中华人民共和国海关审定内销保税货物完税价格办法
海关总署
海关总署令第211号（《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》）
总署令﹝2013﹞211号
《中华人民共和国海关审定内销保税货物完税价格办法》已于2013年12月9日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自2014年2月1日起施行。
署长
2013年12月25日
中华人民共和国海关审定内销保税货物完税价格办法
第一条为了正确审查确定内销保税货物的完税价格，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条海关审查确定内销保税货物完税价格，适用本办法。涉嫌走私的内销保税货物计税价格的核定，不适用本办法。
第三条内销保税货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
第四条进料加工进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。
属于料件分批进口，并且内销时不能确定料件原进口一一对应批次的，海关可按照同项号、同品名和同税号的原则，以其合同有效期内或电子账册核销周期内已进口料件的成交价格计算所得的加权平均价为基础审查确定完税价格。
合同有效期内或电子账册核销周期内已进口料件的成交价格加权平均价难以计算或者难以确定的，海关以客观可量化的当期进口料件成交价格的加权平均价为基础审查确定完税价格。
第五条来料加工进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的保税货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。
第六条加工企业内销的加工过程中产生的边角料或者副产品，以其内销价格为基础审
查确定完税价格。
副产品并非全部使用保税料件生产所得的，海关以保税料件在投入成本核算中所占比重计算结果为基础审查确定完税价格。
按照规定需要以残留价值征税的受灾保税货物，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格。按照规定应折算成料件征税的，海关以各项保税料件占构成制成品（包括残次品）全部料件的价值比重计算结果为基础审查确定完税价格。
边角料、副产品和按照规定需要以残留价值征税的受灾保税货物经海关允许采用拍卖方式内销时，海关以其拍卖价格为基础审查确定完税价格。
第七条深加工结转货物内销时，海关以该结转货物的结转价格为基础审查确定完税价格。
第八条保税区内企业内销的保税加工进口料件或者其制成品，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格。
保税区内企业内销的保税加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。
保税区内企业内销的保税加工进口料件或者其制成品的完税价格依据本条前两款规定不能确定的，海关以接受内销申报的同时或者大约同时内销的相同或者类似的保税货物的内销价格为基础审查确定完税价格。
第九条除保税区以外的海关特殊监管区域内企业内销的保税加工料件或者其制成品，以其内销价格为基础审查确定完税价格。
除保税区以外的海关特殊监管区域内企业内销的保税加工料件或者其制成品的内销价格不能确定的，海关以接受内销申报的同时或者大约同时内销的相同或者类似的保税货物的内销价格为基础审查确定完税价格。
除保税区以外的海关特殊监管区域内企业内销的保税加工制成品、相同或者类似的保税货物的内销价格不能确定的，海关以生产该货物的成本、利润和一般费用计算所得的价格为基础审查确定完税价格。
第十条海关特殊监管区域内企业内销的保税加工过程中产生的边角料、废品、残次品和副产品，以其内销价格为基础审查确定完税价格。
海关特殊监管区域内企业经海关允许采用拍卖方式内销的边角料、废品、残次品和副产品，海关以其拍卖价格为基础审查确定完税价格。
第十一条海关特殊监管区域、保税监管场所内企业内销的保税物流货物，海关以该货物运出海关特殊监管区域、保税监管场所时的内销价格为基础审查确定完税价格；该内销价格包含的能够单独列明的海关特殊监管区域、保税监管场所内发生的保险费、仓储费和运输及其相关费用，不计入完税价格。
第十二条海关特殊监管区域内企业内销的研发货物，海关依据本办法第八条、第九条、第十条的规定审查确定完税价格。海关特殊监管区域内企业内销的检测、展示货物，海关依据本办法第十一条的规定审查确定完税价格。
第十三条内销保税货物的完税价格不能依据本办法第四至十二条规定确定的，海关依次以下列价格估定该货物的完税价格：
（一）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格；
（二）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格；
（三）与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、相同或者类似进口货物在第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除以下项目：1．同等级或者同种类货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金；
2．进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；
3．进口关税及国内税收。
（四）按照下列各项总和计算的价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；
（五）以合理方法估定的价格。
纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒前款第三项和第四项的适用次序。
第十四条本办法中下列用语的含义：
内销保税货物，包括因故转为内销需要征税的加工贸易货物、海关特殊监管区域内货物、保税监管场所内货物和因其他原因需要按照内销征税办理的保税货物，但不包括以下项目：（一）海关特殊监管区域、保税监管场所内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和建设所需的基建物资；
（二）海关特殊监管区域、保税监管场所内企业开展生产或综合物流服务所需的机器、设备、模具及其维修用零配件；
（三）海关特殊监管区域、保税监管场所内企业和行政管理机构自用的办公用品、生活消费用品和交通运输工具。
内销价格，是指向国内企业销售保税货物时买卖双方订立的价格，是国内企业为购买保税货物而向卖方（保税企业）实际支付或者应当支付的全部价款，但不包括关税和进口环节海关代征税。
拍卖价格，是指国家注册的拍卖机构对海关核准参与交易的保税货物履行合法有效的拍卖程序，竞买人依拍卖规定获得拍卖标的物的价格。
结转价格，是指深加工结转企业间买卖加工贸易货物时双方订立的价格，是深加工结转转入企业为购买加工贸易货物而向深加工结转转出企业实际支付或者应当支付的全部价款。
第十五条纳税义务人对海关确定完税价格有异议的，应当按照海关作出的相关行政决定缴纳税款，并可以依法向上一级海关申请复议。对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。
第十六条违反本办法规定，构成走私或者违反海关监管规定行为的，由海关依照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十七条本办法由海关总署负责解释。
第十八条本办法自2014年2月1日起施行。
关税完税价格计算公式 关税完税价格 我国《海关法》规定，进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。自我国加入世界贸易组织后，我国海关已全面实施《世界贸易组织估价协定》，遵循客观、公平、统一的估价原则，并依据2002年1月1日实施的《中华人民共和国海关审定进口货物完税价格办法》（以下简称《完税价格办法》）审定进口货物的完税价格。 一、一般进口货物的完税价格 （一）以成交价格为基础的完税价格 根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。 1．对进口货物成交价格的要求 进口货物成交价格应当符合下列要求： (1)买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法律、行政法规规定的限制和对货物转售地域的限制以及对货物价格无实质影响的限制除外。 (2)货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。 (3)卖方不得直接或间接获得因卖方转售、处置或使用进口货物
而产生的任何收益，除非能够按照《完税价格办法》有关规定作出调整。 (4)买卖双方之间应付价格进行调整的有关规定： “实付或应付价格”是指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或为履行卖方义务向第三方已经支付或将要支付的全部款项。 (5)如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计人完税价格： ①由买方复返的除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。经纪费指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。 ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 ④由该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以成本或者以低于成本的方式提供并可也按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。特许权使用费指买方为获得与进口货物相关的，受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计人该货物的实付或价格区分，不得计人该
XX局“三公经费”管理暂行办法 第一章总则 第一条为加强XX局（以下简称省局）及所属行政事业单位“三公”经费管理，有效控制“三公”经费支出，根据《党政机关厉行节约反对浪费条例》和国家安全监管总局“三公”经费管理相关规定，制定本办法。 第二条本办法适用于省局机关，XX分局和直属事业单位。 第三条“三公”经费是指公务用车购置及运行费、公务接待费、因公出国(境)费。 第四条根据财政预算管理要求和部门预算编制政策，合理编制“三公”经费预算，不得超预算支出。 第五条严格“三公”经费监督，及时公开“三公”经费预算、决算信息，接受社会监督。 第二章公务用车购置及运行费 第六条本办法所称公务用车，是指省局及所属行政事业单位为履行职责，开展一般公务活动和安全监察执法所配备的机动车辆，包括一般公务用车和安全监管监察用车。 第七条公务用车购置及运行费是指单位公务用车购置费（包括车价、相关税费）及租用费、燃料费、维修费、过路过
桥费、保险费、停车费、安全奖励费用等支出。经费使用实行统筹规划，预算总额控制。 第八条各单位应当根据国家安全监管总局批准的公务用车配备更新计划，编制购置经费预算；参照核定的编制数及定额标准，编制运行维护经费预算。 第九条公务用车购置严格执行“先审批、后采购”制度。公务用车购置方案由省局办公室提出，经局长办公会意见同意后，由办公室、科技装备处、财务处、纪检组监察室共同组成采购小组，按照政府采购或招标方式统一采购。 第十条加强公务用车油耗、维修、保险、过路过桥费、停车费等运行费用的单车核算，定期考核分析单车费用支出情况，有效控制和降低单车费用支出。 第十一条公务用车原则上不得进行装饰和增配，确有必要进行装饰和增配的，要严格控制在购置价格2%以内，不得增加高档配置或豪华内饰。 第十二条公务用车通过政府采购实行定点维修、定点加油、定点保险，通过专用徽通卡支付过路过桥费。 第十三条公务用车购置及运行费支出程序： 购置费按照招标采购价格，经局长审批后，由财务处根据预算资金渠道统一支付。 燃油费、过路过桥费由办公室根据单车消费情况，适时适量进行充值，经财务部门审核、局长审批后转账支付。
海关法律法规试题 一、单选 1.根据《中华人民共和国海关法稽查条例》的规定，与进出口活动直接有关的企业、单位应当自进出口货物放行之日起多少年内保管好报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料。 A.1年 B.2年 C.3年 D.永久 2.下列陈述中，其中一项是错误的，请予以指出。 A．《中华人民共和国海关法》由全国人民代表大会常务委员会通过并发布实施。B．《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》由海关总属发布实施。 C．《中华人民共和国进出口关税条例》由国务院关税税则委员会发布实施。 D．《中华人民共和国知识产权海关保护条列》由国务院发布实施。 3.根据《中华人民共和国海关法》，下列行为中，不属走私罪的行为是： A．未经海关许可，擅自开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押或者转让海关监 管货物的 B. 以暴力抗拒检查走私物品的，数额不大的 C．以牟利、传播为目的，邮寄国家禁止出口的文物出境的 D．携带国家禁止进出口的毒品进出境的 4.根据《中华人民共和国海关法》的规定，进出口货物的纳税义务人，应当何时缴纳税款。 A.填发税款缴纳证之日起7日内 B.填发税款缴纳证次日起7日内 C.填发税款缴纳证之日起10日内 D.填发税款缴纳证次日起10日内 5.某进出口公司经海关实施稽查后，于1998年10月8日收到海关的稽查报告，该公司向海关送交其对稽查报告的书面意见的最后有效期限是： A.1998年10月14日 B.1998年10月23日
C.1998年10月15日 D.1998年11月9日 6.根据《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》的规定，经营保税货物下列哪组业务，有关记录不真实或者数量短少不能提供正当理由的，海关处货物、物品等值以下或者应缴税款两倍以下的罚款。 A.收存、交付、加工、装配、核销 B.运输、交付、加工、抵押、转让 C.储存、交付、加工、装配、寄售 D.储存、运输、加工、装配、寄售 7.海关在应知识产权权利人的申请扣留侵权嫌疑货物后，收货人或者发货人认为其进出口货物未侵犯申请人知识产权的，应当自海关扣留凭单送达之日起多长时间内向海关提出书面说明。 A.3日 B.7日 C.10日 D.15日 8.对伪报、瞒报进出口货物价格偷逃关税的行为，海关除没收其违法所得外，还可以并处何种罚款： A.进口货物等值以下 B.偷逃税款一倍以下 C.进口货物价值三倍以下 D.偷逃税款三倍以下 9.走私国家禁止进出口的文物、黄金、白银和其他贵重金属或者国家禁止进出口的珍贵动物及其制品的，可以： A.处5年以下有期徒刑，并处罚金 B.处5年以上有期徒刑 C.处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴纳税款一倍以上五倍以下的罚金 D.处一年以下有期徒刑，并处罚金 10.根据《中华人民共和国进出口关税条例》规定，当关税纳税义务人对海关进出口货物税额的征税、减免税、补税或退税等持有异议时，根据《中华人民共和国进出口关税条列》的
海关完税证明 海关完税证明海关完税证明是进口环节的缴税证明，你公司只有出口业务没有进口业务，你就去海关开啊，这都是行政性管理的手续。 海关完税凭证相关文件解读 海关完税凭证即增值税一般纳税人取得的需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书的简称，从2004年2月1日起海关完税凭证采用新的抵扣办法，为此国家税务总局出台了一系列文件加以规范和强调。 1、国税函[2004]128号《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》文件制定了《海关进口增值税专用缴款书稽核办法》。 该办法规定“增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额;增值税一般纳税人取得的2004年1月31日以前开具的海关完税凭证，必须在2004年5月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣。” 对“在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前”的理解：比如纳税人取得一张开具日期为4月2日的海关完税凭证，90天后为7月2日，相应的第一个纳税申报期满之日是7月10日。如果开具日期为4月11日，90天后是7月11日，此时相应的第一个纳税申报期满之日是8月10日，如果是周末还会相应顺延。此时的抵扣期限就不是90天，而是120天或。 2、国税发[2004]148号《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》 该文件针对部分纳税人由于主客观原因导致海关完税凭证未能如期申报抵扣的情况进行了补充说明。 一是明确凭票抵扣，“纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证”;二是再次强调了抵扣期限“在国税函〔2004〕128号中规定的期限内申报抵扣进项税额”，即
附件2 中华人民共和国进境物品 完税价格表 目录 食品、饮料 (5) －食品 (5) －饮料 (6) 酒 (6) －啤酒 (6) －葡萄酒 (6) －清酒 (6) －白兰地 (7) －威士忌 (7) －伏特加 (7) －白酒 (7) －药酒 (7) －其他酒 (7) 烟 (7) －卷烟 (7) －雪茄烟 (8) －烟丝 (8) －其他烟 (8) 纺织品及其制成品 (8) －衣着 (8) －配饰 (8) －家纺用品 (8) －其他纺织品及其制成品 (8) 皮革服装及配饰 (9) －皮革服装 (9) －皮革配饰 (9) －其他皮革制品（箱包和鞋靴除外） (9) 箱包和鞋靴 (9) －箱包 (9) －鞋靴 (9) 表、钟及其配件、附件 (10) －表 (10)
－钟 (10) －钟表配件、附件 (10) 金银、贵重首饰及珠宝玉石 (10) －金银 (10) －贵重首饰及珠宝玉石 (10) 化妆品、洗护用品 (10) －化妆品 (10) －洗护用品 (11) 家用医疗、保健及美容器材 (12) －家用医疗器材 (12) －家用保健器材 (13) －家用美容器材 (13) 厨卫用具及小家电 (13) －厨房用具 (13) －卫生用具、洁具 (14) －小家电 (14) 家具 (15) －实木家具 (15) －皮质家具 (15) －藤、竹质家具 (15) －其他家具 (15) 空调及其配件、附件 (15) －空调 (15) －空调配件、附件 (15) －其他空调 (15) 电冰箱及其配件、附件 (15) －电冰箱、冰柜 (15) －红酒柜 (16) －电冰箱配件、附件 (16) －其他电冰箱 (16) 洗衣设备及其配件、附件 (16) －洗衣机 (16) －干衣机/烘干机 (16) －洗衣设备配件、附件 (16) －其他洗衣设备 (16) 电视机及其配件、附件 (16) －电视机 (16) －电视机配件、附件 (17) －其他电视机 (17) 摄影（像）设备及其配件、附件 (17) －照相机 (17) －摄像机 (17) －其他摄影（像）设备 (18)
学校三公经费内部控制制度 为严格控制因公出国（境）经费、公务用车购置及运行维护费、公务接待费（以下简称“三公”经费）的支出，推进我校厉行节约反对浪费，建设节约型单位，根据有关规定要求，结合我校工作实际，制定本制度。 一、控制目标 贯彻落实中央八项规定精神，坚决刹住铺张浪费、奢侈之风，加强“三公”经费管理，严格控制“三公”经费支出，进一步提高行政经费支出透明度和资金使用效益，不断巩固贯彻落实中央八项规定成果，以良好的党风带动政风民风，促进干部清正、单位清廉、政治清明。 二、控制内容 （一）公务用车购置及运行维护经费管理。 1、办公室负责学校公务用车的统筹、管理工作； 2、学校公务用车须围绕开展学校各项工作服务，不得用于与工作无关的其他事情，不得擅自私用、借用、租用。 3、公务用车实行车辆出勤派车制。因工作需要用车时，须到办公室填写派车单，经主管副校长批示（副校长及学校书记用车需校长批示，校长用车需要书记批示）后，办公室按照车辆候车、出勤情况依序派车，用完车后配合驾驶员填写出车情况登记表； 4、工作完成后或节假日，公务车辆应停放在单位停车点位，不得驾驶外出从事与工作无关事项。工作日期间，驾
驶员请假需将单位车辆停在单位，并将车辆钥匙交办公室保管； 5、IC加油充值卡由办公室保管，公务车需要加油时，须先核查出车情况登记表中的行车里程在正常范围内方可 交驾驶员加油，对于不正常的油耗应查明原因并报主管校长； 6、公务车维修施行定点维修，维修前需报办公室批准；维修费预算超过1000元以上的差旅费需事先由主管财务副校长签字，预算超过2000元以上由校长签字，3000元以上由学校行政会讨论形成决议后方能进行维修。 7、办公室建立公务用车使用台账，做好IC卡充值、加油及维修记录，每月将出车情况登记表公示。 （二）公务接待经费管理。遵循严格执行审批制度，严格控制接待范围，严格执行接待标准为原则。 1、持有公函的公务活动和来访人员需要接待时，应由办公室拟定接待方案并列出接待清单（包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动的项目、时间、场所及陪同人员名单费用标准等），交主管校长批准，无公函的一律不予接待。 2、接待用餐原则安排学校食堂，超出学校食堂接待能力的，在校外定点餐馆就餐。单次接待费预算超过1000元以上的需事先由主管财务副校长签字，预算超过2000元以上由校长签字，3000元以上由学校行政会讨论形成决议。 3、接待结束，办公室应及时结算发生的接待费用，并
“三公”经费管理制度 第一章总则 第一条为有效控制和压缩非生产性费用开支，进一步规范因公出差费、公务用车费、公务接待费（以下简称“三公”经费）的管理，切实降低企业运行成本，推进“三公”经费管理长期化、规范化和制度化。根据公司实际，特制定本办法。 第二条“三公”经费支出范围： 因公出差费是指因公务出易门县所发生的住宿费、交通费、伙食补助费等支出； 第三条公务用车费是指企业公务用车因公务而发生的燃料费、维修费、过路过桥费、保险费等支出； 第四条公务接待费是指单位为执行公务和开展业务需要合理开支的接待支出，包括在接待中发生的用餐费和住宿费等支出。 第二章公务出差管理 第五条因公需要到易门县外地区出差人员，必须事先到综合保障部填写《派差单》，注明出差人员、地点、事由、天数等，经部门负责人签署意见，按程序进行审批后方可出差。 第六条市内出差（含玉溪市、昆明市）由各部门主管领导进行审批；市外出差必须报总经理进行审批。 第七条出差人员应当确定1名报账人员，持《派差单》到财务经营部填写《借款单》，列明用款计划，由部门负责人签字担保后，报财务经营部审核，经各部门主管领导审批后方可借款。 第八条凡与出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线、天数、人数、
交通工具的，需经主管领导在原《派差单》上签署意见后方可报销。 第九条出差报账人员返回公司后，应在一个星期内按要求粘贴相关发票，后附《派差单》，按程序进行报账，超过1个星期报销差费，每一天按10元罚款。若迟报时间（按发票日期计算）超过1个月以上，每一张单据按每月10元累积加罚，并追究其部门担保人的责任。 第十条出差时借款，本着“前帐不清、后帐不借”的原则，延误工作责任自负，特殊情况借款单需有总经理特批。对各部门违反规定给予借款而造成账务混乱的，追究财务经办人及负责人的责任。 第十一条费用标准： 对出差人员的补助费、住宿费、市内交通费等原则上实行“包干使用，节约归己，超支不补”。
附件 2
中华人民共和国进境物品 中华人民共和国进境物品 完税价格表
目录
食品、饮料.................................................................................................................... 4 －食品................................................................................................................... 4 －饮料................................................................................................................... 4 酒.................................................................................................................................... 4 －啤酒................................................................................................................... 5 －葡萄酒............................................................................................................... 5 －清酒................................................................................................................... 5 －白兰地............................................................................................................... 5 －威士忌............................................................................................................... 5 －伏特加............................................................................................................... 6 －白酒................................................................................................................... 6 －药酒................................................................................................................... 6 －其他酒............................................................................................................... 6 烟草................................................................................................................................ 6 －卷烟................................................................................................................... 6 －雪茄烟............................................................................................................... 6 －烟丝................................................................................................................... 6 －其他烟............................................................................................................... 6 纺织品及其制成品........................................................................................................ 6 －衣着................................................................................................................... 6 －配饰................................................................................................................... 6 －家纺用品........................................................................................................... 7 －其他纺织品及其制成品................................................................................... 7 皮革服装及配饰............................................................................................................ 7 －皮革服装........................................................................................................... 7 －皮革配饰........................................................................................................... 7 －其他皮革制品（箱包和鞋靴除外）............................................................... 7 箱包和鞋靴.................................................................................................................... 7 －箱包................................................................................................................... 7 －鞋靴................................................................................................................... 8 表、钟及其配件、附件................................................................................................ 8 －表....................................................................................................................... 8 －钟....................................................................................................................... 8 －钟表配件、附件............................................................................................... 8 金、银、珠宝及其制品、艺术品、收藏品................................................................ 8
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。近年来，少数不法分子为谋取非法利益，肆意伪造、兜售虚假海关完税凭证，一些企业趁机利用虚假海关完税凭证偷逃国家税款，严重破坏了正常的税收秩序。对此，各级税务机关应不断加大对企业利用虚假海关完税凭证偷逃税款的打击力度，防范不法分子利用虚假海关完税凭证偷逃国家税收。 一、利用虚假xx完税凭证偷逃税的特点 （一）受票单位有真实货物交易，但取得的海关完税凭证系伪造 少数不法分子为谋取非法利益，没有在工商、税务机关办理注册登记手续，在销售货物时，当购货方需要增值税专用发票、海关完税凭证等扣税凭证时，他们往往就会虚开或干脆使用虚假海关完税凭证申报抵扣税款。 （二）受票单位无法提供证明进口业务交易真实性的相关证据 海关完税凭证是企业开展进口业务时取得的缴税凭证。企业进口业务结束后通常会留下部分单证，海关完税凭证只是其中之一。真实的进口业务应具备以下单、证： 海关进口消费税缴款书、海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书；进口商与外商签订的购货合同；外商开具的货物提单、货物装箱单；商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据；进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票；进口商开户行开具的结汇水单；外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单；进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票；代理进口企业开给进口商的代理费发票等。这些单证的部分内容可以相互印证。目前，有的企业在税务机关要求提供进口业务相关单、证时，除能提供海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书和进口货物报关单外，其他单、证均无法提供。 （三）伪造海关完税凭证的来源出现了从沿海向内地蔓延的趋势 以往虚假海关完税凭证以仿深圳文锦渡、皇岗口岸，仿广州黄埔老港、天津东港（已撤消）、塘沽口岸（已撤消）的居多，但近年来随着税务机关打击力度的加大，伪造海关完税凭证的来源也出现了从沿海向内地蔓延的趋势。最
进出口税费计算练习题： 1?某公司从日本进口电信设备零件一批，价格为CIF天津10000美元（当天外汇牌价的买卖中间价为 1 美元=元人民币）,装载货物的船舶于4月4日（星期二）进境,4月19 日该公司来向海 关申报，请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天，滞报金为 C.滞报两天，滞报金为元 D.滞报三天，滞报金为元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口，4月19日向海关申报，所以滞报1天，因征收滞报金金额=77000 X%°X仁（元），小于50元,所以不征。 2. 因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800000港币，已知该设备的进口税率为10%，保险费率为%，汇率为100港币=107元人民币，试计算海关应征收的进口关税税额 是多少（） 元元元元 解析：DPV= CFR/ （1—保险费率）=（800000 X /%= 856000/ =（元） 关税税额=进口货物的完税价格x进口关税税率10%=（元） 3. 我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为 FOBA ntwerpSFR200000运费为RMB40000，保险费率为3 %，填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380关税税率为15%,增值税税率为17%,该数 控铣床应纳增值税税额为（）。 解析：DPV=FOB+F/（1 保险费率）=（200000 X +40000）/1-3 %=（元）关税税额=X 15%=（元） 增值税税额=+X 17%=（元） 4. 某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元，保险费率为3%o,进口关税税率为10%,增值税税率为17%汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A. 关税税额元，增值税税额元 B. 关税税额元，增值税税额元 C关税税额元，增值税税额元 D.关税税额元，增值税税额元 解析：DPV= FOB+ F/（1-保险费率）=（10000 + 100）X 1-3%=（元） 关税税额=完税价格x关税税率=乂10%=（元） 增值税税额=［（完税价格+关税税额）］X增值税税率=+X 17% = （元） 5. 某贸易公司于2006年 1 月2日（星期三）进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书，交 企业纳税。其中关税税额为人民币48000 元，增值税税款为人民币70200 元，消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 元元元元 解析：应缴税款总额=48000+70200+17800=136000（元） 应征滞纳金金额=136000X%X 5=340（元）
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海关总署发布《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办 法》 【标 签】进出口货物完税价格 【颁布单位】海关总署 【文 号】海关总署令第148号 【发文日期】2006-03-28 【实施时间】2006-05-01 【 有效性 】全文废止 【税 种】关税 注释：自2014年2月1日起，全文废止。参见：海关总署发布《海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令第213号） 《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》已于2006年3月8日经署务会审议通过，现予公布，自2006年5月1日起施行。2001年12月31日海关总署令第95号发布的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》和2003年5月30日海关总署令第102号发布的《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》同时废止。 署长 牟新生 二○○六年三月二十八日 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法 第一章 总则 第一条 为了正确审查确定进出口货物的完税价格，根据《中华人民共和国海关法中华人民共和国进出口关税条例 》、《》的规定，制定本办法。 第二条 海关审查确定进出口货物的完税价格，应当遵循客观、公平、统一的原则。 第三条 海关审查确定进出口货物的完税价格，应当适用本办法。 准许进口的进境旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品的完税价格和涉嫌走私的进出口货物、物品的计税价格的核定，不适用本办法。
第四条 海关应当按照国家有关规定，妥善保管纳税义务人提供的涉及商业秘密的资料，除法律、行政法规另有规定外，不得对外提供。 纳税义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并具体列明需要保密的内容，但是不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。 第二章 进口货物的完税价格 第一节 进口货物完税价格确定方法 第五条 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 第六条 进口货物的成交价格不符合本章第二节规定的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格： （一）相同货物成交价格估价方法； （二）类似货物成交价格估价方法； （三）倒扣价格估价方法； （四）计算价格估价方法； （五）合理方法。 纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒前款第（三）项和第（四）项的适用次序。 第二节 成交价格估价方法 第七条 进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 第八条 进口货物的成交价格应当符合下列条件： （一）对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外； （二）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；
三公经费管理办法 近年来，严格三公经费管理已成为各单位的重要任务之一，那么制定了哪些与三公经费有关的管理规定呢?下面小编给大家介绍关于三公经费管理规定的相关资料，希望对您有所帮助。 三公经费管理办法如下 第一章总则 第一条为贯彻落实中央关于改进工作作风、密切联系群众的要求，进一步从严控制和压缩因公出国(境)费用、公务车辆购置及运行费用、公务接待费用(以下简称“三公”经费)支出，努力降低行政事业成本，不断提高机关效能，根据中央、省、市关于党政机关厉行节约有关规定，特制定本规定。 第二条“三公”经费是指因公出国(境)、公务用车购置及运行、公务接待所产生的费用，其中，因公出国(境)经费包括公务出国(境)的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出;公务用车购置及运行费包括单位公务用车购置费、燃料费、维修费、过路过桥费、保险费等支出;公务接待费是指单位为执行公务和开展业务需要合理开支的接待费用，包括在接待中发生的交通费、用餐费和住宿费等支出。 第三条局机关及局属事业单位适用本规定。其中，事业单位包括参公事业单位、全额拨款事业单位和自收自支事业单位。 局属国有企业参照本规定执行。
第二章计划管理 第四条严格“三公”经费预算管理。局机关和局属事业单位按照“三公”经费管理有关要求，从严编制“三公”经费预算，硬化预算约束，确保“三公”经费预算明显下降。 第五条因公出国(境)计划管理。每年12月初，局属事业单位将本单位因公出国(境)计划报至局组织人事编制科汇总，待局主要领导批准同意后向市外事管理部门申报。市外事管理部门将我局申报情况纳入全市下一年度出国(境)计划，征求市纪检监察机关、财政部门意见后，报政府批准。自行组团和参加省级以上机关组织的双跨团组，均须按程序纳入计划报批，未纳入计划的市外事部门将不安排出访任务。 第六条公车配备、更新。局属事业单位将本单位公车配备、更新计划报至局办公室汇总，待局主要领导批准同意后向市机关事务管理部门申报。市机关事务管理部门将我局申报情况纳入全市年度公车配备、更新计划内，征求市纪检监察机关、财政部门意见后，报政府批准。 第七条公务接待费用控制指标。市财政部门会同市纪检监察机关根据各部门单位的工作实际，结合当年目标任务，核定各单位的公务接待费用年度控制指标，报政府批准后下发执行。 第三章支出调控 第八条实行因公出国(境)经费申报核销制度。局机关及局属各事业单位申请出国(境)考察，要提交出国(境)经费预算报告至局计划
IC卡报税系统使用指南 第一步硬件连接 1.请先关闭您的电脑 2.按下面的连接图接好IC卡读卡器： 连接完毕后，请您打开电脑，准备安装报税软件。
第二步软件安装 1、将安装光盘放入光驱，光盘自动运行后出现软件安装界面。 2、点击“下一步”，再点击“下一步”，然后点击“安装”，这时程序会自动运行安装程序，再点击“完成” 结束软件安装。 IC卡报税流程简述 设置IC卡读卡器→读取税务信息（读卡）→核对基本信息→填写发票→生成报表→平衡校验，系统提示成功→写卡（在写卡过程中用软盘做好备份）→打印报表→带上IC卡，打印的报表到税务局报税 （具体操作方法请您参看以下详细说明） 第三步读卡器设置及读卡 1、点击屏幕左下角的“开始”→“程序”，找到“北京国税纳税申报系统”点击进入。出现登陆窗口，在用 户名处输入：01，密码不要输入，点击“登陆”，系统提示“当前系统中不存在税款所属期….”，点击“确定”，进入软件主界面（写有国税纳税申报系统的界面）。 2、主界面的最上方有一行操作菜单： 点击“申报接口”→“设置IC卡读卡器”，在弹出的IC卡设置窗口中将“速率”项选定为115200，将“选择端口”项选到com1，然后点击“设置”，系统将提示设备连接成功，若提示连接失败，则将com1改选成com2、com3或com4分别试试，直至提示设备连接成功。 3、将IC卡有黄色芯片的一面朝上，有芯片的一方朝里插入读卡器中，如果读卡器的指示灯为红色，请您按一 下读卡器后部的圆形黑色小按钮，当指示灯显示为绿色时表示读卡器可以正常使用。 4、点击“申报接口”→“增加税款所属期（IC卡）”，系统提示“请连接读卡器并插入本企业专用卡,按回车键 继续.”，点击“确定”此时将弹出所属期设置窗口，“年度”选择要报税的年份，“频度”选择要报税的月份，点击“确定”出现“基本信息”的窗口，请首先确认纳税人信息、纳税人识别号、增值税类型是否与本企业实际情况相符，如果不符请与所属国税局联系修改。然后选择本企业的所属行业（如选项中没有与本企业相符的行业类型，可以选择最后一项“其它未列明…”）。检查税种选择是否正确，如不正确可以点击税名称后面的黑色向下的箭头，打开下拉式菜单进行修改。如果当月不需要报所得税，请在所得税后选择“无”。以上企业基本信息核对无误后点击右下方的“确认”按钮，此时系统提示“产生了新的税款所属期……”点击“确定”完成设置。 注：如果点击了“确定”按钮后发现以上信息设置有误，可以按键盘上的ctrl+alt+n（三个键同时按下），系统提示输入“服务密码”，密码为：T R T H，输入后点击“确定”，之后系统提示“请连接读卡器并插入本企
个人进口完税价格表 为适应形势发展需要，个人进口完税价格表,根据国务院2006年批准的《进境物品进口税率表》（海关总署公告2006年第75号），海关总署重新修订了《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》及《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》，现予以公布，自2007年8月1日起执行。2002年2月9日海关总署修订的《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》及《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》（海关总署公告2002年第4 号）同时废止。 特此公告。 二00七年六月十一日 附件1：入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表 （中华人民共和国海关总署2007年6月修订） 本表未列明物品的归类原则： 1.按物品的主要功能（或用途）归类； 2.物品的主要功能（或用途）无法确定时，按该物品各项功能（或用途）中税率最高的税号归类； 3.物品不能按照上述1、2条归入相应税号时，归入“其他物品”类别中的“其他”； 4.已归入某一税号的物品按其主要功能（或用途）归入相应项。主要功能（或用途）无法确定时，归入其各功能中所适用完税价格最高的项。
附件2：入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表（中华人民共和国海关总署2007年6月修订） 目录 食品、饮料 2
食品 2 饮料 2 酒类 2 酿造酒 2 蒸馏酒 2 配制酒 2 烟草 2 卷烟 2 雪茄烟 2 烟丝 2 其他 2 纺织原材料及其制成品 2 纺织原材料 2 布 2 衣着 2 床上用品 2 其他 2 皮革、皮毛及其制成品 2 皮革 2 衣着 2 其他 2 鞋靴 2 皮鞋 2 皮靴 2
发票违法犯罪行为及处罚 随着全行业营改增的推行，税务机关对于发票的管理也在不断加强，营改增变化的是税制，而不变的是涉税风险。每次大的税制改革，都有一些人以为是牟利的机会来了，但，历史的教训摆在那里，200多份增值税犯罪的死刑判决书尘封在法院的档案室，多少还在监狱服刑的增值税犯罪的罪犯也许正等着新伙伴的到来。 如果你不想去与他们相伴相随，那就再来重温一下发票特别是增值税专用发票所蕴含的巨大风险吧。 现行《中华人民共和国发票管理办法》对虚开发票、伪造发票等行为，除规定可给予最高50万元的罚款外，在第三十七条、三十八条还有“构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十六条也规定：“对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。”由于在《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则中没有具体的量化标准，发票违法行为究竟在什么情形下属于“情节严重”而构成犯罪，需要移送公安机关处理呢？ 笔者结合《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国刑法》及相关司法解释规定，就有关涉及发票违法行为的税务行政处罚、构成犯罪标准及刑事处罚，试作如下解析。 一、虚开发票行为 （一）虚开发票行为的界定 行为人有以下四种行为之一的，即构成虚开发票的行为： 1．为他人开具与实际经营业务情况不符的发票； 2．为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 3．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 4．介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 以上发票包括增值税专用发票，用于出口退税、抵扣税款的其他发票，也包括一般的普通发票；且无论是经税务机关监制的发票，还是伪造的发票（俗称“假发票”），只要符合上述条件，均构成虚开行为。 （二）虚开增值税专用发票的手段包括 1. 没有货物、不动产、无形资产购销，提供或接受应税劳务、应税服务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票。 2. 有货物、不动产、无形资产购销，提供或接受应税劳务、应税服务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票。 3. 进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 （二）税务行政处罚方式及幅度 1. 没收违法所得； 2. 虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。