2015年7月（第29卷第7期）
Jul.，2015
（Vol.29，No.7）East China Economic Management
我国税收结构、资源配置与市场化实证分析
——基于省际面板数据
邹蓉1，张帆2，丁玮蓉3
（1.安徽财经大学财政与公共管理学院，安徽蚌埠233030；
2.浙江财经大学财政与公共管理学院，浙江杭州310018；
3.武汉大学财政金融研究中心，湖北武汉430072）
摘要：文章从资源配置视角，利用省际面板数据对我国税收结构与市场化水平之间进行了一系列检验，运用混合回归和固定效应回归模型进行实证分析，以及系统-GMM检验模型通过稳健性检验，实证结果表明：增值税对资源配置起到促进作用，营业税作为增值税的过渡税种，随着第三产业的快速发展，这种对专业性经营服务行业进行征税显著促进了资源配置效率的提高。然而，作为直接税的企业所得税和个人所得税对资源配置效率并不显著。因此，我国仍要不断优化我国税收结构，在夯实“营改增”的税制改革成果的同时，必须增加以所得税为主的直接税在税收收入中比重，更好地发挥所得税在资源配置中调节经济的职能作用，从而提高我国市场化水平。
关键词：市场化；资源配置；税收结构；指数
中图分类号：F812.42文献标志码：A文章编号：1007-5097（2015）07-0092-05
An Empirical Analysis of Tax Structure，Resource Allocation and Marketization in China
—Based on the Panel Date at Provincial Level
ZOU Rong1，ZHANG Fan2，DING Wei-rong3
（1.School of Finance and Public Administration，Anhui University of Finance&Economics，Bengbu233030，China；
2.School of Finance and Public Administration，Zhejiang University of Finance&Economics，Hangzhou310018，China；
3.Centre of Finance Research，Wuhan University，Wuhan430072，China）
Abstract:From the perspective of resource allocation，this paper，by using the panel data at provincial level，makes a se?ries of tests on the relationship between tax structure and marketization level in China，carries on an empirical analysis by ap?plying the pooled regression model and fixed effect regression model，and passes through the robustness test by means of sys?tem-GMM method.The empirical results show that value-added tax（VAT）promotes resource allocation，and business tax，as a type of transitional tax of VAT，can significantly improve the efficiency of resource allocation when it is applied to impose tax on professional service industry with the rapid development of the tertiary industry.However，corporate income tax and individual income tax，which are direct taxes，have no significant impact on the efficiency of resource allocation.So，it
is necessary for China to continuously optimize tax structure，and consolidate“value-added tax for business tax”reform achievements.Meanwhile，China must increase the proportion of income tax in the tax structure and better play the function
of income tax adjusting economy in resource allocation so as to order to enhance the level of marketization.
Keywords:marketization；resource allocation；tax structure；index
一、引言
自1994年我国分税制改革的推进以及市场经济主体地位不断提升，我国经济总量和经济规模不断突破，税收收入也不断攀升。一个突出的现象是在市场环境发生巨大变化的同时，我国税收结构也发生了很大的变化。我国流转类税占总税收比重由
1994年的72.9%逐渐下降到2012年的52.5%，其中，增值税下降最为明显，占总税收比重由45%下降到26.3%；营业税由13.1%上升到15.7%。所得类税占总税收比重由1994年的14.8%上升到2012年的
25.3%，其中企业所得税占总税收比重由13.8%上升到19.5%。我国在市场经济发展过程中，随着产品市场不断壮大，要素市场的完善，以及政府干预市场程度降低，通过不断吸引外商投资活跃国内经济，
●经济观察［DOI］10.3969/j.issn.1007-5097.2015.07.015收稿日期：2014-05-26
基金项目：教育部哲学社会科学研究重大课题攻关项目（10JZD0023）
作者简介：邹蓉（1970-），女，江苏苏州人，副教授，硕士生导师，研究方向：财政学；
张帆（1981-），男，浙江杭州人，讲师，经济学博士，研究方向：税收管理；
丁玮蓉（1985-），女，江西九江人，博士研究生，研究方向：财政学。
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吸收外资参与经济建设，我国经济结构逐渐改善，明显提高了我国税收收入总量，改善了税收结构特征。但由于生产力水平不同和经济调节机制不同，我国税收结构这种变化与西方发达的市场经济国家差别明显。
二、相关文献综述
在国外，不同国家市场化水平差异在技术上根据生产效率来解释，Knight等（1993）依据发展中国家的外贸依存度、政府公共投资指标分析了发达国家与发展中国家的生产效率差异，说明了在不同体制下生产效率问题［1］。而Caselli and Gennaioli （2003）认为生产要素效率的提高主要来源于企业的研发投入或技术引进带来的微观生产技术进步，同样，通过改善资源配置也可以带来效率的提高，而高度的市场化水平可以加速资源配置，过多的政策和制度因素会束缚资源流动，反而降低了全社会的生产率［2］。Hsieh and Klenow（2009）认为中国从计划经济向市场经济转型中，市场化改革的各个方面都推动了资源配置效率的提高［3］。
在国内，周业安、赵坚毅（2004）从我国产业发展角度，根据7大类指标得出1984-2002年中国市场化总指数水平，通过实证分析发现，地区市场化发展水平不同扩大了区域经济和产业发展的差距，造成了区域收入分配不均［4］；樊纲、王小鲁等（2011）则全面深入研究我国各个地区市场化指数，对中国1997年以来各省和自治区等的市场化进程进行了测度，为研究市场化改革提供了便利［5］。而张胜民（2012）从税制角度分析市场开放过程中税收构成对资源配置的效率问题，认为随着市场化程度提高显著降低了我国增值税和消费税的份额，而且贸易的自由化也减弱了我国对增值税的依赖，但是这种负相关关系会随市场开放水平的稳定而减小［6］。蒋小平、叶子荣（2013）利用各省的数据，认为在市场经济条件下，直接税更有利于中小企业发展，也更有利于国家来自中小企业税收的增加［7］。吴俊培、张帆和龚旻（2015）则从一个新的视角分析了我国分税制与市场化程度的关系影响，认为我国目前的这种分税制不利于市场化程度提高，并提出了我国税制改革的方向以及完善税制结构的政策建议［8］。从目前已有相关文献发现，研究税收结构与市场化方面的主题较少。为此，本文从这个角度研究税收结构对市场化程度的影响。
三、理论介绍和现实分析
市场经济是在国家宏观调控下通过市场对资源进行合理配置。政府的职能主要体现在：一是建立规范的市场机制；二是进行宏观调控，从而对资源配置起到基础性作用。一个规范的市场机制要求要有一个良好的竞争环境，就税收而言要做到平等纳税，充分发挥税收在国内以及参与国际市场竞争的积极作用，同时也要加强国家的宏观调控经济职能，改善税收的宏观调控作用。
（一）以增值税和营业税为主的间接税对经济资源配置机理
以增值税和营业税为主的间接税是在生产和分配领域对商品、劳务进行征税，征税环节涉及商品生产领域、流通领域以及进出口等，这些过程最终是以商品或劳务形式对消费者进行征收，所以不管是商品或劳务的销售者、生产者还是进出口商，通过征收间接税从而改变其对资源的利用和占有，达到影响市场经济中的资源配置过程。我国增值税涵盖了生活中大多数商品，并以比例税率进行征收，根据经济学原理，低收入者边际税率高于高收入者，低收入者缴税占收入比例高于高收入者纳税水平，这一点刘怡、聂海峰（2004）通过实地调查得到证实，低收入家庭收入中负担增值税的比例约是高收入家庭的2倍，即增值税具有累退性质。因此，为了更好地进行资源配置，生活中大多数商品是以同样税率改变商品价格，为了达到资源有效配置，应该对这些商品进行减税或者免税，即以增值税为主的间接税是有利于地区市场化水平提高［9］。
对商品销售普遍征收增值税的前提下，对暂时还不适宜征收增值税的服务业征收营业税，即营业税作为增值税的过渡税种［10］，在我国经济结构不断调整的过程中，以市场为主导经济发展过程，使得这种以专业性经营服务的业务分工越来越细致，第三产业获得了长足发展，营业税的来源呈现扩大状态，并在整个财政收入中所占比重逐步提高，即以营业税为主的间接税应该在资源配置中发挥了应有作用，有利于地区市场化水平提高。而“营改增”政策的实施，把营业税纳入增值税范围征收，对资源配置效率更为明率。
（二）以所得税为主的直接税对市场化影响
直接税具有稳定、缓和经济周期的重要作用。萨缪尔森曾指出，美国经济具有高度的自动伸缩性，主要得益于以直接税为主的税收制度，这种税收结构对经济发挥着迅速的内在稳定器作用。在市场经济中，一种符合市场运行规律的直接税会随经济周期变化而变化，所得税收入相应增减，由于个人所得税具有累进性特点，又会反过来扭转经济反常的上升和下滑趋势。
然而，我国自1994年分税制改革以来，以企业所得税和个人所得税为主的直接税在税收结构中的
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比重逐渐提升，整个税收结构不断优化调整，但并没有改变我国仍然以间接税为主的税制格局。根据相关数据显示，2006-2012年我国直接税（企业所得税和个人所得税）占总税收入的比例分别为
27.3%、26.2%、27.5%、26%、24.2%、25.4%和25.3%，而与以直接税为主的美国税收结构相比（2006-2011年美国个人所得税和公司所得税占税收收入比例分别为48.8%、48.3%、45.7%、41.1%、43.6%、47%）①差距较大。因此，本文认为，虽然直接税调节经济机理一致，但是面对不同的税制结构，在我国市场经济不成熟的情况下，直接税的这种自动稳定机制是否成立有待检验。另外，我国政府干预市场经济的运行因素较多，比如政府通过调整税率、免征额以及税率级次来达到熨平市场经济波动，特别是我国个人所得税在调节经济的职能弱化表现明显，对于直接税在市场经济条件下调节经济的作用具有很大的局限性。
四、计量方法和数据来源
（一）模型选定
根据提出的研究假设，主要考察税收结构对市场化进程相关性，其基本计量模型设定如下：
ln Mr it=α0+βi ln Taxs tr it+χi ln X it+ξit
其中，Mr it表示市场化指数；主要包括我国各省的非国有经济发展指数（Mr1）和要素市场发育指数（Mr2）等；X it表示影响市场化指数的相关控制变量；Taxstr it表示税收结构，主要包括各省的增值税（VAT）、营业税（BT）、企业所得税（CIT）和个人
所得税（PIT）；ξ
it
为扰动项。
（二）相关变量解释
（1）相关变量。因变量是市场化指数（Mr it），本文借鉴樊纲、王小鲁、朱恒鹏编著的《中国市场化指数——各地区市场化相对进程2011年报告》②来测算我国各地区市场化指数得分来衡量各地区的市场化进程。根据本文研究的重点和方向，选择该报告中1997-2009年市场化指数，并测算了2010-2013年与本文相关的三个市场化指数，分别是各地区市场化综合指数（Mr0）和两个子指数（非国有经济发展指数（Mr1）和要素市场发育指数（Mr2））作为被解释变量进行分析。控制变量包括财政支出（fiscal）、非国有工业总产值（N-gross）、第三产业（service）、第二产业（industry）、技术市场（TM）、外商企业工业总产值（FIO）。核心解释变量包括：增值税（VAT）、营业税（BT）、企业所得税（CIT）和个人所得税（PIT），均为地方本级税收收入；另外，消费税作为中央税收，在统计口径上不一致，故舍去消费税这一变量；而如资源税、烟叶
税等其他税收收入比重较低的税种，在回归分析中并不显著，因此也没有列入样本中。
（2）变量数据来源。本文运用1997-2013年我国30个省级面板数据来研究税收结构对市场经济结构的影响，被解释变量市场化指数，即地区市场化综合指数和两个子指数，市场化指数代理变量数据来自樊纲等人编著的《中国市场化指数——各地区市场化相对进程2011年报告》。控制变量数据主要来源历年《中国统计年鉴》。核心解释变量数据主要来源于历年《中国统计年鉴》、《中国财政年鉴》和国研数据库。其中，由于西藏地区的相关数据严重缺失，为此没有考虑西藏地区样本。相关变量描述性统计特征如表1所示。
表1相关变量统计描述及介绍
变量
因
变
量
解释
变量
控制
变量
符号
Mr0
Mr1
Mr2
VAT
BT
CIT
PIT
fiscal
N-gross
service
industry
TM
FIO
均值
5.79
5.98
4.01
19.45
31.14
13.07
6.23
16.49
50.08
38.72
46.61
0.73
18.94
标准差
2.12
3.09
2.23
5.22
6.27
4.59
2.29
7.74
21.44
7.13
7.53
1.45
17.47
最小值
1.29
0.00
0.40
5.92
17.32
4.47
0.54
5.31
9.44
25.40
19.80
0.00
1.23
最大值
11.80
13.73
11.93
37.89
53.50
33.00
16.74
61.21
91.05
76.46
61.50
13.75
90.93
备注
区域市场化指数
增值税/地方总税收入（%）
营业税/地方总税收入（%）
企业所得税/地方总税收入（%）
个人所得税/地方总税收入（%）
地区财政支出/地方GDP（%）
非国有工业总产值/工业总产值
第三产业/地方GDP（%）
第二产业/地方GDP（%）
技术市场交易额/地方GDP（%）
外商企业工业总产值/地方工业
总产值（%）
五、实证回归结果与分析
根据上文理论分析和模型构建，本文运用Sta?ta10对模型进行了基准回归分析，随后对模型使用工具变量法进行了稳健性检测。在对模型进行混合回归后，通过使用Hausman检验确定采用固定效应估计方法进行回归分析。
（一）基准回归结果
从表2的回归结果发现：从增值税系数来看，市场化指数呈现显著正相关，即增值税显著促进了市场开放程度，这一结果不仅表现在非国有经济发展程度上，同时在要素市场上也呈现这种关系。可以看出，增值税作为“良税”，具有税收中性特点，推进市场化程度具有显著效应，这一结论符合张胜民（2012）的研究结论［6］，也得到Lucinda （2007）［11］和Ashworth（2002）［12］对拉美国家和OECD国家税收研究结论的佐证。根据全国增值税收入占税收比重来看，增值税比重由1994年的45%下降到2012年的26.26%，其比重不断降低，这不仅得益于国家对增值税改革政策，确实减轻了企业税
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收负担，使得企业有更多资金进行技术改造，带动
企业生产不断转型升级，而且对于活跃市场经济起到了关键作用，带动了社会经济资源优化配置，促进市场化程度提高。
从营业税系数来看，营业税与市场化指数在1%水平显著正相关，有利于市场化程度提高。营业税来源于以服务为主的第三产业，作为增值税的过渡性辅助税种，体现了这种以专业性分工带来的市场化改革，是提升市场化程度的重要因素［13］；其次，随着我国城镇化建设不断加快，自1998年建立了房地产市场以来，该行业异常繁荣，房地产贡献的营业税占总营业税收入比重较大。
从企业所得税系数来看，企业所得税与非国有经济发展指数正相关。企业所得税的税源涵盖了各个产业，特别是我国第三产业和第二产业的迅速发展，逐渐提升了企业所得税地位。但企业所得税与综合市场化指数和要素市场化指数并不显著，在我
国劳动、技术、资本、土地等生产要素市场发育不
健全，一些生产要素根本没有市场化，比如劳动力要素方面，城乡统一劳动力市场没有形成，技术市场并没有完全放开等因素的存在，这些可能是导致企业所得税不显著的原因。
从个人所得税系数来看，个人所得税与市场化指数显著负相关，与要素市场发展指数并不显著。自2000年以来我国个人所得税占总税收入维持在6.5%~7.2%左右，不同于西方发达国家税收制度，我国以工薪为税基的个人所得税制度并没有充分发挥缩小居民间贫富差距，调节居民收入的作用［14］。从现行的个人所得税改革进程来看，我国个人所得税制改革难以在短期内施行。同时基于我国居民人均收入较低，个人所得税无法作为筹集财政收入主要手段进而调节经济。因此，个人所得税在我国推进市场经济建设过程中作用并不显著，甚至在一定程度上阻碍了我国市场化进程。
表2
基准模型回归结果
变量名称
解释变量控制变量样本数Hausman 检验（P 值）
R 2VAT BT CIT PIT fiscal N-gross service industry TM FIO 常数项OLS Mr 0
0.011（2.15）
***
0.092（6.51）
***
0.037（2.39）
**
-0.208（-6.22）***
0.009（0.61）
0.029（6.86）
***
0.079（3.56）
***
0.090（5.54）
***
0.273（2.96）
***
0.041（6.06）
***
-5.981（-5.61）***
5400.6961
Mr 10.048（3.32）***0.134（6.88）***0.040（1.84）*-0.347（-7.5）***0.042（2.00）**
0.061（10.35）***0.064（2.08）**0.121（5.35）***0.293（2.29）**0.058（6.11）***-9.338（-6.27）***5400.7527Mr 20.043（2.52）**0.087（5.79）***0.024（1.48）**
-0.092（-2.63）***0.010（0.61）0.020（4.38）***0.043（1.84）*0.108（6.03）***0.602（6.17）***0.045（6.02）***-6.287（-5.40）***5400.8259FE Mr 0
0.041（3.17）
***
0.088（5.88）
***
0.011（0.80）
-0.164（-5.11）
***
0.009（0.47）
0.015（3.44）
***
0.174（7.02）
***
0.177（7.65）
***
0.641（6.76）
***
0.042（4.73）
***
-12.775（-8.6）
***
540
249.24（0.000）
0.7429
Mr 1
0.101（5.25）
***
0.108（5.39）***
0.006（0.3）
-0.282（-6.59）***
0.012（0.46）
0.042（7.46）
***
0.232（7.01）
***
0.286（9.24）
***
0.761（6.02）
***
0.074（6.22）
***
-21.505（-10.8）
***
5401244.32（0.000）
0.7993
Mr 2
0.054（3.47）
***
0.093（5.25）***
0.010（0.59）
-0.071（-1.89）*
0.019（0.87）
0.010（1.98）
*
0.074（2.55）
***
0.137（5.05）
***
0.853（7.69）
***
0.040（3.89）
***
-8.555（-4.92）
***
54030.31（0.008）0.7051
注：括号里的数值为对应系数的t (z )统计值；*表示在10%水平上显著，**表示在5%水平上显著，***表示在1%水平上显著。
（二）稳健性检验
由于变量的内生性往往会导致回归结果发生偏误，内生性问题在国内外的实证研究中越来越受到重视。在本文中如果存在未被观测到的其他特定变量，而这些因素对市场化水平产生正面影响，导致税收结构发生变化，从而会产生内生性问题，对模型回归造成偏误。为了克服内生性对于估计结果造成的偏误，因此，需要进行稳健性检验。
（1）考虑滞后效应。税收收入和控制变量对该地区的市场化指数变化可能存在一定的滞后效应。为此，将控制变量和各税收的滞后项作为各自的工具变量，采用面板固定效应工具变量方法进行回归从而降低当期变量的内生性。具体结果如表3（2-4
列），增值税、营业税、企业所得税和个人所得税对市场化指数变化在可控范围内，体现了在考虑滞后效应的检验下还是比较稳健的。
（2）动态面板系统-GMM 估计。市场环境经常会受到政府政策持续性影响，当期市场环境会受上期政策的影响而发生改变，为了捕获这一特征，对被解释变量加入一阶滞后变量进行估计。本文在原来模型中加入一阶滞后变量，扩展的动态面板数据模型如下：
ln Mr it =α0+β0ln Mr i ,t -1+βi ln Taxstr it +χi ln X it +ξit
加入滞后项虽然可以刻画出市场化本身的惯性趋势，但同时带来了内生性问题，未解决好滞后项给估计结果造成的偏误，采用系统-GMM 对其进行
—
—95
回归分析，其估计结果在表3（5-7列）中。市场化综合指数、非国有经济发展指数和要素市场指数的滞后项均在1%显著性水平上显著为正。从增值税、营业税、企业所得税和个人所得税的系数值看，与上文回归分析结果基本保持一致，从而验证了税收结构变化对我国市场化进程有直接影响。另外，表3中给出了工具变量是否有效的Sargan检验结构，表明没有拒绝原假设；同时检验了差分后的残差只存在一阶系列相关而二阶系列不相关，判断原模型的误差项无序列相关性，研究结论具有较好的稳健性。
表3稳健性回归结果
变量
L.Mr0
L.Mr1
L.Mr2
VAT
BT
CIT
PIT
常数项样本数AR(1)/AR(2) Sargan （P值）
IV-FE估计
Mr0
0.031（2.86）***
0.006（0.34）
0.011（0.81）
-0.112（-4.33）***
-5.582（-6.88）***
510
Mr1
0.121（5.47）***
0.120（5.59）***
0.046（2.58）***
-0.329（-6.25）***
-8.473（-8.48）***
510
Mr2
0.034（3.56）**
0.045（3.92）***
0.007（0.15）
-0.018（-0.73）
-5.045（-3.18）***
510
系统-GMM
Mr0
0.578(13.11)***
0.023（1.22）*
0.024（3.345）***
0.004（1.83）*
0.010（1.79）**
-7.76（-2.78）***
510
0.000/0.597
20.47
1.000
Mr1
0.328(3.23)**
0.061（2.47）**
0.064（3.43）***
0.054（2.44）**
-0.351（-2.68）***
-4.811（-4.59）***
510
0.005/0.571
13.43
1.000
Mr2
0.569（10.14）***
0.032（1.38）*
0.017（1.77）*
0.024（-4.23）***
0.076（3.36）***
-2.472（-3.09）***
510
0.002/0.453
39.12
1.000
六、结论与建议
（一）研究结论
从市场化视角，分析了税收结构对我国资源配置的影响。研究结果表明：第一，增值税对推进市场化水平起到促进作用。通过实证分析结果表明，增值税作为国际公认的良税，提高了市场化程度，体现了对资源配置的显著特征，有利于完善我国市场经济体制。第二，营业税也显著促进了市场化程度，随着我国第三产业的快速发展，特别是金融保险等服务业的迅速发展，对完善我国市场经济体制具有不可忽视的作用。第三，而作为直接税的所得税不利于市场化进程，虽然所得税在我国增长比较快，但是仍然没有改变我国以间接税为主的税收体制，特别是个人所得税制的缺陷使其无法发挥调节经济作用，并显示出对推进市场化进程表现出阻碍作用。
（二）对策建议
综上所述，我国在不断优化税收结构过程中。首先，要充分发挥“营改增”结构性减税的作用，从而避免重复征税，有利于产业结构优化升级，特别是有利于制造业转型升级，对于市场经济运行中的每个环节都能实现资源的有效配置。为此，在以结构性减税的基础上，我国仍然要充分调动以减税作为调整的主基调，进一步实现宏观税负稳定，以达到激励经济发展的目标。其次，要发挥直接税在经济发展中对资源分配的调节作用，逐渐提高直接税在税收收入中的比重，把直接税作为调节经济的重要杠杆，特别是要做好个人所得税制改革准备，把阻碍个人所得税改革进程的不利因素逐一突破，从而更好为经济运行发挥应有的作用。
注释：
①根据OECD’s I-Library数据库计算得出。
②樊纲、王小鲁、朱恒鹏编著的《中国市场化指数——各地区
市场化相对进程2011年报告》中市场化指数指标截止到2009年，本文运用该著作计算方法，测算了2010-2013年
各地区综合市场化、非国有和要素市场化指数。
参考文献：
［1］Knight M，Loayza N，Villanueva D.Testing the Neoclassical Theory of Economic Growth：A Panel Data Approach［R］. IMF stalff paper，1993.
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［责任编辑：张兵］
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一、单项选择题 1．下列有关资源税的概念说法中不正确的是（）。 A．资源税是以自然资源为课税对象征收的～种税 B．资源从其物质内容角度看，包括空间资源、矿产资源、土地资源等 C．对其中一部分资源征收资源税，可以体现国家对资源产品的特定调控意图 D．国务院重新发布忡华人民共和国资源税暂行条例》从1994年1月1日起实行新的包括盐税在内 的资源税 2．下列有关纳税人的说法不正确的是（）。 A．在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人B．进口矿产品或盐的单位和个人 C．经营已税矿产品或盐的单位和个人均属于资源税的纳税人 D．上述选项的“单位”是指中外合资企业、国有企业、集体企业等 3．下列不属于扣缴义务人的具体内容的是（）。 A．独立矿山的单位已联合企业的单位 C．其他收购未税矿产品的单位D．容易漏税的单位和个人 4．有关纳税人纳税地点的正确描述是（）。 A。纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳 B．纳税人跨县开采资源税应税产品，其上属单位与核算单位在不同省份，对其开采的盐产品，一律在开采地纳税 C．纳税人跨县开采的资源税产品，其应纳税款由政府核算，自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量计算划拨 D．扣缴义务人代扣代缴，应当向销售主管税务机关缴纳 5．有关纳税期限的正确说法是（）。 A．纳税期限是指纳税人纳税的时间范围 B．根据规定，资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人纳税的态度和税额多少，分别核定为5 天，15天 C．应纳税数额越大，纳税期限越长 D．以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款 6．下列（）情形不可减征或者免征资源税。 A．开采原油过程中用于加热、修井的原油 B．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的C．专门开采或与原油同时开采的天然气 D．国务院规定的其他减税、免税项目 7．按《中华人民共和国矿产资源法》第（）条规定“矿产资源属于国家所有，地表或者地下的矿产资源的国家所有权，不因其所依附的土地的所有权或者使用权的不同而改变。国家保障矿产资源的合理 开发利用。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏矿产资源。各级人民政府必须加强矿产资源的保护工作”。 A．二．B、三C．四D．五 二、多项选择题 1．国家对矿产资源开征资源税，主要是为了达到（）目的。
枣庄学院信息科学与工程学院 课程设计任务书 题目：企业工资管理系统 学号： 姓名： 专业：网络工程 课程：数据库系统概论 指导教师：职称： 完成时间： 20 11 年 12 月----2011 年 12 月 枣庄学院信息科学与工程学院制 年月日 课程设计任务书及成绩评定
目录
第一章目的 《数据库系统概论》课程设计对于巩固数据库知识，加强学生的实际动手能力和提高学生综合素质十分必要。本课程设计实验主要围绕两方面内容：数据库设计和基本数据库编程实践。通过本实验，使学生了解数据库系统的理论，掌握数据库的设计方法及数据库的运用和基本开发技术。 1. 掌握数据库设计的基本方法，熟悉数据库设计的步骤； 2. 通过设计数据库系统应用课题，进一步熟悉数据库管理系统的操作技术，提高动手能力，提高分析问题和解决问题的能力； 3. 学习基本数据库编程方法。 第二章引言 企业工资管理系统是一个中小型企业单位不可缺少的部分,它的内容对于中小企业的决策者和管理者来说都至关重要,所以企业工资管理系统应该能够为用户提供充足的信息和快捷的查询手段。但一直以来人们使用传统人工的方式管理文件工资，这种管理方式存在着许多缺点,如:效率低、保密性差,另外时间一长,将产生大量的文件和数据,这对于查找、更新和维护都带来了不少的困难。 随着科学技术的不断提高,计算机科学日渐成熟,其强大的功能已为人们深刻认识,它已进入人类社会的各个领域并发挥着越来越重要的作用。 作为计算机应用的一部分,使用计算机对员工工资信息进行管理,具有着手工管理所无法比拟的优点.例如:检索迅速、查找方便、可靠性高、存储量大、保密性好、寿命长、成本低等。这些优点能够极大地提高企业工资管理的效率,也是企业的科学化、正规化管理,与世界接轨的重要条件。
资源税类
第8章资源税类 8.1.1 资源税概述 8.1.1.1 什么是资源税 是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。 8.1.1.2 资源税的作用 5.1.2.1 有利于合理开发利用国有资源 5.1.2.2 有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境 5.1.2.3 有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入 8.1.2 资源税的征税对象和征收范围 8.1.2.1 征税对象 资源税仅以税法上列举的、在我国境内开采的矿产资源和盐资源作为征税对象。 8.1.2.2 征收范围 1、矿产品 （1）原油：指天然汽油，不包括人造石油； （2）天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿伴生的天然气； （3）煤炭：指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品； （4）金属矿产品和其他非金属矿产品：均指原矿。 2、盐：包括固体盐和液体盐（卤水） 8.1.3 资源税的纳税人、税率和减免税 8.1.3.1 资源税的纳税人 资源税的纳税人是指在中国境内开采应税 资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 8.1.3.2 资源税的税率 8.1.3.2.1 资源税的税率
资源税采用定额税率（固定税额），并按资源等级和产区确定了差别税额。 8.1.3.2.2 应纳税额的计算 资源税采用从量定额方法征税，计税时不考虑价格问题，其计税公式为： 应纳税额＝课税数量×单位税额 8.1.3.3 资源税的减免规定 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3、国务院规定的其他减税、免税项目。8.1.4 资源税的申报缴纳 8.1.4.1 纳税义务发生时间 1、纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的 当天。 2、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 3、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款 凭据的当天。 4、纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 5、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 8.1.4.2 资源纳的纳税环节 1、纳税人将自产应税资源产品对外销售，
工资管理系统的数据库 设计 LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】
工资管理系统 课程：数据库 学号：2 姓名：孔洁 教师：张福安
目录 1 系统概述 (1) 2 系统数据流程图和数据字典 (3) 用户需求调查 (3) 系统数据流程图 (4) 系统数据字典 (7) 3 数据库结构设计 (13) 概念结构设计 (12) 逻辑结构设计 (12) 数据库结构的详细设计 (14) 4 物理设计 (15) 5 用户的子模式（外模式）设计（没做） (19) 6 总结 (19) 1 系统概述
本文按照数据库系统设计的基本步骤，采取了事先进行需求分析，然后进行数据库的概念设计和逻辑结构设计，最后进行数据库详细设计的方法，完成了一个工资管理系统数据库系统的设计。最终，在Acess 2010完成的工资管理系统，可以实现添加和修改员工的个人详细信息、记录公司内部的人事调动情况、实现员工考勤记录查询和员工工资查询，整个系统重点放在工资管理上。 2 系统数据流程图和数据字典 用户需求调查 通过对现行工资管理系统的调查，明确了工资管理系统由员工信息查询，员工人事变更记录，员工考勤记录查询，员工工资查询组成。系统功能的主要描述如下。 （1）员工信息查询 ?对公司里所有员工进行统一编号；将每一位员工的信息保存在员工档案记录中。 ?对新聘用的员工，将其信息加入到员工档案记录中；对于解聘的员工，将其信息从员工档案记录中删除。 ?当员工的信息发生变动时，修改员工档案记录中相应的属性。 （2）员工人事变更记录管理 对公司里所有员工的职务记录进行统一编号；登记员工调动前后的具体职务，以及调动时间。 （3）考勤管理 ?对员工上班刷卡的记录进行统一编号；登记员工上班时间、签到类型（准时、迟到）。
1、资源税部分 一、判断题 1.资源税是对开采 , 生产所有自然资源的单位和个人 征收的一种税。 2.资源税实行差别税额，从量征收。 3.纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不 计缴资源税。 4.原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。 5.资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生 时间，为支付货款的当天。 二、单项选择题 1.某油田 1 月份生产原油 10000 吨，其中已销售 8000 吨，已自用 1500 吨( 不是用于加热、修井 ) ，另有 500 吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨 8 元，其 1 月份应纳的资源税税额为 ( ) A 80000 元 B 64000 元 C 12000 元 D 76000 元 2.下列油类产品中，应征收资源税的为 ( ) A 人造石油 B 天然原油 C 汽油 D 柴油 3.资源税的扣缴义务人是 ( ) A 收购矿产品的企业 B 购进原矿独立矿山 C收购零星矿产品的联合企业 D收购未税矿产品的独立矿山
4.某煤矿3 月份生产销售煤炭10 万吨，天然气5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为元 / 吨，煤矿临 近的某石油管理局天然气使用的单位税额为 8 元/ 千立方米，问煤矿 3 月份应纳的资源税税额为 ( ) A 55 万元 B 40 万元 C 15 万元 D 25 万元 5.按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( ) 为课税数量 . A 销售数量 B 开采数量 C 生产数量 D 计划产量 三、多项选择题 1.资源税的税目共有7 个，其中包括( ) A 天然气 B 天然矿泉水 C 盐 D 煤炭制品 2.资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生 产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括 ( ) Ａ外商投资企业和外国企业Ｂ进口应税产品的单 位 Ｃ进口应税产品的个人Ｄ私有企业 ３.下列属于不征收资源税的煤炭有( ) Ａ煤炭制品 B 原煤 C 进口煤 D 洗煤E亏损企业生产的煤炭 4、矿产品资源税的纳税人包括( ) A 经销单位 B 运销单位 C 开采个人D收购未税产品单位 E 开采单位
一、数据字典---基础资料 表 名：GZ_Ftlx 中文名：分摊类型 说 明：设置工资的费用分摊类型 主 键：gsdm、lbdm、ftlxdm 索 引： 序号 中文字段名 字段名 类型、长度 说明 1 公司代码 gsdm Char(12) PK、NOT NULL、DEFAULT（''） 2 类别代码 lbdm char(2) PK、NOT NULL 3 类别名称 lbmc Char(30) NOT NULL 4 分摊类型代码 ftlxdm Smallint PK、NOT NULL 5 分摊类型 ftlx Char(30) NOT NULL 6 工资总额 gzze Varchar（255） NULL 7 提取比例 tqbl Numeric（6，4） 表 名：GZ_Grsds 中文名：个人所得税 说 明：设置个人所得税税率 主 键：gsdm、jc 索 引： 序号 中文字段名 字段名 类型、长度 说明 1 公司代码 Gsdm Char(12) PK、NOT NULL、DEFAULT('') 2 级次 Jc Smallint PK、NOT NULL 3 下限 Xx Int NULL 4 上限 Sx Int NULL 5 基数 Js Int NULL、DEFAULT（0） 6 附加费 Fjf Int NULL、DEFAULT（0） 7 税率 Sl Numeric(8,5) NOT NULL 8 扣除数 Kcs Numeric(10,2)NOT NULL 表 名：GZ_Ztcs 中文名：账套参数 说 明：设置工资系统的账套参数信息 主 键： 索 引： 序号 中文字段名 字段名 类型、长度 说明 1 启用日期 Qyrq Char(8) NULL 2 职工类型分级 Zglxfj Char(20) NULL 3 凭证类型代码 Pzlxdm Char(4) NULL、DEFAULT（'ZZ'） 4 凭证类型名称 Pzlxmc Char(4) NULL、DEFAULT（'转帐'）
资源税习题
资源税习题 一、单选题 1．某油田10月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨（不是用于加热、修井），该原油单位税额为每吨8元，其10月份应纳的资源税税额为（）。 A．12000元 B．64000元 C．76000元 D．80000元 2．目前我国资源税设置（）个大税目。 A．7 B．10 C．11 D．13 3. 纳税人以自产的液体盐加工固体盐课税数量为( ). A．以液体盐为课税数量 B．以固体盐为课税数量 C．以加工成的固体盐减去已耗用的液体盐的余额为课税数量D．以二者之和为课税数量 4．下列各项，不属于资源税的特点的是（）。 A．只对特定资源征税 B．实行从价定额征收 C．具有级差收入税的特点 D．具有受益税的性质 5. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。A．开采地B．销售地C．生产地D．收购地 二、多选题 1．下列各项中，不征收资源税的有（） A．天然气 B.天然矿泉水 C.盐 D.煤炭制品 2．一般情况下，资源税的纳税期限与应纳税额的变化规律是（）。A．应纳税额越大，纳税期限越短。 B．应纳税额越大，纳税期限越长。 C．应纳税额越小，纳税期限越短。 D．应纳税额越小，纳税期限越长 3. 下列各项属于资源税的纳税人的是（）。 A．开采应税矿产品的国有企业 B．生产盐的私有企业 C．经营已税矿产品的单位 D．经营已税进口矿产品的单位 4.下列说法中正确的有( ). A．纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天 B．纳税人自产自用应税产品,其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
资源税税目、税率、计税依据汇总 资源税法 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 资源税思维导图 知识点：纳税义务人 在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 注意： 1.进口不征，出口不退——对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。对出口应税产品也不退(免)已纳的资源税; 2.一次性课征——对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税; 3.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(包括个体户)为资源税的扣缴义务人。知识点：税目、税率 (一)税目(征税范围)——5大类
纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税率(税额)的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 (二)税率
注意事项： 纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额、销售数量 ;未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。 知识点：扣缴义务人 知识点：计税依据——销售额、销售数量 (一)从价定率征收的计税依据——销售额 全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。 1.销售额中不包括增值税销项税额和运杂费用。 运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。 资源税的销售额不包括的内容：
4、4数据库设计 4、1数据库分析 通过系统管理，能够增强员工之间得沟通,更好地协调员工之间得协作关系；对员工基础信息管理与薪资管理更加科学；能够全程跟踪员工得培训,通过信息得记录,更好地作出员工培训方案.在设计工资管理信息系统时，主要从模块组成、数据连接、功能实现、应用意义等方面着手。模块组成主要包括该工资管理信息系统得主要组成模块以及每个模块所要达到得功能。每个模块基本上脱离不了数据,所以在数据库设计时，要充分考虑数据得高效性,减少数据冗余，保证系统运行速度。 ４、2数据库概念设计 根据以上各节对系统所做得需求分析与系统设计,规划出本系统中使用得数据库实体分别为管理员实体、招聘人员实体、员工信息管理实体、薪资管理实体、培训信息实体及部门信息实体。系统总体ER图如图所示: 下面将介绍几个关键实体得E－R图. 1、管理员实体 管理员实体包括管理员帐号、管理员密码及管理员级别属性.其中管理员级别信息中，１代表系统管理员，0代表普通管理员。
图 5-1 管理员实体 2、员工信息管理实体 员工信息管理实体包括员工编号、员工姓名、员工年龄、员工性别、出生日期、员工身份证号、民族、婚姻状况、政治面貌、籍贯、联系电话、家庭住址、员工毕业学校、员工所学专业、文化程度、上岗时间、部门名称、部门工种、登记人、登记时间及备注信息属性。 3、薪资管理实体 薪资管理实体包括员工编号、工资发放时间、基本工资、加班次数、工龄、全勤奖、旷工费及保险费等属性。 4、3数据库逻辑结构 数据得概念结构设计完之后,可以将上面得数据库概念结构转化为某种数据库系统所支持得实际数据模型,也就就是数据库得逻辑结构.系统数据库中各表得详细ＳQL语句。 CRＥATE TＡBLＥ｀ｄｅp` ( //部门表 `iｄ` ｉｎｔ(10） unsｉｇned ＮOＴＮＵLL auto_ｉnｃｒeｍent MENT ’自动编号’， `dep_id` varchar（1６） dｅfauｌｔＮULL MENT '部门编号＇， `dｅp_ｎaｍe` ｖaｒchar(16）ｄｅｆauｌｔNＵLL MENT '部门名称＇，`deｐ_info` ｖarchar(５１2） dｅfａｕlt NULL ＭENT ’部门简介’,
资源税基本规定
资源税 第一节资源税基本规定 第一条资源税概述 资源税，是以资源为征税对象的税种。资源税的立法依据是《中华人民共和国矿产资源法》，其目的促进国有资源合理开采；调节级差收入；为国家取得一定的财政收入； 正确处理国家与企业、个人之间的分配关系；有利于实施分税制。 资源税是从1984年10月开征，经过税制改革，现行的《中华人民共和国资源税暂行条例》和《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》从1994年1月1日起实行。 资源税的征收范围应当包括一切开发和利用的国有资源，但目前只包括具有商品属性（即具有价值和使用价值）的矿产品、盐等。资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人。资源税实行从量定额征收的办法，其课税数量是应税产品的销售数量和自用数量。 第二条资源税纳税人 （一）在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。〔注1〕 （二）所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。〔注2〕 （三）所称个人，是指个体经营者及其他个人。〔注2〕 第三条资源税扣缴义务人 （一）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。〔注1〕 （二）扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。〔注2〕第四条资源税税目、税额 税目税额幅度 1、原油 2、天然气 3、煤炭 4、其他非金属矿原矿 5、黑色金属矿原矿 6、有色金属矿原矿 7、盐 固体盐 液体盐8-30元/吨 2-15元/千立方米 0.3-5元/吨 0.5-20元/吨或者立方米2-30元/吨 0.4-30元/吨 10-60元/吨 2-10元/吨 （二）资源税的税目、税额，依照本条例所附的《资源税税目税额幅度表》及财政部有关规定执行。 税目、税额幅度的调整，由国务院决定。〔注1〕 （三）资源税应税产品的具体适用税额，按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。（见
SQL数据库员工工资管理系统设计 实验七：数据库设计 数据库名称：职职员资治理系统 姓名：胡少帅 班级：2011级网络工程 学号：20110441021024 1 需求分析 工资治理系统是提供工资治理人员和职工工资进行治理的系统。它能自动对不同职务，不同出勤及各个月份的工资进行治理并生成财务表。 工资治理系统的用户需求要紧功能有： 1各部门的信息情形 2各职工的信息情形 3考勤信息情形 4工资信息情形 5定义登陆用户和用户的权限 2 概念分析 部门E-R图
职工信息E-R图 职务信息E-R图 考勤信息E-R图 用户E-R图 工资情形E-R图 总E-R图 3 逻辑设计 关系模型： 部门（部门编号（主键），部门名称，经理，电话） 职工信息（职工编号（主键），职务编号，姓名，性不，电话，住址，部门编号（外键）） 考勤情形（职工编号（主键），出勤天数，加班天数，出勤奖金，月份）职务（职务编号（主键），职务名称（主键），差不多工资） 工资运算（职工编号（主键），考勤情形，工资，月份） 用户（用户名，密码，权限） 4 物理设计 1 给职工信息表建立非集合索引“职工” /*给职工信息表非建立集合索引*/
create nonclustered index 职工on 职工信息(职工编号) go SELECT * FROM sys.indexes WHERE name='职工' 2给工资表建立唯独索引“工资” /*给工资表建立唯独索引“工资”*/ create unique index 工资on 工资情形(职工编号) go SELECT * FROM sys.indexes WHERE name='工资' Go 3给考勤信息表建立集合索引“考勤” /*给考勤信息表建立非集合索引*/ create nonclustered index 考勤on 考勤信息(职工编号) go SELECT * FROM sys.indexes WHERE name='考勤' 5 实施过程 创建表结构 1 职工信息表 create table 职工信息
关于资源税缴纳 纳税义务人、扣缴义务人 在中华人民国境开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税纳税义务人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 征税围 目前我国资源税的征税围包括矿产品和盐。 1.矿产品包括：原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。 2.盐，系指：固体盐、液体盐。具体包括：海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。 税率 我省资源税应税产品的具体单位税额是： 1.原油：22元/吨 2.天然气: 13元/吨 3.金属矿原矿: 铁矿石 9元/吨 4. 对《条例》及其实施细则中未列的其他非金属矿产品，单位税额分为三档：即水晶、玛瑙为1．5元；其他粘土、建筑用砂石为0．5元；其他产品为1元。 计税方法 资源税以应税产品的课税数量为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额。 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 应纳税额=课税数量×单位税额 纳税地点
纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市围开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，有省、自治区、直辖市税务机关决定。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 纳税期限 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日预缴税款，于次月1日起10日申报纳税并结清上月税款。 扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。 减税、免税 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等不可抗拒的原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （3）国务院规定的其它减税、免税项目。
资源税税目税率表 下面是赠送的年度工作总结，不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！欢迎再度光顾 XXXX年度工作总结 尊敬的各位领导、同事们： XXXX就快结束，回首XXXX年的工作，有工作成功的喜悦，有与同事协同攻关的艰辛，也有遇到困难和挫折时惆怅。不知不觉中紧张而有序的一年就要过去了，一年以来，在公司领导的悉心关怀与指导下，在同事们的支持和帮助下，通过自身的努力，各方面都取得了一定进步，较好的完成了本职工作。为以后更好的工作，总结经验，吸取教训，现将工作情况作简要总结。 一要不断加强学习，提高自身综合素质。具有良好综合素质是做好本职工作的前提和条件。一年以来始终把学习放在重要位置，努力在提高自身综合素质上下功夫。不断学习专业技能，向周围工作经验丰富的同事学习，用知识充实自己，扩大知识面，努力提高自身综合素质。 二做到尽心尽力，严格履行自己的岗位职责。树立公司现象，使客户对公司产品的满意度最大化，做好技术服务工作，同时也是对公司产品宣传。以及对公司产品性能的收集，以便作出及时改进，使产品更好的满足现场的使用要求。 三要学会善于沟通交流，加强协助协调。现场技术服务人员不仅要有较强的专业技术，还应该具有良好的沟通交流能力，一种产品很多时候是由于操作不当才出现问题，而往往不是客户反映的质量不行，所以这个时候就需要我们找出症结所在，和客户进行交流，规范操作，从而避免客户对产品的不信任乃至公司形象的损害。在过去的工作中得到了一些体会，在工作中心态很重要，工作要有激情，保持阳光的微笑，可以拉近人与人之间的距离，便于和客户沟通。在日常
的工作中做到较好跟客户沟通，做到令客户满意，每次优秀的技术服务，代表了客户对本公司产品多了一份了解和信任。 四要继续学习专业知识，做到实际掌握，熟练操作。一年来，通过不断学习和摸索，学习了气体的产生、收集及方法，逐渐熟悉和掌握了本公司推出的燃气机的工作原理、操作方法。在部门领导和同事的帮助下，熟悉并掌握了公司推出的科迈控制系统的原理、调试方法，并且到武汉陈家冲垃圾电厂对燃气机控制系统改造，学习调试，积累了一些经验. 总之，一年来，干了一些工作，也取得了一些成绩，但成绩只能代表过去，工作中也存在着一些不足，不能达到更高要求。在今后的工作中，我一定发扬本人优点，改正不足，扬长避短，争取更大的成绩。展望XXXX年的工作，我会更加的努力下去，在自己的工作岗位上不断的进步，取得更大的成绩。每一年我都有进步，相信不断的成长就会得到更大的回报，我会为公司的发展作出我最大贡献，相信自己在下一年做的更好！ 祝大家来年工作学习都进步！
资源税练习题一及答案 一、单项选择题 1．土地增值税实行（）税率。 A、比例税率 B．全额累进税率 C．超额累进税率 D．超率累进税率 2．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的免征土地增值税。 A10％ B、20％ C．30，D．40％ 3．在资源税中，煤炭的征税范围包括（）。 A、洗煤一B．选煤 C、原煤 D．煤炭制品 4．资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，课税数量为（）。 A、销售数量 B．开来数量 C．生产数量 D．实际产量 5．耕地占用税的征收机构是（）。 A、税务机关 B．财政机关 C．土地管理部门 D．国有资产管理部门 6．现行资源税的征税范围为（）。 A、原油、天然气、煤炭 B．原油、天然气、煤炭、盐 C、矿产品和盐 D．原油、有色金属矿原矿 7．下列占用耕地的单位和个人属于耕地占用税纳税人的是（）。 A．占用耕地从事农业生产的单位和个人 B、占用耕地种植蔬菜的单位和个人 C．占用耕地种植果树的单位和个人 D．占用耕地建房的单位和个人 8 ．经批准开山填海整治土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税的年限是（）。 A、1～3年 B．3～5年 C． 5～10年 D． 10～15年 9．属于土地增值税征税范围的有（）。 A．房地产的出租 B．房地产的抵押 C．国有土地使用权的转让 D．集体所有的土地自行转让 10．某盐场附设的非独立核算的精盐加工厂，以本场生产的液体盐1000吨加工成精制盐40 0吨对外销售，其资源税的计税依据为（）。 A1 000吨 B． 400吨 C．600吨 D． 1400吨 答案： 1．D2．B3．C4．A5．B 6C 7．D 8．C 9．C 10．B 二、多项选择题 1．土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入包括（）。 A．利息收入 B、货币收入 C、实物收入 D．其他收入 2．资源税与流转税、所得税比较，具有以下特点（）。 A．兼有有偿性和强制性的特征 B．实行差别税 C．只对特定资源征税D．从量定额征收 3．下列经批准占用的耕地，免征耕地占用税的有（）。 A、部队设施用地和炸药库用地。 B．铁路线路、飞机场跑道和停机坪跑道 C．学校、幼儿园、敬老院和医院用地 D．农村居民新建住宅用地 4．资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税资源的单位和个人，但不包括（）。
10.1资源税的核算 10.1.1纳税人 资源税是为了促进合理开发利用资源，调节资源及差收入，而对从事资源开发的单位和个人征收的一种税。资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 10.1.2征税范围 资源税的征税范围采用选择法，即从众多具有商品属性的资源中，选择需要税收进行调节的矿产资源和盐，列入纳税范围，包括： 一、原油。指开采的天然原油；人造石油不征税。 二、天然气。指专门开采和与原油同时开采的天然气；煤矿生产的天然气暂不征税。 三、煤炭。指原煤，以原煤加工的洗煤、选煤和其他煤碳制品不征税。 四、其他非金属矿产品。指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿，如宝石、金刚石、玉石、石墨等。 五、黑色金属矿原矿。包括铁矿石、锰矿石、铬矿石等。 六、有色金属矿原矿。包括铜矿石、铝土矿石、黄金矿等。 七、盐。包括固体盐和液体盐。固体盐包括海盐原盐、湖盐、井矿盐；液体盐指氯化纳含量达到一定浓度的溶液。 10.1.3税目和税率 资源税采用定额税率。资源税税目、税额如表格错误！文档中没有指定样式的文字。–1所示。 错误！文档中没有指定样式的文字。
10.1.4资源税的计算 一、资源税应纳税额计算的基本公式： 资源税实行从量定额方法征税，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。其计算的基本公式如下： 应纳税额=课税数量×单位税额 二、资源税课税数量的确定 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比例换算的数量为依据，确认课税数量。 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量确认课税数量。 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可对其精矿按选矿比折算成原矿数量，作为课税数量。 选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量 对于连续加工前无法正确计算原煤移送量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。 纳税人自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐的数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，从高适用税额。 [例错误！文档中没有指定样式的文字。.1] 西北某油田5月份共开采原油10万吨，其中已销售7.5万吨，自用0.5万吨，尚待销售2万吨。按规定该原油单价税额12元/吨，计算该油田5月份应纳税额。 应纳资源税税额=销售原油应纳税额+自用原油应纳税额 =7.5×12+0.5×12 =96万元 [例错误！文档中没有指定样式的文字。.2] 某企业用外购液体盐加工固体盐，平均每3.5吨液体盐加工1吨固体盐，该企业2007年1月份共销售固体盐20000吨，按规定液体盐和固体盐应纳税额分别为6元/吨和25元/吨，计算该企业2007年1月份应纳税额。 应纳资源税税额=已销售固体盐数量×适用税额－固体盐所耗液体数量×适用税额 =20 000×25－20 000×3.5×6 =80 000元 10.1.5会计处理 企业进行资源税会计核算时，应在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细账户，专门用来核算企业应交资源税的发生和缴纳情况。该科目贷方核算企业依法应缴纳的资源
第7章资源税练习题 一、单项选择题 1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。 A.168 000 B.210 000 C.240 000 D.300 000 【答案】C 【解析】40000×6=240000(元) 2.下列产品中，不征资源税的有（）。 A.出口的海盐 B.铜矿石 C.锡矿石 D.中外合作开采的石油、天然气 【答案】D 【解析】本题考核点是资源税的征收范围。 3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。 A.55万元 B.60万元 C.65万元 D.72.5万元 【答案】D 【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元 4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）。 A.20 580元 B.26 250元 C.29 400元 D.37 500元 【答案】D 【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000÷40％）×0.6＝37 500元。 5.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。 A.48 840元 B.48 856元 C.51 200元 D.51 240元 【答案】A 【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税＝（6100+5）×8＝48840（元）。 6.按照资源税规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。 A.矿产品原产地的税额标准 B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 【答案】B 【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 7.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为()。 A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量 【答案】D 【解析】纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。 8.下列各项中，属于资源税的纳税人的是( )。 A.境内开采应税矿产品或者生产盐的个人 B.生产居民煤炭制品的单位
人事工资管理系统 1问题描述 设计目的 本系统的设计目标是能够对该公司的员工的基本信息和工资信息进行添加和修改，根据个人信息将工资分为职务工资，职称工资和其他工资。能够调整工资标准和员工信息，也能够调整其他工资项目，根据需要对教职员工基本信息和工资信息的查询，系统应该包括系统用户数据的添加，修改和删除。系统应该具有简单，易用，小巧，经典的特色，应该能够对高校工资管理进行优化，使其系统化，高效化，智能化。并保证工资管理的准确性，简易性，为公司财务人员提供便利。 设计背景 随着市场经济的快速发展，公司规模越来越大，员工的数量也越来越多，员工工资管理更加的复杂，而工资管理是一项琐碎、复杂而又十分细致的工作，工资计算、发放、核算的工作量很大，一般不允许出错，如果实行手工操作，每月发放工资须手工填制大量的表格，这就会耗费工作人员大量的时间和精力，计算机进行工资发放工作，不仅能够保证工资核算准确无误、快速输出，而且还可以利用计算机对有关工资的各种信息进行统计，服务于财务部门其他方面的核算和财务处理，同时计算机具有着手工管理所无法比拟的优点.例如:检索迅速、查找方便、可靠性高、存储量大、保密性好、寿命长、成本低等。这些优点能够极大地提高人事工资资管理的效率,也是企业的科学化、正规化管理,与世界接轨的重要条件。这就对人事工资管理提出了新的要求，用计算机管理系统来管理高校工资已经成为目前的趋势，使用计算机可以高速，快捷地完成以上工作。在计算机联网后，数据在网上传递，可以实现数据共享，避免重复劳动，规范数据管理行为，从而提高了管理效率和水平。人事工资管理系统便是以计算机为工具，通过对工资管理所需的信息管理，不仅把管理人员从繁琐的数据计算处理中解脱出来，而且优化了管理体系，使其高效化，简易化，智能化，也提高了透明度和互动性。
一、油田开采的原油缴纳资源税应注意哪些问题 (一)资料 某油田10月份月初库存原油30000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨，非生产白用原油9500吨。另外，伴采天然气100000立方米，当月销售80000立方米，其余20000立方米全部由油田自用。已知该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气适用单位税额每千立方米10元。 (二)要求 计算该油田当月应纳资源税额。 (三)解答 企业用于加热、修井的原油免征资源税。 销售和自用原油应纳资源税=(40000+9500)×8=396000(元) 销售和自用天然气应纳资源税：(80000+20000)×10÷1000=1000(元) 当月合计应纳资源税：396000+1000：397000(元) 二、矿山开采的金属矿原矿缴纳资源税应注意哪些问题 (一)资料 某铜矿山10月份销售铜矿石原矿10000吨，移送人选精矿2000吨，选矿比为20％，该矿山铜矿属于5等，按规定适用1．2元／吨单位税额。 (二)要求 计算该矿山当月应纳资源税额。 (三)解答 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按 选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。 应纳资源税=10000×1．2+2000÷20％×1．2=24000(元) 三、煤矿开采的煤炭缴纳资源税应注意哪些问题 (一)资料 某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，销售伴采天然气80000立方米。本月后勤部门领用原煤100吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80％，原煤适用单位税额为每吨2元，天然气适用的单位税额为每千立方米10元。 (二)要求 计算该煤矿当月应纳资源税额。 (三)解答 税法规定，对专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。因此，该煤矿生产销售的天然气不征资源税。此外，对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。 外销原煤及加工原煤应纳资源税：400×2+80÷80％×2：1000(万元) 自用原煤应纳资源税=100×2：200(元) 四、盐场开采的固体盐和液体盐缴纳 资源税应注意哪些问题 (一)资料 某盐场10月份生产液体盐500吨，其中对外销售100吨。当月生产固体盐1000吨(本 月已全部对外销售)，共耗用液体盐1200吨，其中400吨是本企业自产的液体盐，另800吨为液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税额每吨3元，固体盐单位税额每吨25元。 (二)要求 计算该盐场当月应纳资源税额。 (三)解答 税法规定，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 销售液体盐应纳资源税：100×3=300(元) 销售固体盐应纳资源税：1000×25=25000(元) 允许抵扣的外购液体盐已纳资源税：800 x 3=2400(元) 合计应纳税额：300+25000-2400=22900(元) 解题指导： 关于资源税的计算问题，除了上述有关内容外，还须掌握以下几点：(1)纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。如果纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。(2)对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。(3)中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。(4)对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60％，按规定税额标准的40％征收。 (5)收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 一、单位转让旧房、土地使用权如何计算土地增值税 (一)资料 华地税务师事务所的税务代理人员受托对某厂土地增值税纳税情况进行审查，获得如下资料： 1．6月1日，企业取得80亩土地的使用权，支付出让金600万元。6月5曰，将其中40亩土地使用权作价550万元投资，与另一企业建立合资企业。
第七章 资源税 一、单选题 1.下列各项中不属于资源税征税范围的是（）。 A.开采的天然原油 B.煤矿生产的天然气 C.黑色金属矿原矿 D.海盐原盐 【答案】B 【解析】煤矿生产的天然气暂不征税。 2. 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品以（）标准，代扣代缴资源税。 A.矿产品原产地的税额 B.本单位应税产品的税额 C.矿产品购买地的税额 D.税务机关核定的税额 【答案】B 【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产
品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税。 3.依据资源税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。 A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以自用液体盐的数量为课税数量 B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量 C.独立矿山收购未税矿产品，应依据收购的数量代扣代缴资源税 D. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量[hide] 【答案】A 【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
4.某铜矿企业2009年9月开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨，部分原矿入选精矿5000吨，选矿比1：2.2，铜矿税额每吨1.3元，则该企业应纳资源税（）。 A.41954.5元 B.45500元 C.65000元 D.53300元 【答案】D 【解析】这里用的是非百分比形式的选矿比，体现1吨精矿由多少吨原矿选出。应纳资源税＝（30000+5000×2.2）×1.3=41000×1.3＝53300（元）。 5．某油田2009年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油