营改增企业地税转换至国税办理流程图
https://www.doczj.com/doc/2818289125.html,/ 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/2818289125.html, 营改增后企业所得税在国税交还是地税交 问：企业是2010年成立的，技术转让类，请问营改增后企业所得税在国税交还是地税交？ 答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）规定： “一、基本规定以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不做调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。…… 二、对若干具体问题的规定…… （二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。…… （四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 （五）2009年起新增企业，是指按照《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。” 请您参考上述文件规定。营业税改增值税不涉及企业所得税征管部门的变更，具体事宜建议您联系您单位的主管税务机关咨询确认。 文章地址：https://www.doczj.com/doc/2818289125.html,/shuishou/nsfd/wa1503062197.shtml
营改增”后，物业公司如何正确纳税? 2016-04-21 08:27?来源：物业之家? 问题1：物业公司的小区停车费是按照其他生活服务业缴纳6%的增值税还是按照不动产租赁的缴纳11%的增值税。若停车费按照不动产租赁这条进行，有可能申请简易征收吗? 答：(一)根据财税[2016]36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附：税目解释的规定，停车服务属于一销售服务/(六)现代服务/5租赁服务/经营性租赁服务/车辆停放服务按不动产租赁服务缴纳增值税。增值税一般纳税人不动产租赁的适用税率为11%。 (二)如果公司服务业连续12月销售总额小于500万元，可以不登记为一般纳税人，并按小规模纳税人计算缴纳增值税。根据国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第16号)第四条规定，征收率5%。 (三)根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(九)第1点和(国家税务总局公告2016年第16号)第三条第(一)点规定，一般纳税人出租的不动产是2016年4月30日之前取得的，可以选择简易办法，按征收率5%缴纳。 问题2：物业管理行业“营改增”过程中，代有关部门收取水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租的行为，在营业税项下，上述代收费用不计入营业额，不缴纳营业税，“营改增”后，增值税如何处理? 答：根据财税2016(36)号文《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： (一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
营改增后发票变化及特殊事项 1.营改增后发票类型 全面推开营改增以后，纳税人常用的发票包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、货物运输业增值税专用发票(只能用到2016年6月30日)、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、通用机打发票（包括通用机打平推式发票和通用机打卷式发票）、通用定额发票、通用手工发票、客运发票、门票等。 2.电子发票 （1）电子发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印电子发票的版式文件(彩色或黑白均可)，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 （2）电子发票上有税控签名和企业电子签章，不需要另外再加盖发票专用章 3.营业税发票过渡 营业税发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日，上述“特殊情况”是指享受免征增值税政策的纳税人（如医院、博物馆等）使用的印有本单位名称的发票。 4.增值税发票开具要求 （1）“购买方”栏填开要求。开具增值税专用发票的，需将购买方的4项信息（“名称”、“纳税人识别号”、“地址、电话”、“开户行及账号”）全部填写完整。 开具增值税普通发票的，如购买方为企业、非企业性单位（有纳税人识别号）和个体工商户，购买方栏的“名称”为必填项，另“纳税人识别号”有个别地区要求
为必填项（比如小陈税务上次去广州出差，要求），其他项目可根据实际需要填写；购买方为非企业性单位（无纳税人识别号）和消费者个人的，“名称”为必填项，其他项目可根据实际需要填写。 （2）“货物或应税劳务、服务名称”栏填开要求。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。纳税人可预先在新系统内对编码进行初始化设置，开具发票时，带有税收编码的增值税发票票面不作调整，票面中不打印税收编码，税收编码随开票信息一并上传税务机关。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。 （3）“金额”和“价税合计”栏填开要求。纳税人开具增值税发票时“金额”栏应填写不含税金额。纳税人在开具增值税发票时，如不能准确换算不含税金额，可选择“含税金额”选项填入收取的含税收入，开票系统自动换算为不含税金额，“价税合计”栏为系统自动算出，不能人工修改，应等于含税收入。 （4）其他栏次填开要求。“规格型号”、“单位”、“数量”、“单价”栏可按实际业务填写，无此项目可不填。“收款人”、“复核”栏可按实际需要填写，“开票人”栏为必填项，“销售方（章）”栏应加盖发票专用章。 5.预付卡（购物卡）发票 对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理： （1）在购买或充值环节，只能取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；
营改增对地税部门的影响浅析 2013年8月1日起，国家先后将交通运输、部分现代服务、邮政、电信等行业纳入“营改增”试点范围。截至目前，我省地税部门共向国税部门移交纳税人13187户，共涉及营业税收入21亿元。随着营改增全面扩围和税制改革步伐不断加快，势必会对地方财政收入和地方税体系产生重大影响。 一、营改增对地税部门的影响 营改增后将会对地方既得财力产生巨大影响，同时，也会给税收征管带来难度，概括起来有以下几个方面：地方税收失去主体税种。长期以来，营业税都是地税收入的主要来源，且营业税具有稳定性、可控性等特点。按照中央顶层设计，“十二五”末营业税将全改为增值税，地方税收将失去主体税种，地税收入大幅下滑，地方财政收入也将大幅缩水。 营改增产生的“马太效应”导致其他税费流失。一是随营业税附征的城建设税、教育费附加等附税，全面移交国税后随增值税附征，加之与国税部门的信息无法实时交换，只能依靠定期比对补征的方式弥补，时间滞后且增加额外工作量，漏征漏管的风险增大。二是按照规定，新办企业的所得税管辖权是随着主体税种走,全面实行营改增后，新办企业的
所得税全部划归国税征管，地税部门管辖的户数将面临萎缩。三是由于缺乏营改增户的管理手段，实行核定征收的纳税户、“以票控税”的个体工商户、建筑安装企业附征的所得税流失，地税部门代征的政府性基金的收入随之下降。 征管模式面临重构。营改增改变了企业原有的缴纳方式，营业税改为增值税后由国税征收，其余税种如企业所得税、个人所得税、房产税等税种依然由地税部门管理，地税部门肩负的征收和管理责任并未减轻。地税部门行之有效的“以票控税”手段随营改增后失去功效，由于国地税管理自成体系，大量的基础信息不能共享，造成零散户纳税人在国税取得增值税发票后可能会无视地税部门管理，选择性避开申报地方税费环节，相关企业所得税、城建税等地税收入难以保证，征管难度加大。 城建税等附加税收入预测难度增大。现行的城建税、教育费附加、甘肃省教育费附加与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据。营改增后，原有的营业税纳税人在缴纳附税时实行单独申报，计税依据全部在国税部门，地税部门很难实现源头控管，无法从地税部门自身掌握的信息来预测收入，增加了地税部门的收入预测难度。 二、营改增后地税对策的思考 地税部门承担着保障地方财力、服务地方经济发展的重
营改增后以不动产投资涉税案例研究 摘要：2016年5月1日起，全面推行营改增，对于以不动产投资涉税业务国税局、地税局、企业解读上并不统一，认识上有差距。本文笔者将通过通过举证实例来说明这个问题。关键词：营改增；不动产投资；涉税案例甲公司2012年建立，当时当地政府为了招商引资，给与了很多优惠政策。当时政府委托当地A建筑公司建设厂房，并移交给甲使用，故厂房并未在甲公司账面上。2016年5月，甲公司和政府共同出资设立乙公司，甲占75%，以甲现有土地厂房出资，政府占25%，以现金出资。那么问题来了。第一，甲出资的厂房中，厂房没有原始入账凭证，能对外投资吗？其二，营改增后，以不动产投资如何缴纳税收呢？2016年5月1日营改增后，涉税焦点在于增值税如何处理。那营改增后以不动产投资相关的涉税问题应该怎样来进行解决处理呢？根据国家相关营改增试点工作的通知，国家税务总局公告2016年第13号至第19号，是目前全面营改增的指导性文件。一、预缴税款14号公告第六条规定，一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定视情况缴纳增值税：第一，一般纳税人在对其今年四月三十日前取得的不动产进行转让时，其中不包含自建不动产，建议选择较为简单方便的计税方式来进行计税，其销售额为获取的所有价款与价外的相关费用扣除不动产购置原价，应纳税额应依照5%的征收率来进行相关计算。也就是说，一般纳税人在对非自建老项目进行转让时，选择简易计税方法的话，预缴税款时是差额预缴，纳税申报时也是差额缴税，并抵减预缴税款，预缴税
款地点为不动产所在地主管地税机关，申报纳税地点为机构所在地主管国税机关。第二，一般纳税人在对其今年四月三十日前自建不动产进行转让时，建议选择较为简单方便的计税方式来进行计税，其销售额为获取的所有价款与价外的相关费用，应纳税额应依照5%的征收率来进行相关计算。也就是说，一般纳税人在对自建的老项目进行转让时，选择简易计税方法的话，预缴税款时是全额预缴，纳税申报时也是全额缴税，并抵减预缴税款，预缴税款地点为不动产所在地主管地税机关，申报纳税地点为机构所在地主管国税机关。第三，一般纳税人在对其今年四月三十日前取得的不动产进行转让时，其中不包含自建不动产，建议选择较为简单方便的计税方式来进行计税，销售额应以获取的销售额（包含所有价款和价外相关费用）来进行计算。纳税人应以取得的所有价款与价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额，在不动产所在地的相关主管地税机关依据5%的预征率来进行预缴税款，并向相关机构所在地的主管国税机关申报纳税。换言之，一般纳税人转让非自建老项目，选择一般计税方法的话，预缴税款时是差额预缴，纳税申报时是全额缴税，并抵减预缴税款，预缴税款地点为不动产所在地主管地税机关，申报纳税地点为机构所在地主管国税机关。第四，一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。换言之，一般纳
营改增后税收政策效应分析 “营改增”试点的政策效应分析 2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。从2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。由此，上海先行进行营业税改征增值税试点工作正式展开。 一、进行营业税改征增值税试点的政策影响 本文主要从对试点行业的税负、税务部门的征管权限以及对试点地区的财政收入等三个方面对该政策的效应进行分析。 （一）营业税改征增值税对试点行业的税负影响。 1、营业税改征增值税对交通运输业的税负影响。在营业税改征增值税之前，交通运输业在营业税税目中属于“交通运输业”的征收范畴，税率为3%，营业税改征增值税后，交通运输业的企业会涉及两个税率：如果是一般纳税人，按照11%的税率征收；如果是小规模纳税人，按照3%的征收率征收。对于前者来说，貌似税率提高，税负增加，其实不然。根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，一般情况下年不含税应税服务额达到500万才会被认定为一般纳税人，同时，根据现行增值税条例和实施细则的规定，增值税一般纳税人可以享受进行抵扣政策，也就是说交通运输业企业购进的作为经营用的汽车、固定资产、汽油以及其他材料的进项税额可以予以抵扣，由于抵扣的影响，试点交通运输企业的最终税负率会远远低于上述名义税率11%。 根据分析可以得出，此次营业税改征增值对于交通运输业的税负影响是结构调整，稳中有降。 2、营业税改征增值对现代服务业的税负的影响。此次营业税改征增值试点的另一个行业就是部分现代服务业，主要包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。这些行业在营业税改征增值前，属于营业税的“服务业”税目征收范畴，按照5%的税率征收营业税；营业税改征增值后如果是一般纳税人，其中有形动产租赁服务按照17%的税率征收增值税，其他行业按照6%的税率征收增值税，如果是小规模纳税
河北省国家税务局 关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之一) 一、关于我省营改增营业税发票过渡衔接问题 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016 年第23 号)规定：自2016 年5 月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016 年6 月30 日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016 年8 月31 日。 据此，营改增之后，我省营改增试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，按以下原则掌握： （一）试点纳税人已领取的地方税务局监制的景点门票（含企业冠名发票）、“河北省高速公路联网收费专用发票”和“河北省路桥通行费专用发票”可继续使用至2016年8月31日，纳税人应于2016年9月30日前至主管地税机关办理已经开具发票的验票及空白发票的缴销手续。除上述发票外的其他发票，可继续使用至2016年6月30日，纳税人于2016年7月31日前至主管地税机关办理已经开具发票的验票及空白发票的缴销手续。 （二）纳税人确有需要延用地税机关监制发票的，应提供经地税部门确认的发票结存信息，至主管国税机关办税服务厅办理发票延期使用手续。
二、关于营改增后地税机关代开增值税发票范围问题 营改增后，地税机关代开增值税发票范围为： （一）符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人，销售其取得的不动产，购买方索取增值税专用发票的，可依申请代开增值税专用发票。即月销售额3 万元以上（或按季纳税的，季销售额9 万元以上）的小规模纳税人，销售其取得的不动产，地税机关只能为其代开“专用发票”。 （二）不符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人，销售其取得的不动产，可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。即月销售额3 万元以下（或按季纳税的，季销售额9 万元以下）的小规模纳税人，销售其取得的不动产，地税机关可以为其代开“专用发票”或“普通发票”。 （三）其他个人（也就是自然人）销售其取得的不动产或出租不动产（包括住房），可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。即自然人销售其取得的不动产（包括住房）或出租不动产（包括住房），地税机关可以为其代开“专用发票”或“普通发票”。 （四）属于下列情形之一的，地税机关不得代开增值税专用发票，只能代开增值税普通发票： 1.向其他个人（也就是自然人）销售其取得的不动产或出租不动产。也就是说，买房人或承租人是自然人的，不得代开“专用发票”。 2.销售其取得的不动产或出租不动产适用免征增值税规定的。也就是说，免税不得代开“专用发票”。
地税开展史无前例税收清理风暴：营改增后就没机会了（老会计人的经验） 中国的地税部门正在自发掀起一场史无前例的税收清理“风暴”，即将暂别历史舞台的营业税，是这场清税“风暴”的核心。 营业税清理“风暴”来袭房地产、建筑业首当其冲 中国的地税部门正在自发掀起一场史无前例的税收清理“风暴”，即将暂别历史舞台的营业税，是这场清税“风暴”的核心。 经济观察报获悉，此次各地清理营业税涉及到的行业，主要是房地产业、建筑业和生活性服务业，一些地区也将金融业列入清理范围，时间跨度大多是从2015年往前回溯三年至2012年。一位熟悉情况的地税局人士说，清理过程中，如果查明有偷税行为或其他重大问题的，时间可以追溯到以前年度，“比如遇到重大问题、金额较大者可以追溯五年；而对于偷税则是无限期追缴”。 其中，房地产和建筑业的应缴未缴税款是清理重点，特别是涉及到房地产企业以不动产抵减各类款项和费用，以及收取定金、诚意金、违约金等款项的行为；对于建筑业，则主要是加强对重点项目的营业税清理；生活服务业则主要针对学历教育机构的教育劳务费。 这场营业税清理“风暴”预计持续至今年5月1日。届时，中国的营业税改征增值税（下称营改增）改革将全面扩围至房地产、建筑业、生活服务业和金融业，这四个行业有接近1190万户纳税人，每年贡献近1.9万亿营业税收入，以往均由地税部门负责征管。5月1日改征增值税后，除须委托地税部门征收的二手房交易相关税收外，其他税种的征管权限都将移交国税部门。 上述地税局人士说，营改增后地税对这四个行业即将失去征管权，以后再清理应缴未缴税款时，企业可能不会很配合，这是最后的时机。为此，一些地方专门下发了清理营业税的文件，没有发文的地方也开始展开专项行动，由于房地产和建筑业营业税在地方税收中占了大头，这些文件多将这两者列为清理重点。 该人士预计，3月和4月这两个月，各地营业税的收入额度会有一个比较大的提升。 大清理 在中部某省一家房地产公司的财务总监王峰看来，税务部门的检查清理，已经成为一个习惯性的
党的十八大报告明确提出：加快改革财税体制，构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。如何构建地方税体系，既是一个理论问题，在“营改增”的倒逼下，又是一个亟待解决的现实问题。 一、我国地方税体系现状与存在问题 （一）我国地方税体系现状 地方税，是中央税的对称，一般而言，地方税可以分为大、中、小三个口径。大口径，是指凡收入权归属于地方政府的税种都属于地方税；①中口径，是指收入权归属地方政府，且由地方负责征收、管理和使用的税种属于地方税；② 小口径，视为不仅征管权和收入权归地方，并且税收立法权也属于地方政府的税种才是地方税。③ 客观上，按照中口径界定地方税比较适宜，如果将税种收入的９５％归地方，并且税种归地方征收管理作为标准，则我国的地方税体系包括以下税种：营业税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税、车船税、资源税、印花税、城市维护建设税和烟叶税，合计１１个。④ 在这１１个税种中，除了财产税类的７个税种（房产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税、车船税和烟叶税）是地方独享税之外，营业税、城市维护建设税、资源税和印花税都有部分税源与中央分享。 通过图１，可以看到２０１３年地方税收收入中各税所占比重情况。其中，营业税占３２％，增值税占１５％，企业所得税占１５％，个人所得税占５％，四税合计占６７％；房产税占３％，城镇土地使用税占３％，土地增值税占６％，耕地占用税占３％，契税占７％，车船税占１％，六税合计占２３％；城市维护建设税占６％，资源税占２％，印花税占２％，烟叶税占０．３％，４税合计占１０．３％。由此，基本可以得出结论，目前地方税体系是以营业税为主体税种，以所得税为辅助税种的架构格局，财产税尽管税种数量最多，然而由于税源分散、收入体量小而未成气候。 “营改增”后重构我国地方税体系 的思路和选择＊ □ 葛 静 内容提要：“营改增”之后亟待重构我国地方税体系。学界目前提出以消费税、零售 税为地方税主体税种等多个方案，本文通过对多个方案的比较、分析和评价，提出 货物与劳务税不宜作为地方税主体税种，“房地产税＋土地增值税＋资源税”的组 合可以成为我国地方税体系建设的长期方案。 关键词：地方税体系 “营改增” 房地产税 土地增值税 资源税 ＊本文为国家重大社科基金项目“深化收入分配制度改革的财税机制与制度研究”（项目编号：１３＆ＺＤ０３１）和西南政法大学引进人才科研资助项目“中国房地产税改革研究”（项目编号：２０１４－ＸＺＲＣＸＭ０１３）的阶段性研究成果。 ①何福林．财政百科全书［Ｍ］．北京：中国文史出版社，１９９１． ②于光远．经济大辞典［Ｍ］．上海：上海辞书出版社，１９９２．金鑫，刘志城，王绍飞．中国税务百科全书［Ｍ］．北京：经济管理出版社，１９９１． ③王 乔，饶立新．地方税学［Ｍ］．南昌：江西人民出版社，１９９１． ④郭庆旺等学者按照大口径界定地方税包括１４个，将增值税、企业所得税和个人所得税包含在地方税体系中。
摘要：营改增的试点和实施是近年来我国税制改革的重大举措，营业税改增值税有效改善了重复征税的现象，在加快国内经济发展的同时，也推动了国内经济的转型。但是，随着营业税改增值税政策的实行，也出现了部分客观问题，比如税收管理流程变化、环节和机构调整等亟待商榷，出台合理解决方案。对此，本文以增值税变革为研究背景，对营业税改增值税之后对地方税收征管产生的一些影响和问题进行了深入分析，并在此基础上对我国税改制度的发展提出了相应建议，以供参考。 关键词：营改增地方征税变化改革思路 一、营改增的意义指向 营改增的实行对于推行经济结构调整、促进经济发展都大有裨益，能够在一定程度上促进结构性减税内容的发展和完善，且有益于消除重复征税的现象，有效减少企业税收负担，使其收益进一步增长。同时，营改增对于我国财政税收来说也是一个震撼性的举措，有利于我国劳务和出口货物可以通过不含税的价格进入到国际市场，提升我国劳务和出口货物在国际市场上的竞争力，对我国出口结构转型有着较大的推动作用。此外，通过对以往国内增值税数据的调查研究，可以发现“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，即是符合经济发展需求的有效举措，亦有利于财税改革的顺利实施。 二、营改增改革后地方税收征管变化 （一）征管环境的变化 其一，国地税的管理格局。长期以来，我国税收工作由国税和地税两个部门共同实施，国税与地税人员和工作量相对均衡，国税与地税共同进行税收征管，保证地方经济稳步发展的同时，确保国家各项政策的落实。但是，随着营改增的实施，国税和地税机构势必会产生重大调整，其中，地税系统将面临着严峻的困难，在主体税源的带动作用缺失下将迎来全新的挑战；另一方面国税机构也会进行适当调整，国地税共同征管的格局将会被打破，但这也是营改增的必然结果。其二，地方政府的关注度。税收与地方经济建设和发展关系密切，营改增政策的实施势必会对地方政府的财政收入造成影响，而地方政府对于营改增所投入的关注力度近年来也逐步加强。 （二）征管环节的变化 其一，税源监控管理问题。受经济、税收政策的影响，以及内部管理水平的差异，涉税信息在汇总过程中往往无法保证税收统计结果的准确性和真实性，诸多汇总问题将给税收管理部门带来较大的征管难度。此外，目前国内许多企业都存在跨行业经营行为，除了主营业务之外，企业还经营其他项目。由于增值税税率上的差距，企业为降低税收负担，可能会直接转移收入项目，以达到减少税款的目的，此举必然造成税收征管机构监管难度提升。其二，发票管理问题。发票虚开、代开问题较为严重，这将对地方税收增长带来巨大阻碍。同时，国内税率设定为不同行业的税率有着一定的差距，使得企业拆分经营的可能性增大。而企业一旦拆分经营，交由其他行业的企业代开发票，将导致业务的真实性无从查起，造成大量税收无端流失。 三、营改增后地方税收征管应对思路 （一）出台补充政策 营改增政策的试点和实施，对地方原有税收征管工作影响众多。对此，必须要出台对应的补充政策，以提升营改增政策实施的平稳性，减少税收征管难度；要在原有划转增值税的基础上，将企业增值税和所得税进行一并划转，以协调国税和地税部门工作负担，强化税源监管；要加强对国外增值税政策的借鉴和学习，对国际上统一标准税率予以深度解读和研究，以进一步优化目前国内增值税的税率层次，降低行业之间的税负差异问题；要统一税率标准，在保证税收简单、便捷的同时，加快营改增政策的深化和落实，推动我国税收整体改革步伐。
01、营改增后，开具了增值税专用发票，如何作废或者冲红? 1、如果是当月发现，本公司还未抄税，购买方还未取走发票抵扣联，则可自行作废重开； 2、如果本公司已抄税，购买方还未认证和抵扣，则由本公司向主管国税局申请《开具红字增值税专用发票信息表》，选择“购买方未抵扣”;本公司拿到主管国税局的红字发票通知单后，开具红字发票； 3、如果本公司已抄税，购买方已认证或者已抵扣，则由购买方向其主管国税局申请《开具红字增值税专用发票信息表》;购买方拿到其主管国税局的红字发票通知单后，交本公司开具红字发票。 02、营改增后，保理行业的税率是多少? 实务中分两类：商业保理和银行保理行为。 银行保理融资，按贷款服务处理;税率6%。 商业保理： 1、保理融资，按贷款服务处理，税率6%，不可开具增值税专用发票； 2、保理服务，按直接收费的金融服务处理，税率6%，可开具增值税专用发票； 3、应收债权转让，按金融商品转让处理，一年内盈亏相抵后计算销售额，税率6%，不可开具增值税专用发票。
03、营改增后，企业所得税原在地税，受否一并纳入国税? 暂不纳入国税征管。 04、保理公司企业所得税的优惠政策是否符合前海企业所得税优惠指引里的15%? 保理属于金融服务业。前海企业所得税优惠目录(财税【2014】26号文)，未给予金融服务业15%的企业所得税优惠。 05、保理公司由于无法取得足够的进项税票，假如导致实际税负不减反增，是否有过渡性政策或税收优惠政策? 这次营改增未给“财政资金扶持政策”。因此，各企业要熟悉掌握国家税制设计上是如何确保“金融服务业”只增不减的，并将这个制度设计落实在本企业的自身增值税管理情况中，落实在与客户、供应商的商业谈判中。 06、营改增后，之前营业税的差额征税的优惠政策是否在增值税中有延续? 基本延续，但要求要比营业税差额征收要高： 1、要有财政部、国家税务总局的文件规定，地方性不行； 2、对差额的凭证有特定要求。应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指发票、境外签收单据(或需境外公证机构的确认证明)、完税凭证、省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据等；