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国家外汇管理局综合司关于金融机构对境外资产负债及损益申报
有关事项的通知
【标 签】金融机构,境外资产负债,损益申报
【颁布单位】外汇局
【文 号】汇综发﹝2005﹞112号
【发文日期】2005-11-03
【实施时间】2005-11-03
【 有效性 】全文有效
【税 种】其他
各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各中资外汇指定银行：
1997年开始实施的金融机构对境外资产负债及损益申报制度是国际收支统计申报体系的重要组成部分，对编制国际收支平衡表和国际投资头寸表以及宏观经济形势分析起到了十分重要的作用。但目前该制度在执行中存在一些问题，数据质量有待提高。为进一步提高金融机构对境外资产负债及损益申报数据质量，现就有关事项通知如下：
一、各分局和中资外汇指定银行必须严格按照《国际收支统计申报办法》和《金融机构对境外资产负债及损益申报业务操作规程》及有关规定，及时、准确、完整地进行金融机构对境外资产负债及损益申报，如有违反规定者，将按有关制度进行处罚。
二、申报表格内容
（一）金融机构对境外人民币资产和负债
以人民币形式发生的金融机构对境外资产负债应申报在相应的申报表中，例如非居民的人民币存款应申报在金融机构存放和拆放业务申报表中，对非居民的人民币贷款则申报在金融机构对境外贷款业务申报表中。
（二）关于金融机构存放和拆放业务申报表
1.与境外联行业务往来按“存放”和“拆放”分别申报在境外同业存放（或存放境外同
业）和境外同业拆放（或拆放境外同业）项下。
2.“外币现钞”是指境内金融机构持有的外币库存现金。欧元现钞国别统一申报为“德国”。
3.“境外其他部门存款”指除境外金融机构外的非居民机构和非居民个人存入本金融机构的款项。
（三）关于金融机构对境外投资业务申报表（一）
1.本表所指的金融机构对境外投资是指境内金融机构购入的、由境外机构（包括境外金融机构等）发行的有价证券。
2.对债券按“期限”分类时，分类原则比照财政部金融机构会计制度执行。“持有目的”的债券按剩余期限区分长短期，“交易目的”的债券不论剩余期限长短全部计入短期。
3.“拨付境外分支机构运营资金” 包括在 “拨付境外分支机构外汇资本金” 项下。
（四）关于金融机构对境外业务损益申报表（附表1）
1、损益申报不再区分国别和币别，统一按申报当月内部折算率折算为“美元”后申报在“美国”项下。
2、损益表由按年度报送改为按季度报送。
（五）中资金融机构利润分配申报表（附表2）和吸收境外投资者入股或参股中资金融机构股权申报表（附表3）
有境外投资者入股或参股（包括吸收境外战略投资者投资）的中资金融机构应按季度填报此表。
三、申报时间和申报主体
总部在京的中资外汇指定银行和政策性银行，按总部原则将本单位系统内各分支机构数据汇总后于季后30个工作日直接报送国家外汇管理局，除此以外的其他金融机构（含外资金融机构）应于季后20个工作日内报送国家外汇管理局当地分局，由分局汇总辖内金融机构申报数据并于季后30个工作日内报送国家外汇管理局（传真号码和电子邮箱地址附后）。
四、申报表的报送方式
（一）金融机构对境外业务损益申报表（附表1）、中资金融机构利润分配申报表（附表2）和吸收境外投资者入股或参股中资金融机构股权申报表（附表3）采取纸质报表（传真）或电子报表（电子邮件）形式报送。
（二）除附表1、附表2和附表3外，金融机构对境外资产负债及损益的其他报表报送方式如下：
1、总部在京的中资外汇指定银行和政策性银行直接报送国家外汇管理局，可以按照目前国际收支系统的数据报送方式，使用通信平台向文件接收服务器100.1.1.1报送数据。目前国家外汇管理局正着手进行个人购汇系统网络的完善工作，该项工作完成后，总部在京的中资外汇指定银行和政策性银行可以通过连接国家外汇管理局的个人购汇系统专线进行金融机构对境外资产负债业务的报送工作。
2、其它金融机构（含外资金融机构）可以专线或拨号方式向国家外汇管理局当地分局报送数据，具体网络连接方式请与国家外汇管理局当地分局联系。
五、请各分局将本通知尽快转发至辖区内各银行、非银行金融机构，并进一步加强该项申报业务的核对、核查工作，及时反映申报统计过程中的有关情况。
国家外汇管理局传真号码和电子邮箱地址：
传真：68402316
电子邮箱：shzh-shzh2@https://www.doczj.com/doc/2210575850.html,
联系人：周国林 周济
电话：68402446 68402312
附表：
1、金融机构对境外业务损益申报表（略）
2、中资金融机构利润分配申报表（略）
3、吸收境外投资者入股或参股中资金融机构股权申报表（略）
国家外汇管理局
二○○五年十一月三日
关联知识：
1.国务院关于修改《国际收支统计申报办法》的决定
附件8: 资产负债表 年月日 单位：元 资产行 次 年初数期末数 负债及所有者 权益 行 次 年初数期末数 流动资产：流动负债： 货币资金 1 短期借款30 短期投资 2 应付票据31 应收票据 3 应付帐款32 应收帐款 4 预收帐款33 减：坏帐准备 5 其他应付款34 应收帐款净额 6 应付工资35 预付帐款7 应付福利费36 应收补贴款8 未交税金37 其他应收款9 未付利润38 存货10 其他未交款39 待摊费用11 预提费用40 待处理流动资产净损失12 一年内到期 的长期负债 41 一年内到期的长期债券投资13 其他流动负债 42 其他流动资产14 流动负债合计43 流动资产合计15 长期负债： 长期投资：长期借款44 长期投资16 应付债券45 固定资产：长期应付款46 固定资产原价17 其他长期负 债 47 减：累计折旧18 其中：住房周转 金 48 固定资产净值19 固定资产清理20 长期负债合计49 在建工程21 递延税项： 待处理固定资产 净损失 22 递延税款贷项50 固定资产合计23 无形资产及递延资 产： 负债合计51 无形资产24 所有者权益： 递延资产25 实收资本52 资本公积53 无形资产及递延资 产合计 26 盈余公积54 其他长期资产：其中：公益金55 其他长期资产27 未分配利润56 递延税项：所有者权益合计57 递延税款借项28 资产总计29 负债及所有者58
权益总计 附件9: 利润表 年月日 单位：元 一、营业业务收入 1 项目行次本月数本年累计数减：营业业务成本 2 主营业务税金及附加 3 二、主营业务利润 4 销售费用 5 管理费用 6 减：财务费用7 三、营业利润10 加：投资收益11 补贴收入12 营业外收入13 减：营业外支出14 加：以前年度损益调整15 四、利润总额16 减：所得税17 五、净利润18
资产负债损益审计报告 1、通用的报告格式 1）标题； 2）收件人； 3）审计过的财务资料； 4）参照的审计准则或遵循的法律法规； 5）对财务资料表示意见或拒绝表示意见； 6）审计单位或部门名称； 7）审计人员签字； 8）报告日期 A资产负债损益审计目的。资产负债损益审计报告审计包括领导干部资产负债损益和企业厂长（经理）资产负债损益经济责任审计两种。审计目的是： 1）验证厂长（经理）上任时的财务状况； 2）审计厂长（经理）资产负债损益时的财务状况和任期内的经营成果； 3）评价厂长（经理）任期内各项经济指标的完成情况； 4）审核厂长（经理）任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况； 5）评价厂长（经理）任期内各项内部控制制度的健全情况，有无损失浪费和资产流失情况。 B资产负债损益审计特点 一是审计的会计期间比较长，审计的时间范围一般是厂长（经理）的任期。所以，审计期间往往不止一个会计年度。 二是审计的范围较广。与厂长（经理）任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料，均构成厂长（经理）资产负债损益经济责任审计的范围。
C资产负债损益审计报告撰写注意点 1、公正性应站在公正的立场上，既要维护国家的财政经济 法律、法规，又要使厂长（经理）的合法权益不受损失，不 能受到其他任何因素的影响。 2、谨慎性资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的 主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。 3、客观性资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、 客观公正的原则，是什么问题就写什么问题，既不夸张，也 不缩小，更不盲目推理。文字简练朴实，表达准确。 D资产负债损益审计报告的基本内容 1、范围段 应说明已审计反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的会计报表及相关资料的名称，反映的日期及期间，会计责任及审计责任，审计依据和已实现的审计程序。 2、说明段 这是审计报告的正文，是审计人员编制审计报告的重点。审计人员在审计过程中，应对认为需要说明的有关事项在审计工作底稿中详细记载，以备报告之用。资产负债损益审计报告需要说明的事项很多，既包括反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的正常事项，又包括审计当中认为应当保留的事项。说明段一般可以从以下几个方面予以说明： 第一，财务状况说明。这是对厂长（经理）上任和资产负债损益时的资产负债主要项目的综合分析，一般可以按资产、负债、所有者权益各项目的顺序分别进行评述和说明，说明时要分析厂长（经理）资产负债损益时的实际状况，有些项目如所有者权益、资产负债率、资产保值增值率还可通过有关经济指标进行对比分析。如对应收账款说明，既要反映厂长（经理）资产负债损益时的应收账款总额，还要分析应收账款的可实现程度，以确定厂长（经理）资产负债损益时的潜在坏账数额。又如对存货的说明，既要说明存货的实际存量，又要进一步分析存货的计价和存货资产中有无长期积压、甚至霉烂变质情况。 第二，经营成果说明。主要说明厂长（经理）任期内各
金融机构资产负债统计中存在的 问题及政策建议 作为会计信息披露的重要载体，资产负债表是评估商业银行经营管理状况的直接依据，但目前我国商业银行资产负债表在某些项目的设计方面，仍存在着部分问题，应加以改进。 一、商业银行资产负债统计中存在的问题 1、按现行作法，“现金及银行存款”项目主要是反映商业银行的业务现金、经费现金和经费银行存款，在商业银行资产负债表的资产类项目中列在第一位，代表着商业银行最直接的支付能力，是判断商业银行资产流动性的重要依据之一。但商业银行经费银行存款不同于一般工商企业的银行存款，将商业银行经费银行存款纳入资产负债表的“现金及银行存款”项目，影响了这一科目信息价值的正确发挥。 由于商业银行的经费银行存款都存在本行会计柜台，商业银行增加经费银行存款是一种内部交易行为，并不能形成商业银行真实的资产负债，更为重要的是将经费银行存款纳入现金和银行存款项目反映，人为扭曲了商业银行的支付能力和资产流动性，也对负债业务的真实性产生了影响。 2、其他应收款和其他应付款统计方面 其他应收款和其他应付款反映的是商业银行非主营业务的应收应付款项，应是真实的债权债务。目前，商业银行在其他应收
款和其他应付款的核算内容方面比较复杂，而且数额庞大。如依托代收代付款项的各种结算类业务，是目前我国商业银行规模增长最快的业务之一，由此引起的清算款项金额也越来越大，该类业务商业银行采用的大都是根据代理业务信息与客户（适时）当日清算，但系统内清算资金却存在一个相对延迟的在任现象。商业银行当日实际已完成了与客户两端的资金清算，与客户已不再存在实际的债权债务关系，也就是其他应收应付款项描述的是商业银行内部的一种清算层次和过程，并不是真实的商业银行应收应付款项。前述的核算和披露方式，无疑夸大了商业银行的资产和负债，尤其是反映在非主营业务的应收应付款项，将直接影响对资产负债表的理解。 3、资产质量的信息披露不充分 对资产质量信息进行披露应是商业银行资产负债表的重要内容，而有关贷款质量的信息披露更是重中之重，目前商业银行资产负债表对相关信息的披露尚不能满足报表使用者的需要。如有追索权的核销贷款不仅是商业一项重要资产，也是反映商业银行资产质量状况和管理水平的重要辅助指标，但资产负债表中没有相关项目设置。 另外，随着我国商业银行安全性经营机制的完善，尤其是不良资产处置力度的加大，各种担保品和抵债资产的规模也越来越大，对担保品和抵债资产信息进行可有利于报表使用者更有效地分析商业银行的资产质量。而目前商业银行对抵债资产没有相关
长城公司资产负债表编制的案例 【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如 下： （1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 （2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 （3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。 （4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下： 科目名称借方余额科目名称贷方余额 库存现金500短期借款500 000 银行存款400 000应付票据50 000 应收票据230 000应付账款180 000 应收账款200 000应付职工薪酬 5 000 坏账准备—1 000应交税费12 000 其他应收款200长期借款 1 260 000原材料350 000实收资本 2 000 000周转材料30 000盈余公积120 000 库存商品80 000利润分配（未分配利润）7 700 长期股权投资一黄河 600 000 公司 固定资产 2 800 000 累计折旧—560 000 无形资产 5 000 合计 4 134 700合计 4 134 700（5）长城公司2008年度发生如下经济业务: ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元， 原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 ②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其 他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。 ③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。 ④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折 旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000 丿元。 ⑤按应收账款年末余额的5%。计提坏账准备。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。 ⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。 ⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余
资产负债表审查－日兴公司资产负债表审计案例 (一)基本案情 日兴股份公司为满足对外发行债券的需要，委托公证会计师事务所的注册会计师刘丽、李强对本公司的财务报表进行审计日兴公司是公证会计师事务所的老客户，企业的内控制度也比较健全、有效。日兴公司资产负债表如图表所示。 资产负债表 编制单位：日兴公司 x x x x年12月31日单位：元
（二）分析要点： 1．分析资产负债表整体结构的合理性，即是否符合现行会计准则和会计制度的规定，报表项目填列是否齐全。 2．分析资产负债表主要项目填报的合规性。 资产负债表中项目的分析，除考虑各项目的自身特性外，还应充分运用分析性复核的方法，审查有关项目期末数与年初数差异变动是否异常。 3．对于资产负债表中的疑点项目，进一步追踪审查相关账簿、凭证，以取得相关的审计证据。 (三)案例分析 1．通过对日兴股份公司资产负债表的审阅，可以看出该公司所编报的资产负债表，其结构符合现行会计准则和会计制度的规定，各项目填列齐全。 2．重要性项目的分析 (1)“应收账款”项目。应收账款期末数为600000元，年初数为300 000元，差异数为+300000元。应进一步审阅应收账款明细账和预收账款明细账，并采用函询的方法证实其真实性，有无通过虚构该项目以虚增利润的现象。另外，还应审查日兴公司销售策略的合理性，有无盲目赊销现象。
实期末数的合规性。 (7)“固定资产”项日。固定资产期末数为2 401 000元，年初数为1500000元“，差异数为+901 000元。对于901 000元的增加额，应重点审阅固定资产明细账，以证实增减变动的真实性、合规性、合法性及合理性，是否存在违规、违法购建固定资产，以及存在盲目购建现象。 (8)“累计折旧”项目。累计折旧期末数为170 000元，年初数为400000元，差异数为-230 000元。累计折旧是固定资产的抵减项目，二者是相互依辅的。但是，该公司“固定资产”项日的变动差异数为+901 000元，而“累计折旧”项目的变动差异数为—230 000元，这显然是一种不正常的现象。因此，应重点从如下儿方面加以审查：一方面，审查本年度运用折旧方法的合规性，是否是上年一些固定资产采用了加速折旧法，而本年度采用了平均年限法。另一方面，审查折旧基数和折旧率运用的合规性。固定资产的折旧基数为固定资产期初账面原值，所以，若日兴公司所增加的固定资产在本年12月份，上年减少的固定资产在12月份，那么，该类业务是形成上述结果的正常因素。此外，若日兴公司采用分类折旧率或综合折旧率，其变动也会对累计折旧造成影响。 (9)“长期待摊费用”项目。长期待摊费用期末数为200 000元，年初数为200 000元，差异数为0。该项目的审查思路与“待摊费用”项目审查思路基本相同，也应从其明细账人手，证实其是否遵循了权责发生制，是否存在为虚增利润而长期挂账现象。
央行资产负债表
中央银行资产负债表 中央银行资产负债表定义 中央银行在履行职能时业务活动所形成的债权债务存量表。中央银行资产负债业务的种类、规模和结构都综合地反映在资产负债表上。 中央银行资产负债表的一般构成 现代各国中央银行的任务和职责基本相同，其业务活动大同小样，资产负债表的内容也基本相近。 在经济全球化的背景下，为了使各国之间相互了解彼此的货币金融运行状况及分析他们之间的相互作用，对金融统计数据按相对统一的标准进行适当规范是很有必要的，为此，国际货币基金组织定期编印《货币与金融统计手册》刊物，以相对同一的口径向人们提供各种成员国有关货币金融和经济发展的主要统计数据，中央银行的资产负债表就是其中之一，称作“货币当局资产负债表”。 各国中央银行一般在编制资产负债表时主要参照国际货币基金组织的格式和口径，从而使各国中央银行资产负债表的主要项目与结构基本相同，具有很强的可比性。 目前国际货币基金组织编制的《货币与金融统计手册》中货币当局资产负债表的最主要项目构成的资产负债表如下： 简化的货币当局资产负债表
简化的中央银行资产负债表 货币单位： 中央银行的负债项目包括： 1.流通中货币 作为发行的银行，发行货币是中央银行的基本职能，也是中央银行的主要资金来源，中央银行发行的货币通过再贴现、再贷款、购买有价证券和收购黄金外汇投入市场，成为流通中货币，成为中央银行对公众的负债。 2.各项存款 包括政府和公共机构存款；商业银行等金融机构存款。作为国家的银行，政府通常会赋予中央银行代理国库的职责，政府和公共机构存款由中央银行办理。作为银行的银行，中央银行的金融机构存款包括了商业银行缴存准备金和用于票据清算的活期存款。
一套完整的财务报表包括资产负债表
一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（或股东权益变动表）和财务报表附注。最主要的三张报表：资产负债表、利润表、现金流量表是必不可少的。 1、资产负债表（Balance Sheet） 它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。 资产负债表由表头、正表和补充资料三个部分构成。 （1）表头。 表头部分包括资产负债表的名称、编号、编制单位、编表时间和金额单位等内容。由于该表反映企业在某一时点总的财务状况，属于静态报表，因此，一定要注明是某年某月某日的报表。 （2）正表。 正表是资产负债表的主体部分，主要反映资产负债表各项目的内容。资产负债表包括资产、负债和所有者权益三个会计要素。各要素按一定的标准进行分类，并按一定的顺序加以排列。资产项目按照其流动性的大小（即变现能力的强弱）排列，流动性大的在先，流动性小的在后；负债项目按照其到期日的远近排列，到期日近的在先，到期日远的在后；所有者权益项目按其永久程度排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。 （3）补充资料。 补充资料包括附注和附列资料等内容，填列一些不能直接列入资产负债表的项目。如采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、有关重要项目的明细资料等等。 2、利润表（或称损益表） 通过提供利润表，可以反映企业在一定会计期间的收入、费用、利润（或亏损）的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除
资产负债损益审计实施方案 篇一：资产负债损益审计报告 资产负债损益审计报告 1、1）标题；2）收件人； 3）审计过的财务资料； 4）参照的审计准则或遵循的法律法规；5）对财务资料表示意见或拒绝表示意见；6）审计单位或部门名称；7）审计人员签字； 8）报告日期 A资产负债损益审计目的。资产负债损益审计报告审计包括领导干部资产负债损益和企业厂长（经理）资产负债损益经济责任审计两种。审计目的是： 1）验证厂长（经理）上任时的财务状况； 2）审计厂长（经理）资产负债损益时的财务状况和任期内的经营成果；3）评价厂长（经理）任期内各项经济指标的完成情况；4）审核厂长（经理）任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况；5）评价厂长（经理）任期内各项内部控制制度的健全情况，有无损失浪费和资产流失情况。 B资产负债损益审计特点 一是审计的会计期间比较长，审计的时间范围一般是厂长（经理）
的任期。所以，审计期间往往不止一个会计年度。 二是审计的范围较广。与厂长（经理）任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料，均构成厂长（经理）资产负债损益经济责任审计的范围。 C资产负债损益审计报告撰写注意点 1、公正性应站在公正的立场上，既要维护国家的财政经济法律、法规，又要使厂长（经理）的合法权益不受损失，不能受到其他任何因素的影响。 2、谨慎性资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。 3、客观性资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、客观公正的原则，是什 么问题就写什么问题，既不夸张，也不缩小，更不盲目推理。文字简练朴实，表达准确。 D资产负债损益审计报告的基本内容1、范围段 应说明已审计反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的会计报表及相关资料的名称，反映的日期及期间，会计责任及审计责任，审计依据和已实现的审计程序。 2、说明段 这是审计报告的正文，是审计人员编制审计报告的重点。审计人员在审计过程中，应对认为需要说明的有关事项在审计工作底稿中详细记载，以备报告之用。资产负债损益审计报告需要说明的
中美央行资产负债表分析及对比 在次贷危机向全球金融危机演变的过程中，在危机不断加深、变广的过程中，各国政府都在想尽办法通过各种政策措施来缓解或消除危机的影响。中央银行，作为负责金融体系稳定的货币政策当局，在危机中自然是首当其冲，展开了大规模的救市活动。作为美国货币政策当局的美联储首当其冲没在常规货币政策—降息效果不明显的情况下，采取超常规的“定量宽松”的货币政策，即通过创新金融工具，以及向具有系统重要性的实体企业提供融资等方式向市场注入大量流动性，用于救助陷入困境的金融机构，以期提振市场信心，刺激经济增长。“定量宽松”货币政策的实施客观上对金融市场和实体经济产生了积极影响，有效防止了市场崩溃和经济急速衰退。与此同时，由于金融市场的相对封闭，中国受危机影响相对有限，中国政府亦高度警惕，推出了4万亿刺激计划，中国人民银行也做出了降息等政策反应。两国货币政策的差异对金融市场产生了不同影响，彰显了不同的管理理念和价值取向，对各自央行资产负债表的影响也存在较大不同。 资产负债表项目构成不同，从资产项目来看，中美两国央行总资产大体可以分为：国内信贷、国外资产和其他资产，但具体构成却并不完全相同。首先来看中国人民银行的总资产构成，其国外资产包括外汇、货币性黄金和其他国外资产；国内信贷包括对政府（基本上是中央政府）、其他存款性公司、其他金融性和非金融性公司的债权。再来看美联储的情况。对其总资产作类似的分类，国外资产来自于其资产负债表中的其他资产和黄金账户；国内信贷包含的项目较多，包括证券、回购协议、对各种机构的贷款以及几家公司的债权；其他资产包括硬币、银行房产等余项。 从负债项目来看，中美两国央行总负债大致包括：国内债券、国外债券、其他负债和自有资金。主要不同体现在国内负债项目上，人民银行资产负债表中国内负债包括储备货币、发行货币、金融性公司存款、准备金存款、发行债券、政府存款，美联储资产负债表中的国内负债包括：流通中现金、存款机构的准备金、商业银行库存现金、支票存款与现金、联邦政府负债。 危机之后项目比重，结构变化不同。从资产规模上看，危机发生至2009年，人民银行资产负债表中资产总额增长了68%，而美联储资产负债表中总资产增幅则高达150% 从资产组成和贡献比重看，人民银行总资产中占比最大的是外汇储备，从2007年底的68%上升至2009年底的77%，而美联储总资产中比重最大的是国内信贷，从2007年的83%上升至2009年的90%。 从负债组成和比重上看，人民银行基础货币比重在60%左右，发行债券在20%左右，而美联储基础货币占比一直保持在90%以上 首先来看中国人民银行。人行总资产自2007 以来的增长相比之前数年并没有出现跳跃，实际上是以前年份里增长的延续。在国外资产中，货币性黄金是一个持续稳定的量；外汇和其他外国资产是国外资产增长的原
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系： 三者之间的钩稽关系有： （1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润 （2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加 （3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 （4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。 一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。 根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+
资产负债损益审计报告 1、 1） 标题； 2） 收件人； 3） 审计过的财务资料； 4） 参照的审计准则或遵循的法律法规； 5） 对财务资料表示意 见或拒绝表示意见； 6） 审计单位或部门名称； 7） 审计人员签字； 8） 报告日期 a资产负债损益审计目的。资产负债损益审计报告审计包括领导干 部资产负债损益和企业厂长（经理）资产负债损益经济责任审计两种。 审计目的是： 1） 验证厂长（经理）上任时的财务状况； 2） 审计厂长（经理）资产负债损益时的财务状况和任期内的经营 成果； 3） 评价厂长（经理）任期内各项经济指标的完成情况； 4） 审核厂长（经理）任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况； 5） 评价厂长（经理）任期内各项内部控制制度的健全情况，有无 损失浪费和资产流失情况。 b资产负债损益审计特点 一是审计的会计期间比较长，审计的时间范围一般是厂长（经理） 的任期。所以，审计期间往往不止一个会计年度。 二是审计的范围较广。与厂长（经理）任期的经济责任有关的会计 资料及非会计资料，均构成厂长（经理）资产负债损益经济责任审计的 范围。 c资产负债损益审计报告撰写注意点 1、公正性 应站在公正的立场上，既要维护国家的财政经济法律、 法规，又要使厂长（经理）的合法权益不受损失，不能受到其他任何因 素的影响。 2、谨慎性 资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的主管部 门和组织部门提供辞、聘升调的依据。 3、客观性 资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、客观 公正的原则，是什 么问题就写什么问题，既不夸张，也不缩小，更不盲目推理。文字 简练朴实，表达准确。 d资产负债损益审计报告的基本内容 1、 范围段 应说明已审计反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的会计报表 及相关资料的名称，反映的日期及期间，会计责任及审计责任，审计依 据和已实现的审计程序。 2、 说明段 这是审计报告的正文，是审计人员编制审计报告的重点。审计人员
编制资产负债表和利润 表 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-SANYHUASANYUA8Q8-SANYUA16
编制资产负债表和利润表一、会计分录
具体计算： 第24：短期借款本金1800000元，利息：1800000*6%/12=9000元/月，每季度：9000*3=27000元 长期借款本金：4000000元，利息：4000000*8%=320000元/年 第26： 领用材料：448000+15000=463000，材料成本差异期初：（31200）。材料成本差异率=（-31200-25000）/（525000+880000）=-0.04 发出材料计划成本：448000和15000，材料成本差异=-0.04*448000=-17920（节约差）；-0.04*15000=-600（节约差）
第30：应收账款余额：125000+912600=2162600，坏账准备期初余额：120000，2162600*15%=324390，应提：324390-120000=204390 第34：本期消费税=300000，营业税=59900，增值税=销项税（552500）-进项税（292400）=260100 应交城建税=7%*（300000+59900+260100）=43400；应交教育费附加=3%*620000=18600 利润总额，所得税费用=906800*25%=226700，净利润=906800-226700=680100 提取盈余公积=680100*10%=68010，剩余利润=680100-68010=612090，分派现金股利=612090*40%=244836 试算平衡表
主要内容（目录）： 一，财务报表二，第一节金融机构的财务报表概论 三，第二节银行资产负债表四，第三节银行的损益表 五，第四其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较 六，第五不同会计计价原则的比较 财务报表的概念 ●财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 ●财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注; 财务报表的分类 ●财务报表可以按照不同的标准进行分类： ●（1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。 ●（2）按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。 财务报表的作用 ●（1）评价企业的经营业绩 1企业的盈利能力如何？ 2影响企业盈利能力的主要因素是哪些？ 3企业的自我可持续增长能力如何？ 4 影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？ ●（2）诊断企业的财务健康状况 1企业的负债状况如何？ 2 企业否具有财务风险？ 3 企业的经营风险如何？ 4 企业是否面临财务困境或破产风险？ ●（3）计划未来的经营策略和财务政策 1 评价和决定企业未来的投资项目； 2调整和制定企业未来的资本结构政策； 3调整和制定企业未来的融资和筹资政策； 4 调整和制定企业未来的利润分配政策。 ●（4）评价企业的投资价值（Identify the firm’s real value）： 1银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早企业的贷款申请？ 2 投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股权）和债券是否具有投资价值？ 3 企业是否具有偿债能力？ 财务表表1：资产负债表的定义 ●资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债 和所有者权益的状况）的主要会计报表。 ●资产负债表的内容 ●在资产负债表中，企业（银行）通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。 1资产按流动性大小进行列示，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产； 2负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等； 3所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 资产负债表的作用 ●资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 ●资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。 ●资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，有助于会计报表使用者作出决策。 财务报表2：损益表的定义 ●损益表是指反映企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表。 ●企业的经营成果通常表现为某个时期收入与费用配比而得的利润或亏损。 ●编制损益表的目的是把企业经营成果的信息，提供给报表使用者。
资产负债表和利润表的关系 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失、其他综合收益、综合收益等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。二者有如下关系： 1、两者反映的对象相同。两表反映的都是资金运动。资产负债表反映的是资金的静态表现。反映某一时点资金的状况，利润表反映的是资金运动的动态表现，反映其一时期的经营状况。 2、两表都是总性报告。都是月报，都是经济业务的综合反映。 3、两表的作用相互补充，相辅为用：资产负债表反映企业发生损益后的结果，即资产、负债、所有者权益的构；损益表说明损益的形成过程及损益数。 4、资产负债表中的“未分配利润”与“利润表附表”中的“利润分配表”中的“未分配利润”（利润总额-利润分配数）相等。 5、两表的关系是“资产=负债+所有者权益”、和“收入-费用=利润（或亏损）”两个方程式内在联系的反映。即本期损益发生
后，资产负债表中的等量关系实为将上述个会计方程式合并：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。这一等式为综合会计方程式，其中“资产”里面包含利润，因为利润的表现形式是资产。 现以A公司2009年12月31日财务报表为例，具体说明资产负债表和利润表的联动关系。（报表附后） 从资产负债表中可以看出，2009年年初未分配利润为177,111.39元，同时利润表显示，2009年度A公司净利润（本案例不考虑提取盈余公积和公益金等利润分配情况，视同净利润等于未分配利润）为78,321.78元,也就是说,2009年收入—费用+应计入当期的利得（或减应计入当期的损失）—所得税，形成了本期净利润，即78,321.78元，这一数字反映了A公司2009年度的经营成果和综合收益，是当期资金运动的结果。这一数字直接影响了资产负债表第60行期末未分配利润的余额，即：177,111.39+78321.78=255,433.17，它反映了2009年12月31日这一时点A公司的财务状况，是资产负债和所有者权益的静态表现。由此可以看出，利润表中每一个项目的变动，都会引起资产负债表余额的变化，即经营成果的变化影响着财务状况的变化，二者具有密切的联动关系。
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5）评价厂长（经理）任期内各项内部控制制度的健全情况，有无损失浪费和资产流失情况。 b资产负债损益审计特点 一是审计的会计期间比较长，审计的时间范围一般是厂长（经理）的任期。所以，审计期间往往不止一个会计年度。 二是审计的范围较广。与厂长（经理）任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料，均构成厂长（经理）资产负债损益经济责任审计的范围。 c资产负债损益审计报告撰写注意点 1、公正性应站在公正的立场上，既要维护国家的财政经济法律、法规，又要使厂长（经理）的合法权益不受损失，不能受到其他任何因素的影响。 2、谨慎性资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。 3、客观性资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、客观公正的原则，是什 么问题就写什么问题，既不夸张，也不缩小，更不盲目推理。文字简练朴实，表达准确。 D资产负债损益审计报告的基本内容1、范围段 应说明已审计反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的会计报表及相关资料的名称，反映的日期及期间，会计责任及审计责任，审计依据和已实现的审计程序。
1.【业务核算题·2009上半年】中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2009年4月30日 会计科目 期末余额 借方贷方 库存现金740 银行存款168 300 应收账款85 460 坏账准备 6 500 原材料66 500 库存商品101 200 存货跌价准备 1 200 固定资产468 900 累计折旧 3 350 固定资产清理 5 600 长期待摊费用14 500 应付账款93 000 预收账款10 000 长期借款250 000 实收资本500 000 盈余公积 4 500 利润分配19 300 本年利润12 150 合计905 600 905 600 补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款—长城公司借方余额98 000 应收账款—海天公司贷方余额12 540 （2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。 （3）应付账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款—白云公司借方余额 5 000 应付账款---文创公司贷方余额98 000 （4）预收账款有关明细账期末余额情况为： 预收账款---方元公司借方余额 2 000 预收账款---华裕公司贷方余额12 000 （5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。 要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。
资产负债表（简表） 2009年4月30日 制表单位：中海公司 单位：元 资产 期初数 期末数 负债所有者权益 期初数 期末数 流动资产： （略） 流动负债： （略） 货币资金 （1） 应付账款 （9） 应收账款 （2） 预收账款 （10） 预付账款 （3） 一年内到期的非 流动负债 （11） 存货 （4） 流动负债合计 （12） 一年内到期的非流动资 产 8 000 非流动负债： 流动资产合计 （5） 长期借款 150 000 非流动资产： 非流动负债合计 150 000 固定资产 （6） 负债合计 （13） 固定资产清理 -5600 所有者权益 长期待摊费用 （7） 实收资本 500 000 非流动资产合计 466 450 盈余公积 4 500 未分配利润 （14） 所有者权益合计 （15） 资产合计 （8） 负债及所有者权 益总计 908 490 资产负债表（简表） 2009年4月30日 制表单位：中海公司 单位：元 资产 期初数 期末数 负债所有者权益 期初数 期末数 流动资产： （略） 流动负债： （略） 货币资金 （1）169 040 应付账款 （9）9 8000 应收账款 （2）93 500 预收账款 （10）24 540 预付账款 （3）5 000 一年内到期的非流动负债 （11）100 000 存货 （4）166 500 流动负债合计 （12）222540 一年内到期的非流动资产 8 000 非流动负债： 流动资产合计 （5）442 040 长期借款 150 000 非流动资产： 非流动负债合计 150 000 固定资产 （6）465 550 负债合计 （13）372540
会计报表公式 一、资产负债表 一）资产： 1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2.交易性金融资产＝交易性金融资产 3.应收票据＝应收票据－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 4.应收账款＝应收账款（所有明细科目的借方余额合计）+预收账款（所有明细科目的借方余额合计）－坏账准备（“应收账款”已计提的“坏账准备”部分） “应收账款”明细科目如有贷方余额，在“预收账款”项目内填列。 5.预付款项＝预付账款（所有明细科目的借方余额合计）+应付账款（所有明细科目的借方余额合计）-坏账准备（预付账款已计提的“坏账准备”部分） “预付账款”明细科目如有贷方余额，在“应付账款”项目内填列。 6.应收利息＝应收利息－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 7.应收股利＝应收股利－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 8.其他应收款＝其他应收款－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 9.“存货＝材料采购+商品＋在产品＋半成品＋包装物＋低值易耗品＋委托货销商品等” 存货＝材料材料＋原材料+包装物及低值易耗品＋库存商品+周转材料＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价 10.一年内到期的非流动资产＝分析填列 11.其他流动资产＝分析填列 流动资产合计＝货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+预付款项+应收利息+应收股利+其他应收款+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产 12.可供出售金额资产＝可供出售金额资产－可供出售金额资产减值准备 13.持有至到期投资＝持有至到期投资－持有至到期投资资产减值准备 14.长期应收款＝长期应收款－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分）－未实现融资收益
如何做好资产负债表分析 财务管理专家黄俭老师简介：滨江双创联盟理事长、中国首届企业管理咨询师、高级会计师、有多年大型企业集团高级财务管理经验和十年的培训咨询经验。黄老师目前是蓝草企业管理咨询有限公司首席财务讲师、上海企业家协会特聘财务讲师。 黄老师背景：多年的实战经验，让他把繁琐的财务工作讲解通俗易懂，让非财务人员快速成为理财行家！黄老师曾在大中华集团公司，河南羚锐股份有限公司，圣象集团担任财务经理。具有20年的丰富的财务管理、内部审计工作经验和深厚的理论功底，可以通过有效阅读报告，洞察企业经营玄机并进行财务分析。10年丰富的培训师经验积累了丰富的培训、管理及策划实战经验。近年来为大中型企业、外资企业的体统财务培训和咨询服务，对企业中的各项财务相关法规和财务制度等有充分的把握，熟悉企业财会实务，并对非财务管理者如何进行企业运作总体财会核算和控制具有丰富的经验。 培训风格： 4、生动：生动活泼，亲和力强，机智风趣，寓教于乐，学习效果好； 5、原创：坚持原创性需求调研与课程开发，使课程从体系上、理论上、操作上等都具有不同一般的高度、深度与实用度； 6、实效：深厚的财务管理、税务筹划、内部审计经验，善于从本质和源头上引申，达到事半功倍的培训与绩效改善。 主讲课程： 《总经理的财务管理》、《财务报表解读与分析》、《非财务经理的财务管理》、《内部控制及风险管理》、《EVA》、《成本会计》、《全面质量成本管理》、《税务策划与
税务管理》、《全面预算管理与控制》、《成本控制与分析》 培训过的客户中知名公司： 武钢、际华国际、中国国航、宁德时代、东风汽车、广本汽车、虹桥机场、欧姆龙国际、上海市政府下属发改委等单位。 推荐理由:黄老师分享都是干货，内容实战又不缺乏幽默；课程突出实用性、故事性、新鲜性和幽默性。通过一系列财务管理案例剖析点评，使企业管理人员快速掌握一些财务管理先进理念，分析技巧、提高解决问题的能力。 为今天工作成绩优异而努力学习，为明天事业腾飞培训学习以蓄能！是企业对员工培训的意愿，是学员参加学习培训的动力，亦是蓝草咨询孜孜不倦追求的目标。 草咨询提供的训练培训课程以满足初级、中级、中高级的学员（含企业采购标的），通过蓝草企业精心准备的课程，学习达成当前岗位知识与技能；晋升岗位所需知识与技能；蓝草企业课程注意突出实战性、技能型领域的应用型课程；特别关注新技术、新渠道、新知识创新型知识课程。 乐的旅程，蓝草企业的口号是：为快乐而培训为培训更快乐！ 值快乐的政策和手段，恭请致电，了解详情。 2018年蓝草咨询特别为学员终端客户推出“快乐Plus大礼包”政策（适用范围） 1.2人以上（含2人）同时报名，享受实际报价的90%。 2.5人以上（含5人）同时报名，享受实际报价的80%。 3.学员学习期间可以得到“快乐培训增值礼”
G01《资产负债项目统计表》填报说明 第一部分：引言 本表反映填报机构在报告日的财务状况，应当按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。 第二部分：一般说明 1．报表名称：资产负债项目统计表 2．报表编码：银监统0001号 3．填报机构：政策性银行、国家开发银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、民营银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行、农村资金互助社、贷款公司、外资法人银行、外国银行分行、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、消费金融公司、邮政储蓄银行和金融资产管理公司。 4．报送口径、频度及时间：境内分支机构汇总数据（月报）为月后7日、法人汇总数据（季报）为季后13日、合并报表数据（季报）为季后40日。 月报遇“劳动节”顺延一天、“国庆节”顺延三天。 5．报送方式：以电子报表形式报送银监会。 6．数据单位：万元。 7．四舍五入要求：金额保留两位小数。 8．填报币种：本表分别按人民币、外币折人民币、本外币合计人民币填报，除权益类项目外，银行业金融机构将外币折算为人民币时，应按照报告期末最后一天国家外汇管理局公布的人民币兑美元、欧元、日元和港币的基准汇价进行折算。根据财政部金融企业会计制度的有关规定，权益类项目按历史汇率折合为人民币，不同时期汇率之间形成的差额，按相应规定进行会计处理。 美元、欧元、日元和港币等四种主要货币以外的其他货币对人民币的折算汇率，以报告期末最后一天美元对人民币的基准汇率与同一天上午9时国际外汇市场其他货币兑美元汇率套算确定。 第三部分：具体说明 本表中金融机构包括政策性银行、商业银行、合作信用社、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、邮政储蓄机构等银行业金融机构，以及证券公司、基金公司、保险公司、期货公司等。境内金融机构指其营业场所在境内的金