学生实验报告
学院：财税与公共管理学院
课程名称：税收筹划
专业班级：税务121
姓名：周韵
学号： 0120174
学生实验报告
一、实验目的及要求：
1、目的
（1）熟悉企业在投资过程中的税收筹划的方法和技巧；
（2）了解企业在投资环节，由于投资环境、投资方向、投资企业组织形式的选择、投资方式、投资时间结构、投资决策等的不同，其涉及的相关税收政策及其税负差异；
（3）了解企业投资对企业税收负担的影响及企业税后收益的影响。
2、内容及要求
首先，选定所要实验的企业的性质或行业，以及其经营范围和人员构成；
其次，了解企业投资中投资地点选择、投资方向选择、投资方式选择、投资时间选择、投资结构选择的客观条件；
第三，熟悉相关税收政策法规，尤其是相关税收优惠政策；
第四，确立税收筹划目标，建立备选方案；
第五，建立模型，进行模拟决策；
第六，排列选择，得出最优方案。
二、仪器用具：
三、实验方法与步骤:
（一）企业投资环境的分析
投资环境包括政治形势、经济发展、资源供应、基础设施，通货膨胀及政府政策等方面，其中政府政策也包括相关的税收政策。投资者应当认真考虑税种、税率、
减免税等各方面规定。
（二）企业投资地点的税收筹划
企业在准备投资时，应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策，对整体税负相对较低的地点进行投资，以获取最大的税收利益。
从目前我国的情况来看，由于地区发展的不平衡，我国政府也制定了许多比较优惠的税收政策以扶持原有的企业，并吸引新企业的投资。企业要充分利用这些税收优惠政策，在企业其他设立条件相同的情况下，尽可能在这些地区注册，实现减轻企业税负的目的。
（1）利用经济特区税收优惠政策进行纳税筹划；
（2）利用沿海经济开发区税收优惠政策进行纳税筹划；
（3）利用经济技术开发区税收优惠政策进行纳税筹划；
（4）利用边疆对外开放城市税收优惠政策进行纳税筹划；
（5）利用内陆开放城市税收优惠政策进行纳税筹划；
（6）利用向新技术产业开发区税收优惠政策进行纳税筹划；
（7）利用国家对保税区税收优惠政策进行纳税筹划；
（8）利用国家对旅游度假区税收优惠政策进行纳税筹划；
（9）利用贫困地区税收优惠政策进行纳税筹划；
（10）利用国家在西部大开发过程中的税收优惠政策进行纳税筹划。
从国外的情况看，有的国家地区不征收所得税，或者征收极少的企业所得税或者低于我国，有的则征收高达50%的企业所得税。因此，投资地点不同，税收负担会有所差别，最终影响到投资收益。对于跨国投资者，还应考虑有关国家同时实行税收居民管辖权和收入来源地管辖权而导致对同一项所得的双重征税，以及为避免国际间双重征税的双边税收协定有关税收抵免的具体规定，以进行投资国别或地区选择。
这就要求投资者在投资决策之前，充分了解和掌握国家关于投资及相关方面的税收政策，认证进行筹划研究，找出几个可能投资的区域并拟出相应的投资方案，在充分调查、研究的基础上，计算各个投资方案的成本、收益及税负水平，权衡比较各个方案后，选择既能减轻企业税收负担又能使企业获得最大经济效益的区域投资方案，做出投资决策。
【案例1】香家家具公司为了利用深圳特区少征所得税的优惠，在深圳特区设立一子公司，现公司把成本为1000万元按1400万元作价的一批货物，压至1100万元作价，销售给深圳子公司，该公司最后以1500万元的价格销售这批货物。是分析大发公司及其子公司原应负担的税款及其压低转让定价后实际负担的税款。
大发公司原应交所得税款：
（1400-1000）×33%=132（万元）
子公司所得应负担税款（假定此公司已是盈利第三年，税率为7.5%）
（1500-1400）×7.5%=7.5（万元）
该集团公司应负担税款总额为
132+7.5=139.5（万元）
压低转让定价后，大发公司实际交纳税款：
（1100-1000）×33%=33（万元）
子公司实际交纳税款：
（1500-1100）×7.5%=30（万元）
该集团公司总共负担税款：
33+30=63（万元）
大发公司通过子公司转让定价使得总税负减少的数额为：
139.5-63=76.5（万元）
【案例2】香家家具公司，拟在外地建立一家生产兼销售的子公司B。经调查得知，C地享有税收优惠政策，即从获利年度起至获利年度后的5年内只征15％的企业所得税。在C地生产每立方米产品的成本为800元；若在D地生产每立方米的成本为750元，但D地没有税收优惠，其适用的企业所得税税率为20％。如果以税前利润衡量，选择D地方案优于C地，若以税后利润衡量，C地条件显然优于D地。经比较，甲公司选择在C地设立子公司。
（三）企业投资方向（投资行业和项目）的税收筹划
为优化产业结构，各种行业性的税收优惠政策也应运而生。企业利用行业性的税收优惠政策进行纳税筹划，也可以达到国家和企业双赢的目的。
（1）在企业所得税中，国家对从事农、林、牧、渔业项目的所得实行免征、减征的税收优惠政策；
（2）对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得以及从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得实行“三免三减半”的税收优惠政策；
（3）国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税，新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税2年。
（4）对符合条件的小型微利企业，即①工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3000万元; ②其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过1000万元。减按20%的税率征收企业所得税。
（5）为了支持和鼓励发展第三产业（包括全民所有制企业转换经营机制举办的第三产业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征企业所得税。
（6）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。
（7）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。它是指：对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数的35％以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10％，未达到35％，减半征收所得税。享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：具备国家规定的开办企业的条件；安置“四残”人员达到规定的比例；生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册），免征所得税1年。
（8）国家对科研机构和大专院校，从事技术性服务取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。
（9）国家对高等学校和中小学校办工厂，取得的收入也暂免征收企业所得税。
（10）国家对新办的劳动就业服务企业给予优惠，对当年安置城镇待业人员超过企业从业人员数的60％的新办城镇劳动就业服务企业，经主管税务机关批准，可免缴所得税3年，安置30％以上不满60％的，经税务机关批准，可减半缴纳所得税2年。
（11）对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，子开业之日起，第一年至第二年免征所得税。对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，子开业之日起，报主管税务机关批准，可减免所得税一年。
【案例】香家家具公司准备投资某生产企业，该企业在设备购置前一年累计亏损3000万元，其主要原因是生产设备落后，产品技术含量低，市场销路打不开。为扭亏为盈，打开销售市场，企业决定自筹资金2000万元进行投资。现有两个方案可供选择，方案1：用于购买国产设备进行企业内部技术改造；方案2：对外投资新办国家重点扶持的高薪技术企业。
方案1：投产后企业前三年新增利润3000万元，全部弥补以前年度亏损。第四年新增利润500万元，企业固定资产国产设备投资额的10%可以从企业技改项目设备购置当年企业所得税中抵免，可抵免企业所得税200万元=2000万元×10%。因此，第四年抵免应缴所得税125万元=500万元×25%，企业实际净利润为500万元。第五年新增利润700万元，抵免应缴所得税75万元=（200-125），企业实际净利润为
625万元=（700-75）。在这五年中实现新增利润4200万元，除3000万元用于弥补亏损外，实际缴纳所得税只有100万元=（700×25%-75），留给企业净利润为1100万元=（4200-3000-100）。
方案2：项目前三年所获的利润3000万元分回后可全部用于弥补亏损第四年实现税前利润500万元，按规定缴纳75万元=（500×15%）所得税后留给企业净利润425万元。第五年实现税前利润700万元，按规定缴纳105万元所得税，留给企业净利润595万元=（700-105）。在这五年中累计实现税前利润4200万元，除3000万元用于弥补亏损外，还应缴纳企业所得税180万元=（105+75）。
方案比较：两个方案均享受不同的所得税优惠政策，但是在企业亏损3000万元的前提下，方案1可享受所得税抵免设备投资款200万元，五年内累计缴纳所得税只有100万元；方案2累计缴纳所得税180万元，应交所得税相差80万元。因此，应选方案1。
（四）企业投资方式的税收筹划
（1）直接投资与间接投资的选择
1、企业投资按投资对象的不同和投资者对被投资者的生产经营是否实际参与控制和管理的不同，可以分为直接投资和间接投资。直接投资是指通过购买经营资本物、兴办企业，掌握被投资企业的实际控制权的投资方式。间接投资是把资金投放于股票、债券等金融性资产及其他金融性资产，以获取股利和利息收入的投资行为。
2、企业进行直接投资时，可以用货币方式投资，也可以用厂房建筑物、机器设备等固定资产以及土地使用权、工业产权等无形资产进行投资。企业以固定资产投资和无形资产投资，在资产使用期内可以作为税前扣除项目，缩小所得税税基；
无形资产摊销费也可以作为管理费用税前扣除，减小所得税税基。用设备投资，在投资资产计价中，可以通过资产评估提高设备价值。实物资产和无形资产于产权变动时，必须进行资产评估。评估的方法主要有重置成本法、现行市价法、收益现值法、清算价格法等。由于计价方法不同，资产评估的价值也将随之不同。在对外投资中，通过选择评估方法，高估资产价值，不仅可以节省投资资本，还可以通过多列折旧费和无形资产摊销费，缩小被投资企业所得税税基，达到节税的目的。同样，在我国境内的企业以货币资金投资于符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需国产设备投资的40%可从其技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
【案例】香家家具公司准备与A公司联合投资设立合资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，大发公司1200万元，占40%，A公司1800万元，占60%。香家家具公司现有2007年购入且已使用过的机器设备1200万元和房屋1200万元可用于投资。香家家具公司现有两种投入方式可供选择：
方案1：以使用过的机器设备作价1200万元投入，房屋作价1200万元直接转让给合资企业；
方案2：以房屋作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价1200万元直接转让给合资企业。
方案1：按照税法规定，企业以机器设备作为注册资本投入，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不征增值税和相关税金及附加。但把房屋直接作价转让给合资公司，应视同房产转让，需要缴纳营业税、城建税、教育费附加及契税。具体应纳税额为：
营业税=1200×5% =60（万元）
城建税、教育费附加=60×（7%+4%）=6.6(万元)
契税=1200×3% =36（万元）（由合资企业承担）
方案2：按国家税收政策规定，房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，可以不征营业税、城建税及教育费附加，但需缴纳契税（由受让方缴纳）。同时，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不征增值税。具体应纳税额为：
增值税=【1200÷（1+4%）】×2% =23.08（万元）
契税=1200×3% =36（万元）
方案比较结果：从上述两个方案的对比中可以看到，由于香家家具公司出资方式的改变，方案2比方案1节税43.52万元（102.6-59.08）。由此可见，企业在投资过程中，应当及时对投资方式进行筹划，把投资与纳税结合起来，选择合理的出资方式，从而减轻税收负担，让投资能够为企业带来最佳的经济效益。
3、间接投资根据投资对象的不同，又可分为股票投资、债权投资和其他金融资产的投资。间接投资的税收筹划一般涉及所收取股息、利息的所得税及股票、债券的资本增益纳税问题。投资股票所获得的投资收益主要有股息性所得和资本利得；投资债权所获得的投资收益以固定的利息为主，具有投资风险小、投资收益稳定的特点；其他金融投资则主要包括投资基金、期权、期货的所得等等。
【案例】大发实业股份有限公司2009年1月5日向B公司投资1000万元，占B公司股本总额的50%，B公司当年税后利400润万元未进行分配。2010年2月，大发公司拟将投资于B公司的全部股权转让给C公司，有两种备选方案。方案1：Ｂ公司先分配利润200万元，再按1200万元的转让价将股权转让给C公司。方案2：Ｂ公司的留利继续不作分配，大发公司以1400万元的转让价将所拥有B公司的股权全部转让给C公司。请问：假设大发公司2010年内部生产经营所得为800万元，考虑转让B公司股权因素，两种方案对大发公司的税后利益有何不同影响？
方案1：大发公司先进行利润分配后再向C公司转让股权
大发公司应纳企业所得税＝（800+1200-1000）×25% =250（万元）方案2：大发公司不进行利润分配，直接将股权转让给C公司
大发公司应纳企业所得税＝（800+1400-1000）×25% =300（万元）方案比较：方案1优于方案2，可见企业转让股权时，应当先从被投资公司分配应得的利润，然后才进行股权的转让，这样才能避免被重复征税。
（2）货币资金投资与有形资产投资的选择
香家家具公司为了发展对外的经贸贸易与美国某公司联合投资设立中外合资
企业，投资总额为8000万元，注册资本为4000万元，中方1600万元，占40％，外方2400万元，占60％。中方准备以自己生产的机器设备1600万元和房屋建筑物1600万元投入，投入方式有两种：方案一，以机器设备作价1600万元作为注册资本投入，房屋建筑物作价1600万元作为其他投入。方案二，以房屋建筑物作价1600万元作为注册资本投入，机器设备作价1600万元作为其他投入。香家家具公司应选择那种方案？
方案一：以设备作为注册资本投入税法规定。企业以设备作为注册资本投入，应视同销售商品缴纳增值税。把房屋建筑物直接作价给另一企业，不共享利润、共担风险，应视同房产转让，需要缴纳营业税、城建税、教育费附加及契税。增值税＝1600×17％＝272（万元），营业税＝1600×5％＝80（万元），城建税、教育费附加＝80×（7％＋3％）＝8（万元），契税＝1600×3％＝48（万元）（由受让方缴纳）
方案二：房屋建筑物作为注册资本投资入股。税法规定，房屋建筑物作为注册
资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税（由受让方缴纳）。企业出售机器设备，应缴纳增值税。契税＝
1600×3％＝48（万元）（由受让方缴纳），增值税＝1600×17％＝272（万元）从上述两个方案的对比中可以看到，中方企业在投资过程中，虽然只改变了几个字，但由于改变了投资方式，最终使税收负担相差88万元。对企业来说，投资是一项有计划、有目的的行为，税收又是投资过程中必尽的义务，企业越早把投资与税收结合起来规划，就越容易综合考虑税收负担，达到创造最佳经济效益的目的（3）出租或是投资联营的税收筹划
另外还有其他投资方式的税收筹划，比如企业利用闲置房地产进行投资有两种选择，其一是将房地产出租获取租金收入，其二是以房地产对外投资联营，这两种方式涉及的税种不同，承担的税收负担也不一样。
例：香家家具公司有一处占地面积1000平米、房产原值为800万元的闲置房产，现有两种处置方案。方案1：房产出租，每年可取的100万元房租收入。方案2：将该房产作价1000万元对外联营，被投资企业的税前投资收益率为10%。已知：该房产余值按原值减去30%计算，土地使用税为每平方米每年税额为0.5元，投资企业与被投资企业均适用25%的企业所得税税率。
方案1：
房租收入应缴营业税=100*5%=5万元
房租收入应缴城市维护建设税及教育费附加=5*（7%+3%）=0.5万元
房租收入应缴纳房产税=100*12%=12万元
房租合同应加印花税=100*0.1%=0.1万元
房租收入应缴企业所得税=（100-5-0.5-12-0.1）*25%=20.6万元
房租税入合计应纳税款=5+0.5+12+0.1+20.6=38.2万元
房租收入的税负率=38.2/100=38.52%
房租净收益=100-38.2=61.8万元
方案2：
被投资方应纳房产税=1000*（1-30%）*1.2%=8.4万元
被投资方应纳城镇土地使用税=1000*0.5=0.5万元
房产投资收益应纳企业所得税=（1000*10%-8.4-0.5）*25%=22.78万元
投资方房产投资可能获得的净收益=1000*10%-22.78-8.4-0.5=68.32万元
分析：应缴房地产和城镇土地使用税会增加被投资方的管理费用开支，从而影响盈利水平，但管理费用在所得税前列支，可冲减应纳所得额，可获得少纳部分企业所得税的税收利益。方案2的房产投资净收益68.32万元多余房产出租的净收益61.8万元，方案2优于方案1。总体来说，由于城镇土地使用税金额相对于投资收益而言金额不大，其对税前利润及税后利润可忽略不计。
（五）企业投资时间的税收筹划
企业投资时间结构中，尽可能延长投资期限，应选择分期投资方式，未到位的资金通过向银行或其它机构贷款解决。我国《公司法》明确规定，所有者投入资本金可以一次或分期缴清，一次投资的，从营业执照签发之日起缴清；分期投资的，最后一起出资应在营业执照签发之日起3年内缴清。其中第一次出资不得低于注册资本的一定比例，并在签发营业执照之日起3个月内缴清。因此，企业在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，根据税法规定，负债的利息费用作为期间费用，可以在税前扣除，这样，负债利息就有抵税的作用，同时可以减少投资风险，享受财务杠杆利益；向金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类贷款利率计算的数额内的部分，准予扣除。例如，企业在初创时期，由于风险大，且本身处于免税或减税期，可以加大股权融资比例，而在优惠期满时，可调整资本结构，加大负债融资比例，以减少税收负担。
但企业在投资过程中也应当考虑投资项目的回收期问题，如果企业投资的项目回收期太长且回报率不高，其结果可能不仅不能给企业带来所要求的必要回报，反而还会因为回收期过长给企业造成过高的机会成本损失。
【案例1】香家家具公司准备投资一些项目，资料如下：
方案1：投资300万元，投资期限为两年，每年投资150万元，预计使用年限为10年，残值率为10%，投产后每年收入800万元，成本费用（包括）折旧总额400万元，所得税率为15%。
方案2：投资400万元，投资期限为3年，第一年投资200万元，第二年投资100万元，第三年投资100万元，预计使用年限15年，残值率为8%，投产后每年收入1000万元，成本费用（包括折旧）700万元，所得税率为33%。
该公司设备采用直线法计提折旧，资金成本为10%。由于公司资金有限，只能从中选择一个项目。
【筹划分析】
方案1：年折旧额=（300-30）÷10=27（万元）
投资额现值=150×[（P/F，10%，2-1）+1]
=150×1.9091
=286.365（万元）
投资净现值=（800-400）×（1-15%）×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，2）+30×（P/F，10%，12）+27×15%×（P/A，10%，10）×（P/F，
10%，2）-286.365
=1713.95+9.558+20.565-286.365
=1457.708（万元）
投资净回报率=1457.708÷286.365=509.04%
年投资回报率=1457.708÷（P/A，10%，12）÷286.365
=213.938÷286.365=74.71%
方案2：年折旧额=（400-32）÷15=24.5（万元）
投资额现值=200+100×（P/A，10%，1）+100×（P/F，10%，2） =200+100×0.9091+100×0.8204 =372.95（万元）投资净现值=（1000-700）×（1-33%）×（P/A，10%，15）×（P/F，10%，3）+32×（P/F，10%，18）+24.5×33%×（P/A，10%，15）×
（P/F，10%，3）-372.95
= 1148.607+5.757+61.495-372.95
=842.909（万元）
投资净回报率=842.909÷372.95
=226.01%
年投资回报率=842.909÷（P/F，10%，18）÷372.95
=102.78÷372.95
=27.56%
方案选择：可见，方案1比方案2投资回收快，回报率高，所以应选方案1。
（六）企业投资结构（企业的组织形式）的税收筹划
1、公司制企业和合伙企业、个人独资企业。公司制企业的营业利润在分配环节课征企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要分别缴纳个人所得税，但有限责任公司或股份有限公司有5年补亏、股东借款利息扣税、再投资抵免、保留盈余等各种优惠可享受。而合伙企业和个人独资企业只按个体工商户工薪所得征个人所得税，不征企业所得税，不存在重复征税的问题，与公司制企业相比税负较轻，又因为合伙企业所得税征收方式为先分后税，如果投资人多，势必减低使用税率，获得节税效应。
【案例】五人拟各出资20万元成立一家公司，预计每年公司可获利25万元。现有两种方案可供选择：
方案1：订立合伙协议，成立合伙企业。
合伙企业每人应纳税所得额=50000（元）
五人合计应纳个人所得税=（50000×30%-4250）×5 =53750（元）方案2：设立有限责任公司
应纳企业所得税：250000×20% =50000（元）
五人应纳个人所得税=[（250000-50000）÷5×20%]×5 =40000（元）
合计应纳税（50000+40000）=90000 元
方案比较：选择方案1可节税36250元
2、子公司和分公司的选择。我国法律规定，母公司与子公司不是同一法律实体，子公司的亏损不能计入母公司账上，母公司的亏损也不能由子公司来弥补，但子公司作为独立的法人，可享受一系列子公司所在地的税收优惠政策和为分配利润递延纳税的好处。而分公司与母公司则为同一法人，可以相互抵补亏损，从而少缴纳所得税。
【案例】香家家具公司经营情况良好，准备扩大规模，增设一分支机构A公司。香家家具公司与A公司均使用25%的所得税税率。假设香家家具公司和A公司成立之后5年内经营情况预测如下：
第一年，香家家具公司获利200万元，A公司亏损50万元；
第二年，香家家具公司获利200万元，A公司亏损30 万元；
第三年，香家家具公司获利200万元，A公司获利10万元；
第四年，香家家具公司获利200万元，A公司获利50万元；
第五年，香家家具公司亏损200万元，A公司获利80万元。
方案1：设立A公司为香家家具公司的子公司
（1）由于A公司为独立法人实体，因而A公司应当独立申报纳税。
大发公司每年应纳所得税=200×25% =50（万元）
（2）由于A公司第一年和第二年均为亏损，故第二年不缴纳所得税，第三年盈利10万元，拿来弥补两年亏损共80万元后，还有70万元亏损为弥补，直到第五年公司盈利80万元，弥补完前四年亏损后，还应纳所得额为60万元。
A公司第五年应纳所得税=60×25% =15（万元）
五年共应纳所得税额=50×5+15 =265（万元）
方案2：设立A公司为香家家具公司的分公司
由于分公司不是独立的法人实体，故香家家具公司的利润可与A公司的亏损相互抵补。香家家具公司与A公司每年应纳所得税额如下：
第一年应纳所得税=（200-50）×25% =37.5（万元）
第二年应纳所得税=（200-30）×25% =42.5（万元）
第三年应纳所得税=（200+10）×25% =52.5（万元）
第四年应纳所得说=（200+50）×25% =62.5（万元）
第五年应纳所得税=（200+80）×25% =70万元）
五年共应纳所得税额=37.5+42.5+52.5+62.5+70 =265（万元）
方案比较结果：由于无论A公司采取子公司还是分公司的形式，最终应纳所得说总额相等，但是方案2中A公司第一、二年应纳所得税额共计90万元，比方案1少10万元，相当于延迟缴纳了一部分税收，为企业赢得了资金的时间，因此，A公司采取分公司的形式对企业更为有利。
（七）投资抵免的税收筹划
投资抵免是我国实施的一项新的税收优惠政策，该政策具有覆盖面广，优惠力度大，政策性强的特点，企业可以用好用足这一政策，来争取最大的税收优惠效果。为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，对在我国境内投资于符合国家产业政策的技改项目企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技改项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业每年度投资抵免的企业所得税税额不得超过该企业当年此设备购置前一年新增的
企业所得税额，如果当年新增的企业所得税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业此设备购置前一年新增的企业所得税额延续抵免，但抵免期限不得超过5年。因此根据现行投资抵免政策的特点和要求进行税务筹划，可以从以下几个方面着手：
（1）正确选择设备的购置制度。确定了设备购置年度，实际上也就确定了基期年度。在其他条件一定时，基期年度缴纳的所得税越少，对企业越有利。所以选择在减免税期满的次年或微利年度的次年购置设备，将使企业设备投资获得较好的节税效果。
（2）正确确定设备投资额和合理分配各年设备购置额。在设备投资额、设备购置年度一定的条件下，企业获得最优的投资抵免优惠的条件是：
年度设备投资额×40%≤法定抵免期限内各年新增所得税额
所以企业在进行设备投资前，应预测未来各年盈利情况，并以预测新增所得税额为依据，确定每一年度的设备购置额。假设某企业技改项目建设周期为两年，需要设备投资额为600万元，如果全部设备都在2000年购置。税法允许的投资抵免额为240万元（600×40%），但是，该企业2000年—2004年五年的新增企业所得税只有200万元，那么就不得不放弃40万元的投资抵免额；如果该企业将600万元的设备分两年进行，2000年设备投资额应控制在500万元（200/40%）以内。假设该企业选择在2000年购置设备400万元，税法允许投资抵免额为160万元，小于2000—2004
年五年的新增企业所得税，可全额抵免。其余200万元的设备在2001年购置，税法允许的抵免额80万元，可用于抵免的新增所得税是2001—2005年各年比2000
年应纳企业所得税额的增加值之和，因为《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》第5条规定：“同一技术改造项目分年度购置设备投资，均以每一年度设备投资总额计算应抵免的投资额，以设备购置前一年抵免的企业所得税前实现的应缴企业所得税为基数，计算每一纳税年度可抵免的企业所得税额在规定的期限内（5年）抵免。该企业分两次购置设备获得的投资抵免额比一次购置提高了。
（八）企业投资决策的税收筹划
投资决策的税收筹划是一项系统工程，它牵涉到企业自身情况的分析、各地区优惠政策的分析，投资形式、投资地点、财务核算形式的确定、税收负担的测算、纳税方案的拟定和最佳方案的选择等。
企业组织形式、投资方向、投资规模、投资结构等都是影响项目决策的重要因素，但是，它们对投资决策的影响并非都是同向的。由于考虑问题的侧重点不同，企业的同一经济行为可以有若干个行动方案。可能单纯从企业组织形式上看，甲方案是最优的，考虑投资方向后，可能乙方案的收益大于甲方案，考虑投资结构、投资规模后，可能方案的收益排序又会发生变化。因此，投资者在投资决策中进行税收筹划研究，不能孤立地看问题，必须综合权衡各方面因素后，从中选择最有利于自己的方案而为之，即从众多方案中选择既能最大限度地达到“节税”目的，又能使企业获得最大税收收益的方案付诸实施。
企业进行投资活动的目的是以最小的投入获得最大的收益，而企业进行投资决策所关心的是企业投资所获得的所得税后净收益，因此，投资决策税收筹划的最终目的是通过综合考虑企业在投资过程中对投资行业、投资地区和投资方式等做出最优决策，最大限度地利用税收优惠减免，使得企业取得投资的最大利益回报。
【案例】香家家具公司有一笔资金可用于投资A、B、C三个项目，假设这三个项目的企业所得税税率没有差别。且预计A、B两个项目投产以后，年含税销售收入均为500万元，外购各种材料含税支出为300万元，A项目产品征收17%的增值税，B项目征收5%的营业税；C项目含税销售收入500万元，外购各种材料含税支出为250万元，增值税税率为17%，消费税税率10%。如果三个项目的寿命相同，选择哪一项目收益更大呢？
考虑税收销售收入净值：
A项目年应纳增值税=（500-300）÷（1+17%）×17% =29.01（万元）
A项目增值税税后销售净收入=（500-300）÷（1+17%）=170.94（万元）
B项目年应纳营业税=500×5% =25（万元）
B项目营业税销售净收入=500-300-25 =175（万元）
C项目应纳增值税=（500-250）÷（1+17%）×17% =36.32（万元）
C项目应纳消费税=500×10%÷1.17 =42.74（万元）
C项目应纳增值税、营业税税后销售净收入=（500-250）÷1.17-42.74
=170.96（万元）
方案比较：由于两个项目的应税税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下，B项目能为投资者带来更大的盈利。
四、实验结果与数据处理：
企业投资的税收筹划可以从六个方面来进行筹划。有投资地点，投资方向，投资方式，投资时间，投资结构，投资抵免。每一个方面再进行扩充，使内容更清楚、丰富。
我觉得通过做这次的实验报告，我对税收筹划的理解也加深了，因为要对之了解才能更能灵活运用，同时也是对税收筹划的一次复习。税收筹划是合理的节税，不违法的避税，还有税负转嫁和涉税零风险，但在这次的实验当中，我主要用到的是节税和避税，用的多的就是一些税收优惠跟延期纳税。
税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。
五、讨论与结论
在企业的投资决策中充分地运用税收筹划，可以有效地降低筹资成本，达到投资收益最大化的目的。但是，在现实经济生活中，我们必须认识到：一种税负减少了，有可能导致另一种税负的增加；企业暂时的税负减少了，有可能导致后期更重的税负；税负的减少不一定就意味着企业整体收益的增加，有时甚至会导致企业整体收益的下降。这就要求我们在具体应用税收筹划的过程中，不能一味地为节税而节税，而是要注重企业投资决策的整体性和战略性，在考虑企业自身条件的基础上，寻求减轻税负与增加企业整体收益的均衡。
企业在投资的过程中应当学会综合利用我国税收法律法规中的相关税收优惠
政策进行税收筹划，减轻企业的税收负担，以获得企业投资的最大收益。
税收优惠是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的，对纳税人实行的税收鼓励，它是通过政策导向影响人们生产与消费来实现的，是国家调控经济的重要杠
杆。无论是经济发达国家还是发展中国家，无不把实施这样或那样的税收优惠政策作为引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。
我国税收优惠政策在配合我国经济发展不同阶段的战略目标，促进经济发展发挥了很好的作用，随着经济发展和政府调控经济能力的提高，我国的税收优惠措施也在不断调整中逐步完善。表现为在继续以产业政策和区域开发政策为投资鼓励重点的同时，进一步强化了投资鼓励的科技导向；在稳定现有的对外资的优惠政策基础上，更注重为国内、国外企业创造平等竞争的税收环境；在税收优惠形式上从较为单一的降低税率、减免税期，向投资税收抵免，加速折旧、亏损结转等多种形式并用转变。
纳税人在利用税收优惠政策进行税收筹划时需要注意以下两个方面：
一是注重对优惠政策的综合衡量。政府提供的税收优惠是多方面的，纳税人应当综合考虑各个税种，避免出现一种税少缴了，而另一种税却要多缴的现象出现，或者因企业在投资活动中进行税收筹划减少应纳税款，从而提高了企业的税后利润，但是由于企业在进行税收筹划以及实施过程中发生了各种成本，费用的现象。因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入和成本进行对比，只有在预期收益大于成本时，税收筹划才有意义。此外，税收筹划必应仅仅局限于某个环节或者某一经济活动中，应当从公司整体的利益出发，以达到节税与增收的综合效用。
二是注重投资风险对资本收益的影响。国家实施税收优惠是通过给纳税人提供一定的税收利益而实现的，但不等于纳税人可以自然地得到资本回收实惠，因为许多税收优惠是与纳税人的投资风险并存的，比如发展高新技术，往往投资额大，回收时限长，影响收益的因素多，投资的风险相对较大。资本效益如果不能落实，再好的优惠政策也不能转化为实际收益。因此，在税收筹划中必须作仔细的衡量和慎重的决策。
三是注重企业的长远利益。企业在投资活动中进行税收筹划时需要综合衡量企业投资决策中纳税筹划对企业经营的整体影响和长远影响。如果企业知识追求目前的低税负，不考虑未来，则可能使企业暂时的税负减轻，却可能导致后期的更重的税负。此外，由于国家的税收法律和政策并不是一成不变的，所以在进行税收筹划时可以利用这段变更期，充分这时期的税收优惠政策，并最大限度的规避由于新法的实施给企业带来的税收筹划风险
当然要有效地进行投资的税收筹划，达到节税的目标，还需要考虑以下几个问题：
1、综合考虑成本和效益问题，进行成本-效益分析。税收筹划是企业财务管理
的重要组成部分，它应该服从财务管理的目标。但是，在实际操作中,有许多税收筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金，降低税收成本的目的，但是在实际运作中往往达不到预期的效果，其中方案不符合成本——效益的原则是筹划失败的重要原因。比如说，某企业准备投资一个项目，在税收筹划时，只考虑区域性税收优惠政策，选择在某一个所得税税率较低的地区。但该项目所需原材料要从外地购入，使成本加大。该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。显然，这种方案不是令人满意的筹划方案。
2、合法是基础。企业在进行税收筹划时必须认识到税收筹划的基本点是非违法性，只有在此基础上发展起来的税收筹划方案才是真正的税收筹划。违反国家法律法规的税收筹划定会受到相应的法律处罚。由于我国现行的税收法律制度还不是很完善，税收机关的裁量权又比较大，投资者认为符合税法的税收筹划可能被税务机关认为是偷税漏税，所以在进行税收筹划使。应当对把握不准的税收筹划方案征求税收部门的意见，取得他们的同意，避免遭受处罚。
3、及时是关键。由于我国税收制度还不很健全，处于不断完善的过程，税收政策变化较快。例如，从2011年9月1日起，我国个人所得税免征额提到3500元，适用税率由九级超额累进税率改为七级超额累进税率，这就要求企业对员工的工资以及年终奖金的发放等重新进行合理的筹划，避免给企业和员工个人造成不必要的税收负担。因此，纳税人必须通晓税法及会计财务制度，充分利用税务政策与会计财务制度的差别，如何将前后者结合起来，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可以产生的影响进行预测，防范筹划的风险。税收筹划的重点应是用足用好现有的税收优惠政策，辅以合法的避税手段，进行税负转嫁等，充分利用可筹划的空间进行筹划。
六、指导教师评语及成绩：
评语：
成绩：指导教师签名：
批阅日期：
【节税案例】建筑企业增值税税务筹划 建筑企业经营环境复杂，税制改革初期还面临诸多问题，甚至出现税负增加的情况，阻碍了企业的生存和发展。因此，笔者认为有必要对建筑企业在增值税纳税环境下如何进行纳税筹划进行研讨，有效减少企业税务负担，促进建筑业健康、可持续发展。 一、建筑企业在增值税环境下税务管理的现状 1.公司组织架构和商业模式陈旧 首先，建筑业经营环境复杂，大型建筑集团一般拥很多的子、分公司及项目部，管理上呈现多个层级，导致集团内部存在层层分包的情况。增值税具有链条抵整扣的特点，对建筑企业的组织结构及经营模式提出了挑战，管理链条不能连续，税务风险就越大，甚至造成增值税进销项税额不匹配，从而多交增值税。其次，建筑业普遍存在挂靠、分包、转包、借用他人资质等经营导致企业无法取得进项税。 2.企业税负不减反增 当前很多施工企业粗放经营，财务管理薄弱，税收核算能力不高，如何正确选择纳税模式成为项目管理面临的首要问题。另外，成本费用无法取得进项专票。建筑业是劳动密集型行业，占总成本30%左右的人工成本无法抵扣;部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，取得增值税专用发票困难，作为主要原材料的商混、砂石料等地材可按简易办法纳税且适用3%的征收率，进销税率相差达8%;企业税改前采购设备已无可抵扣的增值税专票。 3.合同管理不完善，资金流趋于紧张化 建筑施工项目周期长、资金量大，工程款拖欠问题严重，导致企业应收应付之间矛盾加剧。企业合同管理水平没有得到有效提升，仍沿袭改制前的老办法，没有对上游单位工程款支付条款加以约束，由于增值税下纳税时间的差异，一旦对方未能按照合同约定支付资金，施工方就要垫付税金。对下游单位签订的合同缺乏合理资金支付筹划，必然加剧建筑企业的资金负担，引发资金链条断裂的危机。 4.管理人员的业务能力有待提高 首先，管理人员缺少对增值税管理的认知。有些管理人员还没有适应新的税收政策，在发票的取得、开具、传递、保管等环节容易出错，从而产生涉税风险。其次，基础工作不规范，财务核算体系不健全。与营业税，增值税的核算科目发生改变，原有核算体系已经过时，会计核算难度增加，对财税人员的业务能力提出了新要求。 二、建筑企业税务筹划分析 1.调整优化现有组织架构 建筑企业要根据自身特点，改变企业内部多级法人、层层分包的组织结构及经营模式，使企业组织结构由高长型向扁平型转变。通过合并规模较小或者没有实际经营业务的单位、撤销不必要的中间管理层级、合并管理职能相关或者相同的单位、资质较低的或者没有资质的子公司变为分公司等手段压缩管理层级，缩短增值税链条，降低税务风险。
企业投资经营决策与税收规划 序言 一、企业生命周期与税收规划 1、生命周期规划 2、税种规划 3、特定事项规划 二、税收筹划不是技术而是决策的艺术 三、健康才能长寿 刑法第201条偷税罪的修改，从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。 其一：《刑法》用“逃避缴纳税款”的表述取代了原法律条文中“偷税”的表述。“偷”是指将属于别人的财产据为己有，而在税收问题上，应缴税款原本是属于纳税人的私有财产，纳税人让渡给国家的仅是税款使用权，并没有放弃其税款所有权。在中国，之所以发生过去所说的“偷税”行为，是因为纳税人没有依法履行缴纳税款的义务，从另一角度来说,是没有让渡这部分税款的使用权,因此有必要将这种行为与刑法的平常概念中的"盗窃行为"加以区别。《刑法》不再使用“偷税”的表述，反映出立法者在对公民私有财产概念理解上的变化,并进一步地体现在刑法有关条款中,可谓是中国法律的一大进步,也是建国以来公共财政研究与实践的具体体现。 其二：《刑法》不再对不履行纳税义务的定罪量刑标准和罚金标准作具体数额规定。《刑法》规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。取消了修改前
《刑法》分别规定的“一万元以上不满十万元”和“十万元以上”的具体数额标准。 其三：《刑法》增加规定，有逃避缴纳税款行为的纳税人，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。这点主要基于打击不履行纳税义务犯罪的主要目的是为了维护正常的税收征管秩序，保证国家税收收入，对属于初犯，经税务机关指出后积极补缴税款和滞纳金，履行了纳税义务，接受行政处罚的，可不再作为犯罪追究刑事责任，这样处理可以较好地体现宽严相济的刑事政策原则。 第一部分招商引资 一、不得与政府签署涉及到税收优惠的条款 1、凡税法颁布的税收优惠，无须通过协议加以约定；凡与税法相抵触的税收优惠，即使签署也无法履行 案例1：山东东岳集团（H股上市公司）在内蒙赤峰投资，与当地政府协议约定2免3减半的优惠。企业完成建设开始经营后，当地税务机关要求申报当年所得税。 案例2：山东莱芜对外商投资企业的误解。 2、签署“按缴纳税款中地方政府应享有的部分”返还条款 多边性、模糊性、争议较大【利益多方：省级人民政府、地市级人民政府、区县级人民政府】3、可签署“财政扶持”“财政奖励”等条款 应在月（季）度后工作日，凭纳税凭证到当地财政局按照公式计算，由财政拨付财政奖励资金。 财税【2009】87号规定的条件： （1）政府明确拨款用途
企业投资的主要目的是盈利。在追求盈利过程中，由于投资领域、企业组织形式、投资方式等差异，企业税负也不尽相同。由于税收因素的存在，企业在投资决策中应注重运用税务筹划策略，税务筹划日益成为企业投资决策过程中的一项重要工作。本文主要从直接投资的角度分析投资决策的税务筹划策略。 一、选择投资领域税务筹划策略 投资领域亦即投资方向，从宏观上讲就是投资产业或投资区域，从微观上讲就是确定企业的经营范围，即具体的生产经营产品。我国税法规定了一些区域性和产业性的税收优惠政策，对一些特定企业给予税收优惠待遇。另外，纳税人生产经营的产品不同，缴纳的税种尤其是流转税也不相同，由此看出，投资者的投资领域是影响税负的首要环节。 企业所得税法倡导“以产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则，利用税收优惠的纳税筹划可以考虑以下策略：投资可享受减免税优惠的行业或项目。包括：农林牧鱼业、国家重点扶植的公共基础设施项目、符合条件的环境保护和节能节水项目等。投资建立国家重点扶植的高新技术企业，建立符合条件的小型企业，建立创业投资企业并从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资。 二、选择企业组织形式的税务筹划 策略企业组织形式的不同税收政策也不尽相同。如公司制企业、合伙企业、个人独资企业之间以及总分公司、母子公司之间的税收待遇就不相同。因此，企业组织形式也是投资者在进行投资决策税务筹划时应予考虑的一个因素。 第一，公司制企业与个人独资企业或合伙企业的选择。投资者在投资创办经营主体时，在组织形式上可以选择股份有限公司、有限责任公司，个人投资者也可以选择合伙企业、个人独资企业或以个体工商户形式。企业的经营成果缴纳所得税时，公司制企业缴纳企业所得税，其税后利润以股息形式分配给投资者时，企业投资者要以双方税率的差异决定是否补税，个人投资者要就其股息收入依20%的税率缴纳个人所得税；而合伙人和个人独资企业投资者的生产经营所得，只征收一道个人所得税。企业创立之初，应根据规模大小、生产经营范围、资金雄厚程度以及发展需要，结合税收负担的轻重，恰当的选择组织形式，以便既满足长远经营发展的需要，又有利于增加投资者的税后投资收益。 如果将有限责任公司与股份有限公司相比，两者缴纳所得税的方法相同。但股份有限公司，尤其是上市公司，投资规模大，筹资渠道多，管理水平高，容易获得国家优惠政策；而且，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的个股本数额不作为个人所得，不征收个人所得税所以应尽可能的采取这一形式。如果将有限责任公司与个体工商户、合伙企业和个人独资企业相比，前者不但要缴纳企业所得税，投资者个人还要缴纳个人所得税，从这一点看，有限责任公司处于不利地位。 第二，分公司与子公司形式的选择。企业扩张主要有两种组织形式可供选择：组建子公司或分公司，即母子公司结构和总分公司结构。子公司为独立法人，分公司不具有独立法人资格。 我国税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取的收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。即我国企业所得税法实行法人税制，子公司独立的缴纳企业所得税，而分公司与总公司汇总纳税。具体进行纳税筹划时根据具体情况可考虑以下策略： （1）当低税税区内的企业或有税收优惠的企业向高税区投资或建立不能享
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/1b8950907.html, 企业税收筹划存在的问题分析 作者：王彬 来源：《现代经济信息》2012年第16期 摘要：对于企业来说，税收筹划作为一项涉税理财活动，是企业财务管理必须要面对的一项职责，一个企业若没有良好的税收筹划，对税务事项的安排不够合理，财务管理也无从谈起，这样离理想的企业财务目标也愈加遥远。本文对税收筹划的意义进行了分析，并对税收筹划中存在的问题以及完善税收筹划工作提出几点建议。 关键词：企业；税收筹划；意义；建议 中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01 税收筹划是一门综合性较强、专业性要求较高的学科，是在税法规定范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节约税收支付”的税收利益，要求筹划人员不仅要具有丰富的执业经验，还要掌握较多的理论知识。要推进税收筹划在我国的发展，政府部门要进一步规范税收法律法规，正确引导宣传税收筹划工作，企业要充分了解税收筹划在企业生产经营活动中的重要意义，同时政府与税务机关还应注重对税收筹划专业人才的培养和税务代理机构的规范与扶持。 一、税收筹划的意义 在20世纪末期，税收筹划才开始在我国应用，最初时期各方面都还处于萌芽阶段，还存在着很多不够完善的地方。然而随着经济体制的改革，税收筹划在我国的发展也逐步成熟起来，税收筹划对于我国企业有着较为重要的意义。 1.有助于减少纳税人的税收成本。企业税收成本的高低将对纳税人的收益有着直接的影响，税收越高，企业利润越少。反之，能在合法的情况下将税收控制到最低，对提高企业利润有着直接的作用。同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，由于税法漏洞的存在给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又会让纳税人更加谨慎，否则落入税法陷阱，会缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。 2.有助于对纳税人纳税意识的提高。长期以来，我国都存在着纳税意识薄弱的现象，这给我国的社会发展造成了较大的阻碍。税收筹划对企业提高纳税意识有着积极的作用，是企业相关利益主体以合法性为前提的情况下，将企业的利益最大化。 3.有助于资本流动和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策，实施投资、融资和产品结构调整等决策，税收筹划对于纳税人来说可以最大程度上减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构的道路。
建筑施工企业税务筹划思路及方法 一、纳税实务筹划的四项原则 纳税实务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为。 1、合法性原则。尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法，但是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式，只有在法律的框架下企业才能充分地享有各种权利。 2、稳健性原则。任何纳税人要想在财务安全的前提下取得最大的经济收益，都必须权衡节税利益和节税风险之间的关系，节税的利益越大风险就越大，各种节税的预期方案都有一定的风险，所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着非常重要的意义。 3、财务利益最大化原则。税务筹划的目的就是要使纳税人的财务利益最大化，也就是可支配财务利润最大化，企业应该认真做好预期的节税方案，同时还要考虑纳税人综合经济效益的最大化。 4、节约性原则。税务筹划可以节约税务支出，如可以选择低税负，可以延迟纳税时间等方法，方法越简单越好，越容易操作越好。 二、施工企业纳税实务管理的思路
施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业税等流转税，就其拥有的财产缴纳房产税等财产税，就其实现的收益缴纳企业所得税等。对施工企业来说，其税负主要是营业税与所得税。 （一）营业税 1、合理利用对不同税目的选择。工程承包公司与施工单位签订承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑业和服务业。工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参与工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税。对于第二种形式，工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量一律按服务业税目征收营业税。建筑业的适用税率为3%，而服务业的适用税率为5%，税
摘 要：追求企业利润最大化是企业的经营目标之一。企业在不违反法律法规的前提条件下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，从而降低企业的税收负担，实现企业利润最大化。将对税收筹划的必要性及其在企业中的具体应用进行探讨。 关键词：税收筹划；合理避税；组建过程；经营过程；筹资过程 1 企业税收筹划的必要性 税收负担的多少直接影响了企业的利润，这就启发和刺激了企业作为纳税人在法律允许的范围内，充分运用各种税收政策，使得税负最低。市场经济的发展，特别是中国加入WTO后，大量的外国企业来到中国进行投资，由于各国税收政策的差异，刺激了各企业进行税收筹划，从而促进了税收筹划的发展。
（1）税收筹划是企业实现利益最大化的重要措施。追求股东财富最大化是企业的目标之一。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本。税款作为一项费用，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。随着社会主义市场经济体制的不断完善，企业通过偷税骗税等违法手段来降低税收成本所付出的代价将越来越大，而税收筹划则能通过合法的手段有效地规避纳税风险。另一方面，通过税收筹划，可以使纳税人在一定时间内，利用有限的资源为社会提供更多的产品与服务，树立企业品牌，提升企业的公众形象，扩大企业产品或服务市场份额，有利于企业的不断发展。 （2）税收筹划可以维护纳税人的合法权益。纳税人具有依法履行纳税的义务，同时也有税收筹划的权利。追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存与发展的客观要求，纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划，有利于维护自身的合法权益。纳税人可以充分利用税收法规和各种税收优惠政策从而实现节税的目的。税收筹划除了可以实现节税功能外，还可以防止纳税人陷入税法陷阱，从而维护其正当权益。 2 税收筹划的应用
企业所得税的税务筹划案例分析 利用企业所得税减免税政策筹划 现行的鼓励科技发展的税收优惠政策 1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。 2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。 3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。 4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。 企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。 例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。 利用纳税年度筹划 企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。
施工企业税务筹划 一、税收筹划的一般特点 税收筹划，就其目的和结果而言，又称节税，是指纳税人在税法规定许可的范围内，充分利用税法规定的优惠政策，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到延缓税负或减轻税收负担的合法经济行为。它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。税收筹划具有合法性、积极性、选择性、和收益性等特点。 二、施工企业税收筹划的思路 施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业税等流转税，就其拥有的财产缴纳房产税等财产税，就其实现的收益缴纳企业所得税等。对施工企业来说，其税负主要是营业税与所得税。 （一）施工企业营业税的税收筹划思路 1、合理利用对不同税目的选择。工程承包公司与施工单位签订承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑业和服务业。工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参与工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税。对于第二种形式，工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量一律按服务业税目征收营业税。建筑业的适用税率为3％，而服务业的适用税率为5％，税率的差异带来税负的差异是显而易见的，因此工程承包公司可通过与建设单位签订承包合同的方式达到节税的目的。 2、纳税时间的合理选择。同一笔税款，尽量延迟交付可以取得资金的时间价值。这些资金暂时留在企业里，可以减轻企业流动资金短缺的压力或者可以减少企业在银行等机构的贷款，减少财务费用。所以，利用税法关于纳税义务发生时间的规定，合理选择对本企业有利的结算方式，将纳税义务发生时间尽量往后推迟，也是一种重要的税收筹划方法。另外，
企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技
部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富
建筑施工企业税收筹划方案 一、对增值税的筹划 (一)对甲供材料的筹划 甲供材料是指施工过程中由建设单位直接购买材料、动力等，并将相应的购买价款抵扣建筑工程款。根据税法规定：纳税人提供建筑劳务的，其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。如果由建设单位甲供材料，一般是直接从市场上购买，价格较高，而且在付施工企业工程款时是全额抵扣。但施工企业购买材料时一定会精打细算，严格控制工程原材料的预算开支。再者，施工企业一般与材料供货商有长期合作的关系，价格上既可以得到优惠，又可以按比例支付，不仅扩大利润空间，还降低了资金成本。所以，实际工作中尽量与建设单位不签甲方供料合同。 (二)对分包工程的筹划 施工企业的总承包人将工程分包或转包给他人，以全部承包额减去付给分包人或转包人的工程款后的余额为营业额。故此，施工企业在作为总承包人，将部分工程分包给他人时，尽量用双包合同，也就是包工包料，这样，总承包人承担的增值税就减少。现举个例说明：a公司承接到一公路工程5000万，现分包一部分工程，由b公司中标，a公司与b公司签订工程承包合同(包工包料)，合同价是1000万，a公司缴的增值税是(6000-1000)×3%=150万，b公司缴的增值税是1000×3%=30万。但如果a公司与b公司签订工程承包合同(包工不包料)，合同金额500万，另500万材料由a公司甲供，这时a公司缴纳的增值税就是(6000-500)×3%=165万，b公司缴的增值税是500×3%=15万。由此可见，若施工企业为总承包人，分包合同尽量使用包工包料合同，材料由分包人自行购买;若施工企业为分包人，分包合同尽量使用包工不包料合同，材料由总承包人甲供。 施工企业作为分包人，如果将分包来的工程一部分再分包给他人时，该如何筹划呢?下面来分析一个案例：a公司与b公司签定了1000万的工程承包合同，b公司将此项工程一部分分包给c公司，与c公司签定了500万工程承包合同，现实中b公司应缴增值税1000万×3%=30万，c公司应缴增值税500万×3%=15万，c公司缴的增值税15万b公司无法抵扣。如果b公司通过筹划，与a公司协商，将分包给c公司的500万工程直接由a公司与c公司签订工程承包合同，b公司与a公司只签定500万工程承包合同，那么b公司只交500万×3%=15万增值税，至少可以节税15万。 二、对企业所得税的筹划 (一)利用固定资产折旧政策进行筹划 在施工建设过程中，一般需要大型设备，因此，施工企业的固定资产价值通常较大，固定资产折旧是缴纳所得税前准予抵扣的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。税法对固定资产的最低折旧年限、净残值率有明确的规定。施工企业在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低年限，这样，企业可以及时将折旧费用计入成本，减少当期应纳税所得额。不仅使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿，又延缓所得税的纳税
企业投资过程中的税收筹划 一、绪论 1.研究背景。在我国，筹划还是一门刚刚起步的，但的活动日益增多。目前，决策中主要考虑的因素是：（1）对外投资的盈利与增值水平；（2）对外投资风险；（3）对外投资成本；（4）投资和经营控制能力等。可见，在我国企业的投资决策中，我国企业很少考虑的影响，把纳税看作是独立于投资决策之外的事项。因此，本文主要对投资阶段的税收筹划进行探讨。 2.研究意义。⑴有助于减少企业的税负，实现企业利益最大化。对企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人利益的一种丧失。企业在仔细研究税收法规的基础上，合理安排税收筹划，无疑可以是企业利益达到最大化。⑵有助于补充投资税收筹划理论，完善税收法律法规。我国现行的有关投资方面的税收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管的不尽合理和不完善之处。 二、税收筹划的理论概述 1.税收筹划的内涵。税收筹划，又称纳税筹划，税务筹划，是伴随着我国改革开放的深入与市场日趋完善从国外税收理论体系中引 入的一个新概念。其中国外有代表性的几种观点如下：
荷兰国际文献局（IBFD）在《国际税收词汇》中的解释是:“通过纳税经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低的税收。”（IBFD，1992） 美国W?B?梅格斯博士在与别人合著的《学》中作了如下阐述:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。” 国内学者对税收筹划一词的见解如下：唐腾翔、唐向在其《税收筹划》中指出:“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。”（唐腾翔、唐向，1994）。于中一在其主编的《企业避税与政府对策》解释“税收筹划即应纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税地位的低位选择。（于中一，1995）。 综合上述观点，虽然各者的表述不一，在本质上却有着共同的认识，税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提条件下，纳税人依据税法的要求和生产经营的特点，为实现最小的合理纳税而进行的设计和运筹。 2.税收筹划的原则 (1)合法性原则。税收筹划必须遵守税收法律和政策，只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。 (2)有效性原则。有效原则要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，当税收目标与企业目标发生冲突时，应以企业目标
企业所得税的税务筹划 一、纳税义务人构成的税务筹划 母公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。 二、计税依据的税务筹划 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致，应当对会计利润进行调整，确定应纳税所得额。税务筹划应在非违法的前提下，尽可能地扩大准予扣除项目的金额。 不同资本结构对扣除金额的影响企业的资本主要由两部分构成，一是股权资本，二是债权资本。由于对股权资本和债权资本采取不同的税收政策，从而影响企业所得税。如果接受股权投资，按规定，只能在税后向投资人分配利润，不能抵扣纳税所得；如果接受债权投资，则利息费用中，部分可以资本化，部分可以费用化。费用化部分的利息费用可在税前扣除，直接减少纳税所得。资本化部分的利息费用可以通过提取折旧、分期摊销的方法，逐渐地在税前扣除。举例如下：甲公司需追加100万元资金，用于生产经营需要。有两种方案可供选择，方案一，增发股票100万元；方案二，发行债券100万元，年利率5%。假定年末甲公司新增利润50万元，按税后利润的20%向投资者分配利润，所得税率33%。企业应交所得税和向投资者分配利润的计算如下： 方案一应交所得税＝50×33%=（万元） 应向投资者分配利润：×20%=（万元） 方案二应向债权人支付利息：100×10%=10（万元） 应交所得税：(50-10)×33%=（万元） 通过此例分析，吸收债权资本比吸收股权资本的税负较轻。
关于企业税收筹划的案例分析 一、案例 甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，2011年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。 1.请分析该企业的这一做法可行吗。 2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。 二、就以上案例本人分析如下 1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。而且，开始时甲公司只是销售了100万的货物给印刷厂，但是最终开具120万的发票，所以有虚开发票行为。 3、在税收筹划中，可由购货方直接向甲企业购买纸张及辅助材料，然后委托印刷厂印刷制作印刷品。合并甲公司和印刷厂来看，其不仅20.4万的进项税不能抵扣，而且印刷厂在销售印刷品时还要支付3%的小规模增值税。如
印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万；应付增值税是4.2万元。（收取货款：144.2万元，要在税局代扣发票才可4.2可抵扣进项，不允许c公司承担）20.4万元的税金需印刷厂承担。若要税务筹划有一方案可行：甲公司与印刷厂签订的是印刷加工合同，甲公司将纸张交给印刷厂，让印刷厂加工成印刷品，如:纸张是120万元，印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万，则加工费应定价为：20万，则印刷厂可在当地税务局代开增值税专用发票：20万元，税额0.6万元（可抵扣）。则甲公司支付印刷厂20.6万元（含税）加工费，加工完后，印刷厂可将货物给甲公司，甲公司再将货物销售给C公司140万，销项税23.8万元.(收取货款:163.8元,，23.8可抵扣)。这样可节省20.4万元的增值税,，公司也可有23.8的进项可抵扣。
房地产开发企业税收筹划 -----------**地产 纳税筹划就是纳税人为达到减轻税负与规避税务风险得目得，而在税法允许得范围内，通过经营、投资、理财、组织、交易等各项交易活动进行事先安排得过程。通过对**项目进行税收提前筹划，而不就是事后得补救，以达到减轻公司税负与规避税务风险得目得。【唐山房地产企业应纳税税率】 行业税负：房地产开发企业得整体税负率为10%左右。 【主要税收筹划方法】 一、利用税收优惠 二、收入分散法 三、增加扣除项目金额法 【筹划方法在各阶段得运用】
一、总包施工单位、监理、造价咨询、跟踪审计单位招标 1、 确定施工、监理、造价咨询、跟踪审计单位 2、 拟定、签订合同 税收筹划（增加扣除项目金额法）： 签订工程合同时：尽量争取“甲方供材”，既可以保证项目质量，又可以在合理范围内合同中虚增材料金额提高项目成本（避免项目最后不能核定征收所得税及土地增值税时成本过低税负过重）。“甲供材料”有两种流程：如下图： 模式一：合同内甲供（即甲控） 在签订工程合同内注明，乙方委托甲方代购材料，销货方将发票开具给乙方（建筑安装企业），并由甲方将该项发票转交给乙方。甲方为乙方代购材料，乙方将甲代购材料应全额计入工程造价，一并计征增值税开具“建筑业”发票。 在签订工程合同内注明，建筑材料由甲方提供，销货方将材料发票开具给甲方， 甲方提供得材料价款不包括在工程合同内。乙方承包工程在开具发票时“ 甲供材料”价款不能作为发票开具金额。 “甲供材料” 得缺点就是增加了甲方材料得资金投入与资金支付压力，需提前做好融资安排。 二、招标合同备案 1、 根据住建局要求进行合同备案
浅谈企业投资过程中的税收筹划 税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题，企业只要税收筹划得当，用足用好国家各种税收政策，是可以合理合法地节税，从中得益的。本文依据现行税法，探讨了企业在投资过程中如何进行有效的税收筹划的问题。 标签：企业投资税收筹划 0 引言 税收筹划是国外税务代理业和税务咨询业的重要内容。近几年来，税收筹划在我国越来越引起人们的普遍关注。这是由于随着市场竞争的日趋激烈，企业生存和发展的压力不断增大，促使企业不断寻找降低成本、费用的方法和途径。税收支出是企业成本的一部分，通过税收筹划，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争力的有效手段。本人认为，在实际应用中，企业只要税收筹划得当，用足用好国家各种税收政策，是可以合理合法地节税，从中得益的。 1 税收筹划的涵义和特点 税收筹划（tax planning），是指纳税人在法律许可的范围内，通过对筹资、投资、经营等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的理财行为。它是企业独立自主权利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业经营管理不可缺少的组成部分。税收筹划具有以下特点： 1.1 行为的合法性。企业税收筹划本质是一种法律行为，由税收政策指导筹划活动。即税收筹划是在国家法律许可范围内，以税法为依据，深刻理解税法精神，在有多种应税方案可供选择时，做出承担税负最低、合理又合法的抉择，是有别于避税、偷税、骗税、逃税的行为。 1.2 时间的超前性。企业税收筹划行为相对于企业纳税行为而言。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性。税收筹划是在纳税义务确立之前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安排。如果经济活动已经发生，应纳税款已确定，就必须严格依法纳税，再进行税收筹划已失去现实意义。 1.3 现实的目的性。企业税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担，取得节税利益。企业的节税利益可从两方面获取：一是选择低税负或总体收益最大化的纳税方案；二是滞延纳税时间。但税收筹划不能为节税而节税，必须与企业财务管理的根本目标保持一致，为实现企业价值最大化服务，为实现企业发展目标服务。
浅谈企业税务筹划 摘要：税务筹划在西方发达国家早已是普遍存在的经济现象。随着我国市场经济的发展与成熟，税务筹划将越来越受到关注，并在企业中得到实际运用。在我国当前的纳税政策环境下，税务筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。税务筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用税务筹划的技术，才能真正取得税务筹划的成功，为企业创造出经济效益。 关键词：税务筹划税务筹划风险税务筹划发展纳税会计 一、从四大要点看税务筹划 1、一大前提—非违法这里的非违法不等于合法。法律规定了的按照法律规定的去做，这称为合法;法律没有规定的，也可以去做，称为非违法，这是由法律本身不完善造成的，并不是纳税人违法。
2、两大目的—降低税负和涉税零风险税务筹划有两个目的，降低税负是显而易见的目的之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险是最全面的概括，即不多缴，也避免因少缴税而产生相关的风险。另外，有一点要注意，事后补救绝不是税务筹划的目的，而我们常常对此有误解。 3、三大手段—政策寻租、政策利用、政策规避 4、四大特点—超前性、全局性、成本性、规避性 根据上述税务筹划的四个要点，我们可以得出税务筹划的较为完整的科学涵义：是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。 二、税务筹划的意义 1、有利于提高纳税人的纳税意识
专科毕业设计（论文） 题目企业合理避税的分析 学生姓名 专业班级会计电算化 学号 所在系经济贸易系 指导老师 完成时间 2009年 11月16日
企业合理避税的分析 摘要 加入WTO以后，中国经济融入国际经济一体化的进程也逐渐加快，中国企业将面临来自全世界企业的挑战，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，更上一层楼？合理避税，成为了中国企业所要考虑的重要措施之一。现代的合理避税，经过了长时间的发展，已经形成了自身独有的特点，在企业的发展过程中，发挥了不可替代的作用，中国的企业应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的认识，并在实践中加以运用，使企业获得更大的发展。税收对每个企业来说都是一项很大的开支，它不仅涉及企业的利润，而且还和股东的利益有着密切的联系，在市场经济的背景下，企业受追求经济利益最大化原则的驱动，通过合理避税的的方法减轻税收负担，在最大程度上减轻本企业的税负负担，已成为当前企业所关心的头等大事之一。 关键词避税税收纳税人税法企业
A REASONABLE ANALYSIS OF CORPORATE TAX AVOIDANCE ABSTRACT After the accession to WTO, China's economic integration into the international economic integration process has gradually accelerated, Chinese enterprises will face the challenge of businesses from around the world, how in the fierce market competition, a firm foothold, a higher level? Legitimate tax avoidance has become the Chinese enterprises to be considered important measures. Modern reasonable tax avoidance, after a long period of development, has formed its own unique characteristics in the process of development of enterprises has played an irreplaceable role in China's enterprises should continue to strengthen the tax laws of learning, enhance the enterprise a reasonable understanding of tax avoidance, and to apply it in practice to enable enterprises to achieve greater development. ?Tax for each enterprises is a major expenditure, it involves not only corporate profits and shareholder interests, but also closely linked, in the context of a market economy, enterprises are governed by the principles of the pursuit of maximum economic benefits The drive, through reasonable tax avoidance methods to reduce the tax burden to the maximum extent to reduce the corporate tax burden has become a top priority for enterprises concerned with one. KEY WORDS：Corporate；tax；avoidance；tax ；taxpayers；
房地产企业所得税的税收筹划 1、生产性外商投资企业的税收优惠 生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 2、追加投资项目的优惠 符合下列条件之一的投资者，在原合同以外追加投资项目取得的所得，可单独计算并享受两免三减半定期减免优惠：（1）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的； （2）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。 3、外国投资者并购境内企业股权的优惠 （1）国投资者按照规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立企业的外国投资者的股权比例超过25%的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收，并享受各项企业所得税税收优惠政策。 （2）外资并购境内企业后，境内公司变更设立为外商投资企业，应该符合“新办企业”认定标准，从而享受新办企业税收优惠政策。根据2006年1月9日，财政部、国家税务总局发布了《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业
认定标准的通知》，新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％，而外资并购过程中，不管是股权并购还是资产并购，一般均用现金进行交易，非货币性交易的可能性几乎没有，因此该通知不会对外资并购后“新办企业”认定产生实质性影响。 4、再投资退税 再投资退税是指外商投资企业的外国投资者将从企业分得的税后利润，再投资于中国境内企业时，对再投资部分已缴纳的所得税给予全部或部分退还。按再投资方式不同，退税分两种优惠处理办法： （1）部分退税（40%） 外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税税款的40%。 （2）全部退税（100%） 外国投资者在中国境内直接再投资举办，扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建