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辽宁省国家税务局转发国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣
管理有关问题的通知
【标 签】增值税抵扣管理
【颁布单位】辽宁省国家税务局
【文 号】辽国税函﹝2005﹞310号
【发文日期】2005-07-08
【实施时间】2005-07-08
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
各市国家税务局(不发大连)：
现将《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》(国税
函〔2005〕545号)转发给你们，并补充规定如下，请一并执行。
一、严格农产品收购发票开具对象的管理。农产品收购发票只限收购单位与农业生产者个人之间发生收购业务时，由收购单位开具。开具时，农业生产者个人须提供由各级农业生产部门出具的自产证证明，留存复印件备查。与其他单位和个人发生收购业务时，不得开具收购发票，应从对方取得增值税专用发票或普通发票。
二、加强农产品收购发票开具使用的管理。农产品收购发票应按照发票管理办法的有关规定，逐项如实填写，应一人一票，不得汇总填写。如收购单位在农产品收购旺季确需汇总填列的，须经主管税务机关派专人实地核查后批准，并在收购发票后附列收购明细单或收购计划等证明材料。
三、各地应对农产品收购企业进行一次清理检查。结合企业的产品品种和生产经营特点，摸清企业的收购来源和采购规律，测算企业农产品原料的消耗比例，检查企业农产品发票开具是否规范，纳税是否正常，切实强化农产品增值税抵扣管理。
二ＯＯ五年七月八日
关联知识：
1.国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知
国考面试真题及参考答案：2013年3月5日上午辽宁 国税面试真题 面试是一个角逐的过程，是能力与能力、细节与细节之间的较量，因此入围面试的考生在备考期间一定要考虑到各个方面的细节，争取全面攻克。中公教育面试频道根据国家公务员考试的面试形式为考生整理了大量结构化面试与无领导小组面试技巧、最新热点、面试案例、面试模拟、面试课程以及常用的面试礼仪等供考生学习提高。 还有疑问？点击这里>>>一对一在线咨询。 2013年3月5日上午辽宁国税面试真题： 1.过春节时，很多在外打工的年轻人因为婚姻和经济问题，导致压力大，不愿意回家，你怎么看？ 2.为了弘扬正气，你单位要组织一个劳模道德模范报告会，你是策划人，你怎么策划？ 3.你和小李到基层单位去了解信息化建设，小李由于言行不当与该单位领导发生冲突，该单位领导不愿意配合，你该怎么办？ 考生在公务员面试中的举止仪表相当于敲门砖，考生的成败很大程度上取决于公务员面试中的举止仪表，考生在公务员面试中对举止仪表如何进行宏观把握，举止仪表的要点又是什么呢，中公教育专家在此进行指点。 公务员考试举止仪表的考察要点：1、仪表，2、涵养，3、礼节。 一、仪表 政府部门人员的衣着、仪表都以简单、朴素、庄重为主，因此，参加公务员面试的考生最好穿安全系数较大的衣着，这样可以博得大多数考官的同感。现在参加公务员面试的考生大多比较年轻，所以中公教育专家在此就重点介绍年轻人的穿着。 ①男考生。以简洁、大方、庄重为主。春夏可以着深色西裤、深色皮鞋、浅色衬衫，短发(如头发较长，要梳理整齐，不可披头散发)，衣服颜色最好是纯色，也可以穿暗条纹的衣服，切记身上不要带任何饰品，特别是脖子和手等显眼部位;秋冬以正规西装或夹克、领带、衬衫(颜色要搭配合理)、皮鞋为主，当然，也可根据个人特点穿毛衣等，但要以正装为主，最好不要穿过于休闲，过于运动的衣服。 ②女考生。女孩子的着装种类比较繁多，但总体上以纯朴大方、简洁青春为主。春夏可以穿裙子，比如裙子配衬衫，但裙子不能太短，最好略微盖过膝盖，因为考官大多是年纪比较大的，思想会保守些。颜色也尽量以纯色，简单为主。秋冬季节，如在北方，天气比较寒
新政策对农产品抵扣、增值税纳税申报表填写的7点重大影响及案例解析 一、新政策对农产品抵扣、增值税纳税申报表填写7点重大影响 《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）及《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）对农产品抵扣政策、增值税纳税申报表填写产生了重大影响，7大影响总结如下： 1、一般情况下，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）1-3栏次。 2、一般情况下，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”。税额=增值税专用发票上注明的金额×11%。 特别提醒：2017年7月1日之前，小规模纳税人开具3%的普通发票才能按13%计算抵扣，开具3%的专用发票只能抵扣票面的税额。2017年7月1日起，
小规模纳税人开具3%的普通发票不能抵扣了，而只能开具3%的专用发票，才可以按11%计算抵扣。 尚存疑惑的是，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额，而不是按照专用发票注明的增值税额抵扣进项税额，那么这种专用发票是否要求认证呢？希望政策更明确一些。 3、一般情况下，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”。税额=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×11%。 这里的销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。 农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。 根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 根据《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）、规定，自2013年4
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辽宁省国家税务局转发《国家税务总局关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序意见的通知》的通知 【标 签】清理整顿小炼油厂 【颁布单位】辽宁省国家税务局 【文 号】辽国税征﹝1999﹞201号 【发文日期】1999-11-30 【实施时间】1999-11-30 【 有效性 】全文有效 【税 种】增值税 各市国家税务局： 现将国家税务总局转发《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序意见的通知》的通知(国税发［1999］112号)转发给你们，并提出如下要求，请一并贯彻执行。 一、为切实做好这项工作，根据国家税务总局要求，省局成立了加油机安装税控装置领导小组和办公室(名单附后)。办公室设在征管处，负责具体的协调组织工作。各市国税局也要成立以主管领导为组长，各业务部门参加的领导小组并指定专门人员在省局领导小组的统一领导布置下具体负责做好本地区清理整顿和税控装置的安装工作。 二、加油机符合安装条件并安装税控装置，这是对加油站清理整顿的重要内容，也是整顿合格继续经营的必备条件之一。各地接到此通知后，要主动与各市经贸委、工商等部门联系，取得支持，积极参与对加油站的清理整顿工作。清理中要注意加强宣传，对符合安装条件并承诺（承诺书式样附后）安装税控装置的加油站，可视为本项条例整顿合格，否则不得通过。 辽宁省国家税务局加油机安装税控装置领导小组名单 组长：刘立达；成员：王东山、黄正吉、申林。 办公室人员名单：主任：王东山；副主任：黄正吉、申林；成员：肖兵、杨克飞。
附件：（略） 1.加油站安装税控装置承诺书。 2.加油站在用加油机情况统计表 3.全省加油站在用加油机情况统计表（略） 4.全国加油机机型一览表（此表供填写附件2、3时参照）一九九九年十一月三十日
从不同供应商取得农产品的进项税抵扣问题 公司属于进行农产品批发销售的一般纳税人，2017年8月份从一家从事农产品批发、零售的小规模纳税人公司采购农产品一批并取得3%的增值税专用发票，不含税金额10000元，增值税额300元，请问是否抵扣300元的增值税额? 答复:不是抵扣3%，应该抵扣10%即1000元的增值税。 提醒:该份增值税专用发票不需要认证。 账务处理如下： 借：原材料9300 应交税费-应交增值税（进项税额）1000 贷：银行存款10300 政策:财税〔2017〕37号《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》第二条规定：纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额： (一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴 款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发
票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 (二)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。 政策二:财税[2018]32号《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》规定： 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法 一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法 二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。 农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔〕号）的初级农业产品。 三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。 四、农产品增值税进项税额核定方法 （一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定： 、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率（＋扣除率） 1 / 7
当期农产品耗用数量当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量 对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。 平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量） 、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率（＋扣除率） 农产品耗用率上年投入生产的农产品外购金额上年生产成本 农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。 对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时，试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。 农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。 2 / 7
沈阳市国税局:沈阳市国税局加强职业道德建设情况汇报 2010年，市国税局围绕“服务科学发展，共建和谐税收”这一主题，坚持“聚财为国、执法为民”的税收工作宗旨，按照依法行政、依法治税、廉洁高效的要求，在全市国税系统进一步加强了职业道德建设。 一、注重实际效果，切实加强职业道德建设 市局党组高度重视职业道德建设，始终把职业道德建设作为国税系统干部队伍建重要工作来抓，把职业道德建设贯穿于创建学习型机关之中、贯穿于干部教育培训计划之中、贯穿于党风廉政建设之中、贯穿于爱岗敬业、争先创优活动之中、贯穿于精神文明创建活动之中、贯穿于税收工作大局之中。市局在职业道德建设上坚持做到“四个到位”。一是抓教育到位，筑牢职业道德建设基础。把职业道德建设列入到党组工作的议事日程，作为加强税务干部思想教育的重要举措。二是抓制度到位，完善了《税务人员职业道德规范》，规定了“税务人员五项禁令”和“税务人员十五不准”确保税务干部遵守职业纪律。三是抓服务到位，今年市局为加强纳税服务工作，专门设立了纳税服务专司机构，成立了纳税服务处，负责纳税服务的组织协调、监督指导等工作，从组织上保证了纳税服务工作的开展。市局为进一步加强职业道德建设，制定了《沈阳市国家税务局关于加强纳税服务工作意见》、《沈阳市国家税务局纳税服务工作规划及实施纲要（2010－2012）》及《沈阳市国家税务局办税服务厅建设工作规程》等，为更加规范纳税服务明确目标、明确方法，把职业道德建设渗透到纳税服务之中。四是抓结合到位，强化职业道德建设成果，坚持职业道德建设与党风廉政建设、精神文明建设相结合，与政风行风建设及税收各项工作相结合，把职业道德建设渗透各工作环节之中。 二、不断创新形式，努力营造职业道德文化建设 一年来，市局坚持以“依法行政，执政为民”及“聚财为国、执法为民”的思想教育为重点，坚持“教育先行，预防为主”的方针，不断创新形式，广泛开展职业道德教育，积极营造职业道德文化氛围。 （一）弘扬雷锋精神，突出主题教育，开展好职业道德思想教育。税务人员的职业道德是，热爱税收、依法治税、廉洁奉公、文明征税，其核心是：依法治税，全心全意为纳税人服务。市国税局紧密结合干部队伍实际，把开展职业道德思想教育与弘扬雷锋“四种精神”高度融合，通过“四个载体”将干部的职业道德教育不断引向深入。（1）在全体干部中开展心得短语撰写活动。每名干部均以“雷锋精神与我同行”“我与雷锋的差距”为主题，用精炼的语言写出自已的学习感悟和心得体会，市局将其制成计算机屏保，供广大干部学习交流，使雷锋精神的“一种信仰，四个精神”入脑入心，在全系统形成了立足岗位学雷锋的浓厚氛围。（2）开展“创建书香机关、提升能力素质”活动。在局域网开创学习专栏，与东财大联合创办网络培训，向干部推荐好书11册，丰富63个图书馆的功能，为干部学习搭建多种平台，在干部中掀起全员读书的热潮。（3）推出“六个不让”服务要求。即“不让办税事宜在我手中耽误；不让涉税文书在我手中积压；不让执法差错在我身上出现；不让不廉言行在我身上发生；不让办税人员在我这里受冷落；不让诚信形象在我这里受损害。”全面提升了纳税服务工作水平。
如何抵扣免税农产品进项税额 从今年开始，免税农业产品进项税额的扣除率，由原来的１０％提高到１３％。根据现行规定，在四种情况下，一般纳税人购进免税农业产品允许抵扣进项税额：一是凭取得增值税专用发票注明的税额抵扣；二是凭取得海关完税凭证注明的税额抵扣；三是凭取得普通发票注明的金额计算抵扣；四是凭购买方即纳税人自行开具的收购凭证，即收购发票注明的金额计算抵扣。对前三种情况，有关规定比较明确，易于执行，但对第四种情况，相关规定比较零散，且有前后不一之嫌，难于执行。为此，有必要明确申请抵扣农业产品进项税额的必备前提条件。 一、必须是免税农业产品 根据《增值税暂行条例》第八条第三款规定：购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和１０％（注：从２００２年１月１日起改按１３％）的扣除率计算。这个规定很明确，只有免税的农业产品才可以抵扣进项税额，而不是全部的农业产品都给予抵扣。 这里“ 免税的农业产品”，仅指免征增值税的农业产品，依据是《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。 至于什么是免征增值税农业产品，必须按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》执行。允许抵扣的免税农业产品，必须是《注释》中规定的农业产品。
二、必须是农业生产者销售的自产农业产品 根据《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第（一）项规定，只有农业生产者销售的自产农业产品，才是免税农业产品。这就是说，一般纳税人自行开具收购发票抵扣进项税额的免税农业产品，必须是农业生产者自己生产的，同时是农业生产者自己直接销售的农业产品。 什么是农业生产者呢？根据《增值税暂行条例实施细则》第三十一条第一款第（一）项规定：农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 三、必须依法取得和正确使用收购发票 根据《增值税暂行条例》第九条规定：纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 《增值税暂行条例实施细则》第十七条规定：条例第八条第三款所称买价，包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。前款所称价款，是指经主管税务机关批准使用收购凭证上注明的价款。 《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》第十三问答规定：增值税一般纳税人购进免税农产品，收购废旧物资应使用税务机关批准的收购凭
甲公司从乙小规模纳税人购进一批食用植物油，取得税务机关代开的增值税专用发票，票面金额10000元，税额300元，价税合计10300元。 解析： 甲公司可以抵扣的进项税额＝10000*10%＝1000元。 政策依据： 《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。 原规定： （一）《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 现在规定：
纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。 A公司是棉布生产企业，购进免税棉花100万，生产适用16%税率的棉布。 解析： 财税〔2017〕37号文发布之前，A公司可以抵扣的进项税额=买价*13%=100*13%=13万元。 财税〔2017〕37号文发布之后，棉花适用税率降低到11%，用于生产销售税率为17%的棉布，维持原扣除力度不变，则A公司可以继续抵扣13万元。 财税〔2018〕32号文发布之后，棉花适用税率降低到10%，用于生产销售税率为16%的棉布，按12%的扣除率计算进项税额，则A公司可以抵扣的进项税额=买价*12%=100*12%=12万元。 如果购进棉花直接出售，则按买价*10%=100*10%=10万元抵扣进项税额。 政策依据：
辽宁省国家税务局关于企业所得税若干业 务问题的通知 发文单位：辽宁省国家税务局 文号：辽国税所[1999]236号 发布日期：1999-12-27 各市国家税务局： 为进一步完善企业所得税规范化管理，适应国有企业深化改革的需要，现对企业所得税征管中有关业务问题明确如下： 一、计税工资问题 1、对未经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩（以下简称“工效挂钩”）的企业，可由企业提出工效挂历钩方案，经市国家税务局审核，报省国家税务局审批后执行。未经审批的，一律按照计税工资标准执行。 2、对实行总挂总提、总挂分提的工效挂钩，其计税工资按照省（市）国家税务局审批后的分劈工资指标据实扣除，对需要层层分劈审批的工资指标，各市要及时审批。未经税务机关审核
批准的工资指标，当地国税机关不予承认，并按计税工资标准进行纳税调整。各市要严格审查指标内的工资项目，对不属于工效挂钩范围内的列支项目要进行纳税调整。 3、对企事业单位超过1年的合同制职工以及季节性职工发放的工资，可视同在册职工计算计税工资，允许在税前据实扣除。 4、对企事业单位职工买断工龄，自愿解除劳动关系，支付给职工的一次性经济补偿、扶持金等，在不短于3年摊销期摊销的部分，允许在税前扣除。 二、各项费用包干计税扣除问题对企业实和销售大包干，差旅费、电话费等包干费用，以有及发放的清欠款奖等，本着有利于降低企业成本、费用，及时收回应收帐款，加速资金周转的原则，1999年度暂由市局审定，允许据实在税前扣除。 三、对企事业单位税前扣除项目的原始凭证，必须使用合法凭据。凡属经营性的项目，应使用税务部门印制（或监制）的发票；凡属行政、事业性收费项目，应使用省财政厅印制的合法凭据。
辽宁省国家税务局清缴欠税暂行办法 【法规类别】税收违法处理 【发布部门】辽宁省国家税务局 【发布日期】1999.01.01 【实施日期】1999.01.01 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 辽宁省国家税务局清缴欠税暂行办法 （一九九九年一月一日） 第一章总则 第一条为加大清缴欠税的力度，压缩滞纳欠税，保证税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其它有关法律、法规，制定本办法。 第二条本办法适用于辽宁省国家税务局负责征收管理的增值税、消费税、金融保险营业税、企业所得税及其它税种的欠税清缴与管理。
第二章欠税的确认 第三条欠税是指纳税人、扣缴义务人未按法定期限或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或解缴税款，以及纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款的行为。具体范围包括： （一）纳税人申报的应纳税款在规定的纳税期限内未缴纳入库的税款。 （二）税务机关依照税收征管法第二十三条的规定核定其应纳税额，并限期缴纳，逾期后仍未缴纳入库的税款。 （三）纳税人被查补的税款在《税务处理决定书》规定的期限内未缴纳入库的税款。 （四）经税务机关批准缓征税款到期后未缴纳入库的税款。 （五）扣缴义务人未按规定的期限解缴代扣代缴的税款。 （六）纳税担保人未在担保的期限内缴纳所担保的税款。 （七）其他未按规定期限缴纳或解缴的税款。 第四条欠缴税款发生时间的确定。 凡税法明确规定纳税期限的，从规定纳税期限届满的次日起确认为欠税。 税法没有明确规定纳税期限的，从税务机关依法确定的纳税期限届满次日起确认为欠税。 缴纳增值税、消费税的纳税人，采取分期预缴方式纳税的，凡于次月１日起至 １０日内申报纳税并结清上月应纳税款的，不视为欠税。对未结清的税款，从次月１１日起确认为欠税。 纳税期限的最后一日如遇公休假日的，可以顺延。
农产品增值税进项税额可按照以下顺序确定核定扣除方法： 1、投入产出法 2、成本法； 3、参照法。 A.投入产出法 当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率) 【例题1】某乳品加工企业2016年销售10000吨巴氏杀菌乳，实现不含税收入4800万元，原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税： 原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为13%。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=10000×1.055×0.42×13%÷(1+13%)=509.76(万元)。 应纳增值税=4800×13%-509.76=114.24(万元)。 【例题2】某乳品加工企业2016年销售5000吨酸奶，实现不含税收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税： 原乳加工成酸奶，适用税率为17%。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=5000×1.063×0.42×17%÷(1+17%)=324.35(万元)。 应纳增值税=3500×17%-324.35=270.65(万元)。 成本法侧重于农产品耗用金额的控制，税务机关依据纳税人年度会计核算资料，核定耗用农产品的购进成本占生产成本的比例，纳税人根据该比例及每月主营业务成本、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。 参照法是对新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定。 B.成本法 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除
辽宁省国税局应税服务业普通发票开具系统--用户操作手册（客户端） 用户操作手册
目录 1机打发票开票的办理与操作流程（流程图） (3) 2客户端硬件设备的安装 (5) 2.1机打发票系统软件安装 (5) 3客户端软件开户注册 (8) 3.1必要说明 (8) 3.2开户注册操作流程示意图 (9) 3.3开户注册操作步骤 (10) 4客户端软件登录 (20) 5系统设置 (22) 5.1用户管理 (22) 5.2权限管理 (24) 5.3修改密码 (26) 6基础信息管理 (27) 6.1企业基础信息 (27) 7发票库存管理 (28) 7.1库存分配 (28) 7.2库存回退 (30) 8发票开具管理 (31) 8.1发票开具 (31) 8.2发票补打 (36) 8.3发票作废 (38) 8.4发票冲红 (41) 9发票日常管理 (45) 9.1空白发票异常报告 (45) 9.2成验旧传递单 (47) 9.3生成缴销传递单 (50) 9.4提交删除验旧传递单 (53) 9.5提交删除缴销传递单 (55) 10查询统计 (59) 10.1发票开具情况查询 (59) 10.2发票领用存查询 (60) 10.3发票核定信息查询 (62) 10.4发票电子记账清单查询 (63) 10.5开票点开具情况查询................................................................................ 错误！未定义书签。11系统维护 (65)
11.1客户信息维护 (65) 11.2货物信息维护 (69) 11.3常用原因维护（作废原因和冲红原因） (74) 11.4备注维护 (79) 11.5发票信息恢复 (84) 12系统管理 (85) 12.1开票点管理 (85) 12.2打印设置 (88) 12.3网络参数设置 (90) 12.4日志管理 (91) 12.5数据库备份 (92) 12.6数据库还原 (93) 13常见问题及处理办法 (96)
1.4.6—021农产品增值税进项税额扣除标准备案 【事项名称】 农产品增值税进项税额扣除标准备案 【申请条件】 纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的纳税人，购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体扣除标准的核定采取备案制。 试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，应在申报缴纳税款时向主管税务机关备案。 【设定依据】 《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）第十三条第二款 【办理材料】 【办理地点】 可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 【办理机构】 主管税务机关 【收费标准】 不收费 【办理时间】 即时办结 【联系电话】 主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 【办理流程】
【纳税人注意事项】 1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。 3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。 4.自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 5.试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×扣除率（1＋扣除率）；其中，损耗率＝损耗数量/购进数量 6.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）。
农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例 冯建荣羊海峰税务规划 2012年20期 最近，财政部、国家税务总局联合发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号），决定自今年7月1日起，在部分行业开展农产品增值税进项税额核定扣除试点，涉及以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油行业。值得纳税人关注的是，该通知除试点纳税人购进农产品增值税进项税额实施核定扣除办法，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额外，扣除率也发生了重大变化，将农产品进项税额扣除率由现行的13%修改为纳税人再销售时货物的适用税率，即纳税人销售的货物适用13%税率的，则扣除率为13%，纳税人销售的货物适用17%税率的，则扣除率为17%. 现行增值税基本税率为17%，农产品适用税率为13%，是国家对农产品的优惠税率。以用农产品为原料，生产加工17%适用税率的货物为例，如果原料扣除税率为17%，则4%的优惠就得以享受；如果原料扣除税率为13%，就享受不到这种优惠，相当于上一环节的优惠被下一加工环节给补了回去，使得农产品加工企业增值税实际税率高于其他工业企业17%的税率。这就是常说的“高征低扣”。 为了消除这种影响，财税[2012]38号文件实施前，农产品增值税抵扣政策采取的一种隐性财政补贴的方式，允许增值税一般纳税人购进免税农产品或从小规模纳税人手中购进的农产品，可凭普通发票作为抵扣凭证，按照购买价和13%的扣除率计算进项税额，即以购买价直接乘以13%的扣除率计算，而不是将购买价按含税货物价税分离后，乘以13%的适用税率计算。以增加企业的增值税扣除额，消除高征低扣对加工环节的税收影响。当然，消除高征低扣只是隐性财政补贴的对象之一，下面的案例能说明这个问题。 案例1 某产品的销售价格是100元/件，原料成本是65元/件。这里的原料成本进项税额假设有两种计算方法：第一，以适用税率13%按含税价格计算，每件产品应缴纳增值税额为9.53元（100×17%－65÷1.13×13%）；第二，以扣除率13%计算，每件产品应缴纳增值税额为8.55元 （100×17%－65×13%）。以年实现销售60万件产品计算，用扣除率13%计算的进项税额可消除高征低扣产生的影响58.8万元[60万件×（9.53－8.55）×100%]. 从上例可以看出，隐性财政补贴的税收政策，消除了一部分高征低扣对企业的税收影响，但同时造成了另一种不合理的进、销项税额倒挂现象，使得这种隐性财政补贴违背了立法的初衷。
辽宁省国家税务局网上申报管理暂行办法 第一章总则 第一条为规范辽宁省国家税务局网上申报管理，方便纳税人网上申报，提高办税效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》和国家税务总局的相关规定，结合我省工作实际，特制定本办法。 第二条本办法所称网上申报是一种电子申报方式，是指经税务机关批准的纳税人，在法定申报期限内利用计算机，通过互联网登录辽宁省国税局网站，进入网上申报系统进行纳税申报，将申报数据传输到税收征收管理系统，完成纳税申报。 第三条网上申报实行纳税人自愿的原则，税务机关积极鼓励和引导纳税人采用网上申报方式。 第四条各税种管理、信息中心等部门要加强协调与配合，积极指导、规范各税种网上申报工作，做好网上申报与“一窗式”管理工作的衔接工作，巩固和提高增值税“一窗式”管理水平。 第五条本办法适用范围包括全省采用网上申报方式的纳税人、各级国税机关和技术服务单位。 第六条网上申报通过辽宁省国家税务局网站（http://ln－https://www.doczj.com/doc/1612902597.html,/）的“网上纳税申报系统” 进行连接，无偿供纳税人使用。 第二章管理机构和职能 第七条各级税务机关的征管部门负责网上申报系统的组织推广、宣传和业务管理；信息管理部门负责网上申报系统税务端的技术支持和维护，主要包括确保内部网络、设备安全畅通和稳定运行，负责对纳税人网上申报系统的培训实施；流转税、所得税、国际税收管理部门负责各税种申报的业务指导；计统部门负责税收缴款凭证以及税款入库的管理。
第八条办税服务厅要设置网上申报专用窗口，为实行网上申报的纳税人提供绿色通道，鼓励和引导纳税人实行网上申报。专用窗口主要功能是受理纳税人网上申报登记、变更、注销的申请，处理网上申报出现的各种问题，接受网上申报的咨询，及时反映和传递网上申报有关情况以及处理结果等。 设立网上申报登记岗、网上申报报税比对岗、网上申报异常情况处理岗、网上申报咨询服务岗，其主要工作职责分别如下： （一）网上申报登记岗 1、负责受理纳税人登记、变更、注销网上申报资格； 2、负责纳税人网上申报资格认定，发放网上申报用户密码； 3、在每月最后一个工作日以前，将当月已办理完毕网上申报手续纳税人的名单以及《网上申报登记（变更、注销）申请申请审批表》（见附件一）移交给管理部门归档。 （二）网上申报报税比对岗 1.负责受理增值税一般纳税人的报税业务、负责在网上申报管理服务平台的“防伪税控比对”模块，进行“一窗式”比对、数据传输和税收缴款书打印，以及纳税人其它申报事宜； 2.负责接收纳税人的纸质申报资料。 （三）网上申报异常情况处理岗 负责申报、比对异常情况的核实及结果处理等。 （四）网上申报咨询服务岗 负责专线电话受理解答纳税人提出的有关网上申报和涉及税收综合管理软件有关事项的问题以及其它服务。
2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全 一、进项税额抵扣 1分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。 分包商为一般纳税人 专业分包，进项抵扣税率为10%。 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。 清包工 （1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。 （2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。 2工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况： 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。 在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。 3机械使用费 外购机械设备进项抵扣税率为16%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。 租赁机械
租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。 租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。 4临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为16%。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。 5水费 水费，进项抵扣税率为10%、3%。 从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。 6电费，进项抵扣税率为16%。 电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。 7勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。 勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。 8 工程设计费用，进项抵扣税率为6%。 设计费支出可以抵扣进项税。 9检验试验费，进项抵扣税率为6%。 专业检测机构对样本进行检验和试验。 10电话费，进项抵扣税率为10%、6%。 电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%。 员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。 11邮递费，进项抵扣税率为6%。 快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。 12报刊杂志，进项抵扣税率为10%。 图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。 13汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。
回族自治区国家税务局宁夏回族自治区财政厅关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法相关问题的 2012-08-15 16:06 (查看次数：) 宁国税发〔2012〕123号 宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区财政厅 关于在部分行业试行农产品增值税进项 税额核定扣除办法相关问题的通知 ）国家税务局、财政局，银川经济技术开发区、宁东能源化工基地国家税务局，银川经济技术开发区财政局、宁夏宁东能源化工基地增值税进项税额抵扣管理，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔于在部分 品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）精神，结合我区实际，现将有关问题通知如产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，包括委托加工生产上述产品的增值税一般纳税人(以月1日起(税款所属期)均应纳入本次农产品增值税进项税额核定扣除办法的试点范围。对既生产上述产品又生产其他货物的增值税售的其他货物，其外购农产品增值税进项税额亦应实行核定扣除办法。 产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第八条规定，全区试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣 税人以购进农产品为原料生产销售的下列产品实行全区统一的扣除标准： 〔2012〕38号文件附件2所公布全国统一扣除标准之外的其他液体乳和乳制品（附件1）。 品（附件2）。 和相关产品（附件3）。 核定进项税额的计算方法 通过发酵、蒸馏（或压榨）等工艺，生产出原酒(也称基酒)，再经陈酿、勾兑为不同品种（度数）的成品酒。购进农产品自产原酒的列公式计算： 度）酒产品允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售某品种（酒度）货物数量×不同品种（酒度）酒产品耗用外购农产品单耗量×标准原酒数量/（企业自产标准原酒数量+企业外购原酒折算数量）×扣除率/（1+扣除率） 酒度）酒产品耗用外购农产品单耗量=自产标准原酒耗用外购农产品单耗数量×成品酒耗用自产标准原酒折算系数 自产标准原酒折算系数=成品酒酒度数÷自产标准原酒度数 期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数同）中不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。 酒精）折算数量=外购原酒（酒精）度数÷自产标准原酒度数×外购原酒（酒精）数量 确定为：清香型白酒标准原酒度数65°，浓香型白酒标准原酒度数60°，枸杞酒标准原酒度数18°，黄酒和葡萄酒标准原酒度数1般通过压榨、浸出等工艺，生产出原油(也称毛油)，再用原油精炼、勾兑为不同品种的植物油。购进农产品自产原油的试点纳税人，油产品允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售某品种植物油数量×自产原油耗用外购农产品单耗数量×某品种植物油产品耗用自
进项税抵扣8种凭证、抵扣方式及注意事项 一、增值税专用发票 正常情况—抵扣票面税额 取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣。 特殊情况—计算抵扣： 1.纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。当月认证当月抵扣，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 2.纳税人购进农产品加计扣除：用于生产销售或委托受托加工17%税率货物，于生产领用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(13%-11%)。 抵扣方式—认证申报抵扣，当月认证当月抵扣： 1.取得的增值税专用发票，2017年6月30日(含)前开具，自发票开具之日起180日内认证抵扣。 2. 取得的增值税专用发票，自2017年7月1日(含)后开具，自发票开具之日起360日内认证抵扣。 二、税控机动车销售统一发票 正常情况—抵扣票面税额 从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额准予抵扣。当月认证当月抵扣。 机动车销售统一发票票面“纳税人识别号”栏内打印购买方纳税人识别号，如购买方需要抵扣增值税税款，该栏必须填写，其他情况可为空。 抵扣方式—认证申报抵扣，当月认证当月抵扣： 1.取得的税控机动车销售统一发票，2017年6月30日(含)前开具的，在180日内认证抵扣。 2.取得的税控机动车销售统一发票，自2017年7月1日(含)后开具的，在360日内认证抵扣。 三、海关进口增值税专用缴款书 正常情况—先比对后抵扣票面税额
解读财税【2012】38号：农产品进项税额试点核定抵扣 日期：2012-05-22 来源：中国税务网【选择字号：大中小】 2012年4月6日，财政部和国家税务总局颁发了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号，以下简称“38号文”）文件，明确从2012年7月1日起，对以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，开展农产品进项税额核定扣除试点。结合文件相关规定，笔者学习体会如下： 一、为什么要对农产品进项税额开展核定扣除试点 初级农产品进项税额抵扣问题，属于世界性难题，长期以来为了体现对三农扶持政策，对销售自产农产品采取免税政策，但是由于增值税链条传导机制的影响，上游销售农产品免税，下游就缺乏抵扣进项税额的有效凭证，因此又规定由农产品加工企业自行开具收购凭证来抵扣进项税额。上述政策设计既体现了照顾农业生产者，又使得农产品加工企业的税收利益不受影响。 然而，实践中，由于农产品加工企业自己开具农产品收购凭证，自行抵扣，增值税链条的相互制约功能失去了作用，因此虚开农产品收购凭证作为进项的违法犯罪行为始终高企，具体体现在： 第一，虚开农产品收购凭证，多列进项，进行偷税； 第二，虚开农产品收购凭证作为进项，进而对外虚开发票； 第三，虚开农产品收购凭证作为进项，结合“变形票”技术（变形为煤炭、铁精粉等），对外虚开发票； 第四，虚开农产品收购凭证作为进项，虚报出口，从而骗取出口退税。 利用农产品收购凭证进项，大肆偷、骗税的行为，使得目前的初级农产品抵扣政策处于两难境地，为了扶持农业，初级农产品免征增值税的政策必须坚持，而屡屡发生的农产品虚开大案，使其成为了“税制之痛”，因此，此次38号文件换一种思路，改凭票抵扣为核定抵扣，迈出了农产品进项税管理制度的新篇章。 二、税务稽查缺乏对凭票抵扣虚开发票的有效手段 38号文件改变了增值税必须凭借扣税凭证才能抵扣的规定，是为防范虚开发票，完善农产品抵扣制度进行重大改变的探索。 在38号文件出台之前，农产品加工企业凭借增值税专用发票、普通发票、农产品收购凭证、海关完税凭证进行抵扣，尤其是自行开具农产品抵扣制度，造成了虚开偷税、骗税，按下葫芦起了瓢的现象。但是在税务稽查实践中，对真假混杂的农产品虚开行为进行检查，存在很多困难： 1、税务稽查部门在对农产品加工企业检查时，主要依靠农产品收购凭证的外调证据。即：询问农产品收购凭证中注明的农产品销售人，是否真实销售货物，或者对其身份证明进行比对。 但是，这种证据看似效力很强，实则有其内在脆弱性，农产品销售人出具书面证明否认出售农产品，不一定是实情，造成书面证据与实际情况脱节。 2、由于现行政策规定，农产品收购凭证只能开具给自产农产品个人，但实践中，农产品销售人往往是“二道贩子”。例如：笔者办理的一个案件中，某超市的农产品收购凭证显示，某农民销售给超市巨额的农产品，为了证明此农产品收购凭证记载的经济事项