会计分录的编制步骤：
第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润；
第二，确认会计科目，记账方向（借或贷）；
第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方；
第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等
会计分录的格式和要求
先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。
会计分录方法
一、层析法：层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下：
1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。
2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。
3、分析各会计科目的金额增减变动情况。
4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。
5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。
二、业务链法：所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。
此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。
三、记账规则法：所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。
会计分录的编制格式
第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；
第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
例题：
大华公司为一般纳税企业，适用的增值税率17%。2005年5月份发生的部分经济业务如下：1.销售产品200件，开出的增值税专用发票著名售价为58500元（含税价），款项已
经收到，存入银行。
2.根据销售合同关阳公司货款30000元。
3.购入甲材料2000公斤，每公斤单价为55元（不含税），销货方垫运杂费8000元，材料已验收入库，货款用转帐支票付讫。
4.向关阳公司销售A产品1000件，每件售价30元（不含税）。收到关阳公司的补过的货款差额。
5.采用汇总结算方式购入甲材料3000公斤，每公斤单位60元（不含税），材料尚未运达。
6.购入的上述甲材料收到并验收入库。
7.购入的上述甲材料存在质量问题，经协商退回500公斤，大华公司收到退货款存入银行。
8.销售A产品一批给南阳公司，总价为500000元（不含税），合同规定给予10%的商业折扣。
9.大华公司的现金折扣条件为“3/10--1/20--N/30”，公司于第9天收到银行通知，南阳公司汇来的货款已经收到。
10.从汇达公司购入甲材料1000公斤，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，按暂估计63000元入帐。
11.将原材料20000元（不含税价）用于某工程项目建设。
12.出租包装物一批，收取押金1200元
13.以银行存款项缴纳本月增值税10000元
14.分配本月应付工资69000元（其中：车间生产工人工资55000元，车间管理人员工资5000元，管理部门人员工资6000元，销售部门人员工资2000元，工程项目人员工资1000元）
15.大华公司本月自产产品对某公司投资，该批产品的成本为200000元，计税价格240000元，双方协议按该批产品的售价为公允价
。要求： 1.根据上述经济业务，编制相关分录（总帐科目与各级明细科目必须齐全完整）2.计算应缴未缴的增值税
1：借：银行存款58500
贷：主营业务收入50000
应缴税费-应交增值税（销项税）8500
2：借：银行存款30000
贷：预收账款-关阳公司30000
3：借：原材料-甲材料118000
应缴税费-应交增值税（进项税）18700
贷：银行存款136700
4：借：银行存款5100
预收账款-关阳公司30000
贷：主营业务收入30000
应缴税费-应交增值税（销项税）5100
5：借：在途物资-甲材料210600
贷：应付账款210600
6：借：原材料-甲材料180000
应缴税费-应交增值税（进项税）30600
贷：在途物资210600
7：借：银行存款：35100
贷：原材料-甲材料30000
应缴税费-应交增值税（进项税转出）5100
8：借：应收账款526500
贷：主营业务收入450000
应缴税费-应交增值税（销项税）76500
9 ：借：银行存款513000
财务费用13500(假定税款不计提折扣）
贷：应收账款526500
10：借:在途物资63000
贷：应付账款63000
11：借：在建工程23400
贷：原材料20000
应缴税费-应交增值税（进项税转出）3400（此情况下假定其计税价值为2000）
12：借：库存现金1200
贷：其他业务收入1200
13：借:应缴税费-应缴增值税（已交税金）10000
贷：银行存款10000
14: 借：基本生产成本55000
制造费用5000
管理费用6000
销售费用2000
在建工程1000
贷：应付职工薪酬69000
15：借：长期股权投资280800
贷：主营业务收入240000
应缴税费-应缴增值税（销项税）40800
借：主营业务成本200000
贷：库存商品200000
借：应缴税费-应缴增值税（转出未交增值税）80100
贷：应缴税费-未交增值税80100
会计分录习题
1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
8。将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。
9。管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。
10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。
13。企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。
答案
1.借:无形资产8000
贷:银行存款8000
2.借:营业外支出1000
贷:银行存款1000
3.借:管理费用-印花税355
制造费用-修理费2200
贷:待摊费用2555
4.借:财务费用10000
贷:长期借款10000
5.借:管理费用-报刊费600
制造费用-修理费540
贷:待摊费用1140
6.借:待摊费用1200
贷:银行存款1200
7.借:管理费用1000
制造费用(生产成本) 3800
贷:银行存款4800
8.借:银行存款9500
贷:短期投资8500
投资收益1000
9.借:累计折旧42000
固定资产清理8000
贷:固定资产50000
10. 借:生产成本800
贷:制造费用800
11.借:在建工程3600
应交税金-应交土地增殖税2000
贷:银行存款5600
12.借:短期投资9700
应收利息800
贷:银行存款10500
13.借:制造费用5850
贷:银行存款 5850
会计分录大全
一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：库存现金
b、报销时：借：管理费用（等费用科目）
贷：库存现金
2、现金清查a、盈余借：库存现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：库存现金
查明原因：借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠借：库存现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行借：银行存款
贷：库存现金
B、提取现金借：库存现金
贷：银行存款
三、其他货币资金
A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
B、购买原材料：借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资：借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据借：应收票据
贷：应收账款
B、带息商业汇票计息借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收票据
五、应收账款
A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：借：坏账准备
贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款
贷：坏账准备贷：应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生借：预付账款
贷：银行存款
B、付出及不足金额补付借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款（等）
B、投资者投入借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资借：在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
B、估价入帐借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约）借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：生产成本（等，+或-）
贷：材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1 500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元
6、包装物
A、发出借：销售费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）
其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）
贷：包装物
注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
7、委托代销商品核算
受托方：
A、发出时借：委托代销商品
贷：库存商品
B、收到销货清单，开具发票借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、收到款项借：银行存款
贷：应收账款
D．结转成本借：主营业务成本
贷：委托代销商品
E、支付代销费用借：销售费用
贷：银行存款（或应收账款）
受托方：
A、收到借：委托代销商品
贷：委托代销款
B、对外销售借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
D、结转成本借：主营业务成本
贷：委托代销商品
7、委托加工物资
委托方：A、发出时借：委托加工物资
贷：原材料
B、支付运费、加工费等借：委托加工物资
贷：银行存款（应付账款）
C、支付消费税、增值税借：委托加工物资(直接出售)
应交税金-消费税（收回后继续加工）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
D、转回借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
9、盘存
发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料
贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时借：短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：银行存款
2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款
贷：应收股利
3、取得后获取股利借：银行存款
贷：短期投资
4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
5、部分出售借：银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买借：长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借：长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款
b、支付补价借：长期股权投资（＝应收账款+补价）
贷：应收账款
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
b、（1）支付补价借：长期股权投资-X公司
贷：固定资产清理
银行存款
（2）收到补价借：长期股权投资-X公司
银行存款
贷：固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益
B、日常事务
（1）追加投资借：长期股权投资-X公司
贷：银行存款
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款
贷：长期股权投资-X公司
（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款
贷：投资收益
长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即：超过应享有收益部分冲减投资成本
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利
长期股权投资-X公司
贷：投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司
投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。投资成本110 000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000；
取得时：借：长期股权投资-B公司110 000
贷：银行存款110 000
分派股利时：借：应收股利10 000
贷：长期股权投资-B公司10 000
假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派3 00 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000＝-10 00 0
借：应收股利30 000
长期股权投资-X公司10 000
贷：投资收益-鼓励收入40 000
假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派4 50 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000＝5 000 借：应收股利45 000
贷：长期股权投资-X公司 5 000
投资收益-鼓励收入40 000
假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）＝-7 000
借：应收股利30 000
长期股权投资-X公司7 000
贷：投资收益-股利收入37 000
此时长期股权投资-X公司帐面＝110 000-10 000-5 000+7 000＝102 000 假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）＝-35 000
-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减＝10 000+5 000＝15 000
借：应收股利30 000
长期股权投资-X公司15 000
贷：投资收益-股利收入45 000
此时长期股权投资-X公司帐面＝110 000-10 000-5 000+15 000＝110 000（原投资帐面价值）
注：至此以前冲减部分全部确认为收益
2、权益法
A、取得
（1）借：长期股权投资-X公司（投资成本）………………占被投资公司应享有份额
（股权投资差额）
贷：银行存款
（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额
借：长期股权投资-X公司（投资成本）……………占被投资公司应享有份额贷：资本公积-股权投资准备…………投资差额部分
银行存款
B、被投资公司实现净损益
(1)被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利
贷：借：长期股权投资-X公司（投资成本）
（2）被投资公司实现净利润借：长期股权投资-X公司（损益调整）
贷：投资收益-股权投资收益
（3）被投资公司发生净损失借：投资收益-股权投资损失
贷：借：长期股权投资-X公司（损益调整）
加权持股比例＝原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12 （4）被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司（损益调整）
（5）被投资公司接收捐赠
a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）
1 借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
应交税金（或银行存款）……………………………支付的相关税费
2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积-接受非现金资产准备
3处理借：资本公积-股权投资准备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）
借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧借：以前年度损益调整 (1)
贷：累计折旧
2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率
贷：以前年度损益调整 (2)
3）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整……………3＝2-1
4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (4)
调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4
b、投资公司
1）损益调整借：以前年度损益调整…………………＝上3-4
贷：长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润 (5)
贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (6)
调整未分配利润（净利润）＝5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）
（损益调整）
投资收益（借或贷）
B、转为成本法借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额
（损益调整）…………权益法下帐面余额
C、宣告分派前期现金股利……………冲减转为成本法下投资成本
借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额）
A、取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-x公司
贷：银行存款
B、宣告分派投资前现金股利借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
C、追溯调整
追加投资前应摊销投资差额＝追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间 (1)
＝（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间
持有期间应确认投资收益＝持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额 (2)
成本法改权益法的累计影响数＝持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额＝2-1
借：长期股权投资-x公司（投资成本）……………
（股权投资差额）……………＝调整前确认的投资差额-确认摊销部分
（损益调整）…………………＝2
贷：长期股权投资-x公司……………………调整时帐面数
利润分配-未分配利润……………………＝2-1（累计影响数）
D、追加投资借：长期股权投资-x公司………………实际投资成本
贷：银行存款
E、以下分录见例题
举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相关税费
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 00 0元；
a、借：长期股权投资-x公司522 000
贷：银行存款522 000
b、借：应收股利40 000
贷：长期股权投资-x公司40 000
长期股权投资帐面余额＝522 000-40 000＝482 000
（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25％股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35％，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现净利润40
0 000。A与B所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。
A、追溯调整
2002年投资时产生的投资差额＝552 000-450 000*10％＝72 000
2002年应摊销投资差额＝72 000*10*1＝7 200
2002年应确认的投资收益＝400 000*10％＝40 000
成本法改权益法累计影响数＝40 000-7 200＝32 800
借：长期股权投资-b公司（投资成本）410 000＝（522 000-40 000-7 200）
（股权投资差额）64 800＝（72 000-7 200）
（损益调整）40 000＝（400 000*10％）
贷：长期股权投资-b公司482 000
利润分配-未分配利润32 800
B、追加投资借：长期股权投资-b公司（投资成本） 1 809 000＝（1 800 0 00+9 000）
贷；银行存款 1 809 000
C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）
借：长期股权投资-b企业（投资成本）40 000
贷：………….（损益调整）40 000
E、股权投资差额＝1809000－（4500000-400000+400000）*0.25＝684000
借：长期股权投资-b公司（股权投资差额）684 000
贷：…………（投资成本）684 000
新的投资成本＝410000+1809000+40000-684000＝1575000
所占份额＝（4500000-400000+400000）*0.35＝1575000
F、摊销投资差额
借：投资收益-股权投资差额摊销75600＝（64800/9+684000/10）
贷：……………（股权投资差额）756000
H、2003年投资收益
借：长期股权投资-b公司（损益调整）140 000＝400000*35％
贷：投资收益-股权投资收益140 000
十、长期债券投资
1、债券投资
A、取得借：长期债权投资-债券投资（面值）
（溢价）
（应计利息）……………………投资前确认的利息
（债券费用）……………………相关费用较大
投资收益-长期债券费用摊销………………………………相关费用较小
贷：银行存款
长期债权投资-债券投资（折价）
B、一次还本付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
借：长期债权投资-债券投资（应计利息）
长期债权投资-债券投资（折价）
贷：投资收益-长期债券费用摊销
长期债权投资-债券投资（溢价）
（债券费用）
C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
（1）计提、摊销借：长期债权投资-债券投资（折价）
应收利息
贷：长期债权投资-债券投资（溢价）
（债券费用）
投资收益-长期债券费用摊销
（2）收到付息借：银行存款
贷：应收利息
（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）
应收利息＝面值*票面利率
利息收入（投资收益）＝（面值+未摊销溢折价）*实际利率
本期溢折价摊销＝应收利息-利息收入
未摊销溢折价＝溢折价总额-本期摊销数
借：应收利息
贷：应收利息
长期债权投资-x债券投资（折价）
贷：投资收益-长期债券投资收益
长期债权投资-x债券投资（溢价）
D、可转换公司债券
（1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）
贷：银行存款
（2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）
贷：投资收益债券利息收入
（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）
贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）..未摊销部分
（应计利息）
E、各投资项目的处置
借：银行存款
投资收益-xx投资损失
xx投资减值准备
贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数
贷：投资收益-xx投资收益
注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值准备按成本与市价孰低法
借：投资收益-xx投资跌价准备
贷：xx投资跌价准备
十一、委托贷款
1、计提利息借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录
3、年终计提减值准备借：投资收益-委托贷款减值
贷：委托贷款-减值准备
十一、固定资产
此文档下载后即可编辑 （1）出售产品5件，价款600元，增值税102元，收到现金702元。借：库存现金702 贷：主营业务收入600 应交税费-----应交增值税（销项税额）102 （2）厂办主任王平因公外出，预借差旅费1500元，以现金支付。 借：其他应收款------备用金（王平）1500 贷：库存现金1500 （3）职工李红交回欠款500元。 借：库存现金500 贷：其他应收款-------其他应收暂付款（李红）500 4 大明公司现金清查，发现短缺360元，经查实，其中160元属于出纳员小王的责任，应由其赔偿，赔款尚未收到，另外200元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。 借：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢360 贷：库存现金360 借：其他应收款------其他应收暂付款（小王）160 管理费用200 贷：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢360 5大明公司现金清查，发现库存现金溢余270元，经查实200元为多收A公司货款，其中70元无法查明原因，经批准作为营业外收入。 借：库存现金270
贷：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢270 借：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢270 贷：其他应付款-----其他应付暂收款(A公司) 200 营业外收入70 6大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元 借：银行存款18000 贷：应收账款-----A公司18000 7大明公司前欠天一公司货款15万元，现以信汇方式付款 借：应付账款-----天一公司150000 贷：银行存款150000 8甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联： 借：其他货币资金——银行汇票存款250 000 贷：银行存款250 000 9甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算。 借：原材料200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 贷：其他货币资金——银行汇票存款234 000 10甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。 借：其他货币资金——信用卡存款50 000
作业 【银行存款的核对】 1. 甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1） ①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款 通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 『答案』 （1） ①借：银行存款480 贷：营业外收入480? ②借：管理费用360 贷：银行存款360? （2）银行存款余额调节表
2. 乙企业20x4-20x7年应收账款相关业务如下： （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 （5）20x7年末应收账款余额为100万元。 乙企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取坏账准备的比例为％。 要求：根据上面的材料编制20x4-20x7甲企业相应的会计分录 『答案』 （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 借：资产减值损失 2 500 贷：坏账准备 2 500 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 20x5 年 借：资产减值损失 3 750 贷：坏账准备 3 750 20x6 年 借：坏账准备750 贷：资产减值损失750 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. 借：坏账准备9 000 贷：应收账款9 000 （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 借：银行存款 2 500 贷：应收账款 2 500
财务会计分录题及答案集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
（1）出售产品5件,价款600元,增值税102元,收到现金702元. 借:库存现金 702 贷:主营业务收入 600 应交税费-----应交增值税（销项税额）102 （2）厂办主任王平因公外出,预借差旅费1500元,以现金支付. 借:其它应收款------备用金（王平） 1500 贷:库存现金 1500 （3）职工李红交回欠款500元. 借:库存现金 500 贷:其它应收款-------其它应收暂付款（李红） 500 4 大明公司现金清查,发现短缺360元,经查实,其中160元属于出纳员小王责任,应由其赔偿,赔款尚未收到,另外200元无法查明原因,经批准作为管理费用处理. 借:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360 贷:库存现金 360 借:其它应收款------其它应收暂付款（小王） 160 管理费用 200 贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360 5大明公司现金清查,发现库存现金溢余270元,经查实200元为多收A公司货款,其中70元 无法查明原因,经批准作为营业外收入. 借:库存现金 270 贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270 借:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270 贷:其它应付款-----其它应付暂收款 (A公司) 200 营业外收入 70 6大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元 借:银行存款 18000 贷:应收账款 -----A公司 18000 7大明公司前欠天一公司货款15万元,现以信汇方式付款 借:应付账款-----天一公司 150000
中级财务会计B(2-1)》习题 第2章货币资金与应收款项 □学习指导 本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。 本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。 □练习题 二、判断题 1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。( ) 2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。( ) 3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。( ) 4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。( ) 5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。( ) 6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。( ) 7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。( ) 8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。( ) 9．办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。( ) 10.企业与银行核对银行存款账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。( ) 11.银行对临时采购户一般实行半封闭式管理，即只付不收，付完清户，不得支取现金，所有支出一律转账。( )
中级财务会计练习题以 及答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
浙江大学远程教育学院 《中级财务会计》练习题 姓名：学号： 年级：学习中心：—————————————————————————————第二章 一、练习题 1．某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项： （1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。 （2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。 （3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。 （4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。 （5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。
2．某企业2007年5月发生如下经济业务： （1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。 借：其他货币资金——外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000 （2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。 借：其他货币资金——银行汇票 15 000 贷：银行存款 15 000 （3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000，材料已入库。 借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：其他货币资金——外埠存款 315 000 （4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。 借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金——银行汇票 11 700 （5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。借：银行存款 49 000
会计分录练习题及答案 一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：库存现金 440 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税） 17000 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元， 当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 120000 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、接上题，收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600 元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料 80000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 93600 借：预付账款 43600 贷：银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款--张强 800 贷：库存现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计
精心整理 全国2014年10月高等教育自学考试 中级财务会计试题 课程代码：00155 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定 2. 1 A 2C）A 3 A 4 A 5 A 6 A C 7 A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 8、下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是（B） A、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的帐面余额转销 B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 D、上期提取存货跌价损失准备10万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取5万元 9、下列选项中，不满足确认坏帐情形的是（B）
A、债务人破产，破产程序清偿后仍无法收回部分 B、债务人的企业被兼并失去法人资格，并且无归还意愿 C、债务人死亡，遗产清偿后仍无法收回的部分 D、债务人愈期末履行还款义务，并且有足够证据无法收回或收回的能性及小 10、下列选项中，不是企业对被投资企业拥有实质控制权的判断标准的是（A） A、投资企业在董事会或类似机构会议上有1/3以上的席位 B、依据章程和协议，企业控制被投资企业的财务和经营决策 C、投资企业有权任免被投资企业董事会等类似权利机构的多数成员 D、通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资企业50%以上的表决权投本的控制权 112 A、 12 A C 13 A C 14 A C 15 A 16 A、 B、一家企业如果需要开立两个或以上基本存款帐户，须开立在不同银行 C、银行存款总帐由出纳保管并核对银行存款日记帐与银行对帐单的金额 D、银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户 E、基本存款帐户是企业办理日常转帐结算和现金支付的帐户，工资奖金等现金支取只能通过本帐户办理 17、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有（ABCDE） A、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 B、采用成本法对长期股权投资核算 C、对固定资产计提减值准备 D、加速折旧法 E、先进先出法 18、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ABC）
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷： 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所 得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000
中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价） 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物 项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借） 借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物 贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销 借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款 借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金 贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入 借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否 贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废）， 理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款 理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金 溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税） 法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税 借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分） 理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值 查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料 借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）
中级财务会计真题及答 案 集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
全国2014年10月高等教育自学考试 中级财务会计试题 课程代码：00155 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题（本大题共14小题，每小题1分，共14分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、下列各项目中，符合资产定义的是（A） A、购入的某项专利权 B、经营租入的设备 C、待处理的财产损失 D、计划投资的资产 2、企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1/10，N/30，如果客户在现金折扣期内付款，那么该折扣记入（C） A、商品成本 B、制造费用 C、财务费用 D、管理费用 3、企业按应收帐款余额的一定比例提取坏帐准备，这是遵循会计的（B） A、真实性原则 B、谨慎性原则 C、配比原则 D、一致性原则 4、按照我国企业会计准则，下列不能作为发出存货成本计量方法的是（D） A、先进先出法院 B、月末一次加权平均法 C、移动加权平均法 D、后进先出法 5、按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法是（D） A、收款法 B、销售法 C、生产法 D、完工百分比法 6、下列关于无形资产特征的描述，错误的是（C） A、无形资产属于非货币性长期资产 B、无形资产是可辨认的 C、无形资产可能具有实物形态 D、无形资产具有可控制性 7、下列项目中，属于留存收益的是（C） A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 8、下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是（B） A、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的帐面余额转销 B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 D、上期提取存货跌价损失准备10万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取5万元
习题： 根据南方公司的经济业务做会计分录： 1.南方公司收到投资者投入资金3 000 000元，款项存入银行。 2.南方公司收到信阳公司投资转入的专有技术和原材料一批，其中：原材料双方确认价值为50 000元（实际成本），投入的专有技术双方确认价值80 000元。 3.南方公司于2012年1月1日向银行取得借款800 000元，6个月后偿还。 4.南方公司购进全新不需安装的设备1台，专用发票上注明买价100 000元，增值税17000元。全部款项通过银行支付。 5.向下列供应单位购入甲材料300千克，货款、税款均未支付。 大荣公司 100千克单价300元，货款30 000元，税款5100元 宏达公司 200千克单价300元，货款60 000元，税款10200元 6.用银行存款支付上述购入甲材料的采购费用900元。 7、按购货合同向飞天公司购乙材料、丙材料两种，用银行存款预付货款20000元。 8、飞天公司将下列材料运到，南方公司验货后，将预付款冲销后的剩余货款、税款用银行存款结清。其中：乙材料150吨，货款30000元，税款5100元，丙材料50吨，货款20000元，税款3400元。9、购入上述乙丙材料过程中发生运杂费400元，已用现金支付，运杂费按材料重量比例作为分配标准。 10、用银行存款偿还前欠大荣公司的货款、税款35100元，宏达公司
的货款、税款70200元。 11、本月购入的甲乙丙材料均已验收入库，月末按材料的实际成本结转入库。 12、月末，仓库根据当月领料凭证，编制本月材料耗用汇总表如下： 13、本月共发生应付工资40000元，按用途汇总如下： A产品生产工人工资 14000元 B产品生产工人工资 16000元 车间管理人员工资 4000元 行政管理人员工资 6000元
会计分录练习题及参考答案 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1 ） 1 日，购入甲材料一批，价款为 100000元，增值 税税率为17% ，税额为17000 元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 借：原材料 --- 甲材料 1 00000 应交税金 --- 应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款117000 2 ） 5 日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为 元，增值税额为34000 元，企业开出商业承 200000 兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输 途中。 借：在途物资 --- 乙材料200000 应交税金 --- 应交增值税（进项税额）34000 贷：应付票据234000 93600 元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 3 ） 8 日，购入丙材料一批，价款为合计为 借：原材料 --- 丙材料93 600 贷：应付账款93600 要求：对上述业务作账务处理 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 7年 10 月份发生以下有关经济业务 1 ）本月仓库共发出甲材料44000 元，其中生产 A 产品领用 16000 元，生产 B 产品领用 11800 元，车间管理 部门耗用 1200 元，行政管理部门耗用 9000 元，对外发出委托加工物资 5000 元，销售部门领用 1000 元。 借：生产成本 --- A 产品16000 ---B 产品11800 制造费用1200 管理费用9000 委托加工物资5000 销售费用1000 贷：原材料 --- 甲材料44000 2 ）计提本月职工工资 55000 元，其中 A 产品生产工人工资 23000 元， B 产品生产工人工资 15000 元，车 间管理人员工资2900 元，行政管理人员工资 4100 元，销售部门人员10000 元。 借：生产成本 --- A 产品23000 ---B 产品15000 制造费用2900 管理费用4100 销售费用10000 贷：应付职工薪酬 --- 工资55000 3 ）按职工工资总额的 14% 计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 借：生产成本 --- A 产品3220 ---B 产品2100 第1 页共9 页
中级财务会计模拟卷 一、判断（对者划√，错者划×） 1、企业在支付现金时，若库存现金不够用，可以直接用当日收入的现金支付。（×） 2、固定资产在计提折旧时，当月增减的固定资产不影响当月计提折旧的数额。（√） 3、现金折扣也就是商业折扣，是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用。（×） 4、在物价上涨时，根据稳健性原则，企业应该采取先进先出法。（×） 5、当市场利率低于票面利率时，债券应溢价发行。（√） 6、银行存款余额调节表用来核对企业与银行双方的记帐有无差错，不能作为记帐的依据。（√） 7、固定资产由于使用或受自然力的影响而发生的自然损耗称为无形损耗。（√） 8、企业在筹集资本过程中，吸收投资者的无形资产的出资最高不得超过企业注册资本的 30% 。（×） 9、永久性差异是由于会计与税收在计算收益时所确认的收支口径不同所造成的，差异在本 期内发生，在以后各期转回。（×） 10、主营业务收入和其他业务收入的划分不是绝对的，一个企业的主营业务收入可能是其他 企业的附营业务收入。（√） 二、选择（1 - 5单选，6 - 10多选） 1、外购存货的实际成本中不包含下列（○3） ○1买价○2运杂费○3增殖税○4途中合理损耗 2、下列（○1）不属于企业的期间费用。 ○1制造费用○2管理费用○3财务费用○4营业费用 3、收到职工的未领工资，应借记“现金”，贷记（○3） ○1应付工资○2应付帐款○3其他应付款○4其他应收款 4、企业在收到下列（○2）时，应在“应收票据”科目核算 ○1银行汇票○2商业汇票○3支票○4银行本票 5、资产负债表的存货项目不应该包括下列（○4） ○1生产成本○2产成品○3原材料○4固定资产 6、下列固定资产中应计提折旧的有（○1○2○4） ○1房屋、建筑物○2融资租入固定资产 ○3经营租赁方式租入固定资产○4经营租赁方式租出固定资产 7、“材料成本差异”帐户的贷方应记录（○2○3）
中央广播电视大学2002—2003学年度第二学期“开放专科”期末考试 金融、会计学专业中级财务会计试题 2003年7月 一、单项选择：在下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号内（每小题1分，共20分） 1．接受捐赠是企业净资产增加的一个因素，企业对收到的捐赠资产应列作（）。 C．资本公积 2．下列不通过“应交税金”账户核算的税种是（）。 B．印花税 3．下列各项中，应作为营业费用处理的是（）。 D．随商品出售不单独计价的包装物成本 4．摊销开办费时，应借记的账户是（）。 D．管理费用 5．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（）。 B．财务费用的减少 ６．企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入（）。 D．应收账款 ７．盈余公积的来源是（）。 C．从税后利润中提取 8．出借包装物的摊余价值应列支的账户是（）。 A．营业费用 ９．企业生产经营过程中发生的下列支出，应作为长期待摊费用核算的是（）。 D．经营租入固定资产改良支出 10．出资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）。 D．资本公积 11．下列项目中不属于管理费用的是（）。 B．展览费 12．企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，其弥补期是（）。 D．5年 13．下列项目中属于投资活动产生的现金流出是（）。 A．购买固定资产所支付的现金 14．下列项目中没有减少现金流量的是（）。 B．计提固定资产折旧 15．在存货价格持续上涨的情况下，导致期末存货价值最大的存货计价方法是（）。 A．先进先出法 16．下列项目中不属于存货的是（）。 C．工程物资
（1）出售产品5件,价款600元,增值税102元,收到現金702元. 借:库存現金 702 贷:主营业务收入 600 应交税费-----应交增值税（销项税额）102 （2）厂办主任王平因公外出,预借差旅费1500元,以現金支付. 借:其它应收款------备用金（王平） 1500 贷:库存現金 1500 （3）职工李红交回欠款500元. 借:库存現金 500 贷:其它应收款-------其它应收暂付款（李红） 500 4 大明公司現金清查,发現短缺360元,经查实,其中160元属于出纳员小王责任,应由其赔偿,赔款尚未收到,另外200元无法查明原因,经批准作为管理费用处理. 借:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360 贷:库存現金 360 借:其它应收款------其它应收暂付款（小王） 160 管理费用 200 贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360 5大明公司現金清查,发現库存現金溢余270元,经查实200元为多收A公司货款,其中70元无法查明原因,经批准作为营业外收入. 借:库存現金 270 贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270 借:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270 贷:其它应付款-----其它应付暂收款 (A公司) 200 营业外收入 70 6大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元 借:银行存款 18000 贷:应收账款 -----A公司 18000 7大明公司前欠天一公司货款15万元,現以信汇方式付款 借:应付账款-----天一公司 150000 贷:银行存款 150000 8甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250 000元交存银行转作银
会计分录90-题及答案
会计分录90-题及答案
会计分录（90题） 1.经批准，企业投资者张某撤资，用银行存款支 付其撤资款50000元。 2.应收账款3000元确认无法收回，经批准列作 管理费用。 3.收到原材料一批价值400000元，作为外单位 对本单位的投资。（不考虑税） 4.期末，结转主营业务税金及附加600元。 5.用银行存款支付电汇手续费230元。 6.从银行取得期限6个月的借款100000元，存 入银行。 7.开出转账支票4000元，支付销售部门办公费。 8.用银行存款25000元购入一台全新设备，直接 交付使用。（不考虑增值税） 9.销售A产品100件，单价5400元，增值税税 率17%，款项收存银行计631800元。 10.企业在财产清查中，发现全新账外机器一台， 重置价50000元，原因待查。 11.国家投入新机器一台，价值30000元。 12.购买材料42000元，（不考虑增值税）货款已 付，材料尚未入库。
13.生产产品领用材料320公斤，单价90元，其 中：A产品用160公斤，B产品用150公斤，生产车间一般耗用8公斤，企业管理部门用2公斤。 14.以银行存款3000元付电费，其中企业管理部 门用2000元，生产车间1000元。 15.经公司董事会批准将资本公积金转增资本 50000元。 16.从银行提取1000元备用金。 17.收回某单位前欠本企业的货款10000元存入 银行。 18.以银行存款3000元，支付本月财产保险费。 19.接受某单位投资300000元，存入银行。 20.购入原材料一批，价款22000元，（不考虑增 值税）其中20000元用转账支票支付，余款用库存现金支付。 21.用银行存款50000元偿还到期的银行临时借 款。 22.接受某投资人的投资600000元，其中一台全 新设备150000元投入使用（不考虑增值税）一项专利权作价200000元，剩余部分通过银行划转。
中级财务会计模拟训练题 一、单项业务题 1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000元，请根据该业务编制会计分录。 2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000元，请根据该业务编制会计分录。 3、甲公司将一项价值200000元、有效期10年的商标使用权，在使用3年后将其对外转让，转让收入180000元已存入银行，营业税率5%。 要求：编制相关的会计分录。 4、某企业月初原材料的计划成本为218000元，材料成本差异为贷方余额2000元，本月购入原材料计划成本为582000元，实际成本为576000元，本月领用材料的计划成本为500000元，其中：产品生产用380000元，车间一般耗用90000元，厂部耗用30000元。（8分） 要求：（1）计算该企业材料成本差异率 （2）编制相关的会计分录。 5、甲公司共有职工500名，其中：生产工人400人，生产车间技术、管理人员40名，企业管理人员60名。2007年4月公司将自己生产的A产品400台作为福利发放给公司全体职工。A产品的单位生产成本为200元，售价为每台310元，甲公司适用的增值税税率为17%。要求：编制相关的会计分录。 6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000元，增值税额6800元。商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000元。 要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。 7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500元，该设备交付安装时发生安装费15000元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。 要求：编制相关会计分录。 8.甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800元，年利率6%，期限4个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。 9.某生产企业购入一批材料，实际成本150000元，增值税额25500元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。该批材料的计划成本为158000元。 要求：编制材料验收入库的分录。 10.某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元。均以银行存款支付。要求：编制有关会计分录。
第二章货币资金 2×11年光明公司发生经济业务如下： 1.8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付 2.8月18日，采购员李民出差回来，按规定报销差旅费1060元 3.8月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜 4.10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海 5.10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交给会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应缴增值税5270元 6.10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入结算户 8.10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款40 000元，应缴增值税6 800元。 9.10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转会结算户 10.10月28日，因为购买股票，企业将款项200 000元存入海通证券公司。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。其他货币资金列明二级科目 第三章存货 1.2×11年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。 要求：分别编制下列不同情况下，星海公司购入原材料的会计分录： （1）原材料已验收入库，款项也已支付。 （2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。 1)6月15日，支付款项。 2)6月20日，材料运抵企业并验收入库。 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。 1)6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。
精品文档 （1）出售产品5件，价款600元，增值税102元，收到现金702元。 借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费-----应交增值税（销项税额）102 （2）厂办主任王平因公外出，预借差旅费1500元，以现金支付。 借：其他应收款------备用金（王平） 1500 贷：库存现金 1500 （3）职工李红交回欠款500元。 借：库存现金 500 贷：其他应收款-------其他应收暂付款（李红） 500 4 大明公司现金清查，发现短缺360元，经查实，其中160元属于出纳员小王的责任，应由其赔偿，赔款尚未收到，另外200元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。 借：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360 贷：库存现金 360 借：其他应收款------其他应收暂付款（小王） 160 管理费用 200 贷：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360 5大明公司现金清查，发现库存现金溢余270元，经查实200元为多收A公司货款，其中70元无法查明原因，经批准作为营业外收入。 借：库存现金 270 贷：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270 借：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270 贷：其他应付款-----其他应付暂收款 (A公司) 200 营业外收入 70 6大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元 借：银行存款 18000 贷：应收账款 -----A公司 18000 7大明公司前欠天一公司货款15万元，现以信汇方式付款 借：应付账款-----天一公司 150000 贷：银行存款 150000
精品文档 基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率 17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000 元。借：生产成本-A产品 6000 B产品8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间 设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理 费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中： A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。借：固定资产 86500 贷：银行存款86500 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 76006700借：应付账款900 贷：银行存款900 贷：银行存款 7600 贷 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价 值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。借：固定资产10000 贷：固定资产清理6000累计折旧40000更改为借：固定资产6000 贷：待 处理财产损益6000 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。借：主营业务成本800000 贷：库存商品800000 基础会计会计分录（二） （二）根据下列经济业务编制会计分录：