第十二章风险应对
【相关知识点】
1.总体应对措施；
2.教材P252表12-1；
3.总体审计方案。
【例1-1·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师针对财务报表层次重大错报风险的下列总体应对措施中，恰当的有（）。(教材P250)
A.在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
B.向项目组强调在获取和评价审计过程中保持职业怀疑
C.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
D.选择综合性审计方案进行总体应对
【答案】ABC
【解析】注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
【例1-2·简答题】简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。(教材P250-251)
【答案】注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
【例1-3·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师针对了解甲公司控制环境存在重大缺陷，拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有（）。(教材P251)
A.在期末而非期中实施更多的审计程序
B.主要依赖控制测试获取审计证据
C.修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据
D.扩大审计程序的范围
【答案】ACD
【解析】选项B不恰当，应当主要依赖实质性程序获取审计证据。
【例1-4·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师针对下列总体应对措施和设计进一步审计程序的设计中，恰当的有（）。
A.注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，拟实施的控制测试的范围越小
B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的交易、账户余额或披露实施实质性程序
C.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险实施的审计程序
D.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施
【答案】CD
【解析】选项A不恰当,注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，拟实施的控制测试的范围越大;选项B不恰当，对于重要的各类交易、账户余额或披露，注册会计师必须实施实质性程序。
【例1-5·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。如果A注册会计师从权衡成本与效益原则考虑，在通常情况下应采用的进一步审计程序的总体审计方案是（）。(教材P253)
A.实质性方案
B.综合性方案
C.控制测试为主
D.风险评估程序为主
【答案】B
【解析】选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。
【例1-6·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。如果A注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的总体审计方案更倾向于采用（）。(教材P253)
A.综合性方案
B.实质性方案
C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案
D.以控制测试为主的审计方案
【答案】B
【解析】选项B恰当。如果评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则注册会计师拟实施的总体审计方案更倾向于实质性方案；相反，则适宜采用综合性方案。
【考点2】进一步审计程序的性质、时间和范围（教材P253-257）
【相关知识点】
1.设计进一步审计程序目标应当考虑的因素；
2.进一步审计程序的性质、时间和范围。
【例2-1·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的下列（）因素具备明确的对应关系。(教材P253)
A.财务报表层次重大错报风险
B.认定层次重大错报风险
C.财务报表整体重要性水平
D.认定层次实际执行的重要性水平
【答案】B
【解析】选项B恰当。注册会计师设计进一步审计程序时依据的是认定层次重大错报风险水
平。
【例2-2·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，恰当的有（）。
A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果（教材P254）
B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序（教材P254）
C.注册会计师在确定拟实施的审计程序时，除考虑认定层次重大错报风险高低还要考虑重大错报风险产生的原因
D.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据
【答案】ABC
【解析】选项D不恰当。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据，而不是可靠性。
【例2-3·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师对甲公司财务报表拟设计进一步审计程序的性质时应当进行恰当的职业判断，以下说法中恰当的有（）。
A.如果预期甲公司控制运行有效的，注册会计师则应当实施控制测试（教材P258）
B.如果评估对甲公司仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师则应当实施控制测试（教材P248）
C.如果评估的甲公司的重大错报风险是属于仅通过实施实质性程序无法应对的，仅实施控制测试
D.无论评估的重大错报风险多低，注册会计师针对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。如果仅实施实质性程序不能获取认定层次充分适当的审计证据，应当实施控制测试，但并不是不做实质性程序，仅实施控制测试。
【例2-4·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间安排时应当考虑的重要因素包括（）。（教材P256）
A.控制环境
B.错报风险的性质
C.何时能得到相关信息
D.审计证据适用的期间或时点
【答案】ABCD
【解析】注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑控制环境、错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的期间或时点。
【例2-5·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的主要因素有（）。（教材P256-P257）
A.审计程序与特定风险的相关性
B.评估的认定层次重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.可容忍的错报或偏差率
【答案】ABCD
【解析】注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B恰当；注册会计师还要考虑其确定的重要性水平（可容忍错报）和计划获取的保证程度，故选项D和C恰当；只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大程序的范围才是有效的，所以选项A正确。
【例2-6·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，请对以下具体情形进行判断。
（1）在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力（教材P254）
B.认定层次重大错报风险的评估结果
C.认定层次重大错报风险产生的原因
D.各类交易、账户余额、列报的特征
【答案】ABCD
【解析】A注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确；同时A注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因和各类交易、账户余额、列报的特征，故选项C和D正确；另外，不同的审计程序对应特定认定错报风险的效力不同，故选项A正确。
（2）在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。（教材P256）
A.评估的认定层次重大错报风险
B.审计意见的类型
C.错报风险的性质
D.审计证据适用的期间或时点
【答案】ACD
【解析】注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项A正确；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。
（3）在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。（教材P109重要性、P153表8-4、P256）
A.审计程序与特定风险的相关性
B.评估的认定层次重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.可容忍的错报或偏差率
【答案】ABCD
【解析】注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确；同时，CPA还要考虑其确定的重要性水平（可容忍错报）和计划获取的保证程度，故选项D和C正确，选项A也正确，比如，如果注册会计师认为存货资产会出现大幅度跌价时，则需要对存货资产的计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计的特别风险。
【考点3】控制测试（教材P257-265）
【相关知识点】
1．测试内部控制与了解内部控制（教材P220、P257）；
2．获取控制运行有效性审计证据的内容（教材P257）；
3．注册会计师应当实施控制测试的情形（教材P258）；
4．期中测试与剩余期间补充证据（教材P261）；
5．利用以前控制运行有效的审计证据（教材P263）；
6．图12-1（教材P264）；
7．测试自动化应用控制的持续有效性（教材P265）。
【例3-1·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师对甲公司拟实施的控制测试的说法中，恰当的有（）。
A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型大多相同（教材
P221、P259）
B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的（教材P260）
C.对于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据（教材P263、P264图12-1）
D.对于一项一贯运行的自动化控制，了解内部控制的同时可以达到其控制测试的效果（教材P221）
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
【例3-2·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年
（教材P257）财务报表。在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师无需考虑的是（）。
A.控制是否存在
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C.控制是否得到一贯执行
D.控制由谁执行
【答案】A
【解析】注册会计师在测试控制运行的有效性时应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行或以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的内容。
【例3-3·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当从下列（）环节获取关于控制是否有效运行的审计证据。（教材P257）
A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的
B.控制是否得到一贯执行
C.控制由谁执行
D.控制以何种方式执行
【答案】ABCD
【解析】注册会计师应当从以下方面获取控制运行是否有效的审计证据：（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行或以种方式执行。
【例3-4·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下情形中，A注册会计师拟实施控制测试的有（）。（教材P258、P248）
A.在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证据
【答案】BC
【解析】注册会计师实施控制测试的情形有两种，其一是在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的；其二是仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时。
【例3-5·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师根据了解甲公司内部控制的设计和运行后拟对内部控制进行测试,以下对控制测试理解中，恰当的有（）。
A. 如果甲公司控制设计不合理，则不拟实施控制测试（教材P242、P258）
B. 如果评估的甲公司控制运行预期有效，则应当实施控制测试（教材P242、P258）
C. 如果认为仅实施实质性程序不能获取充分、适当的证据，则应当实施控制测试（教材P248、P258）
D. 对于旨在减轻特别风险的控制，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在2011年财务报表审计中实施控制测试（教材P263、P264图12-1）
【答案】ABCD
【解析】在选项A中，注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，不必进行控制测试；在选项D中，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项D也正确；选项B和C是注册会计师进行控制测试的两种典型的情形。
【例3-6·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下事项属于A注册会计师拟采用的测试内部控制的程序有（）。（教材P259）
A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果
B.观察存货盘点计划的内部控制执行
C.重新执行某项控制
D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况
【答案】ABCD
【解析】控制测试的程序包括询问、观察、检查和重新执行。
【例3-7·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断，以下说法中不恰当的是（）。（教材P259）
A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况
B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施检查获取更高的保证
C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性
D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性，注册会计师往往还需要实施检查、重新执行获取充分、适当的审计证据
【答案】A
【解析】选项A不恰当。注册会计师在了解内部控制或测试控制运行有效性时都不适合采用分析程序。
【例3-8·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师了解甲公司内部控制后需要针对某一项内部控制运行是否有效理进行控制测试，以下相关的表述中，不恰当的有（）。
A.如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试（教材P242、P258）
B.不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试（教材P242、P258）
C.如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试
D.如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试
【答案】ABD
【解析】如果预期控制运行无效则不进行控制测试，故选项A不恰当；实施控制测试有两种情形，存在二者之一都要进行控制测试，故选项B不恰当；如果预期控制风险的水平为低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序，故选项D不恰当。
【例3-9·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师拟实施的对控制测试的说法中，恰当的可能有（）。
A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制（教材P263、P264图12-1）
B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试（教材P221、P257）
C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据（教材P248、P258）
D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
【答案】ACD
【解析】选项B不恰当。解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行；对控制进行测试是确定内部控制运行是否有效，二者根本目的不同。
【例3-10·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2009年新制度，已按照2012年审计教材修订)
(1)在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（）。（教材P259）
A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制
【答案】ABCD
【解析】注册会计师控制测试采用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行。
(2)在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（）。（教材P264）
A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
【答案】ABD
【解析】注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：(1)控制执行的频率越高，控制测试的范围越大；所以选项A、B、D正确拟信赖期间越长，控制测试的范围越大；(3)当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小；(4)对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大；(5)控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。所以选项ABD正确。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。所以选项C的理解不正确。
【例3-11·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。在拟实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2009年原制度，已按照2012年审计教材修订)
（1）在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。（教材P259）
A.控制是否存在反映运行有效性的文件
B.控制是否与认定直接相关
C.控制是否属于自动化应用控制
D.控制是否与认定间接相关
【答案】ABCD
【解析】在选项A中，如果控制存在反映其运行有效性的文件记录，注册会计师可以检查这些文件记录以获取控制运行有效的审计证据；在选项B和D中，控制与认定是直接相关还是间接相关，影响注册会计师获取支持控制运行是否有效的审计证据的程序；在选项C中，对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。
（2）在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。（教材P261-262）
A.控制环境
B.拟信赖的相关控制的时点或期间
C.错报风险的性质
D.对控制运行产生重大影响的人事变动
【答案】ABCD
【解析】在选项A中，控制环境越薄弱需要测试剩余期间的补充证据越多；在选项B中，如果需要获取拟信赖控制在特定时点运行有效性的审计证据与获取拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据是不同的，后者还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据；在选项C中，串通舞弊的错报风险或者管理层凌驾于内部控制之上都会导致注册会计师测试的控制期间不仅需要延长甚至控制测试失去意义，注册会计师必须依赖细节测试；在选项D中，对控制运行产生重大影响的人事变动会导致注册会计师对变动前后分别测试。
【例3-12·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。如果A注册会计师对被审计单位年报前11个月某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有（）。（教材P261）
A.对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据
C.测试被审计单位对该项控制的监督
D.向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况
【答案】ABCD
【解析】选项A和B是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序；选项C和D也可作为控制测试的一种程序。
【例3-13·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师了解到甲公司某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效性，以下事项描述的做法中，恰当的有（）。（教材P265）
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
【答案】ABD
【解析】对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增
加自动化测试范围，因此选项A、B、D均为正确选项。对于选项C不恰当，因为注册会计师在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。
【例3-14·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常应当考虑的因素有（）。（教材P264）
A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小
B.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
C.审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小
D.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
【答案】BD
【解析】选项A不正确，因为控制执行的频率越高，则需要测试的范围越大；选项C不正确，因为对审计证据质量要求越高，则控制测试的范围要求越大。
【例3-15·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。在确定控制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的因素有（）。（教材P264）
A.总体变异性（教材P143表8-1）
B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差（教材P153表8-4）
D.控制的执行频率（教材P157表8-7）
【答案】BCD
【解析】在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不会考虑总体变异性，注册会计师需要考虑选项B、C、D中所述的因素。
【例3-16·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下因素中很可能影响A注册会计师实施较大控制测试范围的有（）。（教材P264）
A.控制执行的频率越低（教材P157表8-7）
B.控制的预期偏差率越低（教材P153表8-4）
C.对审计证据的相关性和可靠性的要求越高
D.拟信赖控制运行有效性的期间越长
【答案】CD
【解析】在选项A、B的情形下，注册会计师控制测试的范围越小。
【考点4】实质性程序（教材P265-270）
【相关知识点】
1.实质性分析程序细节测试（教材P265）
2.考虑实质性程序的性质、时间安排和范围的影响因素。
【例4-1·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下关于A注册会计师对于实质性程序的表述中，恰当的有（）。
A.细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报（教材P268）
B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报
C.细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试（教材P268）
D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审
计证据（教材P268）
【答案】ABC
【解析】选项D不恰当。注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。在针对完整性认定设计细节测试时，应选择有证据表明应包括在财务报表金额中的项目并调查这些项目是否确实包含在内。
【例4-2·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。细节测试适用于各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对（）认定的测试。（教材P268）
A.存在
B.发生
C.完整性
D.准确性
【答案】ABD
【解析】细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、准确性认定的测试。
【例4-3·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。
A.分析律师费用的异常变动
B.检查董事会会议纪要
C.向往来银行进行询证
D.从预计负债明细账追查至记账凭证
【答案】D
【解析】注册会计师针对完整性认定设计细节测试时，应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内，即从原始凭证追查到明细账，是“顺查”方向，选项D是“逆查”方向，因此选项D的审计程序不能提供预计负债完整性认定是否存在错报的相关审计证据。
【例4-4·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，不恰当的可能包括（）。
A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当实施控制测试
C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末
D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【答案】BC
【解析】选项B不恰当，如果控制预期运行无效，一般不进行控制测试；选项C不恰当，注册会计师必须在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论推理到期末。
—（本章完）—
工程项目风险管理及应对措施 我国目前处于基础建设的高峰期，投资主体多元化进程加快，工程项目的竞争日趋激烈，工程项目企业面临着比以往更多的风险。因此，加强工程项目风险管理的研究显得十分必要，因为任何合同形式的工程项目，其合同双方的行为本质都是商业行为，最终目标都表现为经济利益，工程本身具有的复杂性、长期性等因素，在激烈的市场竞争中必然存在各种风险。 1、工程项目风险的概念 1.1工程项目风险 工程项目风险是指在项目决策和实施过程中，造成实际结果与预期目标的差异性及其发生的概率。项目风险的差异性包括损失的不确定性和收益的不确定性。 1.2工程项目风险的分类和特点 1.2.1工程项目的主要风险 1.2.1.1社会环境风险 社会环境风险包括社会风险和环境风险两个方面,常见的社会风险有:政策及法律法规变卦以及新技术新工艺的产生带来的风险,而环境风险指的是自然界的力量,如洪水,地震,台风,以及水文,气候,地质等。 1.2.1.2进度风险 进度风险指的是由于建筑工程项目施工过程中各种要素的综合影响,最终形成项目工程施工拖延,未能及时依照工期完成。建筑工程项目施工过程中可能影响到施工进度的风险要素如下:①技术风险,由于设计人员业务素质不过硬,使得设计出的建筑图纸达不到施工要求,最后还需重新修正设计图纸,此外,局部施工企业因未完成设计图纸,从而只能采用边施工边设计的办法,最终均会影响工程进度;②方案风险,建筑工程项目施工的中心是；项目方案制定必需以该目的为基本根据,只要契合总目的请求的方案才是合理牢靠的方案,不合理的方案及未思索工程中不测状况的方案均会形成工程的经济损失,构成方案风险,继而影响工程的进度,形成进度风险。 1.2.1.3费用风险 形成建筑工程项目费用风险的主要要素有以下几点:①设计变卦,在建筑工
第八章风险应对 一、单项选择题 1、以下说法不正确的是（）。 A、设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大 B、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 C、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动 D、被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑 2、关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（）。 A、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 B、观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性 C、被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据 D、询问本身无法获取控制有效运行的充分、适当的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用 3、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（）。 A、审计意见的类型 B、控制环境 C、错报风险的性质 D、审计证据适用的期间或时点 4、以下说法中不正确的是（）。 A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 B、当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序 C、采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性 D、控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据 5、下列关于控制测试的表述中，不正确的是（）。 A、如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制 B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试 C、针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 D、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 6、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（）。
风险分析及应对策略 资金问题 风险描述：对于新生企业来说，刚起步必定需要大量的人力、物力、财力作为公司运作和发展的基本保证。但是由于我们初入商业市场，就门路和人脉及企业的信用形象而言，筹资将会遇到一定困难。因此公司运营前期我们很可能会遇到一些的财力不足问题，而这一点也将会在很大程度上制约我们商业计划的实施和公司的正常运转和各部门职能的充分发挥以及潜在市场的进一步开拓。 应对策略： 1.优化公司员工组成。在保证公司能够正常运转的前提下减少业工作人员，对公司员工进行企业文化及工作技能的教育培训，尽可能发挥他们的潜力和工作能力，做到人尽其才物尽其用，提高公司的员工工作效率和劳动力利用率。 2.改善企业结构。裁减不必要的部门，避免公司因结构庞大而造成的管理不周、组织涣散，效率低下，减少企业资源的浪费和不必要的支出。提高企业资金的利用率，使每一分钱都实现它应有的价值 3.争取政府投资。由于本公司的宗旨和发展目标及生产产品都是有利于社会主义现代化建设，有利于环境保护、资源节约及循环利用、民生改善和某些公益事业，符合社会主义市场的要求，符合政府政策要求和呼吁，我们将以自身的行动和产品来争取政府投资。 4.吸引风险投资。优化企业管理，提高企业产品质量，加大企业宣传力度，让风险投资人看到本公司的发展潜力和投资的回报所在，吸引海内外投资基金。 5.银行贷款。当资金链出现问题引资困难，企业处境不尽人意之时，向银行申请贷款以度过难关。市场风险因素: 风险描述：市场风险即公司投入生产运营后可能遇到的风险，具体表现为： 1本公司作为一新兴企业进入市场必将收到同行企业打压排挤，他们可能会凭借雄厚的资金实力以价格战使本公司处于一直亏本的状态，或者强强联合使我们难以占据市场，甚至被挤垮。 2由于对本公司各方面的不熟悉不了解，有些客户并不信任我们甚至抵制我们的产品，不利于公司的进一步推广、宣传、发展从而造成公司成立初期的畸形发展 3由于国内目前市场经济体质的不健全，我们随时面临着被其他企业山寨模仿产品，损害知识产权商业利益的威胁 应对策略： 1.项目初期做好充分的市场调查，比如其需求量和现有供应量，挖掘市场潜力，寻找市场空白区，从而避免和原有企业的正面竞争，减少公司投放市场的盲目性。 2.丰富营销手段，扩大宣传，发展长期稳定性客户，慢慢扩展场。 3.提高企业品牌影响力，保证产品质量和服务。 4.紧跟市场风向，国家政策，密切关注新兴企业的发展动态。 5.寻求企业之间的联合和互助，加强学习。 信誉风险 风险分析： 公司运营期间，可能出现由于我们对已注册客户监督不严导致的“卖家”信誉受损或“买家”信誉受损问题，使得 网络诈骗气焰嚣张，或是两方交易不能公平进行。从而导致我们无法得到客户的认可，造成公司社会信誉度严重降低，商业竞争力大幅下降的严峻后果。具体表现为以下三种情况： 1任务解决者注册新的用户名，窃取我平台上优秀作品自己拿去市场交易。 2任务发布方采用解决者方案后不能及时有效的按要求支付劳动者报酬。 3任务发布方盗用任务解决者账号，窃取别人劳动果实进行自我交易。应对策略： 1.建立有效的监督结构，对注册者进行定期监督和检查。 2?建立投诉奖分制，鼓励双方遇到这种情况时向网站监督机构投诉，工作人员会根据注册及登录的IP、联系方式等判断发布者与中标者是不是同一人。如果确认是任务发布方作弊，公司会取消他的评标资格。如果是发布需求者
六、项目实施的风险分析及对策措施 项目风险分析及对策一个产品从它的研发到投入市场再到消费者购买使用它，这些过程中都存在着不同的风险，主要包括政策风险、市场风险、财务风险、管理风险。技术风险、融资风险、环保风险、金融风险和经营风险等，面对这些风险我们必须未雨绸缪防患于未然，提前制定出一套完整的企业风险评估报告并筹划出相关的对策，争取将企业的损失控制到最低。一、政策风险经济政策风险是指在建设期货经营期内，由于所处的经济环境和经济条件的变化，致使实际的经济效益与预期的经济效益相背离。对经济环境和经济条件，应以宏观和微观两个角度进行考察。宏观经济环境与经济条件的变化，是指国家经济制度的变革、经济法规和经济政策的修改、产业政策的调整及经济发展速度的波动。从本项目来看，公司面临一般企业共有的政策风险，包括国家宏观调控政策，财政货币政策，税收政策，可能对项目今后的运作产生影响。 对策： 1、公司将在国家各项经济政策和产业政策的指导下，汇聚各方信息，提炼最佳方案，统一指挥调度，合理确定公司发展目标和战略； 2、加强内部管理，提高服务管理水平，降低营运成本，努力提高经营效率，形成公司的独特优势，增强抵御政策风险的能力。 二、市场风险 市场风险是指由于某种全局性的因素引起的投资收益的可能变动，这些因素来自公司外部，是公司无法控制和回避的。随着潜在进入者与行内现有竞争对手两种竞争力量的逐步加剧，我国温室蔬菜行
业具有营运主体多、小、散、乱，市场竞争较为激烈且处于无序状态的特点。因此温室蔬菜企业为了生存及竞争的需要，会采取“价格战”策略打击竞争对手，因而引起公司产品价格波动，进而影响公司收益。生产的产品遇到强有力的对手而竞争不足；原料、燃料供应不足；产品实际价格与预测发生偏离而引起产品滞销待销等。对策： 1、规范内部管理，固化运作流程，实现对经营流程各环节的优化和控制，提高企业管控水平，降低经营风险。 2、搭建统一的业务应用平台，实现采购、销售、仓储、配送、技术开发、质量、计量集成管理和数据共享，帮助企业科学制定销售、采购、加工和配送计划，提高整个供应链系统的能观性和能控性…… 3、财务数据从业务数据自动形成，财务业务一体化，提高财务核算、财务分析和资金周转效率。 4、建立科学、实时、准确的成本核算系统和统计分析系统，满足经营分析、绩效考核和管理决策需要。 5、实现全过程的客户关系管理，密切顾客联系，科学进行顾客需求和行为分析，提高顾客满意度和忠诚度。 6、实现密切联系客户，及时掌握资金和订货动态。 7、优化人力资源管理，提升组织能力，确保战略实施。 8、全面收集、整理、分析和展现数据，支持管理决策。在项目初期做好充分的市场调查，比如其需求量和现有供应量，减少项目上马的盲目性。 10、发展长期性稳定性客户，签订具有担保性质的长期购买协议。充分发挥价格优势，选择适当的产品定价策略。 11、前期通过促销的方式进行推广，另外着手在网络上发展与个性化软件上下功夫，做好服务工作，不断拓展业务空间；力
第一节施工风险分析与应对措施 风险管理是本工程建设项目管理中的重要内容之一。 工程项目风险是指所有影响该项目目标实现的不确定因素的综合，任何一项工程从项目立项及各种分析、研究、设计、计划等都是基于对未知因素预测之上的，基于正常的技术、管理、组织之上的。而在工程施工过程中这些预测的因素有可能发生变化，这些变化使得原定的方案受到干扰。我们把这些事先不能确定的内部和外部的干扰因素称之为风险。天津西站交通枢纽配套市政工程具有规模大、基坑深、技术新颖、施工时间长、参建单位多、与周边接口复杂等特点，因而本工程施工中风险比较大，在工程实施前编制应急预案和快速反应机制是十分必要的。 第一小节 4.2.1 工程项目风险的概念 1 工程项目风险 是指工程项目在可行性研究设计、施工等各个阶段可能遭到的风险。这些风险所涉及的当事人，主要是工程项目的业主/项目法人、工程承包商和工程咨询人/设计人/监理人。 2 风险具备的要素 风险发生的不确定性、风险的后果、风险发生的原因和环境，构成风险的要素，具体见图4.2.1-1所示。 图4.2.1-1 风险具备的要素内容 第二小节 4.2.2 工程项目风险分类 1 土建主承建单位的风险
土建主承建是业主的合作者，但在各自的利益上又是对应的双方，即双方既有共同利益，双方各自又有风险；土建主承建单位的行为对业主构成风险，业主的举动也会对承建单位的利益构成威胁；其中土建主承建单位的风险，具体内容见表4.2.1-2所示。 第三小节 4.2.3 工程项目风险管理 1 工程项目风险管理的概念及特点 1)工程项目风险管理的概念 是指项目主体通过风险识别、风险估计和风险评价等来分析工程项目的风险，并以此为基础，使用多种方法和手段，对项目活动涉及风险实行有效的控制，尽量扩大风险事件的有利结果，妥善地处理风险事件造成不利后果全过程的总称。 2)工程项目风险管理的特点 (1)工程项目风险管理，必须与该项目的特点相联系，一起考虑，包括项目复杂性、系统性、规模、新颖性、工艺的成熟程度等；项目的类型，项目所在领域；项目所处的地域，如环境条件等。 (2)风险管理需要大量地占有信息、了解情况，要对项目系统及系统环境有十分
[项目风险管理计划] 文件状态： [ ] 草稿 [√] 正式发布 [ ] 正在修改文档编号：TL4070503 当前版本： 1.0 作者：李爽 完成日期：2020-05-23
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目录 0. 文档介绍 (4) 0.1文档目的 (4) 0.2文档范围 (4) 0.3读者对象 (4) 0.4参考文献 (4) 0.5术语与缩写解释 (4) 1项目风险管理计划 (4) 1.1目的 (4) 1.2角色与职责 (5) 1.3启动准则 (5) 1.4输入 (5) 1.5主要步骤 (5) 1.5.1 风险识别 (5) 1.5.2 风险分析 (5) 1.5.3 风险减缓 (5) 1.5.4 风险监控 (6) 1.6输出 (6) 1.7结束准则 (6) 1.8度量 (6) 2实施建议 (6) 3附录1：常见风险举例 (6)
0. 文档介绍 0.1 文档目的 0.2 文档范围 0.3 读者对象 0.4 参考文献 提示：列出本文档的所有参考文献（可以是非正式出版物），格式如下：[标识符] 作者，文献名称，出版单位（或归属单位），日期 0.5术语与缩写解释 1项目风险管理计划 1.1目的 在项目的生命周期内，循环执行风险识别、风险分析、风险减缓和风险跟踪，直到项目的所有风险都被识别与解决为止。
1.2角色与职责 ●项目负责人负责风险管理。 ●项目成员协助项目负责人处理风险。 1.3启动准则 ●《项目计划》已经制定，项目研发已经开始。 1.4输入 ●《项目计划》 ●项目监控过程产生的文档如《项目问题列表》、《项目质量报告》和《项目周报》 等 1.5主要步骤 1.5.1 风险识别 ●项目负责人根据“风险跟踪列表”，定期（例如每周一次）识别本项目的风险。 1.5.2 风险分析 ●项目负责人评估每个风险的严重性、可能性和风险系数，并按照风险系数从高到 低的顺序排列风险。 1.5.3 风险减缓 ●对于风险系数超过“容许值”（建议为10）的每一个风险，项目负责人应当给 出风险减缓措施，并指定责任人。风险系数越高，越先处理。
1 注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（）。 A.一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围 B.同时考虑信息技术一般控制运行的有效性 C.确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同 D.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据 2 下列有关控制测试性质的说法中，错误的是（）。 A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性 B.分析程序可以有效测试控制运行情况 C.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性 D.将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 3 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在()实施更多的审计程序。 A.期初 B.期中 C.期末 D.会计年度期初 4 下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是() A.如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性 D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可 5 下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是（）。 A．进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型 B．进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报 C．在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的 D．不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同
目录 目录 (1) 第五章风险预测与控制措施 (1) 5.1风险来源 (1) 5.2风险分析 (3) 5.2.1风险分析原则与步骤 (3) 5.2.2风险跟踪 (3) 5.2.3风险计划 (3) 5.3风险管理 (4) 5.4风险具体分析： (5) 5.5风险应对 (7) 5.6具体应对措施 (9) 5.6.1人员风险措施： (9) 5.6.2降低技术风险的措施： (9) 5.6.3生产风险的控制措施： (10) 5.6.4外交风险应对措施： (10) 5.6.5原料风险应对措施 (12) 5.6.6业务流程进行重组的风险： (12) 5.6.7企业财务风险的防范 (13) 第五章风险预测与控制措施 5.1风险来源 1、环境风险 环境风险指由于外部环境意外变化打乱了企业预定的生产经营计划，而产生的经济风险。引起环境因素风险的因素： （1）国家宏观经济政策变化，使企业受到意外的风险损失。 （2）企业的生产经营活动与外部环境的要求相违背而受到的制裁风险。 （3）社会文化、道德风俗习惯的改变使企业的生产经营活动受阻而
导致企业经营困难。 2、市场风险 市场风险指市场结构发生意外变化，使企业无法按既定策略完成经营目标而带来的经济风险。 导致市场风险的因素主要有： （1）企业对市场需求预测失误，不能准确地把握消费者偏好的变化。（2）竞争格局出现新的变化，如新竞争者进入，所引发的企业风险。（3）市场供求关系发生变化。 3、技术风险： 这是指企业在技术创新的过程中，由于遇到技术、商业或者市场等因素的意外变化而导致的创新失败风险。 其原因主要有： （1）技术工艺发生根本性的改进。 （2）出现了新的替代技术或产品。 （3）技术无法有效地商业化。 4、生产风险： 生产风险指企业生产无法按预定成本完成生产计划而产生的风险。 引起这类风险的主要因素有： （1）生产过程发生意外中断 （2）生产计划失误，造成生产过程紊乱 5、财务风险： 财务风险是由于企业收支状况发生意外变动给企业财务造成困难而
1 项目可能存在风险及应对方法 协同办公系统作为一种管理型软件，影响范围广，涉及到公司行政与业务流程的设计与调整，用户分布在公司的各个层面。为了使系统能成功实施，除了需要上下各级人员统一配合之外，如何在项目前期对各种可能存在的风险作出充分预估，并及时准备应对的方法，有效屏蔽风险，也是需要考虑的重点。 以下就根据项目的实施步骤与工作内容，对可能存在的风险作出分析，并结合集团的实际情况制定应对策略，如果没有作出特殊说明，则“甲方”代表某有限公司，“乙方”则代表本次项目的软件系统提供商与实施企业。 本次第一期项目计划分为十个阶段，分别描述如下： 1．项目选型阶段 2.合同签订阶段
系统； 提前合同的审核签订工作，保证项目能按时启动。
在甲方内部选择能确定需求的关键人员； 保证在需求调研阶段保证所获取的需求是正确、清晰的； 不采纳有异议、模糊的需求； 对于不能完全由办公系统代替的流程，可以允许特殊情况出现，并利 用协同办公系统提醒并记录过程信息。 7.普通用户培训阶段
风险描述甲方领导工作繁忙，不能抽取一段时间参加培训； 甲方员工工作繁忙，不能预留足够时间参加培训； 甲方员工计算机使用水平偏低，不会使用计算机完成一般的上网的操 作； 甲方各用户对系统不理解，不了解办公自动化系统。 防范风险策略乙方实施小组将见缝插针，一切可以利用的空档时间，为领导提供一对一的培训服务； 甲乙双方共同制定好培训计划，保证培训当天用户能全程参与； 甲方各用户在培训前，首先熟悉计算机的基本操作，如使用鼠标的方 法，能自己完成一般的上网操作； 在项目前期对甲方核心骨干用户灌输协同办公的概念，以及最终能带 来的效益； 乙方实施小组成员将根据整个流程的使用情况，提供必要的咨询与指 导，保证用户能独立的完成各项操作；
第十二章风险应对（单元测试） 一、单项选择题 1.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。 A.被审计单位控制环境薄弱 B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料 C.被审计单位的现金管理混乱 D.被审计单位存在关联方交易 2.下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是( )。 A.为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项 B.注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求 C.注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性 D.注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性 3.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是( )。 A.出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案 B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试 C.不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序 D.如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序 4.下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是( )。 A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型 B.进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报 C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的 D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同 5.下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是( )。 A.评估的重大错报风险 B.确定的重要性水平 C.审计证据适用的期间或时点 D.计划获取的保证程度 6.A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是( )。 A.检查内部控制手册 B.询问相关人员 C.重新执行某项控制 D.分析程序 7.下列关于控制测试的理解中，正确的是( )。 A.控制测试不能和细节测试同时执行 B.观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点
食品生产加工环节质量安全 风险分析及应对措施 近年来，在市局党组正确领导下，全市质监系统牢牢抓住落实食品企业主体责任这条主线,着力强化生产监管，不断加大食品安全整顿，严厉查处生产加工环节的违法违规行为,及时有效地处置食品安全突发事件，保证了全市生产加工环节食品安全形势的基本稳定。为进一步做好全市生产加工环节食品安全监管工作，食品科认真研究分析，全面深入排查食品生产加工环节存在的食品安全隐患和当前食品生产监管工作的风险，提出了下步工作重点，现汇报如下： 一、存在的主要风险和隐患 主要从我市的食品生产加工和我们的监管工作、外部环境三方面进行分析。 （一）生产加工环节存在的食品安全风险 1、获证企业数较多的产品 截至2012年5月，我市获得食品生产许可证的企业470家，有效证书数559张。其中肉制品、小麦粉、饮料、糕点四类产品的发证数量较多，共计263张，占获证总数的47 %。这些都是获证企业多，消费量大，同百姓生活密切相关的产品，掌握好此类产品的问题，控制住产品的风险，就可以较大程度地监管好全市生产加工环节的食品安全。根据我们以往开展的专项整治、监督检验工作，以及外地发现的情况，这些产品存在以下安全问题和
隐患：
对乳制品企业的要求也高于其它食品企业，所以乳制品作为高风险产品，是监管重点。 4、区域性重点食品 肉制品：主要集中在辛县，辛县共有肉制品获证企业43家（全市共96家），风险主要在于，一是企业对原材料把关不严，致使
原料中带入不应使用的食品添加剂；二是标识标注不正确；三是企业生产条件、卫生条件比较差。 阿胶系列产品：主要集中在同仁县，共有阿胶系列产品26家（全市28家），风险主要在于一是企业获得的食品的生产许可证，却以保健品销售；二是超范围使用“QS”标志。如在一些不办理食品生产许可证的阿胶颗粒等产品上加贴“QS”标志；三是所用阿胶原料是否证件齐全，质量合格。 小麦粉：主要集中在凤凰区，凤凰区小麦粉获证企业共15家（全市共70家），明显的成效是自国家禁止使用增白剂以来，今年抽查均未检出增白剂，但要注意下一步是否有替代品。现在存在的风险是水分容易超标，原因是企业认为水分不是影响安全的指标，控制不严，有的企业则是故意增加水分以提高利润。 蔬菜制品：主要集中在乐平，乐平共有蔬菜制品获证企业11家，主要产品为金针菇罐头。风险主要是生产条件差和二氧化硫残留量超标，超标原因是原料中带入或对添加量控制不准确导致超量。 5、食品相关产品 我市食品相关产品获证企业有：食品塑料包装获证企业21家，食品添加剂获证企业9家。塑料包装生产风险关键在于对原材料的把关，食品塑料包装主要原材料是必须用食品级的复合膜和聚乙烯颗粒，如企业为节约成本使用非食品级的，则最终产品质量就没有保障。 6、食品生产加工小作坊
14．风险分析，防范预案，紧急处理措施 14．1 建立紧急情况预警机制 14.1.1风险分析 根据风险存在的来源、性质、出现的频数，危害程度进行分析和评估，确认其可 能产生，并做到事先预防，事中处理，事后有应对措施。凡符合一下条件之一的 危险源均应判定为重大风险： （1）不符合法律、法规和其他要求的。 （2）县官方有合理抱怨和要求的。 （3）曾经发生过事故，且未采取有效控制的。 （4）直接观察到可能导致危险且无适当控制措施的。 为了保证现场施工顺利进行，必须建立有效的紧急情况预警机制，对施工现场的紧急情况进行预警，预先识别紧急情况，在危急事件的潜伏期及时处理，进行风险分析，预先识别危险源，做好危机防范。 14.1.2 防范预案措施 （1）项目风险存在与工程项目管理中，由于受到变更，社会、政府、法律、市场及不可预测性等因素影响，在工程施工过程中对实现管理存在很大差异，因此项目风险管理非常重要。 （2）在本能工程这样的工程建设中，存在比一般施工场所潜在更多风险，我企业作为分包单位，对进场入作业场所人员的常规和非常规的施工活动和作业场所内的设施建立和保持危害辨识、风险评价和实施必要控制措施。通过危险辨识、风险评价，在此基础上优化组合各种风险管理技术。风险管理的是以最经济合理的方式消除风险导致的各种灾害后果。 （3）在本工程施工管理中我单位将首先建立现场施工安全重大危险源预警机制，强调“安全第一、预防为主”、“安全责任、重于泰山”的安全管理方针，开展本工程施工安全重大危险源辨识与防治管理。具体措施如下： ⑴进场之初就组织现场安全员对本工程现场的危险源进行识别，并 列出详细 清单，制作重大危险源识别检查表，施工中依据该检查表进行经常性检查。 ⑵现场安全总监每半个月对各专职安全员施工中的安全检查记录 进行汇总 分析，识别本阶段安全危险情况的发展趋势，及时在安全会议上公布，发布预警
项目风险的应对措施 工程实施中的风险控制的应对措施主要贯穿在项目的进度控制、成本控制、质量控制、合同控制等过程中。 3.1 监控和预警。 建立风险监控和预警系统，及早地发现项目风险并及早地做出防范反映。在工程中不断地收集和分析各种信息，捕捉风险前奏的信号，例如在工程中要通过天气预测警报、各种市场行情及价格动态等情况，对工程项目工期和进度的跟踪、成本的跟踪分析，并通过合同监督、各种质量监控报告、现场情况报告等手段来了解工程风险。在阶段性计划的调整过程中，需加强对近期风险的预测并纳入近期计划中，同时考虑到计划的调整和修改可能带来的新的问题和风险。 3.2风险回避。 风险回避是以一定的方式中断风险源，使其不发生或不再发展，从而避免可能产生的潜在损失。采用风险回避对策时需要注意如下几点：回避一种风险可能产生另一种新的风险，回避风险的同时也失去了从风险中获益的可能性，回避风险可能不实际或不可能，不可能回避所有的风险。在风险状态下，视具体情况采用不同的方法进行风险回避。 3.2.1迅速恢复生产，按原计划执行。 3.2.2及时修改方案、调整作业计划，恢复正常的施工。
3.2.3争取获得风险的赔偿。 3.3 损失控制。 制定损失控制方案并积极采取措施控制风险造成的损失，即损失控制。采用损失控制对策时需要注意如下几点： 3.3.1制定损失控制措施必须以定量风险评价的结果为依据，还必须考虑其付出的代价。 3.3.2 制定预防计划必须内容全面、措施具体。 ①组织措施：明确各部门和人员在损失控制方面的职责分工，以使各方人员都能为实施预防计划而有效地配合；还需要建立相应的工作制度和会议制度；必要时，还应对有关人员进行安全培训。 ②管理措施：采取风险分隔措施，将不同的风险单位分离间隔开来，将风险局限在尽可能小的范围内，以避免在某一风险发生时，产生连锁反应或互相牵连，如在施工现场将易发生火灾的木工加工场尽可能设在远离办公用房的位置。也可采取风险分散措施，通过增加风险单位以减轻总体风险的压力，达到共同分摊总体分队的目的。 ③合同措施：注意合同具体条款的严明性，并做出与特定风险相应的规定，如要求承包商提供履约保证和预付款保证。 ④技术措施：在建设工程施工过程中常用的预防损失措施，有地基加固、周围建筑物防护、材料检测等。
整体解决方案系列 风险分析预防措施（标准、完整、实用、可修改）
编号：FS-QG-91428风险分析预防措施 Risk analysis precautions 说明：为明确各负责人职责，充分调用工作积极性，使人员队伍与目标管理科学化、制度化、规范化，特此制定 一、重大风险的确定 对矩阵法不可忍受区域内风险危害或作业风险系数法风险系数值160分以上的风险危害制定和实施必要的应急准备和响应预案;对矩阵法引进风险削减措施区域内风险危害或风险系数法风险系数值在70-160之间的风险采取必要的削减措施;对矩阵法加强管理不断改进区域和风险系数法70分以下的风险危害，加强日常的监督管理，定期考核评价其动态变化，采取相应措施予以改进。 二、风险削减控制措施 (一)物体打击 管理措施: 1、做好防物体打击的宣传教育工作。 2、工作现场作好防护措施，严禁双层作业，必要时要设
专人监护。 3、施工作业人员穿戴好劳动防护用品。 4、施工过程中专人指挥，规范手势、旗语等指挥信号。 5、施工作业过程中认真执行安全操作规程。 预防措施: 1、高空往地面运输物件时，应用绳捆好吊下。吊装时，不得在构件上堆放或悬挂零星物件。零星材料和物件必须用吊笼或钢丝绳、保险绳捆扎牢固后才能吊运和传递，不得随意抛掷材料物体、工具，防止滑脱伤人或意外事故。 2、物件必须绑扎牢固，起吊点应通过构件的重心位置，吊升时应平稳，避免振动或摆动。 3、起吊物件时，速度不应太快，不得在高空停留过久，严禁猛升猛降，以防物件脱落。 4、物件就位后临时固定前，不得松钩、解开吊装索具。物件固定后，应检查连接牢固和稳定情况，当连接确定安全可靠，才可拆除临时固定工具和进行下步吊装。 5、风雪天、霜雾天和雨天吊装应采取必要的防滑措施，夜间作业应有充分照明。
项目风险管理计划文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]
[项目风险管理计划]
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目录 0. 文档介绍 文档目的 文档范围 读者对象 参考文献 提示：列出本文档的所有参考文献（可以是非正式出版物），格式如下：[标识符] 作者，文献名称，出版单位（或归属单位），日期 术语与缩写解释 1项目风险管理计划 1.1目的 在项目的生命周期内，循环执行风险识别、风险分析、风险减缓和风险跟踪，直到项目的所有风险都被识别与解决为止。 1.2角色与职责 ●项目负责人负责风险管理。 ●项目成员协助项目负责人处理风险。
●《项目计划》已经制定，项目研发已经开始。 1.4输入 ●《项目计划》 ●项目监控过程产生的文档如《项目问题列表》、《项目质量报告》和《项目周 报》等 1.5主要步骤 1.5.1 风险识别 ●项目负责人根据“风险跟踪列表”，定期（例如每周一次）识别本项目的风险。 1.5.2 风险分析 ●项目负责人评估每个风险的严重性、可能性和风险系数，并按照风险系数从高 到低的顺序排列风险。 1.5.3 风险减缓 ●对于风险系数超过“容许值”（建议为10）的每一个风险，项目负责人应当 给出风险减缓措施，并指定责任人。风险系数越高，越先处理。 1.5.4 风险监控 ●项目负责人跟踪风险减缓过程，直到风险已经解决为止。如果风险的性质 发生变化，应当及时更新风险减缓措施 1.6输出 ●《风险管理报告》
●所有风险都已经解决，相关信息已经记录到《风险管理报告》之中。 1.8度量 ●项目负责人统计工作量。 2实施建议 ●对风险管理过程域产生的所有有价值的文档进行配置管理。 ●项目负责人根据本项目的特征，确定风险识别的频度（通常为每周一次），适 当修改“风险登记表”。 ●选用合适的软件工具，尽量减少风险管理过程域的工作量。 ●项目监控和风险管理均由项目负责人负责，建议同步执行。 3附录1：常见风险举例
第十二章风险应对（课后作业） 一、单项选择题 1.控制环境存在缺陷时，注册会计师对拟实施审计程序做出总体修改应考虑的因素中不包括( )。 A.在期末而非期中实施更多的审计程序 B.通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据 C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 D.更多的依赖控制测试获取审计证据 2.下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的是( )。 A.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试 B.函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户 C.实施存货监盘 D.函证金额重大或账龄较长的应收款项 3.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司的2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在实施风险评估后，A注册会计师评估的甲公司的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，那么A注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体审计方案最好为( )。 A.实质性方案 B.综合性方案 C.控制性方案 D.复合性方案 4. 注册会计师在设计进一步审计程序时，应当考虑的因素中不包括( )。 A.被审计单位治理层的预期 B.风险的重要性 C.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征 D.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性 5.A注册会计师在对应付账款的完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。 A.分析与供应商往来的对账单 B.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 D.从应付账款明细账追查至记账凭证 6.下列关于进一步审计程序的时间的说法中，正确的是( )。 A.进一步审计程序的时间的含义包含两个层次：何时实施进一步审计程序和审计证据适用的期间和时点 B.注册会计师只能在期末实施审计程序 C.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中实施审计程序 D.注册会计师不能利用以前期间获取的审计证据，本期的审计证据必须是本期获取的 7.注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，不会出现不可接受的风险的情形是( )。 A.从总体中选取的样本量过小 B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当 C.未对发现的例外事项进行恰当的追查 D.从总体中选取的样本量过大 8.ABC会计师事务所承接了甲上市公司2011年度的财务报表审计业务，A注册会计师是该业
1项目可能存在风险及应对方法 协同办公系统作为一种管理型软件，影响范围广，涉及到公司行政与业务流程的设计与调整，用户分布在公司的各个层面。为了使系统能成功实施，除了需要上下各级人员统一配合之外，如何在项目前期对各种可能存在的风险作出充分预估，并及时准备应对的方法，有效屏蔽风险，也是需要考虑的重点。 以下就根据项目的实施步骤与工作内容，对可能存在的风险作出分析，并结合集团的实际情况制定应对策略，如果没有作出特殊说明，则“甲方”代表某有限公司，“乙方”则代表本次项目的软件系统提供商与实施企业。 本次第一期项目计划分为十个阶段，分别描述如下： 1．项目选型阶段 2.合同签订阶段
系统； 提前合同的审核签订工作，保证项目能按时启动。
在甲方内部选择能确定需求的关键人员； 保证在需求调研阶段保证所获取的需求是正确、清晰的； 不采纳有异议、模糊的需求； 对于不能完全由办公系统代替的流程，可以允许特殊情况出现，并利 用协同办公系统提醒并记录过程信息。 7.普通用户培训阶段
风险描述甲方领导工作繁忙，不能抽取一段时间参加培训； 甲方员工工作繁忙，不能预留足够时间参加培训； 甲方员工计算机使用水平偏低，不会使用计算机完成一般的上网的操 作； 甲方各用户对系统不理解，不了解办公自动化系统。 防范风险策略乙方实施小组将见缝插针，一切可以利用的空档时间，为领导提供一对一的培训服务； 甲乙双方共同制定好培训计划，保证培训当天用户能全程参与； 甲方各用户在培训前，首先熟悉计算机的基本操作，如使用鼠标的方 法，能自己完成一般的上网操作； 在项目前期对甲方核心骨干用户灌输协同办公的概念，以及最终能带 来的效益； 乙方实施小组成员将根据整个流程的使用情况，提供必要的咨询与指 导，保证用户能独立的完成各项操作；
第一章风险评估 一、单项选择题 1、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（）。 A.管理层风险管理的方法 B.来自高层的基调 C.相关的内部控制活动 D.采用的政策和程序 2、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。 A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.被审计单位的内部控制 3、在以下各项中，不属于检查性控制的是（）。 A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 B.定期编制银行存款余额调节表 C.计算机每天比较运出货物数量和开票数量 D.财务总监复核月度毛利率的合理性 4、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）。 A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别 B.了解业务流程层面应执行穿行测试 C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序 D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦 5、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。 A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报 C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 二、多项选择题 1、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（）。 A.了解被审计单位的相关行业状况 B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.了解被审计单位的内部控制
XX项目风险管理计划1.1定义 风险：是一种可能发生的不受欢迎的并且没有计划的事件, 达到它的一项或多项目标 风险管理：就是对项目风险进行识别，并对已识别的项目风险进行评估、计划和控制的项目管理过程 1.2风险管理规划 风险管理包括4个步骤：风险识别、风险评估、制定风险管理计划、 风险管理模型 1.3风险识别 风险识别的方法主要有以下几种: 1.访谈、调查 2.头脑风暴(Brainstorming ) 3.专题讨论会（Workshop） 4.历史经验数据、风险数据库RDB 5.专家建议法(Subject Matter Experts 6.风险标识提问单这种事件可能导致项目无法风险跟踪和监控
风险分类 ：识别出风险后建议按业务领域对风险进行分类。 1. 市场/ 客户风险： 市场风险对我们来说主要是指市场需求 / 客户要求发生变化，引起产品 规格的改变，包括增加新的需求；原来开发的功能需求取消； 完成由确定变为不确定。 同时客户供货时间需求等突然发生变化， 或预定的签单不能按时签 定或被取消等风险。 2. 技术风险： 在产品开发过程中出现方案选择失误、方案设计考虑不周等，导致任务不能 按时完成； 在新产品开发中采用比较先进但还不成熟的技术。 竞争的压力， 但是新技术在性能、 稳定性方面都会存在一定的风险， 导致产品的开发进度及 质量受到影响。 3. 财务风险： 由于公司扩张过快，资金回笼不及时等因素，造成公司流动资金紧张。资金 不足导致产品开发、生产无法按计划进行。 在量产过程中因某些问题造成批量返工，对正常生产造成影响。 5. 采购风险： 主要是指生产启动时间、计划物料的数量、外购件供货期、原材料涨价等方 面不能满足实际需求的风险。 6. 用户服务风险： 由于客户环境的问题造成产品使用、维护、升级出现问题。这些问题将 影响产品在市场上的表现。客服上的问题不能很好的解决也会对产品的最终成功造成影响。 7. 项目管理风险：PDT M 项目各项任务浮动周期， 风险估计不足， 项目组成员突然变更, 以及公司管理水平跟不上，导致公司的流程、制度不完善，或已有制度得不到有效的实施， 影响产品开发、生产。 1.4 风险评估 风险评估是指评估风险对项目造成影响的可能性及后果。 发生的概率以及风险的影响程度（或损失的大小）这两个维度来对风险进行评估。 每个维度分：High （或9分）、Medium （或6分）、Low （或3分） 风险等级=风险发生概率 X 风险影响程度 其他数据，需要在文件中明确其定义）的评估方式。 1.4.1 风险的定量评估 定量方法是对风险发生可能性的高低、风险对目标影响程度用具有实际意义的数量描 是否开发某项功能， 何时开发 采用新的技术可能是出于市场 4. 制造风险： 主要指在产品投入批量生产时某些生产设备， 工装夹具等准备不足， 以及 般来说， 风险评估要从风险 风险发生的概率及影响程度可以采用定性的评估， 也可以采用定量 （使用括号内数据或