2013年注册会计师《税法》临考押密试卷(3)
总分：100分及格：60分考试时间：120分
一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
(1)依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（）。
A. 签订房地产建筑合同之日起30日内
B. 自转让房地产合同签订之日起7日内
C. 向有关部门办理过户登记手续之日起7日内
D. 签订房地产转让合同且收回款项之日起l0 Et内
(2)统印发票的领购方式不包括（）。
A. 抵押发售
B. 交旧购新
C. 验旧购新
D. 批量供应
(3)税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过（）。
A. 1 000元
B. 5 000元
C. 10 000元
D. 20 000元
(4) 从法律性质来看，税法属于（）。
A. 制定法
B. 习惯法
C. 义务性法规
D. 授权性法规
(5)新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（）
A. 自批准征用之日起满3个月
B. 自批准征用之日起满6个月
C. 自批准征用之Et起满1年
D. 自批准征用之日起满2年
(6)纳税人销售下列自产货物，实行增值税即征即退50%政策的是（）。
A. 销售自产的综合利用生物柴油
B. 符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源
C. 利用风力生产的电力
D. 污水处理劳务
(7)某进出口公司于2012年5月7日报关进口一批韩国小轿车，排量为3．5升，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税最后的纳税时间为（）。
A. 5月14日
B. 5月22日
C. 6月7日
D. 8月7日
(8)关于金银首饰消费税的有关政策，以下说法正确的是（）。
A. 带料加工的金银首饰，应按委托方同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
B. 金银首饰连同包装物销售的，包装单独计价的，不并入金银首饰的销售额计征消费税
C. 纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
D. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应仅对其中的金银首饰征收消费税
(9)城镇土地使用税的缴纳期限为（）。
A. 按年计算，分期缴纳
B. 按年征收，分期缴纳
C. 按月计算，分季缴纳
D. 按月征收，分季缴纳
(10)对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，申请行政复议的机关是（）。
A. 国务院
B. 国家税务总局
C. 人民法院
D. 全国人大及常委会
(11)新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间为（）。
A. 自批准征用之日起满3个月
B. 自批准征用之日起满6个月
C. 自批准征用之日起满l年
D. 自批准征用之日起满2年
(12)某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（）。
A. 21万元
B. 30万元
C. 51万元
D. 60万元
(13)以下各项，符合营业税政策规定的是( )。
A. 某省规定按期缴纳营业税的起征点为每月营业额2 000元，某纳税人月营业额2 500元，适用5%营业税税率，则应纳营业税税额25元
B. 金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，其出纳长款收入应征收营业税
C. 某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税
D. 某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，应一并按销售不动产项目缴纳营业税
(14)下列车辆，属于车辆购置税免税范围的是（）。
A. 农用运输车
B. 运输卡车
C. 森林消防专用车
D. 政府机关自用车辆
(15)某进口商进口某外国品牌黄酒500吨，假设每吨到岸价格为3 000元，黄酒的关税税率为15%，黄酒的消费税税额为240元／吨，该进l51商应纳消费税和增值税合计（）。
A. 31．37万元
B. 43．37万元
C. 52万元
D. 91万元
(16)外贸进出口公司3月份从美国进口120辆小轿车，每辆车的关税完税价格为20万元，已知小轿车关税税率为50%，消费税为5%，进口这些轿车应缴纳消费税为（）。
A. 120万元
B. 126．32万元
C. 180万元
D. 189．47万元
(17)下列各项中，不能按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的是（）。
A. 个人销售无偿受赠不动产的所得
B. 职工将改制中取得的量化资产转让
C. 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D. 股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
(18)耕地占用税的计税依据是（）。
A. 每平方米
B. 地区差别定额税率
C. 人口密度
D. 纳税人占用耕地的面积
(19)进口的应税消费品的消费税由（）。
A. 核算地主管税务机关征收
B. 所在地主管税务机关征收
C. 居住地主管税务机关征收
D. 报关地海关代征
(20)税务行政诉讼的判决不包括（）。
A. 维持判决
B. 撤销判决
C. 履行判决
D. 缺席判决
(21)税务咨询最主要的内容是( )。
A. 税收法律法规和政策规定方面的咨询
B. 税收法律法规和政策运用方面的咨询
C. 纳税操作规程方面的咨询
D. 涉税会计处理的咨询
(22)因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的（）。
A. 只追征税款不加收滞纳金
B. 将追征期延长到3年
C. 将追征期延长到5年
D. 处以2 000元以上1万元以下的罚款
(23)应当办理变更税务登记的情形不包括（）。
A. 增减注册资金(资本)
B. 改变或增减银行账号
C. 企业资不抵债而破产
D. 改变经济性质或经济类型
(24)A国一居民总公司在B国设有一分公司，某纳税年度，总公司在A国取得所得600万元，在B国分公司取得所得l00万元，分公司按30%的税率向B国政府缴纳所得税30万元，A 国所得税率25%。按照限额抵免法，则A国应对总公司征税（）。
A. 175万元
B. 150万元
C. 145万元
D. 140万元
二、多项选择题(本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
(1)符合条件的小型微利工业企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件（）。
A. 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过
1 000万元
B. 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过
3 000万元
C. 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过
1 000万元
D. 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过
3 000万元
(2)下列适用增值税4%征收率的行为有（）。
A. 典当业销售死当物资
B. 水泥厂销售自产的混凝土
C. 免税品公司销售免税品
D. 书店销售图书、报纸、杂志
(3)下列关于印花税征收管理的表述，正确的有（）。
A. 印花税一般实行就地纳税
B. 对国家政策性银行记载资金的账簿，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴花。
C. 印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销
D. 纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可处以应补贴印花税票金额1倍以上5倍以下的罚款
(4)以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
B. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
C. 纳税人出租、出借的房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税
D. 自建的房屋用于生产经营的，自使用的当月起，计征房产税
(5) 税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括（）。
A. 法律优位原则
B. 程序优于实体原则
C. 法律不溯及既往原则
D. 税收法律主义原则
(6)城市维护建设税适用的税率有（）。
A. 1%
B. 3%
C. 5%
D. 7%
(7)下列房产中，免征房产税的有（）。
A. 个人拥有的营业用房或者出租的房产
B. 军队自用的房产
C. 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产
D. 在用的损坏不堪使用的房屋和危险房屋
(8)以下关于房产税的纳税期限及纳税申报，符合有关规定的有（）。
A. 房产税实行按月征收，按月缴纳
B. 房产税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定
C. 房产税在房产所在地缴纳
D. 纳税人住址发生变更、产权发生转移，应按规定及时向税务机关办理变更登记
(9)以下税法，属于财产、行为税税法的有（）。
A. 营业税税法
B. 印花税税法
C. 房产税税法
D. 城镇土地使用税法
(10)税务机关可以采取的税收保全措施有（）。
A. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C. 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D. 扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
(11)根据耕地占用税相关制度的规定，以下说法正确的有（）。
A. 依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
B. 建设直接为农业服务的农业生产设施用地占用耕地，不征耕地占用税
C. 纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税
D. 农村居民占用耕地建房，免征耕地占用税
(12)下列关于教育费附加的说法，正确的有（）。
A. 教育费附加以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据
B. 现行教育费附加征收比率为3%
C. 对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加
D. 对于出口产品退还增值税、消费税的，可同时退还已征收的教育费附加
(13)以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的有（）。
A. 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花
B. 对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花
C. 借款方以财产作抵押借款，合同逾期以抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税
D. 银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税
(14)进1：3货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，审查确定其完税价格可采用的方法有（）。
A. 最大销售总量法
B. 计算价格方法
C. 倒扣价格方法
D. 相同货物成交价格方法
三、计算分析题(本题型共4小题，每小题8分，共32分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
(1)某家电生产企业(增值税一般纳税人)，2012年6月购销情况如下：(1)外购稳压器一批，取得通过税务机关认证的增值税防伪专用发票，发票上注明的买价为3 700万元，另支付运输费用18．5万元，取得供货方开具的普通发票。(2)向本市某公司销售A型号空调54 000台，出厂单价0．324万元(含税价)。该企业给予其7%的现金折扣，并开具发票入账。另外将4台空调赠与购货人。(3)外购家电涂料一批，取得防伪增值税专用发票，发票上注明价款3 400万元，专用，发票未通过认证。(4)向外地一小规模纳税人按照出厂价格销售A型号空调l 200台，采用的是分期付款的结算方式，合同约定本月收款一半，但款项至今未收到。(5)进口大型精密生产仪器一台，到岸价格12万美元，汇率为：1美元=6．8元人民币，关税税率为10%。(6)向本市一新落成的商场销售A型号空调500台。由本企业车队运送取得运输费收入0．8万元，装卸费l 800元。此间购置汽油取得税务机关认证的防伪增值税专用发票，注明销售额754元。(7)向本企业接待中心无偿提供A型号空调20台(空调单位生
产成本1 630元)。按出厂价的60%售给职工A型号空调130台(税务机关核定售价偏低)。(8)采取以物易物方式向某制造企业提供A型号空调2 300台，该制造企业向本企业提供等价的B配件46 000件。双方开出的均是普通发票。(注：空调的型号、品质、价格等均完全一致。)(9)年初购进的生产材料，因管理不善被盗，账面价值为50万元，该批材料进项税已抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算当月该企业发生的销项税额。(2)计算当月该企业进口业务应纳的增值税。(3)计算当月该企业可抵扣的进项税额。(4)计算当月该企业内销业务应纳的增值税。
(2)某有自营出口权的生产企业(为增值税一般纳税人，退税率15%)，本月发生如下经济业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额34万元，货已验收入库。(2)本月进料加工免税进口料件的组成计税价格200万元。(3)取得本月内销货物不含税销售额l80万元，增值税税额30．6万元，货款已存入银行。(4)本月出口货物销售额折合人民币260万元。要求：计算该企业当月应退增值税税额。
(3)某外贸进出口公司4月从国外进口8辆小轿车，气缸容量为1 800毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关确定的关税计税价格为164 000元／辆(人民币)。该公司将其中2辆小轿车用于本单位使用。已知：小轿车的消费税税率为5%，假设小轿车的关税税率为100%。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算该批进口小轿车应缴纳的增值税。(2)计算该批进口小轿车应缴纳的消费税。(3)计算该批进口小轿车应缴纳的车辆购置税。(4)计算该批进口小轿车应缴纳的关税。
(4)某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税，但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2012年1月份取得以下收入：(1)学生公寓收取收入40 000元。(2)代售大型演唱会门票21 000元，其中包括代售手续费1 000元。(3)宾馆取得收入80 000元。(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭28 000元。(5)将部分房产对外出租，收取全年租金60 000元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)分别计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。(2)计算该高校应代扣代缴的营业税。
四、综合题(本题型共2小题，第一题11分。第二题12分。涉及计算的，要求列出计算步骤）
(1)某林业培育基地位于某建制镇辖区，2011年初占地面积50万平方米，其中育林地40万平方米，防火设施用地4万平方米，观光采摘果园占地4万平方米，农林产品加工厂占地0．5万平方米，休闲度假村占地1万平方米(用2010年6月1日批准征用的耕地建成)，管理办公用地0．2万平方米，水利设施占地0．2万平方米，职工生活区占地0．1·万平方米。2011年该基地发生如下业务：(1)3月在原有50万平方米基础上新征用耕地0．2万平方米和非耕地0．1万平方米，用于扩展建造休闲度假村的保龄球馆。(2)年初，该基地拥有建筑物原值8 000万元，含办公用房原值l 000万元；度假村宾馆及娱乐用房原值4 000万元；露天
游泳池原值500万元；农、林产品加工厂房屋原值2 500万元(其中600万元原值的仓库在2007年作为投资投给某单位，不承担风险，每月收取3万元固定收入，本年7月底投资期满，之后将房屋收回自用)；8月保龄球馆建造完工并投入使用，增加房产原值2 000万元。
(3)年初，该基地拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、自重8吨的客货两用车2辆；5月购买自重5吨的载货汽车2辆，当月领取行驶执照；7月，一辆小轿车自燃毁损。已知：该基地耕地占用税每平方米单位税额为l8元；城镇土地使用税每平方米年税额为4元；当地房产税损耗减除比例为30%；车船税小轿车每辆年税额300元，中型载客汽车每辆年税额400元，载货汽车每吨60元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算该基地2011年应纳的耕地占用税。(2)计算该基地2011年应纳的城镇土地使用税。(3)计算该基地2011年应纳的房产税。(4)计算该基地2011年应纳的车船税。
(2)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年3月份发生下列经济业务：(1)购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额17 000元，供货方代垫运费1 000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。(2)购进B 种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40 000元，增值税税额6 800元．款项已付，材料已入库。(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300 000元，增值税税额51 000元，款项已付，支付安装费30 000元，设备已投入使用。(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税税额l7 000元，材料已验收入库。(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20 000元，增值税税额3 400元。(6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30 000元，等待处理。(7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150 000元，增值税税额25 500元。
(8)以自产乙种卷烟2箱，每箱l0 000元(成本价)赠送友好单位。(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额l00 000元．已实际支付价外补贴。
(10)将收购的烟叶100 000元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5 000元，增值税税额850元；丙企业无同类烟丝的销售价格。(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360 000元，增值税税额61 200元(已知成本利润率为l0％)。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本期外购烟叶支付的烟叶税。(2)计算本期可以抵扣的增值税进项税额。(3)计算本期增值税销项税额。(4)计算本期应纳增值税税额。(5)计算丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税。(6)计算本期准予抵扣的消费税税额。(7)计算本期应纳消费税税额。(8)计算本期应纳城市维护建设税、教育费附加。
答案和解析
一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
(1) :B
土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办
理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。
(2) :A
统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。代理人应根据委托人的不同情况选择不同的领购方式。
(3) :C
税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过l 000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元。没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。
(4) :C
从法律性质上肴，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
(5) :C
城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。(6) :C
销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50％的政策：①以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；②对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；③以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳酸钙、沼气；④以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力；⑤利用风力生产的电力；⑥部分新型墙体材料产品。选项A、B适用增值税先征后退政策；选项D，污水处理劳务免征增值税。
(7) :B
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，即该公司进l：7消费税最后的纳税时间为5月22日。
(8) :C
选项A，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；选项B，金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税；选项D，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
(9) :A
城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
(10) :B
对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。
(11) :C
纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
(12) :A
评估价格=800×50%=400(万元)；允许扣除的税金30万元，扣除项目金
额合计=400+30=430(万元)；办公楼增值额=500—430=70(万元)；增值率=70÷430 ×100%=16．28%，适用30%的税率；应纳税额=70 ×30%一430 ×0=21(万元)。
(13) :D
选项A，营业额达到或超过起征点的，金额纳税，应纳营业税=2 500×5%：l25(元)；选项B，金融机构出纳长款收入不缴纳营业税；选项C，由于销售的是自建房
产，应按销售不动产金额缴纳营业税。
(14) :C
《车辆购置税暂行条例》规定：防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的专用车辆免征车辆购置税。
(15) :B
关税完税价格=500×3 000=1 500 000(元)=150万元，应纳关税=150 ×15%=22．5(万元)；应纳消费税=500 ×240=12(万元)；应纳增值税=(150+22．5+12)×17%=184．5 ×17%=31．37(万元)。增值税和消费税合计=12+31．37=43．37(万元)。
(16) :D
进口轿车应缴纳消费税=[(120×20+120×20×50％)÷(1—5％)]×5％=189．47(万元)。
(17) :D
财产转让所得，是指4"-．Z,-t4让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得；利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。选项D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。
(18) :D
耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位。
(19) :D
纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外。应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳‘税；进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
(20) :D
人民法院经过调查审理，对税务行政案件可作出维持判决、撤销判决、履
行判决、变更判决。
(21) :B
结合咨询内容和现实业务范围，税务咨询的内容主要包括以下方面：①税收法律法规和政策规定方面的咨询；②税收法律法规和政策运用方面的咨询；③纳税操作规程方面的咨询；④涉税会计处理的咨询。其中，税收法律法规和政策运用方面的咨询，是关于税收疑难问题的咨询，也是税务咨询最主要的内容。
(22) :C
因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。
(23) :C
纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应"-3办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属及改变其他税务登记内容的。选项C应办理注销税务登记。
(24) :B
抵免限额=100×25％=25(万元)，小于实纳30万元，可抵免25万元。A国应征所得税额=(100+600)×25％一25=150(万元)。
二、多项选择题(本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
(1) :B,C
小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：
①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过
3 000万元；②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。
(2) :A,C
选项8，混凝土厂销售自产混凝土按6％的征收率计算缴纳增值税；选项D，图书、报纸、杂志按l3％的低税率计算缴纳增值税。
(3) :A,B
选项C，印花税的纳税方法完全不同于其他税种，采取纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花、自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销的纳税方法；选项D，纳税人在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
(4) :A,B,C
选项D，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。
(5) :A,B,C
税法适用原则包括：①法律优位原则；②法律不溯及既往原则；③新法优于旧法原则；④特别法优于普通法的原则；⑤实体从旧，程序从新原则；⑥程序优于实体原则。税收法律主义原则属于税法基本原则。
(6) :A,C,D
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，除特殊规定外，即：①纳税人所在地为市区的，税率为7%；②纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；③纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l%。
(7) :B,C
选项A，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项D，
损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。
(8) :B,C,D
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
(9) :B,C
财产、行为税税法主要是对财产的价值或某种行为课税，包括房产税、印花税等税法。选项A，营业税税法属于流g-,E税法；选项D，城镇土地使用税法属于资源税税法。
(10) :A,C
如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。选项B、D属于税收强制执行的行为。
(11) :A,B
选项C，纳税人临时占用耕地，应按照规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原-R的，全额退还已经缴纳的耕地占用税；选项D，农村居民占用耕地新建住宅，按照"-3地适用税额减半征收耕地占用税。
(12) :A,B,C
对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。
(13) :B,C
借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；银行及其他金融机构经营的融资租赁业务，实际上是分期偿还的固定资金借款，因此，融资租赁合同也属于借款合同。(14) :B,C,D
进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依次以相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格。如果进口货物的收货人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。
三、计算分析题(本题型共4小题，每小题8分，共32分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
(1) :
(1)计算当月该企业发生的销项税额：
业务(2)：销项税额=(54 000+4) ×0．324/(1+17%) ×17%=2 542．34(万元)
业务(4)：根据权责发生制原则，本月合同约定的50%应当确认收入。销项税额=1 200 ×0．324/(1+17%) ×50% ×l7%=28．25(万元)
业务(6)：销项税额=(0．324 ×500+0．8+0．18)/(1+17%) ×17%=23．68(万元)
业务(7)：销项税额=(20+130) ×0．324/(1+17%) ×17%=7．06(万元)
业务(8)：销项税额=2 300 ×0．324/(1+17%) ×17%=108．28(万元)
当月销项税额=2 542.34 + 28.25 + 23.68 + 7.06+108.28=2 709.61(万元)
(2)计算当月该企业进口业务应纳的增值税：
当月进口业务应纳增值税=(12×6．8) ×(1+10%) ×17%=15.26(万元)
(3)计算当月该企业可抵扣的进项税额：
业务(1)：进项税额=3 700 ×17%=629(万元)
业务(3)：增值税专用发票未认证不得抵扣。
业务(5)：进口用于生产的设备，其进口环节已纳的增值税l5.26元准予抵扣。
业务(6)：进项税额=754 ×17%=128.18(元)=0.013(万元)
当月进项税额=629+15．26+0．013=644.27(万元)
业务(9)：进项税额转出=50 ×17%=8.5(万元)
当月可抵扣进项税=644.27 - 8.5=635．77(万元)
(4)计算当月该企业内销业务应纳的增值税：
当月该企业内销业务应纳增值税税额=2 709.61 –635.77=2 073.84(万元)(2) :
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%一15%)=4(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=260×(17%一15%)一4=1．2(万元)
(3)当期应纳税额=180×17%一(34—1．2)=一2．2(万元)
(4)免抵退税抵减额=200×15%=30(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=260 ×15%一30=9(万元)该企业当期应退税额<当期免抵退税额，即退税2．2万元。
(6)当期免抵税额=9—2．2=6．8(万元)
(3) :
(1)计算该批进口小轿车应缴纳的增值税：
每辆小轿车的组成计税价格=164 000 ×(1+100%)÷(1—5%)=345 263．16(元)
该批进口小轿车应缴纳的增值税=345 263．16 ×17%×8=469 557．90(元)
(2)计算该批进口小轿车应缴纳的消费税：
该批进口小轿车应缴纳消费税=345 263．16×5%×8=138 105．26(元)
(3)计算该批进口小轿车应缴纳的车辆购置税：
该批进口小轿车应缴纳车辆购置税=345 263．16×10%×2=69 052．63(元)
(4)计算该批进口小轿车应缴纳的关税：
该批进口小轿车应缴纳关税=164 000×100%×8=1 312 000(元)
(4) :
(1)计算上述业务应缴纳的营业税、增值税：
业务(1)：学生公寓收取收入40 000元免征营业税
业务(2)：代售门票手续费应纳营业税=1 000 ×5%=50(元)
业务(3)：宾馆取得收入应纳营业税=80 000 ×5%=4 000(元)
业务(4)：学生食堂为社会人员提供快餐盒饭应纳增值税=28 000÷(1+4%)×4%5
1 076．92(元)业务(5)：房产对外出租收入应纳营业税=60 000 ×5%=3 000(元)
上述业务应缴纳的营业税=50+4 000+3 000=7 050(元)
上述业务应缴纳的增值税为l 076．92元。
(2)计算该高校应代扣代缴的营业税：
应代扣代缴的营业税=21 000 ×3%=630(元)
四、综合题(本题型共2小题，第一题11分。第二题12分。涉及计算的，要求列出计算步骤）
(1) :
(1)计算该基地2011年应纳的耕地占用税：该基地当年应纳的耕地占用税=0．2×18=3．6(万元)
(2)计算该基地2011年应纳的城镇土地使用税：
新征用的耕地当年不缴纳城镇土地使用税，自批准征用之日起满一年时开始征收城镇土地使用税；2010年6月1日批准征用的耕地，自2011年6月开始征收城镇土地使用税。新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，该企业3月征用的非耕地，自4月起缴纳城镇土地使用税。该基地33年应纳的城镇土地使用税=(0．5+0．2+0．1+1×7/12+0．1×9/12)×4=5．83(万元)
(3)计算该基地2011年应纳的房产税：
该基地当年应纳的房产税=(1 000+4 000+2 500—600)×(1—30%)×1．2%+3×7×12%+600×(1—30%)×1．2%×5/12+2 000×(1—30%)×1．2%×4/12=68．18(万元)
(4)计算该基地2011年应纳的车船税：
新增车船在车船管理部I"1核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月纳税：已完
税毁损的车船，退还自毁损之月起至该纳税年度终了的税款。该基地当年应纳的车船税=300×4—300×6/12 4-400×3 4-60×8×2+60×5×2×8/12=3 610(元)
(2) :
(1)计算本期外购烟叶支付的烟叶税：
本期外购烟叶支付的烟叶收购金额=100 000×(1+10%)：110 000(元)烟叶应纳税额=110 000×20%=22 000(元)
(2)计算本期可以抵扣的增值税进项税额：本期可以抵扣的增值税进项税额=17 000+6 800+17 000+3 400+850+f 110 000+
22 000)×13%+(600+200)×7%一30 000×17%=17 000+6 800+17 000+3 400+850+17 160+56—5 100=57 166(元)
(3)计算本期增值税销项税额：本期增值税销项税额=[25 500+10 000×2×(1+10%)×17%+61 200]=90 440(元)
(4)计算本期应纳增值税税额：
本期应纳增值税税额=90 440～57 166=33 274(元)
(5)计算丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税：
应代收代缴的消费税=[(110 000+22 000)×(1—13%)+5 000]÷(1—30%)×30%=51 360(元)
应代收代缴的城市维护建设税=51 360×5%：2 568(元)
应代收代缴的消费税、城市维护建设税=51 360+2 568：53 928(元)
(6)计算本期准予抵扣的消费税税额：
本期准予抵扣的消费税=100 000×30%×50%=15 000(元)
(7)计算本期应纳消费税税额：
本期应纳消费税=(6+2)×150+150 000 ×45%+10 000 ×2×(1+10%)×30%一l5 000=1 200+67 500+6 600—15 000=60 300(元)
(8)计算本期应纳城市维护建设税、教育费附加：
本期应纳城市维护建设税、教育费附加=(33 274+60 300)×(7%+3%)：9 357．4(元)