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外贸企业会计分录

外贸企业会计分录
外贸企业会计分录

外贸企业会计分录

1、出口货物销售收入的记帐时间

出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则确定的。至少应该在申请免抵退税所属期间。

2、记帐汇率的确认

企业发生的外币业务,应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率,应以当月1日市场汇率(原则为市场汇率的中间价)记帐;也可采用变动汇率记帐,但汇率一经确定,须报主管退税机关备案,在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的,必须经主管出口退税机关批准。

通常采用固定汇率。月底调整汇兑损失。

3、会计核算:

进货时:借:存货类科目

应交税金——应交增值税—进项税金

贷:银行存款或往来科目

申报时,若退税率是17%则借记:应收出口退税

贷记:应交税金——-出口退税

若退税率是13%则借记:应收出口退税 13%

贷记:应交税金——-出口退税 13%

借:商品销售成本 4%

贷:应交税金——-进项税额转出

收到退税额时:

借记:银行存款

贷记:应收出口退税

4、运费的会计核算:

国外运费、国外保险费的处理:可根据国外运费、国外保险费的有关单据和银行付汇单注明外币折合人民币金额后,以实际数据从外销收入中扣除,以红字登记出口销售收入。通过货运代理公司代办业务的,可根据货运代理业专用发票注明实际支付金额冲减外销收入;与保险公司直接结算的,以保费收据列明的实际支付金额冲减外销收入。汇兑损益计入“财务费用”,

国内运杂费,代理费计入“营业费用”。

5、佣金的处理:

1)明佣:又称发票内佣金,是根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款,不再另付佣金。会计分录:

借:应收外汇帐款

贷:产品销售收入——出口销售

产品销售收入——出口销售(出口佣金)红字

2)暗佣:又称发票外佣金,是根据销售货款总额收取货款后,再另付佣金。会计分录:借:应付外汇帐款(出口佣金)红字 = 记帐汇率*外币佣金

贷:产品销售收入——出口销售红字 = 记帐汇率*外币佣金

收到货款后汇付佣金:

借:应付外汇帐款(出口佣金)实际汇率*外币佣金

贷:银行存款实际汇率*外币佣金

应付外汇帐款的实际汇率与记帐汇率差额记入汇兑损益。

6、银行手续费:

记入财务费用—手续费

7、结转商品成本:

借:商品销售成本—出口成本

贷:存货类科目

8、销售收入:

借:应收外汇收入 $*记帐汇率

贷:商品销售收入—外贸收入

收到外汇后:借:银行存款

贷:应收外汇收入 $*银行当日结汇汇率财务费用—汇兑损失 $*(银行当日结)

外贸企业会计分录

进口会计业务程序 进口会计业务 开具信用证 设立―进口商品采购‖帐户 成本构成:CIF(到岸价)(FBO价+运保费及佣金+税金) 进口关税=关税完税价格(CIF)×适用税率 消费税=(CIF+关税)÷(1–消费税税率) 国内运费:记入―经营费用‖ 增值税=(CIF+关税+消费税)×税率 案例 某进出口公司从日本进口彩电200台,国外进价为160,000美元(FOB)。 1、接到银行转来的国外单据,经审核无误支付国外货款,当日外汇牌价为1:8.42。 借:进口商品采购1,347,200 贷;银行存款1,347,200 2、根据有关运保费结算清单和付款凭证支付上批进口彩电国外运保费10,000美元。当日外汇牌价为1:8.5。 借:进口商品采购85,000 贷;银行存款85,000 3、收到进口佣金8,200美元,当日外汇牌价1:8.50. 借:银行存款69,700

借:进口商品采购69,700 4、计算确定交纳进口关税272,500元,消费税136,250元,借;进口商品采购408,750 贷:应交税金——进口关税272,500 消费税136,250 5、交纳税款(关税、消费税及增值税). 借:应交税金——进口关税272,500 消费税136,250 增值税(进项税)301,112.50 贷:银行存款709,862.50 6、支付进口彩电港务费12,000元,外运劳务费8,700元。借:经营费用20,700 贷:银行存款20,700 7、进口彩电到货,验收入库。 借:库存进口商品1,771,250 贷:进口商品采购1,771,250 3 自营进口商品销售会计 科目:―自营进口销售收入‖,―自营进口销售成本‖ 结算方式:销售实现时间的确认 购销合一(单到结算、货到结算) 购销分离(出库结算) 案例(单到结算)

新公司的会计分录

会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资 借:银行存款 固定资产 原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 无形资产 贷:实收资本 资本公积(有可能在借方) 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借:应付账款 贷:银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借:固定资产 贷:银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借:管理费用 贷:银行存款 6、支付销售A产品的运杂费(购入材料的运杂费入“材料采购”) 借:销售费用 贷:库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借:其他应收款——王明 贷:库存现金 8、行政管理人员王明出差回来,报销差旅费(交回余款、补付差额) 借:管理费用 库存现金 贷:其他应收款——王明 借:管理费用 贷:其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借:周转材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借:制造费用 管理费用 贷:周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借:库存现金

贷:营业外收入 12、支付捐赠、罚款支出、非常损失 借:营业外支出 贷:银行存款 13、支付广告费 借:销售费用 贷:银行存款 14、支付招待费 借:管理费用 贷:银行存款 15、交纳增值税 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 16、减少注册资本 借:实收资本 贷:银行存款 17、将应付账款转为资本 借:应付账款 贷:实收资本 18、盈余公积转增资本 借:盈余公积 贷:实收资本 二、成本核算 (一)材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料,全部款项以商业承兑汇票付讫。 借:材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 20、支付运杂费(运费7%的抵扣) 借:材料采购 贷:银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借:原材料 贷:材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借:预付账款 贷:银行存款 (二)生产阶段 22、领用材料 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料 23、计算职工工资 借:生产成本 制造费用

制造业企业主要会计分录汇总

制造业企业会计分录汇总 一、资金筹集业务业务的核算 1.企业接受投资者的货币资金投资时 借:银行存款 贷:实收资本 2.企业接受投资者的固定资产投资时 借:固定资产 贷:实收资本 3.企业接受投资者的无形资产投资时 借:无形资产 贷:实收资本 4.涉及资本溢价时 借:银行存款 贷:实收资本 资本公积—资本溢价 5.转增资本金时 借:资本公积 贷:实收资本 6. 借入短期借款时 借:银行存款 贷:短期借款 7.计提利息时 借:财务费用 贷:应付利息 8.归还本息时 借:短期借款 应付利息 贷:银行存款 9.借入长期借款时 借:银行存款 贷:长期借款 10.计提利息时 借:在建工程(财务费用) 贷:长期借款(应付利息) 11.偿还本息时 借:长期借款(到期一次还本付息时) (应付利息)(到期还本,定期付息时) 贷:银行存款

二、供应过程业务的核算 1.购入不需要安装设备,货款已付时。 借:固定资产 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2.自行建造完成的固定资产,结转其成本时 借:固定资产 贷:在建工程 3.投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值 借:固定资产 贷:实收资本 4.融资租入固定资产 借:固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷:长期应付款 借:财务费用 贷:未确认融资费用 借:固定资产 贷:固定资产—融资租入固定资产 借:固定资产 贷:长期应付款——应付融资租赁款 5、接受捐赠的固定资产 借:固定资产(确定的入账价值) 贷:递延税款(未来应交的所得税) 营业外收入(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额) 银行存款等(应支付的相关税费) 6.购入材料,材料款及进项税额全部付清时 借:在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 7.购买材料,款项未付时 借:在途物资 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 8.购买材料,开出商业汇票时 借:在途物资 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 9.支付到期货款时 借:应付账款 贷:银行存款

外贸企业一般贸易账务处理

根据苏州市国家税务局进出口税收管理处的“2007年出口退(免)税培训材料”,标准的一般贸易出口退税账务处理如下: 例:某外贸公司购进出口商品二批,一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元,增值税额51万元;另一批为从小规模纳税人(生产企业)购进特准退税的工艺品,普通发票上注明金额106万元。二批商品已经全部办理了出口报关手续,并已收到销货款45万美元,当天市场汇价1:8.3。出口商品的退税率为13%。试作会计分录: 一、购进出口商品时: 进项税额=510000+106000÷1.06×6%=516000元 借:商品采购-出口商品采购 3100000 应交税金-应交增值税(进项税额)516000 贷:银行存款 3616000 二、商品验收入库时: 借:库存商品-库存出口商品 3100000 贷:商品采购-出口商品采购 3100000 三、收到出口货款时: 借:银行存款(450000×8.3)3735000 贷:商品销售收入-出口商品销售收入3735000 四、结转出口商品成本时: 借:商品销售成本-出口商品销售成本 3100000 贷:库存商品-库存出口商品 3100000 五、调整出口商品成本时: 调整金额=3000000×(17%-13%)=120000 借:商品销售成本-出口商品销售成本 120000 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)120000 六、计算应收的出口退税时: 出口退税额=3000000×13%+100000×6%=396000 借:应收出口退税 396000 贷:应交税金-应交增值税(出口退税)396000 七、收到出口退税款时: 借:银行存款 396000 贷:应收出口退税396000 ***这是税务局的标准分录,理论上是这样操作的,但实际上有些不同。如果完全按照这样记账的话,财务管理上会很混乱。*** ***以后的回贴完全是个人的理解,可能合理不合法,请各位同僚看的时候要加以自己的判断。*** [原创]第一部分外贸企业一般贸易的会计准备工作。 2008-2-25 11:19 hummer1114 发表于[会计业务与理论]版面快速返回 首先要谈一点税务局的要求,外贸业务与内贸业务的核算一定要分开。不管业务如何变化,这个宗旨是不能变的。 其次,会计科目的设置。1、“应收外汇账款”;一级科目,此科目复币记账,期末调汇。2、“库存出口商品”;一级科目,此科目一般不需设置数量金额式,可以根据海关的《商品综合分类表》的大类别设置二级科目,比如纺织品出口就可以设置“库存出口商品-纺织原料及纺织制品”。3、“发出商品”或“生产成本”,我个人是选择“生成成本”,一级科目,用于核算出口商品的成本。4、“应交税金-应交出口增值税”,二级科目,此科目下设三个三级科目,分别是“进项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”。5、“主营业务收入-出口业

外贸公司财务实习报告

外贸公司财务实习报告 实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历,它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验,它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野,又增长了见识,为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础,也是我们走向工作岗位一步。 一、实习目的(重要性) 会计是对会计单位的经济业务交易或事项两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督,旨在提高经济效益的一种核算手段,它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益的重要手段,经济管理离不开会计,经济越发展会计工作就显得越重要。 针对于此,在进行了五年的大专学习生活,通过对《中级财务会计》、《财务管理》、《财务管理》、《成本会计》及《会计电算化软件应用》、《审计》的学习,可以说对会计已经是耳目能熟了,所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系,我都基本掌握了,但这些似乎只是纸上谈兵,倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用,那我想我肯定会是无从下手,一窍不通。自认为已经掌握了一

定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下,认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去,才能真正掌握这门知识。因此,我作为一名会计专业的学生,在2015年三月到六月,有幸参加了为期近的专业实习。 二、实习单位简介 怀着一种美好的憧憬,我来到了某某公司 我在财务部工作,公司财务部主要有材料会计、成本会计、销售会计、总账会计、税务会计以及出纳。 三、实习过程 会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益的重要手段。 在实习期间,我主要学习一些会计日常业务处理、银行及税务相关工作处理。公司财务部主要有材料会计、成本会计、销售会计、总账会计、税务会计以及出纳。在日常会计业务处理中,公司主要利用用友财务软件进行会计处理,同时也借助单位网上银行进行收付款业务查询及处理,在税务处理工作方面,只要利用税务局相关软件进行纳税管理,如登录网上办税大厅、ABC3000等税务软件进行纳税申报以及税收抵扣等业务。 在处理日常经济业务方面,主要利用用友财务软件,针对实际发生经济业务性质进行会计处理,编制会计凭证,进

企业会计分录大全(DOC45页)

第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借:其他应收款 贷:库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 3、属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 4、属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 5、如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—个人 库存现金 贷:待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢

8、如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)9、属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷:银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款 14、向证券公司划出资金时 借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款

15、购买股票、债券等时 借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借:银行存款 贷:其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益(发生的交易费用)(※) 应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期尚未领取的利息) 贷:银行存款(实际支付的金额) 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借:应收股利 应收利息 贷:投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借:银行存款 贷:应收股利

施工企业会计核算及常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录(二) 五、费用报销流程 1、填制费用报销单:费用经手人员填制费用报销单,并将原始单据按费用类别汇总填列,粘贴附后,并在报销单上签名。 2、部门负责人审核:部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见,同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批:主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核:审核拟报销费用票据是否真实、合法,是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销:出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证:出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证,做到科目运用正确,凭证处理及时,账实核对日清月结。 六、成本列支流程:进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为:收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单:仓库保管员验收材料,开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即, 借:库存材料(或工程施工) 贷:应付账款——供应商 2、分包工程单:经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即, 借:工程施工——各项目部——分包工程款 贷:应付账款——分包商 3、材料倒扎表:项目部材料员盘点库存材料,编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额,是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数,计入成本。即: 借:工程施工——各项目部——材料费 贷:库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单:按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交

外贸会计实务(完整篇)

第一章外贸会计概述 所谓外贸会计,简单地讲就是应用于外贸企业或其他企业对外贸易业务的一种专业会计。1993年7月1日之前,外贸企业一直执行原外经贸部制定的《对外贸易企业统一会计制度》。此后,我国财务会计制度体系发生了重大变革,废除了原来按行业、所有制等划分的旧的会计制度体系,实行了《企业会计准则》及与其相适应的新的一套行业会计制度。其中,外贸会计受《商品流通企业会计制度》的制约,它遵循《企业会计准则》确定的会计基本假设(会计主体、持续经营、会计分期和货币计量)和一般原则(即实质重于形式、客观性等13个原则)、会计等式以及对会计要素的确认、计量和报告的规定。 但是,专业外贸公司、三资企业以及其他有进出口经营权的企业在对外贸业务进行会计处理时,要经常涉及到内贸企业不经常发生甚至从不发生的进出口商品的流转、外汇债权债务、结售汇以及出口退税等问题。对这些不同于内贸企业经济业务的会计处理决定了外贸会计不同于内贸会计的特殊性。主要表现在以下四个方面: 3、既有记帐本位币—人民币的核算,又有外币的核算。如对外币业务的确认、核算。 4、汇兑损益的确定,直接影响企业经营成果的会计表现。按照《企业会计准则》规定汇兑损益应作为财务费用核算。但是由于外贸企业主营业务收入计价的特点,外贸会计一般将汇兑损益作为一级科目核算,这也符合会计的重要性原则要求,。 5、核算出口退税,体现国家政策。这是内贸企业几乎不存在的业务。

6、同时考核人民币与外币的经济效益。如考核出口创汇额和每美元换汇成本等。第二章出口商品采购的核算 出口商品采购是外贸企业经营的起点,也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节。因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中、全面地反映其出口商品采购情况。 1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准,即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。 2、帐户设置 ⑴、“库存出口商品”帐户,该帐户系资产类帐户,核算企业全部自有库存出口商品。同时采取进价核算,按出口商品的实际采购成本记帐。借方反映已验收入库的商品进价;贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。 ⑵、“经营费用”帐户。该帐户系损益类帐户,核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。 ⑶、“应交税金”帐户。该科目系负债类帐户,核算企业应交纳的各种税金。该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。 ⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。

常用工业企业会计分录大全完整版

常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】

一、购进时: 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借:生产成本——A产品(A产品领用材料)——B产品(B产品领用材料) 制造费用(车间一般性耗用材料)

管理费用(管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用)

贷:待摊费用 7、计提(或预提)银行短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借:预提费用(前两个月已预提的利息)财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧 借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费 借:应付职工薪酬(在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品 借:管理费用(管理部门办公用) 制造费用(车间办公用)

外贸公司账务处理

外贸公司账务处理 我司是一家外贸公司,主要产品是洗涤用品,公司在香港注册的,开户银行在香港,在香港和深圳都有办公室。 那么收到货款和付货款要怎么进行账务处理啊,要跟据哪些单据来进账啊?还有月末要怎样结转处理呢?能不能把整个流程的账务处理都写出来呢 结账是指会计期末,在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上对账簿记录所作的结束工作,即结出账簿记录的本期发生额和期末余额。结账的内容包括: 1、结算各种收入类和费用类账户,并据以计算确定本期损益。 2、结算各种资产、负债和所有者权益账户,分别结出它们的本期发生额和期未余额。 月末年末是我们会计人员最忙碌的时间,我们都在忙于结账。但我想每个会计人员对于月末结账具体都应该做哪些工作及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑惑的。本文是我个人对月末结账的一点总结,希望可以帮助大家从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。 月末结账的时点问题一般看来不是什么在事,但在实际工作中要是运用好,会事半功倍的,从我国的会计实际来说一般月末结账的时点都是自然月末,一般企业也都是自然月末结账,也有企业自己定义结账日,如以每月25日为结账日等。 我认为我公司应按自然月结账,这样做有以下五方面益处: 1、可以与税务同步,减少不必要的税务风险。税法是按自然月来定义税务期间的,会计期间如果与税法不一致,按规定就要将税务报表按税务期间进行调整,导致工作难度比较高,而且会给税务核查造成困难,加大了税务风险; 2、减少因为自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的,由非专业的财务人员提供,对于自定义结账日的理解可能存在偏差,往往造成数据不准确。 3、有些财务基础比较好的的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异,但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的。 4、有足够的时间来发工资、收发票,认证进项发票、开本期发票、收本期应收的货款。 5、与本期出厂货物比对口径一致,与生产月统计具有可比性,与银行对账单日期一致,方便对账。 现在我公司有电算化了,它与传统的手工会计系统相比,有许多优点,但结账时还要注意以下步骤: (一)先对本月所有凭证进行重新审核与核对,以减少差错。 在结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。应及时调整需期末调整的账项,按照权责发生制的要求,查对有关收入和费用是否进行账项调整。例如,待摊费用是否在本期进行了摊销,预提费用是否在本期进行了预提,还有上个月的未达账项是不是在这个月调整了,电费、煤等大额发票是否已经收到入账,至少由一名非做账人员复查。发现问题及时处理。 (二)对以下项目仔细进行账实核对。 1.现金:在结账日末进行清盘,编制盘点表。对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确;不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证,查清原因进行处理。 2.银行存款:编制银行存款余额调节表对平银行账,对未达账项要深究原因。 3.存货:包括原材料(主要是煤、水渣)、产成品等。在月末时估算,看库内微粉数点是否与账上产成品大体相符,并对盘点结果与明细账进行核对,如有差异应查明原因进行处理。 (三)核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。 1.运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(我公司目前只有运费)和企业的应交税金——应交增值税(进项税额)明细账进行核对,可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的(固定资产等税法规定不可以抵扣的项目)金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。 2.核对销项税额时,可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税(销项税额)进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单,原理是一样的)。

1、外贸会计工作操作流程

外贸会计工作操作流程 1、注册和变更外贸企业(外贸公司或生产企业)--外贸企业注册流程 2、国税一般纳税人认定、出口退税认定 3、海关“电子口岸”网上核销单申领及外管局领取纸质核销单。 4、当地海关购买或领取报关单及报关委托书。 5、海关“电子口岸”网上出货港口备案 6、单证员办理相关商检,报关手续,资料交与货代公司代理报关或企业报关员自行报关 7、取得货代公司报关单预录单,开具出口(外销)统一发票(按报关预录单开具发票,具体有 打印模版)。当月做销售处理。 8、外贸公司需及时取得进货发票(一般出口销售当月取得进货发票,最迟进货发票开票时间不 得滞后报关出口时间30天),当月进项发票当月认证,月初增值税网上申报中作不予抵扣处理。 9、海关“电子口岸”网上“出口收汇”模块,核销单信息网上提交给外管局,及“出口退税” 模块,报关单信息网上提交给国税。 10、收到外汇通知及人民币结汇,办理出口收汇网上核销报审手续。新企业还需持相关核销报 表等到外管局大厅办理人工审核盖章 10、根据纸质报关单(退税联),核销单,外销发票(退税联),外贸公司增值税发票(抵扣联) 等,申报出口退税。按国税规定时间,退税纸质装订交与国税大厅,国税接单,人工审批后出口退税款自动解入税款帐户。 11、计提出口退税会计处理等相应会计处理 12、做好出口退税业务单证备案工作。具体可见“退税、备案单证”文件夹下表单样本。 总流程:海关电子口岸网页----收汇核销网上系统----出口退税申报软件 外贸公司退税单证:(两票一单)增值税发票(抵扣联)、出口发票(退税联)、报关单(退税联)、单证备案目录。--具体可见“退税、备案单证”文件夹下表单样本。 生产企业退税单证:(一票一单)出口发票(退税联)、报关单(退税联)、单证备案目录。--具体可见“退税、备案单证”文件夹下表单样本。 涉及信息不齐备案的或单证延期申报的,相关审批表订装在最前面。

小企业会计分录大全

安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业,注册资本为285万,采用计划成本法进行存货核算。2017年第四季度收支情况如下: 1.10月1日,向A公司购买低值易耗品一批放于仓库,取得增 值税专用发票,不含税价5000元,增值税率为17%,经与A 公司协商。A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。现金折扣 (不含税)条件为(2/10,1/20,n/30); 2.10月1日,以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资, 该设备采购于2015年10月,原值50万,残值为0元,折旧 年限5年。采用年数总和法提取折旧,评估价值24万。(按两 年提取折旧,本次交易免税);12月收到宣告发放现金股利 2000元的通知书; 3.10月3日从银行结算账户划款5000元,签发银行本票,支付 10月1号应付A公司账款,多余款项退回银行结算账户; 4.生产车间领用本批低值易耗品,使用一次性转销法转销上一步 骤的低值易耗品; 5.10月7日,接收嘉顺公司仓库一处,增值税发票注明价款为 20万(不含增值税),增值税数额2.2万,嘉顺公司投资后控 股5%; 6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算,甲材料计划成 本为25元/千克。10月初,甲材料在库计划成本25000元, 材料成本差异为贷方500元。10月8日,采购甲材料1000千 克入库,用银行存款支付价款25000元(不含税);另支付运

费1500元(含税),开具增值税普通发票; 7.10月10日领用甲材料500千克,400千克用于生产A商品, 50千克用于生产车间一般耗用,50千克用于管理部门使用。 列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。 8.10月11日,安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款 2000元用于采购包装物一批。14日收到发来的包装物和增值税发票,发票价款为3000元,增值税额为510元。包装物已入库,同时补不足款。 9.10月20日,发现损毁乙材料一批,增值税率为17%,实际成 本为5000元。根据合同,保险公司赔偿3000元;残料已入库,价值500元。 10.10月24日,购进一条需要安装的设备,取得增值税专用发票。 注明价款为80000元,增值税额为13600元;发生运杂费8000元,增值税专票税额为880元。企业领用本企业产品进行安装,产品成本为30000元,计税价格为33000元;安装人员工资3600元。 11.10月24日至10月30日,该设备进行试运行,生产B商品一 批,生产成本为1000元,存入仓库;同时生成副产品C一批,直接销售得到600元。 12.10月30日,本设备达到预定使用状态,当日投入生产车间使 用。 13.该设备计划使用10年,预计净残值率为10%,采用双倍余额

常用工业企业会计分录大全

一、购进时: 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借:生产成本——A产品(A产品领用材料) ——B产品(B产品领用材料) 制造费用(车间一般性耗用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用) 贷:待摊费用 7、计提(或预提)银行短期借款利息

借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借:预提费用(前两个月已预提的利息) 财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧 借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费 借:应付职工薪酬(在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品 借:管理费用(管理部门办公用) 制造费用(车间办公用) 贷:库存现金 12、出差人员借支差旅费 借:其他应收款——XX 贷:库存现金 13、出差人员归来报销差旅费(多借、退回余款)借:管理费用(或制造费用)(报销的金额) 库存现金(退回的款项) 贷:其他应收款——XX (原来借支的金额)14、出差人员归来报销差旅费(少借、补足款项)借:管理费用(或制造费用)(报销的金额)贷:其他应付收款—XX (原来借支的金额) 库存现金(补足的现金) 15、月末,分配并结转制造费用 借:生产成本——A产品 ——B产品 贷:制造费用 16、月末,结转完工入库产品成本 借:库存商品——XX产品 贷:生产成本——XX产品

外贸企业账务处理

外贸企业账务处理 Company number:【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

三、外贸企业成本、费用、税金等的核算和帐务处理: 1.首先说说外贸企业出口退税的核算流程: a、购进用于出口的货物时,根据取得的增值税发票做: 借:库存商品 借:应交税费-应交增值税-进项税额 贷:应付账款、预付账款等 b、根据出口退税申报表计算出的应退税款做(计提应收出口退税): 借:应收出口退税 贷:应交税费-应交增值税-出口退税 同时计算出本月不予抵扣和退税的增值税进项税额=增值税发票上注明的进项税额-出口退税申报表计算出的应退税款。并将该差额计入本期的主营业务成本: 借:主营业务成本 贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 c、根据银行退回的出口退税收款回单做: 借:银行存款

贷:应收出口退税 2.外贸企业出口货物的成本核算: a、单票对应的外贸企业出口货物成本=购进货物增值税发票上的不含税金额+不予免征和抵扣的增值税进项税额+为出口货物而发生的路运费、港杂费、保险费等直接费用+分摊的与出口货物没有直接关系的期间费用。 b、会计分录: 发生的与出口货物有直接关系的费用时: 借:库存商品(包括路运费、港杂费、出口保险费等等) 贷:应付账款等 结转购进货物成本时: 借:主营业务成本 贷:库存商品 结转不予抵扣和退税的增值税进项税额时(与前面相同): 借:主营业务成本 贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 根据出口成本计算表:

借:本年利润 贷:主营业务成本 根据期间费用分摊计算表: 借:本年利润 贷:管理费用 贷:销售费用 贷:财务费用 外贸企业会计处理实务篇 一、出口商品采购的核算 出口商品采购是外贸企业经营的起点,也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节。因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中、全面地反映其出口商品采购情况。 1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准,即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。 2、帐户设置 ⑴、“库存出口商品”帐户,该帐户系资产类帐户,核算企业全部自有库存出口商品。同时采取进价核算,按出口商品的实际采购成本记帐。借方反映已验收入库的商品进价;贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。 ⑵、“经营费用”帐户。该帐户系损益类帐户,核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。 ⑶、“应交税金”帐户。该科目系负债类帐户,核算企业应交纳的各种税金。该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项

外贸企业会计与一般企业会计区别

外贸企业会计 外贸会计的基础就是财务会计,只是外贸会计是由会计慢慢根据公司的特定性在公司特定行业的催化下行程的。外贸企业会计的对象与内贸企业基本相同。只是因为增加外汇核算和涉外税收的核算内容。比内贸企业复杂一点。 同时,外贸会计很可能以两种形式的货币进行会计计量,相对来说比较繁琐。它的核算内容,经济活动流程是以加工,来料加工,出口贸易,输出劳务等为主。侧重贸易。而会计包括了所有,带有普遍性,外贸会计更具专业性。 1.外贸会计比普通会计多了很多账户,主要是外币结算,汇兑损益,退税,收汇核销等。 2.会计科目与一般企业主要区别在于会计核算上,收益核算,进出口贸易的出口退税核算 是关键。 3.外贸会计和内销会计有些项目是不同的。因为会计制度有国内和国际会计之分。一般的 会计是以国内会计制度为准,那么外贸会计的客体就是国际业务了。 4.外贸会计主要是进出口退税的。包括:一般贸易进出口退税业务,来料加工业务进出口 业务实操,进料加工业务进出口业务实操,深加工方式下进出口业务操作,配套相关理论知识与注意事项,除了以上,还涉及到报关、商检、核销、电子口岸、软件操作、免抵退税申报等相关知识。 外贸企业在组织商品流通过程中,要面对国内外两个市场,采用国内国际两种价格,使用人民币与外汇两种货币,在进出口业务资金周转过程中都要使用两种价格两种货币进行计价核算,因而表现出外贸资金运动和经济业务与商业企业的不同特点。这些不同特点则决定外贸会计具有不同于商业会计的特点。 1.为反映外汇收支、结算情况,外贸会计要设置与外汇有关的账户进行反映,这些账户要设计复币式的账簿格式,以分别反映外币和人民币的金额的增减变化情况。" 2.为反映汇兑损益,外贸会计要设置“汇兑损益”账户。汇兑损益是指企业在经营过程中进行外币业务,不同外币折算发生的价差以及汇率变动发生折合为

企业常见会计分录大全

一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)

贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积 4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 (三)应付债券

进出口账务处理

一、出口生产企业出口退税账务处理 例一:出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批,12万美元。 12×7.5(汇率)=90万元 征退税率之差=17%-5%=12% 90×12%=10.8万元 借:产品销售成本10.8 贷:应交税金――应交增值税(进项税转出)10.8 借:应收外汇账款90万元 贷:出口销售收入90万元 2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“,载免抵退审批34万元,其中退税审批20万元、免抵14万元。 借:应收补贴款- 出口退税20万元 借:应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元 贷:应交税金――应交增值税(出口退税)。34万元 例二:以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 *有限公司2007年8月有关业务如下: 1、当月取得进项税金13.6万元,出口销售10万美元,内销30万元。出口电缆退税率5%。 取得进项税金: 借:原材料80万元 借:应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元 贷:应付账款93.6万元 10×7.55(汇率)=75.5万元 借:应收外汇账款75万元 贷:销售收入75万元 根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元 借:产品销售成本9.06万元 贷:应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元 2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额”10万元,用红字记: 借:产品销售成本10万元 贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出)。10万元 3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》,载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元: 借:应收补贴款-出口退税11万元 借:应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元 贷:应交税金――应交增值税(出口退税)。29万元 4、收到运保佣单据5万元,冲减原以到岸价申报的出口免税销售,以红字记: 5×(17%-5%)=0.6万元 借:销售收入5万元 贷:应收外汇账款5万元 借:产品销售成本0.6万元

外贸公司账务处理

外贸公司账务处理 Ting Bao was revised on January 6, 20021

外贸公司账务处理 我司是一家外贸公司,主要产品是洗涤用品,公司在香港注册的,开户银行在香港,在香港和深圳都有办公室。 那么收到货款和付货款要怎么进行账务处理啊,要跟据哪些单据来进账啊还有月末要怎样结转处理呢能不能把整个流程的账务处理都写出来呢 结账是指会计期末,在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上对账簿记录所作的结束工作,即结出账簿记录的本期发生额和期末余额。结账的内容包括: 1、结算各种收入类和费用类账户,并据以计算确定本期损益。 2、结算各种资产、负债和所有者权益账户,分别结出它们的本期发生额和期未余额。月末年末是我们会计人员最忙碌的时间,我们都在忙于结账。但我想每个会计人员对于月末结账具体都应该做哪些工作及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑惑的。本文是我个人对月末结账的一点总结,希望可以帮助大家从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。月末结账的时点问题一般看来不是什么在事,但在实际工作中要是运用好,会事半功倍的,从我国的会计实际来说一般月末结账的时点都是自然月末,一般企业也都是自然月末结账,也有企业自己定义结账日,如以每月25日为结账日等。我认为我公司应按自然月结账,这样做有以下五方面益处: 1、可以与税务同步,减少不必要的税务风险。税法是按自然月来定义税务期间的,会计期间如果与税法不一致,按规定就要将税务报表按税务期间进行调整,导致工作难度比较高,而且会给税务核查造成困难,加大了税务风险; 2、减少因为自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的,由非专业的财务人员提供,对于自定义结账日的理解可能存在偏差,往往造成数据不准确。 3、有些财务基础比较好的的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异,但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的。 4、有足够的时间来发工资、收发票,认证进项发票、开本期发票、收本期应收的货款。 5、与本期出厂货物比对口径一致,与生产月统计具有可比性,与银行对账单日期一致,方便对账。现在我公司有电算化了,它与传统的手工会计系统相比,有许多优点,但结账时还要注意以下步骤:(一)先对本月所有凭证进行重新审核与核对,以减少差错。在结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。应及时调整需期末调整的账项,按照权责发生制的要求,查对有关收入和费用是否进行账项调整。例如,待摊费用是否在本期进行了摊销,预提费用是否在本期进行了预提,还有上个月的未达账项是不是在这个月调整了,电费、煤等大额发票是否已经收到入账,至少由一名非做账人员复查。发现问题及时处理。(二)对以下项目仔细进行账实核对。 1.现金:在结账日末进行清盘,编制盘点表。对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确;不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证,查清原因进行处理。 2.银行存款:编制银行存款余额调节表对平银行账,对未达账项要深究原因。 3.存货:包括原材料(主要是煤、水渣)、产成品等。在月末时估算,看库内微粉数点是否与账上产成品大体相符,并对盘点结果与明细账进行核对,如有差异应查明原因进行处理。(三)核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。 1.运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(我公司目前只有运费)和企业的应交税金——应交增值税(进项税额)明细账进行核对,可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的(固定资产等税法规定不可以抵扣的项目)金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。 2.核对销项税额时,可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税(销项税额)进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单,原理是一样的)。 3.对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目,可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。(四)查看所有明细科目余额,对于有异常的方向余额的科目进行调整。比如,对应收应付账的核对应做到: 1. 将所有应收应付账的明细账与总账进行核对。 2. 查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。具体地说是检查应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额,如有应查清原因进行调整。如应收账款贷方应调到预收账款,预付账款贷方应调到应付账款,其他应收款应调到其他应付款等。同理,应对应付账款、预收账款、其他应付款进行清查,看是否有借方余额,

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