关于内部审计质量控制的调查问卷国有企业内部审计质量管理调查问卷
2012年5月
一、填表人基本情况(请在下表中选择，在所选项目前的“?”上画“?”号)
所在企业属性 ?集团公司 ?二级企业 ?三级企业 ?上市公司企业所属行业 ?制造业 ?建筑业 ?商业及服务 ?金融业 ?其他企业资产总额 ?1000
万?1000,?5000,1亿 ?1亿,10?10亿以(2011年底) 以内 5000万亿上企业销售总额 ?1000万?1000,?5000,1亿 ?1亿,10?10亿以(2011年) 以内 5000万亿上企业职工人数 ?500人以?500,?1000,3000人 ?3000,?10 000(2011年底) 下 1000人 10 000人人以上性别 ?男 ?女
年龄 ?30岁以下 ?31-40岁 41-50岁 51岁以上学历 ?中专及以下 ?专科 ?本科 ?硕士 ?博士所学专业 ?会计 ?审计 ?经济、管理 ?理工科 ?其他职称 ?初级 ?中级 ?高级所在部门 ?审计部门 ?其他部门
职务 ?企业领导 ?部门领导 ?业务主管 ?一般职员
二、内部审计质量管理的基础建设状况(请在所选项目前的字母上画“?”号)
1、贵公司内部审计机构( )。(单选)
A. 单独设置
B.与监察部门合并设置
C. 设在财务部门中
D.
2、贵公司内部审计机构归( )直接领导。(单选)
1
A. 总经理
B. 财务副总(或财务总监)
C.董事会
D.监事会
E.
3、贵公司内部审计机构的审计人员( )。
A.充足
B. 适度
C.偏紧
D.严重短缺
4、你认为贵公司内部审计人员的业务素质能否适应审计质量管理的要求( )。
A.完全适应
B.基本适应
C.不适应
5、贵公司主要领导对内部审计工作( )。(单选)
A. 很重视
B. 比较重视
C.不重视
6、贵公司内部审计质量管理的有关成文的制度( )。(单选)
A.没有(如果选择该项，则不需回答下面第7—12题)
B.有，但很不健全，且不系统
C.有，基本健全，且有系统性
D.有科学、系统、健全的制度 7、贵公司内部审计质量管理制度是否包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价制度( )。
A. 是(如果选择该项，请回答下面第8—10题)
B.否
(如果选择该项，请简要列出贵公司内部审计质量管理制度的内容结构，且不一定要回答下面第8—10题) 8、贵公司内部审计督导制度的建立情况如何( )。(单选)
A. 有健全的成文制度
B. 有详细的成文制度，但不健全
C. 有较基本的成文制度
D. 有一些简单的成文制度
E. 没有成文制度
9(贵公司内部自我质量制度的建立情况如何( )。(单选)
A. 有健全的成文制度
B. 有详细的成文制度，但不健全
C. 有较基本的成文制度
D. 有一些简单的成文制度
E. 没有成文制度
2
10(贵公司内部审计的外部评价制度的建立情况如何( )。(单选) A. 有健全的成文制度 B. 有详细的成文制度，但不健全
C. 有较基本的成文制度
D. 有一些简单的成文制度
E. 没有成文制度
11、就制度制定的主体来看，贵公司制定内部审计质量管理制度的机构或岗位是( )。(单选或多选)
A.董事会
B.总经理
C.内部审计部门
D. 上一级公司
E.其他
12、如果贵公司存在不同层次的内部审计质量管理制度(上一级公司、本公司层面、内部审计机构层面等)的话，这些层面的制度是否协调( )。(单选)
A.很协调
B.比较协调
C.不够协调 D很不协调
13、贵公司在内部审计工作中对内部审计质量管理的重视程度( )。(单选) A.非常重视 B.比较重视 C.一般 D.不重视 E.非常不重视
三、内部审计质量管理的运行情况(请在所选项目前的字母上画“?”号)
1、《内部审计具体准则第9号——内部审计督导》是否适用于贵公司的实务操作( )。(单选)
A..适用
B.部分适用
C.不适用
2、《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》对贵公司是否适用( )。(单选)
A.适用
B.部分适用
C.不适用
3、《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》中内部自我质量控制在贵公司的应用力度如何，是否适用( )。(单选)
A.适用
B.部分适用
C.无此项业务
4、《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》第三章，内部自我质量控制中的机构质量控制和项目质量控制内容是否适用于贵公司的实务操作( )。(单选)
3
A.适用
B.部分适用
C.无此项业务 5、《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》中的外部评价制度是否适用于贵公司的实务操作( )。(单选)
A.适用
B.部分适用
C.无此项业务 6、贵公司开展内部审计质量管理时，依据的标准是( )。(单选或多选) A.内部审计准则 B.公司自身制定的质量管理制度 C.其他
7、贵公司在内部审计实务中，( )按照内部审计质量管理制度进行质量控制。(单选) A.严格 B.基本 C.没有
8、贵公司自身制定的内部审计质量管理制度是否涵盖了从审计准备阶段到后续审计阶段等审计工作的全过程( )。(单选)
A.完全涵盖
B.基本涵盖
C.没有涵盖
9(贵公司在内部审计过程中，审计质量管理的重点在( )。(单选或多选)
A.审计准备与计划阶段
B.审计实施阶段
C.审计终结与报告阶段
D.后续审计阶段
10、在内部审计实务中，贵公司自身制定的内部审计质量管理制度对审计质量控制( )。(单选)
A.非常有效
B.比较有效
C.部分有效
D.基本无效
11、贵公司实施内部审计督导是在审计项目的哪个阶段( )。(单选或多选) A.审计准备与计划阶段 B.审计实施阶段 C.审计终结与报告阶段 D.后续审计阶段 E.无此项业务
12、您认为贵公司的内部审计质量管理实现以下哪些目标( )。(单选或多选)
A.审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求
B.审计活动的效率及效果达到既定要求
C.审计活动能够促进组织目标的实现
4
13、贵公司内部审计机构是否将内部自我质量控制政策与程序列入审计工作手册，并以适当的方式传达给每一个内部审计人员( )。(单选)
A.是
B.否
14、贵公司内部审计机构是否会通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行
考核和评价( )。(单选)
A.是
B.否
15、贵单位内部审计机构对审计质量进行考核和评价是采取的方法主要有( )。(单选或多选)
A.考核审计计划的完成情况
B.由内部审计人员进行自我评价
C.征求被审计单位和组织其他部门的意见
16、贵公司内部审计机构负责人是否将审计质量评价结果及时向公司管理层报
告( )。(单选)
A.是
B.否
17、贵公司在实施审计项目质量控制程序与方法时，会考虑以下哪些因素( )。(单选或多选)
A.审计项目的性质及复杂程度
B.参与该项目的内部审计人员的专业胜任能力
C.其他 (如果有考虑其他因素，请补充) 18、贵公司对内部审计是否定期实施
外部评价( )。(单选)(如果选择“否”，不用再做19-23题，直接跳到第24题。)
A.是
B.否
19、贵公司实施内部审计外部评价时，所选择的外部评价机构和人员通常是( )。(单选或多选)
A.公司内部其他机构和人员
B. 会计师事务所
C. 管理咨询公司
D. 内部审计协会
5
E. 上一级公司的内部审计机构 E.国有资产管理部门
20、对内部审计质量的外部评价的内容主要有( )。(单选或多选) A.内部审计
机构组织结构的合理程度
B.内部审计人员履行内部审计准则的情况
C.内部审计人员的专业胜任能力
D.内部审计目标的实现程度
E.内部自我质量
控制的适当性及有效性
F.其他 (如果有其他内容，请补充) 21、外部评价机构或人员在对内部审计质
量作出评价后，是否出具外部评价报告，并提交给公司管理层( )。(单选)
A.是
B.否
22、如果外部评价机构或人员出具了外部评价报告，报告的主要内容有( )。
(单选或多选)
A.对内部审计活动是否遵循内部审计准则发表意见
B.对提高内部审计质量的建议
C.内部审计机构的反馈意见
23、内部审计机构是否对外部评价报告所提出的重大问题及时拟定工作方案或
措施，改善内部审计质量( )。(单选)
A.是
B.否
24、贵公司是否建立了包含内部审计质量管理的计算机审计系统( )。(单选)
A.是
B.否
25、贵公司在内部审计质量管理中，是否有一些创新的方法与技术( )。(单选)
A.是
B.否
26、你认为贵公司目前所使用的内部审计质量管理的技术手段与方法能否保证
审计工作质量( )。(单选)
A.完全可以
B.基本可以
C.不能保证
27、你对贵公司内部审计质量管理工作的开展情况及其效果是否满意( )。(单选)
6
A.非常满意
B.比较满意
C.基本满意
D.不太满意
E.很不满意
四、企业内部审计质量管理效果评价
注:评分分值表示各项具体控制措施实施的效果:5为效果非常好，4为效果比较好，3为效果一般，2为效果较差，1为基本无效或没有实施。请在相应的位置打“?”即可。
实施效果项目具体做法 5 4 3 2 1
确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能
确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案
确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案内部审计复核审计人员所编工作底稿的质量督导确认审计证据的充分性、相关性及可靠性
确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性
对被审计单位提出的异议，督导人员进行核实、复查，并及时给予答复
确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题。
确认审计人员遵循内部审计准则的情况
保证内部审计人员遵守职业道德规范
保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力
合理分派内部审计业务内部审计机构依据内部审计准则制定操作规程与人员适当运用咨询手段质量控
进行审计质量的内部考核与评价制
评估审计报告的使用效果
监控内部审计机构质量控制政策与程序的执行
指导内部审计人员执行审计计划内部审计项目监督内部审计过程质量控制复核审计工作底稿及审计报告
五、内部审计质量管理存在的问题
注:评分分值0为不存在问题，1为问题较小，2为有一定的问题，3为问题比较严重，4为问题最严重。请
7
在相应的位置打“?”即可。
严重程度项目具体问题 0 1 2 3 4
企业董事会和各级管理层对内部审计机构和人员重视程度不高内部审
计环境企业内部审计机构设置不独立控制企业内部审计机构的资源配置不合理
内部审计项目质量控制制度的制定不详细、规范
审计计划的制定和调整不符合规定内部审审计工作底稿没有严格记录审计查出的问题和审计工作过程计项目
质量控督导复核具体职责内容不明确，督导缺乏实质内容，复核不能达到预期效果制审计人员与相关任务存在利益冲突不采取回避措施
审计人员不能定期或不定期轮换
聘用的内部审计师能力与其岗位职责不匹配
内部审没有为内部审计师提供持续发展的机会和动力计人员人员安排随意性高，没有根据审计项目具体要求委派相应的审计人员素质控
制参与项目实施的内部审计师素质不胜任其承担的任务，对有特殊要求的任务没
有咨询和利用专家的技能
没有实施持续和定期的后续检查来进行考核和评价
内部审计质量考核没有有效执行:缺乏质量考核，考核内容不全面，偏重于事后结果考核而忽视对内审过程的控制，考核主观性强，考核不与奖惩相结合
后续评内部审计责任追究不到位:责任追究制度不完善，责任追究形式化，责任主体价和改
进控制不明确，责任划分不清楚，责任追究无法实施
外部评价制度建立不健全
外部评价制度执行不到位
8
经济研究导刊 ECONOMIC RESEARCH GUIDE 总第186期2013年第4期Serial No．186 No．4，2013引言 随着国家中长期教育改革和发展规划纲要（２０１０— ２０２０）的发布，到２０２０年，高等教育大众化水平进一步提高，毛入学率达到４０％，基本实现教育现代化，进入人力资源强国行列，高等院校的发展对整个民族的发展起着举足轻重的作用。高等学校规模的迅速扩大和教育资金来源的多样及高速的增长，导致学校各类职能机构的增多和组织层次的增加，高校的经济管理工作更为复杂化，对内部审计的需求也相应地增加。 一、高校内部审计质量控制的现状及影响因素 笔者认为，造成审计质量控制失效的外部因素有法规体系、外部监管和机构设置三个方面；内部因素有业务流程质 量控制、 人员素质、制度建设和审计质量绩效评估方法等四个方面（如表１所示）：表１高校内部审计质量控制的影响因素 根据影响内部审计质量的内外因素，我们总结出现有高校内部审计质量在以下几个方面存在着不足： １．外部因素。（１）法规体系不健全。高校内部审计缺乏完整的法规体系。经过改革开放二十多年的努力，高等院校内部审计的法规体系已经有了相当的基础，对高等院校内部审计也起到了较好的指导作用，但不可否认的是，该体系仍有需要完善之处。主要表现在三个方面：一是缺少系统规定，尤其是地方一级的法规较少；二是缺乏经济责任等具有针对性的重要制度规定；三是一些法律规范不完整。与政府审计和社会审计相比，内部审计的建设明显滞后，缺乏完整的内部 审计法律保障。（２）外部监管力度不够。高校内部审计质量的 约束和激励机制尚未形成。社会审计有行业监督及社会监督，国家审计也将引入外部监督来提高审计质量和公信力，高校内部审计也应敏感地捕捉到被审计单位的猜疑和公众潜意识中谁来监督审计部门的疑问，以积极的态度建立和完善监督制约机制，机构设置高校内部审计机构独立性、权威 性较弱。 （３）内审机构独立性不强。通常高校内部审计部门业务上受双层领导，一方面日常由一名主管副校长领导，审计部门的负责人定期向主管副校长汇报工作；另一方面国家审计机关和上级主管部门内审机构会定期或不定期进行业务指导和检查；高校审计部门在行政设置上理应至少与财务部门同级并进行独立设置。 ２．内部因素。（１）制度建设和审计方法比较落后。近年来各高校根据教育事业在各个发展时期的特点和要求，制订了相关的审计实施办法和规范性文件，内容涉及基本建设项目审计、经济责任审计、财务收支审计等。高校内部审计制度的出台主要考虑上级主管部门布置的工作重心，对于制度的系统性、全面性考虑较少。在组织机构建设、人员激励、各项内部审计工作的实施细则以及后续审计等方面，均未被加以重视，因此仍需要进一步的修订和完善。高校内部审计大多仍沿用传统的内部审计所运用的技术方法，包括审阅、核对、询问、函证、盘点、调查与分析等，这些技术方法都是基于手工审计的方法，采用计算机审计的方法不多。（２）缺乏复合型专业技术人才。高素质的审计队伍是开展高质量审计的前提，目前高校审计人员多数为财会或工程出身，专业技术知 识比较单一。 随着高校经济业务的发展，审计范围越来越广，涉及学校各个领域，内部审计所要监督、评价的对象日益复杂，要求审计人员不仅要精通财会、工程知识，还要掌握经济、财政、金融、法律、计算机等相关知识，精通两个以上专业的复合型人才成为胜任审计工作的基本技能，但是高校审计普遍缺乏复合型的专业技术人才。（３）业务流程质量管理不规范。在审计业务的三个阶段均有表现：１）审计准备阶段工作形式化。审前调查不充分，对审计项目的重要性和审计风 收稿日期：２０１２－１１－０８ 作者简介：卢茜（1985-），女，河南南阳人，助教，硕士研究生，从事内部审计、财务管理研究。高校内部审计质量控制体系研究 卢 茜 （郑州大学体育学院，郑州４５０００８） 摘要：内部审计工作的质量问题是目前研究的一个比较重要的课题，从内部审计质量的影响因素出发，分析现 有高校内部审计质量的现状， 并提出构建高校内部审计质量控制体系的一些措施。关键词：高校；内部审计；质量控制体系中图分类号：Ｆ２３９ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０１３）０４－００９４－０２ 高校内 部审计质量控 制影响因素 外部因素 外部监管 制度背景机构设置 内部因素 业务流程质量控制人员素质审计方法 审计质量绩效评估方法 ９４——
企业内部审计质量控制研究 院(系)别：经济管理学院 专业班：会计0702班 姓名：李小娇 学号：20071304071 指导教师：陈艳华 2011年5月
企业内部审计质量控制研究 The Study on Quality Control of Internal Audit of Enterprise
摘要 内部审计作为组织自身的“免疫系统”，是组织的一道重要防线。它在促使组织建立和完善内部控制、确保受托责任有效履行的管理控制中起到重要的作用。但是，在我国的许多组织中，内部审计机构却是“精简的对象”和“摆设”，这其中的主要原因是内部审计质量低下。而加强对内部审计质量控制问题的研究，是提高内部审计质量的关键。同时，内部审计是因经济发展的需要而产生，因此它必须适应经济发展所带来的变化，不断地满足经济发展对其提出的新的要求。在这个过程中，内部审计的质量问题就显得十分重要，因为它是内部审计行业得以生存和发展的生命线。随着内部审计在组织中地位的日益稳固和内部审计在公司治理中的作用日益被人们所肯定，内部审计的发展迎来了新的机遇，但是低劣的内部审计质量却制约了内部审计作用的发挥。如何确保高水平的内部审计质量，促进内部审计功能发挥，非常值得研究。这已经成为内部审计行业发展中急需解决的一个难题。 本文首先就内部审计及内部审计质量控制做出概述，再论述内部审计质量控制的必要性及重要意义，然后分析我国内部审计质量控制的现状并提出存在的主要问题，最后针对这些问题提出一些控制措施。 关键词：内部审计质量控制现状控制措施
Abstract As the immunity system of organization，Internal audit is an important line of defense．It makes the important effect in management and control which accelerate setting up organization，perfecting Internal control and insure effective management of entrusted duty. However，internal audit is simple organization in many organization of our country．The main reason is low quality of internal audit．Therefore，researching quality control of internal audit deeply is the key to improve the quality of internal audit. At the same time，internal audit was born in need of economic development．So its development should adapt to the change of economic development and meet the need of new social demand．In this process，the quality problem of internal audit is the life of internal audit industry．With the steady status of internal audit in the organization system, the public pay more attention to the effect of internal audit in corporate governance．Internal audit has a new development chance．However the low quality of internal audit limits its effect．It is worthy of studying that how to make sure the high quality of internal audit and promote its function．It is also the problem in internal audit industry which needs to solve． This paper first makes an overview of internal audit and internal audit quality control, then discusses the necessity of internal audit quality control and the important significance in China, and analyzes the present situation of internal audit quality control, then puts forward the main issues ,and finally Proposes some control measures. Key words：internal audit quality control status control measures
青岛大学内部审计质量控制办法 第一条为了进一步规范学校内部审计工作，提高审计质量，规避审计风险，根据《青岛大学内部审计工作规定》，结合学校审计工作的实际，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量控制，是指学校审计处及其审计人员为提高工作质量，完成审计任务而采取的一系列具有控制功能的方法、措施的总称。 第三条内部审计质量控制包括全过程质量控制和全面质量控制。全过程质量控制主要指事前审计、事中审计和事后审计等环节的质量控制；全面质量控制主要指配备人员、执业准备、组织体系、具体计划、实施审计、查证落实、工作底稿、情况研究、初步结论、双方协商、审计报告、审计意见、后续审计和资料归档等具体工作的质量控制。 第四条内部审计质量控制的基本要求是：指导思想明确，审计组织严密，审计程序完整，审计证据有效，审计事实清楚，审计标准恰当，审计分析客观，审计结论公正，审计建议可行，审计档案完整，审计过程合规。 第五条审计人员聘任应严格按照学校有关规定，要切实把好审计人员聘任关。上岗审计人员必须熟练掌握有关法律、法规和政策，掌握会计、审计、法律和经济管理及其他相关专业知识，掌握教育管理的特点和规律，具有较高的经济管理、调查研究、综合分析和语言文字表达的能力。 第六条审计人员必须恪守职业道德，严守审计纪律，坚持原则、实事求是、秉公执业、依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密、与时俱进、开拓创新。 第七条审计人员办理审计事项，与被审计单位或被审计事项有利害关系的应当回避。 第八条审计项目应严格按审计计划执行，干部经济责任审计须经学校有关部门委托，临时追加审计项目须经主管校领导授权，年度工作计划和年度工作总结须经主管校领导审批签发。 第九条根据审计项目组成审计小组。审计小组成员一般不得少于3人，并应明确组长和主审的职责。组长和主审对具体审计工作的方案、人员分工、项目完成时间等审计质量基础工作负责，并对审计人员是否按计划执行审计程序或追加审计程序进行监督和检查。 第十条审计人员在实施具体审计项目时，应严格按审计程序审计，要注重法律、法规、规章和制度的适用性，运用恰当的审计方法，切实把好审计质量关。 第十一条财务审计业务质量控制的主要内容是：
第一章总则 第一条为了加强学校内部审计工作，增强内部约束机制，保障我校教学、科研改革的健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第4号令）和《教育系统内部审计工作规定》（教育部第17号令），制定本办法。 第二条学校内部审计是教育系统审计体系的组成部分，是审计机构、审计人员对学校以及所属单位和部门财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价和服务的活动。 内部审计工作的主要任务是为学校教育的改革和发展服务，规范学校内部管理，促进各单位和部门遵守国家财经法规，加强党风廉政建设，维护学校和下属单位的合法权益，防范风险，推动学校事业发展，保证国有资产的安全和完整，提高教育资金使用效益。 第三条学校依照国家法律、法规，审计署第4号令和教育部第17 号令的规定，建立健全内部审计制度，设立内部审计机构，配备审计人员，完善内部审计工作的规章制度，积极创造条件，支持内部审计工作的开展。 第二章组织和领导 第四条审计处在学校主要行政负责人的直接领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和学校的规章制度，独立开展内部审计工作，对校长负责并报告工作，同时接受教育部财务司审计办公室、广东省审计厅和广东省内部审计协会的业务指导和检查。 第五条学校校长可以根据工作需要，委托副校长（副书记）协助分管学校审计工作。学校主管审计工作的校领导要加强对学校内部审计工作的领导，其主要职责是： （一）建立健全内部审计机构，完善内部审计规章制度； （二）定期研究、部署和检查审计工作，听取审计处的工作汇报，及时审批年度审计工作计划、审计报告，督促审计意见和审计决定的执行； （三）支持审计处和审计人员依法履行职责，并提供经费保证和工作条件； （四）对成绩显著的审计人员进行表彰和奖励； （五）加强审计队伍建设，切实解决审计人员在培训、专业职务评聘和待遇等方面存在的实际困难和问题。 第三章内部审计机构和审计人员 第六条学校根据国家有关规定设立独立的内部审计机构即审计处，独立开展审计工作。 第七条审计处应当保证审计工作所必需的专职人员编制，配备专业知识和业务能力较强，具有内部审计岗位资格的人员，并形成合理的专业、知识和年龄结构，保持相对稳定。 学校可以根据工作需要，聘请特邀审计人员和兼职审计人员。
关于内部审计质量控制的调查问卷国有企业内部审计质量管理调查问卷 2012年5月 一、填表人基本情况(请在下表中选择，在所选项目前的“?”上画“?”号) 所在企业属性 ?集团公司 ?二级企业 ?三级企业 ?上市公司企业所属行业 ?制造业 ?建筑业 ?商业及服务 ?金融业 ?其他企业资产总额 ?1000 万?1000,?5000,1亿 ?1亿,10?10亿以(2011年底) 以内 5000万亿上企业销售总额 ?1000万?1000,?5000,1亿 ?1亿,10?10亿以(2011年) 以内 5000万亿上企业职工人数 ?500人以?500,?1000,3000人 ?3000,?10 000(2011年底) 下 1000人 10 000人人以上性别 ?男 ?女 年龄 ?30岁以下 ?31-40岁 41-50岁 51岁以上学历 ?中专及以下 ?专科 ?本科 ?硕士 ?博士所学专业 ?会计 ?审计 ?经济、管理 ?理工科 ?其他职称 ?初级 ?中级 ?高级所在部门 ?审计部门 ?其他部门 职务 ?企业领导 ?部门领导 ?业务主管 ?一般职员 二、内部审计质量管理的基础建设状况(请在所选项目前的字母上画“?”号) 1、贵公司内部审计机构( )。(单选) A. 单独设置 B.与监察部门合并设置 C. 设在财务部门中 D. 2、贵公司内部审计机构归( )直接领导。(单选) 1 A. 总经理 B. 财务副总(或财务总监) C.董事会 D.监事会 E. 3、贵公司内部审计机构的审计人员( )。 A.充足 B. 适度 C.偏紧 D.严重短缺
4、你认为贵公司内部审计人员的业务素质能否适应审计质量管理的要求( )。 A.完全适应 B.基本适应 C.不适应 5、贵公司主要领导对内部审计工作( )。(单选) A. 很重视 B. 比较重视 C.不重视 6、贵公司内部审计质量管理的有关成文的制度( )。(单选) A.没有(如果选择该项，则不需回答下面第7—12题) B.有，但很不健全，且不系统 C.有，基本健全，且有系统性 D.有科学、系统、健全的制度 7、贵公司内部审计质量管理制度是否包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价制度( )。 A. 是(如果选择该项，请回答下面第8—10题) B.否 (如果选择该项，请简要列出贵公司内部审计质量管理制度的内容结构，且不一定要回答下面第8—10题) 8、贵公司内部审计督导制度的建立情况如何( )。(单选) A. 有健全的成文制度 B. 有详细的成文制度，但不健全 C. 有较基本的成文制度 D. 有一些简单的成文制度 E. 没有成文制度 9(贵公司内部自我质量制度的建立情况如何( )。(单选) A. 有健全的成文制度 B. 有详细的成文制度，但不健全 C. 有较基本的成文制度 D. 有一些简单的成文制度 E. 没有成文制度 2 10(贵公司内部审计的外部评价制度的建立情况如何( )。(单选) A. 有健全的成文制度 B. 有详细的成文制度，但不健全
内部审计质量控制准则「全文」 内部审计质量控制准则「全文」 第一章总则 第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和 方法。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员。 第二章一般原则 第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。 第五条内部审计质量控制主要包括下列目标： (一)保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求; (二)保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求; (三)保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。 第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。 第七条内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。 第三章内部审计机构质量控制 第八条内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。
第九条内部审计机构质量控制需要考虑下列因素： (一)内部审计机构的组织形式及授权状况; (二)内部审计人员的素质与专业结构; (三)内部审计业务的范围与特点; (四)成本效益原则的要求; (五)其他。 第十条内部审计机构质量控制主要包括下列措施： (一)确保内部审计人员遵守职业道德规范; (二)保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力; (三)依据内部审计准则制定内部审计工作手册; (四)编制年度审计计划及项目审计方案; (五)合理配置内部审计资源; (六)建立审计项目督导和复核机制; (七)开展审计质量评估; (八)评估审计报告的.使用效果; (九)对审计质量进行考核与评价。 第四章内部审计项目质量控制 第十一条内部审计项目负责人对审计项目质量负责。第十二条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素： (一)审计项目的性质及复杂程度; (二)参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力; (三)其他。 第十三条内部审计项目质量控制主要包括下列措施：
摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐明了内部审计在经济实体中必要性，同时对强化内部审计质量的重要意义进行了表述，对于有效发挥内部审计在经济主体中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。 关键词：内部审计；质量控制；工作底稿；重要意义 Abstract:In recent years,along with the market economy unceasing development,the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day,the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which,the risk management,the internal control domain appeared the question and faces,and promoted the entire organization s improvement by this.Under such big background,strengthens interna l audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity,simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication,regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function,had the very strong constructive nature,the guidance and pointed. Keywords:Under internal audit;Quality control;Worksheet Vital significance 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。 1.加强内部审计质量控制的必要性 内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。 1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，
内部审计质量控制制度建设的必要性和重要意义 大家都知道管理届有一个经典的分粥故事,有7个人住在一起，每天共食一锅粥，因人多粥少，争先恐后，秩序混乱，还互相埋怨，心存芥蒂。于是，他们想办法解决每天的吃饭问题—怎样公平合理地分食一锅粥。他们试验了不同的方法：第一种方法，指定一个人分粥，很快大家就发现，这个人为自己分的粥最多，于是又换了一个人，结果总是主持分粥的人碗里的粥最多最好；第二种方法，大家轮流主持分粥，每人一天，虽然看起来平等了，但是几乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天；第三种方法，推选出一个人来分粥，开始这位品德尚属上乘的人还能公平分粥，但没多久，他开始为自己和溜须拍马的人多分，搞得整个小团体乌烟瘴气；第四种方法，选举一个分粥委员会和一个监督委员会，形成监督和制约机制，公平基本上做到了，可是等互相扯皮下来，粥吃到嘴里全是凉的，大家也很不满意；第五种方法，轮流分粥，而分粥的人要等到其他人都挑完后才能取剩下的粥，最后令人惊奇的是，采用此办法后，七只碗里的粥每次都几乎一样多，即便偶有不均各人也认了，大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。分粥这件事，看起来很简单，却关系到每个吃粥人的切身利益，对于管理者，又是一件很重要的事情。故事告诉我们，这就是制度的力量，一个具有
科学性、针对性和可操作性的控制制度在企业管理当中有多么重要。 在单位内部审计质量管理中，一个健全有效的制度同样能对单位内部审计管理工作起到举足轻重的作用。管理的真谛在“理”不在“管”。管理者的主要职责就是建立一个像“轮流分粥，分者后取”那样合理的游戏规则，让每个员工按照游戏规则自我管理。游戏规则要兼顾单位利益和个人利益，并且要让个人利益和单位整体利益统一起来。责任，权利和利益是管理平台的三根支柱，缺一不可。缺乏责任，单位就会产生腐败，进而衰退；缺乏权利，管理者的执行就变成废纸；缺乏利益，员工的积极性就会下降，消极怠工。实际上单位是一个有机系统，对于单位仍然是拉动产业经济实现快速发展的火车头，主体地位不变。单位应从完善组织机构、完善管理制度入手，不断提高制度的执行力，提高管理水平，增强管理工作对产业经济工作目标顺利实现的保障能力。针对管理工作中的薄弱环节，重点要加强制度建设来为产业提供保障。这样看来,要建立有利于单位发展的制度太重要了。在某种程度上,是一个单位的制度决定了单位的竞争力，而作为单位内部审计的质量控制制度,就是为单位竞争力起到保驾护航的作用。假如内部审计是单位的“免疫系统”的话,那么内部审计质量控制制度就是筑牢“免疫系统”重要的一道防线。
XXXX煤炭运销有限责任公司审计报告 内审常字〔2015〕第004号 XXXX煤炭集团股份有限公司监察审计部 二零一四年七月十四日
审计报告 X X集团董事会： 根据2015年上半年的审计计划，我们对XXXX煤炭运销有限责任公司2014年下半年经济活动和财务会计资料进行了审计。在审计过程中，我们依据中国内部审计准则的规定及集团内部相关制度查看了相关会计资料及原始业务单据，必要时我们也向财务人员做出了询问。现将我们在审计过程中发现的问题以及建议报告如下： 一、经营情况 （一）资产负债权益 截止2014年12月底,资产总额为xx万元，负债总额为xx万元，资产负债率为29.03%。 截止2014年12月底，所有者权益为xx万元，其中实收资本xx 万元，盈余公积金xx万元，未分配利润xx万元。 （二）经营情况 截止2014年12月底，累计购煤xx万吨，完成全年预算xx万吨的xx。其中：内部煤矿购煤xx万吨，外部煤矿购煤xx万吨。累计发生购煤成本xx万元，单位购煤成本 xx元/吨。 截止2014年12月底，累计销售煤炭xx万吨，完成全年预算xx 万吨的xx。累计实现销售收入xx万元，完成全年预算xx万元的xx，单位售价xx元/吨。
截止2014年12月底，累计实现净利润xx万元，完成全年预算xx万元的1%，较预算减少了xx万元，吨煤净利润xx元。 （三）三项费用支出情况 1、销售费用：截止2014年12月底,累计发生销售费用xx万元。较预算xx万元增加xx万元。 2、管理费用：截止2014年12月底,累计发生管理费用xx万元，主要为职工薪酬xx万元，招待费x万元，差旅费x万元，交通费x 万元，税费x万元，折旧费x万元，商品损耗xx万元。较预算x万元节约x万元,主要原因是工资和业务费下调。 3、财务费用：截止2014年12月底,累计发生财务费用x万元。主要为扣回客户贴息费x万元，其余为银行利息收入。 二、现金、银行存款、商业票据、往来款及审计回访情况 盘点日期：2015年2月4日 盘点人：XX XXX 现金
内部审计质量评估办法（试行） 2012-10-12 15:22:59 第一条为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。 第三条内部审计质量评估的目标是促进内部审计机构和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性。 第四条组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。 第五条中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。 第六条内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。 第七条内部评估由组织内部的人员实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。 第八条外部评估由中国内部审计协会或者其认定的机构实施。 第九条选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其认定的机构提出书面申请，由双方协商评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接受申请的机构应当在确定实施评估后的一个月内向中国内部审计协会备案。
第十条参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计 工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训。 第十一条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面： （一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况； （二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性； （三）内部审计人员配置及专业胜任能力； （四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度； （五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度； （六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。 第十二条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估 报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。 第十三条内部审计质量评估的结果包括总体遵循准则、部分遵循准则和 未遵循准则三种。 第十四条内部评估和外部评估的结果均应当报送中国内部审计协会备案，由中国内部审计协会公布。 第十五条内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质 量和做出相关决策的依据。 第十六条中国内部审计协会制定的《中国内部审计质量评估手册（试行）》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引。 第十七条本办法由中国内部审计协会负责解释。 第十八条本办法自2012年5月1日起施行。
《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控制 摘要：内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控制进行了探讨。 关键词：内部审计质量控制影响因素 中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２ 实行内部审计的质量控制应先了解审计质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。 一、影响内部审计质量的因素 １．领导者对内审工作重要性认识不够，内审工作独立性不高。具体说来有四点表现：（１）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。（２）无竞争对手、思想松懈。由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞 争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领 导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热 情。（３）企业与个人利益的一致性使内部审计 人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人 际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的 态度在某种程度上决定了审计的时效、范围， 使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员 在质量控制上意识不强。对于发现的问题，缺 乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导 压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他 种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了， 最后不了了之，甚至徇私舞弊。（４）对潜在风险 认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控 制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现 耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的 业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可 靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判 断或个人偏好。 实际操作中表现在：一是重视专业胜任能 力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑 较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人 员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注 重业务，对职业道德教育抓得不够。二是对指 导、监督、复核不重视，缺乏对审计执行情况及 其结果适时进行监督和检查；未建立分级督 ●李宗梅 导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进 行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审 计指导意见；在具体项目审计过程中重操作， 轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计 报告阶段对工作底稿未实行多级复核。 ２．内审人员业务素质偏低。内审人员多由 原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较 习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重 视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济 业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特 点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。由于 缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的 内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少 统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目 标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、 随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强； 审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底 稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审 计意见缺乏针对性、可行性。未建立分级督导 制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各 层次的审计工作进行指导、监督和复核。，督导 和复核实际上是对内部审计工作的内部监督， 但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机 构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内 部督导。内审工作是“只有检查３１】人，没有被人 检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观 和信赖，以保证审计权利和职责的有效执行。 ３．调整内部审计目标，扩大内部审计范围，实现从传统的财务审计向管理审计的转变。随着现代企业制度的建立，企业产权关系也发生了变化，内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计，内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益，审计的内容涉及企业所有管理领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等环节。其工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性和完整性外，还应对有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况进行监督，对资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标完成情况作出公正合理的评价。一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的。【作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。总之内部审计应对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和规避各种风险，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化，以达到改善企业经营管理，提高经济效益的目的。 ４．改善内部审计机构人员配置，提高内部审计人员业务素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。内部审计机构的人员配备应实行专职化，除配备财务人员外，还应有工程、法律、电子数据处理等完成审计工作所需要的人员。作为一名内部审计人员应具有职业使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析，并作出及时、准确的处理。内部审计人员还应经常深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中发现问题，有针对性地提供咨询服务。在审计工作方法上，审计人员首先要对被审单位抱着信任态度，广泛征求他们的意见，积极寻求合作；对审计中发现的问题共同分析其负面影响，一起探讨改进措施；在撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审计单位提出并督促其就地整改。只有把监督寓于服务中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好的为企业的经济发展服务。 随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的不断完善，以及人们对内部审计认识的提高，内部审计在现代企业管理中的作用会越来越明显和突出。 参考文献： １．刘桂良．瞿友喜．现代审计学ｆＭｌ西南财经大学出版社，２００３ ２．邵素梅．企业内部审计职能的探讨叶套计之友，２００７（６） ３．鲁安．新形势下的内部审计Ⅱ］会计之友，２００７（４） （作者单位：山西禄纬堡太钢耐火材料公司山西太原０３００００） （责编：吕尚） 一２０９— 万方数据
研究内部审计质量控制的文献综述 摘要：研究内部审计质量控制，可以为我国充分发挥内部审计在市场经济机制中的作用，改善内部审计的职业地位和声誉以及提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率提供借鉴。本文以内部审计质量控制系统为研究主线，借鉴系统论、控制系统的原理，首先阐述了国内外关于内部审计质量控制的研究动态；其次，将研究对象定位在了我国，分别从多领域研究了我国内部审计质量控制系统，分析了内部审计质量控制的作用，找出了影响内部审计质量控制的几方面因素；最后，发现存在的问题并提出相应的改进措施。 关键词：内部审计质量控制 正文： 从国际上看，美国安然、世通、施乐等一系列恶性会计造假案件，使得人们更关注公司的内部审计，并且国际内部审计师协会（IIA）连续几届大会均把内部审计质量控制及相关问题作为大会的中心议题之一，这一事实说明，如何控制内部审计质量，己成为内部审计界不容回避、必须解决的重大课题；从国内看，中航油、长虹、伊利等事件的频频曝光，也使得人们对我国内部审计工作重视起来。中国内部审计协会先后发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个内部审计具体准则，其中《内部审计具体准则19号—内部审计质量控制准则》分别从内部审计质量控制的目标及内容等方面做出了规定。从以上规定可以看出，中国内部审计协会对内部审计质量及其控制十分重视。 因此，通过分析目前我国内部审计质量的现状，找出完善内部审计质量控制的有效措施，提高内部审计工作的效率及效果，才能更公平、更有效地参与到激烈的世界经济市场的竞争中。 一、内部审计质量控制的国内外研究动态 1、国外研究动态 国际注册内部审计师协会(IIA)对内部审计质量控制作了如下表述:“审计执行主管应制定并坚持开展质量保证与改进项目，该项目应涵盖内部审计活动的方方面面并不断监督内部审计活动的效果。设计该项目有助于内部审计活动增加价值，改善机构的经营状况，并确保内部审计活动遵循《内部审计实务标准》与《职
浅谈企业内部审计质量控制 对企业内部审计质量控制不仅可以为企业的经济发展提供具有约束性的指导，为企业的规划发展目标提供方向，还能够确保企业内部运行合法，对推动企业的发展具有深远的意义。当前，企业在社会发展中，经济影响的比重较高，因此，需要通过对企业内部审计质量控制，确保在企业顺利运营的过程中提高社会经济的创造能力。 标签：企业；内部审计；质量管理 只有提升内部审计的质量水平，才可以更顺利的开展内部的审计工作，提高企业违法违规的免疫能力，让内审工作促使企业依法经营，依法治企起到有效的监督作用。能为企业在经营过程中降低风险，提高经营效率为企业发展过程中发生变化做出正确评价和分析、是建立合理企业制度、改进企业管理、防范风险、让企业健康发展、实现企业目标的有力保障。 1、内审在企业发展中的意义 1.1约束作用 企业经济活动和经营管理制度由内部审计进行监督检查，按照国家的相关的法律和法规以及对照企业的相关规章制度，经审计工作相关规范，揭示企业的违纪行为，从而维护企业的经济秩序。主要体现在以下三个方面：（1）遏制违规违纪的现象，从而保护国家和企业的财产、利益。被审计单位通过检查监督，执行国家财经纪律，从而制止违规行为，有利于企业的健康长久发展。（2）审计工作可以进一步披露经济活动中的错误、舞弊行为，可以充分确保会计信息资料的真实性与可靠性，并合理、合法的反映真实的经营情况，以便及时纠正经营过程中的不正之风。但实际经营中，部分单位提供的信息资料不但存在失真，甚至还存在着账目上的造假行为以及私设小金库现象。为此，有必要进一步加强内部审计力度，全面查错防弊，这样才可以提升审计、会计人员自身的职业道德素质水平。（3）要积极配合纪检部门，严厉打击各种经济犯罪行为。审计部门与纪检部门是相辅相承的，具体审计过程中，审计部门应实时展开财务收支、财经法纪以及领导干部等审计工作，现领导干部的任期经济责任审计已是常态，任中经济责任审计是补充，根据各公司实际情况开展专项审计，同时将财务收支、财经法经融入在经济责任审计或专项审计中。以及时发现问题，并明确是否存在浪费、贪污等违法腐化行為，而后还应将审计结果及时上报相关纪检部门，以便为其提供证据，这样审计工作便充分发挥了自身的经济监督作用。 1.2具有防护作用 内部审计工作在执行监督职能的过程中，尤其对深化改革、降本增效起到了保证、保障和维护的作用。（1）有力的保证企业内部控制制度健全、高效。当前企业所面临的竞争环境越来越激烈，内部审计人员只有做好事前、事中、事后的
内部审计质量控制 第一条内部审计质量控制的概念与原则 内部审计质量控制是指内部审计小组和人员根据审计质量标准，使各项管理工作和业务工作按预定目标和规定程序运作，以便达到规定的质量要求，以及提高审计工作效率。 内部审计质量控制的工作原则是预防原则、独立性原则、客观性原则、成本效益原则。 第二条加强内部审计质量控制的主要措施与方法 （1）提高内部审计人员素质 ①严格控制内部审计人员的聘用和选拔，把好人员入口关。从事内部审计 工作的人员必须具备一定的会计、审计及其他相关专业知识基础和技能，要有较硬的政治思想素质和较强的工作责任心。 ②加强对内审人员职业道德规范教育和专业培训。局（中心）要定期组织 内部审计人员的后续教育，加强职业道德教育和专业技能教育，确保内 审人员能随时掌握，不断补充更新审计业务知识和其他相关知识，不断 增强审计技能，提高审计职业道德意识，确保在审计中真正做到独立、 客观、公正。 （2）建立健全质量控制体系和评价体系 ①建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度。建立有效的内部运 行机制和质量控制制度，不断完善包括内部审计操作规程、岗位职责和 各种具体审计项目实施办法等多个内容的内部审计质量控制体系，并保
证各项规章制度有效实施。 ②建立健全内部审计质量的考评指标体系。该体系包括定量、定性两方面 指标。定量指标主要包括审计计划完成率、单位违法违纪问题重复发生率和审计处理落实率等。定性指标一般包括审计人员的素质能否胜任审计监控工作，审计小组内部管理与控制制度是否健全有效，审计人员是否及时、正确处理已查证的各种问题等。考评审计工作质量时，相关人员应将各类各项指标有机地结合起来，作一个整体予以运用，以得出正确结论。 （3）加强对审计项目的全程质量控制 ①加强审计准备的质量控制 ?配备与审计项目相适宜的审计小组成员。应该根据审计项目的性质和复杂程度、审计人员的客观性等因素指派具有必备知识和技能的内部审计人员； ?把好审前调查关，确定审计的重点领域。通过查阅前期审计档案，了解以前存在的问题、风险领域等相关信息，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，初步确定审计的重点领域； ?制定切实可行的审计实施方案。要分类编制，重点突出，内容要周全、详细，组织分工要明确、合理。 ②加强审计实施过程的质量控制 ?加强对内部控制制度的检查和测试，若发现内部控制的重大薄弱环节，应扩大测试范围； ?规范审计工作底稿的编制。在审计工作底稿上要反映出审计人员的工作轨