第一章政府审计理论架构
思考题：
1，概述政府审计起因各学说的主要观点
从审计发展的纵向观察，审计监督与国家治理有着深厚的历史渊源，或者说审计与国家治理、政府经济规模保持着诸多关联。
关于审计起源，理论界有以下说法：
国家职能说：认为审计产生于国家治理的政治和经济需要
维护王权说：认为审计萌生于维护统治者权力的需要
民主政治说：认为审计是一项国家政治制度，旨在维护社会公众的政治权益和经济权益，实现民主政治
权力制衡说：认为审计是对权力——主要是对政府的经济权力的制约与平衡
财政监督说：认为审计是对政府财政收支的监督协调与平衡
宏观控制说：认为审计是政府宏观经济调控的需要及有效工具
查账说：认为审计是检查政府簿记、平衡收支的手段
两权分立说：认为审计是对财产所有对财产所有权和财产管理权分离后产生的经济责任的监督
利益冲突说：认为审计是调节社会经济利益、消除经济运行中各种矛盾和冲突的减震器筹资说：认为审计是保证政府财政收入和控制财政支出并使之符合社会利益的需要资金市场说：认为审计是保证投资者的权益、维护市场资金运动和正常流向的需要客观限制说：认为审计弥补了政府经济管理活动的既有局限，成为政府管理经济的助手和参谋
可信性说：认为审计提升了社会经济信息的可信性，避免了经济运行的死角和信息非透明或不对称性
管理者说：认为审计在成本效益对比有利的前提下，实际上扮演了政府管理者的角色或部分角色
组织控制说：认为审计是一种政府或其他组织的内部控制，有助于组织分权，防范经济风险
受托责任说：认为审计是满足于财产的所有者将财产管理使用权委托财产管理人后，由于无法直接控制受托责任人的行为，而对管理者进行监督和检查的需要
占主导的理论论述是：导致政府审计产生的决定性因素是受托经济责任，并经此构建政府审计的基本理论框架
以下两项基本理论是上述观点所不悖的，得到理论界的广泛肯定或赞同：
第一，政府审计是经济发展一定阶段的产物，是与国家政权半生并且成为国家机器的重要部件，其功能主要是从经济方面保护或维系国家国家机器正常运转，维持
了国家政治、经济的安全。
第二，政府审计随着经济市场经济的成长而得以长足发展，市场为政府审计提供了广阔的舞台，特别是近、现代审计，与市场经济更是结下了不解之缘。
2，论述我国古代政府审计发展的主要历史事件
A夏商西周时期，是我国审计的萌芽和产生阶段。西周出现“宰夫”，是我国有史记载最早的国家审计（但国家审计应该自国家出现之时就有了）
B南宋设立“诸君诸司审计司”，也称审计员，这是我国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构
3，试从古今中外政府审计发展的史实，分析政府审计的产生发展与社会政治、经济的关系与政治与经济的发展基本同步，史实未整理
4，举例说明法律建设对政府审计发展过程的影响
基本思想为：法律建设对政府审计起到促进作用
例子如下：
民国时期，《中华民国临时约法》规定实行国家预决算制度，为建立审计监督制度奠定了基础。北京政府初期设立了审计处，后改为审计院。1914年我国近代第一步《审计法》，确立了审计监督的法律地位。1925年广州国民政府颁布审计法，与上一部有较大进步。
1928年，南京国民政府公布《审计法》，扩大了审计职责范围，强化了对国库、银行和建设事业专款的审计。1947年民国《宪法》，确定检察院是国家最高检察机关，行使同意、弹劾、纠举及审计权
革命根据地审计：1932年，中央政府财政部设审计处。1937年，中华苏维埃临时中央政府设立了国家审计委员会。1939年颁布《陕甘宁边区政府组织条例》，在边区政府下设审计处，赋予八项职权，确立了审计的法律地位。1946年颁布《陕甘宁边区审计暂行规程》。1948年颁布《陕甘宁晋绥边区暂行审计条例》
新中国：1982年《宪法》正式确立了我国政府审计监督制度。1983年审计署成立。1983年《国务院批转审计署关于展开审计工作几个问题的请示的通知》、1985年《国务院关于审计审计工作的暂行规定》，为贯彻落实《宪法》规定的和规范审计工作提供了必要的法规依据，保障了起步阶段的审计工作的开展。1988年，发布《中华人民共和国审计条例》，初步形成了较为完善的审计制度体系。1994年颁布《中华人民共和国审计法》，是中国审计法制建设的重要里程碑碑，标志着审计工作走上法制运行的轨道，中国特色审计监督制度框架基本形成。1997年发布《中华人民共和国审计法实施条例。2006年修订《审计法》，我国政府审计进入了继往开来、创新前进的新的历史发展时期。
国外审计：
英国
1215年颁布《大宪章》，成为英国产生现代国家审计的法律基础。1689年，通过《权利法案》，规定财政权属于国会，提出由国会审查国家预算和决算，财政大臣必须先将上年度的财政决算、下年度财政预算和征税项目交国会审议，接受监督。1785年依据《更好检查和审计国王公共账目的法案》，成立五人审计委员会，负责审计各部门的公共账目。1834年修订有关审计法律，设置了实行终身制的审计院长，形成了审计委员会和审计院长对财政收支的双重监督。1861年决算审查委员会在下议院诞生。1866年通过《》国库和审计部法案，规定政府的一切开支都必须经独立于政府之外的、代表国会的审计院长的审计。1867年国库和审计部成立。1912年通过《国库和审计部修正法案》。1983年通过《国家审计法》设立国家审计署以取代国库和审计部，并就国家审计署对政府部门和公共机构进行绩效审计作了一系列明确规定。
法国
1789年审计法院在资产阶级革命中被取消。1791年国民会议通过法令建立国家审计署以代替审计法院。1807年拿破仑重新建立审计法院，重新建立审计法院。1822年，审计法院接受议会委托，对国家预算执行情况进行审计。1869年，审计法院摆脱皇帝的控制，彻底成为一个独立的介于立法和行政之间的最高审计司法机构。1958年，法国新宪法规定，审计法院协助议会检查国家财政法令的执行情况。
美国
1789年，美国联邦政府成立之初，就依据宪法的有关规定在财政部设立了6名审计官。
1921年，《预算与会计法案》，在国会设置美国审计总署。1945年《政府公司管制法案》，规定审计总署应对与国防有关的国营公司的财务和经营状况进行审计。1974年《国会预算与留存控制法案》，审计总署应设置专门机构，负责对联邦政府各部门的预算执行情
况拨款使用情况的效果。2001年美国审计总署更名为美国政府责署，突出了对政府责任审计，反映了其未来的发展方向。
日本
1880年设立会计检查院。1889年制定会计检察院法，规定会计检查员直属天皇，独立于内阁。会计检查员主要对国家财政决算进行审计。1947年新宪法，新会计检查院法，规定会计检查院是一个不属于国会、内阁或司法机关的机构。
德国
1871年建立德国审计法庭，对皇家会计账目进行审查。1950年根据《德意志联邦共和国基本法》成立联邦审计院。1985年修改的《联邦审计院法》彻底改变了西德国家审计的地位，从司法型转为独立型。
前苏联
1917年《关于成立国家检察委员会》、《关于人民委员会国家监察人民委员会的权力》，决定成立国家监察委员会，兼国家审计职责。1918年，俄罗斯苏维埃联邦社会主义共和国宪法，规定了审计监督制度。1965年，根据《苏联人民监督法》成立苏联人民监察委员会，是全国最高审计机关，在苏联部长会议和最高苏维埃的双重领导下，对中央和地方各级政府、企业社会团体实行全面监督
5，试举例说明我国政府审计的目标、职能和作用
我国政府审计目标有三：
真实性：审计机关对审计事项的真实性进行的监督（财务收支真实存在，已经发生，有无差错虚假舞弊行为；经济信息客观，真实，全面）
合法性：审计机关对审计事项的合法性惊醒审计监督（政府依法行政，规范行政，执法行为客观公正）
效益性审计机关对审计事项的效益性进行审计监督。包括两个部分：经济效益，社会效益。具体包括三个方面：经济性，效率性，效果性（经济效益审计，经济责任审计）职能有三：
经济监督：通过走访审计监察和督促被审计单位的经济活动、管理行为在规定的范围内和正确的轨道上运行而不偏离之（政府财务收支审计，财经法纪审计）
经济评价：按照一定的标准，通过审查评定被审计单位的经济管理行为、决策行为、计划、方案的先进性、合理性和可行性，其内部控制和内部管理是否健全，财政财务收支是否按照预算执行，有关业务活动和管理行为的结果是否达到较好的业绩等，肯定成绩、发现问题、提出建议、做出评价。（经济责任审计）
经济鉴证：对被审计单位的经济活动和有关资料的性质、范围、程度进行证实，或就某个命题进行证明（经济责任审计即具有经济评价职能，有时也具有经济鉴证职能）
第二章政府审计组织理论
思考题：
1，简述现阶段世界上政府审计体制的几种主要类型、各自的特点及其代表国家政府审计体制有四种基本范式
立法型审计体制：审计机关隶属于国家立法部门（一般是议会或国会）；地位较高，独立性和权威性较强；美国，英国，加拿大
司法型审计体制：国家审计机关独立于国家立法和行政系统以外，隶属于国家司法部门，拥有一定的司法权；地位及权威性较高；法国，意大利
独立型审计体制：国家审计机关独立于国家立法、司法和行政体系之外，以民间或半民半官方的身份从事的审计监督和审计规制活动；规制的力量源泉来自社会民众，这样才
能保证其明确的价值取向和独立地位；日本，韩国，德国
行政型审计体制：国家审计机关隶属于国家行政机构，既是政府的职能部门，同时又是政府的监督部门；执行力较强；中国，泰国
2，简述我国政府审计组织体系架构
我国县（以上）人民政府设立审计机关
国家审计机关划分为两级：最高审计机关（中央或国家级），地方审计机关（省，市，区或县）
审计署是国务院的组成部门，受国务院总理直接领导，具有双重法律地位。一方面作为中央政府部门，接受国务院的领导，执行国务院的行政法规、决定和命令，组织和领导全国审计工作；另一方面，审计署根据自身职责范围和法定管辖事项，以独立的行政主体的身份从事审计工作，对政府财政收支进行监督、评价和报告。
地方审计厅、局实行双重领导制，即在本级行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作，审计业务以上一级审计机关领导为主，行政管理以地方政府领导为主
实行“上审下”和“统计审”并存
实行“两个报告”制度，审计机关向本级人民政府作审计结果报告，受本级政府委托向本级人民代表大会作审计工作报告
审计机关负责人依照法定程序任免地方各级审计机关正职和副职负责人的任免，应事先征求上一级审计机关同意
审计机关履行职责所必需的经费，应列入财政预算，由本级人民政府予以保证
3，列出各国审计署网站名称
略
4，试述我国关于政府审计体制改革的主要论点
现行审计领导体制是我国审计发展的“初始模式”，充分考虑了该体制的奠基作用和驱动效果，考虑了审计的创建和早期发展的几百万呢需要，保证了审计工作按时进入预定轨道，具有明显的时代特征，有客观必然性和现实可行性。
主要缺陷有：1，审计的独立性难以全面保证，审计执法职能软化（审计独立性决定了审计机关经费、人员、工作、判断、组织独立），审计缺乏必要的权威性和强制手段。2，按行政管辖确定审计对象，客观上造成一定的审计盲区。3，审计机关履行审计职责所必需的经费得不到保证（审计机关与财政部门是监督与被监督的关系，但目前我国审计机关的经费又由同级财政部门审批，两者关系明显理不顺）
关于我国审计体制改革的主要观点：
改良说：主张对现行审计行政领导体制进行结构性调整，在国务院内升半格
垂直说：省级人事和业务由中央审计机关统一管理
独立模式说：独立于政府、人大与司法，但绝对的独立是不存在的，从实际发挥的作用来看，还是较多地转向为立法部门服务
立法模式说：隶属于立法机关
过度说（一府三院说）：设立与国务院、最高人民检察院、最高人民法院相平行的审计院，实行“一府三院”制。待条件成熟后向立法型转变
双轨制说：在人民代表大会和政府分别建立履行不同审计职责的审计组织。人民代表大会的审计组织主要从事预算审计监督；政府审计组织主要承担除预算审计以外的政府经济监管所需要的各项审计监督任务
中央审计委员会说：直接设立由党中央领导的中央审计委员会
资源重组改良说：审计署改名审计部，仍隶属于国务院，但审计长级别为国务委员，以
增强其权威。重组审计资源，将中纪委、监察部、国家预防腐败局，财政部监督检查局等部门中的执行审计职能的人全部划归审计部，充实审计部的力量。中央对地方审计机关实行垂直领导
维持现状说：认为现有的行政型审计体制是现阶段最佳的制度选择，政府审计面临的问题不需要做体制上的调整就能基本解决
我国审计体制改革需要注意的问题：1，审计领导体制中最高审计机关领导体制的确定具有特别重要的意义。2，在审计体制改革中要防止功利主义，理想主义和急于求成。3，改革审计体制是否成功，关键看改革后的国家审计体制是否较原体制有较大进步你，能否促进审计事业的发展，充分发挥审计的职能作用，最大限度地释放审计的能量，为改革开放和社会主义经济建设服务。改革的方案不仅应是先进合理的，更重要的应是具有确实可行和有效的。3，国家审计体制是该国政治、经济、法律、科学技术、教育、和社会环境的浓缩反映和综合体现，合理的审计体制应当能够在国家的政治、经济背景中找到存在的依据。审计建设体制不是一次性完成的，而是动态性、持续性的。5设立国家审计体制的重要原则是独立性，但对独立性的认识和理解不能绝对化和片面化，要考虑到审计师也发展所需要的良好的工作环境和成长环境
5，试述我国政府审计机关与社会审计组织、内部审计机构的关系
政府审计机关与内部审计机构：
第一，政府审计作为一种外部审计，在工作中可利用内部审计的工作成果（包括：内部审计关于单位内部控制制度的评审结果；内部审计机构对下属单位进行审计
的结果；利用内部审计发现问题的线索，以确定审计重点领域）第二，政府审计依法可以对部门和国有企事业单位的内部审计进行业务指导和监督（制定内部审计事业发展的规划和措施，并组织落实；指导和监督部门单位依
据法规和有关规定建立健全内部审计制度，开展内部审计工作；对内部审计的
工作质量进行监督检查；总结推广内部审计工作经验，宣传内部审计工作成果；
制定发布有关内部审计工作的规章制度；帮助部门和企事业单位培训审计人员；
指导内部审计协会的工作；指导内部审计准则的制定工作）
政府审计机关与社会审计组织：
从审计工作发展历程来看，我国审计机关与社会审计组织的关系经历了：1，行政隶属关系（审计事务所作为审计机关的下属事业单位而存在）；2，行政管理关系（审计机关负债批准设计事务所的设立，确认从业人员的任职资格）；3，通过行业协会间接管理（国家审计机关通过注册会计师协会间接管理，主要表现在：业务指导、制定或批准有关社会审计的规章、对财务收支进行审计监督等）；4，对社会审计的监督关系（审计署的职责中包括监督社会审计组织的业务质量，但不再对中国注册会计师协会行使指导和管理职能）
从法律上讲，国家审计机关和社会审计组织在各自的法定职责范围内开展工作，但在实践中存在着“国家审计机关的监督管辖范围过大，在实际执行中出现了实际监督空白”
和“对部分企事业单位出现了重复监督（审计）”问题。未解决上述问题，国家审计机关可以将审计管辖范围内的部分审计事项委托社会审计组织审计。但必须注意两个问题：一是要明确审计所遵循的标准；而是要加强对审计质量的监督检查。
国家审计和社会审计的关系，除现在已经明确的监督和被监督的关系之外，还会随着社会注意市场经济的发展而发生新的变化。焦点是“国有企业审计”的问题。两者均对其进行审计，可以考虑从审计内容上进行协调：国家审计机关二等审计重点在合法性；而社会审计组织主要承担真实性审计。此外，为了减少重复审计，国家审计可以利用社会审计的工作成果，甚至可以尝试探索国际审计机关和社会审计组织联合审计的方式
6，你认为我国政府审计体制是否需要改革？如果是，你赞成以哪种方式进行改革，理由和依据是什么？
切入点在于我国目前政府审计体制存在的问题（缺乏独立性，审计范围的空白与重复）以及如何解决
第三章政府审计法律规范体系
思考题：
1，按顺序列出我国从建国到现在政府审计发展过程中审计法律法规建设的重大事件1982年修订《宪法》，确立我国实行审计监督制度，并明确了这一制度的根本内容
1983年《审计署关于开展审计工作的几个问题的请示》，明确了审计机关的基本任务和职权，审计机关的设置和领导关系、建立部门、单位内部审计等问题
1985年颁布《国务院关于审计工作的暂行规定》，这个规定是新中国成立以来的第一部审计行政法规
1988年颁布《中华人民共和国审计条例》并付诸实施
1994年通过《中华人民共和国审计法》，1995年实施
1995年颁布《中央预算执行情况审计监督暂行办法》
1996年颁布《中华人民共和国国家审计基本准则》和6个具体准则
1997年颁布并实施《审计法实施条例》
2001年出台审计署“1号令”《国家审计基本准则》同时废止
2006年修订《审计法》。之所以需要修订与完善，其必要性可以概括为三个方面：一是坚持依法审计，建设法治政府的需要；二是适应社会经济和民主政治发展的需要；三是适应审计工作自身发展的需要
2，简述修订后的《审计法》的主要内容变化
修正后的审计法对我国审计监督的基本原则、审计机关和审计人员、审计机关职责、时间机关权限、审计程序、法律责任等国家审计的基本制度作了全面规定
此次修改之处多达34项之多，主要在4个方面作了修订：
一是为健全审计监督所作的修订（明确了审计机关作出审计评价和审计决定的法律依据；提出了审计工作报告重点报告预算执行情况的审计要求；规定人大常委会可以对审计工作报告作出决议；要求政府将审计工作报告所指出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常委会报告；规定审计机关可以设立派出审计机构；明确地方各级审计机关负责人的任免应当事先征求上一级审计机关的意见）
二是为完善审计监督职责所作的修订（明确了对国有资本占控股地位或主导地位的企业、金融机构的审计监督；调整了事业组织、建设项目审计的审计监督的范围；增加了经济责任审计的职责；明确了审计机关有权对社会审计机构相关审计报告进行核查）三是为加强审计监督手段所作的修订（增加了审计机关对电子财会数据及其系统的检查权、对公款私存的查询权、对有关财会资料及违反规定取得资产的封存权和提请有关机关协助权；明确要求被审计单位应当执行审计决定；增加了不执行审计决定的处理措施）四是为规范审计行为所作的修订（将“审计报告”确立为审计机关对外出具的法律文书；
增加了上级审计机关对下级审计机关所作审计决定的监督程序；明确了审计机关对违反国家规定的财政收支行为的具体处理措施；确定了被审计单位不服审计决定的救济途径）
3，简述我国政府审计准则体系的主要内容
我国政府审计准则是指：由审计署制定颁布的，对审计机关及其审计人员具有约束力的，规范设计业务工作的行为规范
审计准则体系主要由以下3个层次的审计准则构成：
第一层次。政府审计基本准则：既是审计机关和审计人员开展审计工作应当遵循的基本规则，又是外部人员衡量和评价审计质量的基本标准。分为：一般准则；作业准则、报告准则、审计报告处理准则。共5章47条
第二层次。具体审计准则：是依据基本审计准则的内容和我国审计业务工作的基本环节、基本方面的要求制定的，要求审计机关和审计人员在执行审计业务、提出审计报告、作出处理、处罚决定时，应当遵循的行为规则。主要包括：通用具体审计准则、专业审计准则。共15个，包括审计署2,3,5号令
第三层次。专业审计操作指南：是依据基本准则和各项具体准则制定的，适用于政府审计业务某些方面，用以指导和规范具体审计操作的指导性文件。没有法律强制性，只是审计机关在实施审计时的参照依据
4，试比较我国政府审计准则与国际政府审计准则的异同
INTOSAI于1002年颁布《国际政府审计准则》
INTOSAI构建的审计准则框架包括四个部分：
《利马宣言》：主要为公共部门审计提供综合的认识基础
《道德法则》：主要涉及审计人员日常工作的价值观念和原则的说明
《审计准则》：是开展审计工作的前提和原则
指导资料：指导最高审计机关在各项审计工作中如何运用《审计准则》
《国际政府审计准则》审计准则的“最高准则”由4个部分组成：政府审计的基本要求、政府审计的一般准则、政府审计的现场操作准则、政府审计的报告准则
对世界各国的政府审计工作起建议和指南作用，不具有强制的约束力
比较未整理
5，试比较我国政府审计准则与美国审计准则的异同
美国的政府审计准则体系通常包括以下3个层次：
政府审计准则
总的指南性文件（审计准则说明书）
针对具体的问题（如内部控制、审计风险等）制定的一系列单行性准则
比较未整理
第四章财政审计概述
思考题：
1，公共财政与计划经济时期的财政有何区别
公共财政是以满足社会公共需要为主旨而进行的的政府收支活动或财政运行机制模式，它是与市场经济相适应的一种财政类型
公共财政具有三个基本特征：
一是财政资金和财政活动的公共性
二是立足于非盈利性
三是政府收支行为法制化和民主化
比较未整理
2，为了建立适应社会主义市场经济的公共财政框架，我国已采取哪些财政制度改革措施
包括分税制在内的财税体制改革，积极的财政政策，公共财政支出改革（部门预算改革；
国库集中收付制度改革；“收支两条线”管理改革），公共财政宏观调控体系逐步健全3，现行财政管理体制导致中央和地方财权划分发生了什么变化？分析这种变化与审计机关在财政审计中查出的问题有何联系
分税制后大部分财政收入归于中央财政，审计中查出的问题更多的出现了与“地方隐瞒税收收入，侵蚀中央财政收入”等问题
4，总结近年来审计工作报告中提到的完善预算编制和执行方面的建议和对策需查询今年审计工作报告，未整理
5，试论述财政审计的概念、目标与审计方法
概念：财政审计是指国家审计机关根据法律和行政法规，对国家财政收支的真实性、合法性和效益性实施的独立审计监督
目标：总体目标是真实性、合法性和效益性
真实性：即核实财政收支的真实性，为揭露违法违规问题打下基础，为综合评价财政收支提供依据
合法性：既要查处各级预算执行过程中各部门或各级政府在预算分配、预算收入征收管理、支出资金拨付和使用中存在的违法违规问题，也要揭露和反映预算管理中存在的不规范的问题。通过查处违法违规问题，揭露和反映不规范的问题，规范政府部门的行政行为，制约部门权利，促进依法执政
效益性：在财政收支真实、合法的基础上，对财政收支情况进行成本和效益的综合分析评价，从完善政策制度、健全预算管理机制、增强预算分配透明度、提高预算资金使用效益等方面提出对策性建议
审计技术方法：
审阅法：对地方政府或各部门的有关政策和业务管理文件、档案等，包括正式制发的文件会议纪要、领导批示、业务审批文件等，进行对照检查。审查各级部门和地方政府有无自立章法，自行制定与国家统一法律法规不一致或相违背的政策
核对法：将一些数字资料进行对比和综合分析，包括趋势比较、与制定的预期结果比较、横向比较、会计数据与业务数据的比较。由于对比分析法获取的证据不可靠，所以不可以直接作为审计证据，但可以为进一步审计提供线索和方向
延伸法：通过对财税涉及到的单位进行延伸检查来评判财税部门工作或进一步认定问题的方法。是财政审计的重要方法
银行账户法：在财政审计中，尤其是在对专项资金的审计中，特别要重视利用被审计单位的银行账户查看财政资金的流向，以帮助发现问题或线索
6，论述本级财政预算执行情况审计的范围
时间范围：预算年度所涵盖的时间范围
审计对象：本级政府预算收支内的各项目都是本级财政预算执行的审计对象。包括财政、税务、海关、国库以及各级预算执行的其他部门都是本级财政预算执行情况（地方各级财政预算执行情况审计的审计对象不包括国税和海关）
根据预算执行的环节，本级财政预算执行情况审计的对象包括预算分配情况、预算收入的筹集情况、预算资金的拨付情况、预算资金的管理使用情况
具体内容：
财政部门具体组织预算执行情况（预算批复；收入管理；支出管理；转移支付管理）税务部门税收征管情况审计（税收政策执行；税源管理；税收征收；税收提退；税收收
入计划完成情况）
海关系统税收征管情况（关税、进口环节税及其他税费征管情况；关税及进口环节海关代征税的减免情况；保税货物监管情况）
国库办理预算资金收纳和拨付情况审计（预算收入缴纳；预算收入退库；预算资金拨付）本级部门预算执行情况（部门预算执行及情况、部门级所属单位财政财务收支情况）7，分析本级财政预算执行情况审计与财政审计、决算审计的区别与联系对下级政府预算执行情况和决算审计
定义：是审计机关依照国家法律、行政法规对下级政府预算执行和决算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。与本级预算执行审计一样，是一种独立的审计方式
重点内容：
执行国家统一政令、执行上级政策情况（执行国家统一税法情况；执行预算外资金管理法律制度情况）
影响上级财政收入情况（收入征缴环节挖挤上级财政收入情况；从财政环节影响上级财政收入情况）
管理和收入使用支付资金情况（财力性补助资金；专项拨款补助资金）
财政决算编报情况（列入决算的财政收入真实；结转下年度的支出真实、合理、合规；
列入决算的财政支出是否与支出列报依据一致）
具体比较需结合上一题，未整理
8，论述对下级政府财政预算执行情况和决算审计的重点内容
同上
材料题：
1，在以下所列机构中，K省审计厅的审计管辖范围有哪些？对其中不属于该审计厅审计管辖范围的，请具体分析
（1），K省D县地方税务局（属于）
（2），K省H市建设银行（不属于，四大商业银行国有控股，各分支机构由总部直接管理）
（3），K省境内科级海关（不属于，由海关直属）
（4），K省人民检察院（属于）
2，在以下所列事项中，L县审计局可直接进行审计的有哪些事项？对其中不属于该审计局职责范围的，请具体分析
（1），L县财政决算审计（不属于，地方审计机关不可以审计本级政府的决算情况，但可以审计预算执行情况）
（2），L县下属A镇财政决算审计（属于）
（3），L县预算执行情况审计（属于）
（4），L县国税局征收管理审计（不属于，国税由审计署进行审计）
第五章财政部门组织预算执行审计情况
思考题
1，财政部门预算批复情况审计的内容是什么
审查财政部门是否按规定及时批复预算（主要审查财政部门向本级各部门批复预算支出的时间是否在规定的30日范围之内）
审查支出预算指标的分配是否符合国家规定（主要审查财政部门是否按照人大批准的预算足额向各部门批复，有无预留预算指标的情况；预留指标是否公开、透明并有专项用
途，预留的原因是否合规合理）
2，简述预算调整和预算变化审计的内容
审查预算调整是否符合《预算法》的规定，有无越权行为。审查各级政府有无未经批准擅自调整预算的行为
审查支出预算的追加有无可靠的资金来源，追加预算资金的用途是否符合规定。审计时，注意财政部门增加支出预算，其资金来源是否正当可靠，是否按照规定的用途使用
审查预算变化是否符合规定。不同预算科目间的资金需要调剂使用的，是否符合规定并报经批准。审计时，要注意财政部门有无以预算变化为由，挪用转移预算资金，科目调剂是否符合规定
3，政府转移支付情况审计的内容有哪些
第一，审查转移支付的项目设置是否合法，是否履行了法定的审批程序，财政部门有无未经报批擅自设立补助项目、制定补助办法的问题；有无通过结算补助解决
应由预算安排的支出、搞暗分配的问题
第二，审查转移支付资金尤其是专项拨款补助资金的设立，是否符合分税制财政体制关于各级政府事权划分的原则；财政部门分配资金的办法是否科学、合理，有
无随意调整分配办法、造成分配不公的问题
第三，审查各转移支付项目的管理办法是否齐全，，有无缺乏管理办法、财政部门随意分配转移支付资金的问题
第四，审查财政部门有无通过转移支付向本部门、本系统安排行政事业经费的问题第五，审查办理转移支付的结算依据是否合规、完整、真实，财政部门有无缺乏依据，或依据不完整、不真实，或随意调整结算依据、办理转移支付的问题
4，简述政府预算平衡情况的审计内容
第一，审查财政赤字和债务规模是否控制在预算范围之内，有无突破预算
第二，审查年终结余是否真实、合规，有无认为调节结转下年支出从而年终结余的问题（重点审查有无违反规定将专项资金结余混同于其他资金结余，从而挤占专
项资金的问题；有无办理无项目、无资金的结转，缩小财政净结余或扩大财政
赤字，预留机动财力的问题）
第三，审查调入预算用以平衡预算收支的资金是否合法，是否真正为预算外资金，有无将应列作预算收入的资金作为调入资金的问题；调入资金是否真实，有无虚
假调入资金搞假平衡真赤字的问题
5，简述政府债务收支情况的审计内容
第一，审查举债的程序是否合法（财政部门举借的各种债务是否纳入预算管理，经全国人大和国务院审查批准，有无未经批准的举债行为；债务发行规模是否与批
准规模相符，严格控制在预算之内，扩大规模举债是否报经全国人大和国务院
批准并追加预算，有无未经批准超预算发行债务的问题）
第二，审查债务收入的列报是否真实合规（财政部门是否按照实际发行债务数记账和报告，有无少记、少报，隐瞒债务收入的问题；尤其是超规模发行的债务是否
真实记账和据实列报，有无不记账和不报告的问题）
第三，审查债务还本付息支出的列报是否真实合规（财政部门是否按照预算和实际发生的支出记账和报告，有无虚列还本付息支出的问题）
第四，审查债务发行手续费和兑付手续费的核算、列报是否真实合规（财政部门是否据实列支作为发行手续费，有无通过虚列手续费支出或向发行单位多支付发行
手续费，转移、截留债务收入的问题；是否按规定支付国债兑付手续费，有无
向有关单位多付手续费或虚列手续费支出的问题）
第五，审查资金管理是否合规（财政部门对发行债务筹集的资金是否组织及时足额缴库，有无在国外开户存款生息，或不及时调回外债收入的问题；是否按预算和
需要拨付还本付息资金，并及时支付，有无将还本付息资金随意拆解或存款生
息的问题）
6，简述预算收入退库范围
由于工作疏忽、发生技术性差错需要退库的
改变企事业单位隶属关系，办理财务结算需要退库的
企业按计划上缴利税超过应缴数需要退库的
按照规定可以从预算收入中退库拨补的企业计划亏损补贴，可以根据批准的企业亏损计划办理退库
财政部明文规定的或专项批准的其他退库项目
7，试析国库集中支付的实施对财政部门预算支出管理情况审计的影响
开放题型
在国库集中支付（分为：财政直接支付、财政授权支付）下，具体的财政预算支出不再由各级财政部门执行，而是统一由国库单一账户系统执行，大大降低了在财政资金支付环节出现错误的可能性。对财政部门预算支出管理情况的审计重点也不再是财政资金支付环节的具体操作，而是直接转移到地方财政对预算支出的执行情况，以及预算支出是否真实合法合规，以及在财政授权支付制度下，地方财政开具支付令是否符合授权范围，收费真实。
具体包括：
财政部门拨付预算资金情况审计
财政部门具体编制支出预算调整变化情况审计
预备费动用审计
各项暂付款项审计
8，试述财政部门预算执行情况审计的内容
财政部门预算批复情况审计（是否按规定及时批复预算；预算指标的分配是否符合国家规定）
财政部门预算收入管理情况（国有资本经营预算收入征管审计；政府性基金征管审计；
行政性收费和罚没收入征管审计；预算收入退库情况审计；各暂存款项审计；）
财政部门预算支出管理情况（拨付预算资金情况审计；具体编制支出预算调整变化情况审计；预备费动用的审计；各暂付款项的审计）
财政部门转移支付情况审计（合法与审批程序；转移支付资金的设立；管理办法齐全；
有无通过转移支付向本部门、本系统安排行政事业经费；结算依据合规、完整、真实）预算平衡与支付债务收支情况审计
案例分析题
有关预算会计，略
第六章税务部门税收征收管理情况审计
1，试述税收征管情况的审计管辖范围
中央审计机关的审计范围（国税系统征收的中央固定收入；国税系统征收的中央与地方共享收入）具体略去
地方审计机关的审计范围：
一般营业税；银行保险企业（不包含总行、总公司）营业税
2002年所得税分析改革前征管范围内的国内工商企业的所得税
其他地方税收，包括个人所得税、城镇土地使用税、土地增值税、城建税、房产税等2，简述税务部门税收征管业务的基本内容
税务登记；纳税鉴定；纳税申报；税款征收；税务检查；发票、账簿凭证管理；税务代理制度；纳税评估
3，简述目前我国税务部门税收征管工作中存在的主要问题
为了完成税收计划，税务部门“寅吃卯粮”或者有税不征
混库
招商引税，变相搞税收返还
税务部门执法犯法，运用虚开增值税发票、以费抵税等手段导致国家税款流失
税企联合虚开增值税发票
4，税务部门税收征管审计的内容有哪些
税收计划完成情况；税源管理情况；税收政策执行情况；税收征管制度执行情况；税收提退情况；税收报表
5，税务部门税收征管审计的方法有哪些
审阅法（针对各级财税部门和地方政府制定的有关政策和业务管理文件、档案等。主要适用于对税收政策执行情况和税收征管制度执行情况的审计）
核对法（将税务部门与税收征管有关的会计记录或资料进行对比、核实、验算。适用于对税收会计报表、会计账簿、会计凭证及税收统计报表的审查。通常并不能直接产生审计证据，更主要的是为深入审查税务机关执行国家税收政策情况、税收征管情况提供线索和疑点）
对比分析法（将与税收征管相关的一些数字资料进行对比和综合分析。除了税收报表审计，其他审计内容几乎全都要运用对比分析的方法）
延伸法（通过对税务部门税收征管活动涉及到的单位进行延伸检查，以评判税务部门工作或进一步认定问题的方法）
6，简述流转税审计的内容
税收征收情况（征税范围；征税依据；应纳税额）
税收管理情况（纳税人资格认定；发票管理）
税收减免情况（合规；有无放宽条件、增加项目、改变范围；有无不按规定先征后退，而是直接抵留；有无越权、违规审批减免税或口头减免）
税收提退情况（是否在国家规定范围内；级次是否与入库时一致；退税比例合规；手续完备、程序合规、资料齐全）
7，简述所得税审计的内容
应税所得额（收入总额；费用总额；纳税调整；亏损抵补）
所得税减免（有无超越管辖权限，私开减免税口子；是否按照规定的程序和范围审批，有无扩大范围、延长期限、提高幅度批准）
所得税的汇算清缴（是否在规定期限内对所属企业进行汇算清缴；对企业少缴所得税，确定其适用税率，准确核定应纳税额；对于少缴，是否在下一年度如数补缴，对于多缴，是否在下一年度抵缴或退还）
收入缴库（级次是否正确；是否及时、足额）
8，试分析我国税收征管工作中存在问题的主要原因
开放题型
由于我国分税制改革后，地方政府的财权大大缩减，大部分税收收入归于中央财政。导致地方税务部门有动机挤占中央税收收入，或提前征税以完成税收计划，或故意隐瞒税
收收入，以骗取中央财政补贴。也可能通过不按规定征税或私开减免税口子以招商引税。
课程附加
1，我国税务部门税收征管包括哪些业务
上述第二题
2，纳税申报中由何人到哪里申报
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项3，纳税评估对何事，何时评估
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析方法，纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免、缓抵退税申请）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断并采取进一步征管措施的管理行为
开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的所属到期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度
4，税收审计包括哪些内容
上述第四题
5，税收审计常用的方法
上述第五题
6，流转税定义、主要内容、审计内容
指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，是政府财政收入的重要来源。
主要内容为：增值税、消费税、营业税
审计内容见上述第六题
7，所得税定义
指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的纯所得（净收入）额为征税对象征收的一类税收。
第七章海关税收征管审计
1，海关税收征管情况审计的主要内容是什么
对海关系统审计并不是对其所有业务进行审计，而是对海关系统的财政收支和涉及预算收入的内容进行审计。这决定了关税、进出口环节税和其他税费的征收情况是国家审计的主要内容。其具体包括三个方面：
第一，关税、进口环节税及其他税费征管情况，其中关税和进出口环节税是国家审计的重点
第二，关税及进口环节税的减免情况
第三，保税货物监管情况
2，我国海关审计的发展历程
1951年公布《中华人民共和国暂行海关法》。1987年实施《中华人民共和国海关法》。
2000年修改《海关法》，2001年其实施，其中第76条规定：“审计机关依法对海关的财政收支进行审计监督，对海关办理与国家政策收支有关的事项，有权进行专项审计调查。”这是我给海关法第一次出席由国家审计机关对海关进行审计监督和进行专项审计调查的专门条文
1985年发布《中华人民共和国进出口关税条例》。1992年第二次修订。2003年再次修订并于2004年实施
《中华人民共和国海关进出口税则》。2005年调整了税目。2007年新税则
2005年海关总署发布《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》，明确了海关的相关权力与职责、纳税义务人的权利与义务
3，关税、进口环节税有何异同？简述各自的审计重点
关税指国家对进出本国国境（关境）的商品课征的一个税种，是国家根据经济政治发展的需要确定的，由海关对进出口货物、进出境物品所征收的一种流转税。具有以下特征：作为一种流转税，不同于所得税和财产税，以进出口商品的流转额为课税对象；与其他流转税（如增值税、营业税、消费税）相比也有其特殊性（征税范围、环节、目的、征收机关、、方式、计税价格计算）
关税审计重点主要在于：
检查海关估价情况（符合相关规定；完税价格的确定符合规定的程序，进口货物的成交价格是否符合规定的条件）
检查关税税则归类情况（是否执行了税则归类的基本原则；是否按当年的税则分类计征了税款，是否执行了新政策，有无错分税目，混淆当年和往年税则的情况；税率的适当性与正确性）
检查报关单的审查情况（收发货人、报关企业依法办理报关手续，注册登记；货物物品的报关资格符合规定；报关单内容真实、正确，单证、单货相符；海关系统是否对报关单进行审查、检查）
进口环节税是指除上述进出口关税外，海关在进出口环节代税务部门征收的进出口环节增值税、进出口环节消费税、船舶吨税等进口环节代征税
进口环节税审计的主要内容：
进口环节增值税的计税价格是否正确
进口环节消费税的征收方式选择是否符合规定，征收范围和计税依据是否准确
进口环节税征收范围和计税依据是否准确
4，2008关税税则归类有哪些新变化？
未整理
5，海关减免税审计业务的范围和重点是什么？如何开展此类审计？
关税减免中常见弊端及风险点：
其一，未能严格执行国家各项减免税政策擅自违规越权减免税收
其二，不执行减免政策，擅自扩大减免税范围、超减免税额度等
其三，对减免税的货物后续监管不严
关税减免审计的主要内容
法定减免税项目（海关批准的减免税进口货物是否为法律规定的种类；减免的额度是否在法律规定的额度之内）
特定减免税项目（特定区域：减免的范围和办法符合规定，有无未经审核而给予减免税，进口货物的单位是否设在经济特区或国家批准的特定区域内；特定用途：进口单位是否符合规定的条件，海关有无对不符合条件单位的进口物资予以减免税优惠，享受寂寞政策的物品是否在规定的范围内，海关有无对不符合条件的进口物资予以减免税优惠；特定用途：享受减免税政策的进口货物是否符合国家产业政策的规定，有无主管部门的证明或批准文件，有无随意扩大范围给予减免税优惠的问题）
临时减免税项目（有无擅自决定临时减免税的问题；纳税义务人是否在货物进出口前向海关提出书面申请、说明理由，并随附必要的证明资料；海关是否按照国家规定的程序审查批准）
暂时免纳关税项目（是否提供了担保，或是否暂时运入我国境内的符合符合条件的货物）6，海关系统税收减免中会出现“擅自扩大减免税范围、超减免税额度”等问题，对此，你将如何进行审计？谈谈你的审计思路
开放题型
抽取海关业务档案，将减免税业务的证明及审批材料与国家相关法律法规进行核对，检查减免税的范围与额度是否符合政策规定
7，随着《中华人民共和国海关保税港区管理的暂行办法》的实施，你认为对保税货物监管情况的审计会有哪些变化
2007年，海关总署公布《中华人民共和国海关保税港区管理的暂行办法》。保税港区叠加了保税区、出口加工区、保税物流园区乃至港口码头通过的所有政策和功能，是保税监管模式的改革。
对保税港区监管情况审计的主要内容如下：
第一，审查合格是否对保税港区与境外之间进程的货物实行了备案制管理，即：货物的收发货人或者代理人是否如实填写了进出境货物备案清单，向海关备案第二，审查海关对保税港区与区外之间进出货物的监管是否按规定执行
第三，保税港区内货物可以自由流转，也不设存储期限。因此，对保税港区内货物监管情况的审计，主要是审查海关对保税港区内货物的监管是否符合要求，是否
按照有关规定办理等
第八章国库管理审计
1，国库制度的含义是什么？简述我国国库改革历程
国库制度是指由国库账户制度、国库组织制度、国库资金的收支方式以及国库资金监督方式等一系列制度、规定所形成的国库管理制度的总称
新中国建立以来的很长一段时间内，我国一直实行人民银行经理国库的委托国库制度下的国库分散制度。国库资金的收缴和拨付，是通过征收机关和和预算单位设立多重账户分散进行的。在这一体制下，国库资金的收缴和拨付要经过层层汇总、层层划拨。这一体制曾为我国社会主义市场经济建设事业做出了积极贡献，但也存在一些明显不足，主要是：
第一，重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督
第二，财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据
第三，财政资金入库时间迟缓，收入不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率
第四，财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象
第五，不利于预算管理制度的全面改革
2001年开始，我国按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度
2，什么是国库集中支付制度？国际集中支付与国库单一账户体系适合的关系是什么？
国库集中支付就是财政部门在中央银行开立一个政府自己账户，所有财政性资金（包括预算内和预算外）均纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付给商品和劳务供应者或用款单位
随着国库集中支付制度的改革，国库会计尤其是国库会计科目、账户也发生了一系列变
化在国库集中支付制度中，财政性资金必须在一套独立的账户体系内存储、支付和清算，这就是国库单一账户体系。国库单一账户体系包括：国库单一账户、财政零余额账户、预算外资金财政专户小额现金账户特设专户
3，比较国库集中支付制度与分散支付制度的区别
在国库分散支付制度下，国库收入资金从纳税人的开户银行收纳并向国库划款开始，库款要经过各级国库层层汇总上划，最终上划至中央国库。国库资金支出时，由预算单位通过各自的开户商业银行将资金层层划拨，直至基层预算单位的开户银行，当基层预算单位时间够买商品和劳务时，再从其在商业银行的账户划拨给商品和劳务的供应商。这一体制曾为我国社会主义市场经济建设事业做出了积极贡献，但也存在一些明显不足（上述第一题）
国库集中支付就是财政部门在中央银行开立一个政府自己账户，所有财政性资金（包括预算内和预算外）均纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付给商品和劳务供应者或用款单位。其基本含义是：
第一，财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一账户下设立分类账户，但预算资金不再拨付到各单位分设的账户中，所有财政性资金
（包括预算内和预算外）均纳入国库单一账户体系，集中管理第二，各单位可在批准的预算项目和额度内自行决定所要购买的商品或劳务，但要由财政部门直接向供货商或劳务供应者支付款项，不再由各单位分散支付第三，预算单位工资性支出及日常发生的零星费用支出，由国库将资金拨入国库单一账户系统，直接委托其“核算中心”代理支付给用款单位。
实行国库集中支付加快了资金周转速度可提高资金的使用效率；同时，财政部门通过集中支付掌管了资金支付权可以考核验收单位的资金使用是否符合预算规定而决定是否给予支付，防止滥收滥支的违纪现象从制度和源头上防止截留挪用、私设“小金库”等现象建立起了预算执行的监督管理机制为从根本上杜绝预算执行中的截留、挪用资金现象奠定了基础。
4，国库集中支付制度下，我国的预算收入收纳、支拨主要有哪些方式？
5，什么事财政零余额账户？它的主要特点是什么？
财政部门为本部门为本部门和预算单位在商业银行开设账户，用于财政直接支付和财政授权支付及资金清算，由于该账户无余额过夜，故称零余额账户
财政部门的零余额账户，由于财政国库执行机构在商业银行开设，用于核算预算内资金的财政支付与国库单一账户支出清算
预算单位零余额账户，由财政部门在商业银行为预算单位开设，由于预算单位财政授权支付及与国库单一账户、预算外资金支付专户进行清算。根据资金性质，该账户又分设为单位预算内零余额账户和单位预算外零余额账户
6，在预算收入缴纳情况的审计中，应重点审查零余额账户的哪些方面？
未整理
7，国库分散管理情况下，会有哪些弊端？国库集中支付后，这种情况是否会有好转？为什么？
国库分散管理情况下的弊端见于上述第一题
国库集中支付后的好转见于上述第三题
8，预算收入退库的含义是什么？
预算收入退库是指征收机关根据国家有关政策和财税管理体制的规定，将一部分已入库的预算收入从国库中退还给纳税人或有关交款单位的一种行为
9，国库集中支付情况下，预算资金拨付情况的审计应重点关注哪些方面？为什么？
第一，审查国库部门各级库款的支拨，是否根据同级财政机关的预算拨款凭证办理，有无越级办理预算拨款的现象
第二，审查是否在各级财政库款余额内支拨，有无为财政部门透支的问题
第三，审查国库部门预算拨款是否按照批准的年度预算和用款计划拨款，是否存在无预算、无用款计划、超预算、超计划拨款的现象，或混淆资金支出项目的问题。
同时应注意，在国库集中支付下，对财政预算内拨款收支计划、财政预算外核
拨资金收支计划和部门和其他收支计划均要进行审计
第四，审查国库部门是否按照款项用途拨款，有无办理财政部门擅自改变之处用途的拨款。尤其在集中支付情况下，库款使用计划用款的规定
第五，审查国库部门是否严格按照有关规定把关，对凭证要素不完整或款项使用不符合规定的拒绝办理拨款
第六，审查预算资金拨付是否及时，对于直接支付的款项是否及时转入收款人账户；
预算单位直接支付或授权支付的账务处理是否符合有关规定，使用的会计科目
是否正确，数字是否真实、准确，授权支付的现金业务等是否合规，有无混淆
直接支付账务和授权支付账务的情况
第七，审查直接支付方式下，预算用款单位和收款单位有无传统舞弊以套取财政资金的行为
第八，审查预算单位零余额账户的使用是否符合规定
10，审计发现，某财政部门代开退库申请书，退库原因是计算有误，退还某企业税收收入XX万元。对此，你会提出哪些疑问？应如何设计审计思路？
第一，审查国库办理预算收入退库的项目是否符合规定范围，是否符合规定的审批权限（退库的审批权属于本级财政部门，而退库的具体手续是由国库办理的），有
无超越权限和范围，擅自审批退库，有无财政结果自批自退的项目第二，审查退库的财政依据、项目、标准是否符合规定，有无多退或少退，是否挤占中央收入，有无弄虚作假问题
第三，审查退库时，检查是否确有缴款单位或个人提出的退库书面申请，退库资金渠道是否正确
第四，审查国库是否将库款直接退给了缴款单位或缴款人，有无退给财政部门使其骗取退库收入的，或将应退付给享受国家政策单位库款，违规退付给了征收机关
或其他单位等问题
第九章中央银行审计
1，中央银行财务收支审计的内容主要有哪些？
第一，按照财政部批准的财务收支计划向所属分支机构批复财务收支计划的情况、财务收支计划中调整的情况和财务收支变化情况
第二，审查会计资料的真实性
第三，审查中央银行各项财务收入的完整性
第四，审查中央银行各项财务支出的合规性
第五，审查其所属事业单位年终利润并入财务决算情况
第六，审查中央银行系统汇总决算反映的财务收支计划执行情况时，，重点审查预算收入是否完成计划，预算支出是否控制在财务支出计划限额内，以及盈利解缴或
亏损拨补、总准备金提取和使用情况等
2，中央银行财务收支审计的主要依据有哪些？
《中国人民银行法》第40条规定，中国人民银行的财务收支和会计事务，应当执行法律、行政法规和国家统一的财务、会计制度，接受国务院审计机关和财政部门依法分别进行的审计和监督
《审计法》第18条规定，审计署对中央银行的财务收支进行审计监督
由于中央银行财务是国家财政预算的一部分，开展中央银行财务收支审计，还应当根据《预算法》、《会计法》和相关会计准则、会计制度的规定，检查其会计账务处理的正确性以及财务收支记录的合法性、合规性
开展中央银行财务收支审计，还应当依据《审计法规实施条例》、《审计署关于中央银行财务审计实施办法》以及中央银行为了履行宏观调控职能所指定的一系列相关规定和办法进行
3，中央银行财务管理中常见的违规行为有哪些？
财务计划编审不规范（财务计划编制内容不全，认为漏列收支项目；各项数据的确认无根据，主观想象定计划；财务计划执行情况考核不严肃，审计分析不及时，完成好坏无奖惩，计划形同一纸空文）
利息收付违规（违反利率政策，高套利率档次，扩大利率上浮幅度，多收客户利息；有意压缩贷款期限，以求贷款逾期，变相提高利率，多收客户利息；扩大存款计息范围，将一些本不需计息的存款计付利息；采取发放手续费、纪念品等方式变相提高利率，多付利息，违规吸存）
乱摊乱挤成本（扩大成本开支范围，将一些与经营活动无关的支出挤入成本开支；违反财务制度规定，提高成本开支标准；将比例控制支出项目比例计提支出项目，以提代支，扩大成本；违反权责发生制原则将非本期成本负担的费用挤入本期成本）
利润不真实（收入不入账或转移、截留、私分；将应列入表内“应收未收利息项目”的利息收入列入表外“应收未收利息科目”或人为增减利润；采取多提或少提“应付未付利息”方式，随意调节利润；无故扩大存款计息积数，虚列支出，转移截留）
各项准备金提取、使用不合规（违反财务制度规定，随意多提、少提或不提各项准备金；
各项准备金随意冲销，审批手续不全；收到以前年度已确定并转销的贷款呆账、投资损失、应收贷款坏账等款项不重新转回各对应的准备金科目，而是转移截留、挪作他用）过渡性科目使用违规（将应在当期收入列作其他应收账款，长期挂账不作处理；滥列其他应付款，任意点垫支非营业性占款；弄虚作假，借待摊、预提名义虚增虚减成本）财产管理违规（管理混乱，账实不符，形成帐外资产，逃避财务监督；违反财务制度，超过固定资本比率构建固定资产；在“营业费用”中列支固定资产购置费；不按规定计提资产折旧费；固定资产净值收入不入账，截留、转移，形成“小金库”；不按规定摊销低值易耗品购置费，随意多摊或少摊甚至不摊）
逃税、漏税（隐瞒、转移营业收入，逃避营业税及附加费；隐瞒利润，逃缴所得税）利润分配违规（用睡前利润弥补5年前发生的经营亏损或支付违约金、罚款等惩罚性支出，睡前计提“法定盈余公积金”和“公益金”；当年实现的利润，在未弥补完以前年度的亏损前，提取公益金或向投资者分红，甚至在未实现利润的情况下，也向投资者支付股利）
4，中央银行财务收入审计主要包括哪些内容？
利息收入的审计
（一），再贷款业务审计（总行再贷款总量的确定与分配情况；短期再贷款审批权限；
短期再贷款的种类和利率；贷款对象、条件和用途；贷款操作程序和内控制度）
（二），再贴现业务审计（检查再贴现资金总量的确定是否合理，数额的分配是否适合当地商业信用的发展状况；再贴现申请人资格条件；再贴现会计处理合规性；重点是商
品交易真实性审核及再贴现审批权限、限额、对象、利率等情况）
（三），利息收入审计（应收利息的范围；各类贷款及邮政汇兑往来资金的利率使用是否正确；计息方法是否正确；因计息差错而产生应补收货退还的利息）
业务收入的审计
（一），金银业务审计（升色、升称是否正确；账实相符；及时入账）
（二），手续费收入审计（按规定收取；及时入账）
（三），罚款收入审计（是否少收、漏收；退款理由正当；及时入账）
（四），金融机构往来收入审计（计息范围；利率使用情况；利息收入入账情况）
5，中央银行财务支出审计主要包括哪些内容？
利息支出审计（是否按国家规定的计息范围、利率档次计付各类存款利息；有无错计、漏计情况；有无弄虚作假、转移利息情况）
业务支出审计（费用的开支、计算合规、合理；数据计算真实准确；审批手续严密）管理费审计（办公经费、个人经费、其他公费支出）
专项支出审计（是否按人民银行总行核定的专项支出指标使用）
6，中央银行财务计划审计的要点有哪些？
中央银行财务收支计划编制（内容完整；依据真实）
财务计划执行情况（财务收入情况；财务支出执行情况；各项税金计算正确）
第十章商业银行资产审计
思考题
1，试说明商业银行资产审计的意义
资产业务是商业银行业务中的核心业务，尤其是商业银行，信贷资产质量的好坏直接影响其盈利。商业银行总收益中大部分来自于贷款业务。因此，加强资产业务管理是非常重要的，这不仅是金融机构加速资金周转，确保资产的安全性，实现其增值目标的要求，而且对包括商业银行在内的国有和国有资产占控股地位的金融机构进行审计，对包括贷款业务在内的商业银行资产进行审计，也是国民经济运行、国家经济发展的需要，是审计法赋予审计机关的职责
2，试述贷款业务中常见的弊端和风险点有哪些？
借新还旧，粉饰财务会计报表
违反贷款操作规程，不开审贷会或超越授权额度等
贷款信息不完全，不准确，信贷过于集中
来自外部的欺诈行为
来自内部的欺诈行为
贷款利息计算不符合规定以呆账准备金的计提与核销来调节利润
3，2005年9月起，贷款计息方法的可选择性对贷款本息的正确性审计目标是否有影响？
调整后的计息、结息方式主要有两种，并给予商业银行一定的自主空间，现大多数银行采用前者：
积数计息法：采用余额表或分户账定期结息的，贷款期限按日历天数计算，算头不算尾，计息方法是按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息，计息公式为：利息=累及计息积数*日利率，其中累计计息积数=每日余额合计数
逐笔计息法（利随本清法）：按预先确定的计算公式逐笔计算利息。计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金*年（月）数*年（月）利率。计息期待遇零头的，计息公式为：利息=本金*年（月）数*年（月）利率+本金*零头天数*日利率
贷款的准确性目标，是指商业银行各项贷款及利息收入准确地计算并记入相关账户，贷
款发生额及贷款余额等记录准确，应收未收贷款利息等按规定进行正确的计算并记入相应账户做正确的会计处理
在计息方法可选择的情况下，为实现对贷款本息的正确性审计目标，审计需要更多地关注计息方式的选择是否合规，实际使用是否与宣传不符以骗取贷款业务，是否存在计算错误，多收或少收利息等
还要注意贷款不能按期偿还加收利息，以及贷款期限内利率变动的核算情况
4，据报道：某商业银行截至2006年末，全行资产总额1848亿元，年均增长40%；各项存款余额896亿元，年均增长67%；各项贷款余额785亿元，年均增长40%；累计实现利税超过66亿元。
看了这段资料，你是否会产生疑问？会产生哪些疑问？
开放题型
存款的增长速度高于全行总资产和贷款的增长速度，存在大量闲置资金，资源利用效率低下
存款占总资产的比例过低，说明资产中大部分是无法直接创造经济效益的部分（如固定资产、无形资产等）
贷款占总资产的比例超过30%？
5，什么是不良资产？对不良资产应重点审计哪些方面，主要运用哪些审计方法？
未整理
6，结合贷款效益性审计目标，思考应采用哪些相应的审计方法？
贷款的效益性是指贷款获取利息收入的能力
相应的审计方法可能包括：
评价贷款的内部控制（贷款合规管理；集体审批制度；贷款授权制度；信用评级和统一授信制度；贷款合同制度；贷款票据、抵押品的控制制度；贷款风险控制，降低不良资产比例）。评价内控主要使用：问卷点差法；询问法；观察法；审阅法
在实质性测试中，关注贷款的真实性、合规性、安全性，并将三者综合考虑，以评价贷款效益性。包括：试算平衡；抽样审计；分析性复核；核对法；函证法；审阅法；跟踪审计
7，评判商业银行安全性的比例指标有哪些？
安全性体现在以下两个方面：
贷款流动性
（1），存贷比率，即贷款总额对存款总额的比率。该比率越高，表示流动性越低，因为存款资金更多地被贷款占用，急需头寸时难以及时抽回
（2），流动性比率，即流动性资产对全部负债或流动性负债的比率。该比率越高，表示流动性越高，偿付能力越强，银行承担的流动性风险越小。
流动性比率=流动性资产期末余额/流动性负债期末余额*100%
贷款安全性
资产的安全是指银行避免和承受风险的能力，也就是按期足额收回资产本息的可靠程度，风险性是从另一个角度对安全性的表述
对资产的安全性审计可用风险比率来衡量。目前从会计信息披露方面，信用风险比率细化为：逾期贷款比率；呆滞贷款比率；呆账贷款比率等，今后在信息披露方面也有可能与商业银行修订部门的资产管理相一致，采用贷款“五级分类”的方法来细分并实施风险管理
8，拆出资金审计的主要内容有哪些？
第一，审查拆出资金有无经过计提讨论和批准，所以拆出资金是否坚持经办与授权相
---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------ 参考答案 【第二章教材习题答案】 2.答： （1）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。 （2）违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。 （3）违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。（注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的） （4）违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。 （5）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。 【第四章教材习题答案】 1.答：
2答： （1）恰当。 （2）不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 （3）不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向客户寄发询证函。 （4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。 （5）恰当。 【第五章教材习题答案】 1.答： （1）B注册会计师降低短期投资项目重要性水平的决策将导致本项目审计风险的提高，因为重要性水平面与审计风险之间呈反向变动的关系。按照审计风险的理论，审计风险在数量上等于固有风险、控制风险、检查风险之积，其中固有风险、控制风险属于H公司的客观现状，注册会计师的决策并不影响这两种风险，而是通过增大检查风险影响审计风险。 （2）针对上述情况，B注册会计师应增加相关的实物证据、外部书面证据的数量，这将导致所耗费的审计时间，体现在审计程序上，B注册会计师应着重增加监盘、函证明两种审计程序的实施范围，具体地说，对于H公司自行保管的有价证券，应实施更为广泛的监盘程序，这将增加实物证据的数量，对由专门的外部机构代管的证券，应增加函证的数量，这将增加外部书面证据的数量。 2.答： （1）不恰当。如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性。 （2）不恰当。重要性水平是注册会计师在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑对个别财务报表使用者可能产生的影响。 （3）不恰当。特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性水平。 （4）不恰当。明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体的重要性的10%。 （5）不恰当。在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 【第六章教材习题答案】 1.答： （1）按照系统抽样的原则，样本抽样间距=总体规模/样本规模=1000/20=50。第四个样本编号应为：250 （2）比率=样本审定金额/账面金额，推断的总体错报=总体账面金额×比率-总体账面金额，所以总体错报=5000×（180/200）-5000=-500（万元）（高估）。 2.答： （1）存在不当之处。当预期存在大量错报时，应该使用传统变量抽样，如果预期错报很小，使用PPS抽样的效率更高。 （2）存在不当之处。采用差额估计抽样法推断的总体错报=（200-180）/50×400=160（万元）。
审计学课后题答案
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《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 (3) 第三章练习题参考答案 (3) 第四章注册会计师法律责任习题答案 (4) 第五章 (5) 第六章作业参考答案 (7) 第七章 (7) 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (9) 第十章 (10) 第十一章练习题参考答案 (11) 第十二章 (12) 第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (16) 第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (18) 十六章习题答案 (22) 第十八章 (23) 第十九章 (25) 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第三章练习题参考答案 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路第一章 1.甲、乙两企业某年有关营业收入、成本费用及利润、销售利润率等资料见表1—4。 表1—4 甲、乙两企业相关资料金额单位：万元 企业收入成本费用利润销售利润率（%） 甲100 70 30 30 乙200 150 50 25 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲企业的利润小于乙企业的利润，但甲企业的销售利润率却大于乙企业，从经济效益的角度看，甲企业经营的效果性好但效率性较差，乙企业经营的效果性差但效率性好。 经济效益与利润的关系如下：经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地把它们等同起来。企业利润是按照会计准则的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原则和权责发生制原则。说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比较之差。但是，计算利润的投入与产出，是按照上述两项会计原则来定义的，其外延与计算经济效益的投入与产出不同。经济效益的含义，既包括当期实现的效益，也包括当期创造而递延到后期收益的潜在效益；既包括直接归创造者受益的效益，也包括间接由非创造者受益的效益。 2.甲、乙两方案有关原始投资额、未来报酬及净现值、现值指数等资料见表1—5。 表1—5 甲、乙两方案有关资料 方案未来报酬原投资额净现值现值系数 甲1000 700 300 1.43 乙1800 1400 400 1.29 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲方案的净现值小于乙方案，但甲方案的现值指数却大于乙方案，从经济效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性较差，甲方案的效果性差但效率性好。 经济效益与净现值的关系如下：净现值是指某一项投资方案未来现金流入量的现值与现金流出量现值的差额，体现的是投资活动的投入产出关系；而经济效益是投入和产出的比较，既有相减比较，也有相除比较，更有相减和相除结合比较。因此说，净现值是衡量经济效益的一种形式，而经济效益的内涵和外延更为广泛；考察经济效益时，必须考虑货币时间价值即净现值。 第二章 审计证据内容证据类型 1.所投资固定资产可能提前报废趋势证据 2.单位工资成本由于预算失控而提高过程证据
第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，
第一章审计概述 一、单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.A 6.D 7.D 8.C 9.D 10.D 11.B 12.A 13. D 14.C 15.A 二、多项选择题 1.ABC 2.BCD 3.AB 4.ABD 5.ABCD 6.AC 7.ACD 8.ABC 9.ABD 10.ABCD 三、判断题 1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6. × 7.× 8.√ 9.× 10.√ 11.√ 12.× 13.√ 14. × 15.× 四、分析题 1.由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。（2）内部控制的固有局限性。例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）大多数证据是说服性而非结论性的。证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（）。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用
审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法
第一章 1、什么是工程项目？其分类有哪些？ 工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。 工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目 按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目 按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公 益性项目 按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型 项目三类; 按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安 装工程项目、装修工程项目 2、简述工程项目的建设程序。 工程项目建设程序分为八个阶段： ①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划 的要求，提出项目建议书。 ②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性 研究报告。 ③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。 ④、根据可行性研究报告编制设计文件。 ⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。 ⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。 ⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付 使用。 ⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。 3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？ 可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。 内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策 4、什么是项目后评价？其作用有哪些？ 项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。 作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高
第9章销售与收款循环审计习题 二、案例分析题 1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料
【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内： （1） （2）上述项目中适用函证程序的有哪些？ （3） （4）接受函证的对象有哪些？ （5） （6）函证的主要内容是什么？ （7） 2. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下： （1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、万元。 应收账款账龄分析如下：
（2）营业收入和营业成本项目附注： 和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序？ 第10章购货与付款循环审计习题 二、案例分析题 1. 标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。根据 2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
审计学（考试时间：120分钟） 一、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1、谢霖创办的中国第一家会计师事务所是（） A、上海会计师事务所 B、北京会计师事务所 C、正则会计师事务所 D、立信会计师事务所 2、“权利和义务”认定只与（）的组成要素相关 A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、股东权益变动表 3、注册会计师在对被审计单位存货进行盘点时，发现有盘盈情况，说明会计报表存在以下认定错误（） A、完整性 B、存在或发生 C、权利与义务 D、表达与披露 4、注册会计师的审计责任（） A、保证会计资料的真实、完整与合法 B、保证按时按质完成审计业务 C、合理保证所审计的会计报表的可信赖程度 D、对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 5、在审计人员获取的各项书面证明中，证明力最强的是（） A、管理当局声明书 B、审计人员编制的各种计算表或分析表 C、由被审计单位保管的银行函件 D、由被审计单位客户寄给会计师事务所的询证函回复 6、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为100 000元，而资产负债表可接受的重要性水平为60 000元，则会计报表层次的重要性水平应为（）元 A、 100 000 B、 200 000 C、 60 000 D、 12 000 7、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查 （）
A、销货业务的入账时间是否正确 B、是否存在过多的销售折扣 C、年底应收账款余额的真实性 D、未经核准销货退回 8、对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，注册会计师应（） A、审查所审期间应收账款的收回情况 B、审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 C、了解大额应收账款的信用情况 D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例 9、某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是（）A、 50 650，58 265 B、 2 658，4 925 C、 0，300 369 D、 1 470，2 230 10、下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是（） A、累计折旧与固定资产原值比率较大 B、提取折旧的固定资产账面价值很大 C、固定资产的投保价值大大超过账面价值 D、经常发生大额的固定资产清理损失 11、注册会计师为了证实固定资产的完整性，最有效的程序是（） A、以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B、以实地为起点，追查至固定资产明细账 C、先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地 D、先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 12、下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是（） A、存货监盘的目标、范围及时间安排 B、存货监盘的要点及关注事项 C、抽查存货的范围 D、参加存货盘点人员的分工 13、应付职工薪酬的审计目标不应包括（） A、确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 B、确定应付职工薪酬的列报是否恰当 C、确定应付职工薪酬是否实际发放
审计课后习题修正修订 版 IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】
第9章销售与收款循环审计习题 二、案例分析题 1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：
【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？ （2）接受函证的对象有哪些？ （3）函证的主要内容是什么？ （4）可以选用的函证方式是什么？
2. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下： （1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。 应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、52.77万元。 应收账款账龄分析如下： （2）营业收入和营业成本项目附注： 营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。
【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A 和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
P35 第2章职业道德和审计准则 练习题1. 1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5)影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6)可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8)可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9)可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. （1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1)若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性； 2)XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2）根据第一问的分类，分两种情况： 第一种情况下，可以委派Y进行审计；第二种情况下，不可以。 P51 第3章审计种类与审计方法 练习题 1)注册会计师李明在审计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。
第二章 1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。 假定存在下列情形，要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。 （1）A注册会计师以市场价购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。（2）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期。 （3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。 （4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。 （5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 【答案】 (1)对独立性不构成威胁。项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。 (2)对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。 (3)对独立性构成威胁。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重大。 (4)对独立性构成威胁。如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或合并产生的)，不允许拥有这些利益，故产生对独立性的威胁。 (5)对独立性不构成威胁。项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不构成独立性的威胁。 2、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友， I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 (5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。 【答案】（1）威胁独立性，因为审计项目组成员A注册会计师与被审计单位管理人员H具有亲密关系，而且发生了直接经济利益关系。 （2）威胁独立性，因为审计项目组成员B注册会计师与被审计单位管理层人员具有密切关系，并购买了被审计单位的商品且交易金额较大，发生了重大的商业关系。
审计课后习题答案2
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《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： (1) 管理当局的特点和诚信； (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况； (3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4) 利害冲突及回避事宜； (5) 内部控制的改进情况； (6) 审计费用的支付情况等。3．假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。 教材P17的练习思考题1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。（2）该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考
自考审计学习题和答案 “熟能生巧”是一个需要长期坚持的过程，如果自考审计学，当然是需要每天都要复习一些内容的，但是我们也不用慌张，每天复习过后，把内容在脑海中回想一遍，然后做一做题练习一下。接下来，轮到发挥的时候了，看看下面这组题你会做多少吧！ 1.下列项目中，不属于总体审计策略内容的是( )。 A. 计划风险评估程序 B. 确定审计方向 C. 计划审计的时间安排 D. 确定审计范围 2. 下列关于具体审计计划的说法，正确的是( )。 A. 具体审计计划是根据总体审计策略制定的，具体审计计划不对总体审计策略决产生影响 B. 总体审计策略和具体审计计划具有不同作用，所以不能将二者合并为一份审计计划文件 C. 总体审计策略编制在前，具体审计计划编制在后，两项计划活动相互孤立 D. 总体审计策略和具体审计计划其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定 3. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
4.以下内容不属于初步审计活动内容的有( )。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.报告目标、时间安排及所需沟通 C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 D.评价遵守职业道德规范的情况 5.当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持执业谨慎，尤其要防止由于具体审计程序被( )所预见等原因而损害审计工作的有效性。 A.承担管理责任的治理层 B.内部审计部门的职员 C.不承担管理责任的治理层 D.财务部门的职员 6.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括( )。 A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况 D.控制活动 参考答案 1-6 A D D B A D