当前位置:文档之家› 审计数据的分析可分为三个层次

审计数据的分析可分为三个层次

审计数据的分析可分为三个层次
审计数据的分析可分为三个层次

审计数据的分析可分为三个层次:以审计专家经验和常规审计分析技审术为基础的审计,以审计分析模型和多维数据分析技术为基础的审计,以数据挖掘技术为基础的审计。

第一个层次表现为用户对数据库中的记录进行访问和查询,可通过SQL等语言来交互式地描述查询要求,或根据查询需求采用开发工具定制查询软件,实现的是查询型分析;第二个层次是用户先提出自己的假设,然后利用各种工具通过反复的、递归的检索查询,以验证或否定自己的假设,从用户的观点来看,他们是在从数据中发现事实,因而实现的是验证型分析;第三个层次是指用户从大量数据中发现数据模式,预测趋势和行为的数据分析模式,它能挖掘数据间潜在的模式,发现用户可能忽略的信息,并为审计人员做出前瞻性的、基于知识的决策提供帮助,因而实现的是发现型分析。

一、基于现有审计知识的数据分析方法

(一)合规分析方法。合规分析法就是用审计软件的会计核算部分,根据会计准则和被审计单位业务处理逻辑的数据处理要求,检查是否有账证不符、账账不符、账表不符、表表不符的情况;账户对应关系是否正常;是否存在非正常挂账、非正常调账现象;账户余额方向是否存在异常;是否有违背被审计单位业务处理逻辑的情况等。

(二)趋势分析方法。趋势分析法是指审计人员将被审计单位若干期相关数据进行比较和分析,从中找出规律或发现异常变动的方法。它是审计人员利用少量时间点上或期间的经济数据来进行比较分析的特殊时间序列法,此法有助于审计人员从宏观上把握实务的发展规律。审计人员可根据审计需要来确定时间序列的粒度,如年、季、月、旬、日等。

(三)比率分析方法。比率是两个相关联的经济数据的相对比较,主要用除法,它体现各要素之间的内在联系。比率分析法计算简单,结果简单,便于审计人员判断。由于采用了相对数,它可以适用不同国家、地区、行业、规模的客户。

(四)结构分析方法。结构分析法也叫比重分析法,是通过计算各个组成部分占总体的比重来揭示总体的结构关系和各个构成项目的相对重要程度,从而确定重点构成项目,提示进一步分析的方向。结构分析法和趋势分析法还可结合应用,进行数据结构比例在若干期间的变动趋势分析。应用结构分析法和趋势分析法,对被审计单位的资产、负债、损益和现金流的结构分析、趋势分析以及结构比例的趋势分析,对被审计单位的总体财务状况、经营成果和现金流量形成总体的了解。

(五)经验分析方法。审计人员在长期的对某类问题的反复审计中,往往能摸索、总结出此类问题的表征。在审计实践中抓住这种表征,从现象分析至实质,就可以较为方便地核查问题。将审计人员的这种经验运用到计算机审计中,将问题的表征转化为特定的数据特征,通过编写结构化查询语句(SQL)或利用审计软件来检索,查询出可疑的数据,并深人核实、排查来判断、发现问题,便能实现根据审计经验构建个体分析模型的目的。

(六)多维数据分析。联机分析处理(OLAP)工具为多维数据分析提供了十分有效的功能,它能够从多种角度对从原始数据中转化出来的、可真正为用户所理解的、并真实反映企业的多维特性的信息进行快速、一致、交互地存取,获得对数据的深入了解。

二、应用数据挖掘技术发掘未知审计知识

常规数据分析方法利用的是审计人员已有的知识,这存在多处不足:一是审计人员的经验和知识是“有限的”,被审计对象行业跨度大,各单位情况千差万别,当审计经验无法运用时,面对海量数据真如“瞎子摸象”;二是数据是不断发展的,审计经验相对于数据往往是滞后的,这种不同步性给审计带来了巨大的潜在风险;三是对统一数据审计,不同的审计人员可能会得出完全不同的结论,知识的不对称性无法保障审计质量;四是传统的数据分析方法无法处理庞大的数据库系统,数据难以追踪,审计无从下手。

数据挖掘是针对日益庞大的电子数据应运而生的一种新型信息处理技术。它一般排除人为因素而通过自动的方式,来发现数据中新的、隐藏的或不可预见的模式或活动。这些模式是指隐藏在大型数据库、数据仓库或其他大量信息存储的知识。利用数据仓库中包含的信息,数据挖掘可以发现审计人员原先根本没有想过的问题。它是在对数据集全面而深刻认识的基础上,对数据内在和本质的高度抽象和概括,也是对数据从理性认识到感性认识的升华。数据挖掘方法千差万别,不同的方法应用于不同的领域和对象。选取合适可行的挖掘算法对挖掘的效果起着重要的作用,它将直接影响到决策。在世纪运用过程中,很多挖掘方法不是单独使用的,它往往和其他方法结合起来,才能产生预期的效果。

(一)运用统计分析技术发现偏差数据

统计分析技术是指利用统计学原理对数据库字段项之间存在的函数关系或相关关系进行科学分析的方法。具体方法包括常用统计(求大量数据中的最大、最小、汇总、平均值等)、回归分析(用回归方程来表示变量间的数量关系)、差异分析(从样本统计量的值得出差异来确定总体参数之间是否存在差异)等。

审计人员通过建立统计模型对搜集的被审计单位以及同类型单位的大量财务、业务历史数据进行分析,挖掘内部存在的函数关系或相关关系,然后对审计期间内的相关数据进行合理预测。通过将分析的预测值和审计值进行比较,从而帮助审计人员发现疑点。例如,根据个人或家庭的购买模式,估计个人或家庭的收入水平,通过与个人或家庭的正常收入水平相比,或许能找出个人或家庭收入方面的一些问题。对某个企业或单位,也可以按此逻辑来分析其收入或支出等方面数据的正常性。一般情况下,估值可以作为分类的前期工作,输入一些特定的数据,通过估值分析,得到其他难以直接获取的变量的值,然后根据预定的分类规则进行分类。例如,银行的个人消费信贷业务,就可以运用估值分析,给各个客户打分,然后根据一定的分类标准,将客户级别分类。

(二)运用关联分析技术揭示关键属性

关联分析技术是从操作数据库的所有细节或事务中抽取频繁出现的模式,进而总结出一组事件或条目与其他事件或条目的相互联系。

利用关联规则分析,审计人员可通过关联规则挖掘技术对审计对象数据库中的数据进行分析,找出数据库中各数据之间的相互联系,发现某些数据之间的异常联系,以此为基础,寻找审计线索,发现审计疑点。例如利用关联规则分析,可以发现一个企业的原材料消耗量、职工工资总额、生产量、销售费用、销售额和应纳增值税额或消费税额的关联性,通过查找相关企业这些数据的对应关系,据此或许能发现该企业在缴纳增值税或消费税方面存在的问题。

(三)运用孤立点分析技术挖掘审计疑点

孤立点是指明显偏离其他数据,即不满足一般模式或行为的数据。孤立点分析是数据挖掘中的一项重要技术,用来发现数据源中显著不同于其他数据或行为的异常数据和异常行为。

而面对海量的电子数据,审计人员需要利用计算机强大的数据分析能力,采用孤立点检测算法,发现异常审计数据或异常发生频率等,从而发现有可能隐藏的违规行为。

(四)运用聚类分析技术确定审计重点

聚类分析就是把一个数据集分解或划分成不同的组,使同一组中的对象尽可能相似,不同组中的对象尽可能相异。通过聚类,容易识别出密集的和稀疏的区域,发现全局的分布模式和数据属性之间的相互关系。

在审计实践中,通常利用聚类分析技术对信息系统中被审计单位的同类型的财务数据或者业务数据进行分组,使其成为有相似特性的聚集。一般说来,财务数据及重要业务数据(如销售数据)的变动具有一定的规律性。所以如果某些数据处于稀疏区域,说明其变动表现异常,需要重点关注。同时通过观察该区域记录的特征,可以发现审计需要查证的问题特征。例如对银行的信贷业务进行审计时可对各种业务分类为低、中、高风险三类,然后分配各笔业务到预先定义的业务分片。分类就是要达到“物以类聚”的目的,分类规则一旦确立,各种数据都可自动通过数据挖掘系统来归类聚集。

财务收支审计的主要内容有哪些 财务收支审计报告

财务收支审计的主要内容有哪些财务收支审计报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。下面小编和你探讨财务收支审计的主要内容是什么。 财务收支审计的主要内容 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:”审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。”中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度、贷款业务、利息计算、应收款项、低值易耗品、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产进行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计 《审计法》第19条规定:”审计机关对国家的事业组织的财务收支,进行审计监督。”所谓国家事业组织是指由国家创办的,不直接从事物质资料生产,以改善社会生产和人民生活条件、增进人民物质文化生活而发展科学和文化教育、医药卫生和福利救济事业为目的的非盈利的组织。国家兴办的学校、科研机构、文艺团体、医院、医药卫生检疫机构、广播电视电影机构、图书馆及体育馆等,均属于国家事业组织。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式,这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是,如果事业单位实行企业化管理,执行国家对企业的有关规定,就不再作为事业单位对待。 对事业单位的财务收支进行审计,一是对其收入进行审计,主要审查事业性收费的合规性,有无擅自设置项目、超范围、超标准收入,是否全部入账,有无先分后收、多分少收以及坐支的现象,是否正确计算税金,有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计,主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定,是否真实合法。三是对其成本、费用的审计,主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象,是否遵循了配比原则、权责发生制原则,计算是否正确,有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外,还要审查事业单位预算结余计算是否正确、真实,是否按规定提取和使用专用基金,有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 3.企业财务收支审计 《审计法》第20条规定:”审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进行审计监督。第22条规定:”对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督,由国务院规定。”由此可见,我国审计机关不仅有权对国有企业财务收支进行审计,而且有权对国有资产占控股地位或者主导地位的企业财务收支进行审计。国有资产占控股地位的企业,是指国有资产占企业的总资产50%以上的企业。国有资产占主导地位的企业,是指国有资产在该企业中虽不占有控股地位,但其资产与其他股东的资产相比,出资额较大。

CPA审计精华知识点汇总

审计要素:财务报表编制基础(标准) 标准的特征:相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 知识点:审计目标 (一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标 准确性与发生、完整性之间存在区别。 例如,若已记录的销售交易是不应当记录的(如发出的商品是寄销商品),则即使发票金额是准确计算的,仍违反了发生目标。 再如,若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录,但金额计算错误,则违反了准确性目标,但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。 (二)与期末账户余额相关的认定和具体审计目标

(三)与列报和披露相关的认定 知识点:审计风险 (一)重大错报风险 1.两个层次的重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。 注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险,考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和围。 2.固有风险和控制风险 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 (二)检查风险 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。 1.固有风险是指在考虑相关的部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性。 2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但没有被部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 3.检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的 一、审计计划的容 审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。 (一)总体审计策略 1.概念:总体审计策略用以确定审计围、时间安排和方向,并指导制定具体审计计划的制定。

审计案例分析研究报告书

审计案例分析 同学们:大家好! 《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用,要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项,而是从企业宏观层次,即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。因此,需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制,只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野,课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法,希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进,以便更好地做好审计或有关工作。 案例一一份承包合同牵出的“小金库” 最近,省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时,以一份承包合同为突破口,一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”,金额33.74万元。 疑点初现 在审计进点会上,A机关领导在介绍单位基本情况时,提到为了盘活资产,从2007年开始把原来的部招待所对外出租,出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局,严格实行了收支两条线,并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时,也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是,在审前调查时,审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时,计财科长解释道,审前调查时有关人员介绍

的情况有误,并信誓旦旦地说,前几年招待所一直闲置,没有租出去。审计人员暗下决心,一定要把问题弄个水落石出。 重点突破 按照审计实施方案,审计组分为两个小组:一个小组审计A机关,另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。在审计进点后的第二天上午,两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。账实虽然没有出入,但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。原来,早在1997年,B服务站成立了一家C公司,后于2002年上半年转给个人承包,每年收取一定数额的缴承包费。2007年上半年承包期满。由于经营形势不好,某没有续约,C公司处于停业状态。然而,审计人员却没有在B服务站账上看到某上缴的承包费。另外,审计A机关的审计人员通过外调,发现A机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某,王某每年向A机关上缴承包费,但是A机关的账上也没有反映这部分承包收入。那么,某和王某的承包费到底交到哪里去了呢? 针锋相对 审计人员立即分别询问A机关和B服务站的会计人员。B服务站的会计先是说合同签了但由于经营情况不好,没有收到承包款,后来在审计证据面前又说承包款上交到A机关;A机关的财会人员说没有收到B服务站的承包款,也不清楚机关收招待所承包款的事情。看来,审计人员只有直接与A机关领导交锋了。刚开始,分管财务的领导还是那句话,招待所是从2007年才承包出去的,收入都入账了,但是在充足的审计证据和国家有关政策法规面前,该领导认识到问题的

对企业审计数据分析常态化的几点思考

对企业审计数据分析常态化的几点思考 一、当前企业审计数据分析面临的困难 (一)与当前企业信息化快速发展不协调。当前的企业审计在面对央企大型信息系统时,在人员能力以及数据连续性等方面都存在一定的问题。审计人员能力不足具体表现在计算机审计人才缺乏、审计人员对新型IT技术缺乏足够了解等方面;数据连续性问题则主要随着近些年央企信息化建设快速发展而更加凸显,由于大型央企信息系统不断更新换代、整合改造,也影响着审计数据分析的连续性,经常出现再次审计同一企业时,其信息系统已经大幅度变更,架构、数据等均与以往采集内容发生巨大变化的情况。 (二)未建立常态化的数据获取机制。由于未建立常态化的数据获取机制,制约了企业审计数据分析,更遑论数据分析常态化。审计常常不能在调查了解阶段获取到所需数据,甚至出现在现场审计多时仍未能获取到理想数据的现象。 (三)企业大部分核心业务系统天然不适应审计数据分析需求。当前大型央企所使用的核心业务系统,主要面向企业核心业务流程的,目的是实现对业务流程的全过程控制和优化再造,其数据是过程化的、分散的,而审计分析需要的数据则是全面的、集中的。比如SAP ERP系统,审计要从中获取适于分析的业务数据很困难,应当先检查其信息系统控制的实现情况和流程断点数据情况,再进行审计数据分析。 另一方面,企业核心业务系统的后台数据库一般用于事务处理(即OLTP),不适应越来越广泛、深入、无固有模式可循的审计分析(即OLAP)需要。部分企业建设有决策支持系统,但由于成本高、周期长、开发难度大,主要用于企业各项管理指标分析,其数据粒度过粗,不能满足审计分析频繁的数据下钻需要。 二、企业审计数据分析常态化应具备的应用特点 鉴于企业审计数据分析常态化中遇到的以上困难,笔者认为,企业审计数据分析的常态化应具备以下应用特点: (一)以重点中央企业为应用主体,分行业逐步开展。在现有机制和客观条件下,实现全覆盖的企业审计数据分析既无可能也无必要,重点中央企业应包括信息化水平较高和重点行业领域的中央企业,这些企业有推动审计数据分析常态化的条件,其数据也更具分析价值,有利于推动试点形成规模。由于企业所属行业的差异导致不同企业的数据形式和内容都可能存在较大差异,因此,还应当分行业或领域制定不同的审计数据分析常态化应用方案,使审计数据分析更有针对性,便于摸索总结出不同行业或领域审计数据分析的特点,提高数据分析结果的应用性。 (二)以操作型数据存储(Operational Data Store,ODS)为基础,分财务数据、业务数据两部分实现企业审计数据集成,建立数据资源目录及重点行业基础信息数据库。从当前企业审计数据分析实践来看,数据分析常态化要解决的首要问题是数据的集成(主要是业务数据的集成),这包括从企业信息系统中获取、转换、集中存储数据,因此与适用于高层决策分析的数据仓库相比,操作型数据存储更适合各种类型审计数据分析的需要,其实现成本较低,比较优势明显,具备更好的可行性。 从数据类型来看,企业财务数据类型统一,分析方法和分析指标较为固定,其数据集成应当与业务数据分开实现。以操作型数据存储为基础的数据集成后,还应建立相应的数据资源目录,同时抽取部分重点行业,如金融、电力、能源的基础数据,单独形成重点行业基础信息数据库,为跨项目、跨领域审计数据分析创造条件。 (三)逐步积累审计数据分析模型,锤炼数据分析团队。实现操作型数据存储对企业财

审计数据的分析可分为三个层次

审计数据的分析可分为三个层次:以审计专家经验和常规审计分析技审术为基础的审计,以审计分析模型和多维数据分析技术为基础的审计,以数据挖掘技术为基础的审计。 第一个层次表现为用户对数据库中的记录进行访问和查询,可通过SQL等语言来交互式地描述查询要求,或根据查询需求采用开发工具定制查询软件,实现的是查询型分析;第二个层次是用户先提出自己的假设,然后利用各种工具通过反复的、递归的检索查询,以验证或否定自己的假设,从用户的观点来看,他们是在从数据中发现事实,因而实现的是验证型分析;第三个层次是指用户从大量数据中发现数据模式,预测趋势和行为的数据分析模式,它能挖掘数据间潜在的模式,发现用户可能忽略的信息,并为审计人员做出前瞻性的、基于知识的决策提供帮助,因而实现的是发现型分析。 一、基于现有审计知识的数据分析方法 (一)合规分析方法。合规分析法就是用审计软件的会计核算部分,根据会计准则和被审计单位业务处理逻辑的数据处理要求,检查是否有账证不符、账账不符、账表不符、表表不符的情况;账户对应关系是否正常;是否存在非正常挂账、非正常调账现象;账户余额方向是否存在异常;是否有违背被审计单位业务处理逻辑的情况等。 (二)趋势分析方法。趋势分析法是指审计人员将被审计单位若干期相关数据进行比较和分析,从中找出规律或发现异常变动的方法。它是审计人员利用少量时间点上或期间的经济数据来进行比较分析的特殊时间序列法,此法有助于审计人员从宏观上把握实务的发展规律。审计人员可根据审计需要来确定时间序列的粒度,如年、季、月、旬、日等。 (三)比率分析方法。比率是两个相关联的经济数据的相对比较,主要用除法,它体现各要素之间的内在联系。比率分析法计算简单,结果简单,便于审计人员判断。由于采用了相对数,它可以适用不同国家、地区、行业、规模的客户。 (四)结构分析方法。结构分析法也叫比重分析法,是通过计算各个组成部分占总体的比重来揭示总体的结构关系和各个构成项目的相对重要程度,从而确定重点构成项目,提示进一步分析的方向。结构分析法和趋势分析法还可结合应用,进行数据结构比例在若干期间的变动趋势分析。应用结构分析法和趋势分析法,对被审计单位的资产、负债、损益和现金流的结构分析、趋势分析以及结构比例的趋势分析,对被审计单位的总体财务状况、经营成果和现金流量形成总体的了解。 (五)经验分析方法。审计人员在长期的对某类问题的反复审计中,往往能摸索、总结出此类问题的表征。在审计实践中抓住这种表征,从现象分析至实质,就可以较为方便地核查问题。将审计人员的这种经验运用到计算机审计中,将问题的表征转化为特定的数据特征,通过编写结构化查询语句(SQL)或利用审计软件来检索,查询出可疑的数据,并深人核实、排查来判断、发现问题,便能实现根据审计经验构建个体分析模型的目的。 (六)多维数据分析。联机分析处理(OLAP)工具为多维数据分析提供了十分有效的功能,它能够从多种角度对从原始数据中转化出来的、可真正为用户所理解的、并真实反映企业的多维特性的信息进行快速、一致、交互地存取,获得对数据的深入了解。 二、应用数据挖掘技术发掘未知审计知识

公司财务审计报告范本

公司财务审计报告范本 欢迎来到聘才网,下面是小编为大家为大家搜集整理的《公司财务审计报告范本》,欢迎大家阅读与借鉴,希望能够给你带来帮助。 公司财务审计报告范本一: ABC公司: 我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括200 年月日的资产负债表、200 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金

额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的财务状况以及200 年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师: 中国注册会计师: 中国 20XX 年月日 公司财务审计报告范本二: 一、公司的基本情况 广东星河生物科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”),前身为东莞市星河实业有限公司,系由叶运

认定、审计目标和审计程序

审计学认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义(重点理解并掌握) 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 (一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1.发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关。 2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。 3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户。 (二)与期末账户余额相关的认定 1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2.权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 (三)与列报和披露相关的认定 1.发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关。 2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚。 4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序

审计报告分析案例

审计报告分析案例 上海理想会计师事务所的注册会计师X和Y于2009年12月20日接受对A股份有限公司2009年的年报进行审计。注册会计师X和Y于2010年1月8 日进驻被审计单位,2010年2月28日完成了外勤工作,按审计业务约定书的要求,应于2010年3月2日提交审计报告。被审计单位2009年12月31日的资产总额20000万元,该年度的利润总额为1500万元。 要求:(1)若以资产总额和利润额为判断基础,采用固定比率法,假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0.5%和5%。计算并确定A公司2009年度财务报表层的重要性水平。 (2)假定注册会计师未曾观察客户的存货盘点,又无其他程序可以替代,注册会计师应提出何种处理意见? (3)假定被审计年度,公司变更了固定资产折旧方法,由原来的快速折旧变为直线折旧,对此不愿在财务报表附注中披露(公司2009年年折旧额为500万元,若按年数总和法计算应提折旧额为540万元)。请补充下列审计报告的说明段和意见段。 审计报告 A股份有限公司全体股东: 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括2009年12月31日的资产负债表,2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表

编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项 四、审计意见 上海理想会计师事务所(公章) 中国注册会计师:X(签名、盖章) 中国注册会计师:Y(签名、盖章) 中国 上海市 报告日期:2010年2月28日 答案: (1)以资产总额为判断基础,采用固定比率法,计算的重要性水平为:20000×0.5%=100万元。以利润额为判断基础,采用固定比率

数据审计系统的设计与分析

数据审计系统的设计与分析 摘要:随着经济的迅猛发展,公司的数据规模的日益增大以致于人工审计工作变得更加复杂,鉴于此,设计一数据审计系统成当务之急,它的设计能够提高审计工作人员的工作效率,促进经济的进一步快速发展。 关键字:数据采集,SQL Server数据库,C#.NET Abstract:With the rapid development of economics,the datas increasing of company make the clerk’s of Audit works get worse!whereas,to develop a data audit system is becoming the first work now.his born will improve the efficient of works and advance the economics’ development! Key:data collect,SQL Server,C#.NET 1、引言 随着全球信息化建设的加快及计算机被广泛应用于企业的经营管理、财务管理、生产建设等方方面面,进一步加快了企业的信息化程度,企业的生产经营运作方方面面带的数据管理具有了网络化的新特点,信息化程度的加深对审计工作提出了挑战,是我们认识到设计计算机审计条件刻不容缓。随着经济的发展、公司规模化的不断扩大使得数据的规模不断增大以致在审计时得投入大量的人力、物力、财力。若能设计出一个简单的数据采集分析系统,则能根本性的解决审计人员工作量大的烦恼。所以设计一个数据采集分析系统迫在眉睫。有了它审计人员就可以通过其来进行数据方面简单的计算、统计、查询及筛选。研究本系统的根本目的就是为了解决手工审计耗时耗力的缺陷。 2、系统分析 a.前期调查 在审计之前要对被审计对象的基本情况进行了解,以便制定切实可行的审计方案,方便后续工作的展开。计算机审计方式的前期调查就如同系统设计前期的需求分析一样同样需要对被审计对象进行相关了解,而前期调查的内容主要有一下几个部分:

财务审计报告(范本)

令狐采学创作 报告书 令狐采学 REPORT (范本) 中国·XX XXX会计事务所 审计报告 (XXX有限公司) 目录 一、审计报告 二、附送 1,2019年12月31日资产负债表 2,2019年度利润表 3,2019年度现金流量表 4,2019年度财务报表附注 审计报告

敦化市xxx有限公司: 一、审计意见 我们审计了xxx有限公司财务报表包括2019年12月31日的资产负债表,2019年的利润表、现金流量表及财 务报表附注。 我们认为,后附的xxx有限公司财务报表再所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了xxx有 限公司2019年12月31日的财务状况以及2019年度的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任” 部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国 注册会计师执业道德守则,我们独立于XXX有限公司,并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信,我们获 取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了 基础。 三、其他信息 xxx有限公司管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审 计报告。 我们对财务报表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表任何形式的鉴定结论。

结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考虑其他信息是否与财务报表或我 们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎 存在重大错报。 基于我们已执行的工作我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报告该事实。 四、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控 制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错 报。 在编制财务报表时,管理层负责评估xxx有限公司的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项,并运用持 续经营假设,除非计划进行清算、终止运营或别无其他 现实的选择。 治理层负责监督xxx有限公司的财务报告过程 五、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具保函审计意 见的审计报告。合理保证是高水平的保证,但并不能保 证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能 发现,错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错 报单独或汇总起来可能应县财务报表使用者依据财务报 表做出的经济决策,通常认为错报是重大的

审计认定与目标习题及答案

第四章审计认定与目标练习题 一、单项选择题 1、下列事项属权利和义务认定的有()。 A、注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台,其行驶记录的单位名称与被审计单位名称不符,管理当局不能做出合理解释 B、被审计单位将2001年12月28日付出的购货款拖延至2002年1月6日入账 C、经检查入库单和资产负债表日后收到购货发票等确认一笔应付账款为90万元而非 95万元。 D、注册会计师发现被审计单位虚列应收账款200万元 2、注册会计师在审查应收账款时,发现帐上某笔记录“借:应收账款—A公司100万元,贷:主营业务收入100万元”,通过函证A公司、检查销货记录证实,A公司实际欠款60万元,对方多计销售数量 40%。那么,管理当局的()认定存在问题。 A、存在或发生 B、完整性 C、估价或分摊 D、表达与披露 3、下列各项中,被审计单位()违反了权利和义务认定和表达与披露的认定. A、未将作为抵押物的房屋披露 B、将未发生的销售登记入账 C、将未发生的费用登记入账 D、未计提坏账准备 4、在接受审计业务委托前,后任注册会计师应向前任注册会计师了解()。 A、审计重要性水平 B、函证回函情况 C、存货盘点计划 D、企业管理当局的品行 5、注册会计师在审查销售业务时,发现被审计单位某笔销售记录50万元,通过检查销售记录、函证等实质性测试程序证实,该笔销售实际取得收入900万元,那么管理当局的()认定存在问题。 A、存在或发生 B、权利或义务 C、估价或分摊 D、表达与披露 E、完整性 6、下列各项中()违反了权利和义务的认定。 A、将未曾发生的销售提前入账 B、将已发生的销售业务不登记入账 C、未将已抵押的存货披露 D、待摊费用摊销期限不恰当 7 .管理当局对会计报表的下列认定中,注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( ) 。 A .存在或发生 B .权利和义务 C .表达和披露 D .估价或分摊 8 .下列()是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。 A .年前开出的支票是否均在年前入账 B. 预付账款是否真实 C .存货的跌价损失是否已经抵减 D .存货是否有充作抵押 9 .下列审计程序或概念,( )必须运用在审计实施阶段。 A .了解内部控制和符合性测试 B .重要性 C.分析性复核 D.实质性测试 10.下列各项中,( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 A .累计折旧账户余额看来是合理的 B.主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来 C .有价证券是否按取得时的实际成本入账 D.所有的销售是否均已发生 11.会计处理方法是否存在重大的变动是会计报表使用者所关心的。如果被审计单位在所审会计期间没有发生会计处理方法的变更情况,则管理当局应以()方式将这一重要信息告知会计报表使用者。 A .在会计报表附注中明确说明会计处理方法没有发生变更 B .不在会计报表附注中对会计处理方法的变动作任何说明 C .以附表的方式列示本会计期间全部的会计处理方法,供报表使用者比较 D .在附注中进行专门的说明,解释不变更会计处理方法的原因 12.管理当局认定,其在资产负债表中列作长期负债的各项负债,在一年内不会到期,这属于管理当局的()认定。 A .估价或分摊 B .表达和披露 C .权利和义务 D .存在或发生

大数据时代的会计、审计发展趋势

大数据时代的会计、审计发展趋势 当今,大数据伴随着云计算、移动互联网的发展,正在对全球经济社会产生巨大的影响。大数据给现代会计、审计提供了新的技术和方法,要求人们把握大数据的特点,变革现代会计、审计的思维与技术和方法,推动大数据时代会计、审计的发展。 大数据的涵义与特征 “数据”(data)这个词在拉丁文里是“已知”的意思,也可以理解为“事实”。2009年,“大数据”这个概念才逐渐开始在社会上传播。“大数据”概念真正变得火爆,却是因为美国奥巴马政府在2012年高调宣布了其“大数据研究和开发计划”。这标志着“大数据”时代真正开始进入社会经济生活。 互联网数据中心(IDC)为“大数据”下的定义:“大数据”是指为了更经济更有效地从高频率、大容量、不同结构和类型的数据中获取价值而设计的新一代架构和技术,用它来描述和定义信息爆炸时代产生的海量数据,并命名与之相关的技术发展与创新。大数据具有4V 特点:第一,数据体量巨大(V olume),从TB级别跃升到PB级别。第二,处理速度快(Velocity),1秒定律,这一点也是和传统的数据挖掘技术有着本质的不同。第三,数据类型繁多(Variety),有网络日志、视频、图片、地理位置信息等多种形式。第四,价值密度低,商业价值高(Value)。以视频为例,连续不间断监控过程中,可能有用的数据仅仅有一两秒。 大数据的精髓在于促使人们在采集、处理和使用数据时思维的转变,这些转变将改变我们理解和研究社会经济现象的技术和方法。 1、在大数据时代,不再依赖抽样分析,可以收集和处理整体的所有数据。19世纪以来,当面临大的样本量时,人们都依赖于抽样分析。但是,抽样分析是由于信息缺乏和取得信息受限制的条件下采用的一种方法,这其实是一种人为的限制。如今,科学技术条件已经有了很大的提高,虽然人类可以处理的数据依然是有限的,但是可以处理的数据量已经大量增加,而且未来会越来越多。 统计抽样其实只是为了在条件和技术受限制的特定时期,是在不可能收集和分析全部数据的情况下的选择。统计抽样本身存在许多固有的缺陷,它的效果依赖于抽样的绝对随机性。但是,实现抽样的绝对随机性非常困难,一旦抽样过程中存在任何偏见,分析结果就会相距甚远。随着大数据分析取代了抽样分析,社会科学不再单纯依赖于抽样调查和分析实证数据,现在可以收集过去无法收集到的数据,更重要的是,现在可以不再依赖抽样分析。 2、在大数据时代,不再热衷于追求数据的精确度,而是追求利用数据的效率。当测量事物的能力受限制时,关注的是获取最精确的结果。但是,在大数据时代,当拥有海量数据时,大数据纷繁多样,优劣掺杂,绝对的精准不再是人们追求的主要目标,更重要的追求数据的及时性和使用效率。 现在,人们能够容忍模糊和不确定性出现在一些过去依赖于清晰和精确的领域,当然过去可能也只是有清晰的假象和不完全的精确,只要人们能够得到对一个事物更完整的概念,人们

2016财务审计报告范文

2016财务审计报告范文 第1篇:财务收支的审计报告 ×××市审计局: 根据××审综字[19××]×号审计计划安排,审计小组于19××年×月×日至×月×日,对××市日用杂品公司19××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元,违纪总金额为344144.07元。应缴金额为48166.40元。现将审计结果报告如下: 一、基本情况 ××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同,实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。 该公司于l9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人,固定资产103万元,自有流动资金39万元。全年销售额l972万元,实现利润总额67.4万元。 二、发现的问题 1.弄虚作假套取资金,给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末,市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付,而两站采取弄虚作假的手段,在1998年1月份分别用转账支票,从销售款中套出现金给仓库,分别用仓库开出的两张4000元"苫布"假发票列入费用,该仓库没有入账,直接给职工发奖金,严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。 2.挪用流动资金22万元,建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足,19××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元,扣除两站19××年×月末自有资金账面余额2万元,实际挪用22万元用于基本建设。 3.挪用流动资金22000元,为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金),从农行买有奖储蓄22000元。其中,生活站19××年×月和×月共买ll000元,日杂站19××年×月和19××年×月共买11000元。此款存期为一年,利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担,但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款,企业没有入账,直接给职工搞福利。 4.鞭炮回扣收入款未进决算,随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元挂账,未进当年决算。按年末鞭炮库存额81350 5.15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算,库存应留回扣32540.21元,实际多留了80164.07元未进决算,影响了当年利润的真实性。

审计各认定的含义

认定的类别 1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 (1)发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关。 (2)完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。 (3)准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 (4)截止:交易和事项已记录于正确的会计期间。 (5)分类:交易和事项已记录于恰当的账户。 2.与期末账户余额相关的认定 (1)存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 (2)权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 (3)完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 (4)计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3.与列报和披露相关的认定 (二)以存货为例说明认定的含义 比如,甲公司资产负债表在财务报表日所列示的期末存货项目(金额)1000万元,根据认定的定义,期末存货1000万元有以下四种含义: (1)财务报表日甲公司资产中所记录的存货1000万元是存在的。言外之意,没有多记一分。 (2)财务报表日甲公司资产中所记录的存货以恰当的金额包括在

财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。言外之意,金额正好是1000万元,一分不多一分不少。 (3)甲公司所有应当记录的1000万元存货均已记录。言外之意,没有少记一分。 (4)甲公司记录的存货1000万元均由其拥有。言外之意,存货没有受到留置权限制,没有被抵押或作为担保物。 (三)各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 4、下列关于认定与具体审计目标的说法,错误的是()。 A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,将导致分类错误,违反了分类的认定

审计报告案例分析

审计报告 十车审字[2011]112号 十堰邦尼房地产交易咨询有限公司: 我们审计了后附的贵公司财务报表,包括2010年12月31日的资产负债表,2010年度的损益表。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任,这些责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定实施了审计工作,中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表是否重大错报的风险评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、恰当的,为发表意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为,贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允地反映了贵公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果。 十堰车城会计师事务有限公司中国注册会计师: 湖北十堰报告日期:二0一一年六月二十一日

计算机审计的核心是数据分析技术的运用

计算机审计的核心是数据分析技术的运用 计算机审计是一个系统工程,要解决的技术问题很多。在实践中,应当做好审前准备工作,充分了解被审计单位的信息化环境,熟悉信息化管理系统,初步采集和分析数据,准备相关的计算机技术知识,制定科学的计算机审计实施方案。同时,要保证电子数据的安全,掌握开启密码保护功能,保证数据存储安全,强化病毒防范意识。而运用数据分析技术是计算机审计的核心。 运用数据分析技术的操作要点如下: 一、一般的数据分析操作 一般数据分析主要包括如下操作: 1.重算:对某一项数据,按照与被审计单位相同或相似的处理方法重新计算,目的是验证被审计单位提供的数据的真实性与准确性,以及被审计单位信息系统处理逻辑的正确性。如被审计单位的个人所得税计算。 2.检查:按照政策或法规,对某一项数据或处理进行检查,目的是检查政策与法规的执行情况。如医院的收费项目及收费标准的检查。 3.核对:将某些具有内在联系的数据,按照其勾稽关系,进行逐一核对与排查,目的是验证被审计单位信息系统处理流程的正确性和控制的有效性,有无人为非法干预等。如公积金审计中的银行存款收益情况与银行利率的核对等。 4.抽样:依据抽样的原则与方法,按照审计人员的指令将审计人员感兴趣的或具有代表性的一部分数据挑选出来,目的是缩小审计范围,降低审计风险。如商业银行贷款审计中,抽取贷款金额大、又是房地产企业的贷款笔数。 5.统计:为审计人员提供一系列的分析指标与工具,最大程度地方便审计人员进行信息处理。如对审计数据按被审计单位的部门、项目核算等。 6.推理:根据审计人员经验与规则,对已有数据进行分析与处理,给出所有可能的结论。 7.判断:根据审计人员经验与规则,针对某个问题给出一个参考性结论。 8.预测:自动运用已经存在的知识与经验进行推理与判断,预见问题的类型与可能发生的环节。

公司财务审计报告范本

公司财务审计报告范本 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动,但随着集团公司的规模扩大,内部审计作为集团公司的经济监督机构,其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计,同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别,社会审计遵循的是《独立审基准则》,而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的,从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效,会计信息的真实合法完整,经营绩效,经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议,内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行,对会计报表发表意见,对外出具《审计报告》,具有鉴证作用,需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责,社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足,出具建议。 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性,在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求,值得我们再写内部审计报告时参考,如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注,要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处

罚建议,这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是xxx 集团公司出具的分公司审计报告部分内容,目的是希望大家共同探讨。 一、封面 xxx公司机密内部审计报告 报告名称:关于xxx的审计报告 报告编号:xxx集团内审字[200x]第0xx号出具 报告时间:200x年xx月xx日 报告抄送:董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门二、报告正文关于xxx分公司的审计报告 xxx集团内审字[200x]第0xx号 我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对xxx分公司进行了审计。xxx分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。 我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作,通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况,以便进行分析,从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见,请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改,后续审计中再发现此类问题按xxx规定及本次审计意见进行处罚。 xxx分公司的基本情况…… 审计中发现的问题及审计意见

相关主题
相关文档 最新文档