2009年中级会计实务同步练习第17章
第一大题一、单项选择题
1、对上市公司而言，其年度财务会计报告批准报出日，是指董事会批准报出的日期，即每年的（）。
A．4月30日 B．4月30日以前的某天 C．4月30日以后的某天 D．4月30日及以前的某天
2、以下对“资产负债表日后事项”的正确表述是（）。
A、资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项
B、资产负债表涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项
C、资产负债表涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项
D、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项
3、甲公司2007年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（）。
A．应作为非调整事项处理 B．应作为调整事项处理 C．不需要反映 D．作为2007
年发生的业务反映
4、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项是（）。
A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C、公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D、公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
5、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A、为子公司的银行借款提供担保
B、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C、法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
6、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A、因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B、因报告年度走私而被罚款200万元
C、对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D、以存货归还报告年度形成的负债200万元
7、某公司2006年的年度会计报告，经董事会批准于2007年3月28日报出。则该公司在2007年1月1日至3月28日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的调整事项的是（）。
A．2007年3月10日取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 B．2007年2月10日销售的产品被退回 C．2007年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案 D．2007年3月18日董事会成员发生变动
8、“以前年度损益调整”科目用来核算（）。
A、本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项
B、资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项
C、本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项
D、本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项
9、下列哪个项目，在“以前年度损益调整”科目的借方反映（）。
A．调整以前年度损益而需调增的管理费用 B．调整以前年度损益而相应减少的所得
税 C．调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 D．调增本期管理费用
10、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（）。
A、涉及损益的事项
B、涉及利润分配的事项
C、涉及应交税金的事项
D、涉及现金收支的事项
11、甲公司因严重违约于2003年10月被乙公司起诉，原告提出索赔要求，法院2004年1月10日作出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿60万元，甲公司已经执行。甲公司在2003年12月31日已经估计到很可能赔偿40至60万元，甲公司财务报表批准报出日为4月30日，假设所得税采用债务法核算且税率33%，上述业务甲公司登记在“以前年度损益调整”的金额是（）。
A、6.7万元
B、3.3万元
C、10万元
D、60万元
12、A公司2007年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉讼，至2007年12月31日法院尚未判决。A公司2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2008年3月5日经法院判决，A公司需偿付乙公司经济损失120万元。A公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。A公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目调整正确处理方法是（）。
A、“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元
B、“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元
C、“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目调增120万元
D、“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元
13、甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报表批准报出日为2008
年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。
A、作为2007年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B、作为2007年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C、冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D、冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
14、甲企业2006年12月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007年2月1日，乙企业收到货物后验收发现存在质量问题，要求退货，经协商2月10日甲企业给予折让300万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。
A、作为2006年资产负债表日后事项的调整事项
B、作为2006年资产负债表日后事项的非调整事项
C、作为2007年差错更正事项
D、作为2007年当期正常事项
15、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。
A、作为发现当期的会计差错更正
B、在发现当期报表附注做出披露
C、按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整
D、按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明
16、甲公司2007年3月发现2006年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2006年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（）。
A、作为2007年3月当期正常业务处理
B、登记2007年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2006年报表相关项目的年初余额和上年金额
C、登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2006年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2007年3月报表年初余额和上年余额
D、登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2007年报表年初余额和上年金额
17、资产负债表日后的非调整事项是指（）。
A、资产负债表日后新发生的事项
B、资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项
C、资产负债表日或以前已经存在，但对编制财务报告没有影响的事项
D、资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项
18、远洋公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月30日，该公司2008年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2007年度会计报表进行调整的是（）。
A、2008年2月10日，法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B、2007年11月份售给某单位的100000元商品，在2008年1月25日被退货
C、2008年1月30日得到通知，上年度应收某单位的货款200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元
D、2008年2月20日公司董事会制定并批准了2007年度股票股利分配方案
19、下列有关资产负债表日后事项表述正确的有（）。
A、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理
B、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字
C、资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露
D、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理
20、在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的股票股利属于（）。
A．调整事项 B．或有负债 C．或有资产 D．非调整事项
第二大题二、多项选择题
1、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付生产工人工资 B．固定资产和投资发生严重减值 C．股票和债券的发行 D．火灾造成重大损失
2、资产负债表日后非调整事项的特点有（）。
A、在资产负债表日或以前已经存在
B、在资产负债表日并未发生或存在
C、资产负债表日得以证实
D、期后发生的事项
E、对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响
3、甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月3日。该公司20×8年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A、3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B、3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C、4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订
E、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于20×7年末确认预计负债800万元
4、某企业2008年会计报表批准对外报出日为2009年4月10日。2009年2月18日，该企业发现报告年度的会计记录存在以下问题并予以调整。但并不需要调整报告年度利润表相关项目的问题有（）。
A、漏记2008年12月31日发出的委托代销商品一批（收取手续费方式），其成本为10万元，售价为12.8万元
B、2008年12月31日，漏记货到单未到的一批材料估计成本为5000元
C、2008年12月28日，误将委托加工物资6000元记作委托代销商品
D、2008年12月18日，误将销售折让3000元作为现金折扣处理
E、2008年少提折旧，达到重要性要求
5、发生资产负债表日后事项的调整事项，在当期经过账务处理后，还应当调整会计报表相关项目，包括（）。
A、报告年度资产负债表相关项目的数字
B、报告年度利润表及所有者权益变动表相关项目的数字
C、当期编制的资产负债表相关项目的年初数
D、现金流量表正表和补充资料的相关数字
E、涉及会计报表附注的也要作出相应调整
6、甲公司因违约于20×4年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×4年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。20×5年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括（）。
A．按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目 B．调整20×4年12月31
日资产负债表相关项目 C．调整20×4年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目 D．调整20×4年12月31日现金流量表正表相关项目 E.调整20×5年2月资产负债表期初数的相关项目
7、2007年甲公司为乙公司的600万元债务提供70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2008年2月5日甲公司财务报告批准报出之前法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行，以下甲公司正确的处理有（）。
A、2007年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B、2007年12月31日对此预计负债做出披露
C、2007年12月31日对此或有负债做出披露
D、2008年2月5日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目
E、2008年2月5日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明
8、A公司因违约于2007年7月被B公司起诉，该项诉讼在2007年12月31日尚未判决，A 公司认为败诉可能性为60%，赔偿的金额为60万元。2008年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决A公司需要偿付B公司的经济损失55万元，A公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后事项A公司应做的会计处理包括（）。
A、按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目
B、调整2007年12月31日资产负债表相关项目
C、调整2007年度利润表相关项目
D、调整2007年度所有者权益变动表相关项目
E、调整2008年3月资产负债表年初余额的相关项目
9、2004年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2005年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%，甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率33%，甲公司已经按照15%的比例提取了法定盈余公积和公益金，以下甲公司对2004年报表调整项目中正确的有（）。
A、补提坏账准备，计入资产减值损失300万元
B、确认“递延所得税资产”，调减2004年所得税费用99万元
C、调减资产负债表“应交税金”99万元
D、调减“净利润”201万元
E、将资产负债表“未分配利润”调减170.85万元和“盈余公积”调减30.15万元
10、对于所得税汇算清缴之后，资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回，在所得税采用资产负债表债务法核算时，涉及的调整项目包括（）。
A、主营业务收入
B、主营业务成本
C、所得税费用
D、应交税费
E、递延所得税资产
11、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。
A、补记上年度少计的企业所得税
B、上年度误将研究费计入无形资产价值
C、上年度多计提了存货跌价准备
D、上年度误将购入设备款计入管理费用
E、冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入
12、某股份有限公司2007年度财务会计报告经注册会计师审计后，于2008年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2008年1月1日～4月25日的事项的会计处理中，正确的有（）。
A、2007年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。该公司冲减了
2007年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目 B、因应收账款坏账准备估计有误，2007年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税280500元。该公司在2007年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元 C、获知2008年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2007年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明 D、该公司2007年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2008年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2008年2月5日将此项应付赔偿款确认为2007年度的损失，并调整了2007年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目（直接法部分）进行调整 E、2008年1月10日销售的商品，3月10日退货，原销售价格200000元，销售成本100000元，该公司将其作为调整事项调整了2007年报表中的数字
13、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A、发行可转换公司债券
B、资产负债表日以前销售的商品被退回
C、在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿
D、已证实某项资产在资产负债表日已减值
E、税收政策发生重大变化
14、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失 B．以前年度售出商品发生退货 C．董事会提出股票股利分配方案 D．董事会提出现金股利分配方案 E.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
15、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．资本公积转为股本 B．持有A公司60%份转让给B公司 C．外汇汇率发生较大变
动 D．资产负债表日存在的某项现实义务予以确认 E.资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
第三大题三、判断题
1、资产负债表日后事项准则所指资产负债表日是指年度资产负债表日，年度资产负债表日则是指每年的12月31日。（）
2、某公司2006年的年度财务会计报告于2007年3月30日编制完成，注册会计师于4月15日审计完成，于4月25日经董事会批准报出，于4月27日实际对外公告，则资产负债表日后事项的涵盖期为2007年1月1日至4月27日。（）
3、资产负债表日后非调整事项的特点是：既影响资产负债表日的存在情况，又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策。（）
4、资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项。（）
5、根据资产负债表日后事项准则的规定，资产负债表日后事项包括所有有利和不利事项，但对资产负债表日后有利和不利事项采取不同原则进行处理。（）
6、同样是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生资产减损事项，可能是调整事项，也可能是非调整事项。（）
7、资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值，属于非调整事项。（）
8、对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理。（）
9、对资产负债表日后事项中的调整事项，如果涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。（）
10、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数字。（）
11、2007年度财务会计报告批准报出前，该公司董事会于2008年2月25日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额。（）
12、资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配，不管是现金股利，还是股票股利，一律作为分配当年的事项处理，而不作为日后事项的调整事项进行处理。（）
13、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项。（）
14、交易性金融资产因资产负债表日后公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项。（）
15、企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。（）
16、2007年1月20日，即2006年度财务会计报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项。（）
第四大题四、计算题
1、甲公司为一般纳税企业，增值税率17%，所得税率33%，所得税采用债务法。其2006年度财务报告批准报出日为2007年4月30日，2006年企业所得税汇算清缴结束日为2007年3月20日。假定税法规定各项涉诉讼的实际发生损失允许税前扣除。在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项：（1）2006年10月15日，A公司对甲提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2006年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2007年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为支付赔偿款应为300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务会计报告批准报出前尚未结案，甲公司预计上诉的结果很可能胜诉。（2）2006年11月14日，B公司对甲提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿210—230万元，为谨慎起见，甲公司确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。（3）2006年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2007年3月15日法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项尚未支付。要求：根据以上资料编制会计分录。
2、甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月30日对外报出。甲公司2006年12月31日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。甲公司于2006年11月涉及的一项诉讼，在编制2006年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司确认负债100万元。2007年2月10日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款120万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定税法允许实际支付的赔偿款在税前扣除。假定除此事项外，不存在其他纳税调整事项。假定不考虑盈余公积的调整。要求：根据下列三种情况分别编制会计分录：（1）假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日已经计算；（2）假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日未计算；（3）假定报告年度的应交所得税在资产负债表日已计算，但是递延所得税资产或递延所得税负债尚未计算也未纳税调整。
3、A公司2008年11月销售给B企业一批产品，销售价格2000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本1600万元，货款于当年12月31日尚未收到。2008年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2008年度资产负债表
时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2009年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2009年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联（假设该商品增值税税率17%，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。A公司计提的坏账准备不可以在税前扣除，除应收B企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，2008年财务报告于2009年3月31日批准报出。2009年2月15日完成了2008年所得税汇算清缴。A公司已经按照净利润的10%提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A公司已计算2008年的应交所得税和递延税款。要求：对上述事项进行账务处理，并说明对2008年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表）。
第五大题五、综合题
1、大海股份有限公司（下称大海公司，系上市公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%；大海公司2008年度下列事项处理前的净利润为4000万元，假设2008年所得税汇算清缴在2009年4月30日完成。2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月15日，实际对外公布日为2009年4月20日。在下列事项处理前，大海公司已计算的2008年度的应交所得税为1250万元，大海公司尚未进行利润分配。大海公司2008～2009年4月发生下列事项：（1）2008年11月，大海公司销售一批商品给甲企业，价款为200万元（不含税），销售成本160万元，货款未收。2008年12月15日，甲公司告知大海公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。大海公司答应了退货的要求，所退货物于2009年1月10日收到。大海公司对甲企业的应收账款计提了11.7万元的坏账准备。税法规定，应收账款计提的坏账准备不得在所得税前扣除。（2）2009年1月20日，大海公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠大海公司的400万元货款全部无法偿还。 2008年12月31日，大海公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。（3）2008年10月5日，大海公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①大海公司将其持有的乙公司10%的股份计4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，大海公司持有乙公司40%的股份。大海公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 2008年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至大海公司2008年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2008年度实现净利润4000万元，适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中，大海公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2008年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。假定此项业务不考虑所得税费用的调整。（4）2008年10月10日，大海公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1000万元，货款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。2009年4月1日，大海公司接到报告，2009年3月29日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。（5）2008年大海公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于2008年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2008年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元；②2008年末预计完工进度为30%，并据此确认收入；③2009年2月1日，大海收到修订后的关于工程进度报告书，
指出至2008年末，工程完工进度应为25%。假定此项业务不会存在会计与税法的差异。（6）大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积；董事会制定的2008年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。要求：（1）指出大海公司上述（1）～（5）的交易和事项中，哪些属于调整事项（注明上述交易和事项的序号即可）。（2）编制甲公司除事项（6）以外的调整事项相关的会计分录（通过“以前年度损益调整”科目进行处理）。（3）将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配—未分配利润”科目。（4）编制甲公司2008年度利润分配相关的会计分录。（5）根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。
2、长城股份有限公司（以下称为“长城公司”）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长城公司的主营业务是生产和销售化工设备以及提供安装劳务。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格，成本在确认收入时按每笔结转；不考虑除增值税外的其他相关税费。长城公司2007年财务报告在2008年3月20日经批准对外公布。2007年和2008年春天发生的有关业务如下：（1）长城公司2007年12月发生了如下交易或事项：①12月1日，长城公司向甲公司销售3台小型化工设备，销售价格每台400万元。根据销售合同约定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：5／10，2／20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。长城公司在当日发出了设备，并开具了增值税专用发票。12月15日甲公司支付了三台设备的货款，长城公司每台设备的成本为300万元。②12月1日，长城公司与乙公司签订产品销售合同。合同规定：长城公司向乙公司销售一台大型化工设备并负责安装调试，由于安装调试的复杂性和危险性，该安装调试属于销售合同的重要组成部分。安装调试完毕验收合格后，乙公司支付该设备的全部价款1000万元和相应增值税170万元。该化工设备的成本为700万元。 12月5日，该设备运抵乙企业并开始安装，12月20日安装完毕并经验收合格，乙公司支付了全部货款。③12月1日，长城公司采用分期收款方式向丙公司销售大型化工设备一台，销售价格为4000万元，设备成本为2800万元。具体收款情况为：发出设备时收取价款1000万元和全部增值税680万元，共计1680万元。剩余3000万元分别于2008年12月1日、2009年12月1日和2010年12月1日各收取1000万元。化工设备已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的1680万元价款已存入银行，该设备在现销方式下的现销价格为3577.10万元。长城公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为8%。该设备发出后，由长城公司的专业安装部门负责安装，另外收取安装费50万元，该设备于12月末安装完毕验收合格，共发生安装费用35万元（均为人工费用）。④12月15日，长城公司与丁公司签订合同，合同约定：长城公司将生产某化工设备的非专利技术提供给丁公司使用，丁公司一次性支付使用费80万元。长城公司除提供相
关资料外，不提供其他服务；该非专利技术属于长期生产实践中形成，没有作为无形资产入账。⑤12月15日，长城公司将5台化工设备出口销售，每台售价60万美元，货款尚未收到，每台成本300万元人民币。该批设备已经启运，符合收入确认的条件，假设不考虑增值税。长城公司采用交易日的即期汇率进行折算，该日即期汇率为1美元＝7.2人民币；12月31日市场汇率为1美元＝7人民币。（2）2008年1至3月发生的涉及2007年度的有关交易或事项如下：①2008年1月25日，长城公司接到法院的通知，告知长城公司在一起诉讼案中败诉。该诉讼系2007年12月15日由A公司起诉长城公司，要求长城公司承担连带赔偿责任。A公司是长城公司的用户，2007年下半年由于A公司在生产中导致有害气体外泄，给附近居民造成了重大损失，被受害居民索赔2000万元。A公司认为，本次事故除操作者使用不当外，部分原因是由于设备存在缺陷，因此应承担连带责任，A公司起诉长城公司，要求补偿500万元。法院经调查，判定长城公司应赔偿300万元。长城公司此前认为本次事故与产品质量无关，对该诉讼没有确认负债。法院宣判后，长城公司考虑到与A公司的长远合作关系以及权威部门对责任的认定，决定服从判决，于2008年2月1日支付了赔偿款。②长城公司为了增强企业整体实力，于2007年下半年开始启动大规模的并购活动。经协商，长城公司决定以30000万元的价格购入B公司60%的股份。为了筹集该笔资金，长城公司于2008年2月8日发行了50000万元可转换公司债券，除用于支付并购款项外，剩余部分将投入B公司作为流动资金。③2008年1月15日，长城公司接到甲公司的来函，反映12月1日购入的三台设备中，其中1台设备生产的产品总是有严重质量问题，系生产设备不合格所致，要求退货。长城公司经检验，情况属实，同意退货；但同时约定，重新生产一台合格的设备替换本设备，不退回货款。2月20日，重新生产的设备运抵甲公司，同时开具了增值税专用发票，其成本为320万元。 2008年1月23日，长城公司收到甲公司退回的该化工设备，同时收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票。甲公司退回的该设备已无法出售，预计其可变现净值为5万元，需计提存货跌价准备。④2008年3月5日，在注册会计师对长城公司的年度审计中，注册会计师发现，长城公司于2007年3月1日销售一台设备给C公司，取得销售收入500万元；6个月后又以530万元的价格购回。长城公司确认了销售收入500万元，销售成本400万元，同时按回购价530万元作为存货的入账价值。（3）长城公司2007年1至11月利润表如下（单位：万元）：
除上述事项外，长城公司12月份发生营业税金及附加60万元，销售费用200万元，管理费
用600万元，财务费用50万元，资产减值损失300万元，公允价值变动收益300万元，投资收益160万元，营业外收入270万元，营业外支出40万元。要求：（1）根据资料（1），编制长城公司2007年12月份相关会计分录。（2）根据资料（2），判断哪些事项属于调整事项，哪些属于非调整事项；如果属于调整事项，进行相应的处理（不要求进行所得税和提取盈余公积的处理）。（3）填列长城公司2007年度利润表相关项目金额（利润表表格见答案）。
第一大题一、单项选择题
1、答案：D
解析：有可能正好是4月30日，也可能是在4月30日以前的某一天由董事会批准报出。
2、答案：D
解析：资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项，但是并不包括发生的全部事项。日后事项涵盖期间发生全部事项中有些可以做为发生当期的正常事项处理，只有需要对报告年度报表进行调整或在报告年度报表附注中进行说明的事项才是资产负债表日后事项。
3、答案：D
解析：不属于资产负债表日后事项。
4、答案：A
解析：调整事项的特点：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项“A”符合调整事项的特点；选项“B和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。
5、答案：C
解析：只有C项符合调整事项的特点。
6、答案：C
解析：选项A不属于调整事项；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项。
7、答案：A
解析：B不属于日后事项；C和D属于非调整事项。
8、答案：C
解析：“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。
9、答案：A
解析：“选项A”在“以前年度损益调整”科目借方反映；“选项B和C”在“以前年度损益调整”科目贷方反映；“选项D”不通过“以前年度损益调整”科目核算。
10、答案：D
解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。
11、答案：A
解析：登记以前年度损益调整的金额＝[60－（40＋60）/2]×67%＝6.7万元。借：以前年度损益调整 10 预计负债 50 贷：其他应付款 60 借：应交税费－应交所得税 3.3 贷：以前年度损益调整 3.3 借：应交税费－应交所得税 16.5 贷：以前年度损益调整 16.5 借：以前年度损益调整 16.5 贷：递延所得税资产 16.5
12、答案：B
解析：企业应作的会计分录为：借：以前年度损益调整 20 预计负债 100 贷：其他应付款120
13、答案：D
解析：此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等项目。
14、答案：A
解析：资产负债表日后期间发生的销售折让，属于调整事项。
15、答案：C
解析：选项C应当作为调整事项，按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则进行相应调整。
16、答案：C
解析：（1）由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“在建工程”的金额转为“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧；（2）通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。
17、答案：B
解析：非调整事项的特点是：（1）资产负债表日并未发生或存在，完全是期后才发生的事项；（2）对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
18、答案：D
解析：“选项D”属于非调整事项。
19、答案：A
解析：B选项，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量正表各项目数字。C选项，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其它会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。D选项，资产负债表日至财务会计报告批准报出日
之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。
20、答案：D
解析：在资产负债表日后，董事会提出的利润分配方案中，分配股票股利属于非调整事项。
第二大题二、多项选择题
1、答案：BCD
解析：资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。资产负债表日后事项是指对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项“A”不符合资产负债表日后事项的定义和特点。
2、答案：BDE
解析：非调整事项的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；
②对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。
3、答案：AE
解析：选项AE符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BCD均属于日后非调整事项。
4、答案：ABC
解析：委托代销商品年末发出后，并没有收到代销清单，即使漏记，也对利润没有影响，故A正确；年末货到单未到的货物应当估价入账，但并不影响利润，故B正确；委托加工物资和委托代销商品均属于资产类，也不会影响利润，故C正确。销售折让应当冲销收入项目，现金折扣则应当作为财务费用，二者混淆，虽不会影响利润表的最后结果，但对利润表的不同项目的金额有影响，应当调整。2008年少提折旧达到重要性要求，应调整报告年度利润表有关项目。
5、答案：ABCE
解析：D项不对，现金流量表只调整补充资料，不调整正表部分。
6、答案：ABCE
解析：不能调整现金流量表正表，选项D不对，其余均正确。
7、答案：ABD
解析：本事项涉及或有事项和日后事项中的调整事项，选项C、E表述不正确。
8、答案：ABCDE
解析：由于A公司不再上诉并支付了赔偿款项，因此应该作为日后调整事项处理，确认相关损失以及其对损益的影响。
9、答案：ABDE
解析：本题ABDE即为会计处理的四步，计提准备不得税前扣除，所以不影响应交税金
10、答案：ABCE
解析：对于所得税汇算清缴之后，资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回，应调整报告年度会计报表的收入成本等，但按照税法规定，在此期间的销售退回涉及的应交所得税，应作为本年度的纳税调整事项。
11、答案：CD
解析：选项ABE都应该在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。
12、答案：AD
解析：资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表（直接法部分），因此选项B不正确；选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目。选项“E”不属于调整事项。
13、答案：ACE
解析：BD属调整事项。
14、答案：ACDE
解析：非调整事项，是指在资产负债表日该状况并不存在，而是期后才发生或存在的事项。在年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生销售退回，属于调整事项。
15、答案：ABCE
解析：D为调整事项。
第三大题三、判断题
1、答案：×
解析：资产负债表日包括年度资产负债表日和中期资产负债表日。年度资产负债表日是指每年的12月31日；中期资产负债表日是指年度中间各期期末。
2、答案：×
解析：资产负债表日后事项的涵盖期为2007年1月1日至4月25日。
3、答案：×
解析：非调整事项不影响资产负债表日的存在情况。
4、答案：×
解析：日后调整事项一般不需在会计报表附注中予以说明。
5、答案：×
解析：对资产负债表日后有利和不利事项应采取同一原则进行处理。
6、答案：√
解析：如果是资产负债表日或以前存在，资产负债表日后得到证实，则为调整事项。如果是资产负债表日后新发生的事项，则为非调整事项。
7、答案：√
解析：这句话的表述是正确的。
8、答案：√
解析：考核资产负债表日后调整事项的会计处理原则。对调整事项进行了账务调整和相关报表项目的调整以后，调整事项就如同会计报表所属期间的交易或事项一样。
9、答案：×
解析：“以前年度损益调整”的余额应转入“利润分配——未分配利润”科目。
10、答案：×
解析：不需要调整报告年度的现金流量表正表，但需要调整报告年度的现金流量表补充资料。
11、答案：√
解析：这句话的表述是正确的。
12、答案：√
解析：董事会提出股票股利和现金股利分配方案应作为非调整事项。
13、答案：√
解析：这句话的表述是正确的。
14、答案：×
解析：交易性金融资产公允价值严重下跌为资产负债表日后非调整事项。
15、答案：×
解析：对解析:这句话的表述是正确的。
16、答案：×
解析：甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业（也就是说，出售价格超过了甲企业的股东对甲企业投资的每股账面价值）。这一交易对甲企业来说，只是换了一个股东，但在其编制2006年度财务会计报告时，应披露与这一非调整事项有关的丁企业购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。
第四大题四、计算题
1、答案：
解析：（1）借：以前年度损益调整——调整营业外支出 300
以前年度损益调整——调整管理费用 5
贷：预计负债 305
借：递延所得税资产 100.65
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 100.65
借：利润分配——未分配利润 305－100.65＝204.35
贷：以前年度损益调整 204.35
（2）借：预计负债 300－(210＋230)÷2＝80
贷：以前年度损益调整——调整营业外支出 80
借：以前年度损益调整－调整所得税费用80×33%＝26.4
贷：递延所得税资产 26.4
借：以前年度损益调整 80－26.4＝53.60
贷：利润分配——未分配利润 53.60
（3）借：预计负债 100
以前年度损益调整——调整营业外支出 10
贷：其他应付款 110
借：应交税费——应交所得税110×33%＝36.6
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 36.3
借：以前年度损益调整——调整所得税费用100×33%＝33
贷：递延所得税资产 33
借：利润分配——未分配利润 6.7
贷：以前年度损益调整 6.7
2、答案：
解析：（1）假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日已经计算
借：以前年度损益调整——调整营业外支出 20
预计负债 100
贷：其他应付款 120
借：其他应付款 120
贷：银行存款 120
借：应交税费——应交所得税120×33%＝39.6
贷：以前年度损益调整——调整所得税 39.6
借：以前年度损益调整——调整所得税100×33%＝33
贷：递延所得税资产 33
借：利润分配——未分配利润 13.4
贷：以前年度损益调整 13.4
报告年度应交所得税＝（5000＋100）×33%－39.6＝1643.4（万元）
报告年度递延所得税资产发生额＝33－33＝0（万元）
（2）假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债在资产负债表日尚未计算
借：以前年度损益调整——调整营业外支出 20
预计负债 100
贷：其他应付款 120
借：其他应付款 120
贷：银行存款 120
借：利润分配——未分配利润 20
贷：以前年度损益调整 20
报告年度税前会计利润＝5000－20＝4980（万元）
报告年度应交所得税＝4980×33%＝1643.4（万元）
不确认递延所得税资产
（3）假定报告年度的应交所得税在资产负债表日已计算，但是所得税资产或递延所得税负债尚未计算也未纳税调整
借：以前年度损益调整——调整营业外支出 20
预计负债 100
贷：其他应付款 120
借：其他应付款 120
贷：银行存款 120
借：利润分配——未分配利润 20
贷：以前年度损益调整 20
报告年度税前会计利润＝5000－20＝4980（万元）
调整应交所得税＝4980×33%－5000×33%＝－6.6（万元）
借：应交税费——调整所得税 6.6
贷：以前年度损益调整——调整所得税 6.6
报告年度应交所得税＝5000×33%－6.6＝1643.4万元
3、答案：
解析：（1）调整销售收入
借：以前年度损益调整—调整主营业务收入 2000
应交税费—应交增值税（销项税额） 340
贷：应收账款 2340
（2）调整坏账准备余额
借：坏账准备 117（2340×5%）
贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失 117
（3）调整销售成本
借：库存商品 1600
贷：以前年度损益调整—调整主营业务成本 1600
（4）调整应交所得税
借：应交税费—应交所得税 100
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 100（2000－1600）×25%
（5）调整原已确认的递延所得税资产
借：以前年度损益调整－调整所得税费用 29.25
贷：递延所得税资产 29.25（2340×5%）×25%
（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配—未分配利润 212.25
贷：以前年度损益调整 212.25（2000－1600－117－100＋29.25）
（7）调整利润分配有关数字
借：盈余公积 21.23
贷：利润分配—未分配利润 21.23（212.25×10%）
（8）调整报告年度会计报表相关项目的数字
①资产负债表项目的调整
调减应收账款2223万元；调增库存商品1600万元；调减递延所得税资产29.25万元；调减应交所得税100万元；调减应交增值税340万元（合计调减应交税费440万元）；调减盈余公积21.23万元；调减未分配利润191.02万元。
②利润表项目的调整
调减营业收入2000万元；调减营业成本1600万元；调减资产减值损失117万元；调减所得税费用70.75万元（100－29.25）。
第五大题五、综合题
1、答案：
解析：（1）指出大海公司上述（1）～（5）的交易和事项中，哪些属于调整事项。
事项（1）、（3）和（5）属于调整事项。
（2）编制甲公司除事项（6）以外的调整事项相关的会计分录（通过“以前年度损益调整”科目进行处理）。
①事项（1）：
调整销售收入：
借：以前年度损益调整 200
应交税费—应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234
调整销售成本：
借：库存商品 160
贷：以前年度损益调整 160
调整坏账准备余额：
借：坏账准备 11.7
贷：以前年度损益调整 11.7
调整应交所得税:
借：应交税费—应交所得税 10（40×25%）
贷：以前年度损益调整 10
调整递延所得税资产：
借：以前年度损益调整 2.93
贷：递延所得税资产 2.93（11.7×25%）
②事项（3）
股权转让协议在2008年10月5日签订，12月20日股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过；但因为股款未支付，股权划转手续尚在办理中，股权转让不成立，大海公司在年末应按持股40%确认投资收益，大海公司按30%的持股比例确认投资收益是错误的。此项属于日后期间发现的重大差错，应作为调整事项：
借：长期股权投资—乙公司 400
贷：以前年度损益调整 400（4000×10%）
③事项（5）
本事项属于发生在资产负债表日后时期的重大会计差错，按照调整事项处理。
2009年2月，对工程进度所做估计进行调整调减收入5%。
借：以前年度损益调整 25（500×5%）
贷：以前年度损益调整 17.5（350×5%）
工程施工—合同毛利 7.5
借：应交税费—应交所得税 1.88[（25－17.5）×25%]
贷：以前年度损益调整 1.88
（3）将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配—未分配利润”科目。
借：以前年度损益调整 373.15
贷：利润分配—未分配利润 373.15
（4）编制甲公司2008年度利润分配相关的会计分录。
调整后净利润＝4000＋373.15＝4373.15（万元）
借：利润分配—提取法定盈余公积 437.32
贷：盈余公积 437.32
借：利润分配—未分配利润 437.32
贷：利润分配—提取法定盈余公积 437.32
（5）根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。
2、答案：
解析：（1）编制长城公司12月份相关会计分录
①12月1日销售化工设备
借：应收账款 1404
贷：主营业务收入（400×3）1200
应交税费——应交增值税（销项税额）204
借：主营业务成本 900
贷：库存商品（300×3） 900
12月15日收款时：
借：银行存款（1404－28.08） 1375.92
财务费用（1404×2%） 28.08
贷：应收账款 1404
②12月5日发出设备时
借：发出商品 700
贷：库存商品 700
12月20日收到货款时
借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本 700
贷：发出商品 700
③12月1日销售时
借：银行存款 1680