2016年下半年台湾省税务师《财务与会计》试题
本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共30小题，每小题2分，60分。)
1、设在经济特区从事服务性行业的外商投资企业，符合下列条件的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税__。
A．外商投资超过1000万美元，经营期在10年以上
B．外商投资超过500万美元，经营期在15年以上
C．外商投资超过1000万美元，经营期在15年以上
D．外商投资超过500万美元，经营期在10年以上
2、王先生个人2002年以40万元购进一间商铺房屋、2004年11月5日以23万元购买一套普通住宅，2008年10月10日分别以60万元和30万元的价款将这间商铺和住宅卖掉。王先生应纳营业税为__。
A．1.15万元
B．2.25万元
C．2.50万元
D．0
3、在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是__。A．低税法
B．免税法
C．抵免法
D．扣除法
4、乙方案的期望报酬率和标准差分别为__。
A．期望值为19%，标准差为0.73
B．期望值为19%，标准差为0.073
C．期望值为19%，标准差为0.1715
D．期望值为19%，标准差为0.1751
5、根据营业税现行政策的规定，打井工程属于营业税税目中的__。
A．服务业
B．建筑业
C．转让无形资产
D．销售不动产
6、在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨人营运资金超过多少金额，经营期十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，
第二年和第三年减半征收__。
A．5000万美元
B．5000万元
C．1000万美元
D．1000万元
7、关于税法的效力，下列表述错误的是__。
A．效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
B．适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的
C．特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力
D．对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法
8、税务行政处罚听证程序只适用于对公民个人处以__以上罚款的案件。A．1000元
B．2000元
C．3000元
D．4000元
9、若采用单项比较法确定期末存货的价值，×公司1999年末的期末存货净额为__元。
A．18800
B．18250
C．18200
D．19600
10、某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为1.2元，以后的股利每年以2%的速度增长，投资者持有3年后以每股15元的价格出售，投资者要求的必要收益率为6%，则该股票的每股市价不超过__元时，投资者才会购买。已知：(PV6%,1=0.9434，PV6%,2=0.8900，PV6%,3=0.8396，PV6%,4=0.7921)
A．15.93
B．15.86
C．30.6
D．20.8
11、刑法规定应当从轻或减轻处罚的情节是__。
A．16周岁以下的人犯罪
B．14周岁以上不满18周岁的人犯罪
C．自首犯
D．预备犯
12、某建筑工程公司，2003年4月承揽了某单位家属宿舍的建筑工程，双方议定由建筑公司包工包料。该公司为完成建筑工程，购进建筑材料3423000元，工程完工后，将剩余的材料(账面成本16570元)销售，取得销售收入18230元；工
程竣工验收后，收取工程款项为6000000元。另外，该公司还将郊区的两块土地转让，一块转让给某技工学校，取得转让收入1680000元；另一块转让给某农场作实验田，取得转让收入1145000元。该建筑公司上述业务应纳的增值税和营业税合计为__元。
A．219261.15
B．264701.15
C．181235.92
D．264204.05
13、以下不属于或有事项的基本特征的有__。
A．或有事项是过去和现在的交易或事项形成的种状况
B．或有事项有不确定性
C．或有事项的结果只能由未来事项的发生或不发生来证实
D．影响或有事项结果的不确定因索不能内企业控制，
14、2003年该企业应缴纳的企业所得税为__万元。
A．66
B．60
C．33
D．30
15、某企业于2002年11月1日发行三年期企业债券2000万元，实际收到发行价款2120万元。该债券票面年利率6%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2003年该企业对于该债券应确认的财务费用为__万元。
A．120
B．160
C．80
D．88
16、对纳税人不按规定注销或画销已贴用的印花税票的，除由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金外，并处不缴或者少缴的税款__的罚款。
A．百分之五十以上五倍以下
B．一倍至三倍
C．三倍至五倍
D．一倍至五倍
17、税款的征收方式，桉照不同标准划分时，可以分为多种不同的方式。以下选项均是按应纳税额的计算方法分类的方式是__。
A．查账征收、查验征收、委托代征税款、强制征收
B．查账征收、查验征收、查定征收、定期定额征收
C．查定征收、定期定额征收、委托代征税款、税务机关强制征收
D．查验征收、查定征收、定期定额征收、邮寄纳税
18、对于作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得，应按__项目征
收个人所得税。
A．特许权使用费所得
B．稿酬所得
C．劳务报酬所得
D．其他所得
19、某个人独资企业，2009年全年销售收入为10000000元，销售成本及期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元，增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为__元。
A．318300
B．318250
C．316250
D．317350
20、中国公民张某2009年12月5日取得2009年11月份工资2000元，2009年全年一次性不含税奖金收入25000元，张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为__元。
A．4264.71
B．4375
C．4926.47
D．4500
21、税法规定，对负有居民纳税义务的外商投资企业，其来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除。但扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额，其扣除限额计算遵循的原则是__。
A．分国原则
B．分项原则
C．分国分项原则
D．分国不分项原则
22、生产企业向征税机关退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料有__。
A．《增值税专用发票抵扣联明细表》
B．退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》C．《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》
D．经征税部门审核签章的上期《增值税纳税申报表》
23、下列可以不征或免征土地增值税的是__。
A．某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业
B．企业之间交换的商铺
C．企业与个人之间交换的房地产
D．以房地产抵债而发生房地产权属转让的
24、不受存货发出计价方法影响的是__。
A．生产成本
B．销售成本
C．制造成本
D．采购成本
25、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是__。
A．供电公司销售用电设备
B．邮局销售信封和集邮商品
C．转让著作权而发生的电影母片的销售
D．电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
26、纳税申报的程序不包括__。
A．受理
B．核准
C．审核
D．处理
27、外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是__。
A．参照国内市场原油的销售价格
B．参照国际市场原油销售价格
C．参照成本价格
D．参照国际市场同类品质的原油价进行调整的价格
28、增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应__。
A．回原地补开增值税专用发票
B．只能开具普通发票
C．由经营地主管税务机关代其开具增值税专用发票
D．自己在经营地开具增值税专用发票
29、合伙企业清算结束后，在__内向企业登记机关报送清算报告，办理注销登记。A．5日
B．10日
C．15日
D．30日
30、根据现行消费税的有关规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送使用时__。
A．按同类消费税的平均销售价格计算缴纳消费税
B．按同类消费税的最高销售价格计算缴纳消费税
C．按组成计税价格计算缴纳消费税
D．不征消费税
二、多项选择题（在每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，本大题共30小题，每小题2分，共60分。)
31、下列关于税法特点的表述中，正确的有__。
A．从立法过程来看，税法属于制定法
B．从法律性质来看，税法属于权利性法规
C．从内容上看，税法具有综合性
D．从法律性质来看，税法属于义务性法规
E．从法理学角度分析，税法的特点可以理解为税法的基本原则和适用原则
32、关于城镇土地使用税，下列说法正确的有__。
A．企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，一律免征土地使用税
B．林区的防火设施用地，免征城镇土地使用税
C．购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
D．对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税E．城镇土地使用税的纳税人不包括个体工商户及其他个人
33、增值税小规模纳税人为生产产品而外购的原材料所含增值税__。
A．不允许抵扣进项税额
B．按17%抵扣进项税款
C．按6%抵扣进项税额
D．按13%抵扣进项税额
34、下列关于或有事项的表述，正确的有__。
A．对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认B．当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债
C．对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性以及预计支付的时间
D．因或有事项而确认的预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，同时在会计报表附注中披露
E．为其他单位提供债务担保形成的或有负债，由于被担保企业财务状况良好，则可以不在会计报表附注中披露
35、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是__。
A．将委托加工的货物用于非应税项目
B．动力设备的安装
C．销售代销货物
D．邮局出售集邮商品
36、增值税一般纳税人的下列凭据中，__可据以计算进项税额，从销项税额中准
予抵扣。
A．购进免税农业产品取得的普通发票
B．购进固定资产支付运费取得的普通发票
C．税务所代开的加盖纳税人发票专用章和税务机关代开的加盖增值税专用发票专用章的专用发票
D．购进免税药品取得的增值税专用发票
37、税款征收权包括__。
A．依法计征权
B．核定税款权
C．税收保权和强制执行权
D．追征税款和处罚权
38、下列关于售后回购(具有融资性质)的账务处理，正确的有__。
A．借：银行存款贷：应交税费——应交增值税(销项税额)其他应付款
B．借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)
C．借：发出商品贷：库存商品
D．借：主营业务成本贷：库存商品
E．借：财务费用贷：其他应付款
39、下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有__。
A．事业单位转让自用的房产
B．税务机关拍卖欠税单位的房产
C．居民个人转让住房
D．企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的
E．建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的
40、下列项目中，不应计入“管理费用”科目的有__。
A．建造合同预计损失准备
B．投资性房地产减值准备
C．融资租赁发生的履约成本
D．同一控制下企业合并发生的直接相关费用
E．产品质量保证
41、下列指标中，以现金流量信息作为计算基础的是__。
A．投资回收期
B．投资利润率
C．内含报酬率
D．期望值
E．净现值
42、在刑事诉讼法庭审判过程中，遇有下列情形，影响审判进行的，可以延期审理的是__。
A．需要通知新的证人到庭的
B．被告人患精神病的
C．案件起诉到人民法院后被告人脱逃
D．当事人申请回避而不能进行审判的
E．检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查，提出建议的
43、增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写__
A．本期适用零税率的货物及劳务的销售额
B．本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额
C．本期纳税检查调整的销售额
D．本期直接免征增值税的货物的销售额
E．本期即征即退货物及劳务的销售额
44、个人所得税中，下列表述正确的是__。
A．在中国境内有住所而在国外任职的个人，计算工资、薪金个人所得税可附加减除费用
B．稿酬所得可以按照应纳所得税额的30%缴纳个人所得税
C．个人独资企业为个人支付的所得税不得在所得税前扣除
D．股息所得不得扣除任何费用
E．股份公司为股东购买的汽车，股东应按照“利息、股息、红利所得”税目征收个人所得税
45、根据个人所得税税法及相关规定，以下所得应采用“按年计算，分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补”的申报纳税方式有__。
A．个体工商户的生产经营所得
B．1年内分次取得的承包经营、承租经营所得
C．年终一次性取得的承包经营、承租经营所得
D．个人独资企业和合伙企业的生产经营所得
46、某纳税人为一企业的董事会成员，2001年12月份工资为1000元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，则应纳个人所得税税额为__元。
A．170
B．85
C．45
D．145
47、就本案处理意见而言，下列表述中正确的有__。
A．赵某对房屋的所有权应予保护
B．孙某有权要求李某承担赔偿其损失的责任
C．王某有权继续租赁该房
D．若赵某不能清偿到期债务，欲变卖该房以还债，王某在同等条件下有优先
购买权
48、下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有__。
A．应交的土地使用税
B．应交的教育费附加
C．应交的矿产资源补偿费
D．企业代扣代交的个人所得税
E．耕地占用税
49、企业采用成本法核算长期股权投资时，下列项目中，能引起长期股权投资账面价值变化的有__。
A．收到股票股利
B．被投资企业发生亏损
C．计提长期股权投资减值准备
D．收到的现金股利超过被投资企业在接受投资后实现的净利润
E．被投资企业因关联交易而增加资本公积
50、根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧在税前扣除的有__。A．未投入使用的房屋
B．未投入使用的机器设备
C．以经营租赁方式租入的固定资产
D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
E．以经营租赁方式租出的固定资产
51、本月应负担的消费税合计为__。
A．52650元
B．123150元
C．75150元
D．55650元
52、关税的纳税义务人有__。
A．进口货物的收货人
B．出口货物的发货人
C．进出境物品的所有人
D．进口货物的发货人
53、关于营业税的计税依据，下列说法正确的是__。
A．个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税
B．个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税
C．单位销售不动产发生退款，允许退还已征营业税
D．单位销售不动产发生退款，不允许退还已征营业税
54、犯罪中止发生在__。
A．犯罪预备阶段
B．危害结果发生之后
C．着手犯罪后危害结果已经发生
D．危害结果发生以前的犯罪实行过程中
E．实施完毕犯罪行为后，犯罪结果出现前
55、关于金融保险业的计税依据，下列表述正确的有__。
A．中国银行及其他银行从事的外汇转贷业务，上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额
B．金融商品转让业务的营业额：卖出价—买入价，其中：买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金
C．同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度
D．证券公司为证券交易所代收的证券交易监管费允许从其计税营业额中扣除56、下列企业出口应税消费品可办理消费税退税的有__。
A．外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的
B．生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品
C．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
D．外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品
57、下列项目中，符合允许按10%以内的比例扣除的房地产开发费用有__。A．某房地产开发公司的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊但无金融机构证明的
B．某房地产开发公司的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的
C．某房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，有金融机构证明的
D．某房地产开发公司转让房地产项目时的利息支出不能提供金融机构证明的E．超过贷款期限的利息部分和加罚的利息
58、某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2009年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣，该企业2009年5月应缴纳增值税()万元。A．0
B．3．40
C．8．50
D．11．41
59、税务机关的税款征收权主要包括__。
A．税务检查权
B．依法计征权
C．核定税款权
D．税收保全和强制执行权
E．追征税款权批准税收减、免、退、延期缴纳税款权
60、对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是__。A．暂免征收
B．免征1年
C．免征3年
D．免征5年
一、单项选择题（共40 小题，每小题1分） 1. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C. 烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D. 烟叶税采用从价定率的计征 【答案】 B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19 题基本一致。 2. 某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2 月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016 年 2 月应纳增值税（）万元。 A. 15.13 B. 24.9 C. 42.79 D. 20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（860-120 ）-（ 1 + 13% X 13%-70=15.13 （万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策” 下面的第二题考点一致。 3.2016 年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A. 税收法律 B. 税收法规 C. 税务规章 D. 税法规范性文件 答案】C 解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4. 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A. 城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B. 增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C. 城建税原则上不单独规定减免税 D. 计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。 【关联习题】该题与模拟三单选第39 题以及模拟一单选第29 题考点一致。 5. 下列不属于法人居民身份一般判定标准的是（）。 A. 管理中心标准
税务师--利润预测 一、成本的分类 （1）固定成本 （2）变动成本 【结论】在相关范围内，固定成本总额不变，单位变动成本不变。（3）混合成本（补充了解） 半变动成 本指在初始基数的基础上随产量成正比例增长的成本。 例：设某企业租用一台机器，租约规定每年支付固定租金3000元，与此同时，机器运转1小时支付运行租金0.50元。该机器今年累计运转了4000小时，共支付租金5000元。 成本
阶梯式成本（步增成本或半固定成本）指成本总额随产量呈阶梯式增长的成本。也称为步增成本或半固定成本。例：某企业生产中需要的检验员同业务量有着密切联系。经验表明，每个检验员每月可检验1000件产品。检验员月工资为1500元。在不同的业务量下，检验员工资支出呈阶梯式增长。 延期变动成本指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量比例增长的成本。 曲线成本指成本总额随产量增长呈曲线增长的成本，包括变化率递减的曲线成本和变化率递增的曲线成本。
（1）个别成本分解法 根据会计明细逐项查找固定成本和变动成本，然后分别进行汇总确定固定成本与变动成本的一种方法。 （2）总成本分解法（高低点法、变动成本率分解法） 单位变动成本b=（Y高-Y低）/（X高-X低） 【提示】若业务量X为销售收入时，单位变动成本b即为变动成本率 固定成本a=Y-bX 【教材例题】某企业上期销售收入5000万元，总成本4800万元，本期销售收入6000万元，总成本5400万元。 补充要求： （1）变动成本率为（）。 A.50% B.60% C.70% D.80% （2）本年固定成本为（）万元。 A.3600 B.5400 C.1800 D.4800 （3）本年总变动成本为（）万元。 A.3600 B.5400 C.1800 D.4800 【答案】 （1）B；（2）C；（3）A。 【解析】 （1）变动成本率b=（5400-4800）/（6000-5000）=60% （2）本年固定成本a=5400-60%×6000=1800（万元） （3）本年变动成本=b×X=60%×6000=3600（万元）。
一、单项选择题（共40小题，每小题1分） 1.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一致。 2.某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。 3.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。 【关联习题】该题与模拟三单选第39题以及模拟一单选第29题考点一致。
注册税务师考试各科复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。 三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：
2016 年真题 一、单项选择题（） 1、 下列情形中，应缴纳房产税的是（）。 A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B、某社区医疗服务中心自用房产 C、某公园的办公用房 D、某大学出租的房产 2、 关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（） A、到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物 B、询问纳税人与纳税有关的问题和情况 C、检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况 D、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 E、以上答案均错误 3、 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12 万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18 万元。对此项账务处理，税务师应（）。 A、仅作纳税调整增加，不作账务调整
B、作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务 C、作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务 D、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务 4、 税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理 错误的是（）。 A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报 B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报 C将购买国库券的利息作为免税收益申报 D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报 5、 税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是 （）。 A、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫 运费 B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 C、因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴 D、购货方违约延期付款支付的利息 6、 下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。
大家期待已久的2021年税务师考试大纲正式公布啦！为了给大家学习指明方向，了解税务师考试主要考什么，为大家整理好考试大纲，供大家学习，接下来为大家带来2021年税务师《税法二》考试大纲，火速来看！ 《税法（Ⅱ）》考试大纲 （2021年度） 本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2021年3月31日。 主要修改内容：1.企业所得税根据近一年及疫情期间的新规定进行了修改；2.个人所得税的结构作部分小调整，补充了近一年及疫情期间的新规定；3.其他小税种根据新规定也作部分补充修订。 第一章企业所得税 一、概述 （一）熟悉企业所得税的计税原理 （二）了解各国企业所得税的一般性做法 （三）熟悉我国企业所得税的制度演变 （四）了解我国企业所得税的作用二、纳税义务人、征税对象与税率 （一）熟悉纳税人的主要类型 （二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定 （三）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围三、应纳税所得额的计算 （一）掌握应税收入总额的确定 （二）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理 （三）熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （四）掌握扣除项目的原则、范围和标准 （五）掌握不得扣除的项目 （六）掌握亏损弥补的规定四、资产的税务处理 （一）掌握固定资产的税务处理
（二）熟悉生物资产的税务处理 （三）掌握无形资产的税务处理 （四）掌握长期待摊费用的税务处理 （五）熟悉存货的税务处理 （六）掌握投资资产的税务处理 （七）掌握税法规定与会计规定差异的处理五、资产损失税前扣除的所得税处理（一）掌握资产损失扣除的政策 （二）掌握资产损失税前扣除管理六、企业重组的所得税处理 （一）掌握企业重组的一般性税务处理 （二）掌握企业重组的特殊性税务处理 （三）掌握股权、资产划转的所得税处理七、房地产开发经营业务的所得税处理（一）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理 （二）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理 （三）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法 （四）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理八、税收优惠 （一）掌握免税收入的规定 （二）掌握减征与免征优惠 （三）掌握高新企业的优惠 （四）掌握小型微利企业的优惠 （五）掌握加计扣除的优惠 （六）掌握创投企业的优惠 （七）掌握加速折旧的优惠 （八）掌握减计收入的优惠 （九）掌握税额抵免的优惠
2012年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40小题，每小题1分） 1.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A.烟叶税的征税围是晾晒烟叶和烤烟叶 B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一致。 2.某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。
应缴纳的增值税=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。 3.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规性文件 【答案】C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。
2016税务师考试大纲：涉税服务相关法律 《涉税服务相关法律》考试大纲 （2016年度） 本科目考试内容涉及的政策法规以上一自然年度为主，加当年 度4月30日前的必要税收政策调整。 《涉税服务相关法律》2016年的考试大纲与2015年的考试大纲比较增加了部分内容，调整了部分内容。增加和调整主要涉及民商事的法律制度及有关民事诉讼制度。增加和调整的内容包括： 1.在第7章物权法律制度的内容中增加了有关“物权变动”的内容（包括用益物权和担保物权的效力和变动）。 2.在第8章债权法律制度的内容中增加了“债的效力”。 3.在第16章民事诉讼法律制度作了一些内容上的补充。 4.将原来第8章债权法律制度中的“担保法律制度”中涉及担保物权的内容调整入第7章物权法律制度。将第9章个人独资企业和合伙企业法律制度中的“合伙企业的种类”内容单独列出。 第一篇行政法律制度第一章行政法基本理论 、行政法与行政法律关系
（一）了解行政法特征 （二）掌握行政法的基本原则 （三）熟悉行政法的渊源 （四）了解行政法律关系 二、行政主体 （一）熟悉行政主体的特征及行政职权 （二）掌握行政机关及其工作人员 （三）熟悉其他行使行政职权的组织 三、行政行为 （一）熟悉行政行为基本理论 （二）了解抽象行政行为 （三）掌握具体行政行为 （四）掌握行政行为程序与行政程序法 （五）了解行政事实行为 第二章行政许可法律制度 一、行政许可概述 （一）了解行政许可的分类 （二）熟悉行政许可的特征 （三）熟悉《行政许可法》的基本原则 二、行政许可的设定 （一）熟悉行政许可设定的有关程序制度及可设定事项
三、行政许可的实施 （一）熟悉行政许可实施主体 （二）掌握行政许可实施程序 （三）熟悉行政许可实施的期限规定（四）熟悉行政许可实施的费用制度 四、行政许可的监督检查和法律责任（一）了解行政许可监督检查制度 （二）掌握行政许可撤销和注销制度（三）熟悉违反《行政许可法》的法律责任第三章行政处罚法律制度 一、行政处罚概述 （一）了解行政处罚的特征 （二）熟悉行政处罚的基本原则 二、行政处罚的种类和设定 （一）熟悉行政处罚的种类 （二）掌握行政处罚的设定 三、行政处罚实施主体、管辖及适用（一）掌握行政处罚的实施主体 （二）掌握行政处罚的管辖和适用 四、行政处罚程序
2016年下半年北京税务师《税法二》：土地增值考试试卷 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、下列收入中不计入应纳税所得额的有__。 A．租赁收入 B．股息收入 C．罚款收入 D．国债利息收入 2、某公司只生产销售一种产品，该产品单位售价为100元，变动成本率为60%。固定成本总额为20万元。则该企业盈亏临界点销售量为__件。 A．2 000 B．3 333 C．3 000 D．5 000 3、根据《企业会计制度》规定，下列项目可以不包括在企业年度会计报表附注至少应披露内容中的是__。 A．资金增减和周转情况的说明 B．收入确认的说明 C．所得税会计处理方法的说明 D．重要资产转让及其出售的说明 4、税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择是__。 A．税务局指定地 B．收入来源地 C．其中固定一地 D．个人户籍所在地 5、公司债券的上市必须符合公司债券的发行条件，债券的发行总额应当在__万元以上。 A．500 B．1000 C．5000 D．10000 6、某中外合资企业2009年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2009年该中外合资企业共计应缴纳的契税为__万元。 A．7.5 B．12.5 C．15 D．17.5
7、某市一研究人员开发了一项专利技术，共花费10000元。2006年3月，经某咨询公司介绍，将其使用权转让给甲企业使用，取得转让收入20000元，该研究人员支付中介费3000元。12月，甲企业与该研究人员协商，购买这一专利技术的所有权，支付价款50000元。则该研究人员共应纳个人所得税__。A．10050元 B．10600元 C．10650元 D．11200元 8、某石油化工企业2008年9月月初库存石脑油90吨，本月购入2000吨，月末结存500吨。本月共产出乙烯430吨、汽油840吨。当月销售乙烯420吨、汽油830吨，石脑油1吨=1385升，汽油1吨=1388升，石脑油和汽油的消费税额均为每升0.2元，当月应纳消费税__元。 A．5003.34 B．-2754.20 C．89803.75 D．0 9、企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“（）”科目。 A．营业外收入 B．资本公积 C．专项应付款 D．递延收益 10、甲公司以其产成品一批换入原材料一批，支付补价6万元。该批产成品的账面成本为46万元，市场售价(公允价值)为40万元，已提存货跌价准备5万元；该批原材料的市场售价(公允价值)为46万元。产成品和原材料适用增值税税率均为17%，交换双方相互开具增值税专用发票，则甲公司换入原材料的入账价值为__万元。 A．44.98 B．45.98 C．46.00 D．52.80 11、2007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B 公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是__。 A．A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元B．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元C．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元D．A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元12、某高级工程师2009年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得股息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税__元。
《涉税服务相关法律》考试大纲 （2020 年度） 本科目考试适用的已颁布法律、法规、司法解释、规章和规范性文件的截止日期为 2020 年3 月31 日。 鉴于原定 2020 年 3 月召开的全国人大十三届三次会议的推迟召开，会议将提请审议的《民法典（草案）》延期，民商事法律法规考试内容以颁布后法律为准。 2020 年考试大纲与 2019 年的考试大纲在体系和基本结构上没有重大变化。各篇的内容有些修订。 第一篇行政法律制度 第一章行政法基本内容 一、行政法基础 （一）了解行政法特征 （二）掌握行政法的基本原则 （三）熟悉行政法的渊源 （四）了解行政法律关系二、行政主 体 （一）熟悉行政主体的特征及行政职权 （二）掌握行政机关及其工作人员 （三）熟悉其他行使行政职权的组织 三、行政行为 （一）熟悉行政行为内容 （二）了解抽象行政行为 （三）掌握具体行政行为 （四）掌握行政行为程序与行政程序法 （五）了解行政事实行为
第二章行政许可法律制度一、行政许可法 基础 （一）了解行政许可的分类 （二）熟悉行政许可的特征 （三）熟悉《行政许可法》的基本原则 二、行政许可的设定 （一）熟悉行政许可设定的有关程序制度及可设定事项（二）掌握行政许可设定权划分三、行政许 可的实施 （一）熟悉行政许可实施主体 （二）掌握行政许可实施程序 （三）熟悉行政许可实施的期限规定 （四）熟悉行政许可实施的费用制度 四、行政许可的监督检查和法律责任 （一）了解行政许可监督检查制度 （二）掌握行政许可撤销和注销制度 （三）熟悉违反《行政许可法》的法律责任 第三章行政处罚法律制度一、行政处罚法 基础 （一）了解行政处罚的特征 （二）熟悉行政处罚的基本原则二、行政处 罚的种类和设定 （一）熟悉行政处罚的种类 （二）掌握行政处罚的设定三、行政处 罚的实施主体、管辖及适用 （一）掌握行政处罚的实施主体 （二）掌握行政处罚的管辖和适用四、 行政处罚程序
税务师考试辅导财务与会计 税务师考试《财务与会计》第五章高频考点汇总 第五章投资管理 2020税务师《财务与会计》高频考点：投资项目现金流量估计【内容导航】 1.投资项目现金流量的构成 2.经营期现金流量 2.终结期现金流量 【考频分析】 考频：★★★ 复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点，在2019年度、2016年度、2013年度、2011年度考查过单项选择题，在2018年度、2015年度、2010年度考查了计算题。 【高频考点】投资项目现金流量估计
2020税务师《财务与会计》高频考点：固定资产投资决策方法【内容导航】 1.非贴现法（投资回收期法、投资回报率法） 2.贴现法（净现值法、年金净流量、内含报酬率法、现值指数法） 【考频分析】 考频：★★★ 复习程度:理解掌握本考点。本考点属于单项选择题、多项选择题和计算题的常设考点，在2017年度、2016年度、2015年度出现过单项选择题，在2013年度出现过多项选择题，2018年度、2017年度、2015年度、2014年度出现过计算题。
【高频考点】固定资产投资决策方法 1.非贴现法 （1）投资回收期法 计算方法： ①若各年现金净流量相等： 投资回收期（年）＝投资总额÷年现金净流量 ②若各年现金净流量不相等： 投资回收期＝n＋第n年末尚未收回的投资额／第n＋1年的现金净流量评价标准： 投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，多个方案中则以投资回收期最短者为优。 （2）投资回报率法 计算方法：投资回报率＝年均现金净流量÷投资总额 评价标准：通过比较各方案的投资回报率，选择投资回报率最高的方案。 2.贴现法 （1）净现值法 计算方法：净现值＝项目投资后各年现金净流量的现值合计－原始投资现值＝项目各年净现金流量的折现值 评价标准：净现值为正数或零的方案是可取的，否则是不可取的；多个方案中，应选择净现值最大的方案投资。 （2）年金净流量 计算方法：年金净流量＝现金净流量总现（终）值/年金现（终）值系数评价标准：①年金净流量指标的结果大于零，说明每年平均的现金流入能抵补现金流出，投资项目的净现值大于零，方案可行；②在寿命期不同的投资方案比较时，年金净流量越大，方案越好。 （3）内含报酬率法 内含报酬率，是指项目投资实际可望达到的收益率，从计算角度看，内含报酬率是使投资方案净现值为0的贴现率。 计算方法：
《税法(Ⅱ)》考试大纲 （2016年度） 本科目考试内容涉及的政策法规以上一自然年度为主，加当年度4月30日前的必要税收政策调整。 本大纲是《税法（Ⅰ）》的续篇，主要介绍我国的所得税、财产税和行为税等的主要内容。所得税是《税法（Ⅱ）》中最主要的部分，由于所得税自身的特点，计算应纳税额时必然涉及收入、成本、费用、销售税金和损失等主要因素，因此，在计算某纳税人实际应缴纳的企业所得税时，有可能涉及《税法（Ⅰ）》中相关税种应纳税额的计算，这是学习《税法（Ⅱ）》时应该特别注意的。 《税法（Ⅱ）》以企业所得税、个人所得税和土地增值税3个税种为重点，每年占考试内容的比重在70%左右。 导论 （一）熟悉现行所得税的构成情况及类型 （二）熟悉现行财产税的构成情况及类型 （三）了解现行行为税的构成情况及特点 第一章企业所得税 一、概述 （一）熟悉企业所得税的计税原理 （二）了解各国企业所得税的一般性做法 （三）熟悉我国企业所得税的制度演变 （四）了解我国企业所得税的作用 二、纳税义务人、征税对象与税率 （一）熟悉纳税人的主要类型 （二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定 （三）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围 三、应纳税所得额的计算 （一）掌握收入总额的确定 （二）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理
（三）熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （四）掌握扣除项目的原则、范围和标准 （五）掌握不得扣除的项目 （六）掌握亏损弥补的规定 四、资产的税务处理 （一）掌握固定资产的税务处理 （二）熟悉生物资产的税务处理 生物资产的计税基础、折旧方法和折旧年限。 （三）掌握无形资产的税务处理 （四）掌握长期待摊费用的税务处理 （五）熟悉存货的税务处理 （六）掌握投资资产的税务处理 （七）掌握税法规定与会计规定差异的处理 五、资产损失税前扣除的所得税处理 （一）掌握资产损失扣除的政策 （二）掌握资产损失税前扣除管理 六、企业重组的所得税处理 （一）掌握企业重组一般性税务处理的方法 （二）掌握企业重组特殊性税务处理的方法 （三）掌握股权、资产划转的所得税处理 七、房地产开发经营业务的所得税处理 （一）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理 （二）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理 （三）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法 （四）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理 八、应纳税额的计算 （一）掌握居民企业应纳税额的计算 （二）掌握境外所得抵扣税额的计算 （三）掌握居民企业核定征收应纳税额的计算 （四）掌握非居民企业应纳税额的计算 （五）掌握非居民企业所得税核定征收办法 （六）掌握外国企业常驻代表机构税收管理，主要把握“收入额”和“应纳税额”的计算公式
导读 一、2010年教材基本结构及主要变化 （一）2010年教材基本结构 2010年注册税务师《会计》教材共分十七章，前六章属于财务管理内容，后十一章属财务会计内容，考试的重点在于财务会计，财务管理仅是辅助。财务管理内容包括财务管理概论、财务分析、财务预测和财务预算、筹资管理、投资管理和股利分配等六个章节，提纲式地介绍了财务管理的基础知识体系，在测试中仅占到22%的份量，（2008年30分，2009年30分）。财务管理部分的题型涉及单选、多选、计算题，通常不出综合题。 财务会计部分按基础理论、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六要素的顺序来排列，第七章介绍的是会计基础知识，第八章和第九章阐述了流动资产，第十章和第十一章解析了非流动资产，第十二章和第十三章阐述了负债，第十四章解析的是所有者权益，至此三个静态会计要素全部到位，本教材用第十五章一章的空间容纳了收入、费用和利润三个动态会计要素，第十六章和第十七章解析的是财务报告及相关调整事项。财务会计部分近三年分值均为110分左右，占总分的78%，涉及各个题型。 （二）2010年教材的主要变化 1.修订了固定资产增值税的会计处理； 2.修改了长期股权投资成本法下分红的会计处理； 3.长期股权投资的权益法核算新增了顺销、逆销的会计处理； 4.新增高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费的会计处理； 5.新增了授予客户奖励积分的处理；
二、注册税务师《财务与会计》命题规律解析 （一）近三年试卷中单项选择题的知识点分布及命题规律解析1.近三年单项选择题的知识点分布表
2.单项选择题的设计特点 （1）题目的覆盖面宽，强调基础知识及基础计算。 近三年单项选择题均设计了40个，每个1分，共计40分，涉及全书内容，章节的覆盖面非常宽；在题目的设计上主要测试基础会计处理原则及基础计算，不会出现大量环节较多的计算及综合性很强的理论推导。比如：资产减值的处理；固定资产折旧的计算；折旧费用的科目归属；固定资产改造后原价的计算；无形资产某时点账面价值的计算；可供出售金融资产账面价值的计算；长期股权投资初始投资成本的计算，这此知识点均属于基础理论及计算。（2）更为强化实务操作能力 近两年的试卷中单项选择题有20个左右的计算、20个理论的辨析，计算类占50%的份额，且此趋势有提高的倾向。即使是理论测试，大部分是从理论与实务的衔接角度测试，并非死记硬背能解决的。 （二）多项选择题的命题规律 1.近三年会计试卷中多项选择题的知识点分布表
2016税务师《税法一》模拟试题（三） 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。） 1.下列关于税收法律关系主体的说法，错误的是（）。 A.税收检查权是纳税主体的权利 B.代位权和撤销权是征税主体的职权 C.申请退还多缴税款权属于纳税人的权利 D.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务 ?? 『正确答案』A 『答案解析』税收检查权是征税主体即税务机关的职权。 4.关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（）。 A.零税率是免税的一种方式，属于税额式减免 B.消费税中的“粮食白酒”属于概括税目 C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率 D.税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施 ?? 『正确答案』D 『答案解析』选项A，零税率是免税的一种方式，属于税率式减免；选项B，消费税中的“粮食白酒”属于列举税目；选项C，个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超额累进税率。 年9月某文化馆（一般纳税人）发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。 文化馆内某场馆出租给某商业企业用于开产品推荐会，取得含税租金收入150万元，当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为50万元，增值税万元。则该文化馆当月应缴纳的增值税（）万元。 A.6.36 B.10.19 C. ?? 『正确答案』A 『答案解析』该体育馆当月应缴纳的增值税＝150÷（1＋11%）×11%－＝（万元） 7.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。 A.出租车公司向使用本公司自 有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D.航空地面服务属于航空运输服务的范围 ?? 『正确答案』D 『答案解析』航空地面服务属于物流辅助服务的范围。 8.某房地产企业为增值税一般纳税人，2016年6月1日购买一块地开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2000万元，当期应纳增值税税额为（）万元。 B.198.2 C. ?? 『正确答案』A 『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋11%）＝（2000－800×90%）÷（1＋11%）＝（万元）， 应纳增值税＝×11%＝（万元） 9.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公 司收取不含税工程价款5400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款2000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为（）万元。 ?? 『正确答案』B 『答案解析』建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税＝5400×11%－2000×17%＝254（万元） 10.某管道运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材
2012 年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40 小题，每小题 1 分） 1. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】 B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31 题基本一致，与模拟一多选题第19 题基本一致。 2. 某供热企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月取得供热收入860 万元，其中向居民个人 取收 120 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70 万元。该企业 2016 年 2 月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】 A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（ 860-120 ）÷（ 1+13%）× 13%-70=15.13 （万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策” 下面的第二题考点一致。 3.2016 年 3 月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】 C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4. 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】 C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚
2020税务师考试《涉税服务相关法律》第二篇第八章高频考点汇总 第二篇第八章物权法律制度 2020税务师《涉税服务相关法律》高频考点：物权的变动 【内容导航】 1.物权变动的原因 2.我国的物权变动立法 【考频分析】 考频：★★ 复习程度：理解掌握本考点。本考点在2019年、2018年、2016年、2013年考过单选题、综合分析题。 【高频考点】物权的变动 （一）物权变动的原因 物权变动 【解释】非基于法律行为的物权变动，不以登记为生效要件，但事后处分时仍要登记。 （二）我国的物权变动立法 1.一般规定 （1）不动产物权的变动，以“登记”为生效要件。 （2）动产物权的变动，以“交付”为生效要件。 2.特殊规定
（1）当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。 【解释】财产法上的法律行为有：债权行为与物权行为之别 （2）具体情形下的物权效力变动 2020税务师《涉税服务相关法律》高频考点：所有权的取得和消灭 【内容导航】 1.所有权的取得 2.动产所有权取得 3.所有权的消灭 【考频分析】 考频：★★★ 复习程度：理解掌握本考点。本考点在2019年、2018年、2016年、2015年、2013年、2012年考过单选题和多选题。 【高频考点】所有权的取得和消灭 （一）所有权的取得 （1）原始取得：指非依他人既存的权利而是基于法律规定直接取得所有权。包括先占、生产、收益孳息、添附、无主物和罚没物的法定归属、动产的善意取得、没收等方式。 （2）继受取得：指基于他人既存的权利而取得所有权。其方式主要是法律行为。 （二）动产所有权取得 （1）天然孳息，由所有权人取得；既有所有权人又有用益物权人的，由用益物权人取得。当事人另有约定的，按照约定。法定孳息，当事人有约定的，按照约定取得；没有约定或者约定不明确的，按照交易习惯取得。 （2）所有人不明的埋藏物、隐藏物，以及无人认领的遗失物、漂流物、失散的饲养动物的归属，自发布招领公告之日起1年内无人认领的，归国家所有。 （3）无人继承又无人受遗赠的财产，归国家所有，用于公益事业。但是死者生前是集体所有制组织
第8讲-税务事项代理、税务咨询（1） 第三章涉税服务业务 考情分析 本章属于非重点章节。2020年教材根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）和中国注册税务师协会发布的最新业务规则进行了全新编写，预计2020年考试分值会上升。 纵观历年考试真题，本章出题较少。 2020年预计考核单选题和多选题，预计分值1.5分~2分。 历年考情 2019年多选题1题（2分）=2分 2017年单选题1题（1.5分）=1.5分 本章考点 1.税务事项代理业务： 纳税申报代理、其他税务事项代理 2.税务咨询业务： 一般税务咨询业务、专业税务顾问业务、税收策划业务 3.涉税鉴证业务 4.纳税情况审查业务 5.其他涉税服务业务 一、税务事项代理业务 （一）税务事项代理业务的概念、种类及注意事项 （二）税务事项代理业务基本流程 （一）税务事项代理业务的概念、种类及注意事项 1.概念 税务事项代理业务是指涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人委托，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行归集和专业判断，代为制作、签署相关文件，并完成委托人委托事项。 2.种类和注意事项 纳税申报代理业务and其他税务事项代理业务。 （1）纳税申报代理业务 ①涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人、缴费人（以下简称“委托人”）委托，双方确立代理关系，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行归集和专业判断，代理委托人进行纳税申报和缴费申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表、缴费申报表以及相关文件，并完成纳税申报的服务行为。 ②增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和其他各税费以及出口退（免）税的纳税（退税）申报代理。 （2）其他税务事项代理业务 ①涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人(以下简称“委托人”)委托，在其权限内，以委托人的名义代为办理信息报告、发票办理、优惠办理、证明办理、国际税收、清税注销、涉税争议、建账记账等纳税事项的服务活动。 ②涉税信息报告事项代理、发票相关代理、税收优惠代理、涉税证明代理、清税注销代理、建账记账、涉税争议等税务事项的代理业务。 （3）信任保护原则 存在下列情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务： ①委托人违反法律、法规及相关规定的； ②委托人提供不真实、不完整资料信息的； ③委托人不按照业务结果进行申报的； ④其他因委托人原因限制业务实施的情形。 如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。 【提示】所有涉税专业服务业务均须遵循信任保护原则