2015年高新技术企业认定
财务核算
佛山市三维度科技服务有限公司
时间：2015年1月
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目录
第章究费财务核算
z第一章研究开发费用的财务核算与认定
z第二章高新技术产品收入的财务核算与认定z第三章收入与总资产增长性的问题
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第一章
第章研究开发费用的文件表述《高新技术企业认定管理办法》第三章第十条（四）企业为获得z
科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技
术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究
开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总
额的比例符合如下要求：
1最近一年销售收入小于5000万元的企业比例不低于6% z 1. 最近年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；
z 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
z 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
z其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%企业注册成立时间不足三年的按
费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按
实际经营年限计算；
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销售收入的概念文件表述
z 销售收入的概念：
《高新技术企业认定申请书》填报说明：“销售收入”是指：产品收入和技术服务收入之和。
《高新技术企业认定专项审计指引》：按《高新技术企业认定申请书》填报说明，销售收入是指产品收入和技术服务收入之和
技术服务收入之和。实际执行中销售收入是指主营业务收入与其他业务收之和实执行较为格
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入之和，实际执行较为严格。
第章
第一章
研究开发费用的财务核算和认定企业的研发活动除确定是否属于研发活动z
和研发项目（定性）。
z研究开发费用的是否真实发生和准确核算
（定性和定量）。
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企业的研发活动除确定是否属于研发活动和研发项目
科技术会科z为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）
新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质
性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有
明确目标的活动。
z注意：软科学的项目、财务ERP的软件、企业
平项
平台项目等
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不能认定为准确核算研究开发费用的情况
z一、没有研发费用帐和辅助账；
二研发费用帐和辅助帐不符合要求
z二、研发费用帐和辅助帐不符合要求；
z三、费用明细项目的开支金额比例的不合理与
研发活动相关性不强。
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研究开发费用的财务归集和核算
目的：研究开发费用的真实发生和准确核算目的研究开发费用的真实发生和准确核算我们应做到：
z研究开发费用账和研发费用凭证的设置
（定性）
z费用明细项目的开支金额比例的合理性与
研发活动相关性（定性和定量）
z研究开发费用后附单证（定性和定量）
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研究开发费用账和研发费用凭证的设置
应设置高新技术企业认定专用研究开发费z
用辅助核算账目，并且核算到每个研发项
目和二级明细科目，研究开发费用会计报
表中应在管理费用中放映和核算，到目前
为止，允许研发费用辅助账和财务正账存
在差异，但须从生产成本、制造费用、销
售费用等成本费用类科目中重新分类归集。9
研发费用辅助账的要求
单独核算的辅助账形式上的要求要有流水的z单独核算的辅助账形式上的要求：要有流水的
凭证号、项目的名称、科目名称；
辅助账得游离中核算财务系统z辅助账不得游离于财务系统中核算：财务系统
相应的会计凭证和会计单据要和辅助账要有关
联。
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以下研发费用辅助账不符合要求：
1没有流水的会计凭证号和财务帐脱节
z1、没有流水的会计凭证号，和财务帐脱节；
z2、不能核算到项目；
z3、所有项目都进行分摊；
z4、研发费用账的后附单据不能支撑辅助账的
内容。
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费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性
案
z案例和问题：
1、某申报高新生产企业2010年度的RD3项目
为某机器的控制软件的研究，研发费用总额为
150万，其中直接材料金额为70万。
2、某申报高新企业2010年度研究开发费用
中人员人工为40万元，根据申报材料中研发人
员情况表，2010年度研发人员为30人。
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费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性
案例和问题
z案例和问题：
3、某申报高新农业企业2010年度的RD3
项目（某一项物种的栽培技术的研发）中
种栽术中直接投入为400万，占该项目研发费用的
85%，财务补充资料说明中该项直接投入为
购买该物种的种苗费用，购买种苗50万株，
并且研发失败未能栽培成功。
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费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性
案例和问题
z案例和问题：
4、某申报高新企业2010年度研究开发费用中
列支了研发人员的社保费、招待政府部门的礼品
保待府
餐费、广告宣传费。
5、某申报高新企业2010年度的RD3项目的研
发期间为1月至6月，研发费用帐归集仍有8、9月的费用。
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费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性
原则：
原则
z费用明细项目的开支金额比例应针对研发项目的本身存在一定的合理性（和申报书资料的本身存在定的合性申报书资料
不矛盾）；（形式上）
z费用明细项目的开支应与研发活动密切相关，注意区分生产成本和研发费用区别，防止将
生产成本计入研发费用。（实际上）
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各项费用科目的归集范围应按以下的分类项目进行归集
研究费用科目的归集范围包括8个方面
研究费用科目的归集范围包括8个方面： 人员人工
直接投入
折旧费用与长期待摊费用
设计费用、装备调试费
无形资产摊销
委托外部研究开发费用
其他费用
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各项研发费用科目的归集范围
z注意与政府立项项目科目归集的不同
直接费用：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料
动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文动力费差旅费会议费国际合作与交流费出版/文
献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、
其他支出。
其他支出
间接费用：管理费用以及绩效支出
以前：基建费、材料费、设备购置费、专用业务费和
以前基建费材料费设备购置费专用业务费和
其他
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费用明细项目的开支金额比例的合理性与
研发活动相关性主要存在的问题
1项目的个数不足支撑研发费用的总额导致每个研z1、项目的个数不足支撑研发费用的总额，导致每个研发项目的费用过大；
z2、研发费用出现了研发期间以外归集的研发费用；
人员费人员费过大或过小与研发人员数量和研z3、人员费：人员费过大或过小，与研发人员数量和研发期间的平均后不合理，又无合理解释的；
4直接投入直接投入绝对金额和比例过高与研发z4、直接投入：直接投入绝对金额和比例过高，与研发项目内容不匹配，研发投入后材料的去向存在疑问；
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费用明细项目的开支金额比例的合理性与
研发活动相关性主要存在的问题
z5、折旧费用：折旧费用占公司总折旧费比例过高，存在研发费用挤占生产成本嫌疑，另本应资本化的设备全额
进入了研发费用；
进入了研发费用
z6、委托外部研究开发费用：列支了相关的与销售数量挂钩的技术支持费，无合理解释。
钩的技术支持费无合理解释
z7、其他：列支了与研发内容不直接相关的业务招待费、产品宣传费或销售费用。
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研究开发费用后附单证
研究开发费用后附单证
z是证明研发费用
是否正确分类、真实发生和准确核算的
依据。
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