水利工程建设单位财务管理及会计核算
水利部水利建设与管理总站
目录
一、基本建设财务管理的重要性
二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则
三、建设单位基本建设资金使用与管理的主要职责
四、如何加强财务管理，合理的使用资金
五、水利基本建设单位资产管理
六、建设单位管理费的使用与核算
七、基建收入管理
八、工程预付款的支付
九、工程价款的结算
十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算
十一、水利建设单位物资采购的管理
十二、建设单位成本核算及管理
十三、竣工财务决算编制
十四、结余资金分配
十五、基建财务管理与会计核算存在的问题
水利工程建设单位财务管理及会计核算
一、基本建设财务管理的重要性
随着我国经济体制改革的不断深入，基本建设投资领域发生了深刻的变化，出现了许多新情况、新问题，特别是企业会计制度进行改革后，基本建设财务制度也需进行改革和规范，为此，有关部门制定了一系列制度如：《水利基本建设资金管理办法》(财基[1999]139号文)《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》(国发[2000]20号文)《内部控制规范一基本规范》(试行)《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号文)等文件，对各地区、各部门和各建设单位做好基本建设财务管理工作，节约使用建设资金，控制建设成本，提高投资效益具有重要意义。
二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则
水利基本建设资金使用的基本原则是：分级管理，专款专用，资金的使用必须按规定用于经批准的水利基本建设项目，不得截留，挤占和挪用。地方资金使用的财务规定不得与国家法规相抵触。
财政预算内的水利资金一定要根据财政部水利部财基字[1999)139号文水利基本建设资金管理办法，实行专户存储，流域机构按财政部、水利部、建设银行财基字[2000]15号文的有关规定，对预算内专项资金试行“专户管理，柜台监督，开设151”专户。
三、建设单位基本建设资金使用与管理的主要职责
1、贯彻执行水利基本建设规章制度；
2、建立健全基本建设资金内部管理制度：
3、及时筹集项目建设资金，保证工程用款；
4、编报年度基本建设预算和年度基建财务决算；
5、办理工程与设备价款结算，控制费用性支出，合理、有效使用基本建设资金；
6、编制项目的工程概预算，组织实施项目筹资、工程招投标、合同签订、竣工验收等工作；
7、收集、汇总并上报基建资金使用管理信息，编报建设项目的效益分析报告；
8、做好项目竣工验收前各项准备工作，及时编报竣工财务决算。
四、如何加强财务管理，合理的使用资金
(一)要加强基本建设财务管理机构和人员建设，努力做好基建财务管理的基础工作；
(二)贯彻执行国家有关法律、法规方针政策，建立健全内部财务管理制度；
(三)按规定程序支付水利基本建设资金。(根据财政部财基[1999]139号文)
1、经办人审核，对支付凭证的合法性，手续的完备性和金额的真实性进行审查，实行工程监理的项目须监理工程师，总监签字；
2、有关业务部门和财务部门负责人审核；
3、单位领导核准签字(分管领导一只笔签字)；
4、支付要符合批准的“概算”。
5、尽量避免现金支付。（国务院15号令《现金管理办法》）
五、水利基本建设单位资产管理
水利建设单位资产分为流动资产、固定资产、无形资产和递延资产四类。
流动资产包括现金、银行存款、其他应收款、预付工程款、应收账款、低值易耗品、库存材料和库存设备等；固定资产包括房屋、建筑物和设备等；无形资产包括土地使用权和专利权等；递延资产包括生产职工培训费、样品样机购置费等。
(一)固定资产的管理
(二)流动资产的管理
(三)无形资产和递延资产的管理
六、建设单位管理费的使用与核算
(一)建设单位管理费的开支范围和时间
不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质的开支。
说明：①前期工作费可写说明列入。②招标收入冲减招投标费用。
③一套人马两个机构应按批准的编制列工资费用。
时间从开工到竣工发生的费用。
(二)建设单位管理费支出的审批手续。
审批人员：单位负责人或其授权人员为建设单位管理费支出的审批人员。
审批权限：概算内支出由单位负责人或其授权人员限额审批，限额以上以及财务预算以外的资金支出，须经单位领导集体研究决定。
七、基建收入管理
基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入、单项工程简易投产收入、索赔及违约金以及其他收入。
八、工程预付款的支付
预付工程款的支付条件
1、建设工程或设备、材料采购合同已经签订并提供给建设单位。
2、施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行履约保函或担保书、履约保证金。
3、按合同条款规定预付款的支付金额、支付方式、抵扣时间及抵扣方式支付。(合同通用条款，预付工程款的金额应不低于合同价的10％，分两次预付给承包人)。
支付注意：严禁现金支付，一律转帐；预付款在按形象进度拨款时进行抵扣，防止超付。
九、工程价款的结算
工程价款结算根据国家的法规政策和有关部门的规定以一个合同项目为工程价款结算的基本单位，结算项目和合同项目要对应。合同以外的项目按合同变更处理，结算时要单独反映，目前执行的工程价款结算的有关政策、法规：《中华人民共和国合同法》；水利部颁布实施的水利工程建设监理合同示范文本(水建管[2000]47号文)；《水
利水电工程施工合同和招标文件示范文本》(水建管[2000]62号)；财政部、水利部颁布实施的《水利基本建设资金管理办法》(财基[1999]139号文)；水利部颁布实施的《关于规范水利资金管理的意见》(水经调[1999]293号文)等。
1、工程价款结算程序：——建规范性表格
(1)、施工单位(承包商)申报
(2)、监理工程师审核(附本次结算工程量及证明材料)
(3)、建设单位有关部门审核(工程、合同、财务部门)
(4)、建设单位负责人审批(施工单位提供发票)
注意：超过合同概算，应写说明签补充合同
2、工程价款结算形式：
工程价款结算按完成多少工程量，结算多少价款的原则办理，有以下几种情况：
(1)、竣工一次性结算；施工单位所需资金由银行贷款的建设项目，当年开工，当年竣工的，当年开工竣工不了的，可按形象进度实行分期结算，但总额不得超过合同价的90％。
(2)、分次预付，完工一次性结算，按结算量计入工程成本，并扣回全部予付工程款，这种结算适用于工期较短，施工技术比较简单的工程，当年能完工的工程项目。
(3)、定期结算，对工程量大，工期长的项目可按合同约定预付施工单位部份备料款(包工包料)月终按实际完成的95％结算并要抵扣预付款项。(是当前普遍使用的结算方法)
(4)、其他形式：对其他形式的结算要根据合同约定，在执行过程中不得改变。
（5）建设单位代扣税款的，与税务部门协调分期提供正式发票。
3、结算依据：工程合同、施工进度和工程量。
注意：①明确工程价款和工程预付款的区别。②合同变更部分价款结算要有变更依据。
十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算，
(一)机构设置及组织实施
(二)资金的管理
(三)会计核算管理
十一、水利建设单位物资采购的管理
(一)建设单位物资管理方式
1、承包商包工包料方式
2、委托专业公司采购
3、自行采购
(二)建设单位各部门职责
1、物资采购部门的职责
2、财务部门的职责
(三)招投标采购的管理。依法编制标书，
(四)应注意的问题
1、物资设备采购的关键是：抓好供应商及厂家的资质审查；除商务部门外，技术部门也要参加编制招标文件和招标工作。
2、政府采购和建设单位采购的划分问题。划入政府采购目录以内或50万元以上的，应由政府采购，没纳入的应由财政部门主持。
3、严禁“以购代耗”。
十二、建设单位成本核算及管理
建设成本是反映基本建设投资效果的综合性指标，建设单位必须建立成本管理责任制，采取有效措施，努力降低成本，提高项目的投资效益，建设成本的核算对象，依据项目的建设规模而定，有要利于编制竣工决算和成本管理。按概算管理的建设成本内容：
1、建筑安装工程投资支出；
2、设备投资支出；
3、待摊投资支出；
4其他投资支出(转出投资待核销基建支出不构成建设成本，如修路、绿化等)。
建设成本要真实、准确，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。对各种乱摊派，乱涨价费用，提高建设标准，计划外项目和各种罚款等，均不得列入建设成本。
注意：①大中型项目以单位工程和分部分项工程为核算对象，小型项目原则以单项工程为核算对象。②成本核算应以概算为依据，竣工决算与概算对应进行成本管理。③设备投资按概算确定支出。④建设管理费超支是普遍现象，要据实上报。
⑤关于预备费问题。基本预备费的动用，应由建设单位提出申请，报上级有关部门批准，但不得超出概算（用于自然因素、设计变
更引起的超支）。目前价差预备费已取消，以后可能调整。
十三、竣工财务决算编制
竣工财务决算的编制应按水利部水国科[2001)39号文件批准发布《水利基本建设项目财务决算编制规程》办理。(中华人民共和国行业标准，2001年3月1日起执行)。
项目法人应在完建后规定的期限内完成编制工作，大中型项目的规定期限为3个月；小型项目的规定期限为一个月(如有特殊情况不能在定期内完成的，报经主管部门同意后可适当延期)。非经营项目投资额在3000万元以上的为大、中型项目，其他项目为小型项目。
建设项目符合验收条件的，若有少量未完工程或竣工验收等费用，可预计纳入竣工财务决算。预计未完工程；大中型项目控制在总概算的3％以内，小型项目控制在5％以内。项目竣工验收时，项目法人应将未完工程及费用的详情提交验收委员会确认。
巳具备竣工验收条件的，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目巳正式投产，其费用不得从基本建设投资中支付。所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。
注意：除质保金外，往来帐都要清理完；对于设备、物资节余资金都要转到帐面上，不得私自处理。
十四、结余资金分配
结余资金是指项目完建后，剩余的货币资金，库存材料以及往来，帐款等。结余资金的分配，应按有关规定进行。以下三个文件有矛盾，应向主管部门请示。
1、国务院批转国家计委、财政部、水利部、建设部关于加强公益性水利工程建设管理若干意见(2000年7月15日国发[2000]20号)。（节余资金可用于其它工程项目）
2、水利部《关于加强水利基本建设项目投资节(结)余管理的通知》水规计[2002]33号。（用国债项目形成的节余资金可用于其它经过批准的水利工程项目）
3、财政部关于《基本建设财务管理规定》的通知财建[2002]394号。（节余资金先用于归还贷款，剩余资金30%用于基础设施建设，70%按5：3：2比例分配）
十五、基建财务管理与会计核算存在的问题
在四年多的稽查工作中体会到，各单位水利专项资金的管理和使用，重视程度较以前有了较大的提高，各种违规、违纪的现象明显的减少了，建设单位对查出的问题，都能及时纠正和整改，“三项制度”的改革，大大加强了基本建设管理，保证了专项资金有效使用。但也发现在管理薄弱，“三项制度”贯彻不力的单位、财力困难的地区，仍存在着不同程度的问题。
(一)会计的基础工作普遍性薄弱，财会人员素质差。
会计人员不能严格执行会计的基础工作规范，近几年财务制度变化较大，投资幅度增加，投资渠道增多，建设单位虽然根据财务管理有关规定和“三制”管理的要求，设立了财会机构，配备了财会人员，但大多数是兼职的和从事业会计转来的，未经培训，会计人员没有会计从业资格证书就上岗，责任心不强，对有关的法规、政策、制度掌
握不准，在实际工作中把关不严。
(二)项目法人未建立健全内部会计控制制度
1、未建立财务岗位责任制，内部牵制制度及财务收支审核制度。
2、未制定中央预算内专项资金(国债)使用的内部管理制度。
如：XX堤防加固工程财务人员是事业单位的会计对基本建设会计制度不熟悉财务把关不严，没有建立材料帐经稽查核实该项目工程购进的石方料和设计量差l／3，发票也是假的，导致工程质量出了问题。
会计是总称：工业会计和事业会计、基建会计是有区别的，和工程师一样，同样都是工程师，搞土木和搞电器的不能通用，会计也是一样不能通用的。或者通过一段培训再上岗。
(三)资金不能按计划到位
l、财政预算内专项资金(国债)由于拨付周转环节多，滞留在市、县财政部门。
2、地方配套资金到位率低。由于近几年水利投资的渠道增多，地方配套资金也作为资金的一种来源渠道，但地方配套资金由于某些地区财力困难，约有70％的资金到不了位。
按有关文件规定，地方配套资金要和中央投资同步到位，到不了位，要停拨资金。
国家计委、水利部计投资2345号文关于下达2001年中央预算内西部专项资金病险水原除险加固项目投资计划的通知中阐明了如地方配套资金不按承诺文件到位，中央将相应停止安排补助投资，并视
情况停止该省(自治区、直辖市)其它水利工程的中央投资。
另一种情况，采取在招投标时，压低标价，用预算内专项资金来完成工程的建设内容，作为施工企业不可能亏本经营，标价过低，施工材料的质量就没有保证，因此这种做法对工程的质量存在一定的隐患。
(四)预付工程款的支付和抵扣不按合同条款执行
1、预付工程款预付金额超出合同规定的比例（应分两次，第一次付40%，第二次60%）。
2、工程价款结算时预付工程款的抵扣不能按合同规定的时间扣回（工程进度达到30%时开始抵扣，到完成80%时抵完）。
3、承包商未按项目法人指定的银行办理预付工程款的履约保函。
4、合同概算的变更不续订补充协议。
(五)不能按照批复的概算和计划使用建设资金
1、水利基本建设资金的使用未按批复的概算和年度投资计划规定的建设项目执行，有挪用、截留、挤占、滞留等现象。
2、擅自调整项目计划，改变项目建设内容，提高建设标准，扩大建设规模，以及有重大设计变更时也未按规定报原设计审批单位审批。错误的认为总概算不超就行。
3、动用基本预备费未按基本建设程序上报审批。
(六)工程价款结算不规范
1、不按合同规定的时间和办法进行价款结算，甚至长期挂往来帐，竣工后一次结算，被查单位帐面上反映不出“建安投资”的完成
情况。
2、工程价款结算手续、资料不齐全，没有总监理工程师签字、认证；质保金不按合同规定比例扣留。
3、用现金支付工程款和材料款以及超额度使用现金。不符合《现金管理暂行条例》(国务院令第12号)及《实施细则》的规定。
4、移民及土地征迁补偿费的支付不规范。（水利部2002年新规定按3%提取管理费）
项目法人未和地方政府移民及土地征迁补偿管理机构签订合同，协议包干使用：移民及土地征迁补偿费“以拨找报”未按完成的工程量进行价款结算。
(七)建设单位管理费超支现象普遍，其主要原因有以下几点：
1、管理不善，内部制约机制不健全，规章制度不完善，财务部门未能充分发挥监督、管理的作用。
2、工程不能按预定的日期竣工，工期延长，加大了各项费用的开支。
3、建、管同体现象，造成费用加大，在稽查中发现某些地区，建设单位和管理单位从形式是分开的，实际上是一班人马，两块牌子有些费用项目没有明显的分割界线，如：车辆使用费，办公费等大部分都挤在建设单位的建管费中列支，人为的造成了管理费用的加大。（按批准的人员编制执行，直接用于工程的管理费用，由建管费开支）
4、政策不配套，近年来工资的调整、房屋补贴、养老金、审计费等项目费用的增加，加大了管理费的开支范围和标准，概、预算的
编制是以水建[1998]15号文为依据，该文定额虽然经过修订，但管理费的取费标准仍然偏低。2002年巳出台了新的水利工程设计概(预)算编制规定水利部水总[2002]116号文从2002年7月1日起执行。
5、施工津贴，没有文件规定的统一标准，概算编制施工津贴的计算标准 3.5—5.3／天，现在巳不适用。建设单位近年来执行的标准10—20元／天不等。根据财政部财建[2002]394号文的21条规定施工津贴可按当地财政部门制定的差旅费标准执行。
6、重复审计收费的现象加大了管理费的开支
近年来水利工程的投资是多渠道、多层次的，财政预算内专项资金，省配套，市、县自筹等，因此工程审计就出现省、市、县不同层次的审计，而且都是委托社会中介组织进行审计，如：XXX治理工程，工程尚未完工，地方财政等部门巳委托会计师事务所对在建工程进行了多次审计，巳收审计费82，2万元根据财政部《关于加强建设项目预(结)算，竣工决算审查管理工作的通知》(财基[1998]766号)文第八条规定即：审查财政预算内资金，投资的建设项目或拼盘项目中，财政预算内投资部分不得收取审查费用，财政部门直接或委托工程预、决算机构审查，所发生的费用由财政预算安排。
(八)成本核算不真实
l、建设单位的成本未按批复的项目进行核算，用计划成本代替实际成本，有虚列成本，造假帐，各种摊派等现象，使会计信息失真。
2、银行存款利息冲减“建设管理费”或作“基建收入”未按规定冲减“待摊投资”。
(九)银行账户管理不规范。
根据水利部印发《关于规范水利资金管理的意见》的通知，和财政部财基字[1999]530号文《关于国债专项资金实行“专户管理部门直接拨付资金”》的通知，财政部、水利部和中国建设银行财基字(2000)15号规定各有关主管部门和建设单位(项目)应严格执行专户管理的规定，不得多头开户，不得转户存储。但检查发现，建设单位多头开户的现象依然存在。
注：2002年底在实行国库统一支付的建设单位，应根据财政部财库[2002)1号文的有关规定办理。
(十)地方转贷项目的本、息偿还问题。
水利工程大部分是非经营性、公益性项目，关于地方转货的专项资金，建设单位都和当地财政部门签订了转货协议，年利息为5％一5.5％(按地区定)实际上水利部门是无能力偿还的，如用地方水利建设资金偿还，变相的减少了水利的投资。地方转货还本付息问题应按《国债转贷地方政府管理办法》财政部财预示[1998]267号有关规定办理。非经营项目应有地方财政部门还本付息。
(十一)某些建设单位对合同不重视。
建设单位签订合同只是一种形式。对于调整的项目、工程量和追加的投资不追加合同，也不签订协议，造成最后结算的工程款金额和合同不一致。合同法就是法制的一种，应严肃对待。清华大学朱宏亮教授在讲课时讲了这么一件事……中国XX地区与美国签订了一个供应二级红枣的合同，但在发货时只有一级的没有二级的，当时中方
XX单位就发了一级的红枣，从感性上来说，我给你一级的又不加钱你是否还要感谢我们。但当美方收到一级红枣时不但要退货还要按合同追纠违约责任。因此说一切都要依法办事，不是依道理和感情办事。如发生经济纠纷，就无法可依。
(十二)以劳折资的问题
有些项目法人单位将地方配套资金用以劳折资的办法来完成，没有一个统一的计算标准和折算办法。
根据水利部，水建管[2001)74号文“关于贯彻落实加强公益性水利工程建设管理若干意见的实施意见的通知”(国发20号文的实施细则)第六条：加强对群众投工投劳参加堤防建设的管理：如确需群众投工投劳参加堤防建设，地方人民政府或项目法人须向上一级水行政主管部门提出《群众投工投劳申请报告》经上级行政主管部门批准后方可组织施工。群众投工投劳只限于取料，运料的施工。摊铺、碾压必须由承包工程的专业施工队伍承担。
对于投工投劳如何计算的问题：我想根据7 4号文的精神，提一个初步建议：即按概算批复的土方单价，扣除摊铺、碾压部分，就作为取料运料的单价。(由建设单位和施工单位协商)总的来说，施工单位的土方单价(摊铺、碾压)十运料、取料单价不得超额概算所批复的单价。这个意见可作参考。
(十三)计划、财务、工程部门协调不到位。
建设单位计划、财务、工程三部门之间有着密切的连带关系，但从被稽查的单位。发现普遍存在衔接不够，协调不到位的现象，有的
工程己进入施工阶段，计划尚未下达，有的单位，工程部门和计划部门不能及时向财务部门提供资料·，财务部门掌握不了工程进度及合同。向施工单位支付的“预付工程款”比例过高，致使施工企业结算不主动。资金的使用失控。
(十四)竣工决算编制不及时
1、竣工决算编制不及时、往来账款、库存物资设备在竣工前不能及时清理和作价处理，造成财务结算滞后，影响竣工决算的编报。
2、在工程竣工决算未完成，节余资金尚未形成之前，将概算投资与合同总价的差额当作结余资金，用于其他工程。
(十五)结余资金的分配
对于结余资金的分配三个不同的文件，即：
l、国务院国发[2000]20号文批转财政部、计委、水利部、建设部文件《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》。
2、水利部水规[2002]33号文《关于加强水利基本建设项目投资节(结)余管理的通知》。
3、财政部财建[2002]394号文《基本建设财务管理规定》以上三个文件对结余资金分配的有关规定不太一致。
附文件：
1、财政部、水利部颁布实施的《水利基本建设资金管理办法》(财基[1999]139号文)
2、《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》(国发[2000]20号文)
3、《内部控制规范一基本规范》(试行)
4、《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号文)等文件，
5、财政部、水利部、建设银行财基字[2000]15号文的有关规定
6、水利部颁布实施的《关于规范水利资金管理的意见》(水经调[1999]293号文)
7、国务院15号令《现金管理办法》
8、《中华人民共和国合同法》
9、《水利水电工程施工合同和招标文件示范文本》(水建管[2000]62号)
10、水利部颁布实施的水利工程建设监理合同示范文本(水建管[2000]47号文)
11、《水利水电工程施工合同和招标文件示范文本》(水建管[2000]62号)
13、水利部水国科[2001)39号文件批准发布《水利基本建设项目财务决算编制规程》
14、水利部水规计[2002]33号文《关于加强水利基本建设项目投资节(结)余管理的通知》
15、水利部水总[2002]116号文《水利工程设计概(预)算编制规定》
16、财政部《关于加强建设项目预(结)算，竣工决算审查管理工作的通知》(财基[1998]766号)
17、《国债转贷地方政府管理办法》财政部财预示[1998]267号
18、财政部财基字[1999]530号文《关于国债专项资金实行“专户管理部门直接拨付资金”》的通知，财政部、水利部和中国建设银行财基字(2000)15号规定
20、财政部财库[2002)1号文
水利工程建设财务管理的内部控制分析 发表时间：2017-09-18T11:28:15.620Z 来源：《防护工程》2017年第11期作者：饶舜 [导读] 水利工程的建设促进了我国经济的发展与进步，是我国国民经济中的重要组成部分。 深圳市东远泰建筑工程有限公司 518000 摘要：做好水利财务管理工作对整个水利工程的顺利建设有至关性的作用，能够有效节约水利工程造价成本，实现水利工程的最大化经济效益和社会效益，同时也在一定程度上了实现了水利行业的健康可持续发展。做好水利财务管理工作需要了解并掌握其要点，在进行水利财务管理之前还要做好财务管理组织建设的准备工作，以实现环环相扣和相互监督及配合财务管理部门系统的构建，进而为水利财务管理提供一个良好的工作环境。 关键词：水利；财务管理；要点分析 水利工程的建设促进了我国经济的发展与进步，是我国国民经济中的重要组成部分。为了能够确保我国水利工程的正常运行，近些年来我国加大了水利工程的建设力度，投入了大量的资金予以支持。财务管理的内部会计控制是水利工程建设中非常关键的环节，对提高工程效益以及降低工程施工风险具有现实意义，为此各大施工企业应加强对水利工程建设财务管理的内部控制，改善财务管理中存在的缺陷，确保水利工程建设的正常顺利开展。 1 内部控制在水利工程建设财务管理中的重要性 1.1 内部控制有助于水利工程的成本控制 首先，水利工程建设财务管理的内部控制能够对资金占用或者挪用的不正当行为进行严格的控制，内部会计控制可以严密的监控与审核政府对水利工程的专项拨款，使款项能够实现真正的专款专用，支持水利工程项目的建设。其次，财务管理内部控制人员可以全面的监管水利工程的施工单位，使项目资金实现更有效的控制。最后，内控会计控制能够更好地对工程建设过程中所需要的设备、材料等进行严格的审核与控制，并在设备材料采购后进一步检查与核实，最大限度的确保设备及材料的质量，并降低采购的成本。 1.2 内部控制能够确保工程预算顺利进行 水利工程是一项大规模的工程，具有复杂性、高投入、高技术含量等特点，因此，需要对其进行严密的控制。水利工程财务管理中的内部管理有利于加强工程预算管理。首先，在水利工程项目施工前需要对项目的可行性进行分析，而财务管理中的内部控制能够对工程造价的审核、资金预算、工程费用的审核等进行可行性的财务分析，进而降低投资的风险，最大限度的减少虚假报价的可能性。其次，内部控制还可以对水利工程项目中的投标进行管理控制，比如对投标单位的经营情况相关文件、项目投标书等进行审核控制，全程严格的监督招标与投标的过程，合理的控制工程预算。 1.3 内部会计控制 有利于工程的验收内部会计控制不仅在水利工程建设过程中起着很大的作用，同时也是工程验收的重要保证。首先，内部会计控制可以对竣工的工程账款、工程造价、成本费用等进行审查和检验，评估工程的整体效益。其次，在水利工程的竣工验收阶段内部会计控制可以进一步加强财务管理水平，追回一些应收账款等，为水利企业减少一些不必要的损失，提高了水利企业的整体效益。 2 水利工程建设财务管理内部控制中存在的问题 2.1 内部会计控制意识淡薄 目前，我国大多数水利工程的管理人员以及员工对内部会计控制的重视程度还不够，缺乏内部会计控制意识。首先，水利工程的决策是要通过管理人员决定，如果管理人员缺乏内部会计控制的观念，势必会影响到水利工程的财务管理工作；其次，由于水利工程建设项目是由管理人员进行决策的，员工很难参与到其中去，缺乏一定的责任感，对提高内部会计控制的认识度的积极性就会大大降低。由此可见，水利工程的管理层和员工内部会计控制意识的淡薄，严重影响了内部会计控制的可操作性。 2.2 缺乏健全的会计监督机制 水利工程的会计监督机制较为落后，与现代水利工程建设难以衔接，缺乏一个健全的会计监督机制与财政监督机制，在一些水利基金、防汛费等专项经费方面没有一个规范的开支标准与范围。部分水利单位内部控制脱离实际，缺乏科学性与合理性，甚至是照抄照搬一般的会计制度，没有根据水利工程的实际情况建立完善且富有创新的会计监督机制，难以产生良好的效应，还会产生不必要的经济损失。 3 加强水利工程建设财务管理内部控制的有效措施 3.1 完善水利工程会计制度 水利工程内部会计控制的实施离不开完善的会计制度，会计制度也应该随着水利工程的不断发展进行完善，合理有效的会计制度更有助于内部会计控制的实施。我们主要可以从以下两方面入手：首先，创新资金和财务管理制度。一方面，可以通过建立集中支付制度，水利部门可以设立专门的资金账户，通过相关部门的统一管理，减少会计管理的工作量，可以提高内部会计控制的效率；另一方面，建立集中审核机制，对于那些水利工程规模较小的项目建议使用集中审核的方法，采用集中审核的机制可以更好地控制项目工程的资金使用。其次，通过不断完善现有制度，不断提高内部会计控制的效率。一方面要对原有制度进行精简，由于水利工程项目具有规模大、涉及范围广、参与主体多等特点，复杂的内部会计控制制度不仅不利于各个部门职能的发挥，而且也降低了部门之间信息沟通的效率，因此可以看出只有简化的内部会计控制制度才适合水利工程。另一方面，内部会计控制制度要结合实际，由于每个水利工程项目在投资规模、自然环境、参与主体和设计方案上都存在着很大差异，因此在内部会计控制的具体实施中，要结合实际因地制宜地采用合理的机制。 3.2 健全内部控制的监察机制 应健全内部控制的监察机制，进一步明确执行监督检查机构及人员的权限与职责，同时还应定期或者不定期的对其进行检验。水利工程内部控制的检查工作应明确成本费用的控制工作；健全项目决策责任制；明确决算是否按照相关规定严格的执行；详细的核查岗位人员的配备情况，避免出现混岗的现象；检查工程建设中各项授权批准手续；检查各项费用及成本的合理性，重点对挪用专项资金的情况进行核查并严格的进行惩处；及时检查发现财务管理中的问题并及时予以改正；检查概预算是够按照相关规定进行等等。
水利工程项目费用的组成及计算 第一章总则 第一条《水利水电工程设计概（估）算费用构成及主要标准》（以下简称本标准），是根据建设部、中国人民建设银行建标（93）第894号文颁布的《关于调整建筑安装工程费用项目组成的若干规定》精神，在我部水规（1991）43文及水建文（1994）284号文基础上修订的。它是编制和审批水利水电工程可行性研究投资估算和初步设计概算的依据，也是编制工程标底的指导性标准。二、本标准适用范围于中央投资或地方投资路中央补助的大型水利水电工程。三、本标准的管理和解释单位为水利部建设司。四、各省、自治区、直辖市水利（水电）厅（局），可参照本标准，另行制订适合本地区中小型水利水电工程的费用标准。第二章费用构成 一、水利水电工程建设项目费用，由建筑工程费用、安装工程费、设备费、临时工程费、其它费用、预备费、建设期还贷利息和水库淹没处理补偿组成。二、建筑工程费用和安装费用，由直接工程费、间接费、计划利润、税金四部分组成。1、直接工程费（1）直接费（2）其它直接费（3）现场经费2、间接费（1）企业管理费（2）财务费（3）其它费用3、计划利润4、税金三、设备费（1）设备原价（2）运杂费（3）运输保险费（4）采购及保管费。四、临时工程费，其费用构成同建筑工程费用和安装工程费用。五、其它费用，由建筑管理费、生产工艺及管理单位准备费、科研勘测设计费、其它费用组成。1、建设管理费（1）建设单位开办费（2）建设单位经常费（3）工程监理费（4）项目建设管理费（5）建设及施工场地征用费（6）联合试运转费2、生产及管理单位准备费。（1）生产及管理单位提前进场费（2）生产职工培训费（3）管理用具购置费（4）备品备件购置费（5）工器具及生产家俱购置费（6）管理单位运行启动费。3、科研勘测设计费（1）科学研究试验费（2）勘测设计费4、其它费用（1）技术装备补贴费（2）施工企业基地建设补贴费（3）定额编制管理费（4）工程质量监督费（5）施工期运行费（6）供电贴费（7）工程保险费（8）其它税费六、预备费1基本预备费2价差预备费七、建设期还贷利息八、水库淹没处理补偿费（1）农村移民安置迁建费（2）城镇及集镇迁建补偿费（3）专业项目恢复改建费（4）防护工程费（5）库底清理费（6）其它费用（7）预备费（8）有关税费（9）环境影响等补偿费。 第三章直接工程费 一、直接工程费指建筑安装工程施工过程中直接消耗在工程项目上的活劳动和物化劳动。由直接费、其它直接费、现场经费组成。（一）直接费，包括人工费、材料费、施工机械使用费。 1．人工费 指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用内容包括： （1）基本工资，指生产工人的标准工资和构成基本工资的工资性津贴，如地区津贴、施工津贴、副食品价格补贴、夜班津贴、节日加班津贴等。 （2）辅助工资，是指生产工人年有效施工天数以外，非作业天数的工资。包括职工学习培训期间的工资附加费和探亲假期的工资。因气候影响停工的工资附加费，女工哺乳期的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。（3）工资附加费，指按照国家规定计算的职工福利基金，工会经费、劳动保险
水利重点工程项目财务管理工作 一、项目法人是水利基本建设项目资金使用的真实性、合法性及合规性的责任主体，对项目资金的使用管理负总责。 1996年国家就明文规定，国有单位经营性基本建设大中型项目必须组建项目法人，实行项目法人责任制。 项目法人责任制是指经营性建设项目由项目法人对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值实行全过程负责的一种项目管理制度。改革开放以来，我国先后试行了各种方式的投资项目责任制度。但是，责任主体、责任范围、目标和权益、风险承担方式等都不明确。为了改变这种状况，建立投资责任约束机制，规范项目法人行为，明确其责、权、利，提高投资效益，依照《公司法》，国家发展计划委员会于96年4月制定颁发了《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》。多年来我省也是遵循这种做法，尤其是国家重点水利工程项目，按规定必须组建项目法人， 目前，我省水利基本建设投资主要有中央预算内投资和中央财政水利专项资金（按资金来源划分）。中央预算内投资主要是通过发改委下达的，中央财政水利专项资金主要是
通过财政部下达的。虽然资金来源不同，但工作程序都是按照基本建设程序来办理的。就目前而言我省水利基本建设项目主要有：农村饮水安全、病险水库除险加固、灌区建设与节水改造、重大水利工程（包括江河治理、枢纽水源、界河、泵站更新改造、水土保持及生态）和中小河流治理项目。按项目管理办法，项目法人对项目实施各方面、各环节负总责。各级水行政主管部门要按照法律法规、项目管理办法和有关责任书，明确各级、各部门和各单位的资金管理责任，通过有效方式将项目资金筹集、使用和监管等责任落实到具体单位（部门）和责任人员，并严格责任追究制度。 二、项目法人要认真贯彻落实国家有关水利基本建设财务管理的各项法规和制度。建立健全财务管理内控制度。 目前基本建设财务方面执行的制度和法规主要有： 国家部分：财政部《国有建设单位会计制度》（财会字[1995]45号） 财政部《国有建设单位会计制度补充规定》（财会字[1998]17号） 财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）财政部《关于解释＜基本建设财务管理规定＞执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号） 财政部、水利部《水利基本建设资金管理办法》（财基 字[1999]139 财政部《关于加强国债专项资金财政财务管理与监督的通知》（财基字[1998]619号） 水利部《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》
水利工程管理体制改革工作总结 一、近期开展的主要工作： 去年以来，围绕改革工作目标，我省重点抓好对全省水管体制改革的指导和督查工作。 (一)进一步部署落实。2020年分别组织召开了全省水管体制改革工作会议和改革座谈会，进一步明确了全省水管体制改革的七大任务，同时针对省内各地改革进度上的差异， 因地制宜下达了地区改革目标。各地对照省厅的具体要求，着手制定了新一轮的改革工作 计划和方案，倒排时间，抓住突出问题，攻艰克难。去年12月份，在对盐城市改革工作 进行省级验收之际，又专门召开了验收现场会，组织部分改革进程相对滞后地区到会学习 交流，进一步加大工作力度，要求基本完成改革任务的市县要进一步做好经费逐额落实及 深入开展管养分离工作;未完成地区则要抢抓时机，突破重点难点，力争尽早完成改革任务。2020年年初，在全省水利工程管理工作会上，明确提出把今年完成水管体制改革工作列入市县水利局年度目标考核任务;今年8月结合苏州、镇江水管体制改革省级验收，又 召开了部分市分管局长参加的水管体制改革座谈会，进一步效促进改革深入全面开展，确 保今年全面完成改革任务。 (二)加强督查指导。为了加强对全省水管体制改革工作的督查指导，经厅长办公会研究，从去年8月份去年底，由厅领导带队，分三个小组多次对苏南、苏中、苏北地区的水 管体制改革工作进展情况进行专项督查。在此过程中，督查组针对各地实际情况，与地方 相关部门共同研究剖析当地改革中存在的薄弱环节，帮助协调解决重点难点问题，并定期 将全省面上督查情况上报省政府。同时结合防汛检查、全省水利工程普查等有利时机，主 动积极对各地水管体制改革进行有效指导，确保把改革工作做好做到位。 (三)强化改革宣传。省厅在抓好面上督促指导的同时，加强了对改革工作的宣传力度。及时在江苏水利网站上调整了《水利工程管理改革》专题中的栏目，宣传改革的政策法规 和重要会议文件精神，交流全省各地开展改革的实践经验。适时编写刊发水管改革专题 《水利简报》16期，定期通过改革进展情况，宣传好的做法和经验。通过对典型市县的宣传推广，带动和促进了全省改革工作。在宣传过程中，我们不仅加强对政府及其有关部门 的宣传、沟通和汇报，取得政府领导和有关方面的理解和支持，而且着重做好全省各级水 行政主管部门和水管单位内部的宣传教育，统一思想，提高广大干部职工对改革必要性和 紧迫性的认识，增强改革的主动性和积极性，坚定改革的信心和决心，同时还注重加强对 社会宣传力度，争取全社会对水管体制改革的关注和支持，营造良好的改革氛围。 (四)抓紧改革验收。为规范改革验收工作，2020年，省厅出台了《关于印发江苏省水利工程管理体制改革验收指导意见的通知》，就验收范围、组织单位、主要内容及相应资料、验收委员会组成、验收时间安排等作出明确规定。去年以来，省里对部分改革基础相 对较好，改革工作进展速度较快，已基本完成改革任务的地区，陆续分批分期地进行了验收。其中，由省级水行政主管部门会同有关部门对各市以市为单位逐一进行验收;市水行 政主管会同市有关部门对市直属水管单位和所辖各县以县为单位逐一进行验收;一个县境
探究财务管理与会计核算之间的关系 1财务管理与会计核算 11财务管理 财务管理是指企业为实现良好的经济效益，在组织企业的财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列企业经济活动过程中管理工作的全称，其主要特点是对企业生产和再生产过程中的价值运动进行的管理，是一项综合性很强的管理工作。在这一过程中企业财务管理的基本任务是组织资金供应，提高资金利用效果、降低产品成本，增加企业赢利、分配企业收入，完成上缴任务、实行财务监督，维护财经纪律。 财务管理是一项综合性管理工作。企业管理在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业管理，有的侧重于使用价值的管理，有的侧重于价值的管理，有的侧重于劳动要素的管理，有的侧重于信息的管理。社会经济的发展，要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理。通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。因此，财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。 除此之外，在企业中财务管理与企业各方面具有广泛联系，一切涉及资金的收支活动，都与财务管理有关。事实上，企业内部各部门与资金不发生联系的现象是很少见的。因此，财务管理的触角，常常伸向企业经营的各个角落。每一个部门都会通过资金的使用与财务部门发生联系。每一个部门也都要在合理使用资金、节约资金支出等方面接受财务部门的指导，受到财务制度的约束，以此来保证企业经济效益的提高。 另外，财务管理能迅速反映企业生产经营状况。在企业管理中，决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅，都可迅速地在企业财务指标中得到反映。例如，如果企业生产的产品适销对路，质量优良可靠，则可带动生产发展，实现产销两旺，资金周转加快，赢利能力增强，这一切都可以通过各种财务指标迅速地反映出来。这也说明，财务管理工作既有其独立性，又受整个企业管理工作的制约。财务部门应通过自己的工作，向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况，以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道，努力实现财务管理的目标。 12会计核算 在企业经营管理过程中，所谓的会计核算主要是指运用会计方法，对经济活动进行连续、系统、全面地记录、分类、汇总、分析，形成会计信息，为决策提供依据的一项会计活动。会计核算是会计的一项基本职能，是会计工作的核心和重点。如何进行会计核算，关系到会计在经济管理和财务管理中的职能能否有效发挥。因此，从法律上对会计核算进行规范是十分必要的。会计核算可以分为三个基本环节，一是填制会计凭证；二是登记会计账簿；三是编制和提供财务会计报告。这三个环节相互衔接，基本上覆盖了会计核算的全过程。 2财务管理与会计核算的关系 21财务管理与会计核算的区别 财务管理是指运用管理知识、技能、方法，对企业资金的筹集、使用以及分配进行管理的活动。主要在事前事中管理、重在理；会计是指以资金形式，对企业经营活动进行连续地反映、监督和参与决策的工作。主要在事后核算，重在算。 22会计核算与财务管理的联系 两者联系在于目的都是在于管理企业经营、提高企业效益；指向的对象都是企业资金。而在这一经营过程中会计核算是整个经营管理的基础，而财务管理则是最终目标。一方面，财务管理通过会计核算记录的内容进行资金分配并制订一定的运行计划，保证资金能够全方位地在各个项目之间运行，降低企业风险。另一方面，财务管理必须依据会计核算的反映与
财务会计制度财务会计核算办法 一:财务制度: 1、财务管理原则: ①合法原则,即财务管理工作遵守国家有关的法规,依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系,以维护和保持正常的社会经济秩序.②平衡原则,即力求资金存量与流量的综合协调平衡.资金的存量平衡,指资金的合理配置,也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例,以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性,保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡,指通过资金的合理使用和积极筹措,达到收支总量和收支时点的平衡,以保证资金周转不致中断.③利润风险均衡原则,即在追求利润的同时充分考虑风险,全面分析财务活动的收益性和完全性,在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益 2、财务管理任务: 财务管理的基本任务,就在于保证企业经营目标的实现.在社会主义市场经济条件下,企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其生存与发展,取决于企业取得经济效益的状况.因此提高经济效益,是企业经营的主要目标之一.企业的经济效益,在财务上就体现为是否获得利润,经济效益的一般含义,是要以较少的投入(或较少的支(或耗费),才可能形成利润.因此企业财务管理的基本任务就是:依法合理筹集企业经营所需资金,促使企业有效利用各项资产,努力提高企业经济效益 3、财务管理方法: 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动,并处理好因财务活动而发生的各种经济关系,当本企业发展到比较成熟时,将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理,比如运用一系列科学的财务管理方法(如:财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、
财务分析等方法)组建成一个完整的财务管理方法体系. 二.财务处理办法(财务活动的具体处理方法): 1、资金的取得:本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得. 2、资金的使用:本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等. 3、资金的分配:本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等. 三.会计制度: 本企业采用的会计制度为:小企业会计制度. 会计核算与会计监督的基本原理:做好内部监督和接受外部监督.会计核算将遵守以下原则:1、客观性原则2、实质重于形式你3、可比性原则4、相关性原则5、一致性原则6、及时性原则7、清晰性原则8、配比原则9、权责发生制. 根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告. 下列经济业务事项,将办理会计手续,进行会计核算:1、款项和有价证券的收付;2、财物的收发、增减和使用;3、债权债务的发生和结算;4、资本、基金的增减;5、收入、支出、费用、成本的计算;6、财务成果的计算和处理;7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项. 会计核算以人民币为记帐本位币. 会计凭证和会计报表的管理遵循《会计档案管理办法》的规定设置和妥善保管.会计科目的设置:设置一级科目、二级科目和三级科目.按时报送会计报表. 四:会计处理方法:
浅谈水利工程施工成本管理 发表时间：2018-09-12T11:21:10.770Z 来源：《建筑学研究前沿》2018年第12期作者：王进 [导读] 为加快水利改革发展，中央以一号文件把水利工作摆在党和国家事业发展更加突出的位置。 东台市水利建设有限公司 224200 摘要：水利工程施工项目作为水利水电施工企业经营管理的基点、效益的主体、信誉的窗口，加强项目成本管理是水利施工企业提高管理水平、经济效益和持续稳定发展的关键因素之一，本文主要探讨水利工程的施工成本管理工作。 关键词：水利工程；施工成本；管理 1 引言 为加快水利改革发展，中央以一号文件把水利工作摆在党和国家事业发展更加突出的位置，推动水利实现跨越式发展，为水利行业创造了良好的发展空间。而水利施工企业要想在国家加大水利建设投资力度的大好形势下，促进企业经济长期平稳较快发展，在竞争日益激烈的市场中立于不败之地，必须下决心加强施工成本管理，在成本管理内容、方法和措施上大下功夫，切实增强企业的核心竞争力，使企业实现利润最大化。 2 水利工程施工管理的特点 水利工程与一般的土木工程施工相比有自身的特点，水利工程建设大多地处于偏远的地区，交通不便，且施工过程中受到外在环境的影响更大，同时施工过程中涉及的单位比较多，工程使用的寿命更长，对质量的要求更高。主要体现在以下几个方面： 2.1工程质量要求高 由于水利工程建设后其使用寿命要比一般的工程长，且水利工程是关系国家安全和社会稳定的重要工程。另外，水利工程所处的外部环境复杂，地质条件差，受各种自然灾害的影响较大，所以水利工程的工程质量将是国家和社会关注的重要问题，水利工程事故将会给社会造成重大的影响，将严重危害当地群众的生命和财产安全，所以对水利工程的建设质量提出了更高的要求。 2.2工程项目管理复杂 水利工程施工由于施工周期长，投资额比一般的土木工程建设大，且施工环境差，大多处于偏远的地区，交通不便，受各种自然灾害的影响大，施工技术要求高，所以项目工程施工管理复杂。 2.3管理体制不健全 目前我国的水利工程施工企业大部分是国有企业，这些企业的管理体制还是计划经济时代下的模式，管理水平落后，施工成本控制的观念没有得到落实，难以适应市场经济条件下的竞争。 3 当前水利工程施工成本管理存在的问题 水利工程施工成本控制是很多施工企业已经意识的重要问题，而且实施低成本控制战略的口号喊了许多年，但目标成本制定了不知多少个，可工程成本始终没有降下来，究其原因，不外乎是光喊低成本战略，而缺乏低成本战术。总制定成本管理目标，而缺乏可操作性，使目标始终无法实现，概括起来，包括以下几个方面： 3.1成本管理意识的误区 工程成本管理是全员参与、渗透在项目全过程的管理，其目标成本控制要通过施工组织和实施来实现。其主体是施工组织和直接生产人员，而不是财务会计人员。施工管理和财务管理工作的混杂，其结果是技术人员只负责技术和工程质量，工程组织人员只负责施工生产和工程进度，材料管理人员只负责材料的采购和点验、发放工作。这样表面上看起来分工明确、职责清晰和各司其职，实质无人承担成本管理责任。实际上，财务人员是成本管理的组织者，而不是成本管理的主体。不走出这个认识上的误区，就不可能搞好工程成本管理。 3.2施工管理不规范 探究水利工程施工过程中出现的管理问题归结其主要原因就是管理制度以及监督工作的薄弱，水利工程项目在施工过程中涉及到的工作范围较广、工作内容较多，而且整个工程施工周期相对较长，所以缺乏行之有效的制度约束管理就会直接造成施工现场的混乱情况。为了保证施工建设的质量要派专门的监督人员进行全面的监督管理工作，但是此项问题也并未得到良好的落实，直接造成建设各方长远效益无法得到保证，严重影响水利工程事业的健康可持续发展局面。 3.3可行性研究深度不够 目前，我国水利水电工程项目在可行性研究方面的深度普遍不够。根据水利水电工程可行性研究编制的有关规定，可行性研究阶段，其主要任务中，包括基本选定工程规模，选定基本坝型和主要建筑物的基本型式，初选工程总体布置，初选主要机电设备，初步确定施工组织设计中的主要问题，建设地区选择的合理与否，在很大程度上决定着拟建项目的命运，影响着工程造价的高低、建设工期的长短、建设质量的好坏，还影响到项目建成后的运营状况。 4 水利工程成本控制和管理 4.1水利工程施工成本的控制对策 4.1.1水利工程企业施工前期的成本控制 施工企业中标以后。首要的工作是施工前期准备，其中关键性问题是签订的工程承包合同，而合同的多数条款都与工程造价有关系，所以合同条款的明确是工程项目造价控制的重要因素和环节。由施工企业的经济、技术人员所组成的投标人员参加投标工作，投标人员要有丰富的施工经验和投标经验，在熟悉合同条款的同时，深入现场，仔细调查、勘验。高度重视材料、设备及人员的管理。水利工程中材料及设备、人工工资的造价往往超过整个工程造价的75%，其余为工程的间接费用。 4.1.2水利工程企业施工后期的成本控制 及时收集各种竣工资料，做好竣工决算。单位工程在施工中应及时收集和保管好各种决算所需资料，在施工资料收集齐全的基础上，切合实际地进行水利工程结算，正确套用水利预算定额和不同类别的工程费用定额，同时加速工程资金周转。工程竣工验收决算通过后，应按合同条款规定，及时收回工程款，不能任由建设单位无故拖欠工程款，以至影响企业的资金周转，影响施工企业的经济效益。
水利工程财务管理的风险问题及有效措施研究 为了达到我国电力的需求，满足人们生活、生产方面的用电需求，加强建设水利工程，提升水力资源的利用率显得尤其迫切。但是，在工程建设过程中，财务风险长期成为其不可避免的影响因素，财务管理的科学性、合理性、可行性更是直接影响着其施工质量。因此，为了进一步保证水利工程的正常施工，提高水利工程的施工质量，促进整个水利行业的健康快速发展，探索水利工程财务管理过程中存在的风险及应对策略已经成为当前急需解决的重要课题。针对当前水利工程的实际情况，水利工程财务管理的常见风险问题是比较多的，如筹资风险、监管风险以及结算风险等，都可能对水利工程建设造成不小的冲击。因此，在水利工程的开展过程中，必须通过切实可行的办法加强财务管理的相关工作，切实消除可能存在的风险问题对水利工程造成的影响。 一、水利工程财务管理过程中常见的风险性 1.财务管理方面的筹资风险 工程建设初期，筹集资金是关键性环节，直接影响着工程开展是否顺利。近几年，国家在投资体制方面的改革力度不断增强，筹集工程建设资金的渠道也不断多样化，从而为水利工程的发展打下了良好的经济基础。但是在实际筹集工程建设款项中，大部分资金却仍来源于银行贷款。也正是由于这样的筹集形式，使水利工程财务管理的风险性提高，并且国内外经济形式更会对其产生较大的影响。这在一定程度上阻碍了水利企业的发展步伐，并对水利工程建设的顺利性产生了负面影响。筹集款项中来源于银行贷款的部分，还会有来源于通货膨胀、经济市场变化以及贷款利率等方面的影响。由此可见，水利财务管理方面的筹资风险在一定程度上能产生负面的作用，使财务管理工作整体上存在较大的风险性，对水利工程行业的发展产生不利。 2.承包商信用较差的风险性 通常情况，工程都是以招投标的方式获取最佳承包商，实现水利施工目标。然而招投标过程也就成为部分人违规操作的重点关注处，这样违规操作使某些施工资质抑或是财务状况不是很理想的承包商获得建设工程的权限，也就导致了此项水利工程的财务管理出现较大的风险性，影响了财务管理的质量。通常水利建设都需要较长的时间，这就意味着投入水利建设中所需的费用也会随之增长。由此可见，综合评估不达标的承包商会对水利建设的财务管理造成负面的影响。因此，在选择承包商的过程中，一定要严格根据相关规范流程进行操作，最大限度地选出信用达标的承包商，这样才能使工程承包商拥有较强的风险承担能力与较为理想的合同履行能力，并进一步推动水利工程健康有序地发展。 3.监管风险 在工程建设过程中，监督与管理工作必不可少，只有这样才能更有效地确保水利施工的质量，降低风险性。但是从目前的实际情况来看，监管工作的落实并不全面，存在一些管理风险，可能对水利工程的建设造成负面的影响。若是建设单位在对承包商的财务状况了解不全面的情况下，一旦遭遇财务状况不佳，承包商会对工程整体的施工质量与水平造成严重的负面影响，甚至给水利部门造成严重的损失。不仅如此，若是监管工作存在缺失，就可能导
小型水利工程管理体制改革示范 （试点）县绩效评价办法 根据水利部、财政部联合印发的《关于深化小型水利工程管理体制改革的指导意见》（水建管〔2013〕169号）和中央、省关于深化水利改革的系列重要部署，按照省水利厅、省财政厅联合印发的《关于深化小型水利工程管理体制改革的实施方案》（粤水建管〔2014〕69号）中确定的我省小型水利工程管理体制改革的目标、任务和时间要求，为进一步检验、巩固改革的成果，确保按时圆满完成全省的改革任务，实现小型水利工程的良性运行，特制订本办法。 一、目标和原则 本办法所称的绩效评价是指对小型水利工程管理体制改革的工作中明晰产权、落实管护主体和责任、落实管护经费、探索工程管理模式、工程管护情况等绩效目标，通过一定的评价方法和统一的评价标准，综合评价小型水利工程管理体制改革工作绩效目标完成情况。 绩效评价遵循“科学、规范、公平、公正”的原则。 二、适用范围 本办法适用于我省承担小型水利工程管理体制改革任务的全国示范县和全省试点县（市、区）。
对每个有小型水利工程管理体制改革任务的县（市、区）单独进行整体绩效评价。 三、绩效评价内容、方法和结果 绩效评价的主要内容为小型水利工程管理体制改革工作方案、改革的工程覆盖率、产权明晰、落实管护主体责任、管养经费保障、管理机构和人员配置、管理工作运行现状及探索工程管理模式等方面。 绩效评价采用评分法，总分为100分（具体评价内容和评分标准详见附件）。 评分分为优秀、合格、不合格三个等级。得分85分以上（含85分）为合格（优秀）等级；得分70分（含70分）-84.9分，为合格等级，3个月内提出进一步整改措施并完成整改；得分70分以下的，公益性水利工程“两费”（工程管养经费和管理人员经费）落实率不足90%的，一票否决，为不合格等级，将全省通报批评，并采取惩戒措施，责令6个月内提出进一步整改措施并完成整改。 四、绩效评价程序 （一）申请：凡符合评价范围和条件的县（市、区）水行政主管部门，向地级以上市水行政主管部门提出申请。同时，根据水利部和省的要求一并提交小型水利工程管理体制改革工作总结及其它绩效评价佐证资料。 （二）绩效评价：上级水行政主管部门接到绩效评价申请报告后，应于20个工作日内会同级财政部门组织绩效评价。
财务管理和会计核算存在问题 1、电费考核办法有待进一步完善，县公司存在实际问题：一 是我公司收取的银行承兑汇票不能及时回收和兑现；二是办公电费和预交电费需通过调账处理；三是财务26日结账后不能处理凭证，待下月初才能处理27-31号发生的业务凭证，统计当月电费回收情况流程繁琐增加财务人员工作量。 2、购售供电局电费，及收取返还的维护费收入管理流程和会 计核算是否规范，维护费收入县公司不做帐妥否，在年报决算时财务是否不填相应报表数据。 3、其他收入和其他往来款项转账，资金是否都进收入账户， 如进了导致收支不配比，支出账户有亏空，收入账有结余。 如不进收入账户又违反省集团公司财务管理规定，没有严格执行收支两条管理。 4、供电所财务管理，没有具体的财务管理模式，集团印发的 《供电所财务管理办法》有些条款不适用，和其他文件有雷同，如电费发票管理一直都是营销部专人管理，财务部没有多余的岗位和人员管理，供电所不能开设账户，不现实。供电所经费帐使用哪种较好，账簿类还是电子版类不确定？供电所应收、实收电费及费管费是否做凭证记账？ 5、个人所得的计算管理不规范，劳资和财务脱节，个人所得 税存在税务风险。应该明确管理责任，计算的对与不对由劳资造表时负责，缴纳的对与不对由财务负责。
6、大修费的管理不规范，县公司是否可以把大修项目承包给 三产公司施工，需附那些附件？ 7、预交电费收据后面是否附营销业务传递单？ 8、辅业公司内部职工参入电网工程施工，结算施工费直接转 入职工个人是否符合规定？内部职工参入社会工程施工没有具体管理办法，如结算标准等。 一、规范供电所电费及维管费的记账原则 1、应收电费及维管费时：（根据营销报表数据） 借：应收账款电费 应收账款维管费 贷：应付账款公司财务部 2、实收电费及维管费时：（存银行） 借：银行存款电费 银行存款维管费 贷：应收账款电费 应收账款维管费 3、上交电费及维管费时 借：应付账款公司财务部 贷：银行存款 月底上交完毕借贷相等余额为零，若借方余额证明没收回，贷方余额证明为上交完电费。 二、规范供电所电费及维管费的记账原则
内部控制在水利工程建设财务管理中的运用 发表时间：2019-08-07T09:23:03.017Z 来源：《基层建设》2019年第15期作者：怀琳 [导读] 摘要：现阶段，在我国水利工程的建设过程中，针对水利工程的建设投入了越来越多的资金成本，因此财务管理工作受到了越来越多的重视，而水利工程管理单位的内部控制就成为了当前水利建设工程财务管理工作中的核心内容所在，能够帮助水利工程管理单位更好的实现财务管理工作。 四川省都江堰外江管理处四川省成都市崇州市 611230 摘要：现阶段，在我国水利工程的建设过程中，针对水利工程的建设投入了越来越多的资金成本，因此财务管理工作受到了越来越多的重视，而水利工程管理单位的内部控制就成为了当前水利建设工程财务管理工作中的核心内容所在，能够帮助水利工程管理单位更好的实现财务管理工作。因此需要水利工程建设单位加强内部的控制工作，进一步维护资产安全，完善水利工程建设质量。针对内部控制在水利工程建设财务管理工作中的应用进行分析，提出了加强水利工程建设财务管理的有效措施。 关键词：水利工程建设；财务管理；内部控制 引言 水利工程的建设工作，对于我国经济的发展起到了决定性的作用，并且还在当前发展过程中，成为了我国经济建设的主要组成部分。2019年全国水利工作会议作出了我国治水主要矛盾已经发生深刻变化的重要判断，明确了水利改革发展的总基调是“水利工程补短板、水利行业强监管”，理清了当前和今后一个时期管水治水思路，为做好水利工作指明了方向、提供了根本遵循。准确把握和全面落实水利改革发展总基调，加快转变治水思路和方式，确保补短板到位、强监管有力，是各级水利部门抓主业、担主责的首要任务。在水利工程建设财务管理中，加强内部控制，已经成为了水利工程管理单位的主要环节和重要管理手段，并且在提升工程效益、降低工程建设风险的工作中，具有重要意义。为此需要在各大施工建设单位中，不断加强水利工程建设，同时加强内部财务的管理工作，进而不断完善水利工程建设单位出现的各种问题，保证水利工程建设顺利开展。 1内部控制在水利工程中的现状分析 1.1水利工程建设单位对内部控制缺乏重视 内部控制在水利工程的发展中十分重要，但是目前存在的问题是水利工程建设单位对内部控制的认知度低，缺乏重视。都需要管理者的决策，如果管理者缺乏对内部控制的重要性认知，将会为财务管理的工作带来一定的困难，使得财务管理工作被削弱，导致工作人员发挥的作用小，缺乏实际的参与感受，在执行内部控制的过程中影响工作效率，导致相关的决策执行不准确。 1.2执行力不足 我国水利工程中的内部控制体系还处于发展阶段，而且内部在执行控制工作的过程中过于形式化，不对执行力的认知都不足，导致工作效率低。水利工程对于我国的社会进步与经济发展非常重要，水利作为一项庞大的工程，如果资金预算管理松懈，将会让一些本身可以避免支出的项目列入到工程成本中，会增加预算的资金，导致水利工程的资金运转困难。因此，实行内部控制制度对于水利工程的建设有重要的监督作用，执行力的不足会直接影响工程的进度。 1.3监督力度效率低 内部控制在水利工程的运转中需要有一套完整的机制对水利工程进行监督，而目前我国水利工程展现状是机制的不完善，导致内部会计控制监督制度无法有效的运转，因此，需要对工程项目中涉及到的成本进行严格的监督与管理，使水利工程能够与国家的相关政策相适应，以适应时代的发展要求。 1.4内部控制意识有待提升 当前，我国水利工程的管理人员和相关工作人员在财务管理工作中，缺乏一定的内部控制意识，并且在内部控制的工作中，也不能体现出对工作的重视程度，主要表现在以下几个方面：首先，水利工程的财务管理工作想要全面实施，对于财务管理人员来说，发挥出了决定性的作用，如果管理人员在对其进行内部控制的时候，缺少相应的意识主体，就会直接影响到财务管理工作水平的发挥。其次，财务管理人员责任感有待提升，再加上不能参与到水利工程项目的策划工作中，也就降低了该部门对内部控制工作的积极性，不利于水利工程建设的正常发挥。 2水利工程建设单位财务管理中解决问题的措施 2.1提升财务人员决策性 想要提升水利工程建设单位的内部控制效果得到有效提升，首先就需要不断加强水利工程单位的内部控制工作。因此也就要财务工作人员积极地参与到水利工程的管理中，并且受到一定的关注与重视。同时不断完善财务管理工作意识，完善水利工程建设的决策工作，并且在工作中承担起相应的责任，从而在工程建设完成后，管理人员还能够从财务的角度，针对工程进行评价。 2.2加强水利工程内部控制工作 首先，应当在水利工程建设单位发展过程中，对内部控制工作人员进行专业能力培训，并在此基础上，定期或不定期的开展专业知识教育工作，使其内部控制工作人员能够更为详细的了解到水利工程的建设项目，并且在此基础上明确现阶段的会计政策以及相关知识素养，这样才能在实际工作中，保障水利工程建设工作的顺利开展。其次，还需要加强水利工程建设单位的内部考核人员思想道德控制和专业素质教育，只有这样才能对工作人员的专业素养进行全面控制和提升，增强管理工作者的责任感，保证工程建设质量。 2.3发展内部控制管理人才 水利工程建设单位在对人才进行选择时，应当与自身内部管理工作相结合，在重视工程建设型人才的过程中，还需要重视管理型人才的建设。同时，不断完善自身审计部门的工作和管理力度，加强水利工程建设，使其内部控制工作可以科学、有效的进行，再为工程建设单位降低工程成本的同时，还能提升工程建设效率和质量。例如：在实际管理过程中，为了准确定位监督组织及相关工作人员的工作职能与权限，需要定期或者是不定期对其进行验收。水利工程建设财务管理中内部控制的检查作为准确定位经济成本的主要渠道，需要及时构建工程建设项目的决策责任制。 2.4建立内部会计控制监察机制 内部会计监察机制的建立要求财务管理人员明确工程建设规模，设立审计机构或者成立小组，做好内部审计工作。内部会计人员在开
浅谈水电工程项目施工成本管理(一) 摘要：随着市场经济体制的逐步完善和国企改革的深入，强化企业管理，提高科学管理水平是水利水电施工企业转换经营机制、实现扭亏增盈的重要途径之一。水电工程施工项目作为水利水电施工企业经营管理的基点、效益的主体、信誉的窗口，加强项目成本管理是水利水电施工企业提高管理水平、经济效益和持续稳定发展的关键因素之一。关键词：工程项目成本管理水电工程施工随着市场经济体制的逐步完善和国企改革的深入，强化企业管理，提高科学管理水平是水利水电施工企业转换经营机制、实现扭亏增盈的重要途径之一。水电工程施工项目作为水利水电施工企业经营管理的基点、效益的主体、信誉的窗口，加强项目成本管理是水利水电施工企业提高管理水平、经济效益和持续稳定发展的关键因素之一。 一、施工成本管理的重要性 施工项目成本管理虽然不是今天才提出的课题，但对于目前日趋白热化竞争的建筑市场，施工项目成本管理则显得更为重要，而对于我们水利水电施工企业来说，则是必须摆在十分重要位置的大问题。在目前的客观条件下，如果我们还是停留在计划经济年代那种朴素的、一般号召式的成本管理模式上，那么我们就有可能会由于实际成本的居高不下，在经济上陷于十分被动的局面，甚至可能会由于经济问题的困扰而造成项目施工的无法运转，而施工项目运转成效又直接涉及影响企业在市场上的信誉和生存。所以，我们现在迫切地需要实实在在地面对和解决有关成本控制的一系列问题。 二、正确认识成本管理，确定实现项目成本目标的途径 项目成本管理是在保证满足合同工程质量、合同工期的前提下，对项目实施过程中所发生的费用，通过计划、组织、控制和协调等活动实现预定的成本目标，并尽可能地降低成本费用的一种科学管理活动。主要通过技术（如施工方案的制定比选）、经济（如核算）和管理（如施工组织管理、各项规章制度）活动达到预定目标，实现盈利的目的。要达到这一目标，必须认真抓好以下几项工作： 1、搞好成本预测，确定成本控制目标。结合中标价，根据项目施工条件、机械设备、人员素质等情况对项目的成本目标进行科学预测，通过预测确定工、料、机及间接费的控制标准，制定出费用限额控制方案，依据投入和产出费用额，做到量效挂钩。 2、围绕成本目标，确立成本控制原则。施工项目成本控制是在实施过程中对资源的投入、施工过程及成果进行监督、检查和衡量，并采取措施保证项目成本实现。搞好成本控制就必须把握好五项原则，即：节约原则、项目全员控制原则、项目过程成本控制原则、项目目标控制原则、项目动态控制原则。 3、查找有效途径，实现成本控制目标。为了有效降低项目成本，必须采取以下办法和措施进行控制：采取组织措施控制工程成本；采用新技术、新材料、新工艺控制工程成本；采取经济措施控制工程成本；加大质量管理力度，控制返工率控制工程成本；加强合同管理力度，控制工程成本。 4、制定落实相配套的各项管理制度，将成本目标层层分解，签定《项目成本目标管理责任书》，并与经济利益挂钩，奖罚分明，强化全员经济意识，落实完善各项定额，定期召开经济活动分析会，及时总结、不断完善、最大限度确保项目经营管理工作的良性运作。
一、水管单位执行会计制度的现状和问题 改革开放以来，我国实行经济体制改革，实现了由传统的计划经济向社会主义市场经济的根本转变。为了适应经济改革，１９９２年国务院发布了《企业财务通则》和《企业会计准则》。１９９４年，水利部和财政部又颁发了《水利工程管理单位会计制度（暂行）》，规定了水管单位执行企业会计制度。这次改革以国家统一的会计制度为基础，并结合水管单位实际情况，考虑到水管单位的特殊性，设置了特定的会计科目和报表体系。 １９９４年颁布的《水利工程管理单位会计制度》基本上能满足当时水管单位在经济调整时期开展综合经营业务和公益性业务的管理和核算。当时，大部分的水管单位以经营收入为主要收入来源，财政对水管单位的补贴只占很小部分，水管单位是自负盈亏的自收自支单位。执行企业会计制度，能更好地核算单位的经营利润，有利于单位领导的决策。 但是，随着我国财政体制改革的不断深入，《水利工程管理单位会计制度》已经不能适应现阶段水利事业改革和发展的形势了。目前，我国的社会主义市场经济体制改革不断推进，许多水管单位已经逐步变为由财政和通过综合业务经营取得双轨收入的运营模式。针对水管单位公益事业和企业经营的双重活动，应该有一个能兼 。本文通过对 自主经营，独立核算。在市场经济环境中，作为独立的法人单位，真正按企业化、市场化规则管理企业；建立现代企业制度，构建规范的法人治理结构，坚持产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学的原则，做到独立经营与核算，并保持自我发展的良好局面。另一方面，落实水利事业单位监督与管理的责任，履行国有资产保值增值的监管责任，在人力资源等多方面加强对外投资企业的管理，保护国有资产的安全完整，切实履行出资人职责；对重大投资、担保事项，需经董事会讨论通过，对重大采购、重大资产出售、处置、诉讼及仲裁等事项执行重大事项报告制度，确保投资决策程序的科学化、制度化、规范化；防范企业对外投资、担保、关键性资产抵押、不良资产处置等易发的经营风险和法律风险。同时，建立绩效考核机制，下达业绩考核指标，明确被投资企业负责人经济责任，签订责任书，年终进行考核，提出奖惩任免建议。 （二）加强企业内部管理，提高企业经济效益 有效的内部控制制度可以合理保证企业经营管理合法合规，确保企业资产安全完整，提高财务信息的真实可信程度，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。水利事业单位所办企业应建立健全企业内部管理制度，做到各项经济业务行为有章可循、有法可依，明确企业内部各方责任人的权利和义务，使得每个群体或个人的行为都在制度的监督和控制之下。避免出现控制盲 点，杜绝控制流于形式。 （三）规范成本核算，加强企业财务管理 企业一切经济业务活动的归结点最终反映在财务上，水利事业单位所办企业财务管理的重点在于成本核算与管理。企业要建立科学的财务管理制度，完善自身收入，规范成本核算，加强日常财务核算与分析工作，强化资产管理。加强财务人员团队建设，注重员工培训，不断提高员工的专业水平，着力培养专业人才；不断完善业绩与个人收入挂钩的薪酬分配体系。同时水利事业单位要加强对所办企业的财务监督和内部审计；定期对所办企业的日常经营活动进行内部审计，根据审计所发现的问题督促企业及时改正，强化管理，提高企业效益。同时，水利事业单位要对所办企业的财务状况和经营成果定期进行分析，掌握其实际经营状况，判断其盈利状况、资产营运能力、债务偿还能力以及其发展潜力和社会贡献指标是否正常等。 参考文献： ［１］邵慧萍．浅谈水利国有资产保值增值，海河水利，２０００（２）． ［２］曹晓玲．对加强水利行业财务会计管理的思考，财务会计，２０１２（１）． ［３］张红兵．水利国有资产管理体制改革思路，中国水利，２００３（１２）． （作者单位：山东省水利勘测设计院） !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!１６０