《经 营 与 管 理》
收稿日期:2008-11-20
作者简介:李晋芳(1963-),女,会计师,山西经济管理学院毕业,现在大同煤矿集团有限责任公司林业处财务科工作。
企业应收应付账款管理的对策
李晋芳
(大同煤矿集团有限责任公司,山西 大同 037003)
摘 要:企业要在激烈的市场竞争中立足并力争取得最大的经济效益,必须努力改善经济管理。加强应收账款的核算和管理,关系到企业的资金周转,甚至影响到企业的生死存亡。因此,企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓,使各项措施落到实处,力求将应收账款控制在合理水平上,把坏账降到最低。
关键词:管理;控制
中图分类号:F275 文献标志码:B
文章编号:1008-0155(2009)03-0064-02
一、应收账款对企业的影响
高额的应收账款直接影响企业的现金流入,直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收账款,很多企业在具有良好的盈利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金,账面状况不错却又资金匮乏的状况。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,我国企业尤其是国有企业,实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。
二、应收应付账款管理中存在问题
(1)企业产品竞争力不足,缺乏足够的周转资金
在社会主义市场经济条件下,不论是高科技产品还是一般工业品,当前都是买方市场,一些企业由于在规模、技术、成本等方面不具备优势,失去了与其他企业抗衡的能力,导致其市场占有份额很小,而其生产能力却大于其生产份额,这样就产生了供大于求的局面,造成产品积压。为了解决产品积压问题,企业在销售过程中又不得不作出相应的让步,如采取先发货后付款的方式,产品试用期久一些、贷款回款期长一些等,使产品的应收账款从数量和时间都增加了,造成企业始终受制于人,让别人牵着走。随着企业应收账款的增多,流动资金周转不灵的问题便接踵而至。
(2)忽视对客户信用的调查和管理
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估,是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场,往往缺少自我保护意识,缺乏防范应收账款风险的三道基本程序,即客户事前评估,事中监控,事后跟踪,对客户履行偿债义务的可能性有多大,客户的偿债能力如何,缺乏必要的科学分析和评估,对客户的财务实力和财务状况不予重视,更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增加,坏账损失率增大。
(3)企业缺乏有效而完善的内部管理制度
11基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一,就在于他依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系,并受到法律的保护。正因为如此,对合同的管理就应该更加慎重、更加完美。然而事实并非如此,每笔逾期应收账款的后面往往就缺少完善有效的合同协议,更有甚者,竟然信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”,一旦因账款收不回而对簿公堂的时候,又拿不出确凿的证据。
21考核制度不合理,约束机制不健全。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售挂钩的做法,在业绩考核当中,企业只注重销售额,片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销手段强销商品,使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款,企业既未要求经销人员全权负责追款,又未明确规定监督账款回收的部门,从而造成高销售额、低经济效益的局面。
31会计内部控制不严。《企业财务准则》中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收,定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,已提坏账准备金的,应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的,应当作为坏账损失,计入当期损益。然而在实际工作中,并非都严格按照准则办事,将应收账款长期挂在账上,不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。
三、应收应付账款核算过程中规避几个问题:
(1)长期挂账的应收账款无从清理,企业应收账款普遍存在数额大、时间长、清理难,是当前困扰企业的一个主要问题。应收账款中大量的陈账,已形成事实上的坏账损失,但是,由于未能取得债务人破产或其死亡的法律证据,因而难以判定是否符合坏账损失的条件,而且缺乏必要的确认核销手续,只好长期挂账。也有企业没有按照《会计准则》规定未提坏账准备金,也有函证发出金额与对方提供差距甚大,主要原因是由于企业结算制度松弛,常年互相不进行对账,或对方资信不够就贸然发货,以致账款难以收回。
(2)应收账款记录虚假,假账真做、真账假做。企业应收账款中的债权虚列、不真实。1、应该及时冲账的应收账款不及时冲账,借款支出单据长期不报销,实际上已成为费用,却长期挂账造成利润虚增。2、利用应收账款科目调低利润。有的企业将产品销售收入计入应收账款贷方,隐瞒利润;有的企业则视利润情况结转费用,一些早已支付应计入当期损益的费用先在应收账款上,待账面利润高的月份再转人费用内,造成利润计算不实。
(3)利用各种应付账款调节成本,隐匿利润,截留税收。如:某企业将产品出售关联企业,当对方交来货款时,该企业将本应作为产品销售收入的却计入应付账款科目,同时将上述产品销售成本混入销售给其他企业的销售成本中结转,并虚构一份与关联企业融资借款协议以掩盖上述交易的真实性。有的将在产品、原材料、基建剩余物资等出售款以各种名目的预提款隐藏于应付账款账户中。故意隐藏利润,少交国家税收。
四、加强应收应付款管理的控制
(一)提高产品竞争力
1.加强产品市场调研,生产适销对路的产品
在市场经济条件下,企业首先必须加强市场调研,认真研究、了解、把握市场,并分析预测市场需求的前景,及时开发研制新产品,以开拓新市场,生产适销对路的产品;同时企业要根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势,生产出有特色的、差异化的,满足多层次需求的产品;企业还需要结合自身优势,发展龙头产品,强化创新意识,争创名牌商标,提高知名度,扩大影响力;另外,企业要根据发展对外贸易、开辟国际市场的需求,创造条件,通过提高产品档次和质量,改进产品外观和包装等措施来逐步扩大市场占有率。只要有更多的消费者选择企业的产品,就会有更多的客户来选择企业,企业就可以有目的地选择客户,选择那些信用品质好,赖账可能性小的客户,以减少资金在应收账款上的占用,从而提高企业的经济效益。
21提高产品科技含量,降低产品成本
现代科学技术的发展趋势,要求实现设备现代化和产品现代化,大力发展高、精、尖产品,参与国际竞争。设备现代化,可以提高产品的产量,相对的也就降低了单位产品成本,占据了价格竞争方面的优势;而科技含量高的现代化产品,以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者,从而扩大了产品的销售量。企业也不必为产品积压一味迁就客户,造成大量的应收账款,进而一改往日的销售中的被动地位,变被动为主动,变应收为预收,加速了资金的周转,降低了资金的机会成本,同样达到提高企业的经济效益的目的。
(二)科学分析资源共享信息状况,合理制定信用政策
1、加强客户资信的管理
客户的资信程度通常取决于:(1)品质即履行偿债义务的可能性;(2)能力即顾客的偿债能力;
(3)资本即顾客的财务实力和财务状况;(4)抵押即企业签订赊销合同时附有的抵押条款;(5)条件即可能影响顾客付款能力的经济环境。建立客户档案,着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,并对每一个客户确定相应的信用等级。企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式,信用等级高的客户可以采取赊销方式,信用等级较差的客户,一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算,决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理的要求。
(三)强化内部控制制度管理(下转第63页)
道德标准判断事非的能力。
21通过会计继续教育进行会计职业道德教育。在不断更新、补充、拓展会计专业理论、业务能力的同时,通过会计职业信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育,形成良好的会计职业道德品行。《会计人员继续教育》规定:会计人员继续教育时间以2年为一个周期。高级会计人员和中级会计人员接受继续教育的时间每2年累计不少于40小时;初级会计人员接受继续教育的时间每2年累计不少于48小时。会计人员继续教育主要内容包括:(1)会计理论与实务;(2)财务、会计法规制度;(3)会计诚信与会计职业道德规范;(4)内部会计控制;(5)会计电算化知识;(6)其他法规制度和相关知识。
31通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。通过自我教育、自我锻炼、自我修养,将会计职业道德转化为会计人员内在品质,规范和约束自身会计行为。
为了充分发挥会计职业道德的作用,健全会计职业道德体系,应在建立会计职业道德规范和加强职业道德教育的基础上,强化对会计人员职业道德规范遵循情况的检查,并根据检查的结果进行相应的表彰和惩罚,建立会计职业道德奖惩机制。
总而言之,入世使得我国的会计制度必然与国际接轨,新的会计规则给我们带来机遇的同时也使会计工作面临挑战,作为会计工作主体的财务人员要想在市场竞争中生存和发展,必须不断提高自身的综合素质,正确行使国家赋予的职权。
参考文献:
[1] 王守天1谈谈会计人员在知识经济时代应具备的素质[J]1财会月刊,2004,(3)1
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[3] 项怀诚1会计职业道德[M],北京:人民出版社, 20031
(责任编辑:焦蓬华)
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11加强合同管理,规范经营行为
企业销售业务应实行合同管理制度,授权有关人同客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权,任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作,对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查,并决定是否接受订单。一旦接受,企业要按合同要求组织生产与交货,确保全面履行合同。
21实行货款回笼业绩考核,明确清收责任
没有考核的管理是无效的管理,没有量化指标的考核是无效的考核。企业应当按“谁销售,谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上,并制定切实可行的收款计划,明确收款金额和期限。每月根据货款回笼计划的完成情况对销售人员进行业绩考核,授予奖金得以兑现。凡因自身原因造成货款被拖欠甚至无法收回的,要视情节轻重追究销售人员的责任,对人为造成的呆死账,要有明确的赔偿制度,损失重大的,依法追究其刑事责任。
31做好应收账款日常管理,加强催收力度
首先,企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算,定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况,信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标,并将结果反馈给企业主管领导,为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据,同时也能了解赊销总情况。其次,企业财务部门应定期向客户寄送对账单,对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章,作为有效地对账依据,如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析,并加紧催收。
41严格按会计制度办事,及时处理呆坏账
财务人员应严格按《企业会计准则》《会计法》规定的要求对应收账款进行核算,及时清算债权债务、对账等工作,对可能破产、倒闭的客户,要积极采取保全债权措施;事实上已难以收回的逾期货款,报经有关部门审批后,予以核销。当然,不管是企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业应遵循谨慎性原则,建立坏账准备金制度,采用应收账款余额百分比法或其他的方法计提坏账准备金。
参考文献:
[1] 李凤鸣1内部控制学[M]1北京大学出版社,2003年出版.
[2] 财务成本管理[S].2007中级会计考试辅导教材1
(责任编辑:焦蓬华)
企业内部应收、应付账款的控制策略 一、应收、应付账款及其内部控制的相关概念 （一）应收账款的概念及其内部控制 1.应收账款的概念 在企业的资产负债表中,应收账款作为流动资产存在,其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内,企业应该回收的款项.应收账款是伴随企业赊销形成的.在生产经营过程中,企业向客户销售商品或者提供劳务,却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项,即为应收账款. 虽然,赊销的方式能够为企业带来扩大销售量、提高利润等方面的好处,但是,也为企业带来无法回收款项的风险,无法回收的资金即为坏账,会为企业带来损失,是企业应收账款的直观体现. 2.应收账款的内部控制 应收账款的内部控制属于资产管理,也是企业经营管理过程中必须注重的内部控制范围,在对企业应收账款进行控制的过程中,应该注重会计操作流程,使企业应收账款能够如实地在会计中反映出来,实现对应收账款的有效管理.市场经济条件下,应收账款属于流动资产,
其处理流程主要包括事项发生、财务处理、冲销三个环节,其内部控制就是要对应收账款处理流程进行有效把控. （二）应付账款的概念及其内部控制 1.应付账款的概念 应付账款与应收账款相反,是指企业在接受提供的产品或者服务之后,应该付给商品或劳务提供商的款项,以及因为发包工程产生的应该付给其他单位的工程价款.其本质是延迟支付的营销方式.在企业的资产负债表中,应付账款作为负债类账户存在,对于预付账款不多的企业,可以将这类款项即为应付账款的借方,在期末根据账款实际进行合计数填列.应付账款的成因是基于卖方促销产生的,其本质也是赊销方式,是一种延期支付的行为,建立在信用机制基础上.与应收账款相同,应付账款也有着对应的付款期限、折扣期限以及折扣比例,这几项的处理对于企业信誉十分重要,是企业无形资产管理的重要组成部分,如果发生延期,将会产生信用成本,表现形式为利息、赔偿等.值得注意的是,在对应付账款进行处理时,如果企业放弃现金折扣,将付款时间延长,成本会降低. 2.应付账款的内部控制 应付账款的控制是企业的支出业务,是企业流动负债的重要组成部分,其义务的履行会直接减少企业利益,不履行将会直接影响企
采购及应付账款管理
采购及应付账款管理制度 一、目的 1规范采购操作步骤和方法，确保采购的质量和采购要求的适用性，符合公司整体的日常管理规定要求。 2规定了应付账款入账、调账等方面的管理要求，规范应付账款管理工作，防范公司处理应付账款业务过程中的经营风险。 二、适用范围 本规范适用于公司的生产用原材料、生产设备、工具和固定资产（不含公司长期代理产品）等采购的控制。 三、定义 1、供应商：是指能向采购者提供货物、工程和服务的法人或其他组织。 2、抽货检验标准：此标准是对采购物品进行检验的参照标准，由技术中心编写并执行。 3、货物检验报告：是货物验收部门和人员对货物进行验收后对所采购货物给出验收报告和处理意见。 4、无票应付款：采购货物的所有权已经转移至本公司，但是供应商的正式发票尚未到达财务部的应付款项。当供应商的发票送达财务部时，应将无票应付款转入应付账款。公司的无票应付款和应付账款构成了公司资产负债表上的应付账款 四、物资采购报销流程 1 物资采购前由用料申请人先填写采购计划，“采购计划表”经部门领导签字同意后，交与采购人员，采购人员制作“采购订单”并进行采购。 2 凡购进物料、工具用具，尤其是定制品，采购者应坚持先取样品，征得使用部门及领导同意后，方可进行采购或定制。 3 物资采购返回单位，须经物资使用部门（库房管理人员）核实、验收签字，出具“暂存单”。 4 物资采购报销必须以票据为据，不准出现白条报销。
5 物资采购前，预借物资款，必须经总经理签字批准,财务部审核方可借款，执行借款流程；物资采购完毕，需及时报销。 6 物资采购报销须填写报销单，执行费用报销流程。 7 凡不按上述规定采购者，财务部一律拒绝支付。 五、应付账款入账程序 （一）、有票应付款 1财务部业务会计对采购订单、供应商发票、暂存单进行审核，即“三单符合”审核。 2 三单中的第一单“采购订单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。第三单“暂存单”是指由暂存单、采购订单(检验记录)、送货单(运输提货单)等组成的收货单据。 3 财务部业务人员在“三单符合”审核后，制作记账凭证并按照会计复核、批准程序入账。 4 有关部门对合同、订单的修改原件，应及时传递到财务部。 （二）无票应付款 1 仓库管理员在收到供应商的合格来货（经检验合格）后，填写暂存单并将入库信息传递给财务部门。未经质量检验合格的货物不得入库。 2 财务部核对每一张暂存单，确保信息准确无误。将无票入库货物作为暂估入库进行核算。 3 对货物入库后超过一个月发票未达的无票应付款，财务部应及时与采购部联系并跟踪。 （三）应付账款 1 供货方开来发票，从无票应付款转入应付账款时，必须经过“三单符合审核”。财务部业务人员应当在“三单符合审核”后，方可将无票应付款转入应付账款。将暂估入库的项目转入库存项目。
飞的科技（深圳）有限公司应收应付管理制度 财务管理部 2018-6-13
（一）总则 为规范账务监控, 提高账务数据真实水平, 规避和及时发现账务问题隐患, 确保账账相符和账实相符,制定本规定。 第一条、应收应付往来款对账。对账工作由财务部主持,由相关部门或人员支持配合。 第二条、对账工作应当在规定的时间内完成,对账工作涉及到的企业内部人员应当积极配合, 优先完成。 第三条、对账工作涉及到的人员应当在对账前,完成本职工作范围内的账务处理、账务登记, 以建立真实可靠的对账平台。对账平台的基本要求, 就是每天要在第一时间内完成各自的工作。这需要优化各种票据的报送流程, 票据一定要天天送达到所需部门尤其是财务部门, 以利于进行账务处理。如果票据不能及时送达所需部门, 企业的信息化管理就会断层, 就可能不会真实,就会严重影响到财务管理工作。 第四条、应收款对账、应付款对账应当双方签字盖章确认,以明确责任和规避管理风险,签字或盖章确认的资料应当妥善保管和归档。 第五条、应收应付款对账应当以账面余额数据作为双方确认的数据。 第六条、对账流程:1应收货款由会计主动提供资料给客户对账确认。2应付货款由供应商提供资料采购对账、财务复核确认。3会计对存在的差异或问题提出处理意见,或向上级领导请示处理意见。 4双方签字确认。 （二）应收账款对账流程 1、会计于每月10日将上月应收报表初表完成后报送财务经理,并编制“应收账款对账单”,负责安排与客户对账。
2、财务部负责在规定的时间内完成对账确认工作,确认应收账款入账。 3、负责与客户对账的人员,在对账过程中如遇到不清楚的往来等情况,直接与销售人员咨询;应当积极主动的进行对账工作。 4、会计负责跟踪对账管理,并负责收回“应收账款对账单”。 5、对账发现的问题由会计负责监督、处理和反馈。 （三）其他应收款对账流程 1、由会计于报表完成后 2天内,主动与相关单位或个人对账确认。 2、其他应收款对账确认后,会计应当将其他应收款资料提交给相关部门负责催款。 3、对账发现的问题由会计负责监督、处理和反馈。 （四）应付款对账 1、应付款对账, 是指会计人员于报表完成后配合或主动与供应商或通过有关部门或人员核对往来账, 并双方签字盖章确认。应付款对账包括应付账款对账、预付账款对账和其他应付账款对账。 2、应付款对账一般应对方要求而开展对账工作,会计人员应当认真积极应对;同时,在应付款单位或个人没有要求对账的情况下, 会计人员每月应当自我检查, 重点检查应付款账面出现负数的项目和大额应付款的项目。 3、未对账确认的应付款在付款时, 不得超过未确认额度的50%。未对账确认的应付款, 其账面金额未必完全准确,有可能存在价格差异、品质问题、数量上有可能退货、换货等,所以,在未对账确认之前, 财务一般要控制付款的额度。如果是合同要求应当付款的,应当妥善解决此关系。 4、如果应付款单位或个人已达三个月没有主动与企业对账, 会计人员应当主动或通过采购部门与应付款单位或个人对账联系确认;一是可以了解应付款项目是否继续存在, 二是可以及时发现应付款项目是否串户,三是可以及时清理不良的应付款项目。 （五）应付账款对账流程 1、采购每月月初 5日前将上月应付货款初表转给财务会计,财务会计再将上月应付货款初表报送总经理、财务经理, 再核对采购提供的应付货款初表, 采购部并通知供应商提供对账明细资料。 2、采购部根据供应商提供的明细资料逐笔给予核对,并保存好明细资料,同时按照供应商提供的对账确认表进行双方签字确认, 交财务复核。无误后即传供应商开发票, 收到发
往来款项管理制度 篇一:往来账款管理制度初稿 往来账款管理制度 第一章总则 第一条为保证公司的资金正常周转，提高资金的使用效率，特制定本制度。 第二条往来账款指公司在生产经营过程中发生的应收、应付账款以及预收、预付账款，主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、预收账款、应付账款、其他应付款六类。 第二章应收款项管理办法 第三条应收款项指公司拥有的因销售、预付、外借等原因形成的所有债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。 第四条对于因销售产生的应收款项，市场部为主要催收部门，对于外借形成的债权，财务部为主要催收部门。 第五条对于应收款项的管理: (一)市场部负责对客户资料调查，建立客户资信档案。公司对客户进行信用等级评定，以确定资信额度和信用期限。 (二)公司财务部严格按照销售合同和协议对市场部或往来客户进行催款。 (三)公司财务部在每月月底提交本月最新的应收账款明细表至市场部经理及相关领导。 (四)市场部同公司财务部积极配合做好与客户的账务核对工作。 (五)回款形式以银行转账为主，避免接触现金，若有现金结款的，
立即上交财务部，不得挪用和积压收款。 第六条应收款项内部控制管理: (一)财务部在确认收入时开具发票，在不确定收入时不得开具收入发票。 (二)开具发票价格按照合同价格执行。 (三)每月根据应收款项账龄进行账龄分析，确定坏账准备金额，并做出收账成本分析。 (四)市场部做好对客户资信档案的管理，对于资信额度较弱的企业，公司严格从发货程序控制，做到先收款后发货。 第七条应收账款催款程序: (一)市场部与财务部配合做好催款工作，每月月底财务部做好应收款项金额明细表并与市场部核对，由市场部对客户进行催款工作。 (二)市场部提供客户联系方式，财务部核对应收款项的回收，在每月月底与客户核对应收款项金额。 (三)收到应收款项时，第一时间通知公司财务部，经过财务部核对金额后入账，冲回应收款项账面金额。 第八条企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。属于生产经营期间的，作为本期损益;属于清算期间的，应当作为清算损益。坏账损失处理后，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。坏账损失视不同情况确认: (一)债务人被依法宣告破产的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以
用友财务常用模块操作说明 ——应收、应付款管理 前言 总述 本文主要说明用友U8启用了供应链模块（销售管理、采购管理、存货核算）后，财务如何使用应收、应付款管理模块实现往来账款生成凭证、转帐、核销等业务。 本文中，应收款管理模块以应收账款、预收账款的本币和外币科目作为受控科目； 应付款管理模块以应付账款、预付帐款的本币和外币科目作为受控科目。所谓的受控科目指的是那些总账中制凭证时不允许使用，必须到应收、应付款管理模块才允许制凭证的科目。 制凭证依据 用友中受控科目（应收、预收、应付、预付）生成凭证必须要有相应的单据作为依据，以下是制受控科目凭证主要的相应单据： 销售发票：①在销售管理模块中生成并复核，②在应收款管理模块中对其审核、制单，制成借应收账款、贷主营业务收入凭证。 其他应收单：该单为除了销售发票以外可制成借应收账款凭证的单据，在应收款管理模块中填制、审核、制单，制成借应收账款、贷其他业务收入、低值易耗品、办公用品等凭证。 收款单：在应收款管理模块中填制、审核、制单，制成借银行存款/库存现金，贷应收账款/预收账款凭证。 采购发票：①在采购管理模块中生成，②在应付款管理模块中对其审核、制单，制成借物资采购、贷应付账款凭证。 其他应付单：该单为除了采购发票以外可制成贷应付账款凭证的单据，在应付款管理模块中填制、审核、制单，制成借损益类费用、低值易耗品、办公用品，贷应付账款凭证。 付款单：在应付款管理模块中填制、审核、制单，制成借应付账款/预付账款，贷银行存款/库存现金凭证。 应收款管理主要业务 生成常用凭证： 以下给出了应收款管理模块中各种常用凭证生成流程和方法： 一、销售发票形成应收——借应收账款、贷主营业务收入、贷销项税： 1，在销售模块中，根据销售发货单生成发票并复核： （业务工作——供应链——销售管理——销售开票） 首先要在销售管理模块中找到该张发票确认其已录入系统并复核，可通过打开专用/普通发票界面点击“定位”按钮输入查询条件查询，也可打开发票列 表设置条件查询。
采购及应付账款管理．
采购及应付账款管理制度一、目的 1规范采购操作步骤和方法，确保采购的质量和采购要求的适用性，符合公司整体的日常管理规定要求。 2规定了应付账款入账、调账等方面的管理要求，规范应付账款管理工作，防范公司处理应付账款业务过程中的经营风险。 二、适用范围 本规范适用于公司的生产用原材料、生产设备、工具和固定资产（不含公司长期代理产品）等采购的控制。
三、定义 1、供应商：是指能向采购者提供货物、工程和服务的法人或其他组织。 2、抽货检验标准：此标准是对采购物品进行检验的参照标准，由技术中心编写并执行。 3、货物检验报告：是货物验收部门和人员对货物进行验收后对所采购货物给出验收报告和处理意见。 4、无票应付款：采购货物的所有权已经转移至本公司，但是供应商的正式发票尚未到达财务部的应付款项。当供应商的发票送达财务部时，应将无票应付款转入应付账款。公司的无票应付款和应付账款构成了公司资产负债表上的应付账款 四、物资采购报销流程 1 物资采购前由用料申请人先填写采购计划，“采购计划表”经部门领导签字同意后，交与采购人员，采购人员制作“采购订单”并进行采购。 2 凡购进物料、工具用具，尤其是定制品，采购者应坚持先取样品，征得使用部门及领导同意后，方可进行采购或定制。 3 物资采购返回单位，须经物资使用部门（库房管理人员）核实、验收签字，出具“暂存单”。 物资采购报销必须以票据为据，不准出现白条报销。4 5 物资采购前，预借物资款，必须经总经理签字批准,财务部审核方可借款，执行借款流程；物资采购完毕，需及时报销。
6 物资采购报销须填写报销单，执行费用报销流程。 7 凡不按上述规定采购者，财务部一律拒绝支付。 五、应付账款入账程序 （一）、有票应付款 1财务部业务会计对采购订单、供应商发票、暂存单进行审核，即“三单符合”审核。 2 三单中的第一单“采购订单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。第三
公司应付款管理制度 1总则 1.1应付帐款是核算因公司购买材料、商品和接受劳务供应等应付而未付给供应商的款项，为适应市场经济发展的需要、提高资金利用效果，公司必须加强应付帐款的核算和管理，以防止资金流失。 1.2本制度所涉及的应付款指应付帐款、应付票据、预收帐款、其他应付款。 2应付帐款的日常管理 2.1各物资采购部门应及时办理材料入库发票报帐手续，以正确反映公司的应付款项。 2.2协调处理材料物资在入库报帐中出现的问题，及时与供应商取得联系，负责解决。 2.3对于预付货款的经济事项，各物资采购部门必须慎重把关，对于应付帐款中连续半年出现负数的单位。由各物资采购部门负责将款项追回，以避免公司利益受到损失。 2.4应付帐款的付款顺序，由各物资采购部门的经办人员办理好请款手续，经部门领导签字并经财务部门领导审核签字后，方可到出纳处付款。 2.5财务部门负责应付帐款核算管理，应根据供应单位名称设置明细帐，并设置在途资金辅助台帐进行核算。 2.6对帐清理工作由财务部门和各物资采购部门与供应商共同进行一年至少一次，以确保帐目相符。 2.7独立核算的子（分）公司应付帐款对帐清理、核算与管理工作，由各、子（分）公司自行负责。 3预收帐款管理 3.1预收帐款核算是公司按照合同规定向购货单位预收的款项，由财务部门按购货商单位设置明细科目，核算并定期督促经办部门人员及时清理。 3.2预收帐款的管理视同应付帐款管理。 4应付票据管理 4.1应付票据是由于公司因购买材料商品和接受劳务采取商业汇票方式付款而开出的结算票据，有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，承兑期最长不超过六个月。 4.2应付票据应按票据种类，分设明细帐户进行核算。 4.3为加强票据管理，财务部门应“设置应付票据登记簿”，由专人负责，逐笔登记每一种票据的种类、号码、签发日期、到期日、承兑银行、票面金额、合同号，收款单位
应付账款管理制度 1 目的 为加强对应付账款管理，科学合理调度资金，保证资金正常流动，有效提高资金使用效率，防止呆帐、坏帐、死帐等不良现象的发生，保障公司合法权益不受损失，特制定本制度。 2 适用范围 2.1 本规定适用于材料、零部件采购、运费、广告、广宣品的付款。 3职责分工 3.1 采购部及其它采购和委派劳务部门、及费用经办部门负责应付账款业务的确认、验收，以及有效原始凭据的取得。 3.2 财务部负责对应付账款的审核、核算、管理和记录。 4 工作程序 4.1 付款申请 4.1.1 所有采购付款、广告、广宣品、营销运费支付等应付款项都必须由经办人负责填制《付款申请单》或《费用报销单》。 4.1.2 《付款申请单》、《费用报销单》填制的依据：采购计划审批表、采购询价单、采购定价审批表、采购合同、送货单、入库单、发票或收据。广告、广宣品及其它费用必须有合同、验收证明、发票。营销运费必须有运输协议、收货单位签字确认证明、发票。 4.1.3 对采购的每一批材料、零部件及时办理验收入库手续。有合同约定付款时间的按合同约定时间办理付款审核、审批。 4.2 付款审核、审批 4.2.1 审查。经办人按要求填制完整的《付款申请单》和《费用报销单》后，部门负责人审查
签字上报审核。 4.2.2 审核 4.2.2.1 财务审核。财务部根据经办人报送的、经过审查的《付款申请单》和《费用报销单》，对所报送价格、票证进行审核，签批审核意见后，报送相关负责人进行审批。 4.2.2.2 审核的主要内容包括： a、资料是否齐全。付款的依据资料包括：采购计划审批表、采购询价单、采购定价审批表、采购合同、入库单、发票或收据。广告、广宣品及其它费用必须有合同、验收证明、发票。营销运费必须有运输协议、收货单位签字确认证明、发票。 b、内容是否相符。付款的金额与定价合同、入库数量是否相符一致。大小写金额是否相符。印章加盖是否清晰。应扣的款项是否扣除。 c、付款金额是否准确。应付款项是否扣除预付款、质保金等内容。填写金额与审核金额是否相符一致。 d、应付账款会计须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。 4.2.3 审批。财务部接到已到期的应付账款应及时支付，经采购部及相关支付应付款项部门申请、财务部审核、总经理按权限审批后才能办理结算与支付。 5 登记应付账款账簿 5.1 应付账款会计应当根据审核无误的原始凭证及时登记应付账款明细账。 5.2 应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础上还可以进一步按购货合同进行明细核算。 6 应付账款的检查 6.1 财物部按月从供应方取得对账单、与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。
*****业股份有限公司 往 来 账 款 管 理 制 度
第一章总则 第一条为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险，并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。 第二条本制度将往来账按其基本性质分为两大类，应收款类和应付款类。本制度所称应收账款，包括发出产品赊销所产生的应收账款和公司经营中发生的各类债权。 第三条应收账款的管理部门为公司的财务部和相关业务部门，财务部负责数据传递和信息反馈，业务部门负责客户的联系和款项催收，财务部和业务部门共同负责客户信用额度的确定。 第二章客户资信管理 第四条客户信息档案的建立由相关业务部门完成，公司业务部门应在收集整理的基础上建立客户信息档案。 第五条客户资料是客户管理的基础，由公司业务人员对客户进行访问、观察收集。业务人员对所了解的情况应随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充，并及时到文管中心更新相应的客户档案。 第六条客户信息档案必须具备完整性、准确性、新鲜性。相关业务部门与财务部门应定期保持沟通，相互反馈客户的相关信息。 第七条公司应制定客户走访标准，对不同资信的客户应指派人员定期走访，与客户保持联系，随时关注客户的相关信息，并及时汇总上报部门经理。 第三章产品赊销管理 第七条在市场开拓和产品销售中，应力争现款交易。若需要进行赊销，由业务部门经理根据客户资信情况进行审核后，报总经理或常务副总经理审批。
第八条凡前次赊销款项在信用期限内未进行结款的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保或经总经理或常务副总经理批准外，一律不再发货和赊销。 第九条仓库管理人员应凭相关权责主管签批的《出库单》的才能发货，对手续不规范的有权拒绝发货。 第四章应收账款监控制度 第十条财务部会计应根据所签订的合同、协议要求的回款期限，每月与销售凭证以及出纳核对一次债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。 第十一条业务人员全权负责对自己经手业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行回访（电话或上门走访），回访客户时，如发现客户有异常现象，应及时上报权责主管，并建议应采取的措施。如超过信用期限者，应按下规定处理： （一）超过结算期限15天时，经办业务人员应及时催收。 （二）超过信用期限15－20天时，经办业务人员应上报部门经理，并电话催收。 （三）超过信用期限30－45天时，由部门经理上报权责副总，并指派人员上门催收。 （四）超过信用期限60天，并经催收无效时，应上报总经理或常务副总经理。 第十二条业务员在外出收账前要仔细核对客户欠款的正确性。对无法回收的款项也应书面上报部门经理，真实反映客户的实际情况，并建议采取相应措施。 第十三条业务人员在销售产品和清收账款时不得有下列行为，一经发现，一律予以开除，并要求按期限赔偿，严重者移交司法部门，追究其法律责任。 （一）收款不报或积压收款。 （二）退货不报或积压退货。 （三）不依规定转售或转售图利。
第十二章应付账款管理系统 第一节应付款管理系统概述 应付款管理系统主要实现企业与供应商业务往来账款进行核算与管理，在应付款管理系统中，以采购发票、其它应付单等原始单据为依据，记录采购业务及其它业务所形成的应付款项，处理应付款项的支付、冲销等情况；提供票据处理功能，实现对应付票据的管理。 一、应付款管理系统与其它子系统的关系见教材第277页。 二、应付款管理系统的数据处理流程见教材第278页。 应付账款数据流是指有关原始会计单据在采购管理系统、总账等系统之间的传递。其中采购发票、运费单等在采购管理系统中录入，有关账簿在总账系统中存放。 三、应付款管理系统的操作流程见教材第278页。 四、应付款管理系统的应用方案 根据对供应商往来款项核算和管理要求程度不同，系统提供了“详细核算”和“简单核算”。不同的应用方案，其系统功能、产品接口，操作流程等均不相同。具体选择哪一种方案，可以在应付款管理系统中通过“应付账款核算模型”来设置。 1.详细核算 如果采购业务中应付账款核算和管理比较复杂，对每一笔应付款要追踪到产品级时可以选择此功能。系统的功能主要包括如下：根据输入的单据记录应付款项的形成；包括由于商品交易和非商品交易所形成的所有应付项目；处理应付项目的付款及转账情况；对应付票据进行记录和管理；对应付项目的处理过程生成凭证,并向总账系统进行传递；对外币业务及汇兑损益进行处理；提供各种查询及分析。 2.简单核算 如果采购业务以及应付账款业务并十分复杂，或者现购业务很多，则可以选择此方案。该方案着重于对供应商的往来款项进行查询和分析。简单核算主要在总账系统核算应付账款，主要与总账有接口。 第二节应付款管理系统初始化 系统初始化是指手工记账和计算机记账系统的交接过程。在启动应付款管理系统后，进行正常应付业务前，根据核算和实际的业务情况进行的有关设置。其中主要内容包括：选项设置、初始设置、基础档案、单据设计、期初余额。 一、系统启用 1.启用与注册 2.期初数据的准备 为便于应收系统初始化，应该准备的数据和资料包括设置供应商的分类方式、设置存货的分类方式、准备与本单位有业务往来的所有供应商的详细资料和所采购的存货详细资料、准备其它相关信息（如会计科目、企业结算方式、部门档案、职员档案），整理系统启用前所有供应商的应付账款、预付账款、应付票据等数据。 二、设置账套参数
印发《关于企业加强应收应付帐款 管理的指导意见》的通知 国经贸综合〔2000〕130号 各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团经贸委(经委、计经委)： 现将《关于企业加强应收应付帐款管理的指导意见》印发你们，请参照执行。 国家经济贸易委员会 二○○○年二月十二日 关于企业加强应收应付帐款管理的指导意见 近年来，企业应收、应付帐款居高不下，逾期货款增加，相当一部分应收帐款事实上已难以收回，长期虚列挂帐，严重影响了企业资金的使用效率和经济运行的质量。为贯彻落实十五届四中全会关于“狠抓管理薄弱环节”，“抓紧解决企业互相拖欠款项问题”
的精神，进一步加强以财务成本为中心的企业管理，提出以下指导意见： 一、全面清理，分类建档。企业要对应收、应付帐款情况进行全面清理，摸清底数，准确掌握应收、应付帐款的详细情况，包括应收帐款的帐龄、数额、类别、缘由、收回的风险及虚列的帐目，并与欠款单位进行核对，及时获取有效的追款凭据。在对应收帐款的帐龄、风险程度全面分析的基础上，根据帐龄的长短、额度的大小和欠款对象的经营状况，分类建立档案。应付帐款也要及时、主动与供货企业核对，建立相应档案。 二、建立和健全往来帐户结算登记、核查、清理制度。要及时登记每笔往来款项，准确反映应收、应付帐款的形成、回收、支付及增减变化情况，并按月对往来款项进行核对与清理。要制定严格的管理办法，对超过信用期的应收、应付帐款要逐笔查实原因，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收、支付计划，责任到人。 三、加强对客户资信的管理。要加强对客户资信程度的调查和分析评估，通过银行、同行业及社会中介等各种渠道，及时了解和掌握客户的生产、经营、资产、负债、经营人员变动和财务状况等相关信息，以确定其是否具有履行合同的能力和独立承担民事责任的能力。在此基础上建立客户档案，对客户的资信实行动态管理，对资信下降的客户要及时采取减少发货、实行担保和加强催收等预防和减少风险的措施；对资信差、长期拖欠货款的客户要停止发货。
精心整理 资产管理之应收账款与应付账款管理 主讲老师??陶萍 教学目的 应收账款和应付账款管理是企业资产管理的重要组成，也是内部控制和管理的重点。 本课程注重管理政策与实践的结合，从梳理业务流程开始，按照流程介绍各环节的管理措施、决策依据和分析工具等。 一、应收账款管理 （一）应收账款成因与风险分析 1．企业发生应收账款的原因 （1）商业竞争； （2）商品销售和款项收回的时间差距。 2．应收账款的功能 （1）增加销售； （2）减少存货。 3．应收账款的成本 （1）机会成本；（2）管理成本；（3）坏账损失成本。 应收账款的机会成本： ①应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率 ②维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×（变动成本÷销售收入）＝应收账款平均余额×变动成本率 ③应收账款平均余额＝（年赊销额÷360）×平均收账天数 应收账款的机会成本＝（年赊销额÷360）×平均收账天数×（变动成本÷销售收入）×资金成本率 资金成本率一般可按有价证券利息率。 4．应收账款的目标 通过对应收账款的管理，发挥应收账款功能的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。 【案例1】 某企业预测2015年度销售收入净额为4500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。 要求： （1）计算2015年度赊销额。 现销与赊销比例为1：4，所以赊销额＝4/5×销售收入净额，即赊销额＝4/5×4500＝3600（万元） （2）计算2015年度应收账款的平均余额。 应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数＝3600÷360×60＝600（万元） （3）计算2015年度维持赊销业务所需要的资金额。 维持赊销业务所需要的资金额＝应收账款的平均余额×变动成本率＝600×50%＝300（万元） （4）计算2015年度应收账款的机会成本额。 应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率＝300×10%＝30（万元）
应收款管理系统和应付款管理系统 目的：掌握应收款管理系统的操作流程及日常发生业务的具体处理方法 要求：①对应收款系统和应付款系统进行正确的初始化设置，录入初始数据； ②对日常发生的各种赊销和赊购等欠款业务、收付款业务、预收款和预付款业务进行处理； ③对应收票据和应付票据的相关业务进行处理； ④对发生坏账、坏账收回等特殊业务进行处理；进行往来业务核销，查看各种账表，期末结账。资料： 一、系统设置（按照教材）
二、初始数据录入 1、修改期初库存数据 红色圆珠笔期初库存10000支，单价4元。红色笔芯10000支，单价2元（录入总账）
注意事项： 1、要填好应收款余额的明细框，它提供了余额的分段录入，在统计账龄时，系统将按录入的应收日期来统计应收款金额的账龄，使账龄计算更精确。 2、通过发票录入初始数据时，可通过单击“产品”按钮选择调出销售商品明细表录入销售时详细的商品信息，或隐藏销售商品明细表省略录入销售商品信息的工作。 3、发生额后面的“本年”复选框，它将影响对本年发生额统计正确性。 4、录入初始数据时，要注意设定往来科目的借贷方向，否则在应收款数据或应付款数据传递到总账时数据会不正确。 三、结束初始化 注意事项： 1、如果总账系统未录入应收款和应付款初始数据，在应收系统和应付系统结束初始化之前，通过“转余额”的按钮将应收款和应付款系统的相关的初始数据传递到总账系统； 2、一旦结束初始化工作，所有初始数据将不能再修改，确需修改的，单击“工具”菜单的“反初始化”选项，即可回到初始化状态。进行反初始化时，系统会自动进行以下操作：①所有业务单据取消审核②所有业务单据取消核销及取消坏账处理③所生成凭证全部删除④应收票据背书等处理全部取消，因此在进行反初始化时应谨慎处理； 3、结束初始化后，销售系统中先于应收系统结束初始化之前录入的发票将不能传递到应收系统，因此应收系统必须先于或与销售系统同 时结束初始化。 四、日常业务处理
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应付账款管理办法 1.总则 1.1.制定目的 为将本公司经营业务所应支付的账款处理制度化，以加强财务管理，维护公司信誉 并掌控资金动向，特制定本办法。 1.2.适用范围 公司各部门因执行业务所发生之应付账款处理，均依照本办法所规范的体制管理。 1.3.权责单位 1)财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。 2)总经理负责本办法制定、修改、废止之核准。 2.应付账款产生 2.1.进货验收 1)供应厂商依据本公司采购单位向其发出的《订购单》之订购内容与指示，将货 品送交本公司仓储单位。
2)当指定货品送达本公司仓储单位时，仓管人员应协同品检人员依据《厂商送货 单》，核对厂商名称、料号、品名、规格、数量与本公司《订购单》所载内容 是否相符，并予以清点核实，检验该批物品是否符合验收标准。 3)经清点检验确认合格后，仓管员在《进货验收单》（或厂商送货单）上签收， 并填制《进货日报表》，送请购单位及采购单位确认进货与订购内容是否相符。 4)验收后之《进货验收单》。转交采购人员确认此批定单单价。 5)凡经品检验收以及采购确认后之进货，称为“验收”，属于已确认的应付账款， 应转由权责单位整理入账并进行付款程序。 3.应付账款入账 3.1.处理程序 1)采购单位于陆续收到验收货物后传送来的《进货验收单》之后，应依日期顺序 按厂商别整理妥当，在规定时间内将订购单、进货验收单、厂商请款对账单、 发票等应付账款相关凭证送财务部。 2)财务部收到该应付账款相关凭证后，应核对订购单、进货验收单、厂商请款对 账单以及发票等与下列资料确定相符之后，方可进行付款程序。应核对的资料 包括： A、厂商名称。
应付账款管理制度 第一条应付账款入账程序 （一）、有票应付款 1财务部业务会计对采购定单、供应商发票、检验入库单进行审核，即“三单符合”审核。2 三单中的第一单“采购定单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。第三单“入库单”是指由入库单、质检单、运输提货单等组成的收货单据。 3 财务部业务人员在“三单符合”审核后，制作记账凭证并按照会计复核、批准程序入账。 4 有关部门对合同、订单的修改原件，应及时传递到财务部。 （二）无票应付款 1 仓库管理员在收到供应商的合格来货（经检验合格）后，填写入库单并将入库信息传递给财务部门。未经质量检验合格的货物不得入库。 2 财务部核对每一张入库单，确保信息准确无误。将无票入库货物作为暂估入库进行核算。 3 对货物入库后超过一个月发票未达的无票应付款，财务部应及时与采购部联系并跟踪。 （三）应付账款 1 供货方开来发票，从无票应付款转入应付账款时，必须经过“三单符合审核”。财务部业务人员应当在“三单符合审核”后，方可将无票应付款转入应付账款。将暂估入库的项目转入库存项目。 2 财务部在“三单符合审核”中发现不符或不完全相符时，应立即通知商务部和物流部门。商务部应及时与供应商联系处理，并在一周内将问题调查清楚并合理解决。财务部应同时将所有三单不符的情况记录，并定期跟踪和向财务经理或财务经理汇报。 3 对在“三单符合审核”中多开票、重开票的供应商应提出警告，情节严重的，要考虑给予处罚或更换。4 生产部门应在每月二十八日前将供应商的质量退货及向供应商索赔的资料传递到财务部，财务部应于当月据之调整应付账款。5 任何供应商应付账款的调整必须有充分的依据并经财务经理及相关人员的书面批准。这些依据应附在相应的调整凭证后。 6 更改供应商名称必须得到供应商提供的合法的资料，并经过财务部经理的批准。这些资料应附在相应的调整凭证后。 （四）应付账款账龄分析 1 财务部每季度进行一次应付账款的账龄分析，并分析资金安排和使用的合理性。2 财务部每月打印出有借方余额的应付账款，并通知采购部及相关部门。采购部及有关部门应及时与供应商联系解决，并将结果在一周内告知财务部。对超过两个月的有借方余额的应付账款，财务部应向财务经理和总经理作书面汇报。 （五）对账 1 财务部每月应核对应付账款总账与明细账，对存在的差异及明细账中的异常项目和长期未达项目，财务部应会同商务部采购人员进行调查，并经财务经理书面批准后及时处理。 2 财务部每年至少获得一次供应商对账单，对发现的差异应及时与供应商联系解决。应付账款管理流程图。
应收、应付款项管理制度 应收款项包括应收账款、其他应收款、预付账款。应付款项包括应付账款、其他应付款、预收账款。为规范财务操作，切实加强对应收、应付款项的管理，保证应收、应付款项的准确性，经矿决定特制定本办法。 一、其他应收款管理制度 1、其他应收款管理责任制 财务科是其他应收款的责任部门，负责其他应收款的审查、清理工作。 2、其他应收款控制制度 事前控制其他应收款的发生是减少其他应收款的必要措施。 职工临时出差原则上一律不借款，如有特殊公务出差借款需经财务科核定借款金额，由总会计师批准后再行借款。职工出差返回后，七日内到财务科报销清账，逾期不报者，每天按借款额的2‰收取资金占用费；报销时余额同时交回，不能及时交回的，每天按3‰收取资金占用费，直到交回为止。 如有零星费用借款，办完后应及时到财务科报销，原则上不能跨月，如确需跨月的，最多不能超过一个月，逾期不报的每天按2‰收取借款人员资金占用费。 3、其他应收款催收制度 财务科负责其他应收款清收工作，每月对其他应收款清理一次，对差旅费借款及时清收、督促报销。如不按规定及时清理，在收取借款人资金占用费的同时，按同等比例收取该业务人员资金占用费。 二、预付账款管理制度 预付账款是指企业按照购货合同规定，预先支付给售货方的款项，包括带款提货及汇款发货的借款。 l、预付账款管理责任制 财务科是预付账款的管理部门，供应科是购买材料、配件等发生预付账款的责任部门；机电修配厂、机电科是修理综机设备、工矿设备发生预付账款的责任部门；工程地测队是外委工程发生预付账款的责任部门。 2、预付账款控制制度 本着节约货币资金支出的原则，和保证资金安全的需要，严格控制预付
应付账款管理规定 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
应付账款管理制度 一、制定目的为加强对应付账款管理，合理调度、使用资金，保证资金正常流动，有效提高资金使用效率，防止呆账、坏账、死账等不良现象的发生，保障公司合法权益不受损失，特制定本制度。 二、适用范围本制度适用于云南灵瑀集团所属全部子公司。 三、商品采购业务内容及要求 （一）、原则 1、有效规避风险的原则。 2、时效性原则。 （二）、商品采购合同的必备条件 1、采购合同的内容 ①商品的品种、规格和数量。 ②商品的质量和包装。 ③商品的价格和结算、支付方式。 ④交货期限、地点和发送方式。 ⑤商品验收办法。 ⑥商品销售过程中供应商费用支持范围。 ⑦违约责任，合同的变更和解除条件。 2、商品采购合同的签订条件 ①合同的供应商资格、资质、企业性质审核。 ②合同必须合法。
③签订合同必须坚持平等互利、充分协商的原则。 ④签订合同必须坚持等价、有偿的原则。 ⑤当事人应当以自己的名义签订经济合同。委托别人代签，必须要有委托证明。自然人必须按手印，法人必须盖公章。 ⑥采购合同应当采用书面形式。 ⑦发生经济纠纷的仲裁机构必须是本公司要求仲裁机构。（三）、欠款基数的确定 1、欠款基数原则上每年调整一次，财务部根据公司资金计划和供应商供货量及淡旺季资金情况，确定应付账款总量，并由采购部逐项分解报财务部审核，经主管领导批准后，于每年终了前10日内下发下年度计划。 2、欠款基数的确定要本着先回款后付款的原则，先分析公司回款情况，然后研究采购量和供应商的资金实力，在合理占用供应商应付款的基础上确定欠款基数。 （四）、付款条件 1、预付账款：对于市场上特别紧俏必须预交货款采购的货物，以及为取得较低的供货价格（价差大于预付款的利息或投资收益）而预付的款项。凡需预付的货款，采购除向财务部提供购货合同外需报分管领导审批、总经理签批。 2、延期付款：在交易发生后，当财务账面已达到欠款基数以上时，采购部方可确定对供应商付款。
应付账款管理制度 一、制定目的为加强对应付账款管理，合理调度、使用资金，保证资金正常流动，有效提高资金使用效率，防止呆账、坏账、死账等不良现象的发生，保障公司合法权益不受损失，特制定本制度。 二、适用范围本制度适用于云南灵瑀集团所属全部子公司。 三、商品采购业务内容及要求 （一）、原则 1、有效规避风险的原则。 2、时效性原则。 （二）、商品采购合同的必备条件 1、采购合同的内容 ①商品的品种、规格和数量。 ②商品的质量和包装。 ③商品的价格和结算、支付方式。 ④交货期限、地点和发送方式。 ⑤商品验收办法。 ⑥商品销售过程中供应商费用支持范围。 ⑦违约责任，合同的变更和解除条件。 2、商品采购合同的签订条件 ①合同的供应商资格、资质、企业性质审核。 ②合同必须合法。 ③签订合同必须坚持平等互利、充分协商的原则。
④签订合同必须坚持等价、有偿的原则。 ⑤当事人应当以自己的名义签订经济合同。委托别人代签，必须要有委托证明。自然人必须按手印，法人必须盖公章。 ⑥采购合同应当采用书面形式。 ⑦发生经济纠纷的仲裁机构必须是本公司要求仲裁机构。（三）、欠款基数的确定 1、欠款基数原则上每年调整一次，财务部根据公司资金计划和供应商供货量及淡旺季资金情况，确定应付账款总量，并由采购部逐项分解报财务部审核，经主管领导批准后，于每年终了前10日内下发下年度计划。 2、欠款基数的确定要本着先回款后付款的原则，先分析公司回款情况，然后研究采购量和供应商的资金实力，在合理占用供应商应付款的基础上确定欠款基数。 （四）、付款条件 1、预付账款：对于市场上特别紧俏必须预交货款采购的货物，以及为取得较低的供货价格（价差大于预付款的利息或投资收益）而预付的款项。凡需预付的货款，采购除向财务部提供购货合同外需报分管领导审批、总经理签批。 2、延期付款：在交易发生后，当财务账面已达到欠款基数以上时，采购部方可确定对供应商付款。 3、即期付款：货到验收合格入库后即支付货款、或根据供应商要求在欠款基数内支付货款。该条件下付款，卖方必须提供一定比例的现
资产管理之应收账款与应付账款管理 主讲老师陶萍 教学目的 应收账款和应付账款管理是企业资产管理的重要组成，也是内部控制和管理的重点。 本课程注重管理政策与实践的结合，从梳理业务流程开始，按照流程介绍各环节的管理措施、决策依据和分析工具等。 一、应收账款管理 （一）应收账款成因与风险分析 1．企业发生应收账款的原因 （1）商业竞争； （2）商品销售和款项收回的时间差距。 2．应收账款的功能 （1）增加销售； （2）减少存货。 3．应收账款的成本 （1）机会成本；（2）管理成本；（3）坏账损失成本。 应收账款的机会成本： ①应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率 ②维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×（变动成本÷销售收入）＝应收账款平均余额×变动成本率 ③应收账款平均余额＝（年赊销额÷360）×平均收账天数 应收账款的机会成本＝（年赊销额÷360）×平均收账天数×（变动成本÷销售收入）×资金成本率 资金成本率一般可按有价证券利息率。 4．应收账款的目标 通过对应收账款的管理，发挥应收账款功能的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。 【案例1】 某企业预测2015年度销售收入净额为4 500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。 要求： （1）计算2015年度赊销额。 现销与赊销比例为1：4，所以赊销额＝4/5×销售收入净额，即赊销额＝4/5×4 500＝3 600（万元） （2）计算2015年度应收账款的平均余额。 应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数＝3 600÷360×60＝600（万元） （3）计算2015年度维持赊销业务所需要的资金额。