18 完成审计工作（含持续经营）
1.（6分）注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表，在考虑持续经营相关事宜时，假设分别存在下列事项，请分别回答注册会计师应当考虑出具的审计意见类型。
（1）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。
（2）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。
（3）如果认为甲公司不能持续经营，甲公司报表仍然按持续经营假设编制。
（4）如果认为甲公司不能持续经营，报表按其他编制基础编制。
（5）管理层拒绝对持续经营能力做出评估。
（6）管理层对持续经营评估期间未能涵盖自财务报表日起十二个月。
（1）带强调事项段的无保留意见，极少数情况下出具无法表示意见。
（2）保留意见或否定意见。
（3）否定意见。
（4）带强调事项段的无保留意见。
（5）保留意见或无法表示意见。
（6）保留意见或无法表示意见
2.（4分）项目组内部复核时应当考虑哪些事项？
3.（5分）期后事项分哪三个阶段，每个阶段注册会计师的责任定位如何？
4.（5分）针对管理层责任的书面声明包括哪些内容？
5.（10分）乙注册会计师审计B公司2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月15日，财务报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项：
(1)B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2009年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2010年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。
(2)B公司内部审计人员于3月21日发现2009年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。
要求：
(1)假定乙注册会计师在2010年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理？
(2)假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司2009年的财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？
(3)假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？
【正确答案】：(1)该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响2009年度财务报表的金额，但可能影响报表使用者对财务报表的正确理解，乙注册会计师应当提请B公司在财务报表中给予以适当披露。
(2)注册会计师采取的措施有：
①实施必要的审计程序；
②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；
③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应增加强调事项
段。
(3)注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。通常，针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响。
注册会计师决定采取的具体措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。
6. （10分）注册会计师宋铮和龚旭负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月15日，财务报表公布日为3月20日，甲公司2012年度未审财务报表的利润为100万元。在实施审计的过程中，假设发现了以下事项：
(1)2011年11月20日，建设银行批准甲公司信用贷款2 000万元，期限为1年，年利率为7.2%。2012年11月20日借款到期，甲公司有偿债能力，但因与建行之间存在其他经济纠纷，未能按时归还建行贷款，建行遂与甲公司协商，没有达成协议，2012年12月25日建行向法院提出起诉。截至2012年12月31日，法院尚未判定。律师认为甲公司最有可能支付的罚息和诉讼费为22万元(其中诉讼费为3万元)，甲公司的会计处理为：借记“营业外支出22万元”，贷记“预计负债22万元”。
(2)2012年9月20日甲公司被H公司起诉违约，12月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司正在上诉，并在2012年度财务报表中确认100万元预计负债。2013年3月16日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司200万元，双方均不再上诉。甲公司在2013年3月16日作会计处理为：借记“营业外支出100万元”，贷记“其他应付款100万元”。(3)2011年9月20日甲公司被G公司起诉违约，截至2012年4月甲公司公布2011年度财务报表时，诉讼正在进行，无法估计最有可能的赔偿金额，2011年度财务报表附注中披露了此诉讼事项。2012年6月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司不再上诉，支付赔偿款，并作会计处理为借记“营业外支出200万元”，贷记“银行存款200万元”。
(4)2011年10月23日甲公司被E公司起诉违约，11月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司继续上诉，仅在2011年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2012年4月甲公司对外发布了其2011年度的财务报表，2012年5月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿E 公司200万元，甲公司2012年5月的会计处理为借记“营业外支出200万元”，贷记“银
行存款200万元”。
(5)2012年10月20日甲公司被A公司起诉违约，要求赔偿200万元，截至2012年12月31日，法院尚未判定，律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为40%，因此，甲公司仅在2012年度财务报表中对此予以充分披露。2013年5月21日法院终审判决，要求甲公司赔偿A公司200万元，甲公司没有调整2012年的财务报表。
要求：
（1）针对事项(1)～(5)，注册会计师是否认可甲公司的会计处理？如果不认可，请简述理由并指出调整分录。
（2）针对事项(2)，注册会计师于2013年3月18日追加审计程序后，建议甲公司调整，甲公司拒绝接受注册会计师建议，审计报告已提交给甲公司董事会，注册会计师应如何处理？（3）针对事项(4)，如果前任注册会计师对甲公司2011年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，注册会计师宋铮和龚旭在实施适当审计程序后确认2011年财务报表存在重大错报，这时，注册会计师宋铮和龚旭应当如何处理？
参考解析：
(1)针对事项(1)，不认可，诉讼费用应计入管理费用，其调整分录为：
借：管理费用3
贷：营业外支出3
针对事项(2)，不认可，由于该事项属于2013年度报表的第二时段期后事项，应当调整2013年财务报表，而不是在2014年3月傲会计处理，建议甲公司冲回2014年3月份的会计处理，调整2013年财务报表，调整分录为：
借：营业外支出100
预计负债100
贷：其他应付款200
针对事项(3)，认可。针对事项(4)，不认可，由于所有证据表明2012年预计负债可以可靠估计，但甲公司没有作会计处理，2012年对此应当追溯调整，调整2013年财务报表，调整分录为：
借：未分配利润200
贷：营业外支出200针对事项(5)，认可。
(2)注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。注册会计师采取什么措施，取决于注册会计师自身权利和义务以及所征询的法律意见。
(3)注册会计师应当与甲公司沟通，让甲公司把查证的重大错报以及影响告知前任注册会计师，建议甲公司发布修正后的财务报表和审计报告，必要时安排三方会谈。同时，注册会计师应当考虑2012年存在的重大错报对2013年甲公司财务报表相关比较信息和本期数据的影响，检查2013年财务报表与2012年财务报表是否一致，建议甲公司考虑对2013年财务报表重新列报和披露。
第一次 1.关于在微生物学发展史上作出重要贡献 的科学家及其所作出的贡献,下列哪项叙述就是错误 Ａ、琴纳分离出天花病毒 B. 伊凡诺夫斯基发现烟草花叶病毒 C、弗莱明发现青霉菌产物能抑制金黄 色葡萄球菌的生长 D、柯霍先后分离出炭疽杆菌、结核杆菌 与霍乱弧菌 E、巴斯德首次研制出狂犬病疫苗 2.有关荚膜的错误描述就是: A. 一般在机体内形成 B. 化学成分多数为多糖,少数为多肽 C、具有免疫原性,可用于鉴别细菌 D、具有抗吞噬作用 E、可增强细菌对热的抵抗力 3.描述大肠埃希菌生长速度时常用的时间 单位就是: A.天 B、周 C、秒 Ｄ、小时 E、分钟 4.有关鞭毛的描述正确的就是: A、以上均就是 Ｂ、具有抗原性可用于细菌的鉴别 C、化学成分就是蛋白质 Ｄ、就是细菌的运动器官 E、某些细菌的鞭毛与其致病性有关 5.非细胞型微生物的就是: A、放线菌 Ｂ、支原体 Ｃ、细菌 D、衣原体 E. 以上都不就是6.无细胞壁结构的微生物就是: A. 衣原体 Ｂ、螺旋体 C. 真菌 Ｄ.支原体 E、革兰氏阴性菌 7.革兰阴性细菌的性菌毛: A、参与两个细菌间遗传物质的交换 Ｂ、化学成分为多糖 C、就是细菌吸附易感细胞的结构 D、与细菌的运动有关 E、就是转导时必要的结构 8.革兰阳性菌细胞壁的特殊组分就是: A、胆固醇 B. 磷壁酸 C、肽聚糖 D、几丁质 E. 脂多糖 9.具有粘附能力的细菌结构就是: A、鞭毛 B.菌毛 C. 胞浆膜 Ｄ、荚膜 E、中介体 10.细菌结构中,最耐热的就是: A. 繁殖体 B、荚膜 C、鞭毛 Ｄ、芽孢 E、中介体 11.关于大肠埃希菌细胞壁的组成成分,错 误的就是: A. 外膜 B、脂多糖 C.脂蛋白 D、肽聚糖 E、磷壁酸
问题 1 得 10 分，满分 10 分 B2B 的细分模式中，内联网模式又称为（ ） 所选答案： C. 卖方集中模式 正确答案： C. 卖方集中模式 问题 2 得 10 分，满分 10 分 表示企业与企业间的电子商务的英文缩写是 ( ) 所选答案： C. B2B 正确答案： C. B2B 问题 3 得 10 分，满分 10 分 一个买家与多个卖家之间的交易模式是 ( ) 所选答案： C. 卖方集中模式 正确答案： C. 卖方集中模式 问题 4 得 10 分，满分 10 分 在B2B 电子商务中，接到货款后，指定银行通知（ ）买方货款到帐： 所选答案： C. 网络商品交易中心 正确答案： C. 网络商品交易中心 问题 5 得 10 分，满分 10 分 在B2B 网络商品中介交易中，买方在（ ）指定的银行办理转帐付款手续。 所选答案： B. 网络中心 正确答案： B. 网络中心 问题 6 得 10 分，满分 10 分 下列属于第三方交易市场模式的网站是 ( ） 所选答案： D. 阿里巴巴 正确答案： D. 阿里巴巴 问题 7 得 10 分，满分 10 分 适合使用英式拍卖的物品是 所选答案： D. 字画作品
正确答案： D. 字画作品 问题 8 得 10 分，满分 10 分 由卖方出价，竞争的是向消费者提供服务机会的拍卖是 ( ) 所选答案： C. 反拍卖 正确答案： C. 反拍卖 问题 9 得 10 分，满分 10 分 软件公司和出版商食欲以下哪种电子商务模式 所选答案： C. 网上赠与模式 正确答案： C. 网上赠与模式 问题 10 得 10 分，满分 10 分 无形电子商务产品或服务模式不包括（ ） 所选答案： D. 新生网上商店模式 正确答案： D. 新生网上商店模式 问题 11 得 10 分，满分 10 分 XYZ 公司帮助个人将产品出售给其他人，并对每一笔交易收取一小笔佣金。这属于哪一种电子商务分类？( ) 所选答案： C. C2C 正确答案： C. C2C 问题 12 得 10 分，满分 10 分 ( )电子商务是普通消费者广泛接触的一类电子商务，也是电子商务应用最普遍，发展最快的领域。 所选答案： C. B2C 正确答案： C. B2C 问题 13 得 10 分，满分 10 分 在B2C 支付结算中，( )已成为电子商务支付的主流。 所选答案： C. 电子支付 正确答案： C. 电子支付 问题 14 得 10 分，满分 10 分 B2C 电子商务是企业通过Internet 向个人网络消费者直接销售产品和提供服务的经验方式
第一章完成审计工作题库5-4-10
问题： [单选]下列关于项目组内部复核的说法中，错误的是（）。 A.所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核 B.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿 C.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核 D.项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则选项C错误。项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员进行复核，必要时应当由项目合伙人执行，而不是项目质量控制复核人。
问题： [单选]下列有关项目合伙人的复核的说法中，错误的是（）。 A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责 B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告 C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责 D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责 项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项（选项A错误）；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。
复查测验： 18 单选（含持续经营） 用户 胡迪 财务1201 已提交 15-6-3 下午9:48 名称 18 单选（含持续经营） 状态 已完成 分数 得 130 分，满分 130 分 说明 问题 1 得 10 分，满分 10 分 如果认为甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，虽财务报表以充分披露，但A 注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）的审计报告。 所选答案： D. 无保留意见加强调事项段 问题 2 得 10 分，满分 10 分 下列关于注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任的陈述中，错误的是（ ） 所选答案： D. 如果编制财务报表时运用的财务报告框架没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任就不存在。 问题 3 得 10 分，满分 10 分 注册会计师在考虑期后事项时，对下列事项须做出正确的判断。在审计报告日后，注册会计师和甲公司管理层的责任分别是（）。 所选答案： B. 在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项。 问题 4 得 10 分，满分 10 分 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，A 注册会计师应当（）。 所选答案： A. 与管理层和治理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项 问题 5 得 10 分，满分 10 分
复查测验：Test 11-会计报表 问题1得10 分，满分10 分资产负债表和利润表都是静态报表。 所选答案：错 问题2得10 分，满分10 分利润表编制依据的平衡公式是“收入－费用=利润”。 所选答案：对 问题3得10 分，满分10 分资产负债表是反映企业在某一特定期间财务状况的报表。 所选答案：错 问题4得10 分，满分10 分中期会计报表指的是半年报表。 所选答案：错 问题5得10 分，满分10 分资产负债表编制是以会计恒等式“资产=负债+所有者权益”为理论依据的。 所选答案：对 问题6得10 分，满分10 分现金流量表是根据权责发生制原则来编制的。 所选答案：错 问题7得10 分，满分10 分利润表是反映企业在某一日期经营成果及其分配情况的报表。 所选答案：错 问题8得10 分，满分10 分会计报表中各项目的资料均来源于总分类账户的本期发生额和期末余额。 所选答案：错 问题9得10 分，满分10 分
现金流量表是反映一定期间的现金流入和现金流出情况的报表。 所选答案：对 问题10得10 分，满分10 分在任何情况下，“应收账款”项目都是根据“应收账款”总账的期末余额填列的。 所选答案：错 问题11得10 分，满分10 分内部会计报表的编制时间、内容和格式均可视企业实际需要而定，不受国家统 一规定的限制。 所选答案：对 问题12得10 分，满分10 分按照重要性原则，所有的会计账户都应该作为会计报表项目。 所选答案：错 问题13得10 分，满分10 分一般企业的会计报表格式与金融企业的会计报表格式是相同的。 所选答案：错 问题14得10 分，满分10 分年报包括规定对外报送的全部会计报表。 所选答案：对 问题15得10 分，满分10 分资产负债表的格式有单步式和多步式。 所选答案：错 问题16得10 分，满分10 分合并报表，是指由母公司和所属子公司合并编制的反映联属公司整体情况的报 表 所选答案：对 问题17得10 分，满分10 分企业持有的三个月内准备转让的股票，属于现金等价物。 所选答案：错
成本会计任务一 1. 某企业本月生产A、B两种产品，共同耗用甲材料2000千克。本月实际产量为：A产品200件，B 产品100件。其单位产品材料消耗定额为：A产品5千克，B产品8千克。本月耗用甲材料资料如下表： （1）采用先进先出法计算本月生产领用材料的实际成本； （2）采用定额消耗量比例分配法分配甲材料费用(分配率保留两位小数)； （3）根据分配结果编制领用材料的会计分录。 参考答案： （1）领用材料的实际成本=（200×30+100×32）+（400×32+200×35）+（100×35）+（300×35+700×30）=64000（元） （2）分配材料费用: 材料定额耗用量：A产品：5×200=1000（千克） B产品：8×100=800（千克） 分配率=64000/（1000+800）=35.56 应分配的材料费用:A产品=35.56×1000=35560(元) B产品=64000-35560=28440(元) (3)编制会计分录: 借：基本生产成本——A产品35560 ——B产品28440 贷：原材料64000 2. 某工业企业9月26日通过银行支付外购动力费用24000元。9月末查明各车间、部门耗电度数为：基本生产车间耗电35000度，其中车间照明用电5000度；辅助生产车间耗电8900度，其中车间照明用电1900度；企业管理部门耗电6000度。该月应付外购电力费共计24950元。 要求：
（1）按所耗电度数分配电力费用，A、B产品按生产工时分配电费。A产品生产工时为36000小时，B产品生产工时为24000小时。 （2）编制该月支付外购电费的会计分录。 （3）编制该月分配外购电费的会计分录。 （该企业基本车间明细帐设有“燃料及动力”成本项目；辅助生产车间明细帐设有“燃料及动力”成本项目，且辅助车间设“制造费用”明细帐；所编分录列示到成本项目）。 参考答案： （1）分配电费：分配率=24950/（35000+8900+6000）=0.5 基本车间:产品用电费=30000×0.5=15000(元) 照明用电费=5000×0.5=2500(元) 辅助车间:产品用电费=7000×0.5=3500(元) 照明用电费=1900×0.5=950(元) 企业管理部门用电费=6000×0.5=3000(元) 合计24950(元) 分配A、B产品动力费：分配率=15000/（36000+24000）=0.25 A产品负担:36000×0.25=9000(元) B产品负担:24000×0.25=6000(元) (2)借:应付帐款24000 贷:银行存款24000 (3)借：基本生产成本——A产品(燃料及动力)9000 ——B产品(燃料及动力)6000 辅助生产成本(燃料及动力)3500 制造费用——基本车间2500 ——辅助车间950 管理费用3000 贷：应付帐款24950 3. 某工业企业的基本生产车间生产A、B、C三种产品，其工时定额为：A产品15分钟，B产 品18分钟，C产品12分钟；本月产量为：A产品14000件，B产品10000件，C产品13500件。本月该企业工资总额为：基本生产车间工人计时工资23000元，管理人员工资1500元；辅助车间(锅炉)工人工资2800元，管理人员工资1200元；企业管理人员工资2600；生活福利部门人员工资820元。 要求： （1）按定额工时比例将基本生产车间工人工资在A、B、C三种产品间分配； （2）编制工资费用分配的会计分录。（辅助车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算）(分录列示明细科目及成本项目 参考答案： （1）产品定额工时：A产品=15/60×14000=3500（小时） B产品=18/60×10000=3000（小时） C产品=12/60×13500=2700（小时） 分配率=23000/（3500×3000×2700）=2.5 各产品分配工资费用:A产品=2.5×3500=8750(元) B产品=2.5×3000=7500(元) C产品=2.5×2700=6750(元)
复查测验提交: 测试三 内容 用户首工程1501 李晓兰 课程建筑工程概论 测试测试三 已开始16-6-1 下午9:04 已提交16-6-1 下午10:03 状态已完成 分数得74 分，满分100 分 已用时间58 分钟，共 1 个小时。 说明每次答题时间设置为60分钟。 请完成了全部的8次答题后，再申请刷分。必须提供学号的后6位数字！ 问题1 得2 分，满分2 分 不属于钢材的是： 答案 所选答案： 1. 半沸腾钢 回答反馈: 好样的 问题2 得2 分，满分2 分 不属于烧结空心砖的质量等级的指标是： 答案 所选答案： 2. 二等品 回答反馈: 简单吧？ 问题3 得0 分，满分2 分 与型钢概念无关的描述是： 答案 所选答案： 4. 外形尺寸 回答反馈: 加油哦 问题4
得2 分，满分2 分 下列不属于天然材料的是____。 答案 所选答案： 红砖 回答反馈: 对 问题5 得2 分，满分2 分 木材在建筑工程中的使用，不属于其防护的内容是： 答案 所选答案： 4. 防爆 回答反馈: 对了 问题6 得0 分，满分2 分 在地表深处的岩浆，受其上部覆盖层的压力作用，缓慢冷却形成的岩石，叫做：答案 所选答案： 1. 火山岩 回答反馈: 错了 问题7 得2 分，满分2 分 不属于和水有关的性质是____。 答案 所选答案： 亲液性 回答反馈: 好样的 问题8 得2 分，满分2 分 下列不属于人造材料的有____。 答案 所选答案： 岩石
回答反馈: 好 问题9 得2 分，满分2 分 建筑工程中，钢筋混泥土结构使用的钢材主要是： 答案 所选答案： 4. 钢筋 回答反馈: 不错 问题10 得0 分，满分2 分 墙体及屋面材料种类繁杂众多，我们课堂上主要介绍的是：答案 所选答案： 1. 钢材和木材 回答反馈: 加油哦 问题11 得3 分，满分3 分 孔隙按尺寸分类为____。 答案 所选答案： 微孔 细孔 大孔 回答反馈: ^_^ 问题12 得0 分，满分3 分 属于特种混凝土的是： 答案
500业务完成阶段工作底稿五、业务完成时期工作底稿 （一）业务完成时期审计工作 （二）账项调整分录汇总表 （三）重分类调整分录汇总表 （四）列报调整汇总表 （五）未更正错报汇总表 （六）资产负债表试算平稳表 （七）利润表试算平稳表 （八）总结会会议纪要 （九）与治理层的沟通函 （十）专业意见分歧解决表 （十一）重大事项概要汇总表 （十二）治理层声明书 （十三）审计总结 （十四）审计工作完成情形核对表
（十五）业务复核核对表 （十六）审计报告范例 业务完成时期审计工作
账项调整分录汇总表 与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______
2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第十八章 完成审计工作 知识点：期后事项三个时段 ● 详细描述： 按注册会计师对不同时段发生的期后事项的责任不同，期后事项可以按时段划分为三个时段 第一个时段是财务报表日至审计报告日，我们可以把在这一期间发生的事项称为“第一时段期后事项”； 第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，我们可以把这一期间发现的事实称为“第二时段期后事项”； 第三个时段是财务报表报出日后，我们可以把这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项”。 说明： 财务报表日是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期； 财务报表批准日是指被审计单位董事会或类似机构批准财务报表报出的日期； 财务报表报出日是指被审计单位对外披露已审计财务报表的日期； 审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期。审计报告日通常与财务报表批准日是相同的日期。
各时段期后事项注册会计师的责任和处理 例题： 1.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计 报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。 （） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考查的是“期后事项”知识点，注册会计师对于第三时段的期后事项，如果知悉，也应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通，在财务报表报出后，如果知悉存在第三时段的期后事项，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通。所以本题错误。 2.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是 （）。 A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表 存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改 B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计
Directions: Each passage is followed by some questions or unfinished statements. For each of them there are four choices marked A), B), C), and D). You should decide on the best choice. Passage One Perhaps the most important defining characteristic of a human being is culture. The term culture as used here is not limited to operas, paintings, and other artistic endeavors. These are seen by anthropologists (人类学家) as examples of culture: culture itself is the customary manner in which human groups learn to organize their behavior and thought in relation to their environment. Defined in this manner, culture has three principal aspects: behavioral, perceptual and material. The behavioral component refers to how people act, especially how they interact with each other. In child rearing (养育) , for example, parents and children tend to interact in a relatively patterned fashion. Then there is the manner of perception, the ways people perceive the world. For example, parents have a limited range of ideas about how they should act, and what significance parenthood carries in the scheme of things. Finally, there is the material component of culture — the physical objects that we produce. Most of what goes into making up culture is a result of learning — modifying behavior in response to experience within an environment. Learning is practically universal among organisms. But no other organism has a greater capacity for learning than a human, or depends as much on learned behavior for its survival. While the survival of most other organisms is to some extent safeguarded by instincts, humans rely heavily on culture for their survival. People must learn how to live in a particular social and physical setting, biology playing but a minimal (最小限度的) role. The ideas and modes of behavior that constitute culture are transmitted largely by a complex system of symbols that includes language. Humans have evolved an extremely complex system of communication that is unique to our species. Without it the creation of human culture as we know it would be impossible. 1.What is the definition of culture by anthropologists? 问题1 答案 C) Behavioral, perceptual and material components interacting with each other.
会计实验实训答案
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财务会计实验实训答案 第一部分会计基本操作实验实训 实验一： 一、为什么要审核原始凭证？怎样审核？（P5） 答：《会计法》规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。审核原始凭证主要是审核以下三个方面的内容： 1、从凭证的合法性方面：审核凭证记录的内容是否符合国家的政策法令，各项规章制度是否符合财经纪律，违法的要制止。 2、从凭证的合理性方面：审核凭证记录的经济业务是否合理、有效，是否符合节约的原则，是否符合开支标准等。 3、从凭证的真实性和正确性方面：审查凭证记录反映的真实的业务（不能编造业务）。凭证的填写是否正确，填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。
二、原始凭证填制： 1、 借：原材料-A种钢材 25000 应交税费-应交增值税（进项税额） 4250 贷：材料采购 29250 2、 借：生产成本 1000 贷：原材料—A种钢材 1000 3、 借：库存商品 15000 贷：生产成本 15000
实验二： 一、思考题： 1、填制记账凭证的要求是什么？（P7） 答：记账凭证的填制是会计核算中的基础环节之一，正确、及时、完整地填制记账凭证是正确、及时地提供会计信息的保证。对记账凭证的填制要求，主要有几个方面：记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚；应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。 2、为什么要审核记账凭证，怎样审核？（P11） 答：记账凭证填制后，必须经过审核无误后，才能据以登记账簿。记账凭证审核的主要内容有： 1、记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全，记账凭证的经济内容是否与所附的原始凭证的内容相符等。 2、记账凭证中载明的业务内容是否合法、正常，应借应贷的账户是否正确。 3、记账凭证上的项目是否填写清楚、完整，编号是否连续，有关人员的签章是否齐全。
审计(2016) 第十八章完成审计工作课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致 2. 如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响 B.审计证据的可靠性可能受到影响 C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见 D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定 3. D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。 A.无须建议D公司进行调整 B.建议D公司借记营业外支出2000万元 C.建议D公司贷记营业外支出2000万元 D.建议D公司贷记预计负债2000万元 4. 下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。 A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据 5. 下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。 A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报 B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见 C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
3、缓冲溶液 一、是非题 √1．总浓度一定时，缓冲溶液的缓冲比越接近于1，缓冲容量越大。 ×2．缓冲溶液就是能抵抗外来酸碱的影响，保持pH绝对不变的溶液。 ×3．因HAc-NaAc缓冲溶液的pH小于7，所以不能抵抗少量的强酸。 √4．正常人血浆中c(HCO3-)/c(CO2)约为20/1。 √5．由HA和NaA组成的缓冲溶液，HA和NaA的平衡浓度近似等于起始浓度c（HA)和c(A-)。 ×6．在一定范围内稀释缓冲溶液后，由于[共轭碱]与[共轭酸]的浓度比值不变，故缓冲溶液的pH 和缓冲容量均不变。 √7．可采用在某一元弱酸HA中，加入适量NaOH的方法来配制缓冲溶液。 ×8．总浓度一定时，缓冲比越大，缓冲溶液的缓冲能力越强。 ×9．正常人体血浆中，碳酸缓冲系的缓冲比为20：1，超出10：1，所以该缓冲系无缓冲作用。 √10．取相同浓度的HCl溶液和NH3·H2O溶液（p K b＝4.76）配制pH= 9.24的缓冲溶液，HCl溶液和NH3·H2O溶液的体积比应为1∶2。 二、选择题 1．用HAc和NaAc配成的缓冲液，抗酸成分和抗碱成分对应的浓度c(Ac-)—c(HAc)分别表示如下，则缓冲容量最大的一对应是 A A、0.04—0.04 B、 0.03—0.05 C、0.03—0.03 D、 0.06—0.02 2．用0.10 mol·L-1HCl滴定20.00mLNH3溶液时，当中和到50.0%时，溶液的pH为 （已知 NH3的p K b为4.76 ） B A、4.76 B、9.24 C、6.24 D、7.00 3．由HA和NaA组成的绶冲液，HA的K a=1.0×10-5，c (NaA)/ c (HA)=3，则此溶液的pH为 D A、5.00 B 、4.30 C、5.30 D、5.48 4．某缓冲溶液，共轭酸的K a=1.0×10-4，则从理论上推测其缓冲范围是D A、5-6 B、4-6 C、5-7 D、3-5 5．某缓冲溶液含有等浓度的HA和A-。已知A-的K b=1.0×10-10，则此溶液的pH为C A、10.0 B、5.0 C、4.0 D、2.0 6．人体血浆中最重要的抗酸成分是 A A、 HCO3- B、CO2 C、H2PO4- D、NaCl 7．与缓冲容量有关的因素是 A A、总浓度 B、外加酸量 C、外加碱量 D、酸或碱的解离常数 8．有关缓冲溶液的叙述中，错误的是 C A、缓冲容量越大，溶液的缓冲能力越强 B、缓冲对的总浓度越大，缓冲容量越大 C、总浓度一定时，缓冲比为1时，缓冲容量为1 D、缓冲溶液稀释后，缓冲比不变，pH不变，缓冲容量变小 9．配制pH=9.30的缓冲溶液，下列缓冲对中最合适的是 C A、NaHCO3-Na2CO3（H2CO3的p K a2 = 10.33） B、HAc - NaAc（HAc的p K a = 4.76） C、NH4Cl – NH3·H2O（NH3·H2O的p K b= 4.76） D、Na2HPO4 – Na3PO4（H3PO4的p K a3 = 12.32）
习题三 （一）目的：练习运用借贷记账法编制会计分录，熟悉登记账户和编制试算平衡表的步骤和方法。 （二）资料：7月1日，陈天准备开设一家牙科医院。医院在7月里发生了这样一些业务： （三）要求：为上述业务编制每笔会计分录: 7月1日陈天投资400万元银行款项给医院。 [A] [B] A 的指定答案：借：银行存款4000000 B 的指定答案：贷：实收资本4000000 问题2得2 分，满分2 分7月3日医院付款购买300万元的工作用房。 [A] [B] A 的指定答案：借：固定资产3000000 B 的指定答案：贷：银行存款3000000 问题3得2 分，满分2 分7月5日向银行借款200万元，期限两年。 [A] [B] A 的指定答案：借：银行存款2000000 B 的指定答案：贷：长期借款2000000 问题4得2 分，满分2 分7月6日购买医疗设备170万元，付款完毕。 [A] [B] A 的指定答案：借：固定资产1700000
B 的指定答案：贷：银行存款1700000 问题5得3 分，满分3 分7月10日购买价值60万元的办公家具，支付其中20万元，剩余40万元同意在下个月支付。 [A] [B] [C] A 的指定答案：借：固定资产600000 B 的指定答案：贷：银行存款200000 C 的指定答案：贷：应付账款400000 问题6得2 分，满分2 分7月12日在几家报纸做广告，用银行存款支付3万元的广告账单。 [A] [B] A 的指定答案：借：销售费用30000 B 的指定答案：贷：银行存款30000 问题7得3 分，满分3 分7月18日提供治疗服务，开出发票2 500元，其中2 000元收到现金，剩余500元将在30天内收讫。 [A] [B] [C] A 的指定答案：借：库存现金2000 B 的指定答案：借：应收账款500 C 的指定答案：贷：主营业务收入2500 问题8得2 分，满分3 分7月20日收到一个患者支付的1万元诊疗费，约定在五个月里每个月进行一次
业务完成阶段工作底稿
与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______
与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：________________________日期：______
问题1 得 0.05 分，满分0.05 分She decided to ____________ her studies after obtaining her first degree. 所选答案：D. pursue 问题2 得 0.05 分，满分0.05 分They've had to __________ tomorrow's football match because of the bad weather. 所选答案：B. cancel 问题3 得 0.05 分，满分0.05 分He never gives up his dream to ________ himself _________ working for the world peace. 所选答 案： B. commit ?to 问题 4 得 0.05 分，满 分 0.05 分 He who has never been to the Great Wall is not a true man, so the scenic spot is__________visiting. 所选答案：A. worth 问题5 得 0.05 分，满分0.05 分As the road to success gets tougher, most people lose heart and soon _________ their dreams. 所选答 案： A. give up on 问题 6 得 0.05 分，满 分 0.05 分 This stamp is __________ since all others like it have been lost or destroyed; therefore it is worth millions of dollars. 所选答 案： B. unique 问题 7 得 0.05 分，满 分 0.05 分 Finding himself under fire（受到抨击） from all quarters, he had no __________ but to abandon his scheme for the time being.
第十八章完成审计工作（考点彩标版） 第一节完成审计工作概述 一、复核审计工作底稿 (一)项目组内部复核 1.复核人员 安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作,确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核。 对一些较为复杂、审计风险较高的领域，例如，舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。 4.项目合伙人复核 项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责；项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。 在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。 项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。 项目合伙人应当记录复核的范围和时间。 项目合伙人复核的内容包括： (1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项； (2)特别风险； (3)项目合伙人认为重要的其他领域。 (二)项目质量控制复核 会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务(包括所有上市实体财务报表审计)实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制报告时得出的结论。 对于应当执行项目质量控制复核的项目，只有完成项目质量控制复核，才可以签署报告。 2.质量控制复核范围 (1)与项目合伙人讨论重大事项； (2)复核财务报表和拟出具的审计报告； (3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿； (4)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 对于上市实体财务报表审计，还应当考虑： (1)项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价； (2)项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论； (3)选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。 二、评价未更正错报 (一)重新考虑重要性水平 在评价未更正错报的影响之前，可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。 (二)评价未更正错报的影响 1.累积未更正错报 未更正错报是指审计过程中累积的[达到明显错报临界值]且被审计单位未予更正的错报。 2.单独评价每项错报 如果认为某一单项错报是重大的，则不太可能被其他错报抵销。 对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，抵销可能是适当的，但在得出抵销非重
第五编完成审计工作与出具审计报告 本编主要介绍在审计完成阶段注册会计师所做的工作，包括评价审计中的重大发现、评价审计过程中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、期后事项等内容。在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。 本编应作为非常重要的内容进行掌握。从教材难度上分析，本编内容难度较大，今年考试中同样很可能结合审计目标、风险评估以及实务循环等内容以综合题的形式考查审计报告的内容，同时还应关注循环章节中相关的会计处理，以期在综合题中能够灵活运用。 第十八章完成审计工作 考情分析 一、历年考情概况 本章属于重点章节。主要涉及完成审计工作概述、期后事项、书面声明等内容，这些内容以客观题考核为主，但这些内容比较容易与审计报告结合考查，在2014年相关的综合题中也有可能出现本章的内容。 二、本章考点直击 三、学习方法与应试技巧 在学习本章时应重点关注以下内容： (1)应熟练掌握评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表的内容。 (2)期后事项要能正确区分哪些是需要调整的期后事项，哪些是不需要调整的期后事项，对不同时间段的期后事项处理程序要非常熟悉，并背过。 (3)书面声明应了解管理层的书面声明的作用和内容，以及对书面声明的签署人、日期和涵盖的期间的要求，记住对管理层不提供要求的书面声明采取的措施。 四、2014年教材主要变化 由原先的第22章调整至第18章，变化明细如下：(1)将“考虑持续经营假设”的内容移至第17章其他特殊项目的审计中;(2)删除或有事项审计的内容;(3)将“汇总审计差异”替换为“评价审计过程中发现的错报”;(4)删除“(二)评价审计结果”的内容;(5)丰富“复核审计工作底稿”的内容;(6)“管理层不提供要求的书面声明”这个知识点调整之后，条理更清晰。