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不同折扣方式销售的税收筹划

不同折扣方式销售的税收筹划
不同折扣方式销售的税收筹划

在产品销售活动中,为了达到促销的目的,有多种折扣方式,企业有自主选择权。

不同方式下,销售者取得的销售额会有所不同,由此计算交纳的增值税额也有差异。

纳税人可以根据本企业的实际情况,利用税法提供的节税空间,选用适当的方式进行税收筹划,以实现企业经济效益的最大化。

(一)折扣方式及其区别

折扣方式有:折扣销售、销售折扣、销售折让。

三者的区别在于:折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购货数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠,比如购买5件,销售价格折扣10%;购买10件,折扣20%等;销售折扣是指销货方在

销售货物或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给予购货方的一种折扣优待,比如10天

内付款,货款折扣2%;20天内付款,折扣1%:30天内全价付款;销售折让是指货物销售后,由于其品种、质量等原因购货方未予退货,但销货方需给予购货方的一种价格折让。

(二)税法对折扣方式销售的严格界定

1、关于折扣销售:折扣销售的折扣是在实现销售时同时发生的,因此,税法规定,如果销售额和折扣额

在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。折扣销售仅限于货物价格的折扣,如果销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的,则该实物款额不能从销售货物额中减除,且该实物应按增值税条例“视同销

售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。

2、关于销售折扣:由于销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,销售折扣不得从销售额

中扣除。

企业在确定销售额时应把折扣销售和销售折扣严格区分开。

3、关于销售折让:销售折让也是在货物销售后发生的,但其实质是销售额的减少,销售折让可以折让后

的货款为销售额。

(三)税收筹划

案例一,八方超市是增值税一般纳税人,购货均能取得增值税专用发票,为促销欲采用三种方式:一是商品八折销售;二是购物满100元,赠送价值20元的商品(购进价格为12元,均为含税价,下同);三是购物满100元,返还20元的现金。该超市销售利润率为30%,销售额100元,进价70元,进项税额=70÷(1+17%)×17%=10.17(元)。

超市同样销售100元的商品,选择那种方式最有利呢?(由于城建税和教育费附加对结果影响较小,因此计算时不予考虑)

方法一:商品八折销售,价值100元的商品售价80元。

增值税=80÷(1+17%)×17%一10.17=1.45(元)

应纳税所得额=(80-70)÷(1+17%)=8.55(元)

所得税=8.55×33%=2.82(元)

应纳税合计=1.45+2.82=4.27(元)

方法二:购物满100元,赠送价值20元的商品。

销售100元商品应交增值税=100÷(l+17%)×17%-10.17=4.36(元)赠送20元商品视同销售,应交增值税=(20-12)÷(1+17%)×17%=1.16(元)

赠送20元商品,商场代顾客交个人所得税=20×20%=4(元)

赠送的商品成本和代交的个人所得税不允许税前扣除,应纳税所得额=(100-70)÷(1+17%)=25.64(元)

所得税=25.64×33%=8.46(元)

应纳税合计=4.36+1.16+4+8.46=17.98(元)

方法三:购物满100元返还现金20元。

销售100元商品应交增值税4.36元,代顾客交个人所得税4元,应交所得税8.46元(同上)。

应纳税合计=4.36+4+8.46=16.82(元)

很明显,上述三方案中,方案一最优,企业负担的税金最少。

案例二,某企业与客户签订了销售金额为10万元的合同,约定付款期限30天,如果10天内付款,可享受3%的价格优惠。

由于企业采取的是销售折扣方式,折扣额不能从销售额中扣除,应计提的增值税销项税额=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)。从企业税收负担考虑,折扣销售方式优于销售折扣方式,如果企业面对的是一个信誉良好的客户,货款回收风险较小,可通过修改合同,将销售折扣方式转换为折扣销售方式。

方法一:企业在承诺给予对方3%折扣的同时,将合同中约定的付款期缩短为10天,并将销售额与折扣额开在同一张发票上,这样按照折扣后的销售额计算的增值税销项税额=100000×(1-3%)÷(1+17%)×17%=14094.02(元)。企业收入没有降低,且节省了435.89元的增值税。

这种方法的缺点在于,当对方企业没有在10天内付款时,企业会蒙受损失。

方法二:企业主动将合同金额降低为9.7万元,相当于3%折扣后的金额,同时在合同中约定超过10天付款加收3000元滞纳金。这样,企业收入没有降低,且节省了435.89元的增值税。如果对方未在10天内付款,企业可向对方收取3000元滞纳金,再以“全部价款和价外费用”,按5万元计算增值税销项税。

此外,税法对开具专用发票后,发生退货或销售折让,视不同情况分别作了以下规定:

(1)购买方在未付款并且未做账务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联主动退还给销售方。销售方收到后,如果未将记账联作账务处理,应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样,并依次粘贴在存根联后面,作为扣减当期销项税额的凭证。如果销售方已将记账联作账务处理,可开具相同内容的红字专用发票。未收到购买方退还的专用发票前,销售方不得扣减当期销项税额。

属于销售折让的,销售方应按折让后的货款重开专用发票。

(2)在购买方已付货款,或者货款未付但已作账务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方,作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销货方在未收到证明单以前,不得开具红字专用发票;收到证明单后,根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。

企业合理避税的分析

摘要 自改革开放以来我国经济飞速发展,经济的快速发展推动我国企业经营模式走上了另一个巅峰。越来越多的企业走上了合理避税的道路,我们不难发现企业合理避税已经成了绝大部分企业的战略部署。合理避税的方法各式各样关键取决于企业自身适合什么样的税务筹划方案。不同的企业有不一样的避税方式,但目的不外乎就是实现企业利润最大化。然而在我国这样的法制大国一旦涉及税收便是一个严肃的问题,于法律而言偷税、漏税都是触犯国家法律的。所以在这里我们提出了“合理避税”这样一个名词,就是要让企业在合情、合理、合法的范围内最大限度的减少财务成本,实现企业盈利最大化,在市场竞争中占据有利位置。但是,即使是这样企业合理避税还是存在一定程度问题的。本文首先介绍了合理避税概念、意义、影响让大家对合理避税初步认识,然后又总结了一些常见合理避税的办法,从这些办法中不难发现企业合理避税中还存在一些问题,然后针对这些问题深入了解并找出解决方案,最后对全文进行总结。 关键词:合理避税; 税务筹划; 财务成本

ABSTRACT The rapid economic development of our country since reform and opening up, the rapid development of economy to promote our country enterprise management pattern on the another peak. More and more enterprises in the path of a reasonable tax avoidance, we is not hard to find reasonable tax avoidance has become most enterprise strategy. Key depends on the reasonable tax avoidance method of all kinds enterprise itself is suitable for what kind of tax planning scheme. Different companies have different ways of tax avoidance, but nothing more than a maximize profits yet in our country the legal powers when it comes to tax is a serious problem, the law for tax evasion, tax evasion are breaking the laws of the state. So here we put forward the "fair tax" such a word, is to make our enterprise within the scope of reasonable, fair and legal maximum reduce financial cost, maximizing profits, occupy the favorable position in the market competition. But, even so, the enterprise reasonable tax avoidance or problems to a certain extent. This paper first introduces the concept of reasonable tax avoidance, meaning, influence let everybody to the reasonable tax avoidance preliminary understanding, then summarizes some common reasonable tax avoidance, from the way it is not difficult to find there are still some problems in the enterprise reasonable tax avoidance, and then to understand and find out solutions to solve these problems, finally, to summarize the full text. Key words: A reasonable tax avoidance; The tax planning;Financial cost

门店折扣管理规定

门店折扣管理规定 一、目的 规范门店销售折扣行为,便于公司对销售价格的管控。二、范围 门店日常销售及员工购物。 三、管理权限 公司总经理拥有销售折扣的决定权。 四、部门折扣权限 1、各门店销售人员按照公司各期活动的销售折扣执行; 2、门店销售人员可根据顾客的要求,按照如下审批权限报批: ①对于非会员顾客 ②对于VIP顾客 3、内部领用

4、超出上述范围,需总经理批示。 五、折扣使用规定 1、每单打折必须在销售小票上注明折扣理由,并由同意给予该折扣的负责人签字;VIP 折扣必须在销售小票上注明VIP号,并让顾客签字; 2、使用折扣时,如对应折扣审批负责人不在场,必须电话或微信请示,并在销售小票上注明XXX同意,事后当事人必须跟进批准人在销售小票上补上签字(注:不允许越级申请,特殊情况除外); 3、因促销活动所产生的折扣必须符合相关活动的执行细则,并在销售小票上注明参加何项活动,活动结束,相关优惠即停止。 4、门店内部领用需填写申请表,并报相应审批人审批方可领走产品; 六、顾客消费优惠办法 1、充值会员顾客: ①详见《客户管理规定》; ②充值VIP顾客凭电子VIP卡享受优惠,在付款前出示VIP信息即可享受,并由门店销售人员在销售小票上记录VIP卡号,并让顾客签字。 ③充值会员享受对应折扣不可与门店其他优惠共享; 2、非充值会员顾客: ①非充值会员顾客,可享受公司促销活动的相关优惠,同时可参与积分; ②其他可参照门店折扣权限。 七.关于特价商品的折扣规定

1、凡是公司设定的特价销售商品,一律不允许再打折,特殊情况需向运营经理审批; 2、特价商品不得与店内任何优惠政策共享; 八.关于投诉商品的折扣规定 1、因产品质量引起投诉并在质保期内的,依据售后服务条款进行处理;超出质保期或因顾客使用责任造成的投诉,可以酌情给予优惠,但不得低于9折,并由部门总监同意; 2、因服务质量和交货延误等引起的顾客投诉,遇顾客要求打折的,由店长负责接待并酌情处理,最低折扣不得低于9折,并经部门总监同意。 九.关于员工折扣规定 1、试用期员工按正常门店折扣; 2、转正并签订正式合同的员工,店长以下可享受8.8折的折扣,店(含店长)长以上 级别享受折上7折的折扣; 3、凡是领导客户赠送免单的需店长签字确认; 十、收银员在收银过程对折扣订单的复核 1、收银员在收到折扣订单时,应仔细审核订单的折扣是否经相关折扣权限负责人审批,如未经审批(包括临时代签)可以拒收; 2、收银员在审核订单时要仔细核对订单折扣是否超出签字人权限,如果超出可以拒收; 3、收银员要核对每笔订单折扣所产生的优惠是否和公司政策相符,如产生冲突,需店长审核; 十一、财务部对折扣的监控 1、财务部核对门店营业额时,对销售折扣进行抽查,核对签批情况和签批权限; 2、经财务部核实,对于违反本规定的门店责任人,统一汇总提交至总经理处,由总经理指定人员进行核查后追究相关责任人,并给予必要的处罚; 3、对于违反上述规定的,公司的损失将由直接责任人负责赔偿; 十二、其他 本规定解释、修改、废止权由**运营部负责,以上折扣规定自发文之日起执行,。

企业投资税务筹划

企业投资的主要目的是盈利。在追求盈利过程中,由于投资领域、企业组织形式、投资方式等差异,企业税负也不尽相同。由于税收因素的存在,企业在投资决策中应注重运用税务筹划策略,税务筹划日益成为企业投资决策过程中的一项重要工作。本文主要从直接投资的角度分析投资决策的税务筹划策略。 一、选择投资领域税务筹划策略 投资领域亦即投资方向,从宏观上讲就是投资产业或投资区域,从微观上讲就是确定企业的经营范围,即具体的生产经营产品。我国税法规定了一些区域性和产业性的税收优惠政策,对一些特定企业给予税收优惠待遇。另外,纳税人生产经营的产品不同,缴纳的税种尤其是流转税也不相同,由此看出,投资者的投资领域是影响税负的首要环节。 企业所得税法倡导“以产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则,利用税收优惠的纳税筹划可以考虑以下策略:投资可享受减免税优惠的行业或项目。包括:农林牧鱼业、国家重点扶植的公共基础设施项目、符合条件的环境保护和节能节水项目等。投资建立国家重点扶植的高新技术企业,建立符合条件的小型企业,建立创业投资企业并从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资。 二、选择企业组织形式的税务筹划 策略企业组织形式的不同税收政策也不尽相同。如公司制企业、合伙企业、个人独资企业之间以及总分公司、母子公司之间的税收待遇就不相同。因此,企业组织形式也是投资者在进行投资决策税务筹划时应予考虑的一个因素。 第一,公司制企业与个人独资企业或合伙企业的选择。投资者在投资创办经营主体时,在组织形式上可以选择股份有限公司、有限责任公司,个人投资者也可以选择合伙企业、个人独资企业或以个体工商户形式。企业的经营成果缴纳所得税时,公司制企业缴纳企业所得税,其税后利润以股息形式分配给投资者时,企业投资者要以双方税率的差异决定是否补税,个人投资者要就其股息收入依20%的税率缴纳个人所得税;而合伙人和个人独资企业投资者的生产经营所得,只征收一道个人所得税。企业创立之初,应根据规模大小、生产经营范围、资金雄厚程度以及发展需要,结合税收负担的轻重,恰当的选择组织形式,以便既满足长远经营发展的需要,又有利于增加投资者的税后投资收益。 如果将有限责任公司与股份有限公司相比,两者缴纳所得税的方法相同。但股份有限公司,尤其是上市公司,投资规模大,筹资渠道多,管理水平高,容易获得国家优惠政策;而且,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的个股本数额不作为个人所得,不征收个人所得税所以应尽可能的采取这一形式。如果将有限责任公司与个体工商户、合伙企业和个人独资企业相比,前者不但要缴纳企业所得税,投资者个人还要缴纳个人所得税,从这一点看,有限责任公司处于不利地位。 第二,分公司与子公司形式的选择。企业扩张主要有两种组织形式可供选择:组建子公司或分公司,即母子公司结构和总分公司结构。子公司为独立法人,分公司不具有独立法人资格。 我国税法规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取的收入的组织为企业所得税的纳税人,依法缴纳企业所得税。即我国企业所得税法实行法人税制,子公司独立的缴纳企业所得税,而分公司与总公司汇总纳税。具体进行纳税筹划时根据具体情况可考虑以下策略: (1)当低税税区内的企业或有税收优惠的企业向高税区投资或建立不能享

销售经验给折扣技巧

销售经验给折扣技巧 折扣,一般情况下,是指企业在将产品销售给经销商时,对于符合既定要求的销售行为或结果,而给予对方的一种价格优惠,它实际上是在成交的价款上所给予经销商的一定比例的减让,是企业用来掌控渠道的一种最常用而又最有效的营销手段。折扣使用得当,可以让销售“锦上添花”,但使用不当,却可能让企业“引火烧身”,甚至最终会“赔了夫人又折兵”。正因为如此,所以,折扣的给予便成为了一门艺术和学问。 但企业在给予经销商折扣的过程中,很多情况下,会存在一些误区,这些误区的存在,往往让折扣不能正常地发挥作用,甚至有时还会引发诸如窜货、倒货等不良现象,让折扣成为了扰乱市场秩序的“杀手”,从而“成也折扣,败也折扣”。 给折扣的误区 在现实操作当中,常见的折扣误区有如下几种: 1、折扣越大越好。很多销售主管,往往把折扣当成自己的“杀手锏”,甚至是“救命稻草”,并认为折扣越大越好。这样做的目的,不外乎:一是把较大的折扣当“权杖”,借此可以呼风唤雨,“左右”经销商,让其乖乖地听自己摆布。二是自认为企业及产品操作空间很大,多给经销商点折扣也没有太大的关系,自己则可以落个人情。三是通过较大的折扣政策,可以偶尔地实施压货,刺激渠道提升销量,鼓舞经销商,从而最终让自己八面玲珑,左右逢源,取得一箭双雕的良好效果。 2、折扣就是利润。一些销售主管在给经销商灌输折扣政策时,往往误导经销商,让他们进价销售,将企业给予他们的折扣当成利润,在折扣较大时,经销商甚至不惜“倒贴”销售,以取得更大的折扣,从而让产品价格出现“倒挂”现象,渠道利润分配由此失衡。在这种“折扣就是利润”思想的驱使下,经销商往往不再加价销售获取利润,而是将利润的“宝”押在了折扣的身上,造成了渠道链条的紊乱和脆弱。 3、折扣即促销。一些中小企业的销售主管,在企业促销不是甚为规范的情况下,往往为了“图省事”,而把促销当成折扣,而全部一股脑地抛给了经销商,从而犯了一个想当然的错误。折扣政策其主要功能是刺激经销商进货以及销售,更多地表现为市场的推力,而促销则是较多地运用于终端以及消费者,体现的是一种拉力。而把促销当成折扣给予了经销商后,促销往往便丧失了促销的功能,而变相地成为了经销商的额外利润,从而让促销起不到应有的作用,而相反却有可能会惯坏经销商。 4、折扣就是掉价。在现实操作当中,很多企业往往把折扣当成了一种“常规武器”,折扣的力度要么一成不变,要么就是在经销商胃口不断增大的情况下越来越大,从而让折扣成为了厂商“欲罢不能”的“烫山芋”。而折扣在高到一定程度的时候,经销商资金被占压、被套牢等诸多不平衡的感觉就会表现出来,于是,他们为了减轻资金压力,会不断给厂家施压要求折减价格,从而让折扣变成了产品降价的“罪魁祸首”。而产品一旦降价,就会影响市场价格体系的稳定,就会引发新一轮的渠道重组,从而最终有可能将使产品从“金牛”衰变成“瘦狗”或“问题产品”。 明白了以上折扣操作当中的诸多误区,作为厂家或者销售主管,就可以有的放矢,巧妙

折扣销售税收筹划

在竞争日益激烈的市场态势下,大部分企业在拓展市场渠道和扩大产品销售方面都使出了混身解数,促销形式层出不穷。其中,达标销售折扣就是鼓励经销商扩大产品销售量的常用方法之一。 所谓的达标销售折扣,就是在经销商达到事先确定的销售量后,供货商给予经销商一定比例的价 格折扣优惠。目前的价格折扣优惠主要有二种形式,一种是在平时供货时,按商定的出厂价或批发价结算货款,当经销商的累积进货量达到一定数额时,供应商给予经销商按累积进货额一定比例的价格优惠,即价格折扣,其进货量越大,得到的价格折扣也就越多。另一种是供货商给予经销商的价格就是市场上的销售价格,经销商所得的利润直接由商品销量计算的销售返点形成,其进货量越大,得到的销售返点也就越多。 这一抓住销售源头上开展的促销方法,其拓展市场扩大销售的效果是显而易见的。但有不少企业 却由于缺少对税收方面的重视,忽略了对销售折扣的正确处理,从而导致了税收风险的发生,造成或大或小的经济损失。 如某地板公司,在周边省市分别建立了经销商销售渠道,地板公司与经销商平时按协商价格结算 货款,并在购销合同中规定,经销商月累计进货量达到1000平方米时,地板公司给予经销商1000平方米地板累计总进价5%的优惠奖励;经销商年累计进货量达到12000平方米时,地板公司则按经销商年累计总进价增加3%的优惠奖励。在内部核算处理上,该地板公司在经销商每次进货时分别按售价预提了5%或8%的提留,冲减了当期的销售收入,以便日后支付该笔费用。 一年后,当税务部门进行税务检查的时候发现了这一问题,经核查该公司的相关购销合同和商事 凭证以及财务核算过程以后,对照现行的相关税收政策规定,确定这些支出系返利性质,不能在税前列支。因此,税务机关作出了对该地板公司追补增值税35.7万元,所得税57.51万元,罚款50%计46.6万元的处罚。 从上述公司促销的客观情况分析,其本意确实比较明显,主要是为了鼓励经销商扩大销售,并以 合同的形式规定了达到标的后将给予的优惠。但其从销售合同直至财务核算方面却又没有按照相关的税收政策规定处理,以至使企业蒙受了139.81万元的经济损失,并且还给企业的声誉造成了一定的负面影响。 按照现行的税收相关政策规定,如果按照购销合同属于销售折扣类型的情况,企业应该在开具同 一份销售发票的时候,同时列明货物销售折扣金额,并且可以在销售收入中进行核算;如果按照购销合同属于销售费用类型的情况,则应该由受益者开具合法的商事凭证,财务应该在销售费用中进行核算;如果按照购销合同属于销售奖励类型的情况,则不能在费用中列支。 针对税收的相关政策规定,假设该公司在销售合同中规定如下:经销商月累计进货量达到1000平 方米标的时,地板公司给予经销商1000平方米地板累计总进价5%的销售折扣优惠;经销商年累计进货量达到12000平方米时,地板公司则按经销商年累计总进价增加3%的销售折扣优惠。在购销操作中,经销商前一个月进货达到1000平方米时,则在次月供货时按约定给予5%的销售折扣,以此顺延;当第十一个月时,确定能够达到年进货量12000平方米时,则按累计进货额的折扣在第十二个月时补足销售折扣额。在财务处理方面,首先要按照税收规定,在购销发票上同时列明销售折扣金额,这样就可以同时在销售收入中进行核算了。 从表观上看,这样的处理和先期的促销效果并没有本质变化,但其结果就大相庭径了。由于后者 是按照现行税收政策法规进行的操作,其经销商得到了价格折扣优惠,供货商的实际销售成本也符合税法规定的要求,可以得到税务机关的认可,从而能够允许在税前进行列支了。 简介:零售行业的销售优惠税务筹划方式:销售折扣是指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。销售折扣分为商业折扣和现金折扣。销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。 企业管理者在如何处理财税问题?零售行业的销售优惠税务筹划方式可以分为两种:销售折扣和销售折让

企业税收筹划存在的问题分析

龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/118243216.html, 企业税收筹划存在的问题分析 作者:王彬 来源:《现代经济信息》2012年第16期 摘要:对于企业来说,税收筹划作为一项涉税理财活动,是企业财务管理必须要面对的一项职责,一个企业若没有良好的税收筹划,对税务事项的安排不够合理,财务管理也无从谈起,这样离理想的企业财务目标也愈加遥远。本文对税收筹划的意义进行了分析,并对税收筹划中存在的问题以及完善税收筹划工作提出几点建议。 关键词:企业;税收筹划;意义;建议 中图分类号:F810 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)08-0-01 税收筹划是一门综合性较强、专业性要求较高的学科,是在税法规定范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地获得“节约税收支付”的税收利益,要求筹划人员不仅要具有丰富的执业经验,还要掌握较多的理论知识。要推进税收筹划在我国的发展,政府部门要进一步规范税收法律法规,正确引导宣传税收筹划工作,企业要充分了解税收筹划在企业生产经营活动中的重要意义,同时政府与税务机关还应注重对税收筹划专业人才的培养和税务代理机构的规范与扶持。 一、税收筹划的意义 在20世纪末期,税收筹划才开始在我国应用,最初时期各方面都还处于萌芽阶段,还存在着很多不够完善的地方。然而随着经济体制的改革,税收筹划在我国的发展也逐步成熟起来,税收筹划对于我国企业有着较为重要的意义。 1.有助于减少纳税人的税收成本。企业税收成本的高低将对纳税人的收益有着直接的影响,税收越高,企业利润越少。反之,能在合法的情况下将税收控制到最低,对提高企业利润有着直接的作用。同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱,税法陷阱是税法漏洞的对称,由于税法漏洞的存在给纳税人提供了避税的机会;而税法陷阱的存在,又会让纳税人更加谨慎,否则落入税法陷阱,会缴纳更多的税款,影响纳税人的正常收益。 2.有助于对纳税人纳税意识的提高。长期以来,我国都存在着纳税意识薄弱的现象,这给我国的社会发展造成了较大的阻碍。税收筹划对企业提高纳税意识有着积极的作用,是企业相关利益主体以合法性为前提的情况下,将企业的利益最大化。 3.有助于资本流动和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策,实施投资、融资和产品结构调整等决策,税收筹划对于纳税人来说可以最大程度上减轻自己的税收负担,但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下,逐步走向优化产业结构的道路。

经销商商业折扣管理办法

经销商商业折扣管理办法 第一条总则 随着公司业务规模的不断壮大,享受商业折扣、广宣费客户的数量不断增多,为规范操作流程,提高工作效率,合理利用公司资源,特制订本办法。 第二条定义 商业折扣指本公司为了刺激销售,提高签约代理商销售积极性而采取的当代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定销售额时给予一定数额价格优惠行为。本办法中的商业折扣是指富思特制漆(北京)有限公司2008年6月1日颁布的《经销商管理规定》第七条《奖励政策》所列各项内容,包括广宣费、货物等价配送。 第三条支付对象及条件 与本公司签订《产品经销协议书》的代理商,且享受折扣年度无欠款。 第四条支付方式 折扣原则上采用发货折扣,即签约代理商年度价格优惠数额通过下年分次发货时在发货单上价格打折出货,即实际发货金额=发货原始金额—折扣金额;广宣费用按公司《经销商管理规定》中相应的项目、价格抵顶使用,不得采用发货折扣方式使用。第五条支付金额 签约代理商年度折扣金额只在本公司内部公开,对代理商保密,按签约代理商《年度折扣表》,年度内分次累计折扣金额不得超过签约代理商《年度折扣表》金额,每次折扣金额不得超过本次订单金额的70%。 第六条折扣支付条件及支付控制 1、销售价格按公司标准价格政策执行,享受特殊价格政策的须有公司董事长或董事长授权人员签批,且享受特殊价格部分的销售不在享受折扣政策。 2、销售总监依据本公司市场情况、价格政策等全面负责控制对签约代理商的折扣返还进度、金额调整和余额调节。 第七条返利的计算及审批流程 1、签约代理商年度折扣表编制: 商务部依据公司价格政策、《经销商管理规定》及实际销售情况编制折扣计算表,财务部销售会计依据财务数据及《经销商管理规定》中的条件复核返利表计算数据。 2、分次发货折扣:

不同折扣方式销售的税收筹划

在产品销售活动中,为了达到促销的目的,有多种折扣方式,企业有自主选择权。 不同方式下,销售者取得的销售额会有所不同,由此计算交纳的增值税额也有差异。 纳税人可以根据本企业的实际情况,利用税法提供的节税空间,选用适当的方式进行税收筹划,以实现企业经济效益的最大化。 (一)折扣方式及其区别 折扣方式有:折扣销售、销售折扣、销售折让。 三者的区别在于:折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购货数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠,比如购买5件,销售价格折扣10%;购买10件,折扣20%等;销售折扣是指销货方在 销售货物或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给予购货方的一种折扣优待,比如10天 内付款,货款折扣2%;20天内付款,折扣1%:30天内全价付款;销售折让是指货物销售后,由于其品种、质量等原因购货方未予退货,但销货方需给予购货方的一种价格折让。 (二)税法对折扣方式销售的严格界定 1、关于折扣销售:折扣销售的折扣是在实现销售时同时发生的,因此,税法规定,如果销售额和折扣额 在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。折扣销售仅限于货物价格的折扣,如果销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的,则该实物款额不能从销售货物额中减除,且该实物应按增值税条例“视同销 售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。 2、关于销售折扣:由于销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,销售折扣不得从销售额 中扣除。 企业在确定销售额时应把折扣销售和销售折扣严格区分开。 3、关于销售折让:销售折让也是在货物销售后发生的,但其实质是销售额的减少,销售折让可以折让后 的货款为销售额。 (三)税收筹划

混合销售税收筹划上销售定价问题及风险

混合销售如何计税 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。”,那么这里其实包含两个要素:首先必须是同一项销售行为,其次必须要涉及服务和货物,两个条件缺一不可。 1、混合销售是否可分别征税 (财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条:“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。” 就是说政策只规定了总体情况的税务处理,这一点从字面上理解是比较明确的,那是不是有特别规定呢? 河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(二)第二十八“关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问题”规定:销售建筑材料(例如钢结构企业)同时提供建筑服务的,可在销售合同中分别注明销售材料价款和提

供建筑服务价款,分别按照销售货物和提供建筑服务缴纳增值税。未分别注明的,按照混合销售的原则缴纳增值税。此外山东国税、湖南国税也有类似规定。 从上述规定来看,河北国税的执行口径是比较符合增值税实施细则的,即《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条规定:“纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。” 应该说从法律适用来看,目前增值税实施细则的这一条关于货物和建筑劳务的规定(暂未失效)相当于特别规定,而营改增过渡办法的混合销售规定属于普遍规定,根据特别规定优于普通规定的实施原则,实际执行中河北国税的做法更为合理,也就是说营改增过渡办法只说明了大概情况,没有特别说明“销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为”如何操作;实践中同时具备生产销售和建筑资质的企业也是比较多的,在营改增过渡政策出台之前一直按照分别计税的方式征收,同时根据营改增确保所有行业税负“只减不增”的改革精神,营改增后继续执行增值税实施细则的特别

税收筹划 企业利益最大案例分析

税收筹划企业利益最大案例分析 【最新资料,WORD文档,可编辑】

税收筹划是每个企业都必须有的一个环节,通过税收筹划可以制定合理的税收方式,最大限度的减少公司的损失,让公司利益最大化。 本文将以某研究所企业设立、经营活动中的会计核算、职工薪酬三方面管理决策中的税收筹划实例,表明通过加强对企业税收筹划在管理决策中的应用,来合理减轻企业的税收负担,保证企业价值最大化目标的实现。 一、企业设立决策的税收筹划 某研究所为使剩余资金充分发挥效能,实现收益最大化,有意向投资设立一家下属公司,希望公司设立后能使单位获得更大的收益水平,同时税负最轻,这就需要对建立子公司或分公司进行决策。 如果决定采用公司制组织形式投资设立一个新企业,将面临成立子公司或是分公司决策的选择。对企业的税收有直接的影响。从法律地位上讲,子公司必须具备独立的法人资格,这是子公司与分公司的根本区别所在。子公司和母公司之间是一种法律上财产权益关系,没有直接的隶属关系,子公司应当以其全部财产独立地承担民事责任,当然也包括独立纳税的义务。 分公司没有独立的法律地位,不具有法人资格。分公司业务活动的结果由总公司承受,总公司应以自己的全部财产对分公司所产生的债务承担责任。分公司的设立只须在当地履行简单的登记和营业手续即可,因此,分公司一般不独立履行纳税义务,而将全部的经营成果都汇总到总公司一并纳税。 一家盈利情况较好的企业,拟投资设立一新公司,预计这家新公司未来3年均会出现经营亏损,经过税收筹划,企业应做出以非法人身份投资设立分公司的管理决策。分公司不具有法人资格,由总公司汇总缴纳企业所得税,可实现总公司调节盈亏,合理减轻企业所得税的负担。 如果当无税收优惠的企业投资设立能够享受税收优惠的机构时,适合设立子公司,以使子公司在独立纳税时享受税收优惠政策。 除税收因素外,企业在决定采用何种组织形式时,也要考虑分公司与子公司在其他诸多方面存在的差异:如分公司无独立经营权与决策权,而子公司有独立经营与决策权;分公司不能独立签署合同,子公司能签署合同;分公司设立程序简单,费用低,子公司设立程序复杂,费用高等,以此进行综合的判断。 二、企业经营管理活动中会计核算的税收筹划 通过会计核算也能进行税收策划,必须“未雨绸缪”。企业会计核算中的税收筹划,实际上就是按照企业会计核算的要求和特点,设计企业的全部业务和经营活动,通过会计核算结果的变化,实现企业税收筹划的目的。会计核算是整个税收筹划方案的起点和终点。 合同文本设计是企业“分别核算”的基础环节,财务核算是企业“分别核算”的核心环节。如果两项业务分别核算会使企业税收负担最小、企业价值最大,那么企业在承接业务时,便可与客户确定两份不同业务合同。如果两项业务合并核算会使企业税收负担最小、企业价值最大,那么企业在承接业务时,便可与客户确定一份单一业务合同。

万科地产销售折扣管理办法

万科地产销售折扣管理办法 1 目的:为规范集团所属房地产公司的销售折扣行为。 2 范围:适用于集团范围内房地产公司的自售产品情形,不包括委托代售。 3职责: 3.1 本办法由集团财务管理部和企划部解释,并对执行情况进行检查、监督。 3.2 各地公司或区域中心、相关部门负责具体执行。 4.1遵循的原则 4.1.1谨慎性原则:谨慎制订、使用销售折扣方案,严禁销售折扣的随意性。 4.1.2利益最大原则:销售折扣方案应以项目综合收益最大为目的,兼顾销售节奏、 销售数量、销售收入和项目利润的关系。 4.1.3例外管理原则:公开发售中作为销售策略的普遍性折扣为一般折扣;任何超出 一般折扣以外的折扣为特别折扣。特别折扣按销售特例程序管理。 4.2 一般性折扣 4.2.1一般性折扣方案及折扣比例由公司销售部门和财务部门共同制订,并报公司总 经理批准。属区域中心的,由区域中心决定是否经中心负责人批准。 4.2.2制定折扣方案须经过深入市场调查和测算,比较目标售价与折扣后的平均售价 水平,并综合考虑对公司经营计划和利润体现的影响。 4.2.3制定折扣方案应适当考虑鼓励一次性付款方式,以减少按揭办理事务、控制按 揭担保风险。分期付款方式不享受销售折扣优惠。 4.2.4 “万客会”会员的购房优惠视同一般折扣,按一般性折扣的程序制定方案并执 行。各公司根据具体情况决定是否给予“万客会”会员购房优惠。 4.2.5销售部门须定期分析销售折扣对销售计划、销售进度的影响,并及时调整折扣 方案、控制销售节奏。

4.2.6销售折扣作为一种商业折扣,必须按实际成交价及折后价确认销售收入和应收 帐款的入帐金额。 4.2.7销售部门须妥善保管项目历次的销售定价表、销售折扣文件及资料,以便备查。 4.3 销售特例 4.3.1 销售特例指与公司有业务关系的特殊客户认购公司产品,其要求的销售折扣比 例超过一般折扣比例的行为。内部职员认购本集团产品视同销售特例。 4.3.2 关系客户购房的折扣比例,可比一般折扣比例增加最多三个百分点。特殊情况 的必须以专题报告报公司总经理批准;内部职员认购的折扣比例,按《万科职员内部购房优惠办法》的规定执行。 4.3.3 销售特例的折扣,由公司业务对口部门提出书面申请(内部职员由本人申请)、 由销售人员填制《销售特例审批表》,经公司销售部门、财务部门审核,由公司第一负责人最终批准。 4.3.4 属区域中心公司的,销售特例除按上述程序由本公司批准外,从区域中心管 理规定报区域中心审批。 4.3.5 集团购买、或外部客户一次性批量购房超过三套(含三套),可视具体情况决 定是否给予适当折扣,其折扣比例可根据成交数量按“利益最大原则”审慎拟定,并按上述销售特例的程序报总经理最终批准。 4.3.6 所有的销售折扣情况应在集团销售软件系统得到充分展示。各房地产公司须于 每季度末,编制《销售特例统计表》报本公司第一负责人及区域中心负责人。 4.3.7《销售特例审批表》等资料作为销售文件的组成部分,应随销售合同妥善保管。 5 附则 5.1 本办法未尽事宜,由各房地产公司或区域中心制订管理细则并报总部备案。 支持文件:《万科职员内部购房优惠办法》(VKCW03-14) 附1:《销售特例审批表》 附2:《销售特例统计表》 万科企业股份有限公司 二○○三年十二月二十日

最新税收筹划练习题

税收筹划练习题 多选题 1、下列各项中,属于税收筹划的特点的有(AC)。 A.合法性 B.收益性 C.风险性 D.广泛性 2、税收筹划的原则包括( ABC )。 A. 系统性原则 B.事先筹划原则 C.守法性原则 D.确定性原则 3、税收筹划的切入点,在于( AC )。 A. 以计税依据为切入点 B.以无弹性性的税种为切入 点 C.以税收优惠政策为切入点 D.以税负弹性小的税种为切入点 4、关于一般纳税人与小规模纳税人的筹划,下列说法正确的是( AB )。 A. 若增值率高于无差别平衡点增值率,可以通过企业分立选择成为小规模纳 税人 B.若增值率低于无差别平衡点增值率,可以通过合并选择成为一般纳税人C.若增值率高于无差别平衡点增值率,可以通过合并选择成为一般纳税人D.若增值率低于无差别平衡点增值率,可以通过企业分立选择成为小规模纳税人 5、关于进项税额抵扣时限,下列说法正确的是( AC )。 A. 若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限,必须自 该专用发票开具之日起90天内到税务机关进行认证,否则不予抵扣进项税额B.若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限,必须自该专用发票开具之日起60天内到税务机关进行认证,否则不予抵扣进项税额C.一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣,否则不予抵扣进项税

D.一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的90天内按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣,否则不予抵扣进项税 6、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人,实际管理机构所在地在 中国境内,即为中国居民纳税人,从而负有无限纳税义务。因此,对其进行税收筹划的方法是( AC )。 A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 B. 尽可能将销售公司设在低说区,而实际管理机构设在高税区 C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构保持联系 D.尽可能使某些收入与实际管理机构之间的联系 7、企业所得税计税依据的筹划空间很大,在日常税收筹划过程中,可以推迟获利年度的出现,主要方法有( ABC )。 A. 根据企业固定资产的特殊情况选择加速折旧方法,抵消利润 B. 不进行税前扣除政策,加大有关费用的支出标准 C. 选择适当提高的商品销售价格抬高利润 D. 对于不能计提折旧又不需用的固定资产应加快处理,尽量实现财产损失的税前扣除 8、关于固定加速折旧的企业所得税优惠,下列说法正确的是(BD )。 A.所有的固定资产都能采用加速折旧的方法计提折旧 B. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 C. 最短不得低于规定折旧年限的20% D. 由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产 9、个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除,下列说法正确的是( AD )。 A.捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果,从而收到既降低税收负担,又扩大纳税人的社会影响的效果 B.捐赠必须是直接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国

企业税收筹划的绩效分析

企业税收筹划的绩效分析 摘要:企业通过税收筹划达到减轻税负的目的,是一种合法行为。税收筹划必须以“绩效”为导向,从企业自身和外部环境两方面入手,通过建立诚信纳税体系、提高税收筹划水平、健全税收征管监督机制、优化税收筹划环境,共同促进企业税收筹划健康发展。本文从绩效视角入手,分析企业在不同情况下的博弈行为,提出相应的税收筹划策略。 关键词:绩效博弈论税收筹划 一、企业税收筹划的绩效要求 税收筹划的目的是遵循相关法律法规,通过税收筹划达到减轻税负,继而增加绩效。然而,与其他经济业务活动一样,税收筹划在可能获得税收经济收益的同时也需要付出必要的代价,这个代价就是税收筹划成本。税收筹划成本包括直接成本、机会成本和风险成本。直接成本是企业为取得税收筹划经济收益而发生的直接费用;机会成本是指企业为了采用特定的税收筹划方案而放弃其他方案 的潜在经济收益;风险成本是指税收筹划方案因外部环境的变化而使筹划目标落空,以及筹划方式选择不妥导致要承担法律责任所造成的损失。直接成本可以通过成本经济收益比较而得出,是一种显性成本,企业在进行税收筹划时必须遵循经济性原则,在筹划方案中予以考虑。机会成本和风险成本是企业税收筹划策略选择所带来的损失,是税收筹划行为有效性和效率性的反映。

税收筹划是提高企业效益的重要手段之一,不仅要求经济收益大于成本,获得经济利益,更重要的是,要实现绩效目标。所谓“绩效”,是指既定目标的实现程度以及取得相应结果的有效性和效率。“绩”是指企业税收筹划所要达到的目标,“效”是指企业税收筹划完成目标的情况和取得的成绩。税收筹划的绩效,涉及到经济效益、社会效益和综合效益,具有短期效益和长期效益,而长期效益具有较长的时间滞后性和不可估量性,其具体收益的确认难以量化,具体而言,税收筹划绩效包括企业获取的直接或间接税收经济收益、因诚信纳税提升的企业信誉、实施税收筹划获得的财务管理水平提高等有形和无形的经济收益。 二、企业税收筹划的绩效分析 税收环境是企业税收筹划的外部条件,但是,由于企业的人、财、物、时间和精力是有限的,企业关于环境变化的信息是不完全的。企业进行税收筹划必须考虑外部环境变化所造成的影响,而企业对所处的外部环境及变化是不可能完全把控的,由此形成了企业与外部环境之间的博弈。在税收征纳的过程中,企业与税务机关两者之间的信息是不对称的,一是税务机关在法律授权的范围内,通过自由判断、自主选择而做出一定行政行为的权力,对企业税收筹划行为进行认定,并通过稽查和处罚等方式,以保证国家税收得到最大限度的征收,但税务机关无法完全掌握企业的纳税信息。二是企业作为纳税主体,完全了解自己的应纳税情况以及实际纳税情况,但

XX公司销售折扣管理办法

XX公司销售折扣管理办法 1.目的:规范公司销售折扣行为。 2.范围 以与公司业务有重大关系的相关单位的领导和工作人员自身及直系亲属为主;老业主自身购房及其配偶、子女二次购房; 公司员工购房。 3.管理权限 公司分管销售副总及总经理拥有销售折扣决定权。 4.原则 优惠的原则:严格控制享受销售折扣的范围,控制范围以条款为主; 谨慎性原则:谨慎制订、使用销售折扣方案,严禁销售折扣的随意性; 利益最大原则:销售折扣方案应以项目综合收益最大为目的,兼顾销售节奏销 售数量、销售收入和项目利润的关系; 例外管理原则:公开发售中作为销售策略的普遍性折扣为一般折扣;任何超出 一般折扣以外的折扣为特别折扣。特别折扣按销售特例程序 管理。 5.职责 本办法由财务管理部、销售部解释,并对执行情况进行检查、监督; 公司各相关部门负责具体执行。 6.管理办法 一般性折扣 6.1.1一般性折扣方案及折扣比例由公司销售部门和财务部门共同制订,并报公 司总经理批准。 6.1.2制定折扣方案须经过深入市场调查和测算,比较目标售价与折扣后的平均 售价水平,并综合考虑对公司经营计划和利润体现的影响。 6.1.3制定折扣方案应适当考虑鼓励一次性付款方式,以减少按揭办理事务、控 制按揭担保风险。分期付款方式不享受销售折扣优惠。 6.1.4 “万客会”会员的购房优惠视同一般折扣,按一般性折扣的程序制定方案

并执行。公司可根据具体情况决定是否给予会员购房优惠。 6.1.5销售部门须定期分析销售折扣对销售计划、销售进度的影响,并及时调整 折扣方案、控制销售节奏。 6.1.6销售折扣作为一种商业折扣,必须按实际成交价及折后价确认销售收入和 应收账款的入账金额。 6.1.7销售部门须妥善保管项目历次的销售定价表、销售折扣文件及资料,以便 备查。 销售特例 6.2.1 销售特例指与公司业务有重大关系的特殊客户认购公司产品,其要求的销 售折扣比例超过一般折扣比例的行为;老业主自身认购及其配偶、子女二次认购公司产品;内部员工认购本公司产品。 6.2.2 关系客户购房的折扣比例,可比一般折扣比例增加最多三个百分点,老业 主本人认购及其配偶、子女二次认购公司产品可比一般折扣比率增加最多两个百分点,特殊情况的必须以专题报告报公司总经理批准; 内部职员认购的折扣比例,按《职员内部购房优惠办法》的规定执行。6.2.3销售特例审批程序(可采用网上审批软件): 6.2.3.1关系客户折扣审批,由公司业务对口部门与分管销售副总先行沟通后, 由销售部门发起申请、填制《销售特例审批表》,经由业务对口部门主管领导、分管销售副总、财务总监审批后,公司总经理最终批准。 6.2.3.2老业主折扣审批,由公司销售人员填制《销售特例审批表》,由营销管 理部经理对相关证明材料原件审查,销售部保留复印件,财务管理部会同销售部进行不定期抽查。 6.2.3.3员工折扣审批程序按《职员内部购房优惠办法》的规定执行。 6.2.4 集团购买、或外部客户一次性批量购房超过三套(含三套),可视具体情 况决定是否给予适当折扣,其折扣比例可根据成交数量按“利益最大原则” 审慎拟定,并按上述的程序报总经理最终批准。 6.2.5 销售部门须于每季度末编制《销售特例统计表》,报公司财务总监、分管 销售副总及总经理。 6.2.6《销售特例审批表》等资料作为销售文件的组成部分,应随销售合同妥善 保管。

企业投资过程中的税收筹划

企业投资过程中的税收筹划 一、绪论 1.研究背景。在我国,筹划还是一门刚刚起步的,但的活动日益增多。目前,决策中主要考虑的因素是:(1)对外投资的盈利与增值水平;(2)对外投资风险;(3)对外投资成本;(4)投资和经营控制能力等。可见,在我国企业的投资决策中,我国企业很少考虑的影响,把纳税看作是独立于投资决策之外的事项。因此,本文主要对投资阶段的税收筹划进行探讨。 2.研究意义。⑴有助于减少企业的税负,实现企业利益最大化。对企业来说,无论纳税多么正当合理,都是纳税人利益的一种丧失。企业在仔细研究税收法规的基础上,合理安排税收筹划,无疑可以是企业利益达到最大化。⑵有助于补充投资税收筹划理论,完善税收法律法规。我国现行的有关投资方面的税收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管的不尽合理和不完善之处。 二、税收筹划的理论概述 1.税收筹划的内涵。税收筹划,又称纳税筹划,税务筹划,是伴随着我国改革开放的深入与市场日趋完善从国外税收理论体系中引 入的一个新概念。其中国外有代表性的几种观点如下:

荷兰国际文献局(IBFD)在《国际税收词汇》中的解释是:“通过纳税经营活动或个人事务活动的安排,以达到缴纳最低的税收。”(IBFD,1992) 美国W?B?梅格斯博士在与别人合著的《学》中作了如下阐述:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动,以缴纳可能的最低的税收。” 国内学者对税收筹划一词的见解如下:唐腾翔、唐向在其《税收筹划》中指出:“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节税的税收利益。”(唐腾翔、唐向,1994)。于中一在其主编的《企业避税与政府对策》解释“税收筹划即应纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税地位的低位选择。(于中一,1995)。 综合上述观点,虽然各者的表述不一,在本质上却有着共同的认识,税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提条件下,纳税人依据税法的要求和生产经营的特点,为实现最小的合理纳税而进行的设计和运筹。 2.税收筹划的原则 (1)合法性原则。税收筹划必须遵守税收法律和政策,只有在这个前提下,才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可,否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。 (2)有效性原则。有效原则要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配,当税收目标与企业目标发生冲突时,应以企业目标

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