方正春元财政总预算会计V2.2
预算内账
――AO往来账辅助账处理方法
目前执行国家标准《信息技术会计核算软件数据接口》（GB/T19581-2004）的财务软件寥寥可数，绝大多数财务软件没有国标接口，这对审计人员采集转换数据带来很大的困难。特别是启用了辅助账功能的财务软件，因为没有接口，审计人员用一般方法采集转换到AO的电子账簿不能显示往来辅助账，审计人员没有办法清晰了解往来款项的去向。
下图左边是一般方法处理没有辅助科目的科目表，右边是经过特殊处理有辅助科目的科目表。
审计人员以右边科目看账，能够更全面、更完整的分析
资金收支的来龙去脉。我们这里用方正春元财政总预算会计预算内的某个年度帐做为示例，介绍AO往来辅助账的处理方法。
一、软件介绍。
财政信息化软件公司北京方正春元科技发展有限公司(简称方正春元)，是一家财政信息化领域市场份额很高的软件公司，它主要为中国财政部、院校和财务研究机构提供财政业务管理系统。目前各地财政使用的是方正春元财政总预算会计V2.2版本，内有总预算会计预算内账和总预算会计预算外账等账套，如下图。
二、数据采集。
方正春元财政总预算会计数据库为ORACLE 9i或者10g，如果被审计单位允许直连数据库，可以利用ODBC数据源进行数据采集转换到SQL SERVER；或者将ORACLE备份文件复原到安装有ORACEL的机器上，再采集转换到SQL SERVER。
三、数据转换。
将整理好的数据字典在SQL SERVER查询分析里面执行，对表和字段进行批量汉化。(附件一：数据字典和批量汉化表和字段名称执行语句)
先执行汉化表名称语句，再执行汉化字段语句。汉化完成后，表名称和字段名称都是我们所熟悉的中文，方便审计人员分析数据结构。如下图。
四、数据整理。
通过与被审计单位的凭证、余额表、报表向核对分析，我们确定以下表是财务处理需要的相关表：
（一）收入分类科目。重要内容如下：
1.内码（会计收入编码）
2.外码（财政预算收入科目编码）
3.显示名称
4.是否底级
5.业务年度
6.级次
(二)支出功能分类科目。重要内容如下：
1.内码（会计支出编码）
2.外码（财政预算支出功能科目编码）
3.显示名称
4.是否底级
5.业务年度
6.级次
（三）预算单位。重要内容如下：
1.内码
2.外码
3.显示名称
4.是否底级
5.业务年度
6.级次（四）会计科目。重要内容如下：
1.内码
2.外码
3.显示名称
4.是否底级
5.账套编码
6.业务年度（五）总预算会计账期初数表
1.业务年度
2.会计科目
3.期初数
4.预算单位
5.预算科目
6.账套编码
7.预算收入
(六)总预算会计账凭证主表
1.唯一号
2.业务年度
3.凭证月份
4.凭证号
5.凭证类别
6.凭证日期
7.附件数
8.制单人
9.审核人10.记账人11.财务主管12.凭证状态13.账套编码
（七）总预算会计账凭证明细表
1.唯一号
2.分类明细号
3.会计科目摘要
4.借方金额
5.贷方金额
6.预算单位
7.预算科目
8.预算收入
9.set_year 10.账套编码11.业务处室
（八）凭证类别表
1.凭证类别
2.账套编码
3.业务年度
4.取号规则（九）用户信息
1.用户编码
2.用户姓名（十）账套管理表
1.账套编码
2.账套名称
3.业务年度
4.当前会计月份
5.是否年结
6.财务主管
7.账套联系8.是否初始化确认
（十一）业务科室
1.内码
2.外码
3.显示名称
4.级次
5.是否底级
6.业务年度
五、审计步骤。
辅助账处理的核心就是将辅助科目做为明细科目添加到科目表里，形成一个包含有辅助科目的完整科目表。
方正春元财政总预算会计内有三种主要辅助科目，支出功能分类科目、收入分类科目和预算单位。
我国从2007年度全面实施政府收支分类改革。新的政府收支分类主要包以下方面的内容；
第一，收入分类科目分设类、款、项、目四级。
收入分类科目的编码以1开头,以3222规则编码，如下图：
类级科目按照收入形式设置，包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入。
款级科目主要按照收入来源划分，如国内增值税、进口增值税、行政事业性收费收入等等。
项级科目主要按照收入来源的所有制结构设置录入，如股份制企业所得税、集体企业所得税、审计行政事业性收费收入等等。
目级科目是收入类明细科目。
第二，支出功能分类科目分设类、款、项三级。
支出功能分类科目的编码以2开头,以322规则编码，如下图：
类级科目综合反映政府的职能活动，如国防、教育、社会保障、环境保护等；款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面的工作，如“教育类”下的“普通教育”款；项级科目反映为完成某一方面的工作所发生的具体支出事项，如“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”等。
我们在财政审计关心政府的职能活动，对资金收支的进
行整体分析，侧重分析财政资金使用的效益，然后再根据资金流动方向延伸到某个具体单位。根据这样审计思路，我们把扩展位数的科目作为上一级科目,收支科目放在次末级科目，预算单位放在末级科目，确定新科目表结构如下：
处理新科目的关键将添加的辅助科目作为末级科目添加，难点是并要保持科目编码的规范性，新添加的末级科目不能和原来的末级科目编码重复对应级次科目长度要保持一致。要考虑的未来经济发展，预算单位会增加，我们将预算单位编码设置为6位，以88XXXX 为编码规则，相应的收入和支出功能科目和扩展位数的科目表二级以下科目都需要扩容到6位。
处理步骤如下（附件二：方正春元财政总预算会计往来处理SQL 语句）：
（一）生成新表――U_收入分类科目。原会计科目表收
新科目表
入科目已经有类级，这里只处理款和项级。SQL 语句如下：SELECT TOP 100 PERCENT 内码,外码,显示名称 AS 收入名称, 业务年度, 新收入编码=CAST((CASE WHEN LEN(内码)=6 THEN 内码 WHEN LEN(内码)=9 THEN LEFT(内码,6) +'000' + RIGHT(内码,3) END) AS VARCHAR(100)) INTO U_收入分类科目 FROM 收入分类科目
WHERE 业务年度=2008 ORDER BY 内码
（二）生成新表――U_支出分类科目。根据审计需要，处理到类和款级。SQL 语句如下：
SELECT TOP 100 PERCENT 内码,外码,显示名称 AS 支出名称,业务年度,新支出编码=CAST((CASE WHEN LEN(内码)=3 THEN '990'+内码 WHEN LEN(内码)=6 THEN '990' + LEFT(内码,3)+'000'+RIGHT(内码,3)END) AS VARCHAR(50))INTO U_支出分类科目FROM 支出功能分类科目where 业务年度=2008 ORDER BY 内码
（三）生成新表-- U_预算单位。并给预算单位编码赋新值。SQL 语句如下：
SELECT TOP 100 PERCENT 内码,外码,显示名称 AS 预算单位名称,业务年度,新预算单位编码=cast('000000' AS VARCHAR(6))INTO U_预算单位 FROM 预算单位
WHERE 业务年度=2008 ORDER BY 显示名称
GO
DECLARE cur CURSOR
FOR SELECT 内码,外码, 预算单位名称,业务年度,新预算单位编码 FROM U_预算单位
FOR UPDATE
DECLARE @内码 char(50),@外码 char(20),@预算单位名称 CHAR(100),@业务年度 CHAR(4),@新预算单位编码CHAR(6)
DECLARE @Tmp新编码 char(6)
SET @Tmp新编码=880000
OPEN cur
FETCH NEXT FROM cur
INTO @内码 ,@外码,@预算单位名称,@业务年度,@新预算单位编码
WHILE @@FETCH_STATUS = 0
BEGIN
SET @Tmp新编码=@Tmp新编码+1
Update U_预算单位 Set 新预算单位编码= @Tmp新编码
WHERE CURRENT OF CUR
FETCH NEXT FROM cur
INTO @内码 ,@外码,@预算单位名称,@业务年度,@新预算单位编码
END
CLOSE cur
DEALLOCATE cur
GO
（四）生成新表――INTO U_总预算科目。将二级以下科目扩到6位。SQL 语句如下：
SELECT DISTINCT 新科目编码=(CASE WHEN LEN(内码)=3 THEN 内码WHEN LEN(内码)=6 THEN LEFT(内码,3)+'000'+RIGHT(内码,3) WHEN LEN(内码)=9 THEN LEFT(内码,3)+'000'+SUBSTRING(内码,4,3) +'000'+RIGHT(内码,3) WHEN LEN(内码)=12 THEN LEFT(内码,3)+'000'+SUBSTRING(内码,4,3)+'000'+SUBSTRING(内码,7,3) +'000'+RIGHT(内码,3) END ),科目名称=显示名称,业务年度,方向=(CASE WHEN 余额方向=1 THEN '借' ELSE '贷' END),内码 ,帐套编码INTO U_总预算科目1
FROM 会计科目where 帐套编码='0001' AND 业务年度=2008
（五）将从余额表和凭证表提取添加了辅助科目的末级科目与上一步骤生成的新表合并，最终生成新科目表――U_总预算科目_NEW。SQL 语句如下：
SELECT 新科目编码,科目名称,业务年度,方向
INTO U_总预算科目_NEW
FROM U_总预算科目1
1.余额表提取科目
--扩展位数的科目+预算单位
UNION
SELECT 新科目=新科目编码 +新预算单位编码 ,
科目名称=预算单位名称,A.业务年度,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5)THEN '借' ELSE '贷' END) FROM 总预算会计账期初数表 A
JOIN U_预算单位 B
ON A.预算单位=B.内码 AND A.业务年度=B.业务年度
JOIN U_总预算科目1 C
ON A.会计科目=c.内码 AND A.业务年度=C.业务年度
where A.业务年度 =2008 AND (预算科目 IS NULL and 预算收入 IS NULL)
--扩展位数的科目+支出科目款+预算单位
UNION
SELECT 新科目=新科目编码+CC.新支出编码+新预算单位编码, 科目名称=预算单位名称,A.业务年度,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5)THEN '借' ELSE '贷' END)
FROM dbo.总预算会计账期初数表 A
JOIN U_预算单位 B
ON A.预算单位=B.内码 AND A.业务年度=B.业务年度
JOIN U_支出分类科目 CC
ON LEFT(A.预算科目,6)=CC.内码 AND A.业务年度=CC.业务年度
JOIN U_总预算科目1 D
ON A.会计科目=D.内码 AND A.业务年度=D.业务年度
where A.业务年度 =2008
--扩展位数的科目+收入+预算单位
UNION
SELECT 新科目= 新科目编码+新收入编码+新预算单位编码, 科目名称=预算单位名称,A.业务年度,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5)THEN '借' ELSE '贷' END) FROM dbo.总预算会计账期初数表 A
JOIN U_预算单位 B
ON A.预算单位=B.内码 AND A.业务年度=B.业务年度
JOIN U_收入分类科目 C
ON LEFT(A.预算收入,9)=C.内码 AND A.业务年度=C.业务年度
JOIN U_总预算科目1 D
ON A.会计科目=D.内码 AND A.业务年度=D.业务年度
where A.业务年度 =2008
--扩展位数的科目+收入科目
UNION
SELECT 新科目=新科目编码+新收入编码,
科目名称=收入名称,A.业务年度,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5)THEN '借' ELSE '贷' END) FROM dbo.总预算会计账期初数表 A
JOIN U_收入分类科目 C
ON LEFT(A.预算收入,6)=C.内码 AND A.业务年度=C.业务年度
JOIN U_总预算科目1 D
ON A.会计科目=D.内码 AND A.业务年度=D.业务年度
WHERE A.业务年度 =2008
UNION
SELECT 新科目=新科目编码+新收入编码,科目名称=收入名称,A.业务年度,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5)THEN '借' ELSE '贷' END)
FROM dbo.总预算会计账期初数表 A
JOIN U_收入分类科目 C
ON LEFT(A.预算收入,9)=C.内码 AND A.业务年度=C.业务年度
JOIN U_总预算科目1 D
ON A.会计科目=D.内码 AND A.业务年度=D.业务年度
WHERE A.业务年度 =2008
--扩展位数的科目+支出类科目
UNION
SELECT 新科目=新科目编码+新支出编码,
科目名称=支出名称,A.业务年度,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5)THEN '借' ELSE '贷' END) FROM dbo.总预算会计账期初数表 A
JOIN U_支出分类科目 C
ON LEFT(A.预算科目,3)=C.内码 AND A.业务年度=C.业务年度
JOIN U_总预算科目1 D
ON A.会计科目=D.内码 AND A.业务年度=D.业务年度
WHERE A.业务年度 =2008
--扩展位数的科目+支出款科目
UNION
SELECT 新科目=新科目编码+CC.新支出编码,
科目名称=CC.支出名称,A.业务年度,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5)THEN '借' ELSE '贷' END) FROM dbo.总预算会计账期初数表 A
JOIN U_支出分类科目 CC
ON LEFT(A.预算科目,6)=CC.内码 AND A.业务年度=CC.业务年度
JOIN U_总预算科目1 D
ON A.会计科目=D.内码 AND A.业务年度=D.业务年度
WHERE A.业务年度 =2008
2.凭证提取会计科目
--扩展位数的科目+预算单位
UNION
SELECT DISTINCT 新科目=新科目编码+新预算单位编码, 科目名称=预算单位名称,业务年度=A.SET_year ,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5) THEN '借' ELSE '贷' END)
FROM 总预算会计账凭证明细表 A
LEFT JOIN U_总预算科目1 B
ON A.会计科目=B.内码 AND A.SET_YEAR=B.业务年度
LEFT JOIN U_预算单位 C
ON A.预算单位=C.内码 AND A.SET_YEAR=C.业务年度
where A.SET_YEAR =2008 AND( 预算科目 IS NULL AND 预算收入 IS null)
--扩展位数的科目+支出+预算单位
UNION
SELECT DISTINCT 新科目=新科目编码+DD.新支出编码+新预算单位编码, 科目名称=预算单位名称,业务年度=A.SET_year ,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5) THEN '借' ELSE '贷' END)
FROM 总预算会计账凭证明细表 A
JOIN U_总预算科目1 B
ON A.会计科目=B.内码 AND A.SET_YEAR=B.业务年度
JOIN U_预算单位 C
ON A.预算单位=C.内码 AND A.SET_YEAR=C.业务年度
JOIN U_支出分类科目 DD
ON LEFT(A.预算科目,6)=DD.内码 AND A.SET_YEAR=DD.业务年度
where A.SET_YEAR =2008
--扩展位数的科目+收入+预算单位
UNION
SELECT DISTINCT 新科目=新科目编码+新收入编码+新预算单位编码,
科目名称=预算单位名称,业务年度=A.SET_year ,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5) THEN '借' ELSE '贷' END)
FROM 总预算会计账凭证明细表 A
JOIN U_总预算科目1 B
ON A.会计科目=B.内码 AND A.SET_YEAR=B.业务年度
JOIN U_预算单位 C
ON A.预算单位=C.内码 AND A.SET_YEAR=C.业务年度
JOIN U_收入分类科目 D
ON LEFT(A.预算收入,9)=D.内码 AND A.SET_YEAR=D.业务年度
where A.SET_YEAR =2008
--扩展位数的科目+收入
UNION
SELECT DISTINCT 新科目=新科目编码+新收入编码,
科目名称=收入名称,业务年度=A.SET_year ,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5) THEN '借' ELSE '贷' END)
FROM 总预算会计账凭证明细表 A
JOIN U_总预算科目1 B
ON A.会计科目=B.内码 AND A.SET_YEAR=B.业务年度
JOIN U_收入分类科目 D
ON left(A.预算收入,6)=D.内码 AND A.SET_YEAR=D.业务年度
WHERE A.SET_YEAR =2008
UNION
SELECT DISTINCT 新科目=新科目编码+新收入编码,
科目名称=收入名称,业务年度=A.SET_year ,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5) THEN '借' ELSE '贷' END)
FROM 总预算会计账凭证明细表 A
JOIN U_总预算科目1 B
ON A.会计科目=B.内码 AND A.SET_YEAR=B.业务年度
JOIN U_收入分类科目 D
ON left(A.预算收入,9)=D.内码 AND A.SET_YEAR=D.业务年度
WHERE A.SET_YEAR =2008
--扩展位数的科目+支出类科目
UNION
SELECT DISTINCT 新科目=新科目编码+新支出编码,
科目名称=支出名称,业务年度=A.SET_year ,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5) THEN '借' ELSE '贷' END)
FROM 总预算会计账凭证明细表 A
JOIN U_总预算科目1 B
ON A.会计科目=B.内码 AND A.SET_YEAR=B.业务年度
JOIN U_支出分类科目 D
ON LEFT(A.预算科目,3)=D.内码 AND A.SET_YEAR=D.业务年度
WHERE A.SET_YEAR =2008
--扩展位数的科目+支出款科目
UNION
SELECT DISTINCT 新科目=新科目编码+DD.新支出编码,
科目名称=DD.支出名称,业务年度=A.SET_year ,方向=(CASE WHEN LEFT(会计科目,1) IN (1,5) THEN '借' ELSE '贷' END)
FROM 总预算会计账凭证明细表 A
JOIN U_总预算科目1 B
ON A.会计科目=B.内码 AND A.SET_YEAR=B.业务年度
JOIN U_支出分类科目 DD
ON LEFT(A.预算科目,6)=DD.内码 AND A.SET_YEAR=DD.业务年度
WHERE A.SET_YEAR =2008
GO
--删除NULL之值记录
DELETE FROM U_总预算科目_NEW
WHERE 新科目编码 IS NULL
GO
（六）生成新表――U_总预算期初余额表。将新科目编码添加到新余额表里。SQL 语句如下：
SELECT A.业务年度,
新科目=CAST(REPLACE((新科目编码+(CASE WHEN DD.新支出编码 IS NULL THEN '' ELSE DD.新支出编码 END ) +(CASE WHEN 新收入编码 IS NULL THEN '' ELSE 新收入编码 END )+(CASE WHEN 新预算单位编码 IS NULL THEN ''
财政总预算会计经典分录 根据某市财政发生的下列经济业务编制会计分录： 1. 收到国库报来一般预算收入日报表，其中，增值税800 000，个人所得税100 000元，企业所得税-102 000元。 借：国库存款——一般预算存款 798 000 贷：一般预算收入——增值税 800 000 ——个人所得税100 000 ——企业所得税—102 000 2．收到市中心支库报来来的属于上年度的预算收入日报表，列报预算收入100 000元已收到。该市总预算会计在上年度已将该笔款项作为“在途款”处理，并记入了上年的预算收入。 2.借：国库存款——一般预算存款 100 000 贷：在途款 100 000 3.向尚未实行国库集中支付制度的某预算单位拨付一般预算财政资金60万元。 借：一般预算支出 600 000 贷：国库存款——一般预算存款 600 000 4.拨付建设银行基建拨款1 000 000元。
借：基建拨款 1 000 000 贷：国库存款——一般预算存款 1 000 000 5.收到基本建设财务管理部门报来的支出报表．拨付建设单位数为920万元。借：一般预算支出 9 200 000 贷：基建拨款 9 200 000 6. 向某预算单位预拔经费200 000元。 借：预拨经费 200 000 贷：国库存款——一般预算存款 200 000 7.向交通部门拨付公路建设基金10万元。 借：基金预算支出 100 000 贷：国库存款——基金预算存款 100 000 8. 收到国库报来的基金预算收入日报表，列示民航机场管理建设费收入150 000元。 借：国库存款——基金预算存款 150 000 贷：基金预算收入——民航机场管理建设费收入 150 000 借：国库存款——一般预算存款 150 000 贷：补助收入
2016年会计继教答案基于“财务会计”+“预算会计”双体系核算的最新政府会计制度解读 一、单选题 1、下面不属于会计计量属性的是（）。 A、历史成本 B、现值 C、公允价值 D、沉没成本 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】计量属性：历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。 2、以下属于资产项目的是（）。 A、应交增值税 B、流动资产 C、预收账款 D、预计负债 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】应交增值税、预收账款、预计负债属于负债类科目。 3、商业汇票到期，收回应收票据，以下正确的会计处理是（）。 A、借：银行存款 贷：应收票据 B、借：应收账款 贷：应收票据 C、借：短期借款 贷：应收票据 D、借：应收账款 贷：应缴财政款 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】商业汇票到期，银行存款增加，应收票据减少，所以选项A正确。
4、委托加工完成的物品验收入库，应该（）记（）科目。 A、借；委托加工物资 B、借；库存商品 C、借；加工物品 D、贷；库存商品 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】委托加工完成的物品验收入库，会计处理是： 借：库存物品（相关明细科目） 贷：加工物品——委托加工物品 5、领用工程物资的会计处理是（）。 A、借：其他支出 贷：资金结存 B、借：在建工程 贷：工程物资 C、借：库存物品 贷：工程物资 D、借：固定资产 贷：在建工程 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】领用工程物资的会计处理是： 借：在建工程 贷：工程物资 6、购入物资、设备或服务以及完成工程进度但尚未付款，贷方应计入的科目是（）。 A、银行存款 B、应收账款 C、应付账款 D、库存现金 【正确答案】C 【您的答案】 【答案解析】购入物资、设备或服务以及完成工程进度但尚未付款，贷方应计入“应付账款”
财政总预算会计科目 资产类：国库存款其他财政存款财政零余额账户存款有价证劵在途款暂付款与下级往来预拨经费基建拨款财政周转金放款借出财政周转金待处理财政周转金 负债类：暂存款与上级往来已结报支出借入款借入财政周转金净资产类：预算结余基金预算结余专用基金结余预算周转金国有资本经营预算结余财政周转基金 收入类：一般预算收入基金预算收入国有资本经营预算收入专用基金收入补助收入上解收入调入资金财政周转金收入 支出类：一般预算支出基金预算支出国有资本经营预算支出专用基金支出补助支出上解支出调出资金国有资本经营预算调出资金财政周转金支出 行政单位会计科目 资产类：现金银行存款有价证劵暂付款库存材料固定资产零余额账户用款额度财政应返还额度 负债类：应缴预算款：罚没收入应缴财政专户款暂存款应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入 净资产类：固定基金结余：基本结余，项目结余 收入类：拨入经费预算外资金收入其他收入 支出类：经费支出拨出经费结转自筹基建 事业单位会计科目 资产类：现金银行存款零余额账户用款额度应收票据应收账款预付账款其他应收款材料产成品对外投资：债券投资，其他投资固定资产无形资产财政应返还额度 负债类：借入款项应付票据应付账款预收账款其他应付款应缴预算款应缴财政专户款应交税金应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入 净资产类：事业基金：一般基金，投资基金固定基金专用基金：医疗基金，住房基金，修购基金，职工福利基金事业结余经营结余结余分配专项结余 收入类：财政补助收入上级补助收入事业收入财政专户返还收入经营收入附属单位缴款其他收入 支出类：拨出经费事业支出经营支出成本费用销售税金上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建
《预算会计》作业1 －、名词解释 1、预算会计 预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统相管理手段，是核算、反映和监督中央与地方预算以及事业行政单位收支预算执行情况的会计，是我国两大类会计体系之一。2、事业单位会计： 事业单位会计是以事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位自身的各项经济活动及其结果的专业会计，是预算会计的组成部分。 3、行政单位会计 行政单位会计：我国各级国家机关以及接受国家预算拨款的单位用来核算，反映和监督预算执行的会计，称为行政单位会计。 4、财政总预算会计 财政总预算会计：是各级政府部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。 5、专款专用原则 专款专用原则是指对于国家预算拨款和其他有指定用途的资金，应当按规定的用途使用，不得擅自改变用途，挪作他用。 二、简答题 1、简述我国预算会计的组成与分级。 答：（1）我国预算会计的组成：明确预算会计是我国各级事业单位、行政单位、财政机关核算、反映、监督国家预算执行的专业会计、事业单位会计应当以事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位的各项经济活动。行政单位会计是各级权力机关、行政机关、审判机关、检察机关以及党派、政协机关核算、反映和监督行政单位预算执行和其他经济活动的专业会计。总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转资金和各项财政性资金活动的专业会计。（2）我国预算会计的分级：国有事业和行政单位会计的分级，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。总会计的分级与国家预算管理相适应。中央财政部设立中央总预算会计，省财政局厅，设立省总预算会计，设区的市财政局设立市总预算会计，县财政局设立县总预算会计，乡财政所设立总预算
2016年新《财政总预算会计制度》讲解 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列关于旧转新过程中暂存款结转的表述中，正确的是（）。 A．将属于应付国库集中支付结余的部分，转入“应付国库集中支付结余”科目 B．将属于应付代管资金的部分，转入“应付代管资金”科目 C．将其他部分转入“其他应付款”科目 D．以上全都正确 A B C D 2.下列各项中，属于《财政总预算会计制度》的法律层次是（）。 A．宪法 B．法律 C．部门规章 D．地方性法规 A B C D 3.下列关于旧转新过程中，应按照转入“应收主权外债转贷款”科目的金额，从“净资产调整”科目余额转出后，应转入的科目及其方向是（）。 A．待偿债净资产的借方 B．待偿债净资产的贷方 C．资产基金的借方 D．资产基金的贷方 A B C D 4.下列各项中，属于修订后的预算法施行时间是（）。 A．2015年1月1日 B．2016年1月1日 C．2017年1月1日 D．2018年1月1日 A B C D 5.某市财政购买某股权投资基金，共拨款1000万元，取得该基金60%的份额，投资时该基金的总份额为2000万元。则股权投资的初始成本为（）。 A．600万元 B．1000万元 C．1200万元 D．2000万元 A B C D 6.某市环保局当年预算内拨款1000万元，全年实拨900万元，年终剩余100万元结转下年处理。则财政总预算会计应做账务处理中贷记的会计科目是（）。 A．应付短期政府债券 B．应付国库集中支付结余
C．与上级往来 D．其他应付款 A B C D 7.下列各项中，属于国有企业上缴的利润应转入的结余科目是（）。 A．一般公共预算结转结余 B．政府性基金预算结转结余 C．国有资本经营预算结转结余 D．财政专户管理资金结余 A B C D 8.下列各项中，属于核算本级财政内部资金划转的会计科目是（）。 A．补助支出 B．上解支出 C．调出资金 D．以上都不对 A B C D 9.下列各项中，属于新财政总预算会计制度增加的科目是（）。 A．国库存款 B．国库现金管理存款 C．其他财政存款 D．以上都不对 A B C D 10.下列各项中，属于财政总预算会计质量要求中真实性要求的是（）。 A．以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算 B．提供的会计信息应当与政府财政受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的监督、决策和管理需要相关C．对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算 D．提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用 A B C D 11.下列各项中，属于财政总预算会计质量要求中可理解性要求的是（）。 A．提供的会计信息应当与政府财政受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的监督、决策和管理需要相关B．提供的会计信息应当有助于会计信息使用者对政府财政过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测C．对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算 D．提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用 A B C D 12.下列各项中，属于普通高等学校上缴的学费应转入的结余科目是（）。 A．一般公共预算结转结余 B．政府性基金预算结转结余 C．国有资本经营预算结转结余 D．财政专户管理资金结余
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表 1
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例 2
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规 定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付 实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核 3
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的 其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产 负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选 4
新政府会计制度 财务会计结转与预算会计结转常用分录 财务会计结转 一、12月月末结转 1、12月先自动结转—期末收入结转 借：财政拨款收入/事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/经营收入/利息收入/租金收入/其他收入 贷：本期盈余 2、12月——期末费用结转 借：本期盈余 贷：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/资产处置费用/所得税费用/其他费用 二、财务会计年末结转 1、年末本年盈余结转 贷方余额时借：本期盈余 贷：本年盈余分配 借方余额时：借：本年盈余分配 贷：本期盈余 2、年末净资产结转 借方余额时；借：累计盈余 贷：本年盈余分配/以前年度盈余调整贷方余额时：借：本年盈余分配/以前年度盈余调整 贷：累计盈余
预算会计年末结转 一、财政拨款资金年末结转 1、年末财政拨款预算收入结转 借：财政拨款预算收入[全部余额] 贷：财政拨款结转—本年收支结转 2、年末财政拨款预算支出自动结转 借：财政拨款结转—本年收支结转 贷：行政支出/事业支出/其他支出—财政拨款支出[全部余额] 当“财政拨款结转”科目有余额时，要对各项目执行情况进行分析尚未完成-------财政拨款结转 已完成有结余-----转入财政拨款结余 例：年末，D项目已完成，结余1万元 借：财政拨款结转—累计结转10000 贷：财政拨款结余—结转转入10000 二、非财政拨款资金年末结转 1、年末非财政拨款专项收入自动结转 借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/非同级财政拨款预算收入/其他预算收入[全部余额] 贷：非财政拨款结转—本年收支结转 2、年末非财政拨款专项支出自动结转 借：非财政拨款结转—本年收支结转 贷：事业支出/其他支出—非财政专项资金支出[全部余额]
预算会计和财务会计的区别是什么 财务会计包括两大门类，即营利组织财务会计和非营利组织财务会计。营利组织财务会计即企业财务会计，非营利组织财务会计即预算会计。 预算会计是指对企业预算活动过程及其结果所实施的一种管理行为，是各部门用来核算、反映和监督预算执行情况的会计。它以货币为主要计量单位，对各部门的业务进行连续、系统、完整的反映和监督。 1.适用范围不同 预算会计适用于各级政府财政部门、各级行政单位和各类事业单位，适用对象具有明显的非营利性，所以又称为非营利组织会计。而企业会计适用于以营利为目的的从事生产经营活动的各类企业。 2.会计核算的基础不同 预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础;事业单位会计根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制为会计核算基础。 3.会计要素构成不同 预算会计要素分为五大类：即资产、负债、净资产、收入和支出。企业会计要素分为六大类：即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。即使相同名称的会计要素，其内容在预算会计与企业会计上也存在较大差异。 4.会计等式不同 预算会计的恒等式为：资产十支出=负债+净资产十收入。企业会计的恒等式为：资产=负债十所有者权益。
5.预算会计的核算内容及方法具有特殊性 在预算会计中，固定资产一般应与固定基金相对应，固定资产不计提折旧;对外投资一般 与投资基金相对应;对专用基金实行专款专用方法;一般不实行成本核算，即使有成本核算，也是内部成本核算;一般没有损益的核算。 ACCA在国内被称为国际注册会计师，是全球权威的财会金融领域的证书之一，更是国际认可范围高的财务人员资格证书。 ACCA当中的Chartered全称为RoyalCharter，指的是其会员得到英国皇室授予皇家特许 名衔，这个只有部分顶尖的组织和机构才会被授予;Certified为注册之意，指的是其会员行使的是具有法律效力的权益(所以鉴定一张证书是否是一张高含金量的证书，比较简单 的方法就是看证书的全称当中是否有任何一个“C”)。 ACCA在国内被称为“国际注册会计师” ACCA会员在英国是被立法许可从事审计、投资顾问和破产执行的工作(英国仅有四家)。ACCA会员资格得到欧盟立法以及许多国家公司法的承认。1999年2月联合国通过了以ACCA课程大纲为蓝本的《职业会计师专业教育国际大纲》，该大纲将作为世界各地职业会计师考试课程设置的一个衡量基准。 ACCA所使用的是国际会计准则IFRS，目前有全球有8500家认可ACCA的雇主企业，国内 已超过800+家。由此可见对于财经类的资格证书，ACCA是有权威性和说服力的证书之一。 ACCA资格被认为是"国际财会界的通行证" ACCA自1988年进入中国以来，经历20余年快速发展，目前在中国拥有超过23000名会员(大陆只有6000名，大部分在香港)及48000名学员，并在北京、上海、成都、广州、深圳、香港以及澳门设有共7个办事处。 ACCA为全世界有志投身于财务、会计以及管理领域的专才提供首选的资格认证，一贯坚持最高的标准，提高财会人员的专业素质，职业操守以及监管能力，并秉承为公众利益服务 的原则。 面向国际的"职场黄金文凭" ACCA专业资格考试是权威的国际认证资格考试。伴随中国经济金融国际化，在中国持有ACCA特许公认会计师资格证书象征着无与伦比的国际财经职业地位和广阔的职业发展机遇。 目前ACCA会员主要就业方向包括花旗银行、汇丰银行、渣打银行、工商银行、中国银行 等大型国际国内金融机构;阿里巴巴、通用电气、壳牌和联合利华等大型企业;和以"四大" 会计师事务所为代表的国际财务金融服务机构。
政府预算会计和财务会计的概念界定和辨析 政府预算会计：用于确认、计量、记录预算批准和预算执行全过程中所发生的经济活动或事项，报告预算拨款和拨款使用情况的信息系统。用于反映支出周期各个阶段所发生的财政交易情况，其主要包括拨款、承诺、核实、支付等账户。 政府财务会计：用于确认、计量、记录政府的财政交易或事项，报告政府管理国家公共事务、运用公共财务资源及受托责任履行情况的信息系统。主要包括资产、负债、收入、费用等账户。 在政府预算会计和政府财务会计基础上形成的政府决算报告和政府财务报告在以下方面也有着较大区别：政府财务会计报告主要反映政府机构在特定期间财政交易细节的运营状况以及反映政府在特定期间财政资金收支情况的资金流量。决算报告则主要反映预算批准情况的法定预算表、反映支出个阶段具体预算运营表以及预算资金的实际收付的收入支出表。在信息使用者方面，政府财务报告是向各级人民代表大会常务委员会、债权人反映。而政府决算报告是向各级人民代表大会及其常务委员会和社会公众反映。在内容上，政府财务报告是一级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性，目前在编制财务报告时还缺乏明确的数据来源。决算报告是一级政府年度预算收支执行情况的结果，其数据来源是各级预算、汇总。由于以上这些差异，决算报告便于公众理解，及其本身所反映的内容的性质决定其采用收付实现制，而政府财务报告向债权人反映财务运营情况，且也便于准确计量政府的资产负债情况，采用权责发生制。 主要观点：预算会计向社会公众反映信息，便于理解，故采用收付实现制，财务会计向债权人反映政府财政资产、负债及运营情况，较为准确反映政府财务状况，便于债权人获取准确信息，故采用权责发生制。
政府财务会计与预算会计的适度分离与协调:一种适合我国的改革路径 张琦程晓佳 (中南财经政法大学会计学院430073财政部会计司100820) =摘要>我国现有预算会计系统的局限性引发了理论界与实务界的改革诉求。理论研究者们希望通过引入西方国家的政府会计概念与企业会计中的应计制基础对我国现有预算会计系统进行改造,以便披露完整的政府财务状况与运营业绩等财务信息。然而,一味强调以政府会计取代预算会计,在政府会计系统中直接提高应计制运用的比重,又必将削弱会计系统的预算管理功能。本文借鉴了I PSA S第24号准则等规范的做法,分离并协调政府财务会计与预算会计系统,试图改变政府会计改革的两难局面。 =关键词>政府财务会计政府预算会计改革路径 近年来,随着我国在公共财政、公共管理与政府治理等方面改革的不断深入,现有的政府预算会计系统越来越难以满足公共领域的信息需求,政府会计改革势在必行。然而,在我国既定的财政、预算管理体制下,如何能既提高会计系统的信息含量与质量,以满足公共领域相关改革的需求,又不削弱会计系统预算管理的重要功能,成为改革的难题。本文从分析我国政府现有会计系统的局限性入手,借鉴国际公共部门会计准则委员会(以下简称/I PSASB0)与美国政府会计准则委员会(以下简称/GASB0)的有关做法,探讨一种适合我国的政府会计改革路径。 一、我国现行预算会计系统的局限性与改革研究的/两难局面0 我国现行政府预算会计系统的局限性是政府会计改革研究的逻辑起点,对它进行分析能够明确未来改革的基本方向。 (一)我国现行预算会计系统的局限性 我国政府现行的会计系统是一种核算、反映和监督政府及行政事业单位以预算执行为中心的各项财政资金收支活动的专业会计,其目的主要是为国家预算执行服务,它是国家财政预算管理的有机组成部分,是实现国家财政职能、执行国家预算的重要手段(财政部会计司,2005)。因此,我国政府现行的会计系统又被通称为/预算会计0。毋需置疑,现行的预算会计系统在保护国家公共财产安全完整,强化财政预算管理,贯彻落实国家宏观政策方面发挥着重要作用。但随着我国公共领域相关改革的不断深入,现有预算会计系统越来越显现出局限性,具体表现为: 第一,现有会计系统不同于西方国家的政府会计,无法全面反映政府整体的财务状况与运营情况。我国预算会计系统强调为预算管理服务,因而造成整个会计系统侧重预算资金的收入、支出及结存的核算,
公司财务会计职责 职责一：公司财务会计职责 所在部门：财务部 直截了当上级：财务部长 本职：起草公司的财务预算，检查预算执行情况，负责公司财务分析工作，负责往来帐、银行帐的对帐工作，负责职工工资发放，税费代缴，负责的帐务处理，参与财务决算，编制会计报表，负责公司会计核算的日常稽核工作，监督日常财务制度执行，保管财务票据，治理会计档案，检查监督子公司的会计核算工作。 要紧职责与工作任务: 1、起草编制年度财务预算方案：依照当年经济预测、公司年度经营打算和上年度财务决算，并汇总和分析子公司的财务预算草案，编制公司年度财务预算方案，报上级批准；对公司和子公司的财务预算执行情况进行检查，提出调整建议；建立财务分析评价指标体系和投入产出分析模型，以优化和操纵财务结构；收集整理相关财务统计、分析资料；对整个公司、子公司进行月、季度、年度的财务分析，及时提供财务信息，为公司领导的治理决策、改善资产质量提供意见；对时期或者全年的经济状况进行分析，提交分析报告。 2、负责往来帐、银行帐的对帐工作：负责计算机的日常往来对帐和银行对帐工作，及时纠正对帐中发觉的错误和咨询题，保证帐帐相符；按月编制银行未达、已达帐项明细表、银行存款余额调节表、往来未对、已对项目明细表；负责监督催办银行往来业务的帐务处理。 3、负责职工工资发放，税费代缴：依照人力资源部提供的工资表，支付工资、补贴、津贴、奖金；依照税法规定计算、代扣个人收入所得税，办理代扣费用款项，计算实发工资额。 4、负责公司总部的帐务处理，参与财务决算，编制会计报表:审核各类原始凭证，制作记帐凭证，保证各类凭证真实性、合法性；填制明细帐、总账；负责计算机的记帐、结帐和帐簿输出等治理工作；负责审查帐务处理业务的真实性、合法性、完整性；审查会计核算的相关报表、计算表的真实性、合法性、完整性；预备公司财务决算工作所需的财务资料；按月编制公司会计报表，对报表中的经济指标和有关数据进行分析和讲明；参与公司会计决算工作，编制年度财务决算报表；负责会计报表的汇编、会审工作；负责编制年度合并会计报表，并进行相应调整事项的记录处理。 5、负责公司总部会计核算的日常稽核工作，监督日常财务制度执行：依照公司的财务制度和会计制度的规定以及经费开支范围和标准，对不符合规定的凭证应退回处理；审核支票的领用手续和空白支票的治理；监督各项业务借款的报销工作；审核库存现金日报表，审核向部门外报送的各种报表；收集统计公司内、外稽查所需会计资料，对查寻和了解到的情况负有保密责任；定期、不定期会同有关人员核查库存现金、有价证券。 6、保管财务票据，治理会计档案：保管有关财务票据、各种发票，严格票据的领用使用手
（财务会计）预算会计考核 册答案
《预算会计》作业1 －、名词解释 1、预算会计 预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统相管理手段，是核算、反映和监督中央与地方预算以及事业行政单位收支预算执行情况的会计，是我国两大类会计体系之一。 2、事业单位会计： 事业单位会计是以事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位自身的各项经济活动及其结果的专业会计，是预算会计的组成部分。3、行政单位会计 行政单位会计：我国各级国家机关以及接受国家预算拨款的单位用来核算，反映和监督预算执行的会计，称为行政单位会计。 4、财政总预算会计 财政总预算会计：是各级政府部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。 5、专款专用原则 专款专用原则是指对于国家预算拨款和其他有指定用途的资金，应当按规定的用途使用，不得擅自改变用途，挪作他用。 二、简答题 1、简述我国预算会计的组成与分级。 答：（1）我国预算会计的组成：明确预算会计是我国各级事业单位、行政单位、财政机关核算、反映、监督国家预算执行的专业会计、事业单位会计应当以事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位的各项经济活
动。行政单位会计是各级权力机关、行政机关、审判机关、检察机关以及党派、政协机关核算、反映和监督行政单位预算执行和其他经济活动的专业会计。总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转资金和各项财政性资金活动的专业会计。（2）我国预算会计的分级：国有事业和行政单位会计的分级，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。总会计的分级与国家预算管理相适应。中央财政部设立中央总预算会计，省财政局厅，设立省总预算会计，设区的市财政局设立市总预算会计，县财政局设立县总预算会计，乡财政所设立总预算会计。 2、财政总预算会计的任务是什么？ 答：（1）正确办理财政总预算会计的日常核算工作。 （2）合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益。 （3）实行会计监督，参与预算管理。 （4）组织和指导本行政区域的预算会计工作。 （5）做好预算会计的事务管理工作。 3、预算会计核算的一般原则有哪些： 答：①真实性的原则；②相关性原则；③可比性原则；④一贯性原则；⑤及时性原则；⑥清晰性原则；⑦收付实现制和权责发生制原则；⑧配比原则；⑨专款专用原则；⑩实现成本原则；（11）重要性原则。 三、论述题 1、试述预算会计的特点。（P3） 答：预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是核算和监督中央与地方各级政府以及行政事业单位收支预算执行情况的一种专业会计。
基于“财务会计”+“预算会计”双体系核算的最新政府会计制 度解读 一、单选题 1、下面不属于会计计量属性的是（）。 A、历史成本 B、现值 C、公允价值 D、沉没成本 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】计量属性：历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。 2、以下属于资产项目的是（）。 A、应交增值税 B、流动资产 C、预收账款 D、预计负债 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】应交增值税、预收账款、预计负债属于负债类科目。 3、商业汇票到期，收回应收票据，以下正确的会计处理是（）。 A、借：银行存款 贷：应收票据 B、借：应收账款 贷：应收票据 C、借：短期借款 贷：应收票据 D、借：应收账款 贷：应缴财政款 【正确答案】A 【您的答案】
【答案解析】商业汇票到期，银行存款增加，应收票据减少，所以选项A正确。 4、委托加工完成的物品验收入库，应该（）记（）科目。 A、借；委托加工物资 B、借；库存商品 C、借；加工物品 D、贷；库存商品 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】委托加工完成的物品验收入库，会计处理是： 借：库存物品（相关明细科目） 贷：加工物品——委托加工物品 5、领用工程物资的会计处理是（）。 A、借：其他支出 贷：资金结存 B、借：在建工程 贷：工程物资 C、借：库存物品 贷：工程物资 D、借：固定资产 贷：在建工程 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】领用工程物资的会计处理是： 借：在建工程 贷：工程物资 6、购入物资、设备或服务以及完成工程进度但尚未付款，贷方应计入的科目是（）。 A、银行存款 B、应收账款 C、应付账款 D、库存现金
附件： 政府会计制度 ——行政事业单位会计科目和报表
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
财政总预算会计报表的编制（课堂作业） A市财政总预算会计根据l2月末的有关账户余额，编制的年终结账前资产负债表如下表 资产负债表(结账前) 编表单位：A市财政局 2011年12月31日单位：万元 (1)按规定办理年终转账业务，编制有关会计分录； (2)编制年终决算的资产负债表(结账后的资产负债表)。
会计操作过程（参考答案） (1)步骤l：审核结账前的资产负债表各项目数字与账簿余额是否一致，根据资产负债表格式所反映的勾稽关系对各项目数字进行审核，根据资产负债表各收支数字与各有关收支报表的相关收支数字进行核对； 步骤2：根据核对无误的年终结账前资产负债表中各项目金额，结合账簿记录编制年终转账的记账凭证，会计分录为： ①将“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”、“调入资金”各账户余额转入“预算结余”账户。 结转本科目本年数入预算结余借：401一般预算收入 70 000 000 结转本科目本年数入预算结余 411补助收入 5 600 000 结转本科目本年数入预算结余 412上解收入 3 500 000 结转本科目本年数入预算结余 414调入资金 800 000 由本年一般预算收入等科目转入贷：301预算结余 79 900 000 ②将“一般预算支出”、“补助支出”、“上解支出”各账户余额转入“预算结余”账户。 由本年一般预算支出等科目转入借：301预算结余 78 100 000 结转本科目本年数入预算结余贷：501一般预算支出 68 000 000 结转本科目本年数入预算结余 511补助支出 6 500 000 结转本科目本年数入预算结余 512上解支出 3 600 000 ③将“基金预算收入”账户余额转入“基金预算结余”账户。 结转本科目本年数入基金预算结余借：405基金预算收入 8 800 000 由本年基金预算收入科目转入贷：305基金预算结余 8 800 000 ④将“基金预算支出”、“调出资金”账户余额转入“基金预算结余”账户。 由本年基金预算支出等科目转入借：305基金预算结余 l2 300 000 结转本科目本年数入基金预算结余贷：505基金预算支出 9 000 000 结转本科目本年数入基金预算结余 514调出资金 3 300 000 ⑤将“专用基金收入”账户余额转入“专用基金结余”账户。 结转本科目本年数入专用基金结余借：407专用基金收入 5 200 000 由本年专用基金收入科目转入贷：307专用基金结余 5 200 000 ⑥将“专用基金支出”账户余额转入“专用基金结余”账户。会计分录为： 由本年专用基金支出科目转入借：307专用基金结余 6 000 000 结转本科目本年数入专用基金结余贷：507专用基金支出 6 000 000 步骤3：根据审核无误的记账凭证，登记有关账簿(为节省篇幅登记账簿省略)； 步骤4：根据审核无误的账户转账后余额编制年终决算即结账后的资产负债表。
1．简述管理会计与财务会计的联系和区别？答：（1）联系：信息资源共享，共同服务于企业管理，最终目标都是为了改善企业经营管理，提高经济效益。在实现目标的过程中两者使用的方法相互渗透、相互促进。所生产的信息有着共同的特征，即相关性和可靠性。（2）区别：职能目标不同、主体不同、资料时效不同、核算依据不同、信息的精确程度不同、编报时间不同、法律效力不同。 2、简述短期经营决策的特点？答：（1）短期经营决策分析必须着眼于未来。（2）短期经营决策要有明确的目标。（3）短期经营决策是多种方案的选择。 3、简述变动成本法与完全成本法的根本区别？答：（1）应用的前提条件不同。（2）产品成本及期间成本的构成内容不同。（3）销货成本及存货水平不同。（4）销货成本计算公式不同。（5）损益确定程序不同。（6）所提供信息的用途不同。 4、什么是利润预测？利润预测包括的基本方法？答：利润预测是指按照影响公司利润变动的各种因素，对公司未来可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预测；或者按照实现目标利润的要求，对未来需要达到的销售量或销售额所进行的科学预计和推测。 利润预测的方法主要有本量利分析法、经营杠杆系数法、敏感性分析法和相关比率（销售利润率、销售成本利润率、利润增长百分率）分析法。 5、简述各有关因素单独变动对目标利润是如何影响的？答：（1）销售单价变动对保本点的影响。在其他因素不变的情况下，销售单价的提高，企业的贡献毛益和贡献毛益率都将增大，企业获得的利润就多。（2）单位变动成本变动对保本点的影响。在其他因素不变的情况下，单位变动成本下降，企业的单位贡献毛益率将会有很大的提高，企业获得的利润就多。（3）固定成本总额变动对保本点的影响。在其他因素不变的情况下，固定成本总额下降，企业用于弥补固定成本总额的贡献毛益总额不变，企业的利润也会增加。 6、简述管理会计的内容？答：（1）预测与决策会计：预测与决策会计是以企业的经营目标为依据，运用一系列现代管理技术和方法预测企业前景，并决定日常业务经营和长期投资活动的可行性方案。主要包括经营预测、短期经营决策和长期投资决策等方面。（2）规划与控制会计：规划与控制会计就是企业在进行预测与决策的基础上，需要将预测所确定的目标进一步细化与分解，将决策所选取的最优方案进一步落实，从而制定出详细的预算，并对预算的执行情况进行监督与检查的过程，主要包括预算管理、成本控制等。（3）业绩评价会计：业绩评价会计通常又被称为责任会计，其目的是通过划分责任和落实责任，对企业内部各责任单位实施预算情况进行考核和评价，从而保证企业的各项经营活动能够朝着预定的目标运行。责任会计是评价、考核工作业绩的一种工作制度，它的内容一般包括确定责任中心、落实责任预算、记录实际结果、比较执行情况、编制业绩报告、控制和调整经济活动告等。 7、简述业务量的增加会对固定成本总额、变动成本总额、单位固定成本、单位变动成本各产生什么影响？答：固定成本总额在相关范围内不随业务量增加而发生变化，但就单位固定成本而言其随业务量的增加而减少。变动成本总额在一定范围内将随业务量成正比例发生变化，就单位变动成本而言，是固定不变的。 8影响长期投资决策的主要因素有哪些？他们是如何影响长期投资决策的？答：企业的销售量、销售单价、单位变动成本、固定成本等困素都会对保本点变化产生影响。 9、简述长期投资决策的程序？答：一个企业要想维持较强的竞争力，就要不断地发掘新的投资机会，再经过投资决策程序进行决策，以寻求最佳的投资方案。一般要经过这样的过程：提出投资项目设想；调查研究，选出最优项目；提出备选实施方案；选择最优实施方案；项目实施与事后评价。 10、什么是预算？全面预算包括哪些类型？预算的基本功能有哪些？答：预算就是计划的一种形式，它是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配置的计划，是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。全面预算包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容。预算具有确立目标、整合资源、控制业务和评价业绩等四个基本功能。
财政总预算会计练习题 一、单选题 1、预算会计不包括（A） A.企业会计 B.行政会计 C.财政总预算会计 D.事业单位会计 2、预算会计的会计要素除了资产、负债外，还包括（A） A.净资产 B.所有者权益 C.成本 D.利润 3、下列会计等式中，预算会计所特有的是（D） A.资产=权益 B.资产=负债+所有者权益 C.资产=负债+净权益 D.资产+支出=负债+净资产+收入 4、下列会计要素中，预算会计所特有的是（D） A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.净资产 5、某科研单位资产总计为288万元，负债为120万元，则该单位的净资产为（B）万元。 A.0 B.168 C.288 D.408 6、（B）是对会计要素的具体化。 A.会计账簿 B.会计科目 C.会计对象 D.会计账户 7、在借贷记账法下，下列项目中，应记入账户借方的是（ B ） A.资产的减少 B.负债的减少 C. 负债的增加 D.收入的增加 8、预算会计的基本等式为( D ) A.资产=权益 B.资产=负债+所有者权益 C.资产=负债+净权益 D.资产+支出=负债+净资产+收入 9、财政部门借给下级财政部门预算资金时，会计核算的科目是( B ) A. “暂付款” B. “与下级往来” C. “预拨经费” D. “借出款项”
10、各级财政在运用上年结余设置或补充预算周转金时，在会计是要作( A )处理。 A.减少预算结余 B.增加一般预算支出 C.增加基金预算支出 D.增加国库存款 11、某日财政总预算会计“国库存款”账面余额为280万元，“预算周转金”账面余额为500万元，说明（B） A.出现财政赤字 B.动用了预算周转金 C. 占用了其他财政资金 D.占用了基金预算资金 12、财政总预算会计不设置的会计科目是（C） A.有价证券 B.一般预算收入 C.固定资产 D.补助收入 13、某市财政局向市水利局的临时借款10万元经批准转作为对该局的经费拨款时，可冲减（C） A.借出款 B.国库存款 C.暂付款 D.预拨经费 14、财政部门借给下级财政部门预算资金时，会计核算的科目是（B） A.暂付款 B.与下级往来 C.预拨经费 D.借出款项 15、本级财政向上级财政部门借款时，应采用的会计科目（C） A.借入款 B.暂存款 C.上级往来 D.预拨经费 16、“借入款”账户贷方余额反映的是（A） A.尚未偿还的债务 B.应偿还的债务 C.借入款总数 D.应偿还债务 17、预算周转金属于（C）科目 A.资产类 B.负债类 C.净资产类 D.支出类 18、财政总预算会计的结余不包括（B） A.一般预算结余 B.事业结余 C.基金预算结余 D.专用基金结余 19、“在途款”账户属于（A）类账户 A.资产 B.负债 C.净资产 D.收入