科技经济市场
２０世纪下半叶以来，证券投资基金业在世界一些主要国家得到持续、快速发展，无论是基金业最发达的美国，还是基金业较为发达的英国、日本、韩国等国家，基金业在金融体系中的重要性与日俱增。我国证券投资基金业在政府的扶持下也获得了长足发展，但与发达国家相比，我国证券投资基金业还刚刚起步，规模仍偏小，基金投资理念尚未成熟，抗风险能力差，基金持有人利益得不到有效保护，基金管理人、托管人不规范，缺乏有效的激励约束机制等等，问题还比较多。而在众多问题中，最为突出的是基金管理人的“道德风险”问题。随着我国证券市场市场化程度的加深，监管机构风险监管的环境正发生巨大变化，这些对道德风险管理提出了更高要求。所以，如何认识解决当前证券投资基金中的“道德风险”问题，保护投资者的利益，促进基金业的健康发展，是一个紧迫而重要的任务。
１我国证券投资基金的规模及结构概况
在超常规发展机构投资者的指导思想下，我国的证券投资基金业获得了迅速发展，已走过辉煌十年，虽几经波折，但不断成长壮大，现已成为中国资本市场的重要组成部分。至２００７年１２月３１日，两市共有基金３６３只，基金份额２．２３万亿份，基金净值３．２８万亿元，基金管理公司５８家。
从基金数量看，开放式基金在我国目前基金市场中占绝对主导地位。至２００７年底，３６３只证券投资基金总数中３２９只为开放式基金，占基金总数的９０．６％。从基金资产净值与份额规模发展看，２０００年以前封闭式基金一枝独秀，但自２００１年以后，开放式基金无论是净资产还是份额规模发展都非常快。２００７年底，全部基金资产净值和份额规模中，开放式基金资产净值为３０４３２．５８亿元，占全部基金资产净值的９２．６８％，份额规模合计２１５８７．４６亿份，占全部基金份额规模的９６．８６％。
２００７年我国证券投资基金资产净值占当年ＧＤＰ２４．６６万亿元的１３．３％，占当年城乡居民储蓄存款余额４０．１万亿元的８．１８％，证券投资基金在经济运行中的地位正不断提高，对经济发展的影响不断增强，因而，对其存在的问题，特别是道德风险问题应高度重视。
２证券投资基金委托代理关系中道德风险产生的原因分析
２．１委托代理关系是形成道德风险的根本原因。
在基金运作过程中，基金持有人和基金管理人形成了典型的委托代理关系，基金持有人是委托人，基金管理人是代理人，而道德风险产生的根源恰恰来自于证券基金本身在运作中形成的委托代理关系。在这种关系中，一是基金投资者（委托人）与基金管理人（代理人）的努力目标不一致，对委托人最优的行动对代理人并不一定最优，所以，基金管理人就有动机将收益内化而将风险外化，这就有可能损害委托人的利益，产生道德风险；二是委托人与代理人的信息不对称是产生道德风险的根源。在基金投资者、基金管理人和基金托管人三方中，投资者处于信息最劣势的地位。作为委托人的基金投资者，他无法准确了解基金管理人的素质，无法在基金契约中主动、准确地写出对基金管理人工作努力程度的规定（即使写进去，也难以观察）。作为代理人的基金管理人，他比基金投资者拥有更多的信息，最清楚自己的素质和经营能力，也最清楚自己的工作努力程度。所以，这就不可避免出现信息不完全和信息不对称委托代理关系中的道德风险问题；三是基金投资者和基金管理人的责任不对等。基金管理人对于基金经营不善造成的后果所能承担的责任是有限的，最多不过是个人信誉、财产或自由的丧失，这与基金投资者的资产相比十分不对称。这种不对称使管理人有可能为个人的利益而进行风险较大的不负责任的投资，或采取掠夺性的资产转移行为，使投资者利益蒙受损失。
２．２所有权和经营权分离是形成道德风险的前提条件。
证券投资基金采用积少成多，并委托专家管理的运作方式，在组织管理和领导体制上通过投资契约的规定作出以利分离安排：由基金持有人大会，基金管理人，基金托管人组成的一种组织结构。通过这种结构，基金持有人将自己的资产交由基金管理人管理，交由托管人托管。在组织形态上，证券投资基金的所有权和经营权是分离的，所有权归基金投资者，经营权归基金管理人。而在基金管理公司并没有基金持有人代表进驻，于是就为道德风险的产生提供了条件。
２．３所有者缺位强化了道德风险的存在。
在所有者主体即投资人多元化、分散化的条件下，所有者缺位现象大量存在，使道德风险得不到有效的控制。所有者缺位原因主要有：一是理性冷漠。为了进行理性决策，投资者必须付出一定的监督成本。若某个股东付出的监督成本大于所获得的利益的话，那么他就不会积极去行使决策。二是免费搭便车。在股权分散，股东独立的情况下，每个股东特别是小股东有一种机会主义倾向，希望别人去监督，自己享受监督收益。其结果是大家相互推脱，导致无人行使监督权。由于以上原因，使经理人缺乏所有者监督，从而强化了道德风险。
２．４监管不力，违规成本低是道德风险产生的外部原因。
我国的投资基金监管体制与投资基金迅猛发展不相适应，监管体制的演进十分缓慢，多头管理的模式多年来一成不变，监管机构地位不高，致使监管不力的问题长期没有得到解决，以至各种违规行为不能及时得到处理，而是等到问题成堆，由权威机
我国证券投资基金道德风险管理研究
刘志勇
（南昌理工学院建筑工程系，江西南昌３３００４４）
摘要：２０世纪下半叶以来，证券投资基金业在世界一些主要国家得到持续、快速发展，基金业在金融体系中的重要性与日俱增。我国证券投资基金业在政府的扶持下获得了长足发展，但与发达国家相比，我国基金业还刚刚起步，问题还比较多，尤其是“道德风险”问题比较突出。本文通过分析证券投资基金委托代理关系中道德风险产生的原因，提出了我国证券投资基金业道德风险防范对策。
关键词：证券投资基金；道德风险；委托代理
作者简介：刘志勇（１９７１－），男，江西泰和人，工商管理硕士，南昌理工学院建筑工程系教师。
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２００８年第１２期
科技经济市场
关出来整顿一番，但风头过后情形依旧，各种严重违规行为仍十分普遍。从目前情况看，因监管缺失造成监管力度薄弱的情况下，种种违规违法行为几乎没有成本，因此而产生“道德风险”在国内基金业并不罕见，甚至见怪不怪。
３我国证券投资基金道德风险防范对策
构建具有中国特色的证券投资基金道德风险防范体系，最大限度防范道德风险的发生，以保护投资者利益，实现基金其它参与主体正当利益的最大化，对证券投资基金业健康发展具有重要意义。
３．１进一步加强证券投资基金的内部管理
３．１．１进一步强化证券投资基金的内部约束机制。
目前我国基金管理人与发起人身份重合拥有的强势地位，造成基金内部实际约束效力极其低下。进一步强化证券投资基金内部约束机制，首先，应进一步完善基金持有人对基金管理人的约束机制。一方面监管层要引导、支持和鼓励基金单位持有人依法启动持有人大会机制，切实发挥持有人大会对基金管理人的制约作用。另一方面可考虑建立独立的受托委员会，代表持有人利益对管理人和受托人进行监督。其次，要进一步完善基金托管人对基金管理人的约束机制。我国基金的托管人由基金管理人选任，基金管理人是托管人的“老板”，根本谈不上有效的监管。应当从立法上明确规定由基金持有人大会或临时受托委员会选任基金托管人，以减小基金管理人对基金托管人的控制；在对基金管理人进行监督方面，可由基金立法明确规定，一旦出现基金管理人的内部控制问题，基金托管人首先应当承担相应的赔偿责任，基金管理人承担间接责任，促使基金托管人积极行使监督权。
图１独立受托委员会下的契约型基金组织结构设计图
３．１．２建立有效的激励机制和风险分摊机制。
我国目前基金业中存在着基金持有人与基金管理人激励机制不相容、风险分摊不均匀的问题。当前基金业普遍采取的是以基金资产净值的１．５％的年费率提取管理费的，这一模式的弊端在于管理费的提取与基金管理人的业绩并无太大联系，持有人利益与管理人报酬脱钩，优秀基金管理人得不到应有的奖励，糟糕的基金管理人得不到应有的惩罚；另外，基金发起人在整个基金中所占份额过低，投资损失时，其承受的损失远不及管理费收入，这样的风险机制不足以约束管理人的道德风险，为此，应建立有效的激励机制和合理的风险分摊机制。第一，按基金业绩合理规定基金公司的管理费用标准，改变单一的固定费率制，实行激励费制度，以提高基金管理人的积极性。第二，提高基金发起人、基金管理人在基金中所持份额的比例，以保证管理者与基金投资者利益绑在一起。
３．１．３选择公司型证券投资基金组织形式。
国际经验表明，公司型基金在治理机制上相对于契约型基金有优势，其明显优点就是基金持有人可以有更大的监督和投票的权力，可以更好地维护自己的利益。基金持有人既是基金投资者又是公司股东，基金公司董事会代表基金份额持有人的利益选择基金管理人和托管人，并对其进行监督和控制，从制度层面上保证基金份额持有人的利益。公司型基金通过基金本身的公司化设置，由基金公司董事会代表基金份额持有人利益来监督基金管理人，有效避免了契约型基金持有人、托管人对管理人监督控制不力的缺陷。因此，我国应创造条件大力发展公司型证券投资基金，以进一步解决我国目前甚为严重的基金管理人道德风险问题，切实保障基金持有人的合法权益。
３．２强化证券投资基金的外部治理
３．２．１加强证券投资基金的市场监管。
在我国基金监管体系的构建中，应根据中国国情综合考虑和兼顾各种监管主体的监管功能和优势，发挥多种监管手段的积极作用，从现阶段的实际情况出发，采取阶段性、动态化的监管思路，健全我国证券投资基金业监管体制模式。
（１）健全证券投资基金监管法律法规体系。
目前要根据我国的具体情况，一要加快制定一些单行法规，如《中外合资投资基金法》、《公司型投资基金法》等；二要加快与投资基金相配套的法律法规的建设。如《投资顾问法》、《保护投资者权益法》、《证券交易法》等；三要对基金实际运作中涉及的各个方面的具体问题制定相应的规章和规则，以对基本法律法规进行细化，具体指导基金的运作；四要及时修订《公司法》、《证券法》等法律，以配合投资基金业的发展。
（２）完善证券投资基金多层次监管组织体系。
完善证券投资基金多层次外部监管体系，第一，要加强国务院证券监督管理机构对投资基金的监管，完善其监控职能，维护基金市场的公开、公平、公正，保护投资者利益。第二，应加强证券交易所对投资基金的管理。根据本交易所或本地区的具体情况，在不与国务院证券监督管理机构管理规章相冲突的前提下，制定本交易所的管理规定，控制并引导投资基金在本交易所的经营活动。第三，应完善基金行业的自律监管，建立证券投资基金的自律组织＂证券投资基金业协会＂，由其制订详尽、具有约束实效的行业规则，完善我国证券投资基金监管体系。第四，应完善投资基金市场的社会监督机制。发挥社会监督的作用，要加强具有公正性、权威性的会计、审计、法律等中介机构的建设。
图２我国证券投资基金多层次监管体系设计图
３．２．２建立高效的证券投资基金绩效评价体系。
为适应国内基金业快速发展的需要，基金绩效评价应在借鉴发达国家基金评级方法的基础上，结合我国资本市场实际，建立一套指标科学、项目全面、数据准确、值得信赖的基金绩效动态跟踪评级制度，向广大基金投资者提供基金投资信息服务，帮助投资者进行更有效的基金投资筛选。当前，应建立基金信息披露的统一标准，完善信息披露；解决基金评级机构的市场准入问题，保证基金评级行业的充分竞争，保证评级公司的独立性；确立基金评级原则和建立基金绩效动态跟踪评价体系。
３．２．３通过市场竞争完善基金的外部治理。
在现代基金产业的发展过程中，市场竞争对改善基金的治理所起的作用日益增大，在一定程度上弥补了基金内部治理的
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科技经济市场不足。因此，完善基金管理机构的市场准入退出机制，适当降低
市场准入门栏，提高基金管理人市场的竞争性十分必要。通过基金业的对外开放，引进国外基金管理公司先进的管理模式和经营理念，鼓励中外合资基金管理公司的发展，可以为我国的基金业创造一个良性的竞争氛围。在这种竞争氛围中，各家基金管理公司会为了生存和发展而把基金持有人的利益摆到最重要的位置，从而大大降低道德风险。参考文献：
［１］杨健．证券投资基金指南－运作模式、绩效评估、风险管理．北京：中国宇航出版社，２００７，１．
［２］贝政新等．基金治理研究．上海：复旦大学出版社，２００６，１２．
［３］张艳．中国证券市场的信息博弈与监管研究．北京：经济科学出版社，２００５．
现如今，随着人们生活水平的日益提高，对于医疗服务也提出了更高的标准和要求，尤其是靠民间资本、自负营亏的民营医院，更是立足于自身的医疗医技等业务，以市场为导向，发挥自身的现代医疗营销优势，为患者的需求提供附加服务和增值服务，即：服务营销。所谓服务营销就是在树立为患者提供差异化服务、增值服务和超出期望服务理念的基础上，除了利用传统的媒体广告宣传外，综合运用会员制服务、事件营销、活动推广和关系营销等，把营销方式的创新和服务手段提升为构成人性化的资源整合平台，并以此提升医院的美誉度和患者的忠诚度，缓和医患关系。在服务营销的发展中，许多民营医院的服务营销理念和实践值得广大同行的参考和借鉴，本文将从三个方面，对于民营医院的服务营销理念和实践工作做一些初步探讨，供广大医院营销管理人员参考。
１服务营销之会员制医疗保健服务
许多民营医院创建伊始就开始面向周边社区的居民发展首批会员，在社区内的宣传栏做出公益广告，上门挨家挨户征集会员，这已是迈出真正意义的营销第一步；继而扩大范围，进行圈层式会员征集。所谓圈层人员包括：个体企业主、白领、中等收入者、生意人、无医保人员等人群。为会员提供一些保健服务项目，如：（１）设立不付费项目：例如皮肤美容、口腔治疗、肿瘤及各种用药常识问题，建立专门的咨询门诊，回答求助者问答，进行一对一问诊解答，迅速提高医院美誉度。（２）拓展亚急性、慢性病服务项目，长期照顾有困难的患者，重视特需服务，长期对中风偏瘫、长期卧床老年、痴呆等各种疾病的特需服务，对那种即没有钱又缺乏关爱的患者进行探视，提供治疗方法，满足这些病人家属的要求，然后进行跟踪、回访、调查、直到产生销售，同时组织专人编辑会员健康杂志，主任医生专栏撰稿，让软文来延伸医疗市场的销售力，通过会员健康杂志定期邮发，传播生理和心理的医疗保健知识，提醒会员定期可以享受的医疗保健服务，并告知各类保健优惠活动，全面树立亲民品牌，也为日后进行差异化营销打下基础。
会员制促销的好处
（１）为医院的医疗服务培养了大批忠实的客户，建立了一个长期、稳定的市场。（２）会员初期不交会费，但一年以后交纳的少
量会费，随着服务营销的做深做广，积少成多后也是相当可观的。（３）会员制以家庭为单位，利用口碑传播效应，老客户带新客户，不但可以稳定现有客户，还可以开发新客户。（４）会员制可以促进医院与客户的双向交流。医院有更多的机会及时了解客户需求的变化，以及他们对医疗技术、就医环境、服务质量、医德医风等方面的意见，为改进医院的营销提供了客观依据。另一方面，客户也可以通过会员俱乐部发行的健康信息资料及时了解医院动态，有针对性地选择医疗服务项目。（５）会员制可以优先占据市场，开发潜在客户，有力限制了竞争对手的市场。
在会员制管理过程中，要做到规范、透明、科学、合理，不能借会员制之名，乱收费、乱开药、乱检查，既影响消费者利益，又损害医院良好的公众形象。
２服务营销之服务理念的网络运用
运用先进的网络技术，设立网站服务平台和在线对话框，利用网络宽带２４小时回答患者在网上提出的问题。因为某些病症的特殊性，造成患者的心理压力，通过网络聊天最大程度地减轻患者的心理压力，真实地陈述病症的详细情况，以便在线答疑人员给予正确的建议。还可以通过网站技术把自己医院所接触的疑难病例，通过网络输送到专家面前，甚至在医院网络中心，可以看到北京专家与患者面对面交流，然后根据专家意见，结合患者本身情况给予对症治疗。还可以把患者所做的数据图像和检查资料发送到这些医院专家的手里，然后根据专家所提供的意见和方法予以治疗，这样做从根本上弥补了该医院专家技术水平的不足和对某些疾病无法定性的缺陷，同时也得到了患者的信赖和好评。在杭州还有医院推出了让病人自主选择治疗方案的“疗法超市”项目意即医生为你诊断出病情后你可以根据自己的实际情况，选择任意一个或多个治疗方式，如同在超市中挑选商品一样，最大化地解决了患者的心理及隐私，也为医院频频“跑单”提供了一个保障。
３服务营销之营销方式综合运用
民营医院离不开广告，更离不开营销。在现今广告成本巨大以及严格限制下，必须坚持走营销之路。医院院内营销如何去做？
向服务营销要病人，不向广告要病人。预约、导医、挂号、分
浅谈民营医院服务营销之借鉴
章敏
（法国普瓦捷大学医院管理学院）
摘要：在我国医疗体制改革和医疗服务的进程中，我国民营医院是迈向市场的第一批医疗队伍，虽然在我国医疗体制和相关规范未相应健全的形势下，一些民营医院有一些出轨行为，但是不可否认的是：民营医院对于我国服务营销的推进中起到不可磨灭的作用。所以对于一些优秀民营医院的一些服务营销理念和实践，广大医院营销工作者应该以辩证的态度进行研究和分析。
关键词：民营医院；服务营销
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国家税务总局大企业司开展的大企业税收全流程风险管理即将结束自查阶段，进入税务审计阶段。 大企业全流程税收风险管理，是指国家税务总局大企业司按照企业的行业代表性，以及国家财税政策改革和行业的紧密度，每年安排的一项针对大企业的税收风险管理审查行动。“2015年，国税总局对六家重点联系企业进行了税务风险管理工作，要用一年的时间完成。自查是其中六个环节的一个环节，目前自查环节中案头审计已经开始了。”一位税务人士告诉经济观察报。 2015年需要进行税收风险管理的企业分别是中海油、中国兵器装备集团、神华集团、中国联通、中国建筑工程总公司、中国人寿集团。 这次审查的时间从2015年的2月开始，将持续一年的时间，分六个阶段进行，分别是信息收集及数据采集阶段、风险识别阶段、风险自查阶段、案头审计阶段、现场审计阶段、反馈提高阶段。 防控税务风险也是非常重要的一件事。纳税人经常面对的执法部门就是税务局，最有可能爆发的经营风险，就是税务风险；造成损失最大的风险，也是税务风险。税务风险有可能造成“三重损失”：不但造成经济损失，还影响社会形象，情节严重、性质恶劣的，还会被追究刑事责任，失去人身自由。税收风险管理 什么叫税收风险管理？ 一位自查企业税务人士告诉经济观察报，税收风险管理是按照行业代表性，还有国家财税政策改革和行业的紧密度，对企业税收风险的审查和控制。税收风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税收风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。前几年累计自查了大约15家大型企业，中国烟草、中石油、中石化等榜上有名。 王冬生认为大企业的税收风险，体现了大企业自身架构、管理、规模等方面的特点，可以归结为以下三点：系统性、全局性、重要性。 通过自查，企业可以理解税务机关的目的是了解这个政策是不是适合这个行业，是不是确定的、具有可操作性的，是不是能够有利于支持和推动这个行业改革的。因为自查过程中确实有涉及到行业不清晰的，企业也特别希望通过自查，通过税务机关来明确这些问题。 我们在接到集团通知之后先成立的自己的自查小组。我们本来就想要对集团下面的子公司做一个税务诊断，因为越来越觉得涉税风险有很大的不可控性，虽然国有企业很少有主动偷漏税动机，但是子公司自己在业务水平上都很有限。于是把本来要做的税务健康检查和税务自查合二为一，既对子公司摸了个底，又把税收风险进行了掌握，还是不错的。” 聘请了两家中介机构，同时根据自查软件，对企业的税务情况逐项落实。该公司的主要业务
公司战略与风险管理 国贸1301 庄雅兰 学号：2 摘要：在当前的市场经济体系下，企业面临的各种风险普遍存在，企业的风险 管理是企业经营的重要内容；风险管理对于企业目标的实现、经营效率的提高、企业报告的可靠以及有关政策法规的执行都将是十分有益的，对于提升企业生存能力、增强企业核心竞争力具有不可替代的作用。如果不能正确处理风险，那么将会给企业带来巨大的经济损失，但同时如果可以正确认识和处理风险，它也会带给企业巨大的经济效益，它也是企业获得利益的主要源泉。因此，现代企业应该正确认识和处理风险，采取积极主动的措施来进行科学的风险管理，这样才能够保证企业的顺利发展。 关键词：企业，风险管理，市场经济 一．企业风险管理的含义 企业风险管理是指生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程。从表层上分析，风险管理就是对生产活动或行为中的风险进行管理，从深层上研究，风险管理是指主体通过风险识别、风险量化、风险评价等风险分析活动，对风险进行规划、控制、监督，从而增大应对威胁的机会，以成功地完成并实现总目标。风险管理的主体是管理人员，客体是生产活动中的风险或不确定性，大型、复杂的生产活动过程应设置专门的风险管理机构和相应的风险负责人。 风险管理是一个过程，由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成，通过计划、组织、指挥、控制等职能，综合运用各种科学方法来保证生产活动顺利完成；风险管理技术的选择要符合经济性原则,充分体现风险成本效益关系，不是技术越高越好，而是合理优化达到最佳，制定风险管理策略,科学规避风险；风险管理具有生命周期性，在实施过程的每一阶段，均应进行风险管理,应根据风险变化状况及时调整风险应对策略，实现全生命周期的动态风险管理。 全面风险管理是风险管理理论演进与研究的最新阶段，与传统的风险管理有着诸多不同。全面风险管理强调与企业战略的结合，整体上考虑企业的风险，并由专门的风险管理部门进行管理和实施，并考虑到了所有者利益关系人的共同利益最大化。传统风险管理方式往往仅由各个职能部门就业务领域的单个风险实施风险控制，缺乏整体性，而全面风险管理则不然。 二．现代企业风险管理的基本内容 1.风险意识 在现代企业战略与风险管理中，风险意识是其中最基本的内容。是指在风险
供应链风险管理
供应链风险管理 第一章风险识别 1．5 几个概念的联系 风险：概率和后果危险：威肋的来源脆弱性：发生的概率 暴露：可能造成的后果风险事件：可能事情的实际发生 风险的负面风险和正面风险创新与守旧 风险的负面后果包括：直接损失（现金，财务）；间接损失（信誉） 风险类型最初的影响最终的影响 质量风险产品召回，客户背叛财务损失 环境污染不良的公众形象，客户 不满意与背判 财务损失 健康和安全伤害工人赔偿诉讼，员工不 满 财务损失， 对人的伤害 火灾对人造成伤害，生产， 资产受损财务损失，对人的伤害 计算机故障无法接单，处理工作， 发出发票 财务损失 市场风险收入下降财务损失欺诈金钱偷窃财务损失安全金钱，财产，计划的偷 窃 财务损失国际贸易外汇汇率损失财务损失
政治风险外国政府将资产据为已 财务损失 有，阻碍利润汇回本国 关键的损失种类和分析 财务损失；信誉损失；环境损失；健康与安全；机会损失总结：越是复杂的组织越需要风险管理 2．11 风险管理的益处（背5点） 1．避免生产和收入流的中断。（拓充：例如，由于数据或资产损失，供应不足，物流中断，技术故障） 2．保护市场份额（拓充：例如，通过对市场营销，与品牌有关的和信誉方面的风险进行控制，通过避免技术陈，避免有竞争力的知识产权被告偷窃等） 3．提高企业和供应链弹性 4．保护组织关键人力资源 5．使组织吸引并挽留高素质的员工，供应商和风险伙伴（例如，通过避免雇主品牌和声誉受损，避免因事故丧失士气）6．促进组织和供应链的合作（通过鼓励跨职能和跨供应链的风险问题沟通） P13 风险的识方法：（5点） 1．环境扫描与公司评估（STEEPLE和SWOT分析）2．范围扫描（发现可能带来新机会和风险的未来发展）3．监测同类组织中的风险事件 4．市场情报收集和管理信息系统 5．过程审计（检查质量管理，环境管理，绩效管理和其他流程的效果） 6．研究项目计划，供应链等，发现可辩认的脆弱性
企业的融资风险控制(共4篇) 第一篇 作为一种风险经济，市场经济本身就存有着大量的不确定性。当前来说，中国的融资体制有着从过去以银行为主体的间接融资，转向以直 接融资为主体的大趋势。其资金规模与市场调节性更强，不但能够结 合现代农业的自身特点实行融资结构的调节，而且与过去单一性银行 信贷相比，为解决我国现代农业企业的资金不足问题提供了更好的助力。而风险可控则是金融机构介入现代农业企业直接融资中来的前提。对于直接融资实行风险分析是协助现代农业企业在直接融资资本结构 中实行有效选择，并提升其优化性的重要工作。要利用社会主义市场 体系中的重要组成部分——资本市场实行直接融资，就应该首先做好 现代农业企业直接融资风险控制工作。而实行直接融资风险控制时， 对直接融资的成本、收益实行综合考虑是其生效的前提。应立足于模 糊数学理论与模糊评判方法，对我国现代农业企业建立起直接融资风 险分析模型，结合定性分析与定量分析方法来实行。在此过程中，首 先应对我国现代农业融资特性作相关研究： 1.我国现代农业融资特性。 融资风险中，因为农业产品的生长周期长，在产业化经营的大形势下，产业链更是拉长了整个生产周期过程。对于现代农业企业来说，一个 生产周期应包括种植期、科研期、粗加工期、深加工期与销售期，最 后才是消费期。在此周期中所产生的经费、自然条件影响下的不确定 性与风险性贯穿着整个循环运作资金链中，也就提升了融资风险。另 一方面，除开自然条件的风险，现代农业企业的农副产品还受到市场 风险的压力。农产品自身供求弹性小，产品对于市场预期的符合度待定，销售情况不确定，也就进一步增大了收益的风险性。同时，在收 购季节，对流动性短期收购资金需求大，占用时间短，最长不过一年。在实行生产基地建设与加工生产、科研开发，生产再扩大与技术改革 等方面，对于资金的需求又是长期性的，也就表现融资需求期限不同
浅谈企业风险管理 蔡则明吉林大学 摘要 随着全球化的发展，市场竞争越来越激烈，任何企业都处在多变的环境中， 重要性和紧迫性逐步突显出来。企业的风险管理是企业经营的重要内容，风险管理对于企业目标的实现、经营效率的提高、企业报告的可靠以及有关政策法规的执行都将是十分有益的，对于提升企业生存能力、增强企业核心竞争力具有不可替代的作用。因此，有必要对我国企业风险管理进行研究。本文介绍了风险管理的理论，并对风险管理的内涵及过程进行了阐述，指出建立风险管理体系将有助于提升企业风险管理水平，从而创造更好的经济效益。讨论分析了我国企业风险管理发展的新趋势，并指出风险管理新趋势对我国企业实施风险管理的启示。本文总结了风险管理的意义及我国的风险管理现状，并讨论了完善我国企业的风险管理体系 关键词：风险 ,企业风险管理，启示 一、企业风险管理简介 （一）企业风险管理概述 风险是客观存在不可避免的，人们只能把风险缩减到最小程度。这就要求社会各部门积极主动认识管理风险，以保证社会生产正常运行，在此背景下，20世纪30年代产生了风险管理。风险管理是指经济单位对风险进行识别、衡量、分析，并在此基础上有效地处置风险，以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。 企业风险管理是企业管理层根据战略决策的要求，对影响战略目标实现的不确定因素进行识别、分析评价、管理与处理，为使风险损失、可能性、发生频率降到适当低的水平的系统管理过程。企业风险管理所涉及的范围十分广泛，从目前的市场环境看现代企业主要针对投资风险、产品风险、市场风险、政策风险等风险采取相应的措施进行预防和防范[1]。 （二）企业风险管理的含义
生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程。 从表层上分析，风险管理就是对生产活动或行为中的风险进行管理，从深层上研究，风险管理是指主体通过风险识别、风险量化、风险评价等风险分析活动，对风险进行规划、控制、监督，从而增大应对威胁的机会，以成功地完成并实现总目标。风险管理的主体是管理人员，客体是生产活动中的风险或不确定性，大型、复杂的生产活动过程应设置专门的风险管理机构和相应的风险负责人。 风险管理是一个过程，由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成，通过计划、组织、指挥、控制等职能，综合运用各种科学方法来保证生产活动顺利完成；风险管理技术的选择要符合经济性原则,充分体现风险成本效益关系，不 科学规避风险；风险管理具有生命周期性，在实施过程的每一阶段，均应进行风险管理,应根据风险变化状况及时调整风险应对策略，实现全生命周期的动态风险管理。 （三）企业风险管理的意义 由于各种不确定因素的存在，企业的经营活动难免存在各种风险，企业必须及时采取必要措施对风险进行控制，才能避免或降低风险给企业带来的损失，从而确保企业经营目标的实现。因此，有效的风险管理对企业来说具有重要意义[2]。 1.有利于实现企业的经营方针和经营目标。企业经营活动的目标是追求股东价值最大化，但在实现这一目标的过程中，会受到各种不确定性因素的影响，从而影响企业经营活动目标的实现。因此，企业有必要进行风险管理，化解各种不利因素的影响，以保证经营目标的实现。健全的风险控制制度，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在会计系统中畅通无阻地传递，对于偏离企业经营方针和经营目标的经济行为，可以立即予以发现并及时反馈到企业各级管理机构，便于采取措施，使企业的经营活动按照既定的方针进行。 2.有利于提高业务处理的工作效率。风险控制系统要求企业各个职能部门的工作能够相互协调和制约，通过业务处理的授权，使企业各职能部门明确工作范围和职权，使各个职能部门能够各司其职，各负其责，从而提高工作效率。风险控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代化企业管理的重要手段。在信息产业已经发达的现代社会，不断完善企业内部风险控制制度，对于防范舞弊、
财务风险管理的定义 风险管理的定义和风险的定义一样，国内外学术界存有不同的观点。传统的观点认为，风险管理是企业六大管理功能之一。这种观点来自著名的法国管理理论学家亨利·费尧(Henri Fayol)。费尧在其1949年发表的著作《一般与工业革命》中认为，风险管理活动(也就是他书中所指的“安全活动”)是企业的基本活动之一。只不过，费尧书中的“安全活动”所指的范围远比现在“风险管理活动”所指的范围要小。 美国风险管理学家格理森(J T Gleason)在其所著的《财务风险管理》一书中，强调了风险管理对企业这一组织的重要性并将风险管理的内容概括为以下三个方而：(1)对企业所面临的所有风险做出准确和及时的测量；(2)建立一种过程用以分析企业总风险在生产经营业务范围内如何进行评估；(3)在企业内部建立专门负责风险管理的部门，以控制企业风险和处理企业风险发生所带来的损失。 1964年，美国风险管理专家威廉姆斯(Wiliams)和汉斯(Hans)在其合著的《风险管理与保险》一书中，明确提出了企业风险管理的五个要素。并认为，尽管不同企业风险管理在操作上可能存在较大的差别，但都有着相同的确定要素。这些共同的风险管理要素是：(1)企业风险任务的确定；(2)企业风险和不确定性的评价；(3)企业风险控制；(4)企业风险融资；(5)企业风险管理信息反馈。 著名的风险管理顾问费力克斯·克洛曼(H Felix Kloman)和约维·海门斯(Yacov Y Haimes)对企业风险管理的要素也提出了自己的解释。他们认为，企业风险管理要素的观点是基于企业作为“系统”这一结构的。该观点认为企业风险管理过程可以被看作是一种信息系统，该观点是将系统论、控制论和信息技术等现代科学理论技术运用于企业风险管理过程的重要理论基础。我国理论界的普遍认识是将公司风险管理看作为各经济主体通过风险识别、度量、分析，并在此基础上采取适宜的措施防范控制风险，用合理经济的手段综合处理风险，以最大限度实现保障的科学管理过程。 财务风险管理是风险管理的一个分支，是一种特殊的管理功能，是在前人的风险管理经验和近现代科技成就的基础之上发展起来的一门新的管理科学。财务风险管理是指经营主体对其理财过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，以经济合理可行的方法进行处理，以保障理财活动安全正常开展，保证其经济利益免受损失的管理过程。 综上所述，财务风险管理是由风险识别、风险度量和风险控制等环节组成的，其中核心是风险的度量问题。财务风险管理的目标是降低财务风险，减少风险损失。因此，在财务风险管理决策时要处理好成本和效率的关系，应该从最经济合理的角度来处置风险，制定财务风险管理策略。风险的动态性决定了财务风险管理是一个动态的过程。由于企业内外环境不断变化，因此，在财务风险管理计划的实施
***大学成功学院 毕业论文 (设计) 开题报告 所在系部：管理学系专业：会计学 学号：姓名： 毕业设计(论文)题目：中小企业筹资风险问题及防范研究 一、研究的背景和意义 随着我国社会主义市场经济的发展，中小企业成为推动我国经济增长的一个重要因素，成为我国经济发展的重要力量。中小企业在经济运行中的一些独特功能，如充当经济增长引擎、创造就业机会、填补大型企业的空白以及优化调整产业结构等等为各界所认可。中小企业发展问题在我国得到了前所未有的关注和重视。但由于当前独特的体制、机制和政策等因素制约，中小企业发展面临着许多企业自身难以克服的经济、制度以及法律等方面的矛盾和问题。在这些难题中，作为一个世界性的难题，中小企业的筹资问题更是首当其冲，成为举国上下高度关注的一个问题。 资金筹措是企业生存和发展的前提条件，企业管理者必须拓展融资渠道，并权衡不同资金来源的可靠性、持续性、成本以及对公司经营风险的影响，以尽可能低的成本取得源源不断的资金供应，才能够把握住稍纵即逝的投资机会，提高企业发展潜力，从而在市场竞争中处于优势地位。因此，筹资风险的管理就成为企业财务风险管理的首要环节和内容。当前，资金短缺是企业普遍面临的问题，企业能否健康良性地发展，筹资将是一个非常重要的决定性因素。企业筹资的根本目的是通过资金的合理筹集和使用而获取一定的收益，企业在生产经营过程中，要通过各种途径筹集企业发展所需的资金，以利于企业的发展，但是筹资又伴随着各种各样不同层次的风险，企业可以对筹资风险进行有效的预测和控制，以避免筹资失误对企业产生不利的影响。我国筹资风险研究还不健全，尤其是在定量分析方面还是很薄弱，因此，正确分析企业筹资风险及其控制策略对提高企业经济效益和规模有着重要的现实意义。 企业筹资活动是一个动态的过程,表现为既定目标下的企业筹资框架的选择,也即企业筹资行为合理与否是通过筹资结构来反映的。对于各企业而言,如何选择筹资方式，怎样把各种筹资方式组合成最适合企业的筹资框架，怎样去把握筹资的规模，这些问题都是在筹资之前就需要进行认真分析和研究的。一般来讲，企业的筹资方式有9种，即吸收直接投资、发行股票、银行借款、商业信用、发行债券、筹资租赁、内部积累、联营筹资、信托筹资。这9种方式各有其优缺点，但是，不管企业
企业税务风险管控与合理避税 【课程背景】： 2013年两会结束了，国务院提出了机构职能转变十大举措：1.减少和下放投资审批事项；2.减少和下放生产经营活动审批事项；3.减少资质资格许可和认定；4。减少专项转移支付和收费；5.减少部门职责交叉和分散；6.改革工商登记制度；7.改革社会组织管理制度；8.改善和加强宏观管理；9.加强基础性制度建设；10.加强依法行政。这对于企业来说有什么利好消息？企业认缴资本的工商登记改革后相应的税收政策怎样变化？社会组织管理制度除去了行业主管部门审批这样一个行政监管，给我们企业留下了怎样的空间？税收上有什么可以操作的空间呢？ 对于企业的老板或总经理来说，不可能对国家税务总局每一个文件都研究学习，一不懂、二不知，怎样能够通过报表的形式动态掌握企业的涉税情况及涉税风险情况？怎样知道企业是否进行了合理避税？并取得怎样的业绩，同时了解企业的涉税风险大小，这些是每个企业家都必须掌握的信息。 本课程就是通过运用管理学的理论，用报表的语言，来规范企业的税收管理，规避企业的税务风险，进而开展合理避税，达到风险可控，节税有制的目标。同时介绍大量案例，从企业设立到企业融资、采购材料、运营、销售产品等环节进行分析，通过案例让企业老板了解其中的涉税风险节点及税收筹划的关键节点。从而实现更好地控制企业涉税风险及合理规避税收负担这样一个目标。 【课程收益】： 1.总经理实现用报表来监控企业涉税风险。 2.总经理可以建立合理避税的激励机制并激励企业财税人员做好本职工作，实现赏罚分明的 激励效果。 3.关注并了解企业的经营全过程中的涉税风险节点及筹划节点，注意每个决策之前对涉税风 险的分析。 【课程时间】： 2天，每天六个小时，第一天结束后留下半小时对提出的问题进行解答。 课程提纲： 引言： 案例1.【某金融街控股公司简单错误造成巨额损失，财务总监被辞的背后原因分析】
2019年财务风险管理报告 2019年财务风险管理报告财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给公司带来财务风险，财务人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。 在2018年度工作中，财务风险主要表现在财务管理制度存在的风险、财务核算管理的风险、增值税发票管理的风险。 一、财务管理制度的风险主要表现在内控机制缺失或制度执行不力。财务监督制度执行不严格，内审不健全，缺乏相关资产损失责任追究制度，对财经纪律置若罔闻，导致财务管理风险极易发生。财务管理人员风险和法律意识薄弱而导致的财务管理决策的失误。对于这些风险点，财务部应采取相关切实可行的措施，将其不利影响降低到最低程度。在今后的工作中，不断提高财务管理制度风险意识，以降低主观判断带来的财务风险，财务管理人员应将风险防范贯穿于财务管理制度工作的始终，严肃财经纪律，提高会计信息质量，保证会计信息的真实性，为公司领导层决策提供真实有效的会计信息。未雨绸缪，在平时的工作中及时整理、总结可能发生的财务风险，并结合本公司的实际情况，有针对性地制定相关防范风险的制度措施，以备不时之需。 二、财务核算的风险主要表现在原始单据审核不严，资金管理混乱、套取公款等风险；
会计核算不规范，导致潜在税务的风险； 会计人员未严格按照支出审批程序和支出标准审核相关原始凭证。针对这些风险点，财务人员要严格按照国家财政法律法规进行财务审核工作； 建立有效的财务内部控制制度； 建立健全的风险防范机制，加强相关人员风险意识防范；定期组织相关人员进行培训学习，不断提高财务人员的知识水平和业务能力。 三、增值税发票管理风险表现在发票审核不严谨，导致出现假发票，从而给公司带来不必要的损失； 取得税率不正确的发票并抵扣进项税额，即便认证了也不能抵扣，需补交税款并缴纳相应的罚款与滞纳金； 发票的开具信息不正确、不完整带来不必要的麻烦； 票据管理不力，导致票据的丢失。对于以上风险点，税务人员应在税务核算工作中对存在疑点的发票暂缓认证抵扣，待查证落实后处理。加强税务专员的税务专业知识培训； 正确、规范的选择对应的税收分类编码开具发票； 落实票据管理办法，加强票据的管理。 例如，在日常的报销工作中发现，公司员工对增值税发票的取得和开具的相关知识了解不多，存在开具增值税发票密码区不在规定区域内，或者开具的发票信息不完整和抵扣联不能妥善保管等问题，从而增值税发票导致不能进行正常认证
题 目：浅谈企业风险管理 学生 姓 名：蔡则明 专业：工 商 管 理 层次及形式： 年级：２００9级 成 绩： 吉林大学继续教育 毕业设计（论文）
目录 摘要 (Ⅰ) Abstract (Ⅱ) 前言 (1) 一、企业风险管理简介 (1) （一）企业风险管理概述 (1) （二）企业风险管理的含义 (2) （三）企业风险管理的意义 (2) 二、企业风险管理新趋势 (3) （一）我国企业风险管理现状 (3) （二）集成风险管理 (3) （三）全面风险管理 (4) （四）项目化企业风险管理 (5) 三、完善我国企业风险管理对策的建议 (6) （一）中国中小企业进行国际化经营的对策 (6) （二）完善我国企业风险管理的对策 (8) 结论 (8) 参考文献 (9) 致谢 (10)
摘要 随着全球化的发展，市场竞争越来越激烈，任何企业都处在多变的环境中，随时面临着风险，风险管理成为当今企业管理的热点问题。建立风险管理体系的重要性和紧迫性逐步突显出来。企业的风险管理是企业经营的重要内容，风险管理对于企业目标的实现、经营效率的提高、企业报告的可靠以及有关政策法规的执行都将是十分有益的，对于提升企业生存能力、增强企业核心竞争力具有不可替代的作用。因此，有必要对我国企业风险管理进行研究。本文介绍了风险管理的理论，并对风险管理的内涵及过程进行了阐述，指出建立风险管理体系将有助于提升企业风险管理水平，从而创造更好的经济效益。讨论分析了我国企业风险管理发展的新趋势，并指出风险管理新趋势对我国企业实施风险管理的启示。本文总结了风险管理的意义及我国的风险管理现状，并讨论了完善我国企业的风险管理体系 关键词：风险 ,企业风险管理，启示
财务风险管理制度 1 目的和依据 为完善冶金集团进出口物流股份（以下简称公司）财务风险管理，防和化解财务风险，防止或减少因财务风险造成的损失，促进长期稳健发展。依据《公司法》、《企业部控制基本规》、《省国资委关于加强省属企业财务风险的指导意见的通知》要求以及《公司章程》等相关规定，结合公司实际，制定本制度。 2 适用围 本制度适用于公司，子公司可参照本制度执行。 3 财务风险释义 财务风险的定义：是指公司在各项财务活动中由于外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，使企业财务状况偏离正常围及造成财务损失的可能性。 3.1财务风险包括的主要容 财务风险贯穿于公司各个财务环节，是各种风险在财务上的体现。它主要包括投资风险、筹融资风险、现金流风险、利率风险、汇率风险等。 3.1.1 投资风险。包括股权投资、风险投资和项目投资所产生的风险。投资风险就是由于公司受到各种难以预计或控制因素的影响使投资收益达不到预期目标或产生损失的风险。 3.1.2 筹融资风险。是指公司在筹资活动中由于宏观经济环境、资金
市场变化或筹资来源结构、期限结构、币种结构等因素给财务成果带 来的不确定性。 3.1.3 现金流风险。是指公司现金流出与流入在时间上不衔接导致无 法及时偿还到期负债所形成的风险。 3.1.4 利率风险。利率风险是指在一定时期由于利率水平的不确定性 变动而导致经济损失的可能性。 3.1.5 汇率风险。汇率风险是指在一定时期由于汇率变动引起外汇业 务收益的不确定性。 4 财务风险管理原则 4.1 全面性原则。公司财务风险管理要能全面覆盖企业经营，贯穿决策、执行和监督全过程及相关部门和岗位。 4.2 重要性原则。公司财务风险控制应当在全面性基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 4.3 制衡性原则。公司财务风险控制应当在公司治理、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 4.4 适应性原则。公司财务风险管理的措施办法要适合企业实际情况并能够得到贯彻执行和发挥作用，并随着公司情况变化及时加以调整。 4.5 成本效益性原则。公司通过财务风险管理实现的收益要高于用于财务风险管理的成本以及可能的损失。 5 财务风险管理体制 完善的法人治理制度是财务风险防是否有效发挥作用的前提。为 完善财务风险管理体制，公司建立规的公司治理结构和议事规则，明
湖北民族学院经济与管理学院 本科毕业论文 题目：企业筹资风险的识别与防范 姓名： 学号： 班级： 专业： 指导老师： 2016年月日
企业筹资风险的识别及防范 （开题报告） 学生姓名：指导老师： 一、论文选题的目的和意义 （一）理论意义 风险管理与企业的经营管理、战略管理一样，在管理领域中具有相对独立职能，它通过对风险进行识别、衡量和控制，以期用最小的代价把风险损失降到最低。经济活动的高风险性迫使企业必须识别所面临的风险，了解风险的性质以及其可能带来的损失，并在此基础上制定和实施最有效的风险管理技术。宏观上，风险管理能够为一个国家或地区经济的稳定和可持续发展提供保障，为企业发展创造良好的外部经营环境，以便将更多精力投入到内部经营管理中。微观上，风险管理对于提高企业的风险意识，加强风险的评价与控制，促进企业保持财务上的竞争力，提供了思想准备与方法指导。 西方国家近几十年来一直广泛关注筹资风险这一研究课题，积累了丰富的经验，取得了显著的成果。而我国对筹资风险管理理论的研究起步晚于西方国家，目前以及今后相当一段时期还将以引进和学习国外筹资风险管理理论和方法为主。 如何从理论和实务两个方面借鉴发达国家的理论成果与实践经验，并从我国的国情出发，根据我国的实际情况，对企业的筹资风险管理进行系统的分析和探讨，是一个及需解决的问题，这一课题必将具有长期的研究价值。 （二）现实意义 从20世纪80年代后期开始，我国的风险管理研究大多着眼于金融业和保险业。在风险管理过程中关于风险的预测和度量的论著很多，但也大多集中于对金融市场的系统风险的研究，而对于企业财务风险，包括对引发财务风险的原因、财务风险的计量、解决的对策等的研究，都是在近一、二十年逐渐增多的。 据研究，我国上市公司，尤其是ST公司所面临的财务危机，主要表现为企业资金链条断裂而导致的支付危机，究其根源就在于未能很好地规避财务风险，其中筹资风险表现的尤为明显。国内外企业由于资金问题而陷入危机，最终招致破产的例子比比皆是。‘曾在国内声名显赫的巨人集团自目追求规模经济，企业的平均发展速度一度达到300，然而到1996年底却因生产成本上升，外部资金支持不足，以致于债台高筑，陷入全面财务危机，最终累计债务1亿多元，导致企业的衰败;美国的康赛可公司，从事金融和保险业，由于高管多年来的领导失利，该公司累积了大量的债务，总额超过80亿美元，于2002年12月被迫中请破产;2003年意大利乳业巨头帕玛拉特向社会公众承认存在着40亿欧元的巨大财政黑洞，被认为是继“安然”事件之后又一起骇人听闻的财务丑闻。 从这些经营失败及发生财务造假的企业案例来看，诸多企业爆发财务危机的
供应链管理中的风险防范 李勇刚 14号 （机电学院工业工程0101班） 摘要：供应链管理从来没有象现在这样被关注过，有些经济学家认为，现在企业之间的竞争就是供应链之间的竞争。供应链管理由于种种原因,在运行中存在许多不确定性,这为供应链上企业的生产管理带来了风险.为了降低这种风险,各企业要共同协调起来,采取一定的方法和措施,共同防范和规避供应链管理风险. 关键词：供应链供应链管理供应链管理的风险供应链管理的风险防范 工业化的充分发展，信息技术的广泛应用，促使全球经济的高速发展，但与此同时，企业所面临的竞争环境也日益恶化。企业面对的是一个需求多元消费群苛刻而且不稳定，产品生命周期短，需求多样化的全球范围内竞争的商业环境。竞争的结果使得企业在有限资源的前提下只能专注于自己的核心业务，从而导致了企业间更多的合作和协同。 供应链（Supply Chain，SC）的概念在80年代末提出，近年来随着全球制造（Global Manufacturing）的出现，供应链在制造业管理中得到普遍应用，成为一种新的管理摸式。供应链管理是通过前馈的信息流和反馈的物料流及信息流，将供应商、制造商、分销商、零售商，直到最终用户连成一个整体的结构模式。当然包括企业中的一个内部物流过程(它是指将采购的原材料和收到的零部件，通过生产的转换和销售等过程传递到制造企业的用户的一个过程。) 供应链管理要求建立一种机制，用以协调位于供应链上的所有供应商，制造商，分销商等的资源，以最低的成本和最小的时延向最终用户交付合格的产品或服务。然而供应链管理有其非常特殊的地位，即管理的主体并不能控制供应链上所有的资源，然而整个供应链是一个利益共同体，但供应链上的企业毕竟是一个个独立的经营主体，有其各自的经营战略，目标市场，技术水平，运作水平以及各自的企业文化等，甚至存在一个企业同属多个相互竞争的供应链的情形，所有这一切都会增加供应链运作中的不确定性，从而导致供应链管理的风险的产生。供应链企业之间的合作会因为信息不对称、信息扭曲、市场不确定性、政治、经济、法律等因素的变化而导致各种风险的存在。 1.供应链的风险分析 供应链作为一个由原材料不断增值为最终用户产品的过程是客观存在的，不论整个供应链由一个企业运作或是由多个企业协同运作。就单个企业而言，如果其只作为供应链上的一个节点，就极大的减少了运作整个供应链的投资风险；但就整个供应链而言，由于它是多个独立企业的联合，因此就增加了经营的不确定性。供应链上的任何一个节点出问题，都会波及整个供应链，而个别企业的经营风险，又远非别的企业能够控制。因此，供应链上的每个企业都要考虑供应链的风险。 1.1供应链风险的来源 供应链的风险来自多方面，简言之，有自然灾害这种不可抗力的因素，如地震、火灾、暴风雨雪等；也有人为因素，主要有这几个方面：1)、独家供应商问题。供应链上出现独家供应商，采取独家供应商政策存在巨大风险，一个环节出现问题，整个链条就会崩溃。 2)、IT技术的缺陷会制约供应链作用的发挥。如网络传输速度，服务器的稳定性和运行速度，软件设计中的缺陷，病毒等。3)、信息传递方面的问题。当供应链规模日益扩大，结构日趋繁复时，供应链上发生信息错误的机会也随之增多。信息传递延迟会增加供应链
电子商务企业财务风险管理 一、前言 随着科学技术的进步，电子商务由工不受时间、空间的限制，服务功能和领域较为全面，因而受到广受关注并发展迅速;但电子商务为企业带来良好的交易服务平台的同时，却也无形之中增加了很多危险因素。不少电商企业由于对财务风险认识不足，管理不到位，致使企业遭受巨大的经济损失，甚至破产倒闭。增强电商企业财务风险管理意识，研究分析电商企业财务风险控制的不足，并采取对应措施，防范和规避各种财务风险成才能让电商企业获得更好的发展机会与空间。[中国知识写作网，包过] 二、电子商务企业财务风险类型 电子商务企业的财务风险一般是由技术风险、信用风险、资金风险和项目风险构成。 1.技术风险 电商企业技术风险主要包括硬件设备、软件操作系统、存储层、传输层、应用层、数据丢失、网络安全等网络技术发展方面存在隐患以及企业自身技术水平的限制可能给企业带来的损失。 2.信用风险 信用风险主要是参与电子商务的主体诚信难以核实，使得电子商务信息的真卖性与安全性难以得到保障，同时电子商务信息易被修改、毁坏与丢失，因此，电子商务与传统的商品交易方式相比面临的信用风险更高。 3.资金风险 电子商务资金运作基本借助相关资金平台完成，且一般均采用多家资金管理平台，需要有完善安全认证和安全的支付系统作保证。然而，日前我国网上安全技术及其认证机制均不完善，行业竞争不规范，企业管理意识淡薄，导致资金管理不善。 4.项目风险 电子商务行业竞争激烈，电商企业新项目开发、上线远多工传统企业，电子商务的项目规模、复杂度显著膨胀，因此在项目立项论证和项目方案选择时进行充分的风险识别己变得十分重要，对项目财务风险进行科学、准确地判别十分必要。 三、电子商务企业财务风险管理与控制 电子商务企业主要通过建立电商交易和服务平台，并取得网络授权等证件而进行交易的法人或自然人。电子商务环境下，电商企业交易信息速度快、数据量巨大，且电商企业一般都是新兴企业，管理制度、管理于段没有传统企业成熟、严密，同时电子商务企业由于竞争的压力，一般更注重技术创新而非管理。因而，电子商务企业建立先进的管理与控制更为迫切，为加强电子商务企业相关财务风险管理，主要可采用以下管理及控制措施：
1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。 要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。 1.分析提示： （1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。 （2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。 （3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。 （4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜的受害者。更重要的是，这又一次给社会公众带来了恐慌，无法信任身边的产品。此外，对于双汇的投资者来说，资本市场更是给他们带来了巨大的损失，而这一切正是内部控制缺失带来的。由此可见，社会公众的利益和内部控制息息相关。 2．为符合上市要求和监管规定，某公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子。但其董事长由集团公司法人兼任，是典型的“控股股东当家”。该公司的11名董事中，有9名来自大股东和公司内部，经理层人员普遍兼任董事会成员，形成事实上的“内部人控制”。董事会和经理层片面追求规模与业绩的扩张，对科学决策和资金运作中的“业务流程控制”既不明白也不重视，更不愿实施，最终该公司因经营失败和会计造假被取消上市资格。 要求： （1）内部控制的定义是什么?简要解释一下，并说明该案例中的公司违背了内部控制的哪一条属
第一章风险识别 1、风险定义：不希望得结果发生得概率 2、危险：可以定义为“一切潜在伤害得来源”或者威胁得来源、 3、固有风险：就是指在采取措施管理风险之前由某一特定风险产生得暴露 4、残余风险：就是指在对固有风险采取控制与减轻措施之后仍旧残留得风险水平 5、风险偏好：组织愿意承受风险得大小 6、风险管理：可以应对不确定性，采取合理优化得措施，以取得更大利益 7、风险得后果包括：（1）正面后果，积极结果得不确定性，结果比预期 得好；（2）负面后果：负面结果得不确定性。 8、负面后果包括：（1）直接损失：直接来自风险得损失；（2）间接损失：声誉与商誉等后果性损失。 9、关键得损失种类：见下表 损失影响减轻措施示例 财务得（如事件造成汇率丢失、 利润损失、XX、资产损 失） 财务损失；利润率下降；生存能力下降； 投资损失 保险；财务控制；财务管理；XX 信誉得（如源于违法得或不道 XX贸易、雇佣以及环境实践、 资产损失） 吸引xx 员工与供应商能力下降；失去
投资者得支持；失去商誉与影响力；商标 权益得贬值；xx 积极主动得问题管理；危机管理计划；道 德与质量政策与政策监督与检查；供应商 监督与管理 10、有效风险管理得益处：（1）降低成本或将不利因素最小化；（2）避免生产与收入流得中断；（3）减轻供应链脆弱 性，保障供应安全；（4）保护市场份额；（5）提高企业与供应链弹性，促进业务持续性，支持灾难恢复；（6）保护关 键人力资源免受伤害、苦难、不安全与贫困；（7）吸纳高素质员工、供应商与风险伙伴；（8）帮助管理者成功应对风 险；（9）提高制定战略、政策与决策得水平；（10）促进组织与供应链合作；（11）提高利益相关者得信心与满意度。 11、外部风险：在组织外部环境中产生得风险。外部环境：市场与社会环境，包括行业结构、国家经济、法律、政治、文 化、自然资源。 12、STEEPLE模型：（1）社会文化因素S:变化就是如何影响客户、供应 商或其她利益相关者得需求或期望得；（2）技术 因素T:就是否存在发展机会或者过时得风险；（3）经济因素E:变化就 是如何影响产品需求与输入供应及成本得；（4）环 境因素E:哪些因素会引起供应问题、合规性问题、市场压力与信誉风险； （5）政治因素P:政策或供应变化得可能含 义就是什么；（6）法律因素L:组织为了做到合规，需要如何适应政策与惯例；（7）道德因素E:哪些问题会造成市场压 力或信誉风险
小企业税务风险管理 企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。 企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 一、税务风险产生的原因 （一）企业所处宏观环境诱发税务风险 企业外部税务风险因素主要有：经济形势和产业政策，适用的法律法规和监管要求，市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完整性，行业惯例，上级或股东的越权及违规行为等。具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。 为保持经济持续发展，在相当长一段时间内，我国税收
政策、法规等将会不断调整和更新，在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险；不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其在我国正处于经济社会转型时期，税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业造成一定的税务风险可能性。 （二）企业生产经营管理中存在税务风险 企业内部税务风险因素主要包括：经营者税务规划及其对税务风险的态度，企业经营理念与发展战略，经营模式或业务流程，部门间的权责划分与相互制衡，税务风险管理机制的设计与执行，企业信息的基础管理情况，财务状况和经营成果，对管理层的业绩考核，监督机制有效性等。 当前，企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务质量偏低，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。