增值税试题（228题）
注：标注红色的试题为修改或新增题
张奕共审核228题，其中修改或新增104题
一、单选题
001 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的（），为增值税的纳税义务人。
A、单位和个人
B、社团组织和单位
C、企业和单位
D、社团组织和个人
002 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：小规模纳税人的标准由（）规定。
A、国务院
B、财政部
C、省级国家税务局
D、国家税务总局
003 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：税率的调整由（）决定。
A、人大常委会
B、财政部
C、国务院
D、国家税务总局
004 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：按照现行税收规定，增值税进项税额的扣除率有（）。
A、17%、13%、10%
B、17%、13%
C、17%、13%、6%
D、17%、13%、10%、7%、6%、4%
005 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列各项中，属增值税纳税人的是（）。
A、交通运输业
B、建筑业
C、商业
D、邮电通信业
006 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列货物销售中，免征增值税的是（）。
A、烟叶
B、古旧图书
C、图书
D、中药饮片
007 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，可按（）计算增值税和消费税。
A、当前市场价格
B、旧首饰折价
C、旧差价直接计算
D、实际收取新首饰的不含增值税的全部价款
008 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的（）为征税对象的一种税。
A、销售额
B、经营额
C、增值额
D、利润
009 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：对视同销售行为征收增值税而无销售额者，税务机关可以进行核定，在纳税人无当月和近期同类货物的平均销售价格时，应按组成计税价格计算，其成本利润率为（）。
A、8%
B、10%
C、17%
D、货物不同，成本利润率也不同
010 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：增值税的零税率是指（）。
A、纳税人外购货物不含税
B、纳税人本环节应纳税额为零
C、纳税人以后环节税额为零
D、纳税人生产销售货物整体税负为零
011 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：视同销售的货物也应征收增值税，这一规定的主要目的是（）。
A、平衡各类经营方式的税收负担
B、纳税人计税简单
C、税务机关征收简便
D、符合国际惯例
012 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者混合销售行为，应当征收（）。
A、营业税
B、增值税
C、分别征收增值税和营业税
D、根据收入比例确定
013 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：现行《增值税暂行条例》及其实施细则中所称“中华人民共和国境内”是指销售货物的（）在我国境内。
A、起运地
B、最终销售地
C、货物支付地
D、企业所在地
014 难度等级：A 出题依据：财税字[1994]026号
试题：从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为应当征收（）。
A、增值税
B、营业税
C、征收增值税和营业税
D、就同一销售额，既征增值税又征营业税
015 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、财税[2007]101号
试题：现行政策规定，一般纳税人销售下列货物按13%征收增值税的有（）。
A、中成药
B、汽车
C、食用盐
D、水果罐头
016难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某粮油店销售粮食和食用植物油，并由其所属非独立核算车队负责运输，征税时确定其适用税率为（）。
A、粮食和食用植物油13%，运输收入13%
B、粮食和食用植物油13%，运输收入3%
C、粮食和食用植物油17%，运输收入17%
D、粮食和食用植物油17%，运输收入3%
017 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：一般纳税人销售货物适用13％税率的是（）。
A、销售切面
B、销售钢材
C、销售肠衣
D、来料加工面粉
018 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列货物销售，适用17％税率的是（）。
A、某罐头厂生产的鱼罐头销售
B、某蛋禽厂加工松花蛋销售
C、某自来水公司生产自来水销售
D、某煤气公司销售煤气
019 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、财税[2005]165号
试题：下列行为，不应征收增值税的有（）。
A、软件企业售后按期（次）向客户收取技术服务费、培训费
B、贵金属的期货交易
C、银行销售金银业务
D、将自产的货物分配给职工作福利
020 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则
试题：下列纳税义务发生时间不正确的是（）。
A、采取赊销方式销售货物的，为货物发出的当天；
B、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；
C、采取分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天；
D、采取直接收款方式销售货物的，为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天
021 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则
试题：下列经营行为属增值税征收范围的是（）。
A、某社会团体下属企业销售货物
B、某个人向受雇企业提供劳务
C、某生产企业附设饭店对外经营
D、某生产企业对外出租设备
022 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则
试题：下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（）。
A、某商店为厂家代销服装
B、批发部将外购的部分饮料用于个人消费
C、某企业将外购的水泥用于基建工程
D、某企业将外购的床单用于职工福利
023难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则
试题：下列收入中应交纳增值税的是（）。
A、转让著作权销售电影母片所取得的收入
B、工商局的营业执照工本费
C、体育彩票发行收入
D、经营单位购入拍卖物品再销售
024 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则
试题：下列企业属于一般纳税人，但可按6％征收率征税的企业是（）。
A、机械厂销售机器设备
B、外贸公司出口一批服装
C、自来水公司销售自来水
D、煤矿企业销售煤炭
025 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则
试题：下列行为中，属于混合销售行为的是（）。
A、某电视机厂销售彩电并实行有偿送货上门
B、某酒店既提供旅馆服务又设立商店销售货物
C、某建筑装饰材料商店既从事建筑装饰材料的销售，又对外承揽安装工程
D、某商店既销售农产品，又销售日常生活用品
026 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则
试题：某一般纳税人因水灾冲走库存电冰箱50台，帐面售价10万元，进销差价为20%，则其不得抵扣的进项税额为（）万元。
A、1.7
B、1.36
C、2.04
D、0.8
027 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则
试题：对建筑用石料等货物一经选定采用简易办法按6%征收率征收增值税，则至少在（）内不得变更计税方法。
A、三年
B、二年
C、五年
D、一年
028 难度等级：B 出题依据：财税字[1994]004号、财税[2007]49号试题：现行政策规定，纳税人销售下列货物，免征增值税（）。
A、零售农机配件
B、销售煤炭
C、销售抗艾滋病病毒药品
D、销售外购农产品
029 难度等级：B 出题依据：国税发[1995]192号
试题：现行政策规定，纳税人在收取酒类产品包装物押金时，允许不并入销售额征收增值税的有（）。
A、啤酒
B、白酒
C、果木酒
D、汽水
030 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列销货行为中，可以按销售差额确认销售额的是（）。
A、折让销售并开在同一发票上
B、以旧换新销售
C、还本销售
D、以物易物销售
031 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列行为中应征增值税的是（）。
A、邮政部门销售的集邮商品
B、邮政部门发行的报刊
C、典当业的死当物品销售
D、银行开办的融资租赁业务
032 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列应缴纳增值税的是（）。
A、销售不动产
B、包工包料装璜工程中的材料部分
C、缝纫业务
D、代购代销手续费
033 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：不需要作进项税额转出的是（）。
A、地震造成的购进货物损失
B、被盗造成的购进货物损失
C、在规定的正常损失比例以内的购进货物损失
D、经上级批准转出管理费用的损失
034 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某剧团委托服装厂加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费，增值税由（）缴纳。
A、服装厂
B、剧团
C、服装厂代扣代缴
D、剧团代扣代缴
035 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：《增值税暂行条例》中规定的价外费用应包括（）。
A、向购买方收取的销项税额
B、受托加工应税消费品所代收代交的消费税
C、同时符合以下条件的代垫运费：（1）承运部门的运费发票，开具给购货方的；（2）纳税人将该发票转交给购货方的
D、向购买方收取的返还利润
036 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列供残疾人使用的产品，不属于免征增值税范围的是（）。
A、假肢
B、轮椅
C、矫形器
D、器具
037 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列行为不属于视同销售货物的是（）。
A、将自产的货物无偿赠送他人
B、将委托加工的货物无偿赠送他人
C、以自产的货物换取他人的货物
D、将购买的货物无偿赠送他人
038 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、财税[2005]165号
试题：下列哪些行为应征增值税（）。
A、热力公司收取与销售数量无关的一次性费用
B、增值税纳税人收取会员费
C、专业安装公司安装活动板房
D、酒店加工月饼对外出售
039 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列哪些项目的进项税额可以抵扣（）。
A、购进固定资产
B、购进低值易耗品
C、非正常损失的购进货物
D、用于免税项目的购进货物
040 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某小规模纳税人某月生产销售小五金取得含税收入2,120元，其当期应纳增值税额为（）元。
A、127.2
B、120
C、360.4
D、275.6
041 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：在下列行为中属于违反规定，少计增值税的有（）。
A、多计进项税额转出
B、少计购买材料时的进项税额
C、多计销售产品的销项
D、非正常损失的进项税额未转出
042 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某企业的购进货物过程中，向运输部门支付运杂费10,000元，其中杂费1,000元，应该扣除的进项税额应为（）。
A、1,000元
B、630元
C、1,100元
D、800元
043难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。
A、收取的手续费
B、收取的包装物租金
C、收取的补贴收入
D、收取的销项税额
044 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：混合销售行为指（）。
A、既涉及货物又涉及应税劳务的销售行为
B、既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为
C、既涉及应税货物又涉及非应税货物的销售行为
D、既涉及应税货物和劳务又涉及非应税劳务的销售行为
045 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：电信部门销售移动电话并同时提供电信服务，应当（）。
A、征收营业税
B、征收增值税
C、既征营业税，又征增值税
D、免征增值税和营业税
046 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：在以下单位或者个人中，不是增值税纳税人的是（）。
A、进口固定资产设备的企业
B、销售商品房的公司
C、商业零售企业
D、生产销售煤炭的矿厂
047 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某企业将自制产品用于本厂福利，对自制产品在（）。
A、财务上按售价处理，征收增值税
B、财务上按成本价转帐，不征收增值税
C、财务上按成本价转帐，但应按售价征收增值税
D、财务上按售价转帐，征收营业税
048 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、国税发[2002]117号
试题：纳税人以签订施工合同方式销售自产的钢结构产品、电子通讯设备等货物（符合具备资质和单独注明价款条件），并同时提供建筑安装劳务，对其取得的销售货物和建筑安装劳务收入应当（）。
A、只征增值税，不征营业税
B、销售货物征收增值税，建筑安装劳务征收营业税
C、只征营业税，不征增值税
D、免税
049 难度等级：B 出题依据：财税[2005]165号
试题：自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的部分收入如何征税问题表述正确的是（）。
A、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、展示费、管理费等收入，不征收流转税
B、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、展示费、管理费等收入，应当征收增值税
C、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税
D、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应当征收营业税
050 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某化工厂(一般纳税人)发生的下列（）业务，不准抵扣进项税额。
A、进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额
B、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额
C、购料时卖方转来的代垫运费（货票台头开给化工厂）
D、为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明的增值税额
051 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某零售企业为一般纳税人，月销售收入为58.5万元，该企业当月应计增值税销项税额为（）万元。
A、6.7
B、7.6
C、9.9
D、8.5
052 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：按现行增值税政策规定，一般纳税人生产销售下列特定货物，可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的有（）。
A、典当业销售死当物品
B、用购买的砂石料生产砖瓦、石灰
C、县以下小型火力发电站生产的电力
D、生产销售应征增值税的商品混凝土
053 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：增值税小规模纳税人为生产产品而外购的原材料所含增值税（）。
A、按17%抵扣进项税额
B、按13%抵扣进项税额
C、按6%抵扣进项税额
D、不允许抵扣进项税额
054 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：进口货物增值税的组成计税价格是（）。
A、关税完税价格＋关税
B、货物到岸价格＋关税＋消费税
C、成本×(1＋成本利润率)
D、关税完税价格＋关税＋消费税
055 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题:现行增值税政策规定,应当征收增值税的是（）。
A、专营单位从事的融资租赁业务
B、增值税纳税人收取的会员费
C、印刷企业自购纸张受托印刷有统一刊号的图书杂志
D、工厂自采地下水用于生产056 难度等级：C 出题依据：财税[2002]29号
试题： 2007年10月，某企业将一辆自己使用过的小轿车(原价16万)，以15万元的价格用于抵付所欠的货款, ,其正确的税务处理方法是（）。
A、按6%简易办法计算应纳增值税
B、按4%简易办法计算应纳增值税
C、按4%简易办法减半计算应纳增值税
D、不交增值税
057 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：2007年10月，某商场（增值税一般纳税人）因管理不善发生火灾，库存10台外购冰箱损坏，每台零售价1,440元，每台进价1,000元（不含税），应当转出进项税额（）元。
A、1,700
B、14,400
C、12,307.69
D、8,547
058 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题:某酒厂为增值税一般纳税人,2007年5月销售白酒80万元(含税),收取包装物押金5.85万元，包装物使用期限为6个月。2007年5月应申报的销项税额为（）万元。
A、14．45
B、14.59
C、12.47
D、13.6
059 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某服装商店(属一般纳税人)直接从服装厂购进各种服装销售。2007年4月份购进各种服装价款40,000元，服装厂开具的增值税专用发票上注明的税额是6,800元。该服装店当月不含税销售收入60,000元，当月应纳增值税税额（）元。
A、3,400
B、3,396.23
C、3,600
D、1,918
060难度等级：A出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某个体五金商店直接从五金厂购进各种五金零配件用于销售。2007年12月购进各种零配件价值50,000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是8,500元。该商店采用销售额和应纳税额合并定价方法，当月销售额为70,000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。
A、2,692.31
B、4,200
C、11,050
D、3,350
061 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某商场实行还本销售家具，家具现售价16,500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（）。
A、16,500
B、16,500/5
C、1,650
D、不征税
062难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售电视机，每台含税售价3,000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应纳增值税为（）元。
A、61,025.64
B、65,384.62
C、73,500
D、76,500
063 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某服装厂为某饭店加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为8%，按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工服装计征增值税的销售额为（）。
A、18万元
B、19.44万元
C、19.8万元
D、27万元
064 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某汽车配件商店2006年应税销售额为100万元，2007年3月购进零配件15,000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18,000元，收取包装费2,000元。该商店应纳增值税是（）元。
A、1,018.87
B、1,032.08
C、692.31
D、769.23
065 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某从事零售的个体户于2007年5月份购进一批货物，含税进价为11.7万元。当月将其中一部分货物销售给某宾馆，开出的普通发票上注明的货款金额为80万元。则该个体零售户当月应缴纳的增值税为（）元。
A、4.52
B、3.08
C、2.82
D、1.37
066 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列项目适用17%税率的有（）。
A、自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水
B、苗圃销售自种花卉
C、印刷厂印刷图书报刊
D、果品公司批发水果
067 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、财税[2001]165号
试题： 2007年10月，某纺织厂（一般纳税人）农业生产者手中收购棉花一批已入库，收购凭证上注明的价格为605,500元，其中包括另行支付的简单加工费5,000元和运费500元，该项业务准许抵扣的进项税额为（）元。
A、78000
B、78715
C、0
D、60550
068难度等级：C 出题依据：财税[2002]70号
试题：2007年12月，某企业（增值税一般纳税人）生产集成电路产品取得不含税销售收入500000元，当月允许抵扣的进项税额为17000元，该企业可以获得即征即退的增值税为（）元。
A、68,000
B、53,000
C、38,000
D、15,000
069 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某增值税一般纳税人某月销售三批货物，每批各1000件，销售价格分别为每件120元、100元和40元。如果40元/件的销售价格被税务机关认定为不合理，则纳税人该月计算销项税额的销售额应为（）元。
A、260,000
B、300,000
C、360,000
D、330,000
070 难度等级：C 出题依据：财税字[1998]64号
试题：2006年11月，某一般纳税人销售货物并承担运费,取得真实的铁路运费发票一张,其中注明铁路运费3500元,建设基金300元,装卸费200元,保险费300元。则该纳税人运费可抵扣的税额为（）元。
A、280
B、245
C、266
D、301
071 难度等级：B 出题依据：《出口货物退（免）税管理办法》
试题：出口货物销售价格一律以（）价折算人民币入帐。
A、到岸价
B、离岸价
C、成本价
D、合同价
072难度等级：B出题依据：《增值税暂行条例》、国税发[2006]165号试题：某制药厂（增值税一般纳税人）2007年3月生产销售抗生素药品117万元（含税，税率为17%），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月不得抵扣的进项税为（）万元。
A、6.8
B、2.04
C、0
D、2.35
073难度等级：B出题依据：《增值税暂行条例》及实施细则试题：下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A、生产过程中出现的正常报废产品
B、用于返修产品修理的易损零配件
C、生产企业用于经营管理的办公用品
D、购销货物支付运费(其运费发票项目填写不全)
074 难度等级：B出题依据：财税字[1994]026号
试题：下列应适用17%税率计征增值税的应税项目是（）。
A、切面
B、速冻饺子
C、大米
D、饺子皮
075难度等级：B出题依据：国税发[1993]154号、[1995]192号试题：纳税人为销售货物而出租包装物的押金，增值税正确的计税方法是（）。
A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税
B、酒类包装物押金，一律并入销售额征税
C、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。
D、无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
076 难度等级：B出题依据：财税[2004]156号
试题：自2004年7月1日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，不符合其政策规定的是（）。
A、外购的不动产可以抵扣
B、为固定资产支付的运费可以抵扣
C、购进固定资产允许抵扣
D、用于矿井建设的材料、设备可以抵扣
077 难度等级：B出题依据：《增值税暂行条例》及实施细则试题：某公司为增值税一般纳税人，2007年5月生产销售农用汽车取得含税收入60万元，销售收割机取得含税收入140万元，则该公司当月应计增值税销项税额（）元。
A、290598.29
B、230088.50
C、248241.44
D、272445.35
078 难度等级：B出题依据：《增值税暂行条例》及实施细则试题：某电视机厂采用分期收款结算方式于5月份出售彩电200台，每台成本3000元，不含税售价3500元，合同约定产品发出后先收货款的一半，余款以后分三次收回，5月份如期收回货款409500元，则本月应确认此笔业务的销售
额（）。
A、350000
B、409500
C、700000
D、819000
079 难度等级：B出题依据：国税发[1993]154号
试题：某电视机厂家为增值税一般纳税人，本月销售电视机采用以旧换新方式促销，销售电视1000台，每台旧货作价250元（不含税），按出厂价和扣除旧货收购价实际取得的不含税销售收入2000000元，则本月上述销售的销售额为（）
A、2000000
B、2340000
C、2632500
D、2250000
080 难度等级：B出题依据：国税法[2003]120号
试题：关于增值税一般纳税人货物运输业发票抵扣的规定，下列说法正确的是（）。
A、自2003年12月1日起，开具的运输业发票，实行先比对，后抵扣
B、自2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，直接抵扣进项税
C、纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应自开票日起30日内申报抵扣
D、支付的国际货物运输代理费用，可以作为运输费用抵扣进项税额
二、多选题
001 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：增值税条例所称货物，是指有形动产，包括（）在内。
A、电力
B、热力
C、气体
D、动力
002 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：在我国属于增值税征税的范围有（）。
A、销售货物
B、提供加工、修理修配
C、进口货物
D、出口货物003 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：目前我国征收增值税的征收率有（）。
A、5％
B、4％
C、7％
D、6％
004 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列哪些属于增值税条例所称的“货物”（）。
A、原材料
B、半成品，残次品
C、电力
D、气体
005 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：一般纳税人销售货物适用13％税率的是（）。
A、销售图书
B、销售钢材
C、销售天然气
D、销售电视
006 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列销售行为，应征增值税的有（）。
A、销售电力
B、销售服装
C、销售房屋
D、销售计算机软件
007 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：以下不属于增值税纳税人的是（）。
A、银行
B、外商投资企业
C、交通运输企业
D、提供修理修配劳务企业
008 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：增值税条例中所称农业包括（）。
A、种植业
B、养殖业
C、牧业
D、林业
009 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：《增值税暂行条例》及其实施细则规定，购进固定资产的进项税额不得抵扣。下列属于《增值税暂行条例》及其实施细则所指的固定资产的有（）。
A、单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品
B、单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过1年的不属于生产经营主要设备的物品
C、使用期限超过1年的运输工具
D、使用期限超过1年的机器
010 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：适用17%增值税税率的货物有（）。
A、农机
B、水泥
C、农用汽车
D、图书
011 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列适用于13%税率的项目有（）。
A、煤炭
B、冷气
C、粮食
D、化肥
E、图书、报刊
012 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：增值税暂行条例中所指的应税劳务是指（）。
A、加工劳务
B、修理劳务
C、运输劳务
D、修配劳务
013 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则
试题：下列货物属于经过简单加工的农产品是（）。
A、腊肉
B、红薯干
C、龙须面
D、白条肉
014 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列货物适用13%税率计算征收增值税的有（）。
A、农机配件
B、农用播种机
C、石料厂开采的建筑石料
D、化肥厂销售氮肥
015 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列属于《增值税暂行条例》及其实施细则规定免征增值税的项目有（）。
A、粮食、食用植物油
B、避孕药品和用具
C、古旧图书
D、图书、报纸、杂志
E、残疾人个人提供的应税劳务
016 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：纳税人销售下列货物中适用17%的税率的是（）。
A、电视机
B、自来水
C、卷烟
D、煤炭
017 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：新疆某增值税一般纳税人不得从销项税额中抵扣进项税额的项目为（）。
A、购进汽车自用
B、购进水泥用于建造职工住宅
C、非正常损失的产成品
D、将外购原料用于生产免税产品
018 难度等级：A 出题依据：财税字[1994]026号
试题：下列应征收增值税的有（）。
A、货物期货
B、典当业死当物品的销售
C、商店销售集邮商品
D、集邮商品的生产与调拨
019 难度等级：A 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：适用6%征收率计征增值税的项目为（）。
A、自来水公司销售自来水
B、典当业死当物品的销售
C、除商业企业以外的小规模纳税人
D、县以下小型水电站生产的电力020 难度等级：B 出题依据：财税字[1995]52号
试题：下列货物销售，适用13%税率的有（）。
A、某粮店加工切面销售
B、某食品厂加工方便面销售
C、某粮食加工厂加工玉米面销售
D、某食品厂加工速冻水饺销售
021 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列业务应交增值税的有（）。
A、机械厂销售农机
B、将自产的货物无偿赠送他人
C、用于科研而进口的仪器
D、出售专利权
022 难度等级：B 出题依据：财税字[1995]52号
试题：下列属于农业生产者销售自产农产品免征增值税的有（）。
A、农民销售自产的蔬菜
B、酱园购进蔬菜腌制后销售
C、农场销售自养的猪羊
D、橡胶园销售种植的天然橡胶
023 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、财税[1995]69号
试题：下列哪些项目属于增值税的征税范围（）。
A、邮政部门发行报刊
B、以物易物
C、以货抵债
D、经营单位销售购入执法部门查处的拍卖物品
024 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某增值税一般纳税人外购以下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有（）。
A、外购货物发生霉烂变质
B、外购货物用于免税项目
C、外购货物用于集体福利
D、外购货物用于无偿赠送他人
025 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A、用于免税项目的购进货物或者应税劳务
B、将自产或委托加工的货物用于非应税项目，该货物在生产或加工过程中所耗用的购进货物或应税劳务
C、捐赠的货物在生产过程中耗用的购进货物或应税劳务
D、用于按简易办法征税项目的购进货物或应税劳务
026 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：对价格明显偏低，且无正当理由的，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有（）。
A、当月同类货物的平均销售价格
B、当月同类货物的最高
销售价格 C、最近时期同类货物的平均销售价格 D、组成计税
价格
027 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：纳税人向购买方收取的价外费用包括（）。
A、收取的手续费
B、收取的违约金
C、收取的运输装卸费
D、收取的销项税金
028 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列行为中属视同销售行为征收增值税的有（）。
A、将自产的货物作为投资，提供给个体经营者
B、将购买的货物用于个人消费
C、将购买的货物无偿赠送他人
D、将自产的货物用于非应税项目。
027 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、国税发[1995]192号
试题：增值税政策规定，对销售除（）以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。
Ａ、啤酒 B、黄酒 C、白酒 D、药酒
028 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列行为应按增值税应税劳务征收增值税的有（）。
A、商店设服务部为顾客修理手表
B、企业受托为另一企业加工服装
C、企业为另一企业修理锅炉
D、汽车修配厂员工为本厂修理汽车
029 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、国税发
[1995]192、财税[2005]165
试题：按现行规定应计入销售额计征增值税的价外费用有（）。
A、销售啤酒收取的押金
B、纳税人代行政部门收取的不符合规定条件的费用（不符合经批准、开专用票据、上缴等条件）
C、各种违约金
D、纳税人销售汽车收取的代办保险费、代缴车辆购置税、牌照费
030 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列增值税纳税义务发生时间叙述正确的是（）。
A、以货抵债，为货物移送的当天
B、采用赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天
C、采用预收货款方式销售货物，为预收货款的当天
D、直接收款销售货物，为发出货物的当天
031 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：增值税条例中规定视同销售货物行为有（），将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等。
A、将货物交付他人代销
B、销售代销货物
C、将自产或委托加工的货物用于非应税项目
D、将自产或委托加工的货物用于应税项目
032 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：增值税条例中所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括（）。
A、自然灾害损失
B、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失
C、定额损耗
D、其他非正常损失
033 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：归集和计算进项税额的法定有效凭证有（）。
A、购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票
B、进口货物由海关代征的增值税完税凭证
C、收购免税农业产品收购发票
D、购销货物时由运输部门开具的运费发票
034 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、财税[2005]165号
试题：下列属于混合销售行为的有（）。
A、销售软件产品并随同收取安装费、培训费、维护费
B、销售自产钢结构产品并负责建造安装
C、销售外购的风力发电机设备并负责安装调试
D、运输个体户销售货物并负责运输
035 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：按照增值税现行政策，企业购进货物用于下列项目的，其进项税额哪些可以抵扣（）。
A、用于对外捐赠
B、用于广告样品
C、用于分配股东
D、用于开发新产品实验
036 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：作为增值税计税依据的销售额，除包括向购买方收取的全部价款外，还包括以下价外费用（）。
A、向购买方收取的销项税额
B、向购买方收取的延期付款利息
C、向购买方收取的包装物租金
D、向购买方收取的代垫款项（不含符合两个条件的代垫运费）
037 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列各项中准予从销项税额中抵扣进项税额的有（）。
A、接受投资取得存货
B、一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品
C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物
D、实际支付的运费和建设基金
038 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列应缴纳增值税的有（）。
A、销售不动产
B、缝纫业务
C、用自产产品对外投资
D、从事货物生产企业所发生的混合销售行为
039 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、财税[2005]165号
试题：下列项目中，属于混合销售行为的有（）。
A、销售计算机同时提供专用软件服务
B、酒店非独立小卖部将货物用于客房客人
C、销售液化气并提供专用气罐车租赁业务
D、受托加工货物交货时同时提供运输服务
E、建筑安装公司自购铝合金门窗提供给客户并为其安装
040 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列哪些企业发生混合销售行为，对其合计的销售额应当征收增值税（）。
A、建筑公司
B、百货公司
C、保险公司
D、家具厂
041 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、国税函[1995]288号
试题：下列不得作为扣税凭证的有（）。
A、邮寄费单据
B、货物运输发票
C、货运定额发票
D、铁路运输发票
042 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、国税发[1996]155号
试题：下列为含税收入的项目有（）。
A、零售商场的营业额
B、价外费用
C、普通发票上注明的金额
D、货物销售额
043 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、财税[2005]165号
试题：现行政策规定，下列（）项目应征增值税。
A、商业企业向供货方收取进场费
B、随应征增值税的货物收
取的装车费 C、随销售免税货物一并收取的包装物收入 D、销售白酒
收取的未逾期包装物押金
044 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、财税[2007]83号
试题：按照现行增值税制度规定，下列项目可以免征增值税的有（）。
A、果农销售自产苹果
B、图书
C、计划生育用品
D、批发、零售滴灌带和滴灌管
045 难度等级：B 出题依据：财税字[1994]004号
试题：按现行增值税规定，下列纳税人中，可以适用6%征收率的是（）。
A、生产建筑用石料的一般纳税人
B、电力公司
C、销售棉布的小规模商业企业
D、自来水公司
046 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（）。
A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B、乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
047难度等级：B 出题依据：财税[2002]29号、国税函[2007]158号试题：下列纳税人在经营活动中不适用简易办法征收增值税的有（）。
A、年应税销售额为90万元的成品油加油站
B、一般纳税人生产销售粉煤灰（渣）
C、一般纳税人销售他人赠送的新设备（尚未入帐）
D、一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)
048 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：增值税纳税人销售实现的两标志为（）。
A、货物所有权的转移
B、办妥委托收款的手续
C、收到货款或取得索取货款凭证
D、收到预收货款
049 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：按现行增值税的规定，纳税人为固定业户，其总机构和分支机构不在同一县（市）的，其增值税纳税地点可以为（）。
A、统一在总机构所在地纳税，分支机构不纳税
B、只在各分支机构所在地纳税，总机构不纳税
C、由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税
D、经批准，可由总机构汇总统一纳税，各分支机构不再纳税
050 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：我国现行增值税的特点有（）。
A、实行价外税
B、实行三档税率
B、划分一般纳税人和小规模纳税人 D、实行税款抵扣制度
051 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：下列销货行为，应当征收增值税的有（）。
A、贵金属期货交易
B、银行销售金银业务
C、银行融资租赁业务
D、集邮商品的生产
052 难度等级：B 出题依据：财税[2001]72号
试题：现行实行增值税即征即退优惠政策的项目有（）。
A、集成电路产品
B、大中小学课本
C、软件产品
D、利用城市生活垃圾生产电力
E、福利企业外购货物直接销售053 难度等级：B 出题依据：财税[2005]165 、国税发[2003]120
试题：关于增值税一般纳税人货物运输业发票抵扣的现行规定，下列说法正确的是（）。
A、自2003年12月1日起，开具的运输业发票，实行先抵扣，后比对
B、纳税人取得项目填写不全的运输发票，只要比对相符就可以抵扣进项税
C、纳税人取得2003年10月31日以后开具的运输发票，应自开票日起90日内申报抵扣
D、支付的国际货物运输代理费用，可以作为运输费用抵扣进项税额
E、未经地方税务机关认定的纳税人开具的货物运输发票可以作为记账凭证和增值税抵扣凭证
054 难度等级：C 出题依据：财税[2002]29号
试题：自2002年1月1日起，实行按4%的征收率减半征收增值税的项目有（）。
A、销售自己使用过的，售价超过原值的机动车
B、销售自己使用过的，售价未超过原值的机动车
C、销售自己使用过的，低于原值的固定资产
D、专营单位销售二手车
055 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（）。
A、生产本企业产品耗用的上期购买原材料
B、捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料
C、本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料
D、被盗产品耗用的本期购买原材料
056 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：生产单位外购（）货物，可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。
A、原料
B、职工生活用水
C、劳保用品
D、从废旧物资回收站购入的废旧物资
057 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：甲公司为增值税一般纳税人，外购一批货物,取得专用发票(已认证)注明价款200,000元,委托乙企业加工，支付加工费20,000元(不含税)。货物加工好收回后，甲公司将其直接销售，取得销售收入250,000元。根据这项业务，以下各种说法正确的有（）。
A、甲应该缴纳增值税5100元
B、乙应该缴纳增值税
C、甲应该缴纳增值税8500元
D、乙不需缴纳增值税
058 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：将自产应征消费税的货物用于非应税项目，计征增值税时，在价格无法确定的情况下，可按下列（）组成计税价格确定。
A、成本×（1+成本利润率）+消费税
B、成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）
C、成本×（1+成本利润率）（1+消费税税率）
D、（成本+利润+消费税）÷（1+消费税税率）
059 难度等级：C 出题依据：《增值税、营业税、企业所得税暂行条例》及其实施细则
试题：某生产企业2007年取得如下收入：（1）生产销售小汽车取得收入1500万元；（2）附设饭店取得收入20万元；（3）附设配件专卖店取得收入10万元；（4）附设汽车修理部取得修理收入57万元，该企业应纳（）。
A、增值税
B、营业税
C、消费税
D、企业所得税
E、城市维护建设税
060 难度等级：C 出题依据：财税[2005]165号、财税字[1994]026号试题：按现行政策规定，下列各项中应计征增值税的有（）。
A、从事热、电、气、水公用事业的增值税纳税人收取与销售数量有关的一次性费用
B、某经销企业收到供货厂家给付的销售奖励资金
C、体育彩票发行收入
D、电信单位销售移动电话并提供电信服务
061 难度等级：C 出题依据：财税字[1996]18号
试题：下列农业生产资料批发和零售环节免征增值税的有（）。
A、种子
B、农药
C、农机
D、化肥
062 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：《增值税暂行条例》规定，销售货物是指有偿转让货物的所有权，这里的“有偿”是指（）。
A、取得货币收入
B、换取货物
C、分配红利
D、作为投资
063 难度等级：C 出题依据：财税[2005]165、国税函[1997]504、财税[1995]69试题：现行政策规定，纳税人的下列收入应当征收增值税的有（）
A、经销商平销货物从供货厂家取得的各种返还收入（与销售量、额挂钩）
B、执法部门依法拍卖罚没物品取得的拍卖收入
C、建筑公司附设工厂生产并对外销售建筑材料取得收入
D、电信公司下属维修中心取得销售移动电话和通讯器材以及修理收入
064 难度等级：C 出题依据：财税[2000]25、财税[2005]165、财税[2006]174号
试题：根据现行增值税法规的规定，自2002年1月1日起至2010年底，对部分增值税一般纳税人按照17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%部分实行即征即退政策。适用这一政策的对象有（）。
A、增值税一般纳税人销售其自产的集成产品（含单晶硅片）
B、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品
C、增值税一般纳税人将受托开发的专用软件产品销售给委托方并同
时收取安装、维护费
D、增值税一般纳税人印刷的少数民族文字出版物
065 难度等级：C 出题依据：财税[2002]12号、财税[2007]75号试题：按照现行增值税有关政策规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额有（）。
A、从农业生产者手中收购农业产品，依主管税务机关核准使用的收购凭证上注明的收购价以13%扣除率计算出的进项税额
B、山西某煤矿从国外购进设备一台，取得海关开具的完税凭证上注明的增值税额
C、从小规模纳税人处外购货物由其主管税务机关代开的征收率为6%的增值税专用发票上注明的增值税
D、纳税人销售应税货物，取得承运部门开具的运费发票上注明的运费、建设基金依7%计算出的进项税额
E、混合销售行为按规定应当征收增值税，其非应税劳务所用购进货物的进项税额
066 难度等级：C 出题依据：财税[2001]78号
试题：根据增值税的规定，下列表述正确的有（）。
A、收购废旧物资可按收购金额的10%扣除率计算可抵扣进项税额
B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税
C、利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策
D、生产企业一般纳税人购入的废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按普通发票注明金额的10%计算抵扣进项税额
067 难度等级：B 出题依据：国税发[1998]137号
试题：对实行统一核算的企业所属机构间移送货物，用于销售的受货机构的货物移送行为在（）情形下，应当向所在地税务机关缴纳增值税。
A、向购货方开具发票
B、由总机构开具发票
C、向购货方收取货款
D、由总机构收取货款
068 难度等级：A 出题依据：国税发[1994]031号
试题：出口货物退（免）税的税种（）。
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、所得税
069 难度等级：C 出题依据：财税[2002]7号
试题：我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有（）。
A、有进出口经营权的外贸企业
B、所有一般纳税人的商贸企业
C、小规模纳税人
D、无进出口经营权的内资生产企业，委托外贸企业代理出口自产货物
E、个体工商业户
070 难度等级：B 出题依据：财税[1999]264、财税[2000]42
试题：下列免征增殖税的项目有（）
A.非营利性医疗机构按照国家规定价格取得的医疗服务收入
B.非营利性医疗机构自产自用的制剂
C.血站供应给医疗机构的临床用血
D.某有进出口经营权的贸易企业进口残疾人专用的物品
071 难度等级：B 出题依据：国税发[1994]31、财税[2002]7
试题：我国对生产企业出口货物实行税收鼓励政策，其中增值税的具体管理办法是（）
A、一律实行免税办法
B、对小规模纳税人实行免税办法
C、一律实行即免即退税办法
D、对一般纳税人实行免、抵、退税办法
072 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及其实施细则试题：某工厂（一般纳税人）2007年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 3.4万元，于当月通过认证。6月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本50万元（无同类产品售价），8月份支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有（）。
A、5月份进项税3.4万元
B、6月销项税8.5万元
C、6月销项税9.35万元
D、8月进项税3.4万元
073 难度等级：B 出题依据：国税发[1997]134、国税发[2000]182、187、试题：对代开、虚开增值税专用发票的处理，下列表述正确的有（）。
A、对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款
B、无论何种情形，对取得虚开专用发票的购货方，均应按偷税处理
C、取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额
D、善意取得虚开的增值税专用发票，重新换回符合规定的专用发票其进项税额不予抵扣
074 难度等级：C 出题依据：国家税务总局令第2号、国税函[2001]882 试题：关于成品油零售加油站增值税的规定，下列说法正确的是（）。
A 加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税
B 成品油零售加油站必须按照规定安装税控机
C 对成品油加油站一律按照增值税一般纳税人实施增值税管理
D 加油站在售卖加油卡、加油票时，就应全额申报缴纳增值税
075 难度等级：C 出题依据：国家税务总局令第10号
试题：下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。
A、供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天
B、发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发行电量的当天
C、发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天
D、供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天
076 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及实施细则试题：下列选项可以免征增值税的有（）。
A、销售自产农产品
B、残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务
C、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
D、邮政部门以外的单位销售集邮商品
077 难度等级：C 出题依据：《增值税暂行条例》及实施细则
试题：混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（）。
A.混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产，又有商业批发、零售
B.混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生
C.混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生
D.混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同—购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同—购买者身上
078 难度等级：B 出题依据：国税发[1994]122、国税函[1996]447 、财税字[1994]026
试题：根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.建材商店销售建材并负责上门安装
079 难度等级：B 出题依据：《增值税暂行条例》及实施细则、财税[2002]29试题：下列货物可以免征增值税的有（）。
A.小规模纳税人自营出口的自产货物
B.养殖场销售的猪崽
C.单位销售旧设备（售价未超过原值）
D.个人销售自己使用过的旧冰箱（售价未超过原值）
080 难度等级：B 出题依据：国税发[1994]122、国税函[1996]447 、财税字[1994]026
第一套 题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列项目中，不计入应纳税所得额的是（） A、将本企业商品用于职工福利 B、因债权人原因确定无法支付的应付账款 C、分期收款方式销售商品 D、实物资产的评估增值 标准答案:D 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让（）中扣减。 A、当期的销项税额 B、当期的进项税额 C、下期的销项税额 D、下期的进项税额 标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 在计算应纳税所得额时，可以扣除的项目有（） A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、税收滞纳金 D、逾期归还银行贷款的罚息 标准答案:D 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 现在世界各国普遍征收的关税是（） A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、特惠关税 标准答案:A 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 企业所得税税前扣除的原则不包括（）
A、相关性原则 B、权责发生制 C、收付实现制 D、合理性原则 标准答案:C 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 车船税属于（） A、临时财产税 B、动态财产税 C、静态财产税 D、一般财产税 标准答案:C 题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（） A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 标准答案:D 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 我国现行的税率主要有（） A、比例税率 B、定额税率 C、全额累进税率 D、超额累进税率 标准答案:ABD 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 下列收入中，应计入企业收入总额，计算征收所得税的是（） A、股息、红利收入 B、生产经营收入 C、物资及现金的溢余收入
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元） 当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）
增值税法简易计税应纳税额计算、进口增值税、出口增值税计算方法、 税收优惠以及征收管理 一、单项选择题 1.某个体五金商店（小规模纳税人，以1个月为1个纳税期）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2020年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月销售五金零配件，取得销售收入为107000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。 A.3116.50 B.4200 C.11050 D.3350 2.某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为30%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。 A.32266 B.29720 C.18200 D.23660 3.北京某外贸公司2019年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为（）元。（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为9％） A.8568 B.9414 C.15106 D.17782 4.下列各项业务免征增值税的是（）。 A.个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入 B.销售公司进口的残疾人专用物品 C.一般纳税人销售自己使用过的物品 D.属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件 5.下列各项中，不适用增值税以1个季度为纳税期限规定的是（）。 A.铁路公司（一般纳税人） B.信托投资公司 C.银行 D.财务公司 6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。 A.冲减当期增值税进项税金 B.计算销项税
2016年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：
其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费
2017税务师考试税法一测试题及答案 税务师考试包括税法一、税法二、涉税服务实务、涉税服务相关法律、财务与会计5科，考试要求在连续的5个考试年度内通过5科的考试。下面小编整理了2017税务师考试税法一测试题及答案，欢迎大家进行测试! 1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有()。 A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买者 C.免税车辆的受赠者 D.应税车辆的进口使用者 [答案]BC.D [解析]本题考核车辆购置税的纳税义务人。税法规定，车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。因此本题的正确选项为BC.D。 2. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。 A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 [答案]AC.D [解析]本题考核车辆购置税的应税行为。 3. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是()。 A.挂车 B.电车 C.农用运输车 D.防汛部门专用车 [答案]D [解析]税法规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆实行法定免税。 4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有()。 A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车 D.农用运输车 [答案]A.B [解析]本题考核车辆购置税的法定减免税。 5. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为()元。 A.86400 B.100000 C.93919.04 D.80000
第二章增值税法 一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务 【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元 【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元 【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。
增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=万元）（以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额 =3500/*300*17%=万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=万元） （7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=万元） （8）上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=+++万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、万元；（进项税额=万元）（2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、万元；（进项税额=万元）（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元； （进项税额=42*13%=万元）（4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额 =42*17%=万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/*2*13%=元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+=元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款万元；（进项税额=万元）（3）购进机器设备两台，价值分别为万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（+2）/*17%=万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=万元） （5）支付工人工资3万元，奖金万元。
2017年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：
其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费
税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。 （8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元） （2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%
最新增值税税率表（2009年版） 1、购入固定资产，进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策 3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率 4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%
续表
说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力； (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料； (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收； 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税： 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
在线考试 总分：100考试时间：100分钟 A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 A、增值税 B、所得税 C、车船税 D、土地使用税 A、税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B、制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C、税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D、税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 A、企业将购进的酒发给职工作为福利 B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C、委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D、黄金经营单位进口的标准黄金 A、应反映销项税额3.74万元 B、应反映销项税额3.4万元 C、应反映应纳税额3.4万元 D、应转出进项税额2.55万元
A、转让无形资产 B、转让不动产 C、生产销售热力 D、文化演艺收入 A、2300元 B、2600元 C、2200元 D、2500元 A、啤酒 B、保健食品 C、汽车轮胎 D、金银首饰 A、外购已税白酒生产的药酒 B、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C、外购已税白酒生产的巧克力 D、外购已税白酒生产的润滑油 A、从事汽车修配业的个人 B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、从事缝纫业务的个体户 D、将不动产无偿赠送他人的单位 A、1个季度 B、1个月或15日、l0日、5目 C、1个月 D、1个月或15日、l0日、5日、3目、l日 A、14000 B、10000 C、8000 D、4000 A、商业企业向供货方收取的进场费、广告费 B、为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务 C、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务 D、以不动产投资入股后，将股权转让业务 A、进口货物的收货人 B、进口货物的发货人 C、进境物品的所有人 D、出口货物的发货人
第二章：增值税 计算题 甲为电子设备生产企业与乙为商贸公司均为增值税一般纳税人，2010年10月份有关经营业务如下： （1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 （2）乙公司从甲企业购电脑300台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款135万元、增值税22.95万元。 （3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额12万元、调试费收入1.34万元。甲企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 （4）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品30%作为职工福利消费，70%零售给消费者并取得含税收入45.03万元。 （5）乙公司向消费者销售电脑取得含税销售额300万元，均开具普通发票。
要求：计算甲企业和乙公司2010年10月份应缴纳的增值税。 A企业：■当期进项税额＝34＋0.34＝34.34（万元）；■当期销项税额＝22.95＋（12＋1.34）/（1＋17%）×17%＝24.89（万元）；■当期应纳增值税额＝24.89－34.34＝-9.45（万元） B公司：■当期进项税额＝22.95＋（30×13%＋3×7%）×70%＝25.83（万元）；■当期销项税额＝34＋45.03/（1＋13%）×13%＋300/（1＋17%）×17%＝34+5.18+43.59=82.77（万元）■当期应纳增值税额＝82.77－25.83＝56.94（万元） 1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费10万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。 该批农产品的入账价值为（）万元。2011中级会计实务基础练习题 A.281 B.290 C.261 D.210 【正确答案】：A 【答案解析】：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋10＋10＝281（万元）。 5. 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的采购成本为(w)元。 A.12 000 B.12 200 C.13 000 D.11 840 [答案]：D2011年注册税务师财务与会计考试 [解析]：农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。 2、A外贸公司具有进出口经营权，2010年3月经批准从境外进口小轿车28辆，每辆小轿车货款30万元，运抵我国海关前发生的运输费用6万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取
个人所得税练习题 1某高级工程师王某2015年12月份取得了如下收入： （1）每月单位支付其工资8000元，取得住房补贴1000元。（2）取得年终奖金20000元。 （3）取得省政府颁发的科技进步奖10000元。 （4）取得储蓄存款利息2000元。 （5）到某大学讲学，取得讲学收入30000元。 （6）为某单位兼职翻译，取得收入3000元。 计算12月份王某一共缴纳的个人所得税。 （1）工资个税（8000+1000-3500）*20%-555 （2）年终奖个税：20000*10%-105 （3）免税 （4）免税 （5）劳务报酬个税：30000*（1-20%）*30%-2000 （6）劳务报酬个税：（3000-800）*20%=440 2高校教授李某，2月份取得收入如下： （1）2月取得的工资为10000元， （2）在B企业兼职，每月取得的兼职费6000元。 （3）本月到A企业讲课两次，每次取得课酬10000元。（4）出版一本专着，取得稿酬8000元。 （5）彩票中奖5000元。 计算李某本月应纳的个人所得税 （1）工资个税：（10000-3500）*20%-555 （2）劳务报酬个税：6000*（1-20%）*20% （3）劳务报酬个税：10000*2*（1-20%）*20% （4）稿酬个税：8000*（1-20%）*20%*（1-30%） （5）偶然所得个税：5000*20% 企业所得税练习题 1某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：
(1)取得产品销售收入4000万元; (2)发生产品销售成本2600万元; (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元; (4)销售税金160万元(含增值税120万元); (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元); (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元) (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元) (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×%=2(万元) (8)应纳税所得额=80+50+10++6+1+3+2=万元 (9)2011年应缴企业所得税=×25%=万元 2案例：世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。 (2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。 (3)发生广告费和业务宣传费100万元。 (4)公益性捐赠40万元 (5)当年计入损益的研究开发费80万元。 计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。 (1)借款利息调增＝500×(10％-8％)=10万 (2)业务招待费调增＝50－25＝25万元 50×60％＝30万元，5000× 5‰＝25万
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6% 征收率计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力; （二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料; （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由 17%调整为13% 。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按 6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳 增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： （一）属于企业固定资产目录所列货物； （二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产 品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项
税法试题四及答案 一、单项选择题（本题型共18小题，每道小题1分） 1．在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，这里的企业不包括（）。 A.公司制企业 B.外商投资企业 C.外国企业 D.合伙企业 2.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 3.某商场赊销货物一批，合同约定的收款时间是9月20日，直到9月末仍没有收到货款，该批货物销售处理的方法正确的是( )。 A.不作销售处理，不计算缴纳增值税 B.应作销售处理，并计算缴纳增值税 C.应作销售处理，可缓征增值税 D.不作销售处理，但应计算缴纳增值税 4.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于( )。 A.制造成本×(1+成本利润率) B.制造成本×(1+成本利润率)+消费税 C.制造成本×(1+成本利润率)×(1+消费税税率) D.制造成本×(1+成本利润率)÷(1+增值税税率) 5. 下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.销售钢材 B.销售自来水 C.销售电力 D.销售房屋 6.某木材厂是增值税一般纳税人，本月向小规模纳税人购进原木1 000立方，单价500元/立方，取得普通发票，该批木材的进项税额为( )元。 A.85 000 B.65 000 C.50 000 D.0
7．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8 000元，增值税由( )缴纳。 A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴 8．下列行为属于视同销售行为的是( )。 A.将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资 B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 9．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A.完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格 10.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A.商店零售化妆品 B.个人销售使用过的电动自行车 C.酒厂非独立核算门市部销售白酒 D.金银首饰生产企业出售产品 11.我国现行增值税属于( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 12.下列消费品不征消费税的是( )。 A.彩电 B.高尔夫球 C.啤酒 D.一次性筷子 13.采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为( )。 A.取得索取预收款凭据的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.收到预收款的当天 D.交付不动产的当天 14.纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( )。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税