2013-2014学年第一学期期末考试课程复习大纲
课程名称：中级财务会计课程号：0080777 考核方式：考试
一、客观题部分
1.公允价值的含义P15
公允价值是指公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。
2.权责发生制与收付实现制比较P11
企业应当以权责发生制为基础进行会计确认计量和报告。权责发生制是企业确认收益的基本原则。
权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生和应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用处理。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。收入的确认以实现为原则，判断收入是否实现，主要看产品是否完成销售过程，劳务是否已经提供。费用的确认以发生为原则，判断费用是否发生，主要看与其相关的收入是否实现，费用应与收入相配比。
收付实现制：对收入和费用的入账，完全按照款项实际收到或支付的日期为基础来确定它们的归属期。
根据权责发生制进行收入与成本费用的核算，能够更加准确的反映特定会计期间真实的财务状况和经营成果。
3.利得与损失的含义P363
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失
4.会计中期的含义P11
短于一个会计年度的报告期间。如半年度、季度、月份。
5.会计重要性的判断P6
对某项会计事项判断其重要性，很大程度上取决于会计人员的职业判断。一般来说，可从质和量两方面判断。一，从性质方面讲，只要该会计事项发生就可能对决策有重大影响时，则属于具有重要性的事项。二，从数量方面讲，当某一会计事项的发生额达到总资产的一定比例（如5%）时，一般认为其具有重要性。
6.财务会计报告的直接目标P2
我国的财务会计报告目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。（受托责任观和决策有用观）
7.盈利或亏损如何影响所有者权益P16
8.企业在银行开立和使用银行存款账户的相关规定P25
开户：1.一个企业可以根据需要在银行开立四中账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。2.一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（一家企业只有一个基本存款账户，在一家银行只能有一个一般存款账户。）
使用：1.合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用。2.不得利用银行账户进行非
法活动。3.不得签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用。4.不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。5.不准无理拒绝付款、任意占用他人资金。6.不准违反规定开立和使用账户。
9.其他货币资金的内容P35
（1）外埠存款。是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。（2）银行汇票存款。是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。（3）银行本票存款。是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。（4）信用卡存款。是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。（5）信用证保证金存款。是指企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。（6）存出投资款。是指企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。
10.存货内容和存货成本的内容P40
存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货成本：存货的初始价值应以取得存货的实际成本为基础，实际成本包括采购成本、加工成本和使存货达到目前场所和状态发生的其他成本。
外购存货的成本是指采购成本（采购到入库前发生的成本），包括买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等。
自制存货的成本包括采购成本、加工成本（包括直接人工和制造费用）和使存货到目前场所状态的其他成本。
委托加工存货的成本包括实际耗用的原材料或半成品成本、加工费、运输费、装卸费等，以及按规定应计入加工成本的税金。
11.存货跌价准备方法的选择标准、特别注意原材料计提减值准备计量基础P79
12.存货发出计价采用先进先出法，在物价上涨的情况下，对企业当期营业利润的影响
物价上涨期间，会高估当期利润和存货价值；反之，会低估。
13.发出存货的计价方法P56
（1）先进先出法。对先发出的存货按先入库的存货单位成本计价，后发出的按后入库的计价。（2）月末一次加权平均法。以月初结存存货数量和本月各批收入存货数量作为权数，计算本月存货的加权平均单位成本，据以确定本月发出存货成本和月末结存存货成本。（3）移动加权平均法。平时每入库一批存货，就以原有存货数量和本批入库存货数量为权数，计算一个加权平均单位成本，据以对其后发出存货进行计价的一种方法。（4）个别计价法。对每一存货的品种规格、入账时间、单位成本、存放地点等做详细记录。
14.存货的期末计量P79
运用成本与可变现净值孰低法对材料存货进行后续计量。如果产成品可变现净值高于生产成本，则应按成本计量。如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于生产成本，则该材料应按可变现净值计量，并相应计提存货跌价准备。
15.金融资产包括哪些内容P86
企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
16.金融资产初始确认时的分类及重分类的限定P102
分类（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产a.交易性金融资产b.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（2）持有至到期投资（3）贷款和应收账款（4）可供出售金融资产
重分类的限定：P102
17.交易性金融资产取得时入账价值的确定P89
按取得时的公允价值作为入账价值。
18.持有至到期投资溢折价摊销
溢价（借方）借：持有至到期投资（成本）摊销（贷方）借：投资收益
贷：投资收益贷：持有至到期投资（利息调整）折价（贷方）借：投资收益摊销（借方）借：持有至到期投资（利息调整）贷：持有至到期投资（成本）贷：投资收益
19.企业销售商品时代购货方垫付的运杂费的会计处理
借：应收账款贷：银行存款
20.应收票据贴现的实质及贴现净额的确定P107
应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。
21.商业票据贴现如何判断金融工具的终止确认，如何会计处理P107
持未到期的商业汇票到银行贴现，符合金融工具确认和计量准则有关金融资产终止确认条件的，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记银行存款，按贴现息部分，借记财务费用，按商业汇票的票面金额，贷记应收票据，不符合金融工具确认和计量准则有关金融资产终止确认条件的，不应结转应收票据，应按实际收到的金额，借记银行存款，按贴现息部分，借记财务费用，按其差额，贷记短期借款
22.取得不同的投资类资产时支付的相关税费在会计处理上的区别
23.固定资产折旧内容及折旧方法P175、177
内容：是指固定资产在使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统摊销。
方法：（1）年限平均法，也称直线法、固定费用法。是以固定资产预计使用年限为分摊标准，将固定资产的应提折旧总额分摊到使用各年的一种使用方法。年折旧额=（原始价值-预计净残值）/预计使用年限（2）工作量法，也称变动费用法。是以固定资产预计可完成的工作总量为分摊标准，根据各年实际完成的工作量计算折旧的一种方法。（3）加速折旧法，又称递减折旧费用法。是指固定资产折旧费用在使用早期提的较多，在使用后期提的较少，以使固定资产的大部分成本在使用早期尽快得到补偿，从而相对加快折旧速度的一种计算折旧的方法。——余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法、递减折旧率法等。
24.固定资产清理的内容P189
企业应设置“固定资产清理”核算固定资产的处置损益。需要处置的固定资产账面价值、发生的清理费用及应交的营业税等，计入借方。取得的固定资产出售价款、残料变价收入、保险及过失人赔款等收入，计入贷方。差额即为固定资产处置净损益，作为处置非流动资产利得或损失转入营业外收入或营业外支出。
25.双倍余额递减法与年数总和法的比较P180
双倍余额递减法是以双倍的直线折旧率作为加速折旧率，乘以各年年初固定资产账面净值计算各年折旧率的一种方法。
年数总和法，也叫年限积数法，是以计算折旧当年年初固定资产尚可使用年数做分子，以各年年初固定资产固定资产尚可使用年数的总和作为分母，分别确定各年折旧率，然后用各年折旧率乘以应提折旧总额计算每年折旧的一种方法。
26.计提固定资产折旧的范围P177
除了以下情况外，所有固定资产都要提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）单独估价作为固定资产入账的土地。
另外，当月新增固资不提折旧，当月减少固资照提折旧。
27.固定资产的维修费用的归属判定性质P186
固定资产的修理按其修理范围大小、费用支出多少、修理间隔时间长短等，分为日常修理和大修理。日常修理包括中、小修理，是保持和恢复固定资产正常工作状态所进行的经常性修理，它的特点是修理范围小、费用支出少、修理间隔时间短。大修理是保持和恢复固定资产正常工作状态所进行的定期修理和局部更新，它的特点是修理范围大、费用支出多、修理次
数少、修理间隔时间长。
28.长期股权投资成本法与权益法的比较，和选择依据P140
成本法，是指长期股权投资的价值通常按初始投资成本计量，出追加或收回投资外，一般不对长期股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法。投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资以及投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当采取成本法核算。
权益法，是指在取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则要根据投资企业应享有被投资单位所有者群益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的一种会计处理方法。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当用权益法核算。
29.无形资产定义的理解P193
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括：专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权。
30.无形资产的残值确认和计量P205
确认：使用寿命有限的无形资产，其残值应视为零。但是如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或者可以根据活跃市场得到残值信息，并且该活跃市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在的情况下，则该无形资产应有残值，可以加抑预计。
计量：残值确定后，在持有无形资产期间，至少应于每年年末进行复核，预计其残值与原估金额不同的，应按照会计估计变更进行处理。如果无形资产的残值重新估计后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值的时候再恢复摊销。
31.企业内部研究开发项目核算时使用的会计科目P201
研发支出（—费用化支出—资本化支出）
32.企业对发生减值的资产计提减值准备，确认的损失在以后会计期间可以转回和不可以
转回的资产分别有哪些
可以转回：坏账准备、存货跌价准备、贷款减值准备
不可转回：长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、
33.负债的确认条件P245
首先符合定义：负债是指企业由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
其次符合两个条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业（2）未来流出经济利益的金额能够可靠的估计。
34.短期借款账户的结构及期末余额
35.职工薪酬的内容以及辞退福利的归属性质P251
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴（2）职工福利费（3）社会保险费（4）住房公积金（5）工会经费和职工教育经费（6）非货币性福利（7）辞退福利（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出
36.“应付职工薪酬”账户结构的理解
37.通过“应交税费”科目核算的税费项目（关注：哪些税费不通过“应交税费”科目）
印花税、耕地占用税、契税
38.借款费用的含义及内容P279
借款费用是指，企业因借款而发生的利息及其他相关成本。
内容：借款利息、因借款产生的折价或溢价的摊销、因外币借款而发生的汇兑差额、辅助费用、融资租赁费用。
39.“应付债券——应计利息”与“应付利息”使用上的异同
异：应计利息，到期一次还本付清。应付利息，分次付息
同：都用来计息
40.资本公积的来源以及资本公积——资本溢价的含义P297
来源：（1）资本/股本溢价（2）同一控制下长期股权投资入账价值（3）长期股权投资在权益法下核算，借：长期~ 贷：资本公积（4）可供出售金融资产公允价值变动的部分（5）投资性房地产由成本计价模式转换为公允价值计价模式，差为资本公积（6）以权益工具结算的股份支付
含义：实际收到的投资额超过或低于投资者所享有的份额。
41.预计负债平均法计量方法。最佳估计数的确定
42.留存收益的理解（关注：留存收益的构成以及对留存收益总额不产生影响的会计事项）P299
构成：盈余公积和未分配利润
43.“利润分配——未分配利润”账户余额的含义P300
余额在借方：未分配完的利润在贷方：表示亏损
44.企业弥补亏损的渠道P301
税前利润弥补、税后利润弥补、盈余公积弥补
45.收入的定义理解（区分收入与利得）P325
收入定义：日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入。
分类：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用收入。
利得定义：非日常活动形成的。。。
分类：计入到当期损益的利得（营业外收入）、计入到所有者权益的利得（资本公积）46.委托代销销售方式下收入的确认时间P342
视同买断方式—委托方收到代销清单时支付手续费—发出商品时
47.完工百分比的完工程度的测量标准P350
48.营业外收入、营业外支出的含义及特点P363
营业外收入，是指企业取得的与日常活动没有直接关系的各项利得，包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、无法支付的应付款项、捐赠利得、盘盈利得
营业外支出，是指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项损失，包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、非常损失、盘亏损失
营业外收入与支出所包含的收支项目互不相关，不存在配比关系，因此，不得以营业外支出直接冲减营业外收入，也不得以营业外收入抵补营业外支出，二者的发生金额应当分别核算。
49.利润的构成P363
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+-公允价值变动净损益+-投资净损益
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
50.资产负债表中以公允价值反映的资产项目有哪些P404
51.利润表中营业利润的构成项目P363
52.现金流量表中“现金”的含义P420
现金及其等价物（库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物）
二、主观题部分
1.原材料按实际成本计价方式下相关业务的会计处理（外购取得、发出、盘亏的账务处理）关注：在途物资及入库成本结转、原材料发出计价方法（掌握先进先出法、月末一次加权平均法的计算）、原材料发出时的会计分录、原材料盘亏会计处理（涉及增值税进项转出）
一、某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17％，原材料核算采用实际成本计价。“原材料”科目的月初余额为400 000元（其中包括上月末已入库，但结算凭证未到的暂估料款60 000元）
本月发生原材料的外购业务如下：（假设不考虑运费涉及的增值税）
1、结算凭证已到，且原材料已验收入库，并以银行存款支付款项：其中价款800 000万元，增值税款136 000元，销售方代垫运费5 000元；
2、结算凭证已到，且原材料已验收入库，签发并承兑为期两个月的不带息商业承兑汇票一张，票面金额471 000元，其中价款400 000元，增值税款68 000元，销售方代垫运费3 000元；
3、结算凭证已到，且原材料已验收入库，但价款200 000元，增值税款34 000元，销售方代垫运费2 000元均未支付；
4、以前月份根据合同预付货款50％定金的原材料，本月已全部验收入库，其中价款300 000元，增值税款51 000元，但运费18 000元由销售方负担，余款尚未补付；
5、结算凭证已到，款项均已支付，但月末原材料仍未运达本企业，其中价款100 000元、增值税款17 000元，假设不考虑运费。
（三）本月根据“发料凭证汇总表”已知领用单位及材料用途情况如下：（假设不考虑原材料发出时采用计价方法单位成本的确定）
生产车间生产产品领用1 200 000元；生产车间一般耗用领用300 000元；行政管理部门领用50 000元。
要求：
1、根据上述资料，编制相关的会计分录。
2、确定“原材料”、“在途物资”和“预付账款”科目的期末余额。
参考答案：
编制会计分录：冲销上月末入账的暂估料款
借：应付账款60 000
贷：原材料60 000
（1）借：原材料805 000
应交税费－应交增值税（进项税额）136 000
贷：银行存款941 000
（2）借：原材料403 000
应交税费－应交增值税（进项税额）68 000
贷：应付票据471 000
（3）借：原材料202 000
应交税费－应交增值税（进项税额）34 000
贷：应付账款236 000
（4）借：原材料300 000
应交税费－应交增值税（进项税额）51 000
贷：预付账款351 000
（5）借：在途物资100 000
应交税费－应交增值税（进项税额）17 000
贷：银行存款117 000 本月原材料发出：
借：生产成本 1 200 000
制造费用300 000
管理费用50 000
贷：原材料 1 550 000
本期末“原材料”科目借方余额＝500 000（元）
“在途物资”科目借方余额＝100 000（元）
“预付账款”科目贷方余额＝201 000（元）
2.应收款项计提坏账准备、发生坏账损失、收回已确认坏账的会计处理（余额百分比法）资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。
1、假设各年末应收账款的余额如下（计提比例为10％，金额单位：元）：
年度20×6年末20×7年末20×8年末20×9年末应收账款余额 4 000 000 5 200 000 3 400 000 3 800 000
注：“坏账准备”科目在20×6年末计提前假设无余额；
20×7年度确认发生的坏账损失为420 000元；
20×8年度，原已确认发生的坏账损失又收回80 000元；
20×9年度，确认发生的坏账损失为200 000元；
2、若该企业20×7年末的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下：
应收账款的账龄应收账款余额估计坏账率未过期 3 000 000 1％
过期一个月 1 000 000 5％
过期三个月600 000 10％
过期六个月400 000 20％
经济情况恶化200 000 80％注：假设采用账龄分析法计提坏账准备，并以资料1中的20×7年计提前“坏账准备”科目余额为基础计算20×7年末应计提（或应冲销）的金额。
要求：
1、根据资料1的相关资料，采用年末余额百分比法编制该企业各年相关的会计分录；
2、根据资料1的计算结果，假设不再考虑其他因素，分别说明该企业在年末资产负债表
中应收账款的填列金额及对当年度利润表中利润总额的增减影响金额；
3、根据资料2的相关资料，编制该企业在20×7年末计提坏账准备的会计分录。
参考答案：
要求1：根据资料1编制会计分录（年末余额百分比法）：
20×6年末计提坏账准备：
借：资产减值损失400 000
贷：坏账准备400 000
20×7年度发生坏账：
借：坏账准备 420 000
贷：应收账款420 000
20×7年末计提坏账准备：
借：资产减值损失540 000
贷：坏账准备540 000
20×8年度原已确认坏账又收回：
借：应收账款80 000
贷：坏账准备80 000
借：银行存款80 000
贷：应收账款80 000
20×8年末冲销多提的坏账准备：
借：坏账准备 260 000
贷：资产减值损失 260 000
20×9年度确认发生坏账：
借：坏账准备 200 000
贷：应收账款 200 000
20×9年末补提坏账准备：
借：资产减值损失 240 000
贷：坏账准备 240 000
要求2：根据资料1的上述计算结果，各年末资产负债表应收账款项目的填列金额及当对当年度利润表的影响金额分别为：
年末（年度）资产负债表利润表
20×6 3 600 000 400 000
20×7 4 680 000 540 000
20×8 3 060 000 -260 000
20×9 3 420 000 240 000
要求3：20×7年末的坏账准备计提比例金额
=300×1%＋100×5%＋60×10%＋40×20%＋20＋80%=38（万元）
依据资料1中20×7年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额20 000元，应计提坏账准备金额为400 000万元。
借：资产减值损失400 000
贷：坏账准备400 000
3.交易性金融资产的取得核算，期间持有收益，公允价值变动核算以及全部或部分处置核算（一）资料：甲公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。
1、2007年3月10日，甲公司从二级证券市场购入A公司股票2万股，根据准则规定的条件将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值为1元，买入价为每股5. 2元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0. 2元，另在购入时涉及相关税费500元，上述款项均以银行存款支付。而后甲公司于2007年3月31日收到现金股利。
2、2007年5月10日，甲公司出售上述A公司股票的40%，每股售价7元，出售交易涉及相关税费280元，出售款净额已收妥入账。
3、甲公司持有的上述A公司股票在2007年6月30日的市价为每股7.5元。
4、甲公司于2007年7月10日又从二级证券市场购入A公司股票3万股，每股市价6元，涉及相关税费900元，上述款项均以银行存款支付。
5、2007年8月20日，甲公司将持有的A股票的50%对外出售，每股售价7.2元，出售交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。
6、2007年12月31日，A股票的市价为每股6. 33元（单位成本保留两位小数，四舍五入）。
7、2008年1月10日，甲公司将其持有的A股票全部对外出售，每股售价6. 8元，交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。
要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。
参考答案（编制会计分录）：
1、借：交易性金融资产——成本100 000
应收股利 4 000
投资收益500
贷：银行存款104 500
借：银行存款 4 000
2、借：银行存款55 720
贷：交易性金融资产——成本40 000
投资收益15 720
3、借：交易性金融资产——公允价值变动30 000
贷：公允价值变动损益30 000
4、借：交易性金融资产——成本180 000
投资收益900
贷：银行存款180 900
5、借：银行存款150 400
公允价值变动损益15 000
贷：交易性金融资产——成本120 000
——公允价值变动15 000
投资收益30 400
6、借：公允价值变动损益 2 070
贷：交易性金融资产——公允价值变动 2 070
7、借：银行存款142 000
公允价值变动损益12 930
贷：交易性金融资产——成本120 000
——公允价值变动损益12 930
投资收益22 000
（二）资料：乙公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。
1、2007年7月5日乙公司以赚取价差为目的从二级证券市场上购入B公司于2007年初发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该批债券面值为100万元，票面年利率为6%，该债券每半年计息一次，并于计息次月10日支付利息。甲公司以银行存款103万元支付债券购入款项，其中包括已到付息期但尚未领取债券利息3万元。另以银行存款支付相关税费4000元。而后乙公司于7月10日收到债券利息。
2、2007年12月31日，乙公司按债券的票面利率计算利息。
3、2007年12月31日，该批债券的公允价值为105万元。
4、乙公司于2008年1月10日收到债券利息。
5、2008年6月30日，乙公司按债券的票面利率计算利息。
6、2008年6月30日，该批债券的公允价值为98万元。
7、2008年7月5日，乙公司将上述债券全部对外出售，取得出售款净额102万元已收妥入账。
要求：根据上述资料，编制乙公司相关的会计分录。
参考答案（编制会计分录）：
1、借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息30 000
投资收益 4 000
贷：银行存款 1 034 000
借：银行存款30 000
贷：应收利息30 000
2、借：应收利息30 000
贷：投资收益30 000
3、借：交易性金融资产——公允价值变动50 000
贷：公允价值变动损益50 000
贷：应收利息30 000
5、借：应收利息30 000
贷：投资收益30 000
6、借：公允价值变动损益70 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动70 000
借：应收利息30 000
贷：投资收益30 000
7、借：银行存款 1 020 000
交易性金融资产——公允价值变动20 000
投资收益10 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
公允价值变动损益20 000
应收利息30 000
4.长期股权投资成本法核算相应会计处理
资料：
1、甲公司于2007年初以银行存款800万元取得乙公司发行在外的普通股股票，并拥有对其表决权资本的10％，另支付相关税费4万元，根据准则规定的相关条件，作为长期权益性投资。
2、2007年5月8日，乙公司宣告分派2006年度的现金股利600万元，并于5月20
日支付现金股利。
3、乙公司于2007年全年实现净利润1200万元。
4、乙公司于2008年5月8日宣告分派2007年度的现金股利400万元。
5、乙公司2008年度由于受到重大不利因素的影响发生净亏损2000万元。
6、2008年12月31日，甲公司根据各方面确凿证据测定该项对乙公司的长期股权投资
可收回金额为620万元。
要求：根据上述资料编制甲公司相关的会计分录。
参考答案要求编制会计分录：
（1）借：长期股权投资8 04
贷：银行存款8 04
（2）借：应收股利60
贷：投资收益60
借：银行存款60
贷：应收股利60
（3）借：应收股利40
贷：投资收益40
（4）2008年末长期股权投资成本为804万元，可收回金额为620万元，应计提减值准备184万元
借：资产减值损失 1 84
贷：长期股权投资减值准备 1 84
5.长期股权投资权益法相关业务的会计处理（包括取得投资、初始投资成本的调整、持有期间被投资单位实现净利润、发生净亏损、分派现金股利、与净损益无关的其他权益变动等的会计处理；长期股权投资期末账面价值的确定）
资料：甲公司为上市公司，有关权益性投资的业务如下：
1、甲公司2007年初以银行存款350万元购入乙公司在外发行的普通股股票，占乙公司表决权份额30%，并对乙公司的财务经营政策有重大影响。投资时乙公司可辩认净资产的公
允价值为1000万元（注：假设甲公司和乙公司采用的会计期间和会计政策相同，且乙公司可辩认资产的公允价值等于账面价值）。
2、乙公司在2007年度实现净利润300万元。
3、乙公司在2008年度4月初宣告分派2007年度的现金股利120万元，而后甲公司收到现金股利。
4、乙公司由于重大不利因素的影响，于2008年发生净亏损1500万元（假设甲公司有对乙公司实质性的权益长期应收项目30万元，无额外承担义务）。
5、乙公司在2009年度由于其所持有的可供出售金融资产公允价值变动导致产生资本公积（其他资本公积）增加60万元。
6、乙公司在2009年度实现净利润1200万元。
7、甲公司于2009年初对外出售其拥有乙公司股权的20%，取得出售款项净额80万元收妥入账。
要求：根据上述资料：（1）编制甲公司相关的会计分录；
（2）计算甲公司在2009年末长期股权投资的账面价值；
（3）验证2009年末乙公司所有者权益份额与甲公司长期股权投资账面价值之间权益法原理的平衡关系式。
参考答案：
要求（1）编制甲公司相关的会计分录：
1、借：长期股权投资——成本 3 500 000
贷：银行存款 3 500 000
2、借：长期股权投资——损益调整900 000
贷：投资收益900 000
3、借：应收股利360 000
贷：长期股权投资——损益调整360 000
借：银行存款360 000
贷：应收股利360 000
4、借：投资收益 4 340 000
贷：长期股权投资——损益调整 4 040 000
长期应收款300 000
1500×30%－（350＋54＋30）=16（万元）在备查簿登记。
5、借：长期股权投资——其他权益变动180 000
贷：资本公积——其他资本公积180 000
6、借：长期应收款300 000
长期股权投资——损益调整 3 140 000
贷：投资收益 3 440 000
7、借：银行存款800 000
长期股权投资——损益调整72 000
贷：长期股权投资——成本700 000
——其他权益变动36 000
投资收益136 000
借：资本公积——其他资本公积36 000
贷：投资收益36 000
要求（2）：2009年末甲公司长期股权投资的账面价值为265. 6万元。其中：成本280万元，损益调整28. 8万元（贷方），其他权益变动14. 4万元。
要求（3）：权益法的平衡关系式：2009年末乙公司所有者权益总额为940万元，按甲公
司24%表决权比例计算为225. 6万元，与甲公司长期股权投资账面价值的差额为40万元，即为初始投资产生的内含商誉。
6.无形资产现金外购取得核算，摊销核算、减值准备核算，以及减值后摊销核算，以及出售处置核算，涉及营业税
（一）资料：某企业于2006年度自行开发研制一项专利，共发生有关专利支出1 180 000元（其中属于研究阶段的支出400 000元，属于开发阶段的支出并符合资本化条件的支出780 000元）。该项专利于2007年初研制成功并申请专利权获准，另在申请过程中发生的相关税费20 000元（假设上述支出均以银行存款支付）。根据有关证据测定该项专利的预计寿命能够合理确定为10年，残值为零，预期经济利益流入平均，采用直线法从2007年初开始摊销。现假设该企业在2010年末，由于不利因素的影响，该项专利权的预计可收回金额为420 000元；2011年末由于不利因素的消失，该项专利权的预计可收回金额为370 000元；该企业于2012年初将该项专利权对外出售，取得出售价款360 000元（计税基础）。注：营业税率为5%。
要求：根据上述资料：
（1）编制该项专利在研制开发过程中及研制成功的相关会计分录；
（2）编制该项专利权在2010年末计提减值准备的会计分录；
（3）确定该项专利权在2011年度的应摊销金额，并假设按年编制摊销的会计分录；（4）编制该项专利权在2012年初出售的相关会计分录。
参考答案：要求（1）编制会计分录：
借：研发支出——费用化支出400 000
——资本化支出780 000
贷：银行存款 1 180 000
借：管理费用400 000
无形资产800 000
贷：研发支出——费用化支出400 000
——资本化支出780 000
银行存款20 000
要求（2）该项无形资产在2010年末的账面价值=80－8×4=48（万元）
可收回金额为42万元，应计提减值准备6万元
借：资产减值损失60 000
贷：无形资产减值准备60 000
要求（3）该项无形资产2011年的摊销额为42÷6=7（万元）
借：管理费用 70 000
贷：累计摊销 70 000
要求（4）2012年处置时的会计分录：
处置时的账面价值=80－32－6－7=35（万元）
借：银行存款 360 000
累计摊销 390 000
无形资产减值准备 60 000
营业外支出——处置非流动资产损益 8 000
贷：无形资产 800 000
应交税费——应交营业税18 000
（二）练习无形资产取得、出售及终止确认的会计处理。
资料：
1、甲企业2007年1月2日从某科研单位购入一项可转让专利权，支出成本合计为6 000 000
元，均以银行存款支付。该项专利权法律规定有效年限为15年，相关合同规定的受益年限为10年（为简化核算，假设采用直线法按年计算摊销额，无残值）。
2、甲企业于2012年初将上述专利权对外出售，取得转让收入4 000 000元已收妥入账，营业税率5%。
3、若上述专利权甲企业未在2012年对外出售，而是在2016年初由于不利因素的影响对其终止确认。
要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。
参考答案编制会计分录：
1、借：无形资产——专利权 6 000 000
贷：银行存款 6 000 000
2、借：银行存款 4 000 000
累计摊销 3 000 000
贷：无形资产——专利权 6 000 000
应交税费——应交营业税200 000
营业外收入——处置非流动资产利得800 000
3、借：营业外支出——处置非流动资产损失600 000
累计摊销 5 400 000
贷：无形资产——专利权 6 000 000
练习无形资产研发支出的会计处理
（三）资料：
1、M公司于2007年初经董事会批准研发某项新型技术，且具有可靠的技术支持和财力保证。在研发过程中共发生下列支出：材料费用300 000元，人工费用200 000元，银行存款支付其他费用400 000元，共900 000元。该项研发支出于2007年7月4日研制成功并达到预定用途。经分析上述研发支出中，符合资本化条件的支出为630 000元。
2、经预测该项无形资产未来带来经济利益的期限为10年，采用直线法摊销，在其使用寿命结束时活跃市场的残值估计价为30 000元。
要求：1、根据上述资料，编制相关的会计分录。
2、确定该项无形资产在2007年和2008年的摊销金额。
3、确定该项无形资产在2009年的账面余额和账面价值。
参考答案
1、借：研发支出——费用化支出270 000
——资本化支出630 000
贷：原材料300 000
应付职工薪酬200 000
银行存款400 000
借：无形资产630 000
管理费用270 000
贷：研发支出——资本化支出630 000
——费用化支出270 000
2、应摊销金额=630 000－30 000= 600 000
2007年摊销额=30 000（元）=【（630 000－30 000）÷120】×6
2008年摊销额=60 000（元）
3、该项无形资产在2009年末的账面余额为630 000元；账面价值为480 000。
7..职工薪酬的核算（工资计提，公积金等分别计提，自产产品发放非货币性福利）
资料：A公司在2012年度6月份发生有关职工薪酬的业务如下：
（1）应付职工工资总额20万元，其中，生产车间工人工资12万元，车间管理人员工资1.5万元，厂部管理人员工资4万元，专设销售机构人员工资2.5万元。
（2）假设该公司按工资总额的8%提取职工福利费，30%提取各项社会保险费，10%提取住房公积金，2%和1.5%提取职工教育经费。
（3）根据本期应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户（假设不考虑职工个人所得税及代扣款项）。
（4）将上述资料（2）中的应交社会统筹费用划拨转账。
（5）该公司本月决定以自产的产品作为福利发给全体职工，产品的公允价值40万元，（适用的增值税率为17%），生产成本为28万元，本月末已将产品发给职工。
要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。
（1）借：生产成本120 000
制造费用15 000
管理费用40 000
销售费用25 000
贷：应付职工薪酬－工资200 000
（2）借：生产成本61 800
制造费用7 725
管理费用20 600
销售费用12 875
贷：应付职工薪酬－职工福利费16 000
－社会保险费60 000
－住房公积金20 000
－工会经费 4 000
－职工教育经费 3 000
（3）应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户：
借：应付职工薪酬－职工福利费16 000
－工会经费 4 000
－职工教育经费 3 000
贷：其他应付款－职工福利费16 000
－工会经费 4 000
－职工教育经费 3 000
以后上述款项用于上述支出时：
借：其他应付款
贷：银行存款、库存现金
注：按现行准则的规定，此例也可以不必编制划转至其他应付款的分录，在日后将上述款项用于职工福利、工会及教育经费支出时，直接编制分录如下：
借：应付职工薪酬－职工福利费、工会经费、职工教育经费
贷：银行存款、库存现金
（4）应交社会统筹费用划拨转账：
借：应付职工薪酬－社会保险费60 000
－住房公积金20 000
贷：银行存款80 000
（5）自产的产品作为福利发给全体职工：
借：生产成本、制造费用、管理费用等468 000
贷：应付职工薪酬－非货币性福利468 000
借：应付职工薪酬－非货币性福利468 000
贷：主营业务收入400 000
应交税费－应交增值税（销项税额）68 000
借：主营业务成本280 000
贷：库存商品280 000
8.应付债券溢价发行核算，期末计息利息调整摊销核算，到期支付面值的核算
资料：假设甲公司在2010年12月31日经批准发行5年期一次还本，分期付息的公司债券1000万元，债券利息在每年末12月31日支付，票面利率为6%，假定债券发行时的实际利率为5%（该债券的5年期复利现值系数为0.7835；年金现值系数为4.3295；）。假设不考虑债券发行费用，且该债券筹集资金与借款费用资本化无关）根据上述资料：
三、要求：1、计算该债券的发行价格（列出计算公式）；
2、采用实际利率法编制债券费实际费用计算表（将计算结果填入表中即可）。
债券利息费用计算表金额单位：元
日期应付利息利息费用利息调整未摊销溢价摊余成本2010.12.31
2011.12.31
2012.12.31
2013.12.31
2014.12.31
2015.12.31
合计
注：元以下四舍五入。
3、编制甲公司在2010年12月31日、2011年12月31日及2015年12 月31日涉及相
关业务的会计分录。
要求1：计算该债券的发行价格：
＝10 000 000×0.7835+600 000×4.3295＝7 835 000+2 597 700＝10 432 700（元）
要求2：填表：
债券利息费用计算表金额单位：元
日期应付利息利息费用利息调整未摊销溢价摊余成本2010.12.31 432 700 10 432 700 2011.12.31 600 000 521 635 78 365 354 335 10 354 335 2012.12.31 600 000 517 717 82 283 272 052 10 272 052 2013.12.31 600 000 513 603 86 397 185 655 10 185 655 2014.12.31 600 000 509 283 90 717 94 938 10 094 938 2015.12.31 600 000 505 062 94 938 0 10 000 000 合计 3 000 000 2 567 300 432 700 －－
注：现此例改为元以下四舍五入。
要求3：编制甲公司会计分录：
（1）债券发行时（2010年12月31日）：
借：银行存款10 432 700
贷：应付债券－面值10 000 000
应付债券－利息调整432 700
（2）2011年12月31日计息及付息时：
借：财务费用521 635
应付债券－利息调整78 365
贷：应付利息600 000
借：应付利息600 000
贷：银行存款600 000
（3）债券到期支付本金时：
借：应付债券－面值10 000 000
贷：银行存款10 000 000
资料：B公司因生产经营的需要，于2007年1月2日发行三年期的公司债券（假设该债券筹集资金的借款费用与资本化无关）。该债券的面值为400 000元，票面年利率4%，每年末计息并支付，到期一次还本。该债券的发行价格为406 000元。B公司在年度资产负债表日采用实际利率法确认债券利息费用。（假定经测算该债券的实际利率约等3．47%）。债券到期按期支付本金。
三、要求：（1）填列B公司按实际利率法计算的债券费用摊销表。
（2）编制B公司与该项应付债券相关的会计分录。
债券费用摊销表（实际利率法）单位：元
年份票面利息实际利息差额未摊销金额摊余成本
07年初
07年末
08年末
09年末
合计
注：表内填列金额以元为单位，保留整数，四舍五入。
要求（1）：填表
债券费用摊销表（实际利率法）单位：元
年份票面利息实际利息差额未摊销金额摊余成本
07年初 6 000 406 000
07年末16 000 14 088 1 912 4 088 404 088
08年末16 000 14 022 1 978 2 110 402 110
09年末16 000 13 890 2 110 0 400 000
合计48 000 42 000 6 000－－
要求（2）：编制会计分录：
发行债券时：
借：银行存款406 000
贷：应付债券－面值400 000
应付债券－利息调整 6 000
各期末计息时：
借：财务费用14 088（14 022、13 890）
应付债券－利息调整14 088（14 022、13 890）
贷：应付利息16 000
各期末支付利息时：
借：应付利息16 000
贷：银行存款16 000
到期支付债券本金时：
借：应付债券－面值400 000
贷：银行存款400 000
9.销售时涉及商业折扣核算，销售折让以及现金折扣核算。
1.某年4月1日，星海公司向D公司赊销一批商品，商品售价20000元，增值税税额3400
元。合同约定的赊销期为30天，但附有现金折扣条件：如果D公司能在10天内付款，可按商品售价（不含增值税）的2%享受现金折扣；如果D公司能在20天内付款，可按商品售价（不含增值税）的1%享受现金折扣；如果超过20天付款，则须按交易全额全付。星海公司采用总价法核算附有现金折扣条件的赊销。
要求：编制星海公司赊销商品的下列会计分录：
（1）4月1日，赊销商品。
（2）收回货款。
①假定D公司于4月10日付款。
②假定D公司于4月20日付款。
③假定D公司于4月30日付款。
2.某年5月28日，星海公司向D公司销售一批商品。商品成本42000元，销售价格50000
元，增值税税额8500元。商品已发出，货款也已收妥。6月5日，D公司在验收商品时，发现存在质量问题，要求给予20%的价格折让，星海公司同意给予折让。
要求：编制星海公司有关销售折让的下列会计分录。
（1）发出商品，并收取货款。
（2）同意给予价格折让，并退回多收货款。
10.销售退回、以旧换新
某年5月28日，星海公司向D公司赊销一批商品，商品成本12000元，销售价格16000元，增值税税额2720元，赊销期为30天，商品已发出。6月5日，D公司在验收商品时发现存在质量问题，要求退货，星海公司同意退货。
要求：编制星海公司有关销售退回的下列会计分录：
（3）发出商品
（4）办理退货
以旧换新：
1．宁南公司开展产品以旧换新业务，2009年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。
2
（1）一般纳税人的处理
例1：阳光家电商场采用以旧换新方式促销电视机，每台旧电视机作价400元，消费者支付2408元现金就可以取得新电视机一台。上述款项已通过现金结算，收回的旧电视机已验收入库。同类电视机平均售价为每台2808元，当月采用此方式销售电视机1000台。
家电商场所标售价为含税售价，因此会计处理为：
销售收入＝含税售价／（1＋增值税税率）＝2808×1000÷（1＋17％）＝2400000（元）借：库存商品——旧电视机400000.00
库存现金2408000.00
贷：主营业务收入2400000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）408000.00
（2）小规模纳税人的处理
小规模纳税人所适用的税率和一般纳税人不同，2009年1月1日之前发生的业务税率按4％计算征收增值税，之后发生的业务按照3％征收增值税。
2：五星电器商店（为小规模纳税人）2009年5月采取以旧换新方式销售电视机，开出普通发票38张，收到货款8万元。并注明已扣除的旧货折价为3万元。
2009年小规模纳税人是按3％的征收率计算增值税的。销售收入按实际收到的款项和旧货的价值合计计价，旧货作为存货单独计价进入存货账。因商场所标售价为含税售价，所以：销售收入＝含税售价／（1＋增值税税率）＝（80000＋30000）÷（1＋3％）≈106796.12（元）
借：库存商品——旧电视机30000.00
库存现金80000.00
贷：主营业务收入106796.12
应交税费——应交增值税3203.88
3.企业采用“以旧换新”业务的会计核算方法
以旧换新属于以货易货行为，但如果收到的补价占换出资产公允价的25%，则不能按《非货币性交易准则》进行会计处理，而应按销售业务进行会计处理。根据《增值税暂行条例》第十六条规定，销售的自己使用过的物品免征增值税。在实际工作中，应分两种情况处理：
1、一般商品以旧换新
采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。例1：某百货大楼销售A牌电视机零售价3510元／台（含增值税），若顾客交还同品牌旧电视机作价1000元，交差价2510元就可换回全新电视机。当月采用此种方式销售A 牌电视机100台，增值税税率17%，作会计分录如下：
借：银行存款251000
材料物资—旧电视机100000
贷：主营业务收入—A牌电视机300000
应交税金—应交增值税（销项税额）51000
收回的旧电视机不能计算进项税额。因为该商店不是专门从事废旧物资的收购单位。也不应以实际收到价款251000元作为零售价格入账，因为那样就会少记销售收入，偷逃增值税款。
2：某企业销售自行车含税价234元/辆，若购货者交还同型号旧自行车均作价50元/辆，交差价184元即可购买新自行车。2003年11月，企业采用这种方式销售自行车100辆。请问：对上述业务如何进行会计处理？
100辆自行车含税售价=100×200×1.17=23400（元）
100辆旧车作价=100×50=5000（元）
应补差价款=23400-5000=18400（元）
借：银行存款18400
库存商品一旧自行车5000
贷：主营业务收入20000
应交税金一应交增值税（销项税额）3400
11.提供劳务收入完工百分比测算和收入确认与计量教材P350
1．黄河公司购置了一台需要安装的生产线，与该生产线有关的业务如下： ⑴2006年3月30日，购入需安装的生产线一条，增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元；另支付保险费及其他费用32000元。该生产线交付本公司安装部门安装。 ⑵安装生产线时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为50000元，适用的增值税税率为17％。 ⑶安装工程人员应付工资及福利费45600元，用银行存款支付其他安装费用5900元。 ⑷2006年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％） ⑸2008年6月30日，黄河公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元，出售所得款项350000元全部存入银行，于当日清理完毕。 要求： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的有关会计分录。 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目。）（按照生产型增值税处理） 解答： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的会计分录： ①借：在建工程 500000 贷：银行存款 500000 ②借：在建工程 48500 贷：库存商品 40000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 ③借：在建工程 51500 贷：应付职工薪酬 45600 银行存款 5900 ④借：固定资产 600000 贷：在建工程 600000 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 2006年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12＝120000（元） 2007年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12+（600000－600000×2/5）×2/5×6/12 ＝120000+72000＝192000（元） 借：制造费用 120000 贷：累计折旧 120000 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。 2008年度该项生产线应计提的折旧 ＝（600000－600000×2/5）×2/5×6/12＝72000（元） ①借：制造费用 72000 贷：累计折旧 72000
第3章应收预付款项 例一： 某企业2006年末应收账款余额为50万元（假定期初坏账准备无余额），坏账准备提取率为6%；2007年3月4日发生坏账4万元（其中甲企业3万元，乙企业1万元），2007年末的应收账款余额为60万元；2008年5月6日发生丙公司坏账9000元，另6月23日,2007年冲销的乙公司坏账又收回，2008年末的应收账款余额为55万元。 （1）2006年末计提坏账准备 50万元×6%=3万元 借：资产减值损失3万 贷：坏账准备3万 （2）2007年发生坏账 借：坏账准备4万 贷：应收账款——甲3万 ——乙1万 （3）2007年末计提坏账准备 应有余额=60万元×6%=36000元 已有余额借方（负数）1万 本年应提46000元 应提数=应有数-已有数 借：资产减值损失46000 贷：坏账准备46000 （4）2008年发生坏账 借：坏账准备9000 贷：应收账款9000 （5）2007年已转销的乙企业坏账又收回 （a）转回分录 借：应收账款——乙企业1万 贷：坏账准备1万 （b）收款分录 借：银行存款1万 贷：应收账款1万 （6）2008年末计提坏账准备 应有余额=55万元×6%=33000元 已有余额=36000-9000+10000 =37000 应提数=应有数-已有数 =33000-37000=-4000 本期应冲销4000元
借：坏账准备4000 贷：资产减值损失4000 例二： 发生相关业务如下： 该企业2007年5月1日确认两笔应收账款为坏账，其中A企业0.8万元，B企业0.5万元；2008年6月23日，冲销上年度B企业应收账款0.5万元中又收回0.3万元，该企业每年年末按应收账款余额5‰提取坏账准备。要求：计算每年应提的坏账准备，并做有关会计分录。 （1）05年提取坏账准备金额 ＝140 ×5 ‰＝0.7（万元） 借：资产减值损失0.7万 贷：坏账准备0.7万 （2）06年提取坏账准备金额 ＝200 ×5 ‰＝1（万元） 本年应补提＝1－0.7＝0.3（万元） 借：资产减值损失0.3万 贷：坏账准备0.3万 （3）2007年确认坏账损失 借：坏账准备 1.3 贷：应收账款－A0.8 －B0.5 （4）2007年末坏账准备的余额＝180 ×5 ‰＝0.9（万元） 应补提0.9＋0.3＝1.2（万元） 借：资产减值损失 1.2 贷：坏账准备 1.2 （5）2008年上半年收回已冲销的B企业坏账 ①转回分录 借：应收账款－B企业0.3万 贷：坏账准备0.3万 ②收款分录 借：银行存款0.3万 贷：应收账款0.3万
1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。 （1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。 （2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。 （3）9月收回已确认的坏账损失25万元。 （4）12月实际发生坏账损失10万元。 要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。 （2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。 （1）①收回以前年度的应收账款5000万元 借：银行存款5000 贷：应收账款5000 ② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款 借：应收账款4010 贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35 应交税费—应交增值税（销项税额）582.65 ③9月收回已确认的坏账损失25万元 借：应收账款25 贷：坏账准备25 借：银行存款25 贷：应收账款25 ④12月实际发生坏账损失10万元 借：坏账准备10 贷：应收账款10 （2）2010年末计提坏账准备时 年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元） 本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元） 借：坏账准备19.95 贷：资产减值损失19.95 2、甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
姓名：马沩 班级：2012级经管励志班学号：121409001
我们是这学期开设的《中级财务会计》这门学科，学习这门学科已经有2个月的时间。也对这门学科有了自己的一定的感受和认知。 刚开始拿到教材的时候只有一个感受就是书本好厚，但当老师说考试考全书本上的例题时我松了一口气，觉得原来就只是考书本上的内容这样而已，但当真正的开始学习时就意识到对于这门学科的学习是一个锻炼意志力的过程，是要学会自学的过程，是要提高自己理解力的过程，是培养自己心细的过程。其实有时候想想就是要拿出高三时的学习态度来学习。 《中级财务会计》，从名字来讲就是在一个“中”字，不仅是指它的级别，对于我来讲，更是指它的学习难度。在学习过程中就深有体会，特别是其中的第四、五章节，至少到目前为止我还是觉得它很难，可能是看的次数太少了。 在学习过程中，有一些感受。首先就是我们上学期学的《基础会计学》必须要基础好，如果《基础会计学》没有学好,真的就没有起到打基础的作用，那么，对于现在的学习会更加的吃力；其次学习是一个灵活应用的过程，不仅是指学科内部的灵活应用，还指各学科之间的灵活应用。其实学习后面的章节才发现有些原理和前面的章节是一样的。而且我们现在也正在学习财务管理和西方经济学，都是可以联系起来的；还有就是很多东西要学会理解，只有理解了才能真正
的转化为自己的知识，才是真正的自己拥有的东西。 财务会计是当代企业会计的一个重要组成部分，它是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反应和控制，旨在为投资者、债权人提供会计信息的对外报告会计。提供投资决策、信贷决策和其他类似决策所需的会计信息。这种会计信息最终表现为通用的会计报表和其他会计报告，它以计量和传送信息为主要目标、以会计报告为工作核心、以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法、以公认会计原则和行业制度为指导。 财务会计的目标是帮助投资者和债权人做出合理的决策、考评企业管理当局管理资源的责任和绩效、为国家提供宏观调控所需要的特殊信息、为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息。所以对财务会计信息的质量要求比较多，有可靠性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 看看目录，这本教材到目前为止已经学习近一半，基本内容就是在《基础会计学》上的更深一步的学习，上学期学习《基础会计学》时很多东西感觉都不是很难，就是最后的财产清查比较难，需要用自己的方法来理解，而这学期的《中级财务会计》的内容学习起来的感觉就是和财产清查差不多，感觉就是要不断的看，不断地理解，不断的在自己心中有一条线路，这样才能熟记于心。
第10章负债 （一）单项选择题 1．下列项目中，不属于流动负债项目的是（ C ）。 A.应交税金 B.应付票据 C.预付账款 D.应付账款 2．预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而直接将预收的货款记入（ B ）。 A.“应收账款”科目的借方 B.“应收账款”科目的贷方 C.“应付账款”科目的借方 D.“应付账款”科目的借方 3．某企业因采购商品开出3个月期限的商业汇票一张。该票据的票面价值为800000元，票面年利率为10%。该应付票据到期时，企业应支付的价款为（ D ）。 A.800000 B.810000 C.815000 D.820000 4．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”（ A ）。 A.转入应付账款 B.转入短期借款 C.不进行处理 D.转入其他应付款 5．下列税金不通过“应交税金”科目核算的是（ D ）。 A.营业税 B.增值税 C.所得税 D.印花税 6．某企业购进货物不含税款10000元，增值税税率17%，其进项税额为（ A ）。 A.1700元 B.1300元 C.1000元 D.600元 7．根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ C ）。 A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方 B.保留在“应交增值税”明细科目的借方 C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D.将其转入“未能交增值税”明细科目的借方 8．企业购进材料用于工程时，支付的增值税额应当计入（ A ）。 A.应交税金—应交增值税（进项税额） B.材料的采购成本 C.营业外支出 D.管理费用 9．某小规模纳税工业企业，产品含税销售收入为1060000元。则应交增值税
中央财经大学 研究生学位论文写作及格式的规定 学位论文是研究生从事科研工作的主要成果，是研究生申请硕士或博士学位的重要依据，也是科研领域中的重要文献资料和社会的宝贵财富。学位论文的形式与格式是体现论文质量和作者学术修养、文化教养的重要方面。为进一步提高我校博士、硕士学位论文的质量，规范学位论文写作，对研究生学位论文写作及论文格式作以下要求。 研究生学位论文写作的要求 一、学位论文工作是研究生培养的重要环节之一，是衡量研究生培养质量的重要标志，也是研究生毕业、授予其学位的重要依据。研究生参加社会调查、科学研究和学位论文工作时间，硕士研究生一般不应少于一学年，博士研究生不应少于两学年。 二、学位论文的基本要求： ⒈学位论文必须是一篇系统、完整的学术论文。 ⒉硕士学位论文。要求对所研究的课题有新见解或新成果，并在理论上、实践上对社会主义现代化建设或本门学科发展具有一定意义，表明作者在本门学科中掌握坚实的基础理论和系统的专门知识，具有从事科学研究工作或独立担负专门技术工作的能力。 ⒊博士学位论文。要求对所研究的课题在学科或专门技术上做出创造性成果，并在理论上、实践上对社会主义现代化建设或本门学科发展具有较大的意义，表明作者在本门学科上掌握坚实、宽广的基础理论和系统深入的专门知识，具有独立从事科学研究工作的能力。 学位论文应在指导教师的指导下，由研究生本人独立完成。 ⒋不符合上述要求的，不能参加学位论文答辩。
三、选定论文题目： ⒈研究生开展科学研究，选定论文题目，应坚持马列主义基本原则。 ⒉研究生的论文选题，应在指导教师的指导下进行，可由研究生提出选题，经指导教师审定；也可由指导教师提出一些选题，由研究生选定。 ⒊两年制硕士研究生一般应在第二学期、三年制硕士研究生一般应在第四学期结束前选定学位论文题目；博士研究生应尽早确定论文选题，最迟应在第三学期初确定论文选题。 ⒋研究生选定论文题目后，硕士研究生应向指导教师提交开题报告，博士研究生应向开题报告专家组提交开题报告。开题报告应说明选定本课题的目的、理论意义和现实意义，国内外研究现状及发展趋势，基本构思、初步见解和科研条件。 两年制硕士研究生一般应在第二学期末或第三学期初、三年制硕士研究生一般应在第四学期末或第五学期初提交开题报告，经各院、系组成的开题报告论证会审阅同意方可撰写学位论文；博士研究生的开题报告论证会一般在学科综合水平考试后，于第三学期结束之前进行。开题报告经论证专家委员会论证通过后，方可撰写学位论文。 ⒌开题报告通过后，一般不得任意变动学位论文题目，如变动须提出书面申请说明理由，并按规定的选题程序重新审批。 四、研究生学位论文题目确定后，应在指导教师指导下，由研究生本人拟定论文写作计划。院、系、指导教师或导师小组应定期检查论文工作进展情况，发现问题应及时解决，以保证论文工作的顺利进行。 五、学位论文应在指导教师或导师小组的指导下由本人独立完成，不得抄袭他人文章或剽窃他人成果。通俗性的、泛论性的或单纯综述他人成果的文章或翻译材料，不应认为是论文。 六、博士研究生可在自己的学位论文中引用其在硕士研究生学习阶段的成果，但在博士论文中应具有新的内容和创造性成果。 七、学位论文要求结构严谨，词句精练通顺，条理分明，文字图表清晰整齐。两年制硕士研究生一般应在第四学期第八周、三年制硕士研究生一般应在第六学期第八周、博士研究生一般应在第六学期第八周前完成学位论文，定稿并打印成册。 八、学位论文摘要是学位论文成果的精练概括，它应具有独立性，即
1、企业在进行现金清查时,查出现金短缺,并将短缺数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金短缺正确的会计处理方法是( )。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 2、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入( )。 A. 营业外收入 B. 管理费用 C. 其他业务收入 D. 营业外支出 3、编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 4、某企业2008年1月31日在工商银行的银行存款余额为256 000元，银行对账单余额为265 000元，经查对有下列未达账项： (1)企业于月末存入银行的转账支票2 000元，银行尚未入账。 (2)委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。 (3)银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行付款通知。 (4)企业于月末开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账手续。 要求： (1)根据所给资料填制银行存款余额调节表。 (2)如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理? (3)该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少? 5、甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： (1)企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 (2)企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 (3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未登记。 (4)银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 要求：编制银行存款余额调节表，计算调节后的存款余额 6、资料：新华公司12月份发生以下业务： 8日，委托银行汇往广州银行100 000元开立采购专户，并派小王到广州采购。小王预借差旅费800元，以现金支付。 10日，公司以银行存款支付到期的商业承兑汇票款项34 000。 17日，向银行申请签发银行汇票，出票金额26 000元，银行同意受理，款项从结算户划出。
一、单选题 1、下列各项中，不属于货币资金的是（ d ）。 A、银行存款 B、外埠存款 C、银行本票存款 D、银行承兑汇票 2、企业确认的金融资产减值中，不能通过损益转回的是（d）。 A、坏账损失 B、持有至到期投资减值损失 C、可供出售债务工具投资减值损失 D、可供出售权益工具投资减值损失 3、确定无法查明原因的定额内库存现金短款，经批准后应记入（ b）。 A、其他应付款 B、管理费用 C、营业外支出 D、待处理财产损益 4、某企业某年年末，A商品账面成本为300000元，可变现净值为250000元。计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目有贷方余额20000元。该企业当年应计提的存货跌价准备金额为（ b ）元。 A、20000 B、30000 C、50000 D、70000 5、企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目的是（ b ）。 A、在途物资 B、工程物资 C、委托加工物资 D、生产成本 6、某公司09年6月以每股19.5元出售可供出售金融资产，支付手续费12万元，该金融资产是08年购入，计20万股，购入价17元/股，另付手续费2.8万元，08年末该资产账面价值408万，其中成本342.80万元，公允价值变动65.2万元，问该企业2009年度受该业务影响的损益为（ a ）。 A、35.2万元 B、67.2万元 C、30万元 D、65.2万元 7、支票的提示付款期为自出票日起（ a ）。A、10天B、5天C、3天D、6天 8、企业接受海外捐赠的设备一台，同类新设备的市价为100万元，估计成新率为60%，预计尚可使用6年，预计净残值为6.3万元，支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费2万元。则该设备的入账价值是（ a ）万元。A、68B、108C、101.7D、66 9、长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损且未分配股利，投资企业应当（ d ）。 A、冲减投资收益 B、冲减投资成本 C、冲减资本公积 D、不作会计处理 10、企业购入股票作为交易性金融资产，初始入账金额是指（ b ）。 A、股票的面值 B、股票的公允价值 C、实际支付的全部价款 D、股票的公允价值与交易税费 11、企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（ c ）。 A、支付的加工费 B、支付的往返运杂费 C、支付的增值税 D、支付的消费税 12、“成本与可变现净值孰低”中的成本是指（ c）。 A、存货的现行买价 B、存货的现行卖价 C、存货的账面成本 D、存货的重置成本 13、企业本月月初库存原材料计划成本50000元，材料成本差异为借方余额1000元；本月购进原材料计划成本300000元，实际成本292000元。本月材料成本差异率为（ b ）。 A、超支2% B、节约2% C、超支3% D、节约3% 14、接受投资者投资取得的存货，其入账价值应当是（ c）。 A、投入存货的原账面余额 B、投入存货的原账面价值 C、投资各方协商确认的价值 D、该存货的可变现净值 15、企业购入一台需要安装的设备，实际支付的买价20万元，增值税3.4万元；另支付运杂费0.3万元，途中保险费0.1万元；安装过程中，领用一批原材料，成本4万元，售价为5万元，支付安装工人的工资2万元，该设备达到预定可使用状态时，其入账价值为（ D ）万元。 A、30.65 B、27.08 C、30.48 D、26.4 16、企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产成品生产成本为2000元，正常售价为2500元，增值税税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为（ A或 b）元。 A、2000 B、2425 C、2500 D、2925 17、下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（ c ）。 A、具有控制或共同控制 B、具有控制或重大影响 C、具有共同控制或重大影响 D、具有控制或无重大影响 18、需要交纳消费税的委托加工存货，收回后用于继续加工应税消费品，由受托加工方代收代交的消费税应当（ c ）。 A、借记“委托加工物资”科目 B、借记“营业税金及附加”科目 C、借记“应交税费”科目 D、借记“其他业务成本”科目 19、实行定额备用金制度，报销时会计分录是（ a）。 A、借记“管理费用”，贷记“库存现金” B、借记“备用金”，贷记“库存现金” C、借记“管理费用”，贷记“备用金” D、借记“库存现金”，贷记“备用金” 20、2x12年3月1日，A公司支付价款650万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入甲公司股票并划
计算题知识点 1、例如，德国某银行报价：USD/DEM 即期汇率为1.6515/25，一个月远期的升贴水为100/95，求1月期美元与德国马克的远期汇率？ 分析：此标价是直接标价法，因此买价在前，卖价在后。一个 月远期汇率的升、贴水点数为100/95，前高后低表现为贴水。 在直接标价法下，远期汇率等于即期汇率减去贴水。 所以一个月的远期汇率为1.6415/1.6430。 规则： 无论何种标价方法，若远期汇率点数顺序前小后大，就用加法； 若远期汇率点数顺序是前大后小，就用减法。 利率高的货币，其远期汇率为贴水；利率低的货币，其远期汇率为升水。 远期汇差= 即期汇率X两种货币的利差X月数/12 2、例如，美元利率为15%，德国马克利率为13%。USD100=DEM165.15，求三个月远期汇率？ ?三个月汇差: 1.6515X（15%-13%）X3/12=0.0206 ?德国马克升水、美元贴水 德国直接标价1.6515-0.0206（减贴水）=1.6309 美国间接标价1.6515-0.0206（减升水）=1.6309 3、例如，同一时间在纽约、苏黎世和伦敦外汇市场上的汇率如下： 纽约1美元=2.5瑞士法郎 苏黎世1英镑=3.2瑞士法郎 伦敦1英镑=1.3美元 问10万美元套汇的利润是多少？ 首先，判断三个市场上的汇率是否存在差异。其方法是：先将各个外汇市场上的汇率都统一成同一标价法（直接或间接标价法），然后将其连乘。若积数等于1，说明汇率没有差异；若积数不等于1，说明汇率存在差异，未计费用，可以套汇。 把三个外汇市场的汇率都统一成间接标价法后连乘，即2.5X （1/3.2）X1.3不等于1，所以此市场汇率有差异，可以进行套汇。 其次，准确地进行套汇。通过套算可知，纽约市场美元的价格高于伦敦市场美元的价格。套汇者可在纽约用10万美元买进25万瑞
第一、二章财务会计基本理论 一、单项选择题 １．确立会计核算的空间范围，其所依据的会计核算基本前提是（）。 A．会计主体B．持续经营 C．会计分期D．货币计量 2．下列对会计假设表述恰当的是（）。 A．持续经营和会计分期确定了会计核算的空间 B．一个会计主体必然是一个法律主体 C．货币计量为会计核算提供了必要的手段 D．会计主体确立了会计核算的时间范围 3．下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）。 A．客观性B．可比性 C．实质重于形式D．历史成本 4．企业对交易事项进行确认、计量和报告时，要求不高估资产或收益，低估负债或费用的要求是（）。 A．谨慎性B．重要性 C．权责发生制D．可比性 5．企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，其处理是以下列（）为依据。 A．可靠性B．可靠性 C．实质重于形式D．重要性 6．下列各项中，符合企业资产定义的有（）。 A．待处理财产损溢B．经营租入的设备 C．企业购入的某项专利D．计划购入设备一台 7．下列各项中，不符合资产要素定义的是（）。 Ａ．库存商品Ｂ．生产成本 Ｃ．待处理财产损溢Ｄ．尚待加工的半成品 8．下列各项中，使负债增加的是（）。
Ａ．发行公司债权Ｂ．公司用银行存款购买设备 Ｃ．支付现金股利Ｄ．接受投资者现金投资 9．对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信息的质量要求（）。A．重要性B．可靠性 C．谨慎性D．客观性 10．资产和负债按照公平交易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（）。 Ａ．重置成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．历史成本 11．资产按其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出及相关税费后的金额，其会计计量属性是（）。 Ａ．历史成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．现值 12．下列事项中会引起所有者权益总额变动的有（）。 Ａ．用盈余公积转增实收资本Ｂ．接受投资者投入固定资产 Ｃ．用资本公积转增实收资本Ｄ．向投资者分配股票股利 13．关于费用，下列说法中错误的是（）。 A．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出 B．费用只有在相关的经济利益很可能流出从而会导致资产的减少或者负债的增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 C．期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用 D．符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表 14．关于利润，下列说法中错误的是（）。 A．利润是企业在一定期间的经营成果 B．直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 C．利润科目应当列入利润表 D．利润金额取决于收入和费用的计量，不涉及利得和损失的计量
一、浙江中财集团简介 1、中财集团介绍 浙江中财招商投资集团，作为一家社会化、市场化、现代化的综合性企业集团，已涉足化学建材、担保投资、期货经纪、典当拍卖、PE投资、房地产开发和国内外贸易等领域，呈强劲发展态势。中财集团坚定实业发展，致力金融回归。中财化学建材业、中财金融广角、中财期货业，是中财集团商业构架的三大事业组件。浙江中财管道科技股份有限公司、浙江中财型材有限公司、天津中财型材有限公司、西安中财型材有限公司、四川中财管道有限公司、新疆中财管道有限公司、吉林中财管道有限公司（筹）和上海中财塑胶有限公司、上海中财国际贸易有限公司是中财化学建材业的生产性企业和服务性企业。中财化学建材业各生产性企业分别是浙江省高新技术企业和国家重点高新技术企业。中财化学建材业的营销网络遍布全国乃至世界，直属拥有直辖总部（杭州）、黄河总部（西安）、北方总部（天津）、西南总部（成都）、津沪总部（天津）、海外总部（上海）、长江总部（武汉）、西域总部（乌鲁木齐）、关东总部（长春）等九大市场总部。中财金融广角已构筑起杭州、上海、天津等十大广角二十四间公司。中财集团通过不断的探索和实践把中财金融广角的营运模式成功地覆盖到更大的区域和范围。以担保、典当、拍卖和项目金融等为主导的中财特色金融服务其产品品类丰富，贴近市场，领先市场，并已聚集起一大批优质客户群，位居业内前茅，它们是中财集团金融服务业的主打品牌。中财期货业以上海陆家嘴华能大厦为总部，面向全国，区域布局，以各营业部和办事处为触角，以中国期货业之大发展为契机，正以“千军万马、阵堂旗正”之势，迅速构筑成为中财集团事业组合新的重要一极。中财集团是建功立业者实现人生价值的舞台，是创业家的乐园。以人为本，以效益为重，以市场为先是中财集团始终不渝的经营信守。中财的中是雅，中财的财是俗。俗不伤雅，雅不避俗。既重成本，重市场，但更拥有中财自己的人文高度。既剑气逼人，立马横刀，但更守望于风骨高洁，正理正义，正道直行。我们是剑胆琴心的中财。我们是雅俗共赏的中财。作为中财人，我们将坚定奉行“九缺方圆、和而为一”的发展理念，秉承“诚实、认真、谦让”的中财精神和“正、勤、苦、勇、严”五字诀为主要内容的企业文化，统率五千余名员工，勇闯一条具有中财特色的永续发展之路。 2、中财集团的行业地位 参与国家标准制订，推动行业发展：公司是全国塑料制品标准化技术委员会（TC48/SC3）核心委员单位，内部设有专门的标准工作小组，不断学习、消化国内外先进标准与规范，并对本企业的产品质量进行测试验证工作。尤其近几年来，公司大量参与了有关国家标准与行业规范的制修订工作，这些标准工作的参与，不仅提高了公司自身的技术质量水平，同时也为行业的规范发展作出了一定贡献，公司于05年荣获全国塑料制品标准化委员会颁发的塑料管道标准化工作杰出贡献奖，同时被评为市级标准化良好行为企业。
第三章存货 1.甲公司属于一般纳税人，采用实际成本核算材料成本，2016年4月1日购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%。发生运费2000元，增值税率11%，保险费400元，装卸费500元，所有款项120120元已支付。材料验收入库时发现合理损耗2件，则该批材料的成本为（）元。 A.105000 B.102900 C.1050 D.1029 2.某企业为小规模纳税企业，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含税）50元，另支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为（）元。 A.50 B.51.81 C.52 D.53.56 3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，价款25万元，增值税 4.25万元，另支付保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 4.【单选】下列税金，不计入存货成本的是（）。 A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 5.【单选】不应计入存货入账价值的是（）。 A.购买存货而支付的进口关税 B.入库前挑选整理费 C.购买存货支付的价款 D.入库后的仓储费用 6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 7.【多选】下列各项构成企业委托加工物资成本的有（） A.加工中实际耗用物资的成本. B.支付的加工费用和保险费. C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税. D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 8.【多选】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为( )元。 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 10.企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2016年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。 A.10000 B.10500 C.10600 D.11000 11.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法。运输费不考虑增值税。 2016年4月，与A材料相关的资料如下： 1.1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 2.5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 3.8日，以汇兑方式购入A材料3000公斤，发票已收，货款36000元，增值税6120元，运杂费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
一按现D AADD DCA DD DA ACB DD BDD ACE A BC AD BDE A BCDE BC A BC A BCDE CDE A BCD XXVVX V XVXX 1.(1)借：坏账准备200 贷：资产减值损失200 （2）借：坏账准备1000 贷：应收账款1000 （3）借：资产减值损失1300 贷：坏账准备1300 2.（1）销售时： 借：应收票据—B企业23.4万 贷：其他业务收入20万 应交税费—应交增值税（销项税）3.4万 同时结转成本 借：其他业务成本18万贷;原材料18万 （2）财务重组 借：库存商品18万 应交税费—应交增值税(进项)3.06万 营业外支出;2.34万 贷：应收票据23.4万 3.（1）购入时 借：交易性金融资产—益桥股票（成本）60000 投资收益300 应收股利3000 贷;银行存款63300 （2）分进现金股利时 借：银行存款3000 贷：应收股利3000 （3）出售时 借：银行存款53800 投资收益6200 贷：交易性金融资产—益桥股票（成本）60000 4.（1）借：在建工程242500 贷：银行存款242500 （2）借：在建工程10000 贷：原材料9000 材料成本差异1000 同时; 借：在建工程1700 贷：应交税费—应交增值税(进项)1700 （9000+1000）*17%=1700 （3）借：固定资产257500 贷：在建工程257500 5.（1）借：银行存款50000 贷：短期借款50000 （2）财务费用375 贷：应付利息375 （3）借：短期贷款50000 财务费用1875 应付利息375 贷：银行存款52250 6.借：研发支出—费用化支出30000000 --资本化支出50000000 贷：原材料40000000 应付职工薪酬—工资10000000 银行存款30000000 期末：借：管理费用30000000 无形资产50000000 贷：研发支出—费用化支出30000000 --资本化支出50000000 7.（1）2001|1|1购券时：借:持有至到期资产—成本10万 贷：持有至到期资产—利息调整1.8万 银行存款8.2万 （2）2001|12|31计息，并进行利息调整 应计利息=10万*10%=1万 投资收益=摊余成本*实际利率=8.2*12.84%=10529 利息调整=10529-10000=529 借：持有至到期投资—应计利息10000 --利息调整529 贷：投资收益10529 （3）2006|1|1到期收回本息 借：银行存款15万 贷：持有至到期投资—成本10万 —应计利息5万 二企业BBDDD BBCCB BAD BD BCBCB ACDE AB AB A BCDE A BDE A BCD BCE ACBE ABD A BDE V XXVXX XVVX 1.(1)计算本月进项税额转出数：【（5000+1000）+（5000+1000）*5%】*17%=1071 (2)本月应交增值税=30600-（23000-1071）=8671 (3)本月应交城建税=18万*4‰=720 本月应交教育附加=8671*3%=260.13 借:营业税金及附加980.13 贷：应交税费—应交城建税720 --教育费附加260.13 2．20*7年度资本化利息=2000*65-500*5%=95万 20*7年度费用化利息=2000*6%-95=25万 借:在建工程95万 财务费用25万 贷:长期贷款120万 3．先进先出法：本月发出存款成本=（300*2+100*2.2）+（100*2.2+100*2.3）=1270 本月结存存货成本=200*2.5+200*2.3=960 全月一次加权平均法：加权平均单价=（300*2+200*2.2+300*2.3+200*2.5）/(300+200+300+200)=2.23 本月发出存货成本=600*2.23=1338 本月结存存货成本=400*2.23=892 4．（1）借:银行存款360000 贷:股本300000 资本公积—股本溢价60000 （2）借：利润分配—提取法定盈余公积50000 ---提取任意盈余公积25000 贷：盈余公积—法定盈余公积50000 --任意盈余公积25000 （3）借：盈余公积—法定盈余公积125000 贷：利润分配—其他转入125000 （4）借;利润分配—应付股利16000 贷;应付股利—应付现金股利1600 5.25000*1%+60000*3%+3*8%+65000*15%+55000*20%+5000 0*35%=42700(应提坏账准备) （1）借：资产减值损失42700 贷：坏账准备42700 （2）借：资产减值损失38000 贷：坏账准备38000 （3）借：坏账准备7300 贷：资产减值损失7300 6.（1）支付的各中税费=308+（30+100—40）=398万元（2）收回投资所收到的现金=20+50=70万元 7.（1）借：长期股权投资—乙公司（投资成本）6050万 贷：银行存款6000万 营业外收入50万 （2）借：应收股利150万 贷：长期股权投资—乙公司（投资成本）150万借：银行存款150万贷：应收股利150万 （3）借：长期股权投资—乙公司（损益调整）950万贷：投资收益950万 （4）借; 投资收益475万 贷：长期股权投资—乙公司（损益调整）475万三下列BADA B D DBA A BCA DD A CCDB ABCE ABD ABCD BE BC A BC ABC CE ABDE BCDE XVXXXX VXXX 贷：主营业务收入8547 应交税费—应交增值税（销项）1453 （2）票据到期值=10000+10000*10%/12*3=10250 贴现利息=10250*12%/12*1=102.5 贴现净额=10250-102.5=10147.5 借:银行存款10147.5 贷：应收票据10000 财务费用147.5 3.(1)债券利息=1000*5%=50万元 专项借款利息=500*8%*(9/12)=30万元 占用一般借款资本化信息=300*（85/360）*4%=2.83万元 资本化利息总额=50+30+2.83=82.83万元 (2)计算20X7年度费用化利息 一般借款费用化利息=500*（3/12）*4%-2.83=2.17万元 4.（1）2001/1/1购券时 借：持有至到期投资-成本90000 -利息调整5000 贷：银行存款95000 （2）2001/12/31计息并进行利息调整： 应收利息=面值*票面利率*计息期限=90000*12%=10800 投资收益=持有至到期投资摊余成本*实际利率 =95000*9.773%=9284 借：应收利息10800 贷：持有至到期投资-利息调整1516 投资收益9284 （3）2004/1/1收回本金和最后一期利息时 借：银行存款100800 贷：持有至到期投资-成本90000 应收利息10800 5.借:无形资产-商标权30 000 000 贷：银行存款30 000 000 借：管理费用3000000 贷：累计摊销3000000 6（1）借:长期股权投资-B股票95.9万 应收股利5万 贷：银行存款100.9万 （2）借：银行存款5万贷：应收股利5万 （3）借：应收股利50万 贷：长期股权投资12.5万 投资收益37.5万 （4）借:银行存款50万贷：应收股利50万 7.（1）借：银行存款162166 贷：应付债券–面值150000 -利息调整12166 （2）借:财务费用6283.40 应付债券-利息调整1216.60 贷：应付利息7500 借:应付利息7500 贷：银行存款7500 （3）借：财务费用6238.40 应付债券-利息调整1216.60 贷：应付利息7500 （4）借:应付债券-面值15万 应付利息7500 贷：银行存款157500 四．非正CD BCD D CBBB BBDA B CBAA B A BC A BCDE A BDE AC CD CE A BCE A C A BC A D XXXXXX VXVX 1.(1)应交消费税=（100000+8000）/(1-10%)*10%=12000 应交增值税=(100000+8000)/(1-10%)*17%=1360 (2)甲企业发出材料时 借：委托加工物资100000 贷：原材料100000 （3）支付加工费时 借：委托加工物资8000 应交税费-应交增值税（进项）1360 -应交消费税12000 贷：应付账款21360 (4)材料价格完毕验收入库 借：原材料108000 贷：委托加工物资108000 2.（1）计算各年应提取的折旧额 第1年年折旧额;(189000-7350)*5/15=60550 第2年（189000-7350）*4/15=48440 第3年（189000-7350）*3/15=36330 第4年（189000-7350）*2/15=24220 第5（189000-7350）*1/15=12110 （2）借：制造费用36330 贷：累计折旧36330 3.(1)借：银行存款90000 贷：营业外收入20500 无形资产65000 应交税费-应交营业税4500 （2）环球公司4月份售出甲商品时 借：发出商品-甲80000 贷：库存商品-甲80000 环球公司5月份安装甲商品完毕实现销售时 借：应收账款-某客户117000 贷：主营业务收入-甲100000 应交税费-应交增值税（销项）17000 4.（1）借：银行存款1180000 贷:应付债券-面值1000000 -利息调整180000 （2）借:在建工程40000 应付债券-利息调整60000 贷:应付债券-应付利息100000 （3）借：坏账准备8000 贷：应收账款8000 5.（1）长城公司会计处理如下 借:应付账款-黄河公司230000 贷:股本50000 资本公积-资本溢价100000 营业外收入-债务重组利得80000 （2）黄河公司会计处理如下; 借:长期股权投资-长城公司150000 营业外支出-债务重组损失80000 贷:银行存款230000 6.（1）借：长期股权投资-股票投资（投资成本）3500000 贷：银行存款3500000 借：应收股利210000 贷：投资收益210000 借：银行存款210000 贷:应收股利210000 7.（1）工程领料： 借：在建工程46.8万 贷：原材料40万 应交税费-应交增值税（进项税额转出）6.8万 对外投资：借：长期股权投资117万 贷：主营业务收入100万 应交税费-应交增值税（销项）17万 交税：借：应交税费-应交增值税（已交税金）30万 贷：银行存款30万 （2）本月应交增值税=85-（34-6.8-17）=74.8万 月末应交未交增值税=74.8-30=44.8万 五．固定DBA AB DDBCD BA BCD CADBD CD ABD BCE BCE A BD CE BC AB A BD ABCE VXXVVV XXXX 1.2004.1 2.26: （1）票据到期值=80000+80000*9%/12*2=81200 (2)贴现利息=81200*6%12*1=406 （3）贴现净额=81200-406=80794 （4）借：银行存款80794 贷：应收票据80000 财务费用794 2.（1）推迟发行债券有关计算; 1月1日确定的发行价格为104055元 1月1日至4月30日的实际债息 =104055*8%*4/12=2774.80元 推迟到5月1日发行的价格 =104055+2774.80=106829.80元 其中，5月1日发行的债权溢价 =106829.80-100000=6829.80元 （2）根据以上计算结果，企业于5月1日收到债权发行 款106829.80元时作以下分录： 借：银行存款106829.80 贷：应付债券-面值100000 -利息调整6829.80 3.（1）计算如下： 盘亏材料的实际成本=1000+1000*5%=1050 盘亏材料应转出的进项税额=（1000+50）*17%=178.5 （2）会计处理如下： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益1228.5 贷：原材料1000 材料成本差异50 应交税费-应交增值税（进项税额转出）178.5 4.（1）借：银行存款5000 贷:其他业务收入5000 （2）借：其他业务成本2000 贷:累计摊销2000 （3）借：应收账款-南京汽车公司58860 贷：主营业务收入50000 应交税费-应缴增值税（销项）8500 银行存款360 （4）借：主营业务收入10000 应交税费-应缴增值税（销项）1700 贷: 应收账款-南京汽车公司11700 5.（1）借：在建工程43480 贷：银行存款43480 6.（1）取得投资时; 借：长期股权投资-新乐股票（投资成本）100万 贷：银行存款100万 （2）年末，新乐获利.B调整长期股权投资涨面价值 应调整金额=25*30%=7.5万 借：长期股权投资-新乐股票（损益调整）7.5万 贷:投资收益7.5万 分得股利时（应收股利=15*30%=4.5万） 借：银行存款4.5万 贷:长期股权投资-新乐股票（损益调整）4.5万 （3）B调整投资金额=40*305=12万 借：投资收益12万 贷; 长期股权投资-新乐股票（损益调整）12万 （4）借：银行存款130万 长期股权投资-新乐股票（损益调整）9万 贷：长期股权投资-新乐股票（投资成本）100万 投资收益39万 7.（1）货币基金=800=240000=240800元 （2）存货=35000+500000+48000+3000-120000=466000元 （3）固定资产净值=800000-250000=550000元 （4）预收账款=10000元 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定