3、营运资本管理working capital 第三个问题着眼于营运资本 企业的短期资产和短期负债称为营运资本。 财务经理需要确保企业有充足的资源维系其经营，避免高成本的中断。 课后问题 1、什么是资本预算决策？ 指财务经理通过评价未来现金流量的规模、时机和风险来判断一项投资机会给企业带来的财富能否超过其取得成本。 2、现金管理属于财务管理的哪一门类？ 属于营运资本管理 Chapter1.2企业组织形态 forms of business organization
读书时间：2014.3.01--2014.3.31 书名：《成本与管理会计》 作者：查尔斯.T.亨格瑞（美国） 发行：科学出版社 读书感悟与收获 1、补泰罗科学管理方法的缺陷，现代科学管理的新成就----运筹学和行为科学在企业管理中得到广泛应用。 2、管理会计可分为规划会计和控制会计。 3、控制与责任会计中编制预算以变动成本计算法为基础，成本控制则一般采用标准成本制度。 4、差量成本有广义和狭义之分：广义的差量成本是指两个备选方案之间预计成本的差异，狭义的差量成本是指由于生产能力利用程度的不同而形成的成本差异。 5、固定成本又可分为约束性固定成本和酌量性固定成本。 6、高低点法中所依据的业务量和成本必须是同一个月份的数据。 7、产品的销售单价不变，在相关的范围内，数量是影响销售收入和总成本的唯一因素。 8、（判断）保本点就是说达到这一销售量或销售额时，企业产品提供的边际贡献正好抵偿固定成本总额。 9、安全边际反映了该产品的安全幅度。安全边际越大，销售该产品发生亏损的可能性越小，安全性越高；反之，安全边际越小，销售该产品发生亏损的可能性越大，安全性越低 10、销售量公式只能用于单种产品的目标利润控制；而目标销售额既可用于单种产品的目标利润控制，又可用于多种产品的目标利润控制。 11、变动成本计算法是只将产品生产中发生的直接材料、直接人工和变动制造费用计入产品成本。 12、在以市场为基础的产品定价决策中，通常以边际收入等于或接近于边际成本作为选择最优价格的依据。 13、进一步加工后的销售收入－半成品的销售收入﹥进一步加工的追加成本应进一步加工。 14、当盈利产品不能增产，也无新产品代替亏损产品时，只要亏损产品提供的边际贡献总额大于零，亏损产品就不应该停产。 15、存货成本的构成要素中订货成本和持有成本是变动的。 16、如果将以税前利润为基础计算的现金流量作为评价投资方案的依据，折旧额的变化对现金流量的计算是没有影响的。在以税后利润作为评价投资方案依据的情况下，年折旧模式的改变对投资效益的评价有着一定的影响。 17、短期预算指预算期在一定时期内（一般不超过一年或一个经营周期）的预算，一般指全面预算，主要包括业务方面的预算和财务方面的预算。 18、在实际工作中常采用现实标准成本。 19、分权管理的主要表现形式是部门化。 20、责任会计是以企业中的各责任中心的经济责任为核算对象的。 21、成本中心首先要将成本划分为可控成本和不可控成本，属于某个成本中心的各项可控成本之和，即为该中心的责任成本。
财务管理职能：财务决策、财务计划、财务控制。财务管理目标具有相对稳定性、层次性。 财务管理总体目标：利润最大化、每股盈余最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。 利润最大化的6个缺点：①没有考虑资金的时间价值②没能有效地考虑风险问题③没有考虑利润与投入资本的关系④没有反映未来的盈利能力⑤财务决策行为短期化⑥可能存在利润操纵。 每股盈余最大化的缺点:①没有考虑每股盈余发生的时间和持续的时间性；②缺陷二：没有考虑每股盈余承担的风险；③缺陷三：无法克服短期行为。 股东财富最大化的优点：①考虑了时间价值和风险因素②克服了追求利润的短期行为③反映了资本与收益之间的关系。 财务管理的具体环境：经济环境、法律环境、金融环境、社会文化环境 利率的分类：按利率之间的变动关系：基准利率、套算利率；按利率与市场的供求关系：固定利率、浮动利率；按利率形成机制：市场利率、公定利率 利率的构成：纯利率、通货膨胀率、风险收益率（包括违约风险收益率、流动性风险收益率、期限风险收益率） 货币时间价值：是指货币经历一段时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。货币时间价值有两种表现形式：相对数&绝对数。货币时间价值的衡量：单利、复利、年金。年金常见形态：租金、利息、折旧、公积金、养老金等。 年金类型：后付年金(普通年金)、先付年金（预付年金）、递延年金、永续年金。 资本成本：是指企业为筹措和使用资本而付出的的代价，包括两部分：筹资过程中发生的费用，如股票、债券的发行费用等；在使用过程中支付的报酬，如股利、股息等。 资本成本通常用相对数表示。资本成本三种形式：个别资本成本、综合资本成本、边际资本成本。 成本性态：是指成本的变动同业务量变动之间的内在联系。 成本按性态分类：固定成本、变动成本和混合成本。 盈亏临界点：也称保本点，是使企业达到保本状态时的业务量。盈亏临界分析是本量利分析的延展，目的是进一步掌握企业的利润结构和经营业绩。表现形式：保本销售量、保本销售额。安全边际：是指盈亏临界点销售量与预计销售量之间的差额。经济含义：评价企业经营安全度的指标。安全边际越大，企业经营越安全。可以确知现有的业务量再降低多少企业就从盈利状态转入亏损状态 因素变动分析之对利润的影响：1.单价变动 2.单位变动成本变动 3.固定成本变动 4.销售量变动5.多因素同时变动 一般而言，对利润产生影响的各因素中，灵敏度最高的是单价，最低的是固定成本，销量和单位变动成本介于两者之间。 在一定经营水平下，经过计算因素变动的百分比不同，敏感系数相同。 风险分类：从个别投资者角度：公司特有风险、市场风险。从公司角度：经营风险（本质是销售风险）、财务风险（本质是企业偿债能力风险）。风险决策类型：确定性决策、风险性决策、不确定性决策。 风险衡量方法：概率分析方法。概率分析：是通过研究各种不确定性因素发生不同变动幅度的概率分布及其对项目经济效益指标的影响，对项目可行性和风险性以及方案优劣做出判断的一种不确定性分析法。 运用概率分析方法的风险衡量步骤 1.预测各种情况下的投资报酬结果及出现的可能性大小 2.计算期望报酬率 3.计算标准离差 4.计算标准离差率。标准离差率越大，投资风险越高，投资收益越高。 风险报酬两种表示方法：风险报酬额、风险报酬率。 必要投资报酬率的构成：无风险报酬、风险报酬、通货膨胀贴补。 企业决策过程中，一般要求项目或方案的预期报酬率大于必要投资报酬率，或者预期风险报酬率大于必要风险报酬率。多个方案可行的情况下具体取决于投资者对风险的规避程度。原则是投资报酬率越高越好、风险程度越低越好。 企业所有者权益包括：优先股、普通股和留存收益，它们的资本成本统称为“权益成本” 投资分类：按投资与企业生产经营关系：直接投资、间接投资；按投资对象存在形态和性质：实业投资（项目投资）、金融投资（证券投资）；按投资范围：对内投资、对外投资；按投资的重要程度：战术性投资、战略性投资 按投资时间长短：短期投资（流动资产投资）、长期投资 投资管理原则：可行性分析原则、投资结构平衡原则、投资组合与筹资组合相适应原则、
财务管理读书笔记 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
高级财务管理读书笔记 11财管2班高启立学号：7149 《我国合并财务报表相关问题研究》读书笔记作者刘枫在“二十世纪以来，全球范围内掀起了一场又一场的大规模合并浪潮”这一背景下就全球对会计信息量需求越来越大这一问题通过文章中以我国现行的合并会计准则为研究对象，通过比较分析我国财务会计准则与国际财务会计准则、美国财务会计准则之间的差异，来系统分析我国合并会计准则现存的不足。其中，重点对我国合并会计准则中合并范围和合并方法这两个关键问题进行深入、全面、系统地分析。通过以上对比分析得出我国合并会计准则现有存在的问题，并对此提出一些改进建议，从而促使合并财务报表反映企业集团的整体财务状况、经营成果及现金流量等财务信息更具有可靠性和相关性，同时更有利于合并财务报表使用者做出高效的经济决策。 《后金融危机时代企业集团财务管理模式研究》读书笔记作者在次贷危机以后,由于粗放经营、产业纽带疏松、监控机制不健全、应对国际风险能力较差等等,制约了我过大型企业集团的发展的背景下，针对寻找出一个适合我国企业集团发展的合理的财务管理体制这一问题，通过研究在国内外已有的企业财务管理体制研究成果的基础上,进一步研究,更加精确地定位企业集团的概念,以区别于集团公司,母子公司,总公司分公司,然后引出企业集团的法律性等特征,阐述企业集团财务管理体制的内容如领导体制以及制度制定等。特别在次贷危机的背景下进一步展开讨论为什么要采用集权制进行管理。明确地阐明了我国目前的企业集团现状,以及互联网对于企业集团财务管理体制组
有关学期工作计划汇总5篇 时间过得真快，总在不经意间流逝，我们又将迎来新一轮的努力，写一份工作计划，为接下来的工作做准备吧！但是要怎么样才能避免自嗨型工作计划呢？下面是精心整理的学期工作计划5篇，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。 新的一学期已经拉开帷幕，劳卫部体现同学们的另一个主要的方面——生活、学习，在引导同学们学习专业知识的同时，又要为同学们的生活提供力所能及的帮助，在结合前几年的工作情况，为了能够更好的服务于同学们，更好的适应新学期，学校的发展要求，合理有效的规划执行各项工作任务。现制定出XX年下学期的工作计划： 1.加大对宿舍内务及卫生责任区的检查力度保持宿舍和责任区的清洁，为同学们提供一个良好的学习环境和休息环境。每周不定期对宿舍进行内务和卫生全方位的检查，力争为师院评估在劳卫上作出最在贡献。 2.宿舍是我们学习，生活和休息的主要场所之一，为了建立正常的生活秩序，创造良好的宿舍环境，我部与健康部，纪检部，勤工部等几个部门进行了充分有效的配合，坚持做好每个周的宿舍检查工作。我部定于每周四下午4：00点开始定时检查我系各宿舍,看卫生基本内务是否搞好，是否有违规现象，是否存在安全隐患，如：使用大功率的电器，电线的私拉乱接，藏匿刀具等危险品等。督促各班搞好宿舍卫生，建设美好的寝室环境。对优秀的宿舍进行表彰，并给予相应的物质奖励；对较差的宿舍进行批评，并积极协助其搞好宿舍内务。 3.我部将在每个月的第2个周的星期2都会派出2名成员配合院劳卫部及其他各系的劳卫部对我院的食堂的饭菜及卫生还有其他方面进行有计划，有秩序的检查，监督和管理，并把同学们就餐时存在的问题（如饭菜价格偏贵，餐具卫生等问题）及时反映给食堂管理人员。使其进行适当的调整，力求达到食堂管理员和同间的平衡。 4.在开学初3周内将召开08级的各班劳动委员会议,及时向他们传达最新的信息,填写了劳动委员联系表，将我系的责任区划分为4大块分配给08级所有班级负责打扫。时间为每周四下午4：00前进行打扫。在周四前我部的成员会事先做好通知工作，以使每周都能按时按质按量的完成责任区的清理工作。并于每单周四下午4：00是院劳卫部进行责任区统一检查的时间，我部会准时派2名委员参加每一次的检查，积极配合院劳卫部检查清洁区卫生,以充分了解我系责任区的卫生情况，做得好的就继续发扬，做得不好的也可以及时发现问题，从而在最短的时间里解决和改进，做到自我总结。 5.积极搞好与学生会各部的关系，学生会是一个不可分割的整体，我们劳卫部也将一如既往的配合其他部门的工作，只有相互团结，相互协助才能把学生会做得更好。 以上是劳卫部XX年下学期的工作计划，我们一定将它们实施在今后的工作中，不断的朝我们的方向前进！ 新的一学期即将来临，为了让社团部越做越好，越做越大；为了让大学生活更有活力，更有色彩；为了让同学们从社团部学到更多知识和能力，我对社团部xx年下半学期有以下工作计划：
2022年财务管理学知识点归纳（二） 第一章 ■企业财务关系 1.企业同其所有者之间的财务关系；2、企业同其债权人之间的财务关系：3、企业同其被投 资单位的财务关系：4、企业同其债务人的财务关系：5、企业内部各单位的财务关系： 6、企业与职工之间的关系： 7、企业与税务机关之间的财务关系 ■财务管理的目标 财务管理的目标是企业理财活动所希望的实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准 >以利润最大化为目标 缺点：1、没有考虑利润实现的时间，没有考虑项目收益的时间价值；2、没能有效地考虑风险问题：3、没有考虑利润和投入资本的关系：4、不能反映企业未来的盈利能力：5、它往往会使企业财务决策带有短期行为的倾向；6、可能反映不了企业的真实情况 >以股东财富最大化为目标 优点：1、考虑了现金流量的时间价值和风险因素：2、在一圧程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为：3、反映了资本与收益之间的关系 "注“：股东所持有的财务要求权是“剩余要求权”，是在其他相关利益者得到满足之后的剩余权益。 股东财富最大化的约朿条件：1、利益相关者的利益受到了完全的保护以免受到股东的盘剥：2、没有社会成本。 ■企业组织的类型 个人独资企业、合伙企业、公司制企业（有限责任公司、股份有限公司） 有限责任公司与股份有限公司的差别：1、股东的数疑不同：2、成立条件和募集资金的方式不同；3、股权转让的条件限制不同 第二章 ■复利计算和年金计算（见知识点一） 货币的时间价值原理正确地揭示了在不同时点上资金之间的换算关系，是财务决策的基本依据。（时间价值产生于生产流通领域，消费领域不产生时间价值，大小取决于资金周转速度的快慢） 时间价值是扣除了风险收益和通货膨胀贴水后的真实收益率。包括相对数形式（时间价值率）和绝对数形式（时间价值额）。 和注"：重点掌握现金流量时间线的使用 复利的概念充分体现了资金时间价值的含义:年金是指一立时期内每期相等金额的收付款项 ■贝塔系数的含义及计算 股票风险中通过投资组合能够被消除的部分称为可分散风险,而不能够被消除的部分则称为市场风险。（可分散风险也被称为公司特有风险或非系统风险。市场风险则又被称为不可分散风险或系统风险，或贝塔风险，是分散之后仍然残留的风险）
（财务知识）财务管理笔记
先以客观题为主！ 第壹章不总结啦！ 第二章：2个考点（主要讲就是怎么编制预算，在编制预算的首先要确定壹个目标利润，预算编制好后要执行的！） 1、预算的编制方法： 预算的六种方法：也就是三组方法啦！ 第壹组：固定预算和弹性预算 字面理解！固定预算就是静态的，壹定是单壹的业务量，也就是很固定的，很机械的！适用于壹些企业稳定的项目、有固定的费用。缺点过于呆板，就像个老实人壹样很古板（我的性格就是古板），仍有可比性差，因为比较的业务量很少呀，实际和预计无法比较，差异很大。 既然有缺点啦，就新出来壹种方法：弹性预算 弹性预算方法是按成本习性分类基础上编制，Y=A+BX公式法优点是随业务量变动而变动，有许多项目和业务量，那么可比，工作量也很小；缺点就是按公式要对壹个壹个项目细分非常麻烦，工作量大。列表法就是画个表格而已，优点从表格中能够查处各种业务量下的成本费用，直接简便，缺点工作量较大（这个说的也不是很好，如果用电脑就工作量不大啦），因为不能随业务量变动而变动，因为就是不再计算啦，而公式法要计算的！ 第二组：增量预算和零基预算： 按字面理解：增量预算就是壹定是已过去俄数据基础上来预算，也就是把过去的数据永远见成是对的，从这句话就能够知道它的缺点啦，可能导致无效费用开支在预算时无法得到有效控制，说白啦就是无法体现预算的真实性，这样就会出现浪费。 零基预算从字面理解就是壹切从头开始，过去的数据不要啦，那么这个缺点很快就知道工作量大，优点就是不受现有数据限制，有利于促使基层单位精打细算，合理使用资金啦。 第三组：定期预算和滚动预算 定期预算：壹定是和会计期间是对应的，不变的，优点能够从其概念中得知啦，缺点就是不能预计长远的，导致某些企业短期行为，企业可是要长远发展哦！ 滚动预算：（永续、连续）壹定是和会计期间想脱离的，保证管理工作有序进行。 从之上字面得知能够知道各种优缺点啦！ 2、各种编制： 销售预算：注意：收现条件，有时候题目给三个或二个！“应收账款”余额 生产预算：预计生产量=预计销售量期末-期初 材料采购预算：材料耗用量=产品预计生产量*单位产品定额耗用量 某种材料采购量=某种材料耗用量期初=期末 这个也注意付现条件，“应付账款”余额 直接人工预算：总工时=单位产品定额工时*该产品预计生产量 总成本=单位工时工资率*人工公式总数 制造费用预算： 单位生产成本预算 生产成本怎么算的？料工费 销售费用及管理费用预算 专门决策预算：壹定是已知的 第三章：3个考点（主要讲：企业在通过编制完预算后，开始要通过预